AUDITORIA 1

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CATEDRATICO(A):
C.P, CIELO DE LA CRUZ AGUILAR

INTEGRANTES:
CARMITA GOMEZ GUZMAN
FABIOLA CAMACHO GOMEZ
JORGE ALBERTO BALBOA CRUZ

MATERIA:
AUDITORIA 1

TRABAJO:
UNIDA IV ETAPAS PARA EL DESAROLLIO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS, DE AUDITORA Y MUESTREO ESTADSTICOS APLICADO A
ESTA

CUATRIMESTRE:
AUDITORIA 1


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6 CONTADURIA PUBLICA

PICHUCALCO CHIAPAS A 29 DE JUNIO DEL 2014
4.1. ETAPAS PARA DESAROLLAR UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIERO:
Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados financieros a
practicar por un contador pblico independiente: preliminar, intermedia y final.
4.1.1. ETAPA PRELIMINAR:
1. En la etapa preliminar de auditora se debe considerar:
A) Cul es el objetivo.
Esta etapa constituye un factor importante en la estructura de todo el trabajo de
auditora y comienza con la solicitud de los servicios. La revisin que debe llevarse a
cabo es respecto a todos sus sistemas, operaciones, reas, anlisis de estados
financieros, etc. En esta etapa se hace la planeacin de lo que se va a realizar en
las etapas intermedia y final, as como el programa de auditora.
B) Realizar el programa de auditora.
Debe existir un programa de auditora que gue las actividades a realizar dentro de
un periodo determinado.
C) Elaboracin del informe de sugerencias.
En esta etapa el auditor ya tiene conocimiento de la forma en que opera la entidad y
ha detectado algunas de las deficiencias y debilidades que entorpecen los sistemas
de operacin, bajo este contexto es necesario que la administracin de la empresa
est enterada de ello para corregir y tomar las acciones pertinentes en beneficio de
la empresa. Cuando estas observaciones sean atendidas por la empresa el auditor
tendr mayor seguridad y confianza en el control interno, por ende en la opinin que
emita posteriormente. Es importante mencionar que el auditor debe entregar un
informe en atencin a esta situacin, en donde establezca las posibles soluciones.
4.1.2. ETAPA INTERMEDIA
En la etapa intermedia de auditora se debe considerar:
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A) Cul es el objetivo.
En esta etapa de la auditora comienza el desarrollo de la misma. Se determinar el
grado de confianza despus de realizar las pruebas para evaluar el registro de las
operaciones, los controles y procedimientos establecidos.
B) Trabajo a realizar.
Se realizar el examen pertinente de la eficiencia del control interno para determinar
los procedimientos de auditora a aplicar. Tambin se establecer la tcnica de
muestreo.
Se iniciar con la revisin de las operaciones y los resultados de operacin. Se
adelantar parte del trabajo de la etapa final en funcin de la confianza que exista en
el control interno, esta tarea comprende entre otras cosas examen de los saldos del
balance, inspeccin de activos, inventario, circulacin de saldos, etc.
El auditor se cerciorar que fueron atendidas y corregidas las deficiencias en materia
de control interno detectadas en la etapa preliminar como situaciones a informar.
Cuando el examen de auditora tiene un curso normal se tiene la oportunidad de
desarrollar el trabajo durante las tres etapas que la integran, sin embargo, no
siempre se contrata al auditor en tiempo por lo que la auditoria se ver en la
necesidad de reducirse a dos etapas (preliminar y final).
4.1.3. ETAPA FINAL
3. En la etapa final de auditora se debe considerar:
A) Cul es el objetivo.
Finalizar la auditora adecuadamente y en tiempo.
B) Trabajo a realizar.
Como en la etapa intermedia se adelanta parte del trabajo de la auditora de la etapa
final, ahora corresponde concluir esos procesos, adems de efectuar pruebas
globales y de corte, revisin de saldos finales del balance general, etc.
Consideracin de hechos posteriores.
Los hechos posteriores son aquellas circunstancias que afectan la informacin
financiera y que se suscitaron posteriormente al cierre del ejercicio.
En caso de existir hechos posteriores al cierre del ejercicio el auditor deber
mencionar esta situacin mediante una nota en los estados financieros.
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Los hechos posteriores pueden presentarse en las siguientes modalidades:
1) Cuando a la fecha del balance general existen situaciones de las que ya se tena
previo conocimiento y que sin embargo nos muestra alguna otra evidencia. Estas
situaciones deben ser evaluadas y hacer los ajustes necesarios a los estados
financieros.
2) Cuando a la fecha del balance general se presentan inesperadamente situaciones
que nos muestran alguna evidencia. Estas situaciones deben ser evaluadas y no
realizar ningn ajuste a los estados financieros.
C) El trabajo final por realizar en la auditora.
Ajustes y Reclasificaciones.
Cuando el auditor ha detectado la importancia de realizar ajustes y reclasificaciones
a la contabilidad debe comentarlo con la administracin de la empresa para
realizarlas. As, los estados financieros presentarn su informacin razonablemente.
Si la administracin de la empresa se negara a realizar los ajustes y reclasificaciones
el auditor se ver en la necesidad de evaluar su importancia y reflejar
adecuadamente en su opinin.
Las declaraciones que haga la administracin de la empresa.
Las declaraciones de la administracin son situaciones relevantes y se harn del
conocimiento del auditor ya sea mediante un escrito o una pltica. En caso de que
esta informacin se presente por escrito debe ser dirigida al auditor, fecharse de
acuerdo a la terminacin de la auditora o emisin del dictamen y firmada por el
funcionario responsable. Si se presenta un hecho posterior debe mencionarse
mediante una carta adicional a la ya expedida.
Si la administracin de la compaa se negara a hacer las declaraciones
correspondientes es necesario que el auditor evale la situacin y confianza que
depositar en las dems declaraciones. Esta situacin se considerara como una
limitacin al alcance en el trabajo de auditora y puede influir en la opinin.
A continuacin se mencionan slo algunas de las situaciones que debe contener
este escrito:

Que se responsabiliza la administracin de informacin contenida en los
estados financieros. De los hechos posteriores.
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Informacin proporcionada al auditor.
El presente documento se realiz con base a la informacin de la bibliografa
a la que se hace referencia
Que se han cumplido con las disposiciones legales o la mencin de algn
incumplimiento. De las ganancias o prdidas.
Elaboracin y presentacin del informe final de sugerencias.
El auditor presenta el informe de sugerencias en la etapa preliminar para mejorar su
control interno, en la etapa intermedia y final se debieron realizar las correcciones
pertinentes para que finalmente en la ltima etapa de la auditora se emita un
informe indicando los errores que an existen y por supuesto las sugerencias
realizadas a los mismos.
El dictamen.
La auditora concluye con la entrega del dictamen a la persona o autoridad
correspondiente.

4.2. RIESGO DE AUDITORA.
QU ES LA IMPORTANCIA RELATIVA Y EL RIESGO DE AUDITORA.
La planeacin y el desarrollo de la auditora tienen un fuerte imparto en la
importancia relativa y el riesgo de auditora, ms adelante veremos su importancia.
La importancia relativa es el resultado de los errores y las desviaciones en la
aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados que se han
generado durante algn tiempo. Estos hechos o circunstancias deben ser evaluados
por el auditor tomando en consideracin los efectos o la repercusin cuantitativa
(tomando los estados financieros en su conjunto) y cualitativa (considerando cmo
se est revelando y presentando la informacin).
El riesgo de auditora se presenta cuando el auditor puede llegar a emitir una opinin
sin salvedades cuando no debera, porque los estados financieros examinados no
estn libres de errores o desviaciones a los principios de contabilidad generalmente
aceptados y que adems tienen gran impacto negativo a la importancia relativa.
El riesgo de auditora comprende: el riesgo inherente, de control y de deteccin.
El riesgo inherente representa la posibilidad de que se presenten errores
importantes en algn negocio o en algn(os) rubro(s) de los estados financieros en
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especfico en relacin a las caractersticas de este negocio o rubro(s), sin atender el
efecto que pudiera ocasionar en los procedimientos de control interno existentes.
El riesgo de control es el que existe cuando el control interno existente no ha
prevenido ni detectado a tiempo los errores importantes en algn o algunos rubros a
los estados financieros.
El riesgo de deteccin se presenta cuando los errores importantes han pasado
inadvertidos por los procedimientos de control interno establecidos y el auditor
tampoco los ha detectado.
El auditor debe evaluar el impacto a la importancia relativa de los errores y
desviaciones a los principios de contabilidad generalmente aceptados que se hayan
detectado. Este anlisis debe contemplar tanto los aspectos cuantitativos como
cualitativos y debe incluir la proyeccin a las partidas o cuentas que no se
examinaron.
Cuando el auditor ha evaluado todos los aspectos anteriormente citados y stos han
excedido lo que llamamos importancia relativa debe comentarlo con la
administracin de la empresa para que realice oportunamente las correcciones
necesarias, pues de lo contrario el auditor se ver en la necesidad de emitir una
opinin con salvedades o inclusive una opinin negativa en caso de ser necesario.
El presente documento se realiz con base a la informacin de la bibliografa a la
que se hace referencia.
Cuando el auditor detecta la presencia de un fraude debe considerar el efecto que
tendr en algunos otros aspectos de la auditora. Si bien es responsabilidad de la
administracin de la empresa tener un buen control interno para evitar los fraudes,
tambin es responsabilidad del auditor hacer una buena planeacin de auditora, un
buen estudio y evaluacin del control interno y una buena decisin en la seleccin y
aplicacin de los procedimientos de auditora para minimizar el riesgo de no detectar
algn fraude.
4.3. MUESTREO ESTADSTICO EN LA AUDITORIA
El muestreo en la auditora se traduce en la seleccin al azar de algunas partidas u
operaciones para su revisin y as poder determinar o llegar a una conclusin
respecto a ellas.
Cuando en una revisin de partidas u operaciones son tomadas al azar se est en
igualdad de probabilidades de seleccionar entre una y otra partida. Una seleccin
aleatoria (al azar) puede ser:
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Sistemtica. Se selecciona una partida al azar y tomando como base sta se
integran a dicha seleccin las partidas que se elijan mediante una constante.
Casual. Es a consideracin del auditor y debe ser objetivo al seleccionar las
partidas.
Para realizar la muestra de auditora se debe tomar en cuenta:
Definir la muestra de acuerdo a la finalidad que perdigue la auditora.
El conjunto de la informacin de donde el auditor tomar su muestra.
Los riesgos de la auditora.
El grado de error de la muestra que an pueda ser tolerable por el auditor,
que le d la base suficiente para cumplir con la finalidad de la auditora.
El error que ya de antemano est contemplado por el auditor y que sin embargo
tomando una muestra ms amplia en su revisin le permita considerarlo dentro de lo
tolerable.
Cuando se detecte en la muestra la presencia de errores es necesario evaluar la
partida sobre la que se tienen dudas o aplicar algunos otros procedimientos que
permitan llegar a una conclusin objetiva, as como considerar su efecto cualitativo y
proyectarlo al conjunto de informacin que se consider como base para obtener la
muestra.
El auditor debe evaluar si el grado de error es an lo suficientemente tolerable, sin
embargo, de no serlo ser necesario cambiar la naturaleza, alcance y oportunidad
en la aplicacin de los procedimientos y ampliar las pruebas de auditora.
Es importante mencionar que el auditor debe dejar evidencia en los papeles de
trabajo de todo lo que implica y est relacionado con el muestreo aplicado en la
auditora.
PARA QU SE UTILIZA EL MUESTREO ESTADSTICO EN UNA AUDITORA.
El muestreo estadstico contempla varios aspectos como la seleccin de la muestra,
de las partidas a sujetas a revisin y el anlisis de los resultados obtenidos.
El muestreo estadstico puede ser:

De atributos. Determina la constancia con que se repite cierto hecho o
circunstancia en toda la informacin que sirve de base para la muestra. Esta
constancia se refleja en las partidas que han sido revisadas. El presente
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documento se realiz con base a la informacin de la bibliografa a la que se
hace referencia.
De variables. Tambin se le conoce como de valores y consiste en determinar
el grado de razonabilidad monetaria o de unidades de las partidas
seleccionadas por la muestra con base a la que se considera como real. A
continuacin se mencionan algunas de las divisiones del muestreo de
variables:
De unidad monetaria. Determina estadsticamente el error monetario
tolerable con base al real. Cabe mencionar que en la auditora es el
que ms se utiliza.
De la estimacin de la media por unidad. Es el clculo del valor real
del conjunto de informacin que sirve de base para determinar la
muestra y se lleva a cabo con el promedio de la muestra.
De la estimacin de la diferencia y de la razn. Son consecuencia de
la estimacin de la media por unidad y se usan cuando de antemano
se espera que existan errores mayores al 10%. En la estimacin de
diferencia, se detecta el grado de error del conjunto de informacin que
sirve de base para determinar la muestra multiplicando su nmero de
partidas por la diferencia promedio. En la estimacin de la razn, el
porcentaje detectado de error se proyecta en el conjunto de
informacin que sirve de base para determinar la muestra.
4.4. ESTUDIO DEL EXAMEN DE LA INFORMACION FINANCIERA.
El presente documento se realiz con base a la informacin de la bibliografa a la
que se hace referencia.
4.4.1. OBJETIVOS.
Como ya lo hemos analizado en las unidades anteriores, el examen de la
informacin financiera tiene como finalidad expresar una opinin profesional y
objetiva que pueda ser de utilidad a los diversos interesados.

4.4.2. METODOLOGA.
A continuacin se describen algunos de los aspectos que integran la metodologa
del examen de la informacin financiera, misma que conserva la mecnica a seguir
en el desarrollo de la auditora:
1.- Etapa Preliminar. Prembulo de la auditora.
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a) Planeacin tcnica y planeacin administrativa de la auditora.
b) Platicas con la empresa y en algunos casos dependiendo de las circunstancias
con el auditor predecesor.
c) Evaluacin de los sistemas existentes en la empresa, de sus operaciones, de sus
diversas reas, en si de la organizacin en general.
Elaboracin de la carta de prestacin de servicios y compromiso ante la
responsabilidad de aceptar el trabajo de auditora.
Recordemos que el programa de auditora inicia cuando la planeacin de la auditora
culmina.
Elaboracin de la primera carta dnde se dan a conocer las debilidades y
recomendaciones al control interno.
2.- Etapa Intermedia. Se da inicio de la auditora.
Examen de las operaciones realizada.
Inicio del examen de la cuentas de balance para que el trabajo de la etapa
final sea ms ligero.
Revisar que se hayan atendido las recomendaciones hechas en la carta
dnde se dan a conocer las debilidades al control interno.
Dar seguimiento al funcionamiento del control interno.
3.- Etapa Final. Finaliza la auditora.
A) Revisin y anlisis final.
Se concluye la revisin del balance (saldos finales) y de las operaciones que
an quedaron pendientes.
Se realizan pruebas globales de las operaciones.
Se realiza el cierre de libros.
Obtencin de la informacin verbal o escrita de las declaraciones que realiza
la administracin.
El auditor informa a la administracin de las recomendaciones finales.
En caso de que existan se da atencin a los hechos posteriores.
Se emite el dictamen.
4.4.3. OBTENCIN DE LA BALANZA DE COMPROBACIN.
El auditor debe obtener al cierre del ejercicio la balanza de comprobacin. La
revisin la llevar a cabo cuando en la cuenta global de los resultados del ejercicio
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an no se haya neteado los resultados de operacin. Posteriormente se darn a
conocer los saldos finales de cada cuenta de resultados.
El presente documento se realiz con base a la informacin de la bibliografa a la
que se hace referencia.
Cuando el auditor obtiene la balanza de comprobacin tiene que llenar la hoja de
trabajo correspondiente con la informacin que tiene.
4.4.4. PREPARACIN DE CDULAS DE AUDITORA.
Una cdula de auditora es el documento que contiene la informacin del trabajo del
auditor y pueden ser tradicionales o eventuales.
Las tradicionales son las ms comunes pues son las que ms se utilizan por ser
estndar y a su vez se dividen en:
A) Cdulas Sumarias: Resumen del trabajo realizado a una cuenta o rea en
especfico.
b) Cdulas Analticas: Es una cdula sumaria detallada.
Las eventuales son realizadas por cada auditor y de acuerdo a sus necesidades.
ndice. Es una especie de control que permite que una cdula se identifique con
mayor exactitud y rapidez, para cumplir con este objetivo es necesario e
indispensable que cada cdula tenga una clave muy peculiar en la parte superior
derecha con color rojo.
Esta clave a la que hacemos referencia se llama ndice y puede ser alfabtico,
numrico o alfanumrico, a su vez se pueden hacer varias combinaciones de ellas
pues se pueden utilizar nmeros arbigos o romanos y letras maysculas y/o
minsculas
Cruce. Cuando dos cdulas de auditora estn relacionadas entre s, el ndice acta
como un auxiliar, pues si ste est marcado en la cdula de uno y otro estaremos en
el supuesto que se relacionan. Los cruces de auditora van en color rojo y puede
indicarse de lado derecho o izquierdo de la cifra.
Marcas. Son smbolos que nos ayudan a identificar si se ha llevado a cabo alguna
revisin en especfico del trabajo de auditora o si se ha realizado alguna prueba.
Las marcas de auditora pueden ser diferentes dependiendo de cada auditor o
despacho de auditores, pueden estandarizarlas o no.
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Indudablemente el auditor deber dejar en el trabajo de auditora un catlogo de
marcas en el que se especificar el significado de cada uno de los smbolos que
fueron utilizados.
4.4.5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA A APLICAR SOBRE LA
INFORMACIN FINANCIERA.
A) Cmo influyen los resultados del estudio del control interno en la aplicacin de los
procedimientos de auditora.
La confianza que deposite el auditor en la empresa depender de la eficacia de su
control interno, pues estar obligado a ampliar o reducir la aplicacin de las tcnicas
y procedimientos de auditora segn sea el caso.
EL ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO ES INDISPENSABLE EN
UNA AUDITORA.
El auditor debe hacer un estudio del control interno existente en la empresa, porque
sta ser la base para identificar el grado de confianza que tenga de la misma y por
consiguiente le de la pauta para determinar la naturaleza, extensin y oportunidad
en la aplicacin de los procedimientos de auditora.
El control interno de una entidad est integrado de las polticas y procedimientos que
nos garanticen el logro de objetivos especficos y para ello se reconsideran los
siguientes elementos: el ambiente de control, evaluacin de riesgos, sistemas de
informacin y comunicacin, procedimientos de control y vigilancia.
A) Revisin del ambiente de control.
A continuacin se mencionarn algunas de las circunstancias que pueden debilitar o
fortalecer las polticas y procedimientos en la empresa y por ende del sistema de
control interno existente: depende de la estructura y del funcionamiento general de la
empresa, hechos ajenos a la entidad que perjudican o entorpecen la operacin
normal de la empresa, la asignacin de autoridad y responsabilidad, las medidas
que la administracin tome respecto a los controles internos, supervisin y
cumplimiento de polticas y procedimientos establecidos.
B) Estudio de la evaluacin de riesgos.
Representa el anlisis a los estados financieros para evaluar los posibles riesgos de
no presentarse o prepararse con base a los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Algunas de las circunstancias que pueden afectar son las siguientes:
cambios en general como de personal, operativos, de sistemas de informacin, de
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tecnologa, en procedimientos contables, en operaciones con moneda extranjera,
etc.
C) Anlisis de los sistemas de informacin y comunicacin.
Para que una entidad tenga la eficiencia suficiente de emitir reportes financieros
oportunos para la toma de decisiones es conveniente que su sistema contable de
informacin y comunicacin sea igual de eficiente.
Algunos aspectos que contribuyen con el sistema contable son: registrar a detalle y
correctamente las operaciones de la entidad, se cuantifiquen las operaciones en
unidades monetarias, se presenten las operaciones adecuadamente en los estados
financieros, etc.
El sistema de comunicacin se refiere al hecho de informar al personal de la
empresa sobre las funciones que se tienen que llevar a cabo y respecto a las
responsabilidades que se tienen que adquirir del control interno de los reportes
financieros. Es importante que la administracin de la empresa tenga la habilidad de
comunicar estas funciones y responsabilidades lo mejor posible, pues si no se
comprenden como debe de ser pueden mal interpretarse. Por otra parte el auditor
tambin tiene el compromiso y responsabilidad de comprender esta mecnica para
desarrollar adecuadamente su trabajo.
D) Conocimiento de los procedimientos de control.
El auditor debe identificar si las polticas y procedimientos de la empresa se estn
cumpliendo al pie de la letra, pues con base a ello evaluar la efectividad del control
interno establecido. A continuacin se mencionan algunos de los objetivos para el
cumplimiento de los procedimientos de control: correcta autorizacin de operaciones,
de funciones, de responsabilidades, uso de documentos previamente autorizados
que garanticen el correcto registro de las operaciones, proteccin de los activos,
correcta valuacin de las operaciones, etc.
E) Constante vigilancia.
La administracin de la empresa tiene la responsabilidad y el compromiso no slo de
establecer y comunicar los controles internos de la empresa sino tambin de vigilar
constantemente su cumplimiento y modificarlos cuando sea necesario. La vigilancia
garantiza que los procedimientos de control interno se estn cumpliendo
adecuadamente, permite identificar su efectividad y por consiguiente hacer las
correcciones necesarias cuando sea conveniente.
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El presente documento se realiz con base a la informacin de la bibliografa a la
que se hace referencia.
Por otra parte es importante mencionar que los elementos de la estructura del
control interno deben tomar en cuenta algunos factores como los que se menciona a
continuacin: tamao, giro y organizacin de la empresa; aspectos legales a los que
est sujeta y algunos otros problemas propios por la naturaleza o giro de la empresa;
el sistema de contabilidad establecido, entre otros.
LA METODOLOGA A SEGUIR PARA REALIZAR EL ESTUDIO Y EVALUACIN AL
CONTROL INTERNO.
El estudio y evaluacin del control interno considera los aspectos tcnicos y su
metodologa considera los pasos a seguir o elementos que se consideran para
evaluar el objetivo de los aspectos tcnicos.
Revisin del ambiente de control.
A continuacin se mencionarn algunas de las circunstancias que pueden debilitar o
fortalecer las polticas y procedimientos en la empresa y por ende del sistema de
control interno existente: depende de la estructura y del funcionamiento general de la
empresa, hechos ajenos a la entidad que perjudican o entorpecen la operacin
normal de la empresa, la asignacin de autoridad y responsabilidad, las medidas
que la administracin tome respecto a los controles internos, supervisin y
cumplimiento de polticas y procedimientos establecidos.
Algunas de las recomendaciones que se hacen para observar el buen cumplimiento
de las circunstancias anteriormente citadas son las que se mencionan a
continuacin:

Para evaluar la estructura y buen funcionamiento de la empresa: la estructura
de una empresa depende del tamao de la misma, de la naturaleza de sus
operaciones, de su informacin, los recursos con los que opera,
etc.; el funcionamiento de la empresa depende de las responsabilidades asignadas y
de que efectivamente se realicen de la mejor manera.
Hechos ajenos a la entidad que perjudican o entorpecen la operacin normal de la
empresa: debe existir un buen sistema de comunicacin para mantener actualizada
la informacin de los aspectos legales, econmicos y algunos otros que estn
relacionados con la actividad de la empresa.
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Asignacin de autoridad y responsabilidad: van en funcin del tamao y complejidad
de la empresa, conocer bien las funciones para evitar su duplicidad, descripcin de
los puestos, definir las funciones de cada puesto, etc.
Medidas que la administracin toma respecto a los controles internos: la
administracin debe realizar bien todas sus funciones y con calidad moral, adquirir el
compromiso de elaborar adecuadamente sus estados financieros y sistemas
eficaces de contabilidad y control interno.
Supervisin y cumplimiento de polticas y procedimientos establecidos: tener prueba
escrita de las polticas y procedimientos para asegurar su conocimiento y
posteriormente vigilar su adecuado cumplimiento.
Estudio de la evaluacin de riesgos.
El auditor debe orientar a la empresa sobre los procedimientos que le permitirn
identificar las situaciones de riesgo ante alguna negociacin por realizar o la
proveniente de algunos factores internos o externos a la empresa.
Anlisis de los sistemas de informacin y comunicacin.
Sistemas de informacin contable: es todo el proceso que realiza la empresa para
producir la informacin financiera.
Comunicacin: son los mtodos de que se vale la empresa para comunicar al
personal y reas de la empresa de las actividades que deben cumplir
referentes al control interno.
Conocimiento de los procedimientos de control.
Para que se logren los objetivos por la cul fue creada la empresa se necesita del
establecimiento de procedimientos y polticas de control que se lleven a cabo
correctamente. El trabajo del auditor ser verificar que efectivamente se cumpla.
El presente documento se realiz con base a la informacin de la bibliografa a la
que se hace referencia. Constante vigilancia.
El auditor debe evaluar si efectivamente el control interno de la empresa est
operando adecuadamente y si se est cumpliendo como debe de ser segn lo
establecido por la empresa.
Qu tipo de documentos debe recabarse en una auditora.
El tipo de documentacin que el auditor requiere para examinar a la empresa
depender en gran parte de su estructura, tamao e incluso del rea que se
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examina o caso especfico. Esta documentacin deber integrarse a los papeles de
trabajo del auditor.
La documentacin a la que hacemos referencia puede ser: cuestionarios, diagramas,
memorandos descriptivos, etc.
Debe existir un proceso que le permita evaluar los riesgos al auditor.
Cuando el auditor realiza la evaluacin de riesgo est en posibilidad de identificar el
grado de confiabilidad a los estados financieros.
Estructurar o determinar las pruebas de auditora a aplicar.
Despus de que el auditor realiz el examen al control interno est en posibilidades
de aplicar las pruebas de cumplimiento y sustantivas que considere convenientes.
Aplicacin de las pruebas de cumplimiento.
Se aplican para corroborar que el control interno de la empresa est efectivamente
funcionando.
Aplicacin de las pruebas sustantivas.
Se aplican independientemente de los controles internos existentes en la empresa y
el objetivo es la investigacin del saldo de una cuenta. No es necesario que la
cuenta sea revise meticulosamente o en su totalidad.
B) Qu son las tcnicas y procedimientos de auditora.
Las tcnicas y procedimientos de auditora son aplicables a la auditora de estados
financieros y aplicable o adaptable a cualquier otro tipo de auditora.
Las tcnicas utilizadas en una auditora.
Para que el contador pblico pueda recabar la informacin necesaria que respalde
su opinin profesional tiene que valerse de algn mtodo que le permitan realizar las
investigaciones pertinentes, este mtodo es lo que se le conoce como las tcnicas
de auditora.
Las tcnicas de auditora se clasifican de la siguiente manera:
El presente documento se realiz con base a la informacin de la bibliografa a la
que se hace referencia.
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a) El estudio general. Es el anlisis que se realiza a la empresa para conocer a
grandes rasgos su estructura y caractersticas particulares, as como los hechos ms
importantes y esenciales.
b) El anlisis. Es el estudio de las operaciones que integran una determinada
cuenta. Esta tcnica de auditora a su vez se clasifica en anlisis de:
Saldos. Es el estudio que se hace a las partidas que forman parte del saldo
neto de una determinada cuenta.
Movimientos. Es el estudio de los diversos movimientos que se realizaron en
una cuenta.
c) La inspeccin. Es utilizado para comprobar de la existencia real de un activo o de
la veracidad de las operaciones que realiza la empresa a travs de la inspeccin
fsica de los bienes o de algn documento, segn corresponda.
d) La confirmacin. Es la solicitud de informacin escrita a terceras personas que
estn involucradas con los movimientos de la empresa auditada en la que se
ratifique la que ya se tiene. Esa tcnica tambin se clasifica a su vez en:
Confirmacin positiva. Por lo regula se solicita para confirmar activo. El escrito
que se enva con la informacin se debe contestar independientemente si
estn de acuerdo o no con los datos.
Confirmacin negativa. Por lo regula se solicita para confirmar activo. El
escrito que se enva con la informacin slo debe contestarse si estn en
desacuerdo con los datos.
Confirmacin indirecta, ciega o en blanco. Por lo regula se solicita para
confirmar institucin de crdito o pasivo. Se enva un escrito sin datos de la
empresa solicitando informacin relevante, as como de los saldos y
movimientos relacionados con la empresa.
e) La investigacin. Es la informacin documental o verbal recabada por el auditor
con el personal de la empresa.
f) La declaracin. Es el resultado de la investigacin, es la informacin escrita y
respaldada con una firma recabada por el auditor con el personal de la empresa.
g) La certificacin. Es un documento legal que lo respalda la firma de una autoridad
competente respecto a la veracidad de algn hecho ocurrido.
h) La observacin. Es el hecho de estar fsicamente en un determinado lugar para
cerciorarse de que efectivamente en la empresa ocurren ciertos hechos.
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i) El clculo. Es la operacin matemtica que nos permite identificar o cerciorarnos
que las operaciones que integran una determinada partida son correctas.
Los procedimientos utilizados en una auditora.
.La clasificacin de los procedimientos de auditora es la siguiente:
Los que se aplican de manera general en cualquier tipo de auditora.
Los que se aplican de manera especfica de acuerdo al tipo de auditora que
se practique. Estos procedimientos deben ser previamente diseados y
adaptados ante a las circunstancias.
Naturaleza en la aplicacin de los procedimientos de auditora. Es el hecho de
decidir (a juicio o criterio del auditor) qu tcnicas, procedimientos o combinacin de
ellos se aplicarn en la revisin a los estados financieros para poder brindar una
opinin debidamente respaldada.
Extensin o alcance en la aplicacin de los procedimientos de auditora. Para llevar
a cabo un trabajo de auditora el audito debe efectuar su revisin en base a pruebas
selectivas, es decir, la aplicacin de los procedimientos de auditora se har a la
seleccin previamente establecida.
El presente documento se realiz con base a la informacin de la bibliografa a la
que se hace referencia.
Oportunidad en la aplicacin de los procedimientos de auditora. Es el momento
idneo en que tienen que ser aplicados los procedimientos de auditora.
4.4.6. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES.
Los ajustes y las reclasificaciones son asientos contables que se utilizan para la
correccin de errores, slo que los ajustes afectan los resultados de operacin y las
reclasificaciones no.
Cuando el auditor ha detectado la importancia de realizar ajustes y reclasificaciones
a la contabilidad debe comentarlo con la administracin de la empresa para
realizarlas. As, los estados financieros presentarn su informacin razonablemente.
Si la administracin de la empresa se negara a realizar los ajustes y reclasificaciones
el auditor se ver en la necesidad de evaluar su importancia y reflejar
adecuadamente en su opinin.