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8
LEY 843
TEXTO I NFORMATI VO, PARA FI NES LEGALES REMI TI RSE A LAS DI SPOSI CI ONES OFI CI ALES.
- Presentacin pg V
- ndice pg VII
V
PRESENTACIN
Heriberto Erik Ariez Bazn
Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
E
l Servicio de Impuestos Nacionales tiene a bien presentar el
Compendio Normativo de la Ley N 843 como un instrumento
de consulta de la normativa tributaria vigente en el pas.
La dinmica particular de nuestro sistema impositivo ocurrida a lo largo
de los ltimos aos hace necesario e importante contar con un documento
que facilite la implementacin de la normativa vigente para el adecuado
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y de la
ciudadana en general. Es por este motivo que el Servicio de Impuestos
Nacionales viene trabajando en el ordenamiento, complementacin
y actualizacin de las normas directamente relacionadas con la Ley
Tributaria.
Este Compendio contiene la actualizacin de la Ley N 843 sobre la base
de su Texto Ordenado dispuesto por Decreto Supremo N 27947 de 20 de
diciembre de 2004 Anexo 3, publicado el 18 de febrero de 2005 en la
Gaceta Ofcial de Bolivia, los Decretos Reglamentarios de los diferentes
impuestos, as como un ndice de las Resoluciones Administrativas,
Resoluciones Normativas de Directorio y Resoluciones Administrativas
de Presidencia que reglamentan la aplicacin del sistema tributario en
nuestro pas, hasta el 30 de abril de 2014.
A la par del avance tecnolgico, el presente documento tambin podr
ser obtenido en su versin digital, descargando el mismo desde el Portal
Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo,
en formato PDF o de libro electrnico (eBook) para ser utilizado en una
computadora personal, telfono inteligente o tableta.
Confamos en que este valioso instrumento sea apreciado por su gran
utilidad, por quienes de una u otra manera estn relacionados con el
estudio, investigacin o aplicacin de la materia tributaria.
Con el pago de tus impuestos seguimos creciendo, para Vivir Bien.
VI
Los editores aclaran que el texto contenido en la presente publicacin
persigue solamente fnes de divulgacin y socializacin, reservndose
la fdelidad de los mismos con las normas citadas. Para cualquier
referencia de orden legal los lectores debern remitirse a las
publicaciones ofciales realizadas por la Gaceta Ofcial del Estado
Plurinacional de Bolivia.
Depsito Legal : 4-1-360-13P.O.
Impreso en Bolivia
2014
VII
ndice
LEY 843
Y DECRETOS REGLAMENTARIOS,ORDENADO,
COMPLEMENTADO Y ACTUALIZADO AL
30/04/2014
TTULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO 3
SUJETOS 5
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE 6
CAPTULO II
LIQUIDACIN - BASE IMPONIBLE 7
DBITO FISCAL 8
CRDITO FISCAL 8
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO FISCAL 9
PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN 9
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE 11
REGISTROS 11

CAPTULO III
EXENCIONES 11
CAPTULO IV
ALCUOTAS 15
CAPTULO V
DISPOSICIONES GENERALES 16
CAPTULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 16
VIGENCIA 16

DECRETO SUPREMO N 21530
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OBJETO 17
SUJETOS 18
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE 19
BASE IMPONIBLE 19
DBITO FISCAL 20
CRDITO FISCAL 20
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO FISCAL 23
PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN 23
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE 25
REGISTROS 26
EXENCIONES 26
ALCUOTA 27
DISPOSICIONES GENERALES 27
ABROGACIONES 28
VIII
TTULO II
RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO 31
CAPTULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO 33
CAPTULO III
SUJETO 34
CAPTULO IV
CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CLCULO 34
CAPTULO V
PERODO FISCAL E IMPUTACIN DE LOS INGRESOS 35
CAPTULO VI
ALCUOTA DEL IMPUESTO 35
CAPTULO VII
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 35
CAPTULO VIII
DECLARACIN JURADA 36
CAPTULO IX
AGENTE DE RETENCIN E INFORMACIN - IMPUESTO MNIMO 36
CAPTULO X
DEROGADO 36
CAPTULO XI
VIGENCIA 36

DECRETO SUPREMO N 21531
REGLAMENTO DEL RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OBJETO DEL IMPUESTO 37
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO 38
SUJETO 39
CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CLCULO 39
CONTRATOS ANTICRTICOS 39
CONTRIBUYENTES EN RELACIN DE DEPENDENCIA 40
PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y SUCESIONES INDIVISAS 42
PERSONAS NATURALES CON INGRESOS SIMULTANEAMENTE COMO DEPENDIENTES E
INDEPENDIENTES 45
DISPOSICIONES GENERALES 45
ABROGACIONES 46
IX
TTULO III
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES - HECHO IMPONIBLE SUJETO 49
CONCEPTO DE ENAJENACIN 51
FUENTE PRINCIPIO DE LA FUENTE 51
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES 52
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA 52
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS OPERACIONES ENTRE
EMPRESAS VINCULADAS 53
IMPUTACIN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIN FISCAL 53
CAPTULO II
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD NETA. 54
COMPENSACIN DE PRDIDAS 58
EXENCIONES 58
CAPTULO III
ALCUOTA 60
CAPTULO IV
BENEFICIARIOS AL EXTERIOR 60
CAPTULO V
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES
EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 61
VIGENCIA .................................................................................................................. 62
CAPTULO VI
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LA ACTIVIDAD DE INTERMEDIACIN
FINANCIERA 62
DECRETO SUPREMO N 24051
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

SUJETOS, HECHO GENERADOR, FUENTE Y EXENCIONES 63
SUJETOS.................................................................... 63
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS 64
FUENTE 66
EXENCIONES 67
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE 68
UTILIDAD NETA IMPONIBLE 68
GASTOS CORRIENTES 68
UTILIDAD NETA 78
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO 83
REGISTROS Y OPERACIONES CONTABLES 84
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO 85
ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAS 86
OTRAS DISPOSICIONES 88
ANEXO DEL ARTCULO 22 90
X
DECRETO SUPREMO N 24764
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE
RECURSOS NO RENOVABLES - HIDROCARBUROS
SUJETOS PASIVOS.. 91
EXCLUSIN 91
APROPIACION DE INGRESOS Y COSTOS 91
DEDUCCIN DEL PORCENTAJE VARIABLE 92
DETERMINACIN DE LAS INVERSIONES ACUMULADAS 92
COSTOS NO DEDUCIBLES 92
APROPIACIN DE COSTOS E INGRESOS 93
UNITIZACIN 93
ACREDITACIN 93
DEDUCCIN DEL CUARENTA Y CINCO POR CIENTO 93
ASIGNACIN DE LA DEDUCCIN DEL CUARENTA Y CINCO POR CIENTO 93
ACTUALIZACIN 93
DECRETO SUPREMO N 24780
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE
RECURSOS NO RENOVABLES - MINERA
CAPTULO VI
DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS 95

DECRETO SUPREMO N 29577
RGIMEN TRIBUTARIO MINERO ALCUOTA ADICIONAL SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS Y LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA
CAPTULO VII 97

CAPTULO X 97

CAPTULO XI
DE LOS ANTICIPOS A LA ALCUOTA ADICIONAL AL IUE 99
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 100
DISPOSICIONES FINALES 102
DECRETO SUPREMO N 28988
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PARA LAS PERSONAS NATURALES QUE
PRESTAN SERVICIO PBLICO DE TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS Y CARGA
OBJETO 104
PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS 104
OBLIGACIONES 104
ACREDITACIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS 105
DEL FORMULARIO DE PAGO 105
DE LA REGLAMENTACIN 105
DISPOSICIONES FINALES 105
XI
DECRETO SUPREMO N 1288
REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS - AA - IUE FINANCIERO
OBJETO.. 106
SUJETOS ALCANZADOS CON LA AA-IUE FINANCIERO 107
CLCULO DEL COEFICIENTE DE RENTABILIDAD RESPECTO DEL PATRIMONIO NETO 107
LIQUIDACIN Y PAGO DE LA AA-IUE FINANCIERO 107
NO COMPUTABLE COMO UN PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 107
REGLAMENTACIN POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA 108
TTULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHCULOS
AUTOMOTORES
CAPTULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
OBJETO, SUJETO PASIVO 111
EXENCIONES 111
BASE IMPONIBLE ALCUOTAS 113
VIGENCIA 114

DECRETO SUPREMO N 24204
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
OBJETO 117
HECHO GENERADOR 117
SUJETOS PASIVOS 117
BIENES COMPUTABLES 118
EXENCIONES 119
PEQUEA PROPIEDAD CAMPESINA 120
BASE IMPONIBLE 121
ALCUOTA 121
DECLARACIN JURADA 122
FORMA DE PAGO 122
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS 122
DISPOSICIONES FINALES 123
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 123
ABROGACIONES Y DEROGACIONES 124
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES; OBJETO, SUJETO PASIVO 125
EXENCIONES 125
BASE IMPONIBLE ALCUOTAS 125
CAPTULO III
DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TTULO 126

XII
DECRETO SUPREMO N 24205
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES

OBJETO 128
HECHO GENERADOR 128
SUJETOS PASIVOS 128
BIENES COMPUTABLES.. 129
EXENCIONES 129
VALUACIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES 130
ALCUOTA 130
DECLARACIN JURADA 130
FORMA DE PAGO 131
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS 131
DISPOSICIONES FINALES 131
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 132
ABROGACIONES Y DEROGACIONES 132
TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA

IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA 135
TTULO VI
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
CAPTULO I
OBJETO 139
SUJETO 140
BASE DE CLCULO 140
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO 141
CAPTULO III
EXENCIONES 141
CAPTULO IV
PERODO FISCAL, LIQUIDACIN Y PAGO 145
VIGENCIA 146

DECRETO SUPREMO N 21532
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
REORGANIZACIN DE EMPRESAS 147
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE 148
PERMUTAS, RESCISINES, DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES 149
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE 149
TRANSMISIONES GRATUITAS BASE IMPONIBLE 150
TRANSMISIONES A TTULO ONEROSO 150
LIQUIDACIN Y PAGO 151
DISPOSICIONES GENERALES 152
ABROGACIONES Y DEROGACIONES 155
VIGENCIA 155
XIII
TTULO VII
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
CAPTULO I
OBJETO 159
SUJETO 162
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE 163
CAPTULO II
VINCULACIN ECONMICA 163
CAPTULO III
BASE DE CLCULO 163
CAPTULO IV
ALCUOTAS DETERMINACIN DEL IMPUESTO 164
CAPTULO V
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO 164
CAPTULO VI
VIGENCIA 165

DECRETO SUPREMO N 24053
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
OBJETO 166
SUJETO PASIVO 168
VINCULACIN ECONMICA 169
BASE DE CLCULO 170
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO 171
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y REGISTROS 172
CONTABILIZACIN 172
DISPOSICIONES GENERALES 173
VIGENCIA 174
ABROGACIONES 174
TTULO VIII
DEL CDIGO TRIBUTARIO RGIMEN DE ACTUALIZACIN INTERS
RESARCITORIOS - SANCIONES
CAPTULO I
CDIGO TRIBUTARIO 177
TTULO IX
COPARTICIPACIN DE LOS IMPUESTOS
LEY N 031 MARCO DE AUTONOMAS Y DESCENTRALIZACIN "ANDRS IBAEZ" 181
LEY N 154 CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE IMPUESTOS Y DE REGULACIN PARA LA CREACIN
Y/O MODIFICACIN DE IMPUESTOS DE DOMINIO DE LOS GOBIERNOS AUTNOMOS 185
XIV
TTULO X
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
ABROGACIONES Y DEROGACIONES 195
TTULO XI
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES
GRATUITAS DE BIENES
CAPTULO I
OBJETO 199
SUJETO 199
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO 199
CAPTULO III
EXENCIONES 200
CAPTULO IV
LIQUIDACIN Y PAGO 200
CAPTULO V
VIGENCIA 201

DECRETO SUPREMO N 21789
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE
BIENES
OBJETO 202
SUJETO.. 203
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE 203
BASE IMPONIBLE 203
ALCUOTAS DEL IMPUESTO 205
EXENCIONES 205
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO 205
TTULO XII
IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR

VIGENCIA 211
DECRETO SUPREMO N 22556
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR

OBJETO 212
XV
SUJETO- EXENCIONES 212
PERCEPCIN DEL IMPUESTO 213
CONTROL Y VERIFICACIN 213
HECHO GENERADOR 213
ORGANISMO DE APLICACIN 213
VIGENCIA 213

TTULO XIII
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE
INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES

VIGENCIA. 218

DECRETO SUPREMO N 24054
REGLAMENTO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
OBJETO 219
HECHO GENERADOR 220
SUJETO ACTIVO 220
SUJETO PASIVO 220
BASE IMPONIBLE 220
ALCUOTA DEL IMPUESTO 221
LIQUIDACIN Y LUGAR DE PAGO 221
VIGENCIA 221
FISCALIZACIN 221
DISPOSICIONES GENERALES 221
TTULO XIV
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
OBJETO 225
SUJETOS PASIVOS 225
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE 225
DETERMINACIN DEL IMPUESTO 225
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO 226
VIGENCIA 226

DECRETO SUPREMO N 24055
REGLAMENTO DEL IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
OBJETO...................................................................................................................... 227
SUJETO PASIVO 227
BASE IMPONIBLE 227
DETERMINACIN DEL IMPUESTO 229
HECHO GENERADOR, LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO 229
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y REGISTROS 230
DISPOSICIN TRANSITORIA 230
VIGENCIA 230

XVI
LEY N3787
REGALA MINERA
DEL RGIMEN REGALlTARIO E IMPOSITIVO MINERO 233
CAPTULO I
DE LA REGALA MINERA 233
CAPTULO II
RGIMEN IMPOSITIVO 237
AUTOFACTURACIN 238
DECRETO SUPREMO N 29577
RGIMEN TRIBUTARIO MINERO, REGALAS MINERAS
CAPTULO I
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y REGALA MINERA 239
CAPTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DE LA REGALA MINERA 240
CAPTULO III
DE LA BASE DE CLCULO DE LA REGALA MINERA 240
CAPTULO IV
DE LAS COTIZACIONES OFICIALES 244
CAPTULO V
DE LA ALCUOTA DE LA REGALA MINERA 245
CAPTULO VI
DE LA LIQUIDACIN Y PAGO DE LA REGALA MINERA 246
CAPTULO VII
DE LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA CON EL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS 249
CAPTULO VIII
DE LA RETENCIN Y PAGO DE LA REGALA MINERA POR EMPRESAS MANUFACTURERAS
Y FUNDIDORAS 250
CAPTULO IX
DE LA RECAUDACIN, DISTRIBUCIN Y DESTINO DE LA REGALA MINERA 250
LEY N 3446
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
CREACIN Y VIGENCIA 255
OBJETO 255
HECHO IMPONIBLE 256
SUJETOS PASIVOS 257
BASE IMPONIBLE 257
ALCUOTA 257
LIQUIDACIN Y PAGO 257
XVII
ACREDITACIN 257
EXENCIONES 257
RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y COBRO 259
DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO 259
DISPOSICIONES FINALES 260
DECRETO SUPREMO N 28815
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS - ITF
OBJETO Y VIGENCIA 261
VIGENCIA.. 261
APLICACIN Y SUJETOS PASIVOS 261
BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA 264
RETENCIN, PERCEPCIN, LIQUIDACIN, DECLARACIN Y PAGO 264
EXENCIONES.. 268
AUTORIZACIN 271
APROVECHAMIENTO INDEBIDO DEL BENEFICIO DE EXENCIN.. 271
RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y COBRO. 271
AGENTE DE INFORMACIN 271
DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO 271
FORMALIZACIN DE EXENCIONES Y AJUSTES DE SISTEMAS 271
GLOSARIO.. 271
LEY N 3058
LEY DE HIDROCARBUROS
CAPTULO II
REGALAS, PARTICIPACIONES Y RGIMEN TRIBUTARIO
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH
CREACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH 277
OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO PASIVO 277
BASE IMPONIBLE, ALCUOTA, LIQUIDACIN Y PERODO DE PAGO 277
PRECIOS PARA LA VALORACIN DE REGALAS, PARTICIPACIONES E IDH 278
DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS 279
SECCIN III
RGIMEN TRIBUTARIO
RGIMEN TRIBUTARIO 279
PROHIBICIN DE PAGO DIRECTO A LA CASA MATRIZ 280
INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE INDUSTRIALIZACIN, REDES DE
GASODUCTOS INSTALACIONES DOMICILIARIAS Y CAMBIO DE MATRIZ ENERGTICA 280
PROMOVER LA INVERSIN 280
ACCESO A LOS INCENTIVOS DE LA INVERSIN 281
CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA PARA PROMOVER LA INDUSTRIALIZACIN 281
INCENTIVO A LA PRODUCCIN DE HIDROCARBUROS DE CAMPOS
MARGINALES Y PEQUEOS 281
XVIII
TTULO VI
COMERCIALIZACIN DE PRODUCCIN DE CAMPOS DE PRODUCTOS REFINADOS E
INDUSTRIALIZADOS, TRANSPORTE DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS, REFINACIN,
ALMACENAJE Y DISTRIBUCIN DE GAS NATURAL POR REDES
CAPTULO IV
REFINACIN E INDUSTRIALIZACIN
INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIN 281
TTULO X
SOCIALIZACIN NACIONAL DEL GAS

EXENCIN 282
DECRETO SUPREMO N 28223
REGLAMENTO A LA APLICACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS - IDH

OBJETO. 283
OBJETO DEL IMPUESTO 283
HECHO GENERADOR 283
SUJETO PASIVO 283
BASE IMPONIBLE 284
ALCUOTA 285
LIQUIDACIN Y PERODO DE PAGO 285
DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS - IDH Y ASIGNACIN DE
COMPETENCIAS 286
CONCILIACIN TRIMESTRAL 292
PUBLICACIN DE PRECIOS DE PARIDAD 292
CERTIFICACIN DE VOLUMENES Y ENERGA 292
DETERMINACIN DE PRECIOS PARA LA VALORACIN DE HIDROCARBUROS 292

LEY N 060

LEY DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO

CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO 299
OBJETO 299
SUJETO PASIVO 299
HECHO GENERADOR 299
BASE IMPONIBLE 299
ALCUOTA 299
DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO 300
DESTINO DEL IMPUESTO 300
DECRETO SUPREMO N 782
REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N 60 DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
RELATIVO AL TTULO IV
XIX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 301
DISPOSICIONES FINALES 301
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS 301
ANEXO D.S. N 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO
PARCIAL DE LA LEY N 060 DE JUEGOS Y
LOTERA DE AZAR
OBJETO 302

CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO 302
ALCANCE DEL IMPUESTO AL JUEGO 302
EXCLUSIN 302
SUJETO PASIVO DEL IJ 303
HECHO GENERADOR DEL IJ 303
BASE IMPONIBLE O DE CLCULO DEL IJ 303
ALCUOTA DEL IJ 304
DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO 304
DESTINO DE LA RECAUDACIN 304
LEY N 060
LEY DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO

CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS 307
OBJETO 307
SUJETO PASIVO 307
HECHO GENERADOR 307
BASE IMPONIBLE 307
ALCUOTA 307
FACTURACIN 307
AGENTE DE PERCEPCIN 307
DISTRIBUCIN 308
DISPOSICIN TRANSITORIA 308
DISPOSICIONES FINALES 309
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS 309
DECRETO SUPREMO N 782
REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N 60 DE JUEGOS DE PARTICIPACIN Y DE AZAR
RELATIVO AL TTULO IV
ANEXO D.S. N 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N 060 DE JUEGOS Y
LOTERA DE AZAR
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS
OBJETO DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS 310
SUJETO PASIVO DEL IPJ 310
HECHO GENERADOR DEL IPJ 310
BASE IMPONIBLE O DE CLCULO DEL IPJ 310
ALCUOTA DEL IPJ 310
FACTURACIN 311
AGENTE DE PERCEPCIN 311
XX
DECLARACIN Y PAGO 311
DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS 311
LEY N 291
MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
(PGE 2012)
DISPOSICIN ADICIONAL NOVENA- IMPUESTO A LA MONEDA EXTRANJERA 315
DISPOSICIN ADICIONAL DCIMA- BASE IMPONIBLE . 315
DECRETO SUPREMO N 1423
REGLAMENTO AL IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
OBJETO 316
HECHO GENERADOR 316
PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO GENERADOR 317
SUJETO PASIVO 317
BASE IMPONIBLE 317
ALCUOTA 317
TIPOS DE CAMBIO 317
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO 317
GASTO NO DEDUCIBLE 317
DESTINO DE LOS RECURSOS 318
EXENCIONES 318
VENTA DE DOLARES ESTADOUNIDENSES POR EL BCB 318
VIGENCIA 318
VARIOS
LEYES RELACIONADAS CON EL MBITO IMPOSITIVO
LEY N 571 321
LEY N 876 321
LEY N 877 322
LEY N 2493. 323
LEY N 2685 324
LEY N 2739 325
LEY N 2745. 325
LEY N 2755 326
XXI
LEY N 2762 327
LEY N 3316 327
LEY N 3420 327
LEY N 3546 328
LEY N 3810 329
ANEXO I
DECRETOS REGLAMENTARIOS,ORDENADO, COMPLEMENTADO Y
ACTUALIZADO AL 30/04/2014
DECRETO SUPREMO N 24484
RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
HECHO GENERADOR 336
SUJETO PASIVO 336
1.COMERCIANTES MINORISTAS Y VIVANDEROS 336
2.ARTESANOS 336
CRITERIOS DE VALORACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS 337
COMERCIANTES MINORISTAS 337
VIVANDEROS 337
ARTESANOS 337
EXCLUSIONES 338
OPCIN 338
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NACIONAL NICO DE CONTRIBUYENTES CATEGORIZACIN 338
CAMBIO DE CATEGORA 339
CAMBIO DE RGIMEN 339
CATEGORA O RGIMEN INCORRECTO 339
TRIBUTO ANUAL Y CUOTAS BIMESTRALES 339
FORMA, LUGAR Y PLAZO DE PAGO 340
COPARTICIPACIN 340
ACTUALIZACIN 341
PROHIBICIN DE EMITIR FACTURAS 341
OBLIGACIN DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES 341
OBLIGACIN DE EXHIBIR CERTIFICADO DE INSCRIPCIN Y BOLETA FISCAL PREVALORADA 342
DISPOSICIONES GENERALES 342
DECRETO SUPREMO N 23027
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO 345

DECRETO SUPREMO N 24463
RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
XXII
SUJETOS PASIVOS 352
EXCLUSIONES 353
PEQUEA PROPIEDAD 353
SUJETO ACTIVO 354
BASE IMPONIBLE 354
CUOTA FIJA POR HECTREA 354
COOPERATIVAS AGRCOLAS Y PECUARIAS 355
DECLARACIN JURADA 356
FORMA DE PAGO 357
CAMBIO DE RGIMEN 357
OPCIN 357
PROHIBICIN DE EMITIR NOTAS FISCALES 357
OBLIGACIN DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES 358
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS 358
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 359
VIGENCIA 359
DOMINIO TRIBUTARIO 359
DEROGACIONES 360
ANEXO I LMITE DE SUPERFICIE PERMITIDA (EN HECTREAS) 360
ANEXO II CUOTAS FIJAS POR HECTREA (EN BOLIVIANOS) 362
ANEXO II
NDICE DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS (R.A.),
RESOLUCIONES, NORMATIVAS DE DIRECTORIO (R.N.D.) Y
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA (R.A.P.)
GESTIN 1986 A 2014 367
xxxxxxxx
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% %
2
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888
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8
TTULO I
- Impuesto al Valor Agregado (I VA) pg. 3
- Decreto Supremo N 21530 pg. 17
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
(IVA)
3
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OBJETO
ARTCULO 1.- Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominar Impuesto
al Valor Agregado (IVA) que se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas,
efectuadas por los sujetos defnidos en el Artculo 3 de esta Ley;
b) Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin,
cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nacin; y
c) Las importaciones defnitivas.
ARTCULO 2.- A los fnes de esta Ley se considera venta toda transferencia a ttulo oneroso
que importe la transmisin del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin en pago,
expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades y cualquier otro acto que conduzca
al mismo fn). Tambin se considera venta toda incorporacin de cosas muebles en casos
de contratos de obras y prestacin de servicios y el retiro de bienes muebles de la actividad
gravada de los sujetos pasivos defnidos en el Artculo 3 de esta Ley con destino al uso o
consumo particular del nico dueo o socios de las sociedades de personas.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por
operaciones fnancieras, entendindose por tales las de crditos otorgados o depsitos recibidos
por las entidades fnancieras. Toda otra prestacin realizada por las entidades fnancieras,
retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribucin, se encuentra sujeta al
gravamen. Asimismo, estn fuera del objeto del gravamen las operaciones de compra - venta
de acciones, debentures, ttulos valores y ttulos de crdito.
Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias
que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las
mismas. En estos casos los crditos fscales o saldos a favor que pudiera tener la o las empresas
antecesoras sern trasladados a la o las empresas sucesoras.
CAPTULO I
OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL
HECHO IMPONIBLE
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
TTULO I
4
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE EXCLUYEN A
DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL IVA:
i) Ley N 1883 de Seguros de la Repblica de Bolivia de 25/06/1998, en su
Artculo 54, establece:
ARTCULO 54.- EXENCIN TRIBUTARIA. Las primas de seguros de vida, no
constituyen hecho generador de tributos...".
ii) Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de 03/04/2000, en
su Artculo 29 Numeral 13, sustituye el Artculo 117, de la
Ley N 1834 de 31/03/1998 con el siguiente texto:

ARTCULO 117.- Se sustituye por el siguiente texto:
Las ganancias de capital generadas por la compra-venta de valores
a travs de los mecanismos establecidos por las bolsas de valores,
los provenientes de procedimiento de valorizacin determinados por
la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros as como los
resultantes de la aplicacin de normas de contabilidad generalmente
aceptada, cuando se trate de valores inscritos en el Registro del
Mercado de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades
(IU), incluso cuando se realizan remesas al exterior".
iii) Ley N 2196 del Fondo Especial de Reactivacin Econmica y de Fortalecimiento
de Entidades de Intermediacin Financiera de 04/05/2001, en su Artculo
12, establece:
ARTCULO 12.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS).
1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en
valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por
los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones
en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los
Patrimonios Autnomos conformados para este fn, no estarn gravados por
los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
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iv) Ley N 169 de Modifcaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2011)
de 09/09/2011, en su Artculo 11, aclara que la Ley N 2196 de 04/05/2001,
en su Artculo 12, Numeral 2, solo es aplicable en procesos de titularizacin.
v) Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, a travs de su Artculo
148, inciso a), seala:

ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO
FINANCIERO). El arrendamiento fnanciero tendr el siguiente tratamiento
tributario:
a) Impuesto al Valor Agregado. Los intereses generados por operaciones de
arrendamiento fnanciero de bienes muebles realizadas por las empresas
de arrendamiento fnanciero y entidades de intermediacin fnanciera no se
consideran dentro del objeto del Impuesto al Valor Agregado.
Para la aplicacin de lo indicado en el presente Artculo, en el contrato u otro
documento de arrendamiento fnanciero se deber especifcar la composicin
de las cuotas, diferenciando la parte correspondiente al inters y cualquier
otro componente contenido en ellas.
Las operaciones de arrendamiento fnanciero de bienes usados de capital
para pequeos emprendimientos productivos estarn exentas del Impuesto al
Valor Agregado conforme a reglamentacin a ser emitida.
Las operaciones de arrendamiento fnanciero de bienes inmuebles no son
objeto del Impuesto al Valor Agregado.
().
SUJETOS
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles;
c) Realicen a nombre propio importaciones defnitivas;
d) Realicen obras o presten servicios o efecten prestaciones de cualquier
naturaleza;
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
f) Realicen operaciones de arrendamiento fnanciero con bienes muebles.
6
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, incorpor
el Inciso f) precedente.
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto, sern objeto del gravamen todas las ventas
de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la condicin de sujeto pasivo,
cualquiera fuere el carcter, la naturaleza o el uso de dichos bienes.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ARTCULO 4.- El hecho imponible se perfeccionar:
a) En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la
entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la
cual deber obligatoriamente estar respaldada por la emisin de la factura, nota
fscal o documento equivalente.
b) En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras
prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se
fnalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio,
el que fuere anterior.
En el caso de contratos de obras de construccin, a la percepcin de cada
certifcado de avance de obra. Si fuese el caso de obras de construccin con
fnanciamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fraccin ideal del
mismo, a la percepcin de cada pago o del pago total del precio establecido en el
contrato respectivo.

En todos los casos, el responsable deber obligadamente emitir la factura, nota
fscal o documento equivalente.
c) En la fecha en que se produzca la incorporacin de bienes muebles en casos de
contratos de obras y prestacin de servicios, o se produzca el retiro de bienes
muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos defnidos en el Artculo 3
de esta Ley, con destino a uso o consumo particular del nico dueo o socios de
las sociedades de personas.
d) En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones defnitivas,
inclusive los despachos de emergencia.
e) En el caso de arrendamiento fnanciero, en el momento del vencimiento de cada
cuota y en el del pago fnal del saldo de precio al formalizar la opcin de compra.
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Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, modifc el
Inciso b) e incorpor el Inciso e) del Artculo precedente.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 5.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles,
de los contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin, cualquiera
fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fscal o documento equivalente.
Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los siguientes
conceptos:
a) Bonifcaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres
de plaza.
b) El valor de los envases. Para que esta deduccin resulte procedente, su importe
no podr exceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse
por separado para su devolucin.
Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado:
1) Los servicios prestados juntamente con la operacin gravada o como
consecuencia de la misma, como ser transporte, limpieza, embalaje, seguro,
garanta, colocacin, mantenimiento y similares; y
2) Los gastos fnancieros, entendindose por tales todos aquellos que tengan origen
en pagos diferidos, incluidos los contenidos en las cuotas de las operaciones de
arrendamiento fnanciero y en el pago fnal del saldo.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, sustituy el
Numeral 2) precedente.
El impuesto de este Ttulo forma parte integrante del precio neto de la venta, el servicio o
prestacin gravada y se facturar juntamente con ste, es decir, no se mostrar por separado.
En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estar dada por el precio de
venta en plaza al consumidor. Las permutas debern considerarse como dos actos de venta.
CAPTULO II
LI QUIDACI N
8
ARTCULO 6.- En caso de importaciones, la base imponible estar dada por el valor CIF
aduana establecido por la liquidacin o en su caso la reliquidacin aceptada por la aduana
respectiva, ms el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otra erogacin necesaria
para efectuar el despacho aduanero.
DBITO FISCAL
ARTCULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de obras
y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin a que hacen referencia los Artculos
5 y 6, imputables al perodo fscal que se liquida, se aplicar la alcuota establecida en el
Artculo 15.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar la alcuota establecida a
las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonifcaciones o rebajas obtenidas que,
respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el responsable en dicho
perodo.
CRDITO FISCAL
ARTCULO 8.- Del impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el artculo anterior,
los responsables restarn:
a) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida en el Artculo 15 sobre
el monto de las compras, importaciones defnitivas de bienes, contratos de obras
o de prestaciones de servicios, o toda otra prestacin o insumo alcanzados por
el gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentacin
equivalente en el perodo fscal que se liquida.
Slo darn lugar al cmputo del crdito fscal aqu previsto las compras,
adquisiciones o importaciones defnitivas, contratos de obras o servicios, o toda
otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen
con las operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la
que el sujeto resulta responsable del gravamen.
b) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida a los montos de los
descuentos, bonifcaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de
los precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable en el perodo fscal
que se liquida.
Nota del Editor: Ley N 317 del Presupuesto General del Estado, Gestin -
2013, de 11/12/2012, en su Disposicin Adicional Tercera, establece:
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"TERCERA.- En la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil
a las Estaciones de Servicio, las personas naturales o jurdicas, computarn
como crdito fscal para la liquidacin del Impuesto al Valor Agregado IVA,
slo el 70% sobre el crdito fscal del valor de la compra.
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO FISCAL
ARTCULO 9.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los artculos
precedentes resulte en un saldo a favor del fsco, su importe ser ingresado en la forma y
plazos que determine la reglamentacin. Si por el contrario, la diferencia resultare en un saldo
a favor del contribuyente, este saldo, con actualizacin de valor, podr ser compensado con el
Impuesto al Valor Agregado a favor del fsco, correspondiente a perodos fscales posteriores.
Nota del Editor: Ley N 62 del Presupuesto General del Estado - Gestin
2011 de 28/11/2010, en su Artculo 19, establece:
ARTCULO 19.- (TRATAMIENTO DE DONACIONES).
()
III. En la adquisicin de bienes y servicios en el mercado interno, destinados a
la ejecucin de programas o proyectos en virtud a los convenios o acuerdos de
cooperacin fnanciera no reembolsable o donacin, las entidades benefciarias
del nivel central del Estado o de las entidades territoriales debern prever en
su presupuesto los recursos necesarios para el pago del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) incorporado en las compras de bienes y servicios en condicin
de contraparte nacional.
PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN
ARTCULO 10.- El impuesto resultante por aplicacin de lo dispuesto en los Artculos 7 al
9 se liquidar y abonar - sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario ofcial
- por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fscal.
ARTCULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fscal que les corresponda.
Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en defnitiva adeudaren por sus
operaciones gravadas en el mercado interno, el crdito fscal correspondiente a las compras
o insumos efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de exportacin, que a
este nico efecto se considerarn como sujetas al gravamen.
10
En el caso que el crdito fscal imputable contra operaciones de exportacin no pudiera ser
compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante
ser reintegrado al exportador en forma automtica e inmediata, a travs de notas de crdito
negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Ttulo I.
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE CONSIDERA
OPERACIONES DE EXPORTACIN Y SU REINTEGRO DE IVA:

i) Ley N 1489 de 16/04/1993 de Desarrollo y Tratamiento Impositivo a las
Exportaciones, parcialmente modifcada por la Ley N 1963 de 23/03/1999,
establece defniciones, clasifcaciones, garantas y tratamiento tributario y
arancelario aplicables a la devolucin de tributos a las exportaciones, y la Ley
N 1731 de 25/11/1996, incorpora al sector hidrocarburfero dentro de los
alcances del Artculo 13.
ii) Ley N 3788 de 24/11/2007, en su Artculo nico, establece:
ARTCULO NICO.- Se mantiene la devolucin del Impuesto al Valor
Agregado, del Impuesto a los Consumos Especfcos y del Gravamen
Arancelario, a las exportaciones de productos primarios de hidrocarburos,
minerales concentrados, minerales no industrializados, productos derivados
de hidrocarburos, productos industrializados de minerales. Se comprende en
esta norma a los productos no industrializados e industrializados de madera.
iii) Ley N 292 General de Turismo Bolivia te Espera de 25/09/2012, en su
Artculo 30, establece:
ARTCULO 30.- (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL SECTOR DE
TURISMO). A efectos de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) en el sector turismo, se considera como exportacin de servicios:
la venta de servicios tursticos que efecten los operadores nacionales de
Turismo Receptivo en el Exterior y los servicios de hospedaje prestados por
establecimientos hoteleros a turistas extranjeros sin domicilio o residencia
en Bolivia. El respectivo procedimiento ser reglamentado por el rgano
Ejecutivo.

Asimismo la mencionada Ley establece en la Disposicin Transitoria Segunda,
que mientras se reglamente esta Ley, se aplicarn los Artculos 42 al 46 del
Decreto Supremo N 26085 de 23 de febrero de 2001.
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INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA,
NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE
ARTCULO 12.- El incumplimiento de la obligacin de emitir factura, nota fscal o documento
equivalente har presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo
que el comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fscal a que se refere el Artculo 8.
Toda enajenacin realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas
facturas, notas fscales o documentos equivalentes, determinar su obligacin de ingreso del
gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cmputo de crdito fscal
alguno y constituir delito de defraudacin tributaria.
Nota del Editor: Ley N 2492 Cdigo Tributario Boliviano de 02/08/2003,
en su Artculo 160, establece que la no emisin de factura, nota fscal o
documento equivalente, es una Contravencin Tributaria.
REGISTROS
ARTCULO 13.- El reglamento dispondr las normas a que se deber ajustar la forma de
emisin de facturas, notas fscales o documentos equivalentes, as como los registros que
debern llevar los responsables.
ARTCULO 14.- Estarn exentos del impuesto:
a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico acreditado
en el pas o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de
acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con
determinados pases.
b) Las mercaderas que introduzcan bonafde, los viajeros que lleguen al pas, de
conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE INCORPORAN
EXENCIONES DEL IVA:
i) Ley N 1834 de Mercado de Valores de 31/03/1998, establece en su Artculo
CAPTULO III
EXENCI ONES
12
86 el tratamiento tributario y la Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de
03/04/2000 en su Artculo 29, Numeral 9, agrega los dos ltimos prrafos a
este Artculo, quedando redactando de la siguiente forma:
ARTCULO 86.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesin de los bienes
o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades
titularizadoras, tanto al inicio como a la fnalizacin del proceso, se encuentra
exenta del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y del pago de tasas de registro.
Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin
de bienes o activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como
tambin la transferencia, por cualquier ttulo, de los bienes o activos en
favor de la Sociedad de Titularizacin, para su posterior cesin al patrimonio
autnomo por acto unilateral, con el propsito exclusivo de emitir valores
dentro del proceso de titularizacin. Se entender como fnalizacin del
proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio autnomo.
La exencin de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripcin de
los bienes o activos cedidos para la constitucin del patrimonio autnomo,
comprende el correspondiente registro en Derechos Reales.
ii) Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de 03/04/2000, en sus Artculos 9,
36, 37 establece:
ARTCULO 9.- ADMINISTRACIN DE LA CARTERA. Las entidades de
intermediacin fnanciera administrarn la cartera cedida, cobrando en su
favor los intereses de dicha cartera en retribucin por la administracin de la
misma. Estos ingresos estn exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
el Impuesto a las Transacciones (IT).
()
ARTCULO 36.- TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de
transferencia de cartera de intermediacin fnanciera, de seguros, pensiones
y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesin, se encuentran
exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y del pago de tasas de registro.
Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter
global por toda transaccin.
ARTCULO 37.- ACTIVIDAD BURSTIL EN GENERAL. Toda transaccin con
valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado de Valores
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(RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos en el territorio
Nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e
Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realizacin de estas
operaciones, a efectos de la exencin sealada, las bolsas de valores, bajo
su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el que se registren las
transacciones realizadas, el que servir de sufciente prueba ante el Servicio
de Impuestos Nacionales. Los interesados tambin podrn solicitar, a la bolsa
de valores, un certifcado de operaciones aisladas que podr ser exhibido ante
el Servicio de Impuestos Nacionales.
iii) Ley N 2206 de 30/05/2001, en sus Artculos 1, y 2 establece:
ARTCULO 1.- Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos
en el Artculo 192, de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual
se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura
nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fn de conservar su
autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del pago de
Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IU)
a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro,
danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por
artistas bolivianos.
ARTCULO 2.- Esta liberacin deber contar con el auspicio o realizarse en los
espacios y/o escenarios municipales y nacionales, destinados a la proteccin,
difusin y promocin de las artes representativas de los artistas bolivianos".
iv) Ley N 3058 de Hidrocarburos de 17/05/2005, en sus Artculos 60, Incisos
a) y e), y 144, establece:
ARTCULO 60.- (Incentivos Tributarios para los Proyectos de
Industrializacin, Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio
de Matriz Energtica). Las personas naturales o jurdicas interesadas en
instalar Proyectos de Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los
siguientes incentivos:
a) Las importaciones defnitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y
otros que se requieren para la instalacin de la planta o complejo industrial,
destinadas a la industrializacin de hidrocarburos, as como de materiales
de construccin de ductos y tuberas para establecer instalaciones de Gas
Domiciliario, y al proceso de construccin de plantas hasta el momento de su
operacin, estarn liberadas del pago del Gravamen Arancelario (GA), y del
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
()
e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz
Energtica del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarn
liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
()
ARTCULO 144.- (EXENCIN). Quedan exentos del pago de impuestos los
volmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno
referidos en el presente Ttulo.
v) Ley N 3162 de Promocin de la Actividad Ferial Internacional y de
Exposiciones de 07/09/2005, en su Artculo 9, establece:
14
ARTICULO 9.- A efecto de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), los servicios de alquileres de espacios para expositores extranjeros
que residan fuera del pas, se considera como exportacin de servicios, para
lo cual se aplicar lo referido en el Artculo 38 de la Ley N 2064 y ratifcado
por el Artculo 24 de la Ley N 2074, haciendo extensivo el benefcio a las
ferias internacionales de exposicin.
vi) Ley N 317 del Presupuesto General del Estado Gestin 2013 de 11/12/2012,
en su disposicin adicional Vigsima Primera, Pargrafo II modifca el Artculo
9 de la Ley N 232 del 09/04/2012, con el siguiente texto:
"ARTCULO 9.- (EXENCIONES TRIBUTARIAS). La constitucin y
administracin, incluida la contratacin de la operacin de prstamo del
Banco Central de Bolivia a FINPRO, as como, la terminacin y liquidacin
del fdeicomiso de FINPRO estarn exentas de cualquier tributo, as como, de
los gastos de protocolizacin y otros que se requiera para su formalizacin.
vii) Ley N 366 del Libro y la Lectura Oscar Alfaro de 29/04/2013, en su Artculo
8, establece:
ARTCULO 8.- (IMPORTACIN Y VENTA DE LIBROS Y PUBLICACIONES).
I. La importacin de libros, peridicos y revistas, en versin impresa, est
exenta del Impuesto al Valor Agregado - IVA.
(...)".
viii) Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su Artculo 148,
establece:
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO
FINANCIERO). El arrendamiento fnanciero tendr el siguiente tratamiento
tributario:
a) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Los intereses generados por operaciones
de arrendamiento fnanciero de bienes muebles realizadas por las empresas
de arrendamiento fnanciero y entidades de intermediacin fnanciera no se
consideran dentro del objeto del Impuesto al Valor Agregado.
Para la aplicacin de lo indicado en el presente Artculo, en el contrato u otro
documento de arrendamiento fnanciero se deber especifcar la composicin
de las cuotas, diferenciando la parte correspondiente al inters y cualquier
otro componente contenido en ellas.
Las operaciones de arrendamiento fnanciero de bienes usados de capital
para pequeos emprendimientos productivos estarn exentas del Impuesto al
Valor Agregado conforme a reglamentacin a ser emitida.
Las operaciones de arrendamiento fnanciero de bienes inmuebles no son
objeto del Impuesto al Valor Agregado.
().
ix) Ley N 396 de Modifcaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013)
de 26/09/2013, en su Artculo 15 establece:
ARTCULO 15.- (EXENCIN DE IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los
patrimonios autnomos de fdeicomisos constituidos con recursos pblicos,
quedan exentos del pago de los impuestos al Valor Agregado (IVA), a las
Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
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CAPTULO IV
ALCUOTAS
ARTCULO 15.- La alcuota general nica del impuesto ser del 13% (trece por ciento).
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE MODIFICAN LA
ALCUOTA DEL IVA:

i) Ley N 3249 de 01/12/2005, en su Artculo nico, establece:
ARTCULO NICO.- A partir del primer da hbil del mes siguiente a la
publicacin de la presente Ley, el servicio de transporte internacional
de empresas bolivianas de carga por carretera incluido el transporte de
encomiendas, paquetes, documentos o correspondencia, estar sujeto al
rgimen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La aplicacin
de la mencionada tasa no implica que el sujeto pasivo sea benefciario de la
devolucin del Crdito Fiscal (IVA), por no constituir exportacin de servicios.
ii) Ley N 186 Rgimen de Tasa Cero en el Impuesto al Valor Agregado para
la Venta de Minerales y Metales en su Primera Fase de Comercializacin de
17/11/2011, en sus Artculos 1 y 4, establece:
ARTCULO 1.-
I. A partir de la vigencia de la presente Ley, las ventas en el mercado interno
de minerales y metales en su primera etapa de comercializacin, realizadas
por cooperativas mineras, incluidos los productores primarios que produzcan
en forma artesanal y estn sujetos a Contrato con el Estado, de conformidad
al Artculo 369 de la Constitucin Poltica del Estado, comprendidas en el
objeto del Impuesto al Valor Agregado-IVA, aplicarn un rgimen de tasa cero
en este impuesto.
II. En las siguientes etapas de comercializacin de minerales y metales
realizadas en el mercado interno, se aplicar la tasa general del Impuesto al
Valor Agregado IVA conforme establece el Ttulo I del Texto Ordenado de
la Ley N 843.
()
ARTCULO 4.- El tratamiento establecido en la presente norma, ser
aplicable a todos los sujetos que se encuentren empadronados en el Nmero
16
de Identifcacin Tributaria- NIT, y a los que en el plazo que determine el
reglamento se empadronen en este registro, a este efecto el Servicio de
Impuestos Nacionales - SIN, adecuar su emisin a la presente norma".
iii) Ley N 366 del Libro y la Lectura Oscar Alfaro de 29/04/2013, en su Artculo
8, establece:
ARTCULO 8.- (IMPORTACIN Y VENTA DE LIBROS Y PUBLICACIONES).
()
II. La venta de libros de produccin nacional e importados, y de publicaciones
ofciales realizadas por instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, en
versin impresa, est sujeta a una tasa cero (0) en el Impuesto al Valor
Agregado - IVA.
ARTCULO 16. -Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs5.00 (cinco bolivianos
00/100), monto que ser actualizado por el Poder Ejecutivo cuando lo considere conveniente,
no existe obligacin de emitir nota fscal; sin embargo, los sujetos pasivos del impuesto debern
llevar un registro diario de estas ventas menores y emitir, al fnal del da, la nota fscal respectiva,
consignando el monto total de estas ventas para el pago del impuesto correspondiente.
ARTCULO 17.- El Poder Ejecutivo dispondr las medidas que a su juicio resulten necesarias
a los fnes de la transicin entre las formas de imposicin que sustituye este Ttulo I y el
gravamen en l creado.
VIGENCIA
ARTCULO 18.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes
subsiguiente a la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Ofcial de Bolivia.
CAPTULO VI
DISPOSI CI ONES TRANSI TORI AS
CAPTULO V
DISPOSI CI ONES GENERALES
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Nota del Editor:
- Reglamento del IVA actualizado al
30/11/2013, en base al TEXTO ORDENADO
de 1995. Segn el D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su DISPOSICIN GENERAL
Primera: Se establece que en todos los
Decretos Reglamentarios de la Ley N
843 que contienen la referencia "Texto
Ordenado 1995" se modifca la misma por
"Texto Ordenado Vigente.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
CONSIDERANDO:

Que la Ley N 843 de 20 de mayo de 1986
ha creado, en su ttulo I el Impuesto al Valor
Agregado (IVA).

Que es necesario dictar para su aplicacin
las correspondientes normas reglamentarias.

EN CONSEJO DE MINISTROS,

DECRETA:
OBJETO
ARTCULO 1.- Las operaciones de
reaseguro y coaseguro no estn incluidas en el
objeto del impuesto defnido en el inciso b) del
Artculo 1 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) , por tratarse de participaciones del
seguro principal sujetas al gravamen.
Con referencia al mismo inciso b) del
Artculo 1 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) , se entiende tambin por contratos de
obra los celebrados verbalmente o por escrito,
cualquiera sea la designacin que se les d y
que impliquen la construccin, adecuacin,
mejoras, reparaci ones, ampl i aci ones,
transformaciones, adiciones e instalaciones,
realizadas sobre bienes propios y ajenos.
El gravamen que corresponde por las
importaciones defnitivas a que se refere
el Artculo 1 inciso c) de la Ley, debe ser
pagado por el importador en el momento del
despacho aduanero, ya sea que se encuentre
o no inscrito a efectos del Impuesto al Valor
Agregado.
ARTCULO 2.- A los fnes de lo dispuesto
por el ltimo prrafo del Artculo 2 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente);
A) Se entiende por reorganizacin de
empresas:
1. La fusin de empresas preexistentes a
travs de una tercera que se forme o
por absorcin de una de ellas. A estos
fnes, se entiende por fusin cuando
dos o ms sociedades se disuelven, sin
liquidarse, para constituir una nueva
o cuando una ya existente incorpora
a otra u otras, que, sin liquidarse, son
disueltas.
DECRETO SUPREMO N 21530
de 27/ 02/1987
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DECRETO SUPREMO N 21530
18
2. La escisin o divisin de una empresa
en otra u otras que continen o no las
operaciones de la primera. A estos
fnes, se entiende por escisin o divisin
cuando una sociedad destina parte de
su patrimonio a una sociedad existente,
o participa con ella en la creacin de
una nueva sociedad, o cuando destina
parte de su patrimonio para crear
una nueva sociedad, o cuando se
fracciona en nuevas empresas jurdica
y econmicamente independientes.
3. La transformacin de una empresa
preexistente en otra adoptando
cualquier otro tipo de sociedad prevista
en las normas legales vigentes.
B) A los fnes de este impuesto, se entiende
por aportes de capital cualquier aporte en
especie realizado por personas naturales o
jurdicas a sociedades nuevas o existentes. En
estos casos, al igual que en los del anterior
inciso A), los crditos fscales o saldos a favor
que pudiera tener la o las empresas antecesoras
sern trasladados a la o las empresas sucesoras
en proporcin al patrimonio neto transferido,
con relacin al patrimonio neto total de la
antecesora.
SUJETOS
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos de
este impuesto, de acuerdo a lo establecido en el
Artculo 3 de la Ley, las personas individuales
o colectivas, ya sean de derecho pblico o
privado que realicen las actividades sealadas
en los incisos c) y e) del mencionado Artculo
3. Tambin son sujetos del impuesto, quienes
realicen en forma habitual las actividades
sealadas en los incisos a), b) o d) del mismo
Artculo 3.
A los fnes de lo dispuesto en el Artculo 3,
inciso f) de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), se entiende por arrendamiento
financiero el contrato verbal o escrito
mediante el cual una persona natural o jurdica
(arrendador) traspasa a otra (arrendatario)
el derecho de usar un bien fsico por un
tiempo determinado a cambio de un canon
de arrendamiento y que al vencimiento del
contrato, una vez cumplidos todos los pagos
por parte del arrendatario al arrendador, el
arrendatario tiene la opcin de : i) comprar
el bien con el pago del valor residual del bien
pactado en el contrato de arrendamiento con
opcin de compra; ii) renovar el contrato
de arrendamiento; o iii) devolver el bien al
arrendador. La base imponible del impuesto
est conformada por el valor total de cada
cuota, incluido el costo fnanciero incorporado
en dicha cuota. En caso de ejercerse la
opcin de compra, dicha operacin recibir
el tratamiento comn de las operaciones de
compra-venta sobre la base del valor residual
del bien pactado en el respectivo contrato.
a) La cesin de la opcin de compra o
del contrato por el arrendatario en favor
de un nuevo arrendatario, no modifca la
base imponible del IVA, del IT y/o del IMT,
determinada por el valor de las cuotas o
el valor residual, puesto que la naturaleza
jurdica del contrato permanece inalterable
b) Si el arrendatario opta por la opcin
de: i) ejercer la opcin de compra del bien,
ii) la devolucin de ste al arrendador o iii)
la renovacin del contrato, se aclara que
el tratamiento tributario de la operacin
se reputa en todos los casos como una
operacin fnanciera, no asimilable al
arrendamiento civil o alquiler.
Nota del Editor: El D.S. N 25959
de 21/10/2000, en su Artculo 23
ACLARACIONES Y PRECISIONES, en su
Numeral 1, seala que a los fnes de lo
dispuesto en el Artculo 3 de la Ley 843
Inciso f) que establece que es sujeto pasivo
quien realice operaciones de arrendamiento
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fnanciero con bienes muebles: Se aclara
que las operaciones de arrendamiento
fnanciero de bienes inmuebles no son
objeto del Impuesto al Valor Agregado.
- Asimismo el Numeral 2, incluye los Incisos
a) y b) del Artculo 3 precedente.
NACIMIENTO DEL HECHO
IMPONIBLE
ARTCULO 4.- A los fnes de lo dispuesto
en el Artculo 4 inciso b) de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), cuando las empresas
constructoras para la ejecucin de sus obras
requieran el fnanciamiento por parte de los
contratantes, sean stos personas naturales,
jurdicas, privadas o pblicas o cuando los
adquirientes, sean stos personas naturales,
jurdicas, privadas o pblicas, son propietarios
del terreno o fraccin ideal del mismo, debe
existir necesariamente un contrato de obra o
de prestacin de servicios de construccin y
el contratista deber obligatoriamente emitir
la respectiva factura, nota fscal o documento
equivalente por la percepcin total o por el
monto del pago de cada cuota del precio
establecido en el contrato, segn el avance
de obra. En los contratos de obras pblicas,
cuando stas se paguen mediante ttulos valores
negociables, la obligacin de emitir factura, nota
fscal o documento equivalente se perfecciona
en el momento en que el ente contratante haga
efectivos dichos ttulos.
Por su parte, en los casos de servicios que
se contrapresten mediante pagos parciales
del precio, la obligacin de emitir factura,
nota fscal o documento equivalente surge en
el momento de la percepcin de cada pago.
Nota del Editor: El D.S. N 1783 de
30/10/2013, en su Artculo 2, a fn de
lograr mayor efciencia en los procesos de
contratacin que realizan las diferentes
entidades del Sector Pblico, modifca
el Artculo 19 del Decreto Supremo N
0181 Normas Bsicas del Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios de
28/06/2009:
ARTCULO 19.- (ANTICIPO).
()
II. En el caso de obras, elaboracin de
estudios a diseo fnal y supervisin
tcnica vinculados a la obra, el anticipo
no se considera para fnes tributarios un
pago parcial del monto del contrato. Para
obras, se iniciaran los pagos del contrato
y la deduccin del anticipo con el primer
certifcado de avance de obra. En el caso de
estudios a diseo fnal y supervisin tcnica
la deduccin del anticipo se realizara con el
pago parcial o total del monto del contrato.
En los casos indicados en los prrafos
precedentes, el hecho imponible nace en el
momento de la emisin de la respectiva factura,
nota fscal o documento equivalente, o en el
de la entrega defnitiva de la obra o prestacin
efectiva del servicio, lo que ocurra primero; en
este ltimo supuesto, la obligacin de emitir
factura, nota fscal o documento equivalente
se perfecciona incuestionablemente en el
momento de la entrega defnitiva de la obra o
de la prestacin efectiva del servicio.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 5.- No integran el precio neto
gravado a que se refere el Artculo 5 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente), los tributos
que, teniendo como hecho imponible la misma
operacin gravada, deban consignarse en la
factura por separado, tales como el Impuesto
a los Consumos Especfcos y el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
DECRETO SUPREMO N 21530
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A los fnes de lo establecido en el apartado
2) del Artculo 5 de la Ley, no se consideran
gastos fnancieros los derivados de clusulas de
actualizacin de valor, ya sean stas legales,
contractuales o fjadas judicialmente.
En aquellos casos en que los gastos
fnancieros sean indeterminados a la fecha
de facturacin de la operacin, los gastos
fnancieros integrarn la base de imposicin
de ese mes calculados a la tasa de inters
activa bancaria correspondiente a operaciones
efectuadas en Bolivianos, con mantenimiento
de valor o en moneda extranjera, segn sea
el caso. El Servicio de Impuestos Nacionales
fjar peridicamente la tasa que deba utilizarse
para calcular estos gastos fnancieros.
La defnicin de precio neto que surge
por aplicacin de las disposiciones de la Ley
relativas al Impuesto al Valor Agregado y las
de este reglamento, slo tendr efecto a los
fnes de la determinacin del citado gravamen.
ARTCULO 6.- La base imponible
no incluir, en el caso de importaciones el
Impuesto a los Consumos Especfcos ni el
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados, cuando stos correspondan por la
naturaleza del bien importado.
Nota del Editor: El D.S. N 24438 de
13/12/1996, en su Artculo 1, sustituy el
Artculo precedente.
DBITO FISCAL
ARTCULO 7.- A los fines de la
determinacin del dbito fscal a que se refere
el Artculo 7 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
vigente) , se aplicar la alcuota establecida en
el Artculo 15 de la misma, sobre el precio neto
de venta, contratos de obra y de prestaciones
de servicios y de toda otra prestacin que se
hubiese facturado, entendindose por tal el
defnido por los Artculos 5 y 6 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente).
Lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo
7 de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente),
proceder en los casos de devoluciones,
rescisiones, descuentos, bonifcaciones o
rebajas logradas, respecto de operaciones que
hubieren dado lugar al cmputo del crdito
fscal previsto en el Artculo 8 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente).
El dbito fscal surgir de las facturas, notas
fscales o documentos equivalentes emitidos
en el mes al que corresponda la liquidacin
del impuesto.
CRDITO FISCAL
ARTCULO 8.- El crdito fiscal
computable a que se refere el Artculo 8
inciso a) de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) , es aqul originado en las compras,
adquisiciones, contrataciones o importaciones
definitivas alcanzadas por el gravamen,
vinculadas con la actividad sujeta al tributo. El
Servicio de Impuestos Nacionales establecer
con carcter general, mediante Resolucin
Administrativa, los crditos fscales que no
se consideran vinculados a la actividad sujeta
al tributo.
Nota del Editor: El D.S. N 25465
Reglamento para la Devolucin de
Impuestos a las Exportaciones de
23/07/1999, en las Disposiciones Finales,
Artculo 23, incluye la ltima parte del
prrafo precedente.
A los fnes de la determinacin del crdito
fscal a que se refere el prrafo anterior, los
contribuyentes aplicarn la alcuota establecida
en el Artculo 15 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) sobre el monto facturado
de sus compras, importaciones defnitivas de
bienes, contratos de obras o prestaciones de
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servicios, o toda otra prestacin o insumo
alcanzado por el gravamen.
Si un contribuyente inscrito destinase
bienes, obras, locaciones o prestaciones
gravadas para donaciones o entregas a
ttulo gratuito, dado que estas operaciones
no ocasionan dbito fscal, el contribuyente
deber reintegrar en el perodo fscal en que tal
hecho ocurra, los crditos fscales que hubiese
computado por los bienes, servicios, locaciones
o prestaciones, empleados en la obtencin de
los bienes, obras, locaciones o prestaciones
donadas o cedidas a ttulo gratuito.
A los fnes de lo dispuesto en prrafo
anterior, el monto del crdito a reintegrar ser
actualizado sobre la base de la variacin de
las Unidades de Fomento de Vivienda UFV
con relacin al Boliviano, producida entre el
ltimo da hbil del mes anterior al que el
crdito fue computado y el ltimo da hbil del
mes anterior al que corresponda su reintegro.
Nota del Editor: El D.S. N 27028 de
08/05/2003, en su Artculo 2, establece la
actualizacin en base las UFVs.
Lo dispuesto en el inciso b) del Artculo
8 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), proceder en el caso de descuentos,
bonificaciones, rebajas, devoluciones o
rescisiones respecto de operaciones que
hubieran dado lugar al cmputo del dbito
fscal previsto en el Artculo 7 de la Ley.
Los crditos fscales de un determinado
mes no podrn ser compensados con dbitos
fscales de meses anteriores.
Cuando las compras de bienes y/o servicios,
importaciones defnitivas y alquiler de muebles
e inmuebles que den lugar al crdito fscal sean
destinadas indistintamente tanto a operaciones
gravadas por el Impuesto al Valor Agregado
como a operaciones no comprendidas en el
objeto de dicho Impuesto, se proceder de la
siguiente forma:
1. En los casos en que exista incorporacin
de bienes o servicios que se integren a bienes o
servicios resultantes, el crdito fscal contenido
en las respectivas facturas, notas fscales o
documentos equivalentes correspondiente a
esos bienes o servicios incorporados, ser
apropiado en forma directa a las operaciones
gravadas y a las operaciones que no son objeto
de este impuesto, segn corresponda; y
2. En la medida en que la apropiacin
directa a que se refere el numeral anterior no
fuera posible, la apropiacin del crdito fscal
proceder en la proporcin que corresponda
atribuir a las operaciones gravadas y a las que
no son objeto de este impuesto, a cuyo fn
se tomar como base para dicha proporcin
el monto neto de ventas del perodo fscal
mensual que se liquida.
Las apropiaciones proporcionales de
crditos fscales efectuadas en cada perodo
mensual, sern consideradas provisorias y
sern ajustadas en declaracin jurada adicional
del IVA al cierre de la gestin fscal determinada
a los efectos del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, teniendo en cuenta para
tal efecto los montos netos de ventas de las
operaciones gravadas y de las operaciones no
comprendidas en el objeto de este impuesto,
realizadas durante el transcurso de la gestin
fscal. Esta declaracin jurada adicional del IVA
se presentar junto a la declaracin jurada del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
no pudiendo ser rectifcadas posteriormente.
La apropiacin de crditos fiscales
atribuibles en forma directa y/o proporcional
a operaciones gravadas y operaciones no
comprendidas en el objeto de este impuesto,
en la determinacin correspondiente al ltimo
DECRETO SUPREMO N 21530
22
mes de la gestin fscal indicada en el prrafo
precedente, ser considerada como defnitiva
y no podr ser objeto de rectifcacin en las
declaraciones correspondientes a perodos
fscales futuros. De tal modo, el crdito fscal
atribuible en dicha determinacin defnitiva
a operaciones no comprendidas en el objeto
de este impuesto, no podr ser computado
en ningn momento contra dbitos fscales
originados en operaciones gravadas.
Nota del Editor: El D.S. N 28656
de 25/03/2006, que establece los
procedimientos de aplicacin para la Ley
N 3249 de 01/12/2005, en su Artculo 5,
dispone:
ARTCULO 5.- (APROPIACIN DEL
CRDITO FISCAL). Si las empresas
bolivianas de transporte internacional de
carga por carretera, sujetas al rgimen
dispuesto por la Ley N 3249 y el presente
Decreto Supremo, realizan adems
transporte de carga por carretera dentro
del territorio nacional, para la apropiacin
del crdito fscal, debern aplicar el mismo
tratamiento dispuesto en el Artculo 8
del Decreto Supremo N 21530 de 27 de
febrero de 1987.
Para el clculo de la proporcin a que
se referen los dos prrafos precedentes,
las operaciones de exportacin sern
consideradas operaciones gravadas.
Nota del Editor: El D.S. N 25465
Reglamento para la Devolucin de
Impuestos a las Exportaciones de
23/07/1999, en sus Artculos 3 y 10,
establece:
ARTCULO 3.- (IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO). El crdito fscal IVA
correspondiente a los costos y gastos por
concepto de importaciones defnitivas o
compras de bienes en el mercado interno,
incluyendo bienes de capital, activos
fjos, contratos de obras o prestacin
de servicios, vinculados a la actividad
exportadora, ser reintegrado conforme a
las normas del Artculo 11 de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente).
No se entender como costo, a los efectos
de lo establecido en el prrafo precedente,
la sola depreciacin de los bienes de capital
y de los activos fjos, sino el pago total que
se hubiere realizado por su importacin o
compra en mercado interno.
La determinacin del crdito fscal para
las exportaciones se realizar bajo las
mismas normas que rigen para los sujetos
pasivos que realizan operaciones en el
mercado interno, conforme a lo dispuesto
en el Artculo 8 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente). Como los exportadores
no generan, o generan parcialmente,
dbito fscal por operaciones gravadas,
despus de restar ste del crdito fscal,
el excedente de crdito que resultare, en
el perodo fscal respectivo, ser devuelto
hasta un monto mximo igual a la alcuota
del IVA aplicada sobre el valor FOB de
exportacin.
()
ARTCULO 10.- (IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO). La devolucin o reintegro del
crdito fscal IVA a los exportadores del
sector minero metalrgico se efectuar,
conforme a los criterios sealados en el
Artculo 3 del presente Decreto Supremo,
excepto en lo referente al monto mximo
de devolucin, que en este caso ser
equivalente a la alcuota vigente del IVA
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aplicada a la diferencia entre el valor
ofcial de cotizacin del mineral y los
gastos de realizacin. De no estar estos
ltimos explcitamente consignados en la
declaracin de exportacin, se presume
que los gastos de realizacin son el
cuarenta y cinco por ciento (45%) del
valor ofcial de cotizacin. Los gastos de
realizacin consignados en la declaracin
de exportacin deben estar respaldados
por las condiciones contratadas por el
comprador del mineral o metal.
A los fnes de la aplicacin de lo dispuesto
en este Artculo, las empresas petroleras que
se encuentren agrupadas bajo un mismo
contrato de operaciones con Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB)
para ejecutar operaciones de exploracin
y explotacin petrolera en un determinado
Bloque Petrolero, podrn distribuir entre
s el crdito fscal que le corresponde a cada
una de ellas por la adquisicin de bienes
y servicios para la operacin petrolera del
Bloque, procediendo para ello del modo que
se determine mediante Resolucin Ministerial
a ser emitida por el Ministerio de Hacienda.
Por las compras de bienes y/o servicios,
importaciones defnitivas y alquiler de bienes
muebles e inmuebles que utilicen los sujetos
pasivos en la produccin y la venta exclusiva
de bienes y servicios sujetos a tasa cero en
el Impuesto al Valor Agregado, el crdito
fscal no ser computable para la liquidacin
de este impuesto. Cuando el sujeto pasivo
realice actividades de produccin y venta de
bienes y servicios sujetos a tasa cero en el
Impuesto al Valor Agregado, y adems realice
actividades de produccin y venta de otros
bienes y servicios no sujetos a tasa cero en
el Impuesto al Valor Agregado, slo ser
computable el crdito fscal en proporcin a
las actividades no sujetas a tasa cero.
Nota del Editor:.- El D.S. N 1768
Reglamento de la Ley N 366, de 29 de
Abril de 2013, Del Libro y la Lectura "Oscar
Alfaro", de 16/10/2013 en su Disposicin
Adicional nica, incorpor el Prrafo
precedente.
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y
CRDITO FISCAL
ARTCULO 9.- El saldo a favor del
contribuyente a que se refere el Artculo 9
de la Ley, slo podr utilizarse para compensar
futuros pagos del Impuesto al Valor Agregado
del mismo contribuyente. Esta limitacin no
afecta la libre disponibilidad de los saldos a
favor que surjan de operaciones de exportacin,
por aplicacin de lo dispuesto en el segundo
prrafo del Artculo 11 de la Ley.
Los saldos a favor del contribuyente sern
actualizados por la variacin de las Unidades
de Fomento de Vivienda UFV con relacin
al Boliviano, producida entre el ltimo da
hbil del mes en que se determin el saldo a
favor y el ltimo da hbil del mes siguiente,
y as sucesivamente en cada liquidacin
mensual hasta que el saldo a favor quede
compensado.
Nota del Editor: El D.S. N 27028 de
08/05/2003, en su Artculo 2, establece la
actualizacin en base las UFVs.
PERODO FISCAL DE
LIQUIDACIN
ARTCULO 10.- Los Contribuyentes
del impuesto deben presentar la declaracin
jurada y pagar el impuesto resultante, cuando
corresponda, considerando el ltimo dgito
del nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente
distribucin correlativa:

DECRETO SUPREMO N 21530
24
0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes,
das siguientes al de la fnalizacin del mes
al que corresponden, en cualquiera de los
bancos autorizados ubicados en la jurisdiccin
de su domicilio. En las localidades donde no
existieran bancos la presentacin y pago se
efectuarn en las colecturas del Servicio de
Impuestos Nacionales.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
La obligacin de presentar la declaracin
jurada subsiste an cuando surja un saldo
a favor del contribuyente, o que durante el
perodo no hubiera tenido movimiento alguno.
ARTCULO 11.- A los fnes previstos
en el Artculo 11 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) , se deber proceder como
se establece en los prrafos siguientes:
1) Se considera realizada la exportacin
con la salida de los bienes del territorio
aduanero nacional y la emisin de los
documentos sealados en el reglamento
para la Devolucin de Impuestos a las
Exportaciones, establecido mediante Decreto
Supremo.
2. El crdito fscal correspondiente a las
compras o insumos efectuados en el mercado
interno, a que se refere el primer prrafo del
Artculo 11 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), incluye el Impuesto al Valor Agregado
pagado en la oportunidad de efectuar las
importaciones.
3. Los exportadores podrn computar
contra el impuesto que en defnitiva
adeudaren por sus operaciones gravadas, el
impuesto al valor agregado contenido en los
costos y gastos por concepto de importaciones
defnitivas o compras en mercado interno
de bienes, incluyendo bienes de capital,
contratos de obras o prestacin de servicios,
vinculados a la actividad exportadora, que se
les hubiere facturado y no hubiere sido ya
utilizado por el responsable.
A los fnes de determinar el monto del
crdito fscal computable contra operaciones
de exportacin, los exportadores debern
proceder como se indica a continuacin:
a) Determinarn el crdito fscal
computable contra sus operaciones
gravadas y las no comprendidas
en el objeto de este impuesto,
siguiendo el procedimiento
indicado en los prrafos sptimo,
octavo y noveno del Artculo 8 de
este reglamento.
b) Una vez determinado el crdito
fscal computable contra
operaciones gravadas, el monto
correspondiente ser acreditado
inicialmente contra operaciones
gravadas en mercado interno, el
saldo resultante ser devuelto a
travs de certifcados de devolucin
de impuestos, conforme a lo
establecido en el prrafo tercero
del Artculo 3 del reglamento para
la devolucin de Impuestos a las
Exportaciones. En ningn caso
los montos de los crditos fscales
computables contra operaciones
de exportacin y operaciones
del mercado interno, podrn
superar el monto total del crdito
computable contra operaciones
gravadas (exportaciones y
mercado interno).
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4. La presentacin de la solicitud de
devolucin del IVA por parte del exportador,
determinar que el monto solicitado ya no
podr ser considerado como crdito fscal-IVA
para su compensacin en sus ventas en el
mercado interno.

5. En todos los casos, el Servicio de
Impuestos Nacionales mantiene el derecho,
dentro del plazo de prescripcin, de proceder
a la verifcacin fscal de las operaciones que
dieron origen al reintegro, a fn de establecer
la correcta determinacin del monto de dicho
crdito.
6. En el supuesto en que se hubiese
obtenido reintegros de crditos por encima de
lo que corresponde, de acuerdo con la correcta
determinacin resultante de la aplicacin de las
normas legales y reglamentarias pertinentes,
los exportadores sern pasibles de las
sanciones previstas por el Cdigo Tributario
por las infracciones, sean stas delitos o
contravenciones.
7. En lo dems, incluyendo la defnicin
de costo a efectos del reintegro del crdito
fscal IVA, se estar a lo dispuesto en el
Reglamento para la devolucin de Impuestos
a las Exportaciones, establecido mediante
Decreto Supremo.
Nota del Editor:
i) El D.S. N 25465 Reglamento para
la Devolucin de Impuestos a las
Exportaciones de 23/07/1999, en su
Artculo 24, modifc los Numerales 1, 3 y
7 precedentes.
ii) El D.S. N 26085 de 23/02/2001, mantiene
la aplicacin de los Artculos 42 al 46,
en tanto se reglamente la Ley N 292
General de Turismo "Bolivia te Espera" de
25/09/2012.
INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA,
NOTA FISCAL O DOCUMENTO
EQUIVALENTE
ARTCULO 12.- En relacin al segundo
prrafo del Artculo 12 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), cuando se determinen
ventas de bienes o servicios sin la emisin de
factura, nota fscal o documento equivalente,
el contribuyente deber cancelar el impuesto
sin derecho a crdito fscal alguno sobre esas
ventas. El impuesto se actualizar desde la fecha
de la operacin y se calcular intereses y multas
desde ese mismo da. Independientemente de
este tratamiento, el contribuyente estar sujeto
a las sanciones por defraudacin tributaria.
Nota del Editor:
i) Se deber considerar que la No Emisin
de Factura constituye una Contravencin
Tributaria.
ii) El D.S. N 28656 de 25/03/2006, en su
Artculo 4, establece:
ARTCULO 4.- (FACTURACIN). La
prestacin del servicio de transporte
internacional de carga por carretera,
conforme a lo dispuesto por la Ley N
3249, se facturar con IVA tasa cero, no
repercutiendo al impuesto citado en el
precio consignado en la factura. En lo
dems se sujetar a lo dispuesto en la Ley
N 843 de 20 de mayo de 1986 (Texto
Ordenado Vigente)".
iii) Los D.S. N 25530 de 30/09/1999 y D.S.
N 25980 de 16/11/2000, hacen referencia
al tratamiento de la Facturacin, IVA e IT,
de los contribuyentes sujetos al IEHD.
DECRETO SUPREMO N 21530
26
iv) El D.S. 29527 de 23/04/2008 seala que
en el caso de actividades de produccin,
comercializacin mayorista y transporte
de hidrocarburos, la emisin de factura se
realiza una vez concluida la medicin, la
cual se inicia a partir de las 6:00 am del
primer da del mes de comercializacin,
hasta las 6:00 am del primer da del mes
siguiente.
REGISTROS
ARTCULO 13.- Las normas a que se
debe ajustar la forma de emisin de facturas,
notas fscales o documentos equivalentes,
as como los registros que deber llevar el
contribuyente, segn lo dispone el Artculo 13
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
sern las contenidas en la norma administrativa
que dicte el Servicio de Impuestos Nacionales .
Nota del Editor: El D.S. N 28988 de
29/12/2006, establece un mecanismo
especial para las personas naturales
afliadas o no a lneas sindicales, que
prestan servicio pblico de transporte
interdepartamental de pasajeros y carga,
que tengan registrados a su nombre hasta
(2) vehculos, en su artculo 3, establece:
ARTCULO 3.- (OBLIGACIONES).
I. Los sujetos pasivos comprendidos en
el presente Decreto Supremo, por sus
caractersticas propias y especiales,
no estn obligados a llevar registros
contables. Sin embargo, sus ingresos
y egresos derivados del ejercicio de su
actividad estarn consignados en sus libros
de ventas y compras IVA.
().
EXENCIONES
ARTCULO 14.- Con referencia a lo
dispuesto en el inciso b) del Artculo 14 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , se aclara
que se aplicar el impuesto solamente sobre el
excedente del monto de las mercaderas que
introduzcan bonafde los viajeros que lleguen
al pas de conformidad a lo establecido en el
arancel aduanero.
Nota del Editor:
i) El D.S. N 1241 de 23/05/2012, que
reglamenta la Ley N 2206 de Exencin a
los Artistas de 30/05/2001, en su Artculo
4, Pargrafos I, II, III, establece:
"ARTCULO 4.- (EXENCIONES DEL IVA, IT,
IUE).
I. Se exime del pago del Impuesto al
Valor Agregado - IVA, Impuesto a las
Transacciones - IT e Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas - IUE, a las
actividades de produccin, presentacin y
difusin de eventos producidos por artistas
bolivianos, en los siguientes casos:
a. Cuando el evento sea realizado en los
espacios y/o escenarios de propiedad del
Gobierno Central o Municipal, destinados
a la difusin y promocin de las artes
representativas de artistas bolivianos.
Estos espacios y/o escenarios estarn
defnidos como tales por el nivel de
gobierno correspondiente, dentro del
mbito de su competencia, ya sea con
carcter permanente o para la realizacin
de un evento especfco;
b. En aquellos espacios no establecidos
en el Pargrafo anterior, cuando el evento
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cuente con el auspicio del Ministerio de
Culturas o de las Entidades Territoriales
Autnomas, mediante certifcacin expresa
del auspiciante, solo vlido para artistas
nacionales;
c. Las presentaciones de pelculas de
produccin nacional, exhibidas en las
salas de cines o teatros de propiedad de
entidades pblicas;
d. Cualquier otro evento auspiciado o
coauspiciado por el Ministerio de Culturas y
las Unidades Territoriales Autnomas.
II. La Administracin Tributaria autorizar
la dosifcacin de boletos o entradas, sin
derecho a crdito fscal".
ii) El D.S. N 1768 Reglamento de la Ley N
366 de 29 de abril de 2013, Del Libro y la
Lectura Oscar Alfaro de 16/10/2013, en
su Artculo 5, establece:
ARTCULO 5.- (EXENCIN Y TASA CERO
EN EL IVA).
I. Para los efectos de aplicacin del
Pargrafo I del Artculo 8 de la Ley N 366,
est exenta del pago del Impuesto al Valor
Agregado IVA, la importacin de libros,
peridicos y revistas, en versin impresa,
comprendidos en el Anexo que forma
parte del presente Decreto Supremo. Este
benefcio no alcanza a la importacin de
revistas pornogrfcas.
(...)
III. Para los efectos del presente Artculo, la
defnicin de libro incluye a los diccionarios,
atlas y enciclopedias, as como a sus
complementos en cualquier soporte.
ALCUOTA
ARTCULO 15.- La alcuota fjada en el
Artculo 15 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), ser de aplicacin general tanto para
los dbitos como para los crditos fscales de
todo tipo de operaciones efectuadas por los
contribuyentes sujetos al gravamen.
Nota del Editor: El D.S. N 1768
Reglamento de la Ley N 366 de 29 de
abril de 2013, Del Libro y la Lectura Oscar
Alfaro de 16/10/2013, en su Artculo 5,
establece:
ARTCULO 5.- (EXENCIN Y TASA CERO
EN EL IVA).
()
II. Conforme al Pargrafo II del Artculo
8 de la Ley N 366, la venta en versin
impresa de libros producidos en el territorio
nacional y de libros importados, as como
de publicaciones ofciales, est sujeta a la
aplicacin de la Tasa Cero en el IVA. Se
encuentra excluida de la aplicacin de la
Tasa Cero en el IVA, la venta de revistas y
peridicos de carcter no ofcial.
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 16.- De Acuerdo con lo
dispuesto en el Artculo 16 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) , no existe
la obligacin de emitir nota fscal por ventas
inferiores a Bs5.00 (CINCO BOLIVIANOS). Sin
embargo, la obligacin de la emisin de dicha
nota fscal subsiste si el comprador as lo exige.
ARTCULO 17 .- Derogado.
DECRETO SUPREMO N 21530
28
Nota del Editor: El D.S. N 25183 de
28/09/1998, mediante su Artculo 27,
deroga el Artculo precedente.
ARTCULO 18 .- Derogado.
ARTCULO 19 .- Derogado.
ABROGACIONES
ARTCULO 20.- Aclrase que quedaron
abrogadas las siguientes disposiciones legales
y sus normas complementarias, a partir de la
vigencia de este Decreto Supremo, de acuerdo
con lo establecido por el Artculo 95 de la
Ley N 843:
- Decreto Ley N 16719 de 5 de julio de
1979
- Decreto Ley N 9684 de 21 de abril de
1971
- Decreto Ley N 7402 de 26 de
noviembre de 1965
- Decreto Ley N 7652 de 6 de junio de
1966
- Decreto Supremo N 12129 de 4 de
diciembre de 1975
- Decreto Supremo N 20111 de 27
de marzo de 1984
Tambin se derogan las disposiciones
relativas a los impuestos o contribuciones
creados por los Municipios y aprobados por
el Senado Nacional, cuyos hechos imponibles
sean anlogos al hecho imponible del Impuesto
al Valor Agregado.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la
ciudad de La Paz a los veintisiete das del
mes de febrero de mil novecientos ochenta
y siete aos.
xxxxxxxx
2
5
% %
2
5
%
2
5
3
x
3
x
3
x
33
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4
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444
x x
4
x
4
x
4
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88
8
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888
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TTULO II
- Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA) pg. 31
- Decreto Supremo N 21531 pg. 37
RGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
(RC IVA)
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CAPTULO I
OBJETO
RGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
TTULO II
ARTCULO 19.- Con el objeto de complementar el rgimen del Impuesto al Valor Agregado,
crase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas,
provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores.
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pago:
a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de inmuebles
urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas.
b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de cosas
muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por
el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, modifc los
Incisos a) y b) precedentes.
c) Los provenientes de la colocacin de capitales, sean estos intereses, rendimientos
y cualquier otro ingreso proveniente de la inversin de aquellos, que no
constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas.
No estn incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de
Sociedades Annimas o en Comandita por Acciones, ni la distribucin de utilidades
de sociedades de personas y Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas. Tampoco estn incluidos los intereses generados
por Depsitos a Plazo Fijo en el sistema fnanciero, colocados en moneda nacional
y colocados en Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos mayores de treinta
(30) das, as como los colocados en moneda extranjera o en moneda nacional
con mantenimiento de valor al dlar americano a tres (3) aos o ms, as como
los rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a
tres (3) aos.
Los intereses generados por depsitos a plazo fjo que se rediman antes de su
32
vencimiento, constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la
entidad de intermediacin fnanciera retendr el impuesto correspondiente.
Nota del Editor: Ley N 2382 de 22/05/2002, en su Artculo 4, sustituy
el Inciso precedente.
d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,
participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de
cualquier clase o denominacin, dietas, gratifcaciones, bonifcaciones,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones
por alquiler, vivienda y otros, viticos, gastos de representacin y en general
toda retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.
e) Los honorarios de directores y sndicos de sociedades annimas y en comandita
por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del
nico dueo de empresas unipersonales.
f) Todo otro ingreso de carcter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, establecido por el Ttulo III de esta Ley.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, sustituy
los Incisos e) y f) precedentes.
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE EXCLUYEN A
DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL RC-
IVA:
i) Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de 03/04/2000, en
su Artculo 29 Numeral 13, sustituye el Artculo 117, de la
Ley N 1834 de 31/03/1998 con el siguiente texto:

ARTCULO 117.- Se sustituye por el siguiente texto:
Las ganancias de capital generadas por la compra-venta de valores
a travs de los mecanismos establecidos por las bolsas de valores,
los provenientes de procedimiento de valorizacin determinados por
la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros as como los
resultantes de la aplicacin de normas de contabilidad generalmente
aceptada, cuando se trate de valores inscritos en el Registro del
Mercado de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al
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Valor Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades
(IU), incluso cuando se realizan remesas al exterior".
iii) Ley N 2196 del Fondo Especial de Reactivacin Econmica y de Fortalecimiento
de Entidades de Intermediacin Financiera de 04/05/2001, en su Artculo
12, establece:
ARTCULO 12.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS).
1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en
valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por
los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones
en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los
Patrimonios Autnomos conformados para este fn, no estarn gravados por
los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
iii) Ley N 065 de Pensiones de 10/12/2010, en su Artculo 66, establece:
"ARTCULO 66.- (TRATAMIENTO TRIBUTARIO).
Las Contribuciones, los Aportes Nacionales Solidarios, las Prestaciones y todos
los benefcios del Sistema Integral de Pensiones, as como el Saldo Acumulado
y la rentabilidad obtenida por los Fondos administrados, no constituyen hecho
generador de tributos".
ARTCULO 20.- Estn sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana
cualquiera fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que fueran titulares
de los mismos. Se consideran de fuente boliviana los emolumentos, sueldos o asignaciones
que perciban los funcionarios diplomticos y personal ofcial de las misiones diplomticas
bolivianas destacadas en el exterior.
CAPTULO II
DE LA BASE JURISDI CCI ONAL DEL
IMPUESTO
34
No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos,
sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y el personal ofcial de las
Misiones Diplomticas acreditadas en el pas, con motivo del directo desempeo de su cargo y
a condicin de reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o asignaciones que perciban
los funcionarios y empleados extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros
e instituciones ofciales extranjeras con motivo del directo desempeo de su cargo.
ARTCULO 21.- En general, son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen de
bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin
en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir ingresos, o de
hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio
o residencia del titular, o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de
celebracin de los contratos.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, Numeral 6,
derog el Prrafo 2 del Artculo precedente.
ARTCULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones
indivisas.
ARTCULO 23.- El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces ser
determinado y abonado por los tutores designados conforme a Ley.
ARTCULO 24.- Se considera ingreso al valor o monto total - en valores monetarios o en
especie - percibidos por cualquiera de los conceptos a que se refere el Artculo 19 de esta Ley.
ARTCULO 25.- A los fnes de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en
relacin de dependencia, no integran la base del clculo de este impuesto las cotizaciones
destinadas al rgimen de seguridad social y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales.
Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los benefcios sociales pagados
de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia.
ARTCULO 26.- Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relacin de dependencia, en
cada perodo fscal, podrn deducir, en concepto de mnimo no imponible el monto equivalente
a dos salarios mnimos nacionales.
CAPTULO IV
CONCEPTO DE INGRESO
BASE DE CLCULO
CAPTULO III
SUJETO
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CAPTULO V
PERODO FISCAL E IMPUTACI N
DE LOS INGRESOS
ARTCULO 27.- En el caso de contratos anticrticos se considera ingreso el 10% anual del
monto de la operacin. El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y plazos para su determinacin
y pago.
ARTCULO 28.- El perodo fscal ser mensual. Los ingresos se imputarn por lo percibido.
Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean acreditados en
cuenta con disponibilidad para el benefciario o, con la autorizacin o conformidad expresa o
tcita del mismo, se disponga de ellos en cualquier forma.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, Numeral 7,
derog los Prrafos 2 y 3 del Artculo precedente.
ARTCULO 29.- A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie
se computarn por el valor de mercado al momento de la percepcin.
ARTCULO 30.- El impuesto correspondiente se determinar aplicando la alcuota del 13%
(trece por ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los Captulos IV y V de este
Ttulo.
En caso de que se dispusiera el incremento de la alcuota del Impuesto al Valor Agregado, en
igual medida y con los mismos alcances, se elevar la alcuota establecida en este Artculo.
ARTCULO 31.- Contra el impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el Artculo
30, los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta, la tasa que corresponda sobre las
compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestacin o insumo de cualquier
naturaleza, en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin, la cual
podr incrementar el mnimo no imponible sujeto a deduccin que se establece en el Artculo
26, hasta un mximo de seis (6) salarios mnimos nacionales.
En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese tambin sujeto pasivo del Impuesto
al Valor Agregado, la compensacin a que alude el prrafo precedente, solo proceder cuando su
cmputo no corresponda ser considerado como crdito fscal en el Impuesto al Valor Agregado.
CAPTULO VI
ALCUOTA DEL IMPUESTO
CAPTULO VII
COMPENSACI ONES CON EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
36
Si como consecuencia de la compensacin a que se refere este artculo resultase un saldo a
favor del contribuyente, el Poder Ejecutivo determinar la forma y plazos en que dicho saldo
podr ser aplicado, tomando en cuenta el mantenimiento de valor.
Nota del Editor: Ley N 2493 Modifcaciones a la Ley N 843 (Texto
Ordenado) de 04/08/2003, en su Artculo 8, modifc el primer prrafo del
Artculo precedente.
ARTCULO 32.- Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del perodo
fscal debern presentar una declaracin jurada con los ingresos obtenidos en dicho perodo.
Las declaraciones juradas debern presentarse en formularios ofciales en la forma, plazos y
lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien tambin establecer los datos e informaciones
complementarias que debern contener las declaraciones y el pago del impuesto.
ARTCULO 33.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designar agentes de retencin
y agentes de informacin, como as tambin, cuando por razones de recaudacin resulte
necesario, podr establecer montos mnimos de impuesto a ingresar a los profesionales y
otros que, por el volumen de sus operaciones y capital, resulten pequeos obligados.
ARTCULO 34.- Derogado.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, Numeral 8
derog el Artculo precedente.
ARTCULO 35.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes
subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Ofcial de Bolivia.
CAPTULO VIII
DECLARACI N JURADA
CAPTULO IX
AGENTE DE RETENCI N E
INFORMACI N - IMPUESTO
MNIMO
CAPTULO X
CAPTULO XI
VI GENCI A
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Nota del Editor:
- Reglamento del RC-IVA actualizado al
30/11/2013, en base al TEXTO ORDENADO
de 1995. Segn el D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su DISPOSICIN GENERAL
Primera: Se establece que en todos los
Decretos Reglamentarios de la Ley N
843 que contienen la referencia "Texto
Ordenado 1995" se modifca la misma por
"Texto Ordenado Vigente.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
CONSIDERANDO:

Que el Decreto Supremo N 21457 de
28/11/1986 estableci la vigencia parcial del
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado, hasta tanto entrase en vigencia el
Impuesto al Valor Agregado.
Que el Decreto Supremo N 21530 de
27/02/1987 pone en vigencia el Impuesto al
Valor Agregado a partir del 01/04/1987.
Que se hace necesario normar en forma
plena la vigencia del Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado.

EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
OBJETO DEL IMPUESTO
ARTCULO 1.- Constituyen ingresos
gravados por el Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado los sealados
en el Artculo 19 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
No se encuentran comprendidos en el objeto
de este impuesto:
a) La distribucin en acciones o cuotas de
capital provenientes de las reinversiones
de utilidades, que efecten las sociedades
annimas, en comandita por acciones,
sociedades de personas y empresas
unipersonales, en favor de sus accionistas
o socios.
b) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a
normas legales en vigencia.
c) Los benefcios sociales por concepto de
indemnizaciones y desahucios por retiro
voluntario o por despido, percibidos
de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes en la materia. Las gratifcaciones
extraordinarias adicionales percibidas en
caso de retiro o cualquier otra circunstancia,
constituyen ingresos gravados por este
impuesto.
d) Los subsidios prefamiliar, matrimonial,
de natalidad, de lactancia, familiar y de
sepelio, percibidos de acuerdo al Cdigo
de Seguridad Social.
DECRETO SUPREMO N 21531
DE 27/ 02/1987
REGLAMENTO DEL RGIMEN COMPLEMENTARIO AL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DECRETO SUPREMO N 21531
38
e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios
por enfermedad, natalidad, sepelio y riesgos
profesionales; las rentas de invalidez, vejez
y muerte y cualquier otra clase de asignacin
de carcter permanente o peridica, que
se perciba de conformidad al Cdigo de
Seguridad Social.
f) Las pensiones vitalicias que perciben del
Tesoro General de la Nacin, mediante
las listas pasivas, los Benemritos de la
Patria, tales como los excombatientes,
jubilados, benemritos en general, invlidos,
mutilados, madres, viudas, ex-enfermeras
de guerra y los invlidos y mutilados del
ejercito nacional de la clase tropa, en tiempo
de paz.
g) Los viticos y gastos de representacin
sujetos a rendicin de cuenta documentada
debidamente respaldados con facturas,
notas fscales o documentos equivalentes
de origen nacional o extranjero, siempre
que se referan a gastos relacionados con
la actividad de la empresa u organismo
que los abon y que, en caso de existir un
saldo, el mismo sea devuelto.

Los viticos y gastos de representacin que
se cancelan segn escala de montos fjos
por da, y que no cumplen los requisitos
establecidos en el prrafo precedente estn
alcanzados por este impuesto, quedando
su aplicacin sujeta a lo que establezca la
Resolucin Ministerial que al efecto emita
el Ministerio de Hacienda.
h) Los intereses por depsito a plazo fjo y los
rendimientos de valores de deuda emitidos
a un plazo de tres aos o ms.
A efectos de este inciso se entiende por
rendimiento de valores de deuda a los
generados por valores de renta fja,
(letras del tesoro, bonos, etc.) emitidos por
entidades pblicas o privadas y defnidos
por el Cdigo de Comercio, Ley de Valores
y dems normas.
Nota del Editor:
i) El D. S. N 25860 de 27/07/2000, en su
Anexo al Reglamento de Desarrollo Parcial
Referido al Captulo IV de Incentivos
Tributarios en el Marco del Programa de
Reactivacin Econmica, Artculo 1, seala
que se incorpora el Inciso precedente.
ii) El D. S. N 29400 de 29/12/2007, en su
Captulo I, Artculo 3, establece:
CAPTULO I
FONDO DE RENTA UNIVERSAL DE VEJEZ
ARTCULO 3.- (TRATAMIENTO
TRIBUTARIO). Los recursos del Fondo
de Renta Universal de Vejez, detallados
en el Artculo 2 del presente Decreto
Supremo as como las rentas pagadas a los
benefciarios de la Renta Dignidad y Gastos
Funerales no son objeto de los impuestos
establecidos en la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), y dems normativa
conexa.
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL
IMPUESTO
ARTCULO 2.- El personal contratado
localmente ya sea por misiones diplomticas
acredi tadas en el pa s, organi smos
internacionales, gobiernos extranjeros
o instituciones ofciales extranjeras, son
sujetos pasivos de este impuesto y a este
efecto se los considera como contribuyentes
independientes. Consecuentemente, a partir
del 1 de abril de 1987, debern liquidar y
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pagar el Impuesto al Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado de acuerdo con
el procedimiento descrito en el Artculo 9 de
este Decreto Supremo.
Los ingresos percibidos por personas
naturales contratadas por el Sector Pblico,
como contraprestacin a sus servicios
personales, tendrn el mismo tratamiento
impositivo sealado en el prrafo precedente,
a condicin de que cumplan los siguientes
requisitos:

a. Suscripcin individual de contrato de trabajo
personal e indelegable, en base a Trminos
de Referencia defnidos por la institucin
contratante.
b. Realizacin del trabajo en el lugar sealado
por la institucin contratante.
c. Sujecin a horario de trabajo a tiempo
completo en jornada regular y dedicacin
exclusiva.
d. Presentacin a la institucin contratante
de fotocopia de cada Declaracin Jurada
Trimestral.
Los sujetos pasivos a que se refere este
Artculo, debern inscribirse para obtener
el Nmero de Identificacin Tributaria
(NIT) como contribuyentes directos de este
impuesto.
SUJETO
ARTCULO 3.- Las sucesiones indivisas
sealadas en el Artculo 22 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) , son sujetos del
impuesto por los ingresos que obtengan a
partir del fallecimiento del causante hasta la
aprobacin judicial o voluntaria de la divisin y
particin de los bienes y derechos que generan
ingresos. El cnyuge suprstite y los herederos
sern sujetos del impuesto en la proporcin de
los ingresos que les corresponda, provenientes
de los bienes y derechos adjudicados, a partir
de la fecha de aprobacin del auto judicial
respectivo.
ARTCULO 4.- Los tutores o curadores
designados conforme a ley que tengan el
usufructo de los bienes de los menores de edad
o incapacitados, indicados en el Artculo 23
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
debern declarar los ingresos que producen
esos bienes, sumndolos a sus propios ingresos
a efectos de la determinacin y pago del
impuesto. En el caso que los tutores o curadores
tengan nicamente la administracin sern
responsables del pago del respectivo impuesto
por cuenta de sus representados.
CONCEPTO DE INGRESO - BASE DE
CLCULO
ARTCULO 5.- Para la determinacin del
impuesto sobre los ingresos percibidos en
relacin de dependencia, de acuerdo con lo
establecido en el Artculo 25 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), son deducibles las
cotizaciones laborales al rgimen de seguridad
social y otras dispuestas por leyes sociales.
ARTCULO 6.- La deduccin establecida
por el Artculo 26 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), benefcia nicamente a
las personas naturales por los ingresos que
perciben provenientes del trabajo en relacin
de dependencia, por lo que esta deduccin no
es aplicable a los ingresos de otro origen que
perciban los sujetos pasivos de este gravamen.
CONTRATOS ANTICRTICOS
ARTCULO 7.- A los fnes de la determinacin
del ingreso presunto del diez por ciento (10%)
a que se refere el Artculo 27 de la Ley N 843
DECRETO SUPREMO N 21531
40
(Texto Ordenado Vigente) , deber procederse
de la siguiente forma:
a) Cuando el contrato anticrtico se hubiera
pactado en moneda extranjera, el monto
sobre el que debe calcularse el mencionado
porcentaje se determinar multiplicando
el monto de la moneda extranjera por la
cotizacin ofcial de esa divisa extranjera del
ltimo da hbil del mes al que corresponda
la determinacin.
b) Cuando el contrato anticrtico se hubiera
pactado en moneda nacional con o sin
mantenimiento de valor, el monto sobre
el que debe calcularse el mencionado
porcentaje ser el monto original de la
operacin actualizado mensualmente en
funcin de la variacin de las Unidades de
Fomento de Vivienda UFV con relacin
a la moneda nacional, producida entre la
fecha de celebracin del contrato y el ltimo
da hbil del mes al que corresponda la
determinacin.
Nota del Editor: El D.S. N 27028 de
08/05/2003, en su Artculo 2, establece la
actualizacin en base las UFVs.
Cuando la celebracin del contrato se hubiera
producido entre el 3 de noviembre de 1982 y
el 29 de agosto de 1985, a los efectos de esta
actualizacin y slo para fnes tributarios, se
utilizar la cotizacin del Dlar Estadounidense
incluida en el anexo I del Decreto Supremo N
21304 de 23 de junio de 1986.
Sobre el monto del contrato, actualizado
de acuerdo con lo establecido en los incisos
precedentes, se calcular el ingreso presunto
del diez por ciento (10%) anual, y del valor
as obtenido se imputar, a cada mes, la
duodcima que corresponda, determinndose
en esta forma el ingreso mensual gravado.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores es
de aplicacin, tanto para la determinacin del
ingreso presunto que perciba el propietario del
inmueble cuyos frutos han sido cedidos, como
para la determinacin del ingreso presunto del
acreedor anticresista, por el capital entregado.
Cuando el acreedor anticresista entregare en
alquiler a un tercero el inmueble recibido en
anticresis, se considerar ingreso el canon que
perciba por concepto de alquiler, en reemplazo
del ingreso presunto indicado en los prrafos
anteriores.
CONTRIBUYENTES EN RELACIN DE
DEPENDENCIA
ARTCULO 8.- Todos los empleadores del
sector pblico o privado, que a partir del 1
de enero de 1995 y por tareas desarrolladas
desde esa fecha, paguen o acrediten a sus
dependientes, por cualquiera de los conceptos
sealados en el inciso d) del Artculo 19 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y
en concordancia con lo indicado en el Artculo
1 del presente Decreto Supremo, debern
proceder segn se indica a continuacin:
a) Se deducir del total de pagos o
acreditaciones mensuales los importes
correspondientes a los conceptos indicados
en el Artculo 5 del presente Decreto
Supremo y, como mnimo no imponible,
un monto equivalente a dos (2) salarios
mnimos nacionales, de acuerdo con lo
establecido en el Artculo 26 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente).
b) La diferencia entre los ingresos y las
deducciones sealadas en el inciso anterior,
constituye la base sobre la cual se aplicar
la alcuota establecida en el Artculo 30 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) .
Si las deducciones superarn a los ingresos,
para el clculo del gravamen se considerar
que la base es cero.
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c) Contra el impuesto as determinado, se
imputarn como pago a cuenta del mismo
los siguientes conceptos:
1. La alcuota correspondiente al Impuesto
al Valor Agregado (IVA) contenido en las
facturas, notas fscales o documentos
equivalentes originales presentados por
el dependiente en el mes, quien deber
entregar las mismas a su empleador
en formulario ofcial hasta el da veinte
(20) de dicho mes, acompaada
de un resumen que contenga los
siguientes datos: fecha e importe de
cada nota fscal, excluido el Impuesto
a los Consumos Especfcos, cuando
corresponda, suma total y clculo
del importe resultante de aplicar la
alcuota establecida para el Impuesto al
Valor Agregado sobre dicha suma. Las
facturas, notas fscales o documentos
equivalentes sern vlidas siempre que
su antigedad no sea mayor a ciento
veinte (120) das calendario anteriores
al da de su presentacin al empleador,
debiendo estar necesariamente emitidas
a nombre del dependiente que las
presenta, con las excepciones que al
efecto reconozca con carcter general
la Administracin Tributaria mediante
norma reglamentaria, y frmadas por
este.
2. El equi val ent e a l a al cuot a
correspondiente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) aplicada sobre el monto
de dos (2) Salarios Mnimos Nacionales,
en compensacin al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) que se presume, sin
admitir prueba en contrario, corresponde
a las compras que el contribuyente
hubiera efectuado en el perodo a sujetos
pasivos de los regmenes tributarios
especiales vigentes prohibidos de emitir
facturas, notas fscales o documentos
equivalentes.
d) Si de las imputaciones sealadas en el
inciso anterior resultare un saldo a favor
del Fisco, se imputar contra el mismo,
saldos actualizados que por este impuesto
hubieran quedado a favor del contribuyente
al fn del perodo anterior, tomando en
cuenta inclusive, los saldos que en su
favor hubieran quedado al 31 de marzo de
1987 por aplicacin del Decreto Supremo
N 21457 de 28 de Noviembre de 1986. Si
an quedase un saldo de impuesto a favor
del Fisco, el mismo deber ser retenido
por el empleador quien lo depositar
considerando el ltimo digito del nmero de
NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin
correlativa:

0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes,
del mes siguiente. Si el saldo resultare a
favor del contribuyente, el mismo quedar
en su favor, con mantenimiento de valor,
para compensar en el mes siguiente.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
Las liquidaciones que se efecten por
el rgimen establecido en este artculo
se realizaran por cada dependiente, no
pudindose compensar los saldos a favor
que surgieren en cada caso con los saldos
a favor del Fisco de otros dependientes.
e) El agente de retencin presentar una
declaracin jurada mensual y pagar los
montos retenidos, considerando el ltimo
dgito del nmero del NIT, de acuerdo a la
siguiente distribucin correlativa:
DECRETO SUPREMO N 21531
42
0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes,
del mes siguiente al que corresponden las
retenciones. En los perodos mensuales
en los que no hubiera correspondido
retener a ningn dependiente, conforme
a la aplicacin de las normas dictadas en
este artculo, los agentes de retencin
no estarn obligados a presentar la
declaracin jurada que se menciona en
el prrafo precedente.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
PERSONAS NATURALES
INDEPENDIENTES Y SUCESIONES
INDIVISAS
ARTCULO 9.- Excepto quienes ejercen
profesiones liberales y oficios en forma
independiente, que estn alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
y no por ste, las personas naturales y
sucesiones indivisas que no estn en relacin
de dependencia y aquellas mencionadas en
el Artculo 2 de este Decreto Supremo, que
perciban ingresos a partir del 1 de enero de
1995 por uno de los conceptos sealados en
los incisos a), b), c), e), y f), del Artculo 19
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
cualquiera sea su denominacin o forma de
pago, debern proceder de la siguiente forma:
a) Elaboraran una declaracin jurada
trimestral, que contendr la informacin
relativa a los ingresos percibidos durante
cada perodo fscal mensual que compone
un trimestre. Los trimestres sern los que
terminan los das 31 de marzo, 30 de junio,
30 de septiembre y 31 de diciembre de
cada ao.
b) Determinarn el impuesto correspondiente
aplicando la alcuota del trece por ciento
(13%) sobre el total de ingresos del
trimestre.
c) Contra el impuesto as determinado se
imputar como pago a cuenta lo siguiente:
1. La alcuota establecida para el Impuesto
al Valor Agregado contenido en las
facturas, notas fscales o documentos
equi val entes ori gi nal es que se
adjuntarn a la declaracin jurada del
trimestre liquidado, acompaadas de
un resumen en formulario ofcial que
contenga los siguientes datos: fecha e
importe de cada nota fscal, excluido el
Impuesto a los Consumos Especfcos,
cuando corresponda, suma total y
clculo del importe resultante de aplicar
la alcuota establecida para el Impuesto
al Valor Agregado sobre dicha suma. Las
facturas, notas fscales o documentos
equivalentes sern vlidos siempre
que su antigedad no sea mayor de
ciento veinte (120) das calendario
anteriores a la fecha de fnalizacin del
trimestre que se declara, debiendo estar
necesariamente emitidas a nombre del
contribuyente sujeto al impuesto, con
las excepciones que al efecto, reconozca
la Administracin Tributaria mediante
norma reglamentaria, y frmadas por
ste.
2. El equi val ent e a l a al cuot a
correspondiente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) aplicada sobre el monto
de dos (2) Salarios Mnimos Nacionales,
por cada mes, en compensacin al
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
que se presume, sin admitir prueba
en contrario, corresponde a las
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compras que el contribuyente hubiera
efectuado en el perodo a sujetos
pasivos de los regmenes tributarios
especiales vigentes prohibidos de emitir
facturas, notas fscales o documentos
equivalentes.
3. Los saldos actualizados que por este
impuesto hubieran quedado a favor
del contribuyente al fn del trimestre
anterior, teniendo en cuenta, inclusive,
los saldos a su favor que hubieran
quedado al 1 de enero de 1995 por
aplicacin del Decreto Supremo N
21531 de 27 de febrero de 1987.
4. Si el saldo resultare a favor del
contribuyente, con mantenimiento de
valor, ser compensado en trimestres
siguientes.
d) La presentacin de las declaraciones
juradas trimestrales y el pago del impuesto
resultante se efectuar dentro de los veinte
(20) das siguientes al de la fnalizacin del
trimestre al que correspondan.
e) La obligacin de presentar la declaracin
jurada trimestral subsiste an cuando surja
un saldo a favor del contribuyente o que
durante dicho perodo no hubiera tenido
ingresos gravados, sin perjuicio de incluir
en esta declaracin jurada los crditos
previstos en el inciso c) numeral 1) que
se produzcan en el mismo trimestre.
ARTCULO 10 .-(DEROGADO).
Nota del Editor: El D.S. N 25183 de
28/09/1998, mediante el Artculo 27,
deroga el Artculo precedente.

ARTCULO 11.- Las personas jurdicas
pblicas o privadas y las instituciones y
Organismos del Estado que efecten pagos
a personas naturales y sucesiones indivisas
por los conceptos includos en los incisos a),
b), e) y f) del Artculo 19 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) y en concordancia
con lo indicado en el Artculo 1 de este
Decreto Supremo y no estn respaldados
por la nota fscal correspondiente, defnida
en las normas administrativas que dicte la
Administracin Tributaria, debern retener
la alcuota establecida en el Artculo 30 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
sobre el monto total de la operacin sin lugar
a deduccin alguna y empozar dicho monto
considerando el ltimo dgito del nmero de
NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin
correlativa:

0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes,
del mes siguiente a aquel en que se efectu
la retencin.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
ARTCULO 12.- Las personas jurdicas
pblicas o privadas y las instituciones y
organismos del Estado que efecten pagos
a personas naturales y sucesiones indivisas
por los conceptos incluidos en el inciso c)
del Artculo 19 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), debern retener a quienes
no acrediten su inscripcin en el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT). La alcuota
establecida en el Artculo 30 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) sobre el monto
total del pago, sin lugar a deduccin alguna y
DECRETO SUPREMO N 21531
44
empozar dicho monto considerando el ltimo
dgito del nmero de NIT, de acuerdo a la
siguiente distribucin correlativa:

0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes
del mes siguiente a aquel en que se efectu
la retencin.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
Las entidades pblicas o privadas que
efecten pagos a personas naturales y
sucesiones indivisas por intereses de
depsitos a plazo fjo y/o rendimiento de
valores de deuda, colocados a tres aos o
ms no se encuentran comprendidos en el
objeto del RC-IVA, salvo que estos valores
sean redimidos antes de su vencimiento,
en este caso las entidades mencionadas
liquidarn y retendrn el Impuesto ms los
accesorios establecidos por Ley, de todos los
rditos otorgados en perodos anteriores.
Las personas naturales que acreditan su
inscripcin en el Nmero de Identifcacin
Tributaria (NIT), tambin liquidarn y pagarn
el impuesto ms los accesorios de Ley, si se
produce la redencin anticipada de cualquier
valor mencionado en el presente prrafo.
Para este efecto, la administracin tributaria
establecer los procedimientos adecuados
para la liquidacin y control de este Impuesto.
Nota del Editor: El D.S. N 25860 de
27/07/2000, en su Anexo al Reglamento
de Desarrollo Parcial Referido al Captulo
IV de Incentivos Tributarios en el Marco
del Programa de Reactivacin Econmica,
Artculo 2, incorpor el Segundo Prrafo
del Artculo 12 Precedente.
ARTCULO 13.- Las retenciones sealadas
en los Artculos 8, 11 y 12 anteriores tienen
carcter de pago nico y defnitivo sin lugar
a reliquidaciones posteriores, salvo casos de
errores u omisiones.
La falta de retencin por parte de las
personas jurdicas pblicas o privadas y las
instituciones y organismos del Estado har
responsable a las mismas ante el Servicio
de Impuestos Nacionales por los montos no
retenidos, hacindose pasibles de las sanciones
establecidas en el Cdigo Tributario.
La omisin de empozar las retenciones
efectuadas dentro del plazo previsto en los
Artculos 8, 11 y 12 de este Decreto,
ser considerada Defraudacin Fiscal y har
pasible al agente de retencin de las sanciones
establecidas en el Artculo 101 del Cdigo
Tributario.
Nota del Editor:
Se deber considerar que la Defraudacin
Tributaria, es sanciona en funcin a las
UFV y dems disposiciones relacionadas a
la misma.
ARTCULO 14.- Las personas jurdicas
pblicas o privadas y las instituciones y
organismos del Estado que acrediten o efecten
pagos a personas naturales y sucesiones
indivisas por los conceptos incluidos en el inciso
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c) del Artculo 19 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), cuando los perceptores
presenten su Nmero de Identificacin
Tributaria. (NIT), debern actuar como
agentes de informacin suministrando a la
Administracin Tributaria datos relacionados
con:
a) Nombre y domicilio del benefciario del pago.
b) Nmero de Identifcacin Tributaria (NIT)
c) Importe de los intereses o rendimientos
pagados, y
d) Fecha de pago.
Est a i nf or maci n debe el abor ar se
trimestralmente al ltimo da hbil de los
meses de marzo, junio, septiembre, y diciembre
y presentarse hasta el da quince (15) del mes
siguiente al cierre de cada trimestre.
En el caso de las entidades fnancieras,
esta informacin deber mantenerse en los
archivos de cada entidad y ser proporcionada en
cualquier momento, a requerimiento expreso
de la Administracin Tributaria por intermedio
de la Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras y conforme a lo establecido en
el numeral 3 del Artculo 87 de la Ley N
1488 de 14 de abril de 1993 (Ley de Bancos
y Entidades Financieras).
ARTCULO 15.- Derogado
PERSONAS NATURALES CON
INGRESOS SIMULTANEAMENTE
COMO DEPENDIENTES E
INDEPENDIENTES
ARTCULO 16.- Las personas naturales
que perciban simultneamente ingresos,
como dependientes e independientes, debern
proceder para cada situacin segn lo sealado
en los Artculos 8 y 9 del presente reglamento
respectivamente.
La imputacin del Impuesto al Valor Agregado
contenida en las facturas, notas fscales o
documentos equivalentes por toda compra,
ser efectuada como pago a cuenta del
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado, del siguiente modo: El sujeto pasivo
entregar unas notas fscales a su empleador
en las situaciones de dependencia, y podr
presentar otras junto a su declaracin jurada
como independiente, debiendo estar en ambos
casos emitidas a nombre de quien las presenta,
con las excepciones que al efecto reconozca
la Administracin Tributaria mediante norma
reglamentaria y frmadas por ste.
ARTCULO 17.- Derogado
ARTCULO 18.- Derogado
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 19.- La actualizacin de
valor sealada en los Artculos 8 y 9 de
este Decreto Supremo, proceder sobre
la base de la variacin de las Unidades de
Fomento de Vivienda UFV con respecto al
Boliviano, producida entre el ltimo da hbil
del perodo en que se determin el saldo a
favor del contribuyente y el ltimo da hbil
del perodo siguiente, y as sucesivamente en
cada liquidacin mensual o trimestral, segn
corresponda, hasta que el saldo a favor quede
compensado.
Nota del Editor: El D.S. N 27028 de
08/05/2003, en su Artculo 2, establece la
actualizacin en base las UFVs.
DECRETO SUPREMO N 21531
46
ARTCULO 20.- Las presentaciones de
declaraciones juradas y pagos a que se hace
referencia en los Artculos 8 inciso e), 9
inciso d), 11 y 12 deben ser efectuadas
en cualquiera de los Bancos autorizados
ubicados en la jurisdiccin del domicilio del
contribuyente o agente de retencin. En las
localidades donde no existan Bancos, las
presentaciones y pagos se efectuarn en
las Colecturas del Servicio de Impuestos
Nacionales .
ARTCULO 21.- Facltase al Servicio de
Impuestos Nacionales a dictar las normas
complementarias que corresponda referidas
a formas de presentacin de notas fscales,
responsables de su tenencia, perodos de
conservacin y toda otra disposicin, que
no implique variacin de lo dispuesto en el
presente Decreto.
ARTCULO 22.- Facltase al Servicio de
Impuestos Nacionales a establecer plazos
especiales para la presentacin y pago de las
retenciones del impuesto a los contribuyentes
del sector de la minera.
ARTCULO 23.- Las compensaciones con
el Impuesto al Valor Agregado que dispone el
Artculo 31 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) , corresponden ser aplicadas sobre
las compras de bienes y servicios, contratos
de obras o toda otra prestacin o insumo de
cualquier naturaleza, que se hallen gravadas
con el citado Impuesto al Valor Agregado.
ABROGACIONES
ARTCULO 24.- Queda abrogado el Decreto
Supremo N 21457 de 28 de noviembre de
1986, a partir del 1 de abril de 1987. Asimismo,
queda abrogado el Decreto Supremo N 18792
de 5 de enero de 1982 y las disposiciones
complementarias al mismo, incluyendo los
regmenes de retenciones correspondientes.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veintisiete das del mes de
febrero de mil novecientos ochenta y siete aos.
xxxxxxxx
2
5
% %
2
5
%
2
5
3
x
3
x
3
x
33
x
3
4
x xx
4
x
4
x
444
x x
4
x
4
x
4
8
x
88
8
x
888
x
8
IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
(IUE)
TTULO III
- Impuesto Sobre Las Utilidades de las
Empresas (IUE) pg. 49
- Decreto Supremo N 24051 pg. 63
- Decreto Supremo N 24764 pg. 91
- Decreto Supremo N 24780 pg. 95
- Decreto Supremo N 29577 pg. 97
- Decreto Supremo N 28988 pg. 103
- Decreto Supremo N 1288 pg. 106
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ARTCULO 36.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicar
en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados fnancieros de las
mismas al cierre de cada gestin anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y
su reglamento.
Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables, que le permitan la elaboracin
de estados fnancieros, debern presentar una declaracin jurada anual al 31 de diciembre
de cada ao, en la que incluirn la totalidad de sus ingresos gravados anuales y los gastos
necesarios para la obtencin de dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que los genera.
La reglamentacin establecer la forma y condiciones que debern cumplir estos sujetos
para determinar la utilidad neta sujeta a impuesto, conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE EXCLUYEN A
DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL IUE:
i) Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de 03/04/2000, en su
Artculo 29 Numeral 13, sustituye el Artculo 117, de la Ley
N 1834 de 31/03/1998, con el siguiente texto:

ARTCULO 117.- Se sustituye por el siguiente texto:
Las ganancias de capital generadas por la compra-venta de valores
a travs de los mecanismos establecidos por las bolsas de valores,
los provenientes de procedimiento de valorizacin determinados por
la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros as como los
resultantes de la aplicacin de normas de contabilidad generalmente
aceptada, cuando se trate de valores inscritos en el Registro del
Mercado de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades
(IU), incluso cuando se realizan remesas al exterior".
iii) Ley N 2196 del Fondo Especial de Reactivacin Econmica y de Fortalecimiento
de Entidades de Intermediacin Financiera de 04/05/2001, en su Artculo
12, establece:
IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
TTULO III
CAPTULO I
DISPOSI CI ONES GENERALES
HECHO IMPONIBLE - SUJETO
50
ARTCULO 12.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS).
1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en
valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por
los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones
en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los
Patrimonios Autnomos conformados para este fn, no estarn gravados por
los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
ARTCULO 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas como privadas,
incluyendo: sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en comandita por
acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad
limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales,
sujetas a reglamentacin sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas
constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeracin
es enunciativa y no limitativa.
ARTCULO 38.- Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al rgimen tributario
general establecido en esta Ley:
1. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que
extraigan, produzcan, benefcien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales
y/o metales.
2. Las empresas dedicadas a la exploracin, explotacin, refnacin, industrializacin,
transporte y comercializacin de hidrocarburos.
3. Las empresas dedicadas a la generacin, transmisin y distribucin de energa
elctrica.
Como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior quedan derogados:
1. El Impuesto a las Utilidades establecido por la Ley N 1297 en los Artculos 118
inciso a) y 119 incisos a), b) y c) del Cdigo de Minera, que se sustituye por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo,
mantenindose adems del rgimen de regalas dispuesto por Ley.
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2. El Impuesto a las Utilidades establecido para las empresas de Hidrocarburos
en el Artculo 74 de la Ley de Hidrocarburos N 1194, que se sustituye por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo.
3. El rgimen tributario especial para las empresas de servicios elctricos,
establecido en el Cdigo de Electricidad aprobado mediante Decreto Supremo N
08438 de 31 de julio de 1968.
ARTCULO 39.- A los fnes de este impuesto se entender por empresa toda unidad econmica,
inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de la produccin en la realizacin
de actividades industriales y comerciales, el ejercicio de profesiones liberales y ofcios sujetos
a reglamentacin, prestaciones de servicios de cualquier naturaleza, alquiler y arrendamiento
de bienes muebles u obras y cualquier otra prestacin que tenga por objeto el ejercicio de
actividades que renan los requisitos establecidos en este artculo.
ARTCULO 40.- A los fnes de este impuesto se consideran utilidades, rentas, benefcios
o ganancias las que surjan de los estados fnancieros, tengan o no carcter peridico. A los
mismos fnes se consideran tambin utilidades las que determinen, por declaracin jurada, los
sujetos que no estn obligados a llevar registros contables que le permitan la elaboracin de
estados fnancieros, en la forma y condiciones que establezca la reglamentacin.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que fueran
consecuencia de un proceso de reorganizacin de empresas, en la forma y condiciones que
establezca la reglamentacin.
CONCEPTO DE ENAJENACIN
ARTCULO 41.- A los fnes de esta Ley se entiende por enajenacin la venta, permuta,
cambio, expropiacin y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio
a ttulo oneroso de bienes, acciones y derechos.
A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio de los
inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otorgare la posesin,
debiendo protocolizarse la minuta en un plazo mximo de treinta (30) das.
FUENTE
PRINCIPIO DE LA FUENTE
ARTCULO 42.- En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos siguientes, son
utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados
econmicamente en la Repblica; de la realizacin en el territorio nacional de cualquier acto
o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro del lmite de la
misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes
que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos.
52
Nota del Editor: Ley del Presupuesto General de la Nacin - Gestin 2009 de
28/12/2008, en su Artculo 55, establece:
ARTCULO 55.- (UTILIDADES DE LAS EMPRESAS EN ZONAS FRANCAS).
Se excluye de la exencin del pago del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas (IUE), a los usuarios de zonas francas, y se eliminan las
acreditaciones de inversiones contra el IUE para los concesionarios de zonas
francas, establecida en los incisos b) y c) de la Disposicin Adicional Primera
de la Ley N 2493 de 04 de Agosto de 2003, debiendo estos sujetos pasivos
pagar este impuesto de conformidad a lo establecido en la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente). Esta disposicin tambin alcanza a las actividades
realizadas al interior de la Zona Franca Cobija (ZOFRACOBIJA), quedando sin
efecto la Ley N 2135 de 18 de julio de 2000, modifcada por la Ley N 3248
de 1 de diciembre de 2005.
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
ARTCULO 43. Derogado
Nota del Editor.- Ley N 2493 Modifcaciones a la Ley N 843 (Texto
Ordenado) de 04/08/2003, en sus Disposiciones Finales Numeral Segundo,
derog el Artculo precedente.
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA
ARTCULO 44.- Se consideran tambin de fuente boliviana los ingresos en concepto de:
a) Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos
u rganos directivos por actividades que efecten en el exterior para empresas
domiciliadas en Bolivia; y
b) Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de
cualquier naturaleza desde o en el exterior, cuando los mismos tengan relacin
con la obtencin de utilidades de fuente boliviana.
Nota del Editor.- Ley N 2493 Modifcaciones a la Ley N 843 (Texto
Ordenado) de 04/08/2003, en su Artculo 1, modifc el Inciso precedente.
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SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS
EXTRANJERAS
OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS
ARTCULO 45.- Las sucursales y dems establecimientos de empresas, personas o entidades
del exterior, deben efectuar sus registros contables en forma separada de sus casas matrices
y restantes sucursales o establecimientos del exterior, a fn de que los estados fnancieros de
su gestin permitan determinar el resultado impositivo de fuente boliviana.
Los actos jurdicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y la persona fsica o
jurdica domiciliada en el exterior, que directa o indirectamente la controle, sern considerados,
a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes, cuando las condiciones
convenidas se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes independientes.
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el prrafo anterior, para considerar las
respectivas operaciones como celebradas entre partes independientes, los importes que
excedan los valores normales de mercado entre entes independientes no se admitirn como
deducibles a los fnes de este impuesto.
A los efectos de este artculo se entender por empresa local de capital extranjero a aquella en
que ms del 50% (cincuenta por ciento) del capital y/o el poder de decisin corresponda, directa
o indirectamente, a personas naturales o jurdicas domiciliadas o constituidas en el exterior.
IMPUTACIN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIN FISCAL
ARTCULO 46.- El impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre de cada
gestin, en las fechas en que disponga el Reglamento.
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar estados
fnancieros, la gestin anual abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de cada ao.
Los ingresos y gastos sern considerados del ao en que termine la gestin en el cual se han
devengado.
Sin perjuicio de la aplicacin del criterio general de lo devengado previsto en el prrafo anterior,
en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarn en el momento
de producirse la respectiva exigibilidad.
Los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones liberales y ofcios y otras prestaciones de
servicios de cualquier naturaleza podrn imputarse, a opcin del contribuyente, por lo percibido.
A los fnes de esta Ley se entiende por pago o percepcin, cuando los ingresos o gastos se
cobren o abonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en que estando disponibles
se han acreditado en cuenta del titular o cuando con la autorizacin expresa o tcita del mismo
se ha dispuesto de ellos de alguna forma.
54
ARTCULO 47.- La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de la utilidad bruta
(ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtencin y conservacin de la
fuente. De tal modo que, a los fnes de la determinacin de la utilidad neta sujeta a impuesto,
como principio general, se admitirn como deducibles todos aquellos gastos que cumplan la
condicin de ser necesarios para la obtencin de la utilidad gravada y la conservacin de la fuente
que la genera, incluyendo los aportes obligatorios a organismos reguladores - supervisores, las
previsiones para benefcios sociales y los tributos nacionales y municipales que el reglamento
disponga como pertinentes.
Nota del Editor:
i) Ley N 1777 Cdigo de Minera de 17/03/1997, en sus Disposiciones Transitorias y Finales,
Artculo 8, establece:
ARTCULO 8.- Las empresas mineras y/o metalrgicas, para la determinacin de la utilidad
neta sujeta a impuesto, podrn deducir como gasto las contribuciones voluntarias que efecten
durante la gestin fscal cuando:
a. Se destinen exclusivamente a la ejecucin de proyectos de desarrollo en municipios en los
que se encuentren ubicadas sus operaciones industriales;

b. Dichas deducciones acumuladas a partir de la gestin fscal 1998 no excedan el 10%
(DIEZ POR CIENTO) de las inversiones acumuladas en exploracin, desarrollo, explotacin,
benefcio y en proteccin ambiental directamente relacionadas con sus actividades mineras y/o
metalrgicas que se realicen en el pas a partir de la referida gestin fscal; y

c. La ejecucin de los precitados proyectos de desarrollo se concerte con el municipio e incluya
necesariamente un aporte mnimo de contraparte del 20% (VEINTE POR CIENTO) por el
municipio benefciario.
ii) Ley N 4115 de 25/09/2009, en su Artculo 2, establece:
ARTCULO 2.- (INTERPRETACIN). Se interpreta que lo dispuesto en el Artculo 47 de la
Ley N 843, los gastos de venta a ser considerados como deducibles en la determinacin de
la utilidad neta sujeta al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), comprende el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) y las Regalas y Participaciones efectivamente
pagadas.
CAPTULO II
DETERMINACI N DE LA
UTILIDAD NETA
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iii) Ley N 3787 de 24/11/2007, a travs de su Artculo 1, sustituye el Artculo 101 del Ttulo
VIII del Libro Primero de la Ley N 1777 Cdigo de Minera de 17/03/1997; por el siguiente texto:
ARTCULO 101.- Las personas naturales y jurdicas que realicen las actividades mineras
sealadas en el Artculo 25 del presente Cdigo, estn sujetas en todos sus alcances al Rgimen
Tributario de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus reglamentos.
Se establece la acreditacin de la Regala Minera contra el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE) slo cuando la cotizacin ofcial de cada metal o mineral al momento de liquidar
la RM sea inferior a los precios sealados a continuacin:
Mineral o Metal Cotizacin
Oro 400 $us / onza troy
Plata 5.55 $us / onza troy
Zinc 0.53 $us / libra fna
Plomo 0.30 $us / libra fna
Estao 2.90 $us / libra fna
Antimonio 2,802 $us / tonelada mtrica
Wlfram 80 $us / unidad larga fna
Cobre 1.04 $us / libra fna
Bismuto 3.50 $us / libra fna
Hierro(Slabs o planchones) 340 $us / tonelada mtrica
En el caso de minerales de Hierro, para efectos de la aplicacin de la tabla precedente se tomar
como nica referencia el precio del Slab o Planchn, independientemente de las cotizaciones de
los otros productos primarios o transformados de Hierro.
En los casos en que las cotizaciones sean iguales o superiores a las sealadas precedentemente, la
RM no ser acreditable contra el IUE, debiendo pagarse ambos de forma independiente. El monto
de la RM pagado efectivamente ser considerado como gasto deducible en la determinacin de la
base imponible del IUE, nicamente en las gestiones fscales en que se produzca la desacreditacin.
El sujeto pasivo del IUE tomar como crdito fscal el pago efectivo de la RM, cuando se haya
liquidado a precios inferiores a los establecidos en la tabla precedente.
Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM deber consignar para cada operacin de venta
o exportacin la denominacin de "Acreditable" o "No Acreditable"; segn corresponda.
El Poder Ejecutivo podr determinar, mediante norma expresa, las condiciones de acreditacin
para otros metales o minerales no comprendidos en la tabla establecida en el presente Artculo,
tomando como base el comportamiento del mercado. Mientras tanto, la RM efectivamente pagada
de los minerales y metales no consignados en la tabla anterior ser acreditable contra el IUE al
fnal de la gestin.
En el caso del ejercicio de profesiones liberales u ofcios, se presumir, sin admitir prueba en
contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto
total de los ingresos percibidos.
Para la determinacin de la utilidad neta imponible se tomar como base la utilidad resultante
de los estados fnancieros de cada gestin anual, elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, con los ajustes que se indican a continuacin, en caso de
corresponder:
1. En el supuesto que se hubieren realizado operaciones a las que se refere el cuarto
prrafo del artculo anterior, corresponder practicar el ajuste resultante del cambio
de criterio de lo devengado utilizado en los estados fnancieros y el de la exigibilidad
aplicado a los fnes de este impuesto.
2. Las depreciaciones, crditos incobrables, honorarios de directores y sndicos, gastos
de movilidad, viticos y similares y gastos y contribuciones en favor del personal,
cuyos criterios de deductibilidad sern determinados en reglamento.
56
Nota del Editor: Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en sus Artculos 148,
405 Incisos b) y c), 416 y Disposicin Adicional, establece:
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO).
()
b) Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. El arrendador fnanciero contabilizar como
ingreso la parte de la cuota de arrendamiento fnanciero correspondiente a los intereses
generados por la operacin, para propsito del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
consiguientemente, los bienes objeto de arrendamiento fnanciero no son depreciables para
ninguna de las partes contratantes.
El arrendatario fnanciero podr deducir como gasto el valor total de las cuotas pagadas
durante el plazo del contrato de arrendamiento fnanciero, as como los gastos que demande
el mantenimiento, reparacin, y seguro de los bienes objeto de arrendamiento fnanciero, para
fnes de determinacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
()
ARTCULO 405.- (CLCULO DEL CAPITAL REGULATORIO CONSOLIDADO). ()
b) El capital secundario consolidado de un grupo fnanciero est constituido por:
1. Obligaciones subordinadas de las empresas fnancieras integrantes del grupo fnanciero, de
acuerdo con la normativa sectorial aplicable a cada caso.
2. Previsiones genricas voluntarias para cubrir prdidas futuras an no identifcadas de las
empresas fnancieras integrantes del grupo fnanciero.
Para fnes de liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas las previsiones
genricas voluntarias no son objeto de deduccin. La reversin de estas previsiones que
computen como capital secundario, proceder nicamente para su conversin en capital,
caso en el cual su registro contable de carcter transitorio por cuentas de ingresos no se
computarn como ingresos imponibles a los fnes de la liquidacin del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
c) Al capital primario consolidado del grupo fnanciero, se le deduce lo siguiente:
1. Inversiones en acciones, participaciones o deuda subordinada de las empresas fnancieras
integrantes del grupo fnanciero que no se hubiesen eliminado mediante el proceso de
consolidacin.
2. Monto consolidado del dfcit de previsiones de activos y dfcit de provisiones de pasivos
de cada empresa fnanciera integrante del grupo fnanciero.
3. Monto consolidado de los gastos no registrados como tales y de los ingresos indebidamente
registrados de cada empresa fnanciera integrante del grupo fnanciero.
4. Productos fnancieros devengados no castigados por cobrar de crditos vencidos por ms
de noventa (90) das y de crditos califcados incobrables o de dudosa calidad, para el caso de
entidades de intermediacin fnanciera.
()
ARTCULO 416.- (CAPITAL REGULATORIO).
()
III. El capital secundario est constituido por:
()
b) Previsiones genricas voluntarias para cubrir prdidas futuras an no identifcadas. Para
fnes de liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, las previsiones genricas
voluntarias no son objeto de deduccin. La reversin de estas previsiones que computen como
capital secundario, no se considerar como ingresos imponibles a los fnes de la liquidacin del
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Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas cuando la misma se realice para su conversin
en capital.
()
DISPOSICIN ADICIONAL:
NICA.- Las previsiones que de manera obligatoria sean determinadas en la presente Ley y
sus reglamentos, as como aquellas cuya constitucin instruya la Autoridad de Supervisin del
Sistema Financiero - ASFI a una entidad fnanciera basada en acciones de supervisin, sern
consideradas como gasto deducible a efectos del cmputo del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas, la reversin de estas previsiones se considerar como ingresos imponibles a los
fnes de la liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
3. Los aguinaldos y otras gratifcaciones que se paguen al personal dentro de
los plazos en que deba presentarse la declaracin jurada correspondiente a la
gestin del ao por el cual se paguen.
A los fnes de la determinacin de la utilidad neta imponible, no sern deducibles:
1. Los retiros personales del dueo o socios ni los gastos personales de sustento del
contribuyente y su familia.
2. Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre haber
retenido el tributo del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a los dependientes.
3. El Impuesto sobre las Utilidades establecido por esta Ley.
4. La amortizacin de llaves, marcas y otros activos intangibles de similar naturaleza,
salvo en los casos en que por su adquisicin se hubiese pagado un precio. El
reglamento establecer la forma y condiciones de amortizacin.
5. Las donaciones y otras sesiones gratuitas, salvo las efectuadas a entidades sin
fnes de lucro reconocidas como exentas a los fnes de esta Ley, hasta el lmite
del diez por ciento (10%) de la utilidad sujeta al impuesto correspondiente de la
gestin en que se haga efectiva la donacin o cesin gratuita.
Nota del Editor: Ley N 62 del Presupuesto General del Estado - Gestin 2011 de 28/11/2010,
en su Artculo 19, Prgrafo I, establece:
ARTCULO 19.- (TRATAMIENTO DE DONACIONES).
I. La importacin de mercancas donadas a entidades pblicas directamente desde el exterior
o adquiridas por stas con recursos provenientes de cooperacin fnanciera no reembolsable
o de donacin, ya sean destinadas a su propio uso o para ser transferidas a otras entidades
pblicas, organizaciones econmico-productivas y territoriales, o benefciarios fnales de
proyectos o programas de carcter social o productivo, estar exenta del pago total de los
tributos aduaneros aplicables. La tramitacin de las exenciones ser reglamentada mediante
Decreto Supremo.
(...).
6. Las previsiones o reservas de cualquier naturaleza, con excepcin de los
cargos anuales como contrapartida en la constitucin de la previsin para
indemnizaciones.
58
Nota del Editor:
i) Ley N 3446 Impuesto a las Transacciones Financieras de 21/07/2006, que crea el Impuesto
a las Transacciones Financieras (ITF), fue ampliada su vigencia hasta julio de 2015 por Ley N
234 de 13/04/2012, que en su Artculo 8 establece:
ARTCULO 8.- (ACREDITACIN). Los importes efectivamente pagados por el Sujeto Pasivo
en aplicacin del Impuesto creado por la presente Ley, no son acreditables contra tributo
alguno.
ii) Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su Artculo 405, establece:
ARTCULO 405.- (CLCULO DEL CAPITAL REGULATORIO CONSOLIDADO).
()
b) El capital secundario consolidado de un grupo fnanciero est constituido por:
()
2. Previsiones genricas voluntarias para cubrir prdidas futuras an no identifcadas de las
empresas fnancieras integrantes del grupo fnanciero.
Para fnes de liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas las previsiones
genricas voluntarias no son objeto de deduccin. La reversin de estas previsiones que
computen como capital secundario, proceder nicamente para su conversin en capital,
caso en el cual su registro contable de carcter transitorio por cuentas de ingresos no se
computarn como ingresos imponibles a los fnes de la liquidacin del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
7. Las depreciaciones que pudieran corresponder a revalos tcnicos.
COMPENSACIN DE PRDIDAS
ARTCULO 48.- Cuando en un ao se produjera una prdida de fuente boliviana, sta podr
deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan como mximo hasta los tres (3) aos
siguientes. Las prdidas acumuladas a ser deducidas no sern objeto de actualizacin.
En el caso de nuevos emprendimientos productivos con un capital mnimo de inversin de
Bs1.000.000.- (Un Milln 00/100 Bolivianos), las prdidas podrn deducirse de las utilidades
gravadas que se obtengan en los cinco (5) aos inmediatos siguientes a la fecha de inicio
de operaciones. Este plazo tambin es aplicable a las deducciones de prdidas por el sector
productivo de hidrocarburos y minera. Las prdidas acumuladas a ser deducidas no sern
objeto de actualizacin.
Las prdidas acumuladas hasta la gestin 2010 de las entidades del Sistema Bancario y de
Intermediacin Financiera, no sern deducidas en la determinacin de la utilidad neta de las
siguientes gestiones. El tratamiento de las prdidas producidas a partir de la gestin 2011
se regir por lo dispuesto en el primer prrafo del presente Artculo.
Nota del Editor: Ley N 169 de Modifcaciones al Presupuesto General del Estado (PGE-
2011) de 09/09/2011, en su Artculo 10, sustituye el Artculo precedente.
EXENCIONES
ARTCULO 49.- Estn exentas del impuesto:
a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las
Municipalidades, las Universidades Pblicas y las entidades o instituciones
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pertenecientes a las mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro
del Cdigo de Comercio;
Nota del Editor: Ley N 2493 Modifcaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado) de 04/08/2003,
en su Artculo 2, excluy del Inciso a) el texto las Corporaciones Regionales de Desarrollo.
b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones
no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que
desarrollen las siguientes actividades: religiosas, de caridad, benefcencia,
asistencia social, educativas, culturales, cientfcas, ecolgicas, artsticas,
literarias, deportivas, polticas, profesionales, sindicales o gremiales.
Esta franquicia proceder siempre que no realicen actividades de intermediacin
fnanciera u otras comerciales, que por disposicin expresa de sus estatutos,
la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones
se destinen exclusivamente a los fnes enumerados, que en ningn caso se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de
liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done
a instituciones pblicas, debiendo dichas condiciones refejarse en su realidad
econmica.
Nota del Editor: Ley N 2493 Modifcaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado) de 04/08/2003,
en su Artculo 2, sustituy los Prrafos primero y segundo del Inciso b) precedente.
c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crdito e instituciones
ofciales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratifcados por el H. Congreso
Nacional.
Nota del Editor:
i) Ley N 2206 de 30/05/2001, en su Artculo 1, establece:
ARTCULO 1.- Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Artculo 192
de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones
del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con
el fn de conservar su autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del
pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IUE) a las
actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro, danza, msica nacional,
pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos.
ii) Ley N 2685 de Promocin Econmica de la Ciudad de El Alto de 13/05/2004, en su Artculo
7, establece:
ARTCULO 7.- (LIBERACIN IMPOSITIVA). Toda nueva industria que se establezca en la
ciudad de El Alto quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un perodo de
diez aos computables desde el da que empiece a producir. Sern benefciarias tambin con
esta liberacin las ampliaciones de las industrias en actual existencia.
60
iii) Ley N 3058 de Hidrocarburos de 19/05/2005, en sus Artculos 60 Inciso b), 102 Inciso c)
y 144, establece:
ARTCULO 60.- (INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE INDUSTRIALIZACIN,
REDES DE GASODUCTOS, INSTALACIONES DOMICILIARIAS Y CAMBIO DE MATRIZ
ENERGTICA). Las personas naturales o jurdicas interesadas en instalar Proyectos de
Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes incentivos:
()
b) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) aos computables
a partir del inicio de operaciones.
()
ARTCULO 102.- (INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIN). Las empresas interesadas en
instalar proyectos de industrializacin de Gas Natural en Bolivia, en el marco de la poltica del
Estado, debern presentar los estudios de factibilidad para que el Poder Ejecutivo efecte un
anlisis de costo benefcio del proyecto de manera de identifcar el impacto social, econmico
y poltico, en estos casos podrn tener los siguientes incentivos:
(...)
c) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por ocho (8) aos computables a partir del inicio
de operaciones, unido a un rgimen de depreciacin por el mismo periodo
(...)
ARTCULO 144.- (EXENCIN). Quedan exentos del pago de impuestos los volmenes de gas
destinados al uso social y productivo en el mercado interno, referidos en el presente Ttulo.
iv) Ley N 396 de Modifcaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013) de 26/09/2013,
en su Artculo 15 establece:
ARTCULO 15.- (EXENCIN DE IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los patrimonios autnomos
de fdeicomisos constituidos con recursos pblicos, quedan exentos del pago de los impuestos
al Valor Agregado (IVA), a las Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
ARTCULO 50.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago
del impuesto creado por este Ttulo, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).
ARTCULO 51.- Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a benefciarios del exterior,
se presumir, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente
al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado.
CAPTULO IV
BENEFI CI ARI OS AL EXTERI OR
CAPTULO III
ALCUOTA
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Quienes paguen o remesen dichos conceptos a benefciarios del exterior, debern retener con
carcter de pago nico y defnitivo, la tasa del 25% (veinticinco por ciento) de la utilidad neta
gravada presunta.
ARTCULO 51 bis.- Adems de lo establecido en los captulos precedentes, la utilidad neta
anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no renovables
est gravada por una alcuota adicional del 25% (veinticinco por ciento), que se aplicar previa
deduccin de los siguientes conceptos:
a. Un porcentaje variable, a eleccin del contribuyente, de hasta el 33% (treinta
y tres por ciento) de las inversiones acumuladas en exploracin, desarrollo,
explotacin, benefcio y en proteccin ambiental, directamente relacionada con
dichas actividades, que se realicen en el pas a partir de la Gestin Fiscal 1991.
Esta deduccin se utilizar en un monto mximo equivalente al 100% (cien por
ciento) de dichas inversiones.
b. El 45% (cuarenta y cinco por ciento) de los ingresos netos obtenidos por cada
operacin extractiva de recursos naturales no renovables durante la gestin que
se declara.
Para las empresas productoras de hidrocarburos, los ingresos netos por cada
operacin extractiva son el valor de la produccin en boca de pozo por cada
campo hidrocarburfero.
Para las empresas productoras de minerales y/o metales, los ingresos netos por
cada operacin extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el
lugar de la operacin minera.
Esta deduccin tiene como lmite un monto anual de Bs250.000.000.-
(DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) por cada operacin
extractiva. Este monto se actualizar anualmente, a partir de la Gestin Fiscal
1997, segn la variacin del tipo de cambio del Boliviano respecto al Dlar de los
Estados Unidos de Amrica, ms el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa de
infacin de este pas.
Nota del Editor: Ley N 1777 Cdigo de Minera de 17/03/1997, en sus Disposiciones
Transitorias, en su Artculo 11, sustituy el cuarto Prrafo del Inciso b) precedente.
Las deducciones establecidas en los incisos a) y b) precedentes son independientes
de las que se hubieran realizado al momento de liquidar la utilidad neta de la
empresa.
Nota del Editor: Ley N 3740 de Desarrollo Sostenible del Sector de Hidrocarburos de
31/08/2007, en su Artculo 1, establece:
CAPTULO V
ALCUOTA ADI CI ONAL A LAS UTILIDADES
EXTRAORDINARI AS POR ACTI VIDADES
EXTRACTI VAS DE RECURSOS NATURALES
NO RENOVABLES
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ARTCULO 1.- (EXCLUSIN ALCUOTA ADICIONAL). La actividad extractiva de hidrocarburos
sujeta a Contratos de Operacin queda excluida de la aplicacin de la alcuota adicional a las
utilidades extraordinarias por actividades extractivas de recursos naturales no renovables,
establecida en el Artculo 51 bis de la Ley 843.
ii) Ley N 3787 de 24/11/2007, a travs de su Artculo 1, sustituye el Artculo 102 del Ttulo
VIII del Libro Primero de la Ley N 1777 Cdigo de Minera de 17/03/1997; por el siguiente
texto:
ARTCULO 102.- Crase una Alcuota Adicional de 12.5% (Doce y medio por ciento) al IUE,
que tiene por objeto gravar las utilidades adicionales originadas por las condiciones favorables
de precios de los minerales y metales, la misma que se aplicar sobre la utilidad neta anual
establecida en la Ley N 843 y sus reglamentos para el clculo y liquidacin del IUE. Se pagar
en base a un rgimen de anticipos mensuales a establecerse mediante reglamento.
Esta alcuota adicional al IUE se aplicar cuando las cotizaciones de los minerales y metales
sean iguales o mayores a las establecidas en la tabla del Artculo precedente. En caso de que
en una gestin fscal se realicen ventas con cotizaciones menores a las establecidas en la
tabla mencionada, la Alcuota Adicional no se aplicar sobre la proporcin de las utilidades
generadas por dichas ventas, debiendo establecerse el procedimiento especfco mediante
Reglamento.
La Alcuota Adicional no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el pas,
por considerarse unidades productivas de naturaleza social.
Con el objeto de incentivar la transformacin de materia prima en el pas, a las empresas
que produzcan metales o minerales no metlicos con valor agregado se aplicar el 60% de la
Alcuota Adicional del IUE establecida en el presente Artculo.
VIGENCIA
Conforme lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 10 de la Ley N 1731 de 25 de noviembre
de 1996, el Captulo V de este Ttulo, tiene aplicacin a partir del 1 de enero de 1997.
ARTCULO 51 ter.- Las utilidades de entidades fnancieras bancarias y no bancarias
reguladas por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero, exceptuando los bancos
de segundo piso, que excedan el 13% (trece por ciento) del coefciente de rentabilidad
respecto del patrimonio neto, a partir de la gestin 2012, estarn gravadas con una
alcuota adicional del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del 12.5% (doce punto
cinco por ciento), la cual no ser computable como un pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones. El procedimiento de aplicacin de la presente disposicin se reglamentar
mediante Decreto Supremo.
Nota del Editor: Ley N 211 del Presupuesto General del Estado Gestin 2012 de
23/12/2011, en su Disposicin Adicional Quinta incorpor el Captulo precedente.
CAPTULO VI
ALCUOTA ADI CI ONAL A LAS
UTILIDADES DE LA ACTI VIDAD DE
INTERMEDI ACI N FINANCIERA
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Nota del Editor:
- Reglamento del IUE actualizado al
30/11/2013, en base al TEXTO ORDENADO
de 1995. Segn el D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su DISPOSICIN GENERAL
Primera: Se establece que en todos los
Decretos Reglamentarios de la Ley N
843 que contienen la referencia "Texto
Ordenado 1995" se modifca la misma por
"Texto Ordenado Vigente.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
CONSIDERANDO:
Que el numeral 9 del Artculo 1 de la Ley
N 1606 de 22 de diciembre de 1994 dispone
modifcaciones al Ttulo III de la Ley N 843,
creando el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas en sustitucin del Impuesto a la
Renta Presunta de las Empresas.
Que se hace necesario reglamentar los
alcances de las disposiciones introducidas
a fn de normar los procedimientos tcnico
administrativos que faciliten la aplicacin del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ARTCULO 1.- Aprubase el Reglamento
del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, de acuerdo a lo que se establece
en los siguientes artculos.
SUJETOS, HECHO GENERADOR,
FUENTE Y EXENCIONES
SUJETOS
ARTCULO 2. - (SUJETOS DEL
IMPUESTO). Son sujetos del impuesto los
defnidos en los Artculos 36, 37, 38 y 39
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
Para fnes de la aplicacin de este impuesto,
se entiende por:
a) Sujetos obligados a llevar registros
contables:
Las empresas comprendidas en el mbito de
aplicacin del Cdigo de Comercio as como
las empresas unipersonales, las sociedades
de hecho o irregulares, las sociedades
cooperativas y las entidades mutuales de
ahorro y prstamo para la vivienda. Se
considera empresa unipersonal, aquella
unidad econmica cuya propiedad radica en
una nica persona natural o sucesin indivisa
que coordina factores de la produccin en
la realizacin de actividades econmicas
lucrativas.
DECRETO SUPREMO N 24051
DE 29/ 06/1995
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
DECRETO SUPREMO N 24051
64
b) Sujetos no obligados a presentar
registros contables:
Las entidades exentas del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE) de
conformidad a lo dispuesto por Ley siempre y
cuando no realicen actividades comerciales.
Sin embargo, estas entidades estn
obligadas a elaborar una Memoria Anual
en la que se especifquen las actividades,
planes y proyectos efectuados adems de los
ingresos y gastos del ejercicio, de manera
que la Administracin Tributaria pueda
verifcar el cumplimiento de los requisitos
que justifquen la exencin.
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
30/09/2003, mediante el Artculo 2,
sustituy el inciso precedente.
c) Sujetos que ejercen profesiones
liberales u ofcios:
Las personas naturales que ejercen profesiones
liberales u ofcios en forma independiente.
Estos sujetos, si prestan sus servicios en
forma asociada estarn incluidos en los incisos
a) o b) de este Artculo, segn corresponda.
Si, en cambio, prestan sus servicios como
dependientes, no estn alcanzados por este
impuesto.
Las empresas que se disuelvan, cualquiera
sea su forma jurdica o de ejercicio, as como
las sucesiones indivisas, continuarn sujetas
al pago del impuesto durante el perodo de
liquidacin hasta el momento de la distribucin
fnal del patrimonio o mientras no exista
divisin y particin de los bienes y derechos por
decisin judicial o testamento que cumpla igual
fnalidad, respectivamente. En ambos casos
subsistir la obligacin tributaria mientras
no se cancele su Nmero de Identifcacin
Tributaria (NIT).
Nota del Editor: El D.S. N 28988 de
29/12/2006, establece que las personas
naturales afliadas o no a lneas sindicales,
que prestan servicio pblico de transporte
interdepartamental de pasajeros y carga,
que tengan registrados a su nombre hasta
(2) vehculos, estn alcanzados por este
Impuesto.
OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIONES JURADAS
ARTCULO 3. - (OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).
Estn obligados a presentar declaracin
jurada en los formularios ofciales, y cuando
corresponda, pagar el impuesto, en la forma,
plazo y condiciones que establece el presente
reglamento:
a) Los sujetos pasivos obligados a llevar
registros contables que le permitan
confeccionar estados fnancieros. Estos
sujetos son los defnidos en el Artculo 37
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
b) Los sujetos que no estn obligados a
llevar registros contables que le permitan
confeccionar estados fnancieros anuales,
presentarn una declaracin jurada anual,
en formulario ofcial, en la que consignarn
el conjunto de sus ingresos gravados y
los gastos necesarios para su obtencin y
mantenimiento de la fuente, excepto los
gastos personales de los miembros (socios,
asociados, directores) de la entidad, en base
a los registros de sus Libros de Ventas-IVA y
Compras-IVA y, en su caso, a otros ingresos
provenientes de intereses por depsitos,
alquileres de bienes muebles o inmuebles
y otros gravados por este Impuesto,
determinando el monto de la materia
imponible y liquidando el impuesto que
corresponda, constituyendo la diferencia
entre los indicados ingresos y egresos la base
imponible del impuesto, previa deduccin
de los tributos comprendidos en el Artculo
14 de este reglamento pagados dentro de
la gestin fscal que se declara.
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Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su Artculo 2, sustituye el
inciso b) del Artculo 2 del D.S. N 24051
por: b) Sujetos no obligados a presentar
registros contables: (...).
c) Las personas naturales que ejercen
profesiones liberales y ofcios en forma
independiente, incluidos Notarios de
Fe Pblica, Ofciales de Registro Civil,
Comisionistas, Corredores, Factores o
Administradores, Martilleros o Rematadores
y Gestores, presentarn sus declaraciones
juradas en formulario ofcial, liquidando
el impuesto que corresponda segn lo
establecido en el segundo prrafo del
Artculo 47 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) , en base a los registros
de sus Libros Ventas-IVA y, en su caso,
a otros ingresos provenientes de intereses
por depsitos, alquileres de bienes muebles
o inmuebles y otros gravados por este
impuesto.

La base imponible para la liquidacin y pago
del impuesto por estos contribuyentes, estar
dada por el total de los ingresos devengados
durante la gestin fscal menos el Impuesto
al Valor Agregado (IVA) declarado y pagado
por dichos conceptos.
En aplicacin del Artculo 39 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente), se
establece que estos sujetos pasivos podrn
cancelar hasta el cincuenta por ciento
(50%) del impuesto determinado con el
Crdito Fiscal-IVA contenido en las facturas,
notas fscales o documentos equivalentes
recibidas por compras de bienes y servicios,
las mismas que debern ser conservadas
por el contribuyente durante el perodo de
prescripcin del impuesto. A la declaracin
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas se acompaar un resumen en
formulario ofcial que contenga los siguientes
datos: fecha e importe de cada factura, nota
fscal o documento equivalente, excluidos el
Impuesto a los Consumos Especfcos (ICE),
cuando corresponda, suma total y clculo del
Crdito Fiscal-IVA contenido en dicho importe.
Las facturas, notas fscales o documentos
equivalentes sern vlidas siempre que sus
fechas de emisin sean posteriores al 31 de
diciembre de 1994 y hayan sido emitidas dentro
de la gestin fscal que se declara, debiendo
estar necesariamente llenadas a nombre del
contribuyente sujeto a este impuesto con
las excepciones que al efecto establezca la
Administracin Tributaria mediante norma
reglamentaria.
En los casos de los incisos b) y c) precedentes,
la Administracin Tributaria establecer la
forma y condiciones que debern reunir los
formularios ofciales de declaracin jurada de
este impuesto.
Las personas jurdicas, pblicas o privadas,
y las instituciones y organismos del Estado
que acrediten o efecten pagos a los sujetos
defnidos en el inciso c) precedente o a
sucesiones indivisas de personas naturales
gravadas por este impuesto, por concepto
de las fuentes de rentas defnidas en el
Artculo 4 del presente reglamento, y no
estn respaldadas por la factura, nota fscal
o documento equivalente correspondiente,
debern retener sin lugar a deduccin alguna,
en el caso de prestacin de servicios, el
veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por
ciento (50%) del importe total pagado y, en
el caso de venta de bienes, el veinticinco por
ciento (25%) del veinte por ciento (20%) del
importe total pagado, porcentaje este ltimo
que se presume es la utilidad obtenida por el
vendedor del bien.
Los montos retenidos deben ser empozados
considerando el ltimo dgito del nmero del
NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin
correlativa:

0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes
DECRETO SUPREMO N 24051
66
del mes siguiente a aquel en que se efectu
la retencin.
Nota del Editor:
i) El D.S. N 25619 de 17/12/1999, en
su Artculo 1, establece las fechas de
vencimiento.
ii) El D.S. N 28988 de 29/12/2006, en su
Artculo 1, establece:
ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente
Decreto Supremo, tiene por objeto
establecer un mecanismo especial para
la presentacin de la Declaracin Jurada
y pago del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas - IUE, para las personas
naturales afliadas o no a lneas sindicales,
que prestan servicio pblico de transporte
interdepartamental de pasajeros y carga,
que tengan registrados a su nombre hasta
(2) vehculos".
iii) El D.S. N 29745 de 15/10/2008,
establece, que las personas naturales que
presten el servicio interdepartamental
de carga, deben pagar anualmente por
concepto de IUE, de acuerdo al tipo de
vehculo (Livianos, Medianos, Pesados
y tractocamiones) un importe, el cual
ser actualizado conforme lo establece el
Artculo 2 de D.S. N 28988.
FUENTE
ARTCULO 4.- (UTILIDADES DE
FUENTE BOLIVIANA). En general y sin
perjuicio de las disposiciones especiales de
la ley y este reglamento, son utilidades de
fuente boliviana:
a) Los alquileres y arrendamientos provenientes
de inmuebles situados en el territorio
de la Repblica y cualquier especie de
contraprestacin que se reciba por la
constitucin a favor de terceros de derechos
reales de usufructo, uso, habitacin o
anticresis, sobre inmuebles situados en
el pas;
b) Los intereses provenientes de depsitos
bancarios efectuados en el pas; los
intereses de ttulos pblicos; el alquiler
de cosas muebles situadas o utilizadas
econmicamente en el pas; las regalas
producidas por cosas situadas o derechos
utilizados econmicamente en la Repblica;
el cincuenta por ciento (50%) de las rentas
vitalicias abonadas por compaas de seguro
privado constituidas en el pas y las dems
utilidades que, revistiendo caractersticas
similares, provengan de capitales, cosas o
derechos situados, colocados o utilizados
econmicamente en el pas;
c) Las generadas por el desarrollo en el pas de
actividades civiles, agropecuarias, mineras,
forestales, extractivas, comerciales e
industriales o por la locacin de obras o la
prestacin de servicios dentro del territorio
de la Repblica
Nota del Editor: El D.S. N 0014 de
19/02/2009, en su Artculo 31, establece:
ARTCULO 31.- (DE LA DETERMINACIN
DEL IUE POR CONCESIONARIOS Y USUARIOS
DE ZONAS FRANCAS). En cumplimiento de
lo dispuesto por el Artculo 55 de la Ley del
Presupuesto General de la Nacin Gestin
2009, los usuarios y concesionarios de
zonas francas industriales o comerciales,
as como los sujetos pasivos inscritos al
Rgimen General, determinarn y pagarn
el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas IUE conforme a lo dispuesto en
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y
el Decreto Supremo N 24051 que aprueba
el reglamento del IUE.
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A partir de la de la vigencia de la Ley
del Presupuesto General de la Nacin
Gestin 2009, los saldos por inversiones no
compensados por los concesionarios de zonas
francas, no podrn acreditarse y en ningn
caso darn derecho a reintegro o devolucin.
d) Toda otra utilidad no contemplada en los
incisos precedentes que haya sido generada
por bienes materiales o inmateriales y por
derechos situados, colocados o utilizados
econmicamente en el pas o que tenga su
origen en hechos o actividades de cualquier
ndole, producidos o desarrollados en el pas.
e) A los efectos del Artculo 1 de la Ley
N 2493 de 4 de agosto de 2003, los
honorarios, retribuciones o remuneraciones
por prestacin de servicios: de consultara,
asesoramiento de todo tipo, asistencia
tcnica, investigacin, profesionales y
peritajes, realizados desde o en el exterior.
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su Artculo 1, incorpor el
inciso precedente.
EXENCIONES
ARTCULO 5. - (REQUISITOS,
CONDICIONES Y FORMALIZACION PARA
LA EXENCION). Las entidades detalladas
en el primer prrafo del inciso b) del Artculo
49 de la Ley N 843 modifcado por la Ley N
2493 publicada el 4 de agosto de 2003, que
desarrollen actividades religiosas, de caridad,
benefcencia, asistencia social, educativas,
culturales, cientfcas, ecolgicas, artsticas,
literarias, deportivas, polticas, profesionales,
sindicales o gremiales, podrn solicitar
su reconocimiento ante la Administracin
Tributaria como entidades exentas, siempre
y cuando su realidad econmica refeje el
cumplimiento de las condiciones que la
Ley establece, debiendo las mismas estar
expresamente contempladas en sus estatutos.
El reconocimiento de esta exencin deber ser
formalizado ante la Administracin Tributaria
correspondiente, debiendo presentarse
junto a la solicitud una copia legalizada
de los estatutos aprobados mediante el
instrumento legal respectivo, acreditando su
personalidad y personera jurdica. En el caso de
Organizaciones No Gubernamentales (ONGs)
extranjeras, podrn formalizar la exencin,
slo aquellas que cuenten con un Convenio
suscrito de acuerdo a la normativa vigente y
en los trminos del inciso b) del Artculo 2
de la Ley N 2493.
La Administracin Tributaria establecer el
procedimiento y los requisitos administrativos
para la formalizacin de esta exencin.
Las exenciones tendrn vigencia a partir de la
gestin que corresponde a la fecha de solicitud
de formalizacin, siempre que sta cumpla con
los requisitos establecidos. Las entidades que
no formalicen el derecho a la exencin, estarn
sujetas al pago del impuesto por las gestiones
fscales hasta la formalizacin del benefcio,
del mismo modo, quedan alcanzadas por el
impuesto las gestiones durante las cuales
los estatutos no cumplieron los requisitos
sealados en el presente reglamento.
Las exenciones establecidas en los incisos a) y
c) del Artculo 49 de la Ley N 843 no requieren
tramitacin expresa para su reconocimiento.
Nota del Editor:
i) El D.S. N 27190 de 30/09/2003, en
su Artculo 3, sustituy el Artculo
precedente.
ii) El D.S. N 1241 de 23/05/2012, que
reglamenta la Ley N 2206 de Exencin a
los Artistas de 30/05/2001, en su Artculo
4, Pargrafos I, II, III, establece:
DECRETO SUPREMO N 24051
68
"ARTCULO 4.- (EXENCIONES DEL IVA, IT,
IUE).
I. Se exime del pago del Impuesto al
Valor Agregado - IVA, Impuesto a las
Transacciones - IT e Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas - IUE, a las
actividades de produccin, presentacin y
difusin de eventos producidos por artistas
bolivianos, en los siguientes casos:
a. Cuando el evento sea realizado en los
espacios y/o escenarios de propiedad del
Gobierno Central o Municipal, destinados
a la difusin y promocin de las artes
representativas de artistas bolivianos.
Estos espacios y/o escenarios estarn
defnidos como tales por el nivel de
gobierno correspondiente, dentro del
mbito de su competencia, ya sea con
carcter permanente o para la realizacin
de un evento especfco;
b. En aquellos espacios no establecidos en
el Pargrafo anterior, cuando el evento
cuente con el auspicio del Ministerio de
Culturas o de las Entidades Territoriales
Autnomas, mediante certifcacin expresa
del auspiciante, solo vlido para artistas
nacionales;
c. Las presentaciones de pelculas de
produccin nacional, exhibidas en las
salas de cines o teatros de propiedad de
entidades pblicas;
d. Cualquier otro evento auspiciado o
coauspiciado por el Ministerio de Culturas y
las Unidades Territoriales Autnomas.
II. La Administracin Tributaria autorizar
la dosifcacin de boletos o entradas, sin
derecho a crdito fscal.
III. El Servicio de Impuestos Nacionales
en coordinacin con el Ministerio de
Culturas, queda encargado de reglamentar
lo establecido en el presente Artculo,
en un plazo no mayor a veinte (20) das
calendario, a partir de la publicacin del
presente Decreto Supremo".
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA IMPONIBLE
UTILIDAD NETA IMPONIBLE
ARTCULO 6.- (UTILIDAD NETA
IMPONIBLE). Se considera Utilidad Neta
Imponible a la que se refere el Artculo 47
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
la que resulte de los estados fnancieros
de la empresa elaborados de conformidad
con normas de contabilidad generalmente
aceptadas, con los ajustes y adecuaciones
contenidas en este Reglamento.
ARTCULO 7.- (DETERMINACIN). Para
establecer la Utilidad Neta sujeta al impuesto,
se restar de la Utilidad Bruta (ingresos menos
costo de los bienes vendidos y servicios
prestados) los gastos necesarios para obtenerla
y, en su caso, para mantener y conservar la
fuente, cuya deduccin admite la Ley y este
Reglamento.
Sin perjuicio de aplicacin del criterio general
de lo devengado, en el caso de ventas a plazo,
las utilidades de estas operaciones podrn
imputarse en el momento de producirse la
respectiva exigibilidad.
GASTOS CORRIENTES
ARTCULO 8.- (REGLA GENERAL).
Dentro del concepto de gastos necesarios
defnido por la Ley como principio general
y ratifcado en el Artculo precedente, se
consideran comprendidos todos aquellos
gastos realizados, tanto en el pas como en el
exterior, a condicin de que estn vinculados
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con la actividad gravada y respaldados con
documentos originales.

ARTCULO 9.- (VALUACIN DE
EXISTENCIAS EN INVENTARIOS). Las
existencias en inventarios sern valorizadas
siguiendo un sistema uniforme, pudiendo
elegir las empresas entre aquellos que autorice
expresamente este reglamento. Elegido un
sistema de valuacin, no podr variarse sin
autorizacin expresa de la Administracin
Tributaria y slo tendr vigencia para el
ejercicio futuro que ella determine.
Los criterios de valuacin aceptados por este
Reglamento son los siguientes:
Bienes de Cambio: A Costo de Reposicin o
valor de mercado, el que sea menor. A estos
fnes se entiende por valor de reposicin al
representado por el costo que fuera necesario
incurrir para la adquisicin o produccin de
los bienes o la fecha de cierre de la gestin.
Como valor de mercado debe entenderse el
valor neto que se obtendra por la venta de
bienes en trminos comerciales normales, a
esa misma fecha, deducidos los gastos directos
en que se incurrira para su comercializacin.
El Costo de Reposicin podr determinarse en
base a alguna de las siguientes alternativas,
que se mencionan a simple ttulo ilustrativo,
pudiendo recurrirse a otras que permitan una
determinacin razonable del referido costo:
i) Para bienes adquiridos en el mercado
interno (mercaderas para la venta,
materias primas y materiales):
- Listas de precios o cotizaciones de
proveedores, correspondientes a condiciones
habituales de compra del contribuyente,
vigentes a la fecha de cierre de la gestin;
- Precios consignados en facturas de
compras efectivas realizadas en condiciones
habituales durante el mes de cierre de la
gestin;
- Precios convenidos sobre rdenes de compra
confrmadas por el proveedor dentro de los
sesenta (60) das anteriores al cierre de la
gestin, pendientes de recepcin a dicha
fecha de cierre;
- En cualquiera de los casos sealados
ant eri orment e, se adi ci onar, si
correspondiera, la estimacin de gastos de
transporte, seguro y otros hasta colocar los
bienes en los almacenes del contribuyente.
ii) Para bienes producidos (artculos
terminados):
- Costo de Produccin a la fecha de cierre,
en las condiciones habituales de produccin
para la empresa. Todos los componentes
del costo (materias primas, mano de obra,
gastos directos e indirectos de fabricacin)
debern valuarse al costo de reposicin a
la fecha de cierre de la gestin.
iii) Para bienes en curso de elaboracin:
- Al valor obtenido para los artculos
terminados segn lo indicado en el punto
anterior, se reducir la proporcin que falte
para completar el acabado.
iv) Para bienes importados:
- Valor ex-Aduana a la fecha de cierre de
la gestin fscal, al que se adicionar todo
otro gasto incurrido hasta tener el bien en
los almacenes del contribuyente.
- Precios especfcos para los bienes en
existencia al cierre de la gestin, publicados
en el ltimo trimestre en boletines, catlogos
u otras publicaciones especializadas, ms
gastos estimados de fletes, seguros,
derechos arancelarios y otros necesarios
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para tener los bienes en los almacenes del
contribuyente.
v) Para bienes destinados a la exportacin:
Al menor valor entre:
1) Los precios vigentes en los mercados
internacionales, en la fecha ms cercana
al cierre de la gestin, menos los gastos
estimados necesarios para colocar los bienes
en dichos mercados, y
2) El costo de produccin o adquisicin
determinados segn las pautas sealadas
en los puntos anteriores.
vi) De no ser factible la aplicacin de las
pautas anteriormente sealadas, los bienes
en el mercado interno o importados podrn
computarse al valor actualizado al cierre
de la gestin anterior o al valor de compra
efectuada durante la gestin ajustados en
funcin de la variacin de las Unidades de
Fomento de Vivienda UFV con respecto
a la moneda nacional, entre esas fechas y
la de cierre de la gestin.
Nota del Editor: El D.S. N 27028 de
08/05/2003, en su Artculo 2, establece la
actualizacin en base las UFVs.
vii) Precio de Venta.- Los inventarios de
productos agrcolas, ganado vacuno,
porcino y otros, se valuarn al precio de
venta de plaza, menos los gastos de venta
al cierre del perodo fscal.
Para el sector ganadero, no obstante el prrafo
precedente, la Administracin Tributaria podr
disponer mediante resolucin de carcter
general, la valuacin de inventarios a precio
fjo por animal en base a los valores o ndices
de relacin del costo, al cierre del ejercicio
gravado.
Cambio de Mtodo.- Adoptado un mtodo o
sistema de valuacin, el contribuyente no podr
apartarse del mismo, salvo autorizacin previa
de la Administracin Tributaria. Aprobado el
cambio, corresponder para la gestin futura
valuar las existencias fnales de acuerdo al
nuevo mtodo o sistema.
ARTCULO 10.- (DERECHOS). Las
empresas podrn deducir, con las limitaciones
establecidas en el Artculo 8 de este
reglamento, los gastos efectivamente pagados
o devengados a favor de terceros por concepto
de:
a) Alquileres por la utilizacin de bienes
muebles o inmuebles, ya sea en dinero o
en especie.
b) Regalas, cualquiera sea la denominacin
que le acuerden las partes, percibidas
en efectivo o en especie, que se originen
en la transferencia temporaria de bienes
inmateriales tales como derechos de autor,
patentes marcas de fbrica o de comercio,
frmulas, procedimientos, secretos y
asistencia tcnica, cuando esta actividad
est estrechamente vinculada con los
anteriores rubros.
c) Otros similares a los fjados en los dos
incisos precedentes.
ARTCULO 11.- (REMUNERACIONES
AL FACTOR TRABAJO). Las deducciones
por remuneracin al factor Trabajo incluirn,
adems de todo tipo de retribucin que se
pague, otros gastos vinculados con los sueldos,
salarios, comisiones, aguinaldos, gastos de
movilidad y remuneraciones en dinero o en
especie originados en leyes sociales o convenios
de trabajo.
Tambin podrn deducirse las remuneraciones
que se paguen a los dueos, socios, accionistas
u otros propietarios de la empresa, o a sus
cnyuges y parientes consanguneos en lnea
directa o colateral o afnes en el segundo
grado del cmputo civil. Estas deducciones
sern admitidas cuando medie una efectiva
prestacin de servicios a la empresa, y siempre
que fguren en las respectivas planillas sujetas
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a los aportes efectivamente realizados a
la seguridad social, vivienda social y otros
dispuestos por Ley.
Para la deduccin de las remuneraciones,
gastos y contribuciones indicados en el presente
artculo, deber demostrarse la aplicacin del
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado sobre dichos importes, excepto en
la deduccin por aguinaldos pagados.
Asimismo, podrn deducirse otros gastos y
contribuciones efectivamente realizados en
favor del personal dependiente, por asistencia
sanitaria, ayuda escolar y educativa y clubes
deportivos para esparcimiento de dicho
personal, emergentes del cumplimiento de
leyes sociales o Convenios Colectivos de
Trabajo. Tambin podrn deducirse otros
gastos y contribuciones efectivamente
realizados por los conceptos sealados en el
prrafo precedente, siempre que su valor total
no exceda del ocho punto treinta y tres por
ciento (8.33%) del total de salarios brutos de
los dependientes consignados en las planillas
de la gestin que se declara.
ARTCULO 12.-(SERVICIOS). Con las
condiciones dispuestas en el Artculo 8 del
presente Decreto, son deducibles:
a) Los gastos de cobranza de las rentas
gravadas.
b) Los aportes obligatorios a organismos
reguladores/supervisores. Estos aportes
sern deducibles en tanto sean efectuados
a entidades encargadas de su percepcin
por norma legal pertinente y cuyo pago sea
acreditado por dichas entidades.
c) Las cotizaciones y aportes destinados a
los servicios de seguridad social, siempre
que se efecten a las entidades legalmente
autorizadas; o los gastos que cubran seguros
delegados debidamente habilitados.
d) Los gastos de transporte, viticos y otras
compensaciones similares por viajes al
interior y exterior del pas, por los siguientes
conceptos:
a) El valor del pasaje;
b) Viajes al exterior y a Capitales de
Departamento del pas: Se aceptar
como otros gastos el equivalente al
vitico diario que otorga el Estado a los
servidores pblicos a nivel de Director
General; o los viticos y gastos de
representacin sujetos a rendicin de
cuenta documentada debidamente
respaldados con documentos originales.
Esta deduccin incluye el pago del
Impuesto a las Salidas Areas al Exterior
creado por el Artculo 22 de la Ley N
1141 de 23 de febrero de 1990.
- Viajes a Provincias del pas: Se aceptar
como otros gastos el equivalente al
cincuenta por ciento (50%) del vitico
diario que otorga el Estado a los
servidores pblicos a nivel de Director
General; o los viticos y gastos de
representacin sujetos a rendicin de
cuenta documentada debidamente
respaldados con documentos originales.
En estos casos, para que se admitan las
deducciones, el viaje deber ser realizado por
personal de la empresa y estar relacionado
con la actividad de la misma.
e) Las remuneraciones a directores y sndicos
de sociedades annimas o en comandita por
acciones. Estas remuneraciones no podrn
exceder el equivalente a la remuneracin
del mismo mes del principal ejecutivo
asalariado de la empresa. La parte de
estas remuneraciones que exceda el lmite
establecido en el prrafo precedente no
ser admitida como gasto del ejercicio
gravado. Sin perjuicio de ello, la totalidad
de las remuneraciones percibidas por
los directores y sndicos est sujeta al
Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado, en aplicacin del inciso e)
del Artculo 19 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
f) Los honorarios u otras retribuciones por
asesoramiento, direccin o servicios
prestados en el pas o desde el exterior,
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72
estas ltimas a condicin de demostrarse el
haber retenido el impuesto, cuando se trate
de rentas de fuente boliviana, conforme a
lo establecido en los Artculos 51 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) , y 34
de este Reglamento.
g) Otros gastos similares a los enumerados
en los incisos precedentes.
ART CULO 13. - ( SERVI CI OS
FINANCIEROS). Conforme a lo dispuesto
en el Artculo 8 del presente reglamento,
son deducibles:

a) Los intereses de deudas, sus respectivas
actualizaciones y los gastos originados por
su constitucin, renovacin o cancelacin. La
deduccin se efectuar siempre que la deuda
haya sido contrada para producir renta
gravada o mantener su fuente productora.
En los casos en que el tipo de inters
no hubiera sido fjado expresamente, se
presume, salvo prueba en contrario, que
la tasa de inters, en los prstamos de
origen local, no es superior a la tasa de
inters activa bancaria promedio del perodo
respectivo publicada por el Banco Central de
Bolivia. En el caso de prstamos recibidos del
exterior, se presume una tasa no superior
a la LIBOR ms tres por ciento (LIBOR +
3%).
A los fnes de la determinacin de la base
imponible de este impuesto, en el caso de
la industria petrolera, el monto total de las
deudas fnancieras de la empresa, cuyos
intereses pretende deducirse, no podr exceder
el ochenta por ciento (80%) del total de las
inversiones en el pas efectivamente realizadas
acumuladas por la misma empresa.
b) El valor total de las cuotas pagadas por
operaciones de arrendamiento fnanciero
sobre bienes productores de rentas sujetas
al impuesto, as como los gastos que
demande el mantenimiento y reparacin
de los bienes indicados siempre que en
el contrato respectivo se hubiera pactado
que dichos gastos corren por cuenta del
arrendatario.
c) Las primas de seguros y sus accesorios, que
cubran riesgos sobre bienes que produzcan
rentas gravadas y al personal dependiente
contra accidentes de trabajo.
ARTCULO 14.- (TRIBUTOS Y OTRAS
CARGAS FISCALES).
I. Son deducibles los tributos efectivamente
pagados por las personas naturales,
jurdicas y sucesiones indivisas, como
contribuyentes directos de los mismos, de
acuerdo al siguiente detalle:
El Impuesto a las Transacciones, establecido
en el Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto
Ordenado vigente). Esta deduccin
nicamente alcanza al Impuesto a las
Transacciones efectivamente pagado y no
al acreditado con el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas;
El impuesto que grava a la propiedad de
bienes inmuebles;
El impuesto que grava a la propiedad de
vehculos automotores;
El impuesto que grava a las transferencias de
bienes inmuebles y vehculos automotores;
El impuesto que grava a las sucesiones y
a las transmisiones gratuitas de bienes,
en los casos en que la empresa sea la
benefciaria de estas transmisiones.
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos
IDH, establecido en el Artculo 53 de la
Ley N 3058, de 17 de mayo de 2005, de
Hidrocarburos.
Las Patentes Municipales y las Tasas,
aprobadas conforme a las previsiones
constitucionales.
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Nota del Editor: El D.S. N 1487 de
6/02/2013, en su Disposicin Adicional
Primera, modifc el primer prrafo del
Pargrafo I del Artculo precedente.
No son deducibles las sanciones y las multas
originadas en la morosidad de estos tributos
o en el incumplimiento de Deberes Formales
previstos en el Cdigo Tributario.
El Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto
a los Consumos Especfcos y el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
no son deducibles por tratarse de impuestos
indirectos que no forman parte de los
ingresos alcanzados por el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas.
Sin perjuicio de lo establecido en el Prrafo
precedente, son tambin deducibles:
- El Impuesto al Valor Agregado incorporado
en el precio de las compras de bienes y
servicios que no resulta computable en
la liquidacin de dicho impuesto por estar
asociado a operaciones no gravadas por el
mismo.
- El Impuesto a los Consumos Especfcos
consignado por separado en las facturas por
las compras alcanzadas por dicho impuesto,
en los casos que ste no resulte recuperable
por el contribuyente.
II. Son deducibles las siguientes cargas
fscales, efectivamente pagadas:
- Patentes, Regalas y Participaciones
Mineras cuando corresponda. Las Regalas
acreditadas contra otros tributos no son
deducibles.
- Patentes, Regalas y Participaciones
Hidrocarburferas.
- Patentes de Desmonte y de Aprovechamiento
Forestal.
Nota del Editor:
i) El D.S. N 29512 de 09/04/2008, en su
Artculo nico, modifc parcialmente el
Artculo precedente.

ii) El D.S. N 1423 de 05/12/2012, reglamenta
el Impuesto a la Venta de Moneda extranjera
(IVME), que se aplicar con carcter
transitorio, durante treinta y seis (36)
meses, a la venta de moneda extranjera,
siendo sujetos pasivos las Entidades
Bancarias y no Bancarias y las Casas de
Cambio. El mencionado impuesto pagado
no es deducible para la determinacin de la
Utilidad Neta Imponible del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE).
ARTCULO 15.- (GASTOS OPERATIVOS).
Tambin ser deducible todo otro tipo de gasto
directo, indirecto, fjo o variable, de la empresa,
necesario para el desarrollo de la produccin
y de las operaciones mercantiles de la misma,
tales como los pagos por consumo de agua,
combustible, energa, gastos administrativos,
gastos de promocin y publicidad, venta o
comercializacin, incluyendo las entregas de
material publicitario a ttulo gratuito, siempre
que estn relacionadas con la obtencin de
rentas gravadas y con el giro de la empresa.
Estos gastos podrn incluirse en el costo de
las existencias, cuando estn relacionados
directamente con las materias primas,
productos elaborados, productos en curso de
elaboracin, mercaderas o cualquier otro bien
que forma parte del activo circulante.
Las empresas mineras podrn deducir sus
gastos de exploracin y las dems erogaciones
inherentes al giro del negocio, en la gestin
fscal en que las mismas se realicen.
Las empresas petroleras podrn deducir
sus gastos de exploracin y explotacin,
DECRETO SUPREMO N 24051
74
considerando que los costos de operaciones,
costos geolgicos, costos geofsicos y costos
geoqumicos sern deducibles en la gestin
fscal en que se efecten los mismos.
Para efectos tributarios y en concordancia
con la norma contable No. 9 para la
industria petrolera, se entiende por gastos
deducibles en la etapa de exploracin, a los
costos en estudios topogrfcos, geolgicos,
geofsicos, geoqumicos, sismolgicos,
aerofotogramtri cos, gravi mtri cos y
magnetomtricos. Los costos en pozos
exploratorios no exitosos se debern deducir
como gasto en la gestin fscal en la que
se confirme su abandono incluyendo la
amortizacin y depreciacin de activos en la
proporcin de su utilizacin en esta etapa. Los
costos en pozos exploratorios exitosos sern
capitalizados y amortizados de acuerdo a las
normas contables en actual vigencia.
Asimismo, se entiende por gastos deducibles
en la etapa de explotacin, los costos
de operacin tales como mano de obra,
combustibles y suministros necesarios para
operar y mantener pozos de desarrollo,
incluyendo la amortizacin y depreciacin de
activos.
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su Artculo 4, incluy los
prrafos Cuarto y Quinto precedentes.
Adems de lo establecido en el primer prrafo
de este artculo, las empresas constructoras
tambin podrn deducir los pagos por concepto
de consumo de energa elctrica y agua que se
realicen durante el perodo de la construccin
de obras, aunque las facturas, notas fscales
o documentos equivalentes consignen los
aparatos medidores de consumo respectivos
a nombre de terceras personas, a condicin
de que los mismos estn instalados efectiva
y permanentemente en el inmueble objeto
de la construccin y el servicio se utilice
exclusivamente para este fn.
Las compras de bienes y servicios hechas a
personas naturales no obligadas legalmente a
emitir facturas, notas fscales o documentos
equivalentes, se demostrarn mediante los
documentos y registros contables respectivos
debidamente respaldados con fotocopias
de la Cdula de Identidad y el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT) del vendedor
correspondiente a alguno de los Regmenes
Tributarios Especiales vigentes en el pas,
frmadas por este ltimo en la fecha de la
respectiva operacin.
Para acreditar los pagos realizados por la
compra de bienes y servicios a los sujetos
comprendidos en el ltimo prrafo del Artculo
3 de este Reglamento, los documentos y
registros contables respectivos debern estar
respaldados con los comprobantes de depsito
de las retenciones efectuadas a los mismos.
Nota del Editor: El D.S. N 29475
de 12/03/2008, en su Artculo nico,
establece:
ARTCULO NICO.- Se derogan los
Artculos 8 y 9 del Decreto Supremo
N 27334 de 31 de enero de 2004. Por
consiguiente, a partir de la vigencia del
presente Decreto Supremo, las empresas
mineras podrn deducir sus gastos de
exploracin y las dems erogaciones
inherentes al giro de su negocio en la
gestin fscal, de acuerdo al Artculo 15
del Decreto Supremo N 24051 de 29 de
junio de 1995, no reconocindose la doble
deduccin aunque sta se haya declarado
en gestiones anteriores.
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ARTCULO 16.- (DIFERENCIAS DE
CAMBIO). Para convertir en moneda nacional
las diferencias de cambio provenientes de
operaciones en moneda extranjera o moneda
nacional con mantenimiento de valor, el
contribuyente se sujetar a la Norma de
Contabilidad N 6, revisada y modifcada por
el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y
Contabilidad CTNAC del Colegio de Auditores
o Contadores Pblicos de Bolivia, en fecha 8
de septiembre de 2007.
Nota del Editor: El D.S. N 29387 de
19/12/2007, en su Artculo 2, modifc el
Artculo precedente.
ARTCULO 17.- (PREVISIONES,
PROVISIONES Y OTROS GASTOS). Sern
deducibles por las empresas todos los gastos
propios del giro del negocio o actividad gravada,
con las limitaciones establecidas en el Artculo
8 de este reglamento, adems de los Gastos
Corrientes expresamente enumerados en los
incisos siguientes:
a) Las asignaciones destinadas a constituir
las Reservas Tcnicas de las Compaas
de Seguro y similares, tales como las
reservas actuariales de vida, las reservas
para riesgos en curso y similares conforme
a las normas legales que rigen la materia
y de conformidad a las disposiciones de
la Superintendencia Nacional de Seguros
y Reaseguros. Estas empresas deben
preparar y conservar junto con sus balances
anuales, la nmina completa de los montos
fjados en concepto de primas, siniestros,
plizas vencidas de seguro de vida y otros
benefcios durante el ejercicio fscal, con la
debida acreditacin de la Superintendencia
Nacional de Seguros y Reaseguros.
Del mismo modo, las reservas que, con
carcter obligatorio, imponga expresamente
la norma legal a las entidades fnancieras,
sern deducibles previa acreditacin de sus
importes por la Superintendencia de Bancos
y Entidades Financieras.
b) Las asignaciones destinadas a constituir
previsiones para riesgos emergentes de
las leyes sociales destinadas al pago de
indemnizaciones por despidos o retiro
voluntario. Las empresas podrn deducir
un monto equivalente a la diferencia que
resulta de multiplicar el promedio de
remuneraciones de los ltimos tres (3)
meses de la gestin de cada uno de los
dependientes que fgura en las planillas
de la empresa por el nmero de aos de
antigedad y el monto de la reserva que
fgura en el balance de la gestin inmediata
anterior.
La deduccin de las empresas que inicien
actividades ser igual a la suma de las
remuneraciones de los dependientes que
fguren en la planilla del ltimo mes de la
gestin, si de acuerdo al lapso transcurrido
desde el inicio de actividades hasta el cierre
del ejercicio ya le corresponde al personal
de la empresa el derecho de indemnizacin.
A la previsin as constituida se imputarn
las indemnizaciones que efectivamente
se paguen por este concepto dentro de la
gestin.
c) Los crditos incobrables o las previsiones por
el mismo concepto, que sern deducibles,
con las siguientes limitaciones:
1. Que los crditos se originen en operaciones
propias del giro de la empresa.
2. Que se constituyan en base al porcentaje
promedio de crditos incobrables justifcados
y reales de las tres (3) ltimas gestiones con
relacin al monto de crditos existentes al
fnal de cada gestin, es decir, que ser igual
a la suma de crditos incobrables reales de
los tres (3) ltimos aos multiplicada por
cien (100) y dividido por la suma de los
saldos de crditos al fnal de cada una de
DECRETO SUPREMO N 24051
76
las ltimas tres (3) gestiones. La suma a
deducir en cada gestin ser el resultado
de multiplicar dicho promedio por el saldo
de crdito existente al fnalizar la gestin.
Los importes incobrables, se imputarn a la
previsin constituida de acuerdo al presente
inciso. Los excedentes, si los hubiera, sern
cargados a los resultados de la gestin.
Si por el procedimiento indicado en el primer
prrafo del presente inciso, resultara un monto
inferior a la previsin existente, la diferencia
deber aadirse a la utilidad imponible de
la gestin, como as tambin los montos
recuperados de deudores califcados como
incobrables.
Cuando no exista un perodo anterior a tres (3)
aos por ser menor la antigedad de la empresa
o por otra causa, el contribuyente podr deducir
los crditos incobrables y justifcados. A los
efectos del promedio establecido en el numeral
2. de este inciso, se promediarn los crditos
incobrables reales del primer ao con dos
(2) aos anteriores iguales a cero (0) y as
sucesivamente hasta llegar al tiempo requerido
para determinar las previsiones indicadas en
el mismo numeral 2. de este inciso.
Se consideran crditos incobrables, las
obligaciones del deudor insolvente que no
cumpli durante un (1) ao, computable a
partir de la fecha de facturacin, con el pago
pre - establecido y como consecuencia ha sido
demandado judicialmente sin lograr embargo
o retencin de bienes para cubrir la deuda.
En el caso de ventas de bienes y servicios
por valores unitarios cuyo monto no justifca
una accin judicial, se considerarn cuentas
incobrables aquellas que hayan permanecido
en cartera por tres (3) o ms aos partir de la
fecha de facturacin. El contribuyente deber
demostrar estos hechos con los documentos
pertinentes.
Por los cargos efectuados a la cuenta
Previsiones para Incobrables, el contribuyente
presentar anualmente junto con su balance
un listado de los deudores incobrables, con
especifcacin de nombre del deudor, fecha
de suspensin de pagos e importe de la deuda
castigada en su caso.
Las entidades fnancieras y de seguros y
reaseguros determinarn las previsiones para
crditos incobrables de acuerdo a las normas
emitidas sobre la materia por las respectivas
Superintendencias y la Comisin Nacional de
Valores.
d) Las previsiones que se constituyan para
cubrir los costos de restauracin del medio
ambiente afectado por las actividades del
contribuyente e impuestas mediante norma
legal emitida por la autoridad competente.
Estas previsiones sern calculadas en
base a estudios efectuados por peritos
independientes y aprobados por la autoridad
del medio ambiente. Estos estudios debern
determinar la oportunidad en que dichas
previsiones deben invertirse efectivamente
para restaurar el medio ambiente; en
caso de incumplimiento de la restauracin
en la oportunidad sealada, los montos
acumulados por este concepto debern
ser declarados como ingresos de la gestin
vigente al momento del incumplimiento.
El excedente resultante de la diferencia entre
las previsiones acumuladas y los gastos de
restauracin del medio ambiente efectivamente
realizados tambin deber declararse como
ingreso de la empresa en la gestin en que la
restauracin sea cumplida. Si por el contrario
el costo de la restauracin resultare superior a
las previsiones acumuladas por este concepto,
el excedente ser considerado como gasto de
la misma gestin.
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ARTCULO 18.- (CONCEPTOS NO
DEDUCIBLES). No son deducibles para la
determinacin de la utilidad neta imponible
los conceptos establecidos en el Artculo 47
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
ni los que se indican a continuacin:
a) Los retiros personales del dueo o socios,
ni los gastos personales o de sustento del
dueo de la empresa o de los socios, ni de
sus familiares.
b) Los tributos originados en la adquisicin de
bienes de capital, no sern deducibles pero
s sern computados en el costo del bien
adquirido para efectuar las depreciaciones
correspondientes.
c) Los gastos por servicios personales en
los que no se demuestre el cumplimiento
del Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado correspondiente a los
dependientes.
d) El Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas establecido en el Ttulo III de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
e) La amortizacin de derechos de llave,
marcas de fbrica y otros activos intangibles
similares, salvo en los casos en que por su
adquisicin se hubiese pagado un precio. Su
amortizacin se sujetar a lo previsto en el
Artculo 27 del presente reglamento.
f) Las donaciones y otras cesiones gratuitas,
excepto las efectuadas a entidades sin
fnes de lucro reconocidas como exentas a
los fnes de este impuesto, hasta el lmite
del diez por ciento (10%) de la utilidad
imponible correspondiente a la gestin
en que se haga efectiva la donacin o
cesin gratuita. Para la admisin de estas
deducciones, las entidades benefciarias
debern haber cumplido con lo previsto en
el Artculo 5 de este reglamento antes de
efectuarse la donacin y no tener deudas
tributarias en caso de ser sujetos pasivos
de otros impuestos. Asimismo, estas
deducciones debern estar respaldadas
con documentos que acrediten la recepcin
de la donacin y la conformidad de la
institucin benefciaria. Para su computo, las
mercaderas se valorarn al precio de costo
y los inmuebles y vehculos automotores
por el valor que se hubiere determinado
de acuerdo a los Artculos 54, 55, y
60 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) , segn la naturaleza del bien,
para el pago del Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores
correspondiente a la ltima gestin vencida.
g) Las previsiones o reservas que no hayan
sido expresamente dispuestas por normas
legales vigentes segn la naturaleza jurdica
del contribuyente ni aquellas no autorizadas
expresamente por el presente reglamento.
h) Las depreciaciones correspondientes a
revalos tcnicos realizados durante las
gestiones fscales que se inicien a partir de
la vigencia de este impuesto. Los bienes
objeto de contratos de arrendamiento
financiero, exclusivamente para fines
tributarios, son depreciables nicamente
por el arrendador, siguiendo los criterios
de depreciacin previstos en el presente
Decreto, no siendo aplicable la depreciacin
por el arrendatario bajo ningn concepto.
Nota del Editor: El D.S. N 25959 de
21/10/2000, en su Artculo 25, modifc
el inciso precedente.

i) El valor de los envases deducido de la base
imponible del Impuesto al Valor Agregado en
aplicacin del inciso b) del Artculo 5 de la
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Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , no es
deducible como costo para la determinacin
del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
j) Las prdidas netas provenientes de
operaciones ilcitas.
k) Los intereses pagados por los capitales
invertidos en prstamo a la empresa por los
dueos o socios de la misma, en la porcin
que dichos intereses excedan el valor de
la Tasa LIBOR ms tres por ciento (LIBOR
+3%) en operaciones con el exterior y,
en operaciones locales, en la porcin que
dichos intereses excedan el valor de la
tasa bancaria activa publicada por el Banco
Central de Bolivia vigente en cada fecha de
pago. Los intereses deducibles no podrn
superar el treinta por ciento (30%) del
total de intereses pagados por la empresa
a terceros en la misma gestin.

Los intereses pagados no deducibles
conforme a la regla establecida en el prrafo
anterior, se agregarn al monto imponible
para la liquidacin de este impuesto, sin
perjuicio de que quienes los perciban los
aadan a sus ingresos personales a efectos
de la liquidacin de los tributos a que se
hallen sujetos.
l) Las sumas retiradas por el dueo o socio
de la empresa en concepto de sueldos que
no estn incluidos en el Artculo 11 de
este reglamento ni todo otro concepto que
suponga un retiro a cuenta de utilidades.
ll) En el sector hidrocarburos, el factor de
agotamiento.
UTILIDAD NETA
ARTCULO 19.- (PROCEDIMIENTO). A fn
de establecer la Utilidad Neta, se deducirn de
la Utilidad Bruta los Gastos Corrientes, segn
lo establecido en los Artculos precedentes.
Al resultado, se aplicarn las normas que se
indican en los siguientes artculos.
ARTCULO 20.- (REPOSICIN DE
CAPITAL). El desgaste o agotamiento que
sufran los bienes que las empresas utilicen
en actividades comerciales, industriales,
de servicios u otras que produzcan rentas
gravadas, se compensarn mediante la
deduccin de las depreciaciones admitidas por
este reglamento.
Las depreciaciones sern calculadas por
procedimientos homogneos a travs de los
ejercicios fscales que dure la vida til estimada
de los bienes.
Las depreciaciones se computarn anualmente
en la forma que se determina en los artculos
siguientes, aun cuando el contribuyente no
hubiera contabilizado importe alguno por tal
concepto y cualquiera fuere el resultado de
su actividad al cierre de la gestin. No podrn
incidir en un ejercicio gravable depreciaciones
correspondientes a ejercicios anteriores.
Cuando los bienes slo se afectan parcialmente
a la produccin de rentas computables para el
impuesto, las depreciaciones se deducirn en la
proporcin correspondiente. La Administracin
Tributaria determinar los procedimientos
aplicables para la determinacin de esta
proporcin.
ARTCULO 21.- (COSTO DEPRECIABLE).
Las depreciaciones se calcularn sobre el costo
de adquisicin o produccin de los bienes, el
que incluir los gastos incurridos con motivo
de la compra, transporte, introduccin al pas,
instalacin, montaje, y otros similares que
resulten necesarios para colocar los bienes
en condiciones de ser usados.
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En los casos de bienes importados, no se
admitir, salvo prueba en contrario, un costo
superior al que resulte de adicionar al precio
de exportacin vigente en el lugar de origen,
el fete, seguro y gastos para ponerlos en
condiciones de ser usados en el pas.
El excedente que pudiera determinarse por
aplicacin de esta norma, no ser deducible en
modo alguno a los efectos de este impuesto.
Las comisiones reconocidas a entidades del
mismo conjunto econmico que hubieren
actuado como intermediarios en la operacin
de compra, no integrarn el costo depreciable,
a menos que se pruebe la efectiva prestacin
de servicios y la comisin no exceda de la que
usualmente se hubiera reconocido a terceros
no vinculados al adquiriente.
ARTCULO 22.- (DEPRECIACIONES DEL
ACTIVO FIJO). Las depreciaciones del activo
fjo se computarn sobre el costo depreciable,
segn el Artculo 21 de este reglamento y
de acuerdo a su vida til en los porcentajes
que se detallan en el Anexo de este artculo.
En el caso de las empresas de distribucin
de pelculas cinematogrfcas, la depreciacin
o castigo de las mismas explotadas bajo el
sistema de contratos con pago directo, royalties
o precios fjos sobre los costos respectivos,
se realizar en los siguientes porcentajes:
cincuenta por ciento (50%) el primer ao;
treinta por ciento (30%) el segundo y veinte por
ciento (20%) el tercero. El plazo se computar
a partir de la gestin en la cual se produzca el
estreno de la pelcula.
En todos los casos, la reserva acumulada
no podr ser superior al costo contabilizado
del bien, ya sea de origen o por revalos
tcnicos. Las depreciaciones correspondientes
a revalos tcnicos realizados durante las
gestiones fscales que se inicien a partir de la
vigencia de este impuesto, no son deducibles
de la Utilidad Neta, conforme al inciso h) del
Artculo 18 de este reglamento.
Las reparaciones ordinarias que se efecten
en los bienes del activo fjo, sern deducibles
como gastos del ejercicio fscal siempre que
no supere el veinte por ciento (20%) del valor
del bien. El valor de reparaciones superiores
a este porcentaje se considerar mejora que
prolonga la vida til del bien; y, por lo tanto,
se imputar al costo del activo respectivo y su
depreciacin se efectuar en fracciones anuales
iguales al perodo que le resta de vida til.
Los bienes del activo fijo comenzarn
a depreciarse impositivamente desde el
momento en que se inicie su utilizacin y uso.
El primer ao, el monto de la depreciacin ser
igual a la cantidad total que le corresponda,
por una gestin completa dividida entre doce
(12) y multiplicada por la cantidad de meses
que median, desde el inicio de su utilizacin y
uso, hasta el fnal de la gestin fscal. El mes
inicial en todos los casos, se tomar como
mes completo.
Los activos fjos de empresas mineras,
de energa elctrica y telecomunicaciones
se depreciarn en base a los coefcientes
contenidos en las disposiciones legales
sectoriales respectivas.
En el sector hidrocarburos, los activos fjos
se depreciarn en base a los coefcientes
contenidos en el Anexo del Artculo 22 de
este reglamento, empezando a partir del ao
en que el bien contribuy a generar ingresos.
ARTCULO 23.- (PRDIDAS DE
CAPITAL). Las prdidas sufridas por
caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de rentas gravadas, o por delitos,
hechos o actos culposos cometidos en perjuicio
del contribuyente por sus dependientes o
terceros, en la medida en que tales prdidas
DECRETO SUPREMO N 24051
80
no resulten cubiertas por indemnizaciones o
seguros, sern deducibles en la misma gestin
que se declara, siempre que el contribuyente
haya dado aviso a la Administracin Tributaria,
dentro de los quince (15) das siguientes de
conocido el hecho. Para los efectos de su
verifcacin, cuantifcacin y autorizacin de los
castigos respectivos, el contribuyente deber
presentar una nmina de los bienes afectados
con especifcacin de cantidades, unidades de
medida y costos unitarios segn documentos
y registros contables.
Cuando el importe del seguro del bien no
alcanzara a cubrir la prdida, o el monto
abonado por la compaa aseguradora
fuera superior al valor residual del bien, las
diferencias mencionadas se computarn en los
resultados de la gestin, a efectos de establecer
la Utilidad Neta Imponible.
ARTCULO 24. - (BIENES NO
PREVISTOS). Los bienes no previstos en el
anexo del Artculo 22 de este reglamento
afectados a la produccin de rentas gravadas,
se depreciarn aplicando sobre su costo un
porcentaje fjo establecido de acuerdo con su
vida til. En cada caso, para su aceptacin, el
sujeto pasivo dar aviso a la Administracin
Tributaria dentro de los diez (10) das hbiles
posteriores a la incorporacin del bien en los
activos de la empresa.
ARTCULO 25.- (SISTEMAS DISTINTOS).
Los sujetos pasivos de este impuesto podrn
utilizar un sistema de depreciacin distinto al
establecido en el Anexo del Artculo 22 de este
reglamento, previa consideracin de la vida til
del bien, cuando las formas de explotacin as
lo requieran. En cada caso, para su aceptacin,
el sujeto pasivo dar aviso a la Administracin
Tributaria dentro de los veinte (20) das hbiles
antes del cierre de la gestin fscal en que
se pretende aplicar el nuevo sistema, caso
contrario ste ser aplicable recin a partir
de la siguiente gestin fscal.
ARTCULO 26.- (DEPRECIACIN DE
INMUEBLES). La deduccin en concepto de
depreciacin de inmuebles fjada en el Anexo
del Artculo 22 de este reglamento ser
aplicada sobre el precio de compra consignado
en la escritura de traslacin de dominio. A los
efectos del clculo de la depreciacin deber
excluirse el valor correspondiente al terreno
determinado por perito en la materia bajo
juramento judicial.
La depreciacin de inmuebles, se sujetar a
las siguientes condiciones:
a) Los documentos de compra o transferencia
de inmuebles, adems de estar debidamente
contabilizados, debern estar a nombre
de la empresa, caso contrario no sern
deducibles las depreciaciones pertinentes
ni tampoco sern computables los gastos
de mantenimiento.
b) En todos los casos, la depreciacin
acumulada no podr ser superior al costo
contabilizado del inmueble, ya sea de origen
o por revalos tcnicos. Las depreciaciones
correspondientes a revalos tcnicos
realizados a partir de la vigencia de este
impuesto no son deducibles de la Utilidad
Neta, conforme al inciso h) del Artculo 18
de este reglamento.
ARTCULO 27.- (AMORTIZACIN
DE OTROS ACTIVOS). Se admitir la
amortizacin de activos intangibles que
tengan un costo cierto, incluyendo el costo
efectivamente pagado por derechos petroleros
y mineros, a partir del momento en que la
empresa inicie su explotacin para generar
utilidades gravadas y se amortizarn en cinco
(5) aos. El costo sobre el cual se efectuar
la amortizacin, ser igual al precio de compra
ms los gastos incurridos hasta la puesta del
bien intangible al servicio de la empresa.
En caso de transferencia de activos
intangibles, la diferencia entre el precio de
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venta y el valor residual se imputar a los
resultados de la gestin en la cual se produjo
la transferencia.
Respecto de los gastos de constitucin se
admitir a la empresa optar por su deduccin
en el primer ejercicio fscal o distribuirlos
proporcionalmente, durante los primeros
cuatro (4) ejercicios a partir del inicio de
actividades de la empresa. Los gastos de
constitucin u organizacin no podrn exceder
del diez por ciento (10%) del capital pagado.
ARTCULO 28.- (REORGANIZACIN DE
EMPRESAS). En los casos de reorganizacin de
empresas que constituyan un mismo conjunto
econmico, la Administracin Tributaria podr
disponer que el valor de los bienes de que
se haga cargo la nueva entidad, no sea
superior, a los efectos de su depreciacin, al
que resulte deduciendo de los precios de costo
de la empresa u otro obligado antecesor, las
depreciaciones impositivas acumuladas.
Se presume que existe conjunto econmico
en los casos de reorganizacin de empresas,
cuando el ochenta por ciento (80%) o ms
del capital y resultados de la nueva entidad
pertenezca al dueo o socio de la empresa
que se reorganiza.
Se entiende por:

a) Reorganizacin de Empresas:
1. La fusin de empresas. A estos fnes,
existe fusin de empresas cuando dos (2) o
ms sociedades se disuelven, sin liquidarse,
para constituir una nueva, o cuando una ya
existente incorpora a otra u otras que se
disuelven sin liquidarse.
2. La escisin o divisin de una empresa en
otras que continen o no las operaciones de la
primera. A estos fnes, existe escisin o divisin
de empresas cuando una sociedad destina parte
de su patrimonio a una sociedad preexistente,
o participa con ella en la creacin de una
nueva sociedad, o cuando destina parte de
su patrimonio para crear una nueva empresa,
o cuando se fracciona en nuevas empresas
jurdica y econmicamente independientes.

3. La transformacin de una empresa
preexistente en otra, adoptando cualquier
otro tipo de empresa prevista en las normas
legales vigentes, sin disolverse ni alterar sus
derechos y obligaciones.
En todos estos casos, los derechos y
obligaciones correspondientes a las empresas
que se reorganicen sern transferidos a la o
las empresas sucesoras.
b) Aportes de Capital
Se entiende por aportes de capital cualquier
aportacin realizada por personas naturales
o jurdicas, en efectivo o en especie, a
sociedades nuevas o preexistentes. En los
casos de aportes en especie, se trasladarn
los valores impositivos de los bienes y sistemas
de depreciacin de los mismos.
En los casos de reorganizaciones de
empresas, realizados por personas obligadas
u otras empresas, que no constituyan un
mismo conjunto econmico, la Administracin
Tributaria podr, cuando el precio de
transferencia sea superior al corriente en
plaza, ajustar impositivamente el valor de los
bienes depreciables a dicho precio de plaza
y dispensar al excedente el tratamiento que
dispone este impuesto al rubro derecho de
llave: En el caso de traslacin de prdidas,
estas sern compensadas por la o las empresas
sucesoras en las cuatro (4) gestiones fscales
siguientes computables a partir de aquella en
que se realiz la traslacin.
Toda reorganizacin de empresas deber
comunicarse a la Administracin Tributaria en
los plazos y condiciones que sta establezca.
DECRETO SUPREMO N 24051
82
ART CUL O 29 . - ( CONJ UNTO
ECONMICO). Cuando se realicen o
hubieran efectuado transferencias, aportes de
capital, fusiones, absorciones, consolidaciones
o reorganizaciones de varias entidades,
empresas, personas u otros obligados,
jurdicamente independientes entre s, debe
considerarse que constituyen un conjunto
econmico a los efectos de este impuesto.
Para tal efecto se tendr en cuenta: la
participacin en la integracin de capital de
las empresas vinculadas, el origen de sus
capitales, la direccin efectiva de sus negocios,
el reparto de utilidades, la proporcin sobre el
total de las ventas o transacciones que llevan
a cabo entre s, la regulacin en los precios
de esas operaciones y otros ndices similares.
Los bienes de uso, de cambio o intangibles
transferidos tendrn para la empresa
adquiriente el mismo costo impositivo y
la misma vida til que tena en poder del
transferente, siempre y cuando no se hubiera
dado mayor valor sobre el cual se hubiese
pagado el impuesto. La reorganizacin
de empresas se confgura en los casos de
transferencia, fusin, absorcin, consolidacin
u otros, entre empresas que, no obstante
ser jurdicamente independientes, integran
un mismo conjunto econmico. No existe
conjunto econmico, salvo prueba en contrario,
basado en la titularidad del capital, cuando la
reorganizacin consista en la transferencia
de empresas unipersonales o sociedades de
personas o de capital con acciones nominativas
a sociedades de capital con acciones al portador
y viceversa; o de acciones al portador a otras
de igual tipo.
ARTCULO 30.- (OBSOLESCENCIA
Y DESUSO). Los bienes del activo fjo y
las mercancas que queden fuera de uso u
obsoletos sern dados de baja en la gestin
en que el hecho ocurra, luego de cumplir los
requisitos probatorios sealados en el presente
artculo.
En el caso de reemplazo o venta del bien,
el sujeto pasivo deber efectuar el ajuste
pertinente e imputar los resultados a prdidas
o ganancias en la gestin correspondiente. Ser
utilidad si el valor de transferencia es superior
al valor residual y prdida si es inferior.
Para su aceptacin, el sujeto pasivo dar aviso
a la Administracin Tributaria, dentro de los
diez (10) das hbiles antes de proceder a la
baja del bien o mercanca, para cuyo efecto
deber presentar el historial del bien declarado
en desuso u obsoleto, especifcando fecha
de adquisicin o produccin, costo del bien,
depreciaciones acumuladas, valor residual
o valor en inventarios y certifcacin de los
organismos tcnicos pertinentes, en caso de
corresponder.
ARTCULO 31.- (BASE IMPONIBLE).
El sujeto pasivo sumar o, en su caso,
compensar entre s los resultados que arrojen
sus distintas fuentes productoras de renta
boliviana, excluyendo de este clculo las rentas
de fuente extranjera y las rentas percibidas
de otras empresas en carcter de distribucin,
siempre y cuando la empresa distribuidora
de dichos ingresos sea sujeto pasivo de este
impuesto. El monto resultante, determinado de
acuerdo al Artculo 7 del presente reglamento,
constituir la Base Imponible del impuesto.
ART C UL O 32 . - ( P RDI DAS
TRASLADABLES). Las empresas domiciliadas
en el pas podrn compensar la prdida neta
total de fuente boliviana que experimenten en
el ejercicio gravable, imputndola hasta agotar
su importe, a las utilidades que se obtengan en
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del mes siguiente a aqul en que se
produjeron dichos hechos la alcuota general
del impuesto sobre la renta neta gravada
equivalente al cincuenta por ciento (50%) del
monto total acreditado, pagado o remesado.
De acuerdo al Numeral 3. del Artculo 7 de la
Ley N 1606, esta disposicin alcanza a todas
las remesas efectuadas a partir del 1 de enero
de 1995. Las retenciones y pago del impuesto
por las remesas efectuadas entre la fecha
indicada y la vigencia del presente Decreto
Supremo podrn regularizarse considerando el
ltimo dgito del nmero del NIT, de acuerdo
a la siguiente distribucin correlativa:
0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes
das despus de dicha vigencia de acuerdo
a las disposiciones que al efecto dicte la
Administracin Tributaria.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
En el caso de sucursales de compaas
extranjeras, excepto cuando se trate de
actividades parcialmente realizadas en el pas,
se presume, sin admitir prueba en contrario,
que las utilidades han sido distribuidas, con
independencia de las fechas de remisin de
fondos, en la fecha de vencimiento de la
presentacin de los estados fnancieros a la
Administracin Tributaria, de acuerdo con el tipo
de actividad que desarrollen. Tales utilidades,
para considerarse como distribuidas, deben ser
los ejercicios inmediatos siguientes, debiendo
actualizarse conforme a lo dispuesto en el
segundo prrafo del Artculo 48 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) .
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
ARTCULO 33.- (LIQUIDACIN DEL
IMPUESTO). La Utilidad Neta determinada
conforme al Artculo 31 del presente
reglamento constituye la base imponible sobre
la que se aplicar la alcuota establecida en el
Artculo 50 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
La liquidacin y pago del impuesto se
realizarn mediante formularios cuya forma y
condiciones de presentacin sern aprobadas
por la Administracin Tributaria y que
tendrn el carcter de declaracin jurada. Las
declaraciones juradas se presentarn en los
Bancos autorizados o en el lugar expresamente
sealado por la Administracin Tributaria.
ARTCULO 34.- (BENEFICIARIOS DEL
EXTERIOR). Segn lo establecido en el
Artculo 51 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) , quienes paguen, acrediten o remitan
a benefciarios del exterior rentas de fuente
boliviana de las detalladas en los Artculos 4
del presente reglamento y 19 y 44 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) , debern
retener y pagar de acuerdo a la siguiente
distribucin correlativa:
0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes
DECRETO SUPREMO N 24051
84
netas de prdidas acumuladas de gestiones
anteriores, computndose inicialmente, para
tales efectos, las que pudieran existir a la
fecha de cierre del vencimiento para el ltimo
pago del Impuesto a la Renta Presunta de las
Empresas.
Las sucursales de compaas extranjeras
a que se refere el prrafo precedente que
reinviertan utilidades en el pas, deducirn
el monto de las utilidades destinadas a tal
fn de la base imponible para el clculo de la
retencin a benefciarios del exterior prevista
en este artculo, a condicin de que a la fecha
presunta de la remesa indicada en el prrafo
anterior, la autoridad social competente de
la casa matriz haya decidido tal reinversin
y las utilidades se afecten a una cuenta de
reserva, la cual no ser distribuible. Si la
reserva constituida para estos fnes, fuera en
algn momento distribuida, se considerar que
el impuesto correspondiente se gener en la
fecha en que originalmente correspondiese
segn las previsiones del presente artculo y
no al momento de la distribucin efectiva de
la reserva. En este caso, sern de aplicacin
las disposiciones del Cdigo Tributario por el
no pago del tributo en tiempo y forma.
REGISTROS Y OPERACIONES
CONTABLES
ARTCULO 35.- (NORMAS GENERALES).
Los sujetos obligados a llevar registros
contables, defnidos en el inciso a) del Artculo
3 del presente reglamento, debern llevarlos
cumpliendo, en cuanto a su nmero y a los
requisitos que deben observarse para su
llenado, las disposiciones contenidas sobre
la materia en el Cdigo de Comercio para
determinar los resultados de su movimiento
fnanciero-contable imputables al ao fscal.
Los estados fnancieros deben ser elaborados
de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y convalidados para
efectos tributarios de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 48 de este reglamento.
Las empresas industriales deben registrar,
adems, el movimiento de materias primas,
productos en proceso y productos terminados,
con especifcacin de unidades de medida
y costos, de acuerdo con las normas de
contabilidad de aceptacin generalizada en el
pas segn lo mencionado en el prrafo anterior.
Las empresas pueden utilizar sistemas
contables computarizados, debiendo sujetarse
a la normatividad que al respecto dicte la
Administracin Tributaria.
Nota del Editor: El D.S. N 28988 de
29/12/2006, establece que las personas
naturales afliadas o no a lneas sindicales,
que prestan servicio pblico de transporte
interdepartamental de pasajeros y carga,
que tengan registrados a su nombre hasta
(2) vehculos, por sus caractersticas
propias y especiales, no estn obligados a
llevar registros contables.
A R T C UL O 3 6 . - ( E S T ADOS
FINANCIEROS). Los sujetos obligados a
llevar registros contables, debern presentar
junto a su declaracin jurada en formulario
ofcial, los siguientes documentos:
a) Balance General.
b) Estados de Resultados (Prdidas y
Ganancias).
c) Estados de Resultados Acumulados.
d) Estados de Cambios de la Situacin
Financiera.
e) Notas a los Estados Financieros.
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Estos documentos, formulados dentro de
normas tcnicas uniformes, debern contener
agrupaciones simples de cuentas y conceptos
contables, tcnicamente semejantes y
convenientes a los efectos de facilitar el estudio
y verifcacin del comportamiento econmico y
fscal de las empresas, y debern ser elaborados
en idioma espaol y en moneda nacional, sin
perjuicio de poder llevar adems sus registros
contables en moneda extranjera.
ARTCULO 37. - (REGLAS DE
VALUACIN). Las empresas debern
declarar, en las presentaciones a que hace
referencia el artculo precedente, los sistemas
o procedimientos de valuacin que hayan
seguido con respecto a los bienes que integran
sus activos fjos, intangibles e inventarios,
as como otros importes que contengan sus
balances y estados, conforme a las normas
de presentacin que establezca al respecto la
Administracin Tributaria.
ARTCULO 38.- (EXPRESIN DE
VALORES EN MONEDA CONSTANTE). Los
Estados Financieros de la gestin fscal que
constituyen base para la determinacin de la
utilidad neta imponible, sern expresados en
moneda constante admitindose para el efecto
nicamente la reexpresin por la variacin
de la Unidad de Fomento de Vivienda UFV
de acuerdo a publicacin ofcial, aplicando el
Segundo Prrafo del apartado 6 de la Norma
Contable N 3 (Estados Financieros a moneda
constante ajuste por infacin) revisada
y modifcada en septiembre de 2007 por
el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y
Contabilidad CTNAC del Colegio de Auditores
o Contadores Pblicos de Bolivia.
Nota del Editor: El D.S. N 29387 de
19/12/2007, en su el Artculo 2, modifca
el Artculo precedente.
DECLARACIN Y PAGO DEL
IMPUESTO
ARTCULO 39.- (PLAZO Y CIERRES DE
GESTIN). Los plazos para la presentacin
de las declaraciones juradas y el pago del
impuesto, cuando corresponda, vencern
a los ciento veinte (120) das posteriores al
cierre de la gestin fscal, ya sea que deban
presentarse con o sin dictamen de auditores
externos. A partir de la gestin 1995 inclusive,
se establecen las siguientes fechas de cierre
de gestin segn el tipo de actividad:
- 31 de marzo: Empresas industriales y
petroleras.
- 30 de junio: Empresas gomeras,
castaeras, agrcolas, ganaderas y
agroindustriales.
- 30 de septiembre: Empresas Mineras.
- 31 de diciembre: Empresas bancarias, de
seguros, comerciales, de servicios y otras
no contempladas en las fechas anteriores,
as como los sujetos no obligados a llevar
registros contables y las personas naturales
que ejercen profesiones liberales y ofcios
en forma independiente.
Durante el ao 1995, l os ci erres
correspondientes al Impuesto a la Renta
Presunta de Empresas se mantienen invariables,
as como el plazo para la presentacin de las
respectivas declaraciones juradas y pago de
dicho impuesto. Asimismo, se mantienen
invariables los cierres de gestin y los plazos
para la presentacin de las correspondientes
declaraciones juradas y pago de los Impuestos
a las Utilidades establecidos para los sectores
de la minera e hidrocarburos en las Leyes
Nos. 1297 de 27 de noviembre 1991 y 1194
del 1 de noviembre de 1990, respectivamente.
DECRETO SUPREMO N 24051
86
ARTCULO 40.- (OBLIGACIN DE
PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).
La declaracin jurada deber ser presentada
an cuando la totalidad de las rentas obtenidas
en el ejercicio gravable se encuentre exenta
del pago del impuesto o cuando arroje prdida.
ARTCULO 41.- (LIQUIDACIN DE
EMPRESAS). En los casos de liquidacin de
empresas, los contribuyentes estn obligados
a presentar los Balances de Liquidacin dentro
de los ciento veinte (120) das siguientes a la
fecha de liquidacin del negocio, acompaando
la informacin relativa a las deudas impositivas
devengadas a la fecha de liquidacin, de
acuerdo a lo que establezca la Administracin
Tributaria. Asimismo, debern presentar la
documentacin que seala en el Artculo 36
de este reglamento.
La Administracin Tributaria, una vez que
tenga conocimiento de la liquidacin de la
empresa, ordenar la fscalizacin por las
gestiones no prescritas, a fn de establecer si
la declaracin y pago de los impuestos se han
realizado conforme a las disposiciones legales.
ACTIVIDADES PARCIALMENTE
REALIZADAS EN EL PAS
ARTCULO 42.- (UTILIDAD NETA
PRESUNTA). En el caso de agencias y
similares domiciliadas en el pas, de empresas
extranjeras, que se dediquen a actividades
parcialmente realizadas en el pas, se presume,
si admitir prueba en contrario, que el diez y
seis por ciento (16%) de los ingresos brutos
obtenidos en el pas y que se detallan en los
incisos posteriores de este artculo, constituyen
rentas netas de fuente boliviana gravadas por
el impuesto. Sobre dicho importe se aplicar
la alcuota establecida en el Artculo 50 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
a) En empresas extranjeras de transporte
o comunicaciones entre el pas y el
extranjero y en empresas extranjeras
de servicios prestados parcialmente
en el pas: Los ingresos brutos facturados
mensualmente por fetes, pasajes, cargas,
cables, radiogramas, comunicaciones
telefnicas, honorarios y otros servicios
realizados desde el territorio boliviano,
facturados o cobrados en el pas.
b) En agencias internacionales de noticias:
Los ingresos brutos percibidos por el
suministro de noticias a personas o entidades
domiciliadas o que actan en el pas.
c) En empresas extranjeras de seguros: Los
ingresos brutos percibidos por operaciones
de seguros, reaseguros y retrocesiones que
cubran riesgos en el territorio boliviano o
que se referan a personas que residen en el
pas al celebrarse el contrato; y las primas
que, por seguros, retrocesiones y cualquier
concepto, perciban de empresas de seguros
constituidas o domiciliadas en el pas.
d) En productores, distribuidores y
otros proveedores de pelculas
cinematogrfcas, video tapes, cintas
magnetofnicas, discos fonogrfcos,
matrices y otros elementos destinados
a cualquier medio comercial de
reproduccin de imgenes o sonidos:
Los ingresos brutos percibidos por concepto
de regalas o alquiler de los mencionados
elementos.
Independientemente de este tratamiento,
las agencias y similares mencionadas
precedentemente, as como los usuarios
que contraten directamente con la empresa
del exterior, estn obligados a efectuar la
retencin y pago del impuesto conforme a lo
que se establece en el artculo siguiente de
este reglamento.
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El impuesto determinado segn el presente
artculo ser liquidado mensualmente y pagado
considerando el ltimo dgito del nmero del
NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin
correlativa:

0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes
del mes siguiente a aquel en que se devengaron
los ingresos.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
A la fecha de vencimiento de la presentacin
de la declaracin jurada del impuesto, los
sujetos comprendidos en el presente artculo,
presentarn una declaracin jurada en la que
consolidarn los montos pagados en la gestin
fscal que se declara. Dicho monto consolidado
ser el utilizado para la compensacin con el
Impuesto a las Transacciones establecido en
el Ttulo VI de Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
ARTCULO 43.- (REMESAS POR
ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS
EN EL PAS). Cuando una empresa domiciliada
en el pas remese al exterior rentas por las
actividades parcialmente realizadas en el pas
descritas en el artculo anterior, deber actuar
de la siguiente manera:
a) En el caso de sucursales o agencias de
empresas extranjeras, se presume que las
utilidades de fuente boliviana remesadas
equivalen al saldo de la presuncin del
Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas determinado como se establece
en el artculo anterior, de la siguiente forma:
- Presuncin 16% de los ingresos.
- Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (25% del 16%) 4% de los
ingresos.
- Saldo de la Presuncin 12% de los
ingresos.
Sobre este saldo, debern calcular el impuesto
sobre remesas al exterior aplicando la
presuncin establecida en el Artculo 51 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) . Este
impuesto no da lugar a la compensacin con
el Impuesto a las Transacciones establecida
en el Artculo 77 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
El impuesto as determinado deber
empozarse considerando el ltimo dgito del
nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente
distribucin correlativa:

0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes
del mes siguiente a aquel en que se
devengaron los ingresos base de la presuncin.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
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b) En el caso de empresas constituidas en
el pas, los usuarios que contraten con
empresas del exterior, cuando paguen
o acrediten estas rentas parcialmente
obtenidas en el pas por el benefciario del
exterior, retendrn el impuesto considerando
que la renta de fuente boliviana equivale al
veinte por ciento (20%) del monto pagado
o acreditado. Sobre el mencionado veinte
por ciento (20%) aplicarn la presuncin
establecida en el Artculo 51 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) . Este
impuesto no da lugar a la compensacin con
el Impuesto a las Transacciones establecidas
en el Artculo 77 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) .
El impuesto as determinado deber
empozarse considerando el ltimo dgito del
nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente
distribucin correlativa:

0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes
del mes siguiente a aquel en que se produjo
el pago o acreditacin.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
Para este caso, se entiende por acreditacin,
cuando los montos a ser remesados han sido
registrados contablemente con abono a la
cuenta del benefciario del exterior.
OTRAS DISPOSICIONES
ARTCULO 44.- A la fecha de inicio de
la primera gestin fscal gravada por este
impuesto, se admitir como valor contable
de los bienes depreciables y amortizables, los
valores contables de dichos bienes vigentes a
la fecha de cierre de la gestin fscal anterior
en aplicacin de los coefcientes establecidos
en el Artculo 3 del Decreto Supremo N
21424 de 30 de octubre de 1986 y Artculos
7 y 11 del Decreto Supremo N 22215 de 5
de junio de 1989, continuando su aplicacin
conforme al contenido del Anexo del Artculo
22 de este reglamento.
ARTCULO 45.- Las empresas mineras
existentes a la fecha de promulgacin de la Ley
N 1243, que hubiesen optado por el rgimen
de regalas establecido en el Artculo Transitorio
de dicha Ley, podrn continuar aplicndolo,
debiendo incorporarse al rgimen impositivo
general establecido por la Ley N 843 y sus
modifcaciones, en forma irreversible, no mas
tarde del 1 de octubre de 1999.
Las empresas mineras existentes a la fecha
de promulgacin de la Ley N 1243, que
hubiesen optado por el rgimen de utilidades
establecido en los Artculos 118 y 119 del
Cdigo de Minera, modifcado por las leyes Nos.
1243 y 1297, y las empresas mineras creadas
con posterioridad a la promulgacin de la Ley
N 1243, a partir de la Gestin que se inicia
el 1 de octubre de 1995 estarn sujetas al
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
creado por la Ley N 1606 de 22 de diciembre
de 1994. Para estas empresas, se mantiene la
aplicacin del Impuesto Complementario de la
Minera dispuesto en los Artculos 118, inciso
b) y 119 inciso d) y e) de la Ley N 1297 de
27 de noviembre de 1991.
Las prdidas acumuladas de las empresas
mineras originadas durante el perodo
que estuviesen sujetas al Impuesto a las
Utilidades creado por la Ley N 1243, podrn
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ser deducidas de las utilidades gravadas de
gestiones fscales futuras, en que resulta de
aplicacin el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas creado por la Ley N 1606 de 22
de diciembre de 1994, hasta cinco (5) aos
despus de aqul en que se produjo la prdida.
ARTCULO 46.- A los Contratos de
Operacin o Asociacin suscritos por las
empresas contratistas con Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y
aprobados mediante la respectiva norma
legal con anterioridad al 1 enero de 1995,
se aplicar el rgimen tributario establecido
en cada uno de dichos contratos hasta la
conclusin de cada uno de ellos, conforme a
lo dispuesto en los Artculos 73, 74 y 75 de
la Ley N 1194 de 1 de noviembre de 1990,
salvo que las partes contratantes convengan
su incorporacin al rgimen general establecido
por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
previa aprobacin de la Secretaria Nacional de
Energa. Este tratamiento alcanza nicamente
a las fases de exploracin y explotacin,
estando las de refnacin, industrializacin y
comercializacin sujetas al rgimen tributario
general establecido por la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
ARTCULO 47.- Los Contratos de
Operacin o Asociacin renovados o suscritos
a partir del 1 de enero de 1995 estn sujetos
al siguiente tratamiento:
a) Fases de exploracin y explotacin.-
Las utilidades netas de las empresas
contratistas y las remesas de estas utilidades
a benefciarios del exterior, estn gravadas
con el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas establecido en el Ttulo III de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
debiendo aplicar las alcuotas dispuestas
en los Artculos 50 y 51 de dicha Ley,
respectivamente.
El impuesto sobre las utilidades netas y su
remisin a benefciarios del exterior, para
efectos de clculo, sern considerados como
impuesto principal y se utilizarn como
crdito contra los montos que resulten de
aplicar las estipulaciones del Artculo 73
de la Ley N 1194 de 1 de noviembre de
1990.
b) Fases de refnacin, industrializacin
y comercializacin.- Estas fases estn
sujetas al rgimen tributario general
establecido por la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
ARTCULO 48.- Previa autorizacin
de la Secretaria Nacional de Hacienda, la
Administracin Tributaria pondr en vigencia
con carcter general, mediante normas
administrativas pertinentes, la aplicacin de
las Normas Tcnicas que emita el Consejo
Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del
Colegio de Auditores de Bolivia que ste eleve
a su consideracin respecto a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados relativos
a la determinacin de la base imponible de
este impuesto.
ARTCULO 49.- Queda derogado el
Decreto Supremo N 23059 de 13 de febrero
de 1992 en todo lo que se contradiga o se
oponga a lo previsto en la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994 y en este Decreto Supremo,
as como toda otra disposicin contrara a la
presente norma legal.
ARTCULO 50.- Hasta que concluya el
proceso de capitalizacin de Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o
la desregulacin del mercado del sector, el
impuesto sobre las utilidades de las empresas,
que grava las utilidades resultantes de los
estados fnancieros de las mismas al cierre
de cada gestin anual, se considerar incluido
en el sesenta y cinco por ciento (65%) de las
ventas netas diarias de los derivados en el
mercado interno que transfere la mencionada
empresa estatal en favor del Tesoro General
de la Nacin.
DECRETO SUPREMO N 24764
90
DECRETO SUPREMO N 24051
90
Nota del Editor: El D.S. N 24482 de
29/01/1997, mediante el Artculo nico,
aadi el Artculo precedente .
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veintinueve das del mes de
junio de mil novecientos noventa y cinco aos.
ANEXO DEL ARTCULO 22
Depreciaciones del Activo Fijo
Conforme a la disposicin contenida en el
primer prrafo del Artculo 22 de este Decreto
Supremo, las depreciaciones del activo fjo se
computarn sobre el costo depreciable, segn
el Artculo 21 de este reglamento, y de acuerdo
a su vida til en los siguientes porcentajes:
BIENES AOS DE COEF.
VIDA TIL
- Edifcaciones 40 aos 2.5%
- Muebles y enseres 10 aos 10.0%
de ofcina
- Maquinaria en general 8 aos 12.5%
- Equipos e instalaciones 8 aos 12.5%
- Barcos y lanchas 10 aos 10.0%
en general

- Vehculos automotores 5 aos 20.0%
- Aviones 5 aos 20.0%
- Maquinaria para la 5 aos 20.0%
construccin
- Maquinaria agrcola 4 aos 25.0%
- Animales de trabajo 4 aos 25.0%
- Herramientas en general 4 aos 25.0%
- Reproductores y 8 aos 12.5%
hembras de
pedigree o puros
por cruza

- Equipos de Computacin 4 aos 25.0%
- Canales de regado 20 aos 5.0%
y pozos

- Estanques, baaderos 10 aos 10.0%
y abrevaderos

- Alambrados, tranqueras 10 aos 10.0%
y vallas
- Viviendas para el 20 aos 5.0%
personal

- Muebles y enseres 10 aos 10.0%
en las viviendas
para el personal
- Silos, almacenes 20 aos 5.0%
y galpones
- Tinglados y cobertizos 5 aos 20.0%
de madera
- Tinglados y cobertizos 10 aos 10.0%
de metal
- Instalaciones de 10 aos 10.0%
electrifcacin
y telefona rurales
- Caminos interiores 10 aos 10.0%
- Caa de Azcar 5 aos 20.0%
- Vides 8 aos 12.5%
- Frutales 10 aos 10.0%
- Otras Plantaciones Segn experiencia
del Contribuyente

- Pozos Petroleros 5 aos 20.0%
(ver inciso LL
del Art. 18 de este
reglamento)

- Lneas de Recoleccin 5 aos 20.0%
de la industria petrolera
- Equipos de campo de la 8 aos 12.5%
Industria petrolera

- Plantas de Procesamiento 8 aos 12.5%
de la industria petrolera
- Ductos de la industria 10 aos 10.0%
petrolera
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Nota del Editor:
- Alcuota Adicional del Sector Hidrocarburos .
- La Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 1731 de 25 de noviembre de
1996 dispone en su Artculo 1 la incorporacin
de la alcuota adicional a las utilidades
extraordinarias por actividades extractivas
de recursos naturales no renovables como
Captulo V, Artculo 51 bis, del Ttulo III
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente);
Que es necesario reglamentar el Artculo 51
bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
para su correcta aplicacin por parte de los
contribuyentes de este impuesto como por la
Administracin Tributara, en lo concerniente
al sector de hidrocarburos.
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 1.- (SUJETOS PASIVOS).
Estn alcanzadas por la Alcuota Adicional
establecida en el Artculo 51 bis de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente).
a) Las empresas dedi cadas a l a
extraccin de hidrocarburos;
b) Las empresas que tienen un inters
directo o tengan participacin
en cualquier contrato de riesgo
compartido o en otra actividad de
explotacin hidrocarburfera; y
c) Las empresas que tienen una
participacin indirecta, percibiendo
un derecho, una participacin en
la produccin o una participacin
en las ganancias con respecto a
cualquier actividad de explotacin
hidrocarburfera o cualquier inters
similar.
ARTCULO 2.- (EXCLUSIN). La Alcuota
Adicional no alcanza a:
a) Los servicios geofsicos, de perforacin
o cualquier otro servicio que no tiene
como resultado una participacin o
inters en la extraccin o explotacin
de hidrocarburos.
b) Las empr es as que pr es t en
fnanciamiento para la extraccin
de hidrocarburos, excepto que como
consecuencia del financiamiento,
la entidad financiera obtenga un
benefcio adicional por la relacin
directa o indirecta en la extraccin
hidrocarburfera.
ARTCULO 3.- (APROPIACIN DE
INGRESOS Y COSTOS). A los fnes de la
aplicacin de la Alcuota Adicional, cuando una
empresa ejecute al mismo tiempo actividades
extractivas y otras actividades no relacionadas
DECRETO SUPREMO N24764
DE 31/ 07/1997
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR
EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE RECURSOS
NO RENOVABLES - HIDROCARBUROS
DECRETO SUPREMO N 24764
92
a estas ltimas, junto a su declaracin
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas del Ttulo III de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), deber presentar
un formulario en el cual detallar la apropiacin
de los ingresos y los respectivos costos de cada
una de las actividades sealadas.
La referida apropiacin correspondiente
a las actividades extractivas del sector
hidrocarburfero, estar sujeta a las siguientes
normas:
a) La Ut i l i dad I mponi bl e ser
determinada en base al valor de
los hidrocarburos en boca de pozo
para todos los campos en operacin.
Dicho valor ser el mismo que se
utiliza para la determinacin del 6%
de participacin en favor de YPFB,
prevista en el numeral 3 del Artculo
50 de la Ley de Hidrocarburos.
b) Los costos comunes sern apropiados
en proporcin a los ingresos brutos
de las actividades extractivas y las
no extractivas.
ARTCULO 4.- (DEDUCCIN DEL
PORCENTAJE VARIABLE).
Para la aplicacin del inciso a) del Artculo 51
bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
a su eleccin, el contribuyente en cualquier ao
podr deducir un porcentaje de cero por ciento
(0%) hasta el treinta y tres por ciento (33%).
Si el contribuyente voluntariamente deduce un
porcentaje menor al 33 %, la diferencia no es
acumulativa al 33 % de los aos siguientes.
Las inversiones acumuladas correspondientes
a los costos capitalizados por concepto de
exploracin, desarrollo, explotacin y proteccin
ambiental para el sector hidrocarburfero, sern
nicamente las relacionadas directamente con
los contratos de riesgo compartido y permisos
de reconocimiento superfcial.
ARTCULO 5.- (DETERMINACIN DE
LAS INVERSIONES ACUMULADAS).
Las inversiones acumuladas determinadas
en cualquier gestin como las inversiones
deducibles en la respectiva gestin, sern
computables a partir de la gestin fscal de
1991 adelante.
El monto mximo deducible es el cien por
ciento (100%) de las inversiones realizadas en
el pas hasta la gestin fscal que se declara.
Las deducciones anuales mximas de las
inversiones acumuladas, respecto a cualquier
gestin, sern:
- 33% durante la gestin en la
cual los costos con respecto a las
inversiones acumuladas fueron
incurridos.
- 33% durante l a si gui ente
gestin.
- 33% durante la subsiguiente
gestin, y
- 1% durante la gestin que sigue
a la subsiguiente gestin.
ARTCULO 6.- (COSTOS NO
DEDUCIBLES). Los siguientes costos no
son deducibles porque no forman parte de las
inversiones acumuladas.
a) Costos de Operacin.
b) Intereses pagados.
c) Inversiones acumuladas incurridas
antes de la Gestin fscal de 1991.
d) Inversi ones rel aci onadas con
actividades fuera de los contratos
y los permisos de reconocimiento
superfcial.
e) Costos de la Gerencia General.
f) Costos Generales de la Casa Matriz.
g) Costos de Comerci al i zaci n,
T r a n s p o r t e , R e f i n a c i n ,
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Industrializacin o Distribucin de
gas natural por redes.
h) Cost os de Oper aci ones no
Hidrocarburferas.
i) Costos Asociados con la Adquisicin
de Derechos o benefcios obtenidos
en contratos o permisos.
j) Costos asociados con el manejo
de cualquier operacin conjunta
o inters directo o indirecto en un
contrato de riesgo compartido o de
operacin.
k) Conceptos no deducibles para la
determinacin del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresa previstas
en el Decreto Supremo N 24051 de
29 de junio de 1995.
l) Costos por adquisicin de Acciones
en cualquier empresa.
m) Costos por actividades efectuadas
fuera del pas.
n) Prdidas y Penalidades.
ARTCULO 7.- (APROPIACIN DE
COSTOS E INGRESOS). Si varias empresas
tienen una participacin directa o indirecta en
la misma actividad de extraccin, los costos e
ingresos sern asignados conforme al convenio
suscrito entre ellas. Si no existiese convenio,
la asignacin de los costos e ingresos ser
efectuada segn la participacin proporcional
que cada empresa tiene en la extraccin. Bajo
ningn concepto tal apropiacin podr resultar
con un costo total que exceda a los montos
efectivamente invertidos, o resulten ingresos
inferiores a los ingresos totales obtenidos.
ARTCULO 8.- (UNITIZACIN). Todo
convenio de unitizacin deber estipular la
asignacin de los costos e ingresos entre las
partes para efectos de este reglamento.
ARTCULO 9.- (ACREDITACIN). El
contribuyente alcanzado por la Alcuota
Adicional, que venda o transfera cualquier
equipo o las inversiones acumuladas deducibles
a un tercero, podr acreditar contra las
inversiones acumuladas deducibles, adoptando
el mayor valor de entre los siguientes
conceptos:
a) El valor del equipo o el precio de
su venta.
b) El saldo del valor despus de
deducir el porcentaje variable
del valor del equipo.
ARTCULO 10.- (DEDUCCIN DEL
CUARENTA Y CINCO POR CIENTO). El
contribuyente podr deducir el 45 % del valor
de la produccin en boca de pozo por cada
campo hidrocarburfero, conforme lo dispuesto
en el inciso b) del Artculo 51 bis de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) . Dicho
valor ser el mismo que fue determinado en
el inciso a) del Artculo 3 de este Decreto
Supremo. La deduccin del cuarenta y cinco
por ciento tiene como lmite un monto anual de
Doscientos cincuenta millones de bolivianos (Bs
250.000.000) por cada operacin extractiva.
ARTCULO 11.- (ASIGNACIN DE LA
DEDUCCIN DEL CUARENTA Y CINCO
POR CIENTO). Si varias empresas tienen
una participacin directa o indirecta en la
misma actividad de extraccin, los costos y los
ingresos sern asignados conforme al Artculo
7 de este Decreto Supremo.
Cuando un mismo campo es explotado en dos
o ms reas de contrato de riesgo compartido
y/o de operacin, con o sin la suscripcin de
un convenio de unitizacin, el monto lmite
del 45% ser asignado en base al valor de
la produccin de hidrocarburos de cada uno
de estos contratos, segn lo dispuesto en el
Artculo 3 de este Decreto Supremo.
ARTCULO 12.- (ACTUALIZACIN).-
El monto sealado en el Artculo 10 ser
actualizado de acuerdo a la siguiente formula:
MA = MO x TC x ID
5.05 118.20
DECRETO SUPREMO N 24764
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Referencias:
MA.- Monto Actualizado
MO.- Monto Original Bs250.000.000
TC.- Tipo de Cambio vigente el da de
presentacin del clculo de las utilidades netas.
ID.- Indice de infacin del Dlar Estadounidense
basado en los precios al consumidor, publicado
en International Financial Statistics del FMI,
correspondiente al promedio del antepenltimo
mes de la fecha de presentacin del clculo
de la utilidad neta.
5.05.- Tipo de Cambio vigente al 30 de abril
de 1996.
118.20.- Es el ndice determinado para ID.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los treinta y uno das del mes de
julio de mil novecientos noventa y siete aos.
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Nota del Editor:
- Alcuota Adicional a las Utilidades
Extraordinarias.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
CAPTULO VI
DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
ARTCULO 36.- La aplicacin de la Alcuota
Adicional a las Utilidades Extraordinarias por
Actividades Extractivas de Recursos Naturales
No Renovables, establecida en el captulo V del
Ttulo III IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS de la Ley N 843 (Texto
Ordenado vigente), a empresas productoras
de minerales y/o metales, se regir por lo
establecido en el presente captulo.
ARTCULO 37.- La deduccin por inversin
a que se refere el inciso a) del Artculo 51
bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente)
es un porcentaje variable, a eleccin del
contribuyente, que no podr exceder del 33%
(TREINTA Y TRES POR CIENTO) del estado de
la inversin acumulada a la gestin que se
liquida, segn se defne en el siguiente prrafo.
Las empresas productoras de minerales y/o
metales prepararn un estado de la inversin
acumulada que se determinar segn
formulario ofcial, aprobado por la Direccin
General de Impuestos Internos, computando el
monto total de las inversiones en exploracin,
desarrollo, explotacin, benefcio y proteccin
ambiental, sin considerar sus depreciaciones
y amortizaciones, directamente relacionadas
con dichas actividades realizadas en el
pas, debidamente justifcadas mediante
comprobantes registrados contablemente.
Esta deduccin se utilizar en un momo
mximo equivalente al 100% (CIEN POR
CIENTO) del estado de la inversin acumulada
al cierre de la gestin que se liquida. Para este
efecto, en cada gestin fscal se consolidarn
en formulario ofcial el total de deducciones
practicadas hasta la gestin fscal precedente
y la deduccin aplicada en la gestin fscal
que se liquida.
ARTCULO 38.- Para la aplicacin de lo
establecido en el Artculo precedente, las
empresas mineras existentes con anterioridad
a la promulgacin de la Ley N 1731 de 25
de noviembre de 1996 podrn computar
las inversiones en exploracin, desarrollo,
explotacin, benefcio y proteccin ambiental
realizadas a partir del 1 de octubre de 1990.
ARTCULO 39.- Para la deduccin por
ingresos a que se refere el inciso b) del
Artculo 51 bis de la Ley N 843 (Texto
Ordenado vigente), las empresas productoras
de minerales y/o metales procedern de la
siguiente manera:
DECRETO SUPREMO N24780
DE 31/ 07/1997
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR
EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE RECURSOS
NO RENOVABLES - MINERA
DECRETO SUPREMO N 24764
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DECRETO SUPREMO N 24780
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a) Por cada una de sus operaciones extractivas
de minerales y/o metales deducirn el 45%
(CUARENTA Y CINCO POR CIENTO) de los
ingresos netos obtenidos durante la gestin
fscal que se declara, hasta el lmite mximo de
Bs250.000.000.- (DOSCIENTOS CINCUENTA
MILLONES DE BOLIVIANOS).
b) Se entiende por ingresos netos por
cada operacin extractiva de minerales y/o
metales el valor del producto comercializable
puesto en el lugar de la operacin minera
Para determinar los ingresos netos de cada
operacin extractiva se deducir del valor
bruto de venta de la gestin el total de
gastos de fundicin, refnacin, realizacin y
comercializacin incurridos desde el lugar de
la operacin minera hasta el lugar de entrega
al comprador.
Para el caso de operaciones integradas, se
presume que los precios de transferencia en
las diferentes etapas de la integracin son
los que rigen entre entes independientes o
valores de mercado.
c) Para efectos de la aplicacin del presente
Artculo, una operacin extractiva de
minerales y/o metales es un depsito
de minerales contenido en una o ms
estructuras geolgicas caracterizadas por una
mineralizacin especfca y una metatognesis
comn, cuya explotacin se realiza a travs
de un sistema o proceso nico que incluye
la concentracin. La autoridad competente
resolver cualquier controversia relativa a la
determinacin de operaciones extractivas de
minerales y/o metales particulares, a base de
un informe tcnico emitido por la Secretara
Nacional de Minera.
ARTCULO 40.- A los fnes de lo dispuesto en
el prrafo cuarto del inciso b) del Artculo 51
bis de la Ley N 843, modifcado por el Artculo
11 de las disposiciones transitorias y fnales
del Cdigo de Minera, al cierre de la gestin
fscal 1997 se aplicar como limite el monto
anual de Bs250.000.000.- (DOSCIENTOS
CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS)
establecido por la Ley N 1731.
Para la gestin fscal 1998 y siguientes dicho
monto limite se ajustar anualmente por las
variaciones operadas entre el 1 de julio y el
30 de junio anterior al cierre de cada gestin
fscal en el tipo de cambio ofcial del Boliviano
respecto al dlar de los Estados Unidos de
Norteamrica, ms el 50% (CINCUENTA POR
CIENTO) de la infacin anual de dicho pas,
medida a base de la variacin operada en los
ndices de Precios al por Mayor establecida
por la Reserva Federal del referido pas.
Los nuevos montos limites ajustados sern
establecidos por resolucin expresa de la
Direccin General de Impuestos Internos y
tendrn vigencia a partir de su publicacin en
un rgano de prensa de circulacin nacional,
por lo menos un mes antes del cierre de cada
gestin fscal.
ARTCULO 41.- Si de la aplicacin de los
artculos precedentes resultare un importe a
empozar en favor del fsco, los sujetos pasivos
empozarn este importe al momento de la
presentacin de la declaracin jurada del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
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Nota del Editor:
- Alcuota Adicional sobre las Utilidades de
las Empresas y sobre la Acreditacin de la
Regala Minera.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
CAPTULO VII
DE LA ACREDITACIN DE LA REGALA
MINERA CON EL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
ARTCULO 16.- Al cierre de cada gestin
fiscal, los sujetos obligados de la RM
consolidarn en formulario ofcial del Servicio
de Impuestos Nacionales el importe total de la
RM resultante de la suma de sus liquidaciones
realizadas durante la gestin fscal, as como
el total de los importes de la RM liquidados
y retenidos a sus proveedores en el mismo
perodo. La consolidacin debe contemplar
por separado la suma de los importes de la
RM "Acreditable" y la RM "No Acreditable".
ARTCULO 17.- Para la acreditacin y
deducibilidad de la RM respecto al IUE,
al vencimiento de cada gestin fscal se
proceder de la siguiente forma:
a) La diferencia entre los montos liquidados y
retenidos de RM "Acreditable" consignados y
consolidados en los libros Ventas Brutas - RM
y Compras RM se considerar como pago
a cuenta del IUE siempre que dicho importe
en ventas sea mayor al de compras, de otro
modo no procede la acreditacin.
Si el monto obtenido segn el procedimiento
sealado precedentemente fuere menor
o igual al IUE determinado, la diferencia
deber ser pagada como IUE, caso contrario
la diferencia se consolidar a favor del
Departamento productor.
b) La diferencia entre los montos liquidados y
retenidos de RM "No Acreditable" consignados
y consolidados en los libros Ventas Brutas
- RM y Compras RM se constituye en
RM efectivamente pagada y por tanto se
considerar como gasto deducible en la
determinacin del IUE de la misma gestin
fscal, slo si dicho importe en ventas sea
mayor al de compras, en caso inverso no
procede la deducibilidad.
c) En los casos en que en la misma gestin
fscal se generen RM "Acreditable" y RM "No
Acreditable" se aplicar lo dispuesto en los
incisos anteriores segn corresponda.
Los registros de la acreditacin y deducibilidad
sealados precedentemente sern consignados
en formulario ofcial correspondiente.
CAPTULO X
DE LA ALCUOTA ADICIONAL AL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
ARTCULO 29.- La AA-IUE, aplica a los
sujetos pasivos de este impuesto que realicen
DECRETO SUPREMO N29577
RGIMEN TRIBUTARIO MINERO
ALCUOTA ADICIONAL SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS Y LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA
DE 21/ 05/ 2008

DECRETO SUPREMO N 24764
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DECRETO SUPREMO N 29577
98
cualquiera de las actividades defnidas en el
Artculo 25 del Cdigo de Minera.
Las empresas dedicadas exclusivamente a
la manufactura o elaboracin de productos
industrializados a base de minerales y metales
no estn alcanzadas por la AA-IUE.
Las empresas que manufacturen o elaboren
productos industrializados a base de minerales
y metales y que integren actividades mineras
estn alcanzadas por la AA-IUE nicamente
por sus actividades mineras.
ARTCULO 30.- La AA-IUE se aplicar sobre
la utilidad neta imponible del IUE multiplicada
por el cociente que resulte de dividir el total
de las ventas No Acreditables registradas
en el Libro Ventas Control RM y el total de
ventas de minerales y metales de la gestin.
En el caso de empresas de fundicin y refnacin
que no integren actividades de explotacin
minera, la AA IUE se aplicar sobre la utilidad
neta imponible del IUE multiplicada por el
cociente que resulte de dividir el total de las
ventas a precios iguales o superiores a los
establecidos en la escala del Artculo 101 de la
Ley N 3787 y el total de ventas de la gestin.
ARTCULO 31.- Para quienes produzcan
y/o vendan concentrados o minerales en
bruto la AA-IUE es el doce punto cinco por
ciento (12.5%) y para quienes produzcan
y/o vendan bulln o barra fundida, lingotes
refnados u otras manufacturas o productos
industrializados a base de minerales y metales,
conforme a la defnicin dispuesta en el Prrafo
Segundo del Artculo 3| del presente Decreto
Supremo, la AA-IUE es el siete punto cinco por
ciento (7.5%) que representa el sesenta por
ciento (60%) de la alcuota establecida en el
Artculo 102 de la Ley N 3787.
ARTCULO 32.- La determinacin del
monto de AA-IUE se regir por las siguientes
relaciones:
UNI = Utilidad Neta Imponible
CM = Cdigo de Minera
AA-IUE = Alcuota Adicional del IUE
1. Quienes produzcan y/o
vendan minerales en bruto o
concentrados:
AA-IUE= 0.125* (Total de Ventas
No Acreditable/Total de Ventas de
Minerales y Metales)*UNI
2. Quienes produzcan y/o vendan
bulln o barra fundida, lingotes
refnados en forma integrada a
actividades mineras.
AA-IUE= 0.075* (Total de Ventas
No Acreditables/Total de Ventas
de Minerales y Metales)*UNI
3. Quienes realicen actividades de
fundicin y refnacin sin integrar
actividades mineras:
AA-IUE= 0.075* (Total de Ventas
a precios iguales o superiores
a los de la escala del Artculo
101 del CM/Total de Ventas de
Minerales y Metales)*UNI
4. Quienes realicen actividades
mineras integradas a otras
actividades:
Las empresas que integren actividades mineras
a otras actividades, necesariamente debern
llevar registros contables por separado por
su actividad minera para la determinacin y
liquidacin de la AA-IUE.
ARTCULO 33.- En tanto el Poder Ejecutivo
no establezca los precios de referencia
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para aquellos minerales y/o metales no
contemplados en la tabla del Artculo 101
del Cdigo de Minera modifcando por Ley N
3787, no se cumple con la condicin para la
aplicacin de la AA-IUE.
ARTCULO 34.- La liquidacin y pago de la
AA-IUE se regir a las modalidades, plazos y
procedimientos establecidos para el IUE en la
Ley N 843(Texto Ordenado Vigente) y dems
normas reglamentarias.
CAPTULO XI
DE LOS ANTICIPOS A LA ALCUOTA
ADICIONAL AL IUE
ARTCULO 35.- Los anticipos mensuales a
que se refere el Primer Prrafo del Artculo 102
del Cdigo de Minera, modifcado por Ley N
3787, se determinarn de la siguiente manera:
1. Obligacin de Pago del Anticipo.
La obligacin de pago del anticipo
de la AA-IUE correspondiente a
un mineral o metal surgir cuando
el promedio de su cotizacin
ofcial para la primera y segunda
quincena del periodo fscal sujeto
al anticipo sea igual o superior
al de la tabla de referencia
establecida en el Artculo 101 del
Cdigo de Minera modifcado por
la Ley 3787.
En los casos en que una empresa
comercialice dos o ms minerales
o metales, el anticipo de la AA-
IUE, se aplicar en la proporcin
de las ventas de cada mineral
o metal respecto al total de las
ventas del mes, considerando la
composicin de las ventas por
mineral o metal de la gestin
fscal vencida.
2. Declaracin Jurada del Anticipo de
la AA-IUE.
La obligacin de la presentacin
de la Declaracin Jurada del
anticipo de la AA-IUE surge a
partir del inicio de la gestin fscal
hasta la fecha de vencimiento
de la presentacin y/o pago del
IUE de la ltima gestin fscal, la
misma que deber contener el
monto del anticipo mensual.
3. Monto del Anticipo.
El monto del anticipo de la AA-IUE
de una gestin fscal determinar
dividiendo el importe de la AA-
IUE de la ltima gestin fscal
entre el nmero de meses del
ejercicio de esta gestin.
En caso de no contar con el
importe de la AA-IUE en la ltima
gestin fscal, el anticipo mensual
se determinar a partir de la
estimacin de la Utilidad Neta
Imponible para la gestin actual.
Para proyectos que inicien
operaciones en la gestin en
curso, los sujetos pasivos
aplicarn lo establecido en el
prrafo procedente, debiendo
presentar al Servicio de Impuestos
Nacionales, el formulario ofcial,
el monto estimado del anticipo
del AA-IUE en el plazo de treinta
das posteriores al inicio de
operaciones.
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El monto del anticipo se ajustar
semestralmente cuando se
produzca una variacin en la
cotizacin ofcial del mineral
o metal superior al 20%. Los
ajustes se efectuarn sobre el
monto del anticipo mensual en la
misma proporcin de la variacin
de la cotizacin ofcial.
4. Pago del Anticipo.
El Anticipo de la AA-IUE debe ser
pagado mensualmente a partir
del mes de inicio de la gestin
fscal en curso. A la presentacin
de la Declaracin Jurada del
anticipo del AA-IUE, el sujeto
pasivo o tercero responsable
deber cancelar los importes
correspondientes por los meses
transcurridos desde la fecha de
inicio del perido fscal.
5. Vencimiento de las cuotas.
El anticipo mensual de la AA-
IUE debe ser pagado de acuerdo
al NIT y conforme al Decreto
Supremo N 25619 de 17 de
diciembre de 1999.
6. Incumplimiento del pago de la
cuota.
El incumplimiento del pago de
la cuota mensual implica la
aplicacin del concepto de Deuda
Tributaria establecido en el
Artculo 47 del Cdigo Tributario
Boliviano aprobado por Ley N
2492 de 2 de agosto de 2003.
ARTCULO 36.- Al cierre de cada gestin
fscal el sujeto pasivo del AA-IUE consolidar
los anticipos mensuales efectivamente pagados
durante la gestin, constituyendo dicho
importe, pago a cuenta de la AA-IUE:
a) Si el importe del anticipo
consolidado al fnal de la gestin
fuere menor al de la liquidacin
de la AA-IUE, la diferencia ser
pagada por el sujeto pasivo
dentro el plazo establecido para
el pago del IUE.
b) Si el importe del anticipo
consolidado al fnal de la gestin
de la AA-IUE, la diferencia podr
ser utilizada como pago a cuenta
del IUE de la misma gestin o
de la AA-IUE y/o del IUE de la
siguiente gestin.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICIN TRANSITORIA PRIMERA.-
(ANTICIPOS DEL IUE). Los anticipos del IUE
efectivamente pagados a partir de la vigencia
de la Ley N 3787 hasta el 27 de diciembre de
2007 (fecha en que la Administracin Tributaria
habilit los mecanismos de pago de la RM),
se considerar como RM a todos los efectos.
DI S P OS I C I N T R A NS I T OR I A
SEGUNDA.- (REGULARIZACIN DE
COPARTICIPACIN). Las prefecturas de los
Departamentos productores que percibieron
ingresos por anticipos del IUE en el periodo
sealado en la Disposicin Transitoria Primera
precedente, debern efectuar la coparticipacin
como RM a los Municipios productores en los
porcentajes sealados en el Artculo 100 del
Cdigo de Minera modifcado por Ley N 3787.
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DISPOSICIN TRANSITORIA TERCERA.-
(FECHA DE CORTE). Los sujetos pasivos del
IUE y del Impuesto Complementario a la Minera
debern presentar las Declaraciones Juradas
de dichos impuestos por el periodo del 1 de
octubre al 13 de diciembre de 2007 conforme
al procedimiento establecido en la Ley N 843,
Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio de
1995 y el Decreto Supremo N 24780 de 31 de
julio de 1997. La determinacin y/o pago de
los impuestos mencionados deber realizarse
hasta los cientos veinte (120) das posteriores
a la fecha de publicacin del presente Decreto
Supremo.
DISPOSICIN TRANSITORIA CUARTA.-
(ANTICIPOS DE LA AA-IUE).
I. Para la gestin fscal con cierre
al 30 septiembre de 2008, los
sujetos pasivos alcanzados por
la AA-IUE debern presentar la
Declaracin Jurada del anticipo a
partir del perodo junio de 2008.
II. Para el caso de empresas con
cierre de gestin fscal al 30
de septiembre, el monto de
anticipo del AA-IUE de la gestin
fscal 2008 se determinar
multiplicando la utilidad neta
imponible de la gestin fscal
2007 por la alcuota adicional
correspondiente, dividiendo el
monto obtenido por doce (12)
meses y multiplicando por nueve
(9) meses. El importe resultante
se dividir por cuatro (4) meses.
En caso de sujetos pasivos del
AA-IUE que no hubiera registrado
utilidades en gestin 2007 o
proyectos que hubieran iniciado
actividades en la gestin fscal en
curso, el anticipo se determinar
de acuerdo al procedimiento
establecido en el Numeral 3 del
Artculo 35 del presente Decreto
Supremo.
III.Las empresas con cierre de
gestin fscal al 31 de diciembre,
debern presentar la Declaracin
Jurada del anticipo de la AA-IUE
de la gestin 2008 a partir del
periodo junio, tomando la utilidad
neta imponible de la gestin
2007, teniendo la obligacin
de regularizar los anticipos
correspondientes a los periodos
transcurridos desde el inicio de la
gestin fscal en curso. En caso
de no contarse con utilidad en
la gestin 2007, se aplicar el
procedimiento establecido en el
Numeral 3 del Artculo 35 del
presente Decreto Supremo.
IV. Las empresas con cierre de
gestin fscal anterior al 30 de
septiembre, pagarn el AA-IUE
por la gestin 2008 en las fechas
de vencimiento correspondiente.
DISPOSICIN TRANSITORIA QUINTA.-
(ADMINISTRACIN).
I. En tanto las Prefecturas
de los Departamentos
productores implementen
sistemas autorizados para la
administracin del cobro de la
RM, el Servicio de Impuestos
Nacionales realizar esta funcin,
cuyos costos sern asumidos
por las Prefecturas y Municipios
DECRETO SUPREMO N 24764
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DECRETO SUPREMO N 29577
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en forma proporcional a su
participacin en la distribucin.
II. Durante el perodo que tengan
a su cargo la administracin de
la RM, el Servicio de Impuestos
Nacionales proporcionar en
forma trimestral al Ministerio
de Minera y Metalurgia y a las
Prefecturas de los Departamentos
productores, en su calidad de
sujetos activos, la informacin
relativa a la RM de su jurisdiccin.
III.El perodo en que el Servicio de
Impuestos Nacionales administre
la RM, los plazos para el
cumplimiento de las obligaciones
de pago se sujetarn a las fechas
de vencimiento defnidas en el
Decreto Supremo N 25619.
DISPOSICIN TRANSITORIA SEXTA.-
(PREFECTURAS). Hasta que el SENARECOM
ingrese efectivamente en operaciones,
las funciones especfcas sealadas en el
presente reglamento para dicha Institucin,
sern ejecutadas por las Prefecturas de los
Departamentos productores.
DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIN FINAL NICA .-
(VIGENCIA). El presente Decreto Supremo
entrar en vigencia el primer da hbil del mes
siguiente a la fecha de publicacin.
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y
DEROGATORIAS
DISPOSICIONES ABROGATORIAS.- Se
abrogan las siguientes disposiciones:
- Decreto Supremo N 27799 de 20 de octubre
de 2004.
- Decreto Supremo N 29386 de 19 de
diciembre de 2007.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS.- Se
deroga el Ttulo I, Ttulo II, y los Captulos
I,II y III del Ttulo III del Decreto Supremo
N 24780 de 31 de julio de 1997.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veintin das del mes de mayo
del ao dos mil ocho.
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Nota del Editor:
- Impuesto Sobre las Utilidades de las
Empresas para Personas Naturales que
Prestan Servicio Pblico de Transporte
Interdepartamental de Pasajeros y Carga ,
actualizado al 30/11/2013.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
CONSIDERANDO:

Que de conformidad a lo establecido por el
inciso d) del Artculo 8 de la Constitucin
Poltica del Estado, toda persona tiene el deber
fundamental de contribuir en proporcin a su
capacidad econmica, al sostenimiento de los
servicios pblicos.

Que el Artculo 27 de la Constitucin Poltica
del Estado, seala que los impuestos y dems
cargas pblicas obligan igualmente a todos
en forma proporcional y progresiva.

Que mediante Decreto Supremo N 21642 de
30 de junio de 1987, se estableci con carcter
transitorio el Sistema Tributario Integrado
STI, para todas las personas naturales
propietarias de vehculos de transporte urbano,
interprovincial e interdepartamental, para la
liquidacin y pago de los Impuestos al Valor
Agregado, Transacciones, Renta Presunta de
Empresas y Rgimen Complementario del
Impuesto al Valor Agregado.

Que el Decreto Supremo N 21642 fue
modifcado por los Decretos Supremos N
21963 de 30 de junio de 1988, N 22835 de 14
de junio de 1991, N 23027 de 10 de enero de
1992 y N 23346 de 2 de diciembre de 1992.

Que el Decreto Supremo N 28522 de 16
de diciembre de 2005, en su Artculo nico,
excluye del alcance del Sistema Tributario
Integrado STI, a todaslas personas naturales
propietarias de vehculos que presten
servicios de transporte interdepartamental e
internacional de pasajeros y carga, debiendo
a este efecto incorporarse al Rgimen General
de Tributacin, disponiendo adems la
abrogacin del Decreto Supremo N 23346
de 2 de diciembre de 1992.
Que es necesario reglamentar la forma de
determinacin y pago del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas IUE, para aquellas
personas naturales que prestan servicios de
transporte interdepartamental de pasajeros
o carga, afliados o no a lneas sindicales y
que tengan registrados a su nombre hasta
dos (2) vehculos, que por su condicin socio
econmica, estn en la imposibilidad de
registrar sus transacciones de acuerdo a los
principios de contabilidad y presentar los
correspondientes estados fnancieros por los
servicios que prestan.

Que se debe facilitar el cumplimiento de tales
obligaciones, procurando conciliar el inters
fscal con el que corresponde a este sector
de contribuyentes.
DECRETO SUPREMO N28988
DE 29/12/ 2006
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PARA LAS
PERSONAS NATURALES QUE PRESTAN SERVICIO PBLICO DE
TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS Y CARGA
DECRETO SUPREMO N 24764
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DECRETO SUPREMO N 28988
104
EL CONSEJO DE MINISTROS,

D E C R E T A:

ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente
Decreto Supremo, tiene por objeto establecer
un mecanismo especial para la presentacin
de la Declaracin Jurada y pago del Impuesto
sobre las Utilidades de Empresas IUE, para
las personas naturales afliadas o no a lneas
sindicales, que prestan servicio pblico de
transporte interdepartamental de pasajeros
y carga, que tengan registrados a su nombre
hasta dos (2) vehculos.
Nota del Editor: El D.S. N 29745 de
15/10/2008, establece en su Artculo 1,
sustituir el importe de pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas IUE
slo para las personas naturales que prestan
el servicio de transporte interdepartamental
de carga, de acuerdo a la capacidad de carga
y arrastre de sus vehculos automotores,
asimismo en su Artculo 2, establece una
escala de categorizacin por capacidad de
carga, de acuerdo al siguiente detalle:

TIPO DE CAPACIDAD DE CARGA POR
VEHCULOS VEHCULO (Toneladas)*
DESDE HASTA
Livianos >1 11
Medianos >11 18
Pesados >18 Adelante
*se toma en cuenta la carrocera y remolque
si corresponde
ARTCULO 2.- (PAGO DEL IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS IUE). Las personas naturales
que presten ser vi ci o de transpor te
interdepartamental de pasajeros o carga,
afliados o no a lneas sindicales, que tengan
registrados a su nombre en el Padrn Nacional
de Contribuyentes y sean poseedores de
hasta dos (2) vehculos con una antigedad
igual o mayor a los seis (6) aos, deben
pagar anualmente por vehculo un monto
de Bs2.500.- (DOS MIL QUINIENTOS 00/100
BOLIVIANOS) por concepto del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresa IUE.
Dicho monto ser actualizado anualmente en
base a la variacin de la Unidad de Fomento
a la Vivienda UFV.
Nota del Editor: El D.S. N 29745 de
15/10/2008, mediante su Artculo 3,
establece que las personas naturales que
presten el servicio interdepartamental
de carga, deben pagar anualmente por
concepto de IUE, de acuerdo al tipo de
vehculo (Livianos, Medianos, Pesados y
Tractocamiones) un importe, que ser
actualizado conforme lo establece el
Artculo 2 de D.S. N 28988.
ARTCULO 3.- (OBLIGACIONES).
I. Los sujetos pasivos comprendidos en
el presente Decreto Supremo, por sus
caractersticas propias y especiales, no estn
obligados a llevar registros contables. Sin
embargo, sus ingresos y egresos derivados del
ejercicio de su actividad estarn consignados
en sus libros de ventas y compras IVA.

II. La Administracin Tributaria, en uso de
sus facultades establecidas por la Ley N 2492
de 2 de agosto de 2003 Cdigo Tributario
Boliviano y dems disposiciones de la materia,
fscalizar el cumplimiento de las obligaciones
impositivas de estos sujetos pasivos, verifcar
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DECRETO SUPREMO N 28988
la inexistencia de vinculacin econmica entre
los contribuyentes alcanzados por esta medida
y de lazos consanguneos de primer, segundo
y tercer grado.
III. Asimismo, exigir a tiempo de
su inscripcin, la presentacin de la
documentacin que acredite el derecho
propietario del vehculo o en su defecto
la minuta de compraventa que acredite
la posesin o tenencia del mismo y el
carnet de propiedad respectivo. En caso
de contravencin a estas disposiciones, los
sujetos pasivos mencionados anteriormente,
sern pasibles a sanciones previstas en
el Cdigo Tributario Boliviano y perdern
automticamente su inclusin en este
tratamiento.
ARTCULO 4.- (ACREDITACIN DEL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS). El Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas IUE, liquidado
y pagado de acuerdo al presente Decreto
Supremo, ser considerado como pago a
cuenta del Impuesto a las Transacciones en
cada perodo mensual, en la forma, proporcin
y condiciones que establece el Artculo 77
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
Ley de Reforma Tributaria (Texto Ordenado
Vigente).

ARTCULO 5.- (DEL FORMULARIO DE
PAGO). A efectos de la declaracin y pago del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
IUE, bajo sta modalidad, el Servicio de
Impuestos Nacionales SIN, elaborar un
formulario nico y especial diseado al efecto.

ARTCULO 6.- (DE LA REGLAMENTACIN).
El Servicio de Impuestos Nacionales SIN,
queda encargado de reglamentar l os
procedimientos operativos para la aplicacin
del presente Decreto Supremo, dentro los
sesenta (60) das posteriores a la publicacin
de la presente norma.

ARTCULO 7. - (DISPOSICIONES
FINALES).

I. Se derogan los incisos e) y f) de la tabla
del Artculo 3, la Categora 3 de la tabla
del Artculo 8 y el Artculo 17 del Decreto
Supremo N 23027 de 10 de enero de 1992.

II. Se abrogan y derogan todas las
disposiciones contrarias al presente Decreto
Supremo.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veinte y nueve das del mes
de diciembre del ao dos mil seis.
DECRETO SUPREMO N 1288
106
Nota del Editor:
- Alcuota Adicional al Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas del Sistema
Financiero.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
CONSIDERANDO:
Que el Prrafo I del Artculo 323 de
la Constitucin Poltica del Estado,
seala que la poltica fscal se basa en
los principios de capacidad econmica,
igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control,
sencillez administrativa y capacidad
recaudatoria.
Que el Artculo 51 ter. del Captulo VI del
Ttulo III de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), incorporado por la Disposicin
Adicional Quinta de la Ley N 211, de 23 de
diciembre de 2011, Presupuesto General del
Estado - Gestin 2012, establece que las
utilidades de entidades fnancieras bancarias
y no bancarias reguladas por la autoridad
de Supervisin del Sistema Financiero
ASFI, exceptuando los bancos de segundo
piso, que excedan el trece por ciento (13%)
de coefciente de rentabilidad respecto
del patrimonio neto, a partir de la gestin
2012, estarn gravadas con una alcuota
adicional del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, del doce punto cinco por
ciento (12.5%) la cual no ser computable
como un pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones.
Que en cumplimiento al Artculo 51 ter. De
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
se debe establecer las disposiciones
reglamentarias para la aplicacin de la
Alcuota Adicional del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas para las entidades
fnancieras bancaria y no bancarias.
EL CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente
Decreto Supremo tiene por objeto
reglamentar el Artculo 51 ter. de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente), incorporado
por la Disposicin Adicional Quinta de la
Ley N 211, de 23 de diciembre de 2011,
Presupuesto General del Estado Gestin
2012, para la aplicacin de la Alcuota
Adicional del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas AA-IUE Financiero del
doce punto cinco por ciento (12.5%) por
las entidades fnancieras bancarias y no
bancarias que excedan el trece por ciento
(13%) del Coefciente de Rentabilidad
respecto al patrimonio neto.
DECRETO SUPREMO N1288
DE 11/ 07/ 2012
REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS - AA - IUE FINANCIERO
DECRETO SUPREMO N 1288
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ARTCULO 2.- (SUJETOS ALCANZADOS
CON LA AA-IUE FINANCIERO).
I. De acuerdo a lo establecido en el Artculo
51 ter. De la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), estn alcanzadas por la AA-IUE
Financiero, las entidades bancarias y no
bancarias, reguladas por la Autoridad de
Supervisin del Sistema Financiero - ASFI,
que tenga un Coefciente de Rentabilidad
respecto del patrimonio neto, mayor al trece
por ciento (13%).
II. Quedan excluidos de la aplicacin de
la citada Alcuota Adicional los bancos de
segundo piso.
ARTCULO 3.- (CLCULO DEL
COEFICIENTE DE RENTABILIDAD
RESPECTO DEL PATRIMONIO NETO).-
A efecto de la aplicacin de la AA-IUE
Financiero, el coefciente de rentabilidad
respecto del patrimonio neto, se determinar
como valor porcentual de la divisin
del Resultado Antes de Impuestos y el
Patrimonio Neto, expresado en la siguiente
frmula:
CR = RAI x 100
PN
Donde:
CR = Coefciente de Rentabilidad respecto
del patrimonio neto.
RAI = Resultado Antes de Impuestos.
PN = Patrimonio Neto.
El Resultado Antes de Impuestos, ser aquel
que al cierre de cada gestin se consigne
en los Estados Financieros presentados a la
ASFI.
El Patrimonio Neto, a efectos de la
determinacin del Coefciente de
Rentabilidad respecto del Patrimonio Neto,
establecido en el presente Decreto Supremo,
es el patrimonio consignado en los Estados
Financieros presentados a las ASFI, al cierre
de cada gestin.
ARTCULO 4.- (LIQUIDACIN Y PAGO
DE LA AA-IUE FINANCIERO).
I.- Cuando el Coefciente de Rentabilidad
respecto del Patrimonio Neto sea superior
al trece por ciento (13%), se aplicar la
AA-IUE Financiero del doce punto cinco por
ciento (12.5%) a la Utilidad Neta Imponible
defnida en la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) y reglamentada mediante Decreto
Supremo N 24051, de 29 de junio de 1995.
II.- La declaracin, determinacin y pago
de la AA-IUE Financiero sern realizados
anualmente en la forma que establezca la
Administracin Tributaria y estn sujetas a
las previsiones establecidas en el Ttulo III
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
, el Decreto Supremo N 24051, el presente
Decreto Supremo y toda norma relacionada
con la liquidacin y pago del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas.
III.- La AA-IUE Financiero, no admite
deduccin de ninguna naturaleza y debe ser
cancelada en efectivo.
ARTCULO 5.- (NO COMPUTABLE COMO
UN PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES). El importe
correspondiente al pago de la AA-IUE
Financiero no ser computable como pago
a cuenta del Impuesto a las Transacciones.
DECRETO SUPREMO N 1288
108
ARTCULO 6.- (REGLAMENTACIN POR
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA).
El Servicio de Impuestos Nacionales en el
plazo de sesenta (60) das a partir de la
publicacin del presente Decreto Supremo,
emitir la normativa administrativa para la
implementacin de la AA-IUE Financiero.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la
ciudad de La Paz, a los once das del mes de
julio del ao dos mil doce.
DECRETO SUPREMO N 1288
xxxxxxxx
2
5
% %
2
5
%
2
5
3
x
3
x
3
x
33
x
3
4
x xx
4
x
4
x
444
x x
4
x
4
x
4
8
x
88
8
x
888
x
8
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
DE BIENES INMUEBLES
Y VEHCULOS AUTOMOTORES
(IPB)
TTULO I V
- Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
(IPB BI) pg. 111
Decreto Supremo N 24204 pg. 117
- Impuesto A La Propiedad de Vehculos
Automotores (IPB VA) pg. 125
- Decreto Supremo N 24205 pg. 128
111
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ARTCULO 52.- Crase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el territorio
nacional que se regir por las disposiciones de este Captulo.
Nota del Editor: La Ley N 154 de Clasifcacin y Defnicin de Impuestos
y Regulacin para la Creacin y/o Modifcacin de Impuestos de Dominio de
los Gobiernos Autnomos de 14/07/2011, mantiene vigente los Impuestos
Municipales creados por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), hasta que
los gobiernos municipales aprueben sus leyes especfcas. Al 30/11/2013, los
Gobiernos Municipales de La Paz, El Alto, Santa Cruz, Tarija, Cochabamba y
Sucre, implementaron sus propias Leyes Autonmicas Municipales.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas,
propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por ttulos
ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y por compra y por
cualquier otra forma de adquisicin. Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso comn
o proindivisos sern responsables del tributo por la parte en prorrata que les correspondiere.
Nota del Editor: Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su
Artculo 139, aclara que en el caso de Arrendamiento Financiero al sujeto
obligado al pago de los tributos que graven la propiedad, es el arrendador
fnanciero, quien como propietario del bien dado en Arrendamiento Financiero,
es el sujeto obligado al pago de los tributos que graven la propiedad de los
bienes objeto de Arrendamiento Financiero.
EXENCIONES
ARTCULO 53.- Estn exentos de este impuesto:
a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales,
los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas y las tierras de propiedad
del Estado. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las empresas pblicas.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
DE BIENES INMUEBLES Y
VEHCULOS AUTOMOTORES
TTULO IV
CAPTULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES
INMUEBLES
OBJETO, SUJETO PASI VO
112
Nota del Editor: Ley N 1715 del Instituto Nacional de Reforma Agraria
de 18/10/1996, en su Disposicin Final Dcima Tercera, modifc el Inciso
precedente.
b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de
asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente,
tales como: religiosas, de caridad, benefcencia, asistencia social, educativas,
cientfcas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales,
sindicales o gremiales.
Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos,
la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones
se destinen exclusivamente a los fnes enumerados, que en ningn caso se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de
liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done
a instituciones pblicas.
Tambin estn exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades
comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias, ex-haciendas,
comunidades nuevas de reciente creacin, ayllus, capitanas, tentas, pueblos
llamados indgenas, grupos tnicos, tribus selvcolas y otras formas de propiedad
colectiva y/o proindivisa que forman parte de las comunidades y la pequea
propiedad campesina establecida conforme a la Ley de Reforma Agraria.
Como condicin para el goce de esta exencin, las entidades benefciarias debern
solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la Administracin
Tributaria.
c) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares
extranjeras acreditadas en el pas.
d) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la Campaa
del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta el ao
de su fallecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en el escala
establecida por el Artculo 57.
e) Las personas de 60 ms aos, propietarias de inmuebles de inters social o de
tipo econmico que le servir de vivienda permanente, tendrn una rebaja del
20% en el impuesto anual, hasta el lmite del primer tramo contemplado en la
escala establecida por el Artculo 57.

Nota del Editor: Ley N 1886 de Rgimen de Descuentos y Privilegios en
Benefcio de los Ciudadanos Bolivianos de 60 aos o ms aos de 14/08/1996,
en su Artculo 5, incorpor el Inciso precedente.
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BASE IMPONIBLE - ALCUOTAS
ARTCULO 54.- La base imponible de este impuesto estar constituida por el avalo fscal
establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales y tcnico -
tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo.
ARTCULO 55.- Mientras no se practiquen los avalos fscales a que se refere el artculo
anterior, la base imponible estar dada por el autoavalo que practicarn los propietarios de
acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que emitir el Poder Ejecutivo sentando las
bases tcnicas sobre las que los Gobiernos Municipales recaudarn este impuesto.
Estos avalos estarn sujetos a fscalizacin por los Gobiernos Municipales y el Servicio de
Impuestos Nacionales o el organismo que la sustituya en el futuro. El autoavalo practicado
por los propietarios ser considerado como justiprecio para los efectos de expropiacin, de
ser el caso.
Nota del Editor: Ley N 3162 de Promocin de la Actividad Ferial Internacional
y de Exposiciones de 15/09/2005, en su Artculo 8, establece:
ARTCULO 8.- ()
Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la actividad de ferias
de exposicin internacional y que formen parte de los activos fjos de estas
instituciones, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por
ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos
establecidos por el Ttulo IV, Captulo I de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), por el plazo de diez (10) aos a partir de la promulgacin de la
presente Ley, de conformidad con las normas de uso y clasifcacin de cada
Gobierno Municipal.
ARTCULO 56.- El impuesto a pagar se determinar aplicando sobre la base imponible las
alcuotas previstas en la escala contenida en el Artculo 57.
ARTCULO 57.- Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala:
MONTO DE VALUACIN PAGARN
De ms de Hasta Bs. Ms % s/excedente de
Bs0 Bs200.000 0 0.35 Bs0
Bs200.001 Bs400.000 700 0.50 Bs200.000
Bs400.001 Bs600.000 1.700 1.00 Bs400.000
Bs600.001 En adelante 3.700 1.50 Bs600.000
114
Nota del Editor: Mientras los Gobiernos Autnomos Municipales no aprueben
sus respectivas Leyes, las escalas impositivas precedentes sern actualizadas
anualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas en concordancia
con la representacin de los Gobiernos Municipales las cuales sern aprobadas
mediante Resolucin Suprema.
Al 30/11/2013 los Gobiernos Municipales de La Paz, El Alto, Santa Cruz,
Tarija, Cochabamba y Sucre, implementaron sus propias Leyes Autonmicas
Municipales.
La Base Imponible para la liquidacin del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria ser la
que establezca el propietario de acuerdo al valor que ste atribuya a su inmueble. En lo dems, se
aplicarn las normas comunes de dicho impuesto. El propietario no podr modifcar el valor declarado
despus de los noventa (90) das, del vencimiento del plazo legalmente establecido con carcter
general para la declaracin y pago del impuesto.
En el caso de la propiedad inmueble agraria, el empleo sostenible de la tierra establecido en el Artculo
2 de la Ley N 1715 ser declarado en un Plan de Ordenamiento Predial, junto al cumplimiento del
pago del impuesto que se determinar aplicando una alcuota del 0.20% en la gestin 2004 y de
0.25% en las gestiones posteriores, a la base imponible defnida en el pargrafo I del Artculo 4 de
la Ley N 1715.
De la recaudacin efectiva de este impuesto, los municipios benefciarios destinarn el 75% (setenta
y cinco por ciento) como mnimo, a la inversin en obras de infraestructura rural bsica y sanidad
agropecuaria.
Nota del Editor: Ley N 2493 Modifcaciones a la Ley N 843 (Texto
Ordenado) de 04/08/2003, en su Disposicin Adicional Segunda, sustituy los
ltimos dos Prrafos del Artculo precedente.
VIGENCIA
Lo dispuesto en el prrafo precedente, tiene vigencia a partir del perodo fscal que comprende
el 1 de enero al 31 de diciembre de 1997.
Nota del Editor:
i) Ley N 1874 General de Concesiones de Obras Pblicas de Transporte de
22/06/1998, en su Artculo 60, establece:
ARTCULO 60.-DESAFECTACIN DE TRIBUTOS POR LOS INMUEBLES,
CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES DE LA CONCESIN. En ningn caso
estarn afectados a gravamen tributario alguno, general o especial, los
inmuebles, las construcciones e instalaciones desde que queden comprendidas
en el derecho de va o dentro de las reas de operacin que integren la
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concesin, segn la naturaleza de cada una de ellas y de sus reas de servicio
adicionales, conforme a lo establecido en la legislacin tributaria vigente y lo
indicado en el numeral 1, Artculo 31 de la presente Ley.
ii) Ley N 2068, 12/04/2000, en sus Artculos 1, 2, 3 y 5, establece:
ARTCULO PRIMERO.- Crase el Sistema de incentivo y sancin patrimonial,
consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que
estn considerados como Patrimonio Histrico en la ciudad de Sucre, Capital
Constitucional de la Repblica de Bolivia, que permitir la preservacin del
Patrimonio Histrico.
ARTCULO SEGUNDO.- La rebaja impositiva, sealada en el Artculo Primero,
ser aplicada considerando las categoras siguientes:
CATEGORA A
Valor de Preservacin Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo
el inmueble en buen estado de conservacin.
Se entiende por Valor de Preservacin Monumental.- Se asigna este valor
a todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que tiene un valor histrico,
ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, que
demuestren claramente su tipologa original.
CATEGORA B
Valor de Preservacin Patrimonial: Descuento hasta el 45% si slo se tiene los
elementos decorativos y patios en buen estado de conservacin.
Se entiende por Valor de Preservacin Patrimonial.- Se asignan este valor a
todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que fuera de poseer valor histrico,
ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico,
presentan alteraciones irreversibles en su tipologa original y son susceptibles
de conservarse en forma parcial.
CATEGORA C
Valor de Integracin: Descuento hasta el 30% si slo tiene la fachada en buen
estado de conservacin.
Se entiende por valor de integracin.- Se asigna este valor a: Los terrenos
baldos (resultados de demoliciones anteriormente realizadas y superfcies no
edifcadas), edifcaciones contemporneas, que por su calidad el propietario
solicita demoler y las identifcaciones identifcadas como negativas para el
entorno de preservacin, si tiene la fachada en conservacin.
116
Toda intervencin en estos inmuebles predios, tendr que ajustarse a la
normativa de integracin y de respecto al entorno patrimonial.
ARTCULO TERCERO.- El incentivo descrito en la clusula primera ser
extensivo inclusivo fuera del radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan
existir casas, monumentos u otros, que sean considerados y reconocidos
patrimonios histricos por Autoridad Competente.
(...)
ARTCULO QUINTO.- Quedan derogadas todas las disposiciones legales
contrarias a la presente Ley.
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Nota del Editor:
- Reglamento del IPBI, actualizado al
30/11/2013.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de 20
de abril de 1994 dispone que entre las rentas
consignadas en el Artculo 19 inc. c) de la
misma Ley, los impuestos a la propiedad rural
y a los inmuebles urbanos son de dominio
exclusivo de los Gobiernos Municipales,
quienes son responsables de recaudarlos e
invertirlos de acuerdo al Presupuesto Municipal.
Que, el Artculo 1, numeral 10 de la Ley N
1606 de 22 de diciembre de 1994, ha creado el
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles,
que comprende a los bienes inmuebles urbanos
y rurales ubicados dentro de la jurisdiccin
municipal, en sustitucin del Impuesto a la
Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
Que, es necesario reglamentar el Impuesto a
la Propiedad de Bienes Inmuebles, conforme a
las normas y procedimientos tcnico-tributarios
previstos en el Artculo 20 de la Ley N 1551
de Participacin Popular y en el Artculo 55
de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente
, para su correcta aplicacin por parte de los
contribuyentes como de la Administracin
Tributaria.
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 1.- OBJETO. El Impuesto creado
por el Captulo I del Ttulo IV de la Ley N
843 Texto Ordenado Vigente , grava a la
propiedad inmueble urbana y rural, ubicada
dentro de la jurisdiccin municipal respectiva,
cualquiera sea el uso que se le d o el fn al
que estn destinadas.
ARTCULO 2.- HECHO GENERADOR. El
Hecho generador de este impuesto, est
constituido por el ejercicio del derecho de
propiedad o la posesin de inmuebles urbanos
y/o rurales, al 31 de diciembre de cada ao,
a partir de la presente gestin.
ARTCULO 3.- SUJETOS PASIVOS. Son
Sujetos pasivos, las personas jurdicas o
naturales y sucesiones indivisas que sean
propietarias de bienes inmuebles, bajo
cualquier ttulo de acuerdo a lo dispuesto en el
Artculo 52 de la Ley N 843 Texto Ordenado
Vigente, incluidas las empresas pblicas.
Estn comprendidos en la defnicin de sujetos
pasivos:
a) Las personas jurdicas propietarias
de inmuebles urbanos y/o rurales,
cualesquiera sea su extensin.
b) Las personas naturales o sucesiones
indivisas propietarias de inmuebles urbanos
y/o rurales, cualquiera sea su extensin,
DECRETO SUPREMO N24204
DE 23/12/1995
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE
BIENES INMUEBLES
DECRETO SUPREMO N 24204
118
excepto lo establecido en el Artculo 11
de este reglamento.
c) Los donantes a favor de las entidades
pblicas del Estado y los propietarios de
bienes inmuebles urbanos y/o rurales
expropiados, mientras no se suscriba
al documento legal que haga efectiva
donacin, o mientras no quede frme la
expropiacin, respectivamente.
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos, de
conformidad con el primer prrafo del Artculo
anterior:
a) Los condominios, por la totalidad de la
obligacin tributaria que corresponda al
inmueble.
b) Cada cnyuge, por la totalidad de sus bienes
propios. En caso de separacin judicial de
bienes, tambin lo ser respecto de los
bienes que se le haya adjudicado en el
respectivo fallo.
c) El marido, por los bienes gananciales de
la sociedad conyugal, independientemente
del cnyuge en favor del cual est
registrada la propiedad.
d) La sucesin, mientras se mantenga indivisa,
por los bienes propios del de cujus, y por
la mitad de los bienes gananciales de la
sociedad conyugal, si fuera el caso.
Se consideran responsables solidarios de las
obligaciones tributarias de los sujetos pasivos
sealados anteriormente:
a) El albacea o administrador judicial, el
cnyuge suprstite y los coherederos, por
los bienes de la sucesin indivisa, antes y
despus de la declaratoria de herederos,
segn sea el caso.
b) El representante legal de los incapaces e
interdictos.
c) Los cnyuges, en cuanto a los bienes
gananciales y a los que pertenezcan al
otro cnyuge.
ARTCULO 5.- Cuando el derecho propietario
del inmueble urbano o rural no haya sido
perfeccionado o ejercitado por el titular o
no conste titularidad alguna sobre l en los
registros pblicos pertinentes, se considera
como sujetos pasivos a los tenedores,
poseedores, ocupantes o detentadores, bajo
cualquier ttulo, sin perjuicio del derecho
de estos ltimos a repetir el pago contra los
respectivos propietarios, o a quienes benefcie
la declaratoria de derechos que emitan los
tribunales competentes.
ARTCULO 6.- BIENES COMPUTABLES. A
los efectos de la determinacin del impuesto,
se computarn los bienes de propiedad del
contribuyente al 31 de diciembre de cada ao,
cualquiera hubiese sido la fecha de ingreso
al patrimonio de los sujetos sealados en los
Artculos 3 y 4 de este Decreto Supremo.
En los casos de transferencia de bienes
inmuebles urbanos o rurales an no registrados
a nombre del nuevo propietario al 31 de
diciembre de cada ao, el responsable del pago
del impuesto ser el comprador que a dicha
fecha tenga a su nombre la correspondiente
minuta de transferencia.
ARTCULO 7.- Si los bienes alcanzados
por este impuesto pertenecieran a ms de un
propietario dentro de una misma jurisdiccin,
la determinacin del valor imponible y el
consiguiente clculo del impuesto se efectuar
en la misma forma que si el bien perteneciera
a un slo propietario, siendo los copropietarios
responsables solidarios por el pago de este
impuesto.
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ARTCULO 8.- Las reas, materia de este
reglamento, en las que se lleven a cabo
actividades extractivas de productos minerales,
arena, cascajo, canteras y similares, se regirn
por las disposiciones legales que correspondan
a la naturaleza de esas actividades.
ARTCULO 9.- EXENCIONES. Se considera
incultivables, para los fnes de la exencin a
que se refere el inciso a) del Artculo 53 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , las
reas califcadas como inaprovechables por el
inciso e) del Artculo 100 de la Ley de Reforma
Agraria, salvo que esas reas, a pesar de tal
califcacin, se dediquen a viviendas, fnes
productivos o se exploten econmicamente
en actividades de cualquier ndole.
ARTCULO 10.- Los interesados para obtener
las exenciones previstas en el Artculo 53
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
, debern presentar junto a su solicitud
fotocopias legalizadas de la documentacin
siguiente, para que el Gobierno Municipal
emita mediante una resolucin expresa la
respectiva exencin:
a) Las asociaciones, fundaciones o instituciones
no lucrativas, deben presentar:
- Documentacin ofcial que demuestre
la titularidad sobre el inmueble.
- Norma legal de reconocimiento de la
personalidad jurdica y aprobacin de
los respectivos Estatutos.
b) Para los inmuebles rurales no afectados a
actividades comerciales o industriales, de
propiedad de comunidades originarias, ex
haciendas, comunidades nuevas, Ayllus,
Capitanas, Tentas, Pueblos llamados
Indgenas, grupos tnicos, tribus selvcolas
y otras formas de propiedad colectiva
y/o proindivisa que forman parte de las
comunidades y la pequea propiedad
campesina establecida conforme a la Ley
de Reforma Agraria, se debe presentar:
- Documentacin ofcial que demuestre
la titularidad sobre el inmueble.
- Norma legal de reconocimiento de su
personalidad jurdica.
c) Las misiones Diplomticas y Consulares
extranjeras acreditadas en el pas,
presentarn:
- Documentacin ofcial que demuestre
la titularidad sobre el inmueble.
d) Los Benemritos de la Campaa del Chaco
o sus viudas, deben presentar:
- Documentacin ofcial que demuestre
la titularidad sobre el inmueble.
- Resolucin Suprema de declaratoria de
Benemrito o de viuda de Benemrito.
e) Para el ejercicio de la exencin sobre
tierras inaprovechables, reserva ecolgicas
y cuencas hidrogrfcas bajo posesin
privada, se deber presentar:
- Documentacin ofcial que demuestre
la titularidad sobre el inmueble.
- Documentaci n emi ti da por el
organismo pblico pertinente que
califquen como tales estas reas
y su extensin. Esta certifcacin
fundamentada deber ser renovada
anualmente.
f) La exencin prevista en el Artculo 53
de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), relativa a los inmuebles de
propiedad del Gobierno Central, las
Prefecturas Departamentales, los
Gobiernos Municipales, las Corporaciones
DECRETO SUPREMO N 24204
120
Regionales de Desarrollo, las instituciones
pblicas, reservas ecolgicas estatales
y otras tierras de propiedad del
Estado, no requiere tramitacin alguna
ante el Gobierno Municipal para su
reconocimiento.
Nota del Editor: Ley N 1654 de
Descentralizacin Administrativa de
28/07/1995, en sus Disposiciones Finales
y Transitoria, Ttulo III, Artculo 26,
disuelve ...Corporaciones Regionales de
Desarrollo.
Las exenciones indicadas en los incisos a)
al e) de este artculo se formalizarn ante
el Gobierno Municipal de su respectiva
jurisdiccin, dentro de los seis (6)
meses calendario posteriores a la fecha
de publicacin de este Decreto Supremo
en la Gaceta Ofcial o siguientes a la
aprobacin de los estatutos que rigen su
funcionamiento.
La formalizacin de la exencin tramitada
dentro del plazo previsto tiene efecto
declarativo y no constitutivo, retrotrayendo
su benefcio a la fecha de vigencia del
impuesto o, en su caso, a la de aprobacin
de los Estatutos adecuados a los requisitos
que exige inciso b) del Artculo 53 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
Las instituciones que no formalizaren
el derecho a la exencin dentro del
plazo sealado en este artculo, estarn
sujetas a este impuesto por las gestiones
fscales anteriores a su formalizacin
administrativa. Del mismo modo, quedan
alcanzadas por el impuesto las gestiones,
durante las cuales los Estatutos no han
cumplido los requisitos sealados en el
inciso b) del Artculo 53 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente).
PEQUEA PROPIEDAD CAMPESINA
ARTCULO 11.- La aplicacin de la exencin
prevista en la parte fnal del tercer prrafo
del inciso b) del Artculo 53 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente), alcanza
solamente al solar campesino y a las pequeas
propiedades agrcolas y ganaderas, incluyendo
sus construcciones, califcadas como tales por
los Artculos 6, 7 , 15 y 21 del Decreto Ley
N 03464 de 2 de agosto de 1953, elevado a
rango de Ley, en fecha 29 de octubre de 1953,
siempre que no estn afectadas a actividades
comerciales, industriales ni a cualquier otra
que no sea agrcola o ganadera.
La superficie de la pequea propiedad
campesina sealada anteriormente, no es
deducible para el cmputo del impuesto
correspondiente a los inmuebles de propiedad
de las personas naturales o sucesiones
indivisas, a la propiedad mediana, empresa
agrcola y/o ganadera, que son sujetos pasivos
de este impuesto.
Las superfcies mximas de las exenciones
a la pequea propiedad campesina, son las
siguientes:
ZONA DEL ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte
riberea
del Lago Titicaca 10 hectreas
Subzona Norte
con infuencia
del Lago Titicaca 10 hectreas
Subzona Central
con infuencia
del Lago Poop 15 hectreas
Subzona Sur:
Subzona sur y
semi desrtica 35 hectreas
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Subzona sur
Andina, altiplano
y puna 35 hectreas
ZONA DE VALLES
Subzona de Valles abiertos y adyacentes a la
ciudad de Cochabamba:
Riego 6 hectreas
Secano 12 hectreas
Vitcola 3 hectreas
Subzona de Valles cerrados:
Riego 4 hectreas
Secano 8 hectreas
Vitcola 3 hectreas
Subzona de cabeceras de valle:
Secano 20 hectreas
ZONA TROPICAL
Subzona Yungas 10 hectreas
Subzona Santa Cruz 50 hectreas
Subzona Chaco 80 hectreas
Propiedad Ganadera 500 hectreas
ZONA TROPICAL AGRCOLA
Subzona Beni,
Pando
y Prov. Iturralde
del Departamento
de La Paz 50 hectreas
Propiedad Ganadera 500 hectreas
ARTCULO 12.- BASE IMPONIBLE. La
base imponible del Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles, ser calculada teniendo en
consideracin las siguientes normas:
La Direccin Nacional de Catastro deber
practicar en un plazo de cinco (5) aos los
avalos fscales de los inmuebles urbanos y
rurales, de acuerdo con el Artculo 54 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) .
Mientras no se practiquen dichos avalos
fiscales, los Gobiernos Municipales, en
coordinacin con la Direccin Nacional
de Catastro, realizarn la zonifcacin del
total de cada jurisdiccin municipal y la
respectiva valuacin zonal con la fnalidad
de proporcionar las correspondientes pautas
para el autoavalo, tanto del terreno como de
la construccin, las mismas que servirn de
base para la determinacin de este impuesto.
Hasta el 20 de diciembre de cada ao, el
Ministerio de Desarrollo Humano propondr
al Ministerio de Hacienda, las pautas para la
zonifcacin y valuacin zonal presentadas por
los Gobiernos Municipales previa aprobacin,
de la Direccin Nacional de Catastro. En base
a las mismas el Poder Ejecutivo emitir,
mediante Resolucin Suprema, las pautas
defnitivas hasta el 15 de enero de cada ao,
posterior al cierre de la gestin fscal. En caso
que stas no fueran presentadas al Ministerio
de Hacienda hasta el 20 de diciembre sealado,
este Ministerio proceder a emitir las pautas
en forma directa en el plazo indicado.
La Direccin Nacional de Catastro tendr
a su cargo la elaboracin de las pautas
correspondientes para aquellos Gobiernos
Municipales que no cuenten con la infraestructura
y la capacidad tcnica necesarias para llevar
a cabo la zonifcacin y la valuacin zonal de
su respectiva jurisdiccin.
ARTCULO 13.- ALCUOTA. La escala
impositiva consignada en el Artculo 57 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , se
aplicar sobre la base imponible determinada
segn lo dispuesto en el artculo anterior.
DECRETO SUPREMO N 24204
122
La actualizacin a que se refere el Artculo 63
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
se practicar en la Resolucin Suprema que
se emita anualmente.
ARTCULO 14.- DECLARACIN JURADA.
Los sujetos pasivos del Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles, presentarn
una declaracin jurada anual por cada uno
de los inmuebles, en los bancos autorizados
para el efecto, o en el lugar que seale el
Gobierno Municipal, en la fecha de vencimiento
establecida en la respectiva Resolucin
Suprema que ser publicada para cada periodo
fscal anual.
Cuando el inmueble se extienda en ms de
una jurisdiccin municipal, el contribuyente
presentar una declaracin, en el municipio
en el cual la superfcie del inmueble sea mayor.
ARTCULO 15.- La declaracin jurada
deber ser llenada en los formularios que
sern proporcionados por el ente recaudador
y en aquellos Municipios que cuenten con
sistemas computarizados, el impuesto ser
liquidado mediante dicho sistema, siempre
que cuenten con los elementos y cumplan
con los requisitos a que se refere el Artculo
21 del presente Decreto Supremo.
El Servicio de Impuestos Nacionales , en
base a los criterios recibidos de los Gobiernos
Municipales, autorizar un nico formulario
para el cobro del impuesto a nivel nacional.
La declaracin jurada debe estar frmada por el
contribuyente, su representante o apoderado.
En los casos en que las personas obligadas no
supieren frmar, estamparn en presencia
de testigo la impresin digital de su pulgar
derecho o en su defecto del siguiente dedo de
la misma mano, conforme a su orden natural
o a falta de la mano derecha, los de la mano
izquierda en igual orden, anotndose de que
mano y dedo se trata.
ARTCULO 16.- FORMA DE PAGO.
Este impuesto se pagar en las entidades
recaudadoras en forma anual en una sola cuota
o, mediante pagos anticipados realizados hasta
la fecha de vencimiento, fjada en la respectiva
Resolucin Suprema.
El pago total efectuado en una sola cuota,
mediante pagos anticipados de este impuesto,
dentro del plazo de vencimiento sealado, se
benefciar con el descuento del diez por ciento
(10%) de su monto.
El ente recaudador podr disponer el uso de
sistemas automticos para otorgar planes
de pago.
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su Artculo 5, sustituy el
Artculo precedente.
ARTCULO 17.- La presentacin de la
declaracin jurada y el pago de este impuesto
efectuado con posterioridad al vencimiento de
los plazos correspondientes, estar sujeta a
la actualizacin del impuesto adeudado ms
los accesorios de Ley como intereses, multas e
incumplimiento a deberes formales, conforme
a lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
ARTCULO 18. - DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS. Para el otorgamiento
de cualquier instrumento pblico o privado
que concierna a inmuebles gravados o no
por este impuesto, los notarios exigirn
fotocopia legalizada de la declaracin jurada o
liquidacin emitida por l Gobierno Municipal,
correspondiente a la gestin fscal inmediata
anterior a la fecha de transferencia, as como
la declaracin jurada y pago del Impuesto a
las Transacciones o el Impuesto Municipal a
las Transferencias, segn sea el caso, o en su
caso el Certifcado de exencin otorgado por
el Gobierno Municipal a efectos de insertarlos
en la escritura respectiva. Estas declaraciones,
excepto el certifcado de exencin mencionado,
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se presentarn debidamente selladas por el
Banco autorizado y legalizado por el respectivo
Gobierno Municipal. El incumplimiento de
esta obligacin dar lugar a responsabilidad
solidaria del notario respecto a los mencionados
impuestos, sin perjuicio de las sanciones y
recargos previstos en el Cdigo Tributario.
ARTCULO 19.- No se inscribirn en la Ofcina
de Derechos Reales los contratos u otros actos
jurdicos de transferencia de propiedades
inmuebles gravados de acuerdo con el
presente Decreto, cuando en el instrumento
pblico correspondiente no est insertado
el texto de los documentos sealados en el
artculo anterior. El Registrador de la indicada
reparticin, bajo responsabilidad, informar
la omisin detectada a la Corte Superior del
Distrito Judicial respectivo, para que proceda
a sancionar al notario que omiti cumplir con
la obligacin establecida en el Artculo que
antecede, y al ente recaudador de la respectiva
jurisdiccin, para que proceda a la liquidacin y
cobranza del tributo impago, ms los accesorios
de Ley, a los que resulten sujetos pasivos o
responsables solidarios.
ARTCULO 20.- Toda demanda de desahucio,
incumplimiento de contrato, divisin y
particin, independizacin, acumulacin,
tercera o cualquier otra accin de dominio
sobre bienes inmuebles gravados por este
impuesto, debe estar acompaada de las
copias legalizadas de las declaraciones juradas
y pago del tributo correspondiente a los
periodos fscales no prescritos, si corresponde.
Los jueces no admitirn los trmites que
incumplan lo dispuesto en este artculo, bajo
responsabilidad.
ARTCULO 21.- DISPOSICIONES
FINALES. Cada Gobierno Municipal deber
demostrar capacidad tcnico-operativa para
administrar este impuesto, disponiendo de
un sistema de recaudacin y control que
brinde la posibilidad de identifcar pagos
en su jurisdiccin y contemplar un sistema
de recaudacin adecuado que contenga
los instructivos para la utilizacin de las
declaraciones juradas, las que debern permitir
a travs de su diseo la captura de datos por
medios informticos para fnes de anlisis y
estadstica.
Tambin deber mantener el sistema de
recaudacin, que incorpore informacin para
la conciliacin automtica, respaldada por
convenios y proporcionar mensualmente al
Servicio de Impuestos Nacionales informacin
sobre la recaudacin de este impuesto.
El Servicio de Impuestos Nacionales ser
responsable de evaluar las condiciones tcnicas
para la recaudacin de este impuesto por
parte de los Gobiernos Municipales. Cuando
alguno de ellos no cumpla estas condiciones,
esta recaudacin estar a cargo del Servicio
de Impuestos Nacionales , sin costo alguno
para los Gobiernos Municipales.
ARTCULO 22.- Los Gobiernos Municipales
de su respectiva jurisdiccin que tengan la
capacidad administrativa para la recaudacin
de este impuesto, conforme lo dispuesto en
el Artculo precedente, quedan encargado
de emitir las normas administrativas
complementarias que sean necesarias para
la efcaz administracin, recaudacin y
fscalizacin de este impuesto.
El Servicio de Impuestos Nacionales fscalizar
la correcta aplicacin de este impuesto,
pudiendo intervenir para asegurar la efcacia
del proceso de recaudatorio de acuerdo con
lo dispuesto en el Artculo 62 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) , y dictar las
normas complementarias a este reglamento.
ARTCULO 23. -DISPOSICIONES
TRANSITORIAS. Las pautas para el
autoavalo aprobadas para la gestin 1995,
DECRETO SUPREMO N 24204
124
por el Ministerio de Desarrollo Humano, sern
puestas a consideracin del Ministerio de
Hacienda, hasta el 29 de febrero de 1996. En
base a las mismas, el Poder Ejecutivo emitir
mediante Resolucin Suprema las pautas de
autoavalo defnitivas, hasta el 15 de marzo
de 1996. En caso de que stas no fueran
presentadas al Ministerio de Hacienda hasta
el 29 de febrero sealado, este Ministerio
proceder a emitir las pautas en forma directa,
en el plazo indicado.
ARTCULO 24.- ABROGACIONES Y
DEROGACIONES. A partir de la fecha de
publicacin de este Decreto Supremo en la
Gaceta Ofcial de Bolivia quedan abrogadas
y derogadas todas las disposiciones legales
contrarias al presente reglamento y los
Decretos Supremos N 21458 de 28 de
noviembre de 1986, excepto su Artculo 11
y N 22148 de 3 marzo de 1989, excepto el
Artculo 46 de este ltimo.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veintitrs das del mes de
diciembre de mil novecientos noventa y
cinco aos.
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CAPTULO II
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE
VEHCULOS AUTOMOTORES
OBJETO, SUJETO PASI VO
ARTCULO 58.- Crase un impuesto anual a los vehculos automotores de cualquier clase o
categora: automviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc., que se regir por
las disposiciones de este Captulo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas,
propietarias de cualquier vehculo automotor.
Nota del Editor: Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su
Artculo 139, aclara que en el caso de arrendamiento fnanciero al sujeto
obligado al pago de los tributos que graven la propiedad, es el arrendador
fnanciero, quien como propietario del bien dado en arrendamiento fnanciero,
es el sujeto obligado al pago de los tributos que graven la propiedad de los
bienes objeto de arrendamiento fnanciero.
EXENCIONES
ARTCULO 59.- Estn exentos de este impuesto:
a) Los vehculos automotores de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas
Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas. Esta
franquicia no alcanza a los vehculos automotores de las empresas pblicas.
b) Los vehculos automotores pertenecientes a las misiones diplomticas y
consulares extranjeras y a sus miembros acreditados en el pas, con motivo del
directo desempeo de su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, estn
exentos los vehculos automotores de los funcionarios extranjeros de organismos
internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones ofciales extranjeras, con
motivo del directo desempeo de su cargo.
Nota del Editor: Ley N 1654 de Descentralizacin Administrativa de
28/07/1995, en sus Disposiciones Finales y Transitoria, Ttulo III, Artculo
26, disuelve ...Corporaciones Regionales de Desarrollo.
BASE IMPONIBLE - ALCUOTAS
ARTCULO 60.- La base imponible estar dada por los valores de los vehculos automotores
ex-aduana que para los modelos correspondientes al ltimo ao de aplicacin del tributo y
anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo.
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Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el prrafo precedente,
se admitir una depreciacin anual del 20% (veinte por ciento) sobre saldos hasta alcanzar
un valor residual mnimo del 10,7% (diez coma siete por ciento) del valor de origen, que se
mantendr fjo hasta que el bien sea dado de baja de circulacin.
Nota del Editor: Ley N 2493 Modifcaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado)
de 04/08/2003, Artculo 3, modifc el Prrafo Segundo precedente.
ARTCULO 61.- El impuesto se determinar aplicando las alcuotas que se indican a continuacin
sobre los valores determinados de acuerdo con el artculo anterior.
MONTO DE VALUACIN PAGARN
De ms de Hasta Bs. Ms % s/excedente de
Bs0 Bs24.606 0 1.5 Bs0
Bs24.607 Bs73.817 492 2.0 Bs24.607
Bs73.818 Bs147.634 1.722 3.0 Bs73.818
Bs147.635 Bs295.268 4.306 4.0 Bs147.635
Bs295.269 en adelante 10.949 5.0 Bs295.269
Nota del Editor: Mientras los Gobiernos Autnomos Municipales no aprueben
sus respectivas Leyes, las escalas impositivas precedentes sern actualizadas
anualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas en concordancia
con la representacin de los Gobiernos Municipales las cuales sern aprobadas
mediante Resolucin Suprema.
Al 30/11/2013 los Gobiernos Municipales de La Paz, El Alto, Santa Cruz,
Tarija, Cochabamba y Sucre, implementaron sus propias Leyes Autonmicas
Municipales.
En el caso de transporte pblico de pasajeros y carga urbana y de larga distancia, siempre que
se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorizacin de autoridad competente,
el impuesto se determinar aplicando el 50% de las alcuotas que se indican en este artculo.
ARTCULO 62.- El impuesto de este Ttulo es de dominio exclusivo de los Gobiernos
Municipales. El Servicio de Impuestos Nacionales fscalizar la correcta aplicacin de este
impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la efcacia del proceso recaudatorio, inclusive
efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo.
CAPTULO III
DISPOSI CI ONES COMUNES A ESTE
T TULO
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ARTCULO 63.- A los fnes de la aplicacin del gravamen, el Poder Ejecutivo actualizar
anualmente los montos establecidos en los distintos tramos de las escalas a que se referen los
Artculos 57 y 61 de este Ttulo, sobre la base de la variacin de la variacin de la cotizacin
ofcial del dlar estadounidense respecto al boliviano, producida entre la fecha de publicacin
de esta Ley en la Gaceta Ofcial de Bolivia y treinta (30) das antes de la fecha del vencimiento
general que se establezca en cada ao.
ARTCULO 64.- Derogado.
ARTCULO 65.- Derogado.
ARTCULO 66.- Derogado.
ARTCULO 67.- Derogado.
ARTCULO 68.-Derogado.
ARTCULO 69.- Derogado.
ARTCULO 70.- Derogado.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 7, Numeral 4,
derog los Artculos 64 al 70.
128
Nota del Editor:
- Reglamento del IPB - VA, actualizado al
30/11/2013.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de
20 de abril de 1994 dispone que entre las
rentas consignadas en el Artculo 19 inc. c)
de la misma Ley, el Impuesto sobre Vehculos
Automotores es de dominio exclusivo de
los Gobiernos Municipales, quienes son
responsables de recaudarlo e invertirlo de
acuerdo al Presupuesto Municipal.
Que, el Artculo 1, numeral 10, de la Ley N
1606 de 22 de diciembre de 1994, ha creado
el Impuesto a la Propiedad de Vehculos
Automotores en sustitucin del Impuesto a
la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
Que, es necesario reglamentar el Impuesto
a la Propiedad de Vehculos Automotores,
conforme a las normas y procedimientos
tcnico-tributarios sealados en el Artculo 20
de la Ley N 1551 de Participacin Popular,
para su correcta aplicacin por parte de los
contribuyentes como de la Administracin
Tributaria.
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 1.- OBJETO. El impuesto creado
en el Captulo II del Ttulo IV de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), grava a la propiedad
de vehculos automotores, registrada dentro
de la jurisdiccin municipal respectiva.
ARTCULO 2.- HECHO GENERADOR.
El hecho generador de este impuesto, est
constituido por el ejercicio del derecho
de propiedad o la posesin de vehculos
automotores, al 31 de diciembre de cada ao,
a partir de la presente gestin.
ARTCULO 3.- SUJETOS PASIVOS. Son
sujetos pasivos de este impuesto las personas
jurdicas o naturales y sucesiones indivisas
que sean propietarias de cualquier vehculo
automotor de acuerdo con lo dispuesto en el
Artculo 58 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), establece utilizar (Texto Ordenado
Vigente), incluidas las empresas pblicas.
Estn comprendidos en la defnicin de sujetos
pasivos:
a) Las personas jurdicas propietarias de
vehculos automotores, cualquiera sea su
uso.
b) Las personas naturales o sucesiones indivisas
propietarias de vehculos automotores,
cualquiera sea su uso.
c) Los donantes a favor de las entidades
pblicas del Estado, mientras no se suscriba
el documento legal que haya efectuado la
donacin.
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos, de
conformidad con el primer prrafo del Artculo
anterior:
DECRETO SUPREMO N 24205
DE 23/12/1995
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES
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a) Cada cnyuge, por la totalidad de sus
bienes propios. En caso de separacin
judicial de bienes, tambin lo ser respecto
de los bienes que se le haya adjudicado
en el respectivo fallo.
b) El marido, por los bienes gananciales de
la sociedad conyugal, independientemente
del cnyuge en favor del cual esta
registrado el vehculo automotor.
c) La sucesin, mientras se mantenga
indivisa, por los bienes propios del de
cujus, y por la mitad de los bienes
gananciales de la sociedad conyugal, si
fuera el caso.
Se consideran responsables solidarios de las
obligaciones tributarias de los sujetos pasivos
sealados anteriormente:

a) El albacea o administrador Judicial, el
cnyuge suprstite y los coherederos, por
los bienes de la sucesin indivisa, antes y
despus de la declaratoria de herederos,
segn sea el caso.
b) El representante legal de los incapaces o
interdictos.
c) Los cnyuges en cuanto a los bienes
gananciales y a los que pertenezcan al
otro cnyuge.
ARTCULO 5.- Cuando el derecho propietario
del vehculo automotor no haya sido
perfeccionado o ejercitado por el titular
o no conste titularidad alguna sobre l
en los registros pblicos pertinentes, se
considera como sujetos pasivos a los
tenedores, poseedores o detentadores, bajo
cualquier ttulo, sin perjuicio del derecho de
estos ltimos a repetir el pago contra los
respectivos propietarios, o a quienes benefcie
la declaratoria de derechos que emitan los
tribunales competentes.
ARTCULO 6.- BIENES COMPUTABLES. A
los efectos de la determinacin del impuesto, se
computar el vehculo automotor de propiedad
del contribuyente al 31 de diciembre de cada
ao, cualquiera hubiere sido la fecha de ingreso
al patrimonio de los sujetos sealados en los
Artculos 3 y 4 de este Decreto Supremo.
En los casos de transferencia de vehculos
automotores, an no registrados a nombre
del nuevo propietario al 31 de diciembre de
cada ao, el responsable del pago del impuesto
ser el comprador que a dicha fecha tenga
a su nombre la correspondiente factura de
compra o minuta de transferencia.
ARTCULO 7.- Si los bienes alcanzados
por este impuesto pertenecieran a ms de
un propietario, la determinacin del valor
imponible y el consiguiente clculo del impuesto
se efectuar en la misma forma que si el bien
perteneciera a un solo propietario, siendo los
copropietarios responsables solidarios por el
pago de este impuesto.
ARTCULO 8.- EXENCIONES. Los
interesados para obtener las exenciones
previstas en el Artculo 59 de la Ley N
843(Texto Ordenado Vigente) debern
presentar junto a su solicitud fotocopias
legalizadas de la documentacin siguiente, para
que el Gobierno Municipal de cada jurisdiccin
emita mediante una resolucin expresa la
respectiva exencin:
a) La exencin prevista en el inciso a) del
Artculo 59 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) , no requiere tramitacin
alguna ante el Gobierno Municipal para su
reconocimiento.
b) Las misiones diplomticas y consulares
extranjeras acreditadas en el pas,
presentarn:
- Pliza Titularizada del Automotor;
DECRETO SUPREMO N 24205
130
- Carnet de Propiedad del Vehculo.
c) Los miembros de las misiones diplomticas
y consulares acreditados en el pas y los
funcionarios extranjeros de organismos
internacionales, gobiernos extranjeros e
instituciones ofciales extranjeras, debern
presentar:
- Pliza Titularizada del Automotor;
- Carnet de Propiedad del Vehculo;
- Cdula de Identidad o Pasaporte del
propietario.
Las exenciones indicadas en los incisos b)
y c) de este artculo se formalizarn ante
el Gobierno Municipal de su respectiva
jurisdiccin, dentro de los seis (6) meses
calendario posteriores a la fecha de publicacin
de este Decreto Supremo en la Gaceta Ofcial.
La condicin de reciprocidad, en cada caso
ser acreditada por el Ministerio de Relaciones
Exteriores y Culto.
La formalizacin de la exencin tramitada
dentro del plazo previsto tiene efecto
declarativo y no constitutivo, retrotrayendo su
benefcio a la fecha de la vigencia del impuesto.
Los benefciarios que no formalizaren el
derecho a la exencin dentro del plazo
sealado anteriormente, estarn sujetos a este
impuesto por las gestiones fscales anteriores
a su formalizacin administrativa.
ARTCULO 9.- VALUACIN DE
VEHCULOS AUTOMOTORES. Los valores
de los vehculos automotores, que debern
tenerse en cuenta para la determinacin
de la base imponible del impuesto a que se
refere el Artculo 60 de Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) , son los contenidos en las
tablas que anualmente sern elaboradas por
el Ministerio de Hacienda en concordancia
con la representacin de la Asociacin de
los Gobiernos Municipales de Bolivia, las que
sern aprobadas mediante Resolucin Suprema
y publicadas en la Gaceta Ofcial hasta el 20
de enero de cada ao, posterior al cierre de
la gestin fscal.
ARTCULO 10.- ALCUOTA. La escala
impositiva consignada en el Artculo 61 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , se
aplicar sobre la Base Imponible determinada
segn lo dispuesto en el artculo anterior.
La actualizacin a que se refere el Artculo 63
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
, se practicar en cada Resolucin Suprema
que se emita anualmente.
ARTCULO 11.- DECLARACIN JURADA.
Los sujetos pasivos del Impuesto a la Propiedad
de Vehculos Automotores, presentarn una
declaracin jurada anual por cada uno de
los vehculos automotores, en los bancos
autorizados para el efecto, o en el lugar que
seale el Gobierno Municipal, en la fecha
de vencimiento establecida en la respectiva
Resolucin Suprema que ser publicada para
cada periodo fscal anual.
ARTCULO 12.- La declaracin jurada
deber ser llenada en los formularios que
sern proporcionados por el ente recaudador
y en aquellos Municipios que cuenten con
sistemas computarizados, el impuesto ser
liquidado mediante dicho sistema, siempre
que cuenten con los elementos y cumplan
con los requisitos a que se refere el Artculo
18 del presente Decreto Supremo.
El Servicio de Impuestos Nacionales, en base
a los criterios recibidos de los Gobiernos
Municipales, autorizar un nico formulario
para el cobro del impuesto a nivel nacional.
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el contribuyente, su representante legal o
apoderado.
ARTCULO 13.- FORMA DE PAGO.
Este impuesto se pagar en las entidades
recaudadoras en forma anual en una sola
cuota o, mediante pagos anticipados realizados
hasta la fecha de vencimiento, fjada en la
respectiva Resolucin Suprema.
El pago total efectuado en una sola cuota o
mediante pagos anticipados de este impuesto,
dentro del plazo de vencimiento sealado, se
benefciar con el descuento del diez por ciento
(10%) de su monto.
El ente recaudador podr disponer el uso de
sistemas automticos para otorgar planes
de pago.
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su Artculo 5, sustituy el
Artculo precedente.
ARTCULO 14.- La presentacin de la
declaracin jurada y el pago de este impuesto
efectuado con posterioridad al vencimiento de
los plazos correspondientes , estar sujeto a
la actualizacin del impuesto adeudado ms
los accesorios de Ley como intereses, multas e
incumplimiento de deberes formales, conforme
a lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
ARTCULO 15. - DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS. Para el otorgamiento
de cualquier instrumento pblico o privado que
concierna a vehculos automotores gravados
o no por este impuesto, los notarios exigirn
fotocopia legalizada de la declaracin jurada o
liquidacin emitida por el Gobierno Municipal,
correspondiente a la gestin fscal inmediata
anterior a la fecha de transferencia, as como
la declaracin jurada y pago del Impuesto a
las Transacciones o el Impuesto Municipal a
las Transferencias, segn sea el caso, o en su
caso el certifcado de exencin otorgado por
el Gobierno Municipal, a efectos de insertarlos
en la escritura respectiva. Estas declaraciones,
excepto el certifcado de exencin mencionado,
se presentarn debidamente selladas
por el Banco autorizado y legalizadas
por el respectivo Gobierno Municipal. El
incumplimiento de esta obligacin dar lugar a
responsabilidad solidaria del notario respecto
a los mencionados impuestos, sin perjuicio
de las sanciones y recargos previstos en el
Cdigo Tributario.
ARTCULO 16.- No se inscribirn en la
Ofcina de la Direccin Nacional de Trnsito
los contratos u otros actos jurdicos de
transferencia de vehculos automotores
gravados de acuerdo con el presente
Decreto, cuando en el instrumento pblico
correspondiente no est insertado el texto
de los documentos sealados en el artculo
anterior. El Registrador de la indicada
reparticin, bajo responsabilidad, informar
la omisin detectada a la Corte Superior del
Distrito Judicial respectivo, para que proceda
a sancionar al notario que omiti cumplir
con la obligacin establecida en el artculo
que antecede, y al ente recaudador de la
respectiva jurisdiccin, para que proceda a
la liquidacin y cobranza del tributo impago,
ms los accesorios de Ley, a los que resultan
sujetos pasivos o responsables solidarios.
ARTCULO 17.- Toda demanda de
incumplimiento de contrato, divisin y
participacin, tercera o cualquier otra accin de
dominio sobre vehculos automotores gravados
por este impuesto, debe estar acompaada
de las copias legalizadas de las declaraciones
juradas y pago del tributo correspondientes
a los peridos fiscales no prescritos, si
corresponde. Los jueces no admitirn los
trmites que incumplan lo dispuesto en este
artculo, bajo responsabilidad.
ARTCULO 18. - DISPOSICIONES
FINALES. Cada Gobierno Municipal deber
demostrar capacidad tcnico - operativa
DECRETO SUPREMO N 24205
132
para administrar este impuesto, disponiendo
de un sistema de recaudacin y control que
brinde la posibilidad de identifcar pagos
en su jurisdiccin y contemplar un sistema
de recaudacin adecuado que contenga
los instructivos para la utilizacin de las
declaraciones juradas, las que debern permitir
a travs de su diseo la captura de datos por
medios informticos para fnes de anlisis y
estadstica.
Tambin deber mantener el sistema de
recaudacin, que incorpora informacin para
la conciliacin automtica, respaldado por
convenios y proporcione mensualmente al
Servicio de Impuestos Nacionales informacin
sobre la recaudacin de este impuesto.
El Servicio de Impuestos Nacionales ser la
responsable de evaluar las condiciones tcnicas
para la recaudacin de este impuesto por
parte de los Gobiernos Municipales. Cuando
alguno de ellos no cumpla estas condiciones,
esta recaudacin estar a cargo del Servicio de
Impuestos Nacionales, sin costo alguno para
los Gobiernos Municipales.
ARTCULO 19.- Los Gobiernos Municipales
de su respectiva jurisdiccin que tengan la
capacidad administrativa para la recaudacin
de este impuesto, conforme lo dispuesto en
el artculo que antecede, quedan encargados
de emitir las normas administrativas
complementarias que sean necesarias para
la eficaz administracin, recaudacin y
fscalizacin de este impuesto.
El Servicio de Impuestos Nacionales fscalizar
la correcta aplicacin de este impuesto,
pudiendo intervenir para asegurar la efcacia
del proceso recaudatorio, de acuerdo con lo
dispuesto en el Artculo 62 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), y dictar las normas
complementarias a este reglamento.
ARTCULO 20. - DISPOSICIONES
TRANSITORIAS. Los parmetros para la
valuacin de los Vehculos Automotores para
la gestin de 1995, sern los contenidas
en las tablas que sern elaboradas por el
Ministerio de Hacienda en concordancia con la
representacin de la Asociacin de Gobiernos
Municipales del pas, las que sern aprobadas
hasta el 29 de febrero de 1996, mediante la
respectiva Resolucin Suprema, que ser
publicada en la Gaceta Ofcial de Bolivia.
ARTCULO 21.- ABROGACIONES Y
DEROGACIONES. A partir de la fecha de
publicacin de este Decreto Supremo en la
Gaceta Ofcial de Bolivia quedan abrogadas
y derogadas todas las disposiciones legales
contrarias al presente reglamento y el Decreto
Supremo N 21458 de 28 de noviembre de
1986, excepto su Artculo 11.
Es dado en Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veintitrs das del mes de
diciembre de mil novecientos noventa y
cinco aos.
xxxxxxxx
2
5
% %
2
5
%
2
5
3
x
3
x
3
x
33
x
3
4
x xx
4
x
4
x
444
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4
x
4
x
4
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88
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888
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IMPUESTO ESPECIAL
A LA REGULARIZACIN
IMPOSITIVA
(IERI)
TTULO V
- Impuesto Especial a la Regularizacin
Impositiva pg. 135
135
ARTCULO 71.- Crase con carcter de excepcin, un Impuesto Especial a la Regularizacin
Impositiva, pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de 1986 y 6 cuotas mensuales
y consecutivas a partir de julio de 1986, sin intereses y con mantenimiento de valor, segn lo
establezca la reglamentacin, que tambin podr conceder un descuento por pago al contado.
Este impuesto se regir por las siguientes normas.
1) Para los obligados al pago de este impuesto, que cumplan con las obligaciones
establecidas en este Ttulo, se considerarn regularizadas todas las gestiones
fscales no prescritas cerradas hasta el 31 de diciembre de 1985, inclusive,
careciendo el Fisco, en lo posterior, de facultades para fscalizar, determinar o
exigir el cobro de impuestos correspondientes a esas gestiones fscales.
Las notas de cargo actualmente en trmite, referidas a los sujetos obligados al
pago del gravamen de este Ttulo, por las gestiones fscales mencionadas en este
punto, que no tengan resoluciones ejecutoriadas hasta la fecha de publicacin
de la presente Ley, quedan comprendidas en la regularizacin dispuesta en este
Ttulo.
Esta regularizacin comprende a todos los tributos cuya fscalizacin y recaudacin
est a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales y de las Municipalidades.
2) Sern sujetos pasivos de este impuesto:
a) Aquellos defnidos en el Artculo 37 del Ttulo III, del Impuesto a la Renta
Presunta de las Empresas; y
b) Aquellos defnidos en los Artculos 53, 60 y 65 del Ttulo IV, del Impuesto
a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
3) Para los sujetos a que se refere el inciso a) del anterior apartado 2), el Impuesto
Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar la tasa de 3% sobre el
patrimonio neto imponible determinado al 31 de diciembre de 1985. El patrimonio
neto imponible se determinar por aplicacin de lo dispuesto en el Ttulo III,
referido al patrimonio neto.

Los sujetos cuya gestin fscal cierre en una fecha distinta al 31 de diciembre,
a los fnes de este impuesto debern, obligadamente, determinar su patrimonio
neto al 31 de diciembre de 1985, por aplicacin de lo dispuesto en este apartado.
IMPUESTO ESPECIAL A
LA REGULARIZACIN
IMPOSITIVA
TTULO V
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4) Para los sujetos a que se refere el inciso b) del anterior apartado 2), el Impuesto
Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar las alcuotas
establecidas en los Artculos 55, 63 y 68 del Ttulo IV, incrementadas en
un 50%, sobre los bienes alcanzados por el impuesto sobre los inmuebles,
automotores, motonaves y aeronaves, que estuviesen en propiedad de los
sujetos obligados de este Ttulo al 31 de diciembre de 1985.
5) Los pagos de anticipos o retenciones en concepto del impuesto a la renta de las
empresas o de las personas, efectuados con cargo a la gestin 1985 y hasta el 31
de diciembre de 1985, podrn computarse como pago a cuenta del gravamen de
este Ttulo, y si resultare un remanente, el mismo quedar consolidado en favor
del Estado.
Los pagos que pudieran haberse realizado en concepto del emprstito forzoso
creado por el Decreto Supremo N 21148 de 16 de diciembre de 1985 sern
devueltos por el Tesoro General de la Nacin.
6) Los benefcios de la regularizacin a que se refere este artculo, con los alcances
previstos en el inciso 1) comprenden tambin a todos aquellos responsables
que hayan resultado obligados al pago de los tributos, por cuenta propia o de
terceros, comprendidos en la regularizacin aunque por cualquier razn no
resultasen obligados al pago del gravamen especial de emergencia creada por
este Ttulo.
Los benefcios de la regularizacin no alcanzan a los tributos especiales
consagrados en el Cdigo de Minera, la Ley General de Hidrocarburos y el Cdigo
de Electricidad.
xxxxxxxx
2
5
% %
2
5
%
2
5
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3
x
3
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IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
(IT)
TTULO VI
- Impuesto a las Transacciones pg. 139
- Decreto Supremo N 21532 pg. 147
139
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OBJETO
ARTCULO 72.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin,
ofcio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad - lucrativa o
no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estar alcanzado con el impuesto
que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que
se determinan en los artculos siguientes.
Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito que supongan
la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
Nota del Editor:
i) Ley N 154 de Clasifcacin y Defnicin de Impuestos y Regulacin para
la Creacin y/o Modifcacin de Impuestos de Dominio de los Gobiernos
Autnomos de 14/07/2011, en su Artculo 8, establece:
ARTCULO 8.- (IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL). Los Gobiernos
Municipales podrn crear impuestos que tengan los siguientes hechos
generadores:
(...)
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehculos automotores por
personas que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por
empresas unipersonales y sociedades con actividad comercial.
(...)".
ii) Ley N 317 del Presupuesto General del Estado - Gestin 2013 de 11/12/2012,
en su Disposicin Adicional Segunda, establece:
SEGUNDA.- A los fnes de lo dispuesto en el inciso c) del Artculo 8 de la
Ley N 154, estn fuera del dominio tributario municipal las transferencias
onerosas de bienes inmuebles y vehculos automotores realizadas por
empresas sean unipersonales, pblicas, mixtas o privadas u otras sociedades
comerciales, cualquiera sea su giro de negocio.
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
TTULO VI
CAPTULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE
CLCULO
140
No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias
que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las
mismas. La reglamentacin defnir qu debe entenderse, a estos fnes, por reorganizacin
de empresas y dispondr los requisitos a cumplir por los sujetos involucrados en la misma.
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE EXCLUYEN A
DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL IT:
i) Ley N 1883 de Seguros de la Repblica de Bolivia de 25/06/1998, en su
Artculo 54, establece:
ARTCULO 54.- EXENCIN TRIBUTARIA. Las primas de seguros de vida, no
constituyen hecho generador de tributos,..
ii) Ley N 2196 del Fondo Especial de Reactivacin Econmica y de Fortalecimiento
de Entidades de Intermediacin Financiera de 04/05/2001, en su Artculo
12, establece:
ARTCULO 12.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS).
1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en
valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por
los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones
en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los
Patrimonios Autnomos conformados para este fn, no estarn gravados por
los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
SUJETO
ARTCULO 73.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas,
empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las
empresas unipersonales.
BASE DE CLCULO
ARTCULO 74.- El impuesto se determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados
durante el perodo fscal por el ejercicio de la actividad gravada.
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Se considera ingreso bruto el valor o monto total - en valores monetarios o en especie-
devengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios,
la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazos
de fnanciacin y, en general, de las operaciones realizadas.
En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligacin legal de llevar
libros y formular balances en forma comercial la base imponible ser el total de los ingresos
percibidos en el perodo fscal.
En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinar la base imponible.
Los exportadores recibirn la devolucin del monto del Impuesto a las Transacciones pagado
en la adquisicin de insumos y bienes incorporados en las mercancas de exportacin. Dicha
devolucin se har en forma y bajo las condiciones a ser defnidas mediante reglamentacin
expresa.
Nota del Editor: La Ley N 1489 de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de
las Exportaciones de 16/04/1993, en su Artculo 14, incorpor el Prrafo
precedente, la cual queda sin efecto debido a las modifcaciones en el Artculo
77 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).

ARTCULO 75.- Se establece una alcuota general del tres por ciento (3%).
ARTCULO 76.- Estn exentos del pago de este gravamen:
a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fja
o variable.
b) El desempeo de cargos pblicos.
c) Las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la
venta de mercaderas efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a
los mecanismos aplicados por la Administracin de Aduanas. Esta exencin no
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO
CAPTULO III
EXENCI ONES
142
alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depsito y
toda otra de similar naturaleza.
d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las
municipalidades, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y
desconcentradas, con excepcin de las empresas pblicas.
e) Los intereses de depsito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fjo, as
como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.
Nota del Editor: Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de 03/04/2000, en
su Artculo 29, Numeral 14, seala que la modifcacin que hace el Artculo
118 de la Ley N 1834 del Mercado de Valores de 31/03/1998, debe ser el
Inciso e) y no as el Inciso c).
f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de
enseanza ofcial.
g) Los servicios prestados por las representaciones diplomticas de los pases
extranjeros y los organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de la
Repblica.
h) La venta de libros, diarios, publicaciones informativas en general, peridicos
y revistas en el mercado interno o importados, as como de las publicaciones
ofciales realizadas por instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, en
versin impresa.
Nota del Editor: Ley N 366 del Libro y la Lectura Oscar Alfaro de
29/04/2013, en su Disposicin Adicional nica, modifc el Inciso h).
i) La compraventa de Valores defnidos en el Artculo 2 de la Ley del Mercado de
Valores, as como la compraventa de cuotas de capital en el caso de Sociedades
de Responsabilidad Limitada.
j) La compraventa de minerales, metales, petrleo, gas natural y sus derivados en
el mercado interno, siempre que tenga como destino la exportacin de dichos
productos, conforme a reglamentacin.
Nota del Editor: Ley N 2493 Modifcaciones a la Ley N 843 (Texto
Ordenado) de 04/08/2003, en su Artculo 4, sustituye los Incisos i) y j)
precedentes.
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Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE INCORPORAN
EXENCIONES DEL IT:
i) Ley N 1834 de Mercado de Valores de 31/03/1998, establece en su Artculo
86 el tratamiento tributario y la Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de
03/04/2000 en su Artculo 29, Numeral 9, agrega los dos ltimos prrafos a
este Artculo, quedando redactando de la siguiente forma:
ARTCULO 86.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesin de los bienes o activos
sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades titularizadoras,
tanto al inicio como a la fnalizacin del proceso, se encuentra exenta del
Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
del pago de tasas de registro.
Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin
de bienes o activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como
tambin la transferencia, por cualquier ttulo, de los bienes o activos en
favor de la Sociedad de Titularizacin, para su posterior cesin al patrimonio
autnomo por acto unilateral, con el propsito exclusivo de emitir valores
dentro del proceso de titularizacin. Se entender como fnalizacin del
proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio autnomo.
La exencin de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripcin de
los bienes o activos cedidos para la constitucin del patrimonio autnomo,
comprende el correspondiente registro en Derechos Reales.
ii) Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de 03/04/2000, en sus Artculos 9,
36, 37 establece:
ARTCULO 9.- ADMINISTRACIN DE LA CARTERA. Las entidades de
intermediacin fnanciera administrarn la cartera cedida, cobrando en su
favor los intereses de dicha cartera en retribucin por la administracin de la
misma. Estos ingresos estn exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
el Impuesto a las Transacciones (IT).
()
ARTCULO 36.- TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de
transferencia de cartera de intermediacin fnanciera, de seguros, pensiones
y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesin, se encuentran
exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y del pago de tasas de registro.
Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter
global por toda transaccin.
144
ARTCULO 37.- ACTIVIDAD BURSTIL EN GENERAL. Toda transaccin con
valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado de Valores
(RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos en el territorio
Nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e
Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realizacin de estas
operaciones, a efectos de la exencin sealada, las bolsas de valores, bajo
su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el que se registren las
transacciones realizadas, el que servir de sufciente prueba ante el Servicio
de Impuestos Nacionales. Los interesados tambin podrn solicitar, a la bolsa
de valores, un certifcado de operaciones aisladas que podr ser exhibido ante
el Servicio de Impuestos Nacionales.
iii) Ley N 2206 de 30/05/2001, en sus Artculos 1, y 2, establece:
ARTCULO 1.- Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos
en el Artculo 192, de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual
se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura
nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fn de conservar su
autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del pago de
Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IU)
a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro,
danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por
artistas bolivianos.
ARTCULO 2.- Esta liberacin deber contar con el auspicio o realizarse en los
espacios y/o escenarios municipales y nacionales, destinados a la proteccin,
difusin y promocin de las artes representativas de los artistas bolivianos.
iv) Ley N 3058 de Hidrocarburos de 17/05/2005, en su Artculo144, establece:
ARTCULO 144.- (EXENCIN). Quedan exentos del pago de impuestos los
volmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno
referidos en el presente Ttulo.
v) Ley N 62 del Presupuesto General del Estado Gestin 2011 de 28/11/2010,
menciona que: La importacin de mercancas donadas a entidades pblicas
con recursos provenientes de cooperacin fnanciera no reembolsable o de
donacin(...) podrn ser transferidas a ttulo gratuito a entidades pblicas,
organizaciones econmico-productivas y territoriales, o a los destinatarios
fnales de proyectos, con la exencin total del pago de tributos aduaneros de
importacin y del Impuesto a las Transacciones (IT).
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vi) Ley N 232 del Fondo para la Revolucin Industrial Productiva (FINPRO) de
09/04/2012, en su Artculo 9 modifcado por la Ley N 317 del Presupuesto
General del Estado Gestin 2013 de 11/12/2012, la cual en su Disposicin
Adicional Vigsima Primera, establece:
ARTCULO 9.- (EXENCIONES TRIBUTARIAS). La constitucin y
administracin, incluida la contratacin de la operacin de prstamo del
Banco Central de Bolivia a FINPRO, as como, la terminacin y liquidacin
del fdeicomiso de FINPRO estarn exentas de cualquier tributo, as como, de
los gastos de protocolizacin y otros que se requiera para su formalizacin.
vii) Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en sus Artculos 148,
Inciso c) y 542 Paragrafo VI , establece:
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO
FINANCIERO). El arrendamiento fnanciero tendr el siguiente tratamiento
tributario:
()
c) Impuesto a las Transacciones en el Retroarrendamiento Financiero. En
todos los casos en que se realice una operacin de retroarrendamiento
fnanciero productivo, la primera transferencia estar exenta del Impuesto a
las Transacciones".
()
ARTCULO 542.- (TRANSFERENCIA DE ACTIVOS, PASIVOS Y CONTIGENTES).
()

VI. Las transferencias de activos, pasivos o contingentes de la Entidad de
intermediacin fnanciera intervenida con fnes de liquidacin, estn exentas
del pago del impuesto a las transacciones.
(...)".
viii) Ley N 396 de Modifcaciones al Presupuesto General del Estado (PGE -
2013) de 26/09/2013, en su Artculo 15 establece:
ARTCULO 15. (EXENCIN DE IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los
patrimonios autnomos de fdeicomisos constituidos con recursos pblicos,
quedan exentos del pago de los impuestos al Valor Agregado (IVA), a las
Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).

ARTCULO 77.- El impuesto se determinar aplicando la tasa general establecida en el
Artculo 75 a la base de clculo determinada por el Artculo 74 de la presente Ley.
El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de declaracin jurada
efectuada en formulario ofcial por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario
un perodo fscal.
CAPTULO IV
PERI ODO FISCAL, LI QUIDACI N
Y PAGO
146
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por perodos anuales;
excepto el pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional establecida en el Artculo 51
bis de esta Ley, ser considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en
cada perodo mensual en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin,
hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deber pagarse el impuesto sin
deduccin alguna.
Nota del Editor: La Ley N 2493 Modifcaciones a la Ley N 843 (Texto
Ordenado) de 04/08/2003, mediante su Artculo 5, sustituy los prrafos
tercero, cuarto y quinto del Artculo 77, de las Modifcaciones Establecidas en
la Ley N 1606 de 22/12/1994, por el prrafo precedente.
El impuesto anual determinado ser deducido como pago a cuenta en cada periodo mensual
del impuesto a las transacciones, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual
deber pagarse el impuesto a las transacciones sin deduccin alguna.
En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar
correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se consolidar en favor del fsco.
Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra causa,
no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningn caso darn
derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del fsco.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la
liquidacin y pago del impuesto de este Ttulo.
Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que adems recibe
como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado por el mismo
sujeto pasivo, este impuesto no dar lugar a su devolucin en favor de los exportadores,
excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestin 1995 y hasta el cierre de la
primera gestin a los fnes del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo, excluyndose las facturas por
compra de carburantes.
VIGENCIA
ARTCULO 78.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del
mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Ofcial
de Bolivia.
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Nota del Editor:
- Reglamento del IT actualizado al
30/11/2013, en base al TEXTO ORDENADO
de 1995. Segn el D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su DISPOSICIN GENERAL
Primera: Se establece que en todos los
Decretos Reglamentarios de la Ley N
843 que contienen la referencia "Texto
Ordenado 1995" se modifca la misma por
"Texto Ordenado Vigente.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
CONSIDERANDO:

Que la ley 843 de 20 de mayo de 1986 ha
establecido el impuesto a las transacciones,
para cuya aplicacin es necesario dictar las
correspondientes normas reglamentarias.

EN CONSEJO DE MINISTROS,

DECRETA:
REORGANIZACIN DE EMPRESAS
ARTCULO 1.- A los fnes de lo dispuesto
en el ltimo prrafo del Artculo 72 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente),
A.- Se entiende por reorganizacin de
empresas:
1) La fusin de empresas
preexistentes mediante una
tercera que se forme o por
absorcin de una de ellas. Se
entiende por fusin a estos fnes
cuando dos o ms sociedades se
disuelven, sin liquidarse, para
constituir una nueva o cuando
una ya existente incorpora a otra
u otras que, sin liquidarse, son
disueltas.
2) La escisin o divisin de una
empresa en otras que continen o
no las operaciones de la primera.
A estos fnes, se entiende por
escisin o divisin cuando una
sociedad destina parte de su
patrimonio a una sociedad
existente o participa con ella en
la creacin de una nueva sociedad
o cuando destina parte de su
patrimonio para crear una nueva
sociedad o cuando se fracciona
en nuevas empresas jurdica y
econmicamente independientes.
3) La transformacin de una empresa
preexistente en otra, adoptando
cualquier otro tipo de sociedad
prevista en las normas legales
vigentes.
B.- Se entiende por aportes de capital
cualquier aportacin realizada por personas
naturales o jurdicas, en efectivo o en especie,
a sociedades nuevas o existentes.
DECRETO SUPREMO N 21532
DE 27/ 02/1987
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
DECRETO SUPREMO N 21532
148
NACIMIENTO DEL HECHO
IMPONIBLE
ARTCULO 2 .- El hecho imponible se
perfeccionar:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles,
en el momento de la frma de la minuta
o documento equivalente o en el de la
posesin, lo que ocurra primero.
Esta previsin nicamente alcanza a las
operaciones de venta de bienes inmuebles que
no hubieren estado inscritos al momento de
su transferencia en los registros de Derechos
Reales respectivos o que habindolo estado,
se trate de su primera venta mediante
fraccionamiento o loteamiento de terrenos o
de venta de construcciones nuevas, sea en
forma directa por el propietario o a travs de
terceros, quedando obligados a presentar sus
Declaraciones Juradas en los formularios que
al efecto establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales en los plazos a que se refere el
Artculo 7 del presente Decreto Supremo.
Las transferencias posteriores de estos bienes
estn gravadas por el Impuesto Municipal a
las Transferencias de Inmuebles y Vehculos
Automotores (IMT).
b) En el caso de ventas de otros bienes, en
el momento de la facturacin o entrega del
bien, lo que ocurra primero.
Esta previsin alcanza, adems del resto de
operaciones gravadas por este impuesto, a las
operaciones de venta de vehculos automotores
que no hubieren estado inscritos anteriormente
en los registros de los Gobiernos Municipales o
que habindolo estado, se trate de su primera
venta, sea en forma directa por el propietario,
importador, fabricante o ensamblador, o a
travs de terceros, quedando obligados a
presentar sus Declaraciones Juradas en los
formularios que al efecto establezca el Servicio
de Impuestos Nacionales en los plazos a que
se refere el Artculo 7 del presente Decreto
Supremo. Las transferencias posteriores de
estos bienes estn gravadas por el Impuesto
Municipal a las Transferencias de Inmuebles
y Vehculos Automotores (IMT).
En el caso de ventas de minerales o metales,
el hecho imponible se perfeccionar en el
momento de la emisin de la liquidacin o
factura de venta fnales.
c) En el caso de contratacin de obras, en el
momento de la aceptacin del certifcado
de obra, parcial o total, o de la percepcin
parcial o total del precio, o de la facturacin,
lo que ocurra primero.
d) En el caso de prestaciones de servicios u
otras prestaciones de cualquier naturaleza,
en el momento en que se facture, se termine
total o parcialmente la prestacin convenida
o se perciba parcial o totalmente el precio
convenido, lo que ocurra primero.
e) En el caso de intereses, en el momento de
la facturacin o liquidacin, lo que ocurra
primero.
En aquellos casos en que los intereses sean
indeterminados a la fecha de facturacin,
los mismos integrarn la base de imposicin
de ese mes, calculados a la tasa de inters
activa bancaria correspondiente a operaciones
efectuadas en Bolivianos, con mantenimiento
de valor o en moneda extranjera, segn sea
el caso. El Servicio de Impuestos Nacionales
fjar peridicamente la tasa que debe utilizarse
para calcular estos intereses.
f) En el caso de arrendamiento fnanciero, en
el momento del vencimiento de cada cuota
y en el del pago fnal del saldo del precio
o valor residual del bien al formalizar la
opcin de compra.
g) En el caso de transmisiones gratuitas,
cuando quede perfeccionado el acto o se
haya producido el hecho por el cual se
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transmite el dominio de la cosa o derecho
transferido.
h) En los dems casos, en el momento en que
se genere el derecho o la contraprestacin.
i) En el caso de la venta de hidrocarburos y
sus derivados, en el momento de la entrega
del bien o acto equivalente que suponga la
transferencia de dominio, la cual deber
estar respaldada por la emisin de la factura,
nota fscal o documento equivalente.
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su Artculo 6, incluy el
inciso precedente.
PERMUTAS, RESCISIONES,
DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES
ARTCULO 3.- Toda permuta es
conceptuada como doble operacin de
transferencia o compra-venta, as como toda
contraprestacin de servicios. Esta previsin
es aplicable a todas las operaciones gravadas
por este impuesto. En los casos de permuta
que involucren a uno o ms bienes Inmuebles
y/o Vehculos Automotores, el impuesto se
aplicar a cada uno de ellos cuando no estuviere
inscrito en los registros pblicos respectivos al
momento de realizarse la permuta o, estndolo,
se tratase de su primera venta, conforme se
establece en los incisos a) y b) del Artculo 2
de este reglamento. En caso de que se trate de
segunda o posterior venta de ambos bienes, la
operacin estar sujeta al Impuesto Municipal
a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos
Automotores (IMT).
Por otra parte, en los casos de rescisin,
desistimiento o devolucin, en cualquiera de
las operaciones gravadas por este impuesto:

a) Antes de estar perfeccionado el primer
acto traslativo de dominio con instrumento
pblico, el impuesto pagado en ese acto se
consolida en favor del Fisco.
b) Despus de estar perfeccionado el primer
acto traslativo de dominio con instrumento
pblico, si la rescisin, desistimiento o
devolucin se perfeccionan con instrumento
pblico despus del quinto da a partir de
la fecha de perfeccionamiento del primer
acto, el segundo acto se concepta como
una nueva operacin. Si la rescisin,
desistimiento o devolucin se formalizan
antes del quinto da, este acto no est
alcanzado por el impuesto.
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 4.- No integran la base
imponible los siguientes conceptos:
a) Los importes correspondientes al Impuesto
a los Consumos Especfcos y al Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus
derivados.
Nota del Editor: El D.S. N 24849 de
20/09/1997, en su Artculo nico mantiene
la vigencia del inciso a) precedente
modifcado por el D.S. N 24438 de
13/12/1996.
b) Los reintegros de gastos realizados por
cuenta de terceros, siempre que respondan
a una rendicin de cuentas;
Nota del Editor: El D.S. N 26272 en su
Artculo 6, de 10/08/2001, establece que:
ARTCULO 6.- En aplicacin del Artculo
cuarto inc. b) del Decreto Supremo
N 21532, los reintegros facturados
mencionados en el Artculo Segundo, no
integran la base imponible del Impuesto a
las Transacciones del Distribuidor Mayorista
de Productos Nacionales, ni la base
imponible del Impuesto a las Transacciones
de la Estacin de Servicio ubicada a ms de
DECRETO SUPREMO N 21532
150
35 kilmetros de la Planta de Almacenaje
ms cercana, cuando esta ltima presente
su solicitud de reintegro al Distribuidor
Mayorista de Productos Nacionales.
c) Las sumas que perciban los exportadores
en concepto de reintegros de impuestos,
derechos arancelarios o reembolsos a la
exportacin;
d) Las sumas que correspondan a bonifcaciones
y descuentos efectivamente acordados por
pocas de pago, volumen de ventas y
otros conceptos similares, generalmente
admitidos segn los usos y costumbres
comerciales imperantes en el mercado
donde el contribuyente acostumbre a
operar, correspondiente al perodo fscal
que se liquida.

TRANSMISIONES GRATUITAS - BASE
IMPONIBLE
ARTCULO 5.- A los fnes de lo dispuesto
en el ltimo prrafo del Artculo 74 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) , la
base imponible, en el caso de transmisiones
gratuitas (incluidas sucesiones hereditarias
y usucapin), siendo el sujeto pasivo del
impuesto el heredero o benefciario, sea
persona natural o jurdica o sucesin indivisa,
se establecer de acuerdo a lo siguiente:
a) Bienes Inmuebles: La base imponible
estar dada por el valor que surja, para
el perodo fscal de liquidacin de este
impuesto, en aplicacin de los Artculos 54
y 55 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
b) Vehculos Automotores: La base
imponible estar dada por el valor que surja,
para el perodo fscal de liquidacin de este
impuesto, en aplicacin del Artculo 60 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) .
c) Otros Bienes y Derechos sujetos a
registro: La base imponible estar dada
por el valor que resulte del avalo que
se practique en base a la reglamentacin
expresa que, al efecto, dicte la Administracin
Tributaria.
TRANSMISIONES A TTULO
ONEROSO
ARTCULO 6.- En los casos en que las
transmisiones sean a ttulo oneroso, el sujeto
pasivo es la persona natural o jurdica o
sucesin indivisa que percibe el ingreso bruto,
el mismo que a los efectos de este impuesto,
ser el valor de venta que fjen las partes, que
en ningn caso podr ser inferior al establecido
para cada caso en los incisos a), b) y c) del
artculo anterior, para bienes inmuebles,
vehculos automotores y otros bienes y
derechos sujetos a registro, respectivamente.
En el caso de arrendamiento fnanciero, la
base imponible estar dada por el valor total
de cada cuota menos el capital fnanciado
contenido en la misma. Cuando se ejerza la
opcin de compra, la base imponible estar
dada por el monto de la transferencia o valor
residual del bien.
Nota del Editor: El D.S. N 25959 de
21/10/2000, a travs de su Artculo 23,
Inciso 3), aclara el segundo prrafo,
eliminando la ltima parte de dicho prrafo,
desde la frase: "recibiendo dicha operacin
el tratamiento comn de las operaciones
de compra-venta segn la naturaleza del
bien".
En el caso de operaciones de arrendamiento
fnanciero bajo la modalidad de lease back,
la primera transferencia no est sujeta a este
impuesto. Consecuentemente la declaracin
jurada del IT o IMT a ser presentada ante
los Gobiernos Municipales, los Notarios
de Fe Pblica y dems ofcinas de registro
pblico, deber llevar la leyenda Primera
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das siguientes al de la fnalizacin del mes al
que corresponden.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
La obligacin de presentar la declaracin
jurada subsiste, an cuando durante el perodo
fscal el contribuyente no hubiere tenido
ingresos gravados por este impuesto.
Se excepta de la presentacin en el plazo
mencionado en el primer prrafo de este
artculo, a los contribuyentes que efecten
transmisiones de dominio a ttulo oneroso
o gratuito de bienes inmuebles urbanos y
rurales, vehculos automotores, aeronaves,
motonaves, acciones, cuotas de capital,
quienes presentarn las declaraciones y
pagarn el impuesto respectivo dentro de
los diez (10) das hbiles posteriores a la
fecha del nacimiento y formalizacin del
hecho imponible. Las declaraciones juradas
se elaborarn individualmente por cada bien,
excepto en el caso de cuotas de capital, en
el cual la declaracin jurada se elaborar por
operacin.
Nota del Editor: El D.S. N 24438 de
13/12/1996, en su Artculo 4, excluye del
tercer Parrafo del Artculo 7 del D.S. N
21532 la palabra acciones por encontrase
su compraventa exenta del pago del
impuesto a las transacciones.
Se incluye en la excepcin mencionada en el
prrafo anterior, la transmisin de otros bienes
y derechos cuya transferencia no sea el objeto
de la actividad habitual del contribuyente.
La presentacin de las declaraciones juradas y
pagos a que se refere este artculo, se efectuar
Transferencia bajo la modalidad de lease-
back sin importe a pagar Artculo 6 del D.S.
21532".
Nota del Editor: El D.S. N 25959 de
21/10/2000, en su Artculo 24, ampli
la segunda parte del prrafo precedente.
Asimismo se aclara que las entidades
de intermediacin fnanciera, no podrn
realizar operaciones de lease-back con la
propiedad de sus bienes inmuebles.
La base imponible para motonaves y
aeronaves estar dada por el valor que resulte
del avalo que se practique en base a la
reglamentacin expresa que, al efecto, dicte
la Administracin Tributaria.
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
30/09/2003 a travs de su Artculo 7
elimin el cuarto prrafo del Artculo 6,
as como el ltimo prrafo de este Artculo,
incorporado mediante D.S. N 24438 de
13/12/1996.
LIQUIDACIN Y PAGO
ARTCULO 7.- El impuesto se liquidar
y pagar por perodos mensuales en base a
declaraciones juradas efectuadas en formulario
ofcial, cuya presentacin y pago ser realizado
considerando el ltimo dgito del nmero del
NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin
correlativa:

0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes
DECRETO SUPREMO N 21532
152
El impuesto complementario de la minera,
establecido en los Artculos 118 inciso b) y
119 incisos d) y e) del Cdigo de Minera,
modifcado por las Leyes Nos. 1243 y 1297,
efectivamente pagado, tambin es deducible
como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones de acuerdo a lo indicado en
el prrafo precedente.
El nuevo vencimiento de la presentacin de
la declaracin jurada del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, a que se refere
el sptimo prrafo del Artculo 77 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) , incluye
toda prrroga o ampliacin del plazo para la
presentacin de dicha declaracin.
A efectos de la liquidacin del impuesto,
los ingresos percibidos en especie se
computarn por el valor de mercado
existente al cierre del perodo fscal al cual
corresponde el ingreso.
Nota del Editor:
El D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su
Artculo 9, incluy el prrafo precedente.
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 8.-
VENTAS EN EL MERCADO INTERNO
La venta interna destinada a la refnacin,
industrializacin o consumo de los hidrocarburos
y/o derivados est alcanzada por este impuesto,
siendo el vendedor el sujeto pasivo del mismo.
VENTAS EN EL MERCADO INTERNO
DESTINADAS A LA EXPORTACIN
Est exenta del IT, la compraventa de
hidrocarburos y/o derivados en el mercado
en cualquiera de los Bancos autorizados
ubicados en la jurisdiccin del domicilio del
contribuyente. En las localidades donde no
existan Bancos, la presentacin y pago se
efectuar en las colecturas del Servicio de
Impuestos Nacionales .
A los efectos de lo dispuesto en el Artculo 77
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
solamente los sujetos pasivos del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas que
hubieren pagado efectivamente dicho impuesto
podrn deducir el mismo como pago a cuenta
del Impuesto a las Transacciones que deben
declarar mensualmente en formulario ofcial
sobre el total de los ingresos percibidos durante
el perodo fscal respectivo. El Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas no es
deducible contra los pagos del Impuesto a
las Transacciones que deban efectuarse por
transferencias de bienes y derechos a ttulo
oneroso o gratuito.
Nota del Editor: El D.S. N 28988 de
29/12/2006, establecido para las personas
naturales afliadas o no a lneas sindicales,
que prestan servicio pblico de transporte
interdepartamental de pasajeros y carga,
que tengan registrados a su nombre hasta
(2) vehculos, consideraran la acreditacin
de la siguiente forma:
ARTCULO 4.- (ACREDITACIN DEL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS). El Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas IUE, liquidado
y pagado de acuerdo al presente Decreto
Supremo, ser considerado como pago a
cuenta del Impuesto a las Transacciones
en cada perodo mensual, en la forma,
proporcin y condiciones que establece
el Artculo 77 de la Ley N 843 de 20 de
mayo de 1986 Ley de Reforma Tributaria
(Texto Ordenado Vigente).
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interno que tenga como destino la exportacin,
siempre que los citados productos no hubieran
sufrido un proceso de transformacin. En estos
casos la exportacin deber ser confrmada
por el productor o la refnera dentro de los
ciento veinte (120) das de efectuada la venta,
caso contrario se presume que el producto
fue comercializado en el mercado interno
debiendo pagar el tributo tanto el productor
o la refnera como el comercializador que no
efectu la exportacin, al vencimiento del
perodo fscal en el cual se cumpli el plazo
citado. El diferimiento del pago del impuesto
slo ser aplicable cuando el producto sea
destinado exclusivamente a la exportacin.
La confrmacin dispuesta en el prrafo
anterior estar sujeta al procedimiento
establecido mediante resolucin emitida por
la Administracin Tributaria.
La venta de minerales y metales en el
mercado interno destinada a la exportacin
no est gravada por este impuesto, salvo
aquella comercializacin que tiene como fn el
consumo interno. Para el clculo del Impuesto
a las Transacciones en la venta de minerales
o metales en el mercado interno, la base
imponible ser el ingreso bruto consignado
en la factura de venta.
Nota del Editor:
i) El D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su
Artculo 8, modifc el Artculo precedente.
ii) Los D.S. N 25530 de 30/09/1999 y D.S.
N 25980 de 16/11/2000, hacen referencia
al tratamiento del IVA e IT, de los
contribuyentes sujetos al IEHD.
iii) El D.S. N 1241 de 23/05/2012, que
reglamenta la Ley N 2206 de Exencin a
los Artistas de 30/05/2001, en su Artculo
4, Pargrafos I, II y III, establece:
I. Se exime del pago del Impuesto al
Valor Agregado - IVA, Impuesto a las
Transacciones - IT e Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas - IUE, a las
actividades de produccin, presentacin y
difusin de eventos producidos por artistas
bolivianos, en los siguientes casos:
a. Cuando el evento sea realizado en los
espacios y/o escenarios de propiedad del
Gobierno Central o Municipal, destinados
a la difusin y promocin de las artes
representativas de artistas bolivianos.
Estos espacios y/o escenarios estarn
defnidos como tales por el nivel de
gobierno correspondiente, dentro del
mbito de su competencia, ya sea con
carcter permanente o para la realizacin
de un evento especfco;
b. En aquellos espacios no establecidos en
el Pargrafo anterior, cuando el evento
cuente con el auspicio del Ministerio de
Culturas o de las Entidades Territoriales
Autnomas, mediante certifcacin expresa
del auspiciante, solo vlido para artistas
nacionales;
c. Las presentaciones de pelculas de
produccin nacional, exhibidas en las
salas de cines o teatros de propiedad de
entidades pblicas;
d. Cualquier otro evento auspiciado o
coauspiciado por el Ministerio de Culturas
y las Unidades Territoriales Autnomas.
().
ARTCULO 9.- Los Notarios de Fe Pblica,
en el momento de la protocolizacin de minutas
DECRETO SUPREMO N 21532
154
o documentos equivalentes de traslacin de
dominio a ttulo oneroso o gratuito de bienes
inmuebles, vehculos automotores, aeronaves,
motocicletas y otros bienes, as como las
personas o instituciones encargadas de
registros de titularidad de dominio, no darn
curso a los mismos, sin que previamente se
exhiba el comprobante del pago del Impuesto
a las Transacciones.
ARTCULO 10.- Las personas jurdicas
pblicas o privadas y las instituciones y
organismos del Estado que acrediten o efecten
pagos a personas naturales y sucesiones
indivisas, excepto sujetos pasivos del Rgimen
Tributario Simplifcado, de la Minera Chica
y Cooperativas Mineras y los del Rgimen
Agropecuario Unificado, incluyendo los
comprendidos en el mnimo no imponible del
Impuesto a la Propiedad Rural, por conceptos
gravados por el Impuesto a las Transacciones,
que no estn respaldados por la nota fscal
correspondiente, defnida en las normas
administrativas que al respecto dicte el Servicio
de Impuestos Nacionales , debern retener la
alcuota del tres por ciento (3%) establecida
en el Artculo 75 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) sobre el monto total de
la operacin sin lugar a deduccin alguna y
empozar dicho monto, considerando el ltimo
dgito del nmero del NIT, de acuerdo a la
siguiente distribucin correlativa:

0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes
del mes siguiente a aquel en que se efectu
la retencin en cualquiera de los bancos
autorizados ubicados en la jurisdiccin del
domicilio del agente de retencin. En las
localidades donde no existan Bancos, los pagos
se efectuarn en las colecturas del Servicio
de Impuestos Nacionales .
Nota del Editor:
i) El D.S. N 25619 de 17/12/1999, en
su Artculo 1, establece las fechas de
vencimiento.
ii) El D.S. N 24463 Rgimen Agropecuario
Unifcado de 27/12/1996, en su
Artculo 34, sustituy la expresin de
Rgimen Rural Unifcado por "Rgimen
Agropecuario Unifcado" establecido en el
Primer Prrafo precedente.
Las retenciones sealadas en este artculo,
tienen carcter de pago nico y defnitivo sin
lugar a reliquidaciones posteriores, salvo casos
de errores y omisiones.
La falta de retencin por parte de las
personas jurdicas pblicas o privadas y las
instituciones y organismos del Estado har
responsable a las mismas, ante el Servicio
de Impuestos Nacionales , por los montos no
retenidos, hacindose pasibles a las sanciones
establecidas en el Cdigo Tributario.
La omisin de empozar las retenciones
efectuadas dentro del plazo previsto en este
artculo, ser considerada Defraudacin Fiscal
y har pasible el agente de retencin de las
sanciones establecidas en el Artculo 101 del
Cdigo Tributario.
La devol uci n de i mpuestos a l as
exportaciones, tambin alcanza al Impuesto
a las Transacciones retenido y empozado en
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cuentas fscales dentro del plazo dispuesto por
el primer prrafo del Artculo 10 del Decreto
Supremo N 21532 de 27 de febrero de 1987.
ARTCULO 11.- El pago del Impuesto a
las Transacciones en el caso de sucesiones
hereditarias y transmisiones a ttulo gratuito
entre personas que lleguen a ser herederos,
no perfecciona ni consolida el derecho de
propiedad.
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
ARTCULO 12.- Aclrase que quedan
abrogadas las siguientes disposiciones legales
y sus normas complementarias, a partir de
la vigencia del presente Decreto Supremo, de
acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 92
de la Ley N 843:
Decreto Reglamentario de 1 de octubre de
1918 para el pago del Impuesto Sucesorio.
Decreto Supremo N 1866 de 29 de
diciembre de 1949.
Decreto Supremo N 5444 de 23 de marzo
de 1960.
Decreto Supremo N 7209 de 11 de junio
de 1965.
Decreto Supremo N 10484 de 15 de
septiembre de 1972.
Decreto Supremo N 11139 de 26 de octubre
de 1973.
Decreto Supremo N 17644 de 1 de octubre
de 1980.
Decreto Ley N 12986 de 22 de octubre de
1975.
Decreto Supremo N 15435 de 28 de abril
de 1978.
Decreto Supremo N 11148 de 26 de octubre
de 1973.
Decreto Ley N 14376 de 21 de febrero de
1977.
Decreto Ley N 14378 de 21 de febrero de
1977.
Adems, se derogan los Captulos II, III y
IV y las partes pertinentes del Captulo V del
Decreto Supremo N 21124 de 15 de noviembre
de 1985 y toda otra forma de imposicin en
timbres, de acuerdo con lo dispuesto por el
Artculo 93 de la Ley N 843.
Aclrase adems que a partir de la vigencia
de este Decreto Supremo se abrogan todos los
impuestos o contribuciones que constituyan
rentas destinadas, de acuerdo con lo dispuesto
por el Artculo 94 de la Ley N 843. As
mismo, quedan abrogadas y derogadas todas
las disposiciones legales contrarias a este
Decreto Supremo.
VIGENCIA
ARTCULO 13.- El Impuesto a las
Transacciones, segn lo dispuesto en la Ley N
843 entrar en vigencia el primer da del mes
subsiguiente a la publicacin de este Decreto
Supremo en la Gaceta Ofcial de Bolivia.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la
ciudad de La Paz, a los veintisiete das del
mes de febrero de mil novecientos ochenta
y siete aos.
xxxxxxxx
2
5
% %
2
5
%
2
5
3
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3
x
3
x
33
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x xx
4
x
4
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4
x
4
x
4
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88
8
x
888
x
8
IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECFICOS
(ICE)
TTULO VII
- Impuesto a los Consumos Espec ficos pg. 159
- Decreto Supremo N 24053 pg. 166
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IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECFICOS
TTULO VII
CAPTULO I
OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL
HECHO IMPONIBLE
OBJETO
ARTCULO 79.- Crase en todo el territorio del pas un impuesto que se denominar Impuesto
a los Consumos Especfcos, que se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del pas, que se indican
en el anexo al presente artculo, efectuadas por sujetos defnidos en el Artculo 81.
El reglamento establecer las partidas arancelarias en funcin de la nomenclatura que
corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado.
b) Las importaciones defnitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a que se
refere el inciso precedente.
ANEXO ARTCULO 79
I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio y base imponible.

1. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio.
Tabla 1
PRODUCTO ALCUOTA
PORCENTUAL
Cigarrillos rubios 55%
Cigarrillos negros 50%
Cigarrillos, tabacos para pipas y cualquier otro producto elaborado
de tabaco
50%
Nota del Editor: Ley N 066 que Modifca el Impuesto a los Consumos
Especfcos (ICE) de 15/12/2010, en su Artculo 1, Pargrafo I, modifc las
alcuotas de los productos contenidos en la tabla precedente
2. Vehculos automviles gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible.
Tabla 2
CATEGORA COMBUSTIBLE UTILIZADO RANGO DEL I.C.E.
1 Disel 15% a 80%
160
2 Gasolina 0% a 40%
3 Gas Natural Vehicular (GNV) 0% a 40%
4 Otros 0% a 40%
A la importacin de vehculos automviles nuevos o usados fabricados originalmente
para utilizar GNV como combustible, se aplicara una tasa porcentual del Impuesto a los
Consumos Especfcos (ICE) del cero por ciento (0%).
La importacin de vehculos automviles originalmente destinados al transporte de ms
de 18 personas, incluido el conductor, y los destinados al transporte de mercancas de alta
capacidad en volumen y tonelaje que constituyen bienes de capital, as como los vehculos
construidos y equipados exclusivamente para servicios de salud, estar exenta del pago
del ICE; a excepcin de la importacin de los que utilicen disel como combustible, estando
alcanzada por el referido impuesto de acuerdo a los rangos defnidos en la Tabla 2.
La defnicin de vehculos automviles incluye los tracto camiones, motocicletas de dos,
tres y cuatro ruedas, adems de motos acuticas.
La base imponible para efectuar el clculo del impuesto, se defne de la siguiente manera:
Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + otras erogaciones necesarias
para efectuar el despacho aduanero.
La importacin de vehculos automviles para usos especiales, nuevos o usados, efectuada
por las entidades pblicas, est exenta del pago del ICE.
El rgano Ejecutivo mediante Decreto Supremo, establecer las tasas porcentuales del
impuesto dentro los rangos defnidos en la Tabla 2 del presente Artculo.
Nota del Editor: Ley N 455 del Presupuesto General del Estado-Gestin
2014, de 11/12/2013, en su Disposicin Adicional Primera, modifc el
Numeral 2 del Pargrafo I del Anexo del Artculo 79 precedente.
II. Productos gravados con alcuotas especfcas y porcentuales
PRODUCTO ALCUOTA
ESPECFICA Bs/LITRO
ALCUOTA PORCENTUAL
Bebidas no alcholicas en envases
hermticamente cerrados (excepto
aguas naturales y jugos de fruta de
la partida arancerial 20,09)
0,30 0%
Chicha de maz 0,61 0%
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Alcoholes 1,16 0%
Cerveza con 0.5 % o ms grados
volumtricos de alcohol
2.60 1%
Bebidas energizantes 3.50 0%
Vinos 2.36 0%
Singanis 2.36 5%
Bebidas fermentadas y vinos
espumosos (excepto chicha de
maz)
2.36 5%
Licores y cremas en general 2.36 5%
Ron y Vodka 2.36 10%
Otros aguardientes 2.36 10%
Whisky 9.84 10%
A los productos detallados en el cuadro precedente se aplicar tanto la alcuota especfca
como la alcuota porcentual correspondiente.
A efectos de la aplicacin del impuesto, se consideran bebidas energizantes aquellas que
contienen en su composicin cafena, taurina, aminocidos u otras sustancias que eliminan
la sensacin de agotamiento en la persona que las consume. No incluye a bebidas re-
hidratantes u otro tipo de bebidas gaseosas.
Asimismo, se entender como agua natural, aquella que no contiene adicin de azcar u
otro edulcorante o aromatizante.
Las bebidas denominadas cervezas cuyo grado alcohlico volumtrico es inferior a 0,5%,
se encuentran comprendidas en la clasifcacin "bebidas no alcohlicas en envases
hermticamente cerrados".
No estn dentro del objeto del impuesto, las bebidas no alcohlicas elaboradas a base de
pulpa de frutas y otros frutos esterilizantes, de acuerdo a la defnicin establecida en el
Arancel de Importaciones para la partida arancelaria 20.09.
Las alcuotas especfcas previstas en el cuadro anterior, se actualizarn por la Administracin
Tributaria para cada gestin, en base a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda
UFV ocurrida entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de la gestin anterior.
Nota del Editor: Ley N 066 que Modifca el Impuesto a los Consumos
Especfcos (ICE) de 15/12/2010, en su Artculo 1, Pargrafo II, sustituy
el pargrafo II del Anexo del Artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado
Vigente).
162
ARTCULO 80.- A los fnes de esta Ley se considera venta la transferencia de bienes muebles,
a cualquier ttulo. Asimismo, se presumir - salvo prueba en contrario- que toda salida de
fbrica o depsito fscal implica la venta de los respectivos productos gravados, como as
tambin las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbrica o locales de fraccionamiento
o acondicionamiento.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes importados por las
misiones diplomticas y sus miembros acreditados en el pas, organismos internacionales y
sus funcionarios ofciales, inmigrantes y pasajeros en general, cuando las normas vigentes les
concedan franquicias aduaneras.
Asimismo, no se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes detallados
en el Anexo al Artculo 79 de esta Ley destinados a la exportacin, para lo cual su salida de
fbrica o depsito fscal no ser considerada como venta.
Los exportadores que paguen este impuesto al momento de adquirir bienes detallados en
el Anexo al Artculo 79 actualizado de esta Ley, con el objeto de exportarlos, recibirn una
devolucin del monto pagado por este concepto, en la forma y bajo las condiciones a ser defnidas
mediante reglamentacin expresa, cuando la exportacin haya sido efectivamente realizada.
Nota del Editor.- Ley N 1489 de Exportaciones de 16/04/1993, en su
Captulo IV, del Tratamiento Tributario y Arancelario Artculo 15, incorpora
los prrafos 3 y 4 precedentes.
SUJETO
ARTCULO 81.- Son sujetos pasivos de este impuesto:
a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas vinculadas econmicamente a stos,
de acuerdo a la defnicin dada en el Artculo 83. A los fnes de este impuesto se entiende
que es fabricante, toda persona natural o jurdica que elabora el producto fnal detallado
en el anexo al que se refere el inciso a) del Artculo 79 de esta Ley.
En los casos de elaboracin por cuenta de terceros, quienes encomienden esas elaboraciones
sern tambin sujetos del pago del impuesto, pudiendo computar como pago a cuenta
del mismo, el que hubiera sido pagado en la etapa anterior, exclusivamente con relacin
a los bienes que generan el nuevo hecho imponible.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre propio importaciones defnitivas.
Facltase al Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos del tributo a otros no previstos
en la enumeracin precedente, cuando se produzcan distorsiones en la comercializacin
o distribucin de productos gravados y que hagan aconsejable extender la imposicin a
otras etapas de su comercializacin.
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CAPTULO II
VINCULACI N ECONOMI CA
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ARTCULO 82.- El hecho imponible se perfeccionar:
a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisin de la nota fscal o de la entrega de la
mercadera, lo que se produzca primero.
b) Por toda salida de fbrica o depsito fscal que se presume venta, de acuerdo al Artculo
80 de esta Ley.
c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o
consumo particular.
d) En la importacin, en el momento en que los bienes sean extrados de los recintos aduaneros
mediante despachos de emergencia o plizas de importacin.
ARTCULO 83.- Cuando el sujeto pasivo del impuesto efecte sus ventas por intermedio de
personas o sociedades que econmica mente puedan considerarse vinculadas con aqul en razn
del origen de sus capitales o de la direccin efectiva del negocio o del reparto de utilidades,
el impuesto ser liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo el organismo
encargado de la aplicacin de este gravamen exigir tambin su pago de esas otras personas o
sociedades y sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma legal.
El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecer los porcentajes de ventas, compras,
participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la vinculacin econmica.
Nota del Editor.- Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, Numeral 14,
establece que el Artculo precedente es aplicable solamente a los productos
gravados con tasas porcentuales sobre su precio neto de venta.
ARTCULO 84.- La base de clculo estar constituida por:
I. Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta:
CAPTULO III
BASE DE CLCULO
164
CAPTULO IV
ALCUOTAS - DETERMINACI N DEL
IMPUESTO
a) El precio neto de la venta de bienes de produccin local, consignado en la factura,
nota fscal o documento equivalente, la que detallar en forma separada el monto
de este impuesto.
b) En el caso de bienes importados, la base imponible estar dada por el valor CIF
Aduana, establecido por la liquidacin o, en su caso, la reliquidacin aceptada por
la Aduana respectiva, ms el importe de los derechos e impuestos aduaneros y toda
otra erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero.
El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de clculo.
II. Para productos gravados con tasas especfcas:
a) Para las ventas en el mercado interno, los volmenes vendidos expresados en las
unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del Artculo 79.
b) Para las importaciones defnitivas, los volmenes importados expresados en las
unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del Artculo 79,
segn la documentacin ofcial aduanera.
Nota del Editor.- Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, Numeral
16, sustituy el Artculo precedente.
ARTCULO 85.- Los bienes alcanzados por el presente impuesto estan sujetos a las
alcuotas especfca y porcentual consignadas en el Anexo al Artculo 79.
El impuesto se determinar aplicando las alcuotas porcentual y especfca establecidas en
el Anexo del Artculo 79 a la base de clculo que corresponda de acuerdo al Artculo 84
de esta Ley. En los productos sujetos a ambas alcuotas, el impuesto ser determinado por
separado, totalizndose en un solo importe.
Nota del Editor: La Ley N 066 que modifca el Impuesto a los Consumos
Especfcos (ICE) de 15/12/2010, en su Artculo 1, pargrafo III sustituy el
Artculo precedente.
ARTCULO 86.- El Impuesto a los Consumos Especfcos se liquidar y pagar en la forma,
plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecer la forma de
CAPTULO V
LI QUIDACI N Y FORMA DE PAGO
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inscripcin de los contribuyentes, impresin de instrumentos fscales de control; toma y anlisis
de muestras, condiciones de expendio, condiciones de circulacin, tenencia de alambique,
contadores de la produccin, inventarios permanentes y toda otra forma de control y verifcacin
con la fnalidad de asegurar la correcta liquidacin y pago de este impuesto.
Nota del Editor: Ley N 066 que Modifca el Impuesto a los Consumos
Especfcos (ICE) de 15/12/2010, establece que las recaudaciones de este
impuesto generadas por la aplicacin de la alcuota porcentual a las bebidas
alcohlicas, no estn sujetas a coparticipacin tributaria y sern destinadas
en su integridad al Tesoro General de la Nacin.
ARTCULO 87.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del mes subsiguiente
a la fecha de publicacin del reglamento de esta norma legal en la Gaceta Ofcial de Bolivia.
CAPTULO VI
VI GENCI A
DECRETO SUPREMO N 24053
166
Nota del Editor:
- Reglamento del ICE actualizado al
30/11/2013, en base al TEXTO ORDENADO
de 1995. Segn el D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su DISPOSICIN GENERAL
Primera: Se establece que en todos los
Decretos Reglamentarios de la Ley N
843 que contienen la referencia "Texto
Ordenado 1995" se modifca la misma por
"Texto Ordenado Vigente.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
CONSIDERANDO:
Que, los numerales 13 al 16 de la Ley N 1606
de 22 de diciembre de 1994 han dispuesto
modifcaciones al rgimen legal del Impuesto
a los Consumos Especfcos (ICE) establecido
en el Ttulo VII de la Ley N 843.
Que, tales disposiciones hacen necesario
modifcar las normas reglamentarias del
indicado Impuesto para asegurar su correcta
aplicacin.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
OBJETO
ARTCULO 1.- A los efectos de lo dispuesto
en el Artculo 79 de la Ley N 843, estn
comprendidas en el objeto del Impuesto a los
Consumos Especfcos las ventas en el mercado
interno y las importaciones defnitivas de
bienes o mercancas acondicionados para el
consumo fnal, que se detallan de acuerdo
a las siguientes subpartidas arancelarias:
Bebidas no alcohlicas en envases hermticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida 20.09) y Bebidas
energizantes
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
DESCRIPCIN
ICE ALCUOTA
ESPECFICA BS. /
LITRO (1)
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
22.02 Agua, incluidas el agua mineral y la gaseada, con adicin de azcar
u otro edulcorante o aromatizada, y dems bebidas no alcohicas,
excepto los jugos de frutas u otros frutos o de hortalizas de la
partida 20.09.
2202.10 - Agua, incluidas el agua mineral y la gaseosa, con adicin de azcar u otro
edulcorante o aromatizada:
2202.10.00.10 Bebidas energizantes gaseadas 3.50
2202.10.00.90 Las dems 0.30
2202.90 - Las dems:
2202.90.00.30 Bebidas energizantes 3.50
2202.90.00.90 Las dems 0.30
Cerveza con 0.5% o ms grados volumtricos
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
DESCRIPCIN ICE ALCUOTA
ESPECFICA BS. /
LITRO (1)
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
2203.00.00.00 Cerveza de malta 2.60 1%
DECRETO SUPREMO N 24053
DE 29/ 06/1995
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECFICOS
DECRETO SUPREMO N 24053
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22.05 Vermut y dems vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias aromticas
2205.10.00.00 - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 L 2.36 -
2205.90.00.00 - Los dems 2.36
2206.00 Las dems bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada, aguamiel); mezclas de bebidas
fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no alcohlicas, no expresadas ni
comprendidas en otra parte.
2206.00.00.10 - Chicha de maz 0.61
2206.00.00.20 - Sidra, perada y agua miel (hidromiel) 2.36 5%
2206.00.00.90 - Las dems 2.36 5%
Alcoholes, Singanis, Otros aguardientes, Licores y cremas en general, Whisky, Ron y Vodka
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
DESCRIPCIN ICE
ALCUOTA
ESPECFICA
BS. /LITRO
(1)
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
22.07 Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico superior o igual al 80% vol.;
alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduacin.
2207.10.00.00 - Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico superior o igual al 80% vol. 1.16
2207.20.00.00 - Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduacin 1.16
22.08 Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior al 80% vol.;
aguardientes, licores y dems bebidas espirituosas.
22.08.20 - Aguardiente de vino o de orujo de uvas:
De vino (Por ejemplo: "coac", "brandys", "pisco", "singani"):
2208.20.21.00 Pisco 2.36 10%
2208.20.22.00 Singani 2.36 5%
2208.20.29.00 Los dems 2.36 10%
2208.20.30.00 De orujo de uvas ("grappa" y similares) 2.36 10%
2208.30.00.00 - Whisky 9.84 10%
2208.40.00.00 - Ron y dems aguardientes procedentes de la destilacin, previa fermentacin, de productos de la caa
de azcar
2.36 10%
2208.50.00.00 - "Gin" y ginebra 2.36 10%
2208.60.00.00 - Vodka 2.36 10%
2208.70 - Licores:
2208.70.10.00 De anis 2.36 5%
2208.70.20.00 Cremas 2.36 5%
2208.70.90.00 Los dems 2.36 5%
2208.90 - Los dems:
2208.90.10.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior al 80% vol 1.16
2208.90.20.00 Aguardientes de gaves (tequila y similares) 2.36 10%
Los dems aguardientes:
2208.90.42.00 De ans 2.36 10%
2208.90.49.00 Los dems 2.36 10%
2208.90.90.00 Los dems 2.36 10%
Vinos, Chica de maz y Bebidas fermentadas y vinos espumosos
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
DESCRIPCIN ICE
ALCUOTA
ESPECFICA
BS. /LITRO
(1)
ICE
ALCUOTA
PORCENTUAL
%
22.04 Vino de uvas frescas, incluso encabezado; mosto de uva, excepto el de la partida 20.09.
2204.10.00.00 - Vino espumoso 2.36 5%
- Los dems vinos; mosto de uva en el que la fermentacin se ha impedido o cortado aadiendo
alcohol:
2204.21.00.00 En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 L 2.36
2204.29 Los dems:
2204.29.10.00 Mosto de uva en el que la fermentacin se ha impedido o cortado aadiendo alcohol (mosto
apagado)
2.36
2204.29.90.00 Los dems: 2.36
2204.30.00.00 Los dems mostos de uva 2.36
DECRETO SUPREMO N 24053
168
Cuando existan modifcaciones a las
subpartidas arancelarias detalladas
precedentemente para los bienes o
mercancas gravados con el Impuesto a los
Consumos Especfcos, stas se adecuarn
automticamente al arancel aduanero
vigente.
La aplicacin del Impuesto a los Consumos
Especfcos sobre vehculos automotores,
se sujetar a la normativa tributaria
establecida para el efecto.
Para efectos de este impuesto, se considera
como venta todos los actos que impliquen
la transferencia de dominio a ttulo
gratuito u oneroso de los bienes gravados,
independientemente de la designacin que
se d a los contratos o negocios que originen
esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes, sea que se realicen
a nombre propio o por cuenta de terceros,
asimismo los retiros de los bienes gravados
para uso del responsable o de su empresa o
para ser donados a terceros.
Nota del Editor: El D.S. N 0744 de
22/12/2010, en su Artculo 1, sustituy el
Artculo precedente.
SUJETO PASIVO
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos de
este impuesto, los sealados en el Artculo
81 de la Ley N 843.
De igual manera son sujetos pasivos del
impuesto, las personas naturales o jurdicas
que comercialicen o distribuyan en cada
etapa al por mayor, productos gravados
con tasas porcentuales elaborados por los
sujetos sealados en el inciso a) del Artculo
81 de la Ley N 843, con mrgenes de
utilidad bruta superiores al veinte por ciento
(20%) sobre el precio de adquisicin en la
etapa anterior o cuando se presuma que
existe vinculacin econmica de acuerdo al
Artculo 3 de este reglamento.
Son tambin sujetos pasivos de este
impuesto, las personas naturales y jurdicas
que realicen importaciones de productos
gravados con tasas porcentuales cuando
comercialicen esos productos en el mercado
interno.
Los sujetos mencionados en los prrafos
precedentes, podrn computar como pago
a cuenta del impuesto, el que hubiera sido
cancelado al momento de la importacin
Cigarrillos Negros y Cigarrillos Rubios
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
DESCRIPCIN ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
24.02 Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y cigarrillos, de tabaco o de sucedneos del tabaco.
2402.10.00.00 - Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) que contengan tabaco 50%
2402.20 - Cigarrillos que contengan tabaco:
2402.20.10.00 De tabaco negro 50%
2420.20.20.00 De tabaco rubio 55%
Cigarros, tabaco para pipas y cualquier otro producto elaborado de tabaco
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
DESCRIPCIN ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
24.03 Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogeneizado" o "reconstituido"; extractos
y jugos de tabaco
2403.10.00.00 - Tabaco para fumar, incluso con sucedneos de tabaco en cualquier proporcin 50%
- Los dems:
2403.91.00.00 Tabaco "homogeneizados" o "reconstituido" 50%
DECRETO SUPREMO N 24053
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de las mercaderas o el pagado en la etapa
anterior de comercializacin, en el perodo
fscal que corresponda.
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su Artculo 17, sustituy
el Artculo Precedente.
VINCULACIN ECONMICA
ARTCULO 3.- A los fnes de lo establecido
en el Artculo 83 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) , se considera que existe
vinculacin econmica en los casos siguientes:
a.- Cuando la operacin objeto del impuesto,
tiene lugar entre una sociedad matriz o
flial y una subsidiaria.
b.- Cuando la operacin objeto del impuesto,
tiene lugar entre dos subsidiarias de una
matriz o flial.
c.- Cuando la operacin se lleva a cabo entre
dos empresas cuyo capital pertenezca
directa o indirectamente en un cincuenta
por ciento (50%) o ms a la misma
persona natural o jurdica, con o sin
residencia o domicilio en el pas.
d.- Cuando la operacin se lleve a cabo entre
dos empresas una de las cuales posee
directa o indirectamente el cincuenta por
ciento (50%) o ms del capital de la otra.
e.- Cuando la operacin tiene lugar entre
dos empresas cuyo capital pertenezca en
un cincuenta por ciento (50%) o ms a
personas ligadas entre si por matrimonio,
o por un parentesco hasta el segundo
grado de consanguinidad o afnidad o
nico civil.
f.- Cuando la operacin tiene lugar entre la
empresa y el socio o accionista que posea
el cincuenta por ciento (50%) o ms del
capital de la empresa.
g.- Cuando la operacin objeto del impuesto
tiene lugar entre la empresa y el socio o
los socios accionistas que tengan derecho
a administrarla.
h.- Cuando la operacin se lleve a cabo
entre dos empresas cuyo capital
pertenezca directa o indirectamente en
un cincuenta por ciento (50%) o ms a
las mismas personas o sus cnyuges o
parientes dentro del segundo grado de
consanguinidad o afnidad o nico civil.
i.- Cuando el productor venda a una misma
empresa o a empresas vinculadas entre
si, el cincuenta por ciento (50%) o ms de
su produccin, evento en el cual cada una
de las empresas se considera vinculada
econmica.
La vinculacin econmica subsiste, cuando
la enajenacin se produce entre vinculados
econmicos por medio de terceros no
vinculados.
La vinculacin econmica de que trata este
artculo se extiende solamente a los sujetos
pasivos o responsables que produzcan bienes
gravados con tasas porcentuales.
ARTCULO 4.- Para los efectos de la
vinculacin econmica, se considera subsidiaria
la sociedad que se encuentre en cualquiera de
los siguientes casos:
a.- Cuando el cincuenta por ciento (50%) o
ms del capital pertenezca a la matriz,
directamente o por intermedio o en
concurrencia con sus subsidiarias o con
las fliales o subsidiarias de estas.
b.- Cuando las sociedades mencionadas
tengan, conjuntamente o separadamente,
el derecho a emitir los votos de qurum
m ni mo deci sori o para desi gnar
representante legal o para contratar.
DECRETO SUPREMO N 24053
170
c.- Cuando en una empresa participen en el
cincuenta por ciento (50%) o ms de sus
utilidades dos o ms sociedades entre
las cuales a su vez exista vinculacin
econmica defnida en el artculo anterior.
BASE DE CLCULO
ARTCULO 5.- La base de clculo estar
constituida por:
I.- Para productos gravados por tasas
porcentuales:
a.- En el caso de los sujetos pasivos sealados
en el inciso a) del Artculo 81 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) y para
efecto de la aplicacin de las sanciones
establecidas en el Cdigo Tributario, la
base de clculo estar constituida por el
precio neto de venta.
b.- Para las mercancas importadas la base
imponible del Impuesto a los Consumos
Especfcos (ICE), se constituye de la
siguiente manera: Valor CIF + Gravamen
Arancelario efectivamente pagado
+ Otras Erogaciones no facturadas
necesarias para efectuar el despacho
aduanero, de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 20 del D.S. N 25870.
Nota del Editor: El D.S. N 26020 de
07/12/2000, en Artculo 2, sustituy el
literal b) del Pargrafo I precedente.
Para fnes de este impuesto se entiende
por precio neto de venta lo dispuesto en el
Artculo 5 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) , excluido el importe correspondiente
al Impuesto al Valor Agregado.
II. Para productos gravados con alcuotas
especfcas:
a. En el caso de los sujetos pasivos
sealados en el inciso a) del
Artculo 81 de la Ley N 843, la
base de clculo estar constituida
por los volmenes de venta
expresados en litros.
b. En los casos de bienes importados,
la base de clculo estar dada por
la cantidad de litros declarada
por el importador o la establecida
por la administracin aduanera
respectiva.
Para aquellos productos que se
comercialicen en unidades de
medida diferentes al litro, se
efectuar la conversin a esta
unidad de medida.
La alcuota especfca referida
precedentemente no admite
deducciones de ninguna
naturaleza y el pago ser nico
y defnitivo, salvo el caso de los
alcoholes potables utilizados
como materia prima para la
obtencin de bebidas alcohlicas,
en cuyo caso se tomar el
impuesto pagado por el alcohol
potable como pago a cuenta
del impuesto que corresponda
pagar por la bebida alcohlica
resultante.
Este impuesto debe consignarse
en forma separada en la factura o
nota fscal, tanto en los casos de
productos gravados con alcuotas
porcentuales como con alcuotas
especfcas.
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En los casos de importacin para
consumo de productos gravados
con este impuesto, ste deber
ser consignado por separado en la
declaracin nica de importacin.
Nota del Editor: El D.S. N 0744 de
22/12/2010, en su Artculo 2, Pargrafo I,
sustituy el pargrafo II precedente.
ARTCULO 6.- Las alcuotas especfcas
del Impuesto a los Consumos Especfcos
sern actualizadas mediante resolucin
administrativa emitida por el Servicio de
Impuestos Nacionales, para su aplicacin
del 1 de enero al 31 de diciembre de cada
ao, de acuerdo a la variacin de la Unidad
de Fomento de Vivienda ocurrida en el ao
fscal anterior.
Nota del Editor: El D.S. N 0744 de
22/12/2010, en su Artculo 2, Pargrafo
II, sustituy el Artculo precedente.
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
ARTCULO 7.- Los suj et os pasi vos
sealados en el inciso a) del Artculo 81 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
liquidarn y pagarn el impuesto determinado,
de acuerdo a lo prescrito en el segundo
prrafo del Artculo 85 de la mencionada Ley,
mediante declaraciones juradas por periodos
mensuales, constituyendo cada mes calendario
un perodo fscal. En este caso, el plazo para
la presentacin de las declaraciones juradas
y, si correspondiera, el pago del impuesto,
se lo realizar considerando el ltimo dgito
del nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente
distribucin correlativa:
0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes
de cada mes siguiente al periodo fscal
vencido.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
Los sujetos pasivos sealados en el inciso
b) del Artculo 81 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) , liquidarn y pagarn el
impuesto mediante declaracin jurada en
formulario ofcial en el momento del despacho
aduanero, sea que se trate de importaciones
defnitivas o con despachos de emergencia.
La presentacin de las declaraciones juradas
y el pago del gravamen, deber efectuarse
en las ofcinas de la red bancaria autorizada
por la Administracin Tributaria o en el lugar
expresamente sealado por esta ltima.
Para productos gravados con alcuotas
especfcas y porcentuales, el impuesto
ser liquidado conforme establezca las
disposiciones reglamentarias emitidas
por la Aduana Nacional y el Servicio de
Impuestos Nacionales en el mbito de sus
atribuciones.
El impuesto resultante de la aplicacin
de alcuotas porcentuales a las bebidas
alcohlicas deber pagarse en efectivo.
DECRETO SUPREMO N 24053
172
Nota del Editor: El D.S. N 0744 de
22/12/2010, en su Artculo 2, Pargrafo
III, incluy los Prrafos cuarto y quinto.
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y
REGISTROS
ARTCULO 8.- Los sujetos pasivos a que
se refere al inciso a) del ARTCULO 81 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
deben estar inscritos como contribuyentes del
Impuesto a los Consumos Especfcos en la
Administracin Tributaria en la forma y plazos
que sta determine.
La Administracin Tributaria sancionar
conforme al Cdi go Tri butari o a l os
contribuyentes que no permitiesen la
extraccin de muestras, la fscalizacin de
la documentacin y de las dependencias
particulares ubicadas dentro o en comunicacin
directa con los locales declarados como fbrica
o depsitos.
La Administracin Tributaria queda facultada,
en el caso de determinados productos para
disponer la utilizacin de timbres, condiciones
de expendio, condiciones de circulacin,
tenencia de alambiques, aparatos de medicin,
inventarios permanentes u otros elementos
con fnes de control y asimismo autorizada
para disponer las medidas tcnicas razonables
necesarias a fn de normalizar situaciones
existentes que no se ajusten a las disposiciones
vigentes sobre la materia.
A las personas naturales o jurdicas que
estn en posesin de los bienes gravados por
este impuesto, que no estn respaldados por
las correspondientes plizas de importacin o
notas fscales de compra y timbres de control
adheridos, si fuera el caso, se les aplicar el
tratamiento que al respecto dispone el Cdigo
Tributario.
ARTCULO 9.- Solo podrn utilizar aparatos
de destilacin de productos alcanzados por
este impuesto, las personas inscritas en
la Administracin Tributaria, la que est
autorizada, en caso de incumplimiento a
disponer su retiro y depsito por cuenta de
sus propietarios.
ARTCULO 10.- El costo de l os
contadores u otros aparatos de medicin de
la produccin que se instalen de acuerdo a
las especifcaciones tcnicas establecidas por
la Administracin Tributaria, ser fnanciado
por los contribuyentes, quienes computaran
su costo como pago a cuenta del impuesto
en doce (12) cuotas iguales y consecutivas
computables a partir del perodo fscal en el que
el instrumento sea puesto en funcionamiento.
En razn a que estos bienes son de propiedad
del Estado, los contribuyentes son responsables
por los desperfectos sufridos por dichos
instrumentos salvo su desgaste natural por
el uso.
ARTCULO 11.- Los productores no podrn
despachar ninguna partida de alcohol, bebidas
alcohlicas, bebidas refrescantes ni cigarrillos,
sin la respectiva Gua de Trnsito, autorizada
por la Administracin Tributaria.
ARTCULO 12.- La Administracin
Tributaria dictar las normas administrativas
reglamentarias correspondientes, con la
fnalidad de percibir, controlar, administrar y
fscalizar este impuesto.
CONTABILIZACIN
ARTCULO 13.- Los sujetos pasivos del
Impuesto a los Consumos Especfcos debern
llevar en su contabilidad una cuenta principal
denominada Impuesto a los Consumos
Especfcos en la que acreditarn el impuesto
DECRETO SUPREMO N 24053
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recaudado y debitarn los pagos realizados
efectivamente.
Cuando la comercializacin sea medida por
instrumentos de medicin autorizados por la
Administracin Tributaria, el comprobante
de contabilidad para el asiento en la
cuenta de que trata este Artculo, sern sus
correspondientes impresiones o lecturas
certifcadas por el auditor interno o contador
de la empresa. La certifcacin fraudulenta
estar sujeta a las sanciones que establece el
Artculo 82 del Cdigo Tributario.
El comprobante para el descargo de los
tributos pagados ser la correspondiente
declaracin jurada o el recibo de pago.
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 14.- El Impuesto a los
Consumos Especfcos que grava la chicha
de maz, queda sujeto a las disposiciones
del presente Decreto Reglamentario, siendo
responsabilidad de los Gobiernos Municipales
establecer los sistemas de administracin y
fscalizacin de este impuesto.
ARTCULO 15.- No estn sujetas al
impuesto las exportaciones de los bienes
gravados con este impuesto, en los siguientes
trminos:
a.- Cuando l a exportaci n l a real i za
directamente el productor, registrar en
su cuenta principal de Impuesto a los
Consumos Especfcos el valor generado
por la liquidacin del impuesto y lo debitar
con la declaracin correspondiente a la
fecha en que se realiz efectivamente
la exportacin, segn la presentacin
de la pliza de exportacin, aviso de
conformidad en destino y la factura de
exportacin.
b.- Cuando la exportacin la realice un
comerciante, que haya adquirido el bien
al productor exclusivamente para la
exportacin, y no se trate de un vinculado
econmico, registrar en la cuenta especial
de su contabilidad denominada Impuesto
a los Consumos Especfcos el valor del
impuesto pagado efectivamente que consta
detallado en la factura de compra. Una vez
realizada la exportacin y teniendo como
comprobante la contabilidad, la pliza
de exportacin, aviso de conformidad y
factura de exportacin, podr solicitar,
si corresponde, la respectiva devolucin
impositiva de acuerdo a lo establecido en
el Decreto Supremo N 23944 de 30 de
enero de 1995.
Nota del Editor: D.S. N 25465 de
23/07/1999, Reglamento para la Devolucin
de Impuestos a las Exportaciones, en su
Artculo 4, establece:
ARTICULO 4.- (IMPUESTO A LOS
CONSUMOS ESPECFICOS). El ICE
pagado por los bienes fnales exportados
sujetos a este impuesto, ser devuelto al
exportador, previa presentacin de la nota
fscal correspondiente. No ser objeto de
devolucin el ICE pagado en la compra de
insumos intermedios.
A los fnes de lo dispuesto en el presente
Artculo, se considera que una mercanca ha
sido exportada en la fecha consignada en el
sello de conformidad de salida del pas de la
Direccin General de Aduanas.
ARTCULO 16 .- La Aduana Nacional
y el Servicio de Impuestos Nacionales
transferirn las recaudaciones provenientes
de la aplicacin de alcuotas porcentuales
a las bebidas alcohlicas, a una cuenta
DECRETO SUPREMO N 24053
174
corriente fiscal especfica del Tesoro
General de la Nacin, a objeto de asignar
recursos al Ministerio de Salud y Deportes
para la implementacin de proyectos de
infraestructura y el desarrollo de actividades
deportivas de alcance nacional.
Nota del Editor: El D.S. N 0744 de
22/12/2010, en su Artculo 2, Pargrafo
IV, modifc el Artculo precedente.
ARTCULO 17.- En aplicacin del numeral
6 del Artculo 7 de la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994, a partir de la vigencia del
presente reglamento dejan de ser objeto de
este impuesto los siguientes productos:
- Productos de perfumera y cosmticos
- Joyas y piedras preciosas.
- Aparatos y equipos electrodomsticos.
- Aparatos y equipos de sonido y televisin.
- Vajillas y artculos de porcelana para uso
domstico.
VIGENCIA
ARTCULO 18.- De acuerdo al numeral
6 del Artculo 7 de la Ley 1606 de 22 de
diciembre de 1994, las disposiciones del
presente reglamento se aplicarn a partir del
primer da del mes siguiente al de la publicacin
de este Decreto Supremo en la Gaceta Ofcial
de Bolivia.
ABROGACIONES
ARTCULO 19.- Quedan abrogados los
Decretos Supremos Nos. 21492 de 20/12/86,
21638 de 25/06/87, 21991 de 19/08/88,
22072 de 25/11/88, 22141 de 28/02/89,
22329 de 03/10/89 y toda otra disposicin
contraria a este Decreto.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veintinueve das del mes de
junio del ao mil novecientos noventa y cinco.
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TTULO VIII
- Del Cdigo Tributario Rgimen de
Actualizacin Inters Resarcitorios pg. 177
DEL CDIGO TRIBUTARIO
RGIMEN DE ACTUALIZACIN
INTERS RESARCITORIOS
177
ARTCULO 88.- Derogado.
Nota del Editor.- Ley N 1340 de 28/05/1992, en su Artculo 5 de las
Disposiciones Finales, derog el Artculo precedente.
DEL CDIGO TRIBUTARIO - RGIMEN
DE ACTUALIZACIN INTERS
RESARCITORIOS - SANCIONES
TTULO VIII
CAPTULO I
CDI GO TRIBUTARI O
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COPARTICIPACIN
DE LOS
IMPUESTOS
TTULO I X
- Coparticipacin de los Impuestos pg. 181
181
ARTCULO 89.- Derogado
ARTCULO 90.- Derogado
ARTCULO 91.- Derogado
Nota del Editor.- Ley N 1551 de Participacin Popular de 20/04/1994, en su
Artculo 38, Pargrafo III, derog los Artculos 89, 90 y 91.
LEY N 031
MARCO DE AUTONOMIAS Y DESCENTRALIZACIN ANDRS
IBAEZ DE 19/07/2010
TTULO VI
RGIMEN ECONMICO FINANCIERO
CAPTULO II
ARTCULO 103.- RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTNOMAS
I. Son recursos de las entidades territoriales autnomas los ingresos tributarios,
ingresos no tributarios, transferencias del nivel central del Estado o de otras
entidades territoriales autnomas, donaciones, crditos u otros benefcios no
monetarios, que en el ejercicio de la gestin pblica y dentro del marco legal
vigente, permitan a la entidad ampliar su capacidad para brindar bienes y
servicios a la poblacin de su territorio.
II. Son considerados recursos de donaciones, los ingresos fnancieros y no
fnancieros que reciben las entidades territoriales autnomas, destinados a la
ejecucin de planes, programas y proyectos de su competencia, en el marco de
las polticas nacionales y polticas de las entidades territoriales autnomas, que
no vulneren los principios a los que hace referencia en el Pargrafo II del Artculo
255 de la Constitucin Poltica del Estado. Es responsabilidad de las autoridades
territoriales autnomas su estricto cumplimiento, as como su registro ante la
entidad competente del nivel central del Estado.
III.Las entidades territoriales autnomas formularn y ejecutarn polticas y
presupuestos con recursos propios, transferencias pblicas, donaciones, crditos
u otros benefcios no monetarios, para eliminar la pobreza y la exclusin social
y econmica, alcanzar la igualdad de gnero y el vivir bien en sus distintas
dimensiones.
COPARTICIPACIN
DE LOS
IMPUESTOS
TTULO IX
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ARTCULO 104.- (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTNOMAS
DEPARTAMENTALES). Son recursos de las entidades territoriales autnomas
departamentales, los siguientes:
1. Las regalas departamentales establecidas por la Constitucin Poltica del Estado
y las disposiciones legales vigentes.
2. Los impuestos de carcter departamental, creados conforme a la legislacin
bsica de regulacin y de clasifcacin de impuestos, establecidas por la Asamblea
Legislativa Plurinacional, de acuerdo al Numeral 7, Pargrafo I del Artculo 299
y en el Pargrafo III del Artculo 323 de la Constitucin Poltica del Estado.
3. Las tasas y las contribuciones especiales creadas de acuerdo a lo establecido
en el Numeral 23, Pargrafo I del Artculo 300 de la Constitucin Poltica del
Estado.
4. Las patentes departamentales por la explotacin de los recursos naturales de
acuerdo a la Ley del nivel central del Estado.
5. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, servicios y la enajenacin de
activos.
6. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.
7. Los crditos y emprstitos internos y externos contrados de acuerdo a lo
establecido en la legislacin del nivel central del Estado.
8. Las transferencias por participacin en la recaudacin en efectivo del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH) y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
Derivados (IEHD), y los establecidos por Ley del nivel central del Estado.
9. Aquellos provenientes por transferencias, por delegacin o transferencia de
competencias.
ARTCULO 105.- (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTONMAS
MUNICIPALES). Son recursos de las entidades territoriales autnomas municipales:
1. Los impuestos creados conforme a la legislacin bsica de regulacin y de
clasifcacin de impuestos, establecidas por la Asamblea Legislativa Plurinacional
segn lo dispuesto el Numeral 7, Pargrafo I del Artculo 299 y el Pargrafo III
del Artculo 323 de la Constitucin Poltica del Estado.
183
2. Las tasas, patentes a la actividad econmica y contribuciones especiales creadas
de acuerdo a lo establecido en el Numeral 20, Pargrafo I del Artculo 302 de la
Constitucin Poltica del Estado.
3. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, servicios y la enajenacin de
activos.
4. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.
5. Los crditos y emprstitos internos y externos contrados de acuerdo a la
legislacin del nivel central del Estado.
6. Las transferencias por coparticipacin tributaria de las recaudaciones en efectivo
de impuestos nacionales, segn lo establecido en la presente Ley y otras dictadas
por la Asamblea Legislativa Plurinacional.
7. Las transferencias por participaciones en la recaudacin en efectivo del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH), previstas por Ley del nivel central del Estado.
8. Aquellos provenientes por transferencias por delegacin o transferencia de
competencias.
9. Participacin en la regala minera departamental, de acuerdo a normativa
vigente, para municipios productores.
ARTCULO 106.- (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTNOMAS
INDGENA ORIGINARIO CAMPESINAS).
Son recursos de las entidades territoriales autnomas indgena originario campesinas:
1. Impuestos asignados a su administracin de acuerdo a lo establecido en el
Numeral 13, Pargrafo I Artculo 304 de la Constitucin Poltica del Estado.
2. Las tasas, patentes y contribuciones especiales, creadas por las entidades
autnomas indgena originario campesinas, de acuerdo a lo dispuesto en el
Numeral 12, Pargrafo I, Artculo 304 de la Constitucin Poltica del Estado.
3. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, servicios y la enajenacin de
activos.
4. Legados, donaciones y otros ingresos similares.
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5. Los crditos y emprstitos internos y externos contrados de acuerdo a la
legislacin del nivel central del Estado.
6. Las transferencias provenientes de regalas departamentales por explotacin
de recursos naturales, establecidas mediante normativa vigente y la Ley del
gobierno autnomo departamental.
7. Aquellos provenientes por transferencias, por delegacin o transferencia de
competencias.
8. Las entidades territoriales autnomas indgena originario campesinas percibirn
los recursos por transferencias de coparticipacin tributaria e Impuesto Directo
a los Hidrocarburos (IDH), de acuerdo a los factores de distribucin establecidos
en las disposiciones legales en vigencia.

ARTCULO 107.- (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTNOMAS
REGIONALES). Las entidades territoriales autnomas regionales administrarn los
siguientes recursos:
1. Las tasas y contribuciones especiales establecidas por Ley del nivel central del
Estado, segn el Pargrafo II, Artculo 323 de la Constitucin Poltica del Estado.
2. Los ingresos provenientes de la venta de bienes y servicios en el marco de las
competencias que le sean transferidas y delegadas.
3. Legados, donaciones y otros ingresos similares.
4. Las transferencias provenientes de regalas departamentales por explotacin
de recursos naturales, establecidas mediante normativa vigente y la Ley del
gobierno autnomo departamental.
5. Ingresos transferidos desde las entidades territoriales autnomas que las
componen.
6. Aquellos provenientes de las transferencias por delegacin o transferencia de
competencias.
185
LEY N 154 DE 14/07/2011
CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE IMPUESTOS Y DE
REGULACIN PARA LA CREACIN Y/O MODIFICACIN DE
IMPUESTOS DE DOMINIO DE LOS GOBIERNOS AUTNOMOS
Nota del Editor: Ley N 154 de Clasifcacin y Defnicin de Impuestos y de
Regulacin para la Creacin y/o Modifcacin de Impuestos de Dominio de
los Gobiernos Autnomos de 14/07/2011, mantiene vigente los impuestos
municipales creados por la Ley N 843, hasta que los Gobiernos Municipales
aprueben sus leyes especfcas. Al 28/02/2014, los Municipios de: La Paz, El
Alto, Santa Cruz, Tarija, Cochabamba, Sucre y Oruro, implementaron sus
Leyes Autonmicas Municipales.
ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente Ttulo tiene por objeto clasifcar y defnir los
impuestos de dominio tributario nacional, departamental y municipal, en aplicacin del
Artculo 323, pargrafo III de la Constitucin Poltica del Estado.

ARTCULO 2.- (AMBITO DE APLICACIN). Las disposiciones contenidas en el presente
Ttulo se aplicarn al nivel central del Estado, a los gobiernos autnomos departamentales,
municipales e indgena originario campesinos.
ARTCULO 3.- (EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA).

I. El nivel central del Estado y los gobiernos autnomos departamentales y
municipales, en el marco de sus competencias, crearn los impuestos que les
corresponda de acuerdo a la clasifcacin establecida en la presente Ley.

II. Los impuestos son de cumplimiento obligatorio e imprescriptibles.

ARTCULO 4.- (COMPETENCIA).

I. Es competencia privativa del nivel central del Estado, la creacin de impuestos
defnidos de su dominio por la presente Ley, no pudiendo transferir ni delegar su
legislacin, reglamentacin y ejecucin.

II. Los gobiernos autnomos departamentales y municipales tienen competencia
exclusiva para la creacin de los impuestos que se les atribuye por la presente Ley
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en su jurisdiccin, pudiendo transferir o delegar su reglamentacin y ejecucin
a otros gobiernos de acuerdo a lo dispuesto en la Ley Marco de Autonomas y
Descentralizacin.

III.La autonoma indgena originario campesina asumir la competencia de los
municipios, de acuerdo a su desarrollo institucional, en conformidad con el
Artculo 303, pargrafo I de la Constitucin Poltica del Estado y la Ley Marco de
Autonomas y Descentralizacin.
CAPTULO SEGUNDO
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
ARTCULO 5.- (CLASIFICACIN). Los impuestos, de acuerdo a su dominio, se
clasifcan en:
a) Impuestos de dominio nacional.
b) Impuestos de dominio departamental.
c) Impuestos de dominio municipal.
SECCIN I
IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL

ARTCULO 6.- (IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL).
I. Son de dominio tributario privativo del nivel central del Estado, con carcter enunciativo
y no limitativo, los impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:

a) La venta o transmisin de dominio de bienes, prestacin de servicios y toda otra
prestacin cualquiera fuera su naturaleza.

b) Importaciones defnitivas.

c) La obtencin de rentas, utilidades y/o benefcios por personas naturales y
colectivas.

d) Las transacciones fnancieras.

e) Las salidas areas al exterior.
187
f) Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales.

g) La produccin y comercializacin de recursos naturales de carcter estratgico.

II. El nivel central del Estado, podr crear otros impuestos sobre hechos generadores que
no estn expresamente atribuidos a los dominios tributarios de las entidades territoriales
autnomas.
SECCIN II
IMPUESTOS DE DOMINIO DEPARTAMENTAL
ARTCULO 7.- (IMPUESTOS DE DOMINIO TRIBUTARIO DEPARTAMENTAL). Los
gobiernos autnomos departamentales, podrn crear impuestos que tengan los siguientes
hechos generadores:

a) La sucesin hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a
registro pblico.

b) La propiedad de vehculos a motor para navegacin area y acutica.

c) La afectacin del medio ambiente, excepto las causadas por vehculos
automotores y por actividades hidrocarburferas, mineras y de electricidad;
siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos.
SECCIN III
IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL

ARTCULO 8.- (IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL). Los gobiernos municipales
podrn crear impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
a) La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones
establecidas en los pargrafos II y III del Artculo 394 de la Constitucin Poltica
del Estado, que excluyen del pago de impuestos a la pequea propiedad agraria y
la propiedad comunitaria o colectiva con los bienes inmuebles que se encuentren
en ellas.

b) La propiedad de vehculos automotores terrestres.

c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehculos automotores por personas
que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por empresas
unipersonales y sociedades con actividad comercial.
Nota del Editor: Ley N 317 del Presupuesto General del Estado 2013 de
11/12/2012, mediante su Disposicin Adicional Segunda, establece:
A los fnes de lo dispuesto en el inciso c) del Artculo 8 de la Ley N 154,
estn fuera del dominio tributario municipal las transferencias onerosas de
bienes inmuebles y vehculos automotores realizadas por empresas sean
unipersonales, pblicas, mixtas o privadas u otras sociedades comerciales,
cualquiera sea su giro de negocio.

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d) El consumo especfco sobre la chicha de maz.

e) La afectacin del medio ambiente por vehculos automotores; siempre y cuando
no constituyan infracciones ni delitos.
TTULO II
REGULACIN PARA LA CREACIN Y/O MODIFICACIN
DE IMPUESTOS
DE DOMINIO EXCLUSIVO DE LOS GOBIERNOS AUTNOMOS

CAPTULO PRIMERO
OBJETO Y PRINCIPIOS APLICABLES
ARTCULO 9.- (OBJETO). El presente Ttulo tiene por objeto, como parte de la legislacin
bsica, regular la creacin y/o modifcacin de impuestos atribuidos a los gobiernos
territoriales autnomos en la clasifcacin defnida por la presente Ley.

ARTCULO 10.- (PRINCIPIOS). Toda creacin y/o modifcacin de impuestos por los
gobiernos autnomos departamentales y municipales se sujetar a los principios tributarios
de capacidad econmica de sus contribuyentes, igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria de
la entidad territorial.
CAPTULO SEGUNDO
CONDICIONES Y LIMITANTES

ARTCULO 11.- (RGANO COMPETENTE). Los impuestos de dominio de los
gobiernos autnomos, su hecho generador, base imponible o de clculo, alcuota, sujeto
pasivo, exenciones y deducciones o rebajas, sern establecidos por Ley de la Asamblea
Departamental o del Concejo Municipal, de acuerdo a la presente Ley y el Cdigo Tributario
Boliviano.
ARTCULO 12.- (NO IMPOSICIN SOBRE HECHOS GENERADORES ANLOGOS).
Los gobiernos autnomos departamentales y municipales, no podrn crear impuestos
cuyos hechos generadores sean anlogos a los de los tributos que corresponden al nivel
central del Estado u otro dominio tributario.

ARTCULO 13.- (JURISDICCIN TERRITORIAL DE LOS IMPUESTOS). Los gobiernos
autnomos departamentales y municipales no podrn crear impuestos sobre actividades,
189
hechos y bienes que se realicen o siten, segn corresponda, fuera de su jurisdiccin
territorial.
ARTCULO 14.- (NO OBSTACULIZACIN). Los gobiernos autnomos departamentales
y municipales no podrn crear impuestos que obstaculicen la libre circulacin o el
establecimiento de personas, bienes, servicios o actividades.

ARTCULO 15.- (PRIVILEGIOS Y TRATO DISCRIMINATORIO). Los gobiernos
autnomos no podrn establecer impuestos que generen, dentro de su jurisdiccin
territorial, privilegios para sus residentes o tratamientos discriminatorios a personas que
no lo son.
ARTCULO 16.- (NO IMPOSICIN).

I. Los gobiernos autnomos en la creacin y establecimiento de impuestos sobre
la propiedad, su transferencia o la sucesin a cualquier ttulo, deben prever que
los bienes inmuebles y muebles sujetos a registro del Estado, de las misiones
diplomticas y consulares acreditadas en el pas, as como de los organismos
internacionales no estn alcanzados por estos gravmenes. Quedan exceptuados
de este tratamiento los bienes de las empresas pblicas.
II. Los convenios o acuerdos internacionales en materia de impuestos suscritos
por el rgano Ejecutivo del nivel central del Estado y ratifcados por Ley de
la Asamblea Legislativa Plurinacional, sobre la propiedad de bienes inmuebles,
muebles sujetos a registro pblicos, su transferencia o la sucesin a cualquier
ttulo de competencia de los gobiernos autnomos, son de cumplimiento
obligatorio por los gobiernos autnomos departamentales y municipales.
ARTCULO 17.- (APLICACIN DEL CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO). Las
normas, las instituciones y los procedimientos establecidos en el Cdigo Tributario Boliviano
o la norma que le sustituya, son aplicables en la creacin, modifcacin, supresin y
administracin de impuestos por las entidades territoriales autnomas.

CAPTULO TERCERO
PROCEDIMIENTO PARA LA CREACION DE IMPUESTOS
ARTCULO 18.- (PROPUESTA DE CREACIN Y/O MODIFICACIN DE IMPUESTOS).
I. Los proyectos de creacin y/o modifcacin de impuestos, podrn ser propuestos
a iniciativa del rgano legislativo o del rgano ejecutivo de los gobiernos
autnomos departamentales y municipales.

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II. Las ciudadanas y ciudadanos tambin podrn presentar ante la Asamblea
Departamental, Concejo Municipal o a los rganos ejecutivos de los gobiernos
autnomos departamentales o municipales, segn corresponda, sus propuestas
de creacin y/o modifcacin de impuestos.

ARTCULO 19.- (GESTIN DE LA PROPUESTA). Toda propuesta de creacin y/o
modifcacin de impuestos ser canalizada a travs del rgano Ejecutivo del gobierno
autnomo departamental o municipal. ste, previa evaluacin y justifcacin tcnica,
econmica y legal, remitir la propuesta a la Autoridad Fiscal, Ministerio de Economa y
Finanzas Pblicas, para el informe correspondiente.
ARTCULO 20.- (REQUISITOS DEL PROYECTO DE LEY QUE CREA IMPUESTOS).
Todo proyecto de Ley departamental o municipal por las cuales se cree y/o modifque
impuestos, de acuerdo a la clasifcacin establecida, debe contener los siguientes requisitos:

a) El cumplimiento de los principios y condiciones establecidos en la presente Ley.

b) El cumplimiento de la estructura tributaria: hecho generador, base imponible
o de clculo, alcuota o tasa, liquidacin o determinacin y sujeto pasivo, de
acuerdo al Cdigo Tributario Boliviano.

ARTCULO 21.- (INFORME DE LA AUTORIDAD FISCAL).

I. Recibido el proyecto de Ley de creacin y/o modifcacin de impuestos, la Autoridad
Fiscal verifcar los incisos a) y b) del artculo precedente y el cumplimiento de la
clasifcacin de hechos generadores establecida para cada dominio tributario en
la presente Ley, y emitir un informe tcnico.
II. La parte del informe tcnico referida al cumplimiento de la clasifcacin de
hechos generadores establecida para cada dominio tributario en la presente Ley,
y los lmites establecidos en el pargrafo IV del Artculo 323 de la Constitucin
Poltica del Estado, ser favorable o desfavorable y de cumplimiento obligatorio.
El informe tcnico podr incluir observaciones y recomendaciones sobre los
incisos a) y b) del artculo precedente.

III. La Autoridad Fiscal emitir el informe tcnico en el plazo mximo de treinta (30)
das hbiles.

ARTCULO 22.- (TRATAMIENTO DEL PROYECTO DE LEY). Con el informe tcnico
favorable de la Autoridad Fiscal, los gobiernos autnomos departamentales y municipales,
a travs de su rgano legislativo y mediante Ley departamental o municipal, segn
corresponda, podrn aprobar el proyecto de Ley de creacin y/o modifcacin de impuestos.
191

ARTCULO 23.- (ADMINISTRACIN TRIBUTARIA). Los gobiernos autnomos
departamentales, municipales e indgena originario campesinos, administrarn los
impuestos de su competencia a travs de una unidad administrativa dependiente de su
rgano Ejecutivo, de acuerdo a las facultades que le confere el Cdigo Tributario Boliviano.
ARTCULO 24.- (AUTORIDAD FISCAL).

I. El ministerio responsable de economa y fnanzas pblicas del nivel central del
Estado, es la Autoridad Fiscal competente para emitir el informe tcnico sobre
los proyectos de Ley de creacin y/o modifcacin de impuestos por los gobiernos
autnomos departamentales y municipales.

II. Asimismo, la Autoridad Fiscal es competente para:

a) Coordinar y armonizar las cargas impositivas propuestas por los gobiernos
autnomos departamentales y municipales, requiriendo informacin
tributaria agregada y/o individualizada a los mismos.

b) Administrar el Sistema Nacional de Informacin Tributaria.

CAPTULO CUARTO
SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 25.- (SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN TRIBUTARIA). La Autoridad
Fiscal crear y administrar el Sistema Nacional de Informacin Tributaria que contendr:
a) El registro de las Leyes departamentales y municipales por las cuales se creen,
modifquen o supriman impuestos, las que sern remitidas a la Autoridad Fiscal,
por los gobiernos autnomos en el plazo de diez (10) das hbiles siguientes a su
publicacin ofcial.

b) El registro de los ingresos por impuestos recaudados por los gobiernos
autnomos, los que sern remitidos en el plazo, forma y medios que establezca
la Autoridad Fiscal.

c) Otra informacin que solicite la Autoridad Fiscal.

ARTCULO 26.- (PUBLICIDAD DE LA INFORMACIN TRIBUTARIA). El Sistema
Nacional de Informacin Tributaria ser pblico en la forma y medios que no contravengan
la Ley.
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DISPOSICIN ADICIONAL

NICA. El rgano Ejecutivo del nivel central del Estado, a solicitud expresa, podr apoyar
tcnicamente a los gobiernos autnomos municipales en la creacin y recaudacin de sus
impuestos, registro de vehculos automotores y de bienes inmuebles.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

PRIMERA. Se mantienen vigentes los impuestos creados por Ley, hasta que el nivel central
del Estado y los gobiernos autnomos departamentales y municipales creen sus propios
impuestos, de acuerdo a la presente Ley.

SEGUNDA. El nivel central del Estado continuar con la administracin del Impuesto a la
Transmisin Gratuita de Bienes (ITGB) de acuerdo a la Ley vigente, hasta que los gobiernos
autnomos departamentales creen su propio impuesto, de acuerdo a la presente Ley.
TERCERA. Se mantiene la vigencia del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI),
Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores (IPVA), el Impuesto Municipal a las
Transferencias (IMT) y el Impuesto al Consumo Especfco (ICE) para efectos de gravar la
chicha de maz, establecidos por Ley vigente, hasta que los gobiernos autnomos municipales
establezcan sus propios impuestos a la propiedad y transferencia de bienes inmuebles y
vehculos automotores, y al consumo especfco de la chicha de maz, con arreglo a esta Ley.
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ABROGACIONES
Y DEROGACIONES
TTULO X
- Abrogaciones y Derogaciones pg. 195
195
ABROGACIONES
Y DEROGACIONES
TTULO X
ARTCULO 92.- Abrgase las normas legales que crean los impuestos y/o contribuciones
que se indican a continuacin, como as tambin toda otra norma legal, reglamentaria o
administrativa que las modifquen o complementen.
- Impuesto sobre la Renta de Empresas
- Impuesto a la Renta de Personas
- Impuesto a las Ventas
- Impuesto sobre Servicios
- Impuesto Selectivo a los Consumos
- Impuesto a los Consumos Especfcos
- Impuesto a la Transferencia de la Propiedad Inmueble
- Impuesto a la Transferencia de Vehculos
- Impuesto a la Renta de la Propiedad Inmueble
- Impuestos Sucesorios y a la Transmisin de la Propiedad
- Impuesto Catastral y Predial Rstico
- Impuesto a los Productos Agropecuarios
Abrgase, adems toda otra norma legal que haya creado impuestos y/o contribuciones, sus
modifcatorias y complementarias, con excepcin de las que se indican a continuacin, las
que mantendrn su plena vigencia:
- Impuestos creados por la Ley General de Hidrocarburos
- Impuestos creados por el Cdigo de Minera
- Impuestos y regalas creados a la explotacin y comercializacin de goma,
castaa y madera para todos los Departamentos productores.
ARTCULO 93.- Dergase el D.S. N 21124 de 15 de noviembre de 1985. Queda abolida
toda forma de imposicin en timbres. El Poder Ejecutivo reglamentar el uso del papel sellado
y de los documentos, certifcados, formularios y autorizaciones ofciales mediante la aprobacin
de un nuevo Arancel de Valores Fiscales, con acuerdo del Poder Legislativo.
ARTCULO 94.- Abrganse todos los impuestos y/o contribuciones que constituyan rentas
destinadas cualquiera fuere su benefciario, ya sean entes pblicos o privados con excepcin
de los regmenes de hidrocarburos y minera.
Las necesidades de los organismos e instituciones del Gobierno Central, que con anterioridad
a la vigencia de esta ley fueron benefciarios de rentas destinadas a que se refere el prrafo
anterior, sern consignados en el Presupuesto General de la Nacin.
ARTCULO 95.- Derganse las disposiciones legales relativas a los impuestos y/o
contribuciones, creadas por los Municipios y aprobadas por el Honorable Senado Nacional,
cuyos hechos imponibles sean anlogos a los tributos creados por los Ttulos I al VII de esta
Ley con excepcin de los tributos municipales sealados en los Artculos 63 y 68.
En el futuro, las Municipalidades no aplicarn gravmenes cuyos hechos imponibles sean
anlogos a los creados por esta Ley y que son objeto de coparticipacin, con la excepcin
sealada en el prrafo anterior.
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ARTCULO 96.- Dergase el Artculo 46 del Decreto Supremo N 21060 de 29 de agosto
de 1985.
ARTCULO 97.- Se reconocen, hasta el fnal de su vigencia, todas las exenciones tributarias
otorgadas al amparo del Decreto Ley N 18751 (Ley de Inversiones), de 14 de diciembre de 1981.
A partir de la fecha de publicacin de la presente Ley, queda en suspenso el otorgamiento de
nuevas exenciones tributarias amparadas en el Decreto Ley N 18751.
ARTCULO 98.- Las abrogaciones y derogaciones dispuestas por el presente Ttulo, tendr
efecto en la fecha de vigencia de los Ttulos I al IV y VII de esta Ley.
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TTULO XI
- Impuesto a las Sucesiones y las Transmisiones
Gratuitas de Bienes pg. 199
- Decreto Supremo N 21789 pg. 202
IMPUESTO
A LAS SUCESIONES Y A LAS
TRANSMISIONES GRATUITAS DE
BIENES
(TGB)
199
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Nota del Editor: Ley N 154 de Clasifcacin y Defnicin de Impuestos y
Regulacin para la Creacin y/o Modifcacin de Impuestos de Dominio de los
Gobiernos Autnomos de 14/07/2011, dispone que el nivel central del Estado
continuar con la administracin del Impuesto a la Transmisin Gratuita de
Bienes (ITGB), hasta que los gobiernos autnomos departamentales creen su
propio impuesto, de acuerdo a la presente Ley.
OBJETO
ARTCULO 99.- Las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los cuales se transfere
gratuitamente la propiedad, estn alcanzados por un Impuesto que se denomina Impuesto
a la Transmisin Gratuita de Bienes, en las condiciones que sealan los artculos siguientes:
Estn comprendidos en el objeto de este impuesto nicamente los bienes muebles, inmuebles,
acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro.
SUJETO
ARTCULO 100.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y jurdicas
benefciarias del hecho o del acto jurdico que da origen a la transmisin de dominio.
ARTCULO 101.- El impuesto se determinar sobre la base del avalo que se regir por las
normas del reglamento que al efecto dicte el Poder Ejecutivo.
ARTCULO 102.- Independientemente del Impuesto a las Transacciones, se establecen las
siguientes alcuotas:
a) Ascendiente, descendiente, y cnyuge: 1%
b) Hermanos y sus descendientes: 10%
c) Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%
IMPUESTO A LAS SUCESIONES
Y A LAS TRANSMISIONES
GRATUITAS DE BIENES
TTULO XI
CAPTULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE CLCULO
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO
200
ARTCULO 103.- Estn exentos de este gravamen:
a) El Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las Municipalidades y
las Instituciones Pblicas.
b) Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas
legalmente, tales como religiosas, de caridad, benefcencia, asistencia
social, educacin e instruccin, culturales, cientfcas, artsticas, literarias,
deportivas, polticas, profesionales o gremiales.
Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus
estatutos, la totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas
instituciones se destine exclusivamente a los fnes enumerados y en
ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados
y en caso de liquidacin, su patrimonio se destine a entidades de similar
objeto.
c) Por mandato del Artculo 2 de la Ley N 1045 de 19 de enero de 1989, los
Benemritos de la Patria, cuando ellos sean benefciarios del hecho o del
acto jurdico que da origen a la traslacin de dominio.
d) Por mandato del Art. 54 de la Ley N 1883 de 25 de junio de 1998, las
indemnizaciones por seguros de vida.
ARTCULO 104.- El impuesto se determinar aplicando la base de clculo que seala la
alcuota que corresponde segn el Artculo 101.
El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de la declaracin jurada efectuada
en formulario ofcial, dentro de los 90 das de abierta la sucesin por sentencia, con actualizacin
de valor al momento de pago, o dentro de los 5 das hbiles posteriores a la fecha de nacimiento
del hecho imponible, segn sea el caso.
CAPTULO IV
LI QUIDACI N Y PAGO
CAPTULO III
EXENCI ONES
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CAPTULO V
VI GENCI A
ARTCULO 105.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicar a partir del primer da del mes
subsiguiente a la fecha de la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Ofcial de
Bolivia.
DECRETO SUPREMO N 21789
202
Nota del Editor:
- Reglamento de la Transmisin Gratuita de
Bienes actualizado al 30/11/2013.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
- El D.S. N 27028 de 08/05/2003, en su
Artculo 2, establece la actualizacin en
base las UFVs.
CONSIDERANDO:
Que, la Ley 926 de 25 de marzo de 1987
ha creado el impuesto a las sucesiones y
a las transmisiones gratuitas de bienes,
incorporndolo como ttulo XI a la Ley N 843
de Reforma Tributaria.
Que, ese impuesto ha sido creado con el
propsito de reforzar recursos del Tesoro
General de la Nacin y solventar obligaciones
emergentes de la Ley que lo crea;
Que, su aplicacin requiere las correspondientes
normas reglamentarias.
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
OBJETO
ARTCULO 1.- Se encuentran comprendidos
en el mbito de este impuesto los actos
jurdicos por los que se transfera a ttulo
gratuito el dominio de bienes sujetos a registro,
tales como, herencias, legados, donaciones,
anticipos de legtima y otros.
ARTCULO 2.- Se presume que constituyen
materia objeto del gravamen de la Ley, las
transferencias de dominio de los bienes
indicados en el Artculo 3 de este Decreto
Supremo, en los siguientes casos:
a) Transmisiones de bienes a titulo
oneroso a quienes sean herederos
forzosos o en ausencia de estos a
herederos legales del enajenante en
la fecha de la transmisin.
b) Transmisiones de bienes a ttulo
oneroso en favor de los cnyuges de
los herederos sealados en el inciso
anterior.
c) Transmisiones de bienes a ttulo
oneroso en favor de quienes sean
herederos forzosos slo del cnyuge
del enajenante, o de los cnyuges
de aquellos, en la fecha de la
transmisin.
d) Compras de bienes efectuadas a
nombre de descendientes menores
de edad.
e) Las acciones o cuotas de capital
originadas en aportes de bienes
DECRETO SUPREMO N21789
DE 07/12/1987
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS
SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES
DECRETO SUPREMO N 21789
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registrables, entregadas a herederos
del aportante, en oportunidad de la
constitucin o aumento de capital de
sociedades.
Constituye materia sometida al gravamen
solamente el acervo hereditario, cuando se
trate de bienes gananciales.
ARTCULO 3.- De conformidad con el
segundo prrafo del Artculo 99 de la Ley
843, estn comprendidos en el objeto del
impuesto los siguientes bienes sujetos a
registro en el pas:
a) Los vehculos automotores.
b) Las motonaves y aeronaves.
c) Los inmuebles urbanos y rurales.
d) Las acciones y cuotas de capital.
e) Derechos de propiedad cientfca,
literaria y artstica, marcas de
fbrica o de comercio o similares,
patentes, rtulos comerciales,
slogans, denominaciones de origen
y otros similares relativos a la
propiedad industrial y derechos
intangibles.
f) Otros bienes registrables a nivel
nacional.
SUJETO
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos del
impuesto, de acuerdo con el Artculo 100 de
la Ley 843, las personas naturales o jurdicas
que resulten benefciarias:
a) Del hecho o acto jurdico que diere
origen a la transmisin del dominio
a ttulo gratuito.
b) De los actos defnidos en el Artculo
2 de este Decreto Supremo.
NACIMIENTO DEL HECHO
IMPONIBLE
ARTCULO 5.- Queda perfeccionado el hecho
imponible en los casos siguientes:
a) En las transmisiones a ttulo gratuito
que se produzcan por fallecimiento
del causante, a partir de la fecha
en el cual se dicte la declaratoria
de herederos o se declare vlido el
testamento que cumpla la misma
fnalidad.
b) En las transmisiones a ttulo gratuito u
oneroso, alcanzadas por el gravamen,
que se efecten por actos entre vivos,
en la fecha en que tenga lugar el
hecho o acto jurdico que da origen
a la transmisin de dominio del bien
o derecho transferido.
c) En los actos defnidos en el inciso
e) del Artculo 2 de este Decreto
Supremo, en el acto de registro de la
escritura de constitucin o aumento
de capital de sociedades.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 6.- .- La base imponible se
determina de acuerdo con las siguientes
normas, a los fnes del Artculo 101 de la
Ley 843:
a) Bienes inmuebles urbanos: por la
valuacin resultante de la aplicacin
del Artculo 62, de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) y sus normas
reglamentarias correspondientes a la
gestin anual inmediata anterior a la
fecha de la transmisin, actualizada
DECRETO SUPREMO N 21789
204
hasta el ltimo da del mes anterior
a la fecha de nacimiento del hecho
imponible, en funcin de la variacin
de la Unidad de Fomento de Vivienda
- UFV con relacin al boliviano.
b) Bienes inmuebles rurales: para la
tierra, por la valuacin resultante
de la aplicacin del Artculo 55
de la Ley 843 (Texto Ordenado
Vigente) y sus normas reglamentarias
correspondientes a la gestin anual
inmediata anterior a la fecha de la
transmisin, actualizada hasta el
ltimo da del mes anterior a la fecha
de nacimiento del hecho imponible,
en funcin de la variacin de la Unidad
de Fomento de Vivienda - UFV con
relacin al boliviano.
En tanto se dicte la reglamentacin
del impuesto a la propiedad rural, los
valores resultantes que se obtengan
por aplicacin de lo dispuesto en este
inciso, deben actualizarse entre el 20
de mayo de 1986 y el ltimo da del
mes anterior a la fecha de nacimiento
del hecho imponible.
Se presume de derecho que la base
imponible para las edificaciones
rurales estar dada por el 80 por
ciento de la valuacin resultante que
corresponda a las construcciones de
inmuebles urbanos por aplicacin del
Artculo 62, de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) y sus normas
reglamentarias, correspondientes a
la gestin anual inmediata anterior a
la fecha de la transmisin, actualizada
hasta el ltimo da del mes anterior
a la fecha de nacimiento del hecho
imponible, en funcin de la variacin
de la cotizacin Unidad de Fomento
de Vivienda - UFV con relacin al
boliviano.
c) Vehculos automotores, motonaves
y aeronaves: por la valuacin
resultante de la aplicacin del
Artculo 67, de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) y sus normas
reglamentarias correspondientes a la
gestin anual inmediata anterior a la
fecha de la transmisin, actualizada
hasta el ltimo da del mes anterior
a la fecha del nacimiento del hecho
imponible, en funcin de la variacin
de la cotizacin ofcial Unidad de
Fomento de Vivienda - UFV con
relacin al boliviano.
d) Acciones o cuotas de capital: las
acciones de sociedades annimas
o en comandita por acciones, se
computarn segn el procedimiento
establecido en el Artculo 3, apartado
A), inciso f) del Decreto Supremo N
21424 de 30 de octubre de 1986.
El patrimonio a tener en cuenta, a
este efecto, ser el del cierre del
ejercicio inmediato anterior a la
fecha de la transmisin, actualizado
hasta el ltimo da del mes anterior
a la fecha del nacimiento del hecho
imponible, en funcin de la variacin
de la cotizacin Unidad de Fomento de
Vivienda - UFV relacin al boliviano.
e) Derechos sujetos a registro: la
base imponible estar dada por el
valor del mercado, al momento en
que se perfecciona la sucesin o la
transferencia a ttulo gratuito.
f) Cuentas por cobrar garantizadas
con bienes sujetos a registro:
por el valor consignado en las
escrituras o documentos respectivos
y con deduccin, en su caso, de las
amortizaciones que se acrediten
fehacientemente.
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g) Otros bienes registrables a nivel
nacional: por el valor de mercado,
o de reposicin a falta de aquel, al
momento en que se perfeccione la
sucesin o la transferencia a ttulo
gratuito.
ALCUOTAS DEL IMPUESTO
ARTCULO 7.- A los efectos de la
determinacin del impuesto sobre la base
imponible defnida en el Artculo 6 de este
Reglamento, se aplicarn las siguientes
alcuotas:
a) Ascendientes, descendientes y
cnyuge 1 %.
b) Hermanos y sus descendientes 10%.
c) Otros colaterales, legatarios y
donatarios 20%.
Se aplicar estas alcuotas independientemente
de las que resulten del Impuesto a las
Transacciones.
EXENCIONES
ARTCULO 8.- Estn exentos de este
gravamen:
a) Los legados y las transmisiones
gratuitas a favor del Gobierno Central,
los Gobiernos Departamentales,
las Corporaciones Regionales de
Desarrollo, las Municipalidades y las
Instituciones y Empresas Pblicas.
b) Los legados y las transmisiones
gratuitas en favor de asociaciones,
fundaciones o instituciones no
lucrativas autorizadas legalmente, a
condicin que acrediten previamente:
1. El respectivo instrumento
l egal que prueba su
personalidad o existencia
legal.
2. Estatutos que establezcan
que la totalidad de sus
ingresos y su patrimonio
se destinan exclusivamente
a los fnes mencionados
en el inciso b) del Artculo
103 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) y no se
distribuyen en ningn caso,
directa o indirectamente
entre los asociados.
3. Que su patrimonio se
desti nar en caso de
liquidacin, a entidades de
similar objeto.
LIQUIDACIN Y PAGO DEL
IMPUESTO
ARTCULO 9.- El impuesto resultante de
la aplicacin de lo dispuesto en el Artculo
7 de este Decreto Supremo se liquidar y
empozar sobre la base de declaracin jurada
efectuada en formulario ofcial, en el que se
detallen todos los bienes por los que se paga
el tributo.
Cuando esta liquidacin se produzca por causa
de muerte, el plazo para la presentacin del
formulario ofcial y pago del impuesto ser
hasta noventa (90) das de la fecha en que
se dicte la declaracin de herederos o se
declare vlido el testamento que cumpla la
misma fnalidad con actualizacin del valor
al momento de pago, tal actualizacin se
realizar sobre la base de la variacin de la
Unidad de Fomento de Vivienda - UFV respecto
al boliviano, producida entre la fecha de
nacimiento del hecho imponible y el da hbil
anterior al que se realice el pago.
DECRETO SUPREMO N 21789
206
ARTCULO 10.- El impuesto que se
determine como consecuencia de actos entre
vivos, se liquidar y empozar sobre la base de
la declaracin jurada efectuada en formulario
ofcial en el que se detalle todos los bienes
por los que se paga tributo, dentro de los
cinco (5) das hbiles posteriores a la fecha
de nacimiento del hecho imponible.
ARTCULO 11.- La presentacin de las
declaraciones juradas y el pago del impuesto
a que se referen los Artculos 9 y 10
precedentes, se efectuar en cualquiera
de los bancos autorizados ubicados en la
jurisdiccin del domicilio del causante,
donante o enajenante, si hubieran estado
domiciliados en el pas, o en la regional
La Paz, si hubieran estado radicados en el
exterior. En las localidades donde no existan
bancos, la presentacin y pago se efectuar
en las colecturas del Servicio de Impuestos
Nacionales.
ARTCULO 12.- Toda demanda que
presenten los interesados al Juez para la
declaratoria de herederos de acuerdo con
lo previsto en los Artculos 642 y 643 del
Cdigo de Procedimiento Civil, requerir para
su admisin, la notifcacin previa al jefe de
la respectiva regin o agencia del Servicio
de Impuestos Nacionales que corresponda
al domicilio del causante, si hubiera estado
domiciliado en el pas en el momento de su
fallecimiento, o en la Regional de La Paz en
caso contrario.
Se dejar constancia de la notifcacin, con
la entrega de una copia de la demanda y
la suscripcin de esa diligencia por el jefe
respectivo.
ARTCULO 13.- Conforme a las normas
establecidas en el Cdigo Tributario y a las
facultades que otorga al Servicio de Impuestos
Nacionales, la falta de presentacin de
las declaraciones juradas por parte de los
contribuyentes que liquiden el impuesto de
acuerdo con lo previsto en los Artculos 9 a
11 de este Decreto Supremo, estar sujeta
al siguiente tratamiento:
a) Cuando los contribuyentes no
hubiesen cumplido con su obligacin
de presentar declaraciones juradas
en los plazos establecidos, el
Servicio de Impuestos Nacionales
los notifcar para que en el plazo de
quince (15) das calendario presenten
sus declaraciones juradas y paguen
el gravamen correspondiente.
b) Las mencionadas notifcaciones a
los contribuyentes se efectuarn
de acuerdo con las previsiones del
Artculo 155 del Cdigo Tributario,
pudiendo el Servicio de Impuestos
Nacionales utilizar el sistema de
distribucin de correspondencia que
considere ms apropiado.
c) El incumplimiento de la presentacin
de la declaracin jurada y pago del
impuesto en el plazo sealado en el
inciso a) precedente har presumir,
salvo prueba en contrario, la
existencia de defraudacin tipifcada
por el Artculo 98 inciso 7) del
Cdigo Tributario, haciendo pasible
al contribuyente de las sanciones
establecidas en el Artculo 99 del
mismo Cdigo.
d) El procedimiento iniciado para
la determinacin del gravamen
no exime al contribuyente de la
obligacin de la presentacin de las
declaraciones juradas y pago del
tributo resultante, as como tampoco
de las sanciones por incumplimiento
de los deberes formales que sean
pertinentes.
DECRETO SUPREMO N 21789
207
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ARTCULO 14.- Los Notarios de Fe Pblica,
para protocolizar las minutas o documentos
relativos a las sucesiones o transmisiones
gratuitas de bienes, as como las personas
o instituciones encargadas de los registros
referidos a los bienes sucesibles u objeto de
transmisin gratuita, no darn curso a esos
trmites sin que previamente se exhiba los
comprobantes de pago de los Impuestos a
la Transmisin Gratuita de Bienes y a las
Transacciones respectivamente.
ARTCULO 15.- El producto de la
recaudacin de este Impuesto ser destinado al
Tesoro General de la Nacin, de acuerdo con lo
establecido en el Artculo 5 de la Ley N 926.
ARTCULO 16.- El Impuesto a la Transmisin
Gratuita de Bienes, de acuerdo con lo dispuesto
por los Artculos 5, de la Ley N 926 y 105
de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
entrar en vigencia a partir del primer da del
mes subsiguiente a la fecha de publicacin
de este Decreto Supremo en la Gaceta Ofcial
de Bolivia.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz a los siete das del mes de diciembre
de mil novecientos ochenta y siete aos.
xxxxxxxx
2
5
% %
2
5
%
2
5
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3
x
3
x
33
x
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x
8
TTULO XII
- Impuesto a las Salidas Areas al Exterior pg. 211
- Decreto Supremo N 22556 pg. 212
IMPUESTO
A LAS SALIDAS AREAS AL
EXTERIOR
(ISAE)
211
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ARTCULO 106.- Crase un impuesto sobre toda salida al exterior del pas por va area, de
personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de los diplomticos, personas con ste
status y miembros de las delegaciones deportivas que cumplan actividades en representacin
ofcial del pas.
Nota del Editor: Ley N 2770 del Deporte de 7/07/2004, en su Artculo 31,
modifc el Artculo precedente.
Dicho impuesto ser de Bs120 (CIENTO VEINTE BOLIVIANOS 00/100) por cada salida area
al exterior. Este monto ser actualizado a partir del 1 de enero de cada ao por el Servicio
de Impuestos Nacionales , de acuerdo a la variacin del tipo de cambio de la variacin de las
Unidades de Fomento de Vivienda UFV con relacin al Boliviano.
Nota del Editor:
i) Ley N 2047 de 28/01/2000, en su Artculo 2, modifc el prrafo precedente.
ii) El D.S. N 27028 de 08/05/2003, en su Artculo 2, establece la actualizacin
en base las UFVs.
El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la recaudacin
de este tributo.
VIGENCIA
Las disposiciones que crean este Impuesto tienen aplicacin a partir del 30 de abril de 1990
(Decreto Supremo N 22469-A)
IMPUESTO A
LAS SALIDAS AREAS AL
EXTERIOR
TTULO XII
DECRETO SUPREMO N 22556
212
Nota del Editor:
- Reglamento del ISAE actualizado al
30/11/2013.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 22 de la Ley N 1141 de 23 de
febrero de 1990 ha creado un impuesto sobre
todo viaje de salida al exterior del pas de
personas individuales residentes en Bolivia,
por va area, con excepcin de Diplomticos
y personas con ese status:
Que la Ley citada faculta al Poder Ejecutivo
expedi r l as nor mas r egl ament ar i as
cor r espondi entes, para l a cor r ect a
recaudacin del impuesto.
EL CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 1.- OBJETO. Todos los viajes de
pasajeros desde cualquier punto del pas al
exterior, por cualquier medio de transporte
areo nacional o extranjero, estn sujetos
al impuesto que establece el Artculo 22
de la Ley N 1141 de 23 de febrero de 1990.
El impuesto debe pagarse aunque los billetes
o pasajes sean adquiridos en el exterior del
pas, siempre que los pasajeros originen su
viaje en territorio nacional.
ARTCULO 2.- SUJETO - EXENCIONES.
Son sujetos pasivos de este impuesto las
personas individuales residentes en el pas,
sean de nacionalidad boliviana o extranjera,
que se ausenten temporal o defnitivamente
del territorio boliviano, por cualquier motivo.
Se entiende por extranjeros residentes en el
pas, a los fnes y efectos de este decreto, las
personas cuya permanencia en el territorio
nacional haya sido autorizada sin limitacin
de tiempo por la autoridad de Migracin,
como asimismo quienes hubieran ingresado
al pas con objeto determinado, por un lapso
mayor a 90 das.
Estn exentos del pago de este impuesto
los titulares de pasaportes diplomticos
o consulares, otorgados o visados por el
Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto.
Tambin se encuentran exentas del impuesto
las personas que conforman la tripulacin
de los vuelos comerciales al exterior,
debidamente autorizada.
Nota del Editor: El D.S. N 28048 de
22/03/2005, Artculo 25, modifca el
Artculo 99 del Reglamento a la Ley
del Deporte, ampliando la exencin del
Impuesto a la Salida Area al Exterior, a
las delegaciones deportivas que cumplan
actividades en representacin ofcial del
pas.
DECRETO SUPREMO N22556
DE 26/ 07/1990
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS
AL EXTERIOR
213
DECRETO SUPREMO N 22556
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Nacionales tendr a su cargo la aplicacin,
recaudaci n y f i scal i zaci n de este
impuesto. Emitir las normas reglamentarias
correspondientes. Podr asimismo establecer
procedimientos tendientes a asegurar la
percepcin del impuesto y disponer el uso
de instrumentos fscales de control.
ARTCULO 7.- VIGENCIA. Este decreto
tendr vigencia a partir de su publicacin.
ARTCULO 8.- Se abroga e Decreto
Supremo 22469-A de 20 de abril de 1990.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veintisis das del mes de
julio de mil novecientos noventa aos.
ARTCULO 3.- PERCEPCIN DEL
IMPUESTO.
I. El Impuesto a las salidas Areas
al Exterior ISAE, estar incluido
en el boleto o billete areo,
detallndose el impuesto de
forma separada.
II. Se designa agentes de percepcin
del ISAE, a las lneas areas
que operan en el pas y realizan
vuelos internacionales desde
Bolivia al exterior.
III.El agente de percepcin
empozar mensualmente al
Fisco el impuesto percibido en
la forma, plazos y lugares que
reglamentariamente establezca
la Administracin Tributaria.
ARTCULO 4.- CONTROL Y
VERIFICACIN. Las lneas areas son las
responsables de controlar el pago del ISAE.
Cuando se presenten exenciones, la lnea
area verifcar y expresar su conformidad,
con la leyenda EXENTO. Para este efecto,
la Administracin Tributaria mediante norma
administrativa establecer las condiciones y
requisitos para la verifcacin de la exencin.
Nota del Editor: El D.S. N 1265 de
20/06/2012, en su Artculo nico, sustituy
los Artculos 3 y 4 precedentes.
ARTCULO 5.- HECHO GENERADOR. El
hecho generador del impuesto es el momento
del embarque del pasajero o la aeronave en
el aeropuerto.
ARTCULO 6. - ORGANISMO DE
APLICACION. El Servicio de Impuestos
DECRETO SUPREMO N 22556
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2
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TTULO XIII
- Impuesto Municipal a Las Transferencias de
Inmuebles y Vehculos Automotores pg. 217
- Decreto Supremo N 24054 pg. 219
IMPUESTO MUNICIPAL
A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y
VEHCULOS AUTOMOTORES
(IMT)
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DECRETO SUPREMO N 22556
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS
TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES
Y VEHCULOS AUTOMOTORES
TTULO XIII
Nota del Editor:
- A partir de la Ley N 2166 de 22/12/2000, se establece que la Administracin
Tributaria, se denominar Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTCULO 107.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las transferencias
eventuales de inmuebles y vehculos automotores es de Dominio Tributario Municipal, pasando
a denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores,
que se aplicar bajo las mismas normas establecidas en el Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) y sus reglamentos. No pertenecen al Dominio Tributario Municipal el
Impuesto a las Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehculos automotores
efectuada dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y fabricantes.
Nota del Editor:
i) Ley N 154, De la Clasifcacin y Defnicin de Impuestos y Regulacin para
la Creacin y/o Modifcacin de Impuestos de Dominio de los Gobiernos
Autnomos de 14/07/2011, en su Seccin Tercera, Artculo 8, establece:
ARTCULO 8.- (IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL). Los Gobiernos
Municipales podrn crear impuestos que tengan los siguientes hechos
generadores:
(...)
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehculos automotores por
personas que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por
empresas unipersonales y sociedades con actividad comercial.
ii) Ley N 317 Presupuesto General del Estado Gestin 2013, de 11/12/2012, en
su Disposicin Adicional Segunda, establece:
SEGUNDA.- A los fnes de lo dispuesto en el inciso c) del Artculo 8 de la
Ley N 154, estn fuera del dominio tributario municipal las transferencias
onerosas de bienes inmuebles y vehculos automotores realizadas por
empresas sean unipersonales, pblicas, mixtas o privadas u otras sociedades
comerciales, cualquiera sea su giro de negocio.
Estos impuestos se pagarn al Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se encuentre registrado
el bien.
218
El Servicio de Impuestos Nacionales fscalizar la correcta aplicacin de este impuesto,
pudiendo intervenir para asegurar la efcacia del proceso recaudatorio, inclusive efectuando
los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo.
VIGENCIA
De acuerdo al Numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que crean este
impuesto tienen aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
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Nota del Editor:
- Reglamento del IMT, actualizado al
30/11/2013.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
CONSIDERANDO :
Que, el Artculo 2 de la Ley N 1606 de 22
de diciembre de 1994 ha creado el Impuesto
Municipal a las Transferencias de Inmuebles y
Vehculos Automotores (IMT), que forma parte
del Dominio Tributario Municipal con base en
las normas establecidas en el Ttulo VI de la
Ley N 843 y sus reglamentos.
Que, los Gobiernos Municipales han elevado
a la Secretara Nacional de Hacienda una
propuesta de reglamentacin del Artculo 2
de la Ley N 1606 en base a las conclusiones
de una reunin nacional de Ofciales Mayores
Administrativos y otras autoridades fnancieras
de los entes municipales.
Que, l os Gobi ernos Muni ci pal es son
responsables de la recaudacin y fscalizacin
del correcto pago de este Impuesto en ocasin
de las transferencias de Inmuebles y Vehculos
Automotores registrados en cada una de sus
jurisdicciones.
Que, para la correcta aplicacin de este
Impuesto, se hace necesario dictar las normas
reglamentarias correspondientes que aseguren
su vigencia uniforme con carcter nacional en
cumplimiento del principio de generalidad que
rige constitucionalmente la materia tributaria.
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 1.- Aprubase el Reglamento
del Impuesto Municipal a las Transferencias
de Inmuebles y Vehculos Automotores (IMT)
establecido por el Artculo 2 de la Ley N 1606
de 22 de diciembre de 1994, de acuerdo a lo
que se dispone en los siguientes artculos.
OBJETO
ARTCULO 2.- Estn comprendidas en el
mbito de este Impuesto las Transferencias
eventuales de inmuebles, entendindose por
tales las operaciones de venta de dichos bienes,
sea en forma directa por el propietario o a travs
de terceros, que hubiesen estado inscritos al
momento de su transferencia en los registros
de Derechos Reales respectivos, inclusive
las ventas de construcciones simplemente
remodeladas o refaccionadas, cuando el
inmueble hubiese estado inscrito al momento
de su transferencia en el respectivo Registro
de Derechos Reales.
Se considera que son del giro del negocio
las primeras ventas de inmuebles; y por tanto
de Dominio Tributario Nacional, realizadas
mediante fraccionamiento o loteamiento de
terrenos o de venta de construcciones nuevas,
quedando estas operaciones gravadas por el
Impuesto a las Transacciones establecido en
el Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
Tambin forman parte del Dominio Tributario
Municipal las operaciones de venta de
Vehculos Automotores, sea en forma directa
DECRETO SUPREMO N24054
DE 29/ 06/1995
REGLAMENTO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
DECRETO SUPREMO N 24054
220
por el propietario o a travs de terceros, que
hubiesen estado inscritos al momento de su
transferencia en los registros municipales
respectivos, salvo que se trate de su primera
venta, sea por el propietario, importador,
fabricante o ensamblador, a travs de terceros,
en cuyo caso estas operaciones se considera
que forman parte del giro del negocio quedando
gravadas por el Impuesto a las Transacciones
establecido en el Ttulo VI de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente).
Las transferencias de dominio de inmuebles
y vehculos automotores a ttulo gratuito
(incluidas sucesiones hereditarias y usucapin)
son de Dominio Tributario Nacional.
HECHO GENERADOR
ARTCULO 3.- El Hecho Generador queda
perfeccionado en la fecha en que tenga lugar
la celebracin del acto jurdico a ttulo oneroso
en virtud del cual se transfere la propiedad
del bien.
En el caso de arrendamiento fnanciero, el
Hecho Generador queda perfeccionado en el
momento del pago fnal del saldo del precio,
cuando el arrendatario ejerce la opcin de
compra. En las operaciones de arrendamiento
fnanciero bajo la modalidad de lease back,
la primera transferencia no est sujeta a este
impuesto.
SUJETO ACTIVO
ARTCULO 4.- Es sujeto activo del IMT
el Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se
encuentre ubicado el bien inmueble objeto de
la transferencia gravada por este Impuesto
o en cuyos registros se encuentre inscrito el
Vehculo Automotor por cuya transferencia
debe pagarse el IMT.
SUJETO PASIVO
ARTCULO 5.- Es sujeto pasivo de este
Impuesto la persona natural o jurdica a cuyo
nombre se encuentre registrado el bien sujeto
a la transferencia.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 6.- La Base Imponible de
este Impuesto estar dada por el valor
efectivamente pagado en dinero y/o en
especie por el bien objeto de la transferencia
o el que se hubiere determinado de acuerdo a
los Artculos 54, 55 y 60 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) , segn corresponda
a la naturaleza del bien, para el pago del
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
y Vehculos Automotores correspondiente a la
ltima gestin vencida, el que fuere mayor.
En el caso de arrendamiento fnanciero, la
base imponible del impuesto, estar dada
nicamente sobre el saldo del precio pagado
cuando el arrendatario ejerce la opcin de
compra.
Nota del Editor: El D.S. N 25959 de
21/10/2000, en su Artculo 23, Numeral
4, sustituy el prrafo precedente.
En los casos en que la transferencia sea
realizada con la intervencin de terceros
intermediarios (inmobiliarias, casas de
compra-venta, permuta y/o consignacin de
Inmuebles y/o Vehculos Automotores), no
forman parte de la Base Imponible de este
Impuesto las comisiones o similares pagadas
a dichos terceros, sean stos personas
naturales o jurdicas, debiendo stos terceros
intermediarios emitir la factura, nota fscal o
documento equivalente por la comisin recibida
de cualquiera o ambas partes.
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ALCUOTA DEL IMPUESTO
ARTCULO 7.- Sobre la Base Imponible
determinada conforme al Artculo precedente
se aplicar una alcuota general del tres por
ciento (3%).
LIQUIDACIN Y LUGAR DE PAGO
ARTCULO 8.- El Impuesto se liquidar
en Declaraciones Juradas que se realizarn
en formularios diseados y aprobados
uniformemente por los entes recaudadores,
debiendo ser pagado dentro de los diez
(10) das hbiles posteriores a la fecha de
perfeccionamiento del Hecho Generador, en los
Bancos autorizados por el respectivo Gobierno
Municipal o en el lugar expresamente sealado
por el mismo.
El Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas establecido en el Ttulo III de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) no es
deducible contra los pagos de este impuesto.
VIGENCIA
ARTCULO 9.- Conforme a lo dispuesto por
el numeral 7 del Artculo 7 de la Ley N 1606
de 22 de diciembre de 1994, este Impuesto se
aplica a partir del 1 de enero de 1995. Se tienen
por bien hechos los pagos realizados entre el
1 de enero de 1995 y la fecha de vigencia del
presente reglamento, debiendo el Servicio de
Impuestos Nacionales transferir los montos
recaudados por concepto de este impuesto a
los Gobiernos Municipales que corresponda
conforme a la Resolucin Secretarial N 049/95
de fecha 27 de febrero de 1995.
El presente reglamento se aplicar a partir
del primer da hbil del mes siguiente al de
su publicacin en la Gaceta Ofcial de Bolivia.
FISCALIZACIN
ARTCULO 10.- Los Gobiernos Municipales
implantarn los procedimientos y mecanismos
de recaudacin, administracin y fscalizacin
de este Impuesto.
Contra las Resoluciones Determinativas de los
Gobiernos Municipales, los sujetos pasivos de
este impuesto pueden hacer uso de los recursos
previstos en el Cdigo Tributario.
El Servicio de Impuestos Nacionales
fscalizar la correcta aplicacin de este
Impuesto, pudiendo intervenir para asegurar
la efcacia del proceso recaudatorio, inclusive
efectuando los cobros por cuenta del Gobierno
Municipal sin costo para el mismo.
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 11.- Toda permuta de bienes
es conceptuada como doble operacin de
transferencia. Cuando una permuta involucre
a uno o ms bienes Inmuebles y/o Vehculos
Automotores, el IMT se aplicar a cada bien
Inmueble o Vehculo Automotor cuando
estuviere inscrito en los registros pblicos
respectivos al momento de realizarse la
permuta, salvo que se trate de su primera
transferencia, en cuyo caso as como en los
casos en que el bien no estuviere inscrito en
registro alguno al momento de realizarse la
operacin de permuta deber cancelarse el
Impuesto a las Transacciones establecido en
el Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
Por otra parte, en los casos de rescisin,
desistimiento o devolucin, en cualquiera de
las operaciones gravadas por este impuesto:
a) Antes de estar perfeccionado el primer
acto traslativo de dominio con instrumento
pblico, el impuesto pagado en ese acto se
consolida en favor del Gobierno Municipal
sujeto activo del impuesto.
DECRETO SUPREMO N 24054
222
b) Despus de estar perfeccionado el primer
acto traslativo de dominio con instrumento
pblico, si la rescisin, desistimiento o
devolucin se perfeccionan con instrumento
pblico despus del quinto da a partir de
la fecha de perfeccionamiento del primer
acto, el segundo acto se concepta como
una nueva operacin. Si la rescisin,
desistimiento o devolucin se formalizan
antes del quinto da, este acto no est
alcanzado por el impuesto.
ARTCULO 12.- Los Notarios de Fe Pblica,
en el momento de la protocolizacin de minutas
o documentos equivalentes de traslacin de
dominio a ttulo oneroso de bienes Inmuebles
y Vehculos Automotores, as como las personas
o instituciones encargadas del registro de la
titularidad de dominio, no darn curso a los
mismos cuando no tengan adjunta la copia
respectiva del comprobante de pago del IMT
o del Impuesto a las Transacciones, segn
corresponda, formulario que adems debe
ser transcrito ntegramente en el respectivo
Protocolo y sus Testimonios.
ARTCULO 13.- El pago del IMT no consolida
el derecho propietario del bien objeto de
transferencia.
Es dado en la ciudad de La Paz, a los 29 das
del mes de junio de mil novecientos noventa
y cinco aos.
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2
5
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2
5
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4
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x
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x
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8
IMPUESTO ESPECIAL
A LOS HIDROCARBUROS
Y SUS DERIVADOS
(IEHD)
TTULO XI V
- Impuesto Especial a los Hidrocarburos
y Sus Derivados pg. 225
- Decreto Supremo N 24055 pg. 227
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IMPUESTO ESPECIAL A LOS
HIDROCARBUROS Y SUS
DERIVADOS
TTULO XIV
ARTCULO 108.- Crase un Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados, de
acuerdo a lo que se establece a continuacin:
OBJETO
ARTCULO 109.- Es objeto de este impuesto la comercializacin en el mercado interno de
hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.
Se entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y sus derivados que
se obtienen de cualquier proceso de produccin, refnacin, mezcla, agregacin, separacin,
reciclaje, adecuacin, unidades de proceso (platforming, isomerizacin, cracking, blending y
cualquier otra denominacin) o toda otra forma de acondicionamiento para transporte, uso
o consumo.
Nota del Editor: Ley N 2493 Ley de Modifcaciones a la Ley N 843 (Texto
Ordenado) de 04/08/2003, en su Artculo 6, incluy el prrafo segundo
precedente.
SUJETOS PASIVOS
ARTCULO 110.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurdicas
que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos
internamente o importados.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ARTCULO 111.- El hecho imponible se perfeccionar:
a) En la primera etapa de comercializacin del producto gravado, o a la salida de
refnera cuando se trate de hidrocarburos refnados.
b) En la importacin, en el momento en que los productos sean extrados de los
recintos aduaneros o de los ductos de transporte, mediante despachos de
emergencia o plizas de importacin.
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
ARTCULO 112.- El impuesto se determinar aplicando a cada producto derivado de
hidrocarburos una tasa mxima de Bs3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de
medida equivalente que corresponda segn la naturaleza del producto, de acuerdo a lo que
establezca la reglamentacin.
226
El Impuesto a los Consumos Especfcos (ICE) efectivamente pagado por el producto incluido
en la mezcla con hidrocarburos y derivados, ser acreditable como pago a cuenta del impuesto
de este Ttulo en la proporcin, forma y condiciones establecidas por reglamentacin.
ARTCULO 113.- La tasa mxima del impuesto ser actualizada de acuerdo a la variacin
anual de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV).
Nota del Editor: Ley 2493 Modifcaciones a la Ley 843 (Texto Ordenado)
de 4/08/2003, en su Artculo 7, establece la vigencia de los artculos 112
y 113 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), mediante D.S. N 24602 de
6/05/1997.
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
ARTCULO 114.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidar y
pagar en la forma y plazos que determine la reglamentacin.
El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la recaudacin de
este impuesto.
El producto de la recaudacin de este impuesto ser destinado ntegramente al Tesoro General de
la Nacin para fnanciar los servicios pblicos de salud y educacin inicial, primaria y secundaria.
VIGENCIA
De acuerdo al Numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que crean este
impuesto tienen aplicacin a partir del primer da del mes siguiente a la publicacin de su
reglamento en la Gaceta Ofcial de Bolivia.
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Nota del Editor:
- Alcuota Adicional del Sector Hidrocarburos,
actualizado al 30/11/2013.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22
de diciembre de 1994 ha creado un Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
(IEHD).
Que es necesario dictar la correspondiente
reglamentacin transitoria mientras se defna la
capitalizacin de la empresa nacional del petrleo
Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos
(YPFB) y/o la desregulacin del mercado.
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
OBJETO
ARTCULO 1.- Estn comprendidas en
el objeto de este impuesto, la venta en el
mercado interno de hidrocarburos y sus
derivados de origen nacional y la importacin
de estos productos.
En el caso de importaciones de derivados,
estos sern detallados segn el cdigo
arancelario de la nomenclatura comn de los
pases miembros de la Comunidad Andina de
Naciones (NANDINA), mediante Resolucin de
la Administracin Tributaria correspondiente.

SUJETO PASIVO
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos de este
impuesto, las personas naturales y jurdicas
que comercialicen en el mercado interno y los
importadores que introduzcan en el pas, los
productos objeto de este impuesto.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 3.- El Impuesto Especial a
los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)
se liquidar aplicando a los volmenes
comercializados en el mercado interno la
alcuota especfca expresada en Bolivianos
por litro o unidad de medida equivalente de
los productos detallados en el Artculo 4 de
este reglamento.
En los casos de importacin de productos
objeto de este impuesto, la base imponible
estar dada por la cantidad de litros o
unidad de medida equivalente, establecida
en la liquidacin aduanera o la reliquidacin
aceptada por la aduana respectiva.
Las alcuotas especfcas referidas en el
Artculo 4 de este reglamento, no admiten
deducciones de ninguna naturaleza y el
pago del impuesto al momento de la salida
de refnera, unidades de proceso o de la
importacin del producto gravado ser nico
y defnitivo, debiendo consignarse en forma
separada en la factura o nota fscal o en su
caso en la Declaracin Unica de Importacin
(DUI).
DECRETO SUPREMO N24055
DE 29/ 06/1995
REGLAMENTO DEL IMPUESTO ESPECIAL A LOS
HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
DECRETO SUPREMO N 24055
228
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
ARTCULO 4.- Se establece el
siguiente detalle de productos gravados
y las respectivas alcuotas especfcas del
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados (IEHD), en Bolivianos por litro o
unidad de medida equivalente:
PRODUCTO UNIDAD ALCUOTAS
DE MEDIDA (en Bs)
Gasolina Especial LITRO 0.87
Gasolina Premium LITRO 1.25
Gasolina de Aviacin LITRO 1.36
Gasolina Natural LITRO 0.87
Gasolina Blanca LITRO 0.87
Disel Ol Importado LITRO 0.22
Disel Ol Nacional LITRO 0.83
Disel Ol de Gas Natural LITRO 0.20
Jet Fuel Internacional LITRO 0.56
Jet Fuel Nacional LITRO 0.33
Fuel Ol LITRO 0.41
Aceite Automotriz e
Industrial LITRO 1.40
Grasas Lubricantes LITRO 1.40
Gas Natural
Comprimido M3 0.20
Las ventas de Gasolina Natural y Gasolina
Blanca a refneras o industrias autorizadas
por la Superintendencia de Hidrocarburos
para utilizar dichos productos como materia
prima o bienes intermedios, al no estar
destinadas al transporte, uso o consumo no
son objeto de este gravamen.
A efectos tributarios, cualquier otro producto
para transporte, uso o consumo que resulte
de los procesos de produccin descritos en el
segundo prrafo del Artculo 109 de la Ley
N 843 y que tenga caractersticas tcnicas
parecidas a alguno de los productos de la
tabla precedente, est gravado con la tasa
del IEHD correspondiente a ese producto
hasta que el Ministerio de Hacienda en
coordinacin con el Ministerio de Minera e
Hidrocarburos fjen la respectiva alcuota
mediante decreto supremo.
Nota del Editor: El D.S. N 29868 de
20/12/2008, a travs de su Artculo 5.
(DETERMINACIN DE LA ALCUOTA DEL
IEHD), establece una alcuota especfca
igual a 0,00 Bs/Lt (Cero Bolivianos
por litro), para los insumos y aditivos
importados para la obtencin de Gasolina
Especial, as como para la Gasolina Blanca
y la Gasolina Liviana producida en el
pas. De la misma forma se establece
una alcuota especfca igual a 0,00 Bs/Lt
(Cero Bolivianos por litro), para la Gasolina
Especial resultante del tratamiento de los
insumos, aditivos y gasolinas.
ARTCULO 5.- La alcuota mxima
de Bs3.50.- (Tres 50/100 Bolivianos) por
litro o unidad de medida equivalente, ser
actualizada anualmente por el Servicio
de Impuestos Nacionales, de acuerdo a la
variacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda
(UFV) entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
de cada gestin fscal, el primer clculo se
efectuara por el perodo comprendido entre el
1 de agosto al 31 de diciembre de 2003. Estas
actualizaciones sern publicadas mediante
resolucin administrativa en el primer da
hbil del mes de enero de cada ao.
La Superintendencia de Hidrocarburos
actualizar, calcular y publicar las
nuevas alcuotas del IEHD de los productos
sujetos a precios fjos, resultantes de los
mecanismos, procedimientos y frmulas de
ajuste establecidos en la normativa vigente.
Para el resto de los productos las nuevas
tasas especfcas se actualizarn mediante
Decreto Supremo.
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Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su Artculo 10, 11, 12,
13 y 14, sustituy los Artculo 1, 2, 3,
4 y 5 respectivamente.
HECHO GENERADOR, LIQUIDACIN
Y FORMA DE PAGO
ARTCULO 6.- Los sujetos pasivos que
comercialicen productos de origen nacional,
sealados en el Artculo 4 del presente
Decreto Reglamentario liquidarn y pagarn
el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados mediante declaraciones juradas en
formularios ofciales por perodos mensuales,
constituyendo cada mes calendario un perodo
fscal. El plazo para la presentacin de las
declaraciones juradas y pago del impuesto,
vencer considerando el ltimo digito del
nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente
distribucin correlativa:
0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes,
de cada mes siguiente al perodo fscal.
En estos casos el hecho generador nace en
el momento de la salida del producto de la
refnera.
Nota del Editor: El D.S. N 25619 de
17/12/1999, en su Artculo 1, establece
las fechas de vencimiento.
La Administracin Tributaria podr disponer el
pago de anticipos con cargo a este impuesto.
En el caso de importaciones, se liquidar
y pagar el impuesto mediante declaracin
jurada en el momento del despacho aduanero,
sea que se trate de importaciones defnitivas
o con despachos de emergencia.
La presentacin de las declaraciones juradas
y el pago del impuesto, debern efectuarse
en las ofcinas de la red bancaria autorizada
por la Administracin Tributaria o en el lugar
expresamente sealado por esta ltima.
De conformidad a lo establecido en el Artculo
3 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de
1994, el producto de la recaudacin de este
impuesto ser depositado ntegramente a la
cuenta del Tesoro General de la Nacin, para
fnanciar los servicios pblicos de salud y
educacin inicial, primaria y secundaria.
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y
REGISTROS
ARTCULO 7.- Los sujetos pasivos a
que se refere el Artculo 2 de este Decreto
Supremo, quedan obligados a inscribirse
como contribuyentes del Impuesto Especial
a los Hidrocarburos y sus Derivados en la
Administracin Tributaria en la forma y plazos
que sta determine.
Independientemente de la aplicacin
de las sanciones que el Cdigo Tributario
establece para estos casos, la Administracin
Tributaria, podr cancelar los registros si los
contribuyentes no permitiesen la extraccin de
muestras o la fscalizacin de la documentacin
y de las dependencias particulares ubicadas
dentro o en comunicacin directa con los locales
declarados como refneras o depsito.
La Administracin Tributaria queda facultada
para disponer la utilizacin de instrumentos
de control y, as mismo, est autorizada para
disponer las medidas necesarias a fn de
normalizar situaciones existentes que no se
ajusten a las disposiciones vigentes sobre la
materia.
ARTCULO 8.- El costo de los contadores
volumtricos y otros aparatos de medicin
de la salida del producto gravado de las
refneras, que se instalen de acuerdo a las
especifcaciones tcnicas establecidas por
la Administracin Tributaria, ser fnanciado
por los contribuyentes, quienes computarn
su costo como pago a cuenta del impuesto
DECRETO SUPREMO N 24055
230
en doce (12) cuotas iguales y consecutivas,
computables a partir del perodo fscal en el que
el instrumento sea puesto en funcionamiento.
En razn a que estos bienes son de propiedad
del Estado, los contribuyentes son responsables
por los desperfectos sufridos por dichos
instrumentos, salvo su desgaste natural por
el uso.
ARTCULO 9 .- La comercializacin de los
productos sealados en el Artculo 4 de este
reglamento, podr ser realizada nicamente
por personas naturales o jurdicas legalmente
autorizadas por autoridad competente, previo
cumplimiento de lo establecido en el Artculo
7 de este reglamento.
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
30/09/2003, en su Artculo 15, sustituy
el Artculo precedente.
ARTCULO 10.- El volumen de las
importaciones de hidrocarburos que se
efecten mediante la utilizacin de ductos,
se determinar a travs de la medicin en los
tanques de recepcin existentes en los puntos
de entrada, ya sea en Pocitos, Arica u otro
punto de ingreso y la certifcacin del volumen
de la verifcadora del comercio exterior o de
la Aduana Nacional.
Cuando la importacin se realice en cisternas,
se tendr en cuenta el manifesto de carga de
los mismos.
En los dems casos, se estar a la certifcacin
del volumen efectuada por la verifcadora del
comercio exterior o de la Aduana Nacional.
ARTCULO 11.- La nacionalizacin de los
derivados de hidrocarburos, importados va
carretera o va frrea o por medio de ductos, se
efectuar nicamente en las Administraciones
de Aduana Interior con Recinto Aduanero de
La Paz, Cochabamba y Santa Cruz y en la
Subadministracin de Aduanas de Yacuiba.
ARTCULO 12 .- La Administracin
Tributaria dictar las normas administrativas
reglamentarias correspondientes con la
fnalidad de percibir, administrar, controlar y
fscalizar este impuesto.
DISPOSICIN TRANSITORIA
ARTCULO 13.- Hasta que concluya el
proceso de capitalizacin de Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o
la desregulacin del mercado del sector, el
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados que grava la comercializacin en el
mercado interno de los productos sealados en
el Artculo 4 de este reglamento elaborados
por Y.P.F.B. se considerar incluido en el
sesenta y cinco por ciento (65 %) de las ventas
netas diarias de los derivados en el mercado
interno que transfere esta empresa estatal en
favor del Tesoro General de la Nacin.
VIGENCIA
ARTCULO 14.- Las disposiciones del
Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994 y las contenidas en la
presente reglamentacin se aplicarn a partir
del primer da del mes siguiente a la fecha
de publicacin de este Decreto Supremo en
la Gaceta Ofcial de Bolivia.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la
ciudad de La Paz, a los veinte y nueve das
del mes de junio de mil novecientos noventa
y cinco aos.
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5
% %
2
5
%
2
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3
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3
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33
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4
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4
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88
8
x
888
x
8
REGALA MINERA
(RM)
- Regala Minera (LEY 3787) pg. 233
- Decreto Supremo N 29577 pg. 239
233
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REGALA MINERIA
LEY 3787
ARTCULO 1.- (SUSTITUCIN). Se sustituye el Ttulo VIII del Libro Primero de la Ley
N 1777, de 17/03/1997; por el siguiente texto:
TTULO VIII
DEL RGIMEN REGALlTARIO E IMPOSITIVO MINERO
CAPTULO I
DE LA REGALA MINERA

ARTCULO 96.- Quienes realicen las actividades mineras indicadas en el Artculo 25
del presente Cdigo, estn sujetos al pago de una Regala Minera (RM) conforme a lo
establecido en el presente ttulo.
La RM no alcanza a las manufacturas y productos industrializados a base de minerales y
metales.

ARTCULO 97.- La base de clculo de la Regala Minera es el valor bruto de venta. Se
entiende por valor bruto de venta el monto que resulte de multiplicar el peso del contenido
fno del mineral o metal por su cotizacin ofcial en dlares corrientes de los Estados Unidos
de Amrica.

La cotizacin ofcial, es el promedio aritmtico quincenal determinado por el Poder Ejecutivo
en base a la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado registradas en
la bolsa de metales de Londres o en su defecto en otras bolsas internacionales de metales
o en publicaciones especializadas de reconocido prestigio internacional, segn reglamento.

A falta de cotizacin ofcial para algn mineral o metal, el valor bruto de venta es el
valor consignado en la factura de venta, Declaracin nica de Exportacin o documento
equivalente.

ARTCULO 98.- La alcuota de la RM se determina de acuerdo con las siguientes escalas:

Oro en estado natural, amalgama, preconcentrados, concentrados, precipitados, bulln o
barra fundida y lingote refnado:

Cotizacin ofcial del oro por Onza Alcuota (%)
Troy (Dlares Americanos)
Mayor a 700 7
Desde 400 hasta 700 0.01 (CO)
Menor a 400 4
DE 24/11/2007
234
Oro que provenga de yacimientos marginales y minerales sulfurosos que requieran alta
tecnologa para su produccin:
Cotizacin ofcial del oro por Onza Alcuota (%)
Troy (Dlares Americanos)
Mayor a 700 5
Desde 400 hasta 700 0.00667 (CO)+0,333
Menor a 400 3
Para la Plata en concentrados, complejos, precipitados, bulln o barra fundida y lingote
refnado:
Cotizacin ofcial de la plata por Onza Troy Alcuota (%)
(Dlares Americanos)
Mayor a 8 6
Desde 4 hasta 8 0.75 (CO)
Menor a 4 3

Para el Zinc en concentrado o metlico:
Cotizacin ofcial del zinc por Libra Fina Troy Alcuota (%)
(Dlares Americanos)
Mayor a 0.94 5
Desde 0.475 hasta 0.94 8.43 (CO) - 3
Menor a 0.475 1

Para el Plomo en concentrado o metlico:
Cotizacin Ofcial del plomo por
Libra Fina (Dlares Americanos) Alcuota (%)
Mayor a 0.60 5
Desde 0.30 hasta 0.60 13.4 (CO) - 3
Menor a 0.30 1

Para el Estao en concentrado o metlico:
Cotizacin Ofcial del estao por
Libra Fina (Dlares Americanos) Alcuota (%)
Mayor a 5 5
Desde 2.50 hasta 5 1.6 (CO) - 3
Menor a 2.50 1

Para el Antimonio en concentrados, trixido o metlico:
Cotizacin Ofcial del Antimonio por
Por TMF (Dlares Americanos) Alcuota (%)
Mayor a 3,800 5
Desde 1,500 hasta 3,800 0.00174 (CO)1.6087
Menor a 1,500 1
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Para el Wlfram en concentrado o metlico:
Cotizacin ofcial del wlfram Alcuota (%)
por ULF (Dlares Americanos)
Mayor a 240 5
Desde 80 hasta 240 0.025 (CO) - 1
Menor a 80 1

Para el Cobre en concentrados o metlico:
Cotizacin ofcial del cobre por Alcuota (%)
Libra Fina (Dlares Americanos)
Mayor a 2 5
Desde 0.70 hasta 2 3.0769 (CO)1.1538
Menor a 0.70 1

Para el Bismuto en concentrado o metlico:

Cotizacin ofcial de bismuto por Alcuota (%)
Libra Fina (Dlares Americanos)
Mayor a 10 5
Desde 3.50 hasta 10 0.6154 (CO) 1.1538
Menor a 3.50 1
Para minerales de Hierro:
Grado de Transformacin Alcuota (%)
Concentrados y Lumps 4
Pellets 3
Hierro esponja y arrabio 2

Para minerales de Boro:
Grado de Transformacin Alcuota (%)
Ulexita sin procesar 5
Ulexita calcinada 3
Minerales de Boro con leyes intermedias 5 hasta 3

La alcuota referida a minerales de Boro con leyes intermedias se sujetar a reglamento a
ser aprobado por el Poder Ejecutivo.
Piedras preciosas, semipreciosas y otros metales preciosos:
Tipo de piedra Alcuota (%)
Piedras semipreciosas 4
Piedras preciosas y metales preciosos 5
236
Para el Indio y Renio en cualquier estado:
Metal Alcuota (%)
Indio 5
Renio 5

En el caso del Indio y Renio, la RM se aplicar cuando estos elementos tengan valor
comercial, lo cual ser determinado por el Servicio Nacional de Registro y Control de la
Comercializacin de Minerales y Metales (SENARECOM), en la forma y condiciones a ser
establecidas mediante Reglamento.
Para la Piedra Caliza en cualquier estado:
Producto Alcuota (%)
Piedra Caliza 3.5

Se excepta la caliza de la disposicin contenida en el pargrafo segundo del Artculo 96
de este Cdigo.

Para el resto de los minerales y metales no consignados en las anteriores escalas, se
establece una alcuota del 2.5% sobre el valor bruto de ventas como RM. En caso de ser
necesario determinar una escala especfca de alcuotas para un mineral o metal especfco
no consignado en las anteriores escalas, el Poder Ejecutivo solicitar su aprobacin al
Poder Legislativo.

En las ventas de minerales y metales en el mercado interno se aplicar el 60% (sesenta
por ciento) de las alcuotas establecidas precedentemente.

Las escalas de cotizaciones para la RM podrn actualizarse anualmente a partir de la
gestin 2009, de acuerdo a Reglamento establecido por el Poder Ejecutivo.

ARTCULO 99.- La RM se liquidar y pagar aplicando la alcuota conforme a lo establecido
en el artculo precedente sobre la base de clculo defnida en el Artculo 97 de la presente
Ley, en cada operacin de venta o exportacin realizada. Cada liquidacin as determinada
se asentar en un libro llamado Ventas Brutas - Control RM.

Asimismo, el comprador de minerales o metales descontar el importe de la RM liquidado
por sus proveedores que se asentar en un libro llamado Compras - Control RM, segn
Reglamento.
Las empresas que manufacturen productos a base de minerales y metales, empozarn la
RM retenida a sus proveedores de minerales en la forma y plazos que se establecern por
Reglamento.

ARTCULO 100.- El importe recaudado por Regala Minera se distribuir de la siguiente
manera:

I. 85% (Ochenta y cinco por ciento) para la Prefectura del Departamento productor,
la que destinar al menos el 85% (Ochenta y cinco por ciento) de ese monto a
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inversin pblica, del cual al menos el 10% (Diez por ciento) ser utilizado en
actividades de prospeccin y exploracin, reactivacin productiva y monitoreo
ambiental en el sector minero con entidades ejecutoras especializadas en
desarrollo y exploracin minera.

II. 15% (Quince por ciento) para el Municipio productor, el que destinar al menos el
85% (ochenta y cinco por ciento) de ese monto a inversin pblica.
La recaudacin por concepto de RM ser transferida en forma directa y
automtica, a travs del sistema bancario en los porcentajes defnidos en este
artculo, a las cuentas fscales de las Prefecturas Departamentales y Municipios
respectivamente.

CAPTULO II
RGIMEN IMPOSITIVO
ARTCULO 101.- Las personas naturales y jurdicas que realicen las actividades mineras
sealadas en el Artculo 25 del presente Cdigo, estn sujetas en todos sus alcances al
Rgimen Tributario de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus reglamentos.
Se establece la acreditacin de la Regala Minera contra el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas (IUE) slo cuando la cotizacin ofcial de cada metal o mineral al momento de
liquidar la RM sea inferior a los precios sealados a continuacin:
Mineral o Metal Cotizacin
Oro 400 $us / onza troy
Plata 5.55 $us / onza troy
Zinc 0.53 $us / libra fna
Plomo 0.30 $us / libra fna
Estao 2.90 $us / libra fna
Antimonio 2,802 $us / tonelada mtrica
Wlfram 80 $us / unidad larga fna
Cobre 1.04 $us / libra fna
Bismuto 3.50 $us / libra fna
Hierro (Slabs o planchones) 340 $us / tonelada mtrica
En el caso de minerales de Hierro, para efectos de la aplicacin de la tabla precedente se
tomar como nica referencia el precio del Slab o Planchn, independientemente de las
cotizaciones de los otros productos primarios o transformados de Hierro.
En los casos en que las cotizaciones sean iguales o superiores a las sealadas precedentemente,
la RM no ser acreditable contra el IUE, debiendo pagarse ambos de forma independiente.
El monto de la RM pagado efectivamente ser considerado como gasto deducible en la
238
determinacin de la base imponible del IUE, nicamente en las gestiones fscales en que se
produzca la desacreditacin.
El sujeto pasivo del IUE tomar como crdito fscal el pago efectivo de la RM, cuando se haya
liquidado a precios inferiores a los establecidos en la tabla precedente.
Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM deber consignar para cada operacin de
venta o exportacin la denominacin de Acreditable o No Acreditable; segn corresponda.
El Poder Ejecutivo podr determinar, mediante norma expresa, las condiciones de
acreditacin para otros metales o minerales no comprendidos en la tabla establecida en el
presente Artculo, tomando como base el comportamiento del mercado. Mientras tanto, la
RM efectivamente pagada de los minerales y metales no consignados en la tabla anterior
ser acreditable contra el IUE al fnal de la gestin.
ARTCULO 102.- Crase una Alcuota Adicional de 12.5% (Doce y medio por ciento) al
IUE, que tiene por objeto gravar las utilidades adicionales originadas por las condiciones
favorables de precios de los minerales y metales, la misma que se aplicar sobre la utilidad
neta anual establecida en la Ley N 843 y sus reglamentos para el clculo y liquidacin
del IUE. Se pagar en base a un rgimen de anticipos mensuales a establecerse mediante
reglamento.
Esta alcuota adicional al IUE se aplicar cuando las cotizaciones de los minerales y metales
sean iguales o mayores a las establecidas en la tabla del Artculo precedente. En caso de
que en una gestin fscal se realicen ventas con cotizaciones menores a las establecidas en
la tabla mencionada, la Alcuota Adicional no se aplicar sobre la proporcin de las utilidades
generadas por dichas ventas, debiendo establecerse el procedimiento especfco mediante
Reglamento.
La Alcuota Adicional no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el
pas, por considerarse unidades productivas de naturaleza social.
Con el objeto de incentivar la transformacin de materia prima en el pas, a las empresas
que produzcan metales o minerales no metlicos con valor agregado se aplicar el 60% de
la Alcuota Adicional del IUE establecida en el presente Artculo.
ARTCULO 2.- (AUTOFACTURACIN). El procedimiento de autofacturacin establecido
en el Artculo 28 del Decreto Supremo N 23670 de 9 de noviembre de 1993 y en el Decreto
Supremo N 25705 de fecha 14 de marzo de 2000, quedar derogado a partir del 1 de
abril de 2008, encomendndose a los Ministerios de Minera y Metalurgia y de Hacienda,
establecer un procedimiento simple y expedito para la aplicacin y pago del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) en el sector minero.
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CONSIDERANDO:
Que la Ley N 3787 de 24 de noviembre de
2007 ha modifcado el Ttulo VIII del Cdigo
de Minera aprobado por Ley N 1777 de 17
de marzo de 1997.
Que los Artculos 96, 97, 98 y 99 del
Cdigo de Minera modifcado por la Ley N
3787, disponen la obligacin de pago de la
Regala Minera - RM para quienes realicen
las actividades mineras sealadas en el
Artculo 25 del citado Cdigo.
Que el Artculo 100 del Cdigo de Minera
modifcado por la Ley N 3787, establece
una distribucin del importe de la RM en
benefcio de la Prefectura del Departamento
productor y el Municipio donde se localice el
yacimiento mineral.
Que el Artculo 101 del Cdigo de
Minera modifcado por la Ley N 3787,
establece una tabla de precios a partir de
los cuales los pagos por RM se consideran
"Acreditables" o "No Acreditables" para
efecto de la liquidacin y pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas - IUE.
Que el Artculo 102 del Cdigo de Minera
modifcado por la Ley N 3787, dispone el
pago de una Alcuota Adicional al IUE - AA-
IUE, con el objeto de gravar las utilidades
adicionales originadas por las condiciones
favorables de precios de los minerales y
metales, la misma que se pagar en base a
un rgimen de anticipos mensuales.
Que la Disposicin Final Segunda de la
Ley N 3787 faculta al Poder Ejecutivo la
reglamentacin de dicha norma.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
CAPTULO I
DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Y REGALA MINERA
ARTCULO 1.- A partir de la vigencia del
presente Decreto Supremo, quienes realicen
las actividades sealadas en el Artculo 25
del Cdigo de Minera cumplirn de manera
obligatoria las disposiciones de la presente
norma reglamentaria para la liquidacin y
pago de los siguientes conceptos:
a) La Regala Minera - RM,
establecida por Ley N 3787
de 24 de noviembre de 2007,
que forma parte del Ttulo VIII
del Libro Primero del Cdigo de
Minera aprobado por Ley N
1777 de 17 de marzo de 1997.
b) El Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas - IUE, establecido
en el Ttulo III de la Ley N 843
(Texto Ordenado vigente), en lo
que corresponde al mecanismo
de acreditacin dispuesto en el
Artculo 101 de la Ley N 1777,
modifcada por Ley N 3787.
c) La Alcuota Adicional al Impuesto
sobre las Utilidades de las
Empresas -AA-IUE dispuesto por
el Artculo 102 de la Ley N 1777,
modifcada por Ley No 3787.
DECRETO SUPREMO N29577
RGIMEN TRIBUTARIO MINERO
REGALAS MINERAS
DE 21/ 05/ 2008

DECRETO SUPREMO N 29577
240
CAPTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS AL
PAGO DE LA REGALA MINERA
ARTCULO 2.- En sujecin a lo
establecido en el Artculo 96 del Cdigo de
Minera modifcado por Ley N 3787, estn
alcanzados por la RM, quienes realicen las
actividades mineras sealadas en el Artculo
25 del citado Cdigo, de acuerdo a lo
siguiente:
a) Prospeccin y exploracin minera,
slo cuando se comercialice los
productos obtenidos en esta fase.
b) Explotacin, concentracin
y/o comercializacin, por la
venta interna o exportacin de
minerales y/o metales.
c) Fundicin y refnacin, slo
cuando formen parte del proceso
productivo que incluya actividad
de explotacin minera propia.
ARTCULO 3.- No estn alcanzados
por la RM quienes realicen actividades
de manufactura o elaboren productos
industrializados a base de minerales y/o
metales.
Se entiende por manufacturas o productos
industrializados a base de minerales y
metales, los que resulten del proceso de
transformacin industrial de minerales y
metales en bienes de consumo, bienes
de capital, o en insumos, piezas o partes
para la fabricacin de bienes de capital,
o en bienes de consumo durable, que no
sean resultado directo de cualquiera de las
actividades sealadas en el Artculo 25 del
Cdigo de Minera.
La importacin temporal de minerales para
su concentracin, fundicin o refnacin
tampoco est alcanzada por la RM,
debiendo acreditarse este hecho mediante
el correspondiente certifcado de origen.
Los contratos de riesgo compartido u otros
de asociacin entre operadores mineros se
sujetarn a lo dispuesto por el Artculo 15
del presente Reglamento.
CAPTULO III
BASE DE CLCULO DE LA REGALA
MINERA
ARTCULO 4.- La base de clculo de la
RM es el valor bruto de venta consignado en
la factura comercial, Declaracin Unica de
Exportacin o documento equivalente, de
acuerdo a lo siguiente:
I. Para metales o minerales
metlicos que disponen de
cotizacin internacional, el valor
bruto de venta es el monto que
resulte de multiplicar el peso
del contenido fno de metal por
su cotizacin ofcial en dlares
corrientes de los Estados Unidos
de Amrica.

El peso del contenido fno se
establece:
1. Para productos metlicos
fundidos, multiplicando el
peso por la ley del mineral.
2. Para metales en
concentrados y minerales
metlicos, multiplicando el
peso neto seco por la ley del
mineral.
El peso neto seco es el peso del mineral
sin envase (saco, conteiner, pallet u otros)
previa deduccin por humedad. Para
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minerales a granel, el peso neto seco es
igual al peso del mineral bruto menos las
deducciones por mermas y humedad.
Para la determinacin del peso neto seco,
sobre el peso del mineral bruto se aplicarn
las siguientes deducciones:
a) Por envases: uno por ciento
(1%) para minerales vendidos o
exportados en sacos o pallets.
b) Por mermas: uno por ciento (1%)
slo para minerales vendidos a
granel.
c) Por humedad: En ventas
internas, la consignada en la
liquidacin o factura de venta.
En exportaciones, la humedad declarada
por el exportador o la establecida por el
Servicio Nacional de Registro y Control de
la Comercializacin de Minerales y Metales
- SENARECOM, segn el procedimiento
sealado en el Artculo 6 del presente
Decreto Supremo.
II. Para minerales de hierro, el valor
bruto de venta es el monto que resulte
de multiplicar el peso neto seco por las
cotizaciones ofciales que se sealan a
continuacin para cada tipo de producto:
a) Hierro esponja o DRI: El noventa
por ciento (90%) del precio para
"Hot briquetted iron" de la revista
Metal Bulletin.
b) Pellets: El precio para "Iron
ore pellets" de la revista Metal
Bulletin.
c) Concentrados: El precio para
"Iron ore fnes" de la revista
Metal Bulletin.
Slo en el caso de no contarse con dichos
precios podr tomarse fuentes alternativas
de precios equivalentes.
La determinacin del peso neto seco
se regir por lo establecido en el prrafo
precedente.
III. La base de clculo de la RM para
manufacturas y productos industriales a
base de caliza es el precio de compra a
sus proveedores consignado en la factura
de venta multiplicado por la cantidad de
caliza en el producto fnal. Para el caso de
empresas de manufactura que integren
actividades mineras se tomar el precio de
transferencia de dicho mineral a la planta
de manufactura o procesamiento.
IV. Para minerales no metlicos o
minerales metlicos no contemplados en los
Pargrafos I, II y III del presente Artculo,
el valor bruto de venta se establecer de la
siguiente manera:
a) En las exportaciones, el valor
bruto de venta es el valor
comercial total consignado en la
Declaracin Unica de Exportacin
que deber ser compatible y
verifcable con el valor de la
factura comercial o liquidacin
fnal de exportacin.
b) En el caso de ventas internas, el
valor bruto de venta es el valor
comercial total consignado en la
factura, nota fscal o documento
equivalente.
Para minerales evaporticos de Boro, en
ventas internas el valor bruto de venta,
es el valor consignado en la factura con
una base mnima de $us. 20.- (VEINTE
00/100 DOLARES ESTADOUNIDENSES)
por tonelada mtrica tratada. Los valores
mnimos solo aplicarn cuando la factura
DECRETO SUPREMO N 29577
242
de venta consigne un monto inferior a este
valor.
En caso que los sujetos obligados de la RM
hubieran liquidado y pagado este concepto
a partir de una liquidacin provisional por
no disponer an de la factura comercial o
liquidacin fnal, deber precederse a su re
liquidacin en base a la factura comercial o
liquidacin defnitiva en un plazo mximo de
seis meses calendario a partir de la fecha en
que la mercanca hubiere salido de territorio
nacional. La diferencia que pudiera resultar
de la re liquidacin sealada deber operarse
conforme lo dispuesto en el Artculo 14 del
presente Reglamento.
ARTCULO 5.- Para la determinacin
de pesos se aplicar las siguientes
equivalencias:
1 Tonelada Mtrica = 2.204,6223 Libras =
1.000 Kilogramos
1 Tonelada Larga = 2.200 Libras = 1.016
Kilogramos
1 Tonelada Corta = 2.000 Libras =
907.18487 Kilogramos
1 Kilogramo = 2,204 Libras = 1.000
Kilogramos
1 Libra (Advp.) = 16 Onzas = 0,45359
Kilogramos
1 Onza Avoirdupois = 28,349527 Gramos
1 Unidad Corta = 20 Libras
1 Unidad Larga = 22,40 Libras = 10,16
Kilogramos
1 Unidad Mtrica = 22,0462 Libras
1 Picul Malayo = 133,333 Libras = 60,48
Kilogramo
1 kilogramo = 2,6792 Libras Troy =
32,15073 Onzas Troy
1 Libra Troy = 12 Onzas Troy = 373,25
Gramos
1 Onza Troy = 31,1035 Gramos
ARTCULO 6.- Para la determinacin
de la ley del mineral o metal y la humedad
del mineral, se proceder de la siguiente
manera:
- En las ventas internas, la ley y
humedad sern las consignadas en
la liquidacin o factura de venta.
- En las exportaciones se consignar
la ley y humedad declarada por el
exportador. Sin embargo, previo a la
exportacin, en el lugar de embarque
el SENARECOM, de manera conjunta
con la Prefectura del departamento
productor, podr tomar muestras
representativas de cada vagn o
medio de transporte utilizado, en
presencia de un representante
del exportador. En tal caso,
deber tomarse cuatro muestras,
quedando dos de ellas en poder del
SENARECOM y las otras dos en poder
del exportador o vendedor, todas
ellas en sobres cerrados, lacrados y
debidamente frmados por las partes.
Para el caso de exportaciones por va
area, la muestra podr ser tomada
en las instalaciones de la fundicin,
siguiendo el procedimiento anterior,
debiendo necesariamente cumplirse
en todo caso, las formalidades
aduaneras de exportacin.
- En estos casos, el SENARECOM
determinar por su cuenta la ley
del lote exportado a base de las
precitadas muestras, en un plazo
no mayor a 30 das corridos y la
humedad en un plazo no mayor a 48
horas.
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- Una vez obtenida dicha ley y
humedad se proceder de la
siguiente manera:
a) Si la ley del mineral declarada
por el exportador fuera igual
o mayor al noventa y siete
por ciento (97%) de la ley del
mineral determinada por el
SENARECOM, se confrmar la ley
del exportador.
b) Por el contrario, si la ley del mineral
declarada por el exportador fuera
menor al noventa y siete por
ciento (97%) de la ley del mineral
determinada por el SENARECOM,
salvo una aceptacin explcita
de esta ley por parte del
exportador, se sometern las
muestras adicionales en poder
del SENARECOM y del exportador
a un anlisis dirimitorio en
un laboratorio debidamente
acreditado por el Instituto
Boliviano de Metrologa -
IBMETRO y aceptado por ambas
partes. El resultado ser el
defnitivo para liquidar la RM y se
proceder segn lo establecido
en el Artculo 14 del presente
Reglamento. El costo de anlisis
de dirimisin ser cubierto por el
exportador.
c) Si el SENARECOM no hubiera
tomado una muestra de
verifcacin o si habindola
tomado no hubiera determinado
la ley en el plazo establecido
en el presente Artculo, se
tomar como defnitiva la ley del
exportador.
- Para la determinacin de la humedad se
proceder de la siguiente manera:
a) Si la humedad declarada por
el exportador fuera igual o
menor al ciento veinticinco por
ciento (125%) de la humedad
determinada por el SENARECOM,
se confrmar la humedad
declarada por el exportador.
b) Por el contrario, si la humedad
declarada por el exportador
fuera mayor a ciento veinticinco
por ciento (125%) de la humedad
del mineral determinada por
el SENARECOM, salvo una
aceptacin explcita de esta
humedad por el exportador,
se sometern las muestras
adicionales en poder del
SENARECOM y del exportador
a un anlisis dirimitorio en
un laboratorio debidamente
acreditado por el IBMETRO y
aceptado por ambas partes.
El resultado ser el defnitivo
para liquidar la RM y se
proceder segn lo establecido
en el Artculo 14 del presente
reglamento. El costo de anlisis
de dirimisin ser cubierto por el
exportador.
c) Si el SENARECOM no hubiera
tomado una muestra de
verifcacin, o si habindola
tomado no hubiera determinado
la humedad en el plazo
establecido en el presente
artculo, se tomar como
defnitiva la humedad declarada
por el exportador.
DECRETO SUPREMO N 29577
244
Los laboratorios utilizados
tanto por el exportador como
por el SENARECOM para la
determinacin de leyes y humedad
debern estar acreditados por el
IBMETRO.
CAPTULO IV
DE LAS COTIZACIONES OFICIALES
ARTCULO 7.- La cotizacin ofcial para
la liquidacin y pago de la RM se establecer
en forma quincenal por el Ministerio de
Minera y Metalurgia mediante resolucin
expresa. La tabla de cotizaciones ofciales
ser difundida y tendr vigencia a partir
del da de su publicacin en un rgano
de prensa de circulacin nacional o en la
pizarra ofcial de precios del Ministerio de
Minera y Metalurgia.
La cotizacin ofcial para cada mineral o
metal es el promedio aritmtico quincenal a
base de la menor de las cotizaciones diarias
por transacciones al contado registradas
en una bolsa internacional de metales o
de revistas especializadas, de la siguiente
manera:
- Antimonio: Promedio de las
cotizaciones ms bajas del
mercado libre registradas por el
Metal Bulletin.
- Cobre: Promedio de las
cotizaciones ms bajas "Grade A"
del London Metal Exchange.
- Estao: Promedio de las
cotizaciones CIF ms bajas del
London Metal Exchange o en su
defecto del Kuala Lumpur Tin
Market, previa conversin del
precio FOB a CIF.
- Oro: Promedio de las cotizaciones
ms bajas del Mercado de
Londres o en su defecto de las
cotizaciones Handy & Harman.
- Plata: Promedio de las
cotizaciones ms bajas del
Mercado de Londres o en su
defecto de las cotizaciones Handy
& Harman.
- Plomo: Promedio de las
cotizaciones ms bajas del
London Metal Exchange.
- Wolfram: Promedio de las
cotizaciones ms bajas del
mercado libre de Europa
registradas por el Metal Bulletin.
- Zinc: Promedio de las cotizaciones
ms bajas Special High Grade -
SPH del London Metal Exchange.
- Hierro: Promedi de las
cotizaciones ms bajas para
"Hot briquetted iron", "Iron
ore pellets" y "Iron ore fnes"
registradas por el Metal Bulletin,
segn lo dispuesto en el Pargrafo
II del Artculo 4 del presente
Reglamento.
Cuando por circunstancias extraordinarias
no se dispusiera de las indicadas cotizaciones
diarias de las bolsas de metales para el
clculo de la cotizacin ofcial, conforme a
lo establecido en los prrafos precedentes,
el Ministerio de Minera y Metalurgia podr
recurrir a informacin de otras bolsas
de metales o de revistas especializadas
tales como el Metal Bulletin, Metls Week
y Mining Journal, realizando los ajustes
necesarios para cumplir lo establecido en el
segundo Prrafo del presente Artculo.
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Para el resto de minerales y metales no
contemplados en las escalas establecidas,
regir una alcuota del dos punto cinco por
ciento (2.5%) en exportaciones y uno punto
cinco por ciento (1.5%) en ventas internas.
ARTCULO 10.- Para efectos de la
aplicacin de la escala de RM establecida
para el oro proveniente de yacimientos
marginales y minerales sulfurosos que
requieran alta tecnologa para su produccin,
de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 98
del Cdigo de Minera modifcado por Ley
N 3787, se proceder del siguiente modo:
- Los sujetos obligados que requieran
acogerse a la escala para esta categora
presentarn una solicitud escrita al
Ministerio de Minera y Metalurgia
incluyendo los siguientes datos:
a) Nombre o razn social de la
empresa, representante legal y
tipo de constitucin.
b) Datos generales y descripcin de
la operacin minero metalrgica.
c) Nmero de Identifcacin Minera
- NIM.
d) Informacin econmica y de
costos.
e) Produccin mensual del ltimo
ao de operacin.
f) Plan de produccin para dos o
ms aos.
g) Caracterizacin fsica, qumica
y mineralgica del material
a ser extrado y procesado,
certifcada por una institucin
especializada como el Servicio
Si por cualquier circunstancia no se pudiera
determinar la cotizacin ofcial para uno o
ms minerales o metales en determinada
quincena, para fnes de la liquidacin de la
RM, el Ministerio de Minera y Metalurgia
utilizar la cotizacin ofcial correspondiente
a la quincena precedente. Este
procedimiento podr aplicarse nicamente
por cuatro (4) veces consecutivas. Si
dicha defciencia subsistiera, se aplicar lo
dispuesto en el Pargrafo IV del Artculo 4
del presente Reglamento.
CAPTULO V
DE LA ALCUOTA DE LA REGALA
MINERA
ARTCULO 8.- Las alcuotas de la RM
para cada metal o mineral establecidas
por el Artculo 98 del Cdigo de Minera
se determinarn en forma quincenal por el
Ministerio de Minera y Metalurgia mediante
resolucin expresa. Dichas alcuotas sern
difundidas y tendrn vigencia a partir del
da de su publicacin en un rgano de
prensa de circulacin nacional o en la
pizarra ofcial de precios del Ministerio de
Minera y Metalurgia.
ARTCULO 9.- La alcuota para minerales
de boro en funcin de la ley del mineral se
sujetar a la siguiente tabla:
Ley de Oxido Alcuota Alcuota
de Boro (%) de la RM en de la RM en
Hasta 22 5 3
Mayor a 22 Menor a 5 Menor a 3
hasta 28 hasta 4.50 hasta 2.70
Mayor a 28 Menor a 4.50 Menor a 2.70
hasta 35 hasta 4 hasta 2.40
Mayor a 35 Menor a 4 Menor a 2.40
hasta 45 hasta 3.50 hasta 2.10
Mayor a 45 Menor a 3.50 Menor a 2.10
hasta 52 hasta 3 hasta 1.80
Mayor a 52 3 1.80
DECRETO SUPREMO N 29577
246
Geolgico y Tcnico de Minas-
SERGEOTECMIN, laboratorios
de las Facultades de Geologa,
Minera y Metalurgia de las
Universidades Pblicas, u otras
entidades de prestigio nacional.
h) Informe de evaluacin de
reservas.
i) Descripcin del proceso de
tratamiento o benefcio.
j) Estimacin del Cut Off o ley
mnima econmica.
Con esta informacin, el Ministerio de
Minera y Metalurgia, previa inspeccin in
situ, si fuera necesario, elaborar un informe
que concluya en un dictamen tcnico
sealando la procedencia o improcedencia
de la solicitud de la empresa para acogerse
a la escala de RM para el oro sealada en
el primer pargrafo del presente Artculo.
La aprobacin ser formalizada mediante
Resolucin Ministerial que ser emitida
en un plazo no mayor a treinta (30) das
hbiles computados a partir de la fecha de
solicitud y comunicada a la Prefectura del
Departamento productor y al Servicio de
Impuestos Nacionales, la misma que deber
renovarse por el interesado antes del inicio
de cada gestin fscal.
- Los factores a ser tomados en cuenta
para que un yacimiento sea considerado
como marginal son los siguientes: baja
ley del mineral, bajo tenor del yacimiento,
insufcientes reservas, difcultades en la
recuperacin, altos costos de operacin,
yacimiento inaccesible, insufciente carga
de mina para el tratamiento, operacin por
debajo o en el lmite del "Cut Off".
- Los factores a ser tomados en cuenta para
que minerales sulfurosos sean considerados
en est escala de RM son: requerimientos
de tecnologas de alto costo, elevadas
inversiones, altos costos de operacin y
otros aspectos vinculantes.
ARTCULO 11.- A los fnes de la
aplicacin de lo dispuesto en el ltimo
prrafo del Artculo 98 del Cdigo de
Minera, a partir de la gestin fscal 2009
y siguientes, el Ministerio de Minera y
Metalurgia podr ajustar anualmente
los lmites de las escalas de cotizaciones
ofciales en dlares americanos por un
factor de correccin igual al cincuenta por
ciento (50%) de la tasa anual de infacin
de los Estados Unidos de Norteamrica
operada entre el 1 de julio y el 30 de junio
anterior al cierre de cada gestin fscal,
medida a base de la variacin en el ndice
de Precios al por Mayor establecida por la
Reserva Federal de dicho pas.
Las nuevas escalas ajustadas sern
aprobadas mediante Resolucin Biministerial
emitida por el Ministerio de Hacienda y
el Ministerio de Minera y Metalurgia y
debern publicarse en un rgano de prensa
de circulacin nacional, un mes antes del
inicio de cada gestin fscal.
CAPTULO VI
DE LA LIQUIDACIN Y PAGO DE LA
REGALA MINERA
ARTCULO 12.- Para la liquidacin
de la RM, en cada operacin de venta o
exportacin se aplicar, sobre la base de
clculo establecida, la alcuota determinada
por el Artculo 98 del Cdigo de Minera y
el presente Reglamento.
En operaciones de venta en el mercado
interno, los compradores de minerales y
metales tienen la obligacin de retener
el importe de la RM liquidada por sus
proveedores. Salvo el caso de las
empresas sealadas en Captulo VIII,
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quienes retuvieron la RM en la primera
fase traspasarn los montos retenidos por
concepto de RM a su comprador, junto con la
RM que le corresponda. En las exportaciones
se pagar la RM incorporando los montos
retenidos a los proveedores.
Los sujetos obligados deben registrar
todas sus liquidaciones y pagos de la RM en
el libro denominado Ventas Brutas - Control
RM. Asimismo, en sus compras de minerales
y metales registrarn el importe de la RM
retenida a sus proveedores, el mismo que
se asentar en el libro denominado Compras
- Control RM.
El libro Ventas Brutas - Control RM
registrar como mnimo la siguiente
informacin: nmero de asiento, fecha de
la operacin de venta, origen del mineral,
nombre o razn social del comprador,
Nmero de Identifcacin Tributaria - NIT,
Nmero de Identifcacin Minera - NIM,
peso bruto, peso neto seco, ley del mineral,
peso del contenido fno, cotizacin ofcial,
valor bruto de venta, valor comercial de
la venta y monto de la RM liquidado por
el responsable, consignando si este monto
es "Acreditable" o no contra el IUE, bajo
el procedimiento que se establece en el
Artculo 13 del presente reglamento. El
libro Compras - Control RM registrar similar
informacin de los proveedores, incluyendo
la RM retenida, debiendo establecerse un
asiento por cada operacin de compra.
Las caractersticas y requisitos de los
libros Ventas Brutas - Control RM y
Compras - Control RM se establecern
por el Servicio de Impuestos Nacionales
en coordinacin con el Ministerio de
Minera y Metalurgia, siendo obligatoria
su presentacin al Servicio de Impuestos
Nacionales de acuerdo a reglamentacin a
emitirse y semestralmente a las Prefecturas
de los Departamentos donde se origina la
produccin, para efectos de control, en los
treinta das posteriores a la fnalizacin de
cada semestre de la gestin fscal minera
(31 de marzo y 30 de septiembre de cada
ao).
Los intermediarios, comercializadores,
procesadores y fundidores, bajo ninguna
circunstancia podrn liquidar la RM por
sus compras de minerales con una alcuota
superior a la establecida para las ventas
internas. Las alcuotas a aplicarse en las
ventas internas deben estar absolutamente
visibles en las liquidaciones de compra
venta.
En aplicacin de lo establecido por el
Artculo 98 del Cdigo de Minera modifcado
por Ley N 3787, en el caso del Indio y Renio
la RM aplicar slo cuando estos elementos
tengan valor comercial; para este efecto,
cuando estos metales se encuentren como
acompaantes contenidos en concentrados,
los exportadores consignarn en la
Declaracin nica de Exportacin los
contenidos de estos elementos, liquidando
y pagando la RM si tuvieran valor comercial.
Para la verifcacin correspondiente, el SE-
NARECOM podr requerir del exportador el
contrato de compra y venta.
ARTCULO 13.- Para la identifcacin
de los montos de RM "Acreditables" y "No
Acreditables" contra el IUE se seguir el
siguiente procedimiento:
a) Cuando a momento del pago
de la RM el precio del metal o
mineral que se liquida fuere igual
o superior al precio de referencia
establecido en la tabla contenida
en el Artculo 101 del Cdigo de
Minera modifcado por la Ley N
3787, el monto correspondiente
se consignar en el libro Ventas
Brutas - Control RM como "No
Acreditable".
DECRETO SUPREMO N 29577
248
b) Cuando a momento del pago
de la RM el precio del metal o
mineral que se liquida fuere
inferior al precio de referencia
establecido en la tabla contenida
en el Artculo 101 del Cdigo de
Minera modifcado por la Ley N
3787, el monto correspondiente
se consignar en el libro Ventas
Brutas - Control RM como
"Acreditable".
c) En tanto el Poder Ejecutivo no
establezca el precio de referencia
para la no acreditacin de algn
metal o mineral no contemplado
en la tabla del Artculo 101 del
Cdigo de Minera modifcado, en
el asiento correspondiente del
libro Ventas Brutas - Control RM
se consignar como "Acreditable".
d) Tambin se deber consignar el
monto de RM en el libro Compras
- Control RM como "Acreditable"
o "No Acreditable", en forma
concordante al procedimiento
sealado en los incisos a), b) y c)
del presente Artculo.
ARTCULO 14.- Los sujetos obligados
de la RM alcanzados por lo dispuesto en
cualquiera de los incisos b) del Artculo
6 y el ltimo Pargrafo del Artculo 4
del presente reglamento, procedern a
la re liquidacin inmediata de la misma a
base de la ley y/o humedad defnitivas,
establecidas y comunicadas ofcialmente
por el SENARECOM o en su caso cuando se
disponga de la factura comercial o liquidacin
defnitiva. La diferencia resultante de la re
liquidacin ser registrada en el libro Ventas
Brutas - Control RM y consolidada al fnal
de la gestin en que se hubiere producido
la re liquidacin, siguiendo el procedimiento
establecido en los Artculos 12 y 13 del
presente Reglamento.
Los montos resultantes del proceso
de re liquidacin sealado en el prrafo
precedente debern ser pagados sin
accesorios dentro los cinco (5) das hbiles
siguientes de la fecha de comunicacin de la
ley y la humedad defnitivas. Los pagos fuera
de trmino de las diferencias resultantes
de la re liquidacin estn sujetos al pago
de actualizaciones, intereses y sanciones
pecuniarias, de acuerdo a lo siguiente:
- Mantenimiento de valor: Se
determinar por la variacin de la
UFV aplicada al monto no pagado
por el tiempo de la mora.
- Intereses: Al importe de RM
reliquidado ms su actualizacin
se aplicar un inters compuesto
utilizando la tasa anual de
inters activa promedio para
operaciones en UFV que rija el da
hbil anterior a la fecha de pago y
publicada por el Banco Central de
Bolivia - BCB, incrementada en
tres (3) puntos.
En tanto se consolide en el
sistema bancario la tasa citada
precedentemente, se aplicar la
Tasa Activa de Paridad Referencial
en UFV determinada y publicada
mensualmente por el BCB.
- Sanciones pecuniarias: Se
aplicar al importe de la RM
reliquidado ms su actualizacin,
una multa del diez por ciento
(10%) de dicho importe.
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ARTCULO 15.- Para la liquidacin y
pago de la RM, las partes que hubieran
suscrito contratos de riesgo compartido, u
otros contratos de asociacin constituidos
en el pas, procedern de la siguiente forma:
a) Si l as par tes real i zan ventas o
exportaci ones por separado, la
liquidacin y pago de la RM se sujetar
a lo establecido en los Artculos 12 al
14 del presente Reglamento.
b) Cuando por efecto del contrato
de riesgo compartido las ventas o
exportaciones se realicen a nombre
del administrador u operador del
riesgo compartido, el mismo deber
comunicar previamente a la Prefectura
del Departamento productor y al
Servicio de Impuestos Nacionales
la participacin de cada una de las
partes en el contrato. En estos casos,
el administrador u operador del riesgo
compartido, en representacin de
las partes, liquidar y pagar la RM
aplicando los Artculos 12 al 14 del
presente Reglamento, desglosando la
proporcin que corresponda a cada
una de ellas.
CAPTULO VII
DE LA ACREDITACIN DE LA
REGALA MINERA CON EL IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
ARTCULO 16.- Al cierre de cada
gestin fscal, los sujetos obligados de la
RM consolidarn en formulario ofcial del
Servicio de Impuestos Nacionales el importe
total de la RM resultante de la suma de sus
liquidaciones realizadas durante la gestin
fscal, as como el total de los importes de la
RM liquidados y retenidos a sus proveedores
en el mismo perodo. La consolidacin debe
contemplar por separado la suma de los
importes de la RM "Acreditable" y la RM "No
Acreditable".
ARTCULO 17.- Para la acreditacin
y deducibilidad de la RM respecto al IUE,
al vencimiento de cada gestin fscal se
proceder de la siguiente forma:
a) La diferencia entre los montos
liquidados y retenidos de RM
"Acreditable" consignados y
consolidados en los libros Ventas
Brutas - RM y Compras - RM se
considerar como pago a cuenta del
IUE siempre que dicho importe en
ventas sea mayor al de compras, de
otro modo no procede la acreditacin.
Si el monto obtenido segn
el procedimiento sealado
precedentemente fuere menor o igual
al IUE determinado, la diferencia
deber ser pagada como IUE, caso
contrario la diferencia se consolidar
a favor del Departamento productor.
b) La diferencia entre los montos
liquidados y retenidos de RM
"No Acreditable" consignados y
consolidados en los libros Ventas Brutas
- RM y Compras - RM se constituye en
RM efectivamente pagada y por tanto
se considerar como gasto deducible
en la determinacin del IUE de la
misma gestin fscal, slo si dicho
importe en ventas sea mayor al de
compras, en caso inverso no procede
la deducibilidad.
c) En los casos en que en la misma
gestin fscal se generen RM
"Acreditable" y RM "No Acreditable"
se aplicar lo dispuesto en los incisos
anteriores segn corresponda.
Los registros de la acreditacin y
deducibilidad sealados precedentemente
sern consignados en formulario ofcial
correspondiente.
DECRETO SUPREMO N 29577
250
CAPTULO VIII
DE LA RETENCIN Y PAGO DE LA
REGALA MINERA POR EMPRESAS
MANUFACTURERAS Y FUNDIDORAS
ARTCULO 18.- Las empresas que
manufacturan o elaboran productos
industrializados a base de minerales y
metales, si bien no estn alcanzadas
por la obligacin de pago de la RM, en
sujecin a lo dispuesto por el Pargrafo
Segundo del Artculo 96 del Cdigo de
Minera modifcado por Ley N 3787, estn
obligadas a la retencin y empoce de la
RM de sus proveedores de minerales en
formulario ofcial habilitado al efecto, hasta
el da quince (15) del mes siguiente a aquel
en que se efectu la retencin.
ARTCULO 19.- Las empresas
sealadas en el artculo precedente que
adems incluyan en su proceso productivo
actividades de explotacin minera propia,
estn obligadas al cumplimiento de la
liquidacin y pago de la RM de acuerdo
a lo establecido en el Artculo 2 del
presente Decreto Supremo. A este efecto,
se aplicarn las cotizaciones ofciales y
alcuotas correspondientes a la quincena
en la que se realice la transferencia de
los minerales o metales a la planta de
manufactura o procesamiento, segn resulte
de sus registros de fujo de materiales; la
liquidacin y pago se realizar en formulario
ofcial y plazo sealados en el Artculo
precedente.
ARTCULO 20.- Quienes elaboren
manufacturas o productos industrializados a
base de caliza pagarn la RM sobre la base
de clculo dispuesta en el Pargrafo III del
Artculo 4 del presente Decreto Supremo,
aplicando la alcuota del tres punto cinco
por ciento (3.5%) en las exportaciones y
el dos punto uno por ciento (2.1%) en las
ventas internas. En este caso, si se hubiera
realizado retenciones a proveedores de
caliza, no corresponder el empoce, debido
a que el pago de la RM se efectuar a
momento de la exportacin o venta en el
mercado interno.
En exportaciones el pago se realizar
conforme al procedimiento general
establecido en el Artculo 12 y 22 el
presente Decreto Supremo. En el caso de
ventas internas el pago se efectuar en
forma mensual hasta el da quince (15) del
mes siguiente a aquel en que se realizaron
las ventas y en formulario ofcial habilitado
al efecto.
En este caso, tambin se aplicar las reglas
generales de acreditacin y deducibilidad
dispuestas en el presente reglamento.
ARTCULO 21.- Las empresas de
fundicin y refnacin de minerales y metales
que no incluyan en su proceso productivo
actividades de explotacin minera propia,
estn obligadas a la retencin y empoce
de la RM de sus proveedores de minerales
en formulario ofcial habilitado al efecto,
hasta el da quince (15) del mes siguiente
a aquel en que se efectu la retencin.
Esta condicin deber ser demostrada
al momento de exportar a travs de una
certifcacin otorgada mediante Resolucin
Administrativa por el Ministerio de Minera
y Metalurgia en base a reglamentacin
especfca.
CAPTULO IX
DE LA RECAUDACIN,
DISTRIBUCIN Y DESTINO DE LA
REGALA MINERA
ARTCULO 22.- Para la recaudacin
y distribucin de la RM establecida en
el Artculo 100 del Cdigo de Minera
modifcado, se proceder del siguiente
modo:
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- Como paso previo a las exportaciones,
los sujetos obligados empozarn el importe
de la RM que corresponda en cualquiera
de las entidades fnancieras autorizadas y
liquidado en formulario ofcial habilitado
para el efecto, debiendo el exportador
adjuntar obligatoriamente a la Declaracin
nica de Exportacin - DUE, el formulario
de liquidacin y la boleta de pago
correspondiente. Simultneamente a su
recaudacin, estos importes se transferirn
automticamente en un ochenta y cinco
por ciento (85%) a la cuenta fscal de la
Prefectura del Departamento productor y
en un quince por ciento (15%) a la cuenta
fscal del Municipio donde se localiza el
yacimiento mineral.
ARTCULO 23.- La RM podr ser pagada
de forma anticipada por sujetos obligados
que por el volumen y frecuencia de sus
operaciones requieran este tratamiento,
quienes debern solicitar el mismo de
manera expresa a la entidad que tenga a
su cargo la administracin del cobro de la
RM. Dicho pago slo ser aceptado para el
caso de exportaciones realizadas en das
y momentos inhbiles administrativos,
debiendo admitirse el pago anticipado el da
hbil anterior de aquel en el que se realice
la operacin de exportacin.
En caso de que la RM cancelada de forma
anticipada fuere menor a la RM defnitiva,
los sujetos pasivos pagarn la diferencia el
primer da hbil posterior de realizada la
operacin de exportacin. Por el contrario,
si la RM cancelada de forma anticipada
fuere mayor a la RM defnitiva, la diferencia
ser considerada en la prxima liquidacin
de la RM.
ARTCULO 24.- Cuando un yacimiento
mineral se encuentre dentro de dos (2)
o ms Municipios y/o Departamentos, la
distribucin a los destinatarios requerir
de una Resolucin Ministerial emitida por el
Ministerio de Minera y Metalurgia, a base de
un informe tcnico elaborado por el Servicio
Geolgico y Tcnico de Minas, que incorpore
como criterios: la localizacin geogrfca
del yacimiento en cada unidad territorial,
radio de impacto en cada unidad territorial
tomando en cuenta factores positivos y
negativos, densidad poblacional, ndices
de pobreza y otros a ser reglamentados a
travs de Resolucin Bi - Ministerial emitida
por los Ministerios de Hacienda y Minera y
Metalurgia.
ARTCULO 25.- En caso que los sujetos
obligados al pago de la RM vendan o
exporten minerales o metales originados
en varios Departamentos productores,
el importe de la RM que corresponda se
distribuir en la proporcin del aporte de
cada uno de ellos a la produccin que dio
origen a la venta o exportacin del sujeto
obligado, en base al valor bruto consignado
en la correspondiente factura de exportacin
o venta, segn surja de su Declaracin
Jurada con el respaldo de certifcaciones
de origen que al efecto deber acreditar el
producto minero al momento de enajenar el
mineral o metal.
ARTCULO 26.- Los montos de RM
retenidos y empozados por fundiciones,
empresas de manufactura o procesamiento
industrial a base de minerales y metales, se
distribuirn automticamente a favor de las
Prefecturas y Municipios correspondientes
de acuerdo a lo establecido en el presente
Captulo.
ARTCULO 27.- Para la utilizacin de los
recursos que provengan de recaudaciones
por RM, considerar lo siguiente:
a) Los recursos destinados a
prospeccin y exploracin,
reactivacin productiva y
monitoreo ambiental sealados en
el primer prrafo del Artculo 100
del Cdigo de Minera modifcado
DECRETO SUPREMO N 29577
252
por Ley N 3787, debern
ser utilizados con entidades
ejecutoras especializadas en
desarrollo y explotacin minera.
En el caso de prospeccin y
exploracin minera, la entidad
ejecutora especializada en el
SERGEOTECMIN cuyos servicios
debern ser priorizados por el
carcter estratgico de estas
actividades.
b) Del quince por ciento (15%) que
el Municipio reciba, al menos
el ochenta y cinco por ciento
(85%) se destinar a proyectos
de inversin pblica. De este
monto, se priorizar un cincuenta
por ciento (50%) en proyectos
a localizarse en el rea de
impacto de la operacin minera.
La utilizacin de estos recursos,
se sujetar a lo establecido en
las normas legales vigentes y al
control social.
ARTCULO 28.- La recaudacin,
percepcin y fscalizacin de la RM, en la
forma establecida en el presente Decreto
Supremo estar a cargo de las Prefecturas
de los Departamentos productores.
Las Prefecturas de los Departamentos
productores son responsables de
proporcionar a los Municipios benefciarios
la informacin relativa a la RM.
xxxxxxxx
2
5
% %
2
5
%
2
5
3
x
3
x
3
x
33
x
3
4
x xx
4
x
4
x
444
x x
4
x
4
x
4
8
x
88
8
x
888
x
8
IMPUESTO
A LAS
TRANSACCIONES
FINANCIERAS
(ITF)
- Impuesto a las Transacciones (Ley 3446)
Financieras pg. 255
- Decreto Supremo N 28815 pg. 261
255
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DEL IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS (ITF)
LEY 3446
ARTCULO 1.- (CREACIN Y VIGENCIA). Crase un Impuesto a las Transacciones
Financieras de carcter transitorio, que se aplicar durante treinta y seis (36) meses.
Nota del Editor: La Ley N 234 del 13/04/2012, establece a travs de su
Artculo nico la ampliacin por Treinta y seis (36) meses computables a
partir del 24 de julio de 2012
ARTCULO 2.- (OBJETO). El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), grava las
operaciones realizadas en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de
Valor respecto a cualquier moneda extranjera, conforme al siguiente detalle:
a) Crditos y dbitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en entdades
regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras;
b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras no efectuadas a travs de las cuentas indicadas en el inciso
a) precedente, cualquiera sea la denominacin que se otorgue a esas operaciones,
los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a travs de movimientos
de efectivo, y su instrumentacin jurdica;
c) Adquisicin, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras,
sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente de cheques de gerencia,
cheques de viajero u otros instrumentos fnancieros similares existentes o por
crearse;
d) Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre
realizadas por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras,
as como las operaciones de pago o transferencias a favor de terceros con cargo
a dichos montos, sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente,
cualquiera sea la denominacin que se otorgue a esas operaciones, los mecanismos
utilizados para llevarlas a cabo, incluso a travs de movimientos de efectivo, y su
instrumentacin jurdica;
e) Transferencias o envos de dinero, al exterior o interior del pas, efectuadas a
travs de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, sin
utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente y/o a travs de entidades
DE 21/07/2006
256
legalmente establecidas en el pas que prestan servicios de transferencia de
fondos;
f) Entregas o recepcin de fondos propios o de terceros que conforman un sistema
de pagos en el pas o en el exterior, sin intervencin de una entidad regida por la
Ley de Bancos y Entidades Financieras o de entidades legalmente establecidas en
el pas para prestar servicios de transferencia de fondos, aun cuando se empleen
cuentas abiertas en entidades del sistema fnanciero del exterior. A los fnes
de este Impuesto, se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada
entrega o recepcin de fondos existe un abono y un dbito;
g) Los Depsitos a Plazo Fijo; y
h) Participacin en Fondos de Inversin.
ARTCULO 3.- (HECHO IMPONIBLE). El Hecho Imponible del Impuesto a las
Transacciones Financieras, se perfecciona en los siguientes casos:
a) Al mmento de la acreditacin o dbito en las cuentas indicadas en el inciso a)
del Artculo 2 de la presente Ley;
b) Al momento de realizarse el pago o la transferencia a que se refere el inciso b)
del Artculo 2 de la presente Ley;
c) Al momento de realizarse el pago por los instrumentos a que se refere el inciso
c) del Artculo 2 de la presente Ley;
d) Al momento de la entrega de dinero o del pago o transferencia a que se refere el
inciso d) del Artculo 2 de la presente Ley;
e) Al momento de instruirse la transferencia o envi de dinero a que se refere el
inciso e) del Artculo 2 de la presente Ley;
f) Al momento de la entrega o recepcin de fondos a que se refere el inciso f) del
Artculo 2 de la presente Ley;
g) Al momento de la redencin y pago del Depsito a Plazo Fijo; a que se refere el
inciso g) del Artculo 2 de la presente Ley, y;
h) Al momento del rescate de las cuotas de participacin en Fondos de Inversin y/o
sus rndimientos a que se refere el inciso h) del Artculo 2 de la presente Ley.
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ARTCULO 4.- (SUJETOS PASIVOS). Son sujetos pasivos del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) las personas naturales o jurdicas, titulares o propietarias
de cuentas corrientes y cajas de ahorro, sea en forma individual, mancomunada o solidaria;
las que realizan pagos o transferencias de fondos; las que adquieren cheques de gerencia,
cheques de viajero u otros instrumentos fnancieros similares existentes o por crearse; las
que sean benefciarias de la recaudacin o cobranza u ordenen pagos o transferencias; las
que instruyan las transferencias o envos de dinero y las que operen el sistema de pagos,
sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendr quien ordene la entrega o reciba los
fondos, por las operaciones que ha realizado con el operador; las que rediman o cobren
Depsitos a Plazo Fijo; las que rescaten cuotas de participacin y/o sus rendimientos en
Fondos de Inversin, a que se refere el Artculo 2 de la presente Ley.
ARTCULO 5.- (BASE IMPONIBLE). La Base Imponible del Impuesto a las
Transacciones Financieras, esta dada por el monto bruto de las transacciones gravadas por
este Impuesto.
ARTCULO 6.- (ALCUOTA). La Alcuota del Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF) ser del 0.15% (CERO PUNTO QUINCE POR CIENTO).
ARTCULO 7.- (LIQUIDACIN Y PAGO). Las entidades regidas por la Ley de Bancos
y Entidades Financieras, las Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin y las
dems entidades legalmente establecidas en el pas que prestan servicio de transferencia
de fondos, as como personas naturales o jurdicas operadoras de sistemas de pagos,
deben actuar como agentes de retencin o percepcin de este Impuesto en cada operacin
gravada. Los importes retenidos o percibidos debern ser abonados a las cuentas del
Tesoro General de la Nacin.
El Banco Central de Bolivia, al encontrarse sujeto a lo dispuesto por la Ley N 1670,
no se constituye en agente de retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), salvo el caso de empresas pblicas que mantienen cuentas en Moneda
Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a cualquier moneda
extranjera, en el Ente Emisor.
ARTCULO 8.- (ACREDITACIN). Los importes efectivamente pagados por el Sujeto
Pasivo en aplicacin del Impuesto creado por la presente Ley, no son acreditables contra
tributo alguno.
ARTCULO 9.- (EXENCIONES). Estn exentos del Impuesto:
a) La acreditacin o dbito en cuentas bancarias, correspondientes al Poder Judicial,
Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales, Gobiernos
Municipales e Instituciones Pblicas. Esta exencin no alcanza a las empresas
pblicas;
258
b) A condicin de reciprocidad, los crditos y dbitos en cuentas bancarias
correspondientes a las misiones diplomticas, consulares y personal diplomtico
extranjero acreditadas en la Repblica de Bolivia, de acuerdo a reglamentacin;
c) Los depsitos y retiros en cajas de ahorro en moneda extranjera y los depsitos
y retiros en cajas de ahorro en moneda nacional con mantenimiento de valor
respecto a cualquier moneda extranjera, de personas naturales, con saldos
menores o iguales a $us. 2.000.- (DOS MIL DOLARES ESTADOUNIDENSES) o su
equivalente;
d) Las transferencias directas de las cuentas del cliente destinadas a su acreditacin
en cuentas fscales recaudadoras de impuestos, cuentas recaudadoras de
aportes y primas creadas por disposicin legal, a la seguridad social de corto
y largo plazo y vivienda, los dbitos por concepto de gasto de mantenimiento
de cuenta, as como la redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo, rescate de
cuotas de participacin de Fondos de Inversin y dbitos en cuentas utilizadas
por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y entidades aseguradoras
previsionales, para el pago de prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia,
gastos funerarios y benefcios derivados del Fondo de Capitalizacin Colectiva;
e) La acreditacin en cuentas recaudadoras de aportes y primas, creadas por
disposicin legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazo y viviendas, as
como la acreditacin en cuentas pagadoras de prestaciones de jubilacin,
invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y benefcios derivados del Fondo de
Capitalizacin Colectiva;
f) La acreditacin o dbito correspondiente a contra asientos por error o anulacin
de documentos previamente acreditados o debitados en cuenta;

g) La acreditacin o debito en las cuentas, as como la redencin y pago de Depsitos
a Plazo Fijo y/o sus intereses que las entidades regidas por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras y la Ley del Mercado de Valores mantienen entre si y con
el Banco Central de Bolivia;
h) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
empresas administradoras de redes de cajeros automticos, operadores
de tarjetas de dbito y crdito para realizar compensaciones por cuenta de
las entidades del sistema fnanciero nacionales o extranjeras, originadas en
movimientos de fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as
como las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas;
i) Los crditos y dbitos en cuentas de Patrimonios Autnomos, con excepcin
de los dbitos efectivamente cobrados por el fdeicomitente o benefciario y los
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crditos y dbitos en cuentas de Patrimonios Autnomos administrados por las
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP);
j) En operaciones de reparto, los crditos y dbitos en cuentas de los Agentes de
Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, as como el crdito
o dbito en las cuentas de contraparte del inversionista;
k) En operaciones de compra venta y pago de derechos econmicos de valores,
los dbitos y crditos en cuentas de inversin de los agentes de Bolsa que se
utilicen exclusivamente para estas operaciones, los crditos y dbitos en cuentas
bancarias utilizadas para la compensacin y liquidacin realizados a travs de
Entidades de Deposito de Valores, as como la redencin y pago de Depsitos
a Plazo Fijo constituidos a nombre de Fondos de Inversin administrados por
Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin (SAFIS);
l) La redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo y/o sus intereses, colocados a un
plazo mayor a 360 (TRESCIENTOS SESENTA) das, siempre que no se rediman
antes de su vencimiento;
m) Los abonos por remesas provenientes del exterior;
n) La acreditacin o dbito en cuentas habilitadas en el sistema fnanciero nacional
por Agencias de Cooperacin y entidades ejecutoras dependientes de Gobiernos
Extranjeros que estn exentas en virtud de convenios internacionales, salvando
sus gastos corrientes y comisiones; y
o) Los rescates de cuotas de participacin y/o sus rendimientos en Fondos de
inversin, en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de
valor respecto a cualquier moneda extranjera, con saldos menores o iguales a
$us. 2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES AMERICANOS).
Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente artculo
debern ser expresamente autorizadas por la autoridad competente.
ARTCULO 10.- (RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y COBRO). La recaudacin,
fscalizacin y cobro del Impuesto a las Transacciones Financieras, esta a cargo del Servicio
de Impuestos Nacionales.
ARTCULO 11.- (DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO). El producto de la
recaudacin del Impuesto a las Transacciones Financieras ser destinado en su totalidad al
Tesoro General de la Nacin.
260
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Se abrogan y derogan todas las disposiciones contrarias a la presente Ley.
SEGUNDA.- El Poder Ejecutivo queda encargado de la reglamentacin de la presente Ley.

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CONSIDERANDO:

Que mediante Ley N 3446 de 21 de julio
de 2006, se ha creado el Impuesto a las
Transacciones Financieras ITF.

Que la Disposicin Final Segunda de la
Ley N 3446 encomienda al Poder Ejecutivo
la reglamentacin del impuesto creado por
la citada Ley.

Que en reunin del Consejo Nacional de
Poltica Econmica y Social CONAPES del
24 de julio de 2006, se determin aprobar
el presente Decreto Supremo, a solicitud del
Ministerio de Hacienda.

EN CONSEJO DE MINISTROS,

DECRETA:

REGLAMENTO DEL IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS ITF
ARTCULO 1.- (OBJETO Y VIGENCIA).
El presente Decreto Supremo tiene por
objeto reglamentar la Ley N 3446 de 21 de
julio de 2006.

ARTCULO 2.- (VIGENCIA). El
Impuesto a las Transacciones Financieras se
aplicar durante treinta y seis (36) meses,
computables a partir del da siguiente a la
fecha de la publicacin de la Ley.
ARTCULO 3.- (APLICACIN Y
SUJETOS PASIVOS). El Impuesto a las
Transacciones Financieras se aplicar de la
siguiente manera:

a) Tratndose de crditos y dbitos en
cuentas corrientes y cuentas de ahorro
en moneda extranjera y en moneda
nacional con mantenimiento de valor
respecto a cualquier moneda extranjera,
abiertas en entidades regidas por la Ley
de Bancos y Entidades Financieras; al
momento de cada acreditacin o dbito.
En esta disposicin estn incluidas
las acreditaciones y dbitos que las
entidades de intermediacin fnanciera
realicen, por cualquier concepto, en
cuentas de sus clientes, incluso cuando
se acrediten desembolsos de crditos
en la cuenta del cliente. Est incluida
en estos casos la acreditacin realizada
por las entidades de intermediacin
fnanciera a las cuentas sobregiradas
de sus clientes, entendindose tambin
gravado el dbito para cubrir el retiro
que dio origen al sobregiro.
En estos casos, son sujetos pasivos
del Impuesto las personas naturales o
jurdicas titulares o propietarias de las
cuentas corrientes y cuentas de ahorro
mencionadas anteriormente, sea en
forma individual, indistinta o conjunta.
b) Tratndose de pagos o transferencias
de fondos a una entidad regida por la
Ley de Bancos y Entidades Financieras
no efectuadas a travs de las cuentas
indicadas en el primer Prrafo del
inciso a) precedente, cualquiera sea la
denominacin que se otorgue a esas
DECRETO SUPREMO N 28815
26/ 07/ 2006
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
DECRETO SUPREMO N 28815
262
operaciones, los mecanismos utilizados
para llevarlas a cabo incluso a travs
de movimientos de efectivo y su
instrumentacin jurdica; al momento
de realizarse cada pago o transferencia
en moneda extranjera y en moneda
nacional con mantenimiento de valor
respecto a cualquier moneda extranjera.
Entre otras operaciones, esta disposicin
alcanza a los pagos para cubrir comisiones
por recaudaciones, cobranzas, emisin
de boletas de garanta, avales, cartas
de crdito, enmiendas o por pagos de
prstamos, as como transferencias a
cualquier ttulo a favor de la entidad de
intermediacin fnanciera o de cualquier
otra legalmente autorizada para prestar
este tipo de servicios.
En estos casos, son sujetos pasivos
del Impuesto las personas naturales
o jurdicas que realizan los pagos o
transferencias de fondos.
Cuando el pago a que se refere este
inciso no es a favor de una entidad de
intermediacin fnanciera sino a favor
de un tercero a travs de los servicios
de cobranza o recaudacin que brinda
la entidad de intermediacin fnanciera,
el Impuesto no se aplica a quien realiza
dicho pago.
Tratndose de pagos o transferencias
de fondos por cuenta del Tesoro General
de la Nacin TGN, es decir cuando el
sujeto pasivo es el TGN, el agente de
retencin o percepcin no debe retener
o percibir el Impuesto.
c) Tratndose de adquisicin, en las
entidades regidas por la Ley de Bancos
y Entidades Financieras, sin utilizar las
cuentas indicadas en el primer Prrafo
del inciso a) precedente, de cheques
de gerencia, cheques de viajero u otros
instrumentos fnancieros similares
existentes o por crearse; al momento
de realizarse el pago por la compra de
cada instrumento efectuada en moneda
extranjera y en moneda nacional con
mantenimiento de valor respecto a
cualquier moneda extranjera.
En estos casos, son sujetos pasivos
del Impuesto las personas naturales o
jurdicas que adquieren los indicados
instrumentos fnancieros.
El Impuesto no se aplica al benefciario
del instrumento fnanciero cuando
ste sea emitido por la entidad de
intermediacin fnanciera como medio
de pago a terceros por cuenta de dicha
entidad, ni en razn de su recepcin ni
en la de su cobro por el benefciario. El
Impuesto no se aplica a los adquirentes
de ttulos valores en entidades
de intermediacin fnanciera; las
comisiones pagadas a estas entidades
estn gravadas conforme al inciso b)
precedente.
d) Tratndose de la entrega al mandante
o comitente del dinero cobrado o
recaudado en su nombre, realizada
por entidades regidas por la Ley
de Bancos y Entidades Financieras,
as como de operaciones de pago o
transferencias a favor de terceros con
cargo a dichos montos, sin utilizar las
cuentas indicadas en el primer prrafo
del inciso a) precedente, cualquiera sea
la denominacin que se otorgue a esas
operaciones, los mecanismos utilizados
para llevarlas a cabo incluso a travs
de movimientos en efectivo y su
instrumentacin jurdica; al momento
de la entrega del dinero o del pago o
transferencia respectivo, efectuado
en moneda extranjera y en moneda
nacional con mantenimiento de valor
respecto a cualquier moneda extranjera.
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En estos casos, son sujetos pasivos
del Impuesto las personas naturales o
jurdicas que sean benefciarias de la
recaudacin o cobranza u ordenen los
pagos o transferencias.
e) Tratndose de transferencias o envos
de dinero al exterior o interior del pas,
efectuadas a travs de una entidad
regida por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, sin utilizar las cuentas
indicadas en el primer Prrafo del inciso
a) precedente y/o a travs de entidades
legalmente establecidas en el pas que
prestan servicios de transferencias
de fondos; al momento de instruirse
la respectiva transferencia o envo
de dinero en moneda extranjera y en
moneda nacional con mantenimiento
de valor respecto a cualquier moneda
extranjera.
En estos casos, son sujetos pasivos
del Impuesto las personas naturales o
jurdicas que instruyan las transferencias
o envos de dinero.
Esta disposicin incluye como agentes
de retencin o percepcin a personas
jurdicas que presten servicios de
transferencias o envos de dinero al
exterior o interior del pas en forma
exclusiva o combinada con o incluida en
otros servicios tales como (i) transporte
de mercancas, valores, correspondencia,
pasajeros o encomiendas, (ii) radio
comunicaciones, (iii) cooperativas
cerradas de ahorro y crdito laborales
o comunales, (iv) fundaciones y
asociaciones civiles privadas sin fnes de
lucro que prestan servicios fnancieros,
(v) casas de prstamo y/o empeo, (vi)
casas de cambio y (vii) otras similares.
Estas personas jurdicas deben tener en
su objeto social aprobado o registrado
ante autoridad pblica competente
expresamente prevista la prestacin de
servicios de transferencias o envos de
dinero al exterior o interior del pas.
Tratndose de transferencias o envos
de dinero por cuenta del Tesoro General
de la Nacin TGN, es decir cuando
el sujeto pasivo es el TGN, el agente
de retencin o percepcin no debe
retener o percibir el Impuesto. No son
objeto del Impuesto los movimientos de
fondos por administracin de reservas y
liquidez de las entidades regidas por la
Ley de Bancos y Entidades Financieras y
del Banco Central de Bolivia.
f) Tratndose de recepcin de fondos de
terceros que conforman un sistema de
pagos en el pas o en el exterior para
transferencias o envos de dinero sin
intervencin de una entidad regida
por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras o de entidades legalmente
establecidas en el pas para prestar
servicios de transferencia de fondos an
cuando se empleen cuentas abiertas
en entidades del sistema fnanciero del
exterior, o de la entrega de esos fondos
o de fondos propios, por cualquier
concepto, en la misma plaza o en el
interior o exterior del pas; al momento
de cada recepcin o entrega de fondos
en moneda extranjera y en moneda
nacional con mantenimiento de valor
respecto a cualquier moneda extranjera.
Estando dispuesta por Ley la presuncin
que en estos casos por cada recepcin
o entrega de fondos existe un abono y
un dbito, en cada recepcin o entrega
de fondos la alcuota del ITF se aplicar
en forma doble a fn de abonarse el
Impuesto correspondiente a cada una
de las citadas operaciones.
En estos casos, son sujetos pasivos
del Impuesto las personas naturales o
jurdicas que operen el sistema de pagos
(sin perjuicio de la responsabilidad
solidaria que tendr quien ordene la
entrega o reciba los fondos, por las
DECRETO SUPREMO N 28815
264
operaciones que ha realizado con el
operador).
Esta disposicin incluye a personas
naturales y a personas jurdicas que
presten, sin tenerlos expresamente
previstos en su objeto social aprobado
o registrado ante autoridad pblica
competente, servicios de transferencias
o envos de dinero al exterior o interior
del pas en forma exclusiva o combinada
con o incluida en otros servicios tales
como (i) transporte de mercancas,
valores, correspondencia, pasajeros o
encomiendas, (ii) radio comunicaciones,
(iii) cooperativas cerradas de ahorro
y crdito laborales o comunales, (iv)
fundaciones y asociaciones civiles
privadas sin fnes de lucro que prestan
servicios fnancieros, (v) casas de
prstamo y/o empeo, (vi) casas de
cambio y (vii) cualquier otra actividad o
servicio.
g) Tratndose de Depsitos a Plazo Fijo
DPF constituidos en moneda extranjera o
en moneda nacional con mantenimiento
de valor respecto a cualquier moneda
extranjera, en entidades regidas por la
Ley de Bancos y Entidades Financieras;
al momento de la redencin y pago
defnitivo del DPF. No constituyen objeto
de este Impuesto, las renovaciones
automticas o solicitadas expresamente
por el tenedor del DPF.
En caso de existir redencin parcial del
DPF, el Impuesto se pagar sobre el
monto bruto redimido.
En estos casos, son sujetos pasivos
del Impuesto las personas naturales o
jurdicas, tenedores del DPF.
h) En el caso de participacin en Fondos
de Inversin constituidos en moneda
extranjera o en moneda nacional con
mantenimiento de valor respecto
a cualquier moneda extranjera, en
Sociedades Administradoras de Fondos
de Inversin SAFI regidas por la Ley
del Mercado de Valores; al momento del
rescate de las cuotas de participacin
y/o sus rendimientos.
En estos casos, son sujetos pasivos
del Impuesto las personas naturales
o jurdicas, participantes del Fondo de
Inversin.

En todos los casos, tratndose de
sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, asociaciones de hecho,
comunidades de base, consorcios,
joint ventures u otra forma de contrato
de colaboracin empresarial que
lleve contabilidad independiente, se
considerar sujeto pasivo a la persona
cuyo nombre fgure en primer lugar.

ARTCULO 4.- (BASE IMPONIBLE
Y ALCUOTA). La Base Imponible del
Impuesto a las Transacciones Financieras
est dada por el monto bruto de las
transacciones gravadas por este Impuesto.
La alcuota del Impuesto es del 0.15%
(cero punto quince por ciento), durante los
treinta y seis (36) meses de su aplicacin.
Para efectos de la determinacin del ITF, la
conversin a moneda nacional se efectuar
al tipo de cambio de compra de la moneda
extranjera publicado por el Banco Central
de Bolivia en la fecha de perfeccionamiento
del Hecho Imponible del Impuesto o en su
defecto, el ltimo publicado.

ARTCULO 5.- (RETENCIN, PERCEPCIN,
LIQUIDACIN, DECLARACIN Y PAGO).
I. En cada operacin gravada, deben actuar
como agentes de retencin o percepcin del
Impuesto, segn corresponda:
a) Las entidades regidas por la Ley de
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Bancos y Entidades Financieras, por
las operaciones sealadas en los
incisos a), b), c), d), e) y g) del Artculo
2 de la Ley N 3446. Adems, por
los dbitos efectivamente cobrados
por el fdeicomitente o benefciario
mencionados en el inciso i) del
Artculo 9 de la Ley N 3446.
b) Las dems entidades legalmente
establecidas en el pas que prestan
servicios de transferencia de fondos,
por las operaciones sealadas en el
inciso e) del Artculo 2 de la Ley N
3446.
c) Las Sociedades Administradoras de
Fondos de Inversin SAFI regidas
por la Ley del Mercado de Valores,
por las operaciones sealadas
en el inciso h) del Artculo 2 de
la Ley N 3446, al momento de
realizar la liquidacin del rescate
de las cuotas de participacin
y/o sus rendimientos, mediante
cualquier instrumento de pago,
no correspondiendo en este caso
la retencin del Impuesto cuando
se debite de la cuenta del fondo
de inversin por parte del banco
pagador.

En cada caso, corresponde al
agente de retencin y/o percepcin
realizar la declaracin jurada del
Impuesto ante la Administracin
Tributaria, en la forma y condiciones
que establezca, el del Servicio
de Impuestos Nacionales SIN
mediante Resolucin. El pago por el
agente de retencin y/o percepcin
se regir a lo dispuesto en el
Pargrafo XII del presente Artculo.
Toda persona natural o jurdica que
opere sistemas de pagos, por las
operaciones sealadas en el inciso f)
del Artculo 2 de la Ley N 3446,
ser contribuyente del Impuesto;
si este contribuyente no efectuare
la declaracin y pago del Impuesto,
deber cumplir con esta obligacin
quien haya recibido o entregado el
dinero, segn corresponda.
La declaracin jurada del Impuesto
deber contener la informacin que
establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales.
II. La responsabilidad solidaria por la
deuda tributaria surgir cuando el agente
de retencin o percepcin omita la retencin
o percepcin a que est obligado, conforme
al Numeral 4 del Artculo 25 de la Ley N
2492 de 2 de agosto de 2003 Cdigo
Tributario Boliviano.

III. Las retenciones y percepciones del
Impuesto a las Transacciones Financieras
debern constar en los comprobantes que
usualmente emite el agente de retencin o
percepcin a favor del sujeto pasivo como
constancia de la operacin de que se trate,
documentos que se entregaran al cliente
de acuerdo a normas establecidas por la
Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras y la Superintendencia de
Pensiones Valores y Seguros. En el caso de
dbitos o crditos a cuentas corrientes o
de ahorro, las retenciones y percepciones
constarn nicamente en los extractos de
cuenta corriente o de ahorro emitidos por
las entidades de intermediacin fnanciera,
por cada operacin gravada.
En el caso de las Sociedades
Administradoras de Fondos de Inversin, las
retenciones y percepciones del ITF debern
constar en el Estado de Cuentas.

IV. El Impuesto a las Transacciones
Financieras no puede ser incluido por las
entidades de intermediacin fnanciera,
bajo ningn concepto, en las Tasas Activas
que cobran a sus clientes.

DECRETO SUPREMO N 28815
266
V. Para su retencin o percepcin y
empoce a cuentas fscales en idntico
monto al retenido o percibido, el Impuesto
determinado ser expresado en Bolivianos
hasta con dos (2) decimales; al efecto,
debern suprimirse los dgitos despus
de la coma a partir del tercero inclusive,
independientemente de su importe. El
segundo dgito debe redondearse a cero (0),
debiendo agregarse una unidad decimal al
primer dgito si el segundo es igual o mayor
a cinco (5). Cuando el monto del Impuesto a
retener o percibir resulte inferior a Bs0,10.-
(Diez Centavos de Boliviano), el agente de
retencin o percepcin no est obligado a
retener o percibir el Impuesto; si lo hiciera,
debe empozarlo al Fisco.
En atencin a que la contabilidad debe
llevarse siempre en Bolivianos, el agente de
retencin o percepcin deber determinar
el Impuesto, sin redondear, en la moneda
extranjera que corresponda y retenerlo
o percibirlo, debiendo luego aplicar a ese
importe, sin redondearlo, el tipo de cambio
para la compra vigente al momento de
la transaccin. Al monto resultante en
Bolivianos se aplica el redondeo, descrito
en el prrafo anterior.
VI. Tambin deber tomarse en cuenta
lo siguiente:

a) Si los fondos disponibles en la cuenta no
fueran sufcientes para cubrir el importe
del Impuesto a las Transacciones
Financieras o del cheque ms dicho
Impuesto, la entidad de intermediacin
fnanciera debe ofrecer al tenedor el
pago parcial hasta el saldo disponible
en la cuenta, previa deduccin del
Impuesto sobre el monto del pago
parcial. En caso de ser aceptado el
pago parcial se proceder conforme a lo
previsto en el Artculo 612 del Cdigo
de Comercio; la anotacin que se realice
en aplicacin de dicha norma surte los
efectos de protesto a que se refere el
Artculo 615 de dicho Cdigo. Empero,
el tenedor puede rechazar dicho pago
parcial y solicitar el protesto del cheque
por insufciencia de fondos, en cuyo
caso se cumplir con lo establecido por
el citado Artculo 615 del Cdigo de
Comercio.
b) Si los fondos disponibles en la cuenta no
fueran sufcientes para cubrir el importe
del Impuesto a las Transacciones
Financieras derivado de un cheque
presentado para su cobro, es potestad
de las entidades de intermediacin
fnanciera pagar dicho Impuesto con
cargo al sobregiro que concedan a sus
clientes de acuerdo a sus polticas.
En caso que las entidades de
intermediacin fnanciera decidieran
no otorgar el mencionado sobregiro,
corresponder el rechazo del cheque
por falta o insufciencia de fondos.
Excepcionalmente, durante los
primeros noventa (90) das calendario
computables a partir de la aplicacin
del presente Decreto Supremo, estos
rechazos no darn lugar a la clausura
de la cuenta corriente, debiendo las
entidades de intermediacin fnanciera
informar de estos hechos a la
Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras, para fnes estadsticos,
segn el procedimiento que establezca
dicha Superintendencia.
c) A los fnes de lo dispuesto en el Artculo
602 del Cdigo de Comercio, los fondos
disponibles que el girador debe tener en
la entidad de intermediacin fnanciera
girada deben ser sufcientes para
cubrir el monto del cheque y el importe
del Impuesto a las Transacciones
Financieras que corresponda.
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d) Con la fnalidad de explicar y evitar a
sus clientes las sanciones previstas
por los Artculos 640 y 1359 del
Cdigo de Comercio, las entidades
de intermediacin fnanciera deben
intensifcar y dar nfasis en sus
campaas informativas y/o de difusin
los aspectos referidos a la obligacin
de aprovisionar en sus cuentas
corrientes los fondos sufcientes por
los cheques girados, incluido el importe
correspondiente al Impuesto a las
Transacciones Financieras.
VII. Tratndose de retiros en ventanilla o
cajero automtico, debe primero aplicarse
el Impuesto antes de entregarse la suma
solicitada o posible, bajo responsabilidad
solidaria del agente de retencin.

VIII. Cuando una entidad de
intermediacin fnanciera deba acreditar
intereses a una cuenta bajo su
administracin sujeta al Impuesto, deber
aplicar primero la retencin correspondiente
al Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado (RC IVA) sobre el importe
acreditado y, despus, sobre el saldo,
aplicar el Impuesto a las Transacciones
Financieras.

IX. Es obligacin del agente de retencin
o percepcin devolver a los sujetos pasivos
las retenciones o percepciones indebidas o
en exceso.
Tratndose de retenciones o percepciones
realizadas en moneda extranjera y en
moneda nacional con mantenimiento
de valor respecto a cualquier moneda
extranjera, las devoluciones se realizarn
en moneda nacional al tipo de cambio de
compra vigente a la fecha en que se efecte
la devolucin.
Una vez efectuada la devolucin, el agente
de retencin o percepcin compensar el
total de las sumas devueltas a los sujetos
pasivos con los montos diarios que por
el mismo Impuesto vaya percibiendo o
reteniendo durante la quincena en que
efecte la devolucin. De quedar un saldo
por compensar, lo deber aplicar a los pagos
que, en su caso, le corresponda efectuar,
en la misma quincena y por el mismo
Impuesto, en calidad de contribuyente.
El saldo no compensado con los montos a
pagar a la Administracin Tributaria por la
quincena en que se efectu la devolucin
se aplicar a las quincenas siguientes, de
acuerdo al procedimiento sealado en el
prrafo anterior, hasta agotarlo; nicamente
en este supuesto, la compensacin se
efectuar utilizando como unidad de cuenta
la Unidad de Fomento a la Vivienda UFV.

X. Cuando el agente de retencin o
percepcin hubiera efectuado pagos
indebidos o en exceso a la Administracin
Tributaria, por concepto del Impuesto
percibido o retenido a terceros o del que
a l mismo le corresponda en calidad de
contribuyente, compensar dichos pagos
con los montos diarios que por el mismo
Impuesto vaya percibiendo o reteniendo
durante la quincena en que advierta haber
realizado dichos pagos indebidos o en
exceso. De quedar un saldo por compensar,
lo deber aplicar a los pagos que, en su
caso, le corresponda efectuar, en la misma
quincena y por el mismo Impuesto, en
calidad de contribuyente.
El saldo no compensado con los montos a
pagar a la Administracin Tributaria por la
quincena en que se advirti haber realizado
pagos indebidos o en exceso se aplicar
a las quincenas siguientes, de acuerdo
al procedimiento sealado en el prrafo
anterior, hasta agotarlo; nicamente en
DECRETO SUPREMO N 28815
268
este supuesto, la compensacin se efectuar
utilizando como unidad de cuenta la UFV.
XI. En el caso de retenciones judiciales
o administrativas en moneda extranjera y
en moneda nacional con mantenimiento
de valor respecto a cualquier moneda
extranjera, el Impuesto se aplicar al
momento de remitirse los fondos contra
el monto solicitado por la autoridad
competente.

XII. Los importes retenidos o percibidos
debern ser abonados a las cuentas fscales
en la forma que establezca el SIN mediante
Resolucin expresa. El pago del Impuesto
ser realizado en forma quincenal hasta el
segundo da hbil siguiente a la quincena
objeto del abono. La Declaracin Jurada
del Impuesto se sujetar a las condiciones
y formalidades que establezca el SIN
mediante Resolucin expresa.

XIII. Los reportes de control y los
datos que deben contener dichos reportes
sern establecidos y aprobados por el SIN
mediante Resolucin expresa.

En lo que corresponda, las disposiciones
del presente Artculo, son tambin
aplicables a las Sociedades Administradoras
de Fondos de Inversin.
ARTCULO 6.- (EXENCIONES).
I. De conformidad a lo establecido por el
Artculo 9 de la Ley N 3446, se aplicar el
siguiente rgimen de exenciones:

a) La acreditacin o dbito en cuentas
correspondientes al Poder Judicial,
Poder Legislativo, Gobierno Central,
Prefecturas Departamentales, Gobiernos
Municipales, Banco Central de Bolivia
y dems instituciones pblicas. Esta
exencin incluye a las cuentas utilizadas
por las entidades de intermediacin
fnanciera autorizadas para el pago de
boletas de pago de funcionarios pblicos.
Esta exencin no alcanza a las empresas
pblicas.
A los fnes de esta exencin, se aplicar
el Clasifcador Institucional del Sector
Pblico.
b) A condicin de reciprocidad, los
crditos y dbitos en cuentas bancarias
correspondientes a las misiones
diplomticas, consulares y personal
diplomtico extranjero acreditadas en la
Repblica de Bolivia.
Son aplicables a este Impuesto adems
las previsiones contenidas en los
convenios y tratados internacionales
vigentes aprobados por el Poder
Legislativo.
La reciprocidad y aplicabilidad de
los convenios y tratados debern
ser certifcadas por el Ministerio de
Relaciones Exteriores y Cultos.
c) Los crditos y dbitos en cuentas de
ahorro de personas naturales, sean
individuales, indistintas o conjuntas; en
Moneda Extranjera o Moneda Nacional
con Mantenimiento de Valor respecto a
cualquier moneda extranjera, cuando
el saldo en la cuenta de ahorro al
momento inmediatamente anterior
al abono o dbito sea menor o igual a
$us. 2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES
ESTADOUNIDENSES) o su equivalente
en otras monedas extranjeras.
d) Los dbitos por concepto de gastos de
mantenimiento de cuentas corrientes o
de ahorro.
e) Los dbitos de la cuenta corriente o de
ahorro del cliente destinados a su depsito
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total en cuentas fscales recaudadoras
de impuestos, cuentas recaudadoras
de aportes y primas, creadas por
disposicin legal, a la Seguridad Social
de corto y largo plazo y vivienda. Estos
dbitos debern instrumentarse a travs
de la transferencia directa de fondos
o mediante giro de cheque visado o
de gerencia contra otra entidad de
intermediacin fnanciera o cualquier
medio de transferencia legalmente
autorizado, que cumplan los requisitos
que establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales.
f) La acreditacin y dbito en cuentas
recaudadoras de aportes y primas
creadas por disposicin legal, a la
Seguridad Social de corto y largo
plazo y vivienda, as como en cuentas
utilizadas por las Administradoras de
Fondos de Pensiones AFP y entidades
aseguradoras previsionales para el pago
de prestaciones de jubilacin, invalidez,
sobrevivencia, gastos funerarios y
benefcios derivados del Fondo de
Capitalizacin Colectiva.
Esta exencin alcanza a la redencin
de DPF y rescate de cuotas de
participacin de fondos de inversin
efectuados por las Administradoras de
Fondos de Pensiones AFP y entidades
aseguradoras previsionales, para el pago
de prestaciones de jubilacin, invalidez,
sobrevivencia, gastos funerarios y
benefcios derivados del Fondo de
Capitalizacin Colectiva.
g) Los cargos y abonos correspondientes
a asientos de correccin por error o
anulacin de documentos previamente
cargados o abonados en cuenta, sea
sta corriente o de ahorro.
h) Los cargos y abonos en las cuentas que
las entidades regidas por la Ley de Bancos
y Entidades Financieras mantienen entre
s, con el Banco Central de Bolivia y
entre ellas a travs del Banco Central
de Bolivia, incluidas las operaciones de
Cmara de Compensacin y Liquidacin
y toda otra transaccin. Esta exencin
est condicionada a que el pagador
y el benefciario del correspondiente
pago sean entidades de intermediacin
fnanciera actuando a nombre y por
cuenta propia.
Los cargos y abonos en las cuentas que
las entidades regidas por la Ley del
Mercado de Valores mantienen con el
sistema fnanciero y con el Banco Central
de Bolivia correspondientes a cuentas de
inversin pertenecientes a terceros. Esta
exencin no alcanza a las cuentas propias
utilizadas para su funcionamiento.
i) Los cargos y abonos en las cuentas
corrientes utilizadas por las empresas
administradoras de redes de cajeros
automticos y operadores de tarjetas
de dbito y crdito exclusivamente para
realizar compensaciones por cuenta
de las entidades del sistema fnanciero
nacionales o extranjeras, originadas
en movimientos de fondos efectuados
a travs de dichas redes u operadoras,
as como las transferencias que tengan
origen o destino en las mencionadas
cuentas.
j) Los crditos y dbitos en cuentas de
patrimonios autnomos formalmente
constituidos como tales de acuerdo
a la normativa aplicable y para el
cumplimiento de sus fnes. Esta exencin
no alcanza a los dbitos efectivamente
cobrados por el fdeicomitente o
benefciario y a los pagos efectuados por
cuenta de estos.
k) Los crditos y dbitos en cuentas de
patrimonios autnomos administrados
por las Administradoras de Fondos de
Pensiones AFP.
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270
l) En operaciones de reporto, los crditos
y dbitos en cuentas de los Agentes de
Bolsa que se utilicen exclusivamente
para estas operaciones.
Tambin estn exentos los dbitos de las
cuentas de contraparte del inversionista
destinados a su depsito total en las
cuentas exentas de los Agentes de Bolsa
indicadas en el prrafo precedente y los
abonos en las cuentas de contraparte del
inversionista provenientes directamente
de las indicadas cuentas de los Agentes
de Bolsa. Estos abonos y dbitos
debern instrumentarse a travs de
la transferencia directa de fondos o
mediante giro de cheque visado o
de gerencia contra otra entidad de
intermediacin fnanciera o cualquier
medio de transferencia legalmente
autorizado, que cumplan los requisitos
que establezca el SIN.
m) En operaciones de compra venta y pago
de derechos econmicos de valores, los
depsitos y retiros en las cuentas de
inversin de los Agentes de Bolsa que
se utilicen exclusivamente para estas
operaciones.
n) Los crditos y dbitos en cuentas
bancarias utilizadas exclusivamente por
Entidades de Depsitos de Valores para
la compensacin, liquidacin y pago de
derechos econmicos de valores.
o) La redencin y pago de Depsitos a
Plazo Fijo y/o sus intereses colocados
a un plazo mayor a trescientos sesenta
(360) das, siempre que no se rediman
antes de su vencimiento.
p) Los abonos, en cuenta corriente o de
ahorro, por remesas provenientes del
exterior a favor de personas naturales o
jurdicas. No es objeto del Impuesto la
entrega en efectivo de estas remesas al
benefciario.
q) La acreditacin o dbito en cuentas
habilitadas en el sistema fnanciero
nacional por agencias de cooperacin y
entidades ejecutoras dependientes de
Gobiernos Extranjeros que estn exentas
en virtud de convenios internacionales,
cuando los recursos depositados en esas
cuentas estn orientados a los fnes
establecidos por los referidos convenios,
aclarando que los dbitos y crditos
por concepto de gastos y comisiones
de las entidades ejecutoras locales, se
encuentran alcanzados por el ITF.
r) Los rescates de cuotas de participacin
y/o sus rendimientos en fondos de
inversin de personas naturales, sean
individuales, indistintas o conjuntas, en
Moneda Extranjera y en Moneda Nacional
con Mantenimiento de Valor respecto a
cualquier moneda extranjera, cuando el
saldo de dicha cuenta de participacin,
al momento inmediatamente anterior
al rescate sea menor o igual a $us.
2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES
ESTADOUNIDENSES) o su equivalente en
otras monedas extranjeras.

II. Para benefciarse con estas exenciones,
los titulares de las cuentas indicadas en
los incisos a), b), f), i), j), k), l) primer
prrafo, m), n) y q) del Pargrafo precedente
debern identifcar estas cuentas mediante
Declaracin Jurada ante el SIN.
En el caso de las cuentas indicadas en los
incisos c), d), e), g), h), l) segundo prrafo,
o), p) y r), el SIN establecer los mecanismos
y formalidades para la aplicacin de las
exenciones y la identifcacin y autorizacin
genrica de las cuentas exentas.
III. Las cuentas exentas citadas en los
incisos f), h), i), j), k), l) primer prrafo, m),
n) y q), para el goce de la exencin, deben
estar destinadas exclusivamente a los fnes
indicados para cada caso; la realizacin de
operaciones distintas a las indicadas anular
la autorizacin otorgada por el SIN.
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ARTCULO 7.- (AUTORIZACIN).
Las cuentas alcanzadas por las exenciones
indicadas en el Artculo precedente, excepto
las referidas en los incisos c), d), e), g), h),
l) segundo prrafo, o), p) y r) del Pargrafo
I, debern ser autorizadas en forma
especfca por el SIN; las referidas en los
incisos c), d), e), g), h), l) segundo prrafo,
o), p) y r), sern autorizadas con carcter
genrico por el SIN.
Estas autorizaciones sern comunicadas
por el SIN a las entidades que deban
cumplir la funcin de agentes de retencin
y/o percepcin del Impuesto, dentro de
las veinticuatro (24) horas de emitida la
autorizacin correspondiente; entrarn
en vigencia a partir de la comunicacin
al agente de retencin o percepcin. Los
medios e instrumentos de autorizacin y
sus formalidades sern defnidos por el SIN
mediante Resolucin.

ARTCULO 8.- (APROVECHAMIENTO
INDEBIDO DEL BENEFICIO DE
EXENCIN).
I. El uso indebido del benefcio de
exencin, establecido formalmente por
el SIN, dar lugar a que el mismo quede
sin efecto inmediatamente mediante
Resolucin comunicada ofcialmente al
agente de retencin o percepcin, sin
perjuicio de la aplicacin que el SIN haga de
sus facultades de fscalizacin y ejecucin
por los importes del Impuesto adeudado
hasta ese momento.

II. Los agentes de retencin, percepcin
e informacin no sern responsables por el
aprovechamiento indebido de la exencin
que hagan los sujetos pasivos del Impuesto,
salvo los casos en que se demuestre su
participacin directa en el ilcito conforme
a las previsiones del Cdigo Tributario
Boliviano.
ARTCULO 9.- (RECAUDACIN,
FISCALIZACIN Y COBRO). El SIN
establecer, mediante Resolucin, los
libros, registros u otros mecanismos que
sean necesarios para la recaudacin,
fscalizacin y cobro del ITF, as como los
requisitos y formas y condiciones de los
mismos.

ARTCULO 10.- (AGENTES DE
INFORMACIN). Los agentes de retencin
y/o percepcin del Impuesto quedan
designados como agentes de informacin,
conforme a las disposiciones de los Artculos
71 al 73 del Cdigo Tributario Boliviano,
debiendo el SIN establecer la forma y plazo
en que cumplirn su deber de informacin
tributaria.

ARTCULO 11.- (DESTINO DEL
PRODUCTO DEL IMPUESTO). Conforme
al mandato del Artculo 11 de la Ley N
3446, el producto de la recaudacin del ITF
no es coparticipable.

ARTCULO 12.- (FORMALIZACIN DE
EXENCIONES Y AJUSTE DE SISTEMAS).
Se establece un plazo mximo de cinco (5)
das a partir de la publicacin del presente
Decreto Supremo, para que la Administracin
Tributaria formalice la autorizacin de las
exenciones genricas y los sujetos pasivos
regularicen la autorizacin de exencin
especfca, dispuestas en el Artculo 7
de esta norma. Asimismo, los agentes
de retencin y percepcin del Impuesto
adecuen los sistemas para el cobro del
mismo.
ARTCULO 12.- (GLOSARIO). A los
fnes del Impuesto a las Transacciones
Financieras, se aplicar el siguiente
Glosario:
DECRETO SUPREMO N 28815
272
1) Acreditacin de Cuenta: Referencia Variso Artculos Ver crdito en Cuenta
2) Comisin por recaudacin,
cobranza, emisin de boletas
de garanta, avales, cartas de
crdito, enmiendas y otros:
Referencia Art. 3, b) Retribucin que percibe una entidad
de intermediacin fnanciera por la
presentacin de servicios o realizacin
de operaciones de recaudacin;
cobranza, emisin de boletas de
garanta, avales, cartas de crdito,
enmiendas y otros
3) Comitente: Referencia Art. 3, d) Persona natural o jurdica que encarga
a una entidad regida por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras la
recaudacin o cobranza de dinero
de terceros, a cambio o no de una
retribucin convenida para su entrega
al mismo Comitente, a nombre y
cuenta de este ltimo, a terceros.
4) Conpensacin, liquidacin y
pago de derechos econmicos
de valores:
Referencia Art. 6, n) Ver Artculo 56 del Reglamento de
entidades de Depsito de Valores
y Compensacin y Liquidacin
de Valores, aprobado mediante
Resolucin Administrativa R.A. SPVS-
IV- N 530 de 18 de octubre de 2001.
5) Compraventa y pago de
derechos econmicos de
valores:
Referencias Art. 6, m) Operaciones realizadas en la Bolsa
de Valores de Productos con las
amortizaciones al capital, dividendos,
regalas, intereses y otros benefcios
de carcter econmico generados
durante la vigencia de un valor.
6) Crdito de cuenta: Referencia: Varios Artculos Depsito, ingreso o abono de fondos
colocados en una cuenta corriente o de
ahorro, que se anota contablemente
en el Haber de dichas cuentas.
7) Cuenta de contraparte del
inversionista:
Referencia Art. 6, l) Cuenta corriente a nombre de un
inversionista, utilizado por ste para la
entrega y recepcin de fondos a efectos
de la realizacin de operaciones de
reporto a travs de Agencias o Agentes
de Bolsa.
8) Cuenta de Inversin de
Agentes de Bolsa:
Referencia Art. 6 m) Cuentas corrientes a nombre de la
Agencia o Agente de bolsa que son
para posicin, propia o posicin de sus
clientes inversionistas, no incluye a
ningn ttulo las cuentas a nombre de
Operadores de Bolsa
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9) Cuentas fscales
recaudadoras de impuestos:
Referencia Art. 6, f) Cuentas aperturadas en entidades de
intermediacin fnanciera, mediante
las cuales las administraciones
tributarias nacional, aduanera y
municipal recaudan impuestos, tasas,
contribuciones especiales y patentes
municipales segn son normadas por
el Cdigo Tributario Boliviano.
10) Cuentas recaudadoras de
aportes y primas, creadas por
disposicin legal a la Seguridad
Social del corto y largo plazo y
vivienda
Referencia Art. 6, f) Cuentas Corrientes empleadas por la
Administradora de Fondos de Pensiones
- AFP, SENASIR, Entidades Gestoras
de Salud, Entidades Aseguradoras de
Riesgo Comn y de Riesgo Profesional
y PROVIVIENDA para la recaudacin
de los aportes y primas del Seguro
Social Obligatorio segn son defnidos
en el Decreto Supremo 24469 del 17
de enero de 1997 - Reglamento a la
Ley de Pensiones.
11) Dbito en Cuenta: Referencia Varios Artculos Cargo o retiro de fondos de una cuenta
corriente o de ahorro, que se anota
contablemente en el Debe de dichas
cuentas.
12) Declaracin Jurada: Referencias Art. 5,I y XII y 6 II Manifestacin de hechos, actos y
datos comunicados a la autoridad
competente, en la forma, medios,
plazos y lugares establecidos por sta.
Se presume fel refejo de la verdad
y compromete la responsabilidad de
quienes la suscriben en los trminos
sealados por la normativa respectiva.
13) Entidad Aseguradora
Previsional:
Referencia Art. 6, g) Entidad aseguradora autorizada que
otorga cobertura por los seguros
previstos en la ley N 1732 de 29 de
noviembre de 1996 - Ley de Pensiones.
14) Instrumentos Financieros: Referencia Art. 3, c) Cheques de Viajero, Cheques de
Gerencia, Money Orders, Giros Cheque
y otros medios de pago de similar uso o
concepto. No incluye a las inversiones
en otros valores o ttulos valores.
15) Ley de Bancos y Entidades
Financieras:
Referencias Varios Artculos. Ley N 1488 de 16 de abril de 1993
(Texto Ordenado mediante Decreto
Supremo N 26581 de 03 de abril de
2002) modifcada por ley N 2682 de
05 de mayo de 2004.
DECRETO SUPREMO N 28815
274
16) Mandante: Referencia Art. 3, d) Persona natural o jurdica que concede
a una entidad regida por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras su
representacin para la recaudacin
o cobranza de dinero de terceros
a nombre y cuenta del mandante,
a cambio o no de una retribucin
convenida, para su entrega al mismo.
Mandante o a terceros.
17) Movimiento de fondos por
administracin de reservas y
liquidez:
Referencia Art. 3, e) Operacin por concepto de inversiones
en el exterior que realiza el Banco
Central de Bolivia para la administracin
de las reservas internacionales o de
recursos del Fondo de Requerimiento
de Activos Lquidos y de Fondo de
Restructuracin Financiera, asi como
por la administracin, estrictamente
de reserva y liquidez de las entidades
regidas por la ley de Bancos y
Entidades Financieras.
18) Pago o transferencia de
fondos por cuenta del TGN:
Referencia Art. 3, b) Cumplimiento efectivo o abono de una
obligacin o deuda, donacin o por
cualquier otro concepto, por el Banco
Central de Bolivia o cualquier entidad
regida por la Ley Bancos o Entidades
Financieras realiza a un tercero a
nombre y cuenta del Tesoro General
de la Nacin.
19) Patrimonio Autnomo: Referencia Art. 6, k) Es aquel patrimonio constituido con los
bienes o activos cedidos por una o mas
personas individuales o colectivas,
afectados para un determinado
propsito. No constituye garanta
general con relacin a los acreedores
del cedente, de quien administra ni de
su benefciario; carece de personalidad
propia.
20) Retencin Judicial o
administrativa:
Referencia Art. 5, XI Fondos de personas individuales o
colectivas, restringidos en entidades
de intermediacin fnanciera por
orden de autoridades judiciales o
administrativas.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintisis das del mes de
julio de 2006.
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5
% %
2
5
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2
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3
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3
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33
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4
x
4
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x
88
8
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888
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8
IMPUESTO
DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS
(IDH)

- Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(LEY 3058) pg. 277
- Decreto Supremo N 28223 pg. 283
277
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HIDROCARBUROS
LEY 3058
CAPTULO II
REGALI AS, PARTI CIPACI ONES Y REGIMEN
TRIBUTARI O
TTULO IV
RGIMEN DE PATENTES, PARTICIPACIONES Y TASAS
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
ARTCULO 53.- (CREACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
- IDH).
Crase el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicar, en todo el territorio
nacional, a la produccin de hidrocarburos en Boca de Pozo, que se medir y pagar como
las regalas, de acuerdo a lo establecido en la presente Ley y su reglamentacin.
ARTCULO 54.- (OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO PASIVO).
1. El objeto del IDH es la produccin Hidrocarburos en todo el territorio nacional.
2. El hecho generador de la obligacin tributaria correspondiente a este Impuesto
se perfecciona en el punto de fscalizacin de los hidrocarburos producidos, a
tiempo de la adecuacin para su transporte.
3. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que
produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.
ARTCULO 55.- (BASE IMPONIBLE, ALCUOTA, LIQUIDACIN Y PERODO DE
PAGO).
1. La Base Imponible del IDH es idntica a la correspondiente a regalas y
participaciones y se aplica sobre el total de los volmenes o energa de los
hidrocarburos producidos.
2. La Alcuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32 %) del total de la produccin
de hidrocarburos medida en el punto de fscalizacin, que se aplica de manera
DE 19/05/2005
278
directa no progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los volmenes de
hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalizacin, en su primera etapa de
comercializacin. Este impuesto se medir y se pagar como se mide y paga la
regala del dieciocho por ciento (18 %).
3. La sumatoria de los ingresos establecidos del 18 % por Regalas y del 32 % del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn caso menor al
cincuenta por ciento (50 %) del valor de la produccin de los hidrocarburos en
favor del Estado Boliviano, en concordancia con el Artculo 8 de la presente Ley.
4. Una vez determinada la base imponible para cada producto, el sujeto pasivo la
expresar en Bolivianos (Bs), aplicando los precios a que se refere el Artculo 56
de la presente Ley.
5. Para la liquidacin del IDH, el sujeto pasivo aplicar a la base imponible expresada
en Bolivianos, como Alcuota, el porcentaje indicado en el numeral 2 precedente.
ARTCULO 56.- (PRECIOS PARA LA VALORACIN DE REGALAS,
PARTICIPACIONES E IDH). Las regalas departamentales participaciones y el Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH) se pagaran en especie o en Dlares de los Estados
Unidos de Amrica, de acuerdo a los siguientes criterios de valoracin:
a) Los precios de petrleo en Punto de Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios
reales de venta del mercado interno.
2. Para la exportacin, el precio real de exportacin ajustable por calidad o el
precio del WTI, que se publica en el boletn Platts Oilgram Price Report, el
que sea mayor.
b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalizacin, ser:
1. El precio efectivamente pagado para las exportaciones.
2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno.
Estos precios, para el mercado interno y externo, sern ajustados por calidad.
c) Los precios del Gas Licuado de Petrleo (GLP) en Punto de Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios
reales de venta del mercado interno.
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2. Para la exportacin, el precio real de exportacin:
La presente Ley deja claramente establecido el trmino Punto de Fiscalizacin como el
lugar donde se participa se valoriza y se paga el once por ciento (11 %) de la produccin
bruta de los hidrocarburos sujeta al pago de las regalas de los departamentos productores,
razn por la que ningn consumo, compensacin o costos, llmese de exploracin,
explotacin, adecuacin, transporte u otros, son deducibles de las regalas.
ARTCULO 57.- (DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS). El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), ser coparticipado
de la siguiente manera:
a) Cuatro por ciento (4 %) para cada uno de los departamentos productores de
hidrocarburos de su correspondiente produccin departamental fscalizada.
b) Dos por ciento (2 %) para cada Departamento no productor.
c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso
menor al de algn departamento no productor, el Tesoro General de la Nacin
(TGN) nivelar su ingreso hasta el monto percibido por el Departamento no
productor que recibe el mayor ingreso por concepto de coparticipacin en el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
d) El Poder Ejecutivo asignar el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH) a favor del TGN, Pueblos Indgenas y Originarios, Comunidades Campesinas,
de los Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Polica Nacional y otros.
Todos los benefciarios destinarn los recursos recibidos por Impuesto Directo
a los Hidrocarburos (IDH), para los sectores de educacin, salud y caminos,
desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generacin de fuentes de
trabajo.
Los departamentos productores priorizarn la distribucin de los recursos
percibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en favor de sus
provincias productoras de hidrocarburos.
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO
ARTCULO 58.- (RGIMEN TRIBUTARIO). Los Titulares estarn sujetos, en todos
sus alcances, al Rgimen Tributario establecido en la Ley N 843 y dems leyes vigentes.
280
ARTCULO 59.- (PROHIBICIN DE PAGO DIRECTO A LA CASA MATRIZ). Las
Empresas Petroleras que operan en Bolivia, no debern hacer depsito o pago directo a su
Casa Matriz de los recursos provenientes de la venta o exportacin de hidrocarburos, sin
previo cumplimiento con lo establecido en el Artculo 51 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente). En caso de incumplimiento los sujetos pasivos sern sancionados conforme a las
previsiones de la Ley N 2492 del Cdigo Tributario.
ARTCULO 60.- (INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE
INDUSTRIALIZACIN, REDES DE GASODUCTOS, INSTALACIONES DOMICILIARIAS
Y CAMBIO DE MATRIZ ENERGTICA). Las personas naturales o jurdicas interesadas
en instalar Proyectos de Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes
incentivos:
a) Las importaciones defnitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y otros
que se requieren para la instalacin de la planta o complejo industrial, destinadas
a la industrializacin de hidrocarburos, as como de materiales de construccin de
ductos y tuberas para establecer instalaciones de Gas Domiciliario, y al proceso
de construccin de plantas hasta el momento de su operacin, estarn liberadas
del pago del Gravamen Arancelario (GA), y del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
b) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) aos
computables a partir del inicio de operaciones.
c) Otorgamiento de terrenos fscales en usufructo, cuando exista disponibilidad para
la instalacin de infraestructura o planta de Industrializacin de Gas Natural.
d) Exencin temporal del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles destinado a la
infraestructura industrial, por un plazo mnimo de cinco (5) aos improrrogables.
e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz
Energtica del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarn
liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
ARTCULO 61.- (PROMOVER LA INVERSIN). El Estado garantiza y promover las
inversiones efectuadas y por efectuarse en territorio nacional para la industrializacin en
todas y cada una de las actividades petroleras y en cualquiera de las formas de unidades
econmicas o contractuales permitidas por la legislacin nacional y concordante a lo
dispuesto en el Artculo 100 de la presente Ley.
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ARTCULO 62.- (ACCESO A LOS INCENTIVOS DE LA INVERSIN). Accedern a
los incentivos previstos en el presente Captulo, todas las personas naturales o jurdicas
que efecten la inversin con destino a las actividades de industrializacin de Gas Natural,
cuando cumplan con las siguientes condiciones o requisitos:
1. Que la inversin se realice con posterioridad a la publicacin de esta Ley.
2. Comprometa una permanencia mnima de diez (10) aos en el territorio nacional.
3. Sea propuesta por un inversionista que adopte una forma jurdica constitutiva,
participativa o asociativa, reconocida por el Cdigo de Comercio, por el Cdigo
Civil, por la presente Ley, o por disposiciones legales especiales y se encuentre
en el Registro de Comercio o en el registro que corresponda.
ARTCULO 63.- (CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA PARA PROMOVER
LA INDUSTRIALIZACIN). El Ministerio de Hacienda y de Hidrocarburos en forma
conjunta, en representacin del Estado, podrn celebrar con los inversionistas, previo a
la realizacin de la inversin y al registro correspondiente convenios de estabilidad del
rgimen tributario vigente al momento de celebrarse el Convenio, por un plazo no mayor a
diez (10) aos improrrogable. Estos Convenios sern aprobados por el Congreso Nacional.
ARTCULO 64.- (INCENTIVO A LA PRODUCCIN DE HIDROCARBUROS DE
CAMPOS MARGINALES Y PEQUEOS). La produccin de hidrocarburos provenientes de
campos marginales y pequeos tendr un premio segn el nivel de produccin y la calidad
del hidrocarburo, de acuerdo a Reglamento.
TTULO VI
COMERCIALIZACIN DE PRODUCCIN DE CAMPOS DE
PRODUCTOS REFINADOS E INDUSTRIALIZADOS, TRANSPORTE
DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS, REFINACIN, ALMACENAJE Y
DISTRIBUCIN DE GAS NATURAL POR REDES
CAPTULO IV
REFINACIN E INDUSTRIALIZACIN
ARTCULO 102.- (INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIN). Las empresas
interesadas en instalar proyectos de industrializacin de Gas Natural en Bolivia, en el marco
de la poltica del Estado, debern presentar los estudios de factibilidad para que el Poder
Ejecutivo efecte un anlisis de costo benefcio del proyecto de manera de identifcar el
impacto social, econmico y poltico, en estos casos podrn tener los siguientes incentivos:
282
a) Liberacin del pago de aranceles e impuestos a la internacin de los equipos,
materiales y otros insumos que se requieran para la instalacin de la planta o
complejo industrial;
b) Los Proyectos de Industrializacin de Gas que se localicen en Municipios
Productores, pagarn la Tarifa Incremental. Los Proyectos de Industrializacin
de Gas que se localicen en Municipios No Productores, pagarn la Tarifa de
Estampilla de Transporte;
c) Liberacin del Impuesto sobre utilidades por ocho (8) aos computables a partir
del inicio de operaciones, unido a un rgimen de depreciacin por el mismo
perodo.
Las autoridades administrativas impulsarn de ofcio los trmites de las empresas
industriales para la obtencin de personalidad jurdica, licencias, concesiones, permisos y
otros requeridos para establecerse y operar legalmente en Bolivia.
TTULO X
SOCIALIZACIN NACIONAL DEL GAS
CAPITULO NICO
USO DEL GAS PARA EL DESARROLLO INTERNO CONTRATOS DE
SERVICIOS POR EXTRACCIN DE GAS PARA EL ESTADO
ARTCULO 144.- (EXENCIN).
Quedan exentos del pago de impuestos los volmenes de gas destinados al uso social y
productivo en el mercado interno referido al presente Ttulo.
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CONSIDERANDO:
Que la Ley N 3058 de 17 de mayo de 2005
Ley de Hidrocarburos, y publicada el 19 de
mayo de 2005, crea el Impuesto Directo a los
Hidrocarburos IDH, por lo que es necesario
reglamentar su recaudacin y distribucin.
Que en cumplimiento al resultado del
Referndum del 18 de julio de 2004, los
recursos obtenidos por el Impuesto Directo a
los Hidrocarburos IDH, deben ser canalizados
a los sectores de educacin, salud, caminos y
generacin de empleos.
Que es necesario reglamentar la aplicacin,
coparticipacin y distribucin del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos IDH, en aplicacin
a la Ley N 3058.
Que el Poder Ejecutivo de acuerdo a la
Constitucin Poltica del Estado, la Ley N
3058 Ley de Hidrocarburos y la Ley N 2446
Ley de Organizacin del Poder Ejecutivo,
est facultado para reglamentar mediante
Decreto Supremo los aspectos necesarios para
la correcta y oportuna aplicacin del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos IDH.
Que en este sentido, a propuesta del Ministro
de Hacienda, corresponde emitir la presente
norma por la va rpida, en el marco del Captulo
IX del Decreto Supremo N 27230 de 31 de
octubre de 2003.
EN CONSEJO DE GABINETE,
D E C R E T A:
ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente
Decreto Supremo tiene el objetivo de
reglamentar la aplicacin del Impuesto Directo
a los Hidrocarburos IDH, creado mediante
Ley N 3058 de 17 de mayo de 2005 Ley
de Hidrocarburos, y publicada el 19 de mayo
de 2005
ARTCULO 2.- (OBJETO DEL IMPUESTO).
El objeto del IDH es gravar la Produccin
Fiscalizada de Petrleo, Gas Natural y Gas
Licuado de Petrleo de Plantas GLP, medidos
en el Punto de Fiscalizacin en la Primera Etapa
de Comercializacin.
ARTCULO 3.- (HECHO GENERADOR).
El Hecho Generador de la obligacin tributaria
se perfecciona en el momento de medicin
en el Punto de Fiscalizacin de la Produccin
de Hidrocarburos en su Primera Etapa de
Comercializacin. Tambin se perfecciona el
hecho generador en el Punto de Fiscalizacin
del campo de origen antes de la entrega del
Gas Natural para su traslado a una planta de
extraccin de licuables ubicada en otro campo,
de conformidad a la defnicin de Punto de
Fiscalizacin de la Produccin establecida en el
Artculo 138 de la Ley N 3058, considerando lo
establecido en el Artculo 18 de la misma Ley,
de acuerdo al Reglamento para la Liquidacin
de Regalas y Participacin al TGN por la
Produccin de Hidrocarburos.
ARTCULO 4.- (SUJETO PASIVO).
En cumplimiento al Artculo 79 de la Ley
N 3058, a efectos de los Contratos de
Operacin, YPFB en su calidad de Sujeto
Pasivo deber cumplir con las obligaciones
tributarias relativas al IDH.
DECRETO SUPREMO N 28223
DE 27/ 06/ 2005
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
284
DECRETO SUPREMO N 28223
Nota del Editor: El D.S. N 29175
de 20/06/2007, mediante su Artculo
2, Pargrafo II, modifc el Artculo
precedente.
ARTCULO 5.- (BASE IMPONIBLE).
La Base Imponible del IDH para cada
producto y mercado, es igual a la sumatoria
por campo de los volmenes o energa
de hidrocarburos medidos en el Punto de
Fiscalizacin, multiplicado por el Porcentaje
de Mercado asignado a cada campo y por
su Precio Promedio Ponderado en el mismo
mercado.

Base Imponible Petrleo
BI PETROLEO MERCADO INTERNO
= (PF c * %MI c * PPP
MI
)
BI PETROLEO MERCADO EXTERNO
= (PF c* %ME c * PPP
ME
)

Donde:
BI = Es Base Imponible de
Petrleo.
C = Es igual a 1 hasta n campos.
PF = Es la Produccin Fiscalizada
de Petrleo de cada campo.
%MI = Es el Porcentaje de ventas
de Petrleo determinado
para cada campo para el
Mercado Interno, en base a
las asignaciones realizadas
por YPFB.
PPPMI= Es el Precio Promedio
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin de las ventas
de Petrleo realizadas por
YPFB en el Mercado Interno.
%ME = Es el Porcentaje de ventas
de Petrleo determinado
para cada campo para el
Mercado Externo, en base a
las asignaciones realizadas
por YPFB.
PPPME= Es el Precio Promedio
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin de las ventas
de Petrleo realizadas por
YPFB en el Mercado Externo.
Base Imponible Gas Natural

BI GAS NATURAL MERCADO INTERNO
= (PF c * %MI c * PPP
MI
)
BI GAS NATURAL MERCADO EXTERNO
= (PF c * %ME c * PPP
ME

c
)
Donde:

BI = Es Base Imponible de Gas
Natural.
C = Es igual a 1 hasta n campos.
PF = Es la Produccin Fiscalizada
de Gas Natural de cada
campo.
%MI = Es el Porcentaje de ventas
de Gas Natural determinado
para cada campo para el
Mercado Interno, en base a
las asignaciones realizadas
por YPFB.
PPPMI = Es el Precio Promedio
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin de las ventas
de Gas Natural realizadas
por YPFB en el Mercado
Interno.
%ME = Es el Porcentaje de ventas
de Gas Natural determinado
para cada campo para el
Mercado Externo, en base a
las asignaciones realizadas
por YPFB.
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PPPMEc = Es el Precio Promedio
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin de las ventas
de Gas Natural asignadas
por YPFB a cada campo
para el Mercado Externo.

Base Imponible Gas Licuado de
Petrleo

BI GLP MERCADO INTERNO
= (PF c * %MI c * PPP
MI
)
BI GLP MERCADO EXTERNO
= (PF c* %ME c * PPP
ME
)

Donde:

BI = Es Base Imponible de GLP.
C = Es igual a 1 hasta n campos.
PF = Es la Produccin Fiscalizada
de GLP de cada campo.
%MI = Es el Porcentaje de ventas
de GLP determinado para
cada campo para el Mercado
Interno, en base a las
asignaciones realizadas por
YPFB.
PPPMI = Es el Precio Promedio
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin de las ventas
de GLP realizadas por YPFB
en el Mercado Interno.
%ME = Es el Porcentaje de ventas
de GLP determinado para
cada campo para el Mercado
Externo, en base a las
asignaciones realizadas por
YPFB.
PPPME = Es el Precio Promedio
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin de las ventas
de GLP realizadas por YPFB
en el Mercado Externo.
A partir del momento en que entre
en vigencia el Artculo 144 de la Ley
N 3058 mediante reglamentacin
respectiva, para efectos de la exencin
del IDH, se determinar la base imponible
correspondiente al Gas Natural destinado
al mercado interno (BI GAS NATURAL
MERCADO INTERNO), descontando de la
produccin fscalizada de YPFB, del volmen
vendido en el mercado interno y del clculo
del Precio Promedio Ponderado del gas
para el mercado interno, los respectivos
volmenes y precios del gas destinado
al uso social y productivo en el mercado
interno.
Nota del Editor: El D.S. N 29175 de
20/06/2007, en su Artculo 2, Pargrafo
III, modifc el Artculo precedente.
ARTCULO 6.- (ALCUOTA). La Alcuota
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH
es el treinta y dos por ciento (32%) fjada en
el Artculo 55 de la Ley N 3058, la misma
que se aplicar directamente sobre la Base
Imponible en Bolivianos del Sujeto Pasivo, a
objeto de cumplir con el Artculo 9 del Cdigo
Tributario.
ARTCULO 7.- (LIQUIDACIN Y
PERODO DE PAGO). De conformidad
a lo establecido en los Artculos 53 y 56
de la Ley N 3058, el Impuesto Directo a
los Hidrocarburos se liquidar y pagar
mensualmente en Dlares de los Estados
Unidos de Amrica, mediante declaracin
jurada dentro de los 90 das de fnalizado el
mes de produccin, consolidando al efecto el
total de las operaciones realizadas durante
el mes objeto de liquidacin, pudiendo la
Administracin Tributaria prorrogar el plazo
sealado, mediante Resolucin Administrativa
en casos excepcionales en el marco de la Ley
N 2492.
286
DECRETO SUPREMO N 28223
Nota del Editor: El D.S. N 29528 de
23/04/2008, en su Artculo 2, Pargrafo
VII, modifc el Artculo precedente.
ARTCULO 8.- (DISTRIBUCIN
DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS IDH Y
ASIGNACIN DE COMPETENCIAS).
I. Distribucin:
El monto recaudado en efectivo por el IDH,
se distribuir segn el siguiente detalle:
a) 66.99% para el total de los Municipios
del Departamento, el cual ser
distribuido entre los benefciarios de
acuerdo al nmero de habitantes de
su jurisdiccin municipal, establecido
en el censo nacional de poblacin y
vivienda vigente,
b) 8.62% para la Universidad Pblica
del Departamento. En el caso de
los Departamentos que cuenten con
dos o ms universidades pblicas,
los porcentajes de distribucin se
determinarn mediante reglamento
consensuado entre el Ministerio de
Hacienda, Ministerio de Educacin,
Comit Ejecutivo de la Universidad
Boliviana - CEUB y las Universidades
Pblicas benefciarias, respetando
el lmite fnanciero asignado a cada
Departamento y
c) El saldo de los anteriores porcentajes
para la Prefectura del Departamento.
II. Competencias:
En el marco de lo que establece el Artculo
57 de la Ley de Hidrocarburos, sobre la
base a los recursos asignados en el numeral
I del presente Artculo, los benefciarios del
IDH destinarn estos ingresos a:
a) Prefecturas:
Para los fnes del presente Decreto
Supremo, las reas sobre las cuales se
invertirn los recursos IDH, en el marco de
los Planes de Desarrollo Departamental y
polticas nacionales sectoriales, son:
1. Desarrollo econmico:
i) Construccin y mantenimiento de la
red departamental de caminos.
ii) Financiamiento de contraparte para
electrifcacin rural y riego.
iii) Asistencia tcnica y capacitacin al
sector productivo, en concurrencia
con los gobiernos municipales.
iv) Facilitacin para el acceso del sector
productivo al sistema fnanciero y
para el fnanciamiento de proyectos
de transferencia e innovacin
tecnolgica aplicada y programas de
sanidad agropecuaria en el sector
agropecuario.
v) Fortalecimiento de entidades
descentralizadas, en el mbito de
jurisdiccin.
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2. Desarrollo social:
i) Complementacin de medidas de
aseguramiento pblico en salud.
ii) Sistema de informacin para
la investigacin y vigilancia
epidemiolgica.
iii) Construccin y mantenimiento
de infraestructura; dotacin,
mantenimiento y reposicin de
mobiliario, equipo de computacin
y equipamiento; y mantenimiento y
reposicin de equipo de transporte
para:
a. Servicios Departamentales de
Salud y Educacin, en funcin al
plan estratgico institucional.
b. Direcciones Distritales de
Educacin.
c. Institutos Normales Superiores
e Institutos Tcnicos Pblicos en
Educacin.
d. Gerencias de Redes de Salud y
Brigadas Mviles de Salud.
e. Institutos de Formacin Tcnica
e Institutos de Investigacin y
Normalizacin en salud.
iv) Complementacin de recursos
humanos para servicios y brigadas
mviles de salud y gerencias de
.

redes.
v) Contraparte en equipamiento,
transporte, medicamentos e
impresin de materiales para
la prevencin y control de
enfermedades.
vi) Capacitacin de los funcionarios
tcnicos en educacin y salud,
segn plan de capacitacin e
institucionalizacin prefectural.
3. Seguridad Ciudadana:
i) Fortalecimiento de las instancias y
servicios de seguridad ciudadana.
ii) Infraestructura y equipamiento de
crceles pblicas.
b) Municipios:
1. Educacin.
i) Fortalecimiento de la gestin
educativa municipal:
Institucionalizacin, consolidacin
y garanta del funcionamiento de
la instancia de gestin educativa
municipal.
Planifcacin Municipal de
Educacin, en el marco de los
Planes de Desarrollo Municipal,
los Planes contendrn proyectos
educativos bajo las directrices
nacionales, co-fnanciado por el
Gobierno Nacional.
Provisin de asistencia tcnica
para la implementacin de los
Planes Municipales de Educacin.
ii) Promocin al acceso y permanencia
escolar a travs de:
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DECRETO SUPREMO N 28223
Provisin de servicios de
alimentacin complementaria
escolar.
Servicios de transporte escolar.
Implementacin de internados
escolares y hospedajes.
Generacin de becas escolares e
incentivos.
iii) Provisin de infraestructura, procesos
pedaggicos y equipamiento para
mejorar la calidad y promover la
equidad de la educacin escolar:
- Dotacin de equipamiento,
mantenimiento y reposicin de
equipo informtico y software,
audiovisuales, bibliotecas de
escuela, bibliotecas de aula y
material didctico.
- Dotacin y reposicin de material
de escritorio, limpieza e higiene
y seguridad a las unidades
educativas.
- Cons t r uc c i n, ampl i ac i n,
refaccin y mantenimiento de
la infraestructura educativa
(incluida la deportiva y artstica
formativa y de investigacin) y
mobiliario.
- Construccin, ampliacin,
refaccin y equipamiento
de los Centros de Recursos
Pedaggicos CRP de los
ncleos educativos y redes; as
como de los Institutos de Lengua
y Cultura, segn defnan los
pueblos indgenas y originarios y
comunidades campesinas, en el
marco de las polticas sectoriales
y con recursos de contraparte
del Fondo de Desarrollo de
Pueblos Indgenas y Originarios y
Comunidades Campesinas.
iv) Distribucin y conservacin de los
materiales educativos producidos
por el Ministerio de Educacin.
2. Salud.
i) Fortalecimiento de los Directorios
Locales de Salud DILOS, con
fnanciamiento de la gestin
operativa para:
- Supervisin de servicios de
salud,
- Operacin de los Comits de
Anlisis de la Informacin
Municipal (CAI- Municipal) y
comunitario (CAI-C),
- Planifcacin Estratgica
Municipal en Salud, ligada al
Plan de Desarrollo Municipal
PDM, informacin, educacin y
capacitacin a comunidades y
juntas vecinales.
ii) Campaas masivas de vacunacin y
acciones municipales de prevencin
y control de enfermedades
endmicas, programadas por el
Ministerio de Salud y Deportes, tales
como la malaria, el dengue, chagas,
leishmaniasis, febre amarilla,
tuberculosis, rabia y otros. Estas
acciones debern ser incorporadas de
forma obligatoria en los POA anuales
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y el fnanciamiento municipal cubrir
los gastos operativos, insumos
(excepto biolgicos e insecticidas)
y la contratacin de servicios
relacionados.
iii) Asistencia nutricional
complementaria para el menor de
dos aos, con fnanciamiento para
el complemento nutricional y gastos
operativos para su distribucin.
iv) Brigadas Mviles de Salud, con
fnanciamiento de gastos operativos
(estipendio, combustible, lubricantes
y mantenimiento).
v) Conformacin de fondos municipales
de contraparte para proyectos
integrales de promocin de la salud
y prevencin de enfermedades.
vi) Programas operativos de vigilancia y
control epidemiolgico a nivel local.
3. Fomento al desarrollo econmico
local y promocin de empleo.
i) Asistencia tcnica y capacitacin
al sector productivo a travs
de programas y proyectos de
investigacin e innovacin
tecnolgica, investigacin de
mercados, gestin de calidad,
gestin de procesos, fortalecimiento
a organizaciones productivas,
calidad, marketing, elaboracin de
planes de negocios para la micro,
pequea y mediana empresa, rueda
de negocios, capacitacin para
la transformacin de productos
primarios.
ii) Facilitacin al acceso al sistema
fnanciero a travs del apoyo a la
micro, pequea y mediana empresa
para la conformacin de fondos de
garantas, capital semilla, capital
riesgo subsidios a los costos de
transaccin y seguros u otros
mecanismos de fnanciamiento
pblico - privado. En este mbito, los
Ministerios de Hacienda y Desarrollo
Econmico, en un plazo no mayor
a 60 das de publicado el presente
Decreto Supremo, mediante
Resolucin bi-ministerial expresa,
determinarn los procedimientos a
ser aplicados.
iii) Provisin de servicios, infraestructura
y equipamiento de centros de
acopio, centros artesanales,
maquicentros, centros de promocin
turstica, centros friales, centros de
formacin y/o capacitacin para la
produccin, centros de investigacin
y desarrollo, incubadoras de
empresas, zonas y parques
industriales y/o tecnolgicos.
iv) Organizacin y desarrollo de
instancias responsables de la
promocin productiva municipal
y/o mancomunitaria, promocin del
territorio y desarrollo de espacios e
instancias de concertacin pblico
privado.
v) Promocin de empleo a travs de la
participacin operativa en programas
nacionales de generacin de empleo
temporal y permanente, el desarrollo
de programas de capacitacin,
seguimiento del mercado laboral y
creacin de bancos de empleo.
290
DECRETO SUPREMO N 28223
4. Seguridad Ciudadana.
En el marco de programas municipales
de seguridad ciudadana, los gobiernos
municipales dotarn a la Polica Nacional
de mdulos o instalaciones policiales,
equipamiento, mantenimiento y provisin
de servicios bsicos, para la prestacin de
servicios policiales y de seguridad ciudadana
integrales.

La Polica Nacional y los Gobiernos
Municipales coordinarn acciones que
permitan desarrollar estos programas de
manera semestral. La Polica Nacional es
responsable del uso y conservacin de los
bienes a su cargo.
c) Universidades:
Las Universidades Pblicas utilizarn
los recursos provenientes del IDH en
actividades defnidas en los Programas
Operativos Anuales POA y consignados
en el presupuesto de la gestin, en los
siguientes componentes:
- Infraestructura y equipamiento
acadmico,
- Procesos de evaluacin y acreditacin
bajo la normativa vigente,
- Programas de mejoramiento de la
calidad y rendimiento acadmico,
- Investigacin cientfca, tecnologa e
innovacin en el marco de los planes
de desarrollo y produccin a nivel
nacional, departamental y local,
- Programas de interaccin social
dirigidos principalmente a
poblaciones vulnerables y con altos
ndices de pobreza.
Todas las Universidades Pblicas
prestarn apoyo pedaggico,
disciplinar y curricular a los Institutos
Normales Superiores INS adems
de programas de educacin inicial y
especial, sobre la base de convenios
especfcos.
III. Programas de Inversin IDH.
Cada entidad, priorizar anualmente las
asignaciones a realizar en las competencias
descritas anteriormente y preparar un
Programa de Inversin con recursos del
IDH, el cual deber ser incorporado en sus
Programas Operativos Anuales y verifcado
al inicio de la gestin fscal, para el caso
de las Prefecturas, por el Ministerio de
Hacienda. Los Gobiernos Municipales y
las Universidades presentarn Programas
de Inversin IDH para la verifcacin
del cumplimiento del presente Decreto
Supremo a las instancias defnidas por
norma legal.
IV. Indicadores.
Con el objeto de garantizar la efciencia
en el uso de los recursos provenientes
del IDH en el marco del Artculo 57 de
la Ley N 3058, en un plazo no mayor a
90 das desde la publicacin del presente
Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo y
los benefciarios, establecern, sobre una
lnea base, bancos de datos con el objeto
de determinar metas e indicadores de
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desempeo y sistemas de control, monitoreo
y evaluacin para el cumplimiento de las
competencias establecidas en el presente
Decreto Supremo.
Una vez determinado lo referido en el
prrafo precedente, el incumplimiento ser
pasible a las sanciones previstas en las
normas legales en actual vigencia.
V. Control de los recursos otorgados a
los benefciarios.
1. Ambito de aplicacin de los recursos
y cumplimiento de competencias. Los
recursos distribuidos a las Prefecturas
Departamentales, y los asignados a los
Municipios y Universidades, solo podrn
utilizarse en el cumplimiento de las
competencias sealadas en el presente
Decreto Supremo y en las competencias
establecidas en la Ley N 3058 Ley de
Hidrocarburos, educacin, salud, caminos,
desarrollo productivo y todo lo que
contribuya a la generacin de fuentes de
trabajo.
2. Registro y Control. La utilizacin de los
recursos provenientes del IDH, distribuidos y
asignados en el presente Decreto Supremo,
ser objeto de control y fscalizacin
respecto de su utilizacin de acuerdo a lo
dispuesto en las Leyes N 1178, N 2028,
N 2042, N 2246 y los Decretos Supremos
Reglamentarios correspondientes.
Los benefciarios presentarn de acuerdo a
normativa legal vigente, Estados Financieros
auditados sobre la ejecucin de los recursos
institucionales y auditorias operativas
sobre el cumplimiento de sus Programas
Operativos Anuales, con pronunciamiento
expreso sobre la utilizacin y destino de los
recursos provenientes del IDH.
3. Congelamiento de cuentas. En caso
de que los benefciarios no cumplan
lo dispuesto en el segundo prrafo del
numeral precedente, en los plazos y
modalidades establecidas, el Ministerio de
Hacienda proceder al congelamiento de
todas las cuentas que reciben recursos por
coparticipacin, subvencin y transferencias
del TGN, hasta que se verifque la
documentacin correspondiente.
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos
IDH no forma parte de la retencin
automtica diaria del porcentaje aprobado
de los impuestos internos con destino al
Servicio de Impuestos Nacionales y a la
Superintendencia Tributaria, establecidos
en la Ley N 2166 de 22 de diciembre de
2000 y la Ley N 2492 de 2 de agosto de
2003.
La Administracin Tributaria remitir a
conocimiento del Ministerio de Hacienda,
un informe con los datos correspondientes
a la recaudacin del IDH, hasta el diez (10)
de cada mes siguiente al que se efectu la
declaracin y correspondiente pago.
Nota del Editor: El D.S. N 28421 de
21/10/2005, en su Artculo 2, modifc el
Artculo 8 precedente, as mismo el D.S.
N 29322 de 24/10/2007, en su Artculo
2, Pargrafo I, modifca los porcentajes
de distribucin del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos para las Prefecturas,
Municipios y Universidades
292
DECRETO SUPREMO N 28223
ARTCULO 9.- (CONCILIACIN
TRIMESTRAL). En caso de existir
modifcaciones en la base imponible del
impuesto, como consecuencia de ajustes
efectuados a los volmenes y/o energa
fscalizados, diferencias en el balance
volumtrico/energtico u otras causas
debidamente justifcadas, se realizarn
conciliaciones dentro de los noventa
(90) das siguientes al pago efectuado,
conforme a los procedimientos establecidos
en la reglamentacin que al efecto dicte
la administracin tributaria, debiendo,
en su caso, efectuarse los ajustes
correspondientes a los destinatarios del
IDH.
Nota del Editor: El D.S. N 29175 de
20/06/2007, en su Artculo 2, Pargrafo
V, modifc el Artculo precedente.
ARTCULO 10.- (PUBLICACIN DE
PRECIOS DE PARIDAD). La Superintendencia
de Hidrocarburos publicar diariamente a
travs de su pgina de Internet, en forma
ofcial, los precios de paridad de exportacin
del petrleo crudo y GLP y las resoluciones
administrativas de permisos de exportacin
otorgados para los mencionados productos.
ARTCULO 11.- (CERTIFICACIN DE
VOLMENES Y ENERGA). YPFB debe
certifcar al SIN y al Ministerio de Hidrocarburos,
hasta el da veinte (20) de cada mes, el
Gas Natural expresado en millares de
pies cbicos (MPC) y en millones de BTU
(MMBTU), el total del Petrleo expresado en
barriles, especifcando grados API y el total
del GLP de Plantas expresado en toneladas
mtricas, correspondientes a la produccin
del mes anterior, por campo, en el Punto de
Fiscalizacin, de conformidad a lo establecido en
el Reglamento para la Liquidacin de Regalas
y Participacin al TGN por la Produccin de
Hidrocarburos. Adicionalmente, en el caso del
petrleo y GLP, YPFB certifcar los volmenes
medidos en el Punto de Fiscalizacin en la
Primera Etapa de Comercializacin.
ARTCULO 12.- (DETERMINACIN
DE PRECIOS PARA LA VALORACIN DE
HIDROCARBUROS). Para determinar los
precios para la valoracin de la produccin,
se tomar en cuenta las ventas de cada
producto realizadas y efectivamente
entregadas por YPFB en el mercado interno
y en el mercado externo durante el mes de
produccin, en base a las cuales se calcular
el Precio Promedio Ponderado en Punto de
Fiscalizacin para cada mercado y producto,
conforme se indica a continuacin:
Precio Promedio Ponderado para
el Mercado Interno de Petrleo, Gas
Natural y GLP:
Donde:
PPPp
MI
= Es el Precio Promedio
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin para el mercado
interno para cada producto.
PMI pv = Es el precio de cada venta
del producto respectivo en el
mercado interno.
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VMI pv = Es el volmen o energa de
cada factura del producto
respectivo vendido(a) en el
mercado interno por YPFB.
v = Es cada una de las ventas
segn factura realizadas por
YPFB en el mercado interno
durante el mes de produccin.
p = Es el Petrleo, Gas Natural o
GLP.
Precio Promedio Ponderado para el
Mercado Externo de Petrleo y GLP:
Donde:
PPPp
ME
= Es el Precio Promedio
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin para el mercado
externo para cada producto.
PME pv = Es el precio en Punto de
Fiscalizacin de cada venta
del producto respectivo en el
mercado externo.
VME pv = Es el volmen o energa de
cada factura del producto
respectivo vendido(a) en el
mercado externo por YPFB.
v = Es cada una de las ventas
segn factura realizadas por
YPFB en el mercado externo
durante el mes de produccin.
p = Es el Petrleo o GLP
Precio Promedio Ponderado para el
Mercado Externo de Gas Natural:
Donde:
PPP
GNMEc
=Es el Precio Promedio Ponderado
en Punto de Fiscalizacin del
Gas Natural mercado externo
para cada campo.
PME
GNvc
= Es el precio en Punto de
Fiscalizacin de cada venta
de Gas Natural efectivamente
entregada por YPFB,
asignada a cada campo para
el mercado externo.
VME
GNvc
= Es la energa entregada, de
cada venta de Gas Natural
mercado externo asignada a
cada campo.
v = Es cada una de las ventas
de gas natural asignadas a
cada campo para el mercado
externo durante el mes de
produccin.
c = Cada Campo
GN = Gas Natural
Valoracin del Petrleo
- Para el mercado interno, el Precio
Promedio Ponderado se calcular
sobre la base de los precios reales
294
DECRETO SUPREMO N 28223
de venta del Sujeto Pasivo en dicho
mercado, conforme a sus contratos
de compra venta, determinados
en el Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
- Para la exportacin, el Precio
Promedio Ponderado se calcular
utilizando el precio mayor entre
el precio real de exportacin y el
precio promedio mensual del WTI
que se publica en el boletn Platts
Oilgram Price Report, en las tablas
World Crude Oil Prices, en la
columna Short Term Contract Spot,
correspondientes al mes de medicin
del petrleo puesto en Punto de
Fiscalizacin de la Produccin.
Valoracin del Gas Natural
- Para el mercado interno, el Precio
Promedio Ponderado se calcular
utilizando los precios reales
contractuales entre el Sujeto Pasivo
y el comprador, determinados en
el Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
- Para la exportacin, el Precio
Promedio Ponderado por campo
se calcular utilizando los precios
efectivos de venta determinados
en Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
Valoracin del GLP de Plantas
- En el caso del mercado interno,
el Precio Promedio Ponderado se
calcular utilizando los precios
reales de venta del Sujeto Pasivo en
el mercado interno, determinados
en Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
- En el caso del mercado externo,
se calcular el Precio Promedio
Ponderado utilizando los precios
reales de venta, determinados
en el Punto de Fiscalizacin de la
Produccin.
El Sujeto Pasivo debe acompaar al
clculo de los precios promedio ponderados
a que se hace referencia en este Artculo, la
documentacin y el detalle correspondientes
de respaldo.
Los precios y los volmenes para el
petrleo y GLP debern ser determinados
bajo la misma condicin base de
temperatura defnida en el Reglamento para
la Liquidacin de Regalas y Participacin al
TGN por la Produccin de Hidrocarburos.
Los precios en el punto de fscalizacin y
el ajuste por calidad del precio del petrleo
deben efectuarse siguiendo los mismos
parmetros establecidos en el Reglamento
citado.

Los precios, los volmenes y la energa para
el Gas Natural debern ser determinados
bajo las mismas condiciones base de
temperatura y presin, defnidas en el
Reglamento para la Liquidacin de Regalas
y Participacin al TGN por la Produccin de
Hidrocarburos.
ARTCULO 13.- (EMISIN DE
FACTURAS). De conformidad a lo dispuesto
por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
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las facturas por la comercializacin de la
produccin deben ser emitidas por producto,
sealando el punto de entrega, nicamente
por YPFB, quien adems deber presentar
al SIN las copias de las facturas comerciales
de exportacin correspondientes.
Nota del Editor: El D.S. N 29175 de
20/06/2007, en su Artculo 2, Pargrafos
VI y VII, modifc los Artculos 12 y 13
precedentes.
ARTCULO 14.- (PROCEDIMIENTO
TRANSITORIO). YPFB certificar la
Produccin Fiscalizada correspondiente a los
das comprendidos entre el 19 y el 31 de mayo
del ao 2005 y el Sujeto Pasivo efectuar la
declaracin y pago del IDH por este periodo
de acuerdo a reglamentacin emitida por la
Administracin Tributaria excepcionalmente.
ARTCULO 15.- (RGIMEN TRIBUTARIO).
Las empresas productoras de hidrocarburos
estarn sujetas, en todos sus alcances, al
Rgimen Tributario General establecido en la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y dems
disposiciones complementarias.
ARTCULO 16.- (EXENCIN). El Artculo
144 de la Ley N 3058, en lo relativo a la
exencin del IDH, entrar en vigencia una vez
se apruebe la reglamentacin del Ttulo X sobre
Socializacin Nacional del Gas en lo relativo al
uso social y productivo del Gas Natural.

ARTCULO 17.- (DEFINICIONES) Se
establecen las siguientes defniciones:

Porcentaje de Participacin
Contractual.- Es el porcentaje que
corresponde a la o a las empresas que
conforman el Titular de un contrato, y a
YPFB, cuando sea parte del Titular, sobre la
retribucin o participacin en la produccin
fscalizada resultante de la explotacin,
conforme a lo establecido en el contrato y
sus adendas sobre cesin, transferencia y
subrogacin de derechos y obligaciones.
Punto de Fiscalizacin en su Primera
Etapa de Comercializacin.- Es la salida
de la Produccin Fiscalizada de Hidrocarburos
certifcada por YPFB a la entrega para su
comercializacin.

Precio en Punto de Fiscalizacin.- Es el
precio de los productos determinados en
el Punto de Fiscalizacin y comercializados
por el Sujeto Pasivo, usando los mismos
parmetros establecidos en el Reglamento
para la Liquidacin de Regalas y Participacin
al TGN por la Produccin de Hidrocarburos.
ARTCULO 18.- (DISPOSICIN FINAL).
A los efectos de lo defnido en el Artculo 85
de la Ley N 3058 Ley de Hidrocarburos, a
solicitud del Sujeto Pasivo, el SIN certifcar
a la Superintendencia de Hidrocarburos las
declaraciones y pago del IDH efectuadas por
los solicitantes de permisos de exportacin
de hidrocarburos, correspondientes al perodo
fscal anterior al de la solicitud.
ARTCULO 19.- (REGLAMENTACIN).
Se faculta a la Administracin Tributaria
reglamentar los aspectos operativos y
administrativos del IDH.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veintisiete das del mes de
junio de 2005.
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DECRETO SUPREMO N 28223
Nota del Editor: El D.S. N 29175 de
20/06/07, en su Artculo 3, establece:
ARTCULO 3.- (REPOSICIN DE ENERGA
PAGADA Y NO RETIRADA). Para efectos de
clculo del IDH, por la Energa Pagada y No
Retirada EPNR, la produccin destinada
a la Reposicin de la EPNR ser valorizada
a precios facturados al momento en que se
produjo la EPNR".
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2
5
% %
2
5
%
2
5
3
x
3
x
3
x
33
x
3
4
x xx
4
x
4
x
444
x x
4
x
4
x
4
8
x
88
8
x
888
x
8
IMPUESTO AL
JUEGO
(IJ)

- Impuesto al Juego (Ley N 60) pg. 299
- Decreto Supremo N 782 pg. 301
299
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LEY DE JUEGOS DE
LOTERA Y DE AZAR
LEY 60
CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
ARTCULO 35.- (OBJETO). Crase el Impuesto al Juego IJ, que tiene por objeto
gravar en todo el territorio del Estado Plurinacional, la realizacin de juegos de azar y
sorteos, as como las promociones empresariales, conforme al mbito de aplicacin de la
presente Ley.

No se encuentran dentro del objeto de este impuesto los juegos de lotera, ni los juegos
de azar y sorteos organizados por entidades con personera jurdica o sin ella cuando
los recursos obtenidos sean destinados en su integridad a objetivos de benefcencia o
asistencia.

ARTCULO 36.- (SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del impuesto, quienes
realicen actividades de juegos de azar y sorteos en cualquiera de sus modalidades o
promociones empresariales.

ARTCULO 37.- (HECHO GENERADOR). La obligacin del impuesto se perfeccionar:

a) En el momento de la percepcin del precio.

b) En el caso de promociones empresariales, al momento de la entrega del
documento de autorizacin.

ARTCULO 38.- (BASE IMPONIBLE). El impuesto se determinar sobre la base de los
ingresos brutos por la explotacin de la actividad gravada, previa deduccin del importe
correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.

En el caso de promociones empresariales la base imponible est constituida por el valor
del premio. En el caso de premios en especie estos sern valuados a precio de mercado.

ARTCULO 39.- (ALCUOTA).

I. Se establece una alcuota del treinta por ciento (30%) para los juegos de azar y
sorteos.
DE 25/11/2010
300
II. En el caso de promociones empresariales se aplicar una alcuota del diez por ciento
(10%).

ARTCULO 40.- (DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO). El Impuesto al Juego se
determinar aplicando la alcuota establecida a la base imponible respectiva y se empozar
por periodos mensuales, en la forma, plazos y lugares que establezca la reglamentacin.
ARTCULO 41.- (DESTINO DEL IMPUESTO). Los recursos del Impuesto al Juego
sern de total disposicin del Tesoro General de la Nacin.
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CONSIDERANDO:

Que el Captulo I del Ttulo IV de la Ley N
060, de 25 de noviembre de 2010, de Juegos
de Lotera y de Azar, crea el Impuesto al Juego
IJ con la fnalidad de gravar la realizacin
de juegos de azar y sorteos, as como las
promociones empresariales.

Que el Captulo II del Ttulo IV de la Ley
N 060, crea el Impuesto a la Participacin en
Juegos IPJ, que tiene por objeto gravar la
participacin de las personas en actividades
de juegos de azar y sorteos.

Que la Disposicin Final Primera de la Ley
N 060, establece que el IJ y el IPJ entrarn en
vigencia a partir de la publicacin del Decreto
Supremo que los reglamente.
Que es necesario establecer la norma
reglamentaria del rgimen tributario contenido
en la Ley de Juegos de Lotera y de Azar para
la aplicacin de los impuestos a la realizacin
y participacin de la actividad del juego en
el pas.

EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ARTCULO NICO.- Se aprueba el
Reglamento de Desarrollo Parcial de la Ley
N 060, de 25 de noviembre de 2010, de
Juegos de Lotera y de Azar, relativo al Ttulo
IV Rgimen Tributario, aplicable a los juegos
de lotera y de azar, que en Anexo forma parte
del presente Decreto Supremo.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICION TRANSITORIA NICA.-
A partir de la vigencia del presente Decreto
Supremo las empresas operadoras de
juegos de azar dejarn de pagar el canon
por derecho de concesin a Lotera Nacional
de Benefcencia y Salubridad, debiendo
pagar los impuestos establecidos en la Ley
N 060.

DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIN FINAL NICA.- El
Servicio de Impuestos Nacionales SIN
emitir las disposiciones reglamentarias
de carcter general que sean necesarias
para la aplicacin, verifcacin y control del
Impuesto al Juego IJ y del Impuesto a la
Participacin en Juegos IPJ.

DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y
DEROGATORIAS
Se abrogan y derogan todas las
disposiciones contrarias al presente Decreto
Supremo.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la
ciudad de La Paz, a los dos das del mes de
febrero del ao dos mil once.

ANEXO - D.S. N 0782
REGLAMENTO DE DESARROLLO
PARCIAL DE LA LEY N 060 DE JUEGOS
DE LOTERA Y DE AZAR
DECRETO SUPREMO N782
DE 02/ 02/ 2011
IMPUESTO AL JUEGO
DECRETO SUPREMO N 782
302
ARTCULO 1.- (OBJETO). La presente
Norma de Desarrollo Parcial tiene por
objeto reglamentar el Ttulo IV Rgimen
Tributario de la Ley N 060, de 25 de
noviembre de 2010, aplicable a los juegos
de lotera y de azar.
CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO

ARTCULO 2.- (ALCANCE DEL
IMPUESTO AL JUEGO). Para la aplicacin
del Impuesto al Juego IJ, establecido en la
Ley N 060, se consideran dentro del objeto
del impuesto las siguientes actividades
realizadas dentro del territorio nacional:

1. Los juegos de azar de cualquier
clase, tipo, modalidad o forma
de organizacin, sean stos
efectuados por medios manuales,
mecnicos, electromecnicos,
electromagnticos, electrnicos,
tecnolgicos, internet, digitales,
audiovisuales, televisivos, radiales
u otros, con la presencia de
los participantes o mediante la
transmisin por cualquier medio
de comunicacin en forma directa,
diferida, en lnea o de forma
indirecta, y mediante la expedicin
de fchas, tickets, boletos, cartones,
cupones y cualquier otro medio que
permita el acceso al juego.
2. Los sorteos de acuerdo a la defnicin
establecida en el Artculo 6 de
la Ley N 060, en cualquiera de
sus modalidades, incluyendo los
efectuados mediante llamadas
telefnicas y/o mensajes de texto
o multimedia u otros de cualquier
naturaleza.
3. Las promociones empresariales
mediante sorteos o entrega al
azar de premios con la fnalidad de
obtener un incremento en las ventas
o la captacin de clientes que incluye
la permanencia de los existentes.
ARTCULO 3.- (EXCLUSIN). De
acuerdo a las exclusiones establecidas en
los Artculos 2 y 35 de la Ley N 060, no
se encuentran dentro del objeto de este
impuesto:

1. Los juegos de lotera desarrollados
por las entidades pblicas del nivel
central del Estado y de los gobiernos
autnomos departamentales y
municipales.
2. Los juegos de azar y sorteos,
incluidas las rifas, desarrollados
por cualquier persona jurdica o
agrupaciones de personas naturales
para obtener recursos destinados
en su integridad a actividades de
benefcencia o asistencia a personas
afectadas por enfermedades o
accidentes, damnifcadas por
desastres naturales o epidemias.
3. Los juegos de entretenimiento en
los que medie exclusivamente la
destreza o habilidad sin que se
realice ninguna apuesta.
4. Los juegos o competiciones de
pasatiempo y recreo emergentes de
usos sociales, de carcter tradicional
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o familiar siempre que no sean
objeto de explotacin lucrativa ya
sea por los propios participantes o
por personas ajenas a ellos.
5. Tambin quedan excluidos los
sorteos, rifas u otros juegos
realizados en ferias o actividades
pblicas eventuales.

ARTCULO 4.- (SUJETO PASIVO DEL
IJ). Son sujetos pasivos del impuesto de
acuerdo al Artculo 36 de la Ley N 060:

1. Las personas que organicen, realicen
o exploten las actividades de juegos
de azar y sorteos en cualquiera de
sus modalidades.
2. Las personas naturales y las
personas jurdicas privadas o
pblicas que realicen directamente
o a travs de terceros, promocin
de venta de bienes y/o servicios
mediante sorteos o entregas al azar
de premios de cualquier naturaleza.
ARTCULO 5.- (HECHO GENERADOR
DEL IJ). El hecho generador del impuesto
se perfeccionar en el momento de la
percepcin del precio por la venta de
fchas, tickets, boletos, cartones, cupones y
cualquier otro medio que permita el acceso al
juego, que ser facturada obligatoriamente.

En el caso de promociones empresariales,
el hecho generador del impuesto quedar
perfeccionado al momento de la entrega de
la Resolucin Administrativa otorgada por la
Autoridad de Fiscalizacin y Control Social
del Juego AJ que autorice el desarrollo
de la promocin empresarial al solicitante.
La informacin de la autorizacin otorgada
ser remitida en el plazo de cinco (5) das
hbiles por la entidad emisora al Servicio de
Impuestos Nacionales SIN.

En las promociones empresariales
realizadas sin la autorizacin de la AJ, el
hecho generador se considera perfeccionado
en la fecha de inicio de la realizacin de la
promocin empresarial, a los efectos de la
aplicacin del IJ y del rgimen de ilcitos
tributarios.

ARTCULO 6.- (BASE IMPONIBLE O
DE CLCULO DEL IJ). La base imponible
o de clculo del impuesto estar constituida
por el valor del ingreso bruto obtenido por la
venta de fchas, tickets, boletos, cartones,
cupones y cualquier otro medio de acceso
al juego, al que se deducir el importe
equivalente a la alcuota del Impuesto al
Valor Agregado IVA.

Se entiende por ingreso bruto al valor
total de la venta de fchas, tickets, boletos,
cartones, cupones y cualquier otro medio de
acceso al juego, sin deduccin de ninguna
naturaleza.
En las promociones empresariales la base
imponible del impuesto est constituida,
segn el caso, por:

1. El importe total del premio, cuando
ste sea en dinero.
2. El valor de adquisicin consignado
en la respectiva factura, el valor ex
- Aduana o el precio de mercado,
DECRETO SUPREMO N 782
304
segn corresponda, cuando el
premio sea en especie.
3. El importe total pagado por el sujeto
pasivo en los premios consistentes
en servicios o el equivalente al
valor del servicio cuando ste fuere
prestado por el mismo sujeto pasivo.

En el caso de juegos de azar y sorteos
efectuados mediante mensajes de
texto o multimedia, llamadas u otros
medios no fsicos, la base imponible
est constituida por el total de los
ingresos obtenidos deduciendo el
importe del servicio prestado por el
operador de telecomunicacin y el
IVA.
ARTCULO 7.- (ALCUOTA DEL IJ).
La alcuota del impuesto es del treinta por
ciento (30%) para los juegos de azar y
sorteos, y del diez por ciento (10%) para
las promociones empresariales.
ARTCULO 8.- (DETERMINACIN Y
FORMA DE PAGO). Los sujetos pasivos
sealados en el Artculo 36 de la Ley N
060 y el presente Reglamento, liquidarn
y pagarn el Impuesto al Juego mediante
declaracin jurada mensual, constituyendo
cada mes calendario un periodo fscal. El
plazo para la presentacin de la declaracin
jurada y el pago del impuesto, cuando
corresponda, vencer en las fechas
establecidas por el Decreto Supremo N
25619, de 17 de diciembre de 1999.
ARTCULO 9.- (DESTINO DE LA
RECAUDACIN). El SIN transferir las
recaudaciones provenientes de la aplicacin
del IJ al Tesoro General de la Nacin TGN.
xxxxxxxx
2
5
% %
2
5
%
2
5
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3
x
3
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33
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4
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4
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4
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88
8
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888
x
8
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN
EN JUEGOS
(IPJ)

- Impuesto a la Participacin en Juegos
(Ley N60) pg. 307
- Decreto Supremo N 782 pg. 310
307
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TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
ARTCULO 42.- (OBJETO). Se crea el Impuesto a la Participacin en Juegos IPJ, que
tiene por objeto gravar la participacin en juegos de azar y sorteos, que se aplicar en todo
el territorio del Estado Plurinacional.

ARTCULO 43.- (SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del Impuesto a la Participacin
en Juegos, las personas naturales que participen en juegos de azar, y sorteos, organizados
por operadores sujetos al Impuesto al Juego.

ARTCULO 44.- (HECHO GENERADOR). El hecho generador del Impuesto a la
Participacin en Juegos, surge en el momento de la compra de las rifas, talonarios, boletos,
formularios, bingos, fchas o cualquier otro medio que otorgue al jugador el derecho a
participar en las distintas modalidades de juego.

ARTCULO 45.- (BASE IMPONIBLE). La base imponible del impuesto est constituida
por el precio de venta, menos el Impuesto al Valor Agregado.

ARTCULO 46.- (ALCUOTA). La alcuota de este impuesto es del quince por ciento
(15%).
ARTCULO 47.- (FACTURACIN). El importe correspondiente al Impuesto a la
Participacin en Juegos, se incluir en la factura de forma separada al precio de venta, por
cada operacin.
ARTCULO 48.- (AGENTE DE PERCEPCIN). Es agente de percepcin del Impuesto
a la Participacin en Juegos, el operador de juegos de azar y sorteos, quien al momento de
LEY DE JUEGOS DE
LOTERA Y DE AZAR
LEY 60
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTI CIPACI N EN
JUEGOS
DE 25/11/2010
308
la facturacin de cada operacin percibir el monto del impuesto. El agente de percepcin
empozar el impuesto mensualmente, en la forma, plazos y lugares que establezca la
reglamentacin.
ARTCULO 49.- (DISTRIBUCIN). Los recursos del Impuesto a la Participacin en
Juegos, se distribuirn de la siguiente forma:

a) El setenta por ciento (70%) al Tesoro General de la Nacin TGN.

b) El quince por ciento (15%) al Gobierno Departamental Autnomo.

c) El quince por ciento (15%) al Gobierno Municipal Autnomo.

Del setenta por ciento (70%) de los recursos que perciba el TGN, hasta el setenta por
ciento (70%) sern destinados al Ministerio de Salud y Deportes para fnes de benefcencia,
salubridad y deportes.

Los recursos destinados a los gobiernos departamentales y municipales autnomos sern
distribuidos, de la siguiente manera:

a) El sesenta por ciento (60%) de acuerdo al nmero de habitantes.

b) El cuarenta por ciento (40%) por ndice de pobreza.

De los recursos que perciban los gobiernos departamentales y municipales autnomos, se
destinar el setenta por ciento (70%) a benefcencia, salubridad y deportes.

Las autonomas indgena originario campesinas y las regiones autnomas, recibirn
el porcentaje correspondiente de distribucin de la entidad territorial que deleg la
competencia de salud.

DISPOSICIN TRANSITORIA

NICA. Dentro del plazo de ciento veinte (120) das siguientes a la fecha de inicio
de funciones de la Autoridad de Fiscalizacin y Control Social del Juego, los sujetos que
desarrollan actividades de juego de lotera, azar y sorteo, adecuarn sus operaciones a las
disposiciones de la presente Ley y su reglamento.
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Dentro de este plazo las empresas operadoras que se encuentren desarrollando estas
actividades estarn sujetas al control de la Lotera Nacional de Benefcencia y Salubridad
LONABOL.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.
()
III. Los Ttulos III y IV entrarn en vigencia a partir de la publicacin del Decreto
Supremo que lo reglamenta.
SEGUNDA. Para fnes tributarios, se aclara que las actividades de juegos de azar y
sorteos son prestaciones de servicios.
TERCERA. Queda prohibido el uso de monedas y billetes de curso legal nacional para el
funcionamiento de cualquier mquina de entretenimiento.

DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS

ABROGATORIAS. Se abrogan la Ley de 6 de octubre de 1938, Ley de 18 de octubre de
1945 y dems disposiciones legales contrarias a la presente Ley.

DEROGATORIAS. Se derogan los Artculos 909 al 915 del Cdigo Civil Boliviano.
310
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN
JUEGOS

ARTCULO 10.- (OBJETO DEL
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN
JUEGOS). El Impuesto a la Participacin
en Juegos IPJ, grava la participacin de
las personas naturales en juegos de azar y
sorteos desarrollados por los operadores de
estas actividades en todo el territorio del
Estado Plurinacional.

A los efectos de este impuesto, son juegos
de azar y sorteos los defnidos en los
Numerales 1 y 2 del Artculo 2 del presente
Reglamento.
ARTCULO 11.- (SUJETO PASIVO
DEL IPJ). Son sujetos pasivos del IPJ,
las personas naturales que participen en
juegos de azar y sorteos, organizados por
los operadores de estos juegos.
Adquiere la condicin de sujeto pasivo
el participante que realice la compra de
fchas, tickets, boletos, cartones, cupones
y cualquier otro medio de acceso al juego.
No son sujetos pasivos del IPJ las
personas que participen en promociones
empresariales; rifas con fnes benfcos o
de asistencia; juegos o competiciones de
pasatiempo y recreo emergentes de usos
sociales, de carcter tradicional o familiar
sin fnes lucrativos; y en ferias o eventos
pblicos temporales.
ARTCULO 12.- (HECHO GENERADOR
DEL IPJ). El hecho generador del IPJ, se
perfecciona en el momento de la compra
de rifas, talonarios, formularios, bingos,
fchas, tickets, boletos, cartones, cupones
y cualquier otro instrumento o medio que le
permita acceder al juego.

ARTCULO 13.- (BASE IMPONIBLE O
DE CLCULO DEL IPJ). La base imponible
o de clculo del Impuesto est constituida
por el precio de venta de rifas, talonarios,
formularios, bingos, fchas, tickets,
boletos, cartones, cupones y cualquier otro
instrumento o medio, al que se deducir el
importe equivalente a la alcuota del IVA.

En el caso de juegos de azar y sorteos
efectuados mediante mensajes de texto o
multimedia, llamadas u otros medios no
fsicos, la base imponible est constituida
por el total de los ingresos obtenidos
deduciendo el importe del servicio prestado
por el operador de telecomunicacin y el
IVA.
ARTCULO 14.- (ALCUOTA DEL IPJ).
La alcuota de este impuesto es del quince
por ciento (15%).
DECRETO SUPREMO N 782
De 02/ 02/ 2011
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS
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ARTCULO 15.- (FACTURACIN). La
factura que emita el operador de juego,
consignar el precio del juego de azar o
sorteo y por separado el importe del IPJ,
liquidado de acuerdo a los Artculos 13 y
14 del presente Reglamento.

Cuando los participantes accedan al juego
mediante mensajes de texto o multimedia,
llamadas u otros medios de acceso no fsicos,
por el cobro del precio y del impuesto, el
operador debe llevar un registro de las
participaciones con discriminacin del
precio y del impuesto percibido, los que
sern totalizados diariamente por el tiempo
que dure el juego.
ARTCULO 16.- (AGENTE DE
PERCEPCIN). El operador de los juegos
de azar y sorteos, en calidad de agente de
percepcin, deber percibir del participante
o jugador, junto con el precio, el importe
correspondiente al IPJ.

De no realizar la percepcin del IPJ, el
operador asume solidariamente con el
sujeto pasivo, la responsabilidad por el
pago del impuesto.
ARTCULO 17.- (DECLARACIN Y
PAGO). Los operadores de los juegos de
azar y sorteo, declararn y empozarn
mensualmente mediante formulario ofcial
de la Administracin Tributaria, el IPJ
percibido en el periodo fscal. El plazo para
la presentacin de la declaracin jurada y el
empoce, vencer en las fechas establecidas
por el Decreto Supremo N 25619.

La falta de empoce del impuesto percibido,
sea del total o una parte del mismo, obliga
al operador de los juegos de azar y sorteos,
a pagar el impuesto no empozado con los
recargos y penalidades establecidos por el
Cdigo Tributario Boliviano.

ARTCULO 18.- (DISTRIBUCIN DE
LOS RECURSOS).
I. Para la distribucin de los recursos
provenientes de la recaudacin del IPJ,
el Ministerio de Autonoma proporcionar
los factores de distribucin de poblacin
(nmero de habitantes) e ndice de pobreza.

II. El SIN a travs del Banco Central de
Bolivia BCB, efectuar la transferencia de
recursos en base a los factores sealados
en el Pargrafo anterior.

III. El TGN transferir hasta el setenta
por ciento (70%) de las recaudaciones del
IPJ, al Ministerio de Salud y Deportes para
programas especfcos de benefcencia y
salubridad.
Cuando dichos recursos sean insufcientes
para cubrir los programas especfcos de
benefcencia y salubridad, el TGN podr
asignar recursos adicionales de acuerdo a
su disponibilidad.
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IMPUESTO A LA VENTA DE
MONEDA EXTRANJERA
(IVME)
- Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera
(Ley N291) pg. 315
- Decreto Supremo N1423 pg. 316
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Nota del Editor: Ley N 291 de Modifcaciones al Presupuesto General
del Estado (PGE 2012) de 22/09/2012, mediante la Disposicin Adicional
Novena, establece la creacin del IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA
EXTRANJERA (IVME).
DISPOSICIN ADICIONAL
NOVENA.
Crase en todo el territorio nacional el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME), que
se aplicar con carcter transitorio durante treinta y seis (36) meses, a la venta de moneda
extranjera, siendo sujetos pasivos las entidades fnancieras bancarias y no bancarias, y las casas
de cambio. La base imponible del impuesto est constituida por el importe de la venta de moneda
extranjera. La alcuota del impuesto es del cero punto setenta por ciento (0.70%) que se aplicar
sobre la base imponible.
Estn exentas del pago de este Impuesto, la venta de moneda extranjera que realice el Banco
Central de Bolivia y la venta de la moneda extranjera por los sujetos pasivos del Banco Central
de Bolivia.
El Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera pagado no es deducible para la determinacin de
la utilidad neta imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
El impuesto ser determinado, declarado y pagado por el sujeto pasivo por perodos mensuales
en la forma y plazos que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales. La recaudacin de este
Impuesto ser de total disposicin del Tesoro General de la Nacin.
Este impuesto entrar en vigencia a partir del da siguiente a la publicacin del Decreto Supremo
Reglamentario.
DCIMA
I. Las casas de cambio estn sujetas al mbito de aplicacin y a las regulaciones de la
Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI) y del Banco Central de Bolivia
(BCB), como empresas de servicios fnancieros complementarios.
Nota del Editor: Ley N 396 de Modifcaciones al Presupuesto General del
Estado (PGE - 2013) de 26/08/2013, en su Disposicin Adicional Tercera,
modifc el Pargrafo I precedente.
II. A objeto de garantizar la liquidez de dlares estadounidenses que demande la economa
nacional, el Banco Central de Bolivia deber vender dicha moneda extranjera al
pblico en general, a travs de ventanillas propias y/o por intermedio de instituciones
fnancieras reguladas.
LEY DE MODIFICACIONES AL
PRESUPUESTO GENERAL DEL
ESTADO (PGE-2012)
LEY 291
DE 22/09/2012
IMPUESTO A LA VENTA DE
MONEDA EXTRANJERA (IVME)
316
CONSIDERANDO:
Que en el marco del numeral 23 del
Pargrafo I del Artculo 158 y numeral
19 del Pargrafo I del Artculo 298 de
la Constitucin Poltica del Estado, es
competencia y potestad del nivel central del
Estado la creacin de impuestos nacionales.
Que el Pargrafo I del Artculo 323 del
Texto Constitucional, establece que la
poltica fscal se basa en los principios
de capacidad econmica, igualdad,
progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control,
sencillez administrativa y capacidad
recaudatoria.
Que la Disposicin Adicional Novena de
la Ley N 291, de 22 de septiembre de
2012, crea en todo el territorio nacional el
Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera
IVME, que se aplicar con carcter
transitorio durante treinta y seis (36) meses,
a la venta de moneda extranjera realizada
por las entidades fnancieras bancarias y
no bancarias, as como por las casas de
cambio, quedando exenta del pago de este
impuesto la venta de moneda extranjera
que realice el Banco Central de Bolivia
BCB y la venta de la moneda extranjera de
los sujetos pasivos al BCB.
Que el Pargrafo I de la Disposicin
Adicional Dcima de la Ley N 291, establece
que las casas de cambio pagarn el IVME
creado en la Disposicin Adicional Novena
sobre la base imponible constituida por el
cincuenta por ciento (50%) del importe de
venta de moneda extranjera.
Que el Pargrafo II de la Disposicin
Adicional Dcima de la Ley N 291, dispone
que a objeto de garantizar la liquidez de
dlares estadounidenses que demande la
economa nacional, el BCB deber vender
dicha moneda extranjera al pblico en
general, a travs de ventanillas propias y/o
por intermedio de instituciones fnancieras
reguladas.
Que se deben establecer las disposiciones
reglamentarias para la aplicacin del IVME
por la venta de moneda extranjera en
territorio nacional.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente
Decreto Supremo tiene por objeto
reglamentar el Impuesto a la Venta de
Moneda Extranjera IVME establecido en las
Disposiciones Adicionales Novena y Dcima
de la Ley N 291, de 22 de septiembre de
2012. Para su aplicacin en todo el territorio
nacional.
ARTCULO 2.- (HECHO GENERADOR).
I. Constituye hecho generador del IVME,
la venta de toda moneda extranjera
realizada dentro del territorio boliviano, sea
que el precio se pague en moneda nacional
o extranjera distinta a la que es objeto de
venta.
II. A los fnes de la aplicacin del impuesto,
se considera venta de moneda extranjera a
toda operacin de entrega o transferencia
a ttulo oneroso de unidades monetarias de
curso legal emitidas por otros pases, que
signifque el cambio de las mismas
DECRETO SUPREMO N 1423
DE 05/12/ 2012
IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
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ARTCULO 3.- (PERFECCIONAMIENTO
DEL HECHO GENERADOR). I. El hecho
generador del impuesto se perfecciona:
a) En el momento de la entrega
o transferencia de la moneda
extranjera, en efectivo u otro
instrumento de pago;
b) En el momento del abono o
depsito en una cuenta en
moneda extranjera, que implique
el cambio de moneda.
II. El sujeto pasivo, al momento de
vender la moneda extranjera, emitir a
favor del comprador una factura, nota
fscal o documento equivalente sin derecho
a crdito fscal, en la que se consignar,
el precio unitario y el importe total de la
operacin de venta.
III. Para efectos del impuesto, todas las
operaciones de venta de moneda extranjera
debern ser registradas por el sujeto pasivo,
de acuerdo a las normas administrativas
emitidas por el Servicio de Impuestos
Nacionales.
ARTCULO 4.- (SUJETO PASIVO). Son
sujetos del impuesto:
a) Las entidades fnancieras bancarias y
no bancarias;
b) Las casas de cambio.
ARTCULO 5.- (BASE IMPONIBLE). La
base imponible del IVME para las entidades
fnancieras bancarias y no bancarias, y
casas de cambio, est constituida por el
importe total resultante de cada operacin
de venta de moneda extranjera expresado
en moneda nacional.
Nota del Editor: D.S. N 1756 de
09/10/2013, mediante su Artculo nico,
Pargrafo I, modifc el Artculo precedente.
ARTCULO 6.- (ALCUOTA). El
impuesto se determinar aplicando la
alcuota del cero punto setenta por ciento
(0,70%) sobre la base imponible establecida
en el Artculo anterior.
ARTCULO 7.- (TIPOS DE CAMBIO).
I. En la venta y compra de dlares
estadounidenses, el sujeto pasivo del
impuesto operar dentro de los lmites
mximo y mnimo que establezca el Banco
Central de Bolivia BCB, en funcin del tipo
de cambio ofcial de venta y tipo de cambio
de compra, respectivamente.
II. Para la venta de monedas extranjeras
distintas al dlar estadounidense, de
manera referencial, el BCB publicar las
cotizaciones de stas con respecto a la
moneda nacional.
ARTCULO 8.- (LIQUIDACIN Y PAGO
DEL IMPUESTO). I. Para la liquidacin del
IVME se efectuar la sumatoria de todos los
importes resultantes de la aplicacin de la
alcuota sobre la base imponible prevista
en el Artculo 5 del presente Decreto
Supremo. El impuesto determinado se
abonar mediante una declaracin jurada,
efectuada en formulario ofcial aprobado
por el Servicio de Impuestos Nacionales,
por perodos mensuales, constituyendo
cada mes un perodo fscal.
II. El plazo para la presentacin de la
declaracin jurada y pago del impuesto
vencer en las fechas establecidas por
el Decreto Supremo N 25619, de 17 de
diciembre de 1999.
ARTCULO 9.- (GASTO NO
DEDUCIBLE). Para efectos de la
determinacin de la utilidad neta gravada
por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas IUE, conforme lo dispuesto
en el Artculo 47 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), el pago realizado por
DECRETO SUPREMO N 1423
318
concepto del IVME no se constituye en
gasto deducible.
ARTCULO 10.- (DESTINO DE
LOS RECURSOS). I. La totalidad de la
recaudacin del IVME ser de disposicin
del Tesoro General de la Nacin TGN.
II. La recaudacin de este impuesto,
obtenida por el Servicio de Impuestos
Nacionales, ser transferida a una cuenta
del TGN.
III. El Viceministerio del Tesoro y Crdito
Pblico, aperturar una cuenta fscal
especfca para este propsito.
ARTCULO 11.- (EXENCIONES). I.
Conforme lo establecido en la Disposicin
Adicional Novena de la Ley N 291, la venta
de moneda extranjera realizada por el BCB
est exenta del pago del IVME.
II. Conforme lo establecido en la
Disposicin Adicional Novena de la Ley
N 291, tambin est exenta del pago
del IVME, la venta de moneda extranjera
realizada por el sujeto pasivo del impuesto
al BCB.
III. En ambos casos, no es necesaria
la formalizacin de la exencin ante la
Administracin Tributaria.
ARTCULO 12.- (VENTA DE DLARES
ESTADOUNIDENSES POR EL BCB). I.
El BCB, a fn de garantizar la liquidez de
dlares estadounidenses que demande la
economa nacional, deber vender dlares
estadounidenses al pblico en general.
II. Esta venta ser a travs de ventanillas
propias del BCB y/o de las entidades
fnancieras del Estado o con participacin
mayoritaria del Estado, pudiendo
excepcionalmente ser realizada a travs
de entidades de intermediacin fnanciera
privadas, previa autorizacin expresa
del Ministerio de Economa y Finanzas
Pblicas. En ambos casos el procedimiento
para la venta de dlares estadounidenses
ser establecido de acuerdo a norma
reglamentaria emitida por la Autoridad
Monetaria.
Nota del Editor: D.S. N 1756 de
09/10/2013, mediante su Artculo nico,
Pargrafo II, modifc el Pargrafo II del
Artculo precedente.
ARTCULO 13.- (VIGENCIA). El IVME,
entrar en vigencia por un perodo de treinta
y seis (36) meses a partir del da siguiente a
la publicacin del presente reglamento.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la
ciudad de La Paz, a los cinco das del mes
de diciembre de 2012.

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VARIOS
LEYES
RELACIONADAS CON EL
MBITO IMPOSITIVO
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RELACIONADAS CON EL MBITO
IMPOSITIVO
LEYES
LEY N 571
DE 12/10/1983
ARTCULO 1.- Con la fnalidad de impulsar aceleradamente el desarrollo social y econmico
del departamento de Pando crase por el lapso de veinte aos una zona franca comercial
e industrial en la ciudad de Cobija, capital del departamento de Pando, cuya jurisdiccin
comprender con carcter exclusivo, el rea correspondiente al radio urbano de la ciudad.
Nota del Editor:
i) Ley N 1850 DE 27/03/1998, en su Artculo nico, ampli la vigencia de
la zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija, capital del
Departamento de Pando, por un perodo adicional de veinte aos a partir de
la fecha de promulgacin de esta Ley.
ii) Ley del Presupuesto General de la Nacin - Gestin 2009 de 28/12/2008,
aprobada por el D.S. N 0014 de 19/02/2009, en su Captulo 11, Artculo
55, elimina la exencin del pago del IUE a los usuarios de zonas francas y a
las actividades de Zofra Cobija. Asimismo, se eliminan las acreditaciones de
inversiones contra el IUE que podan efectuar los concesionarios de Zonas
Francas.
ARTCULO 1.- Toda nueva industria fabril o manufacturera que se establezca en el
Departamento de Oruro, con un capital mayor de DOSCIENTOS CINCUENTA MIL DOLARES
($us. 250.000.-) o su equivalente en moneda nacional, quedar en libertad de pago de
impuestos nacionales, departamentales, municipales y universitarios, con excepcin del de
la renta personal, por un perodo de cinco aos. Este plazo se computar desde el da en que
la industria comience empiece a producir; el perodo de organizacin de la fbrica no podr
exceder de dos aos. Quedan exceptuadas de estas liberaciones las fbricas de alcoholes,
cervezas, vinos, aguardientes y licores espirituosos.
LEY N 876
DE 25/ 04/1986
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LEY N 877
DE 02/ 05/1986
Nota del Editor: Ley N 967 de 26/01/1988, en su Artculo nico, modifca
el capital del Artculo precedente para toda nueva industria fabril o
manufacturera con un capital mayor a cien mil dlares americanos ($US
100.000) y la Ley N 2809 de 27/08/2004 en su Artculo 1, ampla el
perodo de liberacin del pago de impuestos nacionales, departamentales y
municipales con excepcin de la renta personal a 10 aos.
ARTCULO 2.- Se liberan asimismo de impuestos nacionales, departamentales,
municipales, universitarios y del impuesto sobre ventas, con excepcin de los servicios
prestados del almacenaje, movilizacin y estada para toda la maquinaria importada al
mismo departamento para el fn expresado en el Artculo primero.
ARTCULO 3.- Las construcciones y edifcaciones que se realicen para el funcionamiento
de las nuevas industrias en el departamento de Oruro, quedarn igualmente liberadas de
todo impuesto nacional, departamental y municipal por un periodo no mayor a tres aos.
ARTCULO 1.- Las industrias que se instalen en el Departamento de Potos recibirn el
trato preferencial que corresponde a las zonas de menor desarrollo relativo a los efectos
de aplicacin de incentivos especiales, facilidades especfcas y a todo otro tratamiento de
excepcin legislado para favorecer a zonas deprimidas actualmente o en el futuro.
ARTCULO 2.- Las inversiones hechas por empresas en escuelas, institutos de formacin
profesional, califcacin de mano de obra, postas sanitarias, hospitales, sedes sociales, as
como donaciones para obras locales, construccin de caminos, obras deportivas y culturales
en la respectiva localidad y provincia donde estn instaladas industrias al amparo de esta
Ley, sern deducibles de impuestos a la renta de empresas y a la renta total de personas
con la sola excepcin de las regalas mineras.
Nota del Editor: Ley N 967 de 26/01/1988, en su Artculo 1, establece
que la inversin mayor a cien mil dlares americanos ($us. 100.000.-), gozar
de los benefcios establecidos en la Ley N 876 de 25/04/1986.
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DISPOSICIONES ADICIONALES
PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos.
1489, 1182 y 1990, es el siguiente:
1. La internacin de mercancas a Zonas Francas, provenientes de territorio aduanero
extranjero est excluida del pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor
Agregado, del Impuesto a los Consumos Especfcos y del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados.
2. Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, estn
exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones,
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados y del Impuesto a los Consumos Especfcos.
3. Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la presente Ley
estarn alcanzados slo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el
cual podr ser acreditado con las inversiones totales realizadas desde el inicio de sus
operaciones y que realicen en sus concesiones, incluido el IVA pagado en el precio
del bien, de acuerdo a reglamentacin.
1. La mercanca introducida en territorio aduanero nacional est sujeta al pago de los
tributos propios de cualquier importacin. Las utilidades que obtengan los usuarios
de Zonas Francas, estarn alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, en el porcentaje de la mercanca que sea internada a territorio aduanero
nacional.
2. Los usuarios y concesionarios de zonas francas estn alcanzados por los tributos
municipales, los cuales podrn ser objeto de una poltica de incentivos y promocin,
aplicado por un perodo de cinco aos de administracin de cada Gobierno Municipal,
pudiendo otorgar un tratamiento excepcional mediante Ordenanza, la que entrar
en vigencia a la aprobacin por el H. Senado Nacional, mediante Resolucin Camaral
expresa, previo dictamen tcnico de los Ministerios de Hacienda y Desarrollo
Econmico.
Los concesionarios y usuarios legalmente autorizados a la fecha de promulgacin
de la presente Ley, mantendrn la exencin del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles, hasta la gestin 2008 inclusive, en el marco de los acuerdos de la
Organizacin Mundial del Comercio OMC.
LEY N 2493
DE 04/ 08/ 2003
324
3. Las personas naturales o jurdicas que presten servicios conexos dentro de las
Zonas Francas Comerciales e Industriales, tales como bancos, empresas de seguros,
agencias y agentes despachantes de aduana, constructoras, restaurantes, y toda
otra persona natural o jurdica que no sea usuaria ni concesionaria y preste cualquier
otro servicio, estarn alcanzados por los tributos establecidos por la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) y dems disposiciones legales complementarias.
LEY DE PROMOCIN ECONMICA DE LA CIUDAD DE EL ALTO
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS ESPECFICOS
ARTCULO 7.- (LIBERACIN IMPOSITIVA). Toda nueva industria que se establezca en
la ciudad de El Alto quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un perodo
de diez aos computables desde el da que empiece a producir. Sern benefciarias tambin
con esta liberacin las ampliaciones de las industrias en actual existencia.
ARTCULO 8.- (BIENES DE CAPITAL). Se liberan del GA (Gravamen Arancelario) del
IVA importaciones, a la maquinaria importada que no sea producida en el pas para su
instalacin en industrias de la ciudad de El Alto.
ARTCULO 9.- (DE LAS CONSTRUCCIONES). Las construcciones y edifcaciones nuevas
que se realicen para el funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de El Alto,
quedan liberadas del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles por un perodo no mayor
a tres aos computables a partir de la fecha de su conclusin.
ARTCULO 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONA FRANCA). Las importaciones
menores de $us. 3.000.- (Tres Mil Dlares Americanos) que se realicen al Territorio Aduanero
Nacional desde la zona franca de El Alto, que estn incluidas en las partidas arancelarias
autorizadas, pagarn un impuesto nico a la transaccin de 3% para su comercializacin en
los mdulos comerciales de la zona libre (ZOFRACENTRO).
ARTCULO 11.- (BONIFICACIONES PARA LAS INVERSIONES EN ZONA FRANCA).
El Ministerio de Desarrollo Econmico crear un sistema de bonifcacin para la compra de
terrenos a un justo precio de la zona franca industrial. De igual manera, en coordinacin
con otras entidades gubernamentales, crear programas de construccin y mejoramiento
de vivienda para los trabajadores de las industrias alteas.
ARTCULO 12. - (CAMBIO DE USO DE SUELOS). El Gobierno Municipal autorizar
el cambio del uso de suelos de las reas municipales para la instalacin de industrias,
macromercados y mercados previa presentacin de los requisitos establecidos en la
reglamentacin de la presente Ley.
LEY N 2685
DE 13/ 05/ 2004
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LEY N 2739
DE 12/ 05/ 2004
ARTCULO 1.- Con la fnalidad de impulsar el desarrollo social y econmico del
Departamento de Chuquisaca, se declara Zona Franca Cultural y Turstica al Departamento
de Chuquisaca.
ARTCULO 2.- La Zona Franca Cultural y Turstica, se regir por el ordenamiento
legal vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo reglamentar su
funcionamiento.
ARTCULO 3.- Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Econmico, proporcionar la
asistencia tcnica.
ARTCULO 1.- Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas
naturales o jurdicas en el rubro turstico y ecoturstico, con la exoneracin total de impuestos
a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IU por el trmino de diez (10) aos contados a
partir de la fecha de inscripcin en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneracin cubrir
todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que
stos sean ntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito
7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de
Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del
Departamento de Chuquisaca.
ARTCULO 2.- Para los fnes de la presente Ley, se entiende por actividades de reactivacin
y fomento turstico y ecoturstico que contribuyan efectivamente al incremento de visitantes
extranjeros y nacionales al Departamento de Chuquisaca y la diversifcacin de la oferta
turstica; al igual que las inversiones en actividades que incentiven tal incremento de
visitantes:
a) La construccin, equipamiento, rehabilitacin y operaciones de hoteles, moteles,
apart hoteles, pensiones, albergues, hostales familiares, edifcios sometidos al
rgimen de propiedad horizontal que se destinen ntegramente a ofrecer alojamiento
pblico turstico, sean stos manejados o explotados por los copropietarios o por
terceros, de edifcaciones de tiempo compartido destinados al turismo, cabaas,
sitios de acampar destinados a la explotacin de ecoturismo y parques temticos.
b) Construccin, equipamiento, infraestructura de acceso, rehabilitacin y operacin
de centros de convenciones, talleres de artesanas, parques, recreativos, zoolgicos,
centros especializados en turismo y ecoturismo.
LEY N 2745
DE 28/ 05/ 2004
326
c) Los servicios de transporte terrestre, martimo y areo de pasajeros, dentro de los
Municipios contemplados en la presente Ley y estn dirigidos primordialmente a
servir al turista.
d) La construccin, equipamiento y operacin de restaurantes, discotecas y clubes
nocturnos dedicados a la actividad turstica.
e) Construccin, rehabilitacin, restauracin, remodelacin y expansin de inmuebles,
para uso comercial o residencial, que se encuentren dentro de los Conjuntos
Monumentales Histricos en los que se autorice este tipo de actividades. La Direccin
Nacional de Patrimonio Histrico ser el organismo encargado de autorizar y regular
todo lo concerniente a las otras que se realizarn, para preservar el valor histrico
de los monumentos.
f) La operacin de agencias de turismo receptivo que se dediquen con exclusividad a
esta actividad.
g) Toda empresa que dentro del Departamento, realice actividades de flmacin de
pelculas de largo metraje y eventos artsticos o deportivos de carcter nacional e
internacional, que sean transmitidos directamente al exterior, mediante el sistema
de circuito cerrado de televisin o por satlite, que proyecten antes, durante o al fnal
del evento, imgenes que promuevan el turismo en el Departamento.
h) La inversin en la realizacin, restauracin, construccin, mantenimiento e
iluminacin de los monumentos histricos, parques municipales, parques nacionales
o de cualquier otro sitio pblico, bajo la Direccin de Turismo de la Prefectura del
Departamento de Chuquisaca.
ARTCULO 3.- Se declara al turismo y ecoturismo en Chuquisaca, una industria de utilidad
pblica y de inters nacional.
ARTCULO 1.- Con la fnalidad de impulsar el desarrollo social y econmico, generando el
crecimiento industrial y comercial del Municipio de Sucre, se crea la Zona Franca Industrial
y Comercial.
ARTCULO 2.- El Poder Ejecutivo y el Gobierno Municipal, facilitarn a la Zona Franca
Industrial y Comercial, las reas de terreno para su funcionamiento.
ARTCULO 3.- La Zona Franca Industrial y Comercial, se regir por el ordenamiento
legal vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo, reglamentar su
funcionamiento.
LEY N 2755
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ARTCULO 4.- Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Econmico, proporcionar
la asistencia tcnica necesaria para la elaboracin del Proyecto que permita atraer
inversionistas privados para la ejecucin e implementacin de Zona Franca Industrial y
Comercial, en el Municipio de Sucre.
ARTCULO 1.- Autorzase la liberacin de pago de impuestos nacionales, departamentales
y municipales con excepcin de la renta personal para toda industria que se asiente en el
Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre, Departamento de Chuquisaca.
ARTCULO 2.- Esta liberacin establecida en el Artculo precedente, slo proceder si las
Empresas se mantienen en funcionamiento y produccin en el Parque Industrial mencionado.
ARTCULO 3.- El Poder Ejecutivo, reglamentar en 30 das la presente Ley, a partir de su
promulgacin.

CAPTULO II
PUERTO SECO EN EL DEPARTAMENTO DE ORURO

ARTCULO 3 (Creacin del Puerto Seco de Oruro). Se crea el Puerto Seco en el
Departamento de Oruro.

ARTCULO 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONAS FRANCAS DE ORURO). Las
importaciones menores de $us 3.000.- (Tres Mil 00/100 Dlares Americanos) que se realicen
al territorio aduanero nacional desde las Zonas Francas de Oruro, que estn incluidas en
las partidas arancelarias autorizadas, pagaran un impuesto nico a la Transaccin de 3 %
para su comercializacin en los mdulos comerciales de la Zona Libre (ZONAS FRANCAS).
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS
ARTCULO 5.- (INCENTIVOS). Todo emprendimiento productivo que se establezca en
la Zona Econmica Especial Exportadora y Turstica del Trpico de Cochabamba, gozar de
los siguientes incentivos que sern concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos
LEY N 2762
DE 18/ 06/ 2004
LEY N 3420
DE 08/ 06/ 2006
LEY N 3316
DE 16/12/ 2005
328
Municipales, en el mbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirn
lo siguiente:
a) Exencin del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) por un periodo de diez
(10) aos, a partir del inicio de la produccin, siempre y cuando el monto del tributo
liberado sea reinvertido en su integridad, en la siguiente gestin fscal, dentro de la
misma unidad productiva o en otra unidad productiva dentro de la Zona Econmica
Especial.
b) Exencin del Gravamen Arancelario (GA) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
para importaciones de plantas industriales y bienes de capital, no producidos en el
pas, durante el perodo de instalacin de nuevas inversiones o ampliacin de las
mismas, de la actividad productiva.
c) Pago nico del tres (3%) por ciento por importaciones menores de materias primas,
insumos, accesorios, materiales, herramientas, repuestos, partes y piezas de origen
extranjero que no se produzcan en el pas. Excepto a las que ya gozan de la liberacin
de gravmenes arancelarios.
d) Exencin del Impuesto a las Transacciones (IT) por la venta de bienes utilizados
dentro de la Zona Econmica Especial y que formen parte de una misma cadena
productiva de exportacin, dentro de dicha zona.
(...)
TTULO IV
DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 12.- (EXTENSIN DEL BENEFICIO). Las medidas establecidas en la presente
Ley sern extendidas tambin a las actividades dedicadas exclusivamente a la exportacin
que se desarrollen en el Parque Industrial de Santivez, as como a los procesos de fri,
maquila y exportacin que se realicen dentro del Aeropuerto Jorge Wilsterman.

ARTCULO 1.- (OBJETO). Se declara de Prioridad Nacional la construccin del Complejo
Agroindustrial de San Buenaventura, teniendo como base la implementacin del Ingenio
Azucarero del Norte Paceo, ubicado en San Buenaventura, Provincia Abel Iturralde del
Departamento de La Paz, para la produccin de azcar, biocombustible en base al etanol,
alcohol anhidro y alcohol deshidratado, as como tambin la produccin de palma africana
para la produccin de aceite y biodiesel, como fuentes de energa
()
ARTCULO 7.- (INCENTIVOS). La Empresa Complejo Agroindustrial de San
Buenaventura, en el marco legal vigente, gozar de los siguientes incentivos:
LEY N 3546
DE 28/11/ 2006
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LEY N 3810
DE 28/12/ 2007
1. Se libera del pago del Gravamen Arancelario (GA) e Impuestos al Valor
Agregado (IVA) a la importacin de Bienes de Capital no producidos en el
pas; como ser maquinarias y equipos, destinados exclusivamente para la
puesta en marcha del Complejo Agroindustrial.
2. Se libera del pago de Impuestos a las Utilidades de la Empresas (IUE) por el
lapso de cinco aos, una vez se inicien las actividades productivas.
LEY DE PROMOCIN ECONMICA EN LA CIUDAD DE YACUIBA
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS ESPECFICOS
ARTCULO 7.- (LIBERACIN IMPOSITIVA). Toda nueva industria que se establezca en
la ciudad de Yacuiba en el marco de los alcances de esta Ley, quedar liberada del pago
del Impuesto a las Utilidades de las Empresas por un periodo de diez aos, computables
desde el da que empiece a producir. Sern benefciadas tambin con esta liberacin las
ampliaciones de Industrias en actual existencia.
()
ARTCULO 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONA FRANCA). Las importaciones
menores de $us 3.000.- (Tres Mil 00/100 Dlares Americanos) que se realicen al territorio
aduanero nacional desde la Zona Franca de Yacuiba, que estn incluidas en las partidas
arancelarias autorizadas, pagaran un impuesto nico a la Transaccin de 3 % para su
comercializacin en los mdulos comerciales de la Zona Libre Zona Franca.
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ANEXO I
RGIMENES ESPECIALES
- RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
(RTS) pg. 335
- SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
(STI) pg. 345
- RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
(RAU) pg. 351
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RGIMEN TRIBUTARIO
SIMPLIFICADO
(RTS)
- DECRETO SUPREMO N 24484
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Nota del Editor:
- D.S. N 24484, actualizado al 30/11/2013.
- El D.S. N 27190 de 30/09/2003, establece
que la referencia "Texto Ordenado 1995" se
modifque por "Texto Ordenado Vigente".

- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identifcacin Tributaria (NIT).
- Ley N 2492 Cdigo Tributario Boliviano de
02/08/2004, entr en vigencia a los 90 das
de su publicacin.
CONSIDERANDO:
Que en aplicacin de los Artculos 17
y 33 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), es necesario reglamentar la forma
de tributacin de un importante sector
de contribuyentes que, por su condicin
socio-econmica, est en la imposibilidad
de registrar sus transacciones de acuerdo
a los principios de contabilidad, presentar
los correspondientes estados fnancieros
y emitir notas fscales por las ventas que
realizan o los servicios que prestan.
Que se debe facilitar el cumplimiento de
tales obligaciones, procurando conciliar el
inters fscal con el que corresponde a este
sector de contribuyentes.
Que la Ley N 843 de 20 de mayo de 1986
ha sido modifcada mediante la Ley N
1606 de 22 de diciembre de 1994, situacin
que plantea la necesidad de actualizacin
del Decreto Supremo N 21521 de 13 de
febrero de 1987 que reglamenta el Rgimen
Tributario Simplifcado, modifcado por los
Decretos Supremos Nos. 21612 y 22555 de
28 de mayo de 1987 y 25 de julio de 1990,
respectivamente.
Que es necesario otorgar facilidades
para la re categorizacin impositiva de
este sector de contribuyentes, as como
propiciar la incorporacin para el Nmero
de Identifcacin Tributaria de quienes an
no estn consignados en tal Registro.
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
RGIMEN TRIBUTARIO
SIMPLIFICADO
ARTCULO 1.- Se establece un Rgimen
Tributario Simplifcado, de carcter
transitorio, que consolida la liquidacin y el
pago de los Impuestos al Valor Agregado,
DECRETO SUPREMO N 24484
De 29/ 01/1997
RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
336
el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas y el Impuesto a las Transacciones.
HECHO GENERADOR
ARTCULO 2.- El ejercicio habitual de las
actividades realizadas por los artesanos,
comerciantes minoristas y vivanderos,
genera la obligacin de tributar en este
rgimen.
SUJETO PASIVO
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos
del Rgimen Tributario Simplifcado, las
personas naturales que realicen con carcter
habitual las actividades mencionadas en el
Artculo 2 de este Decreto y que adems
cumplan los requisitos establecidos a
continuacin:
1. COMERCIANTES MINORISTAS Y
VIVANDEROS
a) El capital destinado a su actividad
no debe ser mayor a Bs 37.000.
Nota del Editor.- El D.S. N27924 de
20/12/2004, en su Artculo 2, Numeral 1,
modifc los Valores del inciso precedente.
b) El capital se determinar tomando
en cuenta los valores del activo
circulante, constituido por las
mercaderas a ser comercializadas
por los comerciantes minoristas,
las bebidas alcohlicas y
refrescantes, as como materiales
e insumos expendidos y utilizados
por los vivanderos, as como por
los activos fjos, constituidos por
los muebles y enseres, vajilla y
otros utensilios correspondientes
a la actividad gravada. En ninguno
de los casos se discrimina el
capital propio del capital ajeno.
c) Las ventas anuales no deben ser
mayores a Bs 136.000.
Nota del Editor.- El D.S. N27924 de
20/12/2004, en su Artculo 2, Numeral 2,
modifc del inciso precedente los Valores.
d) El precio unitario de las
mercaderas comercializadas y/o
de los servicios prestados, no
debe ser mayor a Bs 148 para
los Vivanderos y Bs 480 para los
Comerciantes Minoristas.
Nota del Editor.- El D.S. N27924 de
20/12/2004, en su Artculo 2, Numeral 3,
modifc del inciso precedente los Valores.
2. ARTESANOS
a) El capital destinado a su actividad
no debe ser mayor a Bs 37.000.
Nota del Editor.- El D.S. N 27924 de
20/12/2004, en su Artculo 2, Numeral 1,
modifc los valores del inciso precedente.
b) El capital se determinar
tomando en cuenta los valores
de los muebles y enseres,
las herramientas y pequeas
mquinas, correspondientes al
activo fjo, as como tambin el
valor de los materiales, productos
en proceso de elaboracin
y productos terminados,
considerados como inventarios.
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c) Las ventas anuales no deben ser
mayores a Bs 136.000.
Nota del Editor.- El D.S. N27924 de
20/12/2004, en su Artculo 2, Numeral 2,
modifc los valores del inciso precedente.
d) El precio unitario de las
mercaderas vendidas no debe
ser mayor a Bs 640.
Nota del Editor.- El D.S. N27924 de
20/12/2004, en su Artculo 2, Numeral 3,
modifc los valores del inciso precedente.
CRITERIOS DE VALORACIN DE LOS
ACTIVOS FIJOS
Para la valoracin de los activos fjos
sealados en los puntos 1.b) y 2.b) que
anteceden, debern tomarse en cuenta
las condiciones fsicas y los aos de vida
til restantes de dichos bienes, debiendo
considerarse para este propsito, los
siguientes aspectos:
El valor de adquisicin de cada uno de los
componentes del activo fjo, en el caso de
que sean nuevos, debe estar respaldado por
las respectivas facturas de compra emitidas
a nombre del sujeto pasivo de este rgimen
tributario.
En el caso de activos fjos usados, el valor
se determinar tomando en consideracin
los siguientes elementos:
a) El valor de mercado como punto
de referencia.
b) Determinacin de la depreciacin
acumulada que corresponde
por el nmero de aos de uso,
de acuerdo a los siguientes
porcentajes de depreciacin
anual:
BIENES AOS DE VIDA TIL PORCENTAJE
Muebles y enseres 10 aos 10.0 %
Mquinas pequeas 8 aos 12.5 %
Herramientas en general 4 aos 25.0 %
c) La diferencia entre a) y b),
constituye el valor neto del
activo.
COMERCIANTES MINORISTAS
ARTCULO 4.- Son comerciantes
minoristas, a los efectos de este rgimen,
las personas naturales que desarrollan
actividades de compra venta de mercaderas
o prestacin de servicios en mercados
pblicos, ferias, kioscos, pequeas tiendas
y puestos ubicados en la va pblica y que
cumplan con los requisitos del numeral 1
del Artculo 3 de este Decreto.
VIVANDEROS
ARTCULO 5.- Para los efectos de este
rgimen son vivanderos las personas
naturales que expenden comidas, bebidas
y alimentos en kioscos y pequeos locales
y que cumplan los requisitos del numeral
1 del ARTCULO 3 del presente Decreto
Supremo.
ARTESANOS
ARTCULO 6.- Para los efectos de este
rgimen son artesanos, las personas
naturales que ejercen un arte u ofcio
manual, trabajando por cuenta propia en
sus talleres o a domicilio, percibiendo por
su trabajo una remuneracin de terceros
en calidad de clientes y que cumplan los
338
requisitos del numeral 2 del ARTCULO 3
de esta norma legal.
EXCLUSIONES
ARTCULO 7.- Se excluyen de este
rgimen impositivo, aun cuando cumplan
los requisitos establecidos en el Artculo 3,
a los siguientes sujetos pasivos:
a) Los que comercialicen aparatos
electrnicos y electrodomsticos.
b) Los que estn inscritos en
el Impuesto a los Consumos
Especfcos.
c) Los que elijan la opcin
establecida en el Artculo 8,
aunque cumplan los requisitos
consignados en el Artculo 3 del
presente Decreto.
d) Los contribuyentes inscritos en
el Sistema Tributario Integrado
y los que estn en el Rgimen
Tributario Rural Unifcado o los
que los sustituyan en el futuro.
e) Los comisionistas, por estar stos
comprendidos en el Impuesto
sobre Utilidades de las Empresas
de acuerdo con el Artculo 3,
inciso c) del Decreto Supremo N
24051 de 29 de junio de 1995.
OPCIN
ARTCULO 8.- Los sujetos pasivos,
que estimen que el Rgimen Tributario
Simplifcado no se adecua a la realidad
econmica de su actividad, podrn optar,
en el momento de su inscripcin, por
registrarse en el Rgimen General como
sujetos pasivos de los Impuestos al Valor
Agregado, al Rgimen Complementario al
IVA, en calidad de agentes de retencin,
sobre las Utilidades de las Empresas y a
las Transacciones. Consecuentemente,
estn obligados a la presentacin de las
declaraciones juradas respectivas, para el
pago de los tributos y dems formalidades,
segn lo dispuesto por la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) y sus normas
reglamentarias.
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO
NACIONAL NICO DE
CONTRIBUYENTES CATEGORIZACIN
ARTCULO 9.- Los sujetos pasivos del
rgimen estn obligados a inscribirse para
la obtencin del NIT en la forma y plazos
que establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales, ubicando el tramo de capital en
el que se encuentra el capital declarado por
el contribuyente en la tabla consignada en
el Artculo 17 de este Decreto.
Nota del Editor.- El D.S. N 27924 de
20/12/2004, en su Artculo 3, establece:
ARTCULO 3.- (SANCIONES POR FALTA
DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO
TRIBUTARIO). La falta de inscripcin en el
registro tributario en los plazos establecidos
por el Servicio de Impuestos Nacionales,
dar lugar a la aplicacin de las sanciones
previstas por los Artculos 163 y 173 del
Cdigo Tributario Boliviano.
ARTCULO 10.- Las declaraciones juradas
referentes al capital declarado por los
contribuyentes de este rgimen impositivo,
sern objeto de verifcacin por parte del
Servicio de Impuestos Nacionales.
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En los casos en los que se establezca
que las declaraciones juradas relativas
al monto del capital invertido estn
subestimadas, el Servicio de Impuestos
Nacionales, proceder a la rectifcacin
del capital declarado para efectos de la
recategorizacin del contribuyente, sin
perjuicio de aplicar las sanciones contenidas
en el Artculo 101 del Cdigo Tributario.
CAMBIO DE CATEGORA
ARTCULO 11.- Cuando la variacin del
monto del capital sea tal que corresponda
a otra categora, el sujeto pasivo debe
presentar una declaracin modifcando la
categora, al fnalizar el ao fscal, en las
condiciones y plazos que establezca el
Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTCULO 12.- Los sujetos pasivos que
hasta la fecha fguran en alguna de las
categoras del rgimen anterior, debern
inscribirse en el Nmero de Identifcacin
Tributaria en la categora que corresponde
al nuevo Rgimen, segn la tabla del
Artculo 17 de este Decreto.
CAMBIO DE RGIMEN
ARTCULO 13.- Cuando el contribuyente
de este rgimen no cumpla, al 31 de
diciembre de cada ao, con alguno de los
requisitos del Artculo 3, deber comunicar
tal circunstancia al Servicio de Impuestos
Nacionales en la forma y plazos que