RMF2012 3

Mircoles 28 de diciembre de 2011 DIARIO OFICIAL (Novena Seccin!
NOVENA SECCION
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
Resolucin Miscelnea Fiscal a!a "#$" %Con&in'a (e la Oc&a)a Seccin*
(Viene de la Octava Seccin)
Captulo I.12.6. De la enajenacin de cartera vencida
Determinacin del inter acumula!le de crdito con decuento
I.12.6.1. Las personas morales residentes en el pas que cumplan con lo establecido en la regla
I.12.6.2., fracciones I, II, III, IV y V, y adquieran crditos que se hayan beneficiado de los
descuentos a que dan derecho los programas de beneficio a deudores autoriados por la
!ecretara, descritos en las "irculares 1#2$, 1#2% & 1#'( de fecha 16 de maro de 1%%% o en
la "ircular 1#61 de fecha 2 de febrero de 2(((, emitidas por la "omisi&n )acional *ancaria y
de Valores, podr+n determinar el inters acumulable correspondiente a la diferencia entre el
,alor nominal de la cartera y el ,alor efecti,amente erogado por ella, referido en el artculo %
de la Ley del I!-, sin incorporar el ,alor correspondiente al descuento otorgado a los
deudores ba.o dichos programas.
LISR 9, CIRCULARES 1428, 1429 Y 1430 DOF 16/03/1999 Y 1461 DOF 02/02/2000 CNBV,
RMF 2012 I.12.6.2.
Deduccin de lo "ato por la ad#uiicin de cartera vencida
I.12.6.2. Las personas morales residentes en el pas que adquieran crditos ,encidos incluidos en un
contrato de ena.enaci&n de cartera, cuya titularidad haya sido de una instituci&n de crdito o
de una organiaci&n au/iliar de crdito, podr+n deducir en los trminos de esta regla los
pagos efecti,amente erogados para la adquisici&n de dicha cartera, siempre que adem+s de
reunir los requisitos que establecen las disposiciones fiscales para las deducciones, cumplan
con lo siguiente0
I. 1ue el contrato de ena.enaci&n de cartera lo celebren con instituciones de crdito,
con fideicomisos cuyo fideicomisario sea el Instituto para la 2rotecci&n al 3horro
*ancario 4I23*5 o con el 6ideicomiso Liquidador de Instituciones y 7rganiaciones
3u/iliares de "rdito 46I89LI15 cuando act:e por cuenta propia o por mandato del
;obierno 6ederal como agente del 6ideicomiso de -ecuperaci&n de "artera
46I89-"35, del 6I89-9"<*an.rcito, del *anco )acional de "omercio Interior
4*)"I5, del *anrural o del *ancome/t.
II. 1ue se dediquen e/clusi,amente a la adquisici&n, administraci&n, cobro y ,enta de
cartera.
III. 1ue lle,en registros contables por cada contrato de ena.enaci&n de cartera y que lo
dispuesto en esta regla lo apliquen de manera indi,idual por cada contrato, sin
consolidar los resultados con otros contratos para los efectos del I!-.
IV. 1ue la ena.enaci&n por parte de la instituci&n de crdito o de los fideicomisos a que
se refiere la fracci&n I de esta regla, cumpla con las disposiciones establecidas por el
*anco de =/ico en la "ircular >elefa/ #(?2((( de fecha 2' de no,iembre de 2((( y
por la "omisi&n )acional *ancaria y de Valores en la "ircular 1@(@ de fecha 2# de
agosto de 2((1.
V. 1ue no consolide su resultado fiscal en los trminos de la Ley del I!-.
VI. 1ue cuando se trate de cartera ,encida, sta se encuentre registrada como tal en la
contabilidad de la instituci&n de crdito o de la organiaci&n au/iliar de crdito, al
momento de su ena.enaci&n, de conformidad con las disposiciones de la "omisi&n
)acional *ancaria y de Valores, contenidas en las "irculares 1#$$ y 1#%(, de fecha
'( de octubre de 2(((. 9n el caso de que la cartera sea ena.enada por los
fideicomisos a que se refiere la fracci&n I de esta regla, se considerar+ ,encida si al
momento de la ,enta cumple con las disposiciones de las mismas circulares.
VII. 1ue realicen la deducci&n a que se refiere esta regla conforme a lo siguiente0
a) Los pagos efecti,amente erogados por la adquisici&n de la cartera ,encida se
deducir+n en el I!-, a partir del e.ercicio en el que se adquiri& la cartera, hasta
por el equi,alente de una tercera parte del ,alor efecti,amente erogado por la
cartera ,encida adquirida, en cada e.ercicio.
3simismo, a partir del e.ercicio siguiente a aquel en que se adquiri& la cartera
los contribuyentes a.ustar+n la deducci&n correspondiente al e.ercicio de que se
trate multiplic+ndola por el factor de actualiaci&n correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en que se adquiri& la cartera y hasta el :ltimo mes
(Novena Seccin! DIARIO OFICIAL Mircoles 28 de diciembre de 2011
de la primera mitad del periodo durante el e.ercicio por el que se efect:a la
deducci&n.
>rat+ndose de e.ercicios irregulares, la deducci&n correspondiente se efectuar+
en el por ciento que represente el n:mero de meses completos del e.ercicio,
contados a partir del mes en que fue adquirida la cartera ,encida, respecto de
doce meses. "uando la cartera se adquiera despus de iniciado el e.ercicio,
esta deducci&n se efectuar+ con las mismas reglas que se aplican para los
e.ercicios irregulares.
"uando sea impar el n:mero de meses comprendido en el periodo en que se
adquiera la cartera, se considerar+ como :ltimo mes de la primera mitad de
dicho periodo, el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del
periodo.
!) La persona moral adquirente de la cartera ,encida no podr+ aplicar lo dispuesto
en el artculo #6 de la Ley del I!- respecto de los crditos ,encidos adquiridos
y acumular+ en su totalidad el importe recuperado de los crditos, incluyendo el
principal e intereses, sin deducci&n alguna, cuando el importe se recupere en
efecti,o, en ser,icios o en bienes. >rat+ndose de bienes, el ingreso ser+ por el
monto del ,alor de su a,al:o a la fecha en que se reciban. "uando se trate de
ser,icios, el ingreso ser+ el ,alor de la contraprestaci&n pactada o el que
hubieran pactado partes no relacionadas en operaciones comparables, el que
resulte mayor.
c) 2ara los efectos de calcular el ,alor del acti,o en el e.ercicio se sumar+ el
promedio del monto efecti,amente erogado por la adquisici&n de la cartera
,encida, el cual se determinar+ conforme a lo siguiente0
9l monto pendiente de deducir al inicio del e.ercicio en el I!- de los pagos
efecti,amente erogados por la adquisici&n de la cartera ,encida, determinado
conforme a esta regla, se actualiar+ desde el mes en que se adquiri& la
cartera y hasta el :ltimo mes de la primera mitad del e.ercicio por el que se
determina el impuesto. )o se actualiar+ el monto efecti,amente erogado en el
e.ercicio correspondiente a adquisiciones de cartera ,encida.
9l saldo actualiado en los trminos del p+rrafo anterior se disminuir+ con la
mitad de la deducci&n anual determinada en los trminos de esta regla.
"uando la cartera se adquiera con posterioridad al primer mes del e.ercicio, el
,alor promedio de la misma se determinar+ di,idiendo el resultado obtenido en
el p+rrafo anterior entre doce y el cociente se multiplicar+ por el n:mero de
meses contados a partir del mes en que se adquiri& la cartera.
d) "uando los crditos ,encidos sean reestructurados por el adquirente, los
intereses de,engados generados a partir de la reestructuraci&n se acumular+n
conforme se de,enguen en cada uno de los meses del e.ercicio, sin considerar
los crditos reestructurados en el a.uste anual por inflaci&n a que se refiere el
artculo #6 de la Ley del I!-.
e) La cartera ,encida cuya adquisici&n haya sido deducida en trminos de esta
regla no se podr+ deducir con posterioridad ba.o ning:n concepto, aun cuando
se considere incobrable o cuando su ena.enaci&n genere una prdida.
!e entender+ que las personas morales se dedican e/clusi,amente a la
adquisici&n, administraci&n, cobro y ,enta de cartera, cuando los ingresos
obtenidos por dicha acti,idad en el e.ercicio representen cuando menos el %@A
de sus ingresos totales. !e entiende que los ingresos para los efectos de este
p+rrafo no incluir+n los intereses distintos de aquellos que pro,engan de la
cartera de crdito adquirida.
3simismo, para los efectos del primer p+rrafo de esta regla, se entender+ que
los pagos han sido efecti,amente erogados cuando hayan sido pagados en
efecti,o, en cheque librado por el contribuyente o mediante traspasos de
cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa.
9n caso de que el contrato de compra,enta incluya crditos que no hayan sido
registrados como ,encidos de acuerdo a las disposiciones de la "omisi&n
)acional *ancaria y de Valores, contenidas en las "irculares 1#$$ y 1#%( de
fecha '( de octubre de 2(((, dichos crditos no estar+n a lo dispuesto por esta
regla y deber+n su.etarse a las dem+s disposiciones fiscales. 9n este caso, en
el contrato de compra,enta que se celebre con el ena.enante de la cartera se
deber+ especificar de manera separada el monto de la contraprestaci&n
pactada por los crditos considerados como cartera ,encida y por los que
integran la cartera ,igente. 3simismo, en este :ltimo supuesto, deber+n
identificarse los crditos considerados como cartera ,encida y como cartera
,igente, y registrarse indi,idualmente. 8icho registro formar+ parte de la
contabilidad y deber+ conser,arse a disposici&n de las autoridades de
conformidad con las disposiciones fiscales.
$) >rat+ndose de cartera ,encida de crditos otorgados a personas fsicas que
estn e/cluidos de la e/enci&n del IV3, en los trminos del artculo 1@, fracci&n
B, inciso b5, segundo y tercer p+rrafos de la Ley del IV3, en lugar de aplicar
durante el e.ercicio la deducci&n establecida en el inciso a5 de esta regla, se
podr+ deducir en el e.ercicio hasta un monto equi,alente a la mitad del ,alor
efecti,amente erogado en la adquisici&n de dicha cartera.
Las personas morales que obtengan, el derecho de cobro sobre intereses y principal
generados por cartera ,encida transferida para su administraci&n y cobrana, de las
instituciones de crdito o de los fideicomisos a que se refiere la fracci&n I de esta
regla de acuerdo a las mismas disposiciones del *anco de =/ico y de la "omisi&n
)acional *ancaria y de Valores, podr+n deducir el monto de los pagos efecti,amente
erogados para la obtenci&n de dicho derecho, siempre que se cumplan los requisitos
que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales y los especficos
establecidos en esta regla.
8icho monto podr+ deducirse en el I!- mediante la aplicaci&n en cada e.ercicio,
hasta por el equi,alente de una tercera parte del ,alor efecti,amente erogado en
cada e.ercicio. 3simismo, a partir del e.ercicio siguiente a aquel en que se obtenga el
derecho de cobro, los contribuyentes a.ustar+n la deducci&n en el e.ercicio de
conformidad con la fracci&n VII, inciso a5 de esta regla.
LISR 46, LIVA 15, RMF 2012 I.5.2.2., I.5.2.3., I.12.6.1., I.12.6.4., I.12.6.5., I.12.6.6.,
CIRCULARES 1488 Y 1490 DOF 30/10/2000 Y 1505 DOF 23/11/2003, CNBV Y CIRCULAR
TELEFAX 40/2000 DOF 23/11/2000 BANXICO
Determinacin del inter acumula!le de cartera %ipotecaria
I.12.6.&. 9n los casos en que las personas morales residentes en el pas adquieran cartera hipotecaria
de ,i,ienda de inters social que tenga garanta residual por deficiencia de recuperaci&n final
a cargo del 6ondo de 7peraci&n y 6inanciamiento *ancario para la Vi,ienda del *anco de
=/ico y los crditos hubiesen sido financiados con recursos del 6ondo, y adem+s la
adquisici&n implique asumir un pasi,o con el 6ondo de referencia por la misma cartera, el
inters acumulable se podr+ determinar como la diferencia entre los pagos mensuales
pactados por el deudor del crdito hipotecario y el pago a que se obligan con el 6ondo al
adquirir la cartera.
LISR 46
'e#uiito para la enajenacin o la ad#uiicin de cartera vencida
I.12.6.(. Las personas morales que opten y cumplan con la regla I.12.6.2., podr+n ena.enar o adquirir
de otra persona moral que opte y cumpla con lo establecido en la misma regla, la cartera
,encida de su propiedad, que se mantenga en el supuesto de las "irculares 1#$$ y 1#%( de
la "omisi&n )acional *ancaria y de Valores, en tanto se cumpla con lo siguiente0
I. "uando la persona moral ena.ene la totalidad de su cartera, acumular+ en el
e.ercicio de que se trate el importe efecti,amente cobrado por dicha ena.enaci&n y
deducir+ en ese mismo e.ercicio, en su caso, la parte pendiente de deducir por su
compra, actualiada de acuerdo a lo establecido en la fracci&n III de esta regla.
II. "uando la persona moral ena.ene parte de la cartera de su propiedad, acumular+ en
el e.ercicio el importe efecti,amente cobrado por aquella parte de la cartera y, en su
caso, podr+ deducir en ese mismo e.ercicio la parte proporcional pendiente de
deducir de la cartera ob.eto de la ena.enaci&n, calculada de la siguiente manera0
a) 9l ,alor nominal del principal de la parte de la cartera ena.enada, ,aluado al
momento en que se adquiri&, se di,idir+ entre el ,alor nominal del saldo total
del principal de la cartera al momento en que fue adquirida.
!) 9l factor que se obtenga conforme al inciso anterior se multiplicar+ por el ,alor
efecti,amente erogado por el total de la cartera adquirida en primera instancia.
c) 9l resultado que se obtenga conforme al inciso anterior se multiplicar+ por lo
que resulte de restar a la unidad la fracci&n que se obtenga al multiplicar un
tercio por el n:mero de aCos por los que ya se haya tomado la deducci&n de
acuerdo a la regla I.12.6.2.
d) >rat+ndose de la cartera ,encida a que se refiere la regla I.12.6.2., fracci&n VII,
inciso f5, la fracci&n a que se refiere el inciso anterior se obtendr+ multiplicando
un medio por el n:mero de aCos por los que ya se haya tomado la deducci&n
de acuerdo a esa misma regla.
e) 9l monto as obtenido conforme a los incisos c5 y d5 anteriores, seg:n
corresponda, ser+ la cantidad que, actualiada de acuerdo a lo establecido en
la fracci&n III de esta regla, se podr+ deducir con moti,o de la ena.enaci&n
parcial de la cartera.
III. La parte pendiente de deducir a que se refieren las fracciones I y II de esta regla,
deber+ actualiarse por el periodo comprendido desde el mes en que la persona
moral adquiri& la cartera hasta el mes inmediato anterior al mes en que la ena.ene,
cuando ello suceda durante el primer semestre del e.ercicio. 9n el caso que la
ena.ene durante el segundo semestre, el fin del periodo ser+ el se/to mes del aCo de
que se trate.
LISR 46, CIRCULARES 1488 Y 1490 DOF 30/10/2000 CNBV, RMF 2012 I.12.6.2.
Deduccin de la ad#uiicin de cartera %ipotecaria de vivienda de inter ocial
I.12.6.). Las personas morales residentes en el pas que cumplan con lo establecido en la regla
I.12.6.2., fracciones I, II, III, IV y V, y que adquieran e/clusi,amente cartera hipotecaria para
,i,ienda de inters social que hubiera sido financiada con recursos de una instituci&n de
crdito y que tenga garanta residual por deficiencia de recuperaci&n final a cargo del 6ondo
de 7peraci&n y 6inanciamiento *ancario para la Vi,ienda del *anco de =/ico, siempre que
dicha garanta no se mantenga despus de la ena.enaci&n y que el deudor no la cubra,
podr+n deducir los pagos efecti,amente erogados por su adquisici&n durante la ,igencia del
crdito. 9sta deducci&n se har+ en partes iguales, a partir del e.ercicio en el que se adquiri& la
cartera, y el ,alor efecti,amente erogado por cada crdito se calcular+ como sigue0
I. !e di,idir+ la unidad entre el n:mero de aCos de ,igencia remanente del crdito
desde que se adquiere a su ,encimiento. 2ara los efectos de este numeral todo
periodo mayor a seis meses se considerar+ un aCo completo.
II. 9l ,alor total efecti,amente erogado por la cartera se di,idir+ entre el ,alor nominal
del principal de la cartera ,aluado al momento en que se adquiera.
III. 9l ,alor nominal del principal de cada crdito ,aluado al momento en que se
adquiera se multiplicar+ por el ,alor del cociente obtenido en la fracci&n II anterior.
IV. 9n cada e.ercicio se podr+ deducir, por cada crdito, lo que resulte de multiplicar las
fracciones I y III anteriores.
1uienes opten por lo establecido en el p+rrafo anterior, deber+n0
I. 3.ustar por inflaci&n el monto de la deducci&n anual obtenido en la fracci&n IV
anterior, de los e.ercicios siguientes a aquel en el que se adquiri& la cartera
hipotecaria, multiplic+ndola por el factor de actualiaci&n correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en que se adquiri& la cartera y hasta el :ltimo mes de la
primera mitad del periodo durante el e.ercicio por el que se efect:a la deducci&n.
>rat+ndose de e.ercicios irregulares, la deducci&n correspondiente se efectuar+ en el
por ciento que represente el n:mero de meses completos del e.ercicio, contados a
partir del mes en que fue adquirida la cartera, respecto de doce meses. "uando la
cartera se adquiera despus de iniciado el e.ercicio, esta deducci&n se efectuar+ con
las mismas reglas que se aplican para los e.ercicios irregulares. "uando sea impar el
n:mero de meses comprendido en el periodo en que se adquiera la cartera, se
considerar+ como :ltimo mes de la primera mitad de dicho periodo, el mes inmediato
anterior al que corresponda la mitad del periodo.
II. 3cumular en su totalidad el importe recuperado de los crditos, incluyendo el
principal e intereses, cuando el importe se recupere en efecti,o, en ser,icios o en
bienes. >rat+ndose de bienes, el ingreso ser+ por el ,alor de su a,al:o a la fecha en
que se reciban. "uando se trate de ser,icios, el ingreso ser+ el ,alor de la
contraprestaci&n pactada o el que hubieran pactado partes no relacionadas en
operaciones comparables, el que resulte mayor.
III. 2ara los efectos de calcular el ,alor del acti,o en el e.ercicio se sumar+ el promedio
del monto efecti,amente erogado por la adquisici&n de la cartera a que se refiere
esta regla, el cual se determinar+ conforme a lo siguiente0
9l monto pendiente de deducir al inicio del e.ercicio en el I!- de los pagos
efecti,amente erogados por la adquisici&n de la cartera, determinado conforme a
esta regla, se actualiar+ desde el mes en que se adquiri& la cartera y hasta el :ltimo
mes de la primera mitad del e.ercicio por el que se determina el impuesto. )o se
actualiar+ el monto efecti,amente erogado en el e.ercicio correspondiente a
adquisiciones de cartera.
9l saldo actualiado en los trminos del p+rrafo anterior se disminuir+ con la mitad
de la deducci&n anual determinada en los trminos de esta regla.
"uando la cartera se adquiera con posterioridad al primer mes del e.ercicio, el ,alor
promedio de la misma se determinar+ di,idiendo el resultado obtenido en el p+rrafo
anterior entre doce y el cociente se multiplicar+ por el n:mero de meses contados a
partir del mes en que se adquiri& la cartera.
IV. 9n caso de que alg:n crdito sea liquidado antes de su ,encimiento, deber+
acumular en el e.ercicio el importe de la liquidaci&n y, en su caso, deducir en ese
mismo e.ercicio la parte proporcional pendiente de deducir del crdito ob.eto de la
liquidaci&n. La parte proporcional pendiente de deducir se calcular+ conforme a lo
siguiente0
a) 9l ,alor nominal del principal del crdito liquidado, ,aluado al momento en que
se adquiri&, se di,idir+ entre el ,alor nominal del saldo total del principal de la
cartera al momento en que fue adquirida.
!) 9l factor que se obtenga conforme al inciso a5 anterior se multiplicar+ por el
,alor efecti,amente erogado por el total de la cartera.
c) !e di,idir+ la unidad entre el n:mero de aCos de ,igencia remanente del crdito
desde su ena.enaci&n a su ,encimiento. 2ara los efectos de este inciso todo
periodo mayor a seis meses se considerar+ un aCo completo.
d) 9l resultado obtenido en el inciso c5 anterior se multiplicar+ por el n:mero de
aCos por los que ya se haya tomado la deducci&n conforme al primer p+rrafo de
esta regla.
e) !e restar+ de la unidad el resultado obtenido conforme al inciso d5 anterior.
$) Lo que resulte del inciso e5 anterior se multiplicar+ por el resultado obtenido en
el inciso b5 anterior.
") 9l resultado obtenido conforme al inciso f5 anterior ser+ la cantidad que,
actualiada, se podr+ deducir con moti,o de la liquidaci&n del crdito.
%) La parte pendiente de deducir a que se refiere el inciso g5 anterior deber+
actualiarse por el periodo comprendido desde el mes en que la persona moral
adquiri& la cartera hasta el mes inmediato anterior al mes en que el crdito se
liquide, cuando ello suceda durante el primer semestre del e.ercicio. 9n el caso
que el crdito se liquide durante el segundo semestre, el fin del periodo ser+ el
se/to mes del aCo de que se trate.
La persona moral adquirente de la cartera no podr+ aplicar lo dispuesto en el artculo #6 de la
Ley del I!- respecto de los crditos adquiridos y la cartera cuya adquisici&n haya sido
deducida en trminos de esta regla no se podr+ deducir con posterioridad ba.o ning:n
concepto, aun cuando se considere incobrable o cuando su ena.enaci&n genere una prdida.
!e entender+ que las personas morales se dedican e/clusi,amente a la adquisici&n,
administraci&n, cobro y ,enta de cartera, cuando los ingresos obtenidos por dicha acti,idad en
el e.ercicio representen cuando menos el %@A de sus ingresos totales. !e entiende que los
ingresos para los efectos de este p+rrafo no incluir+n los intereses distintos de aquellos que
pro,engan de la cartera de crdito adquirida.
3simismo, para los efectos del primer p+rrafo de esta regla, se entender+ que los pagos han
sido efecti,amente erogados cuando hayan sido pagados en efecti,o, en cheque librado por
el contribuyente o mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de
bolsa.
LISR 46,154BIS, RMF 2012 I.12.6.2.
*o acumulacin de in"reo por condonacin de crdito
I.12.6.6. >rat+ndose de los crditos que hayan sido otorgados originalmente por una instituci&n de
crdito o por una organiaci&n au/iliar de crdito y que hayan sido transmitidos en los
trminos de la regla I.12.6.2., los contribuyentes no considerar+n como ingresos para los
efectos de la Ley del I!- la condonaci&n de dichos crditos, realiada en los trminos
establecidos en la fracci&n BLVI del 3rtculo !egundo de las 8isposiciones >ransitorias de la
Ley del I!- para 2((2, siempre que se cumplan los requisitos de la mencionada fracci&n
BLVI.
LISR DT 2002 ART. SE!UNDO, RMF 2012 I.12.6.2.
Captulo I.12.+. Del Decreto para el $omento de la indutria manu$acturera, ma#uiladora - de ervicio
de e.portacin, pu!licado en el DO/ el 1 de noviem!re de 2006 - modi$icado a trav de lo divero
pu!licado en el mimo r"ano de di$uin el 16 de ma-o de 2001 - el 2( de diciem!re de 2010
C2lculo del porcentaje de ma#uinaria - e#uipo
I.12.+.1. 2ara los efectos del artculo '', fracci&n III, tercer p+rrafo del 8ecreto a que se refiere este
"aptulo, el porcenta.e mencionado en dicho p+rrafo se calcular+ el :ltimo da del e.ercicio
fiscal de que se trate, di,idiendo el monto pendiente por depreciar de la maquinaria y equipo a
que se refiere el primer p+rrafo de la fracci&n citada, entre el monto pendiente por depreciar
de la maquinaria y equipo referido en el primer y el segundo p+rrafos de la misma fracci&n.
9l monto pendiente por depreciar de la maquinaria y equipo referido en el artculo '', fracci&n
III, primero y segundo p+rrafos del 8ecreto a que se refiere este "aptulo, se calcular+ de
conformidad con lo siguiente0
I. >rat+ndose de la maquinaria y equipo a que se refiere el primer p+rrafo de la fracci&n
citada, como sigue0
a) !e considerar+ como monto original de la in,ersi&n, el ,alor en aduana de la
maquinaria y equipo.
!) 9l monto pendiente por depreciar se calcular+ disminuyendo del monto original
de la in,ersi&n, determinado conforme al inciso anterior, la cantidad que resulte
de aplicar a este :ltimo monto los por cientos m+/imos autoriados pre,istos en
la !ecci&n II del "aptulo II del >tulo II de la Ley del I!-, seg:n corresponda al
bien de que se trate. !e deber+ considerar la depreciaci&n por meses
completos, desde la fecha en que fueron importados hasta el :ltimo mes del
e.ercicio en el que el bien haya sido utiliado en la operaci&n de maquila.
II. >rat+ndose de la maquinaria y equipo propiedad de un tercero residente en el
e/tran.ero que tenga una relaci&n comercial de manufactura con la empresa
residente en el e/tran.ero que a su ,e tenga un contrato de maquila con aqulla que
realia la operaci&n de maquila en =/ico, a que se refiere el segundo p+rrafo de la
fracci&n citada, como sigue0
a) !e considerar+ como monto original de la in,ersi&n, el ,alor en aduana de la
completos, desde la fecha en que fueron importados hasta el :ltimo mes del
III. >rat+ndose de la maquinaria y equipo propiedad de la empresa que realia la
operaci&n de maquila, a que se refiere el segundo p+rrafo de la fracci&n citada, como
sigue0
a) !e considerar+ como monto original de la in,ersi&n, el monto de adquisici&n de
la maquinaria y equipo.
completos, desde la fecha en que fueron adquiridos hasta el :ltimo mes del
IV. >rat+ndose de la maquinaria y equipo propiedad de una parte no relacionada y
tomada en arrendamiento por la empresa que realia la operaci&n de maquila, a que
se refiere el segundo p+rrafo de la fracci&n citada, como sigue0
a) 9n el caso de que la parte no relacionada sea residente en =/ico, se
considerar+ como monto original de la in,ersi&n, el ,alor de a,al:o de la
maquinaria y equipo al momento en que dicha parte otorgue su uso o goce
temporal o lo entregue materialmente a la empresa que realia la operaci&n de
maquila, lo que suceda primero.
!) 9n el caso de que la parte no relacionada sea residente en el e/tran.ero, se
considerar+ como monto original de la in,ersi&n, el ,alor en aduana de la
c) 9l monto pendiente por depreciar se calcular+ disminuyendo del monto original
de la in,ersi&n, determinado conforme al inciso que corresponda, la cantidad
que resulte de aplicar a este :ltimo monto los por cientos m+/imos autoriados
pre,istos en la !ecci&n II del "aptulo II del >tulo II de la Ley del I!-, seg:n
corresponda al bien de que se trate. !e deber+ considerar la depreciaci&n por
meses completos, desde la fecha en que fueron usados, recibidos o
importados, seg:n se trate, hasta el :ltimo mes del e.ercicio en el que el bien
haya sido utiliado en la operaci&n de maquila.
9n ning:n caso el monto pendiente por depreciar a que se refiere la presente regla ser+
inferior al 1(A del monto original de la in,ersi&n que se considere de conformidad con los
incisos a5 de las fracciones anteriores.
Los montos pendientes de depreciar a que se refieren las fracciones anteriores, se
actualiar+n desde el mes en que se import&, adquiri& o empe& a utiliar cada uno de los
bienes y hasta el :ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido
utiliado en la operaci&n de maquila, durante el e.ercicio por el que se calcula el monto
pendiente de depreciar.
"uando sea impar el n:mero de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya
sido utiliado en la operaci&n de maquila en el e.ercicio, se considerar+ como :ltimo mes de la
primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del
periodo.
LISR 2, 216B"#, RLISR 4, DECRETO DOF 01/NOV/06 33
Captulo I.12.1. Del Decreto por el #ue e otor"a un etmulo $ical a la perona $ica en relacin
con lo pa"o por ervicio educativo, pu!licado en el DO/ el 1) de $e!rero de 2011
3reentacin del avio en trmino del artculo 2) del C//
I.12.1.1. 2ara los efectos del 3rtculo 2rimero del 8ecreto a que se refiere este "aptulo y el artculo
2@, primer p+rrafo del "66, los contribuyentes que opten por aplicar los beneficios del 8ecreto
a que se refiere este "aptulo, no se encuentran obligados a presentar el a,iso a que se
refiere el artculo citado.
!e considerar+ que los contribuyentes e.ercen el estmulo, al momento de aplicarlo en la
declaraci&n del I!- correspondiente al e.ercicio fiscal de 2(12, incluso trat+ndose de aquellos
contribuyentes que conforme a las disposiciones fiscales opten por la presentaci&n de la
declaraci&n anual.
CFF 25, DECRETO DOF 15/FEB/11, $RIMERO
'e#uiito de lo compro!ante $icale #ue e.pidan la intitucione educativa
privada
I.12.1.2. 2ara los efectos del 3rtculo 2rimero, fracci&n II del 8ecreto a que se refiere este "aptulo, los
comprobantes fiscales que al efecto e/pidan las instituciones educati,as pri,adas, deber+n de
cumplir con los requisitos del artculo 2%<3 del "66, para lo cual a efecto de cumplir con el
requisito de la fracci&n IV de dicho artculo, estar+n a lo siguiente0
I. 8entro de la descripci&n del ser,icio, deber+n precisar el nombre del alumno, la
"D-2, el ni,el educati,o e indicar por separado, los ser,icios que se destinen
e/clusi,amente a la enseCana del alumno, as como el ,alor unitario de los mismos
sobre el importe total consignado en el comprobante.
II. "uando la persona que recibe el ser,icio sea diferente a la que realia el pago, se
deber+ incluir en los comprobantes fiscales la cla,e del -6" de este :ltimo.
CFF 29A, DECRETO DOF 15/FEB/11, $RIMERO
Del Libro Segundo
Contenido
4tulo
II.1. 8isposiciones generales
II.2. "&digo 6iscal de la 6ederaci&n
"aptulo II.2.1. 8isposiciones generales
"aptulo II.2.2. 8e,oluciones y compensaciones
"aptulo II.2.&. 8e la inscripci&n al -6"
"aptulo II.2.(. 8e los a,isos al -6"
"aptulo II.2.). 8e los comprobantes fiscales digitales a tra,s de Internet o factura electr&nica
!ecci&n II.2.@.1. 8isposiciones generales
!ecci&n II.2.@.2. 8e los pro,eedores de certificaci&n de "68I
!ecci&n II.2.@.'. 8e los pro,eedores de ser,icios de e/pedici&n de comprobante
fiscal digital a tra,s de Internet
"aptulo II.2.6. 8e las formas alternas de comprobaci&n
!ecci&n II.2.6.1. 8e los comprobantes fiscales impresos con dispositi,o de
seguridad
!ecci&n II.2.6.2. 7pciones para utiliar comprobantes fiscales
"aptulo II.2.+. 8e los prestadores de ser,icios de generaci&n de "68 del !istema 2roducto
"aptulo II.2.1. 8eclaraciones, a,isos y pagos
!ecci&n II.2.1.1. 8isposiciones generales
!ecci&n II.2.1.2. 8eclaraciones anuales ,a Internet de personas fsicas y morales
!ecci&n II.2.1.&. 7pci&n de presentaci&n de declaraciones anuales de personas
fsicas
!ecci&n II.2.1.(. 8eclaraci&n Informati,a =:ltiple ,a Internet y por medios
magnticos
!ecci&n II.2.1.). 2resentaci&n de declaraciones de pagos pro,isionales y
definiti,os ,a Internet de personas fsicas y morales
!ecci&n II.2.1.6. 2resentaci&n de declaraciones complementarias para realiar
pagos pro,isionales y definiti,os
!ecci&n II.2.1.+. 8el pago de derechos, productos y apro,echamientos ,a
Internet y ,entanilla bancaria
"aptulo II.2.5. 8e las disposiciones adicionales y del mecanismo de transici&n
"aptulo II.2.10. 8e las facultades de las autoridades fiscales
"aptulo II.2.11. 8ictamen de contador p:blico
"aptulo II.2.12. 2ago a plaos
"aptulo II.2.1&. 8e las notificaciones y la garanta del inters fiscal
"aptulo II.2.1(. 8el procedimiento administrati,o de e.ecuci&n
II.&. Impuesto sobre la -enta
"aptulo II.&.1. 8isposiciones generales
"aptulo II.&.2. 8e las deducciones
!ecci&n II.&.2.1. 8e las deducciones en general
"aptulo II.&.&. 8e las Instituciones de "rdito, de !eguros y de 6ianas, de los 3lmacenes
;enerales de 8ep&sito, 3rrendadoras 6inancieras, Dniones de "rdito y de las
!ociedades de In,ersi&n de "apitales
"aptulo II.&.(. 8el rgimen de consolidaci&n
"aptulo II.&.). 8e las obligaciones de las personas morales
"aptulo II.&.6. 8e los ingresos por salarios y en general por la prestaci&n de un ser,icio personal
subordinado
"aptulo II.&.+. 8e los ingresos por acti,idades empresariales y profesionales
!ecci&n II.&.+.1. 8el rgimen intermedio de las personas fsicas con acti,idades
empresariales
!ecci&n II.&.+.2. 8el rgimen de pequeCos contribuyentes
"aptulo II.&.1. 8e los ingresos por ena.enaci&n de bienes
"aptulo II.&.5. 8e los residentes en el e/tran.ero con ingresos pro,enientes de fuente de riquea
ubicada en territorio nacional
"aptulo II.&.10. 8e los regmenes fiscales preferentes
II.(. Impuesto empresarial a tasa :nica
"aptulo II.(.1. 8isposiciones generales
"aptulo II.(.2. 8e los 6ideicomisos
II.). Impuesto al ,alor agregado
"aptulo II.).1. 8isposiciones generales
"aptulo II.).2. 8e la prestaci&n de ser,icios
"aptulo II.).&. 8e la importaci&n de bienes y ser,icios
"aptulo II.).(. 8e la e/portaci&n de bienes o ser,icios
"aptulo II.).). 8e las obligaciones de los contribuyentes
II.6. Impuesto especial sobre producci&n y ser,icios
"aptulo II.6.1. 8isposiciones generales
"aptulo II.6.2. 8e las obligaciones de los contribuyentes
"aptulo II.6.&. 8e las facultades de las autoridades
II.+. Impuesto a los dep&sitos en efecti,o
II.1. "ontribuciones de me.oras
II.5. 8erechos
II.10. Impuesto sobre autom&,iles nue,os
II.11. Ley de Ingresos de la 6ederaci&n
II.12. 8e los 8ecretos
"aptulo II.12.1. 8el 8ecreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y
al ,alor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las
personas dedicadas a las artes pl+sticas, con obras de su producci&n, y que facilita
el pago de los impuestos por la ena.enaci&n de obras artsticas y antigEedades
propiedad de particulares, publicado en el 876 el '1 de octubre de 1%%# y
modificado el 2$ de no,iembre de 2((6 y @ de no,iembre de 2((F
"aptulo II.12.2. 8el 8ecreto por el que se otorgan di,ersos beneficios fiscales a los contribuyentes
que se indican, publicado en el 876 el '( de octubre de 2((' y modificado
mediante 8ecretos publicados en el 876 el 12 de enero de 2((@, 12 de mayo y 2$
de no,iembre de 2((6 y # de maro de 2(($
"aptulo II.12.&. 8el 8ecreto por el que se otorgan facilidades administrati,as en materia de
simplificaci&n tributaria, publicado en el 876 el '( de .unio de 2(1(
4tulo II.1. Dipoicione "enerale
'e#uiito de lo tr2mite
II.1.1. "on el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, se dan a
conocer en el 3ne/o 1<3, de forma enunciati,a y no limitati,a, las fichas de tr+mites fiscales.
8ichas fichas, sal,o seCalamiento e/preso, no e/imen del cumplimiento de los requisitos
seCalados en las disposiciones fiscales aplicables.
"uando en las p+ginas de Internet del !3> o de la !ecretara se establecan a fa,or de los
contribuyentes, requisitos diferentes a los establecidos en la presente -esoluci&n para la
realiaci&n de alg:n tr+mite, podr+n aplicar en sustituci&n de lo seCalado en la citada
-esoluci&n, lo dispuesto en dichas p+ginas para el tr+mite que corresponda.
6u"ar - $orma para preentar documentacin
II.1.2. 2ara los efectos del artculo 1#, fracci&n IV del -I!3>, la presentaci&n de los documentos que
deba hacerse ante las unidades administrati,as del !3>, se har+ por conducto de los m&dulos
de ser,icios tributarios ubicados dentro de la circunscripci&n territorial de las 3L!"Gs que
corresponda de conformidad con el citado -eglamento, cumpliendo con las instrucciones de
presentaci&n que se seCalen en los m&dulos, sal,o que en esta -esoluci&n se estableca un
procedimiento diferente.
>rat+ndose de las solicitudes de de,oluci&n, as como de los a,isos de compensaci&n, stos
se presentar+n en los m&dulos de ser,icios tributarios de la 3L!" que corresponda a su
domicilio fiscal. Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se ubique en los municipios de
"oumel o !olidaridad, en el 9stado de 1uintana -oo, deber+n presentar los documentos a
que se refiere el primer p+rrafo de esta regla, ante la 3L!" de "anc:n.
>rat+ndose de las solicitudes de de,oluci&n de contribuyentes competencia de la 3;;", se
deber+n presentar ante esta unidad administrati,a. 2or su parte, los a,isos de compensaci&n
correspondientes a contribuyentes competencia de la 3;;", podr+n ser presentados ante
dicha unidad administrati,a o ante la 3L!" autoriada que corresponda, dependiendo de la
circunscripci&n a la que perteneca su domicilio fiscal conforme al siguiente cuadro0
3L!" "ircunscripci&n
;uadala.ara Dbicada en0 3,. 3mricas 1221,
>orre H3I, "ol. "ircun,alaci&n 3mricas,
;uadala.ara, Jal. ".2. ##6'(
"olima, Jalisco, )ayarit, =ichoac+n
Veracru Dbicada en0 =&dulo =arina
=ercante,
"alle =arina =ercante,
3ntiguo 9dificio de la 3duana s?n.
9ntre =iguel Lerdo de >e.ada y *enito Ju+re,
"ol. "entro,
Veracru, Ver. ".2. %1F((
"ampeche, "hiapas, 7a/aca, 1uintana
-oo, >abasco, Veracru, Kucat+n
=onterrey Dbicada en0 2ino !u+re F%( !ur,
9sq. 2adre =ier, "ol. "entro, =onterrey,
)ue,o Le&n. ".2. 6#(((
"oahuila de Laragoa, 8urango, )ue,o
Le&n, >amaulipas, Lacatecas
Mermosillo Dbicada en0 "entro 6- ;obiernoN
*l,d. 2aseo del -o !onora, 9sq. ;aleana
!ur 2.*., 9dif. Mermosillo, "ol. Villa de !eris,
Mermosillo, !onora. ".2. $'2$(
*a.a "alifornia, *a.a "alifornia !ur,
"hihuahua, !inaloa, !onora
"elaya Dbicada en0 -ubn =. "ampos s?n,
6racc. Lona de 7ro 1, "elaya, ;uana.uato.
".2. '$(2(
;uana.uato, 3guascalientes, 1uertaro,
!an Luis 2otos
Los contribuyentes competencia de la 3;;" cuyo domicilio fiscal se encuentre dentro de las
circunscripciones del 8istrito 6ederal, 9stado de =/ico, ;uerrero, Midalgo, =orelos, 2uebla y
>la/cala, presentar+n sus a,isos de compensaci&n directamente en las ,entanillas de dicha
unidad administrati,a en 3,enida Midalgo )o. FF, m&dulo III, planta ba.a, "ol. ;uerrero,
8elegaci&n "uauhtmoc, ".2. (6'((, =/ico, 8.6.
"uando en esta -esoluci&n se estableca que para la realiaci&n de un tr+mite o la
prestaci&n de un ser,icio es necesario contar con pre,ia cita, los solicitantes podr+n
registrarla en la p+gina de Internet del !3> o ,a telef&nica al n:mero (1 $(( #6'6F2$
4I)67!3>5.
"uando en esta -esoluci&n se seCale que los contribuyentes deban presentar ante el !3>
a,isos mediante documento digital, los mismos se en,iar+n a tra,s de la p+gina de Internet
del !3>.
RISAT 14
4tulo II.2. Cdi"o /ical de la /ederacin
Captulo II.2.1. Dipoicione "enerale
7najenacin de ve%culo importado en $ran#uicia diplom2tica
II.2.1.1. 2ara los efectos del artculo 1, primer p+rrafo del "66, cuando la 3;;" autorice la
ena.enaci&n, pre,ia importaci&n definiti,a e/enta del pago del IV3 o del I!3), de los ,ehculos
importados en franquicia diplom+tica por las oficinas de organismos internacionales
representados o con sede en territorio nacional y su personal e/tran.ero, en los trminos de
su con,enio constituti,o o de sede, para que proceda la e/enci&n de dichos impuestos,
deber+ ane/arse al pedimento de importaci&n definiti,a, el oficio de autoriaci&n en el que se
haya otorgado dicha e/enci&n y deber+ anotarse el n:mero y la fecha de dicho oficio en los
campos de obser,aciones, as como la cla,e de permiso del pedimento respecti,o.
CFF 1, LIVA 28, LFISAN 8
Co!ro de crdito $icale determinado por autoridade $ederale
II.2.1.2. 2ara los efectos del artculo #, pen:ltimo y :ltimo p+rrafos del "66, las autoridades federales
que remitan crditos fiscales al !3> y las autoridades administrati,as federales no fiscales
que remitan crditos deri,ados de multas administrati,as federales no fiscales a las entidades
federati,as coordinadas con la !ecretara en trminos del artculo 1' de la Ley de
"oordinaci&n 6iscal para su cobro, a tra,s del procedimiento administrati,o de e.ecuci&n,
deber+n en,iar dos originales del documento determinante del crdito fiscal, el cual deber+
contener los siguientes requisitos0
I. Identificaci&n y ubicaci&n.
a) )ombre, denominaci&n o ra&n social del deudor y, en su caso, del
representante legal.
!) "la,e del -6" del deudor, as como su "D-2, en el caso de personas fsicas y
del representante legal de la persona moral deudora, sta :ltima s&lo cuando
se cuente con ella.
c) 8omicilio completo del deudor0 calle, n:mero e/terior, n:mero interior, colonia,
localidad y 9ntidad 6ederati,a, c&digo postal y =unicipio o 8elegaci&n 2oltica,
seg:n se trate.
!i la autoridad emisora cuenta con mayores datos que permitan la localiaci&n del
deudor, si lo estima pertinente los proporcionar+ a las autoridades del !3> o de las
entidades federati,as, seg:n corresponda.
II. 8eterminaci&n del crdito fiscal.
a) 3utoridad que determina el crdito fiscal.
!) 9l documento determinante del crdito fiscal, con firma aut&grafa del
funcionario que lo emiti&.
c) ):mero de resoluci&n.
d) 6echa de determinaci&n del crdito fiscal.
e) "oncepto4s5 por el 4los5 que se origin& el crdito fiscal.
$) Importe del crdito fiscal. >rat+ndose de sanciones determinadas en salarios
mnimos o en cualquier otra forma con,encional, se deber+ seCalar adem+s, su
importe equi,alente en pesos, realiando las operaciones aritmticas
necesarias conforme a los procedimientos contenidos en la Ley que estableca
las sanciones.
") 6echa en la que debi& cubrirse el pago. )o aplica para sanciones.
%) 9specificar en la determinaci&n del crdito o en el oficio de remesa, el destino
especfico cuando se trate de multas administrati,as no fiscales con un destino
especfico o participables con terceros, y se trate de multas impuestas por
autoridades administrati,as no fiscales.
9stas multas se deber+n turnar para su cobro al !3>, ya que las mismas no son
materia de coordinaci&n con las entidades federati,as.
i) 6echa de caducidad o ,encimiento legal.
j) 3cta de notificaci&n y citatorio, en su caso, del documento determinante del
crdito fiscal, debidamente certificados.
9n el caso de sanciones econ&micas, multas y pliegos de responsabilidades, la resoluci&n
deber+ en,iarse en tantos e.emplares por duplicado como responsables se seCalen en las
resoluciones.
>rat+ndose de multas que imponga el 2oder Judicial de la 6ederaci&n que se remitan al !3>,
resulta necesario que se proporcionen los datos que permitan la identificaci&n del deudor y su
domicilio particular, en el entendido de que cuando se trate de funcionarios p:blicos, deber+
precisarse el cargo y el nombre del titular al momento de la comisi&n de la infracci&n.
9l !3> y las entidades federati,as coordinadas, seg:n corresponda, proceder+n a de,ol,er la
documentaci&n antes seCalada, cuando no se haya recibido completa o falte alguno de los
requisitos seCalados en la presente regla, a efecto de que la autoridad emisora subsane las
omisiones.
9l en,o de la documentaci&n a que se refiere esta regla, se realiar+ mediante relaci&n a la
que deber+ ane/arse un dispositi,o magntico que contenga los datos seCalados en el 3ne/o
1, rubro ", numeral 6, inciso d5, punto 4#5, el cual deber+ estar ordenado por importes de
mayor a menor, dicha informaci&n se deber+ seCalar separadamente respecto de las
personas fsicas y morales.
2ara la generaci&n del archi,o de remisi&n de informaci&n, se deber+ cumplir con las
especificaciones seCaladas en el citado 3ne/o y sus cat+logos.
2ara las multas administrati,as federales no fiscales que se en,en a las entidades
federati,as, los requisitos contenidos en el inciso b5 de la fracci&n I que antecede, se podr+n
requisitar de manera opcional en caso de que se cuente con dicha informaci&n. 3simismo, los
requisitos de la fracci&n II, incisos h5 e i5 de la presente regla, no ser+n aplicables para las
multas referidas en este p+rrafo.
CFF 4, LCF 13, RMF 2012 II.2.1.3.
Co!ro de crdito $icale impu"nado
II.2.1.&. 2ara los efectos de la regla II.2.1.2. y con el fin de dar continuidad al proceso de cobro, la
autoridad emisora deber+ en,iar al !3> o a las autoridades fiscales de las entidades
federati,as, seg:n corresponda, lo siguiente0
I. Los crditos fiscales firmes, respecto de los cuales hayan transcurrido los plaos
para interponer medios de defensa, o porque hubieren agotado el recurso
administrati,o procedente, o aquellos que siendo impugnados no hayan sido
garantiados en trminos de las disposiciones aplicables.
Los crditos fiscales que hubieren sido contro,ertidos se deber+n en,iar .unto con
los antecedentes que acrediten la impugnaci&n referida, as como el de la garanta
del inters fiscal, los cuales deber+n contener los siguientes datos0
a) 8e los crditos fiscales contro,ertidos a tra,s del recurso administrati,o
procedente, fecha de presentaci&n y n:mero del recurso administrati,o, sentido
de la resoluci&n, as como la fecha de emisi&n y de notificaci&n al deudor.
!) 8e los crditos fiscales contro,ertidos con .uicio de nulidad o de amparo, fecha
de presentaci&n y de emplaamiento de la demanda de nulidad o amparo a la
autoridad, n:mero de .uicio, e/istencia de suspensi&n decretada, ya sea
pro,isional o definiti,a, indicando si es o no condicionada, as como fecha de
emisi&n y notificaci&n del acuerdo o de la sentencia interlocutoria a la autoridad,
sentido, firmea y fecha de sentencia y de notificaci&n a la autoridad de la
sentencia, en caso de que se haya resuelto en definiti,a el .uicio de nulidad o
de amparo.
II. !i una ,e remitidos los crditos fiscales al !3> o a las entidades federati,as se
interpone alg:n medio de defensa que se admita a tr+mite, las autoridades emisoras
deber+n informarlo mediante oficio al !3> o a las entidades federati,as, conteniendo
lo siguiente0
a) )ombre del promo,ente y cla,e del -6".
!) >ipo del medio de defensa interpuesto.
c) 6echa de presentaci&n del medio de defensa.
d) 6echa de emplaamiento a la autoridad en caso de .uicio de nulidad o de
amparo.
e) 3utoridad que resol,er+ el medio de defensa.
$) ):mero de e/pediente del medio de impugnaci&n.
") ):mero y fecha del documento determinante impugnado, as como la autoridad
emisora.
%) =onto del crdito fiscal.
i) 9stado procesal que guarda el medio de defensa.
9n caso de que se ordene suspender el procedimiento administrati,o de e.ecuci&n,
tambin se deber+ ane/ar copia de la documentaci&n que acredite la suspensi&n y,
en caso de que dicha suspensi&n se otorgue condicionada, se deber+ especificar si
el deudor present& la garanta. 3simismo, se deber+ especificar la fecha de emisi&n
del acuerdo o sentencia interlocutoria, as como la fecha de notificaci&n a la
autoridad de dichos actos.
La autoridad emisora deber+ remitir los datos mencionados, dentro de los @ das
siguientes a la fecha en las que se tenga conocimiento de la impugnaci&n de los
crditos fiscales.
III. "uando se emitan acuerdos, resoluciones o cualquier acto que modifique el estado
procesal o ponga fin al medio de defensa interpuesto respecto de los crditos
fiscales de que se trate, la autoridad emisora deber+ informarlo al !3> o a las
entidades federati,as, seg:n corresponda, mediante oficio, a m+s tardar dentro de
los @ das siguientes a aqul en que dichos acuerdos, resoluciones o actos sean
notificados, ane/ando copia simple de stos, e/cepto de la resoluci&n o sentencia
definiti,a, en cuyo caso se en,iar+ copia certificada. 9ste oficio deber+ contener
adem+s de los datos precisados en la fracci&n II, la siguiente informaci&n0
a) 6echa de notificaci&n de la resoluci&n o sentencia al promo,ente y a la
autoridad.
!) 9specificar si es firme o no y, en su caso, fecha de firmea de la resoluci&n.
RMF 2012 II.2.1.2.
Contancia de reidencia $ical
II.2.1.(. 2ara los efectos de los artculos % del "66 y @ de la Ley del I!-, la constancia de residencia
fiscal en =/ico se solicitar+ en trminos de la ficha de tr+mite F?"66 H!olicitud de constancia
de residencia para efectos fiscalesI, contenida en el 3ne/o 1<3.
CFF 9, LISR 5
'e#uiito de la autori8acin para llevar a ca!o una $uin poterior
II.2.1.). 2ara los efectos del artculo 1#<*, segundo p+rrafo del "66, las sociedades que ,ayan a
fusionarse y que se encuentren en los supuestos pre,istos en el p+rrafo citado, deber+n
presentar la solicitud de autoriaci&n correspondiente ante la 3")I, cuando se trate de las
entidades y su.etos comprendidos en el artculo 2(, apartado * del -I!3>, ante la 3LJ que
corresponda al domicilio fiscal de la sociedad que pretenda ser la fusionante o bien, por
conducto de la 3L!" que corresponda a dicho domicilio. 8icha solicitud deber+ acompaCarse
de un informe suscrito por los representantes legales de las sociedades que ,ayan a
fusionarse, en el que manifiesten, ba.o protesta de decir ,erdad, y acompaCen la siguiente
informaci&n y documentaci&n0
I. Las fusiones y las escisiones en las que hayan participado las personas morales que
pretenden fusionarse, en los cinco aCos anteriores a la fecha en la que proponen
realiar la fusi&n por la cual se solicita la autoriaci&n.
II. Las fechas y las unidades administrati,as del !3> ante las que se presentaron los
a,isos de fusi&n y escisi&n de sociedades a que se refieren los artculos 21 y 26 del
-eglamento del "66, respecto de las fusiones y escisiones en las que hayan
participado las personas morales que pretenden fusionarse, dentro de los cinco aCos
anteriores a la fecha en la que proponen realiar la fusi&n.
III. Los saldos de las cuentas de capital de aportaci&n y de utilidad fiscal neta, as como
una integraci&n detallada de cuando menos el $(A de las cuentas de acti,o, pasi,o
y capital transmitidas en las fusiones y escisiones en las que hayan participado las
personas morales que pretendan fusionarse, dentro de los cinco aCos anteriores a la
fecha en la que proponen realiar la fusi&n.
IV. Los saldos de las cuentas de capital de aportaci&n y de utilidad fiscal neta, as como
una integraci&n detallada de cuando menos el $(A de las cuentas de acti,o, pasi,o
y capital, que ser+n transmitidas en la fusi&n que se pretende realiar. 8ichos saldos
deber+n estar actualiados al :ltimo da del mes inmediato anterior a aqul en el que
se presente la solicitud de autoriaci&n.
V. Las prdidas fiscales pendientes de disminuir, transmitidas en las escisiones a que
se refiere la fracci&n I y las de las fusionantes al momento de las fusiones referidas
en la misma fracci&n.
VI. Las prdidas fiscales pendientes de disminuir de las personas morales que
pretendan fusionarse, que conser,ar+n las fusionantes despus de la fusi&n que se
pretende realiar. 8ichas prdidas deber+n estar presentadas al :ltimo da del mes
inmediato anterior a aqul en el que se presente la solicitud de autoriaci&n.
VII. Los saldos, las cuentas y las prdidas a que se refieren las fracciones IV, V, VI y VII,
se deber+n identificar por cada persona moral que haya participado en fusiones o
escisiones dentro de los cinco aCos anteriores a la fecha en la que proponen realiar
la fusi&n, o que pretenda participar en sta, tanto antes como despus de las
fusiones o escisiones.
VIII. Indicar si las personas morales que pretenden fusionarse han obtenido alguna
resoluci&n fa,orable en medios de defensa promo,idos ante autoridades
administrati,as o .urisdiccionales, dentro de los cinco aCos anteriores a la fecha en la
que proponen realiar la fusi&n y, en su caso, la fecha de presentaci&n del recurso o
la demanda y el n:mero del e/pediente respecti,o.
I9. 2roporcionar una copia simple de la documentaci&n con la que se acredite que se
cumplieron los requisitos establecidos en el artculo 1#<*, fracci&n II, inciso a5 del
"66, respecto de las escisiones en las que hayan participado las personas morales
que pretenden fusionarse, dentro de los cinco aCos anteriores a la fecha en la que
proponen realiar la fusi&n.
9. 2roporcionar una copia simple de los testimonios de los instrumentos p:blicos en los
que se hubiesen protocoliado las actas de las asambleas generales de accionistas
que aprobaron las fusiones y las escisiones en las que hayan participado las
personas morales que pretenden fusionarse, dentro de los cinco aCos anteriores a la
fecha en la que proponen realiar la fusi&n.
9I. 2roporcionar una copia simple de los proyectos de las actas de las asambleas
generales de accionistas que aprobar+n la fusi&n que se pretende realiar.
9II. 2roporcionar una copia simple de las inscripciones y las anotaciones realiadas en el
registro de acciones a que se refiere el artculo 12$ de la Ley ;eneral de !ociedades
=ercantiles, dentro de los cinco aCos anteriores a la fecha en la que se pretende
realiar la fusi&n.
9III. 2roporcionar una copia simple del organigrama del grupo al que pertenecen las
personas morales que pretenden fusionarse, en el que se ad,ierta la tenencia
accionaria directa e indirecta de dichas personas, antes y despus de la fusi&n que
se pretende realiar. 2ara estos efectos, se entender+ como grupo, lo que el artculo
26, :ltimo p+rrafo de la Ley del I!- considere como tal.
3simismo, para efectos de cumplir con la obligaci&n a que se refiere el p+rrafo anterior, los
contribuyentes podr+n optar por presentar un escrito libre en el que acompaCen la informaci&n
a que dicho p+rrafo se refiere, manifestando ba.o protesta de decir ,erdad, que tal informaci&n
es cierta y refle.a los hechos, actos y operaciones en que participan las sociedades que se
fusionan. 8icho escrito deber+ presentarse ante la 3dministraci&n "entral de 2laneaci&n y
2rogramaci&n de 6iscaliaci&n a ;randes "ontribuyentes de la 3;;" o la 3L!" que
corresponda al domicilio fiscal de la sociedad de que pretenda ser la fusionante. Las
autoridades fiscales se reser,ar+n su derecho a e.ercer sus facultades de comprobaci&n,
respecto de la informaci&n presentada.
CFF 14B, RCFF 21, 26, LISR 26, RISAT 20, L!SM 128
Veri$icacin de la autenticidad de lo acue de reci!o con ello di"ital
II.2.1.6. 2ara los efectos del artculo 1F<9 del "66, los contribuyentes podr+n ,erificar la autenticidad
de los acuses de recibo con sello digital que obtengan a tra,s de la p+gina de Internet del
!3>, en la secci&n H6I9LI, apartado HVerificaci&n de acuses de recibo con sello digitalI,
siguiendo las instrucciones que en el citado apartado se seCalen.
CFF 1%E
Compro!acin de $ondo en el cao de c%e#ue devuelto en pa"o de contri!ucione
II.2.1.+. 2ara los efectos del artculo 21, sptimo p+rrafo del "66, el contribuyente podr+ comprobar
que el da en que fue presentado el cheque para el pago de sus contribuciones, tena los
fondos suficientes y que por causas no imputables a l fue rechaado por la instituci&n de
crdito.
2ara ello, deber+ presentar ante la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal, escrito libre
acompaCando la documentaci&n original y, en su caso, copia para su cote.o por la autoridad,
que acredite la e/istencia de los citados fondos. 8icha documentaci&n puede consistir en la
constancia emitida por la instituci&n, respecto del saldo a esa fecha.
CFF 21
:vio de e.encin de repona!ilidad olidaria
II.2.1.1. 2ara los efectos de los artculos 26, fracci&n BIV del "66 y 1$ de su -eglamento, el a,iso
para e/entar de la responsabilidad solidaria a las personas a quienes los residentes en el
e/tran.ero les presten ser,icios personales subordinados o independientes que sean cubiertos
por residentes en el e/tran.ero, se deber+ presentar mediante escrito libre ante la 3"6I.
CFF 26, RCFF 18
3rocedimiento #ue de!en o!ervar lo donatario - la or"ani8acione civile -
$ideicomio #ue %a-an perdido la autori8acin para reci!ir donativo deduci!le, a $in
de compro!ar #ue et2n al corriente en el cumplimiento de u o!li"acione $icale
II.2.1.5. 2ara los efectos del artculo $(, fracci&n III de la Ley 6ederal de 2resupuesto y
-esponsabilidad Macendaria y 1$#, fracci&n I y :ltimo p+rrafo de su -eglamento, los
e.ecutores del gasto pre,io a otorgar un donati,o, deber+n solicitar a los donatarios que les
presenten un documento ,igente e/pedido por el !3>, en el que se emita la opini&n de
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
La opini&n seCalada en el p+rrafo anterior, tambin deber+n obtenerla las organiaciones
ci,iles y fideicomisos que soliciten nue,a autoriaci&n para recibir donati,os deducibles en
trminos de la Ley del I!-, de conformidad con la regla I.'.%.1'. y la ficha 1'?I!- H!olicitud de
nue,a autoriaci&n para recibir donati,os deduciblesI contenida en el 3ne/o 1<3.
2ara efectos de lo anterior, los donatarios que deseen ser beneficiarios de donati,os
otorgados por e.ecutores del gasto, as como las organiaciones ci,iles y fideicomisos a que
se refiere el p+rrafo anterior, deber+n solicitar la opini&n de cumplimiento de obligaciones
fiscales conforme a lo dispuesto por la regla II.2.1.11.
CFF 65, 66A, 141, LF$R& 80, RLF$R& 184, RMF 2012 I.3.9.13., II.2.1.11.
Convenio para el pa"o de crdito adeudado
II.2.1.10. 9l con,enio para pago en parcialidades a que se refiere la regla I.2.1.16., se realiar+ de
conformidad con lo siguiente0
I. Los contribuyentes se presentar+n, pre,ia cita, ante la 3L!" que corresponda a su
domicilio fiscal a celebrar el con,enio para pagar sus crditos fiscales determinados
firmes, con los recursos que se obtengan por la ena.enaci&n, arrendamiento,
prestaci&n de ser,icios u obra p:blica que se pretendan contratar, y se estar+ a lo
siguiente0
a) 9n el con,enio, se establecer+ el porcenta.e o la cantidad que se le deber+
retener y enterar, por la 3dministraci&n 2:blica 6ederal, "entraliada y
2araestatal o la 2rocuradura ;eneral de la -ep:blica, que estar+ su.eto al
monto del crdito fiscal debiendo obser,arse para ello los plaos y cantidades
de los pagos fi.ados en el contrato. 9n caso de que e/istan pagos adicionales a
los establecidos en el contrato, las dependencias o entidades contratantes,
pre,io a realiar dichos pagos, deber+n informar a la autoridad fiscal para que
sta les indique el porcenta.e o la cantidad a retener sobre dichos pagos.
!) "elebrado el con,enio, dichas administraciones mediante oficio y con base en
la informaci&n proporcionada, comunicar+n a las dependencias o entidades
contratantes, el porcenta.e o cantidad establecidos en el con,enio, que deber+n
retener y enterar por cada pago que realicen, a partir de que tengan
conocimiento de que deben efectuar dicha retenci&n.
c) 2ara efectuar los enteros correspondientes, deber+n utiliar la forma oficial
6=2<1, misma que ser+ en,iada por la 3L!" al domicilio seCalado por las
dependencias o entidades contratantes.
d) 9l entero deber+ efectuarse ante las instituciones de crdito autoriadas, dentro
de los @ das siguientes a aqul en el que se realice la retenci&n. 9n caso de
que no se entere la retenci&n dentro del plao seCalado en este inciso, la
3dministraci&n 2:blica 6ederal, "entraliada y 2araestatal o la 2rocuradura
;eneral de la -ep:blica, deber+n enterar dicha retenci&n con la actualiaci&n y
recargos correspondientes, en los trminos de los artculos 1F<3 y 21 del "66.
II. 9n el caso de omisi&n en el entero de la retenci&n o retenciones efectuadas por
parte de las dependencias o entidades remitentes, la 3L!" que corresponda al
domicilio fiscal del contribuyente, lo har+ del conocimiento del 7rgano Interno de
"ontrol respecti,o, as como de la !ecretara de la 6unci&n 2:blica.
CFF 1%A, 21, RMF 2012 I.2.1.16.
3rocedimiento #ue de!e o!ervare para la o!tencin de la opinin del cumplimiento
de o!li"acione $icale
II.2.1.11. Los contribuyentes que para realiar alg:n tr+mite fiscal u obtener alguna autoriaci&n en
materia de impuestos internos, comercio e/terior o para el otorgamiento de subsidios y
estmulos requieran obtener la opini&n del cumplimiento de obligaciones fiscales, deber+n
realiar el siguiente procedimiento0
I. Ingresar+n a la p+gina de Internet del !3>, en la opci&n H=i 2ortalI, con la "I9"6.
II. Dna ,e elegida la opci&n de la del cumplimiento de obligaciones fiscales, el
contribuyente podr+ imprimir el acuse de respuesta.
a) La autoridad a fin de emitir la opini&n del cumplimiento de obligaciones fiscales
re,isar+ que el contribuyente solicitante0
1. Ma cumplido con sus obligaciones fiscales en materia de inscripci&n al
-6", a que se refieren el "66 y su -eglamento, que la cla,e del -6"
este acti,a y el domicilio localiado.
2. !e encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales
respecto de la presentaci&n de declaraci&n anual correspondiente al
:ltimo e.ercicio por el que se encuentre obligado del I!- e I9>D y se
encuentra al corriente en la presentaci&n de los pagos pro,isionales del
I!-, I9>D y retenciones del I!- por salarios, as como pagos definiti,os
del IV3 y del I92!N del e.ercicio fiscal en el que se solicita la opini&n y el
anterior, as como las declaraciones informati,as de I92! a que se
refieren las reglas II.6.2.2., II.6.2.11., II.6.2.1'., II.6.2.1@., II.6.2.16.,
II.6.2.1F., II.6.2.1$., II.6.2.1%., II.6.2.21. y II.6.2.22.
&. )o tiene crditos fiscales firmes determinados por impuestos federales,
distintos a I!3) e I!>DV, entendindose por impuestos federales, el I!-,
IV3, I9>D, Impuesto al 3cti,o, I89, I92!, impuestos generales de
importaci&n y de e/portaci&n y sus accesoriosN as como crditos fiscales
firmes, relacionados con la obligaci&n de pago de las contribuciones, y de
presentaci&n de declaraciones, solicitudes, a,isos, informaciones o
e/pedici&n de constancias y comprobantes fiscales.
(. >rat+ndose de contribuyentes que hubieran solicitado autoriaci&n para
pagar a plaos o hubieran interpuesto alg:n medio de defensa contra
crditos fiscales a su cargo, los mismos se encuentren garantiados
conforme al artculo 1#1 del "66, con e/cepci&n de lo dispuesto por la
regla I.2.16.1.
). 9n caso de contar con autoriaci&n para el pago a plao, que no hayan
incurrido en las causales de re,ocaci&n a que hace referencia el artculo
66<3, fracci&n IV del "66.
!) >rat+ndose de crditos fiscales firmes, se entender+ que el contribuyente se
encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, si a la
fecha de la solicitud de opini&n a que se refiere la fracci&n I de esta regla, se
ubica en cualquiera de los siguientes supuestos0
1. "uando el contribuyente cuente con autoriaci&n para pagar a plaos y no
le haya sido re,ocada.
2. "uando no haya ,encido el plao para pagar a que se refiere el artculo
6@ del "66.
&. "uando se haya interpuesto medio de defensa en contra del crdito fiscal
determinado y se encuentre debidamente garantiado el inters fiscal de
conformidad con las disposiciones fiscales.
"uando la opini&n del cumplimiento de obligaciones fiscales arro.e inconsistencias
relacionadas con la cla,e del -6" o presentaci&n de declaraciones con las que el
contribuyente no est de acuerdo, deber+ ingresar un caso de aclaraci&n a tra,s de su portal
y una ,e que tenga la respuesta de que ha quedado sol,entada la aclaraci&n, deber+
generar nue,amente la opini&n sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales.
"uando la citada opini&n arro.e inconsistencias relacionadas con crditos fiscales o al
otorgamiento de garanta con las que el contribuyente no est de acuerdo, deber+ ingresar la
aclaraci&n a tra,s de su portalN la 3L!" que le corresponda, resol,er+ en un plao m+/imo
de ' das y emitir+ la opini&n del cumplimiento de obligaciones fiscales y la en,iar+ al portal
del contribuyente.
La opini&n del cumplimiento de obligaciones fiscales a que se hace referencia en la fracci&n I
que se emita en sentido positi,o, tendr+ una ,igencia de '( das naturales a partir de la fecha
de emisi&n.
3simismo, dicha opini&n se emite considerando la situaci&n del contribuyente en los sistemas
electr&nicos institucionales del !3>, por lo que no constituye resoluci&n en sentido fa,orable al
contribuyente sobre el c+lculo y montos de crditos o impuestos declarados o pagados.
CFF 65, 66A, 141, RMF 2012 I.2.16.1., II.6.2.2., II.6.2.11., II.6.2.13., II.6.2.15., II.6.2.16.,
II.6.2.1%., II.6.2.18., II.6.2.19., II.6.2.21., II.6.2.22.
In$ormacin #ue de!en preentar la lnea area #ue emitan compro!ante
apro!ado por la Secretara de Comunicacione - 4ranporte o la I:4:
II.2.1.12. 2ara los efectos de la regla I.2.$.'.1.1., fracci&n IV, las lneas areas que e/pidan los
comprobantes seCalados en la referida fracci&n, deber+n presentar mensualmente a tra,s de
la p+gina de Internet del !3>, en la opci&n H=i portalI, un reporte que contenga la siguiente
informaci&n0
a) >ransporte areo de pasa.eros en ,uelos nacionales.
1. ):mero de *oleto 9lectr&nico o H9<ticOetI
2. "la,e del -6" de la aerolnea emisora.
'. "la,e del -6" de la persona a quien se le e/pidi& el comprobante. 4opcional5
#. 6echa de emisi&n del boleto.
@. "la,e del -6" del pasa.ero. 4opcional5
6. )ombre del pasa.ero.
F. Identificaci&n oficial del pasa.ero. 4opcional5
$. ):mero de la identificaci&n del pasa.ero. 4opcional5
%. 6echa de nacimiento del pasa.ero. 4opcional5
1(. 6echa de ,uelo.
11. 8e 4lugar de salida5.
12. 3 4lugar de destino5.
1'. >arifa base.
1#. IV3.
1@. >D3.
16. 7tros impuestos
1F. 6orma de pago. 4opcional5
1$. Informaci&n del pago. 4opcional5
1%. Instituci&n. 4opcional5
!) >ransporte areo de pasa.eros en ,uelos internacionales.
1. ):mero de *oleto 9lectr&nico o H9<ticOetI
2. "la,e del -6" de la aerolnea emisora.
'. "la,e del -6" de la persona a quien se le e/pidi& el comprobante. 4opcional5
#. 6echa de emisi&n del boleto.
@. "la,e del -6" del pasa.ero. 4opcional5
6. )ombre del pasa.ero.
F. Identificaci&n oficial del pasa.ero. 4opcional5
$. ):mero de 2asaporte del pasa.ero. 4opcional5
%. 6echa de nacimiento del pasa.ero. 4opcional5
1(. 6echa de ,uelo.
11. 8e 4lugar de salida5.
12. 3 4lugar de destino5.
1'. >arifa base.
1#. IV3.
1@. >D3.
16. 7tros impuestos.
1F. 6orma de pago. 4opcional5
1$. Informaci&n del pago. 4opcional5
1%. Instituci&n. 4opcional5
c) >ransporte areo de carga nacional.
1. ):mero de ;ua.
2. "la,e del -6" del e/pedidor de la mercanca. 4opcional5
'. "la,e del -6" del 3gente de carga.
#. Valor total pagado por el ser,icio de carga.
@. )ombre, denominaci&n o ra&n social del e/pedidor de la mercanca. 4opcional5
6. 8omicilio fiscal del e/pedidor de la mercanca. 4opcional5
F. "la,e del -6" del consignatario de la mercanca. 4opcional5
$. )ombre del consignatario de la mercanca. 4opcional5
%. 8omicilio fiscal del consignatario de la mercanca. 4opcional5
1(. -6" del integrador logstico. 4opcional5
11. )ombre del integrador logstico. 4opcional5
12. 8omicilio fiscal del integrador logstico. 4opcional5
1'. ):mero del agente ante la I3>3.
1#. 3eropuerto de salida de la carga.
1@. =atrcula del a,i&n. 4opcional5
16. ;ua m+ster. 4opcional5
1F. 3eropuertos de cone/i&n. 4opcional5
1$. Valuaci&n de la mercanca. 4opcional5
1%. =onto pagado por el ser,icio de ,aluaci&n. 4opcional5
2(. 3eropuerto de destino de la carga.
21. ):mero de ,uelo destino. 4opcional5
22. 6echa del ,uelo destino. 4opcional5
2'. ):mero de pieas. 4opcional5
2#. 2eso de la carga.
2@. 8escripci&n de mercancas. 4opcional5
d) >ransporte areo de carga internacional.
1. ):mero de ;ua.
2. -6" del e/pedidor de la mercanca. 4opcional5
'. -6" del 3gente de "arga.
#. Valor total pagado por el ser,icio de carga.
@. )ombre, denominaci&n o ra&n social del e/pedidor de la mercanca. 4opcional5
6. 8omicilio fiscal del e/pedidor de la mercanca. 4opcional5
F. -6" del consignatario de la mercanca. 4opcional5
$. )ombre del consignatario de la mercanca. 4opcional5
%. 8omicilio fiscal del consignatario de la mercanca. 4opcional5
1(. -6" del integrador logstico. 4opcional5
11. )ombre del integrador logstico. 4opcional5
12. 8omicilio fiscal del integrador logstico. 4opcional5
1'. ):mero del agente ante la I3>3.
1#. 3eropuerto de salida de la carga.
1@. =atrcula del a,i&n. 4opcional5
16. ;ua m+ster. 4opcional5
1F. 3eropuertos de cone/i&n. 4opcional5
1$. Valuaci&n de la mercanca 4opcional5
1%. =onto pagado por el ser,icio de ,aluaci&n 4opcional5
2(. 3eropuerto de destino de la carga.
21. ):mero de ,uelo destino. 4opcional5
22. 6echa del ,uelo destino. 4opcional5
2'. ):mero de pieas. 4opcional5
2#. 2eso de la carga.
2@. 8escripci&n de la mercanca 4opcional5
26. -6" del agente o de la empresa que reali& la e/portaci&n.
2F. )ombre del agente o denominaci&n o ra&n social de la empresa que reali& la
e/portaci&n.
2$. 8irecci&n del agente o empresa que reali& la e/portaci&n.
9l reporte mensual a que se refiere esta regla se elaborar+ con base en las especificaciones
tcnicas que publique el !3> en su p+gina de Internet y deber+ presentarse a m+s tardar el
da 1F del mes de calendario inmediato siguiente a aqul por el que se informa.
"uando no se presente el reporte mensual durante dos meses consecuti,os, o bien, en tres
meses no consecuti,os, en el mismo e.ercicio fiscal, se perder+ el derecho de aplicar la citada
facilidad a partir de que se presente el :ltimo incumplimiento, quedando desde dicha fecha
obligados a aplicar las disposiciones generales en la materia.
2ara los efectos del p+rrafo anterior, los contribuyentes que pierdan el derecho de aplicar la
citada facilidad, podr+n contar con un plao de hasta tres meses para iniciar con la e/pedici&n
de comprobantes, aplicando las disposiciones generales en la materia, siempre que cumplan
con las obligaciones pendientes y con las que se generen durante el citado plao.
CFF 31, RMF 2012 I.2.8.3.1.1.
Captulo II.2.2. Devolucione - compenacione
Devolucin de aldo a $avor del IV:
II.2.2.1. 2ara los efectos del artculo 22, primer p+rrafo del "66, y la regla II.2.2.@., los contribuyentes
del IV3 solicitar+n la de,oluci&n de las cantidades que tengan a su fa,or, utiliando el 698,
disponible en H=i portalI en la p+gina de Internet del !3>, acompaCado de sus 3ne/os 1, F y
F<3, seg:n corresponda. >rat+ndose de contribuyentes que sean competencia de la 3;;",
que tengan saldo a fa,or en materia del IV3, deber+n presentar su solicitud de de,oluci&n,
utiliando el 698, disponible en la p+gina de Internet del !3>, acompaCado de los archi,os
con la informaci&n de los 3ne/os 1, F, F<3 y F<*. 8icha informaci&n deber+ ser capturada para
la generaci&n de los archi,os, a tra,s del programa electr&nico disponible al efecto en la
p+gina de Internet del !3>. 9l llenado de los 3ne/os se realiar+ de acuerdo con el instructi,o
para el llenado del programa electr&nico, mismo que estar+ tambin disponible en la citada
p+gina.
2ara efectos de esta regla, los contribuyentes deber+n tener presentada con anterioridad a la
fecha de presentaci&n de la solicitud de de,oluci&n, la 8eclaraci&n Informati,a de
7peraciones con >erceros 48I7>5, correspondiente al periodo por el cual se solicita dicha
de,oluci&n.
>rat+ndose de contribuyentes competencia de la 3;366, presentar+n el 3ne/o 1,
correspondiente a la declaratoria de de,oluci&n de saldos a fa,or del IV3, acompaCado de los
3ne/os F y F<3 del 698 disponible en H=i portalI en la p+gina de Internet del !3>, seg:n
corresponda.
-especto de contribuyentes competencia de la 3;;", presentar+n el 3ne/o 1
correspondiente a la declaratoria de de,oluci&n de saldos a fa,or del IV3 acompaCada de los
3ne/os F, F<3 y F<*, seg:n corresponda, contenidos en el programa electr&nico 6'2#1,
disponible en la p+gina de Internet del !3>.
)o obstante lo anterior, se tendr+ por cumplida la obligaci&n de presentar la declaratoria,
cuando el contribuyente se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros de
conformidad con el artculo '2<3 del "66, cumpliendo solamente con lo dispuesto en el
p+rrafo segundo de la presente regla.
!i el contribuyente dictamina sus estados financieros y presenta declaratoria de saldos a fa,or
del IV3, sta deber+ estar ratificada por contador p:blico autoriado, de conformidad con lo
pre,isto en el pen:ltimo p+rrafo del artculo $# del -eglamento del "66N dicha ratificaci&n
estar+ contenida en el informe sobre la situaci&n fiscal del contribuyente, independientemente
de los e.ercicios fiscales a los que corresponda el saldo a fa,or del IV3.
9n caso de que el contador p:blico autoriado que haya emitido declaratoria de saldos a fa,or
del IV3 sea distinto a aquel que emita el dictamen de estados financieros respecto del mismo
contribuyente, el contador p:blico autoriado que ,aya a dictaminar dichos estados
financieros, dentro del informe sobre la situaci&n fiscal del contribuyente, deber+ ratificar o
rectificar cada una de las declaratorias que haya presentado el contribuyente con moti,o de
las solicitudes de de,oluci&n de saldos a fa,or del IV3, incluso aquellas que no correspondan
al e.ercicio que se ,a a dictaminar.
2ara efectos del p+rrafo anterior, el contador p:blico autoriado que suscribi& la declaratoria
de saldos a fa,or del IV3, puede ser distinto al que dictamine los estados financieros del
contribuyente, cuando aqul haya fallecido o su registro est suspendido o cancelado.
2ara los efectos de los artculos 1#, segundo p+rrafo, $' y $# del -eglamento del "66, en la
p+gina de Internet del !3> se da a conocer el modelo de declaratoria que los contribuyentes
deber+n acompaCar a su solicitud de de,oluci&n de saldos a fa,or del IV3.
CFF 22, 32A, 52, RCFF 14, 83, 84, RMF 2012 II.2.2.5.
4ran$erencia electrnica
II.2.2.2. 2ara los efectos de los artculos 22, se/to p+rrafo y 22<* del "66, el n:mero de cuenta
bancaria acti,a para transferencias electr&nicas debidamente integrado de conformidad con
las disposiciones del *anco de =/ico que deber+ proporcionarse en el 698, disponible en
H=i portalI en la p+gina de Internet del !3>, ser+ la H"L3*9I a 1$ dgitos proporcionada por
las instituciones de crdito participantes en el !istema de 2agos 9lectr&nicos Interbancarios
4!29I5 que administra el *anco de =/ico, mismas que se listan en el 3ne/o 1, rubro ",
numeral #.
CFF 22, 22B
3rocedimiento para conultar el tr2mite de devolucin por Internet
II.2.2.&. 2ara los efectos del artculo 22 del "66, los contribuyentes podr+n consultar el estado que
guarda el tr+mite de su de,oluci&n, a tra,s de la p+gina de Internet del !3>, eligiendo la
opci&n He!3>I. 2ara acceder a la consulta citada ser+ indispensable que los contribuyentes
cuenten con su cla,e del -6" y su 6I9L o, en su caso, con su "I9"6.
CFF 22
Devolucin o compenacin del IV: por una intitucin $iduciaria
II.2.2.(. 2ara los efectos de los artculos 22, 22<" y 2' del "66, as como de las reglas II.2.2.1. y
II.2.2.@., se tendr+ por cumplido lo dispuesto en el artculo F#, primer p+rrafo, fracci&n I del
-eglamento de la Ley del IV3 cuando la instituci&n fiduciaria presente por cuenta de las
personas que realicen acti,idades por las que se deba pagar el IV3 a tra,s de un
fideicomiso, la solicitud de de,oluci&n a tra,s del 698, disponible en H=i portalI en la p+gina
de Internet del !3> y el a,iso de compensaci&n, ,a Internet o en el m&dulo de ser,icios
tributarios de la 3L!" que corresponda al domicilio fiscal del contrato de fideicomiso de que
se trate, siempre que haya inscrito en el -6" a dicho fideicomiso y acompaCe a su solicitud o
a,iso, un escrito mediante el cual manifieste e/presamente su ,oluntad de asumir la
responsabilidad solidaria por el IV3 que se deba pagar con moti,o de las acti,idades
realiadas a tra,s del fideicomiso de que se trate, as como de cumplir con las obligaciones
pre,istas en la Ley del IV3, su -eglamento y esta -esoluci&n.
Las personas a que se refiere el p+rrafo anterior, en ning:n caso podr+n considerar como
impuesto acreditable el IV3 que sea acreditado por la instituci&n fiduciaria, el que le haya sido
trasladado al fideicomiso ni el que ste haya pagado con moti,o de la importaci&n. >ampoco
podr+n compensar, acreditar o solicitar la de,oluci&n de los saldos a fa,or generados por las
operaciones del fideicomiso.
CFF 22, 22C, 23, RCFF 19, RLIVA %4, RMF 2012 I.2.4.5., II.2.2.1., II.2.2.5., II.2.3.1.
/ormato de olicitud de devolucin
II.2.2.). 2ara los efectos del artculo 22<" del "66, las solicitudes de de,oluci&n deber+n presentarse
mediante el 698, disponible en H=i portalI en la p+gina de Internet del !3> y los ane/os 3, 1,
2, 2<3, 2<3<bis, ', #, F, F<3, F<*, $, $<*is, $<3, $<3<*is, $<*, $<", %, %<*is, %<3, %<*, %<", 1(,
1(<*is, 1(<3, 1(<*, 1(<", 1(<8, 1(<9, 1(<6, 11, 11<3, 12, 12<3, 1', 1'<3, 1# y 1#<3, seg:n
corresponda, contenidos en el 3ne/o 1, as como cumplir con las especificaciones siguientes0
I. 2ara efecto de la de,oluci&n de las diferencias que resulten del I89 o del I9>D una
,e aplicado el acreditamiento y la compensaci&n correspondientes, las personas
fsicas y morales, deber+n presentar el 698, disponible en H=i portalI en la p+gina de
Internet del !3> con los 3ne/os 11, 11<3, 12, 12<3, 1', 1'<3, 1# y 1#<3, seg:n
corresponda, contenidos en el 3ne/o 1, mediante los cuales se describa la
determinaci&n de las diferencias mencionadas.
II. )o obstante lo seCalado en la fracci&n anterior, los contribuyentes que sean
competencia de la 3;;", que tengan saldo a fa,or del IV3, I!-, impuesto al acti,o,
I9>D e I89, deber+n presentar su solicitud de de,oluci&n utiliando el programa
electr&nico 6'2#1, disponible en la p+gina de Internet del !3>, mismo que contiene
los archi,os con la informaci&n de los 3ne/os 1, 2<3, 2<3 *is, F, F<3, F<*, $, $<*is, $<
3, $<3 *is, $<*, $<", %, %<*is, %<3, %<*, %<", 1(, 1(<*is, 1(<3, 1(<*, 1(<", 1(<8, 1(<9,
1(<6, 11, 11<3, 12, 12<3, 1', 1'<3, 1# y 1#<3, seg:n corresponda. 8icha informaci&n
deber+ ser capturada para la generaci&n de los archi,os, a tra,s del programa
electr&nico al efecto disponible en la p+gina de Internet del !3>. 9l llenado de los
3ne/os se realiar+ de acuerdo con el instructi,o para el llenado del programa
electr&nico, mismo que estar+ tambin disponible en la citada p+gina de Internet.
III. Las personas morales que dictaminen sus estados financieros y sean competencia
de la 3;366, en materia del IV3, I!-, impuesto al acti,o, I9>D e I89, deber+n
presentar los 3ne/os 1, 2, F, F<3, $, 11, 11<3, 1# y 1#<3, mediante el programa
electr&nico a que hace referencia la fracci&n que antecede.
>rat+ndose de las personas fsicas que soliciten la de,oluci&n del saldo a fa,or en el I!- en
su declaraci&n del e.ercicio de conformidad con lo dispuesto en la regla I.2.'.1., se estar+ a
los trminos de la misma.
Los contribuyentes que tengan cantidades a fa,or y soliciten su de,oluci&n, adem+s de reunir
los requisitos a que se refieren las disposiciones fiscales, en el momento de presentar la
solicitud de de,oluci&n deber+n contar con el certificado de 6I9L. >rat+ndose de personas
fsicas cuyos saldos a fa,or o pagos de lo indebido sean inferiores a P1',%F(.((, no ser+
necesario que cuenten con el citado certificado, dichas cantidades a su fa,or podr+n ser
solicitadas a tra,s de los m&dulos de ser,icios tributarios de las 3L!" que correspondan a
su domicilio fiscal.
9n trminos del primer p+rrafo de la presente regla, las solicitudes de de,oluci&n de
H-esoluci&n o !entenciaI, H=isiones 8iplom+ticasI, H7rganismos InternacionalesI y
H9/tran.eros sin 9stablecimiento 2ermanenteI, se deber+n presentar en los m&dulos de
ser,icios tributarios de las 3L!" que correspondan al domicilio fiscal, sal,o que se trate de
contribuyentes de la 3;;", los cuales deber+n presentar directamente el escrito y la
documentaci&n en las ,entanillas de dicha unidad administrati,a, ubicada en 3,enida Midalgo
)o. FF, m&dulo III, planta ba.a, "ol. ;uerrero, 8elegaci&n "uauhtmoc, ".2. (6'((, =/ico,
8.6.
>rat+ndose de solicitudes de de,oluci&n de IV3 presentadas con declaratoria de contador
p:blico autoriado, se deber+ firmar la de,oluci&n con la 6I9L del solicitante y del citado
contador que emiti& dicha declaratoria.
2ara los efectos del artculo 22, se/to p+rrafo del "66, las solicitudes de de,oluci&n que sean
en,iadas a tra,s del 698, disponible en H=i portalI en la p+gina de Internet del !3>, en das
y?o horas inh+biles, se considerar+ como fecha de presentaci&n la correspondiente al da
h+bil siguiente.
CFF 22, 22C, LIDE %, 8, RMF 2012 I.2.3.1.
:vio de compenacin
II.2.2.6. 2ara los efectos del artculo 2' del "66, el a,iso de compensaci&n se presentar+ mediante la
forma oficial #1 en los m&dulos de atenci&n respecti,os o ,a Internet, acompaCado, seg:n
corresponda, de los ane/os 3, 2, 2<3, 2<3 bis ', @, 6, F, F<3, F<*, $, $<bis, $<3, $<3 bis, $<*, $<
", %, %<bis, %<3, %<*, %<", 1(, 1(<bis, 1(<3, 1(<*, 1(<", 1(<8, 1(<9, 1(<6, 11, 11<3, 12, 12<3,
1', 1'<3, 1# y 1#<3 de las formas oficiales '2 y #1, y adicionalmente0
I. >rat+ndose de contribuyentes que sean competencia de la 3;;", y que tengan
saldo a fa,or en materia del IV3, I!-, impuesto al acti,o, I9>D e I89, presentar+n
los dispositi,os &pticos 4disco compacto5 que contengan los archi,os con la
informaci&n de los ane/os 3, 2<3, 2<3 bis, F, F<3, F<*, $, $<bis, $<3, $<3 bis, $<*, $<",
%, %<bis, %<3, %<*, %<", 1(, 1(<bis, 1(<3, 1(<*, 1(<", 1(<8, 1(<9, 1(<6, 11, 11<3, 12,
12<3, 1', 1'<3, 1# y 1#<3, seg:n corresponda. 8icha informaci&n deber+ ser
capturada para la generaci&n de los archi,os, a tra,s del programa electr&nico
disponible al efecto en la p+gina de Internet del !3>.
II. Las personas morales que se ubiquen en alguno de los supuestos seCalados en el
artculo '2<3 del "66 y sean competencia de la 3;366, en materia del IV3, I!-,
I9>D, I89 e impuesto al acti,o, presentar+n los ane/os 3, 2<3, 2<3 bis, F, F<3, $, $<
*is, $<3, $<3 bis, $<*, $<", 11, 11<3, 1# y 1#<3 mediante los dispositi,os &pticos
4disco compacto5, generados con el programa electr&nico a que hace referencia el
p+rrafo que antecede. 2or lo que respecta al 3ne/o 6, deber+n ad.untar el archi,o en
formato Q.ip de forma digitaliada.
>rat+ndose de remanentes que se compensen no ser+ necesaria la presentaci&n de
los ane/os antes seCalados.
La documentaci&n e informaci&n a que se refiere esta regla deber+ presentarse en trminos
de la regla II.1.2. o en,iarse por Internet a tra,s de la p+gina del !3>, de acuerdo con los
siguientes plaos0
!e/to dgito
numrico de la
cla,e del -6"
8a siguiente a la presentaci&n de la declaraci&n en
que se hubiere efectuado la compensaci&n
1 y 2 !e/to y !ptimo da siguiente
' y # 7cta,o y )o,eno da siguiente
@ y 6 8cimo y 8cimo 2rimer da siguiente
F y $ 8cimo !egundo y 8cimo >ercer da siguiente
% y ( 8cimo "uarto y 8cimo 1uinto da siguiente
9l llenado de los 3ne/os se realiar+ de acuerdo con el Instructi,o para el llenado del
programa electr&nico, mismo que estar+ tambin disponible en la citada p+gina.
CFF 23, 32A, LIDE %, 8, RMF 2012 I.2.12., II.1.2., II.2.8.5.
Captulo II.2.&. De la incripcin al '/C
Incripcin en el '/C
II.2.&.1. 2ara los efectos del artculo 1% del -eglamento del "66, la inscripci&n en el -6" se realiar+
en los trminos siguientes0
I. La inscripci&n de personas morales residentes en =/ico y de personas morales
residentes en el e/tran.ero con establecimiento permanente en =/ico, conforme a
las fichas de tr+mite @#?"66 HInscripci&n en el -6" de personas morales en la 3L!"
del !3>I y @6?"66 HInscripci&n en el -6" de personas morales a tra,s de fedatario
p:blico por medios remotosI del 3ne/o 1<3, seg:n corresponda.
II. La inscripci&n y cancelaci&n en el -6" por fusi&n de sociedades, conforme a la ficha
de tr+mite @$?"66 HInscripci&n y cancelaci&n en el -6" por fusi&n de sociedadesI del
3ne/o 1<3.
III. La inscripci&n y cancelaci&n en el -6" por escisi&n total de sociedades y la
inscripci&n por escisi&n parcial de sociedades, conforme a la ficha de tr+mite 6(?"66
IInscripci&n y cancelaci&n en el -6" por escisi&n de sociedadesI del 3ne/o 1<3.
IV. La inscripci&n de asociaci&n en participaci&n, conforme a la ficha de tr+mite @#?"66
HInscripci&n en el -6" de personas morales en la 3L!" del !3>I del 3ne/o 1<3.
V. La inscripci&n de personas morales residentes en el e/tran.ero sin establecimiento
permanente en =/ico, conforme a la ficha de tr+mite @#?"66 HInscripci&n en el -6"
de personas morales en la 3L!" del !3>I del 3ne/o 1<3.
VI. La inscripci&n de personas fsicas residentes en =/ico y personas fsicas residentes
en el e/tran.ero con y sin establecimiento permanente en =/ico, conforme a la ficha
de tr+mite #$?"66 HInscripci&n al -6" de personas fsicasI del 3ne/o 1<3.
VII. La inscripci&n de personas fsicas sin acti,idad econ&mica, conforme a la ficha de
tr+mite @1?"66 del 3ne/o 1<3.
VIII. La inscripci&n en el -6" de fideicomisos, conforme a la ficha de tr+mite @@?"66 del
3ne/o 1<3.
I9. La inscripci&n al -6" de traba.adores, conforme a la ficha de tr+mite #%?"66 del
3ne/o 1<3.
RCFF 19
In$orme de $edatario p;!lico en materia de incripcin - avio al '/C
II.2.&.2. 2ara los efectos del artculo 2F, sptimo p+rrafo del "66, los fedatarios p:blicos que por
disposici&n legal tengan funciones notariales, cumplir+n con la obligaci&n de informar en la
p+gina de Internet del !3>, la omisi&n de la inscripci&n al -6", as como la omisi&n en la
presentaci&n de los a,isos de inicio de liquidaci&n o cancelaci&n en el -6" de las sociedades,
a tra,s del programa electr&nico H8eclara)7>I, que se encuentra contenido en la p+gina de
Internet del !3>, utiliando el apartado correspondiente a H7misi&n de presentaci&n de
solicitud de inscripci&n o de a,isos de liquidaci&n o cancelaci&n de personas moralesI, el
llenado de dicha declaraci&n se realiar+ de acuerdo con el Instructi,o para el llenado del
programa electr&nico H8eclara)7>I, que se encuentra contenido en la citada p+gina
electr&nica. 9l !3> en,iar+ a los fedatarios p:blicos por la misma ,a, el acuse de recibo
electr&nico, el cual contendr+ el n:mero de operaci&n, fecha de presentaci&n, nombre del
archi,o electr&nico con la informaci&n y el sello digital generado por dicho &rgano
desconcentradoN asimismo, se podr+ obtener la reimpresi&n del acuse de recibo electr&nico a
tra,s de la citada p+gina de Internet.
2ara efectuar el en,o de la informaci&n o la reimpresi&n del acuse de recibo electr&nico a
que se refiere el p+rrafo anterior, los fedatarios p:blicos deber+n utiliar su 6I9L o la "I9"6.
La informaci&n a que se refiere la presente regla, podr+ en,iarse dentro de los 1@ das
siguientes al ,encimiento del plao establecido en el artculo 2F, sptimo p+rrafo del "66.
CFF 2%, RCFF 25
3rocedimiento para la preentacin del avio cuando el contri!u-ente no proporcion
u clave del '/C
II.2.&.&. 2ara los efectos de los artculos 2F, octa,o p+rrafo del "66 y 2#, segundo p+rrafo de su
-eglamento, el a,iso para informar que el contribuyente no proporcion& la cla,e del -6", la
cdula de identificaci&n fiscal o la constancia de registro fiscal se presentar+ a tra,s del
programa electr&nico H8eclara)7>I, que se encuentra contenido en la p+gina de Internet del
!3>, dentro del mes siguiente a la fecha de firma de la escritura o p&lia, utiliando el
apartado correspondiente a HIdentificaci&n de !ocios o 3ccionistasI, el llenado se realiar+ de
acuerdo con el instructi,o que se encuentra contenido en la citada p+gina electr&nica, el !3>
en,iar+ por la misma ,a el acuse de recibo electr&nico, el cual deber+ contener el n:mero de
operaci&n, fecha de presentaci&n y nombre del archi,o electr&nico que contiene la
informaci&n y el sello digital generado por dicho &rgano desconcentradoN asimismo, se podr+
obtener la reimpresi&n del acuse de recibo electr&nico a tra,s de la citada p+gina
electr&nica.
2ara efectuar el en,o del a,iso o la reimpresi&n del acuse de recibo electr&nico a que se
refiere el p+rrafo anterior, los fedatarios p:blicos deber+n utiliar su 6I9L generada conforme
a lo establecido en la ficha 116?"66 H7btenci&n del certificado de 6I9LI contenida en el 3ne/o
1<3 o la "I9"6 generada a tra,s de los desarrollos electr&nicos del !3> que se encuentran
en su p+gina de Internet.
CFF 2%, RCFF 24
Incripcin de perona $ica - morale #ue pueden reali8are a trav de $edatario
p;!lico
II.2.&.(. Los fedatarios incorporados al H!istema de Inscripci&n y 3,isos al -egistro 6ederal de
"ontribuyentes a tra,s de fedatario p:blico por medios remotosI, podr+n realiar las
inscripciones y tr+mites a que se refieren las siguientes fichas del 3ne/o 1<30
I. @6?"66 HInscripci&n en el -6" de personas morales a tra,s de fedatario p:blico por
medios remotosI.
II. F6?"66 H9ntrega de documentaci&n generada por la inscripci&n en el -6" de
personas moralesI.
III. @2?"66 HInscripci&n en el -6" de socios o accionistas de personas morales y de
ena.enantes de bienes inmuebles a tra,s de fedatario p:blico por medios remotosI.
Las personas morales a que se refiere el primer p+rrafo del artculo 2( del -eglamento del
"66, que se constituyan ante un fedatario p:blico que no est incorporado al H!istema de
Inscripci&n de personas morales en el -6"I a tra,s de medios remotos, podr+n solicitar su
inscripci&n en los trminos seCalados en la ficha @#?"66 del 3ne/o 1<3.
CFF 2%, RCFF 19, 20
Captulo II.2.(. De lo avio al '/C
3reentacin de avio en el '/C
II.2.(.1. 2ara los efectos del artculo 2@ del -eglamento del "66, los a,isos al -6" se presentar+n en
los trminos que establecan las siguientes fichas del 3ne/o 1<30
I. 9l a,iso de cambio de denominaci&n o ra&n social, conforme a la ficha de tr+mite
$#?"66.
II. 9l a,iso de cambio de rgimen de capital, conforme a la ficha de tr+mite $F?"66.
III. 9l a,iso de correcci&n o cambio de nombre, conforme a la ficha de tr+mite $6?"66.
IV. 9l a,iso de cambio de domicilio fiscal, conforme a la ficha de tr+mite $@?"66.
V. 9l a,iso de suspensi&n de acti,idades, conforme a la ficha de tr+mite $1?"66.
VI. 9l a,iso de reanudaci&n de acti,idades, conforme a la ficha de tr+mite $2?"66.
VII. 9l a,iso de actualiaci&n de acti,idades econ&micas y obligaciones, conforme a la
ficha de tr+mite F%?"66.
VIII. 9l a,iso de apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos fi.os o
semifi.os, lugares en donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar
que se utilice para el desempeCo de acti,idades, conforme a la ficha de tr+mite
F$?"66.
I9. 9l a,iso de cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fi.os o semifi.os,
lugares en donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar que se
utilice para el desempeCo de acti,idades, conforme a la ficha de tr+mite $(?"66.
9. 9l a,iso de inicio de liquidaci&n, conforme a la ficha de tr+mite %'?"66.
9I. 9l a,iso de apertura de sucesi&n, conforme a la ficha de tr+mite $$?"66.
9II. 9l a,iso de cancelaci&n en el -6" por liquidaci&n de la sucesi&n, conforme a la ficha
de tr+mite %2?"66.
9III. 9l a,iso de cancelaci&n en el -6" por defunci&n, conforme a la ficha de tr+mite
%1?"66.
9IV. 9l a,iso de cancelaci&n en el -6" por liquidaci&n total del acti,o, conforme a la
ficha de tr+mite %(?"66.
9V. 9l a,iso de cancelaci&n en el -6" por cese total de operaciones, conforme a la ficha
de tr+mite $%?"66.
9VI. 9l a,iso de cancelaci&n en el -6" por fusi&n de sociedades, conforme a la ficha de
tr+mite %#?"66.
9VII. 9l a,iso de inicio de procedimiento de concurso mercantil, conforme a la ficha de
tr+mite %@?"66.
9VIII. 9l a,iso de suspensi&n?reanudaci&n de acti,idades de asalariados, conforme a la
ficha de tr+mite $'?"66.
9l a,iso de cambio de residencia fiscal, se tendr+ por presentado cuando se actualicen los
supuestos de cambio de residencia a que se refieren las fichas de tr+mite $1?"66, $%?"66 y
%(?"66.
RCFF 25
Vi"encia del itema de incripcin - avio al 'e"itro /ederal de Contri!u-ente a
trav del $edatario p;!lico por medio remoto
II.2.(.2. 2ara los efectos del artculo 2(, primer p+rrafo del -eglamento del "66, la incorporaci&n al
H!istema de Inscripci&n y 3,isos al -egistro 6ederal de "ontribuyentes a tra,s de fedatario
p:blico por medios remotosI, se realiar+ de conformidad con lo establecido en la ficha de
tr+mite %6?"66 del 3ne/o 1<3 y estar+ ,igente hasta en tanto el fedatario p:blico solicite su
desincorporaci&n al citado sistema, o bien, que el !3> realice la cancelaci&n correspondiente
al referido !istema, notific+ndole dicha situaci&n al fedatario p:blico.
9l !3> publicar+ en su p+gina de Internet el nombre de los fedatarios p:blicos incorporados al
H!istema de Inscripci&n y 3,isos al -egistro 6ederal de "ontribuyentes a tra,s de fedatario
p:blico por medios remotosI.
9l a,iso de desincorporaci&n que realice el fedatario p:blico podr+ presentarse mediante ficha
de tr+mite %F?"66 del 3ne/o 1<3, en cualquier momento ante la 3L!" de su elecci&n. 9l a,iso
de desincorporaci&n surtir+ efectos al da siguiente de su presentaci&n. 2ara estos efectos, el
!3> emitir+ una constancia en la que se confirme dicha desincorporaci&n dentro del plao de
' das, contados a partir de la fecha en que surta efectos la desincorporaci&n respecti,a.
9l !3> podr+ realiar la cancelaci&n de la incorporaci&n de los fedatarios p:blicos al sistema
de inscripci&n y a,isos, siempre que se presente cualquiera de las causales seCaladas en la
presente regla, el fedatario p:blico contar+ con un plao de 1@ das, contados a partir de la
fecha en que surta sus efectos la notificaci&n de la causal de cancelaci&n, para presentar un
escrito en el que manifieste lo que a su derecho con,enga, en caso de subsistir la causal, se
le notificar+ al fedatario p:blico la cancelaci&n correspondiente y sta surtir+ sus efectos al
da siguiente de su notificaci&n.
!er+n causales de cancelaci&n, las siguientes0
I. )o en,iar en tiempo y forma los archi,os documentales o electr&nicos que
contengan las im+genes de la documentaci&n de los tr+mites que realicen, mediante
el uso de la aplicaci&n de en,o ubicada en la p+gina de Internet del !3>.
II. 2rdida de la patente o licencia del fedatario p:blico.
III. 1ue la autoridad detecte irregularidades en las inscripciones o a,isos que realicen.
IV. 9l incumplimiento de lo dispuesto en los lineamientos a que se refiere la ficha
%6?"66 H3,iso de incorporaci&n al sistema de inscripci&n en el -6" a tra,s de
fedatario p:blico por medios remotosI contenida en el 3ne/o 1<3.
Los fedatarios p:blicos que se desincorporen ,oluntariamente, as como a los que se les
cancele la incorporaci&n al H!istema de Inscripci&n y 3,isos al -egistro 6ederal de
"ontribuyentes a tra,s de fedatario p:blico por medios remotosI, deber+n hacer entrega de
la documentaci&n fiscal que en su caso, el !3> les haya proporcionado para cumplir con esta
funci&n, en un plao no mayor a '( das, contados a partir de que surta efectos la notificaci&n
de la desincorporaci&n o de la cancelaci&n, seg:n se trate. !er+n causales de
desincorporaci&n autom+tica la suspensi&n de acti,idades y el fallecimiento del fedatario
p:blicoN en el caso del fallecimiento del fedatario, la entrega al !3> de la documentaci&n
fiscal, as como el desahogo de los asuntos en tr+mite, quedar+ a cargo del fedatario,
asociado o suplente que de conformidad con las disposiciones legales aplicables sea
designado.
CFF 2%, RCFF 20
Captulo II.2.). De lo compro!ante $icale di"itale a trav de Internet o $actura electrnica
Seccin II.2.).1. Dipoicione "enerale
<eneracin del C/DI
II.2.).1.1. 2ara los efectos del artculo 2%, primer y segundo p+rrafos del "66, los "68I que generen los
contribuyentes y que posteriormente en,en a un pro,eedor de certificaci&n de "68I
autoriado, para su ,alidaci&n, asignaci&n del folio e incorporaci&n del sello digital del !3>
otorgado para dicho efecto 4certificaci&n5, deber+n cumplir con las especificaciones tcnicas
pre,istas en los rubros II.3 H9st+ndar de comprobante fiscal digital por InternetI y II.*
H;eneraci&n de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales por InternetI del 3ne/o
2(.
Los contribuyentes que hagan uso del rubro III." HDso de la facilidad de ensobretado
R3ddendaSI del 3ne/o 2(, en caso de que el contribuyente necesite incorporar una addenda
al "68I, deber+n integrarse conforme a lo que establece el citado rubro una ,e que el !3>,
o el pro,eedor de certificaci&n autoriado, hayan ,alidado el comprobante y le hubiese
otorgado el folio.
Los contribuyentes podr+n adquirir, arrendar, desarrollar un sistema inform+tico para la
generaci&n del "68I o utiliar los ser,icios de un tercero para la generaci&n del mismo,
siempre que los documentos que se generen, cumplan con los requisitos que se establecen
en esta regla y dem+s disposiciones aplicables, y queden ba.o resguardo del contribuyente
emisor, o usar las aplicaciones gratuitas que deber+n poner a disposici&n del p:blico en
general, los pro,eedores de certificaci&n de "68I autoriados.
9l !3> proporcionar+ a tra,s de su p+gina de Internet accesos directos a las aplicaciones
gratuitas que deber+n poner a disposici&n del p:blico en general, los pro,eedores de
certificaci&n de "68I autoriados.
8ichos comprobantes deber+n cumplir con el complemento del "68I que al efecto se
estableca en trminos de la regla I.2.F.1.11.
CFF 29, 29A, RMF 2012 I.2.%.1.11.
De la "eneracin del CSD
II.2.).1.2. 2ara los efectos del artculo 2%, fracciones I y II del "66, los contribuyentes que deban e/pedir
"68I, deber+n generar a tra,s del softTare H!7L"98II, a que se refiere la ficha 12(?"66
H!olicitud de certificado de sello digitalI contenida en el 3ne/o 1<3, dos archi,os conteniendo
uno la cla,e pri,ada y el otro el requerimiento de generaci&n de "!8.
2osteriormente, los contribuyentes deber+n solicitar a tra,s de la p+gina de Internet del !3>,
su "!8. 8icha solicitud, deber+ contener la 6I9L del contribuyente.
2ara realiar la solicitud del "!8, los contribuyentes deber+n acceder a la p+gina de Internet
del !3>. 9n sta, los contribuyentes podr+n solicitar un certificado para la emisi&n de "68I en
su domicilio fiscal y, en su caso, como m+/imo uno para cada una de sus sucursales o
establecimientosN en el caso de unidades de transporte utiliar+n el "!8 del domicilio fiscal,
sucursal o establecimiento al cual estn asignados.
Los certificados solicitados se podr+n descargar de la secci&n H9ntrega de certificadosI de la
p+gina de Internet del !3>, utiliando para ello la cla,e del -6" del contribuyente que los
solicit&.
2ara ,erificar la ,alide de los "!8 proporcionados por el !3>, esto se podr+ hacer de
conformidad con lo establecido en las secciones H6I9LI o H63">D-3"I7) 9L9">-7)I"3I,
de la p+gina de Internet del !3>.
CFF 29
'e#uiito de la repreentacione imprea del C/DI
II.2.).1.&. 2ara los efectos del artculo 2%, fracci&n V del "66, las representaciones impresas del "68I,
deber+n cumplir con los requisitos seCalados en el artculo 2%<3 del "66 y contener lo
siguiente0
I. "&digo de barras generado conforme a la especificaci&n tcnica que se establece en
el rubro II.9 del 3ne/o 2(.
II. ):mero de serie del "!8 del emisor y del !3>, que establece el rubro II.3 del 3ne/o
2(.
III. "ualquiera de las siguientes leyendas0 H9ste documento es una representaci&n
impresa de un "68II o H9ste documento es una representaci&n impresa de un
"omprobante 6iscal 8igital a tra,s de InternetI.
IV. 6echa y hora de emisi&n y de certificaci&n del "68I en adici&n a lo seCalado en el
artculo 2%<3, fracci&n III del "66.
V. "adena original del complemento de certificaci&n digital del !3>.
VI. >rat+ndose de las representaciones impresas de un "68I emitidas conforme a lo
dispuesto en la !ubsecci&n I.2.$.'.2., y la regla II.2.@.'.1., se deber+ estar a lo
siguiente0
a) 9spacio para registrar la firma aut&grafa de la persona que emite el "68I.
!) -especto a lo seCalado en la fracci&n II de esta regla, se incluir+ el n:mero de
serie de "9!8 del 23" en sustituci&n del n:mero de "!8 del emisor.
CFF 29, 29A, RMF 2012 I.2.8.3.2., II.2.5.3.1.
Servicio de validacin del C/DI
II.2.).1.(. 2ara los efectos del artculo 2%, tercer p+rrafo del "66, el !3> a tra,s de su p+gina en
Internet, secci&n H"omprobantes 6iscalesI proporcionar+0
I. Dn ser,icio de ,alidaci&n de "68I, en el que se deber+n ingresar, uno a uno, los
datos del comprobante que la plantilla electr&nica requiera, para obtener el resultado
de la ,alidaci&n.
II. Dna herramienta de ,alidaci&n masi,a de "68I, consistente en una aplicaci&n
inform+tica gratuita, en la cual se podr+n ingresar archi,os que contengan los datos
de los comprobantes que se desee ,alidar.
CFF 29
'"imen $ical a utili8ar en la emiin de compro!ante $icale
II.2.).1.). 2ara los efectos del artculo 2%<3, fracci&n I del "66, a fin de que los contribuyentes den
cumplimiento al requisito de seCalar el rgimen fiscal en que tributan conforme a la Ley del
I!-, podr+n consultar y obtener dicho dato conforme a lo siguiente0
1. Ingresar en la p+gina de Internet del !3> en la secci&n H=i portalI, para lo cual
deber+ de contar con cla,e "I9"6.
2. 9legir del =en: la opci&n H!er,icios por InternetI
&. !eleccionar la opci&n denominada H;ua de obligacionesI
-ealiado lo anterior, se desplegar+ la informaci&n concerniente a las obligaciones que tiene
registradas ante el -6", as como el rgimen fiscal en el cual se encuentra inscrito, mismo
que deber+ de asentar en el comprobante fiscal.
"uando el contribuyente tribute en m+s de un rgimen fiscal, seCalar+ :nicamente el rgimen
que corresponda a la operaci&n que ampare dicho comprobante.
CFF 29A
Seccin II.2.).2. De lo proveedore de certi$icacin de C/DI
'e#uiito para er proveedor de certi$icacin de C/DI autori8ado
II.2.).2.1. 2ara los efectos del artculo 2%, fracci&n IV, p+rrafos segundo al quinto del "66, para obtener
la autoriaci&n como pro,eedor de certificaci&n de "68I autoriado, los contribuyentes
deber+n cumplir con lo dispuesto en la ficha 12#?"66 H!olicitud para obtener autoriaci&n
para operar como pro,eedor de certificaci&n de "68II contenida en el 3ne/o 1<3.
La autoriaci&n para operar como pro,eedor de certificaci&n de "68I autoriado tendr+
,igencia por el e.ercicio fiscal en el que se otorgue la misma y, en tanto se sigan cumpliendo
los requisitos correspondientes, la autoriaci&n mantendr+ ,igencia siempre que los
pro,eedores de certificaci&n presenten en el mes de enero de cada aCo, a,iso ante la 3L!"
que corresponda a su domicilio fiscal, en el que ba.o protesta de decir ,erdad, declaren que
siguen reuniendo los requisitos para ser pro,eedores de certificaci&n de "68I y, acompaCen a
dicho a,iso la actualiaci&n de la garanta a que se refiere la ficha 12@?"66 H2resentaci&n de
la actualiaci&n de la garanta a que se refiere la regla II.2.@.2.2. de la -=6I contenida en el
3ne/o 1<3.
9l nombre, la denominaci&n o ra&n social y la cla,e del -6" de los contribuyentes
pro,eedores de certificaci&n de "68I autoriados, as como los datos de aqullos a quienes
se les haya re,ocado la respecti,a autoriaci&n, son los que se dan a conocer en la p+gina de
Internet del !3>.
CFF 29, 29A, RMF 2012 II.2.5.2.2.
'e#uiito de la "aranta para o!tener autori8acin para operar como proveedor de
certi$icacin de C/DI
II.2.).2.2. La garanta a que hace referencia la ficha 12#?"66 H!olicitud para obtener autoriaci&n para
operar como pro,eedor de certificaci&n de "68II contenida en el 3ne/o 1<3, garantiar+
cualquier daCo o per.uicio que por impericia o incumplimiento de la normati,idad establecida
en esta -esoluci&n, sus ane/os y la que se d a conocer a tra,s de la p+gina de Internet del
!3> que regule la funci&n de pro,eedor de certificaci&n de "68I, se ocasione al fisco federal.
9l !3> cancelar+ la garanta constituida cuando el pro,eedor, sus liquidadores o el
representante del concurso mercantil lo soliciten, y siempre que hubieren transcurrido seis
meses, contados a partir de la fecha en que hubiere de.ado de ser pro,eedor autoriado, haya
renunciado ,oluntariamente a operar como pro,eedor autoriado, o hubiere presentado el
a,iso de que iniciaba el proceso de liquidaci&n, concurso mercantil o de que su &rgano de
direcci&n haya tomado acuerdo de e/tinci&n de la sociedad y siempre que se en,en todas las
copias de los "68I certificados a que hace referencia la regla II.2.@.2.'., fracci&n III y la
garanta no haya sido e.ecutada por el !3>. >rat+ndose de los :ltimos tres supuestos, el
trmino de seis meses no ser+ obligatorio cuando la e/tinci&n de la sociedad se d antes de
transcurrido el mismo.
RMF 2012 II.2.5.2.3.
'e#uiito para #ue lo proveedore de certi$icacin de C/DI contin;en autori8ado
II.2.).2.&. Los pro,eedores de certificaci&n de "68I autoriados, para mantener dicha calidad deber+n
cumplir los siguientes requisitos0
I. ;uardar absoluta reser,a de la informaci&n de los "68I que certifiquen a los
contribuyentes, en trminos de la Ley 6ederal de 2rotecci&n de 8atos 2ersonales en
2osesi&n de los 2articulares, publicada en el 876 el @ de .ulio de 2(1(, dicha
reser,a tambin debe estar estipulada por escrito como una obligaci&n a cargo del
pro,eedor.
II. 8e,ol,er al contribuyente el "68I pre,iamente ,alidado conforme a lo que
establecen los artculos 2% y 2%<3 del "66, as como los requisitos seCalados en las
dem+s disposiciones aplicables, con folio asignado y con el sello digital del !3>,
emitido para dicho efecto.
III. 9n,iar al !3> de manera inmediata copia de los "68I una ,e que hayan sido
certificados. 8icho en,o se realiar+ con las caractersticas y especificaciones
tcnicas que le proporcion& el !3> al momento de obtener la autoriaci&n.
IV. >ener en todo momento a disposici&n del !3> la posibilidad de realiar el acceso
remoto o local a las bases de datos en donde se resguarde la informaci&n y copias
de los "68I que hayan certificado en los :ltimos tres meses.
V. 2roporcionar al contribuyente emisor una herramienta para consulta del detalle de
sus "68I certificados, esta herramienta deber+ cumplir con las especificaciones
seCaladas en el apartado correspondiente ubicado en la p+gina de Internet del !3>.
VI. "onser,ar los "68I certificados, por un trmino de tres meses, en un medio
electr&nico, &ptico o de cualquier tecnologa, a:n cuando no subsista la relaci&n
.urdica al amparo de la cual se certificaron los "68I.
VII. 3dministrar, controlar y resguardar a tra,s de su sistema certificador de "68I, los
"!8 que les proporcione el !3> para realiar su funci&n.
VIII. "omunicar por escrito o ,a correo electr&nico a sus clientes en caso de que
suspenda temporalmente sus ser,icios. 9n el caso del a,iso a sus clientes, este
deber+ realiarse con treinta das h+biles de anticipaci&n.
"66 2%, 2%<3
3roceo de certi$icacin de C/DI a trav de proveedore de certi$icacin de C/DI
autori8ado
II.2.).2.(. 2ara los efectos del artculo 2%, fracci&n IV del "66, los pro,eedores de certificaci&n de "68I
autoriados recibir+n los comprobantes que en,en los contribuyentes, en los trminos y
mediante los procedimientos tecnol&gicos que se publiquen en la p+gina de Internet del !3>
en la secci&n de H"omprobantes 6iscales 8igitalesI.
2ara que un "68I sea certificado y se le asigne un folio, adicionalmente a lo que establece el
artculo 2% fracci&n IV, inciso a5 del "66, los pro,eedores de certificaci&n autoriados
,alidar+n que el documento cumpla con lo siguiente0
I. 1ue el periodo de tiempo entre la fecha de e/pedici&n del documento y la fecha en la
que se pretende certificar no e/ceda de F2 horas.
II. 1ue el documento no haya sido pre,iamente certificado por el propio pro,eedor de
certificaci&n.
III. 1ue el "!8 del contribuyente emisor, con el que se sell& el documento haya estado
,igente en la fecha de generaci&n del documento en,iado y no haya sido cancelado.
IV. 1ue el "!8 con el que se sell& el documento corresponda al contribuyente que
aparece como emisor del "68I, y que el sello digital corresponda al documento
en,iado.
V. 1ue el documento cumpla con la especificaci&n tcnica del 3ne/o 2( en sus rubros
II.3 y II.*.
!i el "68I cumple con las ,alidaciones anteriores, el pro,eedor de certificaci&n de "68I dar+
respuesta al contribuyente incorporando el complemento que integre los siguientes datos0
a) 6olio asignado por el !3>.
!) 6echa y hora de certificaci&n.
c) !ello digital del "68I.
d) ):mero de serie del certificado digital del !3> con el que se reali& la certificaci&n
del "68I.
e) !ello digital del !3>.
La especificaci&n tcnica de la respuesta emitida por el pro,eedor de certificaci&n de "68I
autoriado, deber+ cumplir con la especificaci&n que se establece en el rubro II." del 3ne/o
2(.
9l !3> conser,ar+ copia de todos los "68I certificados por los pro,eedores de certificaci&n
de "68I autoriados.
9l !3> pro,eer+ de una herramienta de recuperaci&n de los "68I a los contribuyentes
emisores, para los "68I reportados por los pro,eedores, cuando los mismos no tengan una
antigEedad mayor a %( das, contados a partir de la fecha de certificaci&n.
9l "68I se considera e/pedido una ,e generado y sellado con el "!8 del contribuyente,
siempre que se obtenga el >imbre 6iscal 8igital del !3> al que hace referencia el rubro II."
del 3ne/o 2(, dentro del plao a que se refiere la fracci&n I del segundo p+rrafo de sta regla.
Los contribuyentes emisores de "68I, para efectuar la cancelaci&n de los mismos, deber+n
hacerlo con su "!8, en la p+gina de Internet del !3>.
CFF 29
:vio de li#uidacin, concuro mercantil o acuerdo de e.tincin jurdica de lo 3:C
II.2.).2.). 2ara los efectos del artculo 2%, fracci&n IV, segundo a quinto p+rrafos, cuando el pro,eedor
de certificaci&n de "68I autoriado entre en proceso de liquidaci&n, concurso mercantil o su
&rgano de direcci&n haya tomado acuerdo de e/tinci&n de la sociedad, seg:n sea el caso,
deber+ presentar el a,iso electr&nico a que se refiere la ficha 126?"66 denominada H3,iso
electr&nico de liquidaci&n, concurso mercantil o acuerdo de e/tinci&n .urdica de la sociedad
autoriada para operar como pro,eedor de certificaci&n de "68II contenida en el 3ne/o 1<3,
asimismo, dentro del trmino de F2 horas o antes de que concluya el proceso de liquidaci&n,
concurso mercantil o e/tinci&n .urdica de la sociedad, lo que ocurra primero, dicho pro,eedor
deber+ entregar al !3> la copia de los "68I que haya certificado y que a:n estn pendientes
de dicho en,o.
CFF 29
Seccin II.2.).&. De lo proveedore de ervicio de e.pedicin de compro!ante $ical di"ital a trav
de Internet
'e#uiito para er 3S7C/DI a trav del ad#uirente de !iene o ervicio
II.2.).&.1. 2ara los efectos del artculo 2%, fracci&n IV, segundo a quinto p+rrafos del "66, y de la
!ubsecci&n I.2.$.'.2., los pro,eedores de certificaci&n de "68I autoriados, podr+n tambin
operar como 2!9"68I, generando y emitiendo "68I en su car+cter de 2!9"68I, a los
cuales posteriormente deber+n ,alidar, asignar folio y sellar digitalmente con el sello digital del
!3> generado para dicho efecto, en su car+cter de pro,eedor de certificaci&n de "68IN esto
e/clusi,amente en los casos que e/presamente se seCala en la presente -esoluci&n.
2ara operar conforme al esquema a que hace referencia esta regla, los pro,eedores de
certificaci&n de "68I, deber+n cumplir con los siguientes requisitos0
I. !er pro,eedor de certificaci&n de "68I, con autoriaci&n ,igente.
II. !olicitar al !3>, el "9!8 que ser+ de uso e/clusi,o para la e/pedici&n de "68I a
tra,s de adquirentes de bienes o ser,icios a personas fsicas, conforme a la ficha
12F?"66 H!olicitud del certificado especial de sello digital 4"9!85 para operar como
2!9"68I a tra,s del adquirente de bienes o ser,icios a personas fsicasI contenida
en el 3ne/o 1<3.
2ara efectos del proceso de certificaci&n y ,erificaci&n del "68I a que se refiere la
regla II.2.@.2.#., fracciones III y IV, el pro,eedor deber+ ,alidar que el "9!8 a que se
refiere la fracci&n II de la presente regla, mismo que ser+ con el que se selle el
documento, haya estado ,igente al momento de generar el "68I y no haya sido
cancelado, as como que el sello digital corresponda al documento que se est+
certificando.
III. 2roporcionar al !3> acceso a una herramienta de monitoreo que le permita conocer
la informaci&n estadstica de la operaci&n del ser,icio de emisi&n del "68I a que se
refiere esta regla, mismo que a tra,s de una cone/i&n a Internet permita conocer
como mnimo lo siguiente0
a) ):mero total y acumulado de "68I emitidos, desde el inicio de su operaci&n a
la fecha de la consulta o bien, para un periodo establecido.
!) ):mero total y acumulado de contribuyentes emisores de "68I.
c) ):mero total de adquirentes que solicitan la emisi&n de "68I.
La herramienta deber+ permitir descargar un listado simple con las cla,es de -6"
:nicos de emisores y adquirentes para un periodo especificado, que incluya los
montos totales de las operacionesN de conformidad con las especificaciones y
requisitos que al efecto, se publiquen en la p+gina de Internet del !3>.
IV. Validar a tra,s de la p+gina de Internet del !3>, que la cla,e del -6" del
ena.enante o prestador de ser,icios se encuentre inscrita efecti,amente ante el -6"
y pueda e/pedir sus comprobantes ba.o la facilidad pre,ista en esta regla, esto se
realiar+ conforme a las caractersticas y especificaciones tcnicas que se publiquen
al efecto en la p+gina de Internet del !3>.
V. 2oner a disposici&n de los contribuyentes que adquieran productos o usen o gocen
temporalmente bienes inmuebles, los medios para que stos, puedan consultar y
descargar los "68I emitidos, as como la representaci&n impresa de los mismos.
Los pro,eedores de certificaci&n de "68I autoriados que decidan operar conforme al
esquema que se establece en esta regla, deber+n presentar el a,iso a que se refiere la ficha
12$?"66 H=anifestaci&n de que se ha optado por operar como 2!9"68I a tra,s del
adquirente de bienes o ser,icios a personas fsicasI contenida en el 3ne/o 1<3N de la misma
forma, los pro,eedores de certificaci&n de "68I autoriados, que ya operen como 2!9"68I y
contin:en cumpliendo con los requisitos contenidos en esta regla, deber+n presentar en el
mes de enero de cada aCo el citado a,iso, con el prop&sito de poder continuar operando
como 2!9"68I por dicho e.ercicio.
9l nombre, la denominaci&n o ra&n social y la cla,e del -6" de los pro,eedores autoriados
de certificaci&n que operen como 2!9"68I, ser+n publicados en la p+gina de Internet del
!3>.
CFF 29, 29A, RMF 2012 I.2.8.3.2., II.2.5.2.4.
Captulo II.2.6. De la $orma alterna de compro!acin
Seccin II.2.6.1. De lo compro!ante $icale impreo con dipoitivo de e"uridad
7.pedicin de compro!ante $icale impreo
II.2.6.1.1. 2ara los efectos del artculo 2%<*, fracci&n I del "66, los contribuyentes que opten por e/pedir
sus comprobantes fiscales en forma impresa, a fin de estar en posibilidad de solicitar la
asignaci&n de folios, deber+n obser,ar lo dispuesto en la ficha 1'2?"66 denominada
H!olicitud de asignaci&n de folios para la e/pedici&n de comprobantes fiscales impresosI
contenida en el 3ne/o 1<3.
9l dispositi,o de seguridad a que se refiere el artculo 2%<*, fracci&n I, inciso b5 del "66, que
se deber+ incorporar al comprobante fiscal impreso consistir+ en un "** proporcionado por el
!3> al contribuyente una ,e aprobada la asignaci&n de folios correspondiente.
Los folios asignados al contribuyente en trminos del artculo 2%<*, fracci&n I, inciso c5 del
"66, tendr+n la misma ,igencia que el "**, contados a partir de la fecha de aprobaci&n de la
asignaci&n de dichos folios, los cuales deber+n imprimirse en el original y en la copia
correspondiente a cada uno de los comprobantes fiscales.
3simismo, los comprobantes que se emitan en trminos de esta regla estar+n a lo siguiente0
I. 9l "** proporcionado por el !3> al contribuyente al momento de la asignaci&n de
los folios, mismo que deber+ reproducirse con un mnimo de 2((?2(( dpi en un +rea
de impresi&n no menor a 2.F@ / 2.F@ cm.
II. 9l n:mero de aprobaci&n del folio asignado por !I"76I.
III. 9l n:mero de folio asignado por el !3> a tra,s del sistema seCalado en la fracci&n
anterior y, en su caso la serie.
IV. La leyenda HLa reproducci&n ap&crifa de este comprobante constituye un delito en
los trminos de las disposiciones fiscalesI, misma que deber+ ser impresa con letra
no menor de @ puntos.
V. 3 efecto de cumplir con lo establecido en el artculo 2%<*, fracci&n I, inciso b5,
segundo p+rrafo del "66, la ,igencia del comprobante se seCalar+ a tra,s de la
leyenda0 H9ste comprobante tendr+ una ,igencia de dos aCos contados a partir de la
fecha de aprobaci&n de la asignaci&n de folios, la cual es0 dd?mm?aaaaI, misma que
deber+ ser impresa con letra no menor de @ puntos.
2ara los efectos del artculo 2%<*, fracci&n I, inciso c5 del "66, en las fichas 1''?"66 a
1'@?"66 contenidas en el 3ne/o 1<3 se dan a conocer los procedimientos para la
modificaci&n, cancelaci&n y consulta de la informaci&n relati,a a la aprobaci&n de folios para
la e/pedici&n de comprobantes fiscales impresos, as como para la consulta de ,alide de los
folios asignados al contribuyente en la cual se deber+n ingresar, uno a uno, los datos del
comprobante que la plantilla electr&nica requiera, para obtener el resultado de la ,alidaci&n.
Los contribuyentes que opten por e/pedir comprobantes fiscales impresos en trminos de
esta regla, quedar+n rele,ados de la obligaci&n de presentar la informaci&n trimestral a que
se refiere el artculo 2%<*, fracci&n I, inciso c5, segundo p+rrafo del "66.
CFF 29B
Seccin II.2.6.2. Opcione para utili8ar compro!ante
3rocedimiento para e.pedir C/D
II.2.6.2.1. 2ara los efectos del artculo 2%<*, fracci&n III del "66, los contribuyentes que hayan optado
por e/pedir "68Us al amparo de lo dispuesto por la regla I.2.$.'.1.12., deber+n generar a
tra,s del softTare H!7L"98II, a que se refiere la ficha 12(?"66 H!olicitud de certificado de
sello digitalI contenida en el 3ne/o 1<3, dos archi,os conteniendo uno la cla,e pri,ada y el
otro el requerimiento de generaci&n de "!8.
2osteriormente, los contribuyentes deber+n solicitar a tra,s de la p+gina de Internet del !3>
su "!8. 8icha solicitud, deber+ contener la 6I9L del contribuyente.
2ara realiar la solicitud del "!8, los contribuyentes deber+n acceder a la p+gina de Internet
del !3>. 9n sta, los contribuyentes podr+n solicitar un certificado para la emisi&n de
comprobantes en su domicilio fiscal y, en su caso, como m+/imo uno para cada una de sus
sucursales o establecimientosN en el caso de unidades de transporte utiliar+n el "!8 del
domicilio fiscal, sucursal o establecimiento al cual estn asignados.
Los certificados solicitados se podr+n descargar de la secci&n H9ntrega de certificadosI de la
p+gina de Internet del !3>, utiliando para ello la cla,e del -6" del contribuyente que los
solicit&.
2ara ,erificar la ,alide de los "!8 proporcionados por el !3>, esto se podr+ hacer de
conformidad con lo establecido en las secciones H6I9LI o H63">D-3"I7) 9L9">-7)I"3I,
de la p+gina de Internet del !3>.
Los contribuyentes deber+n solicitar la asignaci&n de folios y en su caso series, a tra,s de la
p+gina de Internet del !3>, ingresando con el certificado de 6I9L al !I"76I, en el m&dulo de
H!olicitud de asignaci&n de series y folios para "68I.
CFF 29B, RMF 2012 I.2.8.3.1.12.
'e#uiito a cumplir por lo contri!u-ente #ue %a-an optado por e.pedir C/D en
lu"ar de C/DI
II.2.6.2.2. 2ara los efectos del artculo 2%<*, fracci&n III del "66 y la regla I.2.$.'.1.12., los
contribuyentes podr+n e.ercer la opci&n a que se refiere la regla en cuesti&n siempre que
adicionalmente a lo seCalado en el artculo 2% del "66, cumplan con lo siguiente0
I. Lle,ar su contabilidad mediante sistema de registro electr&nico.
II. 3signar un n:mero de folio, y en su caso serie, correspondiente a cada "68 que
e/pidan conforme a lo siguiente0
a) 9stablecer un sistema electr&nico de emisi&n de folios que cumpla con lo
dispuesto por la regla II.2.6.2.@.
!) !olicitar pre,iamente la asignaci&n de folios, y en su caso series, al !3> de
conformidad con lo dispuesto por la ficha 122?"66 H!olicitud de folios para la
emisi&n de "68I contenida en el 3ne/o 1<3.
III. 2roporcionar mensualmente al !3>, a tra,s de medios electr&nicos, la informaci&n
correspondiente a los "68Us que se hayan e/pedido con los folios y en su caso
series asignados, utiliados en el mes inmediato anterior a aqul en que se
proporcione la informaci&n, de conformidad con lo dispuesto por la regla II.2.6.2.'.
IV. 2roporcionar a sus clientes, cuando as lo soliciten, la representaci&n impresa de los
"68Us que e/pida.
9l contribuyente que habiendo optado por e/pedir "68 al amparo de la regla
I.2.$.'.1.12., incumpla con alguno de los requisitos establecidos en las fracciones I y
II de esta regla, perder+ el derecho de aplicar esta facilidad a partir de que se
presente el citado incumplimiento, quedando desde dicha fecha obligado a aplicar
las disposiciones generales en la materia.
8e igual forma, cuando los contribuyentes incumplan con el requisito establecido en
la fracci&n III de esta regla, durante dos meses consecuti,os, o bien, en tres meses
no consecuti,os, en el mismo e.ercicio fiscal, perder+n el derecho de aplicar la citada
facilidad a partir de que se presente el :ltimo incumplimiento, quedando desde dicha
fecha obligados a aplicar las disposiciones generales en la materia.
CFF 29, 29B, RMF 2012 I.2.8.3.1.12., II.2.6.2.3., II.2.6.2.5.
In$ormacin menual de la perona #ue optaron por "enerar - e.pedir C/D=
II.2.6.2.&. 2ara los efectos de lo dispuesto en la regla II.2.6.2.2., fracci&n III, los contribuyentes que
hayan optado por generar y e/pedir "68, deber+n presentar de manera mensual, la
informaci&n relati,a a las operaciones realiadas con dichos comprobantes en el mes
inmediato anterior, la cual se deber+ presentar dentro del mes siguiente a aqul del que se
informa.
2ara la presentaci&n de la informaci&n, el sistema inform+tico utiliado por los contribuyentes
a que se refiere la regla II.2.6.2.@., deber+ generar un archi,o que contenga un reporte
mensual con los datos seCalados en la fracci&n IV de la citada regla.
9l archi,o generado deber+ reunir las caractersticas tcnicas a que se refiere el rubro I.3
H"aractersticas tcnicas del archi,o que contenga el informe mensual de comprobantes
fiscales digitales emitidosI del 3ne/o 2(.
9l sistema electr&nico a que se refiere la regla II.2.6.2.@., fracciones I, II, III y IV, deber+ ser
programado por los contribuyentes para generar autom+ticamente el archi,o con el reporte
mensual a que hace menci&n esta regla, el cual deber+ ser en,iado a tra,s de la p+gina de
Internet del !3>.
3quellos contribuyentes que optaron por e/pedir "68 y que durante el mes de calendario, no
hubiesen emitido los citados comprobantes, deber+n presentar de forma mensual a tra,s de
la p+gina de Internet del !3>, un reporte de no e/pedici&n de "68, dicha informaci&n deber+
presentarse utiliando su 6I9L dentro del mes inmediato siguiente a aqul del que se informa.
CFF 29, 29A, RMF 2012 II.2.6.2.2., II.2.6.2.5.
'e#uiito de la repreentacione imprea de C/D
II.2.6.2.(. 2ara los efectos del artculo 2%, fracci&n V del "66, las representaciones impresas del "68,
deber+n cumplir con los requisitos seCalados en el artculo 2%<3 del "66 y contener lo
siguiente0
I. La cadena original con la que se gener& el sello digital. >rat+ndose de contribuyentes
que adicional a la impresi&n del "68, pongan a disposici&n de sus clientes el
comprobante en su formato electr&nico, podr+n no incluir el requisito establecido en
esta fracci&n.
II. ):mero de serie del "!8 del emisor del "68.
III. "ualquiera de las siguientes leyendas0 H9ste documento es una representaci&n
impresa de un "68I, H9ste documento es una representaci&n impresa de un
"omprobante 6iscal 8igitalI o H9ste documento es una impresi&n de un
"omprobante 6iscal 8igitalI.
IV. Mora, minuto y segundo de e/pedici&n, en adici&n a lo seCalado en el artculo 2%<3,
fracci&n III del "66.
V. 9l n:mero y aCo de la aprobaci&n de los folios.
CFF 29, 29A
'e#uiito adicionale - caractertica del itema electrnico de emiin de $olio -
"eneracin de ello di"itale para C/D
II.2.6.2.). 2ara los efectos del artculo 2%<*, fracci&n III del "66, los contribuyentes que e.eran la
opci&n para e/pedir "68, a que se refiere la regla I.2.$.'.1.12., adem+s deber+n cumplir los
siguientes requisitos0
I. 1ue los registros que realice el sistema electr&nico en el que lle,en su contabilidad,
apliquen el folio asignado por el !3> y en su caso serie, a los "68Us.
II. 1ue al emitirse el "68 se haga la referencia e/acta de la fecha, hora, minuto y
segundo, en que se gener& el "68 conforme al formato seCalado en el rubro I.* del
3ne/o 2( y se registre de manera electr&nica en la contabilidad.
>rat+ndose de la emisi&n de "68 en lugar distinto al domicilio, se considerar+ que se
cumple con el requisito seCalado en el p+rrafo anterior cuando se registre
electr&nicamente la informaci&n contable dentro del trmino de 2# horas siguientes a
la generaci&n del "68. 9ste registro deber+ hacer referencia e/acta de la fecha,
hora, minuto y segundo en que se gener& el "68 conforme al formato seCalado en el
rubro I.* del 3ne/o 2(.
III. 1ue el sistema electr&nico en que se lle,e la contabilidad tenga ,alidaciones que
impidan al momento de asignarse a los "68Us, la duplicidad de folios, y en su caso
de series, asegur+ndose que el n:mero de aprobaci&n, aCo de solicitud, folio y serie
en su caso, corresponda a los otorgados para los "68.
IV. 1ue el mencionado sistema genere un archi,o con un reporte mensual, el cual se
en,iar+ utiliando el certificado de 6I9L del contribuyente, y contener la informaci&n
del "68 que establece el rubro I.3 H"aractersticas tcnicas del archi,o que
contenga el informe mensual de comprobantes fiscales digitales emitidosI del 3ne/o
2(.
V. 1ue se cumpla con las especificaciones tcnicas pre,istas en el rubro I.* H9st+ndar
de comprobante fiscal digitalI del 3ne/o 2(. 9l !3>, a tra,s de dicho 3ne/o, podr+
publicar los requisitos para autoriar otros est+ndares electr&nicos diferentes a los
seCalados en la presente regla.
VI. 1ue genere sellos digitales para los "68Us, seg:n los est+ndares tcnicos y el
procedimiento descrito en el rubro I." H;eneraci&n de sellos digitales para
comprobantes fiscales digitalesI del 3ne/o 2(.
CFF 29, 29B, RMF 2012 I.2.%.1.2., I.2.8.3.1.12.
Servicio de validacin del C/D
II.2.6.2.6. 2ara los efectos del artculo 2%, tercer p+rrafo del "66, el !3> a tra,s de su p+gina de
Internet, secci&n H"omprobantes 6iscalesI, proporcionar+ un ser,icio en el que se deber+n
ingresar todos los datos que la plantilla electr&nica requiera, para con esto obtener el
resultado de la ,alidaci&n de la autenticidad de los folios asignados y de la ,igencia de los
"!8 utiliados.
CFF 29
7.pedicin de etado de cuenta como C/D=
II.2.6.2.+. 2ara los efectos del artculo 2%<*, fracci&n III del "66 y de las reglas II.2.6.2.1., II.2.6.2.'. y
II.2.6.2.@., las instituciones de crdito, las casas de bolsa, las sociedades operadoras de
sociedades de in,ersi&n, las distribuidoras de acciones de sociedades de in,ersi&n, las
sociedades financieras de ob.eto m:ltiple reguladas, las administradoras de fondos para el
retiro, las sociedades financieras populares autoriadas para operar como entidades de
ahorro y crdito popular en los trminos de la Ley de 3horro y "rdito popular y las empresas
comerciales no bancarias emisoras de las tar.etas de ser,icios a que se refiere la regla
I.2.$.2.1., que e/pidan estados de cuenta que cumplan con los requisitos para ser
considerados como "68Gs, deber+n estar a lo siguiente0
I. Incorporar en el estado de cuenta, el n:mero de la cuenta de que se trate, en lugar
del folio del "68.
II. !eCalar la fecha de corte de la cuenta de que se trate, la hora, minuto y segundo en
que se gener& el estado de cuenta como "68, en lugar de la fecha, hora, minuto y
segundo en que se gener& el mismo comprobante.
III. !eCalar el aCo al que corresponda el estado de cuenta, en lugar del n:mero y aCo de
aprobaci&n de los folios.
Las instituciones de crdito y las casas de bolsa que sean fideicomitentes de fideicomisos que
tengan como fin operar como socios liquidadores que celebren operaciones por cuenta propia
o que act:en como fiduciarias en socios liquidadores que celebren operaciones por cuenta de
terceros, podr+n aplicar lo dispuesto en la presente regla, respecto de los estados de cuenta
que e/pidan en su car+cter de socios liquidadores.
Los estados de cuenta a que se refiere la presente regla podr+n ser,ir como comprobantes
fiscales de deducci&n para las entidades referidas en esta regla.
Las entidades referidas en la presente regla podr+n emitir simult+neamente "68IUs y "68Us.
CFF 29B, RMF 2012 I.2.8.2.1., II.2.6.2.1., II.2.6.2.3., II.2.6.2.5.
Captulo II.2.+. De lo pretadore de ervicio de "eneracin de C/D del Sitema 3roducto
O!li"acione de lo 3S<C/DS3
II.2.+.1. Las personas morales constituidas como organiaciones, comits, organismos e.ecutores o
asociaciones que re:nan a productores y comercialiadores agrcolas, pecuarias o pesqueras
de conformidad con el esquema !istema 2roducto pre,isto en la Ley de 8esarrollo -ural
!ustentable, podr+n obtener autoriaci&n para operar como 2!;"68!2 a que se refiere la
regla I.2.$.'.'.1., presentando la solicitud correspondiente y deber+n cumplir con los
requisitos que se encuentran en la ficha 12%?"66 H!olicitud de autoriaci&n a personas
morales constituidas como organiaciones, comits, organismos e.ecutores o asociaciones
que re:nan a productores y comercialiadores agrcolas, pecuarios o pesqueros de
conformidad con el esquema !istema 2roducto pre,isto en la Ley de 8esarrollo -ural
!ustentable para operar como 2!;"68!2I contenida en el 3ne/o 1<3.
La autoriaci&n para operar como 2!;"68!2 tendr+ ,igencia por el e.ercicio fiscal en el que
se otorgue la misma, pudindose reno,ar de forma autom+tica siempre que sigan cumpliendo
con los requisitos para la obtenci&n de la autoriaci&n y se presenten en el mes de enero de
cada aCo, la manifestaci&n de 2!;"68!2 a que hace referencia la ficha 1'1?"66
H=anifestaci&n del 2!;"68!2 autoriado de que contin:a reuniendo los requisitos para
serloI contenida en el 3ne/o 1<3.
3dicionalmente los 2!;"68!2 deber+n cumplir con lo siguiente0
I. ;uardar absoluta reser,a de la informaci&n de los "68Us generados, lo cual deber+
estar regulado de forma contractual entre el solicitante del ser,icio y el prestador del
mismo.
II. 9stablecer de manera contractual la manifestaci&n de conocimiento y autoriaci&n de
sus clientes para que el 2!;"68!2 entregue al !3> en cualquier momento la
informaci&n relati,a a los comprobantes emitidos.
III. >ramitar ante el !3>, un certificado especial de sello digital para la e/pedici&n de
"68 de los ena.enantes de los productos conforme a la regla II.2.F.#., mismo que
ser+ de uso e/clusi,o para la generaci&n de estos comprobantes.
IV. 3signar por cada una de las personas fsicas ena.enantes, un n:mero consecuti,o
de folio irrepetible por cada comprobante emitido.
V. 3signar a los "68Us emitidos las siglas de identificaci&n definidas y publicadas por el
!3> en su p+gina de Internet para cada 2!;"68!2, las cuales se incluir+n dentro
de cada "68 emitido en el atributo HserieI.
VI. Validar que la cla,e del -6" del ena.enante se encuentre inscrita efecti,amente ante
el citado registro y pueda emitir sus comprobantes ba.o esta facilidad. 9l !3>
publicar+ en su p+gina en Internet, el procedimiento y ser,icio para realiar esta
acti,idad.
VII. 2oner a disposici&n de los contribuyentes adquirientes, con quien hayan celebrado
un contrato de prestaci&n de ser,icios para la generaci&n de "68, los medios para
que estos, puedan consultar y descargar los "68Us solicitados, as como la
representaci&n impresa de los mismos el mismo da de su emisi&n. 9stos medios
deber+n cumplir con las especificaciones seCaladas en el apartado correspondiente
ubicado en la p+gina de Internet del !3>.
VIII. ;enerar y emitir los comprobantes fiscales digitales de los ena.enantes, cumpliendo
los requisitos que se establecen en los rubros I.*. H9st+ndar de comprobante fiscal
digitalI y I." H;eneraci&n de sellos digitales para comprobantes fiscales digitalesI,
ambos del 3ne/o 2(, considerando las siguientes particularidades0
a) 2ara efectos del c+lculo del sello digital al que se refiere el rubro I." del ane/o
2(, se deber+ utiliar el "9!8 tramitado por el 2!;"68!2.
!) -especto del n:mero de aprobaci&n, deber+ incorporarse el n:mero de folio
asignado al "68.
c) 2ara el atributo HaCo de aprobaci&nI se incorporar+ el correspondiente al aCo
de emisi&n.
I9. >ener en todo momento a disposici&n del !3>, pre,io requerimiento, el acceso
remoto o local a las bases de datos donde se resguarde la informaci&n de los "68Us
emitidos, para su consulta, para lo cual se deber+ pro,eer a la autoridad de una
herramienta que le permita consultar el detalle de los "68Us emitidos.
9. 2restar el ser,icio de generaci&n y en,o de "68 e/clusi,amente a integrantes del
!istema 2roducto pre,isto en la Ley de 8esarrollo -ural !ustentable.
9I. 8eber+n proporcionar al !3> un informe mensual de los "68Us generados.
9n tanto contin:en ,igentes los supuestos ba.o los cuales se otorg& la autoriaci&n y se sigan
cumpliendo los requisitos correspondientes, la autoriaci&n mantendr+ ,igencia siempre que
los 2!;"68!2 presenten en el mes de enero de cada aCo, a,iso por medio de la p+gina de
Internet del !3>, en el que ba.o protesta de decir ,erdad, declaren que siguen reuniendo los
requisitos para ser 2!;"68!2 conforme a la ficha 1''?"66 H=anifestaci&n del 2!;"68!2
autoriado de que contin:a reuniendo los requisitos para serloI.
Los 2!;"68!2 deber+n dar a,iso por escrito o ,a correo electr&nico a sus clientes, as
como al !3> con treinta das h+biles de anticipaci&n en caso de suspensi&n temporal o
definiti,a de operaciones.
9l 2!;"68!2 que incumpla con alguna de las obligaciones establecidas en esta regla, ser+
ob.eto de la re,ocaci&n de su autoriaci&n, no pudiendo obtener de nue,o la autoriaci&n
dentro de los doce meses siguientes a aqul en que se hubiese efectuado la re,ocaci&n.
9l nombre, la denominaci&n o ra&n social y la cla,e del -6", de los contribuyentes
2!;"68!2 autoriados, as como los datos de aquellos a quienes se les haya re,ocado la
respecti,a autoriaci&n, son los que se dan a conocer en la p+gina de Internet del !3>.
La autoriaci&n y re,ocaci&n de la autoriaci&n surtir+n efectos a partir de su publicaci&n en la
p+gina de Internet del !3>.
CFF 29, 29A, RMF 2012 II.2.%.4., I.2.8.3.3.1.
7ntre"a de in$ormacin menual - monitor de conulta con #ue de!er2 cumplir el
3S<C/DS3
II.2.+.2. 2ara los efectos de lo dispuesto en la regla II.2.F.1., fracci&n BI, los 2!;"68!2 deber+n
presentar de forma mensual, la informaci&n relati,a a los "68Gs generados para las personas
fsicas miembros de un !istema 2roducto en el mes inmediato anterior. 8icha informaci&n se
en,iar+ al !3> dentro de los primeros @ das de cada mes y consistir+ en el en,o de los
archi,os electr&nicos de todos los "68Gs emitidos en el mes inmediato anterior. La
especificaci&n tcnica para integrar el reporte y su procedimiento de en,o ser+n los que
publique el !3> en su p+gina de Internet.
3dicional al reporte anterior, el 2!6"68!2 deber+ proporcionar al !3> acceso a una
herramienta de monitoreo que le permita conocer la informaci&n estadstica de la operaci&n
del ser,icio de emisi&n de "68, mismo que a tra,s de una cone/i&n a Internet permita
conocer como mnimo lo siguiente0
I. ):mero total y acumulado de "68Gs emitidos desde el inicio de su operaci&n a la
fecha de la consulta o de un periodo pre,iamente establecido.
II. ):mero total y acumulado de contribuyentes emisores de "68.
III. ):mero total de adquirentes de sus productos.
>ambin deber+ permitir descargar un listado simple de la cla,e del -6" :nico de emisores y
adquirentes por un periodo especfico, incluyendo montos de operaciones, de conformidad
con las especificaciones y requisitos que se publiquen en la p+gina de Internet del !3>.
RMF 2012 II.2.%.1.
'e#uiito de lo C/D> emitido a trav de lo 3S<C/DS3
II.2.+.&. 2ara los efectos del artculo 2%<*, fracci&n III del "66, los "68Us emitidos por los 2!;"68!2,
adem+s de los requisitos que establecen las disposiciones fiscales, deber+n incorporar la
siguiente informaci&n0
I. )ombre o ra&n social del 2!;"68!2.
II. "la,e del -6" del 2!;"68!2.
III. ):mero del "!8 del 2!;"68!2.
IV. 6echa de publicaci&n de la autoriaci&n en la p+gina de Internet del !3>.
V. ):mero del oficio de autoriaci&n.
VI. !ello digital generado a partir de un "!8 del 2!;"68!2.
8ichos comprobantes deber+n cumplir con el complemento necesario para incorporar la
informaci&n a que se refiere el p+rrafo anterior que al efecto se estableca en trminos de la
regla I.2.F.1.11.
CFF 29B, RMF 2012 I.2.%.1.11.
<eneracin de CSD por 3S<C/DS3
II.2.+.(. Los 2!;"68!2 a efecto de brindar los ser,icios a los integrantes del !istema 2roducto
pre,isto en la Ley de 8esarrollo -ural !ustentable deber+n generar a tra,s del softTare
H!7L"98II, a que se refiere la ficha 1'(?"66 H!olicitud de certificado especial de sello digital
4"9!85 para operar como 2!;"68!2I contenida en el 3ne/o 1<3, dos archi,os conteniendo
uno la cla,e pri,ada y otro el requerimiento de generaci&n de "!8.
'e#uiito de la repreentacione imprea de C/D "enerado por 3S<C/DS3
II.2.+.). 2ara los efectos del artculo 2%<*, fracci&n III en relaci&n con el artculo 2%, fracci&n V del
"66, las representaciones impresas del "68 emitidas por los 2!;"68!2, adem+s de cumplir
con los requisitos seCalados en el artculo 2%<3, fracciones I, III a VIII del "66 deber+n
cumplir con lo siguiente0
I. "ontener la cadena original con la que se gener& el sello digital.
II. !ello digital generado a partir del "9!8 del 2!;"68!2 gener& el comprobante.
III. ):mero de serie del "9!8 del 2!;"68!2.
IV. "ualquiera de las siguientes leyendas0 H9ste documento es una representaci&n
impresa de un "68I o H9ste documento es una representaci&n impresa de un
"omprobante 6iscal 8igital.
V. Los datos contenidos en la regla II.2.F.'.
VI. Mora, minuto y segundo de e/pedici&n
VII. !erie que corresponder+ a las siglas de identificaci&n definidas para cada
2!;"68!2.
VIII. 3rea para plasmar la firma aut&grafa o huella digital del productor con la siguiente
leyenda H3cepto de total conformidad y ba.o protesta de decir ,erdad que los datos
asentados son ,erdicosI.
CFF 29, 29A, 29B, RMF 2012 II.2.%.3.
Servicio de validacin de la clave del '/C de perona $ica para apro!acin del
C/D emitido a trav de un 3S<C/DS3
II.2.+.6. 2ara los efectos de la fracci&n VI de la regla II.2.F.1.y de la regla I.2.$.'.'.1., segundo p+rrafoN
el !3> a tra,s de su p+gina de Internet, secci&n H"omprobantes 6iscalesI proporcionar+ un
ser,icio de ,erificaci&n manual de la cla,e del -6" que podr+ utiliarse por los 2!;"68!2
de manera alternati,a en los casos en que el ser,icio en lnea para la ,erificaci&n se
encuentre en estado de contingencia. 2ara otros casos no pre,istos en esta regla, el !3>
dispondr+ de los medios y mecanismos de consulta y ,erificaci&n en la mencionada secci&n
de su p+gina en Internet a fin de garantiar la continuidad operati,a.
RMF 2012 I.2.8.3.3.1., II.2.%.1.
Captulo II.2.1. Declaracione, avio - pa"o
Seccin II.2.1.1. Dipoicione "enerale
Declaracione - avio para el pa"o de derec%o
II.2.1.1.1. 2ara los efectos de los artculos '1 del "66 y ', primer p+rrafo de la L68, la presentaci&n de
las declaraciones y el pago de derechos se realiar+ en las oficinas y conforme a los
supuestos que respecto de cada una de ellas se seCalan, de conformidad con lo siguiente0
I. 9l derecho establecido en el artculo @ de la L68, as como lo establecido en el >tulo
I de dicha Ley, en las ca.as recaudadoras de la >9!769, ubicadas en la
dependencia prestadora del ser,icio y, a falta de stas, las sucursales de las
instituciones de crdito autoriadas por la >9!769, establecidas dentro de la
circunscripci&n territorial de la 3L!" correspondiente al domicilio fiscal del
contribuyente.
II. Las declaraciones para el pago de los derechos contenidos en el >tulo !egundo de
la mencionada Ley, en las sucursales de las instituciones de crdito autoriadas por
la >9!769, establecidas dentro de la circunscripci&n territorial de la 3L!"
correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente.
Lo dispuesto en el p+rrafo que antecede tendr+ como e/cepci&n los derechos que a
continuaci&n se seCalan, precisando la oficina autoriada en cada caso.
*o. O$icina autori8ada Derec%o
1. Las oficinas recaudadoras de las entidades
federati,as o instituciones bancarias autoriadas
por las autoridades fiscales de las entidades
federati,as que hayan firmado con la !ecretara
el 3ne/o @ al "on,enio de "olaboraci&n
3dministrati,a en =ateria 6iscal 6ederal. 8ichas
entidades federati,as se encuentran
relacionadas en el 3ne/o 12.
8erechos a que se refiere el artculo
1%1 de la L68, relacionados con el
ser,icio de ,igilancia, inspecci&n y
control que deben pagar los contratistas
con quienes se celebren los contratos
de obra p:blica y de ser,icios
relacionados con la misma.
federati,as que hayan firmado con la !ecretara
el 3ne/o 1' al "on,enio de "olaboraci&n
3dministrati,a en =ateria 6iscal 6ederal. 8ichas
entidades federati,as se encuentran
relacionadas en el 3ne/o 12.
8erechos a que se refieren los artculos
1%@<2 y 1%@<1 de la L68, relacionados
con los ser,icios que se presten en el
-egistro )acional de >urismo, as como
por la e/pedici&n de la constancia de
inscripci&n en dicho -egistro.
'. Las oficinas recaudadoras de las entidades
federati,as, en cuya circunscripci&n territorial se
use, goce o apro,eche la Lona 6ederal =artimo
>errestre, cuando las entidades federati,as
211<* y 2'2<" de la L68, relacionados
con la e/plotaci&n de salinas, as como
por el uso, goce o apro,echamiento de
playas, la ona federal martimo
terrestre o los terrenos ganados al mar
*o. O$icina autori8ada Derec%o
hayan firmado con la !ecretara el 3ne/o 1 al
"on,enio de "olaboraci&n 3dministrati,a en
=ateria 6iscal 6ederal. Los pagos a que se
refiere el p+rrafo anterior, tambin se podr+n
realiar ante las oficinas recaudadoras de los
municipios, cuando estos tengan firmado con la
9ntidad 6ederati,a de que se trate y la
!ecretara, el 3ne/o 1 al "on,enio de
"olaboraci&n 3dministrati,a en =ateria 6iscal
6ederal. Las entidades federati,as y sus
municipios se encuentran relacionados en el
3ne/o 12.
o a cualquier otro dep&sito de aguas
martimas.
#. Las oficinas recaudadoras de las entidades
federati,as, en cuya circunscripci&n territorial se
encuentre el inmueble ob.eto del uso o goce,
cuando las entidades federati,as hayan firmado
con la !ecretara el 3ne/o # del "on,enio de
"olaboraci&n 3dministrati,a en =ateria 6iscal
6ederal. Los pagos a que se refiere el p+rrafo
anterior, tambin se podr+n realiar ante las
oficinas recaudadoras de los municipios, cuando
as lo acuerden e/presamente y se publique el
con,enio de cada =unicipio en el &rgano de
difusi&n oficial del 9stado. 8ichas entidades
federati,as se encuentran relacionadas en el
3ne/o 12.
8erechos a que se refieren el artculo
2'2, fracciones I, segundo p+rrafo, IV y
V de la L68, relacionados con el uso,
goce o apro,echamiento de inmuebles
ubicados en las riberas o onas
federales contiguas a los cauces de las
corrientes y a los ,asos o dep&sitos de
propiedad nacional.
@. Las oficinas recaudadoras de las entidades
federati,as, cuando dichas entidades hayan
firmado el 3ne/o % al "on,enio de "olaboraci&n
3dministrati,a en =ateria 6iscal 6ederal. Los
pagos a que se refiere el p+rrafo anterior,
tambin se podr+n realiar ante las oficinas
recaudadoras de los municipios, cuando as lo
acuerden e/presamente y se publique el
con,enio de cada =unicipio en el &rgano de
difusi&n oficial del 9stado. 8ichas entidades
federati,as se encuentran relacionadas en el
3ne/o 12.
8erechos a que se refiere el artculo
1%%<* de la L68, relacionados con los
derechos por el apro,echamiento de los
recursos pesqueros en la pesca
deporti,o<recreati,a.
federati,as, cuando dichas entidades hayan
firmado con la !ecretara el 3ne/o 16 al
"on,enio de "olaboraci&n 3dministrati,a en
=ateria 6iscal 6ederal. Los pagos a que se
refiere el p+rrafo anterior, tambin se podr+n
realiar ante las oficinas recaudadoras de los
municipios, cuando as lo acuerden
e/presamente y se publique el con,enio de
cada =unicipio en el &rgano de difusi&n oficial
del 9stado. 8ichas entidades federati,as se
encuentran relacionadas en el 3ne/o 12.
1%#<6, 1%#<61 y 1%#<; de la L68,
relacionados con los ser,icios en
materia de Vida !il,estre as como por
los estudios de flora y fauna sil,estre.
F. Las oficinas de 3eropuertos y !er,icios
3u/iliares, las sociedades concesionarias de los
grupos aeroportuarios del !ureste, 2acfico,
"entro )orte y "iudad de =/ico, los
8erechos por los ser,icios migratorios a
que se refiere el artculo $, fracci&n I de
la L68.
aeropuertos que no forman parte de dichos
grupos aeroportuarios y las lneas areas
nacionales o internacionales en los trminos
establecidos en el o los con,enios que al efecto
celebre con ellas el Instituto )acional de
=igraci&n.
$. Las oficinas de 3eropuertos y !er,icios
3u/iliares, las sociedades concesionadas de los
grupos aeroportuarios del !ureste, 2acifico,
"entro )orte y "iudad de =/ico, los
aeropuertos que no forman parte de dichos
grupos aeroportuarios y las lneas areas
nacionales o internacionales en los trminos
establecidos en el o los con,enios que al efecto
celebre con ellas el Instituto )acional de
=igraci&n.
8erechos por los ser,icios migratorios a
que se refiere el artculo 12 de la L68.
%. Las oficinas de aeropuertos y ser,icios
au/iliares o, en su caso, las de los
concesionarios autoriados para el suministro
de combustible.
8erechos por el uso, goce o
apro,echamiento del espacio areo
me/icano a que se refiere el artculo
2$%, fracciones II y III, en relaci&n con
los contribuyentes seCalados en el
artculo 2%1, fracci&n II, :ltimo p+rrafo
de la L68.
1(. Las oficinas de la "omisi&n )acional del 3gua y
las oficinas centrales y las sucursales de las
instituciones de crdito con las que tenga
celebrado con,enio la propia "omisi&n.
8erechos por los ser,icios relacionados
con el agua y sus bienes p:blicos
inherentes a que se refieren los
artculos 1%2, 1%2<3, 1%2<* y 1%2<" de
la L68.
11. Las oficinas de la "omisi&n )acional del 3gua y
las oficinas centrales y sucursales de las
apro,echamiento de inmuebles
seCalados en el artculo 2'2 de la L68,
cuando los mismos sean administrados
por la "omisi&n )acional del 3gua y en
el caso de los derechos por e/tracci&n
de materiales a que se refiere el artculo
2'6 de la L68.
12. Las oficinas de la "omisi&n )acional del 3gua y
las oficinas centrales y sucursales de las
8erechos sobre agua y por uso o
apro,echamiento de bienes del dominio
p:blico de la )aci&n como cuerpos
receptores de las descargas de aguas
residuales a que se refieren los
captulos VIII y BIV del >tulo !egundo
de la L68.
1'. Las oficinas de las instituciones de crdito
autoriadas por la >9!769 que se encuentren
en la circunscripci&n territorial de la 3L!"
correspondiente al domicilio fiscal del
contribuyente. Las personas que tengan su
domicilio fiscal en el 8istrito 6ederal, as como
en los municipios de ;uadala.ara, >laquepaque,
>onal+ y Lapopan del 9stado de Jalisco o en los
municipios de ;uadalupe, !an )icol+s de los
;ara, !an 2edro ;ara ;arca, =onterrey,
3podaca y !anta "atarina del 9stado de )ue,o
8eclaraciones para el pago de los
derechos a que se refiere el >tulo
2rimero de la L68, que se paguen
mediante declaraci&n peri&dica, los
derechos por los ser,icios que preste el
-egistro 3grario )acional o cualquier
otro derecho, cuyo rubro no se
encuentre comprendido dentro de las
dem+s fracciones de esta regla.
Le&n, podr+n presentar las declaraciones
pre,istas en esta fracci&n, en las ca.as
recaudadoras de la >9!769, adscritas a la
dependencia prestadora del ser,icio por el que
se paguen los derechos o en cualquiera de las
oficinas de las instituciones de crdito
autoriadas que se encuentren establecidas en
dichas localidades, trat+ndose de pagos que se
realicen mediante declaraciones peri&dicas.
1#. Las sucursales de las instituciones de crdito
autoriadas por la >9!769.
8erechos por los ser,icios de
concesiones, permisos y autoriaciones
e inspecciones en materia de
telecomunicaciones, as como los
derechos por el uso del espectro
radioelctrico y los derechos a que se
refieren los artculos @, $, %1, %', %#,
1@#, 1@$, 1@%, 16%, 1$#, 1%#<6, 2'2,
2'F y 2'%, contenidos en la L68 y cuya
recaudaci&n no est+ destinada a un fin
especfico.
1@. Las ca.as recaudadoras de la >9!769,
ubicadas en la !ecretara de =edio 3mbiente y
-ecursos )aturales o las oficinas de las
instituciones de crdito autoriadas por la
>9!769, que se encuentren dentro de la
circunscripci&n territorial de la 3L!"
correspondiente al domicilio de la dependencia
que conceda el permiso de la captura o
posesi&n de las especies de animales.
8erechos por el apro,echamiento
e/tracti,o a que se refiere el artculo
2'$ de la L68, inclusi,e cuando la
declaraci&n correspondiente haya sido
requerida
16. Las ca.as recaudadoras de la >9!769
ubicadas en la dependencia que conceda el
apro,echamiento de las especies marinas o las
sucursales de las instituciones de crdito
autoriadas por la >9!769.
8erecho de pesca, a que se refieren los
artculos 1%% y 1%%<3 de la L68.
1F. Las oficinas del !er,icio 9/terior =e/icano. 8erechos por los ser,icios que se
presten en el e/tran.ero.
1$. 9l *anco de =/ico, sus agencias y
corresponsalas.
8erechos por los ser,icios de ,igilancia
que proporciona la !ecretara
trat+ndose de estmulos fiscales,
cuando as se seCale en las
disposiciones en las que se concedan
los estmulos, a que se refiere el
artculo 2F de la L68.
1%. La "omisi&n )acional *ancaria y de Valores,
as como sus delegaciones regionales.
8erechos por los ser,icios que preste la
propia "omisi&n.
2(. Las oficinas centrales y las delegaciones
regionales de la "omisi&n )acional de !eguros
y 6ianas.
8erechos por los ser,icios de
inspecci&n y ,igilancia, as como por la
autoriaci&n de agentes de seguros y
fianas que proporciona dicha
"omisi&n, a que se refieren los artculos
'(, '(<3, '(<*, '(<", '1, '1<3 y '1<3<1
de la L68.
21. Las oficinas receptoras de pagos del Instituto
)acional de 3ntropologa e Mistoria, del Instituto
8erechos establecidos en la !ecci&n
2rimera del "aptulo B del >tulo
)acional de *ellas 3rtes y Literatura y del
"onse.o )acional para la "ultura y las 3rtes, las
de sus delegaciones regionales o centros
regionales y las adscritas a los museos,
monumentos y onas arqueol&gicos, artsticos e
hist&ricos correspondientes.
2rimero y en el "aptulo BVI del >tulo
!egundo de la L68.
22. Las oficinas autoriadas de los "entros !"> de
la !ecretara de "omunicaciones y >ransportes,
as como de la "omisi&n 6ederal de
>elecomunicaciones.
apro,echamiento del espectro
radioelctrico dentro del territorio
nacional a que se refieren los artculos
2#1 y 2#2 de la L68.
Las oficinas autoriadas a que se refiere esta regla cumplir+n con los requisitos de control y
concentraci&n de ingresos que seCalen la >9!769 y la 3;!".
2ara los efectos de esta regla, el pago se realiar+ mediante la forma oficial @ H8eclaraci&n
;eneral de 2ago de 8erechosI, contenida en el 3ne/o 1, rubro 3, misma que se presentar+
por triplicado, debiendo presentar, ante la dependencia prestadora del ser,icio copia sellada
por la oficina autoriada para recibir el pago.
2or lo que se refiere al pago de derechos en materia de coordinaci&n fiscal con las entidades
federati,as al amparo del "on,enio de "olaboraci&n 3dministrati,a en =ateria 6iscal 6ederal
y sus 3ne/os, contenidos en los numerales 1, 2, ', #, @ y 6, se realiar+ en las formas
oficiales emitidas por las citadas entidades, de acuerdo con lo establecido en la regla I.2.1(.'.
Las declaraciones de pago de derechos no podr+n ser en,iadas por medio de correo
certificado a las oficinas autoriadas en esta regla, e/cepto trat+ndose del pago de derechos
a que se refiere el numeral 1' de la misma, cuando en la localidad donde tenga su domicilio
fiscal el contribuyente, no e/istan sucursales de las instituciones de crdito autoriadas para
recibir el pago, en cuyo caso el mismo podr+ efectuarse por medio de correo certificado
utiliando giro postal o telegr+fico, mismo que ser+ en,iado a la 3L!" que corresponda a su
domicilio fiscal.
Lo dispuesto en esta regla no ser+ aplicable al pago de derechos que de conformidad con el
:ltimo p+rrafo de las reglas I.2.1'.1., deban pagarse en los trminos de la !ecci&n II.2.$.F.
CFF 31, LFD 3, 5, 8, 12, 2%, 30, 30A, 30B, 30C, 31, 31A, 31A1, 91, 93, 94, 154, 158, 159,
169, 184, 191, 192, 192A, 192B, 192C, 194F, 194F1, 194!, 195$, 195', 199, 199A,
199B, 211B, 232, 232C, 236, 23%, 238, 239, 241, 242, 289, 291, RMF 2012 I.2.13.1.,
I.2.10.3., II.2.8.%., II.2.14.
Declaracione de contri!ucione de mejora, pa"o de contri!ucione -
aprovec%amiento en materia de a"ua
II.2.1.1.2. 2ara los efectos del artculo '1 del "66, las declaraciones de contribuciones de me.oras por
obras p:blicas federales de infraestructura hidr+ulica, podr+n presentarse ante las oficinas de
la "omisi&n )acional del 3gua y las oficinas centrales y las sucursales de las instituciones de
crdito con las que tenga celebrado con,enio la >9!769, as como las ca.as recaudadoras
de los distritos de riego en las obras de irrigaci&n y drena.e, incluso trat+ndose de
declaraciones cuya presentaci&n sea requerida.
Las entidades federati,as y los municipios pagar+n en la >9!769 el apro,echamiento a que
se refiere el artculo 1# de la Ley de "ontribuci&n de =e.oras por 7bras 2:blicas 6ederales
de Infraestructura Midr+ulica.
3simismo, para los efectos del artculo '1 del "66, las oficinas de la "omisi&n )acional del
3gua, las oficinas centrales y sucursales de las instituciones de crdito con las que tenga
celebrado con,enio la >9!769, podr+n recibir el pago de contribuciones y apro,echamientos
de agua, mediante la forma oficial 1( H8eclaraci&n de 2ago en materia de aguas nacionalesI,
contenida en el 3ne/o 1.
2ara los efectos de esta regla, los contribuyentes obligados a efectuar el pago de
contribuciones y?o apro,echamientos en materia de aguas nacionales y sus bienes p:blicos
inherentes, podr+n utiliar el !istema de 8eclaraciones y 2ago 9lectr&nico H8eclarVguaI,
para lo cual deber+n estar a lo siguiente0
I. 9star inscritos en el -6".
II. "ontar con certificado de 6I9L.
Dna ,e requisitada la declaraci&n, el sistema emitir+ la lnea de captura con la cual el
contribuyente podr+ efectuar su pago en las instituciones de crdito autoriadas, ya sea en
,entanilla o a tra,s de la banca electr&nica de las mismas. Dna ,e que se haya realiado el
pago en ,entanilla, las instituciones de crdito emitir+n el comprobanteN trat+ndose del pago
,a Internet, la banca electr&nica en,iar+ a los contribuyentes mediante correo electr&nico el
recibo correspondiente a la operaci&n de pago realiada.
9n el caso de declaraciones complementarias o de correcciones, se deber+ seCalar
adicionalmente el folio, monto pagado en la declaraci&n que complementa y, en su caso, el
n:mero de oficio de notificaci&n de re,isi&n, as como fecha del mismo para el caso de
declaraci&n de correcci&n.
CFF 31, LCMO$FI& 14
Declaracin de producto - aprovec%amiento
II.2.1.1.&. 2ara los efectos del artculo '1 del "66, el pago de productos y apro,echamientos a que se
refiere el artculo ' del "66, se efectuar+ mediante la forma oficial 16 H8eclaraci&n ;eneral de
2ago de 2roductos y 3pro,echamientosI contenida en el 3ne/o 1, rubro 3.
CFF 3, 31
Imprein de $orma o$iciale
II.2.1.1.(. 2ara los efectos del artculo '1 del "66, las formas que al efecto apruebe el !3>, deber+n ser
impresas por las personas autoriadas por dicho &rgano.
Las personas que soliciten autoriaci&n para imprimir formas fiscales, deber+n cumplir con los
requisitos que a continuaci&n se seCalan0
I. 2resentar a tra,s de escrito libre solicitud ante la 3L!" que corresponda a su
domicilio fiscal.
II. 9star inscritas al -6".
III. 8emostrar que cuentan con la maquinaria y equipo necesario para la impresi&n de
las formas fiscales, la que se su.etar+ a las especificaciones tcnicas que se
requieran y a las que se hace menci&n en el 3ne/o 1.
IV. 2resentar un esquema relati,o a su red de distribuci&n de las formas fiscales que
impriman y comercialicen.
9l !3> re,ocar+ la autoriaci&n otorgada, cuando con moti,o del e.ercicio de sus facultades
descubra que los impresores autoriados han de.ado de cumplir con los requisitos que
determinaron la autoriaci&n. La re,ocaci&n a que se refiere este p+rrafo operar+ a partir de la
fecha en que surta efectos la notificaci&n de la misma.
CFF 31
Seccin II.2.1.2. Declaracione anuale va Internet de perona $ica - morale
3rocedimiento para la preentacin va Internet de la declaracione anuale de
contri!ucione $ederale
II.2.1.2.1. 2ara los efectos de los artculos 2(, sptimo p+rrafo y '1, primer p+rrafo del "66, las
personas fsicas y morales, incluidas las personas morales que tributen en el >tulo III de la
Ley del I!-, presentar+n ,a Internet las declaraciones anuales correspondientes al e.ercicio
fiscal del I!-, I9>D, Impuesto al 3cti,o o que requieran acreditamiento de I89, incluyendo
sus complementarias, e/tempor+neas y de correcci&n fiscal, ante las instituciones de crdito
que se encuentren autoriadas en el 3ne/o #, rubro *, debiendo obser,ar el siguiente
procedimiento0
I. 7btendr+n, seg:n sea el caso, el 2rograma para 2resentaci&n de 8eclaraciones
3nuales 489=5, trat+ndose de personas morales o el 2rograma para 2resentaci&n
de 8eclaraciones 3nuales de las 2ersonas 6sicas 48eclara!3> 2(125, en la p+gina
de Internet del !3> o en dispositi,os &pticos 4"85, ante cualquier 3L!".
II. "apturar+n los datos solicitados en los programas citados en la fracci&n anterior
correspondientes a las obligaciones fiscales a que estn su.etos, siguiendo los
instructi,os de cada programa y debiendo manifestar ba.o protesta de decir ,erdad
que los datos asentados son ciertos.
III. "oncluida la captura, se firmar+ la declaraci&n y se en,iar+ al !3> ,a Internet. 9l
citado &rgano desconcentrado en,iar+ a los contribuyentes por la misma ,a, el
acuse de recibo electr&nico, el cual deber+ contener el n:mero de operaci&n, fecha
de presentaci&n y el sello digital generado por dicho &rgano.
IV. 9n el caso de que e/ista impuesto a cargo por cualquiera de los impuestos
manifestados, los contribuyentes adem+s deber+n acceder a la p+gina de Internet de
las instituciones de crdito autoriadas a que se refiere el 3ne/o #, rubro *, para
efectuar su pago, debiendo capturar a tra,s de los desarrollos electr&nicos, los
datos correspondientes a los impuestos por los que se tenga cantidad a cargo, as
como el n:mero de operaci&n y fecha de presentaci&n contenidos en el acuse de
recibo electr&nico a que se refiere la fracci&n III de la presente regla, debiendo
adem+s efectuar el pago de los impuestos citados mediante transferencia electr&nica
de fondos, manifestando ba.o protesta de decir ,erdad que el pago que se realia
corresponde a la informaci&n de la declaraci&n relati,a al impuesto y e.ercicio,
pre,iamente en,iada al !3> conforme a la fracci&n III de esta regla.
V. 9n el caso de que no e/ista impuesto a cargo, se estar+ :nicamente a las fracciones
I, II y III de esta regla.
Las instituciones de crdito autoriadas en,iar+n a los contribuyentes por la misma ,a, el
recibo bancario de pago de contribuciones, productos y apro,echamientos federales con sello
digital generado por stas, que permita autentificar la operaci&n realiada.
!e considera que los contribuyentes han cumplido con la obligaci&n de presentar declaraci&n
anual en los trminos de las disposiciones fiscales correspondientes, cuando hayan
presentado la informaci&n a que se refiere la fracci&n III de esta regla en la p+gina de Internet
del !3> por los impuestos a que est afecto y que acrediten su cumplimiento con el acuse de
recibo que contenga la cadena original y el sello digital que emita el !3>, as como en los
casos en los que e/ista cantidad a su cargo, hayan efectuado el pago de conformidad con la
fracci&n V anterior, y que acrediten su cumplimiento con el recibo bancario de pago de
contribuciones, productos y apro,echamientos federales que contenga la cadena original y el
sello digital que emita la instituci&n de crdito autoriada.
Las personas morales que tributan conforme al >tulo III de la Ley del I!-, obligadas a
presentar la declaraci&n del e.ercicio o a efectuar pagos en los trminos de los artculos %',
:ltimo p+rrafo, %@, :ltimo p+rrafo y 1%# de la Ley del I!-, estar+n a lo dispuesto en esta
secci&n y la secci&n II.2.$.@., seg:n corresponda.
CFF 20, 31, LISR 93, 95, 194, RMF 2012 II.2.8.5.
3reentacin de declaracione anuale complementaria va Internet
II.2.1.2.2. 2ara los efectos del artculo '2 del "66, los contribuyentes que presenten las declaraciones
en los trminos pre,istos en la regla II.2.$.2.1., deber+n presentar las declaraciones
complementarias respecti,as, incluyendo las de correcci&n fiscal, ,a Internet, en la p+gina del
!3> o, en los casos que resulte cantidad a su cargo, en la p+gina de las instituciones de
crdito autoriadas, en los supuestos y trminos establecidos en la regla mencionada, o en
ambas direcciones electr&nicas, seg:n corresponda.
2ara el caso de que, con la presentaci&n de la declaraci&n complementaria a que se refiere el
artculo '2 del "66, se tengan que corregir otros conceptos asentados en la informaci&n
en,iada por Internet en la p+gina del !3> o en la p+gina de las instituciones de crdito
autoriadas, se deber+ primeramente presentar la declaraci&n de correcci&n de datos citada y
posteriormente, presentar la informaci&n o el pago que corresponda a la declaraci&n
complementaria del e.ercicio por los dem+s conceptos a corregir, en los trminos del primer
p+rrafo de la presente regla.
CFF 32, RMF 2012 II.2.8.2.1.
Seccin II.2.1.&. Opcin de preentacin de declaracione anuale de perona $ica
Opcin para la preentacin de declaracione anuale va Internet - reali8acin de pa"o
por ventanilla !ancaria
II.2.1.&.1. 2ara los efectos del artculo 2(, sptimo p+rrafo del "66, las personas fsicas cuando les
resulte impuesto a cargo en lugar de aplicar el procedimiento establecido en la secci&n
II.2.$.2., podr+n optar por presentar las declaraciones anuales correspondientes al e.ercicio
fiscal de 2(11 del I!- e I9>D o que requieran acreditar I89, incluyendo sus complementarias,
e/tempor+neas y de correcci&n fiscal, utiliando el programa 8eclara!3> 2(12 y el pago
correspondiente lo podr+n efectuar con las ho.as de ayuda que emite el propio sistema, pre,io
en,i& de la declaraci&n por Internet.
9l pago se realiar+ ante las ,entanillas bancarias de las instituciones de crdito autoriadas
a que se refiere el 3ne/o #, rubro * en efecti,o o con cheque certificado, de ca.a o personal
de la misma instituci&n de crdito ante la cual se efect:a el pago.
!e considera que los contribuyentes han cumplido con la obligaci&n de presentar las
declaraciones anuales del I!- e I9>D, cuando hubiesen realiado el en,o de la informaci&n y
efectuado el pago a que se refiere esta regla.
"uando no e/ista cantidad a pagar por la totalidad de los impuestos a que se est afecto, aun
cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos e/ista saldo a fa,or, o se encuentre en
los supuestos establecidos en la regla II.2.$.'.2., los contribuyentes podr+n presentar la forma
oficial 1' H8eclaraci&n del e.ercicio. 2ersonas fsicasI ante la 3L!" que corresponda a su
domicilio fiscal o ante la ,entanilla bancaria de las instituciones de crdito autoriadas a que
se refiere el 3ne/o #, rubro 3, debiendo recabar el sello de la oficina receptora.
!e considera que no e/iste cantidad a pagar, cuando deri,ado de la aplicaci&n del subsidio
para el empleo, compensaciones o estmulos fiscales contra el impuesto a pagar, d como
resultado cero a pagar.
CFF 20, 31, 32, RMF 2012 II.2.8.2., II.2.8.3.2.
Declaracin anual por alario - otro concepto aimilado
II.2.1.&.2. Las personas fsicas que :nicamente obtengan ingresos por salarios y en general por la
prestaci&n de un ser,icio personal subordinado y conceptos asimilados, establecidos en el
"aptulo I, >tulo IV de la Ley del I!-, para presentar su declaraci&n anual del I!- podr+n
utiliar la forma oficial 1'<3 H8eclaraci&n del e.ercicio. 2ersonas fsicas. !ueldos, salarios y
conceptos asimiladosI.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por salarios y en general por la prestaci&n de un
ser,icio personal subordinado y conceptos asimilados establecidos en el "aptulo I, >tulo IV
de la Ley del I!-, que adem+s de dichos ingresos perciban ingresos por0 ena.enaci&n de
bienes, por adquisici&n de bienes e intereses establecidos en los captulos IV, V y VI del >tulo
IV de la Ley del I!-, respecti,amente y la suma de todos los ingresos del e.ercicio sea hasta
de P#((,(((.((, presentar+n declaraci&n anual mediante la forma oficial 1' de conformidad
con la regla II.2.$.'.1.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por salarios y en general por la prestaci&n de un
ser,icio personal subordinado y conceptos asimilados establecidos en el "aptulo I, >tulo IV
de la Ley del I!-, que adem+s de dichos ingresos perciban ingresos de los seCalados en
otros captulos de la Ley citada y la suma de todos sus ingresos del e.ercicio e/cedan de
P#((,(((.((, presentar+n declaraci&n anual de conformidad con lo establecido en la regla
II.2.$.2.1.
3simismo, en los casos en que una persona fsica en su calidad de representante legal de un
menor de edad o de un albacea, tenga que presentar la declaraci&n del e.ercicio del menor o
por defunci&n del obligado, seg:n corresponda, presentar+n la misma mediante la forma
oficial 1' del 3ne/o 1 de conformidad con la regla II.2.$.'.1., no obstante que el obligado o
menor obtengan otros ingresos de los establecidos en el >tulo IV de la Ley del I!- por
montos mayores a los P#((,(((.((,
CFF 31, 32, RMF 2012 II.2.8.2.1., II.2.8.3.1.
Opcin de preentacin de declaracione anuale de perona $ica
II.2.1.&.&. 2ara los efectos de las reglas I.'.16.2. y II.2.$.'.2., las personas fsicas que estn obligadas al
pago del I9>D o requieran acreditar el I89, deber+n presentar su declaraci&n anual del
e.ercicio 2(11 a tra,s de Internet, utiliando el programa electr&nico 8eclara!3> 2(12, que
podr+n obtener a tra,s de la p+gina de Internet del !3>. 3simismo, para la presentaci&n de
la declaraci&n anual del e.ercicio 2(12 a tra,s de Internet, se deber+ contar con la "I9"6 o
la 6I9L ,igentes.
Las personas fsicas que no estn obligadas al pago del I9>D y no requieran acreditar el I89
podr+n seguir utiliando las formas oficiales 1' H8eclaraci&n del e.ercicio. 2ersonas fsicasI o
1'<3 H8eclaraci&n del e.ercicio. 2ersonas fsicas. !ueldos, salarios y conceptos asimiladosI,
publicadas en el 3ne/o 1, siempre que cumplan con los requisitos pre,istos en la regla
II.2.$.'.2.
RMF 2012 I.3.16.2., II.2.8.3.2.
/orma o$iciale para preentar declaracione de perona $ica
II.2.1.&.(. Las formas oficiales seCaladas en esta secci&n, son las que se encuentran contenidas en el
3ne/o 1.
CFF 31, 32
?edio electrnico (/I76 - CI7C/) #ue utitu-en a la $irma aut"ra$a
II.2.1.&.). 2ara los efectos de las secciones II.2.$.2. y II.2.$.'., los medios de identificaci&n
automatiados que las instituciones de crdito tengan establecidos con sus clientes, los
medios de identificaci&n electr&nica confidencial que se generen por los contribuyentes
mediante los desarrollos electr&nicos del !3>, sustituyen a la firma aut&grafa y producir+n los
mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo el mismo
,alor probatorio.
Los contribuyentes deber+n utiliar la 6I9L generada conforme a lo establecido en la ficha de
tr+mite 116?"66 H7btenci&n del "ertificado de 6I9LI contenida en el 3ne/o 1<3 o la "I9"6
que generen o hayan generado a tra,s de la p+gina de Internet del !3>, para los efectos de
la presentaci&n de las declaraciones en la citada direcci&n, a que se refiere la regla II.2.$.2.1.,
fracciones I, II y III, as como las declaraciones anuales pre,istas en el tercer p+rrafo de la
regla II.2.$.'.2., y las complementarias para correcci&n de datos mencionadas en la regla
II.2.$.2.2. Las personas fsicas que en los trminos de la regla I.2.'.1., soliciten en su
declaraci&n anual de,oluci&n de saldo a fa,or igual o superior a P1',%F(.((, deber+n firmar y
en,iar dicha declaraci&n, :nicamente a tra,s de la 6I9L.
"uando los contribuyentes a que se refieren las reglas II.2.$.'.1. y II.2.$.'.2., p+rrafos primero
y segundo, opten por presentar sus declaraciones ,a Internet en trminos de la regla
II.2.$.'.#., deber+n generar la "I9"6 mencionada en el p+rrafo anterior u obtener la 6I9L
generada conforme a lo establecido en la ficha 116?"66 H7btenci&n del "ertificado de 6I9LI
contenida en el 3ne/o 1<3 para el efecto de la presentaci&n de la declaraci&n, en los trminos
del p+rrafo anterior. Los contribuyentes podr+n opcionalmente acudir a la 3L!" que
corresponda a su domicilio fiscal a generar la "I9"6 citada.
CFF 1%D, RMF 2012 I.2.3.1., II.2.8.2., II.2.8.2.1., II.2.8.2.2., II.2.8.3., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2.,
II.2.8.3.4.
'/C - C@'3 en declaracin anual
II.2.1.&.6. Las personas fsicas que presenten su declaraci&n anual de conformidad con las secciones
II.2.$.2., y II.2.$.'., en todos los casos, adem+s de asentar su cla,e de -6", deber+n seCalar
su "D-2 en el programa o forma oficial, seg:n corresponda.
CFF 31, 32, RMF 2012 II.2.8.2., II.2.8.3.,
Opcin de pa"o del IS' correpondiente al ejercicio $ical de 2005
II.2.1.&.+. 2ara los efectos de los artculos 6 y 2F del "66 y 1F@, primer p+rrafo de la Ley del I!-, las
personas fsicas que hubieren obtenido ingresos durante el e.ercicio fiscal de 2((% y no hayan
sido declarados, podr+n efectuar el pago del I!- que les corresponda hasta en 6
parcialidades mensuales y sucesi,as, de conformidad con lo siguiente0
I. Las autoridades fiscales en,iar+n a los contribuyentes una carta in,itaci&n con la
propuesta del monto a pagar del I!-, calculado a partir de la informaci&n que de
acuerdo al artculo # de la Ley del I89 las instituciones del sistema financiero
entregan al !3>, as como la forma oficial 6=2<L con la que el contribuyente podr+
efectuar el pago en la sucursal bancaria.
!e entender+ que el contribuyente se autodetermina el impuesto omitido, al
presentar el pago de ste a tra,s de la forma oficial 6=2<L en,iada por la
autoridad, debiendo efectuar dicho pago por el importe que corresponda al n:mero
de parcialidades elegidas, las cuales deber+ especificarse en dicha forma y efectuar
la primera de ellas a m+s tardar el '( de maro de 2(12. 9n caso contrario, perder+
los beneficios de esta regla.
9n caso de que el contribuyente no est de acuerdo con el monto propuesto en la
forma oficial antes referida, podr+ calcular el impuesto que le corresponda y
presentar su declaraci&n del e.ercicio 2((%, en trminos de lo establecido en la
fracci&n IV de esta regla, utiliando la herramienta H8eclara!3>, para presentar
e.ercicio 2((%I contenida en el portal de internet del !3>.
La primera parcialidad, ser+ la cantidad que resulte de di,idir el monto total del
adeudo, el cual considera el I!- omitido, actualiaci&n y recargos a partir de la fecha
en que debi& presentar la declaraci&n anual y hasta la fecha de emisi&n de la carta
in,itaci&n, en trminos de lo pre,isto en los artculos 1F<3 y 21 del "66, entre el
n:mero de parcialidades que el contribuyente hubiere elegido.
2ara calcular el importe de la segunda parcialidad, se considerar+ el saldo insoluto
del impuesto omitido, mas los recargos y actualiaci&n que se hayan generado entre
la fecha de emisi&n de la carta in,itaci&n y la fecha en que el contribuyente haya
pagado la primera parcialidadN ese resultado se di,idir+ entre el n:mero de
parcialidades restantes y el resultado se multiplicar por el factor de 1.(@F. 9l
resultado de esta multiplicaci&n deber+ pagarse a m+s tardar el :ltimo da de cada
uno de los meses del periodo elegido a tra,s de la forma 6=2<1 que deber+
solicitar en la 3L!" que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente.
9n caso de que no se pague alguna parcialidad dentro de cada uno de los meses del
plao que el contribuyente hubiere elegido, se deber+n pagar recargos por la falta de
pago oportuno, debiendo multiplicar el n:mero de meses de atraso por el factor de
(.(1'N al resultado de esta multiplicaci&n se le sumar+ la unidad y, por :ltimo, el
importe as obtenido se multiplicar+ por la cantidad que se obtenga conforme a lo
pre,isto en el p+rrafo anterior. 9l resultado ser+ la cantidad a pagar correspondiente
a la parcialidad atrasada.
II. 2ara los efectos de lo dispuesto en el artculo 2F del "66, las personas fsicas que
no se encuentren inscritas en el -6" y opten por realiar los pagos en parcialidades
en trminos de la fracci&n I, p+rrafo segundo de la presente regla, tendr+n por
cumplida su obligaci&n de inscribirse en el -6", al momento de realiar el pago de la
primera parcialidad, para lo cual deber+n anotar su "D-2 en la forma 6=2<L ane/a
a la carta in,itaci&n referida en la fracci&n anterior, de lo contrario o en caso de que
la "D-2 sea err&nea, perder+n los beneficios de la presente regla. La inscripci&n al
-6" se realiar+ a partir del primer mes en el que la instituci&n del sistema
financiero lo report& con un I89 recaudado o pendiente de recaudar y tomando como
domicilio fiscal, aquel al que fue dirigida la carta in,itaci&n, mismo que podr+ ser
modificado con posterioridad presentando el a,iso de cambio de domicilio fiscal,
conforme al procedimiento seCalado en la ficha de tramite $@?"66 contenida en el
3ne/o 1<3.
III. Las personas fsicas que hayan suspendido acti,idades en el -6" antes del 1 de
enero de 2((%, que durante el citado e.ercicio hubiesen percibido dep&sitos en
efecti,o que a la fecha de entrada en ,igor de la presente regla, no hayan sido
declarados, y que opten por realiar sus pagos en trminos de la fracci&n IV de la
presente, ser+n reanudados en el -6" por la autoridad a partir del primer mes en el
que la instituci&n del sistema financiero lo report& con un I89 recaudado o pendiente
de recaudar con las obligaciones pendientes de pago deri,adas de los referidos
dep&sitos en efecti,o, para lo cual tributar+n en trminos de lo establecido por el
>tulo IV, "apitulo IB de la Ley del I!-.
IV. Los contribuyentes que realicen el pago en parcialidades en trminos de la presente
regla, podr+n optar por presentar su declaraci&n de I!- 2((%, mediante la forma
oficial 6=2<L que les haga llegar la autoridad fiscal, en cuyo caso la misma se tendr+
por presentada en la fecha en que el contribuyente entere el pago de la primera
parcialidad, considerando que la declaraci&n de I!- 2((% es por los dep&sitos en
efecti,o que se hayan tenido en 2((%, o bien, a tra,s de la herramienta electr&nica
H8eclara!3>, para presentar el e.ercicio 2((%I contenida en el portal de Internet del
!3>, en la que deber+n acumular la totalidad de los ingresos correspondientes a
2((%, para lo cual deber+n estar pre,iamente inscritos al -6" y contar con su cla,e
"I9"6, generada a tra,s de los desarrollos electr&nicos del !3>.
Los contribuyentes que se aco.an a la opci&n pre,ista en esta regla no estar+n
obligados a garantiar el inters fiscal.
V. Lo establecido en esta regla quedar+ sin efectos y las autoridades fiscales requerir+n
el pago del total de las contribuciones omitidas, cuando el contribuyente se ubique
en los supuestos establecidos en la fracci&n IV, inciso c5 del artculo 66<3 del "66, o
en caso de que no realice el pago completo de la primera de las parcialidades que
haya elegido.
CFF 6, 1%A, 21, 2%, 66A, LISR 1%5
Seccin II.2.1.(. Declaracin In$ormativa ?;ltiple va Internet - por medio ma"ntico
?edio para preentar la declaracin in$ormativa m;ltiple
II.2.1.(.1. 2ara los efectos del artculo '1, primer p+rrafo del "66 y de los artculos $#, fracci&n III,
primer p+rrafoN $6, fracciones IV, VII, IB, B, BIII, BIV, inciso c5N y BVI, 1(1, fracciones V, :ltima
oraci&n, VI, incisos a5 y b5 y p+rrafo terceroN 11$, fracci&n VN 1'', fracciones VI, segundo
p+rrafo, VII, IB y BN 1'#, primer p+rrafoN 1#', :ltimo p+rrafoN 1##, :ltimo p+rrafoN 161, :ltimo
p+rrafoN 16#, fracci&n IVN 1F(, sptimo p+rrafo y 21#, primer p+rrafo de la Ley del I!-N '2,
fracci&n V de la Ley del IV3 y 3rtculo 7cta,o, fracci&n III, inciso e5 del H8ecreto por el que se
reforman, adicionan y derogan di,ersas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la -enta,
del "&digo 6iscal de la 6ederaci&n, de la Ley del Impuesto 9special sobre 2roducci&n y
!er,icios y de la Ley del Impuesto al Valor 3gregado, y se establece el !ubsidio para el
9mpleoI, publicado en el 876 el 1 de octubre de 2((F, los contribuyentes obligados a
presentar la informaci&n a que se refieren las disposiciones citadas, correspondiente al
e.ercicio fiscal de que se trate, incluyendo la informaci&n complementaria y e/tempor+nea de
stas, deber+n efectuarla a tra,s de la 8eclaraci&n Informati,a =:ltiple y ane/os que la
integran, ,a Internet o en medios magnticos, obser,ando el procedimiento siguiente0
I. 7btendr+n el programa para la presentaci&n de la 8eclaraci&n Informati,a =:ltiple
correspondiente al e.ercicio fiscal de que se trate, en la p+gina de Internet del !3> u
opcionalmente podr+n obtener dicho programa en medios magnticos en la 3L!"
que corresponda a su domicilio fiscal.
II. Dna ,e instalado el programa, capturar+n los datos generales del declarante, as
como la informaci&n solicitada en cada uno de los ane/os correspondientes, que
deber+ proporcionarse de acuerdo a las obligaciones fiscales a que estn su.etos,
gener+ndose un archi,o que presentar+n ,a Internet o a tra,s de medios
magnticos, de conformidad con lo establecido en esta regla.
Los contribuyentes podr+n presentar opcionalmente cada uno de los ane/os
contenidos en el programa para la presentaci&n de la 8eclaraci&n Informati,a
=:ltiple, seg:n estn obligados, en forma independiente, conforme a la fecha en que
legalmente deben cumplir con dicha obligaci&n, acompaCando in,ariablemente al
ane/o que corresponda, la informaci&n relati,a a los datos generales del declarante
y resumen global contenidos en el programa citado.
III. 9n el caso de que hayan sido capturados hasta 1((( ane/os 4registros5, el archi,o
con la informaci&n se presentar+ a tra,s de la p+gina de Internet del !3>. 9l !3>
en,iar+ a los contribuyentes por la misma ,a, el acuse de recibo electr&nico, el cual
deber+ contener el n:mero de operaci&n, fecha de presentaci&n y el sello digital
generado por dicho &rgano.
IV. 9n el caso de que por la totalidad de los ane/os hayan sido capturados m+s de 1(((
registros, deber+n presentar la informaci&n ante cualquier 3L!", en unidad de
memoria e/trable 4D!*5 o en "8, los que ser+n de,ueltos al contribuyente despus
de realiar las ,alidaciones respecti,as.
CFF 31, LISR 84, 86, 101, 118, 133, 134, 143, 144, 161, 164, 1%0, 214, LIVA 32
3reentacin de la declaracin in$ormativa
II.2.1.(.2. 2ara los efectos del artculo '1 del "66, los contribuyentes o retenedores que conforme a las
disposiciones fiscales deban presentar alguna declaraci&n informati,a o a,iso de los que se
relacionan en el 3ne/o 1, deber+n estar a lo siguiente0
I. !i la declaraci&n informati,a se elabora mediante medios magnticos, deber+
presentarse en los m&dulos de ser,icios tributarios de la 3L!" que corresponda a su
domicilio fiscal.
II. Las declaraciones informati,as que se formulen a tra,s de la forma oficial aprobada
o a,iso, se presentar+n en la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal o podr+n
ser en,iadas, igualmente a dicha administraci&n, por medio del ser,icio postal en
piea certificada.
CFF 31
Declaracin in$ormativa de cliente - proveedore
II.2.1.(.&. 2ara los efectos de los artculos '1 del "66 y $6, fracci&n VIII, 1(1, fracci&n V y 1'', fracci&n
VII de la Ley del I!-, los contribuyentes que se encuentren obligados a presentar la
informaci&n de las operaciones efectuadas en el aCo de calendario inmediato anterior con los
pro,eedores y con los clientes, deber+n presentar dicha informaci&n ante la 3L!" que
corresponda a su domicilio fiscal, en unidad de memoria e/trable 4D!*5 o en "8, los que
ser+n de,ueltos al contribuyente despus de realiar las ,alidaciones respecti,as.
>rat+ndose de personas morales deber+n presentar en todos los casos la informaci&n en los
trminos de la presente regla.
2ara los efectos de esta regla, la informaci&n de clientes y pro,eedores que deber+
presentarse, ser+ aqulla cuyo monto anual sea igual o superior a P@(,(((.((.
CFF 31, LISR 86, 101, 133
Declaracione complementaria de la Declaracin In$ormativa ?;ltiple
II.2.1.(.(. 2ara los efectos del artculo '2 del "66, en las declaraciones complementarias de la
8eclaraci&n Informati,a =:ltiple que presenten los contribuyentes en trminos de este
captulo, se deber+ indicar el n:mero de operaci&n asignado y la fecha de presentaci&n de la
declaraci&n que se complementa, debiendo acompaCar s&lo el 4los5 3ne/o4s5 que se
modifica4n5, debiendo ste contener tanto la informaci&n que se corrige como la que no se
modific&, as como la informaci&n relati,a a los datos generales del declarante y el resumen
global contenidos en el programa citado.
Las formas oficiales 26, 2F, 2%, %(<3 y %(<* contenidas en el 3ne/o 1, deber+n ser
presentadas por los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones correspondientes al
e.ercicio fiscal de 2((2 y e.ercicios anteriores, incluyendo sus complementarias y
e/tempor+neas, a tra,s de los medios magnticos seCalados en el 3ne/o 1, rubro ",
numeral 6, inciso a5.
CFF 32
Clave del '/C - C@'3 en declaracin in$ormativa - CI7C/ en la Declaracin In$ormativa
?;ltiple
II.2.1.(.). Las personas fsicas que presenten sus declaraciones informati,as de conformidad con esta
secci&n, en todos los casos, adem+s de asentar su cla,e de -6", deber+n seCalar su "D-2.
3simismo, para los efectos de esta secci&n los contribuyentes que presenten la 8eclaraci&n
Informati,a =:ltiple ,a Internet, deber+n utiliar la "I9"6 generada por los propios
contribuyentes a tra,s de los desarrollos electr&nicos del !3>, que se encuentran en la
CFF 1%D, 31
Seccin II.2.1.). 3reentacin de declaracione de pa"o proviionale - de$initivo va Internet de
perona $ica - morale
3rocedimiento para preentar declaracione de pa"o proviionale - de$initivo de
impueto mediante tran$erencia electrnica de $ondo
II.2.1.).1. 2ara los efectos de los artculos 2(, sptimo p+rrafo y '1, primer p+rrafo del "66 y @' de su
-eglamento, las personas fsicas y morales realiar+n la presentaci&n de los pagos
pro,isionales o definiti,os del I!-, I9>D, IV3 o I92!, as como retenciones, por medio de la
p+gina de Internet del !3>, de conformidad con el procedimiento siguiente0
I. Ingresar+n al H!er,icio de declaraciones y pagosI, H2resentaci&n de 8eclaracionesI,
contenido en la p+gina de Internet del !3>. 2ara tal efecto, el contribuyente deber+
proporcionar su "I9"6 o 6I9L generadas a tra,s de los desarrollos electr&nicos del
!3>.
II. !eleccionar+n el periodo a declarar y el tipo de declaraci&n, pudiendo optar por
llenar los datos solicitados en el programa directamente en lnea o hacerlo fuera de
lnea.
III. 9l programa autom+ticamente mostrar+ las obligaciones registradas en el -6" del
contribuyente correspondientes al periodo seleccionado, as como el listado
completo de obligaciones fiscales. 9n los casos en que el contribuyente deba
presentar declaraciones deri,adas de obligaciones no registradas, el programa le
mostrar+ un mensa.e para que presente el a,iso al -6" que corresponda en los
trminos de los captulos II.2.'. y II.2.#., pre,iamente al en,o de su declaraci&n.
"uando el programa muestre obligaciones fiscales distintas a las manifestadas por el
contribuyente ante el -6", se deber+ realiar la aclaraci&n respecti,a por Internet o
acudir ante cualquier =&dulo de !er,icios >ributarios para efectuarla, debiendo entre
tanto, cumplir con las obligaciones fiscales a que se encuentre su.eto.
IV. 2ara el llenado de la declaraci&n se capturar+n los datos habilitados por el programa
citado. 9l sistema, a elecci&n del contribuyente, podr+ realiar en forma autom+tica
los c+lculos aritmticos o, en su caso, se podr+n capturar los datos de forma manual.
9n el caso de declaraciones complementarias o de correcci&n fiscal que
correspondan a pagos pro,isionales o definiti,os presentados de conformidad con
este captulo, el programa desplegar+ los datos de la declaraci&n anterior que se
complementa o corrige.
V. "oncluida la captura, se en,iar+ la declaraci&n a tra,s de la p+gina de Internet del
!3>. 9l citado &rgano desconcentrado en,iar+ a los contribuyentes por la misma ,a,
el acuse de recibo electr&nico de la informaci&n recibida, el cual contendr+, entre
otros, el n:mero de operaci&n, fecha de presentaci&n y el sello digital generado por
dicho &rgano.
"uando e/ista cantidad a pagar, por cualquiera de las obligaciones fiscales
manifestadas, el acuse de recibo electr&nico, incluir+ el importe total a pagar y la
lnea de captura a tra,s de la cual se efectuar+ el pago, as como la fecha de
,igencia de la lnea de captura.
VI. 9l importe total a pagar seCalado en la fracci&n anterior, deber+ cubrirse por
transferencia electr&nica de fondos mediante pago con lnea de captura ,a Internet,
en la p+gina de Internet de las instituciones de crdito autoriadas a que se refiere el
3ne/o #, rubro 8.
Las instituciones de crdito autoriadas en,iar+n a los contribuyentes, por la misma
,a, el H-ecibo *ancario de 2ago de "ontribuciones 6ederalesI generado por stas.
!e considera que los contribuyentes han cumplido con la obligaci&n de presentar los pagos
pro,isionales o definiti,os, en los trminos de las disposiciones fiscales, cuando hayan
presentado la informaci&n a que se refiere la fracci&n V de esta regla en la p+gina de Internet
del !3> por los impuestos declarados y hayan efectuado el pago de conformidad con la
fracci&n VI anterior, en los casos en los que e/ista cantidad a pagar por cualquiera de los
impuestos citados. "uando no e/ista cantidad a pagar, se considera cumplida la obligaci&n
citada cuando haya cumplido con lo dispuesto en las fracciones I, II, III, IV y V primer p+rrafo
de esta regla.
Los contribuyentes que deban presentar declaraciones complementarias, deber+n hacerlo en
los trminos del presente captulo, sin que puedan cambiar de opci&n.
Lo dispuesto en esta regla, se aplicar+ en las fechas y para los di,ersos sectores que se den
a conocer conforme al calendario que se publique en la p+gina de Internet del !3>.
CFF 20, 31, RCFF 53, RMF 2012 II.2.3., II.2.4.
3rocedimiento para preentar el in$orme de la ra8one por la #ue no e reali8a pa"o
de impueto
II.2.1.).2. 2ara los efectos del artculo '1, se/to p+rrafo del "66, cuando por alguna de las obligaciones
fiscales que est obligado a declarar el contribuyente mediante el programa H8eclaraci&n
2ro,isional o 8efiniti,a de Impuestos 6ederalesI, a que se refiere la regla II.2.$.@.1., en
declaraciones normales o complementarias, incluyendo e/tempor+neas, no tenga cantidad a
pagar deri,ado de la mec+nica de aplicaci&n de ley o saldo a fa,or, se informar+ a las
autoridades las raones por las cuales no se realia pago, presentando la declaraci&n de
pago pro,isional o definiti,o que corresponda, a tra,s del citado programa, llenando
:nicamente los datos solicitados por el mismo.
CFF 31, RMF 2012 II.2.8.5.1.
3rocedimiento en el cao de #ue el pa"o de impueto por lnea de captura e realice
$uera del pla8o
II.2.1.).&. 2ara los efectos del artculo '1 del "66, cuando los contribuyentes no efect:en el pago por
lnea de captura a que se refiere la regla II.2.$.@.1., fracci&n V, segundo p+rrafo, dentro del
plao de ,igencia contenido en el propio acuse de recibo, estar+n a lo siguiente0
I. Ingresar+n al H!er,icio de declaraciones y pagosI, H2resentaci&n de 8eclaracionesI,
!3>.
II. !eleccionar+n el mismo periodo a declarar que el seCalado en la declaraci&n cuyo
importe total a pagar no fue cubierto, debiendo elegir el tipo de declaraci&n
HcomplementariaI, as como la opci&n Hmodificaci&n de obligaci&nI.
9l programa autom+ticamente mostrar+ los datos capturados en la declaraci&n que
se complementa.
III. !e capturar+n los datos correspondientes a la actualiaci&n y a los recargos,
calculados en los trminos de los artculos 1F<3 y 21 del "66.
IV. "oncluida la captura por el contribuyente, se en,iar+ la declaraci&n a tra,s de la
p+gina de Internet del !3>. 9l citado &rgano desconcentrado en,iar+ a los
contribuyentes por la misma ,a, el acuse de recibo electr&nico de la informaci&n
recibida, el cual contendr+, adem+s de la informaci&n proporcionada por el
contribuyente, el importe total a pagar, la nue,a lnea de captura correspondiente y la
fecha de ,igencia de esta.
V. Las personas morales, efectuar+n el pago del importe total a pagar de conformidad
con la regla II.2.$.@.1., fracci&n VI, trat+ndose de personas fsicas, el pago se
efectuar+ en los trminos de la regla I.2.11.1., fracci&n II.
CFF 1%A, 21, 31, 32, RMF 2012 I.2.11.1., II.2.8.5.1.
3rocedimiento en cao de pa"o de impueto por modi$icacin de o!li"acione
II.2.1.).(. 2ara los efectos del artculo '1 del "66, cuando los contribuyentes modifiquen datos
manifestados en alguna declaraci&n presentada relacionados con la H8eterminaci&n de
ImpuestosI o H8eterminaci&n de 2agoI, estar+n a lo siguiente0
I. Ingresar+n al H!er,icio de declaraciones y pagosI, I2resentaci&n de 8eclaracionesI,
!3>.
II. !eleccionar+n el mismo periodo a declarar que el seCalado en la declaraci&n que se
,aya a modificar en alg:n o algunos conceptos en la secci&n H8eterminaci&n de
impuestoI, debiendo elegir declaraci&n complementaria, opci&n H=odificaci&n de
7bligacionesH.
9l programa autom+ticamente mostrar+ los datos capturados en la declaraci&n que
se complementa.
III. !e capturar+n los datos correctos de las secciones H8eterminaci&n de ImpuestosI o
H8eterminaci&n de 2agoI.
IV. "oncluida la captura por el contribuyente, se en,iar+ la declaraci&n a tra,s de la
p+gina de Internet del !3>. 9l citado &rgano desconcentrado en,iar+ a los
contribuyentes por la misma ,a, el acuse de recibo electr&nico de la informaci&n
recibida, el cual contendr+, en su caso, el importe total a pagar, la nue,a lnea de
captura correspondiente y la fecha de ,igencia de esta.
V. !e efectuar+ el pago del importe total a pagar de conformidad con la regla II.2.$.@.1.,
fracci&n VI.
CFF 31, RMF 2012 II.2.8.5.1.
3rocedimiento para e$ectuar pa"o proviionale del I74@ - el impueto del ejercicio
II.2.1.).). 2ara los efectos del artculo '1, primer p+rrafo del "66, los contribuyentes efectuar+n los
pagos pro,isionales y del e.ercicio del I9>D, incluso mediante declaraciones
complementarias, e/tempor+neas y de correcci&n fiscal, conforme al esquema anterior de
pagos electr&nicos utiliando el procedimiento establecido en las reglas II.2.%.2. y II.2.$.2.1.,
debiendo refle.ar el pago en el concepto HI=2D9!>7 3L 3">IV7? I=2D9!>7
9=2-9!3-I3L 3 >3!3 D)I"3I. Los contribuyentes a que se refiere el artculo %, segundo
p+rrafo de la Ley del I9>D, lo refle.ar+n en el concepto HI=23"?I9>DI. HI=2D9!>7! 89 L7!
I)>9;-3)>9! 89 29-!7)3! =7-3L9! 89L -9;I=9) !I=2LI6I"387I.
Los contribuyentes en,iar+n la informaci&n a que se refiere el artculo 21, fracci&n II, numeral
1 de la LI6, la cual sir,i& de base para el c+lculo de la declaraci&n del e.ercicio, de acuerdo
con el formato que contiene el listado de conceptos que se encuentra en la p+gina de Internet
del !3>.
9l en,o de la informaci&n se realiar+ mediante archi,o electr&nico a tra,s de la p+gina de
Internet del !3>, seCal+ndose adem+s el n:mero de operaci&n proporcionado por la
instituci&n bancaria en donde se efectu& el pago y la fecha de presentaci&n.
9n los casos en los que los contribuyentes no hayan determinado impuesto a cargo, deber+n
informar las raones por las que no se realia el pago del impuesto de conformidad con la
regla II.2.$.@.2., con independencia de que cumplan con la obligaci&n de presentar la
informaci&n correspondiente a los conceptos que sir,ieron de base para determinar el I9>D
del e.ercicio fiscal de 2(11.
>rat+ndose de empresas que lle,en a cabo operaciones de maquila, presentar+n la
informaci&n de la determinaci&n del I9>D a que se refiere esta regla, en el formato que para
tal efecto publique el !3> en su p+gina de Internet.
CFF 31, LIETU 9, LIF 21, RMF 2012 II.2.8.2.1., II.2.8.5.2., II.2.9.2., II.12.4.1.
3rocedimiento para e$ectuar pa"o del ejercicio del IS' por in"reo Sujeto a
'e"mene /icale 3re$erente
II.2.1.).6. 2ara los efectos del artculo '1, primer p+rrafo del "66, los contribuyentes efectuar+n los
pagos del e.ercicio del I!- por ingresos !u.etos a -egmenes 6iscales 2referentes, utiliando
el concepto HI!- 27- I)V9-!I7)9! 9) -9;I=9)9! 6I!"3L9! 2-969-9)>9!I y
capturando los datos que correspondan.
CFF 31
Seccin II.2.1.6. 3reentacin de declaracione complementaria para reali8ar pa"o proviionale -
de$initivo
3rocedimiento para e$ectuar la preentacin de declaracione complementaria va
Internet
II.2.1.6.1. 2ara los efectos del artculo '2 del "66, las declaraciones complementarias de pagos
pro,isionales o definiti,os que presenten los contribuyentes de conformidad con este captulo,
deber+n realiarse ,a Internet en los trminos de la regla II.2.$.@.1.
"uando la declaraci&n complementaria sea para modificar declaraciones con errores relati,os
al periodo de pago o concepto de impuesto declarado, los contribuyentes deber+n estar a lo
dispuesto por la regla II.2.$.6.#., sin que dicha declaraci&n se compute para el lmite que
establece el citado artculo '2 del "66N cuando dicha declaraci&n sea para presentar una o
m+s obligaciones fiscales que se de.aron de presentar, los contribuyentes se estar+n a la
regla II.2.$.6.@.
CFF 32, RMF 2012 II.2.8.5.1., II.2.8.6.4., II.2.8.6.5.
3rocedimiento para preentar declaracione complementaria de pa"o proviionale -
de$initivo de perona $ica - declaracione complementaria por errore de
perona $ica
II.2.1.6.2. 2ara los efectos del artculo '2 del "66, las declaraciones complementarias de pagos
pro,isionales o definiti,os, que presenten las personas fsicas a que se refiere este captulo,
deber+n realiarse de conformidad con la regla I.2.11.1.
"uando la declaraci&n complementaria sea para modificar declaraciones con errores relati,os
al periodo de pago o concepto de impuesto declarado, las personas fsicas deber+n estar a lo
dispuesto por el pen:ltimo p+rrafo de la presente regla, cuando dicha declaraci&n sea para
presentar una o m+s obligaciones fiscales que se de.aron de presentar, los contribuyentes se
estar+n a la regla II.2.$.6.'.
3simismo, para los efectos del artculo '2 del "66, las declaraciones complementarias de
pagos pro,isionales o definiti,os, que presenten las personas fsicas a que se refiere este
captulo, para modificar declaraciones con errores relati,os al periodo de pago o concepto de
impuesto declarado, se deber+n efectuar de conformidad con el procedimiento establecido en
la regla II.2.$.F.#., sal,o lo dispuesto en la fracci&n II de dicha regla, supuesto en el cual el
procedimiento para la presentaci&n de la declaraci&n correcta se efectuar+ de conformidad
con la regla I.2.11.1., seleccionando el tipo de declaraci&n HnormalI o HcomplementariaI, seg:n
sea el caso.
9n caso de que la declaraci&n que se corrige tu,iera cantidad a pagar, las personas fsicas
deber+n efectuar su pago conforme al procedimiento contenido en la regla I.2.11.1.
CFF 32, RMF 2012 I.2.11.1., II.2.8.6.3., II.2.8.%.4.
3rocedimiento para preentar declaracione complementaria por omiin de
o!li"acione de perona $ica
II.2.1.6.&. 2ara los efectos del artculo '2 del "66, las personas fsicas que hayan presentado
declaraciones de conformidad con este captulo y en stas hayan de.ado de presentar uno o
m+s conceptos de impuestos, podr+n presentar la declaraci&n complementaria
correspondiente, sin modificar los datos declarados en sus otros conceptos de impuestos, de
conformidad con el procedimiento establecido en la regla II.2.$.6.@.
9n caso de que la declaraci&n que se corrige tu,iera cantidad a pagar, las personas fsicas
deber+n efectuar su pago conforme al procedimiento contenido en la regla I.2.11.1.
incluyendo, en su caso la actualiaci&n y recargos.
CFF 32, RMF 2012 I.2.11.1., II.2.8.6.5.
3rocedimiento para la preentacin de declaracione complementaria para modi$icar
declaracione con errore
II.2.1.6.(. 2ara los efectos de la regla I.2.12.2.0
I. !e ingresar+ a la p+gina de Internet del !3> al H!er,icio de declaraciones y pagos,
2resentaci&n 8eclaracionesI. 2ara tal efecto, el contribuyente deber+ proporcionar
su "I9"6 o 6I9L generadas a tra,s de los desarrollos electr&nicos del !3>.
a) !e seleccionar+ el mismo periodo, debiendo seleccionar el tipo de declaraci&n
H"omplementariaI y la opci&n H8e.ar sin efecto obligaci&nI.
!) 9l programa solicitar+ la confirmaci&n de la declaraci&n a modificar para lo cual
autom+ticamente mostrar+ los datos capturados en la declaraci&n que se
modifica. 9n caso de ser afirmati,a la solicitud de modificaci&n,
autom+ticamente el sistema ingresar+ ceros en todos los conceptos de la
declaraci&n complementaria a presentar.
c) 9n,iar+n la declaraci&n a la p+gina de Internet del !3>. 9l citado &rgano
desconcentrado en,iar+ por la misma ,a, el acuse de recibo electr&nico.
II. 2resentar+n la declaraci&n siguiendo el procedimiento contenido en la regla
II.2.$.@.1., seleccionando el tipo de declaraci&n HnormalI o HcomplementariaI.
9n caso de que la declaraci&n que se corrige tu,iera cantidad a pagar, el
contribuyente deber+ efectuar su pago conforme al procedimiento contenido en la
regla II.2.$.@.1.
CFF 32, RMF 2012 I.2.12.2., II.2.8.5.1.
3rocedimiento para la preentacin de declaracione complementaria por omiin de
o!li"acione $icale
II.2.1.6.). 2ara los efectos de los pagos a que se refiere la regla I.2.12.'., los contribuyentes deber+n0
I. Ingresar a la p+gina de Internet del !3>, al H!er,icio de declaraciones y pagos,
2resentaci&n 8eclaracionesI. 2ara tal efecto, el contribuyente deber+ proporcionar
su "I9"6 o 6I9L generadas a tra,s de los desarrollos electr&nicos del !3>.
II. !eleccionar el mismo periodo, tipo de declaraci&n H"omplementariaI y la opci&n
H7bligaci&n no presentadaI.
III. 9l programa mostrar+ los conceptos de impuestos no presentados y el contribuyente
seleccionar+ la o las obligaciones a presentar y capturar+ los datos habilitados por el
programa citado.
IV. 9n,iar la declaraci&n citada a tra,s de la p+gina de Internet del !3>. 9l citado
&rgano desconcentrado en,iar+ por la misma ,a, el acuse de recibo electr&nico.
V. 9n caso de que la declaraci&n tu,iera cantidad a pagar, el contribuyente deber+
efectuar su pago conforme al procedimiento contenido en la regla II.2.$.@.1.,
incluyendo en su caso, la actualiaci&n y recargos, calculados a la fecha en que se
efect:e el pago.
CFF 32, RMF 2012 I.2.12.3., II.2.8.5.1.
Seccin II.2.1.+. Del pa"o de derec%o, producto - aprovec%amiento va Internet - ventanilla
!ancaria
3rocedimiento para el pa"o de D3:= va Internet
II.2.1.+.1. 2ara los efectos de la regla I.2.1'.1., se deber+ obser,ar el siguiente procedimiento0
I. !e deber+ acceder a la p+gina de Internet de las dependencias, entidades, &rganos
u organismos que se dan a conocer en la p+gina de Internet del !3>, a fin de
obtener0 la cla,e de referencia de los 823Us, la cadena de la dependencia, as como
el monto que corresponda por los mismos de acuerdo a las disposiciones legales
,igentes, sal,o que el contribuyente tenga asignado por las citadas dependencias,
entidades, &rganos u organismos el monto de los 823Us a pagar. 7pcionalmente,
podr+n acudir directamente a las dependencias, entidades, &rganos u organismos
seCalados, para obtener la cla,e de referencia, la cadena de la dependencia y el
monto a pagar.
2ara los efectos del p+rrafo anterior, en la p+gina de Internet del !3>, se contienen
las ligas de acceso a las p+ginas de las dependencias, entidades, &rganos u
organismos mencionados.
II. !e acceder+ a la direcci&n electr&nica en Internet de las instituciones de crdito
autoriadas para efectuar el pago de los 823Us, debiendo proporcionar los siguientes
datos0
a) "la,e del -6", denominaci&n o ra&n social, y trat+ndose de personas fsicas,
su nombre y cla,e del -6" o "D-2, cuando se cuente con ellos.
!) 8ependencia a la que le corresponda el pago, trat+ndose de &rganos
desconcentrados y entidades de la 3dministraci&n 2:blica 2araestatal, deber+n
indicar la dependencia que coordine el sector al que pertenecan.
c) 2eriodo de pago, en su caso.
d) "la,e de referencia del 823 4caracteres numricos5.
e) "adena de la dependencia 4caracteres alfanumricos5.
$) "antidad a pagar por 823Gs.
") 9n su caso, cantidad a pagar por recargos, actualiaci&n, multas e IV3 que
corresponda.
III. !e deber+ efectuar el pago de los 823Gs mediante transferencia electr&nica de
fondos. Las instituciones de crdito autoriadas deber+n en,iar por la misma ,a, el
recibo bancario de pago de contribuciones, productos y apro,echamientos federales
con sello digital generado por stas, que permita autentificar la operaci&n realiada y
su pago.
9l recibo bancario de pago de contribuciones, productos y apro,echamientos
federales con sello digital a que se refiere el p+rrafo anterior, ser+ el comprobante de
pago de los 823Us y, en su caso, de las multas, recargos, actualiaci&n e IV3 de que
se trate, y deber+ ser presentado ante las dependencias, entidades, &rganos u
organismos que se dan a conocer en la p+gina de Internet del !3>, cuando as lo
requieran. "uando las dependencias, entidades, &rganos u organismos citados no
requieran la presentaci&n del recibo bancario, las mismas podr+n seCalar los
trminos en que se podr+ comprobar el pago efectuado.
RMF 2012 I.2.13.1.
3rocedimiento para reali8ar el pa"o de D3:= en ventanilla !ancaria
II.2.1.+.2. 2ara los efectos de la regla I.2.1'.1., se deber+ obser,ar el siguiente procedimiento0
I. !e deber+ acudir directamente a las dependencias, entidades, &rganos u
organismos que se dan a conocer en la p+gina de Internet del !3>, para obtener la
cla,e de referencia de los 823Us, la cadena de la dependencia, as como el monto
que corresponda por los mismos, de acuerdo a las disposiciones legales ,igentes, o
bien, solicitarlos telef&nicamente. 7pcionalmente, podr+n acceder a las p+ginas de
Internet de las dependencias, entidades, &rganos u organismos citados, para obtener
la cla,e de referencia, la cadena de la dependencia y el monto a pagar, sal,o que el
contribuyente tenga asignado por las dependencias, entidades, &rganos u
organismos seCalados, el monto de los 823Us a pagar.
II. 2osteriormente, deber+ acudir a las instituciones de crdito autoriadas para
efectuar el pago de los 823Us, a tra,s de ,entanilla bancaria, debiendo proporcionar
los siguientes datos0
a) "la,e del -6" o "D-2, cuando se cuente con ellos, as como el nombre del
contribuyente, y trat+ndose de personas morales, cla,e del -6" y
denominaci&n o ra&n social.
!) 8ependencia a la que le corresponda el pago, trat+ndose de &rganos
desconcentrados y entidades de la 3dministraci&n 2:blica 2araestatal, deber+n
indicar la dependencia que coordine el sector al que pertenecan.
c) 2eriodo de pago, en su caso.
d) "la,e de referencia del 823 4caracteres numricos5.
e) "adena de la dependencia 4caracteres alfanumricos5.
$) "antidad a pagar por 823Gs.
") 9n su caso, cantidad a pagar por recargos, actualiaci&n, multas e IV3 que
corresponda.
2ara los efectos del pago de 823Gs por ,entanilla bancaria, se utiliar+ la ho.a de
ayuda contenida en las p+ginas de Internet de las dependencias, entidades, &rganos
u organismos, pudiendo obtenerla en las ,entanillas de atenci&n al p:blico de las
dependencias.
III. Los pagos de 823Us que se hagan por ,entanilla bancaria, se deber+n efectuar en
efecti,o o con cheque certificado, de ca.a o personal de la misma instituci&n de
crdito ante la cual se efect:a el pago. Las instituciones de crdito autoriadas
entregar+n el recibo bancario de pago de contribuciones, productos y
apro,echamientos federales con sello digital generado por stas, que permita
autentificar la operaci&n realiada y su pago.
9l recibo bancario de pago de contribuciones, productos y apro,echamientos
federales con sello digital a que se refiere el p+rrafo anterior, ser+ el comprobante de
pago de los 823Us y, en su caso, de las multas, recargos, actualiaci&n e IV3 de que
se trate, y deber+ ser presentado en original ante las dependencias, entidades,
&rganos u organismos citados cuando as lo requieran. "uando las dependencias,
entidades, &rganos u organismos citados no requieran la presentaci&n del recibo
bancario, las mismas podr+n seCalar los trminos en que se podr+ comprobar el
pago efectuado.
RMF 2012 I.2.13.1.
Variacin de pa"o de D3:= #ue e realicen en $orma u!ecuente
II.2.1.+.&. Las personas fsicas y morales que realicen sus pagos de 823Gs, de conformidad con este
captulo, podr+n ,ariar sus pagos de 823Us subsecuentes, indistintamente, seg:n
corresponda, respecto de cada pago que realicen.
RMF 2012 II.2.8.%.
3a"o del IV: en D3:=
II.2.1.+.(. "uando el pago de los 823Us referidos en el presente captulo, den lugar al pago del IV3, se
deber+ efectuar el pago del citado impuesto de conformidad con lo establecido en este
captulo, en lugar de hacerlo en los trminos de las secciones II.2.$.@. a II.2.%.
RMF 2012 II.2.8.%., II.2.8.5., II.2.8.6., II.2.9.
Captulo II.2.5. De la dipoicione adicionale - del mecanimo de tranicin
Declaracin complementaria a la de ra8one por la #ue no e reali8a pa"o de
impueto vi"ente %ata el &0 de noviem!re de 2006
II.2.5.1. 2ara los efectos del artculo '1, se/to p+rrafo del "66, cuando los contribuyentes hubieran
presentado declaraciones de raones por las cuales no se efect:a el pago de conformidad
con las reglas 2.1#.2. & 2.1@.2., ,igentes hasta el '( de no,iembre de 2((6, y posteriormente
tengan que presentar una declaraci&n complementaria manifestando un moti,o diferente al
seCalado en la declaraci&n anterior, deber+n presentar la declaraci&n complementaria de
conformidad con el procedimiento establecido en las citadas reglas.
"uando los contribuyentes hubieran presentado declaraciones de conformidad con los
captulos 2.1#. a 2.16. ,igentes hasta el '( de no,iembre de 2((6 y, posteriormente tengan
que presentar una declaraci&n complementaria de pago pro,isional o definiti,o para corregir
errores relati,os a la cla,e del -6", nombre, denominaci&n o ra&n social, se deber+
presentar la declaraci&n complementaria para correcci&n de datos de conformidad con las
reglas 2.1#.'., tercer p+rrafo o 2.1@.2., tercer p+rrafo ,igentes hasta el '( de no,iembre de
2((6.
CFF 31, RMF 2006 2.14.2., 2.14.3., 2.15.2., 2.14., 2.15., 2.16.
3rocedimiento para la preentacin de declaracione con$orme al procedimiento
vi"ente %ata el &0 de noviem!re de 2006
II.2.5.2. 2ara los efectos de los artculos '1 y '2 del "66, la presentaci&n de declaraciones normales,
complementarias, e/tempor+neas o de correcci&n fiscal de pagos pro,isionales o definiti,os
se podr+ lle,ar a cabo conforme al procedimiento establecido en los captulos 2.1#., 2.1@. y
2.16. y dem+s disposiciones ,igentes hasta el '( de no,iembre de 2((6.
CFF 31, 32 RMF 2006 2.14., 2.15., 2.16.
3rocedimiento para la preentacin de declaracione a partir del 1 de $e!rero de 2005
II.2.5.&. Los procedimientos seCalados en las secciones II.2.$.@. y II.2.$.6., son aplicables a la
presentaci&n de todo tipo de declaraciones de pagos pro,isionales o definiti,os que se lle,e a
cabo a partir del 1 de febrero de 2((%, con las e/cepciones que en este captulo se seCalan.
Los contribuyentes que deban presentar declaraciones complementarias, deber+n hacerlo en
los trminos del presente captulo, sin que puedan cambiar de opci&n.
CFF 31, 32, RMF 2012 II.2.8.5., II.2.8.6.
3a"o proviionale o de$initivo anteriore a julio de 2002
II.2.5.(. La presentaci&n de los pagos pro,isionales o definiti,os anteriores al mes de .ulio de 2((2,
respecto de los impuestos del I!-, Impuesto al 3cti,o, IV3, I92!, IV*!! o Impuesto
!ustituti,o del "rdito al !alario, incluyendo sus complementarias, e/tempor+neas y de
correcci&n fiscal, se deber+n realiar utiliando las formas oficiales ,igentes hasta esa fecha.
CFF 31
Captulo II.2.10. De la $acultade de la autoridade $icale
Veri$icacin de dato de contri!u-ente por intitucione del itema $inanciero
II.2.10.1. 2ara los efectos de los artculos '2<*, fracci&n V del "66 y @%, fracci&n I de la Ley del I!-, las
instituciones del sistema financiero podr+n proporcionar informaci&n al !3> para ,erificar que
el nombre, denominaci&n o ra&n social, domicilio y la cla,e del -6" de sus cuentahabientes,
corresponden a los que el !3> tiene registrados en sus bases de datos.
"uando e/ista discrepancia entre la cla,e del -6" proporcionada por las instituciones del
sistema financiero y la registrada ante el !3>, dicho &rgano desconcentrado proporcionar+ la
cla,e que tenga registrada en sus bases de datos, a las referidas instituciones.
La ,erificaci&n de las cla,es del -6" se realiar+ conforme a los datos y procedimientos
descritos en las especificaciones tcnicas y el calendario para su ,erificaci&n, publicados en
la p+gina de Internet del !3>.
CFF 32B, LISR 59
Conulta en materia de precio de tran$erencia
II.2.10.2. 2ara los efectos del artculo '#<3 del "66, la solicitud de resoluci&n a que se refiere dicho
precepto deber+ presentarse ante la 3dministraci&n "entral de 6iscaliaci&n de 2recios de
>ransferencia, ane/+ndose, por lo menos, la siguiente informaci&n y documentaci&n0
I. Informaci&n general0
a) 9l nombre, la denominaci&n o ra&n social, el domicilio fiscal, la cla,e del -6",
el n:mero de identificaci&n fiscal y el pas de residencia de0
1. 9l contribuyente, indicando, en su caso, si tiene sucursales en territorio
nacional.
2. Las personas residentes en =/ico o en el e/tran.ero que tengan
participaci&n directa o indirecta en el capital social del contribuyente, copia
del registro de acciones nominati,as pre,isto en el artculo 12$ de la Ley
;eneral de !ociedades =ercantiles.
&. Las personas relacionadas residentes en =/ico, que tengan una relaci&n
contractual o de negocios con el contribuyente.
(. Las personas relacionadas residentes en el e/tran.ero, que tengan una
relaci&n contractual o de negocios con el contribuyente.
!) "uando el contribuyente forme parte de un grupo multinacional, se deber+
proporcionar descripci&n de las principales acti,idades que realian las
empresas que integran dicho grupo, incluyendo el lugar o lugares donde
realian las acti,idades, describiendo las operaciones celebradas entre el
contribuyente y las empresas relacionadas que formen parte del mismo grupo
de inters, as como un organigrama donde se muestre la tenencia accionaria
de las empresas que conforman el citado grupo.
c) "opia de los estados de posici&n financiera y de resultados, incluyendo una
relaci&n de los costos y gastos incurridos por el contribuyente, y de las
personas relacionadas residentes en =/ico o en el e/tran.ero que tengan una
relaci&n contractual o de negocios con el mismo, as como de las declaraciones
anuales normales y complementarias del I!- del contribuyente,
correspondientes a los e.ercicios por los que se solicita la e/pedici&n de la
resoluci&n, as como de los ' e.ercicios inmediatos anteriores.
Los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros para efectos
fiscales, en lugar de presentar los estados de posici&n financiera y de
resultados a que se refiere el p+rrafo anterior, deber+n ane/ar copia del
dictamen, as como los estados financieros dictaminados y sus ane/os
respecti,os.
d) "opia en idioma espaCol de los contratos, acuerdos o con,enios celebrados
entre el contribuyente y las empresas relacionadas con el mismo, residentes en
=/ico o en el e/tran.ero.
e) 6echa de inicio y de terminaci&n de los e.ercicios fiscales de las personas
residentes en el e/tran.ero relacionadas con el contribuyente, que tengan una
relaci&n contractual o de negocios con este :ltimo.
$) =oneda en la que se pactaron o pactan las principales operaciones entre el
contribuyente y las personas residentes en =/ico o en el e/tran.ero,
relacionadas con l.
II. Informaci&n especfica0
a) Las transacciones u operaciones por las cuales el contribuyente solicita
resoluci&n particular, proporcionando sobre las mismas la informaci&n
siguiente0
1. 8escripci&n detallada de las funciones o acti,idades que realian el
contribuyente y las personas residentes en =/ico o en el e/tran.ero
relacionadas con l, que mantengan una relaci&n contractual o de
negocios con el contribuyente, incluyendo una descripci&n de los acti,os y
riesgos que asumen cada una de dichas personas.
2. 9l mtodo o mtodos que propone el contribuyente, para determinar el
precio o monto de la contraprestaci&n en las operaciones celebradas con
las personas residentes en =/ico o en el e/tran.ero relacionadas con l,
incluyendo los criterios y dem+s elementos ob.eti,os para considerar que
el mtodo es aplicable para dicha operaci&n o empresa.
3dicionalmente, el contribuyente deber+ presentar la informaci&n financiera y
fiscal correspondiente a los e.ercicios por los que solicita la resoluci&n,
aplicando el mtodo o mtodos propuestos para determinar el precio o monto
de la contraprestaci&n en las operaciones celebradas con las personas
relacionadas.
!) Informaci&n sobre operaciones o empresas comparables, indicando los a.ustes
raonables efectuados para eliminar dichas diferencias, de conformidad con el
artculo 21@, tercer p+rrafo de la Ley del I!-.
c) 9specificar si las personas relacionadas con el contribuyente, residentes en el
e/tran.ero, se encuentran su.etas al e.ercicio de las facultades de
comprobaci&n en materia de precios de transferencia, por parte de una
autoridad fiscal y, en su caso, describir la etapa que guarda la re,isi&n
correspondiente. 3simismo, se deber+ informar si dichas personas residentes
en el e/tran.ero est+n dirimiendo alguna contro,ersia de ndole fiscal en materia
de precios de transferencia ante las autoridades o los tribunales y, en su caso,
la etapa en que se encuentra dicha contro,ersia. 9n el caso de que e/ista una
resoluci&n por parte de la autoridad competente o que se haya obtenido una
sentencia firme dictada por los tribunales correspondientes, se deber+n
proporcionar los elementos sobresalientes y los puntos resoluti,os de tales
resoluciones.
d) La dem+s documentaci&n e informaci&n que sea necesaria, en casos
especficos, para emitir la resoluci&n a que se refiere el artculo '#<3 del "66,
que sea requerida por la autoridad.
CFF 34A, LISR 215
?edio de compro!acin de inte"ridad - autora de documento impreo $irmado con
la /I76 del $uncionario competente
II.2.10.&. 2ara los efectos del artculo '$, tercero, quinto y se/to p+rrafos del "66, cuando se notifiquen
resoluciones administrati,as que consten en documentos impresos firmados con la 6I9L de
los funcionarios competentes, los contribuyentes podr+n comprobar la integridad y autora de
los mismos de acuerdo a lo siguiente0
I. 3cceder a la p+gina de Internet del !3> y posicionarse en HInformaci&n y ser,iciosI
para desplegar el men: de opciones.
II. !eleccionar la opci&n HVerificaci&n de personal y documentos del !3>I.
III. 9legir la opci&n 8 H2ara comprobar la integridad y autora de documentos firmados
con la 6I9L del funcionario competenteI.
IV. "apturar el n:mero de folio del documento, la cla,e del -6" del contribuyente al que
,a dirigido, los :ltimos $ caracteres del sello generado mediante el uso de la 6I9L del
funcionario competente que aparece impreso en el propio documento, as como los
caracteres que se muestran en la imagen que el programa indique.
V. !eleccionar la opci&n HVisualiar documentoI.
Dna ,e efectuados los pasos anteriores, se desplegar+ en pantalla la informaci&n resumen
del documento firmado que se est+ ,erificando, mostrando los datos de folio, n:mero de
oficio, fecha del documento, cla,e del -6" y nombre, denominaci&n o ra&n social,
informaci&n que se puede cote.ar contra el propio documento y comprobar la integridad del
mismo.
2ara efectos de comprobar la autora del documento, dicha p+gina muestra los datos del
funcionario firmante, como son0 nombre y puesto, as como la fecha de la ,igencia del
certificado que ampara la 6I9L del funcionario competente en el documento notificado,
comprobando con ello que el autor del mismo contaba con el certificado ,igente al momento
de su elaboraci&n.
3dicionalmente, al momento de seleccionar la opci&n HVer documentoI, se desplegar+ la
imagen del documento, la cual garantia que el documento que fue signado con la 6I9L del
funcionario competente y notificado, corresponde con el que obra en los archi,os de la
autoridad.
CFF 38
Incripcin al '/C de cuenta%a!iente por veri$icacin de dato o!tenido de la
intitucione del itema $inanciero
II.2.10.(. 2ara los efectos del artculo 2F, :ltimo p+rrafo del "66 y la regla II.2.1(.1., en caso de que los
cuentahabientes no tengan cla,e del -6", el !3> podr+ lle,ar a cabo su inscripci&n en el
citado registro, en caso de contar con los datos suficientes para realiar dicha inscripci&n y
como una facilidad administrati,a para dichas personas.
La inscripci&n al -6" que se realice en los trminos del p+rrafo anterior, se efectuar+ sin la
asignaci&n de obligaciones peri&dicas o de un rgimen especfico para los contribuyentes,
mismos que en cualquier momento podr+n acudir a la 3L!" a actualiar su situaci&n y
caractersticas fiscales cuando se ubiquen en alguno de los supuestos establecidos en el
artculo 2@ del -eglamento del "66.
"uando e/ista discrepancia entre la cla,e del -6" proporcionada por las instituciones del
sistema financiero y la registrada ante el !3>, dicho &rgano desconcentrado informar+ esta
situaci&n al contribuyente, a fin de que se acerque con las instituciones del sistema financiero
correspondientes y actualice su situaci&n, proporcionando la informaci&n y documentaci&n
que le requieran dichas instituciones de conformidad con lo dispuesto por el artculo '(<3,
se/to p+rrafo del "66.
CFF 2%, 30A, RCFF 25, RMF 2012 II.2.10.1.
Captulo II.2.11. Dictamen de contador p;!lico
:vio para preentar dictamen por enajenacin de accione
II.2.11.1. 2ara los efectos del artculo '1 del "66, trat+ndose de dict+menes de ena.enaci&n de
acciones, los a,isos para presentar dictamen fiscal, las cartas de presentaci&n de dichos
dict+menes y los documentos que se deban acompaCar a las mismas, no se en,iar+n ,a
Internet, por lo que se deber+n seguir presentando en cuadernillo, ante la autoridad que sea
competente respecto del contribuyente que lo presente, conforme a lo siguiente0
I. 3nte la 3dministraci&n "entral de 2laneaci&n y 2rogramaci&n de 6iscaliaci&n a
;randes "ontribuyentes de la 3;;", trat+ndose de contribuyentes que sean de su
competencia.
II. 3nte la 3L!" que corresponda, trat+ndose de contribuyentes que sean competencia
de la 3;366.
Los dict+menes, sus cartas de presentaci&n y la dem+s informaci&n y documentaci&n que se
presenten ante la autoridad competente a que se refieren las fracciones I y II de esta regla
que se deban acompaCar, no podr+n ser en,iados en ning:n caso mediante el ser,icio postal.
9n este supuesto, tales documentos se tendr+n por no presentados.
2ara los efectos del artculo 26, fracci&n VII de la Ley del I!-, el dictamen se presentar+
dentro de los cuarenta y cinco das inmediatos siguientes a aqul en el que se ena.enen las
acciones.
CFF 31, LISR 26
3reentacin e in$ormacin del dictamen de etado $inanciero - dem2 in$ormacin a
trav de Internet
II.2.11.2. 2ara los efectos de los artculos '2<3 y @2, fracci&n IV del "66, los contribuyentes que se
encuentren obligados y que no e.ercieron la opci&n pre,ista en el 3->I"DL7 >9-"9-7 del
89"-9>7 por el que se otorgan facilidades administrati,as en materia de simplificaci&n
tributaria publicado en el 876 el '( de .unio de 2(1(, o que hubieran manifestado la opci&n
de hacer dictaminar sus estados financieros, deber+n en,iar su dictamen fiscal y dem+s
informaci&n y documentaci&n a que se refieren los artculos 6$ a $2, seg:n corresponda del
-eglamento del "66, ,a Internet a tra,s de la p+gina de Internet del !3>, seg:n el
calendario que se seCala a continuaci&n, considerando el primer car+cter alfabtico de la
cla,e del -6"N o bien, lo podr+n hacer antes del periodo que les corresponda.
674':S D7 6: C6:V7
D76 '/C
/7CA: D7 7*VIO
8e la 3 a la 6 del 1@ al 2( de .unio de 2(12.
8e la ; a la 7 del 21 al 2@ de .unio de 2(12.
8e la 2 a la L y W del 26 al '( de .unio de 2(12.
>rat+ndose de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal, deber+n en,iar el
dictamen fiscal, la informaci&n y la documentaci&n a que hace referencia el primer p+rrafo de
esta regla a m+s tardar el 1@ de .ulio de 2(12.
La fecha de presentaci&n del dictamen, ser+ aquella en la que el !3> reciba correctamente la
informaci&n correspondiente. 2ara tales efectos el &rgano desconcentrado acusar+ recibo
utiliando correo electr&nicoN asimismo, se podr+ consultar en la p+gina de Internet del !3> la
fecha de en,o y recepci&n del dictamen.
CFF 32A, 52, RCFF 68, 69, %0, %1, %2, %3, %4, %5, %6, %%, %8, %9, 80, 81, 82, DECRETO DOF
30/(UN/10, ARTICULO TERCERO
7nvo de in$ormacin o!re etado $inanciero de conolidacin, de intitucione
$inanciera - de eta!lecimiento permanente
II.2.11.&. 2ara los efectos de los artculos '2<3 y @2 del "66 y 6$ a $2 de su -eglamento, los
contribuyentes que m+s adelante se precisan, en,iar+n ,a Internet la informaci&n a que se
refieren dichos artculos, la cual ser+ procesada de acuerdo con el 3ne/o 16<3, utiliando el
!I2-98 2(1(.
I. !ociedades controladoras y controladas.
II. Instituciones de crdito y sociedades financieras de ob.eto limitado.
III. Instituciones de seguros y fianas.
IV. Intermediarios financieros no bancarios como lo son0 uniones de crdito, almacenes
generales de dep&sito, arrendadoras financieras, empresas de factora.e financiero,
sociedades financieras de ob.eto m:ltiple reguladas y las entidades de ahorro y
crdito popular autoriadas conforme a la Ley de 3horro y "rdito 2opular.
V. "asas de cambio.
VI. "asas de bolsa.
VII. !ociedades controladoras de grupos financieros.
VIII. !ociedades de in,ersi&n de capitales.
I9. !ociedades de in,ersi&n de renta ,ariable y en instrumentos de deuda.
9. 9stablecimientos permanentes de residentes en el e/tran.ero.
La informaci&n ser+ procesada de acuerdo con los instructi,os que se encuentran para su
consulta en la p+gina de Internet del !3>, de conformidad con el tipo de contribuyente que
presente el dictamen.
3 dicha informaci&n se deber+ acompaCar el dictamen y el informe sobre la re,isi&n de la
situaci&n fiscal del contribuyente, as como los cuestionarios diagn&stico fiscal.
CFF 32A, 52, RCFF 68, 69, %0, %1, %2, %3, %4, %5, %6, %%, %8, %9, 80, 81, 82
In$ormacin del dictamen #ue de!e enviare va Internet con$orme a lo $ormato "ua
II.2.11.(. 2ara los efectos de los artculos '2<3 y @2 del "66, 6$ a F@ y F% a $2 de su -eglamento y la
regla II.2.11.6., los contribuyentes obligados o que hubieren manifestado su opci&n de hacer
dictaminar sus estados financieros distintos a los seCalados en la regla II.2.11.'., en,iar+n ,a
Internet, la informaci&n conforme a los formatos gua contenidos en el 3ne/o 16.
La informaci&n ser+ procesada de acuerdo con los instructi,os que se encuentran para su
consulta en la p+gina de Internet del !3>, as como en el 3ne/o 16.
CFF 32A, 52, RCFF 68, 69, %0, %1, %2, %3, %4, %5, %9, 80, 81, 82, RMF 2012 II.2.11.3.,
II.2.11.6.
Dictamen e in$orme de donataria autori8ada
II.2.11.). 2ara efectos de los artculos '2<3, fracci&n II y @2, fracci&n III del "66, el dictamen y el
informe sobre la re,isi&n de la situaci&n fiscal de la donataria que emita el contador p:blico
registrado se elaborar+ con base en el an+lisis efectuado a la informaci&n a que se refiere la
regla II.2.11.6.
Las donatarias que dictaminen sus estados financieros presentar+n, directamente o por
conducto del contador p:blico registrado que haya elaborado el dictamen, a tra,s de medios
electr&nicos, la siguiente informaci&n y documentaci&n0
I. Los datos generales e informaci&n de la donataria, de su representante legal y del
contador p:blico registrado que emita el dictamen.
II. 9l dictamen sobre los estados financieros.
III. 9l informe sobre la re,isi&n de su situaci&n fiscal, as como el cuestionario
diagn&stico fiscal a que se refiere la regla II.2.11.6.
IV. La informaci&n de sus estados financieros b+sicos y las notas relati,as a los mismos.
V. La informaci&n correspondiente a su situaci&n fiscal.
"uando las donatarias presenten dictamen con moti,o de su liquidaci&n, ste se podr+
presentar tanto por el e.ercicio comprendido entre el 1 de enero del aCo de calendario en el
que ocurra la liquidaci&n y la fecha en que se presente el a,iso de liquidaci&n, as como por
el e.ercicio en que la donataria est en liquidaci&nN el dictamen de referencia se presentar+
dentro de los tres meses siguientes a la presentaci&n de la declaraci&n que con moti,o de la
liquidaci&n deba elaborarse.
La informaci&n a que se refiere esta regla se acompaCar+ de una declaraci&n ba.o protesta de
decir ,erdad del representante legal de la donataria y del contador p:blico registrado que
elabor& el dictamen.
CFF 32A, 52, RMF 2012 II.2.11.6.
In$ormacin #ue e de!e preentar en el dictamen de donataria autori8ada
II.2.11.6. 2ara los efectos de la regla II.2.11.@., el dictamen fiscal que deban presentar las donatarias,
cumplir+ con lo siguiente0
I. 8e los datos generales e informaci&n de la donataria, de su representante legal y del
contador p:blico registrado que emita el dictamen, se incluir+0
a) 8atos generales0
1. La autoridad competente a la que se dirige.
2. 2eriodo que abarca el e.ercicio fiscal por el que se emite el dictamen, as
como el del e.ercicio fiscal inmediato anterior.
&. >ipo de contribuyente o situaci&n fiscal, en donde se especificar+ si se
trata de una sociedad cooperati,a, si forma parte de una asociaci&n en
participaci&n, as como si se trata del primer dictamen, o si el dictamen se
presenta como una asociaci&n en participaci&n, un fideicomiso o con
moti,o de fusi&n, escisi&n o liquidaci&n.
(. !eCalar si la donataria tiene costo de ,entas y el mtodo utiliado en el
estado de flu.os de efecti,o como mtodo indirecto o mtodo directo.
). >ipo de opini&n del dictamen, especificando si es con abstenci&n,
sal,edades u opini&n negati,a y su repercusi&n fiscal.
6. !i la donataria reali& operaciones con fideicomisos o si recibi& donati,os
de partes relacionadas.
+. !i la donataria aplic& criterios contrarios a los criterios no ,inculati,os de
las disposiciones fiscales y aduaneras a que se refiere el artculo '',
fracci&n I, inciso h5 del "66 que, en su caso, se hubieren aplicado.
1. !eCalar si determin& renta gra,able para efectos de la participaci&n de los
traba.adores en las utilidades.
5. !eCalar si obtu,o alguna resoluci&n por parte del !3> o de la !M"2 que
haya afectado su situaci&n fiscal durante el e.ercicio, especificar el
n:mero y fecha del oficio de cada resoluci&n obtenida.
10. !eCalar si obtu,o alguna resoluci&n fa,orable por parte de autoridades
.urisdiccionales que haya afectado su situaci&n fiscal durante el e.ercicio,
especificar el n:mero y fecha de cada resoluci&n obtenida.
11. 6echa de presentaci&n de las declaraciones informati,as.
12. "la,e del -6" de las personas que asesoraron fiscalmente a la donataria.
1&. 9n la informaci&n de los ndices que contienen las preguntas relacionadas
con el cuestionario de diagnostico fiscal del contribuyente, cuyas
respuestas estar+n a cargo del mismo, las respuestas ser+n re,isadas y
,alidadas por el contador p:blico conforme a las normas y procedimientos
de auditora y al alcance de las pruebas selecti,as de su auditoraN cuando
no pueda ,alidar las respuestas del contribuyente o no est de acuerdo
con alguna de ellas, deber+ seCalar el n:mero de ndice de la pregunta y
e/plicar los moti,os en el informe sobre la re,isi&n de la situaci&n fiscal
del contribuyente y, en su caso, hacer las sal,edades correspondientes,
para efecto de dar respuesta a las preguntas anteriores, el contribuyente
deber+ realiar un auto diagn&stico de cumplimiento a las diferentes
disposiciones fiscales que estn relacionadas. Los contadores p:blicos
deber+n manifestar en su informe sobre la re,isi&n de la situaci&n fiscal
del contribuyente, en forma e/presa, cualquier omisi&n o incumplimiento a
las disposiciones fiscales que hayan detectado al e/aminar la situaci&n
fiscal del contribuyente, conforme a las normas y procedimientos de
auditora.
!) Informaci&n de la donataria0
1. "la,e del -6".
2. )ombre, denominaci&n o ra&n social.
&. 8omicilio fiscal y telfono.
(. "orreo electr&nico.
). "la,e de la acti,idad preponderante para efectos fiscales.
6. !ector econ&mico al que pertenece.
c) Informaci&n del representante legal de la donataria0
1. Los datos seCalados en los numerales 1 al # del inciso b5 anterior.
2. "D-2.
&. !i es nacional o e/tran.ero.
(. ):mero y fecha del documento en el que conste la representaci&n que le
haya sido otorgada y la fecha de su designaci&n, as como los datos de
identificaci&n del fedatario p:blico que haya emitido el poder
correspondiente, especificando el lugar en el que ste e.erce sus
funciones.
d) Informaci&n del contador p:blico registrado que emita el dictamen0
1. Los datos seCalados en los numerales 1 al # del inciso b5 y del numeral 2
del inciso c5 anterior.
2. ):mero asignado en el registro a que se refiere el artculo @2, fracci&n I
del "66.
&. "olegio profesional, sociedad o asociaci&n de contadores p:blicos al que
pertenece.
(. )ombre, cla,e del -6" y n:mero de registro a que se refiere el artculo
@2, pen:ltimo p+rrafo del "66, de la sociedad o asociaci&n ci,il que
conforma el despacho en el que labora.
II. 9l te/to del dictamen fiscal se su.etar+ a los formatos que utilice el colegio
profesional, la sociedad o la asociaci&n de contadores p:blicos reconocido por la
!ecretara de 9ducaci&n 2:blica o por la autoridad educati,a estatal, al que est
afiliado el contador p:blico registrado que lo emita, para lo cual seCalar+ el n:mero
asignado en el registro a que se refiere el artculo @2, fracci&n I del "66.
III. 9l informe sobre la re,isi&n de la situaci&n fiscal del contribuyente a que se refiere el
artculo @2, fracci&n III del "66 que elabore el contador p:blico registrado, se
integrar+ con la informaci&n siguiente0
a) !e declarar+, ba.o protesta de decir ,erdad, que el informe se emite con
fundamento en la fracci&n III del artculo @2 del "66 y dem+s disposiciones
legales aplicables en relaci&n con la re,isi&n que conforme a las normas de
auditora se hayan practicado a los estados financieros de la donataria,
correspondiente al periodo que se seCale.
!) !e manifestar+ que dentro de las pruebas selecti,as lle,adas a cabo en
cumplimiento de las normas y procedimientos de auditora, se e/amin& la
situaci&n fiscal de la donataria por el periodo que cubren los estados
financieros dictaminados y que, dentro del alcance de las referidas pruebas
selecti,as, se cercior& en forma raonable que los bienes y ser,icios adquiridos
u otorgados en uso o goce por la donataria fueron efecti,amente recibidos y
prestados, respecti,amente. La citada manifestaci&n no incluye el e/amen
respecto al cumplimiento de las disposiciones en materia aduanera y de
comercio e/teriorN sin embargo, cualquier omisi&n que se obser,e se
mencionar+ en forma e/plcita.
c) !e informar+, a tra,s del cuestionario diagn&stico fiscal los procedimientos de
auditora utiliados, para la re,isi&n de los estados financieros y de la situaci&n
fiscal de la donataria. "ualquier omisi&n respecto al cumplimiento de las
obligaciones fiscales como contribuyente directo, retenedor o recaudador se
mencionar+ en forma e/presa o, en su caso, se seCalar+ que no se obser,&
omisi&n alguna.
d) 9l contador p:blico registrado que emita el informe a que se refiere esta regla
indicar+ que e/iste e,idencia de su traba.o en materia de muestreo de auditora
que .ustifica las conclusiones obtenidas en esa materia, lo cual se puede
corroborar con base en sus papeles de traba.o, mismos que seCalar+n0
1. La descripci&n del sistema de muestreo elegido del mtodo seguido para
seleccionar los conceptos e importes indi,iduales que integraron la
muestra y de los procedimientos de auditora aplicados a los conceptos e
importes que integran dicha muestra.
2. Las f&rmulas y c+lculos empleados para la estimaci&n de los resultados
obtenidos en la muestra.
&. La e,aluaci&n de los resultados de la muestra, as como la proyecci&n de
los mismos.
(. Los resultados obtenidos de la aplicaci&n de los procedimientos de
auditora, los cuales incluir+n cuando menos la clasificaci&n del tipo de
errores encontrados y el n:mero de errores de cada tipo localiado.
). La interpretaci&n de los resultados obtenidos en la muestra con base en
los datos a que se refieren los numerales anteriores.
e) !e seCalar+ que ,erific& el c+lculo y entero de las contribuciones federales que
se causen por e.ercicio, incluidas en la relaci&n de contribuciones a cargo de la
donataria en su car+cter de retenedora o recaudadora, detallando cualquier
diferencia determinada o pago omitido, independientemente de su importancia
relati,a.
$) !e manifestar+ haber re,isado las declaraciones complementarias presentadas
por la donataria en el e.ercicio que se dictamina que modifiquen las de
e.ercicios anteriores, as como las que se hubieren presentado por las
diferencias de impuestos dictaminados en el e.ercicio, comprobando su apego
a las disposiciones fiscales y seCalando, en su caso, el incumplimiento en que
hubiera incurrido la donataria en cuanto a sus c+lculos y bases.
9n el caso de declaraciones complementarias presentadas por la donataria en
el e.ercicio que se dictamina que modifiquen las declaraciones de e.ercicios
anteriores, se seCalar+n las contribuciones por las que se presentaron las
declaraciones complementarias, los e.ercicios fiscales o periodos a los que
correspondan dichas declaraciones, los conceptos modificados en relaci&n a la
:ltima declaraci&n correspondiente a cada contribuci&n, as como la
contribuci&n de que se trate, especificando si los conceptos modificados
pro,ienen de operaciones con partes relacionadas y la fecha de presentaci&n
de las declaraciones complementarias.
") !e declarar+ ba.o protesta de decir ,erdad, haber re,isado mediante pruebas
selecti,as los importes al final del e.ercicio de las cuentas y subcuentas de
gastos de administraci&n, financieros y generales, conciliando, en su caso, las
diferencias con los estados financieros b+sicos originadas por reclasificaciones
para su presentaci&n.
%) !e indicar+ si el contribuyente aplic& o no los criterios no ,inculati,os de las
disposiciones fiscales y aduaneras a que se refiere el artculo '', fracci&n I,
inciso h5 del "66, seCalando el criterio de que se trate y describiendo la
operaci&n realiada.
i) !e manifestar+ que se re,is& la informaci&n relati,a a los estmulos fiscales
aplicados, a las e/enciones, subsidios y crditos fiscales, as como la
aplicaci&n de las resoluciones obtenidas de las autoridades fiscales o
.urisdiccionales, haciendo constar cualquier incumplimiento de las disposiciones
fiscales en que haya incurrido la donataria, tanto en la base de aplicaci&n y
c+lculo del beneficio fiscal de que se trate, como en la obser,ancia de los
requisitos necesarios para la aplicaci&n de dicho beneficio.
j) !e asentar+ el nombre del contador p:blico registrado y el n:mero de registro
que lo autoria a dictaminar, manifestando haber ,erificado0
1. 1ue la donataria est autoriada para recibir donati,os deducibles para
efectos del I!- y que se encuentra incluida en la lista de las personas
autoriadas para recibir donati,os que se consideran deducibles para
efectos del I!-, publicada en el 876 y en la p+gina de Internet del !3>,
seCalando la fecha en que fue incluida en la referida publicaci&n.
2. 1ue los donati,os y sus rendimientos se hayan destinado a los fines
propios del ob.eto social de la donataria, en los trminos del artculo 11(
del -eglamento de la Ley del I!-.
&. 1ue comprob&, en su caso, la e/istencia de los con,enios a que se refiere
el artculo 111, :ltimo p+rrafo del -eglamento de la Ley del I!-.
(. 1ue la donataria sigue reuniendo los requisitos pre,istos en el artculo %F
de la Ley del I!- para recibir donati,os deducibles en trminos de la Ley
citada.
IV. Los estados financieros b+sicos y las notas relati,as a los mismos se apegar+n a lo
establecido en el ane/o 16, los cuales contendr+n lo siguiente0
a) 9stados financieros b+sicos0
1. 9stado de posici&n financiera, el cual mostrar+ las principales cuentas que
integran los importes totales de acti,o, pasi,o y patrimonio, conforme a lo
establecido en las normas de informaci&n financiera.
2. 9stado de acti,idades, el cual mostrar+ las cuentas o rubros que lo
integran conforme a lo establecido en las normas de informaci&n
financiera.
&. 9stado de flu.os de efecti,o, el cual mostrar+ las cuentas o rubros de las
acti,idades de operaci&n, acti,idades de in,ersi&n y acti,idades de
financiamiento.
!) Los estados financieros b+sicos seCalados en el inciso a5 de esta fracci&n,
incluyendo sus notas, e/aminados por el contador p:blico registrado respecto
de los cuales emita su dictamen, se presentar+n en forma comparati,a con el
e.ercicio inmediato anterior.
V. La informaci&n correspondiente a su situaci&n fiscal contendr+0
a) 3n+lisis comparati,o de las subcuentas de gastos, el cual deber+ referirse a las
cuentas de gastos de administraci&n, gastos financieros y gastos generales,
gastos de recaudaci&n de fondos y gastos de desarrollo de membresa. La
informaci&n de estas subcuentas se desglosar+ por grupos y se totaliar+n los
importes por cada uno de los conceptos de remuneraciones, prestaciones al
personal, impuestos y aportaciones sobre sueldos y salarios, otros gastos y de
las partidas que no requirieron la utiliaci&n de efecti,o, conforme a las normas
de informaci&n financiera.
!) -elaci&n de los donantes y monto de sus ingresos por concepto de donati,os,
la cual contendr+ nombre del donante, la cla,e en el -6" del donante, importe
actualiado de donati,os pro,enientes de partes relacionadas, importe
actualiado de donati,os pro,enientes de partes no relacionadas, clasificando
la donaci&n por tipo de contribuciones recibidas ya sea en efecti,o, bienes,
ser,icios, partidas de colecci&n, e,entos especiales, sobre in,ersiones, p:blico
en general y otras.
c) -elaci&n de contribuciones a cargo de la donataria como su.eto directo o en su
car+cter de retenedora o recaudadora, as como la informaci&n sobre
de,oluciones efectuadas en el e.ercicio, la cual incluir+0
1. *ase gra,able.
2. >asa, tarifa o cuota.
&. La contribuci&n determinada por el contador p:blico registrado que
dictamin& los estados financieros de la donataria, a cargo o a fa,or.
(. "ontribuci&n a cargo o saldo a fa,or determinada por la donataria.
). 8iferencias que en su caso se hayan determinado.
La informaci&n de este inciso contendr+ lo siguiente0
1. I!-, en donde se refle.e otras reducciones del I!-, el monto pendiente
aplicado en el e.ercicio, del estmulo fiscal por proyectos de in,estigaci&n
y desarrollo tecnol&gico autoriado en e.ercicios anteriores, otros
estmulos, los pagos pro,isionales efectuados enterados a la 6ederaci&n,
el I!- retenido al contribuyente y el acreditable pagado en el e/tran.ero,
otras cantidades a cargo y a fa,or, la diferencia a cargo o a fa,or, el I!- a
cargo del e.ercicio, el I!- pagado en declaraciones anual, normal y
complementarias, diferencia a cargo del e.ercicio, el I!- pagado en
e/ceso aplicado contra I9>D y el saldo a fa,or del e.ercicio.
2. I9>D, en donde se refle.e el crdito fiscal por deducciones mayores a los
ingresos de e.ercicios anteriores, crdito fiscal por acti,idades en
fideicomisos, acreditamiento por sueldos y salarios gra,ados y de
aportaciones de seguridad social, I9>D a cargo antes del acreditamiento
del I!- propio, acreditamiento del I!- propio 4el efecti,amente pagado y
que no se cubri& con acreditamientos o reducciones5, acreditamiento del
I!- propio pagado en el e/tran.ero, I9>D a cargo despus del
acreditamiento del I!- propio, pagos pro,isionales del I9>D, e/cedentes
de pagos pro,isionales del I9>D acreditados contra pagos pro,isionales
de I!- del mismo perodo, pagos pro,isionales de I9>D efecti,amente
pagados, diferencia a cargo, I!- pagado en e/ceso aplicado contra el
I9>D, otras cantidades a cargo y a fa,or del contribuyente, I9>D pagado
en declaraciones anual, normal y complementarias, as como el impuesto
a cargo o saldo a fa,or del e.ercicio.
&. IV3, en donde se refle.e una sumatoria de los actos o acti,idades
gra,ados a las diferentes tasas, de aquellos por los que no se est+
obligado al pago y de los e/entos, as como el impuesto causado, el
acreditable, acreditamiento de saldos a fa,or y de,oluciones
correspondientes a los meses del e.ercicio.
(. 3portaciones de seguridad social, que comprenden las cuotas patronales
al Instituto =e/icano del !eguro !ocial, aportaciones al Instituto del 6ondo
)acional de la Vi,ienda para los >raba.adores y al seguro de retiro.
). "ontribuciones de las que es retenedora la donataria, incluyendo los
conceptos afectos a retenci&n en el I!- y en el IV3, las cuotas obreras al
Instituto =e/icano del !eguro !ocial y otras contribuciones, por todas
estas se seCalar+n los importes retenidos y pagados.
6. "ompensaciones efectuadas durante el e.ercicio de saldos a fa,or, que
incluir+n los montos hist&ricos y actualiados del IV3, I!-, I9>D y otras
contribuciones federales por los cuales se seCalar+ el monto
compensado.
+. 8e,oluciones obtenidas en el e.ercicio, que incluir+n los montos hist&ricos
y actualiados del IV3, por los cuales se seCalar+ el monto de,uelto.
d) -elaci&n de bienes inmuebles que contendr+0
1. 8escripci&n del bien.
2. Dbicaci&n.
&. 6echa de adquisici&n.
(. Valor asentado en la contabilidad.
e) -elaci&n de contribuciones por pagar, el cual incluir+ un an+lisis que se
presentar+ por cada contribuci&n, identific+ndolas por cada mes, e.ercicio o
periodo de causaci&n, indicando importe correspondiente al e.ercicio fiscal
dictaminado, importe pro,eniente de e.ercicios anteriores, total de
contribuciones por pagar, fecha de pago, la denominaci&n de la instituci&n de
crdito ante la que se present& la declaraci&n o si se present& ante el !3> y el
n:mero de la operaci&n bancaria con la cual se reali& el pago.
"uando el pago de las contribuciones por pagar al cierre del e.ercicio fiscal se
realice a plaos, ya sea en parcialidades o diferido, se seCalar+ respecto de la
solicitud realiada, su n:mero de folio, su fecha de presentaci&n y la autoridad
fiscal que lo recibe, as como los datos de la autoriaci&n relati,os al n:mero de
oficio y la fecha de emisi&n.
$) -elaci&n de donatarias a las que les hayan otorgado donati,os, as como de los
donantes de los que se hubieren recibido donati,os, indicando en forma
analtica el nombre del donante a quien se le otorgaron donati,os y de quien se
recibieron donati,os, as como su importe.
") -elaci&n de pagos pro,isionales y pagos mensuales definiti,os, la cual de cada
uno de los meses del e.ercicio contendr+ respecto del IV3 la siguiente
informaci&n0
1. La contribuci&n a cargo o el saldo a fa,or determinado por el contador
p:blico registrado que dictamin& los estados financieros del contribuyente.
2. La contribuci&n a cargo o saldo a fa,or determinada por el contribuyente.
%) 8eterminaci&n de pagos pro,isionales y pagos mensuales definiti,os del I!-,
I9>D e IV3, incluyendo la informaci&n referente a dicha determinaci&n
conforme a las disposiciones fiscales aplicables para cada tipo de contribuci&n,
en cada uno de los meses del e.ercicio, seg:n corresponda, as como el
importe total del e.ercicio.
i) 8atos informati,os, los cuales incluir+n los importes al cierre del e.ercicio que
se dictamina correspondientes a las cuentas y los c+lculos fiscales de la
donataria de los conceptos siguientes0
1. 8eterminaci&n del remanente distribuible y, en su caso, conceptos
asimilados al citado remanente.
2. 2articipaci&n de los traba.adores en las utilidades por la obtenci&n de
ingresos no propios de su acti,idad.
&. Ingresos acumulables de la donataria.
(. 8educciones autoriadas de la donataria.
). 8atos informati,os del I9>D, los cuales incluir+n informaci&n de los
ingresos e/entos, los distintos conceptos de crdito y acreditamiento
fiscal, la deducci&n de in,ersiones, las contraprestaciones efecti,amente
cobradas, la ena.enaci&n y los e/entos por ena.enaci&n de bienes, la
prestaci&n y los e/entos por ser,icios independientes, el uso o goce
temporal de bienes y los e/entos, otros ingresos, as como la informaci&n
relacionada con diferentes tipos de deducciones autoriadas.
j) Integraci&n de cifras re e/presadas conforme a las normas de informaci&n
financiera, la cual incluir+ las cifras hist&ricas, el a.uste por actualiaci&n y las
cifras actualiadas seg:n los estados de posici&n financiera y de acti,idades,
correspondiente a los rubros su.etos a reconocimiento de los efectos de la
inflaci&n.
VI. 9l representante legal de la donataria presentar+ una declaraci&n ba.o protesta de
decir ,erdad en la que se manifieste que la informaci&n que se acompaCa al
dictamen y al informe sobre la re,isi&n de la situaci&n fiscal es del contribuyente y
que incluye todas las contribuciones federales a las que est+ obligado, as como las
obligaciones en su car+cter de retenedor o recaudador de contribuciones federales y
que en el e.ercicio dictaminado surtieron efectos las resoluciones, las autoriaciones,
los subsidios, los estmulos o las e/enciones aplicados en el mismo, o bien, la
menci&n e/presa de que no e/istieron los beneficios mencionados.
"on.untamente con la declaraci&n que se refiere el p+rrafo anterior, el representante
legal de la donataria manifestar+, ba.o protesta de decir ,erdad, si interpuso alg:n
medio de defensa en contra de alguna contribuci&n federal, especificando su tipo,
fecha de presentaci&n, autoridad ante la que se promo,i& y el estado que guarda,
mencionando las contribuciones que por este moti,o no han sido cubiertas a la fecha
de dicha declaraci&n, as como el detalle de los crditos fiscales determinados por
las autoridades fiscales que hayan quedado firmes.
Los importes a que se refieren la presente regla se e/presar+n en pesos sin fracciones.
CFF 32A, 33, 52, LISR, 9%, RLISR 110, 111, RMF 2012 II.2.11.5.
In$ormacin relativa a la vi"encia de la certi$icacin de lo contadore p;!lico
II.2.11.+. 2ara los efectos de los artculos @2, fracci&n I, inciso a5, segundo p+rrafo del "66 y 61, tercer
p+rrafo del -"66, los organismos certificadores, entendindose por stos a las agrupaciones
profesionales de contadores p:blicos que cuenten con el reconocimiento de idoneidad
otorgado por la 8irecci&n ;eneral de 2rofesiones de la !ecretara de 9ducaci&n 2:blica, en
la modalidad de certificaci&n profesional, deber+n presentar en disco &ptico a la 3;366, la
informaci&n relati,a a los contadores p:blicos registrados que obtu,ieron su reno,aci&n,
refrendo o recertificaci&n, la cual se entregara dentro del mes siguiente a la fecha en la que
los contadores p:blicos registrados obtu,ieron dicha reno,aci&n, refrendo o recertificaci&n.
9l citado disco &ptico deber+ entregarse mediante escrito libre firmado ba.o protesta de decir
,erdad por el representante legal del organismo certificador.
9l disco &ptico deber+ contener firma aut&grafa con tinta negra, del representante legal del
organismo certificador correspondiente, quien ser+ responsable de que la informaci&n que se
presente sea correcta y de que el disco no contenga daCo algunoN dicha informaci&n se
presentar+ en formato 9/cel, sin utiliar celdas combinadas.
La informaci&n a proporcionar deber+ contener los siguientes datos0
l. )ombre del organismo certificador.
ll. -elaci&n con n:mero consecuti,o de contadores p:blicos registrados certificados.
lll. ):mero de registro del contador p:blico otorgado por la 3;366.
lV. "la,e del -6" del contador p:blico registrado en la 3;366.
V. 3pellido paterno, materno y nombre de los contadores p:blicos registrados en la
3;366.
VI. ):mero de certificado.
VII. 6echa de inicio de la ,igencia del certificado 41( caracteres alfanumricos, dos para
el da, dos para el mes y cuatro para el aCo, separados por diagonales H?I5.
VIII. 6echa final de la ,igencia del certificado 41( caracteres alfanumricos, dos para el
da, dos para el mes y cuatro para el aCo, separados por diagonales H?I5.
I9. )ombre del colegio al que pertenece el contador p:blico registrado en la 3;366.
9. !eCalar mtodo por el cual el contador p:blico registrado obtu,o su certificaci&n
4e/amen o cl+usula de transici&n5.
9l !3> publicar+ en su p+gina de Internet una relaci&n con el nombre y el registro de los
contadores p:blicos autoriados por la 3;366 que conforme a la presente regla fueron
en,iados por los organismos certificadores, lo anterior a efecto de que los contadores p:blicos
,aliden su inclusi&n.
9n caso de no aparecer en la publicaci&n de la p+gina de Internet antes citada y encontrarse
certificados a la fecha pre,ista en el primer p+rrafo de la presente regla, los contadores
p:blicos registrados deber+n realiar las aclaraciones correspondientes mediante la
presentaci&n de un escrito libre ante la 3;366 o ante la 3L!" que corresponda a su domicilio
fiscal.
CFF 52, RCFF 61
In$ormacin de ocio activo - del cumplimiento de la norma de educacin continua o
de actuali8acin acadmica
II.2.11.1. 2ara los efectos de los artculos @2, fracci&n I del "66 y 61 de su -eglamento, las
federaciones de colegios de contadores p:blicos, o en su caso, los colegios o asociaciones
de contadores p:blicos que no estn federados deber+n presentar en un disco &ptico a la
3;366, dentro de los primeros tres meses de cada aCo, la informaci&n relati,a a los socios
acti,os y al cumplimiento de la norma de educaci&n continua o de actualiaci&n acadmica de
sus socios, que a su ,e sean contadores p:blicos registrados en la 3;366.
2ara efectos de presentar la informaci&n a que se refiere esta regla, el citado disco &ptico
deber+ entregarse mediante escrito libre firmado ba.o protesta de decir ,erdad por el
representante legal de la federaci&n de colegios de contadores p:blicos, o en su caso, el
representante legal de los colegios o asociaciones de contadores p:blicos que no estn
federados.
9l disco &ptico deber+ contener firma aut&grafa con tinta negra del representante legal de la
federaci&n de colegios de contadores p:blicos, o en su caso, el de los colegios o
asociaciones de contadores p:blicos que no estn federados, quien ser+ responsable de que
la informaci&n que se presente sea correcta y de que el disco no contenga daCo algunoN dicha
informaci&n se presentar+ en formato 9/cel, sin utiliar celdas combinadas.
La informaci&n a proporcionar en el disco &ptico, deber+ contener los siguientes datos0
l. )ombre de la federaci&n y en su caso del colegio o asociaci&n de contadores
p:blicos que en,a la informaci&n.
ll. -elaci&n con n:mero consecuti,o de los contadores p:blicos registrados por los
cuales se presenta la informaci&n de la presente regla.
lll. ):mero de registro del contador p:blico otorgado por la 3;366.
lV. "la,e del -6" del contador p:blico registrado en la 3;366.
V. ):mero de socio en la agrupaci&n profesional del contador p:blico.
VI. 3pellido paterno, materno y nombre de los contadores p:blicos registrados en la
3;366.
VIl. 3Co que ampara la constancia de cumplimiento de la norma de educaci&n continua o
de actualiaci&n acadmica del contador p:blico registrado en la 3;366.
VlIl. "onfirmaci&n que el contador p:blico registrado en la 3;366, es socio acti,o de la
federaci&n, asociaci&n o colegio que en,a la informaci&n.
I9. 9n caso de que la informaci&n sea proporcionada por alguna federaci&n, seCalar el
colegio o asociaci&n al que pertenece el contador p:blico registrado en la 3;366.
9l !3> publicar+ en su p+gina de Internet una relaci&n con el nombre y registro de los
contadores p:blicos registrados ante la 3;366, que conforme a la presente regla fueron
en,iados por las federaciones de colegios de contadores p:blicos o por los colegios o
asociaciones de contadores p:blicos que no estn federados, lo anterior, a efecto de que los
contadores p:blicos ,aliden su inclusi&n.
9n caso de no aparecer en la relaci&n de la p+gina de Internet antes mencionada y tengan en
su poder las constancias de socio acti,o, de cumplimiento de la norma de educaci&n continua
o de actualiaci&n acadmica, deber+n realiar las aclaraciones correspondientes mediante la
presentaci&n de un escrito libre ante la 3;366 o ante la 3L!" que corresponda a su domicilio
fiscal.
CFF 52, RCFF 61
3reentacin del dictamen utili8ando el pro"rama SI3'7D 2011
II.2.11.5. 2ara los efectos del artculo @2, fracci&n IV del "66, el dictamen se presentar+ a tra,s del
!I2-98 2(11, el cual se podr+ obtener en la p+gina de Internet del !3>, as como el manual
de usuario para su uso y operaci&n.
Los ane/os del dictamen de estados financieros para efectos fiscales y la informaci&n relati,a
al mismo, elaborada por el contador p:blico registrado, as como la opini&n e informe sobre la
re,isi&n de la situaci&n fiscal del contribuyente y los cuestionarios diagn&stico fiscal, deber+n
ser en,iados al !3> ,a Internet, por el contribuyente o por el contador p:blico registrado
utiliando para ello el !I2-98 2(11.
9l en,o del dictamen fiscal ,a Internet, se podr+ realiar desde el equipo de c&mputo del
contribuyente, del contador p:blico registrado o cualquier otro que permita una cone/i&n a
Internet y el archi,o que se en,e deber+ contener los ane/os del dictamen, las declaraciones
ba.o protesta de decir ,erdad del contador p:blico y del contribuyente, las notas, la opini&n, el
informe sobre la re,isi&n de la situaci&n fiscal del contribuyente y los cuestionarios diagn&stico
fiscal y en materia de precios de transferencia.
3 efecto de que el dictamen pueda ser en,iado, deber+ contener toda la informaci&n citada en
la presente regla.
CFF 52, 52A
In$ormacin relativa al dictamen de etado $inanciero
II.2.11.10. 2ara los efectos del artculo @2, fracci&n IV del "66, la informaci&n del dictamen de estados
financieros a que se refieren las reglas II.2.11.'. y II.2.11.#., que se en,e ,a Internet, se
su.etar+ a la ,alidaci&n siguiente0
I. 1ue el dictamen haya sido generado con el !I2-98 2(11.
II. 1ue la informaci&n no contenga ,irus inform+ticos.
III. 1ue se seCale la autoridad competente para la recepci&n0 3L36, 3;;" o 3"6I,
seg:n corresponda.
IV. 1ue se seCale si el contribuyente opta o est+ obligado a dictaminar sus estados
financieros, o bien, que se trata de una donataria autoriada.
V. 1ue el en,o se realice a m+s tardar en el :ltimo da del periodo que le corresponda
al contribuyente de acuerdo al calendario establecido en la regla II.2.11.2.
9n el caso de que el dictamen no sea aceptado, como consecuencia de la ,alidaci&n anterior
y se ubique en los supuestos que se indican a continuaci&n, se en,iar+ nue,amente conforme
a lo siguiente0
I. 9l dictamen podr+ ser en,iado nue,amente por la misma ,a, tantas ,eces como sea
necesario hasta que ste sea aceptado, a m+s tardar el :ltimo da del periodo que le
corresponda al contribuyente de acuerdo al calendario establecido en la regla
II.2.11.2.
II. 2ara los casos en que el dictamen hubiera sido en,iado y rechaado por alguna
causa, dentro de los dos :ltimos das del periodo que le corresponda al
contribuyente de acuerdo al calendario establecido en la regla II.2.11.2., podr+ ser
en,iado nue,amente por la misma ,a, dentro de los dos das siguientes a la fecha
en que se comunique la no aceptaci&n, para que se considere presentado en tiempo.
8e ser correcta la recepci&n del dictamen ,a Internet, se en,iar+ al contribuyente y al
contador p:blico registrado, ,a correo electr&nico, acuse de recibo y n:mero de folio que
acredite el tr+mite. 8e igual manera podr+ ser consultado dentro de la p+gina de Internet del
!3>.
CFF 52, RMF 2012 II.2.11.2., II.2.11.3., II.2.11.4.
'e"itro de contadore p;!lico para dictaminar etado $inanciero
II.2.11.11. 2ara los efectos del artculo 6( del -eglamento del "66, los contadores p:blicos que deseen
obtener el registro para dictaminar fiscalmente, podr+n solicitar dicho registro a tra,s del
formato '$ denominado H!7LI"I>D8 89 -9;I!>-7 89 "7)>387-9! 2D*LI"7! K 89
!7"I98389! 7 3!7"I3"I7)9! 89 "7)>387-9! 2D*LI"7!I, o bien, a tra,s del
sistema inform+tico denominado H-egistro de "ontadores 2:blicos y 8espachosI, contenido
en la p+gina de Internet del !3>.
9n caso de que el contador p:blico realice la solicitud de registro mediante el formato antes
mencionado, se ad.untar+ al mismo, copia simple de la documentaci&n seCalada en las
fracciones III y V, y original de la referida en las fracciones IV y VI del artculo 6( del
-eglamento del "66, as mismo, se ad.untar+ escrito libre en donde conste la protesta
pre,ista en el :ltimo p+rrafo del artculo antes seCalado.
9n caso de que la solicitud del registro se realice a tra,s del sistema inform+tico seCalado en
el primer p+rrafo de esta regla, la documentaci&n a que se refieren las fracciones III, IV, V y VI
del artculo 6( del -eglamento del "66, deber+ en,iarse de manera electr&nica de acuerdo a
las siguientes especificaciones0
I. Imagen en formato ..pg.
II. 3 ba.a resoluci&n, o bien que el archi,o generado no e/ceda de @(( Ob.
III. 9n el caso de la "dula profesional, se deber+ en,iar el an,erso y re,erso de la
misma.
3 efecto de cumplir con el requisito establecido en el artculo 6(, fracci&n VI del -eglamento
del "66, el contador p:blico deber+ acreditar su e/periencia en la elaboraci&n de dict+menes
fiscales, mediante escrito o escritos firmados por contador p:blico registrado, en el que ba.o
protesta de decir ,erdad se indique el tiempo que el contador p:blico solicitante del registro,
tiene participando en la elaboraci&n de dict+menes fiscales.
La suma del tiempo de los escritos, no podr+ ser inferior a ' aCosN el escrito deber+ ser
firmado por contador p:blico, que tenga ,igente el registro otorgado por la 3;366, dicho
registro no debe estar dado de ba.a, suspendido o cancelado y que hayan dictaminado al
menos en los cuatro :ltimos e.ercicios fiscales.
2ara dar cumplimiento a lo establecido en el artculo 61, primer p+rrafo del -eglamento del
"66, los contadores p:blicos que cambien los datos en su solicitud, deber+n informar de
dicha situaci&n, a tra,s del formato '$.
RCFF 60, 61
'e"itro de depac%o de contadore para dictaminar etado $inanciero
II.2.11.12. 2ara los efectos del artculo 62, primer p+rrafo del -eglamento del "66, las sociedades o
asociaciones ci,iles realiar+n su registro, mediante el formato '$, '$<1 y en su caso '$<2,
contenido en el 3ne/o 1.
3simismo, con el ob.eto de dar cumplimiento a lo pre,isto en el tercer p+rrafo del artculo 62
del -eglamento del "66, las sociedades o asociaciones ci,iles deber+n presentar los
formatos '$, '$<1 & '$<2, seg:n corresponda, con.untamente con el documento que sustente
la modificaci&nN por lo anterior, se presentar+ un formato por cada tipo de mo,imiento, es
decir, uno para altas, uno para ba.as y uno para modificaciones.
RCFF 62
3rocedimiento para preentar la in$ormacin del dictamen de etado $inanciero
II.2.11.1&. 2ara efectos de cumplir con el 3rtculo >ercero, segundo p+rrafo de la fracci&n B de las
8isposiciones >ransitorias de la Ley del I!-, publicadas en el 876 del 1 de diciembre de
2((#, las sociedades controladoras deber+n presentar la informaci&n a que se refiere el
3ne/o #2 del formato gua del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las
sociedades controladoras y controladas por el e.ercicio fiscal 2(1(, del 3ne/o 16<3, respecto
a las columnas impuestos diferido hist&rico y actualiado, e.ercicios en los que sufrieron las
prdidas y en los que se pagaron los di,idendos conforme a lo siguiente0
I. 9n el ndice 16#2((((((((((, deber+n anotar el monto del impuesto que
corresponda de aplicar la tasa del '(A a las prdidas fiscales de e.ercicios
anteriores que tengan derecho a disminuir las sociedades controladora y controladas
en lo indi,idual, en la participaci&n consolidable o accionaria, seg:n corresponda, al
'1 de diciembre de 2(1(, considerando s&lo aquellos e.ercicios en que se restaron
dichas prdidas para determinar el resultado fiscal consolidado. Las prdidas antes
mencionadas se actualiar+n desde el primer mes de la segunda mitad del e.ercicio
en que ocurrieron y hasta el '1 de diciembre de 2(1(.
II. 9n el ndice 16#2(((1((((((, se debe considerar el monto del impuesto
correspondiente a los di,idendos pagados entre las empresas del grupo, no
pro,enientes de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta de utilidad fiscal neta
rein,ertida, entre el 1 de enero de 1%%% hasta el '1 de diciembre de 2(1(, por los
que no se haya pagado el impuesto correspondiente, en la participaci&n
consolidable, al '1 de diciembre de 2(1(. 8ichos di,idendos se actualiar+n desde
la fecha de su pago y hasta el '1 de diciembre de 2(1( y se multiplicar+n por el
factor de 1.#2$6, a este resultado se le aplicar+ la tasa del '(A y esta cantidad se
anotar+ en el ndice seCalado en esta fracci&n.
III. 9n el ndice 16#2(((2((((((, se anotar+ el monto del impuesto que resulte de
aplicar la tasa del '(A a las prdidas que pro,engan de la ena.enaci&n de acciones
de sociedades controladas, obtenidas por las sociedades controladora y controladas,
en la participaci&n consolidable o accionaria, seg:n corresponda, al '1 de diciembre
de 2(1(, siempre que no hubieran podido deducirse por la sociedad que las gener&.
8ichas prdidas se actualiar+n desde el mes en que ocurrieron y hasta el '1 de
diciembre de 2(1(.
IV. 9n los ndices 16#2((('(((((( y 16#2(((#((((((, deber+ anotarse el monto del
impuesto que resulte de aplicar la tasa del '(A a los conceptos especiales de
consolidaci&n que se suman o que se restan, calculados en los trminos del 3rtculo
!egundo de las 8isposiciones >ransitorias de la Ley del I!- para 2((2, fracciones
BBBIII y BBBIV, en la participaci&n consolidable o accionaria, seg:n corresponda, al
'1 de diciembre de 2(1(.
V. 9n el ndice 16#2(((@((((((, se deber+ anotar cero.
VI. 9n el ndice 16#2(((6((((((, se deber+ anotar el monto del impuesto
correspondiente a la utilidad deri,ada de la comparaci&n del saldo de la cuenta de
utilidad fiscal neta consolidada y la suma de los saldos de las cuentas de utilidad
fiscal neta indi,iduales de la sociedad controladora y las sociedades controladas, en
la participaci&n que corresponda, que resulte conforme al siguiente procedimiento0
a) !e actualiar+n hasta el '1 de diciembre de 2(1(, los saldos de las cuentas
antes mencionadas, inclusi,e en su caso, la utilidad fiscal neta consolidada y
las utilidades fiscales netas indi,iduales de la controladora y las controladas,
correspondientes al e.ercicio fiscal de 2(1(, y se comparar+n entre s la suma
de los saldos de las cuentas de utilidad fiscal neta indi,iduales de la sociedad
controladora y las sociedades controladas, en la participaci&n que corresponda,
y el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada.
!) "uando la suma de los saldos de las cuentas de utilidad fiscal neta indi,iduales
de la sociedad controladora y las sociedades controladas, en la participaci&n
que corresponda, sea mayor que el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta
consolidada, la diferencia se multiplicar+ por el factor de 1.#2$6 y el resultado
ser+ la utilidad deri,ada de dicha comparaci&n.
"uando la suma a que se refiere el p+rrafo anterior, sea menor que el saldo de
la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada, se anotar+ cero.
c) 9l impuesto correspondiente a la utilidad a que se refiere esta fracci&n, se
determinar+ multiplicando el monto de la utilidad determinada en el inciso b5
anterior por la tasa del '(A y restando de este resultado, la cantidad que se
obtenga en el inciso d5 de esta fracci&n.
d) !umar los impuestos a que se refieren las fracciones I, II, III y IV de esta regla y
restar el impuesto a que se refiere la fracci&n IB de esta misma regla.
e) "uando la cantidad que se obtenga en el inciso d5 anterior sea mayor que el
monto del impuesto que resulte de multiplicar la utilidad por la tasa del '(A, a
que se refiere el inciso c5 de esta fracci&n, la diferencia se restar+ en el c+lculo
del impuesto a que se refiere la fracci&n VIII de esta regla.
VII. 9n el ndice 16#2(((F((((((, se deber+ anotar cero.
VIII. 9n el ndice 16#2((($((((((, se deber+ anotar el monto del impuesto
correspondiente a la utilidad deri,ada de la comparaci&n del saldo de la cuenta de
utilidad fiscal neta consolidada rein,ertida y la suma de los saldos de las cuentas de
utilidad fiscal neta rein,ertida indi,iduales de la sociedad controladora y las
sociedades controladas, en la participaci&n que corresponda, que resulte conforme
al siguiente procedimiento0
a) !e actualiar+n hasta el '1 de diciembre de 2(1(, los saldos de las cuentas
antes mencionadas y se comparar+n entre s la suma de los saldos de las
cuentas de utilidad fiscal neta rein,ertida indi,iduales de la sociedad
controladora y las sociedades controladas, en la participaci&n que corresponda,
y el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada rein,ertida.
!) "uando la suma de los saldos de las cuentas de utilidad fiscal neta rein,ertida
indi,iduales de la sociedad controladora y las sociedades controladas, en la
participaci&n que corresponda, sea mayor que el saldo de la cuenta de utilidad
fiscal neta consolidada rein,ertida, la diferencia se multiplicar+ por el factor de
1.#2$6 y el resultado ser+ la utilidad deri,ada de dicha comparaci&n.
"uando la suma a que se refiere el p+rrafo anterior, sea menor que el saldo de
la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada rein,ertida, se anotar+ cero.
c) 9l impuesto correspondiente a la utilidad a que se refiere esta fracci&n se
determinar+ multiplicando el monto de la utilidad determinada en el inciso b5
anterior, por la tasa del '(A y restando del resultado, la diferencia a la cual se
refiere la fracci&n VI, inciso e5 de esta regla, en el caso de que esta :ltima
diferencia sea mayor, se deber+ anotar cero.
I9. 9n el ndice 16#2(((%((((((, deber+ anotarse el monto del impuesto
correspondiente a las prdidas fiscales consolidadas pendientes de disminuir al '1
de diciembre de 2(1(, las cuales se actualiar+n desde el primer mes de la segunda
mitad del e.ercicio en que ocurrieron y hasta el '1 de diciembre de 2(1(. La cantidad
que deber+ anotarse es la que resulte de multiplicar dichas prdidas actualiadas por
la tasa del '(A y ser+ con el signo negati,o.
3simismo, en su caso, se deber+ anotar el impuesto que corresponda a otros
conceptos por los que se haya diferido el I!- con moti,o de la consolidaci&n, hasta
el '1 de diciembre de 2(1(, distintos a los seCalados en las fracciones anteriores de
esta regla.
9. 9n el ndice 16#2((11((((((, se deber+ anotar la diferencia entre el impuesto al
acti,o consolidado pagado en e.ercicios anteriores que se tenga derecho a recuperar
y el que corresponda a la sociedad controladora y controladas en lo indi,idual, en la
participaci&n que se haya consolidado el mismo, actualiados todos por el periodo
comprendido desde el se/to mes del e.ercicio fiscal en que se pag& y hasta el se/to
mes del e.ercicio fiscal de 2(1(, cuando sea inferior el consolidado. 9n caso de que
el monto del impuesto al acti,o consolidado que se tenga derecho a recuperar sea
superior al que corresponda a la sociedad controladora y controladas, en la
participaci&n que se haya consolidado el mismo, se anotar+ dicha diferencia con
signo negati,o.
9I. "uando resulte impuesto de la comparaci&n de los saldos de las cuentas de utilidad
fiscal neta, consolidada e indi,iduales, a que se refiere la fracci&n VI de esta regla y
no resulte impuesto de la comparaci&n de los saldos de las cuentas de utilidad fiscal
neta rein,ertida, consolidada e indi,iduales, a que se refiere la fracci&n VIII de esta
misma regla, o ,ice,ersa, la sociedad controladora podr+ determinar el I!- diferido
deri,ado de esas dos comparaciones en forma con.unta, comparando la suma de los
saldos de las cuentas consolidadas con la suma de los saldos de las cuentas
indi,iduales, en la participaci&n que corresponda, como se describe a continuaci&n,
en lugar de aplicar lo dispuesto en las fracciones VI y VIII de esta regla.
!e sumar+n los saldos de las cuentas de utilidad fiscal neta y de utilidad fiscal neta
rein,ertida indi,iduales de la sociedad controladora y las sociedades controladas, en
la participaci&n que corresponda, actualiados hasta el '1 de diciembre de 2(1(, y
esta suma se comparar+ con la suma de los saldos de las cuentas de utilidad fiscal
neta consolidada y de utilidad fiscal neta consolidada rein,ertida, actualiados a esa
misma fecha.
"uando la suma de los saldos de las cuentas indi,iduales sea mayor a la suma de
las cuentas consolidadas, la diferencia se multiplicar+ por el factor de 1.#2$6 y el
resultado ser+ la utilidad deri,ada de la comparaci&n de dichas sumas.
9l impuesto diferido correspondiente a la utilidad a que se refiere el p+rrafo anterior
se determinar+ multiplicando el monto de sta por la tasa del '(A y restando del
resultado, en su caso, la cantidad que se obtenga de sumar los impuestos a que se
refieren las fracciones I, II, III y IV de esta regla y restar el impuesto a que se refiere
la fracci&n IB de esta misma regla, hasta llegar a cero.
9l monto del impuesto diferido determinado conforme a lo dispuesto en el p+rrafo
anterior se deber+ anotar en el ndice 16#2(((6(((((( a que se refiere la fracci&n
VI de esta regla y se anotar+ cero en el ndice 16#2((($(((((( a que se refiere la
fracci&n VIII de esta misma regla.
"uando la suma de los saldos de las cuentas consolidadas sea mayor que la suma
de las cuentas indi,iduales, se anotar+ cero en los ndices 16#2(((6(((((( y
16#2((($(((((( a los que se refiere el p+rrafo anterior.
LISR 2005, TERCERO TRANSITORIO
Captulo II.2.12. 3a"o a pla8o
Solicitud para pa"o a pla8o
II.2.12.1. 2ara los efectos de los artculos 66 y 66<3 del "66 y $@ de su -eglamento la solicitud para
pagar en parcialidades o de manera diferida, se presentar+ mediante escrito libre, dentro de
los 1@ das inmediatos siguientes a aqul en que se efectu& el pago inicial de cuando menos
el 2(A del monto del crdito fiscal al momento de la solicitud de autoriaci&n del pago a plao
de acuerdo con el artculo 66, fracci&n II del "66, en los trminos de la ficha de tr+mite
11'?"66 H!olicitud de autoriaci&n para pagar adeudos en parcialidades o diferidosI contenida
en el 3ne/o 1<3.
Las parcialidades ,encer+n por meses de calendario contados a partir del da en que se pag&
el 2(A del monto total del crdito fiscal a que se refiere el artculo 66, fracci&n II del "66.
)o proceder+ la autoriaci&n a que se refiere esta regla, en los casos a que se refiere el
artculo 66<3, fracci&n VI del "66.
CFF 66, 66A, RCFF 85
/orma o$icial para reali8ar el pa"o en parcialidade o di$erido
II.2.12.2. 2ara los efectos de los artculos 66 y 66<3 del "66, los pagos correspondientes al pago a
plaos autoriado, ya sea en parcialidades o diferido, deber+n realiarse mediante la forma
oficial 6=2<1 y ser+n entregadas al contribuyente, conforme a lo siguiente0
I. 3 solicitud del contribuyente, en el m&dulo de ser,icios tributarios de la 3L!" que
corresponda a su domicilio fiscal.
II. 3 tra,s de en,o al domicilio fiscal del contribuyente.
>rat+ndose de entidades federati,as, se utiliar+ la forma oficial para pagar la primera y hasta
la :ltima parcialidad que las mismas hayan aprobado, las cuales ser+n entregadas al
contribuyente en las oficinas autoriadas de las propias entidades federati,as.
9l !3> o en su caso, las entidades federati,as, determinar+n el importe de la primera y
siguientes parcialidades o, cuando se trate de pago diferido, el monto diferido, de conformidad
con lo establecido por el artculo 66<3, fracciones I y II del "66. )o se aceptar+n pagos
efectuados en formatos diferentes a la forma oficial 6=2<1, cuando el pago se realice ante el
!3>.
CFF 66, 66A
Solicitud para dejar in e$ecto una autori8acin de pa"o a pla8o
II.2.12.&. 2ara los efectos de los artculos 66 y 66<3 del "66, los contribuyentes que hubieran
determinado contribuciones a su cargo en declaraci&n anual y hayan optado por pagarlas en
parcialidades o de manera diferida, y en fecha posterior presenten declaraci&n
complementaria del mismo e.ercicio disminuyendo las citadas contribuciones e inclusi,e
determinando saldo a fa,or, podr+n solicitar en escrito libre, que se de.e sin efecto el pago en
parcialidades o diferido, siempre y cuando0
I. Los adeudos no hayan sido determinados por medio de declaraci&n de correcci&n
fiscal o con moti,o de dictamen.
II. )o se hubieran interpuesto medios de defensa, respecto del crdito.
Lo anterior, deber+n manifestarlo ba.o protesta de decir ,erdad en el escrito referido,
presentando la documentaci&n que acredite la forma en que se determinaron las
contribuciones manifestadas en la declaraci&n complementaria, ante la 3L!" que
corresponda a su domicilio fiscal o ante las oficinas autoriadas de las entidades
federati,as, de acuerdo a la 3utoridad ante quien haya presentado la solicitud para
pagar en parcialidades o de manera diferida a que se refiere la regla II.2.12.1.
9n base a su solicitud, se podr+ de.ar sin efecto el pago en parcialidades o el pago diferido, o
bien, disminuir el saldo correspondiente. 9n consecuencia, los contribuyentes podr+n, en su
caso, tramitar la de,oluci&n de las cantidades pagadas en e/ceso, con moti,o del pago en
parcialidades o diferido.
9n la declaraci&n del e.ercicio antes mencionada, los contribuyentes a que se refiere el
p+rrafo anterior, no deber+n, en ning:n caso, marcar los recuadros correspondientes a
de,oluci&n o compensaci&n de dichos saldos a fa,or.
CFF 66, 66A, RMF 2012 II.2.12.1.
Captulo II.2.1&. De la noti$icacione - la "aranta del inter $ical
Solicitud de intitucione de crdito o caa de !ola, para operar cuenta de "aranta
del inter $ical
II.2.1&.1. 2ara los efectos del artculo 1#1<3 del "66 y de la regla I.2.1F.#., las instituciones de crdito o
casas de bolsa interesadas en obtener la autoriaci&n para la apertura de cuentas de garanta
del inters fiscal para dep&sito en dinero a tra,s de fideicomiso, deber+n presentar ante la
3;- escrito libre, en el que soliciten la autoriaci&n respecti,a. 9n el escrito libre se deber+
seCalar y ane/ar lo siguiente0
I. 1ue es una instituci&n de crdito o casa de bolsa autoriada para operar en territorio
nacional.
II. "opia certificada para cote.o y fotocopia del poder notarial con que se acredita la
personalidad del representante legal de la instituci&n de crdito o casa de bolsa que
represente.
III. "ontrato de fideicomiso para operar las cuentas de garanta del inters fiscal.
IV. -elaci&n de las sucursales u oficinas en las que a ni,el nacional se podr+n efectuar
por parte del contribuyente las operaciones de cuenta de garanta del inters fiscal.
V. Los nombres y las firmas de los funcionarios autoriados para firmar indi,idual o
mancomunadamente la apertura del contrato de cuenta de garanta del inters fiscal.
9n caso de cambio de funcionarios autoriados, por las instituciones de crdito o
casas de bolsa, stas deber+n informarlo a la 3;-, dentro de los tres das h+biles
siguientes a aqul en que hubiere ocurrido dicho cambio.
VI. !eCalar la oficina a la que se presentar+ el a,iso para la transferencia del dep&sito
en dinero en la cuenta de garanta del inters fiscal.
Las instituciones de crdito y casas de bolsa que sean autoriadas en los trminos de la
presente regla para operar cuentas de garanta del inters fiscal para dep&sito en dinero
como forma de garanta a tra,s de fideicomiso, se incluir+n en la p+gina de Internet del !3>,
en el apartado denominado H"uentas de ;aranta del Inters 6iscalI.
CFF 18, 19, 141A, RMF 2012 I.2.1%.4.
/ormato de pa"o para a$ian8adora
II.2.1&.2. 2ara los efectos del artculo 1#', tercer p+rrafo, inciso a5 del "66, el pago que la autoridad
e.ecutora requiera a la afianadora, se realiar+ mediante el 6ormulario =:ltiple de 2ago
46=2<15 que se acompaCar+ al requerimiento.
CFF 143
Solicitud de intitucione de crdito para er incluida en el re"itro de emiora de
carta de crdito
II.2.1&.&. 2ara los efectos de los artculos %( y %1 del -eglamento del "66 y de la regla I.2.1F.@., en
relaci&n con lo dispuesto por el artculo #6, fracci&n VIII de la Ley de Instituciones de "rdito,
las instituciones de crdito para emitir cartas de crdito como medio de garanta del inters
fiscal, presentar+n ante la 3;- escrito libre en el que soliciten su inclusi&n en el registro de
instituciones de crdito autoriadas para emitir cartas de crdito como medio de garanta del
inters fiscal. 9n el escrito libre se deber+ seCalar, acreditar y ane/ar lo siguiente0
I. 1ue es una instituci&n de crdito autoriada para operar en territorio nacional.
II. Los nombres y las firmas de los funcionarios autoriados para firmar indi,idual o
mancomunadamente cartas de crdito.
III. "opia certificada para cote.o y fotocopia del poder con el que se acredite la
personalidad del promo,ente, el cual para el caso especfico deber+ de ser para
actos de administraci&n.
IV. "opia certificada para cote.o y fotocopia del poder que se otorg& a los autoriados
para firmar cartas de crdito, el cual para el caso especfico deber+ de ser para actos
de administraci&n.
V. 7riginal para cote.o y fotocopia de las identificaciones oficiales, tanto del promo,ente
como de los autoriados.
VI. 9n su caso, copia certificada para cote.o y fotocopia del poder de la persona
facultada para otorgar poder a las personas seCaladas en las fracciones III y IV de la
presente regla.
Las instituciones de crdito que cumplan con los requisitos a que se refiere el artculo %1 del
-eglamento del "66 y la presente regla, se incluir+n en la p+gina de Internet del !3>, en el
apartado H"arta de "rditoI, como instituciones de crdito registradas para emitir cartas de
crdito como medio de garanta del inters fiscal.
CFF 18, 19, RCFF 90, 91, LIC 46, RMF 2012 I.2.1%.5.
/ormalidade para "aranti8ar crdito $icale mediante cuenta de "aranta del inter
$ical
II.2.1&.(. 2ara los efectos de las reglas I.2.1F.#. y II.2.1'.1., las instituciones de crdito o casas de
bolsa autoriadas para recibir dep&sito en dinero en cuentas de garanta del inters fiscal a
tra,s de fideicomiso, deber+n estar a lo siguiente0
I. 9l dep&sito en dinero en fideicomisos de cuenta de garanta del inters fiscal se
realiar+ en ho.a membretada de la instituci&n de crdito o casa de bolsa,
debidamente autoriadas, y deber+ contener los rubros e informaci&n seCalada en el
formato denominado H"onstancia de 8ep&sito en 8inero en "uenta de ;aranta del
Inters 6iscalI, que para tal efecto se publica en la p+gina de Internet del !3>.
II. 9n caso de modificaci&n al dep&sito en dinero en cuenta de garanta del inters fiscal
por ampliaci&n o disminuci&n del monto m+/imo disponible o pr&rroga de la fecha de
,encimiento, la instituci&n de crdito o casa de bolsa autoriadas, realiar+ la
modificaci&n correspondiente en ho.a membretada, conteniendo los datos, trminos
y condiciones establecidas en el formato H=odificaci&n a la "onstancia de 8ep&sito
en 8inero en "uenta de ;aranta del Inters 6iscalI, que se encuentra publicado en
la p+gina de Internet del !3>.
La instituci&n de crdito autoriada dar+ a,iso mediante escrito libre a la 3L-
correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente, dentro de los @ das siguientes a
la modificaci&n respecti,a.
III. La H"onstancia de 8ep&sito en 8inero en "uenta de ;aranta del Inters 6iscalI
deber+ estar firmada por l o los funcionarios de la Instituci&n de "rdito o "asa de
*olsa autoriados a que se refiere la fracci&n V de la regla II.2.1'.1.
RMF 2012 I.2.1%.4., II.2.13.1.
/ormalidade para la emiin de carta de crdito
II.2.1&.). 2ara los efectos de las reglas I.2.1F.@. y II.2.1'.'., las instituciones de crdito deber+n estar a
lo siguiente0
I. La emisi&n de la carta de crdito se realiar+ en ho.a membretada de la instituci&n
de crdito autoriada, con los datos, trminos y condiciones seCalados en el formato
de H"arta de "rditoI que para tal efecto se publica en la p+gina de Internet del !3>.
II. 9n caso de modificaci&n a la carta de crdito por ampliaci&n o disminuci&n del monto
m+/imo disponible o pr&rroga de la fecha de ,encimiento, la instituci&n de crdito
elaborar+ la modificaci&n correspondiente en ho.a membretada y con los datos,
trminos y condiciones establecidos en el formato H=odificaci&n a "arta de "rditoI,
que se encuentra publicado en la p+gina de Internet del !3>.
La instituci&n de crdito dar+ a,iso mediante escrito libre a la 3L- correspondiente al
domicilio fiscal del contribuyente, dentro de los @ das siguientes a la modificaci&n
respecti,a.
III. La carta de crdito, as como las modificaciones a la misma, deber+n estar firmadas
por los funcionarios autoriados a que se refiere la regla II.2.1'.'.
Las cartas de crdito se su.etar+n a las reglas denominadas HDsos internacionales relati,os a
los crditos contingentes I!2%$, 2ublicaci&n @%(I emitidas por la "+mara Internacional de
"omercio, siempre y cuando las mismas no contra,engan a la legislaci&n me/icana, o a lo
establecido e/presamente en la propia carta de crdito. "uando se presenten situaciones no
pre,istas en las mencionadas reglas, se estar+ a lo dispuesto en la legislaci&n federal
aplicable a los 9stados Dnidos =e/icanos.
9n caso de contro,ersia, deber+ resol,erse ante los >ribunales 6ederales de los 9stados
Dnidos =e/icanos con sede en el 8istrito 6ederal.
CFF 18, 19, LIC 46, RMF 2012 I.2.1%.5., II.2.13.3.
Captulo II.2.1(. Del procedimiento adminitrativo de ejecucin
'ecepcin - aceptacin de potura
II.2.1(.1. 2ara los efectos del artculo 1$' del "66, si dentro de los ,einte minutos pre,ios al
,encimiento del plao para lle,ar a cabo el remate, se recibe una postura que me.ore las
anteriores, ste no se cerrar+ y, en este caso, y a partir de las 120(( horas del da de que se
trate, 4hora de la ona centro de =/ico5 el !3> conceder+ plaos sucesi,os de @ minutos
cada uno, hasta que la :ltima postura no sea me.orada. Dna ,e transcurrido el :ltimo plao
sin que se reciba una me.or postura se tendr+ por concluido el remate.
Los postores podr+n ,erificar en la p+gina de Internet del !3>, las posturas que los dem+s
postores ,ayan efectuando dentro del periodo antes seCalado, utiliando su I8 de usuario.
9l !3> fincar+ el remate a fa,or de quien haya hecho la me.or postura. "uando e/istan ,arios
postores que hayan ofrecido una suma igual y dicha suma sea la postura m+s alta, se
aceptar+ la primera postura que se haya recibido.
Dna ,e fincado el remate, se comunicar+ al postor ganador a tra,s de su correo electr&nico,
el resultado del mismo y los plaos en que deber+ efectuar el pago del saldo de la cantidad
ofrecida de contado en su postura o el que resulte de las me.oras, remitindole por esa misma
,a, el acta que al efecto se le,ante. 3simismo, se comunicar+ por ese mismo medio a los
dem+s postores que hubieren participado en el remate dicho resultado, inform+ndoles que la
de,oluci&n de su dep&sito proceder+ en los trminos de la regla II.2.1#.F.
3simismo, para los efectos de los artculos 1$', segundo p+rrafo del "66 y 116 de su
-eglamento, la hora establecida para la subasta ser+ la hora de la ona centro de =/ico y
los postores podr+n ,erificar en la p+gina de Internet del !3> las posturas que los dem+s
postores ,ayan efectuando dentro del periodo que establece el artculo 1$' antes seCalado,
utiliando su I8 de usuario.
CFF 116, 183, RCFF 116, RMF 2012 II.2.14.%.
7ntero del aldo de la cantidad o$recida en la potura o de la #ue reult de la mejora
II.2.1(.2. 2ara los efectos de los artculos 1$@ y 1$6 del "66, el postor a fa,or de quien se finc& el
remate, deber+ enterar mediante transferencia electr&nica de fondos el saldo de la cantidad
ofrecida de contado en su postura o la que resulte de las me.oras, dentro de los tres das
siguientes a la fecha del remate, trat+ndose de bienes muebles o dentro de los die das
siguientes a la fecha del remate, en caso de bienes inmuebles, para tales efectos, el citado
postor deber+ seguir el siguiente procedimiento0
I. 3cceder a la p+gina de Internet del !3> en la opci&n H!ubasta!atI.
II. 2roporcionar el I8 de usuario, que le fue proporcionado por el !3> al momento de
efectuar su registro, ingresar a la opci&n denominada Hbit+coraI y acceder al bien
fincado a su fa,or para realiar el pago del saldo correspondiente.
III. Ingresar a la p+gina de Internet de la instituci&n de crdito y efectuar la transferencia
electr&nica de fondos, a tra,s de las instituciones de crdito autoriadas que se
seCalan en la p+gina electr&nica del !3>, en la citada opci&n de H!ubasta!atI.
Las instituciones de crdito en,iar+n a los postores por la misma ,a, el comprobante de
operaci&n, que permita autentificar la operaci&n realiada y su pago.
CFF 185, 186
Solicitud para la entre"a del monto pa"ado de !iene #ue no pueden entre"are al
potor
II.2.1(.&. 2ara los efectos del artculo 1$$<*is del "66, la solicitud para la entrega del monto pagado
por la adquisici&n de bienes se har+ en trminos de la ficha de tr+mite 6?"66, contenida en el
3ne/o 1<3.
CFF 188B"#
Su!ata de !iene em!ar"ado va Internet
II.2.1(.(. 2ara los efectos del artculo 11# del -eglamento del "66, el p:blico interesado podr+
consultar los bienes ob.eto del remate, en la p+gina de Internet del !3>, eligiendo la opci&n
H!ubasta!atI.
2ara los efectos del artculo 1F6, segundo p+rrafo del "66, las entidades federati,as que sean
consideradas como autoridades fiscales federales, en trminos de lo establecido por el
artculo 1' de la Ley de "oordinaci&n 6iscal, fi.ar+n las con,ocatorias de remate, as como las
posturas a tra,s de sus p+ginas oficiales de Internet, respecto de aquellos bienes ob.eto de
remate deri,ados de los crditos fiscales federales al amparo de los "on,enios de
"olaboraci&n 3dministrati,a en =ateria 6iscal 6ederal y sus 3ne/os.
Las entidades federati,as lle,ar+n a cabo los remates utiliando para ello sus propios
desarrollos, aplicaciones o procedimientos internos con apego al procedimiento establecido
en el "66.
CFF 1%6, RCFF 114, LCF 13
'e#uiito #ue de!en cumplir lo intereado en participar en remate por medio
electrnico
II.2.1(.). 2ara los efectos del artculo 11@ del -eglamento del "66 los su.etos a que hace referencia la
citada disposici&n deber+n cumplir con lo siguiente0
I. "ontar con la "la,e de Identificaci&n de Dsuario 4I8 de usuario5 a que se refiere el
artculo 11@, fracci&n I del -eglamento del "66, la cual se obtendr+ proporcionando
los siguientes datos0
>rat+ndose de personas fsicas0
a) "la,e de -6" a 1( posiciones.
!) )ombre.
c) )acionalidad.
d) 8irecci&n de correo electr&nico.
e) 8omicilio para or y recibir notificaciones.
$) >elfono particular o de oficina.
") "ontraseCa que designe el interesado.
>rat+ndose de personas morales0
a) "la,e de -6".
!) 8enominaci&n o ra&n social.
c) 6echa de constituci&n.
d) 8irecci&n de correo electr&nico.
e) 8omicilio para or y recibir notificaciones.
$) >elfono de oficina.
") "ontraseCa que designe el interesado.
II. 9fectuar la transferencia electr&nica de fondos a que se refiere el artculo 11@,
fracci&n II del -eglamento del "66, la cual se realiar+ a tra,s de las instituciones
de crdito autoriadas que se seCalan en la p+gina electr&nica del !3>, en la opci&n
de H!ubasta!atI, equi,alente cuando menos al 1(A del ,alor fi.ado a los bienes en la
con,ocatoria.
2ara efectuar la transferencia electr&nica de fondos citada en el p+rrafo anterior, se
deber+ ingresar a la p+gina de Internet de la instituci&n de crdito elegida, en la que
el postor tenga su cuenta bancaria, debiendo proporcionar pre,iamente al dep&sito,
la H"L3*9I a 1$ dgitos y dem+s datos que se contienen en los desarrollos
electr&nicos de las citadas instituciones de crdito. La H"L3*9I citada deber+
corresponder a la misma cuenta de la que se efect:e la transferencia electr&nica de
fondos para participar en la subasta de bienes.
Las instituciones de crdito en,iar+n a los postores por la misma ,a el comprobante
respecti,o, el cual deber+ permitir identificar la operaci&n realiada y su pago.
9l importe de los dep&sitos a que se refiere el primer p+rrafo de esta fracci&n, ser,ir+
como garanta para el cumplimiento de las obligaciones que contraigan los postores
por las ad.udicaciones que se les hagan de los bienes rematados, de conformidad
con lo seCalado en el artculo 1$1 del "66.
III. 9n,iar la postura ofrecida a que se refiere el artculo 11@, fracci&n III del -eglamento
del "66, el en,o se realiar+ a tra,s de la p+gina de Internet del !3>, utiliando el
I8 de usuario asignado pre,iamente. 9l I8 de usuario sustituir+ a la 6I9L de
conformidad con el artculo 1$1, :ltimo p+rrafo del "66.
CFF 181, RCFF 115
7ntre"a del !ien rematado
II.2.1(.6. 2ara los efectos del artculo 11F del -eglamento del "66, se comunicar+ al postor ganador a
tra,s de su correo electr&nico para que ste se presente ante la autoridad con los
documentos de identificaci&n y acreditamiento de personalidad a que se refiere el 3ne/o 1<3,
seg:n corresponda, ya sea persona fsica o moral.
RCFF 11%
'einte"ro del depito en "aranta
II.2.1(.+. 2ara los efectos de los artculos 11$ y 11% del -eglamento del "66, el reintegro de los
dep&sitos ofrecidos como garanta, inclusi,e el deri,ado de la cancelaci&n o suspensi&n del
remate de bienes, se realiar+ en la cuenta que corresponda a la H"L3*9I proporcionada en
los trminos de la regla II.2.1#.@., fracci&n II, segundo p+rrafo.
"uando el postor haya seCalado err&neamente su H"L3*9I que impida el reintegro en forma
autom+tica del importe transferido electr&nicamente, una ,e que transcurra el plao m+/imo
de dos das posteriores a aqul en que se hubiera fincado el remate, deber+ presentar ante la
3L!" que corresponda a su domicilio fiscal escrito libre seCalando la H"L3*9I de manera
correcta, as como el n:mero de postor y la cla,e del bien por el cual particip& en la subasta,
solicitando le sea reintegrado el dep&sito efectuado, ane/ando al escrito, copia de cualquier
identificaci&n oficial del contribuyente o representante legal y estado de cuenta bancario
donde se refle.e el pago de garanta efectuado por el cual se solicita el reintegro.
CFF 181, RCFF 118, 119, RMF 2012 II.2.14.5.
Incumplimiento del potor
II.2.1(.1. 9n caso de que el postor en cuyo fa,or se hubiera fincado un remate no cumpla con las
obligaciones contradas, seCaladas en la !ecci&n "uarta del "aptulo III del >tulo V del "66 y
el presente captulo, perder+ el importe del dep&sito que hubiere constituido y la autoridad
e.ecutora lo aplicar+ de inmediato a fa,or del fisco federal en los trminos del citado "66, lo
cual se har+ del conocimiento de dicho postor, a tra,s de su correo electr&nico, de.ando
copia del mismo en el e/pediente respecti,o para constancia. 9n este caso, se reanudar+ la
almoneda en la forma y plaos que seCala el referido ordenamiento.
3simismo, se comunicar+ a los postores que hubieren participado en el remate, el inicio de la
almoneda a tra,s de su correo electr&nico, a efecto de que si consideran con,eniente
puedan participar nue,amente en la subasta cumpliendo con los requisitos que se seCalan en
el presente captulo.
CFF 181, 183, 184, 191
4tulo II.&. Impueto o!re la renta
Captulo II.&.1. Dipoicione "enerale
Contancia de percepcione - retencione de in"reo por dividendo de accione
e.tranjera
II.&.1.1. 2ara los efectos del artculo 6, segundo p+rrafo de la Ley del I!- y $ de su -eglamento, la
constancia de percepciones y retenciones a que se refieren dichos preceptos es la que se
contiene en la forma oficial 'F<3 del 3ne/o 1.
LISR 6, RLISR 8
:utori8acin de ociedade de o!jeto m;ltiple de nueva creacin
II.&.1.2. 2ara los efectos del artculo $, cuarto p+rrafo de la Ley del I!-, las sociedades de ob.eto
m:ltiple de nue,a creaci&n deber+n solicitar autoriaci&n ante la 3")I. 3l efecto, presentar+n
un programa de cumplimiento que deber+ cumplir los siguientes requisitos0
I. !eCalar los hechos y las circunstancias que permitan concluir que, a partir del cuarto
e.ercicio, tendr+n cuentas y documentos por cobrar deri,ados de las acti,idades que
deben constituir su ob.eto social que representen al menos el setenta por ciento de
sus acti,os totales, o bien, ingresos deri,ados de dichas acti,idades y de la
ena.enaci&n o administraci&n de los crditos otorgados por ellas que representen al
menos el setenta por ciento de sus ingresos totales.
II. >rat+ndose del primer e.ercicio, adem+s del requisito pre,isto en la fracci&n I,
presentar los estados de resultados y de posici&n financiera, pro forma, del primer
e.ercicio y de los tres e.ercicios inmediatos posteriores.
III. >rat+ndose del segundo e.ercicio, adem+s del requisito pre,isto en la fracci&n I,
presentar los siguientes estados financieros0
a) Los estados de resultados y de posici&n financiera, del e.ercicio inmediato
anterior y las notas relati,as a los mismos.
!) Los estados de resultados y de posici&n financiera, pro forma, del segundo
e.ercicio y de los dos e.ercicios inmediatos posteriores.
IV. >rat+ndose del tercer e.ercicio, adem+s del requisito pre,isto en la fracci&n I,
presentar los siguientes estados financieros0
a) Los estados de resultados y de posici&n financiera, de los dos e.ercicios
inmediatos anteriores y las notas relati,as a los mismos.
!) Los estados de resultados y de posici&n financiera, pro forma, del tercer
e.ercicio y del inmediato posterior.
V. >rat+ndose del segundo y del tercer e.ercicio, adem+s de los requisitos pre,istos en
las fracciones anteriores, deber+n acreditar que el porcenta.e de las cuentas y
documentos por cobrar deri,ados de las acti,idades que deben constituir su ob.eto
social respecto de sus acti,os totales, o bien, el porcenta.e de ingresos deri,ados de
dichas acti,idades y de la ena.enaci&n o administraci&n de los crditos otorgados por
ellas respecto de sus ingresos totales, sea al menos 1(A mayor que el porcenta.e
del e.ercicio inmediato anterior.
2ara los efectos de esta regla, los estados de resultados y de posici&n financiera deber+n
presentarse en forma comparati,a por periodos mensuales y estar firmados, ba.o protesta de
decir ,erdad, por el representante legal de la sociedad de que se trateN en el caso de que los
estados financieros hubiesen sido dictaminados por contador p:blico registrado en los
trminos del artculo @2 del "66, tambin deber+n estar firmados por ste. 8ichos estados
podr+n elaborarse conforme al 3ne/o 1F H!erie 8 "riterios relati,os a los estados financieros
b+sicos para las !ociedades 6inancieras de 7b.eto =:ltiple -eguladasI de las 8isposiciones
de car+cter general aplicables a las organiaciones au/iliares del crdito, casas de cambio,
uniones de crdito, sociedades financieras de ob.eto limitado y sociedades financieras de
ob.eto m:ltiple reguladas, publicadas en el 876 el 1% de enero de 2((%.
CFF 52, LISR 8, RMF 2012 I.3.1.4.
Captulo II.&.2. De la deduccione
Seccin II.&.2.1. De la deduccione en "eneral
'e#uiito para olicitar la autori8acin para emitir monedero electrnico
II.&.2.1.1. 2ara los efectos del artculo '1, fracci&n III, segundo p+rrafo de la Ley del I!-, las personas
fsicas o morales que emitan monederos electr&nicos para ser utiliados por los
contribuyentes en la adquisici&n de combustibles para ,ehculos martimos, areos y
terrestres, deber+n solicitar autoriaci&n ante la 3;J o ante la 3")I, seg:n corresponda, en la
que se compruebe que los monederos electr&nicos cuya autoriaci&n se solicita cumplen con
los siguientes requisitos0
I. 1ue el monedero electr&nico que emitan para realiar el consumo de combustibles
cumpla con las caractersticas a que se refiere la regla I.'.'.1.6.
II. -egistrar y mantener actualiado un banco de datos de los ,ehculos y personas
autoriadas por el contribuyente que solicite el monedero electr&nico, para realiar
los consumos de combustible.
III. 9n el caso de que emitan "68Gs, stos deber+n cumplir con los requisitos y
especificaciones establecidos en los artculos 2% y 2%<3 del "66 y en la presente
-esoluci&n.
IV. 8eber+n mantener a disposici&n de las autoridades fiscales la informaci&n de las
operaciones realiadas con los monederos electr&nicos, durante el plao que
establece el artculo '( del "66.
9n el caso de que la informaci&n a la que se refiere el inciso d5 anterior no se pueda incluir en
el estado de cuenta, el emisor del monedero electr&nico deber+ proporcionar dicha
informaci&n ante la autoridad fiscaliadora que corresponda, en el momento que sta sea
requerida.
9l nombre, la denominaci&n o ra&n social de las personas autoriadas para emitir los
monederos electr&nicos en los trminos de la presente regla, as como los datos de aquellos
a quienes se les haya re,ocado la respecti,a autoriaci&n, son los que se dan a conocer en la
9n tanto contin:en ,igentes los supuestos ba.o los cuales se otorg& la autoriaci&n y sigan
cumpliendo los requisitos correspondientes, la autoriaci&n mantendr+ ,igencia, siempre que
las personas fsicas o morales que emitan los monederos electr&nicos presenten en el mes de
enero de cada aCo, un a,iso a tra,s de transmisi&n electr&nica de datos por medio de la
p+gina de Internet del !3>, en el que ba.o protesta de decir ,erdad declaren que re:nen los
requisitos para continuar emitiendo los monederos electr&nicos a que se refiere la presente
regla. 3simismo los emisores de monederos electr&nicos, que emitan los comprobantes
fiscales a que se refiere la fracci&n III de la presente regla, con posterioridad a la fecha de la
obtenci&n de la autoriaci&n correspondiente y pre,io a su utiliaci&n, deber+n presentar
a,iso, mediante escrito libre en el que manifiesten dicha situaci&n, ante la 3;J o ante la 3")I,
seg:n corresponda.
9l !3> re,ocar+ la autoriaci&n a que se refiere esta regla, cuando con moti,o del e.ercicio de
las facultades de comprobaci&n detecte que las personas fsicas o morales que emitan los
monederos electr&nicos han de.ado de cumplir con los requisitos establecidos en la presente
regla. >ambin se re,ocar+ la autoriaci&n en el caso de que no se presente en tiempo y
forma el a,iso en el que ba.o protesta de decir ,erdad declaren que re:nen los requisitos
actuales para continuar emitiendo los monederos electr&nicos.
LISR 31, CFF 29, 29A, 30, RMF 2012 I.3.3.1.6.
Direccin de correo electrnico para mani$etar inter en reci!ir donativo de !iene
#ue %an perdido u valor
II.&.2.1.2. 2ara los efectos del artculo '1, fracci&n BBII de la Ley del I!- y $%, fracci&n I de su
-eglamento, en relaci&n con el 3rtculo >ercero >ransitorio del 8ecreto que reforma, adiciona
y deroga di,ersas disposiciones del -eglamento de la Ley del I!-, publicado en el 876 el #
de diciembre de 2((6, la direcci&n de correo electr&nico en donde las instituciones
autoriadas para recibir los donati,os a que se refiere el artculo '1, fracci&n BBII de la Ley
del I!-, manifestar+n su inters en recibir en donaci&n los bienes ofrecidos por los
contribuyentes es0 a,isodonacionmercanciasVsat.gob.m/.
3simismo, los contribuyentes que ofrecan en donaci&n los bienes, en,iar+n la copia de la
respuesta a que se refiere el 3rtculo >ercero >ransitorio, tercer p+rrafo del 8ecreto que
reforma, adiciona y deroga di,ersas disposiciones del -eglamento de la Ley del I!-,
publicado en el 876 el # de diciembre de 2((6, a la direcci&n de correo electr&nico a que se
refiere el p+rrafo anterior.
2ara los efectos del 3rtculo >ercero >ransitorio, :ltimo p+rrafo del 8ecreto que reforma,
adiciona y deroga di,ersas disposiciones del -eglamento de la Ley del I!-, publicado en el
876 el # de diciembre de 2((6, se entiende que los contribuyentes que celebren con,enios
son a los que se refiere el artculo $$<* del -eglamento de la Ley del I!-, :nicamente por los
bienes que sean donados a tra,s de dichos con,enios.
LISR 31, RLISR 88, 88B, 89, DECRETO DOF 04/12/2006 ARTICULO TERCERO
Captulo II.&.&. De la Intitucione de Crdito, de Se"uro - de /ian8a, de lo :lmacene <enerale
de Depito, :rrendadora /inanciera, @nione de Crdito - de la Sociedade de Inverin de
Capitale
Declaracin in$ormativa de ociedade de inverin de capitale
II.&.&.1. 2ara los efectos del artculo @(, :ltimo p+rrafo de la Ley del I!-, la informaci&n seCalada
deber+ presentarse en la forma oficial @', misma que se contiene en el 3ne/o 1, rubro 3.
LISR 50
:utoridad competente ante la #ue e tramita la contancia de reciprocidad con 7tado
en materia de IS'
II.&.&.2. 2ara los efectos del artculo @$, fracci&n I, inciso f5 de la Ley del I!- y el artculo F#<3,
segundo p+rrafo de su -eglamento, la solicitud de constancia de reciprocidad en materia del
I!-, se tramitar+ ante la 8irecci&n ;eneral de 2rotocolo de la !ecretara de -elaciones
9/teriores.
LISR 58, RLISR %4A
3rocedimiento para #ue la intitucione #ue componen el itema $inanciero
preenten in$ormacin
II.&.&.&. 2ara los efectos de los artculos @$, @%, fracci&n I, 6( y 161 de la Ley del I!-, se entender+
que las instituciones que componen el sistema financiero cumplen con la obligaci&n
establecida en los preceptos citados, si a m+s tardar el 1@ de febrero de cada aCo presentan
al !3> una base de datos, por ,a electr&nica o a tra,s de medio fsico de almacenamiento
electr&nico, que contenga adem+s de la cla,e en el -6" o, en su caso, la "D-2 del
contribuyente, la siguiente informaci&n0
I. Los intereses nominales pagados a las personas fsicas con acti,idad empresarial o
profesional y a los residentes en el e/tran.ero sin establecimiento permanente en el
pas.
II. Los intereses nominales de,engados a fa,or de las personas morales.
III. Los intereses reales y nominales pagados, a las personas fsicas distintas de las
seCaladas en la fracci&n I de la presente regla y a los fideicomisos.
IV. 9l monto de las retenciones efectuadas a los contribuyentes a que se refieren las
fracciones I, II y III de la presente regla y el saldo promedio de sus in,ersiones, por
cada uno de los meses del e.ercicio fiscal de que se trate.
"uando corresponda informar sobre los intereses reales, tambin se deber+ reportar la
prdida que resulte en el e.ercicio fiscal de que se trate, entendindose como prdida el caso
en el que el a.uste por inflaci&n a que se refiere el artculo 1@% de la Ley del I!-, sea mayor
que los intereses pagados al contribuyente.
La obligaci&n establecida en el artculo @%, fracci&n I de la Ley del I!-, no aplicar+ a los
pagos por intereses que realicen los emisores de ttulos de deuda a tra,s de las instituciones
que componen el sistema financiero a las entidades a que se refiere el artculo @$, fracciones
I, inciso a5 y II de la Ley del I!-.
9l saldo promedio de las in,ersiones a que se refiere la fracci&n IV de la presente regla, se
calcular+ mensualmente y se determinar+ sumando los saldos al final de cada uno de los das
del mes de que se trate, entre el n:mero total de das de dicho mes. 9n el caso de las
operaciones financieras deri,adas, el saldo promedio de las in,ersiones ser+ el monto
promedio mensual de las cantidades depositadas por el contribuyente con el intermediario
para obtener el derecho a efectuar o continuar con las operaciones hasta su ,encimiento o
cancelaci&n.
!e entender+ que las instituciones que componen el sistema financiero, cumplen con lo
seCalado en el artculo 6(, :ltimo p+rrafo de la Ley del I!-, si adem+s de entregar la
informaci&n a que se refiere el primer p+rrafo de la presente regla, proporcionan al !3>
informaci&n sobre el saldo promedio mensual de la cartera accionaria de cada contribuyente,
por cada uno de los meses del e.ercicio fiscal de que se trate, ,aluado a los precios de
mercado ,igentes en el mes que corresponda y, en su caso, el monto de las retenciones
efectuadas en el e.ercicio. 3simismo, deber+n informar el total de las comisiones cobradas por
la ena.enaci&n de acciones en el mes a cada contribuyente.
2ara los efectos del p+rrafo anterior, el saldo promedio mensual de la cartera accionaria de
cada contribuyente se obtendr+ de di,idir la suma del ,alor de la cartera accionaria al final de
cada uno de los das del mes de que se trate, entre el n:mero total de das de dicho mes.
LISR 58, 59, 60, 159, 161
Identi$icacin del perceptor de lo interee por parte de la :dminitradora de
/ondo para el 'etiro
II.&.&.(. >rat+ndose de las 3dministradoras de 6ondos para el -etiro que proporcionen informaci&n a
las autoridades fiscales sobre sus clientes a los que les pagaron intereses durante el e.ercicio
fiscal que corresponda, de conformidad con el artculo @%, fracci&n I de la Ley del I!-, podr+n
identificar al perceptor de dichos intereses por su cla,e en el -6" o en su defecto, cuando
stos no tu,iesen cla,e en el -6", podr+n presentar la "D-2.
"uando la cla,e en el -6" o la "D-2 del contribuyente que proporcionen las 3dministradoras
de 6ondos para el -etiro a las autoridades fiscales, no coincidan con los registros del !3>, a
petici&n de dicha autoridad, las instituciones citadas tendr+n que informar por ,a electr&nica
el nombre y domicilio fiscal del contribuyente de que se trate.
LISR 59
Captulo II.&.(. Del r"imen de conolidacin
Documentacin #ue de!e adjuntare a la olicitud de autori8acin para conolidar
$icalmente
II.&.(.1. La informaci&n que deber+ acompaCarse a la solicitud de autoriaci&n a que se refiere el
artculo 6@, fracci&n I de la Ley del I!- ser+ la establecida en la ficha $?I!- H!olicitud de
consolidaci&nI, contenida en el 3ne/o 1<3.
LISR 65
Solicitud de autori8acin para dejar de determinar u reultado $ical conolidado
II.&.(.2. 2ara los efectos del artculo F1, dcimo tercer p+rrafo de la Ley del I!-, la sociedad
controladora que opte por de.ar de determinar su resultado fiscal consolidado con anterioridad
a que haya concluido el plao de cinco e.ercicios a que se refiere dicho p+rrafo, deber+
obtener autoriaci&n de la 3");". 9n la solicitud de autoriaci&n que para estos efectos se
presente, la sociedad controladora seCalar+, en forma detallada, las causas que moti,an la
solicitud de desconsolidaci&n y acompaCar+ a dicha solicitud los requisitos establecidos en la
ficha %?I!- H!olicitud de desconsolidaci&nI contenida en el 3ne/o 1<3.
LISR %1
O!li"acin de la ociedade controladora de in$ormar lo cam!io de denominacin
o ra8n ocial
II.&.(.&. 2ara los efectos de actualiar la base de datos que lle,a la 3");" de las sociedades que
cuentan con autoriaci&n para determinar su resultado fiscal consolidado, las sociedades
controladoras deber+n informar a dicha administraci&n los cambios de denominaci&n o ra&n
social que las empresas que consolidan efect:en durante la ,igencia de la presente
-esoluci&n, dentro del mes siguiente a aqul en el que se haya efectuado el cambio,
acompaCando la siguiente documentaci&n0
I. "opia de la escritura o p&lia en la que se protocoli& el acta de asamblea en la que
se haya acordado el cambio de denominaci&n o ra&n social.
II. "opia del a,iso de cambio de denominaci&n o ra&n social presentado ante la
autoridad correspondiente, as como de la cdula de identificaci&n fiscal que
contenga la nue,a denominaci&n o ra&n social.
Captulo II.&.). De la o!li"acione de la perona morale
Clave utili8ada en la contancia de pa"o a e.tranjero
II.&.).1. 2ara los efectos de la e/pedici&n de las constancias a que se refiere el artculo $6, fracci&n III
de la Ley del I!-, las cla,es correspondientes a cla,e del pas y cla,e del pas de residencia,
son las que se contienen en el 3ne/o 1(.
LISR 86
3la8o para preentar in$ormacin de parte relacionada
II.&.).2. 2ara los efectos de los artculos $6, fracci&n BIII y 1'', fracci&n B de la Ley del I!-, los
contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por
contador p:blico autoriado o que hayan e.ercido la opci&n a que se refiere el artculo '2<3,
quinto p+rrafo del "66, podr+n presentar la informaci&n que corresponda al e.ercicio fiscal de
que se trate a que se refieren dichas fracciones, a m+s tardar en la fecha en que deban
presentar el dictamen de estados financieros, conforme a las disposiciones fiscales
aplicables. "uando esta informaci&n deba presentarse a tra,s de medios digitales, la misma
podr+ presentarse ante la 3dministraci&n "entral de 6iscaliaci&n de 2recios de
>ransferencia.
CFF 32A, LISR 86, 133
/acilidad para no preentar in$ormacin de operacione con parte relacionada para
la tranaccione #ue e indican
II.&.).&. 2ara los efectos de los artculos $6, fracci&n BIII y 1'', fracci&n B de la Ley del I!-, los
contribuyentes no tendr+n obligaci&n de reportar dato alguno en el 3ne/o % de la 8eclaraci&n
Informati,a =:ltiple, cuando se trate de las siguientes operaciones con partes relacionadas0
I);-9!7!0
1'(' ;3)3)"I3 -93LIL383 27- 6D!I7)
1'(# ;3)3)"I3 -93LIL383 27- 9!"I!I7)
1'(@ ;3)3)"I3 1D9 2-7V9);3 89 -98D""I7) 89 "32I>3L 89 !7"I98389!
=9-"3)>IL9! -9!I89)>9! 9) 9L 9B>-3)J9-7
1'(6 ;3)3)"I3 1D9 2-7V9);3 89 LI1DI83"I7) 89 !7"I98389! =9-"3)>IL9!
-9!I89)>9! 9) 9L 9B>-3)J9-7
1'(F I);-9!7! 27- -9"D29-3"I7) 89 "-98I>7! I)"7*-3*L9!
1'(% 3JD!>9 3)D3L 27- I)6L3"I7) -9L3>IV7 3 L7! "-98I>7! K 89D83! "7) 23->9!
-9L3"I7)383!
1'1( D>ILI838 9) "3=*I7! ;9)9-383 89 !3L87! K 729-3"I7)9! "7) 23->9!
-9L3"I7)383!
1'11 "3)>I8389! -9"I*I83! 9) 969">IV7, 9) =7)983 )3"I7)3L 7 9B>-3)J9-3 27-
"7)"92>7 89 2-9!>3=7!, 327->3"I7)9! 23-3 6D>D-7! 3D=9)>7! 89 "32I>3L
=3K7-9! 3 P6((,((( "D3)87 )7 !9 "D=2L3 "7) L7 2-9VI!>7 9) 9L 3->I"DL7 $6<
3 89 L3 L.I.!.-.
1'12 I);-9!7! 27- 8IVI89)87!
"7!>7! K ;3!>7!0
'((F "-98I>7! I)"7*-3*L9!, 29-8I83! 27- "3!7 67->DI>7, 6D9-L3 =3K7- 7 27-
9)3J9)3"I7) 89 *I9)9! 8I!>I)>7! 89 I)V9)>3-I7
'(($ 3JD!>9 3)D3L 27- I)6L3"I7) -9L3>IV7 3 L7! "-98I>7! K 89D83! "7) 23->9!
-9L3"I7)383!
'((% 29-8I83 9) "3=*I7! ;9)9-383 89 !3L87! K 729-3"I7)9! "7) 23->9!
-9L3"I7)383!.
LISR 86, 133
Declaracin in$ormativa de $ideicomio empreariale
II.&.).(. 2ara los efectos del artculo $6, fracci&n BVI de la Ley del I!- la informaci&n seCalada deber+
presentarse en el 3ne/o 1( H7peraciones efectuadas a tra,s de 6ideicomisosI de la forma
oficial '( de la H8eclaraci&n Informati,a =:ltipleI.
LISR 86
:vio de prtamo, aportacione para $uturo aumento de capital o aumento de
capital reci!ido en e$ectivo
II.&.).). 2ara los efectos del artculo $6<3 de la Ley del I!-, los contribuyentes deber+n presentar la
informaci&n a que se refiere la citada disposici&n a tra,s de la forma oficial $6<3 H3,iso de
prstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en
efecti,oI, contenida en el 3ne/o 1, rubro 3, numeral 2.
LISR 86A
Captulo II.&.6. De lo in"reo por alario - en "eneral por la pretacin de un ervicio peronal
u!ordinado
Opcin para e.pedir contancia de retencione por alario
II.&.6.1. 2ara los efectos del artculo 11$, fracci&n III de la Ley del I!-, los contribuyentes que deban
e/pedir constancias a las personas que les hubieran prestado ser,icios personales
subordinados, a tra,s de la forma oficial 'F del 3ne/o 1, podr+n optar por utiliar en lugar de
la citada forma, el 3ne/o 1 de la forma oficial '( H8eclaraci&n Informati,a =:ltipleI, el cual
deber+ contener adicionalmente, sello, en caso de que se cuente con ste y firma del
empleador que lo e/pide.
LISR 118
3rocedimiento - re#uiito para la preentacin de la contancia de ueldo pa"ado
II.&.6.2. 2ara los efectos del artculo 11$, fracciones III y V de la Ley del I!-, los retenedores que
deban proporcionar constancias de remuneraciones cubiertas a las personas que les hubieran
prestado ser,icios personales subordinados, deber+n asentar en la forma oficial 'F, una
leyenda en la que se seCale la fecha en que se present& ante el !3> la 8eclaraci&n
Informati,a =:ltiple de los pagos de las citadas remuneracionesN el n:mero de folio o de
operaci&n que le fue asignado a dicha declaraci&n y manifestaci&n sobre si reali& o no el
c+lculo anual del I!- al traba.ador al que le entrega la constancia.
>rat+ndose de contribuyentes que opten por utiliar en lugar de la forma oficial 'F, la
impresi&n del 3ne/o 1 que emita el programa para la presentaci&n de la 8eclaraci&n
Informati,a =:ltiple o el 3ne/o 1 de la forma oficial '(, deber+n tambin asentar en los
mismos trminos la informaci&n a que se refiere el p+rrafo anterior.
9sta informaci&n se asentar+ en el citado formato, impresi&n o ane/o, seg:n se trate, en el
an,erso o re,erso del mismo, mediante sello, impresi&n o a tra,s de m+quina de escribir.
La leyenda a que se refiere la presente regla, se asentar+ en los siguientes trminos0
X!e declara, ba.o protesta de decir ,erdad, que los datos asentados en la presente
constancia, fueron manifestados en la respecti,a declaraci&n informati,a 4m:ltiple5 del
e.ercicio, presentada ante el !3> con fecha YYYYYYYYYYYYYYYYYYYY y a la que le
correspondi& el n:mero de folio o de operaci&n YYYYYYYYYY, as mismo, !I 4 5 o )7 4 5 se
reali& el c+lculo anual en los trminos que establece la Ley del I!-.X
3l final de la leyenda antes seCalada, deber+ nue,amente imprimirse el sello, en caso de que
se cuente con ste, y firmarse por el empleador que e/pida la constancia.
Las constancias a que se refiere la presente regla, podr+n proporcionarse a los traba.adores a
m+s tardar el 2$ de febrero de cada aCo.
LISR 118
3rocedimiento para el pa"o proviional del IS' por alario pa"ado por ujeto no
o!li"ado a retener - por in"reo proveniente del e.tranjero
II.&.6.&. Los contribuyentes que presten ser,icios personales subordinados a personas no obligadas a
efectuar la retenci&n de conformidad con lo dispuesto en el artculo 11$, :ltimo p+rrafo de la
Ley del I!- y los que obtengan ingresos pro,enientes del e/tran.ero por estos conceptos,
enterar+n el pago pro,isional a que se refiere el artculo 11', :ltimo p+rrafo del citado
ordenamiento de conformidad con lo dispuesto en las secciones II.2.$.@. a II.2.$.6., y el
"aptulo II.2.%., en el concepto identificado como HI!- personas fsicas. !alariosI en la
aplicaci&n electr&nica correspondiente.
LISR 113,118, RMF 2012 II.2.8.5., II.2.8.6., II.2.9.
Captulo II.&.+. De lo in"reo por actividade empreariale - pro$eionale
Seccin II.&.+.1. Del r"imen intermedio de la perona $ica con actividade empreariale
'e"itro de $a!ricante, importadore - emprea dearrolladora de itema
autori8ada
II.&.+.1.1. 2ara los efectos del artculo 1'#, tercer p+rrafo de la Ley del I!- y el artculo 1F2 de su
-eglamento, los fabricantes, importadores o empresas desarrolladoras de sistemas a quienes
el !3> ha otorgado registro y aprobado sus modelos de m+quinas registradoras de
comprobaci&n fiscal, equipos o sistemas electr&nicos de registro fiscal, son los que se
relacionan en la p+gina de Internet del !3>.
LISR 134, RLISR 1%2
6o"otipo de lo compro!ante $icale de m2#uina - e#uipo electrnico
II.&.+.1.2. 2ara los efectos del artculo 1'#, tercer p+rrafo de la Ley del I!- y artculo 1F1, fracci&n I,
inciso c5, numeral # de su -eglamento, el logotipo fiscal que deber+n contener los
comprobantes que emitan las m+quinas registradoras de comprobaci&n fiscal y los equipos
electr&nicos de registro fiscal, es el que se contiene en el 3ne/o 1, apartado ", numeral '.
LISR 134, RLISR 1%1
Seccin II.&.+.2. Del r"imen de pe#ueBo contri!u-ente
3a"o de lo contri!u-ente del r"imen de pe#ueBo contri!u-ente
II.&.+.2.1. 2ara los efectos del artculo 1'%, fracci&n VI de la Ley del I!- y 1F de la Ley del I9>D, los
contribuyentes del rgimen de pequeCos contribuyentes a que se refiere el >tulo IV, "aptulo
II, !ecci&n III de la citada Ley, que obtengan sus ingresos en las entidades federati,as que
hayan suscrito el "on,enio de "olaboraci&n 3dministrati,a en =ateria 6iscal 6ederal,
realiar+n los pagos respecti,os en las oficinas autoriadas por las citadas entidades
federati,as, a tra,s de las formas oficiales que stas publiquen, mismas que deber+n
contener como mnimo la informaci&n que se establece en el 3ne/o 1, rubro 9, numeral 1.
Los contribuyentes a que se refiere la presente regla, efectuar+n el pago del I!-, IV3 e I9>D
a su cargo, en los plaos establecidos en la regla II.@.1.'.
LISR 139, LIETU 1%, CLAUSULA DECIMO $RIMERA AL CONVENIO DE COLABORACION
ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL FEDERAL, RMF 2012 II.5.1.3.
Captulo II.&.1. De lo in"reo por enajenacin de !iene
3rocedimiento para cumplir la o!li"acin de lo $edatario p;!lico de pa"ar el IS' - el
IV:
II.&.1.1. 2ara los efectos de los artculos 1@#, tercer p+rrafo, 1@F, :ltimo p+rrafo y 1$%, tercer p+rrafo
de la Ley del I!-, as como el artculo 2F, no,eno y dcimo p+rrafos del "66, los fedatarios
p:blicos que por disposici&n legal tengan funciones notariales, realiar+n el entero de los
pagos del I!-, as como del IV3 correspondientes a las ena.enaciones y adquisiciones en las
que inter,engan en su car+cter de fedatarios, a tra,s de medios electr&nicos de conformidad
con la secci&n II.2.$.@.
3simismo, dichos fedatarios se encontrar+n rele,ados de presentar la declaraci&n anual
informati,a a que se refieren las citadas disposiciones, cuando hayan presentado la
informaci&n correspondiente de las operaciones en las que inter,inieron a tra,s del
programa electr&nico H8eclara)7>I, contenido en el portal del !3> en Internet. 9l llenado de
dicha declaraci&n se realiar+ de acuerdo con el Instructi,o para el llenado del programa
electr&nico H8eclara)7>I, que se encuentra contenido en la citada p+gina de Internet. 9l !3>
en,iar+ a los fedatarios p:blicos por la misma ,a, el acuse de recibo electr&nico, el cual
deber+ contener el n:mero de operaci&n, fecha de presentaci&n, nombre del archi,o
electr&nico que contiene la informaci&n y el sello digital generado por dicho &rganoN asimismo,
se podr+ obtener la reimpresi&n del acuse de recibo electr&nico, a tra,s de la citada p+gina
de Internet del !3>.
2ara efectuar el en,o de la informaci&n a que se refiere el p+rrafo anterior, los fedatarios
p:blicos deber+n utiliar su 6I9L, generada conforme a lo establecido en la ficha 116?"66
H7btenci&n del "ertificado de 6I9LI contenida en el 3ne/o 1<3 o la "I9"6 generada a tra,s
de los desarrollos electr&nicos del !3>, que se encuentran en la p+gina de Internet del !3>,
dicha cla,e sustituye ante el !3> a la firma aut&grafa y producir+ los mismos efectos que las
leyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo el mismo ,alor probatorio.
9l entero a que se refiere el primer p+rrafo de esta regla, se deber+ efectuar por cada una de
las operaciones consignadas en escritura p:blica o p&lia en las que inter,engan dichos
fedatarios, dentro de los 1@ das siguientes a la fecha en que se firme la minuta, escritura o
p&lia respecti,a.
La presentaci&n de la informaci&n a que se refiere el primer p+rrafo de esta regla, se deber+
efectuar por cada una de las operaciones consignadas en escritura p:blica o p&lia en las que
inter,engan dichos fedatarios dentro de los 1@ das siguientes a la fecha en que se firme la
minuta, escritura o p&lia respecti,a.
Los fedatarios p:blicos que por disposici&n legal tengan funciones notariales por las
operaciones de ena.enaci&n o adquisici&n de bienes en las que hayan inter,enido, y cuando
as lo solicite el interesado e/pedir+n la impresi&n de la constancia que emita el programa
electr&nico H8eclara)7>I, contenido en la p+gina de Internet del !3>, misma que deber+
contener el sello y firma del fedatario p:blico que la e/pida.
Los fedatarios p:blicos tambin cumplir+n con la obligaci&n de la presentaci&n del a,iso a que
se refiere el artculo 1(%, fracci&n BV, inciso a5, :ltimo p+rrafo de la Ley del I!-, mediante el
uso del programa electr&nico H8eclara)7>I, contenido en el portal de Internet del !3>.
CFF 2%, LISR 109, 154, 15%, 189, RMF 2012 II.2.8.5.
Captulo II.&.5. De lo reidente en el e.tranjero con in"reo proveniente de $uente de ri#ue8a
u!icada en territorio nacional
7tructura del re"itro de !anco, entidade de $inanciamiento, $ondo de penione -
ju!ilacione - $ondo de inverin del e.tranjero
II.&.5.1. 2ara los efectos de los artculos 1F%, 1%@, 1%6, 1%F y 1%% de la Ley del I!-, el -egistro de
*ancos, 9ntidades de 6inanciamiento, 6ondos de 2ensiones y Jubilaciones y 6ondos de
In,ersi&n del 9/tran.ero, que lle,e la 3;;" se estructurar+ en la forma siguiente0
6i!ro I
Seccin 1. -egistro de bancos e/tran.eros.
Seccin 2. -egistro de entidades de financiamiento pertenecientes a estados
e/tran.eros.
Seccin &. -egistro de entidades que coloquen o in,iertan en el pas capital que
pro,enga de ttulos de crdito que emitan y que sean colocados en el
e/tran.ero entre el gran p:blico in,ersionista.
Seccin (. -egistro de entidades que otorguen crditos para financiar la adquisici&n de
maquinaria y equipo y en general para la habilitaci&n y a,o o
comercialiaci&n.
Seccin ). -egistro de entidades de financiamiento residentes en el e/tran.ero
dedicadas a promo,er la e/portaci&n mediante el otorgamiento de prstamos
o garantas en condiciones preferenciales.
Seccin 6. -egistro de entidades de financiamiento residentes en el e/tran.ero, en las
que el ;obierno 6ederal, a tra,s de la !ecretara o el *anco "entral,
participe en su capital social.
6i!ro II
Seccin 1. -egistro de fondos de pensiones y .ubilaciones del e/tran.ero.
Seccin 2. -egistro de fondos de in,ersi&n en los que participan fondos de pensiones y
.ubilaciones del e/tran.ero.
Seccin &. -egistro de personas morales del e/tran.ero en las que participan fondos de
pensiones y .ubilaciones del e/tran.ero.
Las solicitudes de inscripci&n y los a,isos de reno,aci&n de la inscripci&n o modificaci&n de la
denominaci&n o ra&n social, en el -egistro de *ancos, 9ntidades de 6inanciamiento, 6ondos
de 2ensiones y Jubilaciones y 6ondos de In,ersi&n del 9/tran.ero, as como todas aquellas
solicitudes e informaci&n relacionadas con dicho registro, se deber+n presentar ante la 3")I,
sita en 3,. Midalgo )o. FF, planta ba.a, "olonia ;uerrero, 8elegaci&n "uauhtmoc, ".2.
(6'((, =/ico, 8.6.
La documentaci&n e informaci&n que se deba presentar para los efectos del registro en
comento, deber+ acompaCarse con una traducci&n autoriada en idioma espaCol a e/cepci&n
del :ltimo informe anual aprobado por la asamblea del banco o entidad que solicite la
reno,aci&n de su inscripci&n a que se refiere la regla II.'.%.F., fracci&n I.
LISR 1%9, 195, 196, 19%, 199, RMF 2012 II.3.9.%.
'e#uiito de la in$ormacin para la retencin o!re lo interee proveniente de
ttulo de crdito
II.&.5.2. 2ara los efectos del artculo 1%@, antepen:ltimo p+rrafo de la Ley del I!-, trat+ndose de la
retenci&n sobre los intereses pro,enientes de ttulos de crdito a que se refiere el artculo % de
la citada Ley, la informaci&n a que alude dicho p+rrafo deber+ contener0
I. La fecha en que se adquirieron los ttulos que se traspasan.
II. 9n su caso, el folio asignado a la operaci&n que se celebra.
III. 9l precio de traspaso de los ttulos, que ser+ el costo de adquisici&n de los ttulos
que se traspasen cuando se trate de operaciones libres de pago. 8icho costo ser+ el
proporcionado por el in,ersionista, siempre que tal costo coincida con los registros
del depositario y, en su defecto, deber+ aplicarse el mtodo Hprimeras entradas
primeras salidasI para identificar el costo de los ttulos que se traspasen.
IV. La fecha de ,encimiento de los ttulos transferidos.
V. 9l emisor de los ttulos.
VI. 9l n:mero de serie y cup&n de los mismos.
LISR 9, 195
:utoridad competente para preentar la olicitud de incripcin como retenedor por lo
reidente en el e.tranjero #ue pa"uen alario
II.&.5.&. 2ara los efectos del artculo 2#%, fracci&n I del -eglamento de la Ley del I!-, los retenedores
deber+n presentar ante la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal, el escrito libre a que se
refiere la citada disposici&n reglamentaria.
3simismo, el I!- a cargo de las personas fsicas residentes en el e/tran.ero que se pague en
cualquiera de las opciones seCaladas en el artculo 2#% del -eglamento de la Ley del I!-, se
deber+ enterar de conformidad con los captulos I.2.11. y I.2.12., as como con las secciones
II.2.$.@. a II.2.%., utiliando para ello el concepto I!-, referente a retenciones por salarios, en
los desarrollos electr&nicos del !3> a que se refieren los citados captulos.
RLISR 249, RMF 2012 I.2.11., I.2.12., II.2.8.5., II.2.8.6., II.2.9.
:utoridad competente para la preentacin de la olicitud de incripcin al '/C como
retenedor por actividade arttica ditinta de epect2culo p;!lico o privado
II.&.5.(. La solicitud de inscripci&n al -6" como retenedor a que se refiere el artculo 26$, segundo
p+rrafo del -eglamento de la Ley del I!-, se deber+ presentar ante cualquier 3L!".
3simismo, el I!- a cargo a que se refiere el citado artculo 26$ del -eglamento de la Ley del
I!-, se deber+ enterar en las oficinas autoriadas, de conformidad con los captulos I.2.1(.,
I.2.11., I.2.12., I.2.1#., I.2.1@., I.2.16., I.2.1F, as como con las secciones II.2.$.@. a II.2.%.,
utiliando para ello en I!-, el concepto relati,o a HI!- otras retencionesI, de los desarrollos
electr&nicos del !3> a que se refieren los citados captulos.
RLISR 268, RMF 2012 I.2.10., I.2.11., I.2.12., I.2.14., I.2.15., I.2.16., I.2.1%., II.2.8.5., II.2.8.6.,
II.2.9.
Documentacin necearia para la incripcin en el re"itro de !anco - entidade de
$inanciamiento
II.&.5.). Los interesados en obtener la inscripci&n en cualquiera de las !ecciones del Libro I del
registro a que se refiere la regla II.'.%.1., deber+n acompaCar a su solicitud la siguiente
documentaci&n0
I. "opia del acta constituti,a o estatutos ,igentes, decreto o instrumento de creaci&n o
documento constituti,o equi,alente del banco o entidad de que se trate.
II. "opia de los documentos oficiales emitidos por la autoridad correspondiente del pas
de residencia del banco o entidad de que se trate o registrados con esta autoridad en
los que se le autorice su funcionamiento como banco o entidad de financiamiento.
9ste requisito no ser+ aplicable para el registro de las entidades a que se refieren las
!ecciones #, @ y 6 del Libro I. 9n el supuesto de la !ecci&n @ antes referida, ser+
aplicable lo dispuesto en este p+rrafo, siempre que las entidades pertenecan a
estados e/tran.eros.
III. "opia certificada u original del certificado de residencia e/pedido por la autoridad
competente con el que acredite, en los trminos de un tratado para e,itar la doble
tributaci&n que =/ico tenga en ,igor, su calidad de residente en el otro pas
contratante del banco o entidad de que se trate o certificado e/pedido por la
autoridad competente con el que acredite que presentaron la declaraci&n del :ltimo
e.ercicio conforme al rgimen fiscal aplicable a los residentes de ese pas para que,
en su caso, le sea aplicable la tasa del #.%A pre,ista en el 3rtculo 21, fracci&n I,
numeral 2 de la LI6.
9ste requisito no ser+ aplicable para el registro de las entidades a que se refiere la
!ecci&n 6 del Libro I.
IV. "opia de la documentaci&n que acredite al solicitante para actuar en representaci&n
del banco o entidad de que se trate.
"uando sea una entidad financiera de ob.eto limitado 4)onbanO banO5 la que desee obtener
su registro en la !ecci&n I del Libro I, en lugar de cumplir con el requisito a que se refiere la
fracci&n II de esta regla, presentar+ sus estados financieros dictaminados del :ltimo e.ercicio,
tanto indi,iduales como consolidados, acompaCando a los mismos una certificaci&n emitida
por un contador p:blico que perteneca a una firma de reconocido prestigio internacional, en
la que se acredite el cumplimiento de los siguientes requisitos0
a) 1ue el total de las operaciones acti,as por el otorgamiento de financiamientos
representen al menos el @(A del total de sus acti,os.
2ara los efectos del p+rrafo anterior, se consideran operaciones acti,as por el
otorgamiento de financiamiento, los prstamos otorgados, el arrendamiento de
bienes, el factora.e y las in,ersiones en ttulos de deuda que realia directamente la
entidad financiera y los que realia ella indirectamente, a tra,s de sus sociedades
subsidiarias, siempre que stas sean tambin entidades de financiamiento.
9l porcenta.e mnimo del @(A que requiere este inciso, debe determinarse con las
cifras de los estados financieros consolidados de la entidad financiera que solicite su
registro, para incluir tanto a las operaciones acti,as de financiamiento que realia
directamente ella como a las que realia indirectamente a tra,s de sus sociedades
subsidiarias.
!) 1ue sus operaciones pasi,as por financiamiento, a tra,s de la emisi&n de ttulos de
crdito colocados entre el gran p:blico in,ersionista en el e/tran.ero, representan al
menos el #@A del total de sus acti,os.
c) 1ue los recursos captados por ella pro,enientes de partes relacionadas no e/ceden
del 1(A del total de sus operaciones pasi,as por financiamiento.
9l porcenta.e mnimo y m+/imo a que se refieren los incisos b5 y c5 se determinan con base
en los estados financieros indi,iduales de la entidad financiera que solicite su registro.
9l registro que obtenga la entidad financiera de ob.eto limitado con arreglo a la presente regla,
no surtir+ sus efectos respecto de los prstamos que se consideren respaldados en los
trminos del artculo %2, fracci&n V de la Ley del I!-.
9l !3> proceder+ a efectuar el registro del banco o entidad de financiamiento de que se trate,
mismo que se publicar+ en su p+gina de Internet. Dna ,e publicado el banco o entidad de
que se trate en el listado de bancos y entidades registradas, el registro surtir+ sus efectos a
partir de la fecha en la que se present& la solicitud de inscripci&n respecti,a. 8icha
dependencia, de oficio o a petici&n del funcionario autoriado del estado o entidad del
e/tran.ero, podr+ lle,ar a cabo la inscripci&n de las entidades de financiamiento
pertenecientes a estados e/tran.eros en las !ecciones 2, @ y 6 del Libro I del -egistro.
LISR 92, 19%, LIF 21, RMF 2012 II.3.9.1.
'e#uiito para la incripcin de entidade de $inanciamiento como !anco de
inverin
II.&.5.6. Las entidades de financiamiento que deseen obtener su inscripci&n en el Libro I, !ecci&n I,
como bancos de in,ersi&n a que se refiere el artculo 1%@ de la Ley del I!-, deber+n cumplir
con lo dispuesto en la regla II.'.%.@., con e/cepci&n de lo dispuesto en las fracciones II y III de
la citada regla y deber+n cumplir los requisitos y presentar la informaci&n que a continuaci&n
se seCala0
I. 1ue dichas entidades residan en un pas que tenga en ,igor un acuerdo amplio de
intercambio de informaci&n fiscal con =/ico.
II. 1ue las entidades de financiamiento sean sociedades que cuenten con una
autoriaci&n para realiar las acti,idades a que se refiere el artculo 22 de la Ley del
=ercado de Valores, ,igente hasta el 2F de .unio de 2((6, o bien el artculo 1F1 de la
citada Ley en ,igor a partir del 2$ de .unio de 2((6, de conformidad con las
regulaciones aplicables en el pas en que residan, emitida por las autoridades
competentes de dicho pas, o se trate de entidades que realicen alguna de dichas
acti,idades y sean sociedades controladas por la misma sociedad controladora de la
sociedad que cuente con la mencionada autoriaci&n.
III. 1ue dichas entidades de financiamiento presenten0
a) 9l organigrama del grupo financiero al que perteneca la entidad que solicite su
inscripci&n, en el que aparecan las entidades que lo integran en las que la
sociedad controladora del grupo tenga una participaci&n accionaria con
derecho a ,oto, directa o indirecta, del $(A o m+s de su capital. 9ntre dichas
entidades debe haber al menos una sociedad que cuente con la autoriaci&n a
que se refiere la fracci&n II anterior.
!) "onstancia de participaci&n accionaria en la entidad que cuente con la
autoriaci&n mencionada en la fracci&n II anterior y, en su caso, constancia de
participaci&n accionaria en la entidad que solicite su inscripci&n, firmadas por
su representante legal.
c) "opia certificada de los documentos oficiales en los que conste la autoriaci&n
a que se refiere la fracci&n II anterior.
d) 9scrito que contenga la certificaci&n emitida por un contador p:blico que
perteneca a una firma de reconocido prestigio internacional, en la que se
acredite y detalle cu+les son las acti,idades que realia la sociedad que cuenta
con la autoriaci&n mencionada, a que se refiere la fracci&n II anterior, al
amparo de dicha autoriaci&n y, en su caso, la certificaci&n deber+ acreditar y
detallar cu+les son las acti,idades que realia la sociedad que solicita su
inscripci&n en los trminos de la presente regla y que no cuenta con la referida
autoriaci&n.
e) 7riginal o copia certificada del certificado de residencia fiscal emitido por las
autoridades competentes de la sociedad que cuente con la autoriaci&n a que
se refiere la fracci&n II de la presente regla y, en su caso, de la entidad que
solicite su inscripci&n.
9l registro que se obtendr+ con arreglo a la presente regla no surtir+ sus efectos respecto de
prstamos que se consideren respaldados, en los trminos del artculo %2, fracci&n V de la
Ley del I!- y respecto de operaciones de financiamiento con partes relacionadas residentes
en =/ico o residentes en el e/tran.ero con establecimiento permanente en el pas.
LISR 92, 195, LMV 22, 1%1, RMF 2012 II.3.9.5.
Documentacin necearia para la renovacin de la incripcin en el re"itro de !anco
- entidade de $inanciamiento
II.&.5.+. Los bancos y entidades que se encuentren incluidos en el listado de bancos y entidades
registradas publicado en la p+gina de Internet del !3>, e/cepto los seCalados en el Libro I,
!ecci&n @ a que se refiere la regla II.'.%.1., deber+n solicitar la reno,aci&n de su inscripci&n
en el registro a que se refiere dicha regla, dentro de los dos primeros meses de cada aCo,
mediante escrito del banco o entidad de que se trate, acompaCando la siguiente
documentaci&n0
I. "opia del :ltimo informe anual aprobado por la asamblea del banco o entidad de que
se trate, que se haya presentado a las autoridades reguladoras de su pas de
residencia o, en su caso, al principal mercado de ,alores en el que estn registradas
sus acciones.
II. 9l saldo insoluto del total de los financiamientos otorgados, adquiridos o
garantiados, con respecto a residentes en =/ico al '1 de diciembre del aCo
anterior.
III. 8eclaraci&n ba.o protesta de decir ,erdad, de que el banco o entidad de que se trate,
es el beneficiario efecti,o de los intereses deri,ados de los financiamientos a que se
refiere la fracci&n V de esta regla.
IV. "opia certificada u original del certificado de residencia e/pedido por la autoridad
competente con el que acredite, en los trminos de un tratado para e,itar la doble
tributaci&n que =/ico tenga en ,igor, su calidad de residente en el otro pas
contratante del banco o entidad de que se trate o certificado e/pedido por la
autoridad competente con el que acredite que presentaron la declaraci&n del :ltimo
e.ercicio conforme al rgimen fiscal aplicable a los residentes de ese pas para que,
en su caso, le sea aplicable la tasa del #.%A pre,ista en el 3rtculo 21, fracci&n I,
numeral 2 de la LI6.
9ste requisito no ser+ aplicable para el registro de las entidades a que se refiere la
!ecci&n 6 del Libro I.
V. 9scrito en el que informe ba.o protesta de decir ,erdad, si el banco o la entidad
conser,a la titularidad de los financiamientos y sus derechos de cobro, a cargo de
personas residentes en =/ico o residentes en el e/tran.ero con establecimiento
permanente en el pas.
>rat+ndose de las entidades financieras de ob.eto limitado 4)onbanO banOs5 adicionalmente a
lo anterior deber+n acompaCar a su a,iso sus estados financieros dictaminados del :ltimo
e.ercicio, tanto indi,iduales como consolidados, acompaCando a los mismos una certificaci&n
emitida por un contador p:blico que perteneca a una firma de reconocido prestigio
internacional, en la que se acredite el cumplimiento de todos y cada uno de los requisitos
pre,istos en la regla II.'.%.@., fracci&n IV, incisos a5, b5 y c5.
9n el supuesto de que transcurra el plao seCalado en el primer p+rrafo de esta regla y el
banco o la entidad de que se trate no presente el escrito a que se refiere dicho p+rrafo, se
entender+ que declara que cumple los requisitos para estar inscrita en el registro a que se
refiere la regla II.'.%.1. y que no se han modificado las circunstancias que moti,aron su
inscripci&n, as como que solicita la reno,aci&n de su inscripci&n para el aCo de que se trate.
9l !3> autoriar+ la reno,aci&n de la inscripci&n en el registro a que se refiere la regla
II.'.%.1., mediante publicaci&n en su p+gina de Internet. 3simismo, e/cluir+ de dicho registro,
e/cepto lo dispuesto en el primer p+rrafo de esta regla, a aquellos bancos o entidades que
de.en de cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones aplicables para estar
inscritos en el mismo registro. La cancelaci&n del registro surtir+ sus efectos a partir de la
fecha en la que se publique la e/clusi&n respecti,a en el listado de bancos y entidades
registradas, publicado en la p+gina de Internet del !3>.
LISR 19%, LIF 21, RMF 2012 II.3.9.1., II.3.9.5.
Documentacin necearia para la olicitud de Incripcin - re"itro de $ondo de
penione - ju!ilacione - $ondo de inverin o perona morale en lo #ue
participan
II.&.5.1. Los interesados en obtener la inscripci&n en cualquiera de las !ecciones del Libro II del
registro a que se refiere la regla II.'.%.1., deber+n acompaCar a su solicitud la siguiente
documentaci&n0
I. "opia del acta constituti,a, estatutos o contrato de fideicomiso, plan o instrumento de
constituci&n, seg:n sea el caso, del fondo o sociedad de que se trate.
II. >rat+ndose de la inscripci&n de fondos de pensiones y .ubilaciones en la !ecci&n 1
del Libro II del registro mencionado, original o copia certificada de la constancia
emitida por autoridad competente en la que se indique que el fondo est+ e/ento del
I!- en su pas de residencia o, en su defecto, certificaci&n e/pedida en tal sentido
por un contador p:blico que perteneca a una firma de reconocido prestigio
internacional.
III. >rat+ndose de la inscripci&n de fondos de in,ersi&n o personas morales del
e/tran.ero en las !ecciones 2 y ', respecti,amente, del Libro II del citado registro, en
los que participan fondos de pensiones y .ubilaciones del e/tran.ero, se deber+ incluir
en original o copia certificada la constancia de e/enci&n de todos los fondos o
personas morales del e/tran.ero que soliciten su inscripci&n, e/pedida por la
autoridad competente del pas en el que haya sido constituido u opere el fondo o
personas morales del e/tran.ero, o en caso de que no se pueda obtener dicha
constancia, una certificaci&n fundada e/pedida en tal sentido o que seCale en su
caso que es una entidad transparente para efectos fiscales por un contador p:blico
que perteneca a una firma de reconocido prestigio internacional, adem+s de las
constancias de e/enci&n de los fondos de pensiones y .ubilaciones que participen en
stos.
2ara efectos de determinar la proporci&n e/enta a que se refiere el artculo 2#$ del
-eglamento de la Ley del I!-, se estar+ a lo siguiente0
Los fondos de in,ersi&n o personas morales del e/tran.ero a que se refieren las
!ecciones 2 y ', respecti,amente, del Libro II del citado registro, deber+n obtener
una certificaci&n e/pedida por un contador p:blico que perteneca a una firma de
reconocido prestigio internacional, en la que se haga constar el porcenta.e mensual
promedio de participaci&n de los fondos de pensiones y .ubilaciones, en los fondos
de in,ersi&n o personas morales del e/tran.ero seg:n se trate, as como desglose y
descripci&n de c&mo se integra dicha participaci&n, que en su caso, tu,ieron en el
capital de dichos fondos de in,ersi&n o personas morales del e/tran.ero durante los
:ltimos seis meses. 9l porcenta.e mensual promedio ser+ el que se obtenga de
di,idir entre el n:mero total de das del mes de que se trate, la suma de la
participaci&n diaria de los fondos de pensiones y .ubilaciones en el fondo de
in,ersi&n o persona moral seg:n corresponda.
9l porcenta.e semestral promedio se determinar+ di,idiendo entre seis la suma de
los porcenta.es mensuales de los :ltimos seis meses. 9ste porcenta.e ser+ aplicable
a las retenciones de los siguientes seis meses por los que fue solicitada la
certificaci&n.
3dem+s, los fondos de in,ersi&n o personas morales del e/tran.ero que soliciten su
registro en las !ecciones 2 y ', respecti,amente, del Libro II del citado registro,
deber+n cumplir con lo siguiente0
a) 2roporcionarles copia de la certificaci&n antes mencionada a las personas que
estn obligadas a retenerles el I!- por los pagos que les hagan, para que ellas
puedan aplicar el porcenta.e e/ento en la retenci&n de dicho impuesto.
!) >ener a disposici&n de la autoridad la certificaci&n antes mencionada para que
ellas puedan comprobar el porcenta.e e/ento antes referido cuando lo
requieran.
IV. "opia de la documentaci&n que acredite al solicitante para actuar en representaci&n
del fondo de que se trate.
9l !3> proceder+ a efectuar el registro del fondo de que se trate mediante su publicaci&n en
el listado de bancos y entidades registradas en la p+gina de Internet del !3>. Dna ,e
publicado el fondo de que se trate en el citado listado, el registro surtir+ sus efectos a partir de
la fecha en la que se present& la solicitud de inscripci&n respecti,a. 2ara que proceda la
retenci&n del impuesto en los trminos de la regla I.'.1F.1F., no ser+ necesario que
aparecan incluidos en el listado referido los fondos de pensiones y .ubilaciones que
participen en el capital de los fondos de in,ersi&n que estn incluidos en el listado de bancos
y entidades registradas, publicado en la p+gina de Internet del !3>.
LISR 19%, RLISR 248, RMF 2012 I.3.1%.1%., II.3.9.1.
'enovacin de la incripcin de $ondo de penione - ju!ilacione del e.tranjero
II.&.5.5. Los fondos de pensiones y .ubilaciones inscritos en la !ecci&n 1 del Libro II, los fondos de
in,ersi&n o personas morales del e/tran.ero inscritos en las !ecciones 2 y ', respecti,amente
del Libro II del citado registro, en los que participen fondos de pensiones y .ubilaciones del
e/tran.ero que se encuentren incluidos en el listado de bancos y entidades registradas,
publicado en la p+gina de Internet del !3>, deber+n solicitar la reno,aci&n de su inscripci&n
en el registro a que se refiere la regla II.'.%.1., dentro de los dos primeros meses de cada aCo,
mediante escrito en el que declaren ba.o protesta de decir ,erdad que cumplen los requisitos
para estar inscritos en el registro mencionado.
>rat+ndose de los fondos de in,ersi&n y personas morales a que se refieren las !ecciones 2
y ' del Libro II que se encuentren incluidos en el listado de bancos y entidades registradas,
publicado en la p+gina de Internet del !3>, deber+n obtener durante los meses de enero y
.ulio de cada aCo una certificaci&n e/pedida por un contador p:blico que perteneca a una
firma de reconocido prestigio internacional, en la que se haga constar el por ciento de
participaci&n que los fondos de pensiones y .ubilaciones tu,ieron en el capital del fondo de
in,ersi&n o persona moral del e/tran.ero durante los seis meses inmediatos anteriores,
calculados en los trminos de la regla II.'.%.$., fracci&n III.
Los fondos de in,ersi&n y las personas morales a que se refieren las !ecciones 2 y ' del
Libro II que se encuentren incluidos en el listado de bancos y entidades registradas, publicado
en la p+gina de Internet del !3>, deber+n proporcionar la certificaci&n a que se refiere el
p+rrafo anterior a las personas que les efect:en pagos para que apliquen la proporci&n e/enta
a que se refiere el artculo 2#$ del -eglamento de la Ley del I!-.
9n el supuesto de que transcurra el plao seCalado en el primer p+rrafo de esta regla y el
fondo o la persona de que se trate no presente el escrito a que se refiere dicho p+rrafo, se
entender+ que declara que cumple los requisitos para estar inscrita en el registro a que se
refiere la regla II.'.%.1. y que no se han modificado las circunstancias que moti,aron su
inscripci&n, as como que solicita la reno,aci&n de su inscripci&n para el aCo de que se trate.
9l !3> autoriar+ la reno,aci&n de la inscripci&n en el registro a que se refiere la regla
II.'.%.1., mediante publicaci&n en su p+gina de Internet. 3simismo, e/cluir+ de dicho registro a
aquellos fondos o personas que de.en de cumplir con los requisitos que establecen las
disposiciones aplicables para estar inscritos en el mismo registro. La cancelaci&n del registro
surtir+ sus efectos a partir de la fecha en la que se publique la e/clusi&n respecti,a en el
listado de bancos y entidades registradas, publicado en la p+gina de Internet del !3>.
LISR 19%, RLISR 248, RMF 2012 II.3.9.1., II.3.9.8.
In$ormacin del ejercicio 2002 - anteriore o!re $inanciamiento
II.&.5.10. 2ara proporcionar la informaci&n correspondiente al e.ercicio de 2((2 y e.ercicios anteriores,
incluyendo sus complementarias sobre los financiamientos otorgados por bancos y personas
morales, residentes en el e/tran.ero a que se refiere la regla II.'.%.1., las personas residentes
en =/ico y los establecimientos permanentes en el pas de residentes en el e/tran.ero que
efectuaron pagos al e/tran.ero por concepto de intereses deri,ados de dichas operaciones de
financiamiento, conforme al artculo 1%@ y pre,ista en la declaraci&n a que se refieren los
artculos $6, fracci&n VII y 1'', fracci&n VII de la Ley del I!-, deber+n presentar ante la 3"6I,
la informaci&n en medios magnticos en los que hagan constar por cada uno de los
prstamos lo siguiente0
I. 9l saldo insoluto de los prstamos que le hayan sido otorgados o garantiados por
residentes en el e/tran.ero al '1 de diciembre del aCo anterior al que corresponda la
declaraci&n.
II. 9l tipo de financiamiento de acuerdo a las categoras estipuladas en las diferentes
fracciones del artculo 1%@ de la Ley del I!-, cla,e del -6" y denominaci&n o ra&n
social del deudor, denominaci&n o ra&n social del beneficiario efecti,o de los
intereses, el n:mero de registro del beneficiario efecti,o de los intereses de
conformidad con el listado de bancos y entidades registradas, publicado en la p+gina
de Internet del !3>, el pas de residencia para los efectos fiscales del beneficiario
efecti,o de los interesesN el tipo de monedaN la denominaci&n de la tasa de referencia
y el margen pactado en trminos de puntos base para obtener la tasa de inters
aplicable o esta :ltima tasa en caso de no fi.arse en funci&n de una tasa de
referenciaN el importe total de los intereses pagadosN la tasa de retenci&n del I!-
aplicada sobre los pagos de interesesN el importe total del I!- retenido durante el
e.ercicioN as como las fechas de apertura y ,encimiento de la operaci&n de
financiamiento. La informaci&n anterior deber+ registrarse por cada operaci&n de
financiamiento.
Las personas y establecimientos permanentes a que se refiere el primer p+rrafo de
esta regla, deber+n adem+s conser,ar a disposici&n de las autoridades fiscales,
como parte integrante de su contabilidad y .unto con la documentaci&n en la que
conste la operaci&n de financiamiento de que se trate, una declaraci&n por escrito
suscrita por el representante legal del banco o persona moral del e/tran.ero con la
que haya celebrado la operaci&n de financiamiento de que se trate, en la que afirme
que dicho banco o persona moral del e/tran.ero es el beneficiario efecti,o de los
intereses. 9sta declaraci&n podr+ efectuarse por cada operaci&n o por todas las
operaciones realiadas con el acreedor de que se trate en un periodo determinado
que no podr+ ser superior a seis meses. )o ser+ necesario contar con dicha
declaraci&n trat+ndose de operaciones de financiamiento cuya fecha de ,encimiento,
incluyendo reno,aciones, sea inferior a F das.
La informaci&n proporcionada sobre las operaciones de financiamiento efectuadas
por las personas que cumplan con lo dispuesto en esta regla en los meses
seCalados, se considera debidamente presentada para los efectos de lo pre,isto en
los artculos $6, fracci&n VIIN 1'', fracci&n VII y 1%@, fracci&n I, inciso a5 de la Ley del
I!-, seg:n sea el caso, independientemente de la fecha en que se disponga del
crdito correspondiente.
III. )o se tendr+ obligaci&n de proporcionar la informaci&n de las operaciones de
financiamiento celebradas por las personas residentes en =/ico y establecimientos
permanentes en el pas de personas residentes en el e/tran.ero a que se refiere el
primer p+rrafo de esta regla, en los siguientes casos0
a) "uando el beneficiario efecti,o de los intereses sea un establecimiento en el
e/tran.ero de alguna instituci&n de crdito del pas.
!) "uando se paguen intereses a residentes en el e/tran.ero pro,enientes de
ttulos de crdito que sean colocados en el e/tran.ero entre el gran p:blico
in,ersionista de conformidad con las disposiciones fiscales.
c) "uando las operaciones de financiamiento hayan sido liquidadas en su
totalidad antes de la fecha por la que se presenta la informaci&n en los trminos
de la fracci&n I de esta regla.
La informaci&n a que se refiere esta regla correspondiente al e.ercicio de 2((' y
subsecuentes, incluyendo complementarias y e/tempor+neas, se presentar+ de
conformidad con la secci&n II.2.$.#.
LISR 86, 133, 195, 19%, RMF 2012 II.2.8.4., II.3.9.1.
7crito de lo reidente en el e.tranjero en el #ue mani$ieten u voluntad de optar
por determinar el impueto
II.&.5.11. 2ara los efectos de la regla I.'.1F.'., a fin de que los residentes en el e/tran.ero sean
incluidos en el listado de la p+gina de Internet del !3>, deber+n presentar ante la 3")I,
escrito en el que manifiesten su ,oluntad de optar por determinar el I!- conforme a lo
establecido en la citada regla, y solicitar la inclusi&n de sus datos en la p+gina de Internet del
!3>, para lo cual proporcionar+n, en su caso, su cla,e del -6".
3dem+s, deber+n presentar ante la 3dministraci&n citada durante los meses de enero y
febrero de cada aCo, escrito libre, en el que manifiesten0
I. )ombre y cla,e del -6" de la persona o personas que les hubieren realiado pagos
por concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles ubicados en territorio
nacional, as como el monto de los pagos recibidos de cada uno durante el e.ercicio
fiscal anterior.
II. 8escripci&n detallada de los inmuebles ubicados en territorio nacional por los que
hubiere percibido ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
inmuebles en el e.ercicio fiscal inmediato anterior.
9n caso de que el residente en el e/tran.ero no presente la informaci&n seCalada
anteriormente, se e/cluir+ del listado que aparece en la p+gina de Internet del !3> y
solamente podr+ inclursele de nue,a cuenta en el listado cuando presente dicha informaci&n.
CFF 18, 19, CONVENIO MEXICO Y EUA ART. 6, RMF 2012 I.3.1%.3.
Captulo II.&.10. De lo re"mene $icale pre$erente
'e#uiito para #ue la $i"ura jurdica del e.tranjero o!ten"an autori8acin para
actuar como entidade de $inanciamiento por la autoridade del pa en #ue reidan
II.&.10.1. 3 efecto de obtener la autoriaci&n a que se refiere el artculo 212, dcimo se/to p+rrafo de la
Ley del I!-, en relaci&n con las entidades o figuras .urdicas del e/tran.ero con autoriaci&n
para actuar como entidades de financiamiento, los contribuyentes deber+n presentar lo
siguiente0
I. "opia certificada de la autoriaci&n para actuar como entidad de financiamiento
e/pedida por la autoridad competente del pas de que se trate.
II. "opia certificada o protocoliaci&n notarial en lo conducente del acta del conse.o de
administraci&n o de la asamblea de accionistas de la sociedad residente en =/ico
que forma parte del grupo al que pertenece dicha entidad o figura .urdica del
e/tran.ero, en la que conste la autoriaci&n para obtener financiamientos de terceros
independientesN lo anterior, trat+ndose de financiamientos cuyos montos requieran
autoriaci&n del conse.o de administraci&n o de la asamblea de accionistas, de
acuerdo con los estatutos, reglas o pr+cticas propias del contribuyente, cuando
dichos financiamientos constituyan la fuente directa o indirecta de los ingresos
pasi,os generados por dicha entidad o figura.
9n el caso de financiamientos por montos en los que no se requiera autoriaci&n del
conse.o de administraci&n o de la asamblea de accionistas citados en el p+rrafo
anterior, el contribuyente podr+ presentar una certificaci&n e/pedida por un contador
p:blico independiente que perteneca a una firma de reconocido prestigio
internacional, en la que conste que se obtu,ieron tales financiamientos.
III. =anifestaci&n ba.o protesta de decir ,erdad del representante legal del
contribuyente, en el sentido de que tales ingresos pasi,os no generan una deducci&n
autoriada para un residente en =/ico.
IV. "opia certificada o protocoliaci&n notarial en lo conducente del acta del conse.o de
administraci&n o de la asamblea de accionistas de la entidad con autoriaci&n para
actuar como entidad de financiamiento en la que conste el acuerdo a tra,s del cual
sus ingresos pasi,os se destinar+n, total o parcialmente, al pago de financiamientos
de terceros, directa o indirectamente, ya sea por concepto de principal y?o intereses.
La autoriaci&n a que se refiere el primer p+rrafo de la presente regla surtir+ sus
efectos en el e.ercicio en el que se haya presentado la solicitud correspondiente y
ser+ aplicable por aquellos ingresos pasi,os que se determinen de conformidad con
la metodologa que la 3utoridad estableca en la misma.
3dicionalmente, la autoriaci&n mantendr+ su ,igencia en e.ercicios subsecuentes, siempre
que el contribuyente presente, dentro de los primeros tres meses de cada aCo, una
manifestaci&n ba.o protesta de decir ,erdad de su representante legal en la que declare que0
I. La autoriaci&n para actuar como entidad de financiamiento e/pedida por la
autoridad competente del pas de que se trate contin:a ,igente.
II. Los ingresos pasi,os su.etos a la autoriaci&n no generan una deducci&n autoriada
para un residente en =/ico.
III. "ontin:an e/istiendo financiamientos del grupo al que pertenece la entidad de
financiamiento con terceros independientes.
"uando se contraten nue,os financiamientos en un e.ercicio, en los trminos pre,istos en la
fracci&n II de la presente regla, el contribuyente deber+ manifestarlo en un escrito el cual
deber+ presentarse ante la 3")I, con.untamente con la informaci&n a que se refiere el p+rrafo
anterior, a efecto de que la autoriaci&n otorgada se aplique a los ingresos pasi,os deri,ados
directa o indirectamente de dichos financiamientos.
LISR 212
Declaracin in$ormativa de in"reo ujeto a re"mene $icale pre$erente
II.&.10.2. 2ara los efectos del artculo 21# de la Ley del I!-, los contribuyentes obligados a presentar la
declaraci&n informati,a a que se refiere dicho artculo, lo deber+n de hacer de conformidad
con lo dispuesto en la secci&n II.2.$.#.
LISR 214, RMF 2012 II.2.8.4.
:utoridad competente para preentar la declaracin in$ormativa de in"reo ujeto a
re"mene $icale pre$erente
II.&.10.&. 2ara los efectos del artculo 21# de la Ley del I!-, los contribuyentes presentar+n la
declaraci&n informati,a del e.ercicio de 2((2 y e.ercicios anteriores, incluyendo sus
complementarias, a que hace referencia dicho artculo en medios magnticos, ante la 3"6I,
sin necesidad de presentarla en la oficiala de partes de esta :ltima, o bien, por correo
certificado con acuse de recibo, dirigido a la mencionada 3dministraci&n "entral.
La informaci&n a que se refiere el citado artculo correspondiente al e.ercicio de 2((' y
subsecuentes, incluyendo complementaria y e/tempor+nea, se presentar+ de conformidad
con la secci&n II.2.$.#.
LISR 214, RMF 2012 II.2.8.4.
Sujeto no o!li"ado a preentar declaracin in$ormativa de in"reo ujeto a
re"mene $icale pre$erente
II.&.10.(. 2ara los efectos del artculo 21# de la Ley del I!-, no estar+n obligados a presentar la
declaraci&n informati,a a que se refiere dicho artculo, los contribuyentes que generen
ingresos de cualquier clase pro,enientes de alguno de los territorios seCalados en las
disposiciones transitorias de dicha Ley, a tra,s de entidades o figuras e/tran.eras
constituidas en otros territorios o pases distintos de los seCalados en dichas disposiciones
transitorias, as como los contribuyentes que realicen operaciones a tra,s de entidades o
figuras .urdicas e/tran.eras que sean transparentes fiscales constituidas en pases con los
que =/ico tenga en ,igor un acuerdo amplio de intercambio de informaci&n fiscal, cuando en
estos casos los contribuyentes estn en el supuesto pre,isto por la regla I.'.1$.1.
LISR 214, RMF 2012 I.3.18.1.
Declaracin in$ormativa o!re ujeto u!icado en re"mene $icale pre$erente
II.&.10.). 2ara los efectos del artculo 21# de la Ley del I!-, la declaraci&n informati,a se presentar+ a
tra,s del 3ne/o @ HIn,ersiones en >erritorios con -egmenes 6iscales 2referentesI de la
forma fiscal '( H8eclaraci&n Informati,a =:ltipleI en forma impresa, ,a Internet o en medios
magnticos. Las personas fsicas obligadas a presentar dicha declaraci&n, podr+n optar por
anotar en los recuadros que hagan referencia a cantidades, :nicamente el n:mero ( 4cero5.
CFF 31, LISR 214
Contenido de la declaracin in$ormativa de entidade tranparente
II.&.10.6. 2ara los efectos del artculo 21#, segundo p+rrafo de la Ley del I!-, la declaraci&n
informati,a que presenten los contribuyentes por las operaciones que realicen a tra,s de
figuras o entidades .urdicas e/tran.eras que sean transparentes fiscales a que se refiere el
artculo 212 de la Ley antes citada, deber+ contener al menos la siguiente informaci&n0
I. Los ingresos totales que genere el contribuyente a tra,s de dichas figuras o
entidades.
II. La utilidad o prdida fiscal que genere el contribuyente de dichas figuras o entidades.
III. 9l tipo de acti,os que estn afectos a la realiaci&n de las acti,idades de dichas
figuras o entidades.
IV. Las operaciones que lle,an dichas figuras o entidades con residentes en =/ico.
2or otra parte, para los efectos de los artculos 21#, segundo p+rrafo de la Ley del I!- y
>ercero, fracci&n BII de las 8isposiciones >ransitorias de la Ley del I!-, publicadas en el 876
el 1 de diciembre de 2((#, los contribuyentes que a partir de las fechas que a continuaci&n se
seCalan, generen ingresos de cualquier clase pro,enientes de los siguientes territorios,
podr+n no presentar la declaraci&n informati,a pre,ista en el artculo 21#, segundo p+rrafo de
la Ley del I!-.
>erritorios 6echa
3ntillas Molandesas # de febrero de 2(11
*arbados 1 de enero de 2(1(
*ahamas 1 de enero de 2(11
*ermudas 1 de enero de 2(11
2anam+ 1 de enero de 2(11
Druguay 1 de enero de 2(11
LISR 212, 214, DOF 01/12/04 D"#)*#"+"*,-# T./,#"0*."/#
4tulo II.(. Impueto emprearial a taa ;nica
Captulo II.(.1. Dipoicione "enerale
:vio de concuro mercantil - documentacin adjunta
II.(.1.1. 2ara los efectos de los artculos 1##, no,eno p+rrafo del "66 y Vigsimo 2rimero >ransitorio
de la Ley del I9>D, el contribuyente presentar+ ante la 3L!" que corresponda a su domicilio
fiscal, el a,iso de declaratoria de concurso mercantil en los trminos de la ficha 2?I9>D
contenida en el 3ne/o 1<3.
LIETU VI!ESIMO $RIMERO TRANSITORIO, CFF 144
Captulo II.(.2. De lo /ideicomio
3erona #ue preentar2n el ecrito de $ideicomitente o $ideicomiario o!re
cumplimiento de o!li"acione
II.(.2.1 2ara los efectos del artculo 16, :ltimo p+rrafo de la Ley del I9>D, el escrito a que se refiere
dicho p+rrafo, mediante el cual la totalidad de los fideicomisarios o, en su caso,
fideicomitentes, deben manifestar a la instituci&n fiduciaria que cumplir+n por su cuenta con
las obligaciones establecidas en la citada Ley, podr+ ser presentado a la instituci&n fiduciaria
que corresponda, por los representantes legales de los fideicomisarios o fideicomitentes que
acrediten fehacientemente que cuentan con facultades para ello, seg:n se trate.
2or su parte, la instituci&n fiduciaria presentar+ ante las autoridades fiscales el a,iso a que se
refiere la ficha 1?I9>D del 3ne/o 1<3.
LIETU 16
4tulo II.). Impueto al valor a"re"ado
Captulo II.).1. Dipoicione "enerale
:vio de cam!io de r"imen a contri!u-ente #ue no realicen el c2lculo del IV:
mediante etimativa
II.).1.1. 2ara los efectos del artculo 2<" de la Ley del IV3, los contribuyentes que no e.eran la opci&n
de calcular el IV3 mediante estimati,a deber+n presentar el a,iso de actualiaci&n de
acti,idades econ&micas y obligaciones, disminuyendo la cla,e correspondiente al -gimen de
2equeCos "ontribuyentes y aumentando la cla,e correspondiente al -gimen de 3cti,idad
9mpresarial y 2rofesional o al -gimen Intermedio de las 2ersonas 6sicas con 3cti,idades
9mpresariales, seg:n corresponda.
LIVA 2C, RCFF 25
7jercicio de la opcin de pa"o del IV: mediante etimativa para perona #ue e
incri!an al '/C como '737COS
II.).1.2. 2ara los efectos del artculo 2<", primer p+rrafo de la Ley del IV3, se considera que las
personas fsicas que inicien acti,idades y que re:nan los requisitos para tributar de
conformidad con la !ecci&n III del "aptulo II del >tulo IV de la Ley del I!-, e.ercen la opci&n
de pagar el IV3 mediante estimati,a, al momento de solicitar su inscripci&n al -6" en el
-gimen de 2equeCos "ontribuyentes.
9n tanto las autoridades fiscales seCalan los montos que deber+n enterarse, los
contribuyentes calcularan el monto del impuesto a pagar de conformidad con el artculo 2<",
quinto p+rrafo de la Ley del IV3.
LIVA 2C
3eriodo - $orma o$iciale para pa"o del IS', IV: e I74@ de '737COS en entidade
$ederativa con convenio de cola!oracin
II.).1.&. 2ara los efectos de los artculos 2<" de la Ley del IV3, 1'%, fracci&n VI de la Ley del I!- y 1F
de la Ley del I9>D, los contribuyentes del -gimen de 2equeCos "ontribuyentes que tengan
su domicilio fiscal, establecimientos, sucursales o agencias en las entidades federati,as que
hayan suscrito el "on,enio de "olaboraci&n 3dministrati,a en =ateria 6iscal 6ederal para
administrar a dichos contribuyentes, realiar+n sus pagos de forma bimestral, en las
instituciones de crdito que al efecto autoricen las mismas o en las oficinas recaudadoras que
autorice la 9ntidad 6ederati,a de que se trate, a tra,s de las formas oficiales que stas
publiquen, mismas que deber+n contener como mnimo, la informaci&n que se establece en el
3ne/o 1, rubro 9, numeral 1.
Las entidades federati,as podr+n utiliar formatos simplificados para el segundo y ulteriores
pagos bimestrales de un mismo aCo de calendario, siempre que la forma mediante la cual los
contribuyentes realicen el primer pago bimestral del aCo contenga los requisitos que seCala el
p+rrafo anterior, adem+s de que los referidos formatos simplificados, cumplan con los
siguientes requisitos0
I. "ontengan como datos mnimos0 el apellido paterno, materno, nombre4s5, cla,e del
-6" y "D-2 del contribuyente, as como el periodo al que corresponde el pago que
se realia 4mes<aCo ? mes<aCo5.
II. Incluya la misma cuota que la del primer pago presentado por el contribuyente en el
aCo de que se trate.
2ara los efectos del p+rrafo anterior, las entidades federati,as que utilicen los formatos
simplificados, deber+n registrar en sus bases de datos la informaci&n fiscal contenida en la
forma oficial utiliada en el primer pago y pagos sucesi,os, misma que deber+n conser,ar en
archi,os electr&nicos, para que sea proporcionada al !3>.
Las entidades federati,as que recauden el I!-, IV3 e I9>D en una sola cuota a que se refiere
la presente regla, adicional a la informaci&n a que se refiere el listado de requisitos mnimos,
deber+n seCalar en el mismo o informar a la 3utoridad 6ederal competente, las proporciones
que corresponden a cada uno de los impuestos, para efectos de la contabilidad
gubernamental.
2ara los efectos de la Ley del I9>D, los contribuyentes del -gimen de 2equeCos
"ontribuyentes realiar+n sus pagos a tra,s de las formas oficiales que publiquen las
entidades federati,as, mismas que deber+n contener como mnimo la informaci&n que se
establece en la p+gina de Internet del !3>.
LIVA 2C, LISR 139, LIETU 1%
:vio del detino de lo aldo a $avor del IV: o!tenido por contri!u-ente #ue
uminitren a"ua para uo domtico
II.).1.(. 2ara los efectos del artculo 6, :ltimo p+rrafo de la Ley del IV3, el 8istrito 6ederal, los
9stados, los municipios, as como sus organismos descentraliados y los dem+s
contribuyentes que proporcionen el suministro de agua para uso domstico, que hayan
obtenido la de,oluci&n de saldos a fa,or del IV3 que resulten de la aplicaci&n de la tasa (A
pre,ista en el artculo 2<3, fracci&n II, inciso h5 de la misma, deber+n presentar el a,iso a que
se refiere el artculo 6, :ltimo p+rrafo de la Ley mencionada, que se contiene en la ficha 1?IV3
del 3ne/o 1<3, conforme a lo siguiente0
I. !e presentar+ a tra,s de la forma oficial F@ H3,iso del destino de los saldos a fa,or
del IV3I que se da a conocer en el 3ne/o 1, rubro 3, numeral @, la cual se
acompaCar+ a cada solicitud de de,oluci&n de saldo a fa,or del IV3 que se presente,
e/cepto en el caso de la primera solicitud del contribuyente.
9n el citado a,iso se informar+ el destino del monto obtenido en la de,oluci&n
inmediata anterior, ya sea que se haya destinado para in,ertirse en infraestructura
hidr+ulica, o bien, al pago de los derechos establecidos en los artculos 222 y 2F6 de
la L68. 3simismo, se informar+, en su caso, el remanente de dicho monto que est
pendiente de destinar a la in,ersi&n o a los pagos mencionados, a la fecha de
presentaci&n del a,iso.
II. "uando los contribuyentes informen haber destinado a los conceptos mencionados,
un monto inferior al obtenido en la de,oluci&n inmediata anterior, la diferencia que
e/ista entre el monto total de la de,oluci&n obtenida y la cantidad que se haya
destinado a los referidos conceptos, se disminuir+ de las cantidades cuya de,oluci&n
se solicite, hasta el monto de sta.
Las cantidades disminuidas en los trminos de esta fracci&n, podr+n ser de,ueltas
posteriormente a los contribuyentes, debiendo presentar con.untamente con la
solicitud de de,oluci&n, el a,iso a que se refiere esta regla, en el cual se informar+ el
monto que de dichas cantidades se ha destinado a la in,ersi&n en infraestructura
hidr+ulica o al pago de los derechos establecidos en los artculos 222 y 2F6 de la
L68.
!e considerar+ que no es aplicable lo dispuesto por el artculo 22, sptimo p+rrafo
del "66, trat+ndose de las resoluciones que se emitan sobre solicitudes de
de,oluci&n de saldos a fa,or del IV3, que presenten los contribuyentes a que se
refiere el artculo 2<3, fracci&n II, inciso h5 de la Ley del IV3, en las que proceda
otorgar la de,oluci&n en cantidad menor a la solicitada, por ubicarse en el supuesto
pre,isto en el primer p+rrafo de esta fracci&n.
III. Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2((' hayan realiado erogaciones
por concepto de in,ersiones en infraestructura hidr+ulica o de los derechos
establecidos en los artculos 222 y 2F6 de la L68, podr+n considerar que las
de,oluciones que obtengan en los trminos de la presente regla se han destinado a
los citados conceptos de conformidad con el artculo 6 de la Ley del IV3, hasta
agotar el monto de las erogaciones realiadas, debiendo proporcionar la informaci&n
a tra,s de la citada forma oficial F@, acompaCada en su caso con documentaci&n
comprobatoria del 2rograma de 7bras 3nuales con.untamente con la solicitud de
de,oluci&n correspondiente, as como la conciliaci&n entre el importe de dichas
erogaciones y el del saldo a fa,or.
IV. 3dicionalmente, los contribuyentes estar+n obligados a presentar la forma oficial F@
H3,iso del destino de los saldos a fa,or del IV3I durante el mes de enero de 2(1',
cuando durante el aCo de 2(12 hayan obtenido s&lo una de,oluci&n, o cuando hayan
obtenido m+s de una de,oluci&n y no hayan presentado ninguna solicitud durante los
tres :ltimos meses de 2(12.
9n estos casos, los contribuyentes deber+n presentar el a,iso ante la 3L!" que
corresponda a su domicilio fiscal, en el que se informar+ el destino de la :ltima
de,oluci&n obtenida, o bien, las raones por las que no se ha realiado la in,ersi&n
en infraestructura hidr+ulica ni el pago de los derechos establecidos en los artculos
222 y 2F6 de la L68.
Lo dispuesto en esta fracci&n no ser+ aplicable cuando los contribuyentes presenten
una solicitud de de,oluci&n de saldos a fa,or del IV3 durante el mes de enero de
2(12N en este caso, el a,iso se presentar+ de conformidad con lo dispuesto en la
fracci&n I de esta regla.
9n ning:n caso proceder+ la de,oluci&n de saldos a fa,or del IV3 por la aplicaci&n
de la tasa (A pre,ista en el artculo 2<3, fracci&n II, inciso h5 de la Ley del IV3,
cuando se omita la presentaci&n del a,iso en los trminos de la presente regla. 9sta
limitante no aplicar+ cuando se trate de la primera solicitud de de,oluci&n que se
presente.
LIVA 2A, 6, CFF 22, LFD 222, 2%6
Solicitud de devolucin del IV: para miione diplom2tica - or"animo
internacionale
II.).1.). 2ara los efectos de las reglas I.@.1.F. y I.@.1.$., :ltimo p+rrafo, las misiones diplom+ticas y
organismos internacionales deber+n presentar por conducto de su emba.ada u oficina, en
forma mensual, a m+s tardar dentro de los tres meses siguientes al ,encimiento de dicho
periodo, la solicitud de de,oluci&n del IV3 que se les hubiera trasladado y que hayan pagado
efecti,amente, ante la 3;;", a tra,s de la forma oficial y su ane/o que para tal efecto se
dan a conocer en el 3ne/o 1, acompaCando a la misma los comprobantes que amparen las
erogaciones correspondientes, mismos que deber+n reunir los requisitos que establecen el
"66, la Ley del IV3, su -eglamento y dem+s disposiciones aplicables para el acreditamiento.
3dem+s, la solicitud de de,oluci&n que se presente mensualmente deber+ acompaCarse de
las confirmaciones a que se refieren las reglas I.@.1.F. y I.@.1.$.
La 3;;", podr+ solicitar la documentaci&n adicional que sea necesaria para el tr+mite de la
de,oluci&n del IV3.
La informaci&n adicional deber+ ser presentada por la misi&n diplom+tica u organismo
internacional en un plao no mayor a '( das contados a partir de la fecha en que surta
efectos la notificaci&n del requerimiento respecti,o formulado por la citada 3dministraci&n.
9n el caso de que la misi&n diplom+tica u organismo internacional no proporcione en el plao
seCalado la informaci&n solicitada, se tendr+ por no presentada la solicitud de de,oluci&n.
RLIVA 12, 13, RMF 2012 I.5.1.%., I.5.1.8.
Captulo II.).2. De la pretacin de ervicio
Conulta de clave del '/C para determinar a ujeto e.ento del IV:
II.).2.1. 2ara efectos de los artculos 1@, fracci&n B, inciso b5 segundo p+rrafo de la Ley del IV3 y
7cta,o, fracci&n II del H89"-9>7 por el que se reforman, adicionan y derogan di,ersas
disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la -enta, del Impuesto a los 8ep&sitos en
9fecti,o y del Impuesto al Valor 3gregado, del "&digo 6iscal de la 6ederaci&n y del 8ecreto
por el que se establecen las obligaciones que podr+n denominarse en Dnidades de In,ersi&nN
y reforma y adiciona di,ersas disposiciones del "&digo 6iscal de la 6ederaci&n y de la Ley del
Impuesto sobre la -enta, publicado el 1 de abril de 1%%@I, publicado en el 876 el F de
diciembre de 2((%, las instituciones del sistema financiero deber+n ,erificar con el !3> que la
cla,e del -6" proporcionada por sus clientes personas fsicas que tengan crditos que les
hayan otorgado las mismas, corresponda a contribuyentes que no optaron por pagar el
impuesto en los trminos del artculo 2<" de la Ley del IV3, as como que desarrollan
acti,idades empresariales, prestan ser,icios personales independientes u otorgan el uso o
goce temporal de bienes inmuebles, cuando en estos :ltimos casos los crditos se hubieran
otorgado por dichas instituciones para la adquisici&n de bienes de in,ersi&n o bien se trate de
crditos refaccionarios, de habilitaci&n o a,o. Lo anterior, de conformidad con el calendario
que para tal efecto publique el !3> en su p+gina de Internet.
Lo dispuesto en el p+rrafo anterior, tambin ser+ aplicable para las personas fsicas que
hayan obtenido crditos de las instituciones del sistema financiero, con posterioridad al '1 de
diciembre de 2((%. 3simismo, la ,erificaci&n seCalada en el p+rrafo que antecede podr+
realiarse con posterioridad al 1 de .ulio de 2(1(.
2ara los fines e/puestos, las instituciones del sistema financiero podr+n establecer el
procedimiento y los mecanismos conforme a los cuales se lle,ar+ a cabo la recepci&n de las
cla,es del -6" de sus cuentahabientes.
La ,erificaci&n de las cla,es del -6" se realiar+ conforme a los procedimientos descritos en
las especificaciones tcnicas para la ,alidaci&n de contribuyentes publicadas en la p+gina de
Internet del !3> a que se refiere la regla I.F.@.
LIVA 2C, 15, RMF 2012 I.%.5.
Captulo II.).&. De la importacin de !iene - ervicio
'e#uiito para la procedencia del no pa"o del IV: en importacin de ve%culo
II.).&.1. 2ara los efectos del artculo 2@, fracci&n VIII de la Ley del IV3, para que proceda la e/enci&n
del IV3, deber+ ane/arse al pedimento de importaci&n definiti,a, el oficio emitido por la
autoridad competente del !3> en el que se haya autoriado la importaci&n definiti,a del
,ehculo, e/enta del pago del IV3, o del oficio en el que se haya autoriado la ena.enaci&n,
pre,ia la importaci&n definiti,a e/enta del pago de dicho impuesto, y deber+ anotarse en los
campos de obser,aciones y cla,e de permiso del pedimento respecti,o, el n:mero y fecha de
dicho oficio.
LIVA 25
Captulo II.).(. De la e.portacin de !iene o ervicio
Concein para la adminitracin de devolucione del IV: a turita
II.).(.1. 2ara los efectos del artculo '1 de la Ley del IV3, las personas morales que dictaminen sus
estados financieros por contador p:blico registrado, podr+n administrar las de,oluciones del
IV3 trasladado por la adquisici&n de mercancas en territorio nacional, a fa,or de los
e/tran.eros que tengan calidad de turistas y que retornen al e/tran.ero por ,a area o
martima, siempre que para ello, se les otorgue concesi&n para la administraci&n
correspondiente.
3simismo, deber+n dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales por todos los
e.ercicios durante los cuales cuenten con la concesi&n.
Las personas morales que no se encuentren obligadas a dictaminar sus estados financieros
para efectos fiscales, deber+n acompaCar escrito en el que manifiesten ba.o protesta de decir
,erdad que dictaminar+n sus estados financieros para efectos fiscales, por el e.ercicio fiscal
de 2(($ y por todos los e.ercicios durante los cuales cuenten con la concesi&n, incluso si no
estu,iere por disposici&n legal obligado a ello.
La con,ocatoria para el otorgamiento de la concesi&n se publicar+ en el 876 y las reglas de
operaci&n estar+n disponibles en la p+gina de Internet del !3>.
LIVA 31, CFF 22
4tulo de concein para devolucin del IV: a e.tranjero, condicione - modalidade
del ervicio
II.).(.2. 2ara los efectos del artculo '1 de la Ley del IV3, las bases de reintegro de las de,oluciones
efectuadas por la concesionaria se regular+n en el ttulo de concesi&n, as como las
condiciones y modalidades del ser,icio concesionado.
8entro de las modalidades y condiciones que se tienen que pre,er en el ttulo de concesi&n
en los trminos del p+rrafo que antecede, se deber+ obser,ar lo siguiente0
I. 1ue se asegure la eficacia en la prestaci&n del ser,icio p:blico y que e,iten la
concentraci&n.
II. 1ue establecan un tope m+/imo del '@A al monto de la comisi&n que las
concesionarias cobrar+n a los turistas e/tran.eros sobre el monto de la de,oluci&n
solicitada.
III. 1ue los ser,icios para efectuar la de,oluci&n no generen un costo para el !3>.
IV. 1ue las mercancas sean adquiridas por medio de pago electr&nico, o en su caso,
pago en efecti,o, sin que en este :ltimo caso e/ceda de P',(((.((.
V. 9n los puntos del pas en los que gocen de la concesi&n en cuesti&n y que cuenten
con la infraestructura financiera apropiada para ello, deber+n otorgar a todos
aquellos turistas que as lo soliciten, la de,oluci&n en efecti,o hasta por un m+/imo
del @(A del monto neto a pagar al turista, sin e/ceder de P1(,(((.((. 9l remanente
deber+ depositarse en las cuentas bancarias que al efecto seCale el turista.
LIVA 31, CFF 22
Documento neceario para devolucin del IV: a turita e.tranjero
II.).(.&. 2ara los efectos del artculo '1 de la Ley del IV3, los turistas e/tran.eros que salgan del pas
,a area o martima y que deseen obtener la de,oluci&n del IV3 deber+n presentarse ante el
concesionario con lo siguiente0
I. La solicitud de de,oluci&n del IV3 a turistas e/tran.eros ser+ emitida por la
concesionaria y deber+ contener como requisitos mnimos los siguientes0
a) Lugar y fecha.
!) 8escripci&n de las mercancas adquiridas, seCalando la forma de pago
utiliado.
9l total de las mercancas adquiridas en efecti,o no podr+ rebasar la cantidad
de P',(((.(( por turista.
c) =onto o cantidad total de la operaci&n con el IV3 desglosado.
d) "omisiones aplicables por el concesionario.
e) =onto neto del IV3 a de,ol,er.
$) =onto a de,ol,er en efecti,o.
") )ombre del turista e/tran.ero.
%) 2as emisor del pasaporte del turista.
i) ):mero de pasaporte.
j) 6echa de salida del pas.
C) 6irma del turista e/tran.ero.
l) >ipo y n:mero del medio de pago electr&nico con el que se reali& la compra.
"uando las adquisiciones de mercancas se hayan realiado a tra,s de ,arios
medios de pago electr&nico, el reembolso se har+ al medio de pago electr&nico
que determine el turista en su solicitud.
m) La leyenda HLa procedencia de la de,oluci&n est+ su.eta al debido cumplimiento
de los requisitos pre,istos en la -esoluci&n =iscel+nea 6iscal y que el
solicitante de la de,oluci&n se presente ante la concesionariaI.
II. Impresi&n del comprobante fiscal que ampare la adquisici&n de las mercancas por
las que desea la de,oluci&n, emitido por las tiendas en donde adquirieron dichas
mercancas.
III. 6orma migratoria denominada para >urista, >ransmigrante, Visitante 2ersona de
)egocios o Visitante "onse.ero, debidamente sellada por autoridad competente, en
la que se acredite su calidad migratoria como >urista.
IV. Las mercancas por las que se solicita la de,oluci&n.
V. 2asaporte original ,igente.
VI. 2ase de abordar o documento que acredite la salida del turista e/tran.ero del
territorio nacional.
LIVA 31, CFF 22, 29, 29A, RMF 2012 I.2.%.1.10.
Captulo II.).). De la o!li"acione de lo contri!u-ente
Declaracin in$ormativa del IV:
II.).).1. 2ara los efectos de este "aptulo, las personas fsicas que :nicamente estn obligadas a
presentar la informaci&n a que se refiere el artculo '2, fracci&n VII de la Ley del IV3, deber+n
proporcionarla en la declaraci&n anual a que se refieren las secciones II.2.$.2. y II.2.$.'.,
seg:n corresponda.
LIVA 32, RMF 2012 II.2.8.2., II.2.8.3.
Declaracin in$ormativa de operacione con tercero a car"o de perona $ica -
morale, $ormato - medio de preentacin
II.).).2. La informaci&n a que se refiere la regla I.@.@.2., se deber+ presentar a tra,s de la p+gina de
Internet del !3> mediante el formato electr&nico 3<2% H8eclaraci&n Informati,a de
7peraciones con >ercerosI, contenido en el 3ne/o 1, rubro 3, numeral @.
Los contribuyentes que hagan capturas de m+s de @(( registros, deber+n presentar la
informaci&n ante la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal, en disco compacto 4"85, o
unidad de memoria e/trable 4D!*5, los que ser+n de,ueltos al contribuyente despus de
realiar las ,alidaciones respecti,as.
9n el campo denominado H=onto del IV3 pagado no acreditable incluyendo importaci&n
4correspondiente en la proporci&n de las deducciones autoriadas5I del formato electr&nico 3<
2% H8eclaraci&n Informati,a de 7peraciones con >ercerosI se deber+n anotar las cantidades
que fueron trasladadas al contribuyente, pero que no re:nen los requisitos para ser
considerado IV3 acreditable, por no ser estrictamente indispensables, o bien, por no reunir los
requisitos para ser deducibles para el I!-, de conformidad con el artculo @, fracci&n I de la
Ley del IV3, el llenado de dicho campo no ser+ obligatorio trat+ndose de personas fsicas.
9n el campo denominado Hpro,eedor globalI, se seCalar+ la informaci&n de los pro,eedores
que no fueron relacionados en forma indi,idual en los trminos de la regla I.@.@.'.
LIVA 32, RMF 2012 I.5.5.2., I.5.5.3.
4tulo II.6. Impueto epecial o!re produccin - ervicio
Captulo II.6.1.Dipoicione "enerale
In$ormacin de entidade $ederativa o!re recaudacin del I73S por la venta $inal al
p;!lico en "eneral de "aolina - dieel en territorio nacional
II.6.1.1. 2ara los efectos del artculo 2<3, fracci&n II de la Ley del I92!, la informaci&n que presenten
las entidades federati,as por la recaudaci&n de I92! por la ,enta final al p:blico en general
en territorio nacional de gasolinas y diesel, deber+ presentarse a tra,s de la forma oficial
;896 H8eclaraci&n Informati,a de las 9ntidades 6ederati,as por la recaudaci&n de I92! por
,enta final de gasolinas y dieselI, contenida en el 3ne/o 1, rubro 3, numeral ', el periodo de
presentaci&n de la informaci&n en esta regla ser+ de forma semestral y deber+ presentarse
dentro de los primeros 1( das de los meses de agosto de 2(12 y febrero de 2(1'. Los datos
declarados ser+n acumulados por semestre.
LIE$S 2A
6u"ar - $orma para el pa"o del I73S por la venta $inal al p;!lico en "eneral de "aolina
- dieel en territorio nacional
II.6.1.2. 2ara los efectos de los artculos 2<3, fracci&n II y @ de la Ley del I92!, los contribuyentes
obligados al pago del impuesto lo realiar+n ante las oficinas autoriadas por las entidades
federati,as que hayan suscrito el 3ne/o 1F al "on,enio de "olaboraci&n 3dministrati,a en
=ateria 6iscal 6ederal y el 3ne/o 2 al citado "on,enio para el caso del 8istrito 6ederal, en
cuya circunscripci&n territorial se encuentren las estaciones de ser,icio, el distribuidor
autoriado, 2etr&leos =e/icanos o sus organismos subsidiarios que realicen la ,enta final al
p:blico en general de gasolinas y diesel en territorio nacional, a tra,s de las formas oficiales
que dichas entidades publiquen, mismas que deber+n contener como mnimo la informaci&n
que se establece en el 3ne/o 1, rubro 9, numeral 1, inciso d5.
LIE$S 2A, 5
Declaracin de pa"o del I73S en do o m2 entidade $ederativa
II.6.1.&. 2ara los efectos de los artculos 2<3, fracci&n II y @ de la Ley del I92! y de la regla II.6.1.2.,
en relaci&n con el artculo #<3 de la Ley de "oordinaci&n 6iscal, cuando los contribuyentes
tengan establecimientos ubicados en dos o m+s entidades federati,as diferentes al domicilio
fiscal, presentar+n en cada una de stas, declaraci&n de pago por las operaciones que
correspondan a dichos establecimientos en cuya circunscripci&n territorial estn ubicados,
ante las oficinas autoriadas por las entidades federati,as en que estn ubicadas las
estaciones de ser,icio, el distribuidor autoriado, 2etr&leos =e/icanos o sus organismos
subsidiarios que realicen la ,enta final al p:blico en general en territorio nacional de gasolinas
y diesel.
LIE$S 2A, 5, LCF 4A, RMF 2012 II.6.1.2.
Captulo II.6.2. De la o!li"acione de lo contri!u-ente
O!li"acione #ue e de!en cumplir a trav del pro"rama DDeclaracin In$ormativa
?;ltiple del I73SE D?@64IFI73SE
II.6.2.1. 2ara los efectos del artculo 1%, fracciones II, tercero y cuarto p+rrafos, IV, VI, VIII, primer y
segundo p+rrafos, IB, B, BII, BIII, BV, BVI, BB y BBI de la Ley del I92!, los contribuyentes
obligados a presentar la informaci&n a que se refieren las disposiciones citadas, incluyendo la
informaci&n complementaria y e/tempor+nea, deber+n efectuarla a tra,s del 2rograma
9lectr&nico H8eclaraci&n Informati,a =:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I y el 3ne/o
correspondiente, publicada en el 3ne/o 1, rubro 3, numeral ', obser,ando el procedimiento
siguiente0
I. 7btendr+n el 2rograma 9lectr&nico H8eclaraci&n Informati,a =:ltiple del I92!I,
H=DL>I<I92!I, en la p+gina de Internet del !3> u, opcionalmente podr+n obtener
dicho programa en medios magnticos en la 3L!" que corresponda a su domicilio
fiscal.
II. Dna ,e instalado el programa, capturar+n los datos generales del declarante, as
como la informaci&n solicitada en cada uno de los 3ne/os correspondientes, que
deber+ proporcionarse de acuerdo a las obligaciones fiscales a que estn su.etos,
gener+ndose un archi,o que presentar+n ,a Internet o a tra,s de medios
magnticos, de conformidad con lo establecido en esta regla.
Los contribuyentes presentar+n cada uno de los 3ne/os contenidos en el 2rograma
9lectr&nico H8eclaraci&n Informati,a =:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I, seg:n estn
obligados, conforme a la fecha en que legalmente deban cumplir con dicha
obligaci&n.
III. 9n el caso de que hayan sido capturados hasta @(( registros, por la totalidad de los
3ne/os, el archi,o con la informaci&n se presentar+ ,a Internet, a tra,s de la
p+gina de Internet del !3>. 9l !3> en,iar+ a los contribuyentes por la misma ,a el
acuse de recibo electr&nico, el cual deber+ contener el n:mero de operaci&n, fecha
de presentaci&n y el sello digital generado por dicho &rgano.
IV. 9n el supuesto de que por la totalidad de los 3ne/os hayan sido capturados m+s de
@(( registros, deber+n presentar la informaci&n ante cualquier 3L!", en unidad de
memoria e/trable 4D!*5 o en "8, los que ser+n de,ueltos al contribuyente despus
de realiar las ,alidaciones respecti,as.
V. Los contribuyentes que presenten hasta @ registros de cada uno de los 3ne/os de la
8eclaraci&n Informati,a =:ltiple a que se refiere esta regla, podr+n acudir a la 3L!"
que corresponda a su domicilio fiscal, a generar y en,iar la declaraci&n informati,a
citada, a tra,s del desarrollo inform+tico que las mismas les proporcionen.
VI. 9l llenado de la declaraci&n, a que se refiere esta regla, se efectuar+ de acuerdo con
el Instructi,o para el llenado del 2rograma 9lectr&nico H8eclaraci&n Informati,a
=:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I, que se encuentra contenido en la p+gina de
Internet del !3>.
Los contribuyentes que presenten ,a Internet o a tra,s de los desarrollos inform+ticos que
les proporcione el !3>, la H8eclaraci&n Informati,a =:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I, deber+n
utiliar la "I9"6 que generen o hayan generado a tra,s de los desarrollos electr&nicos del
!3>, que se encuentran en la p+gina de Internet del !3>. 8icha cla,e sustituye a la firma
aut&grafa y producir+ los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos
correspondientes, teniendo el mismo ,alor probatorio.
LIE$S 19
Declaracin in$ormativa del I73S traladado, a trav del pro"rama D?@64IFI73SE
II.6.2.2. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n ll, tercer y cuarto p+rrafos de la Ley del I92!, los
contribuyentes obligados a proporcionar en forma trimestral o semestral, seg:n corresponda,
la relaci&n de las personas a las que en el periodo que se declara les hubieren trasladado el
impuesto en forma e/presa y por separado en los trminos del citado precepto, deber+n
presentar dicha informaci&n a tra,s del 2rograma 9lectr&nico H8eclaraci&n Informati,a
=:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I y su 3ne/o 1, contenido en la p+gina de Internet del !3> en
los trminos de la regla II.6.2.1.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.1.
'e"itro de la lita de precio de venta de ci"arro a car"o de productore e
importadore, a trav del pro"rama D?@64IFI73SE
II.6.2.&. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n IV de la Ley del I92!, los productores e importadores
de cigarros, obligados a registrar ante las autoridades fiscales la lista de precios de ,enta de
los productos que ena.enan, deber+n hacerlo mediante el 2rograma 9lectr&nico H8eclaraci&n
Informati,a =:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I y su 3ne/o F, contenido en la p+gina de Internet
del !3> en los trminos de la regla II.6.2.1.
9n la lista de precios, se deber+ anotar la fecha de entrada en ,igor de la lista que se registra
y deber+ estar foliada en orden consecuti,o, aun cuando se presente una actualiaci&n o una
adici&n de productos a listas anteriormente presentadas.
"uando el contribuyente presente una actualiaci&n o una adici&n de productos a listas
anteriormente presentadas, deber+ incluir s&lo los productos respecto de los cuales se realia
la adici&n o modificaci&n.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.1.
Caractertica de e"uridad de lo mar!ete - precinto
II.6.2.(. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n V de la Ley del I92!, las caractersticas de seguridad
de los marbetes y precintos que deber+n ser adheridos a los en,ases que contengan bebidas
alcoh&licas, ser+n las siguientes0
I. "aractersticas de seguridad de los marbetes de bebidas alcoh&licas0
a) 8eber+n ser emitidos por la unidad administrati,a competente de la !ecretara.
!) 8imensiones de 2.F$@ B '.(( centmetros.
c) !ustrato de seguridad.
d) *anda hologr+fica de seguridad integrada al sustrato.
e) >inta sangrante reacti,a al agua.
$) "olores impresos en el c&digo de seguridad0
)egro, para la producci&n nacional.
3ul, para la importaci&n.
") "&digo bidimensional con informaci&n de seguridad determinada y reser,ada
por el !3>.
II. "aractersticas de seguridad de los precintos de bebidas alcoh&licas0
a) 8eber+n ser emitidos por la unidad administrati,a competente de la !ecretara.
!) 8imensiones de '( B 1( centmetros.
c) Impresi&n a color, distinguiendo el origen del producto0
3ul y gris claro con el te/to H*ebida alcoh&lica a granel de producci&n
nacionalI.
;ris claro y naran.a con el te/to H*ebida alcoh&lica a granel de importaci&nI.
d) Impresi&n de folio ,ariable, en papel y tintas de seguridad.
LIE$S 19
Solicitud anticipada de mar!ete o precinto para la importacin de !e!ida
alco%lica
II.6.2.). 2ara los efectos de los artculos 1%, fracciones V y BIV, as como 26 de la Ley del I92!, los
contribuyentes inscritos en el 2adr&n de "ontribuyentes de *ebidas 3lcoh&licas que en el
e.ercicio inmediato anterior hayan dictaminado sus estados financieros para efectos fiscales
por contador p:blico registrado, podr+n obtener de manera anticipada los marbetes y?o
precintos para la importaci&n de bebidas alcoh&licas, por una cantidad igual o menor a la
suma total de los marbetes o precintos autoriados por la autoridad fiscal en cualquiera de los
:ltimos cuatro trimestres anteriores a la fecha de presentaci&n de la solicitud a que se refiere
esta regla, sin que la suma total de stos e/ceda de tres millones de marbetes y trescientos
precintos, seg:n corresponda, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en la
ficha 2?I92! H!olicitud anticipada de marbetes o precintos para importaci&n de bebidas
alcoh&licasI contenida en el 3ne/o 1<3.
>rat+ndose de empresas certificadas ante el !3> de conformidad con el artculo 1((<3 de la
Ley 3duanera, que cumplan con lo seCalado en el p+rrafo anterior, podr+n solicitar marbetes
de manera anticipada hasta por una cantidad que no e/ceda de $ millones.
Los contribuyentes podr+n solicitar sucesi,amente marbetes y?o precintos de manera
anticipada en los trminos de esta regla, siempre que hayan cumplido con los requisitos
establecidos en la citada ficha. 1uienes opten por solicitar marbetes o precintos para la
importaci&n de manera anticipada, no podr+n ,ariar dicha opci&n en por lo menos un periodo
de 2# meses siguientes a la primera solicitud de marbetes o precintos, debiendo notificar a la
autoridad fiscal el cambio de opci&n por lo menos un trimestre anterior a aqul en que se ,aya
a cambiar de opci&n, debiendo, en este caso, hacer entrega de los marbetes o precintos
respecto de los que no hubiera acreditado su importaci&n, conforme al procedimiento
establecido en la regla II.6.2.%., pen:ltimo y :ltimo p+rrafos.
9l cumplimiento de los requisitos pre,istos para la solicitud anticipada de marbetes y precintos
para importaci&n de bebidas alcoh&licas, no e/ime del cumplimiento de las dem+s
obligaciones que establecen las disposiciones fiscales.
LIE$S 19, 26, LA 100A, RMF 2012 II.6.2.9.
3rocedimiento para la olicitud - entre"a de mar!ete o precinto
II.6.2.6. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n V de la Ley del I92!, los contribuyentes de este
impuesto obligados a adherir marbetes o precintos, deber+n solicitarlos ante la 3L!" que
corresponda a su domicilio fiscal, a tra,s de las formas oficiales '1 H!olicitud de =arbetes o
2recintos para bebidas alcoh&licas nacionalesI o '1<3 H!olicitud de =arbetes o 2recintos para
importaci&n de bebidas alcoh&licasI seg:n corresponda, contenidas en el 3ne/o 1, misma
que realiar+ la entrega de los marbetes o precintos solicitados, siempre que se cumpla con lo
dispuesto por la regla II.6.'.1.
Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se ubique en los municipios de "oumel o
!olidaridad, en el 9stado de 1uintana -oo, deber+n formular la solicitud a que se refiere el
p+rrafo anterior, ante la 3L!" de "anc:n.
La autoridad emitir+ la resoluci&n correspondiente, dentro de los quince das siguientes a la
presentaci&n de la solicitud de marbetes o precintos, sal,o que se haya requerido informaci&n
o documentaci&n en los trminos del artculo 1%, fracci&n BV, segundo p+rrafo de la Ley del
I92!. 9n este caso, el trmino comenar+ a correr desde que el requerimiento haya sido
cumplido.
>rat+ndose de los contribuyentes cuyo domicilio fiscal corresponda a alguna de las 3L!"Gs
que a continuaci&n se seCalan, en lugar de recoger los marbetes o precintos solicitados ante
la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal, se recoger+n en los siguientes lugares0
Contri!u-ente con domicilio $ical en la
circuncripcin territorial de la :6SC deG
6u"ar de entre"a de $orma
valorada
"entro del 8. 6.
)orte del 8. 6.
7riente del 8. 6.
!ur del 8. 6.
)aucalpan
>oluca
2achuca
"uerna,aca
>la/cala
2uebla )orte
2uebla !ur
3capulco
Iguala
1uertaro
"elaya
Irapuato
8epartamento de 9stampillas y
6ormas Valoradas de la >9!769.
"alada Legaria 662, "ol. Irrigaci&n,
8elegaci&n =iguel Midalgo, ".2.
11@((, =/ico, 8istrito 6ederal.
;uadala.ara "entro
;uadala.ara !ur
"iudad ;um+n
Lapopan
2uerto Vallarta
"olima
>epic
3guascalientes
Lacatecas
Le&n
Druapan
=orelia
!an Luis 2otos
3L!" de ;uadala.ara "entro.
3,. 3mricas n:m. 1221 >orre H3I, "ol.
"ircun,alaci&n 3mricas, ".2. ##6'(,
;uadala.ara, Jal.
8urango
=aatl+n
"uliac+n
Los =ochis
3L!" de 8urango.
3quiles !erdan )o. '1# 7te, Lona
"entro, ".2. '#(((, 8urango, 8go.
Mermosillo
"iudad 7breg&n
)ogales
3L!" de Mermosillo.
"entro de ;obierno, *l,d. 2aseo del
-o !onora !ur, esq. con ;alena, !ur
2.*. edificio Mermosillo, "ol. Villa de
!eris, ".2. $'2$(, Mermosillo, !onora.
La 2a 3L!" de La 2a.
3l,aro 7breg&n e Ignacio *aCuelos
"abeud '2(, "ol. "entro, ".2. 2'(((,
La 2a, *a.a "alifornia !ur.
>i.uana
9nsenada
=e/icali
3L!" de >i.uana.
6uera 3rea =e/icana s?n, "ol.
"entro<Drbano F(<F6, ".2. 22''(,
>i.uana, *a.a "alifornia.
"hihuahua
>orre&n
"iudad Ju+re
3L!" de "hihuahua.
"alle "osmos ):mero #''#. 9sq. con
"alle 2ino "ol. !atlite, ".2. '11F(.
"hihuahua, "hih.
=onterrey
!an 2edro ;ara ;arca
!altillo
)ue,o Laredo
-eynosa
"iudad ;uadalupe
=atamoros
2iedras )egras
>ampico
"iudad Victoria
3L!" de =onterrey.
2ino !u+re n:m. F%( sur, 9sq. 2adre
=ier, "ol. "entro, ".2. 6#(((,
=onterrey, )ue,o Le&n.
=rida
"anc:n
"ampeche
"hetumal
3L!" de =rida.
"alle $ n:m. '1F, entre 1 B 1*, "ol.
;onalo ;uerrero. ".2. %F11$, =rida,
Kucat+n.
"&rdoba
Veracru
"oatacoalcos
Jalapa
>u/pan
3L!" de Veracru.
-ay&n '66, entre 16 de !eptiembre y
;&me 6aras, 6racc. 6aros, ".2.
%1F(%, Veracru, Veracru.
>apachula
7a/aca
>u/tla ;utirre
Villahermosa
3L!" de 7a/aca
=anuel ;arca Vigil
F(%, 2. *. "ol. "entro, ".2. 6$(((,
7a/aca, 7a/aca.
>rat+ndose de bebidas alcoh&licas de importaci&n, las cuales se encuentren en 3lmacn
;eneral de 8ep&sito, la autoridad fiscal proporcionar+ al contribuyente el n:mero de marbetes
igual al de los en,ases que se encuentren en el 3lmacn ;eneral de 8ep&sito. "uando se
hayan pagado derechos por un n:mero mayor de marbetes, se podr+ solicitar la de,oluci&n
por el monto de la diferencia.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.3.1.
'epreentante le"al autori8ado para reco"er mar!ete o precinto
II.6.2.+. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n V de la Ley del I92!, cuando los contribuyentes
requieran designar al representante legal promo,ente como representante legal autoriado
para recoger marbetes o precintos, deber+n tambin asentar en la forma oficial -9<1,
denominada H!olicitud de registro en el padr&n de contribuyentes de bebidas alcoh&licas del
-6"I, contenida en el 3ne/o 1, el nombre, el -6", la "D-2 y la firma de la persona que
designen para recoger los marbetes o precintosN de la misma manera deber+ manifestarlo
cuando requiera designar uno o m+/imo dos representantes legales autoriados para recoger
marbetes o precintos, cuando no se trate del representante legal promo,ente, debiendo
ane/ar por cada uno de ellos la documentaci&n seCalada en la ficha 2#?I92! H!olicitud de
Inscripci&n al padr&n de contribuyentes de bebidas alcoh&licas ante el -6"I contenida en el
3ne/o 1<3.
9n el caso de que el contribuyente solicite cambio de los representantes legales autoriados
para recoger marbetes o precintos, deber+n presentar ante la 3L!" que corresponda a su
domicilio fiscal la forma oficial -9<1, denominada H!olicitud de registro en el padr&n de
contribuyentes de bebidas alcoh&licas del -6"I, contenida en el 3ne/o 1, marcando el
recuadro que para tal efecto se establece, as como asentar los datos y la firma de cada
representante legal y ane/ar la documentaci&n seCalada en la ficha 2#?I92! H!olicitud de
Inscripci&n al padr&n de contribuyentes de bebidas alcoh&licas ante el -6"I contenida en el
3ne/o 1<3.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.20.
3rocedimiento para la utitucin de mar!ete o precinto con de$ecto o $altante
II.6.2.1. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n V de la Ley del I92!, cuando e/istan defectos o
faltantes en los marbetes o precintos recibidos, se podr+ solicitar su sustituci&n o la entrega
de los faltantes dentro de los '( das inmediatos siguientes a aqul en el que se hayan
recibido, cumpliendo con los requisitos establecidos en la ficha 11?I92! H2rocedimiento para
la sustituci&n de marbetes o precintos con defectos o faltantesI contenida en el 3ne/o 1<3.
"uando la solicitud sea presentada fuera del plao de los '( das posteriores a la recepci&n
de los marbetes o precintos con presuntos defectos en la fabricaci&n, no ser+n sustituidos y
quedar+n fuera de uso, debiendo de,ol,erlos a la autoridad fiscal. 3simismo, trat+ndose de
los faltantes de marbetes o precintos a que se refiere la presente regla, cuando la solicitud
sea presentada fuera del plao de los '( das posteriores a la recepci&n de los marbetes o
precintos, no proceder+ su entrega.
LIE$S 19
'o!o, prdida, deterioro - devolucin de mar!ete o precinto
II.6.2.5. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n V de la Ley del I92!, en el supuesto de prdida por
caso fortuito o fuera mayor, o deterioro de los marbetes o precintos destinados para su
colocaci&n en los en,ases o recipientes que contengan bebidas alcoh&licas o en las que se
importen, el contribuyente deber+ presentar a la misma autoridad ante la cual solicit& los
marbetes o precintos o, en su caso, ante la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal, la
documentaci&n comprobatoria correspondiente, tal como acta de robo o prdida ante el
ministerio p:blico o la autoridad competente o acta ante fedatario p:blico, cuando se trate de
deterioro de los marbetes o precintos, mediante escrito libre, dentro de los 1@ das siguientes
a la obtenci&n de la misma, debiendo asimismo relacionar los n:meros de folios de cada uno
de los marbetes o precintos perdidos, robados o deteriorados y cuando se trate de bobinas
completas, se deber+n especificar los n:meros de folios que comprenden stas.
Los marbetes o precintos que hayan sido ob.eto de prdida por caso fortuito o fuera mayor, o
deterioro no ser+n sustituidos y quedar+n fuera de uso.
"uando desapareca una sociedad con moti,o de liquidaci&n, cambie de denominaci&n o
ra&n social por fusi&n o escisi&n, o los contribuyentes suspendan acti,idades o cambien de
acti,idad preponderante, as como en aquellos casos en que tengan marbetes o precintos
deteriorados, se deber+n de,ol,er los marbetes o precintos no utiliados o deteriorados, a la
autoridad que corresponda conforme a la regla II.6.2.6. 2ara estos efectos, los contribuyentes
presentar+n a la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal, dentro de los 1@ das siguientes
al da en que se efect:e legalmente el supuesto respecti,o, escrito libre en el que seCalen el
moti,o de la de,oluci&n, el n:mero de marbetes o precintos, as como los n:meros de folio de
cada uno de ellos, seCalando si se trata de bobinas completas, en este :ltimo supuesto se
deber+n especificar los n:meros de folios que comprenden stasN as como solicitar se le
asigne la fecha de entrega. 8entro de los 1@ das posteriores a la presentaci&n de la solicitud,
la autoridad comunicar+ al contribuyente la fecha en que deber+ acudir a la 3L!" que
corresponda a su domicilio fiscal o al 8epartamento de 9stampillas y 6ormas Valoradas de la
>9!769 que le corresponda, de conformidad con lo establecido en la regla II.6.2.6., a
de,ol,er los citados marbetes o precintos.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.6.
Control de mar!ete o precinto en la importacin de !e!ida alco%lica
II.6.2.10. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n V, segundo p+rrafo de la Ley del I92!, los
contribuyentes obligados a colocar precintos o marbetes con moti,o de la importaci&n de
bebidas alcoh&licas, deber+n anotar la serie y n:mero de folio inicial y final de marbetes o
precintos adquiridos seg:n corresponda, en el pedimento de importaci&n.
Los contribuyentes obligados a adherir marbetes o precintos a en,ases o recipientes que
contengan bebidas alcoh&licas, con moti,o de su importaci&n, pre,iamente a la internaci&n en
territorio nacional, o trat+ndose de marbetes que se deban colocar en la aduana, recinto fiscal
o fiscaliado, que hayan sido emitidos por los aCos 2((' y posteriores, deber+n adherir los
marbetes y precintos, as como transmitir al !istema 3utomatiado 3duanero Integral el
pedimento de importaci&n respecti,o, para su ,alidaci&n, en un plao no mayor a 12( das
naturales posteriores a la fecha de entrega de los citados marbetes o precintos, por parte de
la autoridad fiscal.
>ranscurrido el plao sin que se haya cumplido con lo seCalado en el p+rrafo anterior, los
marbetes o precintos de que se trate, deber+n ser de,ueltos a la autoridad fiscal, en el caso
de que los marbetes o precintos ya hayan sido adheridos a los en,ases o recipientes de
conformidad con el p+rrafo anterior y que por circunstancias imputables al importador no se
haya lle,ado a cabo su importaci&n, deber+n ser desprendidos y de,ueltos a la autoridad. 9n
ambos casos el procedimiento para la de,oluci&n de los marbetes o precintos ser+ el
siguiente0
I. 3 m+s tardar dentro de los 1@ das naturales posteriores al ,encimiento del plao a
que se refiere el segundo p+rrafo de esta regla, o a partir de que se tenga
conocimiento de que no se realiar+ la importaci&n, en el caso de los marbetes o
precintos adheridos a los en,ases o recipientes a que se refiere el tercer p+rrafo de
la presente regla, presentar+n a la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal,
escrito libre que indique el n:mero de marbetes o precintos no utiliadosN los
n:meros de folio de cada uno de ellos, y cuando se trate de bobinas completas,
especificar los n:meros de folio que comprenden stas.
II. 3l escrito seCalado en el rubro anterior, se deber+ acompaCar la siguiente
documentaci&n0
a) "opia de la factura que corresponda a la entrega original de marbetes o
precintos que se de,uel,en, e/pedida por la >9!769 o bien, comprobante de
entrega de los mismos, a tra,s de la cual la autoridad los haya entregado.
!) "opia de la forma oficial @ H8eclaraci&n ;eneral del 2ago de 8erechosI sellada
por la Instituci&n de "rdito, o bien, comprobante de 823 que acredite el pago
de los derechos de los marbetes o precintos que se de,uel,en.
Los marbetes y precintos seCalados en el tercer p+rrafo de la presente regla, quedar+n fuera
de uso.
8entro de los 1@ das posteriores a la presentaci&n del escrito libre, la autoridad comunicar+
al contribuyente la fecha en que deber+ acudir a la 3L!" que corresponda a su domicilio
fiscal o al 8epartamento de 9stampillas y 6ormas Valoradas de la >9!769, seg:n
corresponda, de conformidad con lo establecido en la regla II.6.2.6., a de,ol,er los citados
marbetes o precintos.
Los marbetes o precintos de,ueltos a la autoridad en los trminos de la presente regla, no
ser+n ob.eto de reposici&n.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.6.
In$ormacin de !iene producido, enajenado o importado, por 7ntidad /ederativa, a
trav del pro"rama D?@64IFI73SE
II.6.2.11. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n VI de la Ley del I92!, los contribuyentes obligados a
presentar la informaci&n de los bienes que produ.eron, ena.enaron o importaron, en el aCo
inmediato anterior, por 9ntidad 6ederati,a, deber+n hacerlo, mediante el 2rograma
9lectr&nico H8eclaraci&n Informati,a =:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I y su 3ne/o $,
contenido en la p+gina de Internet del !3> en los trminos de la regla II.6.2.1.
9n el caso de bebidas alcoh&licas, la informaci&n del impuesto por producto se presentar+ en
el programa electr&nico a que se refiere la presente regla, conforme a la clasificaci&n
establecida en el artculo 2, fracci&n I, inciso 35 de la Ley del I92!.
LIE$S 2, 19, RMF 2012 II.6.2.1.
3reentacin de in$ormacin de !iene producido, enajenado o importado por
7ntidad /ederativa reali8ada por emprea comerciali8adora o ditri!uidora
II.6.2.12. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n VI de la Ley del I92!, trat+ndose de productores o
importadores de tabacos labrados que realicen la ena.enaci&n de dichos bienes a tra,s de
una comercialiadora o distribuidora que sea parte relacionada de conformidad con lo
dispuesto por el artculo 21@ de la Ley del I!-, se tendr+ por cumplida la obligaci&n a que se
refiere la citada fracci&n VI, cuando proporcionen en el 3ne/o $ del 2rograma 9lectr&nico
H8eclaraci&n Informati,a =:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I contenido en la p+gina de Internet
del !3> en los trminos de la regla II.6.2.1., la informaci&n relati,a a las ,entas por entidad
federati,a realiadas por la empresa comercialiadora o distribuidora.
LIE$S 19, LISR 215, RMF 2012 II.6.2.1.
In$ormacin de cliente - proveedore a trav del pro"rama D?@64IFI73SE
II.6.2.1&. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n VIII, primer p+rrafo de la Ley del I92!, los
contribuyentes deber+n presentar la informaci&n trimestral o semestral, seg:n corresponda,
sobre sus clientes y pro,eedores a tra,s del programa electr&nico H8eclaraci&n Informati,a
=:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I y su 3ne/o 1, contenido en la p+gina de Internet del !3> en
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.1.
In$ormacin de precio de enajenacin, valor, volumen - peo total de ta!aco la!rado
- cantidad total de ci"arro, a trav del pro"rama D?@64IFI73SE
II.6.2.1(. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n IB de la Ley del I92!, la informaci&n mensual del
precio de ena.enaci&n de cada producto, del ,alor y el ,olumen de ena.enaci&n, as como el
peso total de tabacos labrados ena.enados o en su caso la cantidad total de cigarros
ena.enados, por marca y el precio al detallista base para el c+lculo del impuesto, deber+
presentarse a tra,s del programa electr&nico H8eclaraci&n Informati,a =:ltiple del I92!I,
H=DL>I<I92!I y su 3ne/o 2, contenido en la p+gina de Internet del !3> en los trminos de la
regla II.6.2.1.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.1.
In$ormacin del control $ico del volumen $a!ricado, producido o envaado a trav del
pro"rama D?@64IFI73SE
II.6.2.1). 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n B de la Ley del I92!, los contribuyentes obligados a
lle,ar un control fsico del ,olumen fabricado, producido o en,asado, deber+n informar
trimestralmente en los meses de abril, .ulio, octubre del aCo que corresponda y enero del
siguiente aCo, la lectura de los registros mensuales del trimestre inmediato anterior de cada
uno de los equipos instalados y del conteo final efectuado en dicho periodo del ,olumen
fabricado, producido o en,asado, seg:n se trate, a tra,s del programa electr&nico
H8eclaraci&n Informati,a =:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I y su 3ne/o %, contenido en la
p+gina de Internet del !3> en los trminos de la regla II.6.2.1.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.1.
In$ormacin o!re e#uipo para detilacin o envaamiento a trav del pro"rama
D?@64IFI73SE
II.6.2.16. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n BII, primer p+rrafo de la Ley del I92!, los
contribuyentes obligados a proporcionar en forma anual la informaci&n sobre las
caractersticas de los equipos que utiliar+n para la destilaci&n o en,asamiento de los bienes
a que se refiere la citada fracci&n, deber+n presentarla mediante el programa electr&nico
H8eclaraci&n Informati,a =:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I y su 3ne/o ', contenido en la
p+gina de Internet del !3> en los trminos de la regla II.6.2.1.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.1.
'eporte o!re proceo de produccin, detilacin o envaamiento a trav del
II.6.2.1+. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n BII, segundo p+rrafo de la Ley del I92!, los
contribuyentes obligados a proporcionar la informaci&n a que se refiere dicho precepto,
deber+n presentarla mediante el programa electr&nico H8eclaraci&n Informati,a =:ltiple del
I92!I, H=DL>I<I92!I y sus 3ne/os # o @, seg:n corresponda, contenidos en la p+gina de
Internet del !3> en los trminos de la regla II.6.2.1.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.1.
In$ormacin de ad#uiicin, incorporacin o modi$icacin de e#uipo a trav del
II.6.2.11. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n BII, tercer p+rrafo de la Ley del I92!, los
contribuyentes que adquieran o incorporen nue,os equipos de destilaci&n o en,asamiento,
modifiquen los instalados o ena.enen los reportados, deber+n presentar la informaci&n a que
se refiere el citado precepto, mediante el programa electr&nico H8eclaraci&n Informati,a
=:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I y su 3ne/o ', contenido en la p+gina de Internet del !3> en
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.1.
In$ormacin o!re precio de enajenacin, a trav del pro"rama D?@64IFI73SE
II.6.2.15. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n BIII de la Ley del I92!, los contribuyentes deber+n
presentar la informaci&n trimestral o semestral, seg:n corresponda, sobre el precio de
ena.enaci&n de cada producto, ,alor y ,olumen de los mismos, a tra,s del programa
electr&nico H8eclaraci&n Informati,a =:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I y su 3ne/o 1, contenido
en la p+gina de Internet del !3> en los trminos de la regla II.6.2.1.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.1.
Haja del padrn de contri!u-ente de !e!ida alco%lica del '/C
II.6.2.20. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n BIV de la Ley del I92!, proceder+ la ba.a del 2adr&n
de "ontribuyentes de *ebidas 3lcoh&licas del -6", cuando el contribuyente0
I. )o se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, de
conformidad con lo establecido en la regla II.2.1.11.
II. 2ara los efectos del -6", se encuentre en el supuesto de H8omicilio no LocaliadoI.
III. 8isminuya en su totalidad las acti,idades econ&micas a que se refiere la ficha
2#?I92! H!olicitud de Inscripci&n al padr&n de contribuyentes de bebidas alcoh&licas
ante el -6"I contenida en el 3ne/o 1<3.
IV. 2resente a,iso de suspensi&n de acti,idades ante el -6", en caso de ser persona
fsica.
V. 2resente alguno de los a,isos de cancelaci&n en el -6", a que se refieren las
fracciones BII a BVI del artculo 2@ del -eglamento del "66.
VI. -ealice cambio de su domicilio fiscal o del establecimiento o lugar donde se fabrican,
producen, en,asan o almacenan bebidas alcoh&licas a que se refiere la ficha
ante el -6"I contenida en el 3ne/o 1<3 y no se d a,iso al -6" dentro de los '(
das siguientes a aqul en el que se d dicho supuesto.
VII. 9fect:e el cierre de establecimiento y ste sea el lugar en el que se fabrican,
producen, en,asan o almacenan bebidas alcoh&licas a que se refiere la ficha
ante el -6"I contenida en el 3ne/o 1<3.
VIII. )o cumpla con las medidas sanitarias en materia de bebidas alcoh&licas que al
efecto establecan las leyes de la materia.
I9. )o haya informado el uso de los marbetes o precintos a que se refiere el artculo 1%,
fracci&n BV, primer p+rrafo de la Ley del I92!, o bien se compruebe el uso incorrecto
de los mismos en los trminos de la regla II.6.'.1., fracci&n III.
9. )o se encuentre acti,o en el padr&n de importadores.
Los contribuyentes que realicen el cambio de domicilio fiscal o apertura del lugar donde se
fabrican, producen, en,asan o almacenan bebidas alcoh&licas de las establecidas en el
3ne/o 1<3, deber+n presentar ante el -6" el a,iso correspondiente y actualiar dicha
informaci&n en el 2adr&n de "ontribuyentes de *ebidas 3lcoh&licas del -6", dentro de los '(
das siguientes a aqul en que se d dicho supuesto, mediante la forma oficial -9<1 contenida
en el 3ne/o 1, debiendo cumplir con los requisitos establecidos en la ficha 2#?I92! H!olicitud
de Inscripci&n al padr&n de contribuyentes de bebidas alcoh&licas ante el -6"I contenida en
el 3ne/o 1<3.
RCFF 25, LIE$S 19, RMF 2012 II.6.3.1., II.2.1.11.
In$orme o!re $olio de mar!ete o precinto a trav del pro"rama D?@64IFI73SE
II.6.2.21. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n BV, primer p+rrafo de la Ley del I92!, los
productores, en,asadores e importadores de bebidas alcoh&licas deber+n presentar un
informe de los n:meros de folio de marbetes y precintos obtenidos, utiliados y destruidos
durante el trimestre inmediato anterior, a tra,s del programa electr&nico H8eclaraci&n
Informati,a =:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I y su 3ne/o 6, contenido en la p+gina de Internet
del !3> en los trminos de la regla II.6.2.1.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.1.
In$orme del n;mero de litro producido de con$ormidad con lo aparato de control
volumtrico a trav del pro"rama D?@64IFI73SE
II.6.2.22. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n BVI de la Ley del I92!, los productores o
en,asadores de bebidas alcoh&licas, obligados a colocar aparatos de control ,olumtrico en
los equipos de producci&n o de en,asamiento, deber+n presentar trimestralmente en los
meses de abril, .ulio y octubre del aCo que corresponda y enero del siguiente aCo, la
informaci&n a que se refiere el citado artculo, mediante el programa electr&nico H8eclaraci&n
Informati,a =:ltiple del I92!I, H=DL>I<I92!I y sus 3ne/os # & @, seg:n corresponda,
contenidos en la p+gina de Internet del !3> en los trminos de la regla II.6.2.1.
LIE$S 19, RMF 2012 II.6.2.1.
In$ormacin del I73S, a trav de la declaracin in$ormativa m;ltiple
II.6.2.2&. 2ara los efectos del artculo 1%, fracci&n BVII de la Ley del I92!, los contribuyentes cumplir+n
con la obligaci&n de proporcionar informaci&n del I92! a que se refiere dicho precepto,
mediante la presentaci&n de la 8eclaraci&n Informati,a =:ltiple en los trminos de la secci&n
II.2.$.#.
LIE$S 19, RMF 2012 II.2.8.4.
/orma o$icial para el re"itro de detruccin de envae
II.6.2.2(. 2ara efectos del artculo 1F del -eglamento de la Ley del I92!, los contribuyentes deber+n
lle,ar un registro de destrucci&n de en,ases, a tra,s de la forma oficial I92!$ H-egistro de
destrucci&n de en,asesI, contenida en el 3ne/o 1.
RLIE$S 1%
:i"nacin de clave para producir e importar nueva marca de ta!aco la!rado
II.6.2.2). Los productores e importadores de tabacos labrados que durante el e.ercicio de que se trate,
lancen al mercado marcas distintas a las clasificadas en el 3ne/o 11, asignar+n una nue,a
cla,e, conforme a lo establecido en el 3partado H"la,es de marcas de tabacos labradosI del
-ubro *. H"at+logos de cla,es de nombres genricos de bebidas alcoh&licas y marcas de
tabacos labradosI del citado 3ne/o 11, la cual deber+ presentarse ante la 3dministraci&n
"entral de )ormati,idad de Impuestos Internos de la 3;J, sita en 3,enida -eforma )orte,
n:mero 'F, =&dulo VI, 2.*., "olonia ;uerrero, ".2. (6'((, =/ico, 8.6., con 1@ das de
anticipaci&n a la primera ena.enaci&n al p:blico en general de las nue,as marcas de tabacos
labrados.
LIE$S 19
Captulo II.6.&. De la $acultade de la autoridade
'e#uiito para la o!tencin de mar!ete - precinto
II.6.&.1. 2ara los efectos del artculo 1%, fracciones BIV y BV, segundo p+rrafo, en relaci&n con el
artculo 26 de la Ley del I92!, la autoridad fiscal proporcionar+ marbetes y precintos cuando
el contribuyente0
I. !e encuentre inscrito y acti,o en el 2adr&n de "ontribuyentes de *ebidas
3lcoh&licas del -6".
II. !e encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, para lo
cual deber+ de solicitar a las autoridades fiscales la opini&n de cumplimiento de
obligaciones fiscales en trminos de lo dispuesto por la regla II.2.1.11.
III. )o haya hecho uso incorrecto de los marbetes o precintos, entendindose por uso
incorrecto, entre otros, el haber cometido alguna de las infracciones a que se refiere
el artculo $6<3 del "66, y que a la fecha de su solicitud no haya resuelto su situaci&n
.urdica, as como cuando se hubiere abierto a,eriguaci&n pre,ia al contribuyente por
alguno de los delitos establecidos en el artculo 11', fracci&n II del "66, en materia
de marbetes o precintos, o de los contenidos en los artculos 1($ y 1(% del "66 o no
haya incurrido en alguno de los supuestos seCalados en el artculo 11( del citado
ordenamiento a la fecha de su solicitud.
IV. Maya proporcionado la informaci&n o documentaci&n a que se refiere el artculo 1%,
fracci&n BV, segundo p+rrafo de la Ley del I92!.
9l cumplimiento de las obligaciones pre,istas en la presente regla, no e/ime a los
contribuyentes del cumplimiento de las dem+s obligaciones que establecan las disposiciones
fiscales.
LIE$S 19, 26, CFF 66A, 86A, 108, 109, 110, 113, RMF 2012 II.2.1.11.
O!li"acione de contri!u-ente #ue cele!ren contrato con tercero para $a!ricar,
producir o envaar !e!ida alco%lica
II.6.&.2. 2ara los efectos del artculo 26 de la Ley del I92! y de la regla II.6.'.1., los contribuyentes de
bebidas alcoh&licas que efect:en la fabricaci&n, producci&n o en,asamiento de bebidas
alcoh&licas, deri,ado de un contrato o con,enio con personas fsicas o morales, en el que se
estableca que les efectuar+n a stas la fabricaci&n, producci&n o en,asamiento de sus
productos, deber+n presentar ante la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal,
con.untamente con la solicitud de marbetes o precintos, escrito libre en el que se manifieste
que se encuentran en el supuesto a que se refiere la presente regla, acompaCando, seg:n
sea el caso, la informaci&n y documentaci&n siguiente0
I. "opia de la constancia de inscripci&n al 2adr&n de "ontribuyentes de *ebidas
3lcoh&licas con la cla,e del -6" del fabricante, productor o en,asador, seg:n sea el
caso.
II. )ombre, denominaci&n o ra&n social, domicilio fiscal y cla,e del -6" del fabricante,
productor o en,asador, seg:n corresponda, domicilio de los establecimientos de
fabricaci&n, producci&n o en,asamiento, as como la descripci&n de los equipos que
se utiliar+n para tales efectos.
III. >rat+ndose de propietarios de marca de tequila, copia certificada del "on,enio de
"orresponsabilidad de acuerdo con lo establecido en la )7=<((6<!"6I<2((@,
publicada en el 876 el 6 de enero de 2((6, denominada H*ebidas 3lcoh&licas<
>equila<9specificacionesI, as como de la "onstancia de -egistro del citado
"on,enio ante el Instituto =e/icano de la 2ropiedad Industrial de la !ecretara de
9conoma, de conformidad con el artculo 1F@ de la Ley de la 2ropiedad Industrial,
trat+ndose de "on,enios de "orresponsabilidad suscritos por el fabricante, productor
o en,asador, con propietarios de marca de tequila.
IV. >rat+ndose de contribuyentes distintos a los propietarios de marca de tequila, copia
certificada del contrato en el que se estableca que efectuar+n la fabricaci&n,
producci&n o en,asamiento de bebidas alcoh&licas, as como de la "onstancia de
-egistro ante el Instituto =e/icano de la 2ropiedad Industrial de la !ecretara de
9conoma, de conformidad con lo establecido en el artculo 1'6 de la Ley de la
2ropiedad Industrial.
"uando se d la terminaci&n anticipada del contrato o con,enio a que se refiere la presente
regla, los contribuyentes deber+n informar de este hecho a las autoridades fiscales, mediante
escrito libre que se presentar+ ante la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal, dentro de
los @ das siguientes a aqul en el que se d tal supuesto.
3l trmino de la ,igencia del contrato o con,enio o de la terminaci&n anticipada del mismo, los
contribuyentes deber+n presentar dentro de los @ das siguientes a aqul en el que se d tal
supuesto, ante la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal, un escrito libre en el que
seCalar+n los n:meros de folio de los marbetes adquiridos y no utiliados, as como su
posterior destino.
IE$S 26, L$I 136, 1%5, RMF 2012 II.6.3.1.
4tulo II.+. Impueto a lo depito en e$ectivo
Conulta de clave del '/C para er ujeto e.ento del pa"o del ID7
II.+.1. 2ara los efectos del artculo 2, fracci&n VI de la Ley del I89 las instituciones del sistema
financiero deber+n ,erificar con el !3> que la cla,e del -6" proporcionada por sus clientes
personas fsicas que abran o tengan abiertas cuentas, con moti,o de los crditos que les
hayan sido otorgados por las mismas, corresponda a personas que no sean contribuyentes
que tributan en el >tulo IV, "aptulo II de la Ley del I!-, de conformidad con el calendario que
para tal efecto publique el !3> en su p+gina de Internet.
2ara los fines e/puestos, las instituciones del sistema financiero podr+n establecer el
procedimiento y los mecanismos conforme a los cuales se lle,ar+ a cabo la recepci&n de las
cla,es del -6" de sus cuentahabientes.
La ,erificaci&n de las cla,es del -6" se realiar+ conforme a los procedimientos descritos en
las especificaciones tcnicas para la ,alidaci&n de contribuyentes publicadas en la p+gina de
Internet del !3> a que se refiere la regla I.F.@.
>rat+ndose de personas fsicas que durante un e.ercicio fiscal adquieran la calidad de su.etos
no obligados al pago del I89, las instituciones del sistema financiero podr+n no recaudar el
I89 a partir del periodo mensual inmediato siguiente a aqul en el que el !3> les informe de
dicho cambio en la situaci&n fiscal del contribuyente.
2ara tal efecto, las personas mencionadas en el p+rrafo anterior podr+n solicitar la de,oluci&n
del I89 que les haya sido recaudado por las instituciones del sistema financiero, durante los
periodos mensuales transcurridos entre el mes en que se dio el cambio en la situaci&n fiscal
del contribuyente y el mes en que se de.& de recaudar el I89.
8e igual forma, trat+ndose de personas fsicas que durante el e.ercicio fiscal pierdan la
calidad de su.etos no obligados al pago del I89, las instituciones del sistema financiero
recaudar+n el I89, a partir del periodo mensual inmediato siguiente a aqul en el que el !3>
les informe de dicho cambio en la situaci&n fiscal del contribuyente.
LIDE 2, RMF 2012 I.%.5.
'e"itro de depito en e$ectivo
II.+.2. 2ara los efectos del artculo #, fracci&n VI de la Ley del I89, el registro de los dep&sitos en
efecti,o que reciban las instituciones del sistema financiero, deber+ reunir la informaci&n y los
datos siguientes0
I. 8atos de identificaci&n de la instituci&n del sistema financiero0
a) "la,e del -6".
!) 8enominaci&n o ra&n social.
II. 8atos de identificaci&n del contribuyente 4tercero o cuentahabiente50
a) "la,e del -6" 4opcional5.
!) "D-2 4opcional5.
c) 3pellido paterno 4primer apellido5.
d) 3pellido materno 4segundo apellido5 4opcional5.
e) )ombre 4s5.
$) 8enominaci&n o ra&n social.
") 8omicilio 4calle, n:mero e/terior, n:mero interior, colonia, c&digo postal5.
III. 8atos de identificaci&n de la cuenta o contrato0
a) ):mero de cuenta o contrato.
!) "otitular.
c) ):mero de cotitulares en la cuenta.
d) 2roporci&n que corresponde al contribuyente informado.
IV. Informaci&n de dep&sitos en efecti,o por operaci&n0
a) 6echa del dep&sito.
!) =onto del dep&sito en efecti,o.
c) =oneda 4en caso de ser diferente a la moneda nacional5.
d) >ipo de cambio.
V. Informaci&n de retiros con moti,o de la recaudaci&n del I89 por operaci&n0
a) 6echa del mo,imiento de retiro con moti,o de la recaudaci&n del I89.
!) =onto del mo,imiento de retiro con moti,o de la recaudaci&n del I89.
c) =oneda 4en caso de ser diferente a la moneda nacional5.
d) >ipo de cambio.
VI. "orte mensual, informaci&n de dep&sito en efecti,o por mes por contribuyente
informado0
a) =onto del e/cedente de los dep&sitos en efecti,o que causan el I89.
!) =onto del I89 determinado.
c) =onto del I89 recaudado.
d) =onto del I89 pendiente de recaudar.
e) =onto del remanente recaudado de periodos anteriores, tipo de cambio 4en
caso de operaci&n en moneda e/tran.era5.
VII. "orte mensual, generales y totales de las instituciones del sistema financiero0
a) >otal de operaciones que relaciona.
!) >otal de dep&sitos que causan el I89.
c) >otal de I89 determinado del e.ercicio.
d) >otal de I89 recaudado.
e) >otal de I89 pendiente de recaudar.
VIII. "heques de ca.a.
a) 8atos de identificaci&n del adquirente0
1. "la,e del -6" del adquirente 4opcional5.
2. "D-2 del adquirente 4opcional5.
&. 3pellido paterno 4primer apellido5.
(. 3pellido materno 4segundo apellido5 4opcional5.
). )ombre 4s5.
6. 8enominaci&n o ra&n social.
+. 8omicilio 4calle, n:mero e/terior, n:mero interior, colonia, c&digo postal5
4opcional5.
1. "orreo electr&nico 4opcional5.
!) 8atos de la operaci&n0
1. 6echa de la compra en efecti,o del cheque de ca.a.
2. =onto del cheque de ca.a e/pedido pagado en efecti,o.
&. =onto recaudado 4'A del monto pagado en efecti,o por la adquisici&n del
cheque de ca.a e/pedido5.
(. >ipo de cambio 4en caso de operaci&n en moneda e/tran.era5.
). 6echa de entero.
6. ):mero de operaci&n.
c) "orte mensual, generales y totales de cheques de ca.a0
1. >otal recaudado de cheque de ca.a.
9l !3> requerir+ a las instituciones del sistema financiero la informaci&n a que se refieren las
fracciones I a IV de la presente regla, respecto de aquellas personas fsicas y morales a
quienes hayan recaudado I89 o hayan quedado con I89 pendiente de recaudar en cualquier
mes del e.ercicio fiscal de que se trate. La informaci&n a que se refiere este p+rrafo se
proporcionar+ a tra,s de los medios y cumpliendo con las especificaciones que para tal
efecto estableca el !3> a tra,s de su p+gina de Internet.
LIDE 4
Solicitud del $ormulario para pa"o voluntario del ID7 pendiente de recaudar
II.+.&. 2ara los efectos de los artculos @ y 6 de la Ley del I89, los contribuyentes de este impuesto
que al '1 de diciembre del aCo de que se trate, hayan quedado con I89 pendiente de
recaudar, podr+n realiar el pago de dicho impuesto ante las instituciones de crdito
autoriadas mediante el formulario m:ltiple de pago 6=2<1, mismo que ser+ e/pedido a
petici&n del propio contribuyente en cualquier 3L!".
2ara la emisi&n del citado formulario, los contribuyentes deber+n proporcionar la siguiente
informaci&n y documentaci&n0
I. La cla,e en el -6", en su caso.
II. )ombre, denominaci&n o ra&n social.
III. 9.ercicio al que corresponde el I89 pendiente de recaudar.
IV. Instituci&n del sistema financiero que determin& el I89 pendiente de recaudar.
V. Importe a pagar 4seCalando los importes del I89 no -ecaudado, as como su
actualiaci&n y recargos correspondientes5.
VI. "onstancia de -ecaudaci&n del I89, en su caso.
>rat+ndose de contribuyentes que hayan quedado con I89 pendiente de recaudar en dos o
m+s instituciones del sistema financiero, se solicitar+ la e/pedici&n de un formulario m:ltiple
de pago 6=2<1 por el I89 pendiente de recaudar por cada instituci&n de crdito autoriada.
9l monto del I89 pendiente de recaudar ser+ ob.eto de actualiaci&n y recargos en los
trminos de los artculos 6 de la Ley del I89, 1F<3 y 21 del "66, mismos que deber+n ser
calculados por el propio contribuyente.
9l I89 pagado a tra,s de este medio podr+ acreditarse, compensarse y, en su caso,
solicitarse en de,oluci&n, en el mes en el que se efect:e el pago, en los trminos de los
artculos F y $ de la Ley del I89.
LIDE 5, 6, %, 8, CFF 1%A, 21
4tulo II.1. Contri!ucione de mejora
:ctuali8acin de contri!ucione de mejora
II.1.1. 2ara efectos de la actualiaci&n de las contribuciones de me.oras, se deber+ aplicar lo
dispuesto en la regla I.$.1.
CFF 1%A, RMF 2012 I.8.1.
4tulo II.5. Derec%o
'emiin de adeudo determinado por la dependencia encar"ada de la pretacin
de lo ervicio o de la adminitracin de lo !iene del dominio p;!lico de la
/ederacin
II.5.1. 2ara los efectos del artculo ', fracci&n II de la L68, los adeudos determinados por las
dependencias encargadas de la prestaci&n de los ser,icios o de la administraci&n de los
bienes del dominio p:blico de la 6ederaci&n, deber+n remitirse al !3> en dos originales del
documento determinante, el cual deber+ contener los siguientes requisitos0
I. Identificaci&n y ubicaci&n.
a) )ombre, denominaci&n o ra&n social del deudor y en su caso del
representante legal o de quien legalmente lo represente.
!) "la,e del -6".
c) "D-2, en el caso de personas fsicas y del representante legal o de quien
legalmente represente a la persona moral deudora, sta :ltima s&lo cuando se
cuente con ellaN adem+s de que estos deber+n de estar inscritos en el 2adr&n
de -egistro de "ontribuyentes.
d) 8omicilio completo del deudor, en el que se incluya0 calle, n:mero e/terior,
n:mero interior, colonia, localidad y 9ntidad 6ederati,a, c&digo postal y
=unicipio o 8elegaci&n 2oltica, seg:n se trate.
e) "ualquier otro dato que permita la localiaci&n del deudor.
II. 8eterminaci&n del crdito fiscal.
a) )ombre de la 3utoridad que determina el crdito fiscal.
!) 9l documento determinante del crdito fiscal, con firma aut&grafa del
funcionario que lo emiti&.
c) ):mero de resoluci&n, documento determinante o e/pediente seg:n sea
controlado por la autoridad generadora del adeudo.
d) 6echa de determinaci&n del crdito fiscal, considerada como la fecha de
emisi&n del documento determinante.
e) "oncepto4s5 por el 4los5 que se origin& el crdito fiscal.
$) Importe del crdito fiscal, debiendo ser e/presada la cantidad liquida, en pesos.
") 6echa en la que debi& cubrirse el pago.
%) 6echa de caducidad o ,encimiento legal.
i) Informaci&n de domicilios alternos en caso de contar con ella.
j) Informaci&n de bienes en caso de contar con ella.
9l !3> de,ol,er+ los documentos recibidos en los casos en que los mismos no contengan
todos y cada uno de los requisitos, o no se incluya la documentaci&n completa seCalados en
la presente regla, a efecto de que la autoridad emisora subsane las omisiones.
LFD 3
3a"o de derec%o en o$icina del e.tranjero en dlare de lo 7@:
II.5.2. 2ara los efectos de los artculos 6 de la L68 y "uarto de las 8isposiciones >ransitorias del
8ecreto que reforma, adiciona y deroga di,ersas disposiciones de la Ley 6ederal de
8erechos, publicado en el 876 el 1 de diciembre de 2((# y !e/to de las 8isposiciones
>ransitorias del 8ecreto por el que se reforman, adiciona y derogan di,ersas disposiciones de
la Ley 6ederal de 8erechos, publicado en el 876 el 2# de diciembre de 2((F, los derechos
establecidos en dicha Ley que se paguen en oficinas autoriadas en el e/tran.ero o por
residentes en el e/tran.ero y los derechos a que se refiere el artculo 6, fracciones I a III, se
podr+n pagar en d&lares de los 9stados Dnidos de 3mrica, aplicando el tipo de cambio que
d a conocer el *anco de =/ico para estos efectos, en los trminos que estableca la L68.
Las cuotas de los derechos a que se refiere el p+rrafo anterior que se paguen en d&lares de
los 9stados Dnidos de 3mrica, se a.ustar+n conforme a lo siguiente0
I. 9n caso de cuotas de hasta 1.(( d&lar, no habr+ a.uste.
II. 9n caso de cuotas de 1.(1 d&lares en adelante, dichas cuotas se aumentar+n o
disminuir+n, seg:n sea el caso, a la unidad de a.uste m+s pr&/ima. "uando la cuota
se encuentre a la misma distancia entre dos unidades de a.uste se disminuir+ a la
m+s ba.a.
LFD 6
3a"o de derec%o mi"ratorio
II.5.&. 2ara los efectos del artculo $, fracci&n II de la L68 el pago de los derechos migratorios por la
autoriaci&n de la condici&n de estancia de ,isitante con permiso para realiar acti,idades
remuneradas, se podr+ realiar en las oficinas consulares del !er,icio 9/terior =e/icano en
su car+cter de au/iliares de la autoridad migratoria, las cuales al efecto emitir+n un
comprobante de pago a tra,s del !istema Integral de 3dministraci&n "onsular de la
!ecretara de -elaciones 9/teriores, mismo que contendr+ los siguientes datos0
I. -epresentaci&n "onsular,
II. )ombre y apellido del e/tran.ero,
III. )acionalidad,
IV. !e/o,
V. 6echa de nacimiento,
VI. "antidad en moneda,
VII. "antidad en letra,
VIII. "la,e de concepto,
I9. "ondici&n de estancia,
9. 6undamento Legal 4artculo, fracci&n e inciso5 de la L68,
9I. "la,e migratoria de la ,isa,
9II. )ombre, firma y sello del personal del ser,icio e/terior que recibe,
9III. )ombre y firma del interesado,
9IV. 6echa de e/pedici&n 48a, =es, 3Co5.
Los datos anteriores no son limitati,os y estar+n su.etos a cambio si la autoridad competente
lo considera necesario.
LFD 8
6u"ar - $orma o$icial para el pa"o de derec%o por importacione
II.5.(. 9l pago de los derechos que se causen en relaci&n con operaciones de importaci&n de bienes
o mercancas deber+ efectuarse en la aduana, utiliando para ello el pedimento de
importaci&n de los bienes o mercancas de que se trate, e/cepto trat+ndose de los derechos
de almacena.e a que se refiere el artculo #2 de la L68, casos en los cuales se deber+ utiliar
la forma oficial @, del 3ne/o 1, rubro 3, numeral 1.
LFD 42
Clave a uar en el pa"o de derec%o por ervicio
II.5.). 2ara los efectos del llenado de la forma oficial @ por los contribuyentes usuarios de los
ser,icios que prestan las di,ersas !ecretaras de 9stado, se dan a conocer en el 3ne/o 1,
rubro ", numeral F, las cla,es correspondientes a cada uno de los ser,icios que prestan
dichas dependencias, las cuales deber+n ser anotadas en el recuadro respecti,o de la
declaraci&n de referencia.
"on relaci&n a los ser,icios pre,istos en los artculos @'<; y @'<M de la L68, los
contribuyentes utiliar+n en la citada forma las cla,es #((('6 y #((('F respecti,amente.
LFD 53!, 53&
4tulo II.10. Impueto o!re automvile nuevo
/orma para el pa"o proviional - de$initivo del IS:*
II.10.1. 2ara los efectos del artculo # de la Ley 6ederal del I!3), los pagos pro,isionales y del
e.ercicio por dicho impuesto que se realian a tra,s de las formas oficiales 11 H2ago
pro,isional del impuesto sobre autom&,iles nue,osI y 1# H8eclaraci&n del e.ercicio del
impuesto sobre autom&,iles nue,osI contenidas en el 3ne/o 1, rubro 3, numeral #, los
contribuyentes los podr+n enterar a tra,s de las aplicaciones o medios electr&nicos que
dispongan las entidades federati,as, siempre que las aplicaciones y medios citados cuenten
con los requisitos mnimos contenidos en dichas formas oficiales.
LFISAN 4
'e#uiito para la e.encin del IS:* en la importacin de ve%culo en $ran#uicia
II.10.2. 2ara que proceda la e/enci&n del I!3) en los trminos del artculo $, fracci&n III de la Ley
6ederal del I!3), deber+ ane/arse al pedimento de importaci&n definiti,a, el oficio emitido
por la autoridad competente del !3> en el que se haya autoriado la importaci&n definiti,a del
,ehculo e/enta del pago del I!3), o del oficio en el que se haya autoriado la ena.enaci&n
pre,ia la importaci&n definiti,a e/enta del pago de dicho impuesto, y deber+ anotarse en los
campos de obser,aciones y cla,e de permiso del pedimento respecti,o, el n:mero y fecha de
dicho oficio.
LFISAN 8
6u"ar, $orma - pla8o para proporcionar la clave ve%icular de ve%culo #ue er2n
enajenado
II.10.&. 2ara los efectos del artculo 1' de la Ley 6ederal del I!3), los fabricantes, ensambladores o
distribuidores autoriados, los comerciantes en el ramo de ,ehculos, as como aquellos que
importen autom&,iles para permanecer en forma definiti,a en la fran.a fronteria norte del pas
y en los estados de *a.a "alifornia, *a.a "alifornia !ur y la regi&n parcial del 9stado de
!onora, deber+n proporcionar a la Dnidad de 2oltica de Ingresos, sita en 2alacio )acional
s?n, 9dificio #, 2iso #, "ol. "entro Mist&rico, ".2. (6(((, =/ico, 8.6. mediante escrito libre, la
cla,e ,ehicular que corresponda a los ,ehculos que ena.enar+n, cuando menos quince das
antes de que los ena.enen al consumidor.
LFISAN 13
Solicitud de ai"nacin de n;mero de emprea para inte"rar la clave ve%icular
II.10.(. 2ara los efectos del artculo 1' de la Ley 6ederal del I!3), los fabricantes, ensambladores o
distribuidores autoriados, los comerciantes en el ramo de ,ehculos, as como aquellos que
importen autom&,iles para permanecer en forma definiti,a en la fran.a fronteria norte del pas
y en los estados de *a.a "alifornia, *a.a "alifornia !ur y la regi&n parcial del 9stado de
!onora, deber+n solicitar mediante escrito libre a la Dnidad de 2oltica de Ingresos, sita en
2alacio )acional s?n, 9dificio #, 2iso #, "ol. "entro Mist&rico, ".2. (6(((, =/ico, 8.6., la
asignaci&n de n:mero de empresa, para integrar la cla,e ,ehicular.
Los solicitantes deber+n acompaCar a dicho escrito, los documentos siguientes0
I. "opia de la identificaci&n oficial, en el caso de personas fsicas.
II. "opia certificada del poder notarial con el que se acredite la representaci&n legal,
cuando no se act:e en nombre propio.
III. "opia de la "dula de Identificaci&n 6iscal, as como del documento ane/o a la
misma denominado HInscripci&n al -6"I, en el que consten sus obligaciones como
su.etos del I!3).
9n tanto las empresas a las que les sea asignado un n:mero en los trminos de esta regla,
contin:en siendo su.etos del I!3), dicho n:mero estar+ ,igente.
LFISAN 13
Inte"racin del (o. - )o. d"ito de la clave ve%icular
II.10.). 2ara los efectos de la regla I.1(.'., fracci&n III los ensambladores de camiones, omnibuses o
tractocamiones no agrcolas tipo quinta rueda, nue,os y los importadores de autom&,iles,
camionetas, omnibuses, picO ups, camiones o tractocamiones no agrcolas tipo quinta rueda,
nue,os, deber+n solicitar mediante escrito libre a la Dnidad de 2oltica de Ingresos, sita en
2alacio )acional s?n, 9dificio #, 2iso #, "ol. "entro Mist&rico, ".2. (6(((, =/ico, 8.6., el
n:mero de modelo del ,ehculo de que se trate, para integrar la cla,e ,ehicular.
Los solicitantes deber+n acompaCar a la solicitud correspondiente, los documentos
siguientes0
I. "opia de identificaci&n oficial, en el caso de personas fsicas.
II. "opia certificada del poder notarial con el que se acredite la representaci&n legal,
cuando no se act:e en nombre propio.
III. "opia del documento e/pedido por la !ecretara de !eguridad 2:blica, mediante el
cual se emita dictamen del cumplimiento de la )7=<((1<!!2<2(($.
IV. 9n el caso de ensambladores de camiones, omnibuses o tractocamiones no
agrcolas tipo quinta rueda, nue,os, copia de la "dula de Identificaci&n 6iscal, as
como del documento ane/o a la misma denominado HInscripci&n al -6"I, en el que
conste que su acti,idad econ&mica es la Hfabricaci&n o ensamble de camiones y
tractocamionesI.
V. 9n el caso de importadores de autom&,iles o camionetas, nue,os, copia de la
"dula de Identificaci&n 6iscal, as como del documento ane/o a la misma
denominado HInscripci&n al -6"I, en el que consten sus obligaciones como su.etos
del I!3) y copia del pedimento del ,ehculo de que se trate.
VI. 9n el caso de importadores de omnibuses, picO ups, camiones o tractocamiones tipo
quinta rueda, nue,os, copia de la "dula de Identificaci&n 6iscal, as como del
documento ane/o a la misma denominado HInscripci&n al -6"I, en el que conste que
su acti,idad econ&mica es la importaci&n o la ,enta de camiones o tractocamiones y
copia del pedimento del ,ehculo de que se trate.
VII. "opia de la opini&n ,igente sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales e/pedida
por el !3>, en la que haga constar que el contribuyente se encuentra al corriente en
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, conforme a lo dispuesto por la regla
II.2.1.11.
La asignaci&n del n:mero de modelo del ,ehculo de que se trate, no e/ime a los
ensambladores e importadores del cumplimiento de las disposiciones fiscales o aduaneras ni
acredita la legal estancia o tenencia de los ,ehculos ensamblados o importados, as como de
sus partes.
Los ensambladores e importadores de ,ehculos a que se refiere esta regla, durante los
meses de enero y febrero de cada aCo, deber+n presentar un a,iso ante la citada Dnidad de
2oltica de Ingresos en el que declaren, ba.o protesta de decir ,erdad que contin:an con la
acti,idad de ensamblado o importaci&n de ,ehculos.
LFISAN 13, RMF 2012 I.10.3., II.2.1.11.
4tulo II.11. 6e- de In"reo de la /ederacin
:creditamiento del I73S !ajo el concepto de DCrdito I73S Dieel ector primarioE
II.11.1. 2ara los efectos del artculo 16, 3partado 3, fracci&n II, :ltimo p+rrafo de la LI6, las personas
que tengan derecho al acreditamiento a que se refiere dicha disposici&n, utiliar+n para tales
efectos el concepto denominado H"rdito I92! 8iesel sector primarioI, conforme a lo pre,isto
en las disposiciones de los captulos I.2.12. y II.2.%. y las secciones II.2.$.@. y II.2.$.6., seg:n
sea el caso.
LIF 16, RMF 2012 I.2.12., II.2.8.5., II.2.8.6., II.2.9.
3eriodicidad de intercam!io de in$ormacin crediticia por el S:4
II.11.2. 2ara los efectos del 3rtculo !ptimo >ransitorio, fracci&n BI de la Ley de Ingresos para el
9.ercicio 6iscal de 2((F y del 3cuerdo HJ;<!3><I9<'<2((F por el que se emiten las -eglas
para la condonaci&n total o parcial de los crditos fiscales consistentes en contribuciones
federales cuya administraci&n corresponda al !3>, cuotas compensatorias, actualiaciones y
accesorios de ambas, as como las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales
federales distintas a las obligaciones de pago, a que se refiere el artculo !ptimo >ransitorio
de la Ley de Ingresos de la 6ederaci&n para el e.ercicio fiscal de 2((FI, publicado en el 876
el ' de abril de 2((F, la informaci&n que el !3> proporcionar+ a las sociedades de
informaci&n crediticia, se lle,ar+ a cabo a tra,s del esquema de comunicaci&n que se
estableca entre el !3> y las sociedades de informaci&n crediticia y la misma ser+ actualiada
y en,iada mensualmente.
LIF 200% SE$TIMO TRANSITORIO
:claracin ante el S:4 de la in$ormacin enviada a la Sociedade de In$ormacin
Crediticia
II.11.&. Los contribuyentes que no estn conformes con la informaci&n proporcionada por el !3> a las
sociedades de informaci&n crediticia y contenida en los reportes de crdito proporcionados
por dichas sociedades, podr+n solicitar su aclaraci&n conforme al siguiente procedimiento0
I. Las solicitudes de aclaraci&n podr+n ser presentadas utiliando el formato H!olicitud
de 3claraci&n por Informaci&n de "rditos 6iscales 6ederales 2roporcionada a las
!ociedades de Informaci&n "rediticiaI, que estar+ disponible para su llenado y en,o
en la p+gina de Internet del !3>. 3simismo, el contribuyente podr+ ad.untar
documentos que complementen la informaci&n procedente a dicha aclaraci&n.
2ara atender las solicitudes de aclaraci&n es indispensable proporcionar toda la
informaci&n requerida en el formato referido.
La omisi&n de alg:n dato in,alidar+ la solicitud de aclaraci&n, consider+ndose para
este caso como solicitud incompleta, situaci&n que ser+ comunicada al contribuyente
por el medio de contacto que seCale en el formato.
II. La solicitud de aclaraci&n podr+ ser presentada por los siguientes medios0
a) 9n el !3>0
1. 3 tra,s de su p+gina de Internet.
2. Va telef&nica al n:mero (1$(( #6'6F2$ 4I)67!3>5
&. 2ersonalmente en cualquier 3L!", pudiendo concertar una cita al telfono
(1$(( #6'6F2$ 4I)67!3>5.
!) 3 tra,s de las sociedades de informaci&n crediticia, seg:n el procedimiento
que dichas sociedades publiquen para tal efecto. 2ara mayor informaci&n de
dichos procedimientos se podr+ consultar ,a Internet en las siguientes
direcciones0 2ara *ur& de "rdito en0 TTT.burodecredito.com.m/N para "rculo
de "rdito en0 TTT.circulodecredito.com.m/.
III. -ecibida la solicitud de aclaraci&n ante el !3>, se en,iar+ al contribuyente un acuse
de recibo a tra,s del medio de contacto seCalado en la solicitud, :nicamente
cuando el contribuyente haya seCalado una direcci&n de correo electr&nico para ello.
IV. Dna ,e realiado el an+lisis de la solicitud de aclaraci&n y cuando la solicitud sea
procedente, el !3> solicitar+ la modificaci&n correspondiente a la sociedad de
informaci&n crediticia respecti,a.
V. "uando la solicitud de aclaraci&n se determine improcedente y dicha solicitud haya
sido recibida a tra,s de las sociedades de informaci&n crediticia, el !3> confirmar+
el estatus del crdito fiscal a la sociedad de informaci&n crediticia respecti,a.
VI. 9l resultado del an+lisis ser+ comunicado al contribuyente, mediante el correo
electr&nico o medio de contacto seCalado en la solicitud.
VII. 9l !3> s&lo resol,er+ las solicitudes de aclaraci&n respecto a informaci&n de crditos
fiscales que efecti,amente hayan proporcionado a las sociedades de informaci&n
crediticia.
4tulo II.12. De lo Decreto
Captulo II.12.1. Del Decreto #ue otor"a $acilidade para el pa"o de lo impueto o!re la renta - al
valor a"re"ado - condona parcialmente el primero de ello, #ue cauen la perona dedicada a la
arte pl2tica, con o!ra de u produccin, - #ue $acilita el pa"o de lo impueto por la enajenacin
de o!ra arttica - anti"Iedade propiedad de particulare, pu!licado en el DO/ el &1 de octu!re de
155( - modi$icado el 21 de noviem!re de 2006 - ) de noviem!re de 200+
'e#uiito a cumplir trat2ndoe de donacin de o!ra a mueo
II.12.1.1. 2ara los efectos del 3rtculo >ercero del 8ecreto a que se refiere este "aptulo y, en particular,
de las donaciones de obras a museos propiedad de personas morales autoriadas para
recibir donati,os deducibles, se estar+ a lo siguiente0
I. Las organiaciones ci,iles y fideicomisos autoriados para recibir donati,os
deducibles, deber+n presentar, dentro de los tres primeros meses del aCo, mediante
escrito libre dirigido a la 3;-, la siguiente informaci&n relati,a a los artistas que les
hubieren donado obras en el aCo de calendario inmediato anterior, y de las obras
donadas0
a) "urrculum ,itae actualiado y firmado por el artista, el cual deber+ contener,
entre otros, los siguientes datos0 nombre, cla,e del -6", domicilio fiscal,
telfono, lugar de nacimiento y nacionalidad.
!) >tulo de la obra, fecha del comprobante fiscal, medidas sin marco y la tcnica
empleada. 9n el caso de la obra gr+fica se requerir+ el n:mero de serie.
3simismo, se requerir+ una fotografa profesional en '@ mm a color, con
negati,o, de cada una de las obras donadas.
3simismo, los artistas inscritos en el 2rograma de 2ago en 9specie deber+n informar
a la 3;-, mediante escrito libre, la relaci&n de las obras donadas.
II. Las obras deber+n e/hibirse permanentemente en museos o pinacotecas abiertas al
p:blico en general, dedicadas a la difusi&n de la pl+stica contempor+nea, con
espacios de e/posici&n permanente que cumplan con las condiciones
museogr+ficas, curatoriales y de almacenamiento propias para su resguardo y
e/hibici&n.
DECRETO DOF 31/10/94 TERCERO
Captulo II.12.2. Del Decreto por el #ue e otor"an divero !ene$icio $icale a lo contri!u-ente
#ue e indican, pu!licado en el DO/ el &0 de octu!re de 200& - modi$icado mediante Decreto
pu!licado en el DO/ el 12 de enero de 200), 12 de ma-o, 21 de noviem!re de 2006 - ( de mar8o de
2001
3rocedimiento para veri$icar #ue lo ve%culo uado $ueron utili8ado en el ervicio
p;!lico de autotranporte $ederal de car"a o paajero
II.12.2.1. 2ara los efectos del 3rtculo 8cimo 1uinto del 8ecreto a que se refiere este captulo, los
contribuyentes que reciban los ,ehculos usados a que se refiere el mismo a cuenta del precio
de ena.enaci&n de ,ehculos nue,os, deber+n cerciorarse de que los ,ehculos usados
efecti,amente hayan sido utiliados para prestar el ser,icio p:blico de autotransporte federal
de carga o de pasa.eros en el pas, cuando menos los :ltimos doce meses inmediatos
anteriores a la fecha de la entrada en ,igor del citado 8ecreto y el plao transcurrido desde
esa fecha y la de la ena.enaci&n del ,ehculo nue,o de que se trate.
!e entender+ que los contribuyentes cumplen con la obligaci&n a que se refiere el p+rrafo
anterior, cuando inicien el procedimiento de ba.a del ,ehculo, mediante una consulta, ante la
!ecretara de "omunicaciones y >ransportes y obtengan la constancia de dicha consulta de
ba.a, misma que deber+n conser,ar. 2ara tales efectos, deber+n recabar del adquirente del
,ehculo, la siguiente documentaci&n0
I. 7riginal y copia de la tar.eta de circulaci&n.
II. "opia de pasaporte o credencial de elector.
III. 8ocumento en el que conste el peso bruto del ,ehculo. 9n el caso de no conocerse
dicho peso se reportar+ el peso ,ehicular. 2ara los efectos de este numeral, no se
considerar+ la carga :til del ,ehculo de que se trate. 8icho documento deber+ ser
distinto al proporcionado por el fabricante, ensamblador o distribuidor en la ficha
tcnica o en el comprobante fiscal correspondiente, mismo que deber+ ser e/pedido
dentro de los @ das inmediatos anteriores a la fecha de la solicitud de informaci&n a
que se refiere esta regla.
Documentacin #ue de!er2 reca!are del ad#uirente
II.12.2.2. 9l contribuyente deber+ recabar del adquirente de que se trate, seg:n sea el caso, la
documentaci&n e informaci&n que tenga en su poder respecto del ,ehculo que le entrega el
adquirente, entre la que destaca, de manera enunciati,a, la siguiente0
I. "omprobante fiscal seg:n corresponda, endosada en propiedad y, en el caso de
,ehculos de procedencia e/tran.era, adem+s el pedimento de importaci&n del
,ehculo de que se trate.
"uando los adquirentes no cuenten con los comprobantes a que se refiere esta
fracci&n, trat+ndose de ,ehculos que se hayan utiliado para prestar el ser,icio
p:blico de autotransporte federal de carga, los contribuyentes podr+n recabar del
adquirente, un comprobante fiscal igual al que e/piden por las acti,idades que
realian o carta de porte, que re:na los requisitos que establecen las disposiciones
fiscales, en el que se consignen los datos a que se refiere la regla II.12.2.6., fracci&n
V, respecto del ,ehculo que se entrega a cuenta del precio de ena.enaci&n del
,ehculo nue,o y se manifieste e/presamente que se trata de una operaci&n de
,enta de acti,os fi.os.
II. "ertificado de registro definiti,o o certificado de registro federal de ,ehculos, seg:n
sea el caso.
III. "onstancia de regulariaci&n.
IV. 6actura o comprobante fiscal del 6ideicomiso Liquidador de Instituciones y
7rganiaciones 3u/iliares de "rdito o de otras instituciones autoriadas.
V. 9n el caso de ,ehculos a los que les han sido incorporadas autopartes importadas,
la factura o comprobante fiscal y el pedimento de importaci&n de las partes
incorporadas.
RMF 2012 II.12.2.6.
'e#uiito #ue de!en cumplir lo centro de detruccin para er autori8ado por el
S:4
II.12.2.&. 2ara los efectos de la fracci&n III del 3rtculo 8cimo 1uinto y de la fracci&n III del 3rtculo
8cimo !e/to * del 8ecreto a que se refiere este "aptulo, se considerar+n centros de
destrucci&n autoriados por el !3>, las empresas que cumplan con los siguientes requisitos0
I. 2resenten ante la 3L!" o ante la 3")I seg:n corresponda, solicitud mediante
escrito libre que contenga0
a) Intenci&n de constituirse como centro de destrucci&n autoriado para la
destrucci&n de ,ehculos usados a que se refiere el 3rtculo 8cimo 1uinto del
8ecreto regulado en este "aptulo o que est constituido como centro de
destrucci&n de chatarra.
!) 8eclaraci&n ba.o protesta de decir ,erdad, que cuentan con la maquinaria y
equipo necesario para la destrucci&n de los ,ehculos indicados en el inciso
anterior, as como una descripci&n de dicha maquinaria.
c) 8eclaraci&n ba.o protesta de decir ,erdad, que la acti,idad preponderante
consiste en la destrucci&n de ,ehculos o chatarra o bien, que el material
met+lico de recicla.e obtenido ser+ utiliado en m+s de $(A en los procesos de
fusi&n sider:rgicos que realia la misma empresa.
2ara estos efectos, se entiende como acti,idad preponderante, la que se define
como tal en trminos del artculo @F del -eglamento del "66.
>rat+ndose de contribuyentes que hayan iniciado operaciones en el e.ercicio
fiscal en que soliciten su autoriaci&n, deber+n manifestar ba.o protesta de
decir ,erdad que estiman que los ingresos obtenidos por la destrucci&n de
,ehculos o chatarra ser+n superiores a los ingresos por cada una de sus otras
acti,idades en este e.ercicio.
d) "opia de la solicitud de inscripci&n al -6" y, en su caso, de los a,isos de
modificaci&n ante el mismo registro.
II. >ributen conforme al >tulo II H8e las 2ersonas =oralesI de la Ley del I!-.
III. 9stn al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, para lo cual
deber+n presentar el documento ,igente e/pedido por el !3>, en el que se emita la
opini&n de cumplimiento de obligaciones fiscales, en trminos de lo dispuesto por la
regla II.2.1.11.
2ara continuar como centros de destrucci&n autoriados, los contribuyentes deber+n
presentar, en el mes de enero de cada aCo, escrito libre en el cual ane/en el
documento ,igente que contenga la opini&n sobre el cumplimiento de obligaciones
fiscales que emita la autoridad fiscal conforme al procedimiento establecido en la
regla II.2.1.11.
IV. 9n,en, en el mes de enero de cada aCo, a tra,s de la p+gina de Internet del !3>,
un a,iso en el que manifiesten ba.o protesta de decir ,erdad, que cumplen con los
supuestos establecidos en la presente regla para continuar como centros de
destrucci&n autoriados.
V. 9n,en, en el mes de enero de cada aCo, a tra,s de la p+gina de Internet del !3>, la
resoluci&n positi,a de cumplimiento de presentaci&n de informes emitida por la
!ecretara de "omunicaciones y >ransportes 4!">5, as como una relaci&n de los
,ehculos destruidos en el e.ercicio inmediato anterior, en la que deber+n seCalar lo
siguiente0
a) )ombre, denominaci&n o ra&n social del contribuyente que presenta el
,ehculo para su destrucci&n.
!) 6echa de emisi&n del certificado.
c) ):mero de folio del certificado y de la b+scula.
d) 8atos del ,ehculo que se destruy&0
1. =arca.
2. >ipo o clase.
&. 3Co modelo.
(. ):mero de identificaci&n ,ehicular o, en su caso, n:mero de serie.
). ):mero de placas met+licas de identificaci&n del ser,icio p:blico federal.
6. ):mero de motor.
+. ):mero de folio de la tar.eta de circulaci&n.
2ara la obtenci&n de la resoluci&n positi,a de cumplimiento de presentaci&n de informes
emitida por la !">, se deber+ ingresar a la opci&n que para tales efectos se encuentra
habilitada en la p+gina de la !">.
9l a,iso a que se refiere la fracci&n IV, as como la relaci&n de los ,ehculos destruidos en el
e.ercicio inmediato anterior a que hace menci&n la fracci&n V de esta regla podr+n
presentarse mediante escrito libre, ante la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal.
La autoriaci&n pre,ista en esta regla, estar+ condicionada al cumplimiento de todos los
requisitos contenidos en la misma. 9l !3> ,erificar+ el cumplimiento de lo dispuesto en la
citada regla.
9n la p+gina de Internet del !3> se dar+ a conocer la denominaci&n o ra&n social, domicilio
fiscal, la cla,e del -6" y la fecha de autoriaci&n de los centros de destrucci&n, as como los
datos de los centros de destrucci&n que no hayan reno,ado su autoriaci&n o se les hubiera
re,ocado.
La autoriaci&n, la no reno,aci&n y la re,ocaci&n de la autoriaci&n surtir+n efectos a partir de
su publicaci&n en la p+gina de Internet del !3>.
9n caso de que la autoriaci&n no haya mantenido su ,igencia por falta de presentaci&n del
a,iso a que se refiere la fracci&n IV de esta misma regla, los contribuyentes podr+n presentar
ante la 3L!", que corresponda a su domicilio fiscal o ante la 3;J o 3")I, seg:n
corresponda, escrito libre donde soliciten nue,a autoriaci&n y declaren ba.o protesta de decir
,erdad que no han ,ariado los supuestos con base en los cuales se otorg& la autoriaci&n
anterior y que toda la documentaci&n que fue considerada para la emisi&n de la misma
contin:a ,igente y en los mismos trminos. 9n este supuesto, no ser+ necesario que se
ane/e de nue,a cuenta la documentaci&n que hubiere sido e/hibida con anterioridad.
RCFF 5%, RMF 2012 II.2.1.11.
'e#uiito adicionale #ue de!en cumplir lo centro de detruccin al reali8ar una
apertura de eta!lecimiento
II.12.2.(. 2ara los efectos de la fracci&n III del 3rtculo 8cimo 1uinto y de la fracci&n III del 3rtculo
8cimo !e/to * del 8ecreto a que se refiere este "aptulo, los centros de destrucci&n
autoriados por el !3>, que deseen realiar aperturas de establecimientos, deber+n presentar
ante la 3L!", que corresponda a su domicilio fiscal o ante la 3")I, seg:n corresponda,
escrito libre donde declaren ba.o protesta de decir ,erdad, que cuentan con la maquinaria y
equipo necesarios para la destrucci&n de los ,ehculos a que se refiere el 8ecreto regulado
en este "aptulo, para cada una de las sucursales que requieren operen como centros de
destrucci&n de ,ehculos, y acompaCar el a,iso de apertura de establecimiento que reali&
ante el !3>0
7ntre"a del ve%culo al centro de detruccin
II.12.2.). 2ara los efectos del 3rtculo 8cimo !e/to *, fracci&n III del 8ecreto a que se refiere este
captulo, los contribuyentes deber+n hacerse acompaCar del adquirente del ,ehculo de que
se trate o del representante legal de dicho adquirente, para la entrega del ,ehculo al centro
de destrucci&n correspondiente, cumpliendo con lo dispuesto en la regla I.12.1.1., as como
presentar copia del documento que compruebe que el ,ehculo se haya dado de ba.a ante la
dependencia a que se refiere el citado 3rtculo 8cimo !e/to *, fracci&n I.
RMF 2012 I.12.1.1.
7miin del certi$icado de detruccin de ve%culo en lo centro autori8ado
II.12.2.6. Los centros de destrucci&n autoriados por el !3> de conformidad con lo dispuesto por el
8ecreto a que se refiere este captulo, deber+n e/pedir al contribuyente de que se trate un
certificado de destrucci&n por cada ,ehculo que se haya destruido.
9l certificado a que hace referencia esta regla, se emitir+ hasta que el ,ehculo haya sido
destruido en su totalidad, incluyendo las placas met+licas de identificaci&n del ser,icio p:blico
federal o, en su caso, del ser,icio p:blico de autotransporte de pasa.eros urbano o
suburbano, as como el engomado correspondiente y la tar.eta de circulaci&n y deber+
contener, como mnimo, la informaci&n que a continuaci&n se seCala0
I. )ombre, denominaci&n o ra&n social del centro de destrucci&n.
II. )ombre, denominaci&n o ra&n social del contribuyente que presenta el ,ehculo
para su destrucci&n.
III. 6echa de emisi&n del certificado.
IV. ):mero de folio del certificado y, en su caso, el n:mero de la b+scula.
V. 8atos del ,ehculo que se destruy&.
a) =arca.
!) >ipo o clase.
c) 3Co modelo.
d) ):mero de identificaci&n ,ehicular o, en su caso, n:mero de serie.
e) ):mero de placas met+licas de identificaci&n del ser,icio p:blico federal o, en
su caso, del ser,icio p:blico de autotransporte de pasa.eros urbano o
suburbano.
$) ):mero de motor.
") ):mero de folio de la tar.eta de circulaci&n.
9l certificado de destrucci&n deber+ contener elementos de seguridad, as como la
informaci&n anterior en forma impresa, en papel membretado del centro de destrucci&n que lo
e/pida e ir acompaCado con las fotografas del ,ehculo antes, durante y despus de ser
destruido.
'elacin de la documentacin #ue e proporciona al S:4 de cada ve%culo detruido
II.12.2.+. Los contribuyentes que apliquen lo dispuesto por el 8ecreto a que se refiere este captulo,
deber+n proporcionar a la 3L!" que corresponda a su domicilio fiscal, en los meses de enero
y .ulio de cada aCo, una relaci&n de la documentaci&n a que se refieren las reglas II.12.2.1.,
II.12.2.2. y II.12.2.6., por cada ,ehculo destruido.
La documentaci&n a que se refiere esta regla formar+ parte de la contabilidad del
contribuyente.
RMF 2012 II.12.2.1., II.12.2.2., II.12.2.6.
4r2mite de !aja - alta ante la SC4, una ve8 detruido el ve%culo
II.12.2.1. Dna ,e destruido el ,ehculo, el contribuyente, a tra,s del adquirente del ,ehculo, deber+
entregar a la !ecretara de "omunicaciones y >ransportes copia del certificado de destrucci&n
a que se refiere la regla II.12.2.6., para finaliar los tr+mites de ba.a e iniciar en el mismo acto,
el procedimiento de alta del ,ehculo correspondiente.
>rat+ndose de los ,ehculos que hayan sido utiliados para prestar el ser,icio p:blico de
autotransporte de pasa.eros urbano o suburbano, la copia del certificado de destrucci&n a que
se refiere el p+rrafo anterior, se deber+ entregar a la dependencia de la 9ntidad 6ederati,a
correspondiente que est facultada para otorgar permisos o concesiones para la prestaci&n
del ser,icio mencionado.
RMF 2012 II.12.2.6.
7ntre"a de ve%culo - conervacin de copia certi$icada del alta - de la tarjeta de
circulacin
II.12.2.5. Los contribuyentes que apliquen lo dispuesto por el 8ecreto a que se refiere este captulo,
deber+n entregar el ,ehculo nue,o o seminue,o, una ,e que haya sido dado de alta ante la
!ecretara de "omunicaciones y >ransportes para prestar el ser,icio p:blico de
autotransporte federal de carga o de pasa.eros, trat+ndose de los ,ehculos mencionados en
el 3rtculo 8cimo 1uinto del 8ecreto a que se refiere este >tulo, o ante la dependencia de la
9ntidad 6ederati,a correspondiente que est facultada para otorgar permisos o concesiones
para la prestaci&n del ser,icio p:blico de autotransporte de pasa.eros urbano o suburbano,
trat+ndose de los ,ehculos mencionados en el 3rtculo 8cimo !e/to 3 del 8ecreto a que se
refiere este captulo. 3dem+s, los contribuyentes deber+n entregar el ,ehculo de que se trate
con las placas met+licas de identificaci&n del ser,icio p:blico federal o ser,icio p:blico de
autotransporte de pasa.eros urbano o suburbano, el engomado correspondiente y la tar.eta de
circulaci&n.
2ara los efectos de esta regla, los contribuyentes deber+n conser,ar copia certificada del alta
y de la tar.eta de circulaci&n del ,ehculo nue,o o seminue,o de que se trate.
:vio de detruccin de lo centro autori8ado por el S:4
II.12.2.10. 2ara los efectos de los 3rtculos 8cimo 1uinto, fracci&n III y 8cimo !e/to *, fracci&n III del
8ecreto a que se refiere este captulo, los centros de destrucci&n autoriados por el !3>
deber+n presentar a,iso en los trminos de la ficha #?89" H3,iso que deber+n presentar los
centros de destrucci&n autoriados por el !3>, en el que se manifieste la fecha en que se
lle,ar+ a cabo la destrucci&nI del 3ne/o 1<3, cuando menos cuatro das antes de la fecha en
la que se lle,ar+ a cabo la destrucci&n. La destrucci&n se deber+ efectuar en el da, hora y
lugar indicados en el a,iso.
Captulo II.12.&. Del Decreto por el #ue e otor"an $acilidade adminitrativa en materia de
impli$icacin tri!utaria, pu!licado en el DO/ el &0 de junio de 2010
Opcin de no preentar el dictamen de etado $inanciero
II.12.&.1. 2ara los efectos de los 3rtculos >ercero y !e/to del 8ecreto a que se refiere este "aptulo,
los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por
contador p:blico autoriado, de conformidad con lo establecido en el artculo '2<3, fracci&n I
del "66, y opten por no presentar el dictamen fiscal, lo manifestar+n en la declaraci&n normal
del I!- que corresponda al e.ercicio por el que se e.era la opci&n de referenciaN dicha opci&n
se deber+ e.ercer dentro del plao que las disposiciones legales establecan para la
presentaci&n de la declaraci&n normal del e.ercicio del I!-.
Los contribuyentes que e.eran la opci&n establecida en el p+rrafo anterior, deber+n presentar
a m+s tardar el '( de .unio de 2(12, ,a Internet la informaci&n contenida en el 3ne/o 21
HInformaci&n alternati,a al dictamenI, debidamente requisitada, conforme al siguiente
calendarioN o bien, lo podr+n hacer antes del periodo que les corresponda.
674':S D7 6: C6:V7
D76 '/C
/7CA: D7 7*VIO
8e la 3 a la 6 del 1@ al 2( de .unio de 2(12.
8e la ; a la 7 del 21 al 2@ de .unio de 2(12.
8e la 2 a la L y W del 26 al '( de .unio de 2(12.
2ara los efectos del segundo p+rrafo de la presente regla, se podr+n presentar aclaraciones
al referido 3ne/o 21, siempre que dicha informaci&n haya sido presentada en la forma y
tiempos establecidos en la presente regla. 8ichas aclaraciones se presentar+n por una sola
ocasi&n y mediante escrito libre en la 3L!" que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente, sal,o que se trate de contribuyentes competencia de la 3;;", las cuales se
deber+n presentar ante esa unidad administrati,a.
CFF 32A, DECRETO DOF 30/(UN/10 TERCERO, SEXTO
Devolucin menual del ID7
II.12.&.2. 2ara los efectos del 3rtculo "uarto del 8ecreto a que se refiere este "aptulo, los
contribuyentes deber+n presentar la informaci&n y cumplir con los requisitos establecidos en
las reglas II.2.2.2. y II.2.2.@.
RMF 2012 II.2.2.2., II.2.2.5., DECRETO DOF 30/(UN/10 CUARTO
T!ansi&o!ios
3rimero. La presente -esoluci&n entrar+ en ,igor el 1 de enero de 2(12 y estar+ ,igente hasta el '1 de
diciembre de 2(12, sal,o lo dispuesto en las reglas I.%.2., II.2.$.1.1., numeral F y II.%.2, las
cuales entrar+n en ,igor una ,e que inicie la ,igencia del -eglamento de la Ley de
=igraci&n.
Lo dispuesto en la regla I.2.$.'.1.%., estar+ ,igente hasta el '( de .unio de 2(12.
Se"undo. !e abroga la -esoluci&n =iscel+nea 6iscal para 2(11, publicada en el 8iario 7ficial de la
6ederaci&n el 1 de .ulio de ese mismo aCo, sal,o lo dispuesto en las reglas I.%.2, II.2.$.1.1,
numeral F, y II.%.2, hasta en tanto inicie la ,igencia del -eglamento de la Ley de =igraci&n.
4ercero. !e dan a conocer los 3ne/os 1, 1<3, ', @, $, 11, 1', 1@, 16, 1F, 1$, 1% y 2( de la -esoluci&n
=iscel+nea 6iscal para 2(12.
Cuarto. !e prorrogan los 3ne/os 2, #, 6, F, %, 1(, 12, 16<3 y 21 con sus respecti,as modificaciones de
la -esoluci&n =iscel+nea 6iscal ,igente hasta antes de la entrada en ,igor de la presente
-esoluci&n, hasta en tanto no sean publicados los correspondientes a esta -esoluci&n.
!e modifica el 3ne/o F de la -esoluci&n =iscel+nea 6iscal para 2(11.
9l 3ne/o 1# de la -esoluci&n =iscel+nea 6iscal para 2(12, se dar+ a conocer una ,e que
haya concluido el periodo de cumplimiento del a,iso anual.
Juinto. Las formas oficiales aprobadas 1<9, 1<8, 1<81 y 1F contenidas en el 3ne/o 1, para el pago
del I!-, impuesto al acti,o, IV3, I92!, IV*!! o impuesto sustituti,o del crdito al salario,
:nicamente continuar+n ,igentes respecto de las declaraciones de pagos pro,isionales o
definiti,os anteriores al mes de .ulio de 2((2, incluyendo sus complementarias,
e/tempor+neas y de correcci&n fiscal.
3simismo, las formas oficiales 2, 2<3, ' y # contenidas tambin en el 3ne/o 1, para cumplir
con las obligaciones del I!-, Impuesto al 3cti,o, IV3 o I92!N :nicamente continuar+n ,igentes
respecto de las declaraciones del e.ercicio correspondientes a 2((1 y e.ercicios anteriores,
incluyendo sus complementarias, e/tempor+neas y de correcci&n fiscal.
Se.to. 2ara los efectos de los artculos $6, fracci&n VIII, 1(1, fracci&n V y 1'', fracci&n VII de la Ley
del I!- y '2<; del "66, durante el e.ercicio fiscal de 2(11, se tendr+ por cumplida la
obligaci&n de presentar la informaci&n de operaciones con clientes y pro,eedores cuando los
contribuyentes presenten la informaci&n a que se refiere el artculo '2, fracciones V y VIII de
la Ley del IV3, respecto de todo el e.ercicio fiscal de 2(12.
8eri,ado de lo anterior, las personas fsicas y morales presentar+n dicha informaci&n en los
trminos de la regla I.@.@.'.
Sptimo. 2ara los efectos de la regla I.'.1(.F., hasta en tanto se libere el sistema para la consulta de
ena.enaciones de casa habitaci&n en la p+gina de Internet del !3>, se tendr+ por cumplida la
obligaci&n del fedatario p:blico de efectuar la consulta a que se refiere el artculo 1(%,
fracci&n BV, inciso a5, :ltimo p+rrafo de la Ley del I!-, siempre que en la escritura p:blica
correspondiente que se realice ante fedatario, se incluya la manifestaci&n del ena.enante en la
que ba.o protesta de decir ,erdad seCale si es la primera ena.enaci&n de casa habitaci&n
efectuada en los cinco aCos inmediatos anteriores a la fecha de esta ena.enaci&n.
Octavo. Los contribuyentes que de conformidad con el contenido de las reglas 2.1(.1%., ,igente en la
-=6 para 2((1 y 2.%.$., ,igente en la -=6 para 2((2, 2((', 2((# y 2((@, que hubieran
efectuado el pago, pro,isional, definiti,o o del e.ercicio del I!-, Impuesto al 3cti,o, IV3, I92!,
IV*!! o impuesto sustituti,o del crdito al salario, incluyendo retenciones, mediante
transferencia electr&nica de fondos, sin haber presentado a tra,s de transmisi&n electr&nica
de datos o mediante formas oficiales, la declaraci&n correspondiente a dicha transferencia,
podr+n asignar el pago realiado respecto de las obligaciones fiscales que corresponda,
conforme a lo siguiente0
I. 1ue las obligaciones fiscales a las cuales se asignar+ el pago realiado mediante
transferencia electr&nica de fondos, correspondan al mismo periodo por el que se hio
originalmente dicha transferencia.
II. 1ue la cantidad a pagar y el n:mero de folio a 1$ posiciones de la operaci&n realiada
que se asiente en el recuadro de la forma oficial a que se refiere la fracci&n II del
presente artculo, sea igual a la cantidad pagada mediante el sistema de transferencia
electr&nica de fondos y al folio asignado.
III. 1ue el pago total realiado mediante la transferencia electr&nica de fondos, se asigne
por :nica ,e a las obligaciones fiscales que correspondan a tra,s de la forma oficial
respecti,a, en los trminos del presente artculo, debindose presentar una forma oficial
por cada transferencia a asignar.
IV. 1ue la transferencia electr&nica de fondos se haya realiado antes del 2% de agosto de
2((@.
Los saldos a fa,or que, en su caso, se declaren en las formas oficiales a que se refiere
el presente artculo, se tendr+n por manifestados en la fecha en que las mismas sean
presentadas de conformidad con las fracciones anteriores. 3simismo, para efectos del
cumplimiento de obligaciones fiscales, se considerar+ como fecha de presentaci&n de la
declaraci&n, aquella en que sea recibida la forma oficial que contenga la declaraci&n
correspondiente, presentada para efectos de la asignaci&n del pago de conformidad con
la presente regla.
9l pago efectuado mediante transferencia electr&nica de fondos, se deber+ asignar mediante
la presentaci&n de las formas oficiales siguientes0
I. >rat+ndose de pagos pro,isionales y definiti,os de los impuestos citados, se utiliar+n
las formas oficiales 1<9, 1<8, 1<81 y 1F contenidas en el 3ne/o 1, debiendo anotar el
n:mero de folio de la citada transferencia en el espacio designado para ello en la forma
oficial.
II. >rat+ndose de declaraciones de e.ercicios anteriores a 2((2 de los citados impuestos,
se utiliar+n las formas oficiales 2, 2<3, ', #, 1' y 1'<3 contenidas en el 3ne/o 1,
anotando el n:mero de folio de la transferencia en el espacio designado para ello en la
forma oficial.
La asignaci&n de transferencias electr&nicas de fondos que se efect:e de conformidad
con el procedimiento anterior, que hubieran sido pagadas dentro de los plaos
establecidos en las disposiciones fiscales, no dar+ lugar a la actualiaci&n de
contribuciones ni a la causaci&n de recargos por las obligaciones fiscales que se de.aron
de asignar mediante la declaraci&n correspondiente. >rat+ndose de la asignaci&n de
transferencias electr&nicas de fondos, que correspondan a declaraciones
complementarias, e/tempor+neas o de correcci&n fiscal, :nicamente proceder+ su
asignaci&n cuando la transferencia efectuada contenga la actualiaci&n, recargos y, en
su caso, la multa por correcci&n, correspondientes a la fecha en que se reali& la
transferencia electr&nica de fondos, sin que en este caso d lugar a actualiaci&n de
contribuciones ni a la causaci&n de recargos por dicha asignaci&n.
La forma oficial en la cual se hace la asignaci&n de pagos a que se refiere el segundo
p+rrafo de este artculo, se deber+ presentar ante la 3L!" que corresponda al domicilio
fiscal del contribuyente.
Lo dispuesto en este artculo, tambin ser+ aplicable a los contribuyentes que estando
obligados a realiar pagos pro,isionales o definiti,os de .ulio de 2((2 al 2% de agosto de
2((@, fecha de publicaci&n de la "uarta -esoluci&n de =odificaciones a la -esoluci&n
=iscel+nea 6iscal para 2((@, publicada en el 876 el 2% de agosto de 2((@ y de los
e.ercicios de 2((2, 2((' y 2((# del I!-, Impuesto al 3cti,o, IV3, I92!, IV*!! o
impuesto sustituti,o de crdito al salario, incluyendo retenciones, seg:n corresponda de
conformidad con lo dispuesto en los "aptulos 2.1#. a 2.1%., lo hubieran efectuado
mediante transferencia electr&nica de fondos en los trminos de la regla 2.%.$., ,igente
hasta el 2% de agosto de 2((@, sin haber presentado, a tra,s de transmisi&n
electr&nica de datos o mediante formas oficiales, la declaraci&n correspondiente a dicha
transferencia.
Los contribuyentes a que se refiere este transitorio, podr+n asignar hasta el '1 de
diciembre de 2(11, el pago realiado respecto de las obligaciones fiscales que
corresponda mediante el procedimiento mencionado.
*oveno. Los contribuyentes que de .ulio de 2((2 al 2% de agosto de 2((@, fecha de publicaci&n de la
"uarta -esoluci&n de =odificaciones a la -esoluci&n =iscel+nea 6iscal para 2((@, hubieran
efectuado indebidamente el pago de alguna de sus obligaciones fiscales correspondientes a
dicho periodo o a los e.ercicios de 2((2, 2((' o 2((#, mediante transferencia electr&nica de
fondos de conformidad con la regla 2.%.$., ,igente en la -esoluci&n =iscel+nea 6iscal para
2((2, 2((', 2((# y hasta el 2% de agosto de 2((@ y que hubieran presentado declaraci&n
complementaria a tra,s de los desarrollos electr&nicos a que se refieren los "aptulos 2.1#.
a 2.1%., podr+n asignar el pago realiado mediante dicha transferencia, siempre que lo
realicen de conformidad con lo dispuesto en el 3rtculo >ransitorio anteriormente seCalado.
Los contribuyentes a que se refiere este 3rtculo, podr+n asignar hasta el '1 de diciembre de
2(11, el pago realiado respecto de las obligaciones fiscales que corresponda mediante el
procedimiento mencionado.
Dcimo. Los contribuyentes que a la fecha de publicaci&n de la presente -esoluci&n hubieren optado
por la facilidad administrati,a de cumplir con la obligaci&n establecida en el artculo 2(,
fracci&n II de la Ley del I92! mediante un 2ro,eedor de !er,icio 3utoriado, de conformidad
con la regla I.6.2.6. de la -=6 para 2(1( publicada en el 876 el 11 de .unio de 2(1(,
continuar+n proporcionando de forma mensual la informaci&n establecida en el 3partado ;
del 3ne/o 1F, dentro de los primeros 1( das h+biles siguientes al mes que se reporte, en el
bu&n institucional que se establece en la p+gina de Internet del !3> conforme al esquema
de datos de B=L publicado por el !3>, o bien cuando no sea posible hacerlo a tra,s del
citado bu&n podr+ presentarse dentro de dicho plao en la 3L!" correspondiente al
domicilio fiscal del contribuyente, mediante "8<disco compacto o 8V8 4en ambos casos no
reescribibles5.
"onforme a lo seCalado, el contribuyente continuar+ proporcionando al !3>, la informaci&n en
los trminos citados en el p+rrafo anterior, hasta el trmino de 12( das naturales, contados a
partir del siguiente a aquel en que sea contratado el 2ro,eedor.
Dcimo
3rimero.
Los contribuyentes que a la fecha de publicaci&n de la presente -esoluci&n hayan optado por
la facilidad administrati,a de cumplir con la obligaci&n establecida en el artculo 2(, fracci&n II
de la Ley del I92! mediante un 2ro,eedor de !er,icio 3utoriado, de conformidad con la
regla I.6.2.6. de la -=6 para 2(1( publicada en el 876 el 11 de .unio de 2(1(, contratar+n al
2ro,eedor de !er,icio 3utoriado dentro del plao de 12( das naturales contados a partir del
siguiente a aquel en que el !3> publique en su p+gina de Internet, la lista de 2ro,eedores de
!er,icio 3utoriados.
Dcimo
Se"undo.
Los contribuyentes que inicien acti,idades en fecha posterior al da de la publicaci&n de la
presente -esoluci&n, a fin de cumplir con las obligaciones que establece el artculo 2( de la
Ley del I92!, podr+n optar por elegir el esquema que pre, la regla I.6.2.F. en lugar de tener
que cumplir con lo establecido en la regla I.6.2.6., para lo cual deber+n presentar, dentro de
los 1@ das naturales siguientes a aquel en que inicien acti,idades, escrito libre ante la 3L!"
correspondiente a su domicilio fiscal, en el que manifiesten su decisi&n por el esquema de la
citada regla I.6.2.F.
Los contribuyentes que opten por el esquema que pre, la regla I.6.2.F., a partir de que
inicien acti,idades, proporcionar+n de forma mensual la informaci&n establecida en el
3partado ; del 3ne/o 1F, dentro de los primeros 1( das h+biles siguientes al mes que se
reporte, en el bu&n institucional que se establece en la p+gina de Internet del !3> conforme
al esquema de datos de B=L publicado por el !3>, o bien cuando no sea posible hacerlo a
tra,s del citado bu&n, podr+ presentarse dentro de dicho plao en la 3L!" correspondiente
al domicilio fiscal del contribuyente, mediante "8<disco compacto o 8V8 4en ambos casos no
reescribibles5.
Los contribuyentes proporcionar+n al !3> la informaci&n, conforme a lo seCalado en el
p+rrafo anterior, hasta el trmino de 12( das naturales, contados a partir del siguiente a
aquel en que sea contratado el 2ro,eedor y posteriormente deber+n cumplir con lo pre,isto
en el 3partado 8 del ane/o 1F.
Los contribuyentes contratar+n al 2ro,eedor de !er,icio 3utoriado dentro del plao de 12(
das naturales contados a partir del siguiente a aquel en que el !3> publique en su p+gina de
Internet, la lista de pro,eedores de ser,icio autoriados.
9n el supuesto que la citada lista haya sido publicada con antelaci&n a la fecha en que el
contribuyente present& su escrito de opci&n a la regla I.6.2.F, el plao de 12( das naturales
para contratar al pro,eedor, iniciar+ a partir del da siguiente al de la presentaci&n del escrito
de referencia.
Dcimo
4ercero.
Lo dispuesto en el 3rtculo "uarto >ransitorio de la "uarta -esoluci&n de =odificaciones a la
-esoluci&n =iscel+nea 6iscal para 2(1(, publicado en el 876 el 2# de mayo de 2(11,
resultar+ aplicable hasta el 1 de febrero de 2(12.
Dcimo
Cuarto.
2ara los efectos del artculo 2(, fracci&n II de la Ley del I92!, los contribuyentes que a m+s
tardar el F de .ulio de 2(1(, no hayan optado por la facilidad administrati,a pre,ista en la regla
I.6.2.6. de la -esoluci&n =iscel+nea 6iscal para 2(1(, publicada en el 876 el 11 de .unio del
citado aCo, y hayan prestado ser,icios de .uegos con apuestas y sorteos a que se refiere el
artculo 2, fracci&n II, inciso *5 de dicha Ley antes de la citada fecha, en lugar de aplicar lo
dispuesto en el primer p+rrafo de la regla I.6.2.6. de la -esoluci&n =iscel+nea 6iscal para
2(11, publicada en el 876 el 1 de .ulio de 2(11, podr+n optar por cumplir con la obligaci&n
establecida en la citada disposici&n legal mediante un 2ro,eedor de !er,icio 3utoriado que
deber+n contratar para proporcionar al !3>, en forma permanente, la informaci&n en lnea y
tiempo real de los sistemas de registro mencionados en la fracci&n I del citado artculo,
siempre y cuando cumplan con lo siguiente0
I. 2resenten ante la 3L!" correspondiente a su domicilio fiscal, escrito libre en el cual
manifiesten su ,oluntad de optar por el esquema pre,isto en esta regla.
II. 3compaCen a dicho escrito la informaci&n establecida en el 3partado ; del 3ne/o 1F,
mediante un "8<disco compacto o 8V8 4en ambos casos no reescribibles5 conforme al
esquema de datos de B=L publicado en la p+gina de Internet del !3>, correspondiente
al periodo comprendido del 1 de .ulio de 2(1( al mes anterior a aqul en el cual
presenten el escrito a que se refiere el presente artculo.
Dna ,e que los contribuyentes hayan presentado el escrito de opci&n a que se refiere el
presente artculo, deber+n estar a lo dispuesto en los 3rtculos 8cimo 1uinto y 8cimo
!e/to >ransitorios de la -esoluci&n =iscel+nea 6iscal para 2(11, publicada en el 876 el 1 de
.ulio de 2(11.
"uando la autoridad compruebe que los contribuyentes que presentaron el citado escrito
incumplen con alguno de los requisitos antes seCalados, se les tendr+ por no presentado su
escrito de opci&n y se considerar+ que contin:an con la obligaci&n de cumplir con lo
dispuesto en la regla I.6.2.6. de la -esoluci&n =iscel+nea 6iscal para 2(11.
Dcimo
Juinto.
2ara los efectos de la regla I.'.%.2., quinto y se/to p+rrafos, as como la ficha 12?I!-
denominada H3,iso anual de las donatarias autoriadas, donde declaran, Hba.o protesta de
decir ,erdadI, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con
ese car+cterI, las organiaciones ci,iles y fideicomisos autoriados para recibir donati,os
deducibles que se encuentren obligados a presentar el a,iso correspondiente al e.ercicio
fiscal de 2(12, son aqullas que fueron incluidas en el 3ne/o 1# de la -=6 para 2(11,
publicado en el 876 el 6 de .ulio de 2(11.
Dcimo
Se.to.
2ara efectos de la regla I.'.%.11. y la ficha 1@?I!- denominada HInformaci&n para garantiar la
transparencia, as como el uso y destino de los donati,os recibidosI del 3ne/o 1<3, las
personas morales autoriadas para recibir donati,os deducibles del I!- obligadas a poner a
disposici&n del p:blico en general la informaci&n relati,a a la transparencia, as como al uso y
destino de los donati,os recibidos correspondiente al e.ercicio 2(1(, a tra,s del programa
electr&nico que para tal efecto se publica en la p+gina de Internet del !3>, son aqullas
autoriadas por el e.ercicio 2(1(, que se incluyeron en el 3ne/o 1# de la -=6 para 2(1( y
sus respecti,as modificaciones, publicadas en el 876 el 1@ de .unio de 2(1(, F de diciembre
de 2(1( y 2@ de mayo de 2(11, siempre que su autoriaci&n no se haya re,ocado o haya
perdido ,igencia en fecha posterior a las seCaladas.
!e ampla el plao para cumplir con la obligaci&n antes seCalada hasta el pr&/imo 2% de
febrero de 2(12.
Dcimo
Sptimo.
2ara los efectos del artculo 1F de la Ley del Impuesto sobre >enencia o Dso de Vehculos,
,igente hasta el '1 de diciembre de 2(11, los fabricantes, ensambladores y distribuidores
autoriados, as como los comerciantes en el ramo de ,ehculos, presentar+n la informaci&n
relati,a al precio de ena.enaci&n al consumidor de cada unidad ,endida en territorio nacional
correspondiente al mes de diciembre de 2(11, en la 3L!" que corresponda a su domicilio
fiscal a m+s tardar el da 1F de enero de 2(12, en medios magnticos, de conformidad con lo
establecido en el 3ne/o 1, rubro " H6ormatos, cuestionarios, instructi,os y cat+logos
aprobadosI, numeral 6 HInstructi,o para la presentaci&n de informaci&n en medios
magnticosI.
La informaci&n deber+ proporcionarse con base en el c&digo de cla,es contenido en el 3ne/o
1@.
Dcimo
Octavo.
2ara los efectos del 3rtculo 2rimero >ransitorio del H8ecreto que reforma, adiciona y deroga
di,ersas disposiciones del "&digo 6iscal de la 6ederaci&nI, publicado en el 876 el 12
diciembre de 2(11, los contribuyentes podr+n emitir hasta el '( de .unio de 2(12,
comprobantes fiscales en los trminos de los "aptulos I.2.F., I.2.$., I.2.%., II.2.@., II.2.6. y II.
2.F. de la -=6 para 2(11, as como sus respecti,os ane/os 1<3 y 2(, en lo concerniente a la
aplicaci&n de dichos captulos, sal,o los supuestos a que se refieren las reglas I.2.F.1.#.,
I.2.$.1.@., I.2.$.1.$., I.2.$.'.1., I.2.$.'.2., I.2.$.'.'. y II.2.F.1.$. de la -=6 para 2(11.
Los contribuyentes que se aco.an a la facilidad pre,ista en el presente artculo deber+n
aplicar las especificaciones tcnicas pre,istas en el 3ne/o 2( de la -=6 publicado en el 876
del 2' de septiembre de 2(1(, pudiendo establecer en los campos relati,os al nombre,
denominaci&n o ra&n social, domicilio fiscal del emisor y la aduana por la cual se reali& la
importaci&n, la e/presi&n H)o aplicaI.
2ara los efectos de lo dispuesto en el p+rrafo anterior, los contribuyentes podr+n emitir
comprobantes fiscales sin incorporar los siguientes requisitos0
I. 9l rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del I!-.
II. La unidad de medida.
III. Identificaci&n del ,ehculo de la persona fsica, en trat+ndose de contribuyentes que
cumplan sus obligaciones por conducto del coordinado y que hayan optado por pagar el
impuesto indi,idualmente.
IV. La cla,e ,ehicular que corresponda a la ,ersi&n ena.enada, en trat+ndose de
contribuyentes dedicados a la fabricaci&n, ensamble o distribuci&n de autom&,iles
nue,os e importados para permanecer en forma definiti,a en la fran.a fronteria norte
del pas y en los 9stados de *a.a "alifornia, *a.a "alifornia !ur y la regi&n parcial del
9stado de !onora.
V. 9l n:mero, la fecha y el importe total del comprobante fiscal que se hubiese e/pedido
por el ,alor total de la operaci&n, en trat+ndose de pago en parcialidades.
VI. La forma en que se reali& el pago, as como los :ltimos cuatro dgitos del n:mero de la
cuenta o tar.eta de crdito, de dbito, de ser,icios o de los llamados monederos
electr&nicos.
Los contribuyentes que se aco.an a la facilidad pre,ista en la regla I.2.%.'.2. de la -=6 para
2(11, se entender+ que optan por lo dispuesto en el presente artculo.
Dcimo
*oveno.
2ara los efectos del 3rtculo 8cimo, fracci&n II de las 8isposiciones >ransitorias del "66, del
H8ecreto por el que se reforman, adicionan y derogan di,ersas disposiciones de las Leyes del
Impuesto sobre la -enta, del Impuesto a los 8ep&sitos en 9fecti,o y del Impuesto al Valor
3gregado, del "&digo 6iscal de la 6ederaci&n y del 8ecreto por el que se establecen las
obligaciones que podr+n denominarse en Dnidades de In,ersi&nN y reforma y adiciona
di,ersas disposiciones del "&digo 6iscal de la 6ederaci&n y de la Ley del Impuesto sobre la
-enta, publicado el 1 de abril de 1%%@I, publicado en el 876 del F de diciembre de 2((%, los
contribuyentes que a la entrada en ,igor de la presente -esoluci&n, cuenten con
comprobantes fiscales impresos por establecimientos autoriados, podr+n aplicar lo
dispuesto en la regla I.2.$.1.11. de la -=6 para 2(11, hasta el '1 de diciembre de 2(12 o
bien, hasta que concluya la ,igencia de dichos comprobantes, lo que suceda primero.
Vi"imo. 3 partir de la entrada en ,igor del H8ecreto que reforma, adiciona y deroga di,ersas
disposiciones del "&digo 6iscal de la 6ederaci&nI, publicado en el 876 el 12 de diciembre de
2(11, las autoridades fiscales no podr+n e/igir que los comprobantes fiscales cumplan
requisitos adicionales a los pre,istos en el "&digo 6iscal de la 6ederaci&n, su -eglamento o
las reglas que deri,en de dicho "&digo en consecuencia no resultan aplicables los requisitos
que est+n contenidos en los artculos $2, fracci&n III, segundo p+rrafo, $', sptimo p+rrafo,
1(%, fracci&n BBVIII, primer p+rrafo, 1'', fracci&n III, y 1F6, fracci&n VII de la Ley del I!-N
2$,11(, tercer p+rrafo, 1F1, fracciones I, inciso c5, II, inciso b5 y III, inciso a5, 1$%, primer
p+rrafo, 2#(, segundo y tercer p+rrafos, y 2@#, primer p+rrafo de su -eglamentoN '2, fracci&n
III de la Ley del IV3N y '%, segundo p+rrafo, #@, #6 y @1 del -eglamento del "66.
Vi"imo
3rimero.
2ara los efectos de la regla II.2.1.12., el reporte de comprobantes emitidos correspondiente a
los tres primeros meses de 2(12, se presentar+ durante el mes de abril del mismo aCo
considerando las operaciones de dicho trimestre.
Vi"imo
Se"undo.
!e aclara el contenido de la -=6 2(11, publicada en el 876 el 1 de .ulio de 2(11, para
quedar como sigue0
9n la !egunda !ecci&n, regla I.2.$.'.'., primer p+rrafo, no,eno y dcimo renglones, dice0
Z siempre que adem+s de los requisitos que establecen las disposiciones fiscales y aqullos
aplicables a "68Us o "68IUs, seg:n corresponda, cumplan conZ
8ebe decir0
Z siempre que adem+s de los requisitos que establecen las disposiciones fiscales cumplan
conZ
3tentamente.
=/ico, 8. 6., a 1% de diciembre de 2(11.< 9l Jefe del !er,icio de 3dministraci&n >ributaria, :l$redo
<utirre8 Orti8 ?ena.< -:brica.

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Mircoles 28 de diciembre de 2011 DIARIO OFICIAL (Novena Seccin!

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