Conceptos que integran el salario base de cotizacin

Cualquier cantidad en dinero o en especie que le otorguen a los trabajadores por sus servicios, a excepcin de los instrumentos de trabajo, el
ahorro, las aportaciones al Infonavit, y las adicionales para el seguro, la alimentacin, la despensa, los premios por asistencia y puntualidad,
las cantidades aportadas para fines sociales, y el tiempo extraordinario, (Siempre y cuando estos cumplan con la naturaleza de la prestacin
y estn debidamente registrados en contabilidad.
Salario base de cotizacin y reglas para determinarlo
Instrumentos de trabajo
Revisar que los instrumentos de trabajo tales como herramientas y otros similares se destinen efectivamente al desarrollo del trabajo de que
se trate, pues de no ser as, podran considerarse como una prestacin en especie integradora de salario.
El ahorro
No integra cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa. Si integra,
cuando la aportacin patronal exceda a la del trabajador, slo integrara el excedente. Cuando se retire por ms de dos ocasiones en el ao
integra todo (acuerdo 493/93 del Consejo Tcnico del IMSS). Artculo 27 fraccin II LSS.
Aportaciones adicionales al RCV
Que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;
Las cuotas INFONAVIT
Que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, Las participaciones en las utilidades de la empresa; No forman parte integrante del salario, por ser un elemento extraordinario
que puede o no darse al trabajador por la relacin de trabajo existente, por estar supeditado este pago a la existencia de utilidades para estos
efectos. Artculo 27 fraccin IV LSS.
Alimentacin
No integra cuando se entrega de forma onerosa se entiende por esta que el trabajador pague como mnimo el 20% del salario mnimo general
diario que rija en el Distrito Federal por esta prestacin. (acuerdo 77/99). Si integra, al salario del trabajador en el caso de recibirlo sin costo
para el por lo que por cada uno de ellos se adicionar el salario en un ocho punto treinta y tres por ciento. Artculo 32 LSS.
Habitacin
Si integra, en el caso de recibir el trabajador del patrn habitacin sin costo para aquel, se estimara aumentado su salario en un veinticinco
por ciento. Artculo 32 LSS. No integra, en el caso de recibir el trabajador del patrn habitacin con costo para aquel, en un veinte por ciento.
Artculo 27 fraccin V LSS.
Despensas
En especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito
Federal. Cuando exceda, slo integrar el excedente (acuerdo 495/93 del Consejo Tcnico del IMSS), Artculo 27 fraccin VI LSS. Es valido
entregar la despensa mediante vales, atendiendo el acuerdo 494/93 del Consejo Tcnico del IMSS
Premios por asistencia y puntualidad
Siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin;
Cantidades aportadas para fines sociales
Considerndose como tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de
contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro
Tiempo extraordinario No integrara cando quede dentro de los mrgenes sealados por la LFT Art. 65 y 68. Por lo que:
1.-El periodo de cmputo de tiempo extraordinario ser de una semana:
2.- No se integrar el SBC el tiempo extraordinario, cuando:
a).- No exceda de tres horas diarias; y
b).- No exceda de tres veces en una semana.
En caso de que la prestacin otorgada por el patrn rebase los limites establecidos, se integrar al SBC el excedente. Por tanto, se concluye
que el tiempo extraordinario que est fuera de los mximos permitidos por la ley laboral, automticamente formar parte del salario
Acuerdo 497/93****
Bonos o premios de productividad
Como el nombre indica, es una percepcin que se entrega al trabajador por su aumento o esfuerzo en su productividad dentro de la empresa
por lo que el acuerdo 77/94, emitido por el Consejo Tcnico del IMSS el 09 de marzo de 1994 y dado a conocer el 11 de abril de 1994, seala
que al no encontrarse excluida como integrante del salario conforme a las fracciones Art. 27 de la LSS, esta percepcin se entrega al
trabajador por la prestacin de sus servicios, por lo que se integra al SBC.
Gratificacin anual o aguinaldo
Si integra, por el hecho de que esta demostrado que la gratificacin anual se otorga en forma permanente a los trabajadores, como una
consecuencia de sus labores ordinarias durante el ao, es decir, se habla de un pago diferido de salario, Artculo 5- A, FRACCIN XVIII LSS.
Gratificaciones especiales
Si integra, puesto que las gratificaciones especiales que el patrn convenga entregar a sus trabajadores son parte de la base salarial que se
integra con los pagos hechos en efectivo, por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, Artculo 5- A, fraccin XVIII LSS.
Indemnizacin por riesgos o enfermedades
No integra, puesto que no es una remuneracin que el patrn hace a sus trabajadores; si no que es un subsidio pagado por el propio
IMSS y representa un derecho para el trabajador que no es consecuencia del desarrollo de su trabajo por lo cual no tiene la naturaleza de
salario. Artculo 5- A, fraccin XVIII, LSS.
Pagos por terminacin de la relacin laboral y prima de antigedad
No integra, en el caso que el patrn realizar pagos por terminacin de la relacin laboral a favor de sus trabajadores, no se cubre por la
prestacin de servicios si no como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral. Artculo 5 A, fraccin XVIII LSS
Prima dominical
Si integra, en cuanto que la prima dominical es parte de la base salarial que se integra con los pagos hechos en efectivo, por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin
que se entregue al trabajador por su trabajo. Artculo 5- A, fraccin XVIII LSS.
Prima vacacional
Si integra, es una percepcin habitual y sistemtica durante todo el tiempo que perdure la relacin de trabajo, por lo que debe considerarse
parte integrante del salario, ya que la misma forma parte del ingreso total, que obtiene el trabajador como retribucin de sus servicios y este
beneficio es una prestacin laboral para ayuda de los gastos vacacionales. Artculo 5 A, fraccin XVIII LSS.
Da de descanso laborado (prima adicional)
Si integra, cuando el patrn realice pagos por el quebranto del descanso de sus trabajadores y por ello cubra una prima adici onal a su salario
esta formar parte de la integracin del salario. Artculo 5- A fraccin XVIII.
Bono o ayuda para transporte
No integra cuando la prestacin se otorgue como instrumento de trabajo en forma de boleto, cupn o bien a manera de reembolso (que se
compruebe el gasto efectuado) pero cuando se otorga de manera general y permanente debe considerarse como integrante del salario.
Acuerdo 77/94 Fracc VI
Acuerdos de Consejo Tcnico para la Integracin del SBC
77/99 Seguros de Vida, Invalidez y Gastos mdicos, Ayuda para gastos de transporte, Bonos de Productividad, Alimentacin y Habitacin,
Bono de antigedad, Bono o ayuda para transporte: No integra
494/93 (18 de Agosto de 1993) Fondo de Ahorro: Reglas aportaciones diferentes
495/93 Despensa reglas para determinar el excedente para integracin del salario
496/93 Premios de asistencia y puntualidad No integra
497/93 Horas Extras No integra
Reglas para determinar la forma de cotizacin
Artculo 29. Para determinar la forma de cotizacin se aplicarn las siguientes reglas:
I. El mes natural ser el perodo de pago de cuotas;
II. Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana, quincenal o mes, se dividir la remuneracin correspondiente entre siete,
quince o treinta respectivamente. Anlogo procedimiento ser empleado cuando el salario se fije por perodos distintos a los sealados, y
III. Si por la naturaleza o peculiaridades de las labores, el salario no se estipula por semana o por mes, sino por da trabajado y comprende
menos das de los de una semana o el asegurado labora jornadas reducidas y su salario se determina por unidad de tiempo, en ningn caso
se recibirn cuotas con base en un salario inferior al mnimo.
Casos prcticos:
1.- Determinar el Salario Base de Cotizacin con los siguientes datos:
Sueldo mensual 6,000
Aguinaldo 15 das
Vacaciones 6 das
Prima vacacional 25%
Vales de despensa 10% sobre sueldo
Fondo de ahorro Aportacin del patrn y del trabajador del 13% sobre el sueldo

SBC
Sueldo

6,000.00 30 200.00
Aguinaldo 15 das (15*200) (3000/365) 8.22
Prima vacacional 25% sobre 6 das (6*200*25%) (300/365) 0.82
Despensa1 10 % sobre sueldo (200*10%) (20<24.93) 0.00
Fondo de ahorro2 13 % sobre sueldo (200*13%) (26=26) 0.00

209.04


1. No integran los vales de despensa ya que no rebasan el tope de 40% sobre el SMGDF. 62.33*40%=24.93
2. No integra ya que el trabajador y el patrn realizan la misma aportacin.
2.- Determinar el Salario Base de Cotizacin correspondiente al tercer bimestre del ao.
Comisiones 5,000
Incentivo anual 2,000
Bono 3,000
Das del bimestre (Mayo-Junio) 61
Faltas injustificadas 2

Percepciones Das de salario Clculo SBC

del bimestre devengado
Comisiones 5,000.00
Incentivo anual 2,000.00
Bono 3,000.00
Total 10,000.00 61-2=59 (10000/59) 169.49
3.- Determinar el Salario Base de Cotizacin para el mes de Julio con los siguientes datos:
Sueldo 20,000
Aguinaldo 30 das
Vacaciones 15 das
Prima vacacional 75%
Fondo de ahorro Aportacin sobre el sueldo del 7% por parte del patrn y del 6% por parte del trabajador

Vales de despensa 10% sobre el sueldo
Servicio de comedor Sin costo para el empleado
Comisiones (mayo-junio) 10,000

Parte Fija
Sueldo

20,000.00 30 666.67
Aguinaldo 30 das (30*666.67) (20000/365) 54.79
Prima vacacional 75% sobre 15 das (15*666.67*75%) (7500/365) 20.55
Despensa1 10 % sobre sueldo (666.67*10%) (66.67>24.93) 41.74
Fondo de ahorro2 7% - 6% = 1% (666.67*1%)

6.67
Comedor3 (0<12.47) (666.67*8.33%)

55.53

845.95

Percepciones Das de salario Clculo Parte

del bimestre devengado

Variable
Comisiones 10,000.00
Total 10,000.00 61 (10000/61) 163.93
SBC

1,009.89
1. Integra la diferencia entre los vales y el tope de 40% sobre el SMGDF.
2. Integra solo la diferencia entre la aportacin del patrn y del trabajador.
3. Integra ya que no es onerosa la alimentacin que recibe el trabajador.