PONTO XVII

1) PAGAMENTO E REPETIO DO INDBITO TRIBUTRIO;

2) CONCURSO FISCAL DE PREFERNCIA;
3) PROCESSO JUDICIAL TRIBUTRIO MANDADO DE SEGURANA
1 ! PAGAMENTO E REPETIO DO INDBITO TRIBUTRIO
PAGAMENTO
CONCEITO" a entrega ao sujeito ativo de quantia
correspondente ao crdito tributrio.
- O pagamento de uma parcela no importa em presuno do
pagamento de outras;
- O pagamento modalidade de extino do crdito
tributrio.
LOCAL DO PAGAMENTO
REGRA #A$% 1&'( CTN)" Repartio competente do domiclio
do sujeito ativo dvida portable!. "ormalmente
autori#ado o pagamento em estabelecimento bancrio.
VENCIMENTO DO CRDITO TRIBUTRIO" $% trinta! dias ap&s a
noti'icao.
- ( consulta 'ormulada pelo contribuinte) dentro do pra#o
do pagamento do tributo) enquanto pendente de resposta)
impede a incid*ncia de multa ou juros de mora art. +,+)
- ./) 01"!;
1
- O crdito tributrio pago em c2eque s& se considera
extinto ap&s a sua compensao art. +,.) - ./) 01"!;
- 3avendo mais de uma dvida) cabe 4 autoridade 'iscal
determinar qual o dbito ser quitado) observando as
seguintes regras5
6 7 +/! 8bitos por obrigao pr&pria;
./! 8bitos decorrentes de responsabilidade
tributria;
66 7 +/! 0ontribui9es de mel2oria;
./! 1axas;
$/! 6mpostos;
666 : 1ributos cuja prescrio esteja mais pr&xima ordem
crescente dos pra#os de prescrio!;
6; : Ordem decrescente do montante primeiro imputa7se o
valor aos tributos mais elevados; 8epois) aos de menos
valor!.
REPETIO DO INDBITO
0abe o pleito de restituio quando algum recol2er
indevidamente um valor a ttulo de tributo) qualquer que
seja a modalidade de lanamento art. +,<) 01"!.
O valor da restituio subsiste) ainda que o pagamento
ten2a sido espont=neo e sem protesto princpio geral de
direito que veda o enriquecimento sem causa!.
2
>m se tratando de tributos indiretos tributos cujo encargo
'inanceiro 'oi repassado a terceiro) p.e.) 60?@ embutido no
preo das mercadorias vendidas!) a restituio somente ser
'eita a quem prove ter assumido o encargo ou estar
autori#ado pelo terceiro a receb*7la art. +,,) 01"!.
@Amula <B,) @1C5 Cabe a restituio do tributo pago
indevidamente, quando reconhecido por deciso, que o
contribuinte de jure no recuperou do contribuinte de
facto o quantum respectivo.
(s multas morat&rias ou punitivas de nature#a substitutiva
da obrigao principal! e os juros indevidos tambm so
restituveis.
(s multas re'erentes a obriga9es de carter 'ormal
e'etivamente ocorridas no so restituveis) porque
independem da exig*ncia indevida) p.e.) no ter o
contribuinte prestado a declarao na 'orma e no tempo
devido) que l2e seria imposto) mesmo que no tivesse 2avido
a pretenso inadequada ou ilegal do Cisco.
6ncide correo monetria sobre o pagamento indevido at a
e'etiva restituio @Amulas B,) ex71CR e +,.) @1D!.
PRA)O" ( restituio deve ser pleiteada no pra#o de %<
anos) contados do pagamento indevido ou da data em que se
tornar de'initiva a deciso) administrativa ou judicial)
que recon2ecer o direito 4 devoluo deciso 'avorvel ao
contribuinte!) sob pena de decad*ncia.
"o caso de autolanamento art. +<%) 01"!) a jurisprud*ncia
predominante do @1D entende que o pra#o prescricional para
o pedido de repetio ou de compensao inicia a partir da
2omologao expressa! pelo Cisco ou passado o qEinqE*nio a
3
este reservado para esta provid*ncia 2omologao 'icta!) a
partir da ocorr*ncia do 'ato gerar. 6sto porque a extino
do crdito tributrio ocorre no momento da 2omologao
expressa ou tcita e no no momento do pagamento
antecipado.
Optando pelo recurso administrativo e sendo este
des'avorvel) o contribuinte tem . anos regra especial que
a'asta o pra#o legal de < anos da prescrio contra a
Ca#enda FAblica! para ingressar com ao anulat&ria da
deciso administrativa) sob pena de prescrio.
O pra#o da prescrio interrompido pelo incio da ao
judicial e seu curso recomea prescrio intercorrente s&
veri'icada no caso de abandono da ao!) pela metade +
ano!) a partir da citao.
O contribuinte pode optar pela restituio do valor
indevido ou pela compensao) desde que esteja autori#ada
por lei art. +G%) 01"!. O tributo recol2ido com base no
'ato gerador presumido tem prioridade na restituio.
CONCURSO FISCAL DE PREFERNCIA
CONCEITO" Ocorre quando 2 mais de uma pessoa de direito
pAblico com crdito tributrio a receber.
( @Amula <,$) @1C recon2ece a constitucionalidade do
critrio de pre'er*ncia) mesmo diante da 'orma 'ederativa
de >stado.
O concurso de pre'er*ncia se veri'ica na seguinte ordem
art. +HG) p. Anico) do 01"!5
4
6 : Inio e depois suas autarquias;
66 : >stados) 8istrito Cederal e 1errit&rios) conjuntamente
e mediante rateio pro rata J soma o valor apurado e divide
proporcionalmente ao crdito de cada um!;
666 : ?unicpios e suas autarquias) conjuntamente e por
rateio pro rata).
O @1D entende que no cabe a interveno da Inio ou suas
autarquias em processos movidos pelos >stados e ?unicpios)
sem que ten2a) antes ajui#ada a execuo 'iscal e pen2orado
o mesmo bem. 8o contrrio) o din2eiro seria dado a quem no
promoveu a ao e o devedor perderia seus bens sem o devido
contradit&rio.
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTRIO
( 0RKHH) art. </) LLL;) estabelece a regra do direito de
acesso ao Foder Dudicirio) no 'a#endo depender) assim) de
qualquer procedimento administrativo prvio.
O Mrasil) portanto) no adota o c2amado contencioso
administrativo) no qual um organismo administrativo
desempen2a 'un9es jurisdicionais) prolatando decis9es de
conteAdo de'initivo) sem 'a#er parte do Foder Dudicirio.
Os recursos administrativos 2oje previstos so opcionais e
no obrigat&rios a Anica exceo constitucionalmente
prevista est no art. .+G) - +/ 7 Dustia 8esportiva!.
O art. $H) Nei ,.H$%KH%) que exige o dep&sito preparat&rio
prvio do valor do dbito para propositura da ao
anulat&ria da dvida 'iscal solve et repete) j 'oi
reiteradamente a'astado pelos 1ribunais @Amula .BG) do ex7
5
1CR!. ( ao pode ser proposta para o dep&sito) entretanto)
no impede a propositura da execuo 'iscal.
MANDADO DE SEGURANA"
CONCEITO" O mandado de segurana uma garantia
constitucional do cidado contra o poder pAblico art. </)
NL6L) 0RKHH!.
O mandado de segurana pode ser impetrado pelo
contribuinte) desde que ten2a5 a! um direito lquido e
certo; b! lesado ou ameaado por ato de autoridade.
8ireito lquido e certo) protegvel por mandado de
segurana) aquele cuja demonstrao independe de prova.
Masta que o 'ato do qual resulta seja incontroverso. (
controvrsia quanto 4 norma no l2e retira a liquide# e
certe#a.
O mandado de segurana pode ser impetrado para atacar o ato
lesivo ou a ameaa de sua prtica mandado de segurana
preventivo!.
Fara a doutrina) a impetrao preventiva s& admissvel
com a prova da ameaa) o que tem gerado equvocos em
matria tributria. 0omo na maioria das impetra9es
preventivas o contribuinte ataca a 'utura exig*ncia do
tributo 'undada em lei inconstitucional) tem se dito que
tais impetra9es voltam7se contra a lei em tese.
6mpetrao contra lei em tese no se con'unde com
impetrao preventiva. @e a lei j incidiu) ou se j 'oram
praticados 'atos importantes 4 con'igurao de sua 2ip&tese
de incid*ncia) a impetrao j possvel) e tem carter
preventivo) posto que a exig*ncia do tributo ainda no
6
aconteceu. "o 2 necessidade de comprovar a ameaa de tal
exig*ncia porque) sendo a atividade de lanamento vinculada
e obrigat&ria) no ra#ovel presumir7se que a autoridade
vai deixar de pratic7la. Felo contrrio) presume7se que
ela vai cumprir a lei e) assim) 'a#er o lanamento. 8a o
justo receio justi'icador da impetrao preventiva.
6mpetrao contra a lei em tese a que ataca a norma
abstrata. "orma que ainda no incidiu. @e a norma no
incidiu no se pode 'alar em direito subjetivo do
impetrante.

7