RECEITA FEDERAL PROVA DE LEGISLAO ADUANEIRA

13MAI14

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Ol, amigos do Estratgia!
J comentei, em artigo anterior, a prova de Comrcio Internacional do concurso de Auditor-
Fiscal RFB 2014. Veja o link:
http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/recursos-receita-federal-comercio-
internacional-3-recursos/
Em Comrcio Internacional, achei 3 (trs) possibilidades de recursos. Em Legislao Aduaneira,
as questes esto bem mais amarradas e, na minha opinio, em nenhuma delas h
possibilidade de recurso.
63- Sobre os Regimes Aduaneiros Especiais, analise os itens a seguir e, em seguida, assinale a
opo correta.
I. O regime aduaneiro especial de admisso temporria com suspenso total do pagamento de
tributos permite a importao de bens que devam permanecer no Pas durante prazo fixado. A
legislao prev, como uma das condies para a concesso do mencionado regime, que os
bens sejam importados com cobertura cambial.
II. Os bens admitidos temporariamente no Pas para utilizao econmica ficam sujeitos ao
pagamento dos impostos federais, da contribuio para o PIS/ PASEP-Importao e da COFINS-
Importao, proporcionalmente ao seu tempo de permanncia no territrio aduaneiro. A
referida proporcionalidade ser obtida pela aplicao do percentual de um por cento,
relativamente a cada ms compreendido no prazo de concesso do regime, sobre o montante
dos tributos originalmente devidos.
III. No Regime de Trnsito Aduaneiro, objetivando garantir o pagamento dos crditos
tributrios correspondentes, quando a constatao de extravio ou avaria ocorrer no local de
origem, a autoridade aduaneira no poder permitir o trnsito aduaneiro da mercadoria
avariada ou da partida com extravio.
IV. Poder ser concedida autorizao s sedes de Municpios caracterizados como cidades
gmeas de cidades estrangeiras na linha de fronteira do Brasil, a critrio da autoridade
competente, para a instalao de lojas francas para a venda de mercadoria nacional ou
estrangeira contra pagamento em moeda nacional ou estrangeira. A venda de mercadoria nas
referidas lojas francas somente ser autorizada pessoa fsica.
a) Esto corretos somente os itens I e II.
b) Esto corretos somente os itens I e III.
c) Esto corretos somente os itens II e IV.
d) Esto corretos somente os itens III e IV.
e) Todos os itens esto corretos.
Comentrios:
A primeira assertiva est errada. Um dos requisitos para a concesso da admisso temporria
a inexistncia de cobertura cambial.
A segunda assertiva est correta. No regime de admisso temporria para utilizao
econmica, h suspenso parcial dos tributos. O recolhimento ser proporcional ao perodo de
permanncia do bem no pas.
A terceira assertiva est errada. Segundo o art. 345, R/A, "quando a constatao de extravio ou
avaria ocorrer no local de origem, a autoridade aduaneira poder, no havendo inconveniente,
permitir o trnsito aduaneiro da mercadoria avariada ou da partida com extravio, aps a
determinao da quantidade extraviada."
A quarta assertiva est correta. o que dispe o art. 15-A, do Decreto-lei n 1.455/76:
Art. 15-A. Poder ser autorizada a instalao de lojas francas para a venda de mercadoria
nacional ou estrangeira contra pagamento em moeda nacional ou estrangeira.
1 A autorizao mencionada no caput deste artigo poder ser concedida s sedes de
Municpios caracterizados como cidades gmeas de cidades estrangeiras na linha de fronteira
do Brasil, a critrio da autoridade competente.
2 A venda de mercadoria nas lojas francas previstas neste artigo somente ser autorizada
pessoa fsica, obedecidos, no que couberem, as regras previstas no art. 15 e demais requisitos
e condies estabelecidos pela autoridade competente.
64- Recentemente, o Supremo Tribunal Federal exarou importante deciso sobre a base de
clculo do PIS/ PASEP-Importao e da COFINS-Importao, conforme se verifica do
julgamento do Recurso Extraordinrio n. 559.937/Rio Grande do Sul. De acordo com essa
paradigmtica deciso, analise os itens a seguir e, em seguida, assinale a opo correta.
I. A referncia ao "valor aduaneiro" no art. 149, 2, III, "a", da Constituio Federal implicou
utilizao de expresso com sentido tcnico inequvoco, porquanto j era utilizada pela
legislao tributria para indicar a base de clculo do Imposto de Importao.
II. A Lei n. 10.865, de 30 de abril de 2004, ao instituir o PIS/PASEP-Importao e a COFINS-
Importao, alargou, inovou, alterou o conceito de valor aduaneiro, de modo que passasse a
abranger, para fins de apurao de tais contribuies, outras grandezas nele no contidas.
III. O gravame das operaes de importao se d como concretizao do princpio da
isonomia.
IV. A Corte julgou inconstitucional a seguinte parte do art. 7, inciso I da Lei n. 10.865, de 30 de
abril de 2004: "acrescido do valor do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao ICMS incidente no desembarao aduaneiro e do valor das prprias
contribuies".
a) Esto corretos somente os itens I e II.
b) Esto corretos somente os itens I e III.
c) Esto corretos somente os itens II, III e IV.
d) Esto corretos somente os itens I e IV.
e) Todos os itens esto corretos.
Comentrios:
A primeira assertiva est correta. A expresso "valor aduaneiro", que aparece na CF/88, tem
um sentido tcnico inequvoco,
A segunda assertiva est errada. No Simulado que disponibilizei aqui no Estratgia, coloquei
uma questo parecidssima com essa. D uma olhada na questo 20 do Simulado. Segue o link:
https://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/simulado-legislacao-aduaneira-e-comercio-
internacional-receita-federal/
O fato que, nas palavras do STF:
"A Lei 10.865/04, ao instituir o PIS/PASEP-Importao e a COFINS-Importao, no alargou
propriamente o conceito de valor aduaneiro, de modo que passasse a abranger, para fins de
apurao de tais contribuies, outras grandezas nele no contidas. O que fez foi
desconsiderar a imposio constitucional de que as contribuies sociais sobre a importao
que tenham alquota ad valorem sejam calculadas com base no valor aduaneiro, extrapolando
a norma do art. 149, 2, III, a, da Constituio Federal."
A terceira assertiva est errada. A ESAF tem a mania de pegar um julgado do STF e "brincar"
com a literalidade. No RE n 559.937/2013, o STF se posicionou da seguinte forma:
"O gravame das operaes de importao se d no como concretizao do princpio da
isonomia, mas como medida de poltica tributria tendente a evitar que a entrada de
produtos desonerados tenha efeitos predatrios relativamente s empresas sediadas no
Pas, visando, assim, ao equilbrio da balana comercial."
A quarta assertiva est correta. De fato, o STF entendeu que era inconstitucional a incluso, na
base de clculo do PIS/PASEP-Importao e COFINS-Importao, do ICMS e do valor das
prprias contribuies.
65- Acerca da base de clculo do Imposto de Importao, Valorao Aduaneira e Regime de
Tributao Unificada, analise os itens a seguir e, em seguida, assinale a opo correta.
I. Toda mercadoria submetida a despacho de importao est sujeita ao controle do
correspondente valor aduaneiro. Esse controle consiste na verificao da conformidade do
valor aduaneiro declarado pelo importador com as regras estabelecidas no Acordo de
Valorao Aduaneira. Integram o valor aduaneiro, independentemente do mtodo de
valorao utilizado, o custo de transporte da mercadoria importada at o porto ou o aeroporto
alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as
formalidades de entrada no territrio aduaneiro. Tambm integram o aludido valor aduaneiro
os gastos relativos carga, descarga e ao manuseio, associados ao transporte da mercadoria
importada, at a chegada aos locais acima referidos.
II. O Acordo de Valorao Aduaneira indica seis mtodos para o procedimento de valorao
aduaneira, cuja utilizao deve ser sequencial e por excluso. Assim, no sendo possvel a
determinao do valor aduaneiro pelo mtodo do valor de transao ajustado, deve-se passar
para o mtodo do valor de transao de produtos similares.
III. Segundo o Artigo IV do Acordo de Valorao Aduaneira, poder ser invertida a ordem dos
mtodos previstos nos Artigos 5 (mtodo dedutivo) e 6 (mtodo computado) do aludido
Acordo, a pedido do importador. No entanto, pases em desenvolvimento podem condicionar
essa inverso aquiescncia das autoridades aduaneiras, sendo que o Brasil no teve interesse
em fazer a mencionada reserva.
IV. No Regime de Tributao Unificada, vedada a incluso de quaisquer mercadorias que no
sejam destinadas ao consumidor final.
a) Esto corretos somente os itens I, II e III.
b) Esto corretos somente os itens I, II e IV.
c) Esto corretos somente os itens I e IV.
d) Esto corretos somente os itens II e IV.
e) Todos os itens esto corretos.
Comentrios:
A primeira assertiva est correta. Vrias afirmaes corretas nesse enunciado: a) todas as
mercadorias submetidas a despacho de importao esto sujeitas ao controle do valor
aduaneiro; b) o frete e o seguro at o local de importao integram o valor aduaneiro e; c)
despesas com carga, descarga e manuseio integram o valor aduaneiro.
A segunda assertiva est errada. Se no for possvel utilizar o mtodo do valor de transao
ajustado, ser utilizado o mtodo do valor de transao de mercadorias idnticas.
A terceira assertiva est errada. O Brasil fez, sim, essa reserva. Aqui, a inverso do 4 e do 5
mtodos depende de autorizao da autoridade aduaneira.
A quarta assertiva est correta. Segundo o art. 102-A, 2, vedada a incluso no regime de
quaisquer mercadorias que no sejam destinadas ao consumidor final, assim como as
seguintes: i) armas e munies; ii) fogos de artifcio; iii) bebidas, inclusive as alcolicas; iv)
cigarros; v) veculos automotores em geral e embarcaes de todo tipo (inclusive partes e
peas); vi) medicamentos; vii) pneus; viii) bens usados e bens com importao suspensa ou
proibida.
66- Sobre Jurisdio Aduaneira e Controle Aduaneiro de Veculos, correto afirmar:
a) o territrio aduaneiro compreende todo o territrio nacional, exceto as reas de Livre
Comrcio, sujeitas legislao especfica.
b) somente nos portos, aeroportos e pontos de fronteira alfandegados poder efetuar-se a
entrada ou a sada de mercadorias procedentes do exterior ou a ele destinadas, mas isso no
se aplica importao e exportao de mercadorias conduzidas por linhas de transmisso ou
por dutos, ligados ao exterior, observadas as regras de controle estabelecidas pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil, e a outros casos estabelecidos em ato normativo da Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
c) compete ao Ministro de Estado da Fazenda definir os requisitos tcnicos e operacionais para
o alfandegamento dos locais e recintos onde ocorram, sob controle aduaneiro, movimentao,
armazenagem e despacho aduaneiro de mercadorias procedentes do exterior, ou a ele
destinadas, inclusive sob regime aduaneiro especial, bagagem de viajantes procedentes do
exterior, ou a ele destinados, e remessas postais internacionais.
d) relativamente mercadoria descarregada de veculo procedente do exterior, o volume que,
ao ser descarregado, apresentar-se quebrado, com diferena de peso, com indcios de violao
ou de qualquer modo avariado, dever ser objeto de conserto e pesagem, fazendo-se, ato
contnuo, a devida anotao no registro de descarga, pelo depositrio. A autoridade aduaneira
poder determinar a aplicao de cautelas fiscais e o isolamento dos volumes em local prprio
do recinto alfandegado, exceto nos casos de extravio ou avaria, dado o estado j verificado dos
volumes, os quais no podero permanecer no recinto alfandegado.
e) o transportador deve prestar Secretaria da Receita Federal do Brasil, na forma e no prazo
por ela estabelecidos, as informaes sobre as cargas transportadas, bem como sobre a
chegada de veculo procedente do exterior ou a ele destinado. A autoridade aduaneira poder
proceder s buscas em veculos necessrias para prevenir e reprimir a ocorrncia de infrao
legislao, mas, em respeito ampla defesa e ao contraditrio, as buscas podero ocorrer
apenas em momento ulterior apresentao das referidas informaes pelo transportador.
Comentrios:
Letra A: errada. As reas de Livre Comrcio esto, sim, compreendidas no territrio aduaneiro.
Letra B: correta. exatamente o que dispe o art. 8, do R/A. Em regra, as mercadorias
somente entram pela zona primria, havendo duas excees: i) mercadorias conduzidas por
linhas de transmisso ou dutos, ligados ao exterior e; ii) outros casos definidos pela RFB.
Letra C: errada. Segundo o art. 13-A, do Regulamento Aduaneiro, competncia da Receita
Federal definir requisitos tcnicos e operacionais para o alfandegamento de locais e recintos.
Letra D: errada. Segundo o art. 63, 2, do R/A, a autoridade aduaneira poder determinar a
aplicao de cautelas fiscais e o isolamento dos volumes em local prprio do recinto
alfandegado, inclusive nos casos de extravio ou avaria.
Letra E: errada. A busca aduaneira poder ocorrer a qualquer tempo, inclusive antes da
prestao de informaes pelo transportador.
67- Acerca do PIS/PASEP-Importao, da COFINS-Importao e dos programas especficos que
veiculam benefcios fiscais no mbito de tais tributos, do Imposto sobre Produtos
Industrializados-Importao e do Adicional ao Frete para a Renovao da Marinha Mercante,
assinale a opo correta.
a) O Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional Reicomp permite a
importao de matrias-primas e produtos intermedirios destinados industrializao de
equipamentos de informtica com iseno do pagamento da Contribuio para o PIS/ PASEP-
Importao e da COFINS-Importao, alm de outros tributos, quando importados
diretamente por pessoa jurdica habilitada ao regime. As operaes de importao efetuadas
com os benefcios previstos no REICOMP dependem de anuncia prvia do Ministrio da
Cincia, Tecnologia e Inovao.
b) O Regime Especial Tributrio para a Indstria de Defesa RETID o que permite a
importao de bens de defesa nacional com suspenso da Contribuio do PIS/PASEP-
Importao e da COFINS-Importao, alm de outros tributos, quando a importao for
efetuada por pessoa jurdica beneficiria do RETID. Como uma poltica de incentivo ao
desenvolvimento das empresas brasileiras na rea, as pessoas jurdicas optantes pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar n. 123, de
14 de dezembro de 2006, podem habilitar-se ao RETID.
c) Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil a administrao das atividades relativas
cobrana, fiscalizao e arrecadao do Adicional ao Frete para a Renovao da Marinha
Mercante AFRMM, e compete ao Ministrio dos Transportes a administrao das atividades
relativas a restituio e concesso de incentivos do AFRMM previstos em lei.
d) O fato gerador do Adicional ao Frete para a Renovao da Marinha Mercante AFRMM o
incio efetivo da operao de descarregamento da embarcao em porto brasileiro. O AFRMM
no incide sobre a navegao fluvial e lacustre, exceto sobre cargas de granis lquidos,
transportadas no mbito das Regies Norte e Nordeste, mas incide sobre o frete relativo ao
transporte de mercadoria submetida pena de perdimento.
e) O fato gerador do Imposto sobre Produtos Industrializados, na importao, o
desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira.
Comentrios:
Essa foi uma questo que assustou todo mundo! Ningum estava estudando, em Legislao
Aduaneira, sobre o REICOMP e o RETIDI.
Mas com a ESAF voc tem que se acostumar a no se assustar, a no ficar com o psicolgico
abalado. Havia uma alternativa faclima no meio desse caos! Vejamos!
Letra A: errada. No REICOMP, h suspenso de PIS/PASEP-Importao e COFINS-Importao.
Letra B: errada. As empresas optantes pelo SIMPLES-Nacional no podem ser beneficirias do
RETIDI.
Letra C: errada. Tambm compete Receita Federal a administrao das atividades relativas a
restituio e concesso de incentivos do AFRMM previstos em lei.
Letra D: errada. O AFRMM no incide sobre o frete relativo ao transporte de mercadoria
submetida pena de perdimento.
Letra E: correta. Faclima! E logo na letra E O fato gerador do IPI, na importao, o
desembarao aduaneiro. O fato gerador do ICMS tambm o desembarao aduaneiro.
68- Sobre o Imposto de Importao, incorreto afirmar:
a) no se considera estrangeira, para fins de incidncia do imposto, a mercadoria nacional ou
nacionalizada exportada, que retorne ao Pas por motivo de modificaes na sistemtica de
importao por parte do pas importador.
b) o imposto no incide sobre mercadoria estrangeira destruda, sob controle aduaneiro, sem
nus para a Fazenda Nacional, antes de desembaraada.
c) para efeito de clculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador no dia do
lanamento do correspondente crdito tributrio, quando se tratar de bens compreendidos no
conceito de bagagem, acompanhada ou desacompanhada.
d) para efeito de clculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador na data do registro
da declarao de importao de mercadoria constante de manifesto ou de outras declaraes
de efeito equivalente, cujo extravio ou avaria tenha sido apurado pela autoridade aduaneira.
e) caber restituio total ou parcial do imposto pago indevidamente, a qual poder ser
processada de ofcio, nos casos de verificao de extravio ou de avaria.
Comentrios:
Letra A: correta. o que dispe o art. 70, inciso III, do Regulamento Aduaneiro. A mercadoria
nacional ou nacionalizada exportada e que retorna ao Pas em virtude de modificaes na
sistemtica de importao do pas importada tratada como no-estrangeira e, portanto, no
haver incidncia do imposto de importao.
Letra B: correta. o que dispe o art. 71, inciso VI, do Regulamento Aduaneiro. A mercadoria
estrangeira que destruda sob controle aduaneiro, antes de desembaraada e sem nus da
Fazenda Nacional no alvo de incidncia do imposto de importao.
Letra C: correta. Quando se tratar de bens enquadrados com bagagem, o fato gerador se
considera ocorrido na data do lanamento do crdito tributrio.
Letra D: errada. No caso de extravio, o fato gerador considera-se ocorrido na data do
lanamento (e no na data do registro da DI). o que dispe o art. 73, II, alnea "c".
Letra E: correta. No caso de avaria ou extravio, ser devida restituio ao importador (art. 110,
II). A restituio poder ser processada de ofcio ou mediante pleito do importador.
69- Sobre Bagagem e Regime Aduaneiro de Bagagem no MERCOSUL, correto afirmar:
a) os veculos automotores em geral, as motocicletas, as motonetas, as bicicletas com motor,
os motores para embarcao, as motos aquticas e similares, as casas rodantes, as aeronaves
e as embarcaes de todo tipo esto excludos do conceito de bagagem, mas esses bens
podero ingressar no Pas sob o regime de admisso temporria, sempre que o viajante
comprove sua residncia permanente em outro pas.
b) o viajante no poder declarar como prpria bagagem de terceiro, ou utilizar o tratamento
de bagagem para o ingresso de bens que no lhe pertenam, exceto os cnjuges casados sob o
regime de comunho universal de bens.
c) muito embora no seja razovel, mas em funo da legalidade estrita que norteia a temtica
da bagagem de viajantes, a Secretaria da Receita Federal do Brasil no est autorizada a editar
atos normativos especficos relativos ao tratamento tributrio aplicvel bagagem dos
viajantes que ingressarem no Pas para participar da Copa do Mundo Fifa 2014.
d) por intermdio de requerimento, a bagagem desacompanhada poder ser desembaraada
antes da chegada do viajante.
e) o brasileiro ou o estrangeiro residente no Pas, que tiver permanecido no exterior por
perodo superior a um ano, ou o estrangeiro que ingressar no Pas para nele residir, de forma
permanente, ter direito iseno relativa aos seguintes bens, desde que usados: a) mveis e
outros bens de uso domstico; e b) ferramentas, mquinas, aparelhos e instrumentos,
necessrios ao exerccio de sua profisso, arte ou ofcio, individualmente considerado.
Comentrios:
Letra A: correta. o que est previsto no art. 155, 1, do Regulamento Aduaneiro:
1o Esto excludos do conceito de bagagem:
I - os veculos automotores em geral, as motocicletas, as motonetas, as bicicletas com motor,
os motores para embarcao, as motos aquticas e similares, as casas rodantes, as aeronaves
e as embarcaes de todo tipo; e
II - as partes e peas dos bens relacionados no inciso I, exceto os bens unitrios, de valor
inferior aos limites de iseno, relacionados em listas especficas que podero ser elaboradas
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Letra B: errada. No existe a exceo mencionada pelo enunciado. O viajante no poder, em
qualquer situao, declarar como prpria bagagem de terceiro.
Letra C: errada. A Receita Federal j editou normas especficas sobre bagagem para a Copa do
Mundo de 2014.
Letra D: errada. A bagagem desacompanhada somente pode ser desembaraada aps a
chegada do viajante (art. 158, 2o, do R/A).
Letra E: errada. Segundo o art. 162, do Regulamento Aduaneiro, a iseno abranger, nesse
caso, os bens novos e usados.
70- De acordo com a legislao aduaneira, correto afirmar:
a) segundo o Regulamento Aduaneiro, so dois os documentos que devem obrigatoriamente
instruir a declarao de importao: a via original do conhecimento de carga ou documento de
efeito equivalente e a via original da fatura comercial, assinada pelo exportador. No podero
ser exigidos outros documentos instrutivos em razo de que tal exigncia ofenderia o princpio
da legalidade estrita.
b) a fim de determinar o tipo e a amplitude do controle a ser efetuado na conferncia
aduaneira, a legislao determina que sero adotados canais de seleo. Pelo canal de
conferncia cinza, ser realizado o exame documental, a verificao da mercadoria e a
aplicao de procedimento especial de controle aduaneiro, para verificar elementos indicirios
de fraude.
c) o cancelamento da declarao de importao exime o importador da responsabilidade por
eventuais infraes.
d) aplica-se a pena de perdimento da mercadoria sada da Zona Franca de Manaus sem
autorizao da autoridade aduaneira, quando necessria, por configurar crime de descaminho.
e) a denncia espontnea exclui a aplicao de multas de natureza tributria ou
administrativa, inclusive das aplicveis na hiptese de mercadoria sujeita pena de
perdimento.
Comentrios:
Letra A: errada. O conhecimento de carga e a fatura comercial devero instruir a Declarao de
Importao (DI). Alm deles, documento instrutivo da DI o comprovante de pagamento de
tributos, se exigvel. Ademais, podem ser exigidos outros documentos instrutivos da
declarao aduaneira em decorrncia de acordos internacionais ou por fora de lei, de
regulamento ou de outro ato normativo.
Letra B: correta. No canal cinza, haver exame documental, verificao fsica e aplicao de
procedimento especial de controle aduaneiro.
Letra C: errada. Segundo o art. 577, pargrafo nico, do Regulamento Aduaneiro, o
cancelamento de DI no exime o importador da responsabilidade por eventuais infraes.
Letra D: errada. A sada da Zona Franca de Manaus, sem autorizao da autoridade aduaneira,
configura crime de contrabando (e no de descaminho!) o que dispe o art. 696, do
Regulamento Aduaneiro.
Letra E: errada. A denncia espontnea no exclui a aplicao da pena de perdimento.
Abraos a todos!
Ricardo Vale
O post Receita Federal Prova de Legislao Aduaneira apareceu primeiro em Estratgia
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