TRABAJO CONTABLE

Nombre:_ Fecha:_____________
1. Qu entiende usted por:
a. Principios contables de Nicaragua
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados constituyen bases o
reglas establecidas con carcter obligatorio, que permiten que las operaciones
registradas y los saldos de las cuentas presentadas en los Estados Financieros
epresen una imagen !iel del patrimonio, de la situaci"n !inanciera y de los
resultados de las empresas, por lo que son de aplicaci"n para todas las
entidades radicadas en el pa#s.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son normas
establecidas para asegurar la con!iabilidad y comparabilidad de la in!ormaci"n
contable. Estos principios estn estructurados en conceptos bsicos que
establecen la delimitaci"n e identi!icaci"n del ente econ"mico, las bases de
cuanti!icaci"n de las operaciones y la presentaci"n de la in!ormaci"n !inanciera
cuantitati$a por medio de los estados !inancieros

b. Normas de %uditor#a
&oncepto: Las normas de auditoria son los requisitos m#nimos de calidad,
relati$as a la personalidad del auditor, al traba'o que desempe(a y a la
in!ormaci"n que rinde como resultado de este traba'o.
)b'eti$o: Las normas de auditoria de estados !inancieros *auditor#a contable +
tienen como ob'eti$o constituir el marco de actuaci"n que deber su'etarse el
&ontador P,blico independiente que emita dictmenes * opiniones para e!ectos
ante terceros con el !in de con!irmar la $eracidad, pertinencia o rele$ancia
su!iciente de la in!ormaci"n su'eta a eaminar.
N)-.%/ PE-/)N%LE/.
N)-.%/ 0E E1E&2&34N 0EL 5-%6%1).
N)-.%/ 0E 3NF)-.%&34N.
2. .encione los estados !inancieros bsicos
Los estados !inancieros son los documentos que debe preparar la empresa al
terminar el e'ercicio contable, con el !in de conocer la situaci"n !inanciera y los
resultados econ"micos obtenidos en las acti$idades de su empresa a lo largo de
un per#odo.
Estados de -esultado.
6alance 7eneral.
Flu'o de e!ecti$o.
El estado de cambios en el patrimonio.
El estado de cambios en la situaci"n !inanciero.
Estado de 2tilidad -etenido.
3. Qu entiende por estado de flujo de efectivo?, u!l es el prop"sito del mismo?
Flujo de #fectivo: #s un estado contable b!sico $ue informa sobre las variaciones %
movimientos de efectivo % sus e$uivalentes en un per&odo determinado.
'a informaci"n acerca de los flujos de efectivo es (til por$ue suministra a los usuarios de
los estados financieros las bases para evaluar la capacidad $ue tiene la empresa para
)enerar efectivo % e$uivalentes al efectivo, as& como sus necesidades de li$uide*. +ara
tomar decisiones econ"micas, los usuarios deben evaluar la capacidad $ue la empresa
tiene para )enerar efectivo % e$uivalentes al efectivo, as& como las fechas en $ue se
producen % el )rado de certidumbre relativa de su aparici"n
,. -escriba $u entiende por .-epreciaci"n/ % defina brevemente los mtodos de
depreciaci"n $ue e0isten
#l trmino depreciaci"n se refiere, en el !mbito de la contabilidad % econom&a, a una
disminuci"n peri"dica del valor de un bien material o inmaterial. #sta depreciaci"n puede
derivarse de tres ra*ones principales: el des)aste debido al uso, el paso del tiempo % la
obsolescencia
Mtodo lineal
#ste mtodo supera al)unas de las objeciones $ue se oponen al mtodo basado en la
actividad, por$ue la depreciaci"n se considera como funci"n del tiempo % no del uso.
#ste mtodo se aplica ampliamente en la pr!ctica, debido a su simplicidad. #l
procedimiento de l&nea recta tambin se justifica a menudo sobre una base m!s te"rica.
uando la obsolescencia pro)resiva es la causa principal de unida de servicio limitada, la
disminuci"n de utilidad puede ser constante de un periodo a otro. #n este caso el mtodo
de l&nea recta es el apropiado. #l car)o de depreciaci"n se calcula del si)uiente modo:
osto 1ist"rico 2ri)inal menos valor de desecho, todo eso entre la vida (til 3tiempo dado
de vida del activo4 5 ar)o por depreciaci"n de la vida estimada de servicio. #ste mtodo
sencillo se basa en la determinaci"n de la cuota $ue es proporcional 3i)ual o constante4 en
funci"n de la vida (til estimada.
Mtodos decrecientes
'os mtodos decrecientes permiten hacer car)os por depreciaci"n m!s altos en los
primeros a6os % m!s bajos en los (ltimos periodos. #l mtodo se justifica ale)ando $ue,
puesto $ue el activo es m!s eficiente o sufre la ma%or prdida en materia de servicios
durante los primeros a6os, se debe car)ar ma%or depreciaci"n en esos a6os. +or lo
)eneral con el mtodo del car)o decreciente se si)uen dos enfo$ues: el de suma de
n(meros d&)itos o el de doble cuota sobre valor en libros.
Suma de nmeros dgitos
-a lu)ar a un car)o decreciente por depreciaci"n basado en una fracci"n decreciente del
costo depreciable 3el costo ori)inal menos el valor de desecho4. on cada fracci"n se usa
la suma de los a6os como denominador 378,8382895974, mientras $ue el n(mero de
a6os de vida estimada $ue resta al principal el a6o viene a ser el numerador. on este
mtodo, el numerador disminu%e a6o con a6o aun$ue el denominador permanece
constante 37:97,,:97,3:97,2:97 % 9:974 al terminar la vida (til del activo, el saldo debe ser
i)ual al valor de desecho.
Doble cuota sobre valor en libros
;tili*a una tasa de depreciaci"n $ue viene a ser el doble de la $ue se aplica en l&nea recta.
< diferencia de lo $ue ocurre con otros mtodos, el valor de desecho se pasa por alto al
calcular la base de la depreciaci"n. 'a tasa de doble cuota se multiplica por el valor en
libros $ue tiene el activo al comen*ar cada periodo. <dem!s, el valor en libros se reduce
cada periodo en cantidad i)ual al car)o por depreciaci"n. -e manera $ue cada a6o la
doble tasa constante se aplica a un valor en libros sucesivamente m!s bajo.
7. #0pli$ue la diferencia entre .-epreciaci"n/ % .<morti*aci"n/
-e acuerdo a lo se6alado en +rincipios de ontabilidad =eneralmente <ceptados
3+=<4, se derecian los activos !i"os tangibles 3e0cepto terrenos4.
#l criterio se fundamenta en $ue los activos fijos tan)ibles no solamente disminu%en su
valor monetario con el tiempo 3vida (til4 sino $ue tambin pierden valor por des)aste,
demrito por el uso e inclusive por obsolescencia.
'os activos !i"os intangibles as como los Cargos Di!eridos se amorti#an. #stos
activos no se des)astan, demeritan o se vuelven obsoletos, caracter&stica de los activos
$ue se deprecian. >u valor monetario se amorti*a en funci"n del tiempo $ue comprenda
su tenencia o propiedad.
'os activos $ue se deprecian tienen un valor al finali*ar su depreciaci"n al cual se le
llama com(nmente $valor de rescate$.
'os activos $ue se amorti*an no tienen valor final o $valor de rescate$.
Activos !i"os tangibles %ue se derecian&
onstrucciones, ?a$uinaria, #$uipo de oficina % de c"mputo, #$uipo de transporte.
Activos !i"os intangibles ' Cargos Di!eridos %ue se amorti#an&
+atentes % marcas de f!brica, Fran$uicias, =astos de investi)aci"n, =astos de instilaci"n,
?ejoras a bienes arrendados.
-efina los si)uientes trminos contables:
a. -isponibilidades
'a disponibilidad por sobradas ra*ones es un activo corriente puesto $ue %a es efectivo
'a clasi!icaci(n de los valores %ue !orman el Activo se debe hacer atendiendo a su
ma%or % menor )rado de disponibilidad.
=rado de disponibilidad. >e debe entender por )rado de disponibilidad, a la ma%or o
menor facilidad $ue se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.
)a'or grado de disonibilidad* ;n bien tiene ma%or )rado de disponibilidad, en tanto
sea m!s f!cil su conversi"n en dinero efectivo.
)enor grado de disonibilidad* ;n bien tiene menor )rado de disponibilidad, en tanto
sea menos f!cil su conversi"n en dinero efectivo.
b. uentas por cobrar
cuenta de Documentos por cobrar debe fi)urar en el <ctivo circulante, por la f!cil
conversi"n de los documentos en dinero efectivo@ su valor se recupera r!pidamente
debido, a $ue su vencimiento por lo re)ular es corto.
uando el ne)ocio acostumbra descontar sus documentos, o sea, cobrarlos antes de su
vencirniento, mediante un descuento, su conversi"n es m!s r!pida $ue la de clientes, por
lo $ue, en atenci"n a su ma%or )rado de disponibilidad, deben aparecer primero.
c. Anforme de anti)Bedad de saldos
#s un documento en el $ue clasifica las deudas de los clientes de acuerdo al n(mero de
d&as $ue tiene cada cuenta sin haberse pa)ado.
d. Ceali*able
#lementos del activo de una empresa, susceptibles de hacerse l&$uidos en el corto pla*o.
'o m!s habitual es referirse con este trmino a todas a$uellas deudas $ue los clientes %
los deudores de la empresa mantienen con ella.
e. #stado de situaci"n financiera
#l balance )eneral, balance de situaci"n o estado de situaci"n patrimonial es un informe
financiero contable $ue refleja la situaci"n de una empresa en un momento determinado.
#l estado de situaci"n financiera se estructura a travs de tres conceptos patrimoniales, el
activo, el pasivo % el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en )rupos de
cuentas $ue representan los diferentes elementos patrimoniales.
#l activo inclu%e todas a$uellas cuentas $ue reflejan los valores de los $ue dispone la
entidad. Dodos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el
futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. +or el contrario, el pasivo:
muestra todas las obli)aciones ciertas del ente % las contin)encias $ue deben re)istrarse.
#stas obli)aciones son, naturalmente, econ"micas: prstamos, compras con pa)o
diferido, etc.
#l patrimonio neto es el activo menos el pasivo % representa los aportes de los
propietarios o accionistas m!s los resultados no distribuidos. #l patrimonio neto o capital
contable muestra tambin la capacidad $ue tiene la empresa de autofinanciarse.
'a ecuaci"n b!sica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:
+atrimonio neto 5 <ctivo E +asivo
!. #stado de Cesultados
#n contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento econ"mico o estado de
prdidas % )anancias, es un estado financiero $ue muestra ordenada % detalladamente la
forma de c"mo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
#l estado financiero es cerrado, %a $ue abarca un per&odo durante el cual deben
identificarse perfectamente los costos % )astos $ue dieron ori)en al in)reso del mismo.
+or lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para $ue la
informaci"n $ue presenta sea (til % confiable para la toma de decisiones.
#s un documento de obli)ada creaci"n por parte de las empresas, junto con la memoria %
el balance. onsiste en des)losar, los )astos e in)resos en distintas cate)or&as % obtener el
resultado, antes % despus de impuestos.
#stado de Cesultados
8
An)resos por actividades
E
-escuentos % bonificaciones
5
+ngresos oerativos netos
E
osto de los bienes vendidos o de los servicios prestados
5
Resultado bruto
E
=astos de ventas
E
=astos de administraci"n
5
Resultado de las oeraciones ordinarias
8
An)resos financieros
E
=astos financieros
8
An)resos e0traordinarios
E
=astos e0traordinarios
8
An)resos de ejercicios anteriores
E
=astos de ejercicios anteriores
5
Resultado antes de imuesto a las ganancias
E
Ampuesto a las )anancias
5
Resultado neto
g. ar)os -iferidos
ar)os diferidos, $ue representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera
obtener beneficios econ"micos en otros per&odos. >e deben re)istrar como car)os
diferidos los costos incurridos durante las etapas de or)ani*aci"n, construcci"n,
instalaci"n, montaje % puesta en marcha
'os car)os diferidos son desembolsos o pa)os efectuados por servicios %a recibidos, $ue
beneficiar!n a la empresa durante varios ejercicios econ"micos o durante toda la vida de
la empresa
#ntre ellos tenemos:
'os )astos de 2r)ani*aci"n.
=astos de +ropa)anda
=astos de onstituci"n
=astos de Anvesti)aci"n
=astos de e0plotaci"n
?ejoras de la +ropiedad <rrendada
8. =astos <cumulados a +a)ar
omprenden, al final de cada per&odo econ"mico, los )astos incurridos $ue se encuentran
en proceso de pa)o e inclu%en conceptos tales como: rentas, intereses, i)ualas,
comisiones de ventas o cobros, fletes, almacenaje, primas de se)uros, servicio de ener)&a,
telfono, )as, a)ua, etc.
#n los casos donde no se ha%an recibido los importes reales de los mismos, se deben
hacer estimaciones de )astos $ue se reali*an por la entidad, a fin de computar
correctamente los )astos $ue correspondan a cada per&odo mensual.
#sta cuenta se ajusta al )asto real en el momento de reali*ar los pa)os %:o re)istrar la
obli)aci"n a partir de los documentos recibidos.
#sta cuenta se debe anali*ar por tipo de moneda, bien como cuentas independientes o
como subcuentas:
9. #fectivo en aja E ?oneda Nacional
2. #fectivo en aja E ?oneda #0tranjera
#sta cuenta se debe anali*ar tambin por cada uno de los ep&)rafes de )astos.
>e debita:
9. +or los pa)os efectuados.
2. +or la cancelaci"n de las estimaciones reali*adas una ve* $ue se han recibido las
cuentas reales.
>e acredita:
3. +or las estimaciones efectuadas.
,. +or la acumulaci"n de los )astos incurridos en el per&odo en proceso de pa)o.
7. uando el estimado reali*ado el a6o anterior es inferior al )asto real facturado.
i. ;tilidad Fruta
#s la $ue se obtiene restando a la venta total o in)resos brutos el costo de ventas para
obtener la utilidad bruta.
'. ;tilidad de 2peraci"n
'a utilidad operativa o utilidad de operaci"n es a$uella $ue se obtiene de disminuir a las
ventas el costo de lo vendido % los )astos de operaci"n, % representa la )anancia o
prdida obtenida derivada de la actividad normal de la empresa.
;tilidad de 2peraci"n. #s la resultante de enfrentarle a las ventas o in)resos el costo de
lo vendido % los )astos de operaci"n. #s la utilidad )anada por la entidad, en sus
actividades primarias o normales, sin tomar en cuenta efecto al)uno de A>C.
9. ;tilidad Neta
>e entiende por utilidad neta, la utilidad resultante despus de restar % sumar de la
utilidad operacional, los )astos e An)resos no operacionales respectivamente, los
impuestos % la Ceserva le)al. #s la utilidad $ue efectivamente se distribu%e a los socios.
G. -escriba en $u consiste la .Ceserva para incobrabilidad de cartera/. Andi$ue cu!l
es la importancia de la misma.
#s una reserva li$uida $ue se utili*ara en caso de $ue la empresa contrai)a una posible
deuda en un futuro. ;na cuenta incobrable es la $ue se re)istra pero se pa)a
posteriormente. #n caso de un retorno, se invierte esta operaci"n 3en caso de $ue la deuda
$uede sin valor al)uno4, se invierte la cancelaci"n % se trata como un in)reso normal a la
cuenta.
#stas cuentas no cambian los re)istros contables, son futuras por lo tanto no importa si
son menores o ma%ores a las estimaciones, aun$ue las estimaciones solo de por ser
apro0imados si poseen cierto mar)en de error.
H. -etalle en forma breve $u entiende por control interno
ontrol interno es un concepto propio de los ne)ocios % es de amplio alcance. 'os
controles internos pueden abarcar diferentes aspectos de un ne)ocio % est!n dise6ados
para ase)urar el ne)ocio de pr!cticas indebidas. ;sualmente todas las compa6&as tienen
al)una forma de control interno en pr!ctica % las $ue no, pa)ar!n las consecuencias en
al)(n momento.
#l prop"sito del control interno en una empresa es mantener la operaci"n sana sin
nin)una malversaci"n de parte de los empleados. #stas malversaciones pueden ser con
intenci"n o sin intenci"n, pero tener establecidos pasos para identificar errores o
actividades planificadas puede a%udar a ahorrar dinero, inventarios % hasta la reputaci"n.
#stos controles son )uardias $ue la compa6&a ha instalado para vi)ilar pr!cticas
incorrectas. 'os empleados de las compa6&as son el control
'os controles internos pueden ser implementados en cual$uier !rea de una compa6&a.
#ncontrar!s m!s controles donde est! el dinero. Ia sea $ue hablemos de las !reas de
contabilidad o inventarios, las compa6&as se $uieren ase)urar $ue no perder!n dinero %
crear!n controles para ase)urarse $ue el robo de cual$uier tipo es mu% dif&cil. 2tros
controles corresponden a cate)or&as tales como la calidad para ase)urar $ue los productos
cumplen con las e0pectativas de la empresa@ servicio al cliente para )aranti*ar $ue los
empleados tratan a a los clientes de la forma adecuada % se)uridad para ase)urar $ue los
empleados no son heridos.
J. - los conceptos detallados a continuaci"n, elabore una conciliaci"n bancaria a
-iciembre 39, 2K93
-ep"sitos aplicados en 'ibros % no por el Fanco 2J7,L7K
N: <plicadas por Fanco % no en 'ibros 7,27K
N:- <plicadas en 'ibros % no por el Fanco H,7KK
he$ues pendientes de cobro 3flotantes4 3J9,G2G
>aldos en 'ibros 9LK,K7J
>aldo se)(n estado de cuenta bancario 2J3,,J,
onciliaci"n Fancaria Formato 9
>aldos en 'ibros M 9LK,K7J.KK
Meno
s
-ep"sitos aplicados en 'ibros % no por el Fanco M 2J7,L7K.KK
N:- <plicadas en 'ibros % no por el Fanco H,7KK.KK
C$
293,450.00
Mas
he$ues pendientes de cobro 3flotantes4 M 3J9,G2G.KK
N: <plicadas por Fanco % no en 'ibros 7,27K.KK

386,876.00
>aldo se)(n estado de cuenta bancario 2J3,,J,.KK
onciliaci"n Fancaria Formato 2
>aldo se)(n estado de cuenta bancario M 2J3,,J,.KK
Mas
-ep"sitos aplicados en 'ibros % no por el Fanco M 2J7,L7K.KK
N:- <plicadas en 'ibros % no por el Fanco H,7KK.KK

293,450.0
0
Meno
s
he$ues pendientes de cobro 3flotantes4 3J9,G2G.KK
N: <plicadas por Fanco % no en 'ibros 7,27K.KK

386,876.0
0
>aldos en 'ibros 9LK,K7J.KK
L. -e las si)uientes cuentas % saldos del libro ma%or de la compa6&a <F, a
-iciembre 39, 2K93, se pide preparar el #stado de >ituaci"n a -iciembre 39,
2K93, % un #stado de Cesultados considerando la clasificaci"n de <ctivos %
+asivos atendiendo su pla*o.
2?+<NO< .<F/
F<'<NP< -# 2?+C2F<AQN <
-AA#?FC# 39, 2K93
-isponibilidades 937,93,
uentas a Cecibir G3G,2J,
2tras uentas a Cecibir ,H,H2L
+ropiedades, ?obiliario % #$uipo 92,372
Anversiones H7,KKK
ar)os -iferidos 9K2,3HL
osto de Rentas H9,7L2
-escuentos sobre Rentas L,J37
=astos de <dministraci"n 7H,GJL
=astos de Renta 2H,HL,
9,9H7,HJJ
Rentas 922,J23
2tros An)resos 97,GHL
Ceserva para tas. de dif&cil cobro 239,KK7
-epreciaci"n <cumulada 3,92K
uentas a +a)ar 933,L9G
+rstamos a +a)ar 22J,K9K
apital % Ceservas 37K,KKK
;tilidades <cumuladas L9,237
9,9H7,HJJ
<F
#>D<-2 -# C#>;'D<-2
Rentas 922,J23
osto de Rentas H9,7L2
;. bruta 79,239
=astos operaci"n: J7,,J3
=astos de <dministraci"n 7H,GJL
=astos de Renta 2H,HL,

;. 2peraciones 3,272
2tros An)resos 97,GHL
;. neta antes A.C ,L,L39
A.C 9,,LHL.3
;.N.#. 3,L79.H
<F
F<'<N# =#N#C<'
-isponibilidades 937,93,
uentas a Cecibir G3G,2J,
2tras uentas a Cecibir ,H,H2L
+ropiedades, ?obiliario % #$uipo 92,372
-epreciaci"n <cumulada 3,92K
Anversiones H7,KKK
ar)os -iferidos 9K2,3HL

D2D<' <DAR2
Ceserva para tas. de dif&cil cobro 239,KK7
uentas a +a)ar 933,L9G
+rstamos a +a)ar 22J,K9K
-escuentos sobre Rentas L,J37
Ampuesto 0 pa)ar 9,,LHL.3
D2D<' +<>AR2
apital % Ceservas 37K,KKK
;tilidades <cumuladas L9,237
;.N.# 3,,L79.HK
D2D<' <+AD<' ,HG,9JG.HK
ESTADO DE RES,LTADO
Rentas 992,LJJ.KK
osto de Rentas H9,7L2.KK
;. bruta ,9,3LG.KK
=astos operaci"n: J7,,J3.KK
=astos de <dministraci"n 7H,GJL.KK
=astos de Renta 2H,HL,.KK

;. 2peraciones 3,,,KJH.KK4
otros An)resos 15,679.00
+rdida Neta (28,408.00)
BALANCE -ENERAL
-isponibilidades 937,93,.KK
uentas a Cecibir G3G,2J,.KK
2tras uentas a Cecibir ,H,H2L.KK
+ropiedades, ?obiliario %
#$uipo
92,372.KK
-epreciaci"n <cumulada
33,92K.KK
4
Anversiones H7,KKK.KK
ar)os -iferidos 9K2,3HL.KK

TOTAL ACT+.O

1005,758.
00
uentas a +a)ar 933,L9G.KK
+rstamos a +a)ar 22J,K9K.KK
Ceserva para tas. de dif&cil
cobro
239,KK7.KK
Ampuesto 0 pa)ar
D2D<' +<>AR2

592,931.00
apital % Ceservas 37K,KKK.KK
;tilidades <cumuladas L9,237.KK
+erdida Neta
32J,,KJ.KK
4
D2D<' <+AD<' ,92,J2H.KK
+asivo mas apital

1005,758.0
0