El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005.

Durante el 2010 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones
ordinarias).
Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?
Retencin de enero de 2010:

Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/.27,600
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600
Remuneracin bruta anual proyectada S/.32,200
Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600) S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/.7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000) S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores S/.0
Retencin correspondiente a enero (1,050 /12) S/.87.50
Retencin de febrero de 2010:

Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) S/.25,300
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600
Remuneracin percibida en enero S/.2,300
Remuneracin bruta anual proyectada S/.32,200
Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600) S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/.7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000) S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores S/.0
Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12) S/.87.50
Retencin de marzo de 2010:

Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10) S/.23,000
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600
Remuneracin percibida en enero y febrero S/.4,600
Remuneracin bruta anual proyectada S/.32,200
Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600) S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/.7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000) S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores S/.0
Retencin correspondiente a marzo (1,050/12) S/.87.50
Retencin de abril de 2010:

Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9) S/.20,700
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600
Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo S/.6,900
Remuneracin bruta anual proyectada S/.32,200
Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600) S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/.7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000) S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores S/.263
Impuesto a la Renta de Quinta Categora S/.787.50
Retencin correspondiente a abril (787.50 /9) S/.87.50












El Sr. Juan Prez, de profesin ingeniero, brinda sus servicios a la
empresa Gavidia S.A.C. el 15/04/10, por lo que les emiti el recibo por
honorarios N 002-0532 por S/.2100 nuevos soles.

En ste caso, por ser un el monto pagado mayor a los S/.1500 y
suponiendo que Gavidia S.A.C. est obligada a llevar contabilidad
completa, sta ltima debe efectuar la retencin del 10% del total del
recibo emitido.

2100 * 10% = 210

Gavidia S.A.C. debe efectuar la declaracin y el pago del impuesto a la
renta de cuarta categora por S/.250.

En el mes de abril, el SR. Juan Prez tuvo como ingresos totales
S/.2600 nuevos soles por sus servicios brindados a distintas personas.
En este caso, el total de sus ingresos del mes no superan el lmite de
S/.2625 nuevos soles. Por ello, no se encuentra obligado a realizar
declaracin y pago mensual por impuesto a la renta.


Renta de Quinta Categora

Las rentas de quinta categora son generadas por los trabajadores
dependientes cuyo monto proyectado de remuneraciones incluidas
gratificaciones,participaciones, gratificaciones extraordinarias y otros
ingresos que percibirn durante el periodo de un ao superen el monto
equivalente a 7 UIT (S/.25200 para el 2010).

El encargado de efectuar las retenciones por renta de quinta categora es
el empleador, as mismo est obligado a declarar y efectuar el pago de
dicho impuesto.

La retencin mensual de este impuesto se realiza de
la siguiente manera:


1 Realizar la proyeccin de la renta anual a percibir por el trabajador:
REMUNERACION
BRUTA ANUL
=
Remuneracin
mensual
x
N de meses que
falta para
culminar el ao
+
-Gratificaciones de Navidad y
Fiestas Patrias
-Otros ingresos percibidos en
el mes
-Remuneraciones y Otros
ingresos percibidos en meses
anteriores

2 Determinar la remuneracin bruta anual:
REMUNERACION NETA
ANUAL
=
Renta Anual
Proyectada
-
7
UIT

3 Clculo del impuesto anual
De haberse obtenido, luego de la deduccin un monto positivo, a ste se
procede aplicar la tasa respectiva.
Hasta 27 UIT 15%
Por el exceso de 27 UIT
21%
Y hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT 30%

IMPUESTO
ANUAL
=
REMUNERACIN
NETA ANUAL
x TASA
4 Determinacin del impuesto a retener
Se sigue el siguiente procedimiento por cada uno de los meses
sealados a continuacin:
IAN = Impuesto Neto Anual
RETENCION
ENERO, FEBRERO, MARZO
IAN
12
RETENCION
ABRIL
IAN - Retenciones de Enero a
Marzo
9
RETENCION
MAYO, JUNIO, JULIO
IAN - Retenciones de Enero a
Abril
8
RETENCION
AGOSTO
IAN - Retenciones de Enero a
Julio
5
RETENCION
SETIEMBRE, OCTUBRE,
NOVIEMBRE
IAN - Retenciones de Enero a
Agosto
4
RETENCION
DICIEMBRE
IAN - Retenciones de Enero a
Noviembre









CASO N 1: CTS DE TRABAJADOR CUYO VNCULO LABORAL FUE DE 1 MES
CUMPLIENDO UNA JORNADA LABORAL DE 4 HORAS
Valentino De Romaa es un exitoso vendedor de autopartes que fue contratado por
la empresa RUNOVER empresa dedicada al negocio automotriz - el 01 de
setiembre de este ao . No obstante, el Sr. De Romaa present su carta de
renuncia el 30 de setiembre alegando diferencias irreconciliables con el dueo de la
empresa referidos a la forma de venta de autopartes a los propietarios de los
vehculos que llegaban para adquirir algn producto de su inters. La pregunta que
nos hace el Sr. De Romaa es la siguiente: a cunto ascender el importe de su CTS
por ese mes tomando en cuenta que la remuneracin que se le comprometi pagar
ascenda a S/. 1,500.00 Nuevos Soles y su jornada de trabajo era de 4 horas
diarias?.

RESPUESTA:
En principio, debemos manifestar que esta consulta es muy recurrente hoy en da; no
obstante ello, la respuesta es ms simple de lo que muchos se imaginan. Si bien existen dudas
respecto a si el trabajador, para efectos de tener derecho a una CTS proporcional por no haber
laborado el perodo de 6 meses que exige la norma, debe haber prestado sus servicios labores
como mnimo durante 1 mes, la norma respectiva establece que esto es as.

Esto se desprende de lo sealado por el Texto nico Ordenado de la Ley de la Compensacin
Tiempo deServicios, aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR del 01 de marzo de
1997. En efecto, segn el artculo 2 de esta norma, la CTS se devenga desde el primer
mes de iniciado el vnculo laboral; cumplido este requisito toda fraccin se computa por
treintavos.

Ahora bien, en lo que relaciona al nmero de horas que debe laborar para tener derecho a CTS,
este misma norma establece en su artculo 4 que slo estn comprendidos en el beneficio
de la CTS aquellos trabajadores sujetos al rgimen laboral comn de la actividad privada que
cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mnima diaria de 4 horas.

Pues bien, como Uds. pueden advertir de los dos textos antes citados, el derecho para acceder
a un monto proporcional de la CTS nace con el cumplimiento concurrente de dos requisitos:
que la relacin laboralhaya estado vigente como mnimo 1 mes y que el trabajador haya
laborado, tambin como mnimo, 4 horas diarias en promedio. Por lo tanto, aplicando lo
expuesto al caso descrito, el Sr. Romaa s debera percibir una parte proporcional de su CTS
(especficamente 1/6) por cuanto cumpli con esos dos requerimientos. Tomando en cuenta
que la remuneracin que iba a percibir era de S/. 1,500.00, el monto que le correspondera por
CTS proporcional ser de S/. 125.00 Nuevos Soles.

Ahora bien, para declarar este monto en el PDT 0601, Planilla Electrnica, se deber seguir
los siguientes pasos:

Paso N 1: Seleccionar DECLARACIONES


Paso N 2: Seleccionar MANTENIMIENTO DE CONCEPTOS


Paso N 3: Seleccionar el CDIGO 900 y habilitar el CDIGO 904


Paso N 4: Seleccionar el nombre del trabajador


Paso N 5: Ingresar al Casillero CONCEPTOS VARIOS


Paso N 6: Ingresar el monto correspondiente


CASO N 2: CTS DE TRABAJADOR QUE REALIZ HORAS EXTRAS DURANTE EL
SEMESTRE
La Sra. Blanca Farfn fue contratada por la empresa LOS CONTRASTES para que se
encargue de la fabricacin de todo tipo de vestimentas de danzas el 05 de julio de
este ao. Durante los ltimos 3 meses, ella tuvo que trabajar horas extras por
cuanto se realizaron en cadena los concursos distrital, regional y nacional de danzas
y la empresa fue la patrocinadora oficial de dicho competencia. As, durante los
meses de julio, agosto y setiembre, la Sra. Farfn recibi adicionalmente a su
remuneracin (el cual es de S/. 1, 250.00) los importes de S/ 150.00, S/. 200.00 y
S/.250.00, respectivamente.

La pregunta que se nos hace es la siguiente: a cunto ascender el depsito de CTS
del prximo mes de noviembre tomando en cuenta que adicionalmente a lo
sealado, la Sra. Farfnpercibe S/. 55.00 por concepto de asignacin familiar?

SOLUCIN:
De conformidad con el TUO de la Ley de la CTS, para efectos de determinar el monto
del depsitocorrespondiente, se debe contar con dos datos importantes: la remuneracin
computable y la gratificacin.

En lo que respecta al primero de ellos, la Sra. Farfn indic que la remuneracin que perciba
era de S/. 1,250.00. No obstante, adicionalmente a ello, durante los ltimos meses ha percibido
una serie de importes por concepto de horas extras que debern ser adicionadas a su
remuneracin fija por cuanto se tratan de remuneracin complementarias variables. Respecto
de este punto, el artculo 16 de TUO de la Ley de la CTS seala que se considera
remuneracin regular aqulla percibida habitualmente por el trabajador, aun cuando sus
montos puedan variar en razn de incrementos u otros motivos. Por excepcin, tratndose de
remuneraciones complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, se considera cumplido el
requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos en tres meses en cada
perodo de seis, a efectos de los depsitos a que se refiere el artculo 21 de la ley. Para su
incorporacin a la remuneracin computable se suman los montos percibidos y su resultado se
divide entre seis. Es igualmente exigible el requisito establecido previamente, si el perodo a
liquidarse es inferior a seis meses.

En el caso de la Sra. Farfn, durante el Perodo Mayo Octubre 2010, ella percibi los montos
por concepto de horas extras en 3 oportunidades por lo que podemos considerar cumplido el
requisito de regularidad. Ahora bien, en atencin a lo requerido por la norma antes transcrita,
debemos sumar dichos importes y dividirlo entre 6 para proceder con adicionar dicho monto a
la remuneracin fija que percibe mensualmente. As:


PROMEDIO DE LAS REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS
MES Y AO MONTO
JULIO 2010 S/. 150.00
AGOSTO S/. 200.00
SETIEMBRE S/. 250.00
TOTAL S/. 600.00
PROMEDIO S/. 100.00 (S/. 600.00 / 6 )

Ahora bien, en lo que se relaciona al monto de la gratificacin a utilizar, debemos sealar que
en este caso, no existe importe alguno toda vez que ella no tena derecho a percibir
gratificacin ya que ingres despus del Perodo Enero Junio de este ao.

Por lo tanto, teniendo en cuenta todos los datos necesarios procederemos con efectuar el
clculo correspondiente:

Remuneracin fija: S/. 1,250.00 Nuevos Soles
Remuneracin complementaria: S/. 100.00 Nuevos Soles
Asignacin Familiar: S/. 55.00 Nuevos Soles
Remuneracin computable: S/. 1,405.00 Nuevos Soles
Perodo laborado: 3 meses y 26 das (05 de julio al 31 de octubre)
Gratificacin: S/. 0.00 Nuevos Soles

PARA HALLAR EL MONTO DE LA CTS POR LOS MESES LABORADOS DENTRO
DEL PERODO
Monto del depsito: (monto de la remuneracin computable + 1/6 de la
gratificacin) / 12 x nmero de meses laborados dentro del perodo

- Monto del Depsito: (S/. 1,405.00 + 0) / 12 x 5 meses
- Monto del Depsito: S/. 1,405.00 / 12 x 5
- Monto del Depsito: S/. 585.42 Nuevos Soles

PARA HALLAR EL MONTO DE LA CTS POR LOS DAS LABORADOS DENTRO
DEL PERODO
Monto del depsito: (monto de la remuneracin computable + 1/6 de la
gratificacin) / 12 /30 x nmero de das laborados dentro del perodo

- Monto del Depsito: (S/. 1,405.00 + 0) / 12 /30 x 26 das
- Monto del Depsito: S/. 1,405.00 / 12 /30 x 26 das
- Monto del Depsito: S/. 101.47 Nuevos Soles

MONTO DE LA CTS A DEPOSITAR: S/. 585.42 + S/. 101.47: S/. 686.89 Nuevos Soles

RESPUESTA:
La empresa LOS CONTRASTES deber depositar en favor de la Sra. Farfn por concepto de
CTS el monto de S/. 686.89 Nuevos Soles.

CASO N 3: CTS DE TRABAJADOR QUE PERCIBE COMISIONES COMO
REMUNERACIN PRINCIPAL
La empresa SOUVENIRS es una empresa dedicada a la venta de artesanas. El
pasado 01 de mayo contrat los servicios del Sr. Tulio Restrepo, conocido agente de
ventas de la zona, para que labore como vendedor de regalos hechos a mano en la
zona norte de la ciudad. En vista de este trabajo, el Sr. Restrepo sera remunerado
con las comisiones que percibira por la venta de cada uno de dichos artculos a
razn de 5% del precio.

Tomando en cuenta la experiencia con la que llegaba a dicha empresa razn por la
cual tambin fue contratado - el Sr. Restrepo logr obtener como remuneracin
durante los ltimos 6 meses, los siguientes importes:


MES Y AO MONTO
MAYO 2010 S/. 1, 250.00 Nuevos Soles
JUNIO S/. 1,000.00
JULIO S/. 2,200.00
AGOSTO S/. 960.00
SETIEMBRE S/. 1,500.00
OCTUBRE S/. 2,000.00

El Sr. Restrepo se dirige hacia nuestras oficinas para consultarnos sobre el monto
que la empresa SOUVENIRS le deber depositar por concepto de CTS.

SOLUCIN:
De conformidad con el TUO de la Ley de la CTS y tal como se manifest en al caso anterior,
para efectos de determinar el monto del depsito correspondiente, se debe contar con dos
datos importantes: la remuneracin computable y la gratificacin.

En lo que respecta al primero de ellos, tenemos el caso de que la remuneracin principal no es
un monto fijo sino que se encuentra conformada por una serie de comisiones percibidas a lo
largo de los ltimos meses. Respecto de este punto, el artculo 17 del TUO de la Ley de CTS
establece que en el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que
perciban remuneracin principal imprecisa, la remuneracin computable se establece en base
al promedio de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa percibidas por el
trabajador en el semestre respectivo. Si el perodo a liquidarse fuere inferior a seis meses la
remuneracin computable se establecer en base al promedio diario de lo percibido durante
dicho perodo.

En el caso del Sr. Restrepo, durante el Perodo Mayo Octubre 2010, ella percibi los montos
por concepto de comisiones en cada uno de los 6 meses que componen este perodo. Ahora
bien, en cumplimiento de lo antes transcrito, tenemos lo siguiente:


MES Y AO MONTO
MAYO 2010 S/. 1, 250.00 Nuevos Soles
JUNIO S/. 1,000.00
JULIO S/. 2,200.00
AGOSTO S/. 960.00
SETIEMBRE S/. 1,500.00
OCTUBRE S/. 2,000.00
TOTAL S/. 8,910.00 Nuevos Soles
PROMEDIO S/. 1,485.00 Nuevos Soles

Ahora bien, en lo que se relaciona al monto de la gratificacin a utilizar, debemos sealar que
en este caso, el Sr. Restrepo recibi de la empresa la suma de S/. 1,000.00 Nuevos Soles.

Por lo tanto, teniendo en cuenta todos los datos necesarios procederemos con efectuar el
clculo correspondiente:

Remuneracin computable: S/. 1,485.00 Nuevos Soles
Perodo laborado: 6 meses (01 de mayo al 31 de octubre)
Gratificacin: S/. 1,000.00 Nuevos Soles

PARA HALLAR EL MONTO DE LA CTS POR LOS MESES LABORADOS DENTRO
DEL PERODO
Monto del depsito: (monto de la remuneracin computable + 1/6 de la
gratificacin) / 12 x nmero de meses laborados dentro del perodo

- Monto del Depsito : (S/. 1,485.00 + S/. 166.6) / 12 x 6 meses
- Monto del Depsito : S/. 1,651.67 / 12 x 5
- Monto del Depsito : S/. 825.84 Nuevos Soles

RESPUESTA:
La empresa SOUVENIRS deber depositar en favor del Sr. Restrepo por concepto de CTS del
Perodo Mayo Octubre 2010 el monto de S/. S/. 825.84 Nuevos Soles.


REMUNERACIONES AFECTAS
TRABAJADOR CTS
Bsico SI
Comisiones o Destajo Permanente SI
Alimentacin Principal SI
Asignacin Familiar SI
Gratificaciones Ordinarias SI
Horas Extras Ordinarias SI
Asignacin por matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento de
familiar, cumpleaos y similares
NO
Asignacin por Educacin NO
Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo NO
Cualquier forma de Participacin de Utilidades NO
Condiciones de trabajo (gastos de representacin, viticos, entre otros) NO
Canasta de Navidad o Similares NO
Bienes que la empresa otorga a sus trabajadores de su propia
produccin
NO
Refrigerio que no es alimentacin principal NO
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el desempeo
de sus funciones, movilidad, viticos.
NO
Gastos de representacin, vestuario y todo lo que no representa
beneficio para el trabajador.
NO
Gratificacin Extraordinaria NO

CASO N 4. CTS DE TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA QUE NO LABOR EL
SEMESTRE COMPLETO
Daniel Verstegui es un trabajador de la empresa LOS CIRUELOS (acogida al
REMYPE) desde el 19 de abril de este ao. Al inicio perciba una remuneracin de S/.
1,700.00 pero este monto fue incrementando durante los 2 ltimos meses a S/.
2,300.00 por su buen rendimiento dentro de la empresa. En lo que corresponde a la
gratificacin del mes de julio, dicha empresa le otorg S/. 570.00.

La pregunta que nos hace el Sr. Verstegui es la siguiente: a cunto ascender el
monto de su primer depsito de CTS que se deber efectuar el prximo 15 de
noviembre?

SOLUCIN:
En principio, debemos sealar que el Rgimen Laboral Especial de la Pequea Empresa se
encuentra regulado por los Decretos Supremos Ns 007-2008-TR y 008-2008-TR. En efecto,
segn el artculo 41, sexto prrafo del primero, los trabajadores de la pequea empresa
tendrn derecho a la Compensacinpor Tiempo de Servicios, con arreglo a las normas del
rgimen comn, computada a razn de quince (15) remuneraciones diarias por ao completo
de servicios, hasta alcanzar un mximo de noventa (90) remuneraciones diarias.

Ahora bien, partiendo de esta premisa y como ya se ha sealado en los informes previos, para
obtener el importe de la CTS que se deber depositar en las fechas correspondientes, se deber
contar con la remuneracin computable y el monto de la gratificacin percibida.

Con respecto a la remuneracin computable, el Sr. Verstegui nos manifiesta que durante su
permanencia en la empresa ha percibido dos montos distintos. El artculo 21 del TUO de la
Ley de la CTS establece que, los empleadores depositarn en los meses de mayo y noviembre
de cada ao tantos dozavos de la remuneracin computable percibida por el trabajador en los
meses de abril y octubre respectivamente, como meses completos haya laborado en el
semestre respectivo. La fraccin de mes se depositar por treintavos. Siendo esto as, aplicando
lo citado al caso, la remuneracin que se deber tomar en cuenta es S/. 2,300.00.

En lo que a la gratificacin se refiere, el Sr. Verstegui seal que la empresa le entreg el
monto de S/. 570.00. Pues bien, en atencin a lo prescrito por el artculo 18 del TUO de la
Ley de la CTS (las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneracin
computable a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo. Se incluye en este
concepto las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad), el monto a incorporarse dentro de la
remuneracin computable es S/. 95.00 (1/6 de S/. 570.00).

Por lo tanto, teniendo en cuenta todos los datos necesarios procederemos con efectuar el
clculo correspondiente:

Remuneracin computable inicial:
S/. 2,395.00 (S/. 2,300.00 + S/. 95.00).

Perodo laborado: 6 meses y 12 das
1
(19 de abril al 31 de octubre).

1
De conformidad con lo previsto por el artculo 9 del Reglamento del TUO de la Ley de la
CTS (DecretoSupremo N 004-97-TR del 15 de abril de 1997), si el trabajador al 30 de abril o 31 de
octubre, segn su fecha de ingreso, no cumple el requisito de un mes completo de servicios desde su
fecha de ingreso, su importe se calcular y depositar conjuntamente con la que corresponda al siguiente
perodo.

Para hallar el valor de los 15 jornales diarios respecto del cual el clculo debe partir


VALOR DE LOS 15 JORNALES
DIARIOS
= Remuneracin computable / Nmero de das del
mes previsto por la norma x 15


Valor de los 15 Jornales Diarios : S/. 2,395.00 / 30 X 15
Valor de los 15 Jornales Diarios : S/. 1,197.50
Remuneracin computable definitiva : S/. 1,197.50

Teniendo este monto procederemos con usar y aplicar el clculo que ya conocemos:

Para hallar el monto de la CTS por los meses laborados dentro del perodo


MONTO DEL DEPSITO = Monto de la remuneracin computable/ 12 x
nmero de meses laborados dentro del perodo

Monto del Depsito : S/. 1,197.50 / 12 X 6 meses
Monto del Depsito : S/. 598.75

Para hallar el monto de la CTS por los das laborados dentro del perodo


MONTO DEL DEPSITO = Monto de la remuneracin computable / 12 /30 x
nmero de das laborados dentro del perodo


Monto del Depsito : S/. 1,197.50 / 12 /30 x 12 das.
Monto del Depsito : S/. 99.79 /30 x 12 das.
Monto del Depsito : S/. 39.92

MONTO DE LA CTS A DEPOSITAR : S/. 598.75 + S/. 39.92: S/. 638.67 Nuevos Soles

RESPUESTA:
La empresa LOS CIRUELOS deber depositar en favor del Sr. Verstegui por concepto de
CTS el monto de S/. 638.67 Nuevos Soles.

CASO N 5: CTS DE TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN CIVIL
Flix Valiente es un carismtico trabajador de construccin civil operariode una
importante obra en el centro de la ciudad a la cual ingres el 09 de abril de este ao.
Debido a la envergadura y dimensiones del proyecto (viaducto) permaneci
laborando en dicho lugar hasta el 20 de octubre de este mismo ao.

La duda que tiene el Sr. Valiente se centra en saber a cunto ascender el monto
de la CTSque su empleador le abonar al cese de su vnculo laboral.

SOLUCIN:
En primer lugar, debemos sealar que usualmente, el pago de la CTS se efecta al finalizar el
vnculo laboral; esto, sin embargo, no impide para que el pago se efecte de manera semanal o
mensual.

Ahora bien, con respecto a este beneficio para el caso particular del trabajador de construccin
civil debemos tener presente que equivale al 15% de las remuneraciones bsicas percibidas por
el trabajador durante el tiempo de servicios que labor para un mismo empleador (12% que
corresponde realmente a la CTS y un 3% a la participacin en las utilidades). A este clculo
tambin se le incluyen las horas extras, las cuales son computadas como horas simples y no
con sobretasa.

Adicionalmente, se debe tomar en consideracin los siguientes detalles:

Mediante R.S.D. N 450-90-2SDNEC (25.06.1990), vigente a partir del 01.06.1990, se
estableci que el clculo de la CTS se determina aplicando el ltimo jornal vigente a la
fecha de cese del trabajador.

Para determinar el tiempo de servicios slo se computa los das efectivamente
trabajados, no incluyndose, por tanto, los das feriados, dominicales ni las faltas.

Habiendo precisado estos aspectos, procederemos con determinar los datos necesarios para
efectuar el clculo de la CTS en mencin:

Fecha de inicio del vnculo laboral : 09.04.2010
Fecha de finalizacin del vnculo laboral : 20.10.2010
Nmero total de das laborados : 161 das
Jornal vigente a la fecha de cese : S/. 42.80

Clculo de la CTS


Monto de la CTS = 15% de la remuneracin percibida por el total de
das laborados

Monto de la CTS : 15% (161 x S/. 42.80)
Monto de la CTS : 15% (S/. 6,890.80)
Monto de la CTS : S/. 1,033.62 (S/. 826.90 por concepto de CTS propiamente dicha y
S/. 206.72 por concepto de utilidades)

RESPUESTA:
El Sr. Felix Valiente percibir por concepto de CTS el monto de S/. 1,033.62 Nuevos Soles.

CASO N 6: CTS DE TRABAJADOR QUE ESTUVO SUBSIDIADO POR MS DE 60 DAS
AROMAS DE LA NATURALEZA es una empresa dedicada al rubro de la venta de
aromatizadores naturales para inmuebles. Al iniciar el mes de junio del ao 2009
contrat a Azucena Del Campo ingeniera qumica- para que se encarga de disear
las nuevas fragancias para la Temporada Primavera Verano 2010.

No obstante lo bien que se desempeaba dentro de la empresa, Azucena sufre un
accidente el 3 de agosto de este ao que la deja incapacitada para el trabajo hasta
el 25 de octubre.

La pregunta que nos hace la empresa es la siguiente: tomando en cuenta que la
remuneracin que percibe la trabajadora asciende a S/. 3,500.00 y que la
gratificacin que se le otorg fue tambin de S/. 3,500.00 a cunto ascender el
importe del depsito de CTS que vence el prximo 15 de noviembre tomando en
cuenta que la mayor parte del perodo reconocido por ley se ha encontrado con
descanso mdico?

SOLUCIN:
Antes de determinar los datos que necesitamos para efectuar el clculo de la CTS, primero
debemos dilucidar el tema de los das de inasistencia por encontrarse en un estado de
incapacidad temporal para el trabajo.

El artculo 8 del TUO de la Ley de la CTS seala que son computables los das de trabajo
efectivo. En consecuencia, los das de inasistencia injustificada, as como los das no
computables se deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por cada uno de
estos das. Por excepcin, tambin son computables:

a) Las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o por
enfermedades debidamente comprobadas, en todos los casos hasta por 60 das al ao. Se
computan en cada perodo anual comprendido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de
octubre del ao siguiente;
()

Aplicando lo citado al caso sealado tenemos lo siguiente:


Como se puede apreciar, en el caso presentado, el nmero de das supera los 60 das que la ley
permite considerar como das efectivamente laborados; por lo tanto, los 23 das restantes no
sern tomados en cuenta para efectos del perodo computable por lo que se proceder con
descontar a razn de 1/30.

Ahora bien, una vez dejado esclarecido el aspecto relativo al perodo de incapacidad,
procederemos con efectuar el clculo que ya conocemos:

Remuneracin computable: S/. 3,500.00
Nuevos Soles
2


2
Para efectos prcticos, se va a asumir que percibe este monto sin entrar en los detalles del clculo del
monto del subsidio por incapacidad temporal que se le paga diariamente

Perodo laborado: 5 meses y 8 das (01 de mayo al 02 de octubre y desde el 26 de octubre
hasta el 31 de este mes)

Remuneracin de periodicidad semestral: S/. 583.33 (1/6 de la Gratificacin).

Para hallar el monto de la CTS por los meses laborados dentro del perodo


MONTO DEL DEPSITO = (Monto de la remuneracin computable + 1/6 de la
gratificacin) / 12 x nmero de meses laborados dentro
del perodo

Monto del Depsito : (S/. 3,500.00 + S/. 583.33) / 12 x 5 meses
Monto del Depsito : S/. 4,083.33 / 12 x 5
Monto del Depsito : S/. 1,701.39 Nuevos Soles

Para hallar el monto de la CTS por los das laborados dentro del perodo


MONTO DEL DEPSITO = (Monto de la remuneracin computable + 1/6 de la
gratificacin) / 12 /30 X nmero de das laborados
dentro del perodo

Monto del Depsito : (S/. 3,500.00 + S/. 583.33) / 12 /30 x 8 das
Monto del Depsito : S/. 4,083.33 / 12 /30 x 8 das
Monto del Depsito : S/. 90.74 Nuevos Soles

MONTO DE LA CTS A DEPOSITAR: S/. 1,701.39 + S/. 90.74: S/. 1,792.13 Nuevos Soles

RESPUESTA:
La empresa AROMAS DE LA NATURALEZA deber depositar en favor de la Sra. Azucena Del
Campo por concepto de CTS del Perodo Mayo Noviembre 2010 el importe S/. 1,792.13
Nuevos Soles.

CASO N 7: CTS DE TRABAJADORA DEL HOGAR
Mara Gutirrez es una empleada del hogar que labora para la Familia Modenesi Del
Pozo desde mayo de este ao. A pesar de que la relacin que lleva con los
integrantes de esta familia es muy buena, Mara decide renunciar el 16 de octubre
de este ao por motivos personales.

La pregunta que se hace Mara es la siguiente: cunto ser el importe de la CTS que
su empleador deber otorgarle tomando en cuenta que percibe una remuneracin
de S/. 650.00?

SOLUCIN:
En principio, debemos sealar que el Rgimen Laboral de los Trabajadores del Hogar es un
rgimen laboral especial que se encuentra regulado por la Ley N 27986 (03.06.2003) y su
Reglamento, Decreto Supremo N 015-2003-TR (20.11.2003).

El artculo 9 de esta ley seala que la CTS que le corresponde a estos trabajadores equivale a
quince (15) das de remuneracin por cada ao de servicios o la parte proporcional de dicha
cantidad por la fraccin de un ao. Por su parte, el artculo 5 de su reglamento establece que
para efectos del clculo de la CTSque corresponda al trabajador del hogar, deber tomarse en
consideracin la remuneracin mensual percibida en el mes calendario anterior al del cese.

Pues bien, teniendo en claro lo antes indicado, procederemos con efectuar el clculo
correspondiente:

Remuneracin computable inicial:
S/. 650.00

Perodo laborado: 5 meses y 16 das (01 de mayo al 16 de octubre).

Para hallar el valor de las 15 remuneraciones diarias respecto del cual el clculo
debe partir


VALOR DE LAS 15
REMUNERACIONES DIARIAS
= Remuneracin computable / nmero de das del mes
previsto por la norma x 15

Valor de las 15 remuneraciones diarias : S/. 650.00 / 30 X 15
Valor de las 15 remuneraciones diarias : S/. 325.00
Remuneracin computable definitiva : S/. 325.00

Teniendo este monto procederemos con usar y aplicar el clculo que ya conocemos:

Para hallar el monto de la CTS por los meses laborados dentro del ao


MONTO DEL DEPSITO = Monto de la remuneracin computable dentro del
ao / 12 x nmero de meses laborados

Monto del Depsito : S/. 325.00 / 12 X 5 meses
Monto del Depsito : S/. 135.42

Para hallar el monto de la CTS por los das laborados dentro del ao


MONTO DEL DEPSITO = Monto de la remuneracin computable dentro del
ao / 12 /30 x nmero de das laborados

Monto del Depsito : S/. 325.00 / 12 /30 x 16 das
Monto del Depsito : S/. 14.44
MONTO DE LA CTS A DEPOSITAR : S/. 135.42 + S/. 14.44: S/. 149.86 Nuevos Soles

RESPUESTA:
La Srta. Gutirrez percibir como CTS por haber laborado durante 5 meses y 16 das la suma de
S/. 149.86