La reforma fiscal en Guatemala:

Una tarea urgente

Ciudad de Guatemala
25 de noviembre de 2003

Presentación de Manuel R. Agosin

Asesor Económico Regional, BID
 La reforma fiscal en Guatemala
n Dos aspectos: reforma tributaria y reforma del gasto para que tenga
mayor transparencia, eficiencia y focalización
n Pero no hay que engañarse: sin reforma tributaria, no se podrá hacer
frente a los desafíos enormes de reducir la pobreza y proveer igualdad
de oportunidades para todos
n Lo que Guatemala necesita: un acuerdo social, en el que la sociedad le
otorga mayores ingresos al Estado a cambio de un firme compromiso
por parte de éste de mejorar sustancialmente la calidad y transparencia
del gasto
– El Estado debe proveer servicios reales a la población, pero no
puede hacerlo sin recursos
– Por otra parte, la sociedad debe tener confianza en que el Estado va
a hacer buen uso de los recursos
n Una parte del acuerdo social es lograr un consenso que el país no es
viable con los niveles de pobreza y exclusión actuales.
n Salir de esa situación requiere del esfuerzo de todos 2
La reforma tributaria es esencial
n Debe enmarcarse dentro del Pacto Fiscal y los
Acuerdos de Paz
n Hasta ahora las metas del Pacto Fiscal no se han
cumplido, lo que atenta contra la paz social
n Es imposible financiar las inversiones sociales
indispensables para empezar a combatir la pobreza
y la exclusión
n Los desafíos del TLC con USA son enormes y
requerirán mayor inversión
– Además, se perderá 0,5% del PIB en recaudación, que
es necesario recuperar
3
Metas del Pacto Fiscal y la carga
tributaria en Guatemala
12

10 Meta Pacto Fiscal

0
91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03

4
 GU tiene la carga tributaria más baja de Centroamérica,
región que tiene cargas bajísimas

14

12

10

0
GU ES HO PN CR NI

5
Fuente: BID, basado en fuentes nacionales
La carga tributaria de GU es más baja que la de NI, aunque
GU tiene un PIB pc que es casi el doble

PIB per capita, US$ internacionales, 2001 Carga tributaria, como % del PIB, 2001

4000 14
3500 12
3000 10
2500
8
2000
6
1500
4
1000
2
500
0 0
GU NI GU NI

GU NI GU NI

Fuente: BID y Banco Mundial, World Development Indicators 6

Los países de la región tienen espacio para
aumentar la carga tributaria ...
Carga tributaria, como % del PIB, 2001
20
18
16
14
12
10
8
6
4
2
0
GU ES HO CR NI

Observada Esperada
7
Fuente: BID, en base CEPAL.
 Como consecuencia, los estados son pequeños...
Gastos públicos, como % del PIB, 2001

30

25

20

15

10

0
CR ES GU HO NI

Observados Esperados

Fuente: BID, en base a CEPAL 8

...y los gastos en educación y salud son muy bajos
Gastos en educación, como % del PIB, 2000

5
4.5
4
3.5
3
2.5
2
1.5
1
0.5
0
CR ES GU HO NI

Observados Esperados

9
Fuente: BID, en base a CEPAL
 Deficiencias del sistema
guatemalteco
n Sistema que está muy por detrás de las mejores
prácticas internacionales
n Muchas exoneraciones, acreditaciones,
discrecionalidad, de difícil administración
n Exacerba la inequidad: distribucion del ingreso es
más desigual despúes de impuestos que antes
n Esas inequidades no se pueden corregir con
política social por las debilidades de la
recaudación

10
Una comparación de la estructura de la tributación en
Centroamérica y Chile
Tipo de impuestos, como % del PIB

Directos
9
7
5
3
1 Chile

Com. Ext. -1 Ventas

GU

Selectivos

11
Fuente: BID, en base a CEPAL
 Las diferencias dan algunas nociones de la
potencialidad de una reforma en Guatemala

n En todos los impuestos, el sistema chileno recauda más que el de

Guatemala
n En renta, Chile recauda más de 4% del producto, frente a menos de 3
% en Guatemala (ISR + IEMA)
n En ventas, la tasa del IVA es mayor en Chile (18 % vs. 12%), pero
también lo es el rendimiento del tributo (47% vs. 40% en Guatemala)
– Esto es indicativo de la numerosas exoneraciones en GU y de un más
elevado nivel de evasión
n En selectivos al consumo, Chile recauda más del 4% del PIB, mientras
Guatemala apenas sobrepasa el 1%
– Hay espacio para gravar bienes suntuarios , petróleo , automóviles , tabaco y
licores: estos impuestos recaudan (“industria fiscal”) y pueden diseñarse
para ser progresivos
n Incluso en derechos de importación, Chile recauda más, a pesar que el
promedio arancelario es practicamente el mismo
12
 Las recomendaciones del BID
n No implican aumentar impuestos:
n Ampliar las bases de los tributos dejando inalteradas las tasas: equidad
y aumento en la recaudación sin desincentivar la inversión o las
exportaciones
– Esto implica eliminar exoneraciones en todos los impuestos, en particular,
la tasa cero en el IVA (excepto para exportadores)
n Es necesario una revisión completa del impuesto a la renta, tanto para
las empresas como para los individuos: pocos pagan y los que pagan,
pagan poco
n ISR personal es muy regresivo: pagan los que no pueden eludirlo o
evadirlo, que son los asalariados formales
n Trabajar insistentemente en el mejoramiento de la administración
tributaria

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