Universidad Autnoma De Nuevo Len

Facultad de Contadura Pblica y Administracin

Nombre: Daniel Alejandro Neri Campos
Derecho Fiscal
Lic. Mara De Jess Obregn
Evidencia: 1
Matricula: 1692839
Grupo: 2F
Saln: 216





Captulo 1
Ubicacin del derecho
fiscal en el sistema
jurdico mexicano

En el derecho subjetivo, todas aquellas normas que se refieren al conjunto de
facultades reconocidas a los individuos por la ley, para realizar determinados
actos de satisfaccin de sus propios intereses.
En el derecho objetivo, estn comprendidas las leyes que rigen las relaciones
de los individuos entre s, de los individuos con el Estado.

Clasificacin
clsica del
derecho
Clasificacin
horizontal del
derecho
Contienen o se fundamentan en las disposiciones o
instituciones de las dems ramas de derecho, esta
clasificacin, no atiende al bien jurdico protegido por el
derecho, sino que toma en cuenta el fundamento de sus
normas.


Captulo 2
Relacin del
derecho fiscal con
otras ramas y sus
particularismos
Concepto de
derecho
fiscal
El derecho financiero se ha definido como el conjunto de normas que regulan
la actividad econmica del Estado, se manifiesta como una disciplina cuyo
estudio comprende el anlisis y la evolucin del conjunto de normas
jurdicas que regula el Estado.
El derecho financiero se divide a su vez en tres ramas que son el derecho
presupuestario, el derecho fiscal y despus el derecho contributivo o
tributario.
Derecho presupuestario conjunto de normas jurdicas que rigen la
preparacin; aprobacin, ejecucin y control de los presupuestos de ingresos
y de egresos, del Estado.
El derecho fiscal, se define como el conjunto de normas y principios de
derecho que regulan la actividad jurdica del fisco y su relacin con los
particulares.
El derecho contributivo o tributario, se ha definido como el conjunto de
disposiciones jurdicas que determinan las contribuciones en cuanto a su
objeto, sujeto, base, tasa o tarifa y obligaciones principales, o sea rigen en s
a la contribucin o tributo.
Particularismo
del derecho
fiscal
Por fisco, debemos entender o considerar al Estado como titular de la hacienda
pblica, y esta se concibe, como el conjunto de bienes y derechos estimables en
dinero que posee el Estado en un momento dado, para hacer frente a sus
necesidades propias de derecho pblico. Los particularismos a que se ha hecho
referencia, pueden concebirse desde tres puntos de vista, a saber: 1os que
distinguen esencialmente al derecho fiscal de o tras ramas del derecho; los que
constituyen privilegios del crdito fiscal, o sea las cantidades de dinero o en
especie que debemos aportar al Estado para costear los gastos pblicos, y los que
son un privilegio de la autoridad fiscal
PRESUNCIN DE
LEGALIDAD DE
LOS ACTOS Y
RESOLUCIONES
QUE EMITAN
LAS
AUTORIDADES
FISCALES
La presuncin de legalidad de los actos y resolucin que emitan las
autoridades fiscales, constituye un particularismo propio del derecho fiscal, y
a la vez un privilegio, porque les evita a las autoridades fiscales el tener que
estar demostrando constantemente sus actos, debiendo ser en consecuencia
los particulares los que demuestren su ilegalidad, a travs de los medios de
impugnacin que la ley pone a su alcance, salvo que ste los niegue lisa y
llanamente. Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirn
legales. Sin embargo, dichas autoridades debern p robar 1 os h hechos que
motiven 1 os actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y
llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho.
PREFERENCI
A DEL FISCO
FEDERAL,
PARA
ADJUDICAR
SE BIENES
EN REMATE
l. A falta de postores.
11. A falta de pujas.
111. En caso de postura o pujas iguales
Captulo 3
Fuentes del
derecho fiscal
Mexicano
Clasificacin
de fuentes del
derecho fiscal
mexicano
1. La ley.
2. El decreto-ley.
3. El decreto-delegado.
4. El reglamento.
5. Las circulares.
6. La jurisprudencia,
7. Los tratados internacionales.
8. Los convenios interestatales o de coordinacin fiscal.
9. La costumbre,
1O. La doctrina.
11. Los principios generales del derecho.
La ley
La ley se ha definido como la norma jurdica emanada del poder pblico
debidamente facultado para ello, (Poder Legislativo), con caractersticas de
generalidad, abstraccin y obligatoriedad.
Decreto-Ley
Estamos en presencia de un decreto-delegado, cuando la Constitucin Federal, autoriza al
Congreso de la Unin, para que delegue, en el Poder Ejecutivo, facultades que a l le
corresponden, autorizndolo para que emita normas con fuerza de ley, por un tiempo limitado y
para objetivos definidos y determinados.
Reglamento
Es un conjunto de disposiciones jurdicas de carcter abstracto, generales y obligatorias, que
expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad que le es propia, cuya finalidad es facilitar la
exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo
Circulares
Se definen como las disposiciones expedidas por los superiores jerrquicos en la esfera
administrativa, en las que se dan instrucciones a los inferiores, sobre el rgimen interno de las
oficinas, su funcionamiento con relacin al pblico, o para aclarar a los inferiores e 1 sentido de
las disposiciones legales ya existentes.
Jurisprudencia
Ha sido definida como la interpretacin habitual constante y sistemtica que lleven a cabo los
tribunales con motivo de la resolucin de 1os asuntos que son sometidos a su jurisdiccin,
sosteniendo el mismo criterio en un cierto nmero de casos concretos, o decidiendo el que
debe prevalecer en el caso de tesis contradictorias.
Costumbre
Se define la costumbre, como la observancia uniforme y constante de reglas de conducta
obligatorias, e laboradas por una comunidad s acial para resolver situaciones jurdicas o
como el uso implantado por una actividad y considerado por esta jurdicamente obligatoria
Doctrina
La doctrina se constituye por el conjunto de estudios y opiniones que los especialistas
del derecho fiscal, realizan o emiten en sus obras (libros, artculos y monografas).































Captulo 4 teoras
que justifican la
existencia de las
contribuciones
Teoras
Histricas: Como justificacin de carcter histrico para explicar la obligacin a cargo de
los particulares de desprenderse de parte de su riqueza, para ayudar al Estado al debido
cumplimiento de sus funciones propias de derecho pblico
Religiosa: los miembros d una comunidad civil deben contribuir para los gastos de la
misma a travs de los tributos o contribuciones, as como para los gastos de la comunidad
religiosa a la cual pertenezcan, ya se trate del cristianismo, budismo, islamismo, o
cualquier otra.
Econmica: se tiene que dentro de las mltiples y variadas funciones del Estado, algunas
son demasiado complejas pero indispensables para la consecucin de sus fines.
Doctrinaria: Las teoras de carcter doctrinario que se han elaborado para justificar el
derecho del Estado para imponer y percibir el producto de las contribuciones
Teora de los servicios pblicos.
Teora de la relacin de sujecin.
Teora de la necesidad social.
Teora del seguro.
Teora simplista.
Legislacin federal: En nuestro pas el fundamento del. Estado par<! imponer
contribuciones y percibir su producto, es estrictamente jurdico, y deriva del contenido de
la fraccin IV del artculo 31 de la Constitucin Poltica Federal, la cual establece que "es
obligacin de todo ciudadano, entre otras, la de contribuir para los gastos pblicos, as de la
Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residen de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes































Captulo 5
Principios
doctrinales de las
contribuciones
Adam Smith: han considerado como fundamentales son el principio de justicia, el principio de certidumbre,
el principio de comodidad y el principio de economa.
De Justicia: Considera que los habitantes de cada Estado, deben contribuir al sostenimiento del gobierno,
en una proporcin lo ms cercana posible a sus respectivas capacidades. Para que se logre su contenido,
debe desarrollarse a travs de dos reglas que son: generalidad y uniformidad.
De Certidumbre: las contribuciones deben poseer fijeza en sus principales elementos o caractersticas, para
evitar actos arbitrarios por parte de la administracin pblica
De comodidad: Consiste en que toda contribucin debe de recaudarse en la poca y la forma, en la que es
ms probable convenga su pago al contribuyente.
De economa: Este principio establece que toda contribucin debe planearse de modo que la diferencia de
lo que se recauda sea superior lo que se gasta en su administracin, control y recaudacin.
De poltica financiera: Estos principios estn enfocados al establecimiento de las contribuciones, las cuales
deben ser de acuerdo a las necesidades pblicas y cubrir stas con el producto de las contribuciones.
De economa pblica: Estos principios deben tener en cuenta la eleccin de buenas fuentes de las
contribuciones y la eleccin de stas en cuanto a sus efectos. Eleccin de buenas fuentes de las
contribuciones. Es decir, resolver la cuestin si debe gravarse slo la renta o tambin la fortuna o el capital
de los particulares o de la poblacin. Eleccin de las clases de contribuciones, teniendo en cuenta los
efectos de la. Imposicin y de las diferentes clases de contribuciones.
De equidad: contribucin que se establezca debe pagarse por todos aquellos que se encuentren en la misma
situacin.
De administracin Fiscal: Estos principios de fijeza, comodidad y tendencia a reducir los costos, son
verdaderos axiomas que no necesitan demostracin. La fijeza tiene mayor efectividad si se siguen las
siguientes reglas:
La mayor preparacin profesional y moral de los encargados de la administracin fiscal.
La simplificacin del sistema fiscal y de su organizacin
De capacidad de pago: considera que los que poseen el mayor. Ingreso o riqueza pagan la mayor parte de la
contribucin, independientemente de los beneficios que recibir del gasto de estos fondos.
De Beneficio: Son gubernamentales, aunque es difcil separar el principio del beneficio, del de la capacidad
de pago en aquellos casos en que los contribuyentes se benefician con los servicios gubernamentales
generales. Este principio del beneficio slo puede ser distinguido con claridad cuando el rendimiento. De
una contribucin, se destina a financiar un servicio concreto y determinado para el contribuyente.
De crdito por el ingreso ganado: obtiene su nombre de una caracterstica de las leyes del impuesto sobre
los ingresos, que establece una deduccin especial a 1os sueldos' y salarios a1 computarse el ingres
gravable. La idea es que aquellos que obtuvieron sus ingresos como resultado de cualquier clase de trabajo,
reciban un tratamiento favorable; o bien que el ingreso que la ley considera como no ganado, o sea aqul
que proviene de las rentas, dividendos e intereses debiera ser gravado con tasas mayores.







Captulo 6
Principios jurdicos
de las contribuciones
Clasificacin
Principios jurdicos constitucionales: son los que se encuentran establecidos en los
diversos artculos de la Constitucin Poltica del pas, de contenido fiscal.
Principios jurdicos ordinarios: son los que emanan de las dems leyes ordinarias,
cuyo contenido es de carcter fiscal.
Principios
jurdicos
constitucionales de
las contribuciones
Los principios jurdicos constituciones de las contribuciones, se desprenden
del contenido de las normas establecidas en la Constitucin Poltica del pas,
y siendo sta la Ley Fundamental, a dichos principios debe sujetarse
esencialmente la actividad fiscal del Estado.
Emanados de los
preceptos de las
constitucin federal
Garantizan los derechos fundamentales del individuo, o sea las
garantas individuales, los cuales no pueden ser violados, coartados, ni
restringidos por la actividad fiscal del Estado.
Referidos a la
poltica econmica
Por ser bsicos fueron elevados a nivel Constitucional.
Ordinarios
La Ley de Ingresos de la Federacin.
Las Leyes Reglamentarias de los Renglones de Ingresos.
El Cdigo Fiscal de la Federacin.
La Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.
La Ley de Ingresos del Distrito Federal.
El Cdigo Financiero del Distrito Federal.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Poder
Ejecutivo del Estado
la Ley de Ingresos para del Estado de Nuevo Len. (o
entidad federativa)
La Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len. (o entidad
federativa)
Ley de Administracin Financiera para el Estado de Nuevo
Len. (o entidad federativa)
Cdigo Fiscal del Estado de Nuevo Len (o entidad
federativa)
La Ley Orgnica de la Administracin Pblica Municipal
del Estado
La Ley de Ingresos de los Municipios del Estado
La Ley de Hacienda para los Municipios del Estado












Captulo 7 El
poder fiscal del
estado
Poder fiscal del estado
Facultad del Estado por virtud- de la cual puede, imponer a los .particulares la
obligacin de aportarle parte de su riqueza para el cumplimiento de sus
atribuciones.
Manifestacin del
poder fiscal del estado
Cuando el Estado, determina cuales son los hechos que generan la obligacin
de los particulares de efectuar el pago de las contribuciones.
Caractersticas
Es abstracto.
Es permanente.
Es irrenunciable.
Es indelegable.
Es intransmisible.
Es normativo.

Clases
Originario: Se presenta, cuando la propia Constitucin Federal faculta para establecer
contribuciones sobre determinadas actividades.
Derivado: Se presenta cuando el ente pblico que posee el poder fiscal originario lo
transmite a otro, que tenga facultades legislativas, autorizndolo para establecer
contribuciones sobre determinadas actividades.
Exclusivo: Se presenta cuando la propia Constitucin Federal, faculta expresamente de
manera exclusiva, a un ente pblico a establecer contribuciones sobre determinadas
actividades, con exclusin de los dems.
Concurrente: Se presenta cuando la Federacin, el Debito Federal, los Estados y los
Municipios, gravan el mismo acto, dando origen a lo que se ha llamado mltiple
imposicin.
Subordinado: Se presenta cuando el ente pblico que lo posee, para ejercitarlo, debe
tener autorizacin expresa del Congreso de la Unin.











Captulo 8 La
ley fiscal y su
reglamento
Caractersticas
de la ley fiscal
La ley fiscal, impone esencialmente la obligacin de dar sumas de
dinero al Estado.
La ley fiscal, tiene eficacia especfica propia.
La ley fiscal, tiene un poder de ejercicio inmediato.
Elementos de la
ley fiscal
Elementos de carcter declarativo; Son los que se refieren a los principios esenciales de la
contribucin, o si los que determinan la obligacin, sealando el objeto, sujeto, base, tasa o
tarifa de las circunstancias en las que se manifiesta el hecho o situacin jurdica.
Elementos de carcter ejecutivo; Son los que impulsan la voluntad del contribuyente a que obre
en determinado sentido, si se resiste, es obligado a ello por los medios de apremio de que
dispone el Estado por conducto la autoridad fiscal.
Fases del proceso
de la creacin
Iniciativa.
Discusin.
Aprobacin.
Promulgacin.
Publicacin.
Vactio legis.
Iniciacin de la vigencia
Reglamento
Fiscal
Para la ejecucin de las leyes (reglamento fiscal}.
Para el ejercicio de las facultades que al Poder Ejecutivo le corresponden.
Para la organizacin y funcionamiento de la administracin del Estado.
Es un acto formalmente ejecutivo.
Desarrolla la forma en que se debe dar cumplimiento la obligacin
Puede haber uno o varios reglamentos fiscales, respecto a una misma ley.
Caractersticas
Jerarquizacin
Las leyes constitucionales;
Los tratados internacionales;
Las leyes federales ordinarias
Las leyes locales.







Captulo 9
Interpretacin de
acuerdo a nuestra
legislacin fiscal federal
Articulo 5 cdigo fiscal de
la federacin
Establecen cargas a los particulares y las que sealen
excepciones a las mismas, as corno las que fingen las
infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Se
considera que establecen cargas a los particulares las normas
que se refieren al sujeto, objeto, base y tarifa.
El "estricto, declarativo o literal", por lo que se refiere
nicamente a las normas que establezcan cargas o excepciones
a los contribuyentes as como las que fijan infracciones y
sanciones; a las dems disposiciones se les puede aplicar
cualquier mtodo de interpretacin jurdica. Adems se
permite, en materia fiscal, lo que la doctrina. Ha llamado
integracin de la norma aplicable a falta de disposicin
expresa, acudiendo para tal efecto al derecho comn, sin ms
condicin de que no sea contraria a la naturaleza propia del
derecho fiscal.
Esta forma de interpretacin estricta o literal, se ha distinguido
de las dems, porque destaca las lagunas o defectos de los
trminos o palabras empleadas por el legislador, al redactar
una norma jurdica. La interpretacin estricta o literal,
presenta las siguientes caractersticas:
- Las disposiciones fiscales, deben interpretarse en forma
armnica, no aisladamente, con el objeto de dar a la ley una
unidad conceptual entre su finalidad y su aplicacin.
- Deben interpretarse en forma estricta o 1 iteral las
disposiciones fiscales, que establecen cargas a los particulares
y las que sealen excepciones a las mismas. Se considera que
establecen cargas a las que se refieren al objeto, sujetos, base,
tasa o tarifa, infracciones y sanciones.
- Cuando una disposicin fiscal, contenga un trmino con ms
de un significado, se debe estar a su sentido jurdico si la ley
lo define, si no lo precisa la ley, se debe estar entonces, a su
significado tcnico.
- Las dems disposiciones fiscales que no se refieran al objeto,
sujeto, base, tasa o tarifa, infracciones y sanciones, se
interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin
jurdica.
- Cuando no exista norma fiscal expresa, se admite la
integracin aplicando supletoriamente las disposiciones del
derecho comn, con la nica condicin de que no sean
contrarias a la naturaleza propia del derecho fiscal, y no se
refieran a los conceptos que establecen cargas o excepciones a
los particulares, infracciones y sanciones.







Captulo 10
servicios pblicos
Concepto
Conjunto de elementos personales y materiales, coordinados por los rganos de la
administracin pblica o privados para lograr 1a satisfaccin de necesidades.
Elementos
Es una actividad tcnica.
Su finalidad, es satisfacer una necesidad colectiva, o sea aqullas reas
propios propias de la vida en sociedad.
Debe ser prestado por el Estado.
Debe estar sujeto a un rgimen jurdico.
Caractersticas
Generalidad. Significa que todos los habitantes tienen derecho de usar los
servicios pblicos.
Uniformidad. Significa que todos los habitantes tienen derecho a la
prestacin de los servicios pblicos en igualdad de condiciones.
Continuidad. Significa que los servicios pblicos no deben interrumpirse
por ningn motivo.
Normatividad. Es decir que el servicio se realiza de acuerdo con las
condiciones establecidas por las disposiciones legales que lo rigen.
Obligatoriedad. Significa el deber que tienen, quienes les corresponden,
de prestar el servicio cuando les sea solicitado.
Persistencia. Significa que comprende tanto las necesidades para las que
fue creado, como las nuevas necesidades colectivas.
Gratuidad del servicio. Significa que el servicio debe ofrecerse al pblico,
sin la idea de lucro.
Adaptacin. Significa que debe modificar su rgimen de prestacin y la
igualdad de los usuarios frente al servicio.
Servicios pblicos generales indivisibles. Son aqullos en los que no se
puede precisar que personas se benefician ms que otras.
Los servicios pblicos generales divisibles. Son aqullos que benefician a
toda la colectividad, pero en stos s se puede determinar quines obtienen
mayor ventaja.
Los servicios pblicos particulares. Son aquellos que se presentan a
peticin de los particulares interesados.

Clasificacin







Captulo 11
Ingresos derivados de
impuestos
Son las prestaciones de carcter econmico que se establecen
en Ley, a cargo de los particulares para costear los gastos de
Estado
Ingresos no derivados
de impuestos
Dentro de los ingresos no derivados de impuestos, se comprenden:
Los precios polticos: Que son 1as entidades que el Estado establece por un
servicio administrativo o bien de su propiedad, cuando el precio fijado est muy
por debajo del costo real.
Los precios pblicos: Son los que establece el Estado, por la prestacin de
servicios o bienes en los que ejerce monopolio.
Los precios cuasi privados: Son los que establece el Estado cuando tiene inters
en que no se hagan uso desmedido del servicio o bien, que pueden obtener tanto
el Estado como los particulares.
El precio privado: Es el que se presenta cuando el Estado presta sus servicios o
explota bienes de su propiedad, que tambin pueden adquirirse de particulares,
y el precio que se exige es privado
Clasificacin de
la federacin
Impuestos.
Aportaciones de Seguridad Social.
Contribuciones de mejoras.
Derechos.
Accesorios de las Contribuciones.
Contribuciones causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin
o de pago y sus accesorios.


A. Impuestos, que comprenden los siguientes:
1. Impuesto sobre la renta
2. Impuesto al activo.
3. Impuesto al valor agregado.
4. Impuesto especial sobre produccin y servicios.













Captulo 12 Las
contribuciones
Caractersticas
La prestacin debe ser cubierta en dinero por
bienes.
Son a cargo de las personas fsicas o morales.
Se debe realizar la situacin jurdica o de hecho.
Deben estar establecidas en una ley.
Deben ser generales y obligatorias.
Las contribuciones deben ser justas.
Elementos
Sujetos: contribuyentes personas fsicas o personas morales, obligados al pago
de la contribucin a su cargo.
Objeto: Tambin se le conoce como hecho imponible. El objeto puede ser una
cosa, mueble o inmueble, un documento, un acto o una persona, el consumo o la
produccin de una cosa.
Unidad fiscal: Est constituida por la cosa o cantidad delimitada en medida,
nmero, peso, sobre la que la ley fija la cantidad.
Cuota: Es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad fiscal
pueden ser de los siguientes tipos:
Cuotas de derrama o contingencia.
Cuotas fijas.
Cuota proporcional
Cuota progresiva.
Cuota regresiva.
Base: Est representada por la cantidad o criterio considerado para la
aplicacin de la ley, sobre la que se determina el monto de la contribucin a
cargo del sujeto pasivo.
Tasa: Est representada por el tanto por ciento que se aplica a la base de la
contribucin.
Tarifa: Est constituida por las listas de unidades, de cuotas y de tasas,
correspondientes para un determinado objeto.
Causa: Es el motivo por el cual se establecen las contribuciones.
Fuente: Est constituida por 1os bienes, 1 a riqueza o el consumo de donde se
obtiene la cantidad necesaria para pagar la contribucin.
Las fuentes de las contribuciones pueden ser:
La renta est constituida por los ingresos, en dinero o en especie, que provengan
de patrimonio personal o de actividades propias del contribuyente o de la
combinacin de ambos.
La riqueza. Se concibe como la suma de todos los bienes econmicos
disponibles en un lugar y momento determinado.
El capital, tomando en cuenta su destino se clasifica en:
El consumo es el acto o proceso de consumir, de gastar, para la satisfaccin de
necesidades, que se traduce en bienes y servicios.







Captulo 13 Clasificacin
de las contribuciones
Obligan al
estado a
establecer las
contribuciones
.
Las contribuciones ordinarias, son las que se establecen peridicamente en
la ley de ingresos de cada ejercicio fiscal.
Las contribuciones extraordinarias, se establecen corno casos de excepcin,
para hacer frente a crisis econmicas que afecten la vida del pas.
Por la indecencia
Esta clasificacin de las contribuciones en directas e indirectas, puede hacerse
desde tres puntos de vista, a saber:
Desde el punto de vista de la organizacin-administrativa.
Desde el punto de vista que tome el grado de proximidad o lejana entre el
objeto y la fuente de la contribucin, y
Tomando en cuenta su repercusin.
De la organizacin administrativa
Son contribuciones directas, las que se recaudan mediante listas o padrones
donde rondan los nombres de los contribuyentes, las cuotas o tasas y las fuentes
de las contribuciones.
Son contribuciones indirectas, cuando la obligacin fiscal nace de la realizacin
eventual de actos jurdicos, como lo son la compra venta o el arrendamiento.
Cuando el objeto y la fuente se aproximan, se estar ante una contribucin
directa.
Cuando el objeto y la fuente se alejan, se estar frente a una contribucin
indirecta.
Que toma en cuenta la repercusin
Son contribuciones directas, aqullas que no son repercutibles, o sea que la a la
larga de la contribucin no se puede trasladar a un tercero.
Las contribuciones indirectas, son la que permiten que se traslade a terceros la
carga de la contribucin.
En sntesis, podemos establecer que son contribuciones directas, aqullas en las
que el Estado acta sobre el verdadero sujeto pasivo, a fin de que cumpla con la
obligacin contributiva o tributaria, en la forma y trminos que establezcan las
leyes fiscales respectivas, por ejemplo, el impuesto sobre la renta. El sujeto y el
pagador del impuesto recae en fa misma persona.
Las contribuciones directas, se clasifican a su vez, en: Personales y Reales.
Las contribuciones indirectas, son aqullas en las que el Estado acta sobre el
sujeto pasivo de la contribucin, pero es una tercera persona (el consumidor),
quien realmente cumple con fa obligacin
Las contribuciones indirectas, se dividen en dos grupos:
Sobre actos y sobre consumos.




























Captulo 14 efecto de
las contribuciones
Efectos
Psicolgicos: El Estado debe prever, incuestionablemente, los efectos
psicolgicos que stas pueden producir en los contribuyentes, ya sean
positivos o negativos, para que se logre adecuada y eficazmente el objetivo
propuesto.
Contables: Los contribuyentes, ya se trate de personas fsicas o morales, que
para el efecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales estn obligados,
a llevar un registro y control de sus operaciones, deben establecer su sistema
contable, para verificar su cumplimiento.
Econmicos:
-La repercusin: Es un fenmeno econmico que consiste en pasar una
contribucin a terceras personas.
-La difusin: Este fenmeno se presenta en la persona incidida, la que
realmente pag la contribucin, al sufrir una disminucin en su capacidad de
compra, exactamente por la cantidad pagada como contribucin.
La utilizacin del desgrava miento: Este fenmeno econmico de los efectos
de las contribuciones se presenta cuando al derogarse las contribuciones o
disminuirse las tasas o tarifas, se rompe el equilibrio econmico y, por
consecuencia, los contribuyentes, ven incrementados sus ingresos o capital
La absorcin: Consiste en la no traslacin de la carga de la contribucin a
terceras personas.
La capitalizacin y amortizacin: La capitalizacin se presenta, cuando al
establecerse o al aumentar el importe de una contribucin, se aumenta el
Valor de los bienes.
La remocin: Este fenmeno se presenta cuando la contribucin establecida
hace incosteable la actividad gravada, y el contribuyente opta por trasladarse
a otra regin donde no se grave o se grave con tasas menores.
La abstencin: Se presenta cuando el contribuyente que no desee pagar
determinada contribucin, simplemente opta por no realizar los hechos
gravados por la ley fiscal respectiva.
La variacin de la actividad: Este fenmeno se presenta cuando el
contribuyente vara o modifica su actividad, hacia otras que se comprenden
dentro de los estmulos fiscales que otorga la autoridad, para aprovechar sus
beneficios, por no gravarse o se grave con tasas menores
Elusin: Se presenta cuando el contribuyente evita el pago de las
contribuciones que le corresponden, aprovechando las lagunas o errores de la
ley, as como los estmulos. Se le llama tambin evasin legal.
Evasin: Consiste en sustraerse al pago de las contribuciones ilegalmente la
evasin se presenta en dos formas: en el contrabando y en la defraudacin
fiscal

La ley de ingresos del cdigo fiscal 2014

Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 20 de noviembre de 2013 que
fue decretada por el congreso de la unin dice lo siguiente:

SE EXPIDE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL EJERCICIO
FISCAL DE 2014, Y SE REFORMA EL PRIMER PRRAFO DEL ARTCULO 2o. DE
LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE
2013.

ARTCULO PRIMERO. Se expide la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio
Fiscal de 2014:

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2014.

Captulo I

De los Ingresos y el Endeudamiento Pblico

Artculo 1o. En el ejercicio fiscal de 2014, la Federacin percibir los ingresos provenientes
de los conceptos y en las cantidades estimadas que a continuacin se enumeran:

Cuadro de los ingresos del gobiernos
Impuestos 1770163
Contribuciones de mejoras 27.8
Derechos 822023.4
Productos 5665.7
112081.2
Aprovechamientos
Ingresos del gobierno federal 2709961.1
Cuotas y aportaciones de seguridad social 228188
Ingresos por ventas de bienes y servicios 878592.7

Impuestos
1.- Impuestos sobre los ingresos.
2.- Impuestos sobre el patrimonio.
3.- Impuestos sobre la produccin, el consumo y las transacciones.
4.- Impuestos al comercio exterior.
5.- Impuestos sobre Nminas y Asimilables.
6.- Impuestos Ecolgicos.
Cuotas y aportaciones de seguridad social

1.- Aportaciones para Fondos de Vivienda.
2.- Cuotas para el Seguro Social
3.- Cuotas de Ahorro para el Retiro
4.- Otras Cuotas y Aportaciones para la seguridad social.

Contribuciones de mejoras
Contribucin de mejoras por obras pblicas
Contribuciones de Mejoras no comprendidas en las fracciones de la Ley de Ingresos
causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin o pago.

Derechos
Por el uso, goce, aprovechamiento de bienes de dominio pblico:
Secretaria de hacienda y crdito pblico
Secretaria de Funcin Pblica
Secretaria de economa
Secretaria de comunicaciones y transportes
Derechos de los hidrocarburos:
Derecho ordinario de los hidrocarburos
Derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilizacin
Derecho extraordinario sobre la exportacin de petrleo crudo
Derecho para la investigacin cientfica y tecnologa en materia de energa

Productos
de tipo corriente
de capital
no comprendidos en las fracciones de la Ley de Ingresos causados en ejercicios
fiscales anteriores pendientes de liquidacin o pago

Aprovechamientos
Aprovechamientos de tipo corriente.
Aprovechamientos de capital

Ingresos por ventas de bienes y servicios.
Ingresos por ventas de bienes y servicios de organismos descentralizados.
Ingresos de operacin de entidades paraestatales empresariales

Participaciones y aportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios

Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas.
Transferencias internas y asignaciones al sector pblico
Transferencias al resto del sector pblico
Subsidios y subvenciones
Ayudas sociales
Ingresos derivados de financiamiento
Endeudamiento interno
Endeudamiento externo
Dficit de organismos y empresas de control directo
Artculo 2o. Se autoriza al Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, para contratar y ejercer crditos, emprstitos y otras formas del ejercicio
del crdito pblico, incluso mediante la emisin de valores, en los trminos de la Ley
General de Deuda Pblica y para el financiamiento del Presupuesto de Egresos de la
Federacin para el Ejercicio Fiscal 2014, por un monto de endeudamiento neto interno
hasta por 570 mil millones de pesos. Asimismo, el Ejecutivo Federal y las entidades de
control directo podrn contratar obligaciones constitutivas de deuda pblica interna
adicionales a lo autorizado, siempre que el endeudamiento neto externo sea menor al
establecido en el presente artculo o en el presupuesto de las entidades respectivas en un
monto equivalente al de dichas obligaciones adicionales.
Artculo 3o. Se autoriza para el Distrito Federal la contratacin y ejercicio de crditos,
emprstitos y otras formas de crdito pblico para un endeudamiento neto de 4.5 mil
millones de pesos para el financiamiento de obras contempladas en el Presupuesto de
Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2014. Asimismo, se autoriza la
contratacin y ejercicio de crditos, emprstitos y otras formas de crdito pblico para
realizar operaciones de canje o refinanciamiento de la deuda pblica del Distrito Federal.

Artculo 4o. En el ejercicio fiscal de 2014, la Federacin percibir los ingresos por
proyectos de infraestructura productiva de largo plazo de inversin financiada directa y
condicionada de la Comisin Federal de Electricidad por un total de 274,008.8 millones de
pesos, de los cuales 141,248.0 millones de pesos corresponden a inversin directa y
132,760.8 millones de pesos a inversin condicionada.

Artculo 5o. Se autoriza al Ejecutivo Federal a contratar proyectos de inversin financiada
de la Comisin Federal de Electricidad en los trminos de los artculos 18 de la Ley
General de Deuda Pblica y 32, prrafos segundo a sexto, de la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaria, as como del Ttulo Cuarto, Captulo XIV, del Reglamento
de este ltimo ordenamiento, por un total de 23,160.2 millones de pesos, que corresponden
a proyectos de inversin directa.

Artculo 6o. El Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, queda autorizado para fijar o modificar las compensaciones que deban cubrir los
organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal, por los bienes
federales aportados o asignados a los mismos para su explotacin o en relacin con el
monto de los productos o ingresos brutos que perciban.