Tabela de Incidncia de Impostos

LUCRO REAL - PRESUMIDO e SIMPLES FEDERAL

Os impostos que incidem sobre as atividades operacionais das empresas so:

IR - Imposto de Renda; CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido; PIS - Programa de Integrao Social; COFINS -
Contribuio Financeira Social; IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados; II - Imposto de Importao; ICMS - Imposto de
Circulao de Mercadorias e Servios; ISS - Imposto sobre Servios.

Esses impostos so calculados conforme as alternativas de apurao: lucro real ou lucro presumido.

Micro e pequenas empresas, com faturamento de at R$ 2.400.000,00 por ano, podero recolher seus impostos de forma
unificada atravs do Simples Federal (IR, PIS, COFINS, CSLL, IPI) e do Simples Estadual (ICMS).

Descrevemos abaixo, as seguintes tabelas contendo as principais caractersticas dos impostos:

- Tabela 1: Lucro Real;
- Tabela 2: Lucro Presumido;
- Tabela 3: Simples Federal;
Tabela 1: Lucro Real
Tipo de Imposto Tipo de Atividades Alquota Base de Clculo Observao
IR - Imposto de Renda
sobre o Lucro Lquido
Comrcio, Indstria e
Servios
15% Lucro lquido Se o lucro lquido for superior a
R$ 20.000 por ms, haver um
adicional de 10% sobre o
excedente.
CSLL -Contribuio
Social sobre o Lucro
Lquido
Comrcio, Indstria e
Servios
9% Lucro Lquido

PIS - Programa de
Integrao Social

Comrcio, Indstria e
Servios
1,65% Valor da Venda O imposto sobre a venda dever
ser compensado com o imposto
sobre a compra.
COFINS - Contribuio
Financeira Social

Comrcio, Indstria e
Servios
7,6% Valor da Venda O imposto sobre a venda dever
ser compensado com o imposto
sobre a compra.
IPI - Imposto Produtos
Industrializados
Indstria Varivel Valor da Venda O imposto sobre a venda dever
ser compensado com o imposto
sobre a compra.
II - Imposto de
Importao
Importao Varivel Valor da Importao

ICMS - Imposto de
Circulao de
Mercadorias e Servios.
Indstria e Comrcio Varivel
De 0% a
25%
Valor da Venda O imposto sobre a venda dever
ser compensado com o imposto
sobre a compra
ISS - Imposto sobre
Servios
Servios Varivel
De 2% a 5%
Valor da Venda

Tabela 2: Lucro Presumido

Tipo de Imposto Tipo de Atividades Alquota Base de Clculo Observao
IR - Imposto de Renda
sobre o Lucro Lquido
Comrcio, Indstria e
Servios
1,2% Lucro lquido Se o lucro lquido for superior a
R$ 20.000 por ms, haver um
adicional de 10% sobre o
excedente.
CSLL -Contribuio
Social sobre o Lucro
Lquido
Comrcio, Indstria e
Servios
1,08% Lucro Lquido

PIS - Programa de
Integrao Social

Comrcio, Indstria e
Servios
0,65% Valor da Venda O imposto sobre a venda dever
ser compensado com o imposto
sobre a compra.
COFINS - Contribuio
Financeira Social

Comrcio, Indstria e
Servios
3,0% Valor da Venda O imposto sobre a venda dever
ser compensado com o imposto
sobre a compra.
IPI - Imposto Produtos
Industrializados
Indstria Varivel Valor da Venda O imposto sobre a venda dever
ser compensado com o imposto
sobre a compra.
II - Imposto de
Importao
Importao Varivel Valor da Importao

ICMS - Imposto de
Circulao de
Mercadorias e Servios.
Indstria e Comrcio Varivel
De 0% a
25%
Valor da Venda O imposto sobre a venda dever
ser compensado com o imposto
sobre a compra
ISS - Imposto sobre
Servios
Servios Varivel
De 2% a 5%
Valor da Venda

Pgina 1 de 2 Eng. Guilherme Rosin CREA PR-103250/D
Tabela 3: Simples Federal

Enquadramento


Faturamento Anual
ACUMULADA NO ANO
CALENDRIO EM CURSO
PERCENTUAIS APLICVEIS SOBRE A RECEITA BRUTA
INDSTRIA E COMERCIO

RECEITA DE SERVIOS (quando ultrapassar a 30%
do faturamento)
Sem IPI
(inclusive
creches**)
Com IPI
(inclusive
creches**)
Sem IPI (*) Com IPI(*)
Microempresa
(ME)
At R$ 60.000 3,0% 3,5% 4,5% 5,25%
De R$ 60.000,01 a R$ 90.000 4,0% 4,5% 6,5% 6,75%
De R$ 90.000,01 a R$ 120.000 5,0% 5,5% 7,5% 8,25%
De R$ 120.000,01 a R$ 240.000 5,4% 5,9% 8,1% 8, 85%
EMPRESA DE
PEQUENO
PORTE (EPP)

De R$ 240.000,01 a R$ 360.000 5,8% 6,3% 8,7% 9,45%
De R$ 360.000,01 a R$ 480.000 6,2% 6,7% 9,3% 10,05%
De R$ 480.000,01 a R$ 600.000 6,6% 7,1% 9,9% 10,65%
De R$ 600.000,01 a R$ 720.000 7,0% 7,5% 10,5% 11,25%
De R$ 720.000,01 a R$ 840.000 7,4% 7,9% 11,1% 11,85%
De R$ 840.000,01 a R$ 960.000 7,8% 8,3% 11,7% 12,45%
De R$ 960.000,01 a R$ 1.080.000 8,2% 8,7% 12,3% 13,05%
De R$ 1.080.000,01 a R$
1.200.000
8,6% 9,1% 12,9% 13,65%
De R$ 1.200.000,01 a R$
1.320.000
9,0% 9,5% 13,5% 14,25%
De R$ 1.320.000,01 a R$
1.440.000
9,4% 9,9% 14,1% 14,85%
De R$ 1.440.000,01 a R$
1.560.000
9,8% 10,30% 14,7% 15,45%
De R$ 1.560.000,01 a R$
1.680.000
10,20% 10,70% 15,3% 16,05%
De R$ 1.680.000,01 a R$
1.800.000
10,60% 11,10% 15,9% 16,65%
De R$ 1.800.000,01 a R$
1.920.000
11,00% 11,50% 16,5% 17,25%
De R$ 1.920.000,01 a R$
2.040.000
11,40% 11,90% 17,1% 17,85%
De R$ 2.040.000,01 a R$
2.160.000
11,80% 12,30% 17,7% 18,45%
De R$ 2.160.000,01 a R$
2.280.000
12,20% 12,70% 18,3% 19,05%
De R$ 2.280.000,01 a R$
2.400.000
12,60% 13,10% 18,9% 19,65%
( *** ) Acima de 2.400.000,00 15,12% 15,72% 22,68% 23,58%
- As empresas contribuintes do IPI tem um acrscimo de 0,50% na alquota, seja ME ou EPP.
- As empresas que tiverem em seu faturamento mais de 30% de prestao de servios tero sua alquota aumentada em 50%.
( * ) Estabelecimentos de ensino fundamental, centros de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e
de carga, agncias lotricas, agncias terceirizadas de correios bem como pessoas jurdicas que aufiram receita bruta decorrente da prestao de
servios em montante igual ou superior a trinta por cento da receita bruta total.
( ** ) As creches enquadradas como microempresas ou empresas de pequeno porte deixaram de ter os percentuais de determinao do Simples
majorados em 50% por fora do art. 24 da Lei n 10.684/2003 que entrou em vigor em 31.05.2003.
( *** ) Quando a receita bruta ultrapassar R$ 2.400.000,00, as alquotas sero acrescidas de 20%.
Simples Federal: uma forma especial de tributao que a Receita Federal criou para beneficiar micro e pequenas empresas, conforme estabelecido pela
respectiva legislao. (Obs.: Algumas atividades de servios, como profissionais liberais, no podero ser beneficiadas por esse sistema de recolhimento dos
impostos).

Micro e pequenas empresas, com faturamento anual at R$ 2.400.000,00, e enquadradas no Simples Federal, podero recolher os impostos federais (IR, CSLL,
PIS, COFINS e IPI) de forma unificada, com alquotas de 3,0% at 12,6% sobre o seu faturamento. Quando tratar-se de contribuinte do IPI as alquotas sero
acrescidas de 0,5%.

Micro e pequenas empresas enquadradas no Simples Federal no recolhero a contribuio ao INSS - parte do Empregador.

Os impostos federais: IR, CSLL, PIS, COFINS, IPI so recolhidos de forma unificada mediante a seguinte tabela:

OBSERVAO:

Quando da existncia de convnios da Unio com Estados (ICMS) e Municpios (ISS) as alquotas do Simples Federal podero ser verificadas na Receita Federal.




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