DERECHO PROCEDIMENTAL TRIBUTARIO

El Derecho Tributario Procesal, tiene por objeto la regulacin de las instituciones

jurdicas que con la jurisdiccin y competencia que la ley les otorga, conocen y se
pronuncian en las demandas de impugnacin de los actos de la administracin
impositiva.
El derecho procesal tributario est constituido por el conjunto de normas que
regulan las mltiples controversias que surgen entre el fisco y los particulares, ya
sea con relacin a la existencia misma de la obligacin tributaria, a la forma, a la
validez, a los pasos que debe seguir el fisco para ejecutar su crdito de manera
forzada, etc.
En razn de que las distintas leyes tributarias otorgan al obligado una serie de
garantas, las mismas leyes le otorgan procedimientos que el obligado puede
acatar en caso de que discrepe con la administracin tributaria en caso de
infracciones fiscales, y para que estas garantas sean autnticas es necesario que
exista una reglamentacin del procedimiento y el funcionamiento de los rganos
que se encarguen de las diferencias existentes entre el contribuyente y la
administracin tributaria.
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

EL PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD.
El principio de legalidad, como requisito para la creacin de un tributo, comprende
distintas funciones: (i) no es solamente fruto de la exigencia de representacin
popular, sino que, adems, (ii) corresponde a la necesidad de garantizar un
reducto mnimo de seguridad a los ciudadanos frente a sus obligaciones, y (iii)
representa la importancia de un diseo coherente en la poltica fiscal de un
Estado.

EL PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD
La generalidad tributaria es un principio del Derecho tributario que implica que no
haya discriminaciones arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que stos
alcancen a todos aquellos comprendidos en las mismas circunstancias. No
significa que todas las personas deben pagar impuestos, ni todos en la misma
proporcin, sino que todos aquellos que estn comprendidos en los supuestos
contemplados en la norma legal soporten la imposicin sin excepciones injustas.

EL PRINCIPIO DE IGUALDAD: El Principio de Igualdad en materia tributaria o
Principio de Capacidad Contributiva se refiere a que, el reparto de los tributos ha
de realizarse de forma tal que se trate igual a los iguales y desigual a los
desiguales, por lo que las cargas tributarias han de recaer, en principio, donde
exista manifestacin de riqueza que pueda ser gravada, lo que evidentemente
implica que se tenga en consideracin la capacidad personal o patrimonial de los
contribuyentes.
EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
El principio de progresividad, el cual se predica del sistema tributario, hace
referencia al reparto de la carga tributaria entre los diferentes obligados a su pago,
segn la capacidad contributiva de la que disponen, es decir, es un criterio de
anlisis de la proporcin del aporte total de cada contribuyente en relacin con su
capacidad contributiva.
EL PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD
El principio de No Confiscatoriedad, es un lmite de la potestad tributaria, que
como tal, otorga contenido al principio de legalidad. El mismo esta ntimamente
ligado al principio de la capacidad contributiva o limite a la carga fiscal de los
contribuyentes, que obliga al Estado a garantizar el derecho a la propiedad
privada, evitando que sus impuestos disminuyan la disposicin patrimonial
individual.

EL PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA
Este principio parece basarse en un razonamiento de orden social, colectivo. Si la
Sociedad es el Estado, entonces, esta sociedad tiene que realizar ciertos hechos
que lleven a la realizacin de la proteccin y preservacin del Estado y por lo tanto
de la misma colectividad. Por eso se dice que Todas las personas e integrantes
de la colectividad de todo Estado, tienen el deber y la obligacin de contribuir al
sostenimiento del Estado, mediante la tributacin, asumiendo la obligacin de
contribuir por medio del tributo, en virtud a sus capacidades respectivas, y en
proporcin a los ingresos que obtienen, esta carga tributaria debe ser en forma
equitativa.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Son aquellas actuaciones por parte de la administracin tributaria dirigidas a
garantizar el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias
Es una manifestacin externa de la funcin administrativa, configurado por una
serie de formalidades y trmites de orden jurdico que se establece para poder
emitir una decisin por parte de la Autoridad Tributaria.
Son procedimientos administrativos: da lugar a diferentes actividades de la
actuacin tributaria.
Liquidacin
Inspeccin
Recaudacin
Conocimiento de las reclamaciones econmicas administrativas
FASES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA DETERMINAR LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
INICIACION: todo procedimiento tiene dos formas de iniciarse. La primera de
oficio a cargo de la administracin. Y la segunda a solicitud del interesado
VERIFICACION
AUDIENCIA
PERIODO DE PRUEBA
DELIGENCIAS PARA MEJOR RESOLVER
RESOLUCION

PROCESO EN LA VIA ADMINISTRATIVA, VIA CONTENCIOSA
ADMINISTRATIVA O JUDICIAL
Una vez que se agota la va administrativa ante la Dian, el contribuyente tiene la
posibilidad de recurrir a la jurisdiccin contencioso administrativa, pero si en su
momento la Dian inadmiti el recurso de reconsideracin que dara fin a la va
gubernativa, y lo hizo en derecho, no es posible que el contribuyente pueda
recurrir a la jurisdiccin contencioso administrativa.
Para que el contribuyente pueda recurrir a la jurisdiccin contencioso
administrativa, debe previamente haber agotado la va gubernativa, la cual no se
agota si el recurso de reconsideracin presentado por el contribuyente fue
inadmitido en derecho por la Dian.
La Va Gubernativa puede definirse como el mecanismo que la brinda la Ley a los
particulares que acuden a la administracin para solicitar la revisin de las
decisiones que sta ha adoptado en relacin con una solicitud, trmite o peticin
que ha efectuado, cuya respuesta no satisface los intereses del particular. Esta
facultad no es una accin contenciosa, es decir se interpone ante la misma
entidad pblica que decidi el asunto, pero la presentacin o agotamiento de esta
va si es prerrequisito para acudir ante el juez para que revise tal decisin.
Cdigo Contencioso Administrativo establece el procedimiento que se debe seguir
cuando se realice una peticin, solicitud o trmite ante las entidades que integran
la administracin pblica, las cuales resuelven dichas peticiones a travs de la
expedicin de actos administrativos que expresan la decisin de la administracin
sobre lo solicitado. Estos actos administrativos emitidos pueden ser controvertidos
ante la misma entidad por los particulares que se consideren afectados por la
decisin de la administracin, a travs del ejercicio de unos recursos que se
analizarn a continuacin y que pueden variar la determinacin tomada
inicialmente por la entidad pblica que expidi dicho acto, estos recursos y el
procedimiento que se debe surtir en este caso, es lo que se ha denominado como
va gubernativa.
ETAPAS DEL PROCESO TRIBUTARIO
Las fases del procedimiento son las siguientes:
1. Iniciacin: el procedimiento se inicia mediante la presentacin de la
correspondiente declaracin ante la Administracin tributaria.
2. Tramitacin: presentada la declaracin, la Administracin deber realizar las
operaciones de calificacin y de valoracin o cuantificacin necesarias para
determinar el importe de la deuda tributaria. Para esto podr utilizar tanto los datos
de la declaracin como los que obren en su poder.
3. Liquidacin: una vez realizadas las anteriores actuaciones, se practicar la
liquidacin, que ser notificada al sujeto pasivo. Cuando la Administracin ajuste
su liquidacin a los datos suministrados por el sujeto pasivo no ser necesario
motivarla. Sin embargo, de no ser as deber hacerse mencin expresa en la
propuesta de liquidacin, que deber notificarse con una referencia sucinta a los
hechos y fundamentos de derecho que la motiven, para que el obligado pueda
alegar lo que convenga a su derecho.
4. Terminacin: el procedimiento termina con la notificacin de la liquidacin. Tal
notificacin deber producirse en el plazo de seis meses de la declaracin, pues
de pasar este plazo el procedimiento terminar por caducidad, con los efectos
propios de sta.
FORMAS DE NOTIFICACIN
La Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por
cualquiera de las siguientes formas:
a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de
recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado
de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como mnimo:
i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
ii. Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de
identificacin que corresponda.
iii. Nmero de documento que se notifica.
iv. Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.
v. Fecha en que se realiza la notificacin.
La notificacin efectuada por medio de este inciso, as como la contemplada en el
inciso f), efectuada en el domicilio fiscal, se considera vlida mientras el deudor
tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio.
La notificacin con certificacin de la negativa a la recepcin se entiende realizada
cuando el deudor tributario o tercero a quien est dirigida la notificacin o
cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal
del destinatario rechace la recepcin del documento que se pretende notificar o,
recibindolo, se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus
datos de identificacin, sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado.
b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se pueda
confirmar la entrega por la misma va.
Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor
tributario, su representante o apoderado, se haga presente en las oficinas de la
Administracin Tributaria.
EXCEPCIONES EN LOS PROCESOS
Excepciones. No podr cobrarse arancel en los procedimientos arbitrales, de
carcter penal, laboral, contencioso laboral, de familia, de menores, procesos
liquidatarios, de insolvencia, de jurisdiccin voluntaria, ni en los juicios de control
constitucional o derivados del ejercicio de acciones de tutela, populares, de grupo,
de cumplimiento y dems acciones constitucionales. No podr cobrarse arancel
judicial a las personas jurdicas de derecho pblico, salvo las que pertenezcan al
sector financiero o que sean vigiladas por la Superintendencia Financiera de
Colombia, sin importar su naturaleza jurdica y los colectores de activos pblicos
sealados como tales en la ley cuando sean causahabientes de obligaciones
dinerarias de alguna entidad del sector financiero.
MEDIOS PROBATORIOS
Los medio de prueba son los instrumentos a travs de los cuales se le suministra
al juez o fallador (para el caso de impuestos, la administracin) la informacin
necesaria para llegar al conocimiento de los hechos que hacen parte del tema de
la prueba.
La expresin fuente de prueba se refiere a un concepto extrajurdico, a una
realidad anterior al proceso: los medios de prueba aluden a conceptos jurdicos, y
slo existen en el proceso, en cuanto en l nacen y se desarrollan. Las fuentes de
prueba son los elementos que existen en la realidad, y los medios consisten en las
actividades que es preciso desplegar para incorporar las fuentes al proceso. La
fuente es anterior al proceso y existen independientemente de l, el medio se
forma durante el proceso y pertenece a l. La fuente es lo sustancial y material: el
medio, lo adjetivo y formal.
Son medios de prueba:
La confesin
Testimonio
Indicios y presunciones
La prueba documental
La prueba contable
Las inspecciones tributarias
La prueba pericial

TEORIA DE LA CARGA DE PRUEBA
La carga dinmica de la prueba es, finalmente, una obligacin para el juez, que
debe contar con la capacidad de estructurar los hechos jurdicamente relevantes y
la respectiva parte a la que le incumbe probarlos, en este sentido el juez es un
ente activo que debe repartir las cargas probatorias. En otras palabras, el juez es
el nico que tiene la posicin de obligado con la carga de la prueba, pues las
partes no tienen deber u obligacin de llevar la prueba.

La carga de la prueba, en general, la tiene la administracin. Pero si existi mala
fe por parte del administrado al suministrar un dato errneo, o una informacin que
no corresponda a la solicitada, la carga de la prueba se trasladar a ste, quien
deber demostrar que no existi mala fe, y que del error suministrado, no se
gener para l un beneficio no establecido en la ley, o dao a un tercero. Por
tanto, la aplicacin del principio de la buena fe, no es de carcter absoluto en esta
materia.
El Juez al fallar, debe hacerlo teniendo en cuenta a cul de las partes corresponde
la carga de la prueba, esto es del hecho o hechos alegados por ellos.
PRUEBAS QUE OBLIGATORIAMENTE DEBEN CONSERVAR EL SUJERO
ACTIVO Y PASIVO
El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que
tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes
soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.

FORMAS DE EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Por extincin de la obligacin tributaria se entiende la desaparicin de la relacin
jurdico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente,
responsable o usuario aduanero). Corresponde a la conducta por la cual termina la
razn que le dio origen al deber contributivo.
El Estatuto Tributario estipula que las formas de extinguir una obligacin tributaria
son las siguientes: Solucin o pago, compensacin de las deudas fiscales y
condonacin o remisin de las deudas tributarias.


IRIS CAUSADO SILVA