GESTION DE LA TRESORERIE

OBJECTIF OPERATIONNEL PREMIER NIVEAU DE COMPORTEMENT

COMPORTEMENT ATTENDU
Pour dmontrer sa comptence, le stagiaire doit
GERER LA TRESORERIE selon les conditions, les critres et les prcisions qui suivent.
CONDITION DEVALUATION
A partir des tudes de cas, mise en situation, consigne du formateur et toutes documentation
ncessaire
A laide de calculatrice, ou dun tableur
CRITERES GENERAUX DE PERFORMANCE
Exactitude des calculs
Respect des principes de gestion de temps
Respect des pratiques et des rgles tablies par lentreprise
Vrication approprie du travail
PRECISION SUR LE COMPORTEMENT
ATTENDU
CRITERES PARTICULIER DE
PERFORMANCE
A. Analyser les cono!es ral!sa"les
Action sur les encaissements !
"ircuit de la facturation
"ircuit de lencaissement
Actions sur les dcaissements !
"#oix des modes de paiement
Respect des dates limites de
paiement
"entralisation et concentration des
paiements
Arbitrage sur les conditions de
rglements au fournisseur
B. Grer les cr#!$s e$ les %laceen$s #e
$rsorer!e
$ptimisation de placement de
trsorerie
Placement % terme
&on de trsorerie
Placement en bourse
'inimisation des co(ts des crdits de
trsorerie
"rdit par caisse
"rdit par signature

C. C&o!s!r 'n o#e #e (nanceen$

"o(ts rels des crdits
Arbitrage de nancement

D. Me$$re en %lace 'n sys$)e #e *es$!on

#e $rsorer!e en #a$e #e +ale'r
Application de la mt#odologie
)nventaire de *ux nanciers
Positionnements des *ux
+uivi en valeur
,ic#es en valeur
"ommentaire de la c#e
E. E$a"l!r le "'#*e$ %r+!s!onnel #e
$rsorer!e
't#odologie
'ise en place des correctifs
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F. U$!l!ser 'n $a"le'r
-tiliser un tableur pour les prvisions
de trsorerie
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OBJECTIF OPERATIONNEL DE SECOND NIVEAU
LE STAGIAIRE DOIT MAITRISER LES SAVOIRS, SAVOIR-FAIRE SAVOIR PERCEVOIR
OU SAVOIR-ETRE JUGES PREALABLES AUX APPRENTISSAGES DIRECTEMENT
REQUIS POUR ATTEINDRE LOBJECTIF DE PREMIER NIVEAU TEL QUE :
A+an$ #,a"or#er l,ense"le #es %rc!s!ons
./ 0nir la gestion de trsorerie
1/ )mportance de la gestion de la trsorerie
2/ 3es di4rentes approc#es de la trsorerie
5/ 3e r6le du trsorier
7/ 3environnement du trsorier
8/ 0ate de valeur
9/ 0i4rence entre trsorerie comptable et trsorerie en date de valeur
Avant de grer les crdits et les placements de trsorerie :";
</ "ondition de banque
=/ >ec#niques de ngociation avec la banque
/ ?gociation
/ "onstruction du dossier de ngociation
A+an$ #e c&o!s!r 'n o#e #e (nanceen$ -D.
.@/ 'aAtriser le calcul des intrBts simples
I$ la gestion %e tr&sorerie
I/ Principes des dates de valeur
II/ La chambre de compensation
II/ Les conditions bancaires
a' Les conditions standards
(' Le cot du dcouvert
)' Les commissions
IV/ Application :
a' Dtermination des dates de valeur des oprations bancaires
(' Construction du tableau dchelle trimestrielle d'intrt
)' Calcul des composantes du cot du dcouvert
V/ !tude de cas
III$ La n"ociation avec la ban#ue
II / le (u%get %e tr&sorerie
I/ le bud"et de trsorerie
$/ D%inition
&/ Le processus bud"taire
II / construction du bud"et de trsorerie
$/ Les soldes de trsorerie
a' Le bud"et des ventes
b' Le bud"et des achats
c' Le bud"et des char"es du personnel
d' Le bud"et des autres char"es
e' Le bud"et de (VA
&/ Larbitra"e placement dcouvert
a' D%icit de trsorerie et crdit de %inancement
b' !)cdent prvisionnel et placement
I $ La gestion %e tr&sorerie au *our le *our
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La "estion de trsorerie consiste * %aire l#uilibra"e continu entre scurit et rentabilit+ Le trsorier a le
souci de solvabilit de lentreprise cest * dire la proccupation dhonorer ses chances au moindre cot+
,ne comptabilit de la trsorerie * -our doit permettre davoir une connaissance #uotidienne du niveau
dencaisse+ La proccupation de la "estion de trsorerie au -our le -our est doptimiser le cot "lobal du
%inancement * court terme et d'assurer un rendement optimal des placements+
Le %inancier est con%ront #uotidiennement au) dcisions relatives au choi) du mo.en de paiement
/ch0#ue1 virement1 e%%et +++2 et du mode de %inancement /escompte dcouvert1 placement dcouvert++2 *
la%%ectation des %onds * telle ou telle ban#ue+ Les contraintes sont nombreuses1 cot de %inancement1
conditions bancaires di%%rentes1 rmunration des placements1 "estion des ris#ues /tau) dintrt1 chan"e1
li#uidit2+
Le but ultime est de rpondre * ces contraintes en maintenant un niveau dencaisse le plus proche possible
du niveau 3ro1 procder * la coordination entre les di%%rents comptes de la socit pour limiter leur
ds#uilibre et n"ocier les meilleures conditions bancaires /tau)1 commissions1 calcul des dates de
valeur2
I $ Le ,rin)i,e %es %ates %e -aleur
Lenre"istrement Comptable se %ait * la date histori#ue de lopration1 alors #ue lenre"istrement bancaire
se %ait * la date de ralisation de lopration+ Do4 un dcala"e #ui -oue au pro%it de la ban#ue #uon
appelle date de valeur+
Les oprations de remise de valeur ou de versement desp0ces sont enre"istres postrieurement 5 les
oprations de retrait ou de paiement sont enre"istres antrieurement au -our de lopration+
Le dcala"e entre la date histori#ue et la date e%%ective de ralisation de lopration est souvent d au dlai
dchan"e interbancaire des valeurs+ Celles'ci doivent transiter par la Chambre de Compensation de 6an7
Al 8a"hrib #ui est char"e des chan"es+
,ne date de valeur dpend :
de la nature du -our #ui peut tre ouvrable cest * dire -our douverture du "uichet1 ouvr1 ce sont des -ours
ouvrables moins les con"s propres * la pro%ession bancaire et -ours calendaires correspondant au) -ours
du calendrier+
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de lheure de caisse : la date * la#uelle la ban#ue enre"istre le mouvement /-our de lopration2 dpend de
lheure du caisse+ Celle'ci %i)e * $9h :;1 cest lheure * partir de la#uelle la -ourne comptable est
termine et la -ourne suivante commence+ !n e%%et1 toute opration e%%ectue apr0s $9h :; est considre
re<ue le lendemain+
II$ Les )on%itions (an)aires
Les valeurs /ch0#ues1 e%%ets et virements +++2 schan"ent entre des partenaires situs tous les deu) dans la
mme ville ou dans des villes /ou 3ones2 di%%rentes+
Le 8aroc est divis en 3ones par 6an7 al ma"hrib #ui rel0vent en principe dune a"ence de la 6an#ue
Centrale+ !)emple la 3one /Casablanca1 8ohammdia1 6errechid12 rel0ve de la comptence de la
succursale de 6an7 al ma"hrib Casablanca+
Les chan"es de valeurs * lintrieur de la mme 3one sont dits des oprations sur place+
Les chan"es e%%ectus entres des a"ents situs dans deu) 3ones di%%rentes sont dits hors place+
a) Les )on%itions stan%ar%
!n nombre de -ours de valeurs /c% tableau : dates des valeurs appli#ues ++2 + Les conditions de -ours de
valeur sont %i)es par 6an7 Al 8a"hrib1 cest une r"lementation cadre #ui peut %aire lob-et de
n"ociation+
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La compensation bancaire /sur place2
/$2 =emise de ch0#ue samedi :/;>
/&2=emise * l'encaissement
Lundi ?/;? /matin2
/@2
/:2!nvoi le mme -our /soir2
/>2 mardi matin /92
/?2
Compensateur 6C8 Compensateur AB86
b) /o0t %u %&)ou-ert
Le cot dun -our de valeur dpend du tau) et du montant au#uel il sappli#ue+
Aoit i : le tau)
A : Le montant
C : Le cot
C C
Ai A C $ ;;; ;;; Dh
i C $&D
Le cot dun -our de valeur C
Le tau) indicati% de la ban#ue Centrale est le (66 E : points+ Depuis la libralisation des tau) dbiteurs *
court terme intervenue en %vrier $FF91 les ban#ues ont la libert de %i)er leur tau) en %onction du client+
,ne char"e supplmentaire est constitue par les commissions et les %rais de "estion du compte et mme
des prati#ues de -ours de valeurs di%%rentes des dates relles+ Par cons#uent le tau) support par
lentreprise est "nralement suprieur au tau) nominal+
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S 2 i
+13
333 333 2 34#
+13
6!G!HICIAI=!
D!6I(!,=
AB86 a"ence 8ed V 6C8 a"ence Iassan
II
6C8 si0"e AB86 si0"e
6AGJ AL
8ABI=I6
c) Les )ommissions
Ces commissions ne sont pas toutes lisibles sur un relev1 il %aut demander le dtail des commissions et
des %rais appli#us+ La commission de dpassement est de & D sur la somme des dpassements de la
priode+
,ne commission de dcouvert peut tre appli#ue1 elle est denviron ;1? D mais elle est comprise dans le
tau)+
Kuand au) %rais de terme du compte une demande de %acturation doit tre %aite pour en valuer le montant
rel+
Aupposons le tau) nominal du dcouvert est de $$1? D+ Ai la ban#ue accorde * lentreprise un dcouvert
du $
0r
du mois au &;1 lentreprise remet des ch0#ues sur place le &; du mois :
Les -ours de valeur appli#us sont - E & cest * dire le && du mois alors #ue lentreprise na bn%ici #ue
de &; -ours1
Le cot rel du dcouvert sera de $$1? )
3) E)5elle %6int&r7t
Cest un tableau des critures mensuelles des oprations par date de valeur+ Il %ait apparaLtre :
Les mouvements du compte : au dbit ou au crdit
Les soldes -ournalier lis au) mouvements du compte
Le nombre de -ours #ue le solde est rest inchan"
Le nombre dbiteur /crditeurs2 produit du nombre de -our par le solde+
Cot du dcouvert est le total /c%+ e)emples2
Les intrts dbiteurs C
Plus les commissions de dpassement
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## *ours
#3 *ours
8 #41! 9
Tau2 %u %&)ou-ert 2 Nom(re %&(iteurs
+13 333
D&,assement 2 # 9
III $ N&go)iation a-e) la (an:ue
La libralisation des tau) a ouvert la voie * la n"ociation avec la ban#ue+ Lentreprise connaLt len-eu %inancier #ui
en droule+ Le domaine de la n"ociation est lar"e1 le %inancier peut n"ocier les tau)1 le -our de valeur1 voire
supprimer certaines commissions+ 8ais1 la n"ociation doit tre cible et adonne selon des priorits pour tre
e%%icace+ Pour n"ocier avec le ban#uier il est utile de construire un dossier de n"ociation avec des tableau) des
conditions actuelles classes par ban#ues 5 des mouvements dtaills par ban#ue+
La n"ociation est une cl de "estion de lentreprise+
La libralisation croissante constitue un levier de n"ociation
Le choi) du ban#uier dpend du climat "nral de n"ociation et de la volont de lentreprise de
ren%orcer ses mouvements che3 la ban#ue choisie+
La n"ociation dpend des positions respectives des n"ociations+ ,n plan de n"ociation doit tre
minutieusement prpar+ ,ne liste ar"uments peut tre discute en entreprise avant de rencontrer le
ban#uier+
Le n"ociateur doit avoir certaines #ualits de communication1 il doit surtout connaLtre la
r"lementation bancaire1 connaLtre les %ronti0res de a n"ociation en %onction de sa position+
Prsenter un tableau rcapitulati% des mouvements chan"s entre la ban#ue et lentreprise+
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+13
LE MAR/<E MONETAIRE
I $ LE MAR/<E DES TITRES NEGO/IABLES
!n $FF? un march secondaire des titres %t cre : celui des titres de crances n"ociables+ Les entreprises
. ont la possibilit d'emprunter ou de placer des capitau) indpendamment des ban#ues+
Les titres de crance n"ociables introduisent plus de souplesse dans le march montaire puis#u'ils
permettent au) oprateurs conomi#ues un meilleur arbitra"e entre les produits en %onction de leurs
dures+ !n plus des bons du trsor n"ociables1 la loi :?'F> a prvu :
- les certi%icats de dpMts1
- les bons des socits de %inancement
- les billets de trsorerie
A$ )ara)t&risti:ues g&n&rales T/N
Les titres de crance n"ociables sont mis sous %orme de billets ou bon * chance %i)e1 matrialiss par
des titres ou inscrits en compte+ Aans tre cots en bourse1 ils con%0rent * leur porteur un droit de crances
librement n"ociables+ La loi nN :?'F> a rendu obli"atoire leur dmatrialisation et leur inscription en
compte aupr0s d'un tablissement de crdit+ Ces titres sont "alement obli"atoirement anon.mes1 ils sont
libells au porteur a%in de %aciliter leur transmissibilit+ Leur montant minimum est de &?; ;;;dh #uel#ue
soit le titre+
Les metteurs des titres de crances n"ociables sont tenus d'tablir un dossier d'in%ormation relati% * leur
activit et * leur situation conomi#ue et %inanci0re1 ce #ui ren%orce la transparence du march+
L'observation de ces r0"les est con%ie au CDV8 / conseil dontolo"i#ue des valeurs mobili0res2+
B $ les (ons %u tr&sor n&go)ia(les
Les bons du trsor ont des dures di%%rentes : 9 mois1 un an1 deu) ans1 et cin# ans+ Leur tau) d'intrt est
pro"ressi% et pa.ables * l'chance1 ils sont o%%erts au) par"nants et cots en bourse+
Les bons du trsor mis par ad-udication sont di%%rents pour diverses raisons:
- ils sont dmatrialiss et sont inscrits en comptes courants
- tout souscripteur devra passer par une ban#ue
- le montant minimum de souscription au) bons du trsor par ad-udication est de &?;;;dh
- les dures sont prvues dans le cadre des ad-udications
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- les maturits ne commencent #u'* partir de trois mois1 les chances les plus courtes sont concdes
au) billets de trsorerie et certi%icats de dpMt n"ociables+
/$ les )erti>i)ats %e %&,?t n&go)ia(les
Ces titres sont crs par la loi :?'F> du &9 -anvier $FF?1 ce sont es titres de crance n"ociables1 d'une
dure dtermine1 mis au "r de l'metteur en reprsentation d'un droit de crance #ui porte intrt+
La di%%rence par rapport * un DA( est #u'il est n"ociable1 il supprime donc la pnalit de & points prvue
par 6an7 Al 8a"hrib en cas d'avance sur bons de caisse ou DA(1 d'un autre cot les indications portes sur
les certi%icats de dpMt n"ociables /montant nominal1 montant au"ment des intrts * r"ler * l'chance1
les dates d'mission1 d'chance et le tau) appli#u2 peuvent intresser acheteurs et vendeurs sur le march
des capitau)+
/ARA/TERISTI@UES DU /ERTIFI/AT DE DEPOT
!metteur Les tablissements de crdit
Aouscripteur Personne ph.si#ue ou morales rsidente
8ontant unitaire minimum &?; ;;;dh
Dure $; -ours au mois1 @ ans au plus
tau) Librement dtermin1 %i)e pour une dureO $an1 rvisable
pour d P an
G"ociation des certi%icats de dpMt :
Le ris#ue d'illi#uidit sur ce march secondaire est #uasiment nul1 la ban#ue mettrice est tou-ours
dispose * racheter son propre papier+ Les ban#ues ne peuvent racheter leur CDG #u'* concurrence de
&;D de leur encours total sur ces titres+ Les remboursements par anticipation ne pas autoriss sau%
e)ceptionnellement par 6an7 Al 8a"hrib+ Les or"anismes habilits * placer ou n"ocier les CDG sont :
- la caisse de dpMt et de "estion CDB
- les ban#ues
- les socits de bourse
les personnes ph.si#ues ou morales dsireuses d'acheter ou de vendre des CDG doivent obli"atoirement
passer par l'intermdiaire de ces tablissements+
D $ les (illets %e tr&sorerie
La cration de billets de trsorerie remonte * $FQ9 avec comme ob-ecti% de contribuer * dcloisonner le
march montaire et donner plus de souplesse au %inancement inter entreprises+ La mobilisation de
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l'par"ne d-* constitue sur le march optimiserait au mieu) l'utilisation des diponibilits et soula"erait la
pression sur les crdits+
La loi :?'F> de -anvier $FF? les d%init comme des titres n"ociables1 mis au "r de l'metteur en
reprsentation d'un droit de crance portant intrt+ Leur modalit d'application est r"ie par arrt du
ministre des %inances
$
et par une circulaire de ban7 al ma"hrib+
!ntreprises mettrices (oute personne morale marocaine1 : ans d'e)istence1 %onds
propres minimum de ? ;;; ;;;dh: socit par actions1 !ts
public * caract0re non %inancier1 cooprative loi &>'Q:
Aouscripteurs (oute personne ph.si#ue ou morale rsidente ou non
rsidente
8ontant unitaire minimum &?; ;;;dh
Dure $; -ours au moins et $ an au plus
(au) Libre1 %i)e1 intrts prcompts possibles
domiciliation 6ancaire obli"atoirement
Barantie Par !ts %inancier habilit * "arantir1 personne morale admise
* mettre des 6(
n"ociation Aont habilits: CDB16an#ues1 AD61 metteurs
=0"les d'in%ormation A adresser au CDV81 6A8 * la direction du crdit et des
marchs des capitau)
E $ les (ons %es so)i&t&s %e >inan)ement BSF
Ce sont des titres de crance n"ociables dont les caractristi#ues sont identi#ues au) autres titres+
Emetteurs Les socits de %inancement autorises par le minist0re des
%inances
Sous)ri,teurs Personne ph.si#ue ou morale rsidente ou non
Montant minimum &?; ;;;dh
Montant ma2imum %es &missions >;D de l'encours des crdits * la client0le
Dur&e & ans au moins et @ ans au plus
Tau2 Libre1 %i)e ou rvisable / en %in d'anne du titre2
Domi)iliation 6ancaire obli"atoirement
Garantie !ts de crdit habilits * mettre des (CG
n&go)iation CDB1 6an#ues1 Aocits de %inancement habilites * mettre
des 6AH
II $ LES MAR/<ES PRIMAIRE ET SE/ONDAIRE
' le mar)5& ,rimaire : C'est le march ou les titres sont cres et mis+ Ce march a connu un
dveloppement considrable depuis les r%ormes successives #ue les titres ont connu+
' le mar)5& se)on%aire: il sAagit %u mar)5& %es titres %&*B )r&es sur le mar)5& ,rimaireC
La techni#ue an"lo'sa)onne de titrisation est utilise au) !tats unis depuis $F@;1 elle %t
adopte au 8aroc depuis une date rcent+
&
La titrisation porte sur les h.poth0#ues et les crdits+ Les
ban#ues peuvent ainsi disposer de nouveau) mo.ens de %inancement et amliorer leur li#uidit1 tel est le
cas du CII dont les en"a"ements sont "nralement adosss au) h.poth0#ues+
$
Arrt du ministre des %inances du F octobre $FF?+
&
Les deu) chambres ont adopt le te)te de loi les concernant le &> -uin $FFF
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La techni#ue de titrisation consiste * trans%ormer des crdits en titres n"ociables et * les cder sur le
march %inancier+ La titrisation s'e%%ectue en deu) tapes :
- la premi0re dmarche concerne l'tablissement de crdit dsireu) de raliser une opration de
titrisation1 il re"roupe les crances de mme nature1 non douteuses ou liti"ieuses1 #u'il souhaite cder
et e%%ectue ensuite la vente au %onds commun de placement en titrisation tabli * cette %in+
- Le HCP( %inance l'ac#uisition de ces crances par l'mission de certi%icats de titrisation reprsentati%s
du droit de proprit sur ces crances ou par l'mission d'obli"ations adosses * celles'ci+ La cession
des crances est ralise par la remise de bordereau) a.ant valeur de contrat+ Les crances sortent d u
patrimoine de la ban#ue et cessent1 par cons#uent de %i"urer au bilan+ La cession est ensuite noti%ie
au dbiteur et lui devient opposable+
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ACI!8A(IAA(IRG D! LA (=!AR=!=I!
HD= P 6H= trsorerie positive
HD= O 6H= trsorerie n"ative
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' AC(IH I88R6ILIA!
- Immobilisations
- !n non valeur
- Incorporelles
- Corporelles
- %inanci0res
' HIGAGC!8!G(
P!=8AG!G(
FONDS DE
ROULEMENT
AC(IH CI=C,LAG(
- stoc7
- clients
- autres crances
PAAAIH CI=C,LAG(
- %ournisseur
- avances client
- autres dettes
BESOIN EN FONDS
DE ROULEMENT
LA TRESORERIE
FDR ' BFR
MISSION DU TRESORIER
- GERER LES FLUD FINAN/IERS DE LAENTREPRISE Ea)tion sur le >on%s %e
roulementFC
- ETABLISSEMENT DE LA POSITION DE TRESORERIE
- PREGISION DE LA TRESORERIE
- PLA/EMENT DES ED/EDENTSC
- NEGO/IATION DES /ONDITIONS BAN/AIRESC
- /ONTROLE DES OPERATIONS BAN/AIRES ET DE TRESORERIEC

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P=IGCIP!A !L!8!G(AI=!A D! (=!AR=!=I!
- A,IVI D!A CR8P(!A 6AGCAI=!A
- !==!,=A A !VI(!=
$+ L! CRG=!PIAAAB!
Le m7me *our %e -aleur4 le sol%e %Aune (an:ue est )r&%iteur4 alors :ue le sol%e %Aune autre est
%&(iteur+
&+ LA A,=8R6ILIAA(IRG
Les sol%es %e ,lusieurs )om,tes sont )r&%iteurs et non r&mun&r&s4 ou lors:uAon >inan)e un
,la)ement ,ar un )r&%itC
:+ LA AR,A8R6ILIAA(IRG
Lors:uAon >inan)e un (esoin ,ar un )r&%it )o0teu24 alors :uAil e2iste un autre )r&%it ,lus a%a,t& et
moins on&reu2C
- 6RGG! CRGGAIAAAGC! D!A CRGDI(IRGA 6AGCAI=!A
- L!A HIGAGC!8!G(A !( L!A PLAC!8!G(A
' L!A =IAK,!A : D! CIAGB!1 !( D! (A,S1 CRG(=!PA=(I!1 LIK,IDI(!
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L!A CRGDI(IRGA 6AGCAI=!A
- DA(! D! VAL!,= : (ase %e r&mun&ration %u (an:uierC Date e>>e)ti-e %e ,rise en
)om,te %Aune o,&ration %ans lA&)5elle trimestrielle %Aint&r7t+
en dbit : antrieur * l'opration
en crdit : postrieur * l'opration
TR,=A R,V=A6L!A
TR,=A R,V=!A
TR,=A CAL!GDAI=!A
- TR,=A D! 6AGK,! : nombre rel de -ours de mise * disposition du crdit not
DIAP+ Gombre de -ours d'a"ios not ABIR
ABIR ' DIAP
Aoit un crdit de trsorerie accord entre le :$ mars et le :; avril
Gombre de -ours d'a"ios :$ -ours apparents E $ -our C :& -ours
DISP C du :$ mars au &F avril puis#ue le -our de valeur du dbit est le :; avril soit &F E $
C :; -ours+ :& ' :; C & -ours de ban#ue+
Ai le cot initial est de $&D1 le cot rel est de $&D ) :&/:; C $&1QD
:
- I!,=! D! CAIAA! : $9h :; %in de la -ourne comptable
- CR88IAAIRGA
C=!DI( DRC,8!G(AI=!A
=!8IA! DRC,8!G(AI=!
C=!DI(A
D!CR,V!=(A
- (A,S
C=!DI( PA= D!CAIAA!8!G(
!GBAB!8!G( PA= AIBGA(,=!
DA(!A D! VAL!,= APPLIK,!!A A,S P=IGCIPAL!A RP!=A(IRGA 6AGCAI=!A
:
l'anne %inanci0re compte :9; -ours au lieu des :9? -ours rels ce #ui renchrit le tau) de :9?/:9; C $1;$:F
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OPERATIONS DATES DE GALEUR
O,&rations en es,H)es
Versement en esp0ces /T E $2 Ruvrable
Versement tl"raphi#ue /T E $2 ouvrable de la rception du tle)
=etrait esp0ces /T ' $2 ouvrable de lopration
O,&rations sur )5H:ues
Certi%ication de ch0#ue /T ' $2 ouvrable de lopration
Paiement de ch0#ue /T ' $2 ouvrable de lopration
=emise de ch0#ue sur caisse T -our de lopration
=emise de ch0#ue sur place /T E &2 ouvrable
=emise de ch0#ue hors place bancable /T E $&2 Calendaires de lopration
=emise de ch0#ue hors place non bancable /T E $?2 Calendaires de lopration
=emise de ch0#ue sur ltran"er /T E $?2 Calendaires apr0s remise
/5H:ues 5ors ,la)e B l6es)om,te
Iors place bancable /T E $;2 Calendaires
Iors place non bancable /T E $&2 Calendaires
O,&rations %e -irement
Virement sur place Tour - de lopration en dbit et en crdit
Virement hors place -our T pour le compte dbit1
/T E$2 ouvrable pour le compte crdit+
E>>ets
=emise de%%et * lencaissement
Aur place /T E ?2 Calendaires apr0s r0"lement
Iors place bancable /T E $&2 Calendaires apr0s r0"lement
Iors place non bancable /T E $?2 Calendaires apr0s r0"lement
E>>ets
=emise * l'escompte Tour - de l'opration
TC Tour de lopration
TCC Tour Calendaire /les -ours calendaires sont ceu) du calendrier soit @ -ours par semaine2
TRC Tour Ruvr /les -ours ouvrs sont ceu) correspondant au) -ours douvertures des "uichets cest'*'dire les -ours
e%%ectivement travaills2
$2 ,n ch0#ue sur caisse est un ch0#ue tir sur la mme a"ence #ue celle #ui tient votre compte+
&2 ,n ch0#ue sur ra.on est un ch0#ue tir sur une #uelcon#ue ban#ue du mme dpartement+
:2 autre cas sau% ch0#ues mis * l'tran"er+
>2 Virement de compte * compte C virement entre & comptes tenus par la mme ban#ue
?2 Virement de compensation C virement entre & comptes tenus par & ban#ues di%%rentes
TCPC
!n vous r%rant au tableau donnant les dates de valeur et au calendrier ci'-oint1 et en supposant #ue
lheure de caisse est %i)e * $: heures dans cette ban#ue1 indi#ue3 les dates de valeur pour les oprations
dcrites ci'dessous+
9/$$ $; heures =etrait en esp0ces de DI+ ? ;;;
@/$$ F heures remise de ch0#ues hors place pour DI+ $;; ;;;
&$/$$ $? heures remise de ch0#ues sur place pour DI+ ?; ;;;
&>/$$ F heures paiement dun ch0#ue certi%i de DI+ $; ;;;
&9/$$ $; heures ordre de virement * une autre ban#ue DI+ 9; ;;;
&Q/$$ $; heures prsentation au paiement dun ch0#ue de DI+ Q; ;;;
&Q/$$ $9 heures versement en esp0ces de DI+ &? ;;;
Remarque : les guichets sont ferms le samedi et le 10 novembre
No-em(re
$@ Lundi
$Q 8ardi
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page ; sur !"
: Lundi $F 8ercredi
> 8ardi &; Teudi
? 8ercredi &$ Vendredi
9 Teudi && Aamedi
@ Vendredi
Q Aamedi &> Lundi
&? 8ardi
$; Lundi &9 8ercredi
&@ Teudi
$& 8ercredi &Q Vendredi
$: Teudi &F Aamedi
$> Vendredi
$? Aamedi
TCPC #
A laide des conditions bancaires et du calendrier de novembre du (+P+ $1 vous deve3 prsenter le suivi comptable de la
trsorerie ainsi #ue la position bancaire de lentreprise D,(!L du $@ au &F novembre $F++/G2+
Dates O,&rations 8ontants
Lundi $@ Aolde du compte ban#ue /dans lentreprise et * la 6+G+P+2 DI+ >; ;;;
Lundi $@ versement d'esp0ces ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ ? ;;;
8ardi $Q =emise de ch0#ues surplace +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ : ?;;
8ercredi $F Ch0#ue nN 9?:>?& =0"lement %ournisseur C,GI!L++++++++++++++++ DI+ $@ ?:;
Teudi &; Virement au %ournisseur A!(8AC+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Q &&;
Vendredi &$ =emise de ch0#ue Iors place pour ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
Ch0#ue 9?:>?: Hournisseur (,D!L++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
Ch0#ue 9?:>?> (+V+A+ DRctobre++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
DI+ :& ?>;
DI+ $& &$;
DI+ @ :?;
Lundi &> Virement au %ournisseur !L(=AC++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
Ch0#ue 9?:>?? Prl0vement pour la caisse++++++++++++++++++++++++++++++
DI+ ? &$;
DI+ ? ;;;
8ardi &? Prl0vement automati#ue !+D+H++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
Prl0vement automati#ue 8aroc (lcom +++++++++++++++++++++++++++++++
DI+ @ :$;
DI+ $$ >&;
8ercredi &9 =e<u virement du client ARL(!8++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
!scompte de%%ets++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
DI+ Q ?>;
DI+ Q@ 9?;
Teudi &@ =emise de ch0#ues hors place DI+ &9 ?&;
Vendredi &Q Paiement des domiciliations+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
Virement pa.e de novembre++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
A"ios sur e%%ets escompts++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
DI+ ?9 @:;
DI+ 9> :$&
DI+ $ ?>9
Dates de prsentation des ch0#ues :
9?:>?& &?/$$
9?:>?: &9/$$
9?:>?> &Q/$$
Lentreprise travaille du lundi au vendredi et toutes les oprations ont t ralises avant lheure de caisse+
(ous les virements sont des virements de compensation+
K,!L CRGA(A( HAI(!A'VR,A U
Correction : (P $
Date Ieures Tour E ou ' Date de valeur Libell 8ontant
9/$$ $; 9 9 =etrait ? ;;;
@/$$ F @ E 9 TR $F =emise ch+ I+P $;; ;;;
&$/$$ $? &> E & TC &9 =emise ch+ A+P+ ?; ;;;
&>:$$ F &> ' & TC && Ch+ certi%i $; ;;;
&9/$$ $; &9 ' $ TC &? Virt entre ban#ue 9; ;;;
&Q/$$ $; &Q ' & TC &9 Prsentation enct che#ue Q; ;;;
&Q/$$ $9 $/$& TC $/$& !sp0ces &? ;;;
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page = sur !"
Correction : (P & ESui-i )om,ta(le %u )om,te !# BCNCPF
+ Lun. Mar. Mer Jeu Ven. Sam. Dim. Lun. Mar. Mer Jeu Ven.
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28
Solde en dbut
de ourne 40000 45000 48500 30970 22750 35730 25520 6790 102980 129500
!ncaissements
' Versement
esp0ces
?;;;
' =emise de
ch0#ue sur place
:?;; :&?>;
' Virement re<us Q?>;
' !scompte
d'e%%ets
Q@9?;
' =emise
ch0#ues hors
place
&9?&;
!otal de"
en#ai""ement"
5000 3500 32540 96190 26520
Dcaissements
' Ch0#ue
9?:>?&
$@?:;
' Virt Aetmac Q&&;
' Ch0#ue
9?:>?:
$&&$;
' Ch0#ue
9?:>?>
@:?;
' Virt !ltrac ?&$;
' Ch0#ue
9?:>??
?;;;
' Prl0vement
!DH
@:$;
' Prl0vement
8aroc (lcom
$$>&;
' Domiciliation
chue
?9@:;
' Virement pa.e 9>:$&
' A"ios $?>9
!otal de"
d#ai""ement"
17530 8220 19560 10210 18730 122588
Solde en $in de
ourne
45000 48500 30970 22750 35730 25520 6790 102980 129500 6912
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page #3 sur !"
Auivi comptable du compte Dutel dans les livres de la 6+G+P+
Lun. Mar. Mer Jeu Ven. Sam. Dim. Lun. Mar. Mer Jeu Ven. Sam. Dim.
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
Aolde en dbut de -ourne >;;;; >;;;; >?;;; :9@Q; >;&Q; >;&Q; >;&Q; $@?>; '$Q>;; '$Q>;; '&?@?; '?&$>Q '?&$>Q '?&$>Q
!ncaissements
' Versement esp0ces ?;;;
' =emise ch0#ue sur place :?;;
' Virement re<us Q ?>;
' !scompte d'e%%ets Q@ 9?;
' =emise ch0#ues hors place
!otal de" en#ai""ement" 4500
0
3500 96 190
Dcaissements
' Ch0#ue 9?:>?& $@?:;
' Virt Aetmac Q&&;
' Ch0#ue 9?:>?: $&&$;
' Ch0#ue 9?:>?> @:?;
' Virt !ltrac ?&$;
' Ch0#ue 9?:>?? ?;;;
' Prl0vement !DH @:$;
' Prl+ 8aroc (lecom+ $$>&;
' Domiciliation chue ?9@:;
' Virement pa.e 9>:$&
' A"ios $?>9
!otal de" d#ai""ement" 8220 2274
0
35940 7350 12258
8
Solde en $in de ourne 4500
0
4500
0
3678
0
4028
0
4028
0
4028
0
1254
0
%
18400
%
18400
%
25750
%52148 %
52148
%
52148
%52148
La remise du &$/$$ est porte en compte le ;$/$&/G :& ?>; H+
La remise du &@/$$ est porte en compte le >/$&//G &9 ?&; H
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page # sur !"
L!A D!CIAIRGA HIGAGCI!=!A
- A=6I(=AB! !ACR8P(! D!CR,V!=(
Cot du dcouvert :
intrt dbiteur C montant ) dure ) tau) du dcouvert
:9;;;
cot de la remise * l'escompte:
a"ios C montant de l'e%%et ) /dure apparenteE$2 ) tau) de l'escompte
:9;;;
- A=6I(=AB! PLAC!8!G( D!CR,V!=(
- A=6I(=AB! =!HIGAGC!8!G( D!CR,V!=(
E/<ELLE TRIMESTRIELLE D6INTERET
La socit NATALIS SA est situe * Casablanca1 elle est spcialise dans la distribution de vtements
pour en%ants en bas a"e et de divers articles pour bbs+ Le directeur %inancier vous con%ie le dossier
bancaire de la socit pour vri%ier lchelle trimestrielle dintrt des mois davril1 mai et -uin +
Le dcouvert n"oci avec la ban#ue est de +33 333D5 au tau) de $&1?D1 la commission de dpassement
est de &D1 le tau) de (VA est de @D+ Les %rais de tenue de compte sont &;;Dh hors ta)e par an+
Les oprations suivantes ont t ralises sur le compte de la socit aupr0s de lA=A6 6AGJ +
- Lun%i + a-ril4 Le solde du compte est dbiteur de ?? Q;;Dh+
- *eu%i 1 a-ril4 remise de chque sur 8arra7ech du client t."Ven de $@? ;;;Dh+
- Mer)re%i # A-ril1 )erti>i)ation de ch0#ue au nom de monsieur le receveur des impMts de :?;
;;;Dh+
- Gen%re%i 1 a-ril1 la caisse est alimente par un retrait bancaire de $@ ?;;Dh+
- Jeu%i #3 a-ril4 remise lescompte dun e%%et en porte%euille de $@? ;;;Dh +Cet e%%et vient *
chance le :; -uin + Les conditions descompte accordes par lA=A6 6AGJ sont les suivantes :
$:D pour le tau) de lescompte1 le tau) de (VA est de @D+
- Gen%re%i #; a-ril4 paiement du salaire du directeur mar7etin" $Q ;;;Dh par virement bancaire+
- Gen%re%i ! mai4 remise de ch0#ue de &: ?;;Dh sur Casablanca
- Lun%i ; mai1 un virement est mis au pro%it de notre a"ent * A"adir pour @? ;;;Dh
- Jeu%i ; mai4 remise de ch0#ue de $? ;;; dollars sur notre client * GeV Wor7+ Le cours de chan"e est
$X C F1:;Dh +
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page ## sur !"
- Mer)re%i #. mai1 notre %ournisseur de passa"e * Casablanca est venu chercher son ch0#ue de Q?
;;;Dh #uil compte prsenter * notre ban#ue le mme -our+
- Jeu%i ; *uin1 la socit GA(ALWA accorde des primes * ses emplo.s pour ?; ;;;Dh par virement
bancaire+
- Lun%i ! *uin4 remise dun e%%et1 sur rabat1 dplace bancable * lencaissement pour $Q; ;;;Dh+ Cet
e%%et arrive * chance le $& -uin+
- Jeu%i ## *uin1 retrait desp0ces pour $? ;;;Dh+
TRAGAIL A FAIRE
$' Construire le tableau des dates de valeur
&' Calculer le net descompte
:' Construire le tableau dchelle trimestrielle dintrt
>' Calculer les intrts dbiteurs+
?' Les dpassements ((C+
9' Les %rais de tenue de compte
@' Le cot du dcouvert+
(A6L!A, D!A DA(!A D! VAL!,=
Date Li(elle Gille D&(it /r&%it
Date %e
-aleur
;:/;>
Aolde
?? Q;;
;9/;>
=emise1 ch0#ue hors pl 8arra7ech $@? ;;;
$&/;>
Certi%ication de ch0#ue Casablanca :?; ;;;
$9/;>
=etrait d'esp0ces Casablanca $@ ?;;
&;/;>
=emise * l'escompte Casablanca
&Q/;>
Virement mis Casablanca $Q ;;;
;?/;?
=emise1 ch0#ue /place Casablanca &: ?;;
;Q/;?
Virement mis A"adir @? ;;;
$Q/;?
=emise1 ch0#ue tran"er GeV Wor7 $:F ?;;
&>/;?
Paiement de ch0#ue Casablanca Q? ;;;
;Q/;9
Virement bancaire Casablanca ?; ;;;
;?/;9
=emise e%%et dplac enc =abat $Q ;;;
&&/;9 =etrait d'esp0ces Casablanca $? ;;;
!CI!LL! (=I8!A(=I!LL! D'IG(!=!(
dat
valeur
mouvements soldes nbr jr nombres
dbit crdit dbiteur crditeur dbiteur crditeur
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page #+ sur !"
Date Li(elle Gille D&(it /r&%it Date %e -aleur
;:/;> Aolde ?? Q;; ;:/;>
;9/;9 =emise1 ch0#ue hors pl 8arra7ech $@? ;;; $Q/;>
$&/;> Certi%ication de ch0#ue Casablanca :?; ;;; $$/;>
$9/;> =etrait d'esp0ces Casablanca $@ ?;; $?/;>
&;/;> =emise * l'escompte Casablanca $@; $:$1? &;/;>
&Q/;> Virement mis Casablanca $Q ;;; &Q/;>
;?/;? =emise1 ch0#ue /place Casablanca &: ?;; ;F/;?
;Q/;? Virement mis A"adir @? ;;; ;Q/;?
$Q/;? =emise1 ch0#ue tran"er GeV Wor7 $:F ?;; ;&/;9
&>/;? Paiement de ch0#ue Casablanca Q? ;;; &:/;?
;Q/;9 Virement bancaire Casablanca ?; ;;; ;Q/;9
;?/;9 =emise e%%et dplac enc =abat $Q ;;; &>/;9
&&/;9 =etrait d'esp0ces Casablanca $? ;;; &$/;9
- $Q/;? opration avec l'tran"er $?;;;X ) F1:; C $:F?;;dh
- &;/;> remise * l'escompte d'e%%et d'une valeur de $@?;;;dh du &;/;> au :;/-uin 1 soit dure apparente E $ -our
$; -ours en Avril
:$ -ours du mois de mai
; -ours du mois de -uin
E $ -ours
total C @& -ours
- A"ios C $@?;;; ) ;1$: ) @&
C >??;dh I(
:9;
- a"ios ((C C >??; ) $1;@ C >Q9Q1?dh
- Au crdit du compte C $@?;;; ' Q>9Q1Q C $@;$:$1?dh
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page #. sur !"
E/<ELLE TRIMESTRIELLE DAINTERET
dbit crdit dbiteur crditeur dbiteur crditeur
03-avr 55 800,00 8 446 400,00
11-avr 350 000,00 405 800,00 4 1 623 200,00
15-avr 17 500,00 423 300,00 3 1 269 900,00
18-avr 175 000,00 248 300,00 2 496 600,00
20-avr 170 131,50 78 168,50 8 625 348,00
28-avr 18 000,00 96 168,50 10 961 685,00
08-mai 75 000,00 171 168,50 1 171 168,50
09-mai 23 500,00 147 668,50 13 1 919 690,50
23-mai 85 000,00 232 668,50 14 3 257 359,00
02-juin 139 500,00 93 168,50 6 559 011,00
08-juin 50 000,00 143 168,50 7 1 002 179,50
21-juin 15 000,00 158 168,50 6 949 011,00
24-juin 18 000,00 140 168,50 6 841 011,00
14 122 563,50
mouvements soldes nombres
dat valeur
nbr jr
' intrts dbiteurs C $> $&& ?9:1?; ) ;1$&?
C > F;: 199dh I(
:9;
' intrts dbiteurs ((C C > F;: 199 ) $1;@ C ? &>91F&dh
LES DEPASSEMENT E le %&)ou-ert autoris& : +33 333%5F
- />;? Q;; ' :;; ;;;2 ) > C >&: &;;
- />&: :;; ' :;; ;;;2 ) : C :9F F;;
- total @F: $;;dh
commission du dpassement @F: $;; ) ;1;& C >>1;9dh I(
:9;
commission ((C C >>1;9 ) $1;@ C >@1$>
%rais de tenue de compte &;;dh I( / an1 soit &;;/ > C ?;dhI(5 ?:1?dh ((C
le )o0t %u %&)ou-ert 8 ! #.14=#K ."4. K !+4!
8 ! +."4!1%5
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page #! sur !"
LES PLA/ES BAN/ABLES

Places bancables Yones rattaches
Agadir Ine3"ane1 Ait melloul
Al Hceima Im3ouren
!eni "ellal 6eni 8ellal
#a$ablanca 8ohammdia1 6ous7oura1 Gouasseur1 Ain Iarrouda1 (it 8ellil
%l &adida A3emour
'($ Ae%rou
)enitra Jenitra
*aa+une Laa.oune
*arac,e Larache
"arra-ec, 8arra7ech
"e-n($ 8e7n0s
.adr Ye"an"ane1 6eni Ansar1 8ount Arouit
/ujda Ru-da
0abat Aal1 A7hirat1 bou7nadel1 (emara
1a2i Aebt B3oula
$ettat Aettat
3anger (an"er
3tuan (touane1 8'di#1 8artil
3a4a ta3a
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page #1 sur !"
II $ La ,r&-ision %e tr&sorerie
Comme nous l'avons constat au moment de l'tude de l'#uilibre %inancier1 la trsorerie de l'entreprise
peut s'apprcier * travers le bilan+ Celui'ci nous rensei"ne sur la situation de la trsorerie * un moment
donn de la vie de l'entreprise+ Cette vision de la trsorerie reste tributaire du caract0re stati#ue du bilan+
Les valeurs relles ont chan" plusieurs %ois depuis l'tablissement du bilan+
D'un autre cot1 le bilan retrace la situation passe de l'entreprise et ne nous claire pas sur le %utur+
L'entreprise ne peut1 sous peine de dconvenues1 laisser au hasard1 le soin de dcider de la situation de la
trsorerie+ Il %aut alors1 prvoir comment va voluer la trsorerie dans le %utur proche pour se prparer *
ses chances+
I / LE BUDGET DE TRESORERIE
C D&>inition
Le bud"et de trsorerie est un tableau prvisionnel des recettes et des dpenses de trsorerie1 #ui prsente
les soldes des priodes sur la dure de la prvision+ Aon ob-ecti% est de prvoir1 au cours de l'anne * venir1
le niveau de trsorerie et les variations mensuelles+
Le bud"et est ralis en dbut de priode comptable avec l'aide de tous les services concerns de
l'entreprise1 notamment le service de contrMle de "estion+
#C La >on)tion %e tr&sorier
La %onction de trsorier est relativement rcente1 mme dans les entreprises d'une certaine dimension+ !lle
a pour ob-et de traiter des dcaissements et de encaissements1 c'est * dire tous les %lu) %inanciers et leur
articulation avec l'encaisse et avec les comptes bancaires+
Le trsorier a la responsabilit de rassembler les prvisions dans un bud"et de trsorerie+ Il recense
mensuellement les recettes et les dpenses de l'entreprise+ Aon ob-ecti% est d'assurer la li#uidit de
l'entreprise+ Ai les recettes sont suprieures au) dpenses1 le trsorier place le)cdent+ Aon ob-ecti% est
"alement de minimiser les %rais %inanciers et ma)imiser les produits %inanciers+ Ai la trsorerie est
d%icitaire1 il doit choisir le crdit et le montant les moins coteu) pour %inancer le d%icit+ La mission de
la %onction de trsorerie peut tre rsume de la mani0re suivante:
- Brer les %lu) %inanciers de l'entreprise /"estion du %onds de roulement2+
- !tablissement de la position de trsorerie
- Prvision de la trsorerie
- Placement des e)cdents+
- G"ociation des conditions bancaires+
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page #" sur !"
- ContrMle des oprations bancaires et de trsorerie+
Le but recherch * travers le bud"et est de dterminer la position de trsorerie de l'entreprise sur la priode
de prvision+ (ous les %lu) sont * prendre en considration+ Le pas de la priode est plus ou moins lon" en
%onction du besoin de l'entreprise5 le mois1$?-ours1ou dcadeZetc+
L'valuation des besoins de l'entreprise aide * la dcision en mati0re de renouvellement des li"nes de
crdit bancaires1 claire les oprations du haut de bilan+
+C Le ,ro)essus (u%g&taire
Les prvisions sont %aites * partir des donnes %ournies par les di%%rents services e l'entreprise+ Ces
prvisions de trsorerie ne sont pas tablies uni#uement par le service %inancier+ Les prvisions propres *
cha#ue service sont re"roupes et consolides+ Le bud"et de trsorerie est obtenu * partir de tous les
bud"ets raliss par l'entreprise+

ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page #; sur !"
S/<EMA DU PRO/ESSUS BUDGETAIRE
BILAN PREGISIONNEL
II $ /ONSTRU/TION DU BUDGET DE TRESORERIE
C Le sol%e %e tr&sorerie
Le solde de trsorerie est dtermin * partir des encaissements et des dcaissements prvisionnels+ Les
encaissements et les dcaissements sont la traduction en terme de %lu) des lments de l'e)ploitation+ Le
rsultat du solde est rarement #uilibr1 il comporte "nralement un d%icit de trsorerie ou un e)cdent+
Le trsorier est appel * optimiser la trsorerie1 ceci revient * trouver les meilleurs %inancements en cas de
besoin1 ou les meilleurs placements en cas d'e)cdents de trsorerie+
#C Le (u%get %es -entes
C'est le bud"et le plus important+ Il est la base * partir de la#uelle on proc0de * toutes les prvisions+ Le
bud"et des ventes permet d'tablir le pro"ramme de production1 donc de prvoir tous les %acteurs de
production ncessaires+ La prvision des ventes prend en considrations plusieurs lments importants+ Il
sa"it de passer des ventes au) encaissements1 des dates comptables au) dates de %lu)+ Le tresorier
appli#ue au) ventes les delais de paiement constates anterieurement+
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page #= sur !"
BUDGET DES
GENTES
/<ARGES DE
DISTRIBUTION
BUDGET
DES
/<ARGES
/<ARGES DE
PRODU/TION
/<ARGES
APPROGISION
NEMENT
BUDGET DE
PRODU/TION
BUDGET
APPROGISIONNEMENT
BUDGET
INGESTISSEMENT
BUDGET DE TRESORERIE
- Les dlais de r0"lement des clients %ont l'ob-et de traitement statisti#ue et permettent de dterminer les
cadences de paiement+ !)emple :
&;D des clients paient au comptant
:;D paient * :; -ours
:;D paient * >? -oursZ etc+
- La prvision des ventes peut prendre plusieurs %ormes+ Il %aut simplement rester le plus proche
possible de la ralit de l'entreprise+
Le tresorier contrMle en mo.enne deu) %ois par an les h.potheses de delai de paiement retenus dans la
prevision+ Le but est de crer une loi dencaissement permettant de passer dun mois de %acturation au)
di%%erents mois dencaissement+
!ncaissements
Ventes du mois
8 :
9;+;;;
8 8E$ 8E& 8E:
$?D F+;;; &;D $&+;;; ?;D :;+;;; $?D F+;;;
Application :
Les ventes de l'entreprise BA8A sont encaisses en mo.enne de la mani0re suivante:
L'entreprise accorde * ses clients des crdits dont la dure n'e)c0de pas 9; -ours %in de mois+
$;D des ventes au comptant E 9;D de remise * l'escompte au cours du mois+
&;D de remise * l'escompte au cours du mois suivant+
$;D de remise * l'escompte avant la %in du deu)i0me mois+
Prvision des ventes I( en milliers de Dh
Tanvier Hvrier 8ars Avril 8ai Tuin (otal
?;; 9;; Q;; F;; $;;; ?;; >:;;
Ta(leau %e ,r&-ision %es -entes
H3 33# &anvier 'vrier "ar$ Avril "ai &uin !ilan
janvier
500
fvrier 600
mars 800
avril 900
mai 1000
juin 500
Bu%get %e TGA
&anvier 'vrier "ar$ Avril "ai &uin !ilan
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page +3 sur !"
Ventes
TVA/ventes
Achats
TVA/achats
mai
TVA payer
A dcaisser
Ta(leau %e ,r&-ision %es a)5ats
H3 33# &anvier 'vrier "ar$ Avril "ai &uin !ilan
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
+C Le (u%get %es a)5ats

Lors#ue le pro"ramme de production est tabli1 l'entreprise proc0de * la construction de son bud"et des
approvisionnements en mati0res premi0res et %ournitures+ Rn proc0de de la mme %a<on #ue pour le
bud"et des ventes1 en ce #ui concerne la dtermination des dlais de paiement des %ournisseurs+ !)emple :
L'entreprise BA8A r0"le ses %ournisseurs de marchandise comme suit :
?D au comptant
?D * la %in du mois suivant /:; -ours %in de mois2
$;D * la %in du deu)i0me mois /9; -ours %in de mois2
Q;D * la %in du troisi0me mois /F; -ours %in de mois2
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Prvision des achats de marchandises I( en milliers de Dh
Tanvier Hvrier 8ars Avril 8ai Tuin (otal
&;; :;; ?;; >;; ?;; &;; &$;;
+C Le (u%get %es )5arges %e ,ersonnel
Ce bud"et prend en considration les salaires nets re<us par les emplo.s de l'entreprise+ Dans un souci de
clart1 les char"es sociales peuvent tre calculs isolement+ Il %aut adapter le tableau * construire * la
ralit de l'entreprise+
.C Les autres )5arges
Les char"es dont les chances sont connues d'avance sont int"rs dans le bud"et * leur mois de
ralisation+ Les autres char"es1 occasionnelles1 ou dont la date d'en"a"ement est incertaine %ont l'ob-et
d'une rpartition suivant le principe d'abonnement des char"es+
!C Le (u%get %e TGA
Le bud"et de (VA est * dterminer car il a un impact sur la trsorerie immdiate de l'entreprise+ L'ob-et de
ce bud"et est de est de calculer la (VA * pa.er au %isc+
Application du principe de dcala"e d'un mois :
La (VA calcule le mois m :
(VA %acture sur les ventes du mois m
8oins
(VA rcuprable sur les ac#uisitions d'immobilisations du mois m+
8oins

(VA rcuprable sur Les achats des biens et services du mois m'$
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TGA B ,aLer 8 TGA >a)tur&e ' TGA r&)u,&ra(le
Cette (VA calcule au titre du mois m est * pa.er avant la %in du mois suivant ou mE$+
(oute priode de prvision se caractrise par son point de dpart c'est * dire le pass+ Celui'ci est consi"n
au bilan #ui indi#ue la position actuelle de l'entreprise vis * vis de l'administration de la (VA+ ,n reli#uat
de (VA %i"ure au bilan d'ouverture sous %orme de (VA sur les achats de l'e)ercice prcdent / * l'acti%21 ou
de (VA %acture sur les ventes / au passi%2+
Appli#uer ce principe * l'entreprise BA8A1 sachant #u'elle est inscrite au r"ime de (VA au dbit c'est *
dire * la %acturation+
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ANNEDES
EDEMPLE so)i&t& ASTER
La socit AA(!= dont lactivit est commerciale /pas de production21 dsire tablir un bud"et de
trsorerie pour les #uatre premiers mois de le)ercice+ /G2+
Pour cela1 vous ave3 collects les rensei"nements ci'apr0s :
GENTES
Chi%%re da%%aires ralis en octobre +/G'$2+++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ ?;; ;;;
Chi%%re da%%aires ralis en novembre +/G'$2+++++++++++++++++++++++++++ DI+ :Q; ;;;
Chi%%re da%%aires ralis en dcembre +/G'$2+++++++++++++++++++++++++++ DI+ 9;; ;;;
Activit prvue :
Chi%%re da%%aires prvisionnel de -anvier +/G2++++++++++++++++++++++++++ DI+ >;; ;;;
Chi%%re da%%aires prvisionnel de %vrier +/G2++++++++++++++++++++++++++ DI+ QQ; ;;;
Chi%%re da%%aires prvisionnel de mars +/G2+++++++++++++++++++++++++++++ DI+ $ &Q; ;;;
Chi%%re da%%aires prvisionnel de avril +/G2++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Q>; ;;;
Vous ave3 observ #ue :
' &? D des %actures clients /en valeur2 sont r"les comptant sous dduction dun escompte de & D+
' :? D sont r"les par ch0#ue ou virement le mois suivant la livraison+
' >; D sont r"les * 9; -ours par traite+
A/<ATS
Achats e%%ectus en octobre +/G'$2++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ >;; ;;;
Achats e%%ectus en novembre +/G'$2++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ :;; ;;;
Achats e%%ectus en dcembre +/G'$2++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ >>; ;;;
Achats prvus en -anvier +/G2++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ >Q; ;;;
Achats prvus en %vrier +/G2++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ 9>; ;;;
Achats prvus en mars +/G2+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ 9;; ;;;
Achats prvus en avril +/G2+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Q;; ;;;
Les dlais de r0"lements di%%0rent selon les %ournisseurs1 mais1 nanmoins1 on peut dire #ue :
' &; D des %actures sont r"les au comptant1
' ?; D sont r"les par ch0#ue le mois suivant1
' :; D par traite * 9; -ours+
AUTRES /<ARGES
=munration du personnel :
Il . lieu de prvoir :
' -anvier +/G2 : ?9 ;;;
' %vrier +/G2 : ?9 ;;;
' mars +/G2 : 9> ;;;
' avril +/G2 : 9; ;;;
Les char"es sociales reprsentent >; D des rmunrations et sont verses au) or"anismes sociau)
dans le courant du mois suivant le paiement des rmunrations+
!n dcembre +/G'$21 les rmunrations pa.es taient de : DI+ ?> ;;;+
Char"es commerciales :
Char"e mensuelle /value * DI+ $ ;;; [ %i)e \ plus ;1?; D du C+A+2 =0"lement au comptant
Autres char"es :
Char"es mensuelles : DI+ & 9;;/mois+ ="les au comptant
Char"es %inanci0res :
=emboursement en %vrier dune trimestrialit demprunt : DI+ >; ;;; /dont intrts DI+ $; ;;;2+
TRESORERIE AU 3C3CENF : DI+ :; ;;;
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ota : Ce cas est trait * titre de)emple+ Pour simpli%ier1 les probl0mes de (VA ont t i"nors+ Dans les
cas #ui vont suivre1 la (VA devra tre prise en compte+
=appelons #ue si la (VA nest pas une char"e pour lentreprise1 elle p0se #uand mme sur la trsorerie1
pour les entreprises #ui sont au r"ime dit ] des dbits ^+
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SOLUTION Cas ASTER
ENCAISSEMENTS
Elments ontant !ctobre "ovembre #cembre $anvier %vrier ars Avril
5ente$ /ctbre 500 000,00 122 500,00 175 000,00 200 000,00
5ente$ .vembre 380 000,00 93 100,00 133 000,00 152 000,00
5ente$ 6cembre 600 000,00 147 000,00 210 000,00 240 000,00
5ente$ &anvier 400 000,00 98 000,00 140 000,00 160 000,00
5ente$ 'vrier 880 000,00 215 600,00 308 000,00 352 000,00
5ente$ "ar$ 1 280 000,00 313 600,00 448 000,00
5ente$ Avril 840 000,00 205 800,00
T!TA& '() )))*)) +,+ ())*)) -./ ())*)) / ))+ .))*))

ACHATS
Elment ontant !ctobre "ovembre #cembre $anvier %vrier ars Avril
Ac,at$ /ctbre 400 000,00 80 000,00 200 000,00 120 000,00
Ac,at$ .vembre 300 000,00 60 000,00 150 000,00 90 000,00
Ac,at$ 6cembre 440 000,00 88 000,00 220 000,00 132 000,00
Ac,at$ &anvier 480 000,00 96 000,00 240 000,00 144 000,00
Ac,at$ 'vrier 640 000,00 128 000,00 320 000,00 192 000,00
Ac,at$ "ar$ 600 000,00 120 000,00 300 000,00
Ac,at$ Avril 800 000,00 160 000,00
T!TA& ')( )))*)) +)) )))*)) +.' )))*)) (+0 )))*))
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CHARGES
Elments $anvier %vrier ars Avril
1alaire 56 000,00 56 000,00 64 000,00 60 000,00
#,arge$ $ciale$ 21 600,00 22 400,00 22 400,00 25 600,00
#,arge$ cmmerciale$ 3 000,00 5 400,00 7 400,00 5 200,00
Autre$ c,arge$ 2 600,00 2 600,00 2 600,00 2 600,00
#,arge$ 2inanci(re$ - 40 000,00 - -
T!TA12 .3 0))*)) /0( '))*)) ,( '))*)) ,3 '))*))
DECAISSEMENT
Elments $anvier %vrier ars Avril
Ac,at$ 406 000,00 500 000,00 584 000,00 652 000,00
#,arge$ 83 200,00 126 400,00 96 400,00 93 400,00
T!TA& '., 0))*)) (0( '))*)) (.) '))*)) -'+ '))*))
BUDGET PREVISIONNEL DE TRESORERIE
Elments $anvier %vrier ars Avril
1lde au dbut 30 000,00 800,00 - 30 000,00 71 200,00
%ncai$$ement 460 000,00 595 600,00 781 600,00 1 005 800,00
6cai$$ement 489 200,00 626 400,00 680 400,00 745 400,00
1lde 7 la 2in 800,00 - 30 000,00 71 200,00 331 600,00
Commentaire : Rn constate #ue la trsorerie devient n"ative en %vrier1 mais il sera possible descompter les e%%ets en porte%euille /la %acturation de -anvier
* produit DI+ $9; ;;; de%%ets * chance mars2+
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/AS /LIMATE/ EA)ti-it& %e ,restations %e ser-i)esF
La CLI8A(!C est une A+A+=+L+ au capital de DI $ 9F? ;;; /::F parts sociales de ? ;;; DI2 implante Yone industrielle de Casablanca
Cette entreprise1 spcialise dans le "nie climati#ue1 s'occupe d'tudes1 d'installations et de maintenance d'#uipement de %roid dans les domaines :
' du %roid industriel et commercial
' de la climatisation "nrale
' de la climatisation d'installations spcialises+
Dans un souci de dveloppement de ses activits1 l'entreprise s'est "alement diversi%ie dans :
' les activits multiservices /second oeuvre1 %au) pla%onds1 peinture1 serrurerie1 etc+2
' la maintenance d'installations lectrotechni#ues dans les centrales lectri#ues RG!+
Dans cette entreprise1 le bud"et de trsorerie est tenu1 par "lissement1 sur une priode de trois mois+
Le porte%euille client de CLI8A(!C comprend :
' Les _"rands comptes_1 clients importants #ui reprsentent Q; D du C+A+
RG!+ : r0"lement du relev mensuel * >? -ours par che#ue 5 s'a"issant de maintenance de centrales pendant les arrts de tranche1 le C+A+ est
plus important pendant les mois d't+
IMpitau) publics : r0"lement du relev du mois * $>; -ours par virement Aroport : r0"lement des %actures * F; -ours par traites
PR=(+ : r0"lement des %actures * 9; -ours par traites
' Les clients _divers_ #ui reprsentent &; D du C+A+
=alisations et prvisions de C+A+hors ta)es
!lments danal.se Rctobre Govembre Dcembre+ Tanvier Hvrier
Prvisions
8ars Avril 8ai
RG!+ >Q$ :;Q >9: 9&> >?$ 9&& >Q& 9$Q ?:$ Q?F ?>? ;;; ?F& ;;; 9Q: ;;;
PR=(+ $:9 &@9 $9F 9&@ $:> :$& $:& :>F $:@ 9&Q $>> ?;; $>Q ;;; $?? ;;;
Aroport :&& >$F &F9 9F$ &&F >&$ &:$ >$F &$Q 9:@ &$& ;;; &&F ;;; &:Q ;;;
IMpitau) publics &:> >&$ &9& :$F &?> 9:F &&? :;9 &&Q 9QF &&? ;;; &&@ ;;; &$: ;;;
Divers 9; - $@& >$: &$$ :;; $?> 9&Q $QF 9&? $9: &;Q $@$ ;;; $@$ ;;; $@$ ;;;
Divers :; - 9Q :;@ ?? >$& ?$ :$; 9& :QF ?Q ;>@ 9: ;;; 9: ;;; 9: ;;;
IMpitau) publics de septembre : $F9 >$Q DI
R&alisations et ,r&-isions %e )5arges 5ors ta2esC
!lments danal.se Govembre Dcembre+ Tanvier Hvrier
Prvis+
8ars Avril 8ai
Achats divers+ :9& 9&$ :Q: 9&F :&& :$Q &QF >;: :$& ;;; :?: ;;; :>9 ;;;
RG! && >:9 &9 :$Q &> ;;;
8aroc (lcom :& >&Q &Q 9:; :$ ;;; :$ ;;;
Aalaires nets @&9 :Q& F$: 9:; @&> >$Q @:& Q$F @&; ;;; @?; ;;; @&; ;;;
Char"es sociales &9$ >FQ ?&@ F>F &9$ @F: &9: Q$? ?&; ;;; &@; ;;; &?F ;;;
ImpMts et ta)es > &?Q Q9 :$& Q :&9 ?> 9;:
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Les achats divers sont r"ls * F; -ours le $?+
RG!+ et 8aroc (lcom sont r"ls le mois suivant /(+V+A+ sur les dbits2+
Les salaires sont r"ls le dernier -our du mois
Les char"es sociales sont r"les le mois suivant
Les impMts et ta)es sont r"ls le mois suivant
Tra-ail B >aire :
La trsorerie au &Q+;& tait de F9 9:@ DI et vous deve3 prsenter le bud"et de trsorerie des mois de mars * mai en indi#uant #uelles solutions peuvent tre
apportes au) ventuelles insu%%isances de cette trsorerie+
!tablir le bud"et de trsorerie pour les #uatre premiers mois de lanne +/GE$2+
&2 Kuelles mesures %audra't'il prendre1 sachant #ue lentreprise souhaiterait avoir au moins DI+ $; ;;; de disponibilits+
:2 8odi%ier votre bud"et en cons#uence /tau) descompte bancaire $: D2+
>2 ,ne meilleure politi#ue dapprovisionnement et de stoc7a"e va permettre de rduire :
' le stoc7 de mati0res de DI+ &? ;;;
' le stoc7 de produits %inis de DI+ ?; ;;;
par rapport * la situation au :$+$&+ /G2
?2 Kuel sera le rsultat prvisionnel au :;+;>+ /GE$2
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Correction Cas C&4ATEC
C.A
Elments d5analyse #cembre $anvier %vrier ars Avril ai
/.% 577 569,60 556 348,80 541 946,40 579 141,60 638 230,80 654 000,00
8/03 163 531,20 203 552,40 161 174,40 158 818,80 165 153,60
Ar9rt 386 902,80 356 029,20 275 305,20 277 702,80
H:9itau; 9ublic$ 235 701,60 281 305,20 314 782,80 305 566,80
6iver$ 60 j 206 895,60 253 560,00 185 553,60 227 550,00 195 849,60
6iver$ 30 j 81 968,40 66 494,40 61 572,00 74 866,80 69 656,40 75 600,00
T!TA12 (+, +3.*)) ,,3 0-)*)) / (.3 03+*0) / (3. )-)*.) / (.' 3''*)) / (-3 .-0*.)
CHARGES AVEC T.V.A
Elments d5analyse #cembre $anvier %vrier ars Avril ai
Ac,at$ diver$< 435 145,20 460 354,80 386 781,60
/.% 26 923,20 31 581,60 28 800,00
"arc 3lcm 38 913,60 34 356,00 37 200,00
T!TA12 3. ,/3*() 0( ,03*0) 3' 3+(*)) '(( -0(*.) ',- ++'*.) '/+ +./*()
CHARGES HORS T.V.A
Elments d5analyse #cembre $anvier %vrier ars Avril ai
1alaire$ net$ 913 630,00 724 418,00 732 819,00 720 000,00 750 000,00 720 000,00
#,arge$ $ciale$ 261 498,00 527 949,00 261 793,00 263 815,00 520 000,00 270 000,00
=m9:t$ et ta;e$ 4 258,00 86 312,00 8 326,00
T!TA12 / /-+ /0.*)) / 0+0 3(-*)) ,,' (/0*)) ,.. )-3*)) / 3+( 3/0*)) ,,. 30(*))
TABLEAU DE T.V.A
Elments $anvier %vrier ars Avril ai
3<5<A 'acture 165 545,00 280 539,20 273 011,80 280 724,00 278 978,80
3<5<A 0cu9rable> 6 485,60 4 487,20 5 726,00 77 787,80 82 925,80
$ur ac,at$ diver$
$ur /.% et "arc tlcm 6 485,60 4 487,20 5 726,00 77 787,80 82 925,80
A Reporter
ontant verser /+, )+,*') 0-( )+0*)) 0(- 0.+*.) 0)0 ,3(*0) /,( )+3*))
#ate de versement %vrier ars Avril ai $uin
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DECAISSEMENT
Elments d5analyse #cembre $anvier %vrier ars Avril ai
#,arge$ avec 3<5<A< 38 913,60 26 923,20 34 356,00 466 726,80 497 554,80 415 581,60
#,arge$ ,r$ 3<5<A< 1 175 128,00 1 252 367,00 994 612,00 988 073,00 1 356 312,00 998 326,00
159 059,40 276 052,00 267 285,80 202 936,20
T!TA12 / 0/' )'/*() / 0-, 0,)*0) / /.. )0-*') / -3) .+/*.) 0 /0/ /+0*() / (/( .'3*.)
BUDGET GENERAL
Elments d5analyse ars Avril ai
1lde au dbut 96 637,00 3 856,00 - 432 952,60
%ncai$$ement 1 638 070,80 1 684 344,00 1 673 872,80
6cai$$$ement 1 730 851,80 2 121 152,60 1 616 843,80
Solde au fin 3 .+(*)) 6 '30 ,+0*() 6 3-+ ,03*()
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CAA P8! /activit de n"oce2
Vous tes char" dlaborer les prvisions de trsorerie pour le premier semestre+ /GE$2 dune P8! rcemment cre+
Vous %ormulere3 des propositions en ce #ui concerne la "estion de trsorerie de cette entreprise /sachant #u'un en cours de trsorerie de $; ;;; DI minimum
serait ncessaire2+
A cet e%%et1 vous ave3 collect1 aupr0s du che% dentreprise1 les rensei"nements ci'dessous :
Pr&-isions %e -entes E<ors TGAF
-anvier+++++++++++++++++++ DI+ &&; ;;; avril ++++++++++++++++++++++ DI+ &;; ;;;
%vrier +++++++++++++++++++ DI+ &9; ;;; mai +++++++++++++++++++++++ DI+ &>; ;;;
mars +++++++++++++++++++++ DI+ &:; ;;; -uin++++++++++++++++++++++++ DI+ &9; ;;;
Lactivit de cette entreprise est soumise * la (VA au tau) normal+
Pr&-isions %6a)5ats E<ors TGAF
PRODUITS A
-anvier+++++++++++++++++++ DI+ $;; ;;; avril ++++++++++++++++++++++ DI+ Q; ;;;
%vrier +++++++++++++++++++ DI+ Q? ;;; mai +++++++++++++++++++++++ DI+ $;; ;;;
mars +++++++++++++++++++++ DI+ @; ;;; -uin++++++++++++++++++++++++ DI+ $;; ;;;
PRODUITS B
-anvier+++++++++++++++++++ DI+ :; ;;; avril ++++++++++++++++++++++ DI+ &? ;;;
%vrier +++++++++++++++++++ DI+ &? ;;; mai +++++++++++++++++++++++ DI+ :; ;;;
mars +++++++++++++++++++++ DI+ &; ;;; -uin++++++++++++++++++++++++ DI+ :; ;;;
Le %ournisseur de produits A est r"l * 9; -ours1
Le %ournisseur de produits 6 est r"l * :; -ours
Autres )5arges
=!8,G!=A(IRGA
8ontant : DI+ ?& ;;; /net2 par mois+ Il . a lieu de prvoir une au"mentation de lordre de ? D #ui prendra e%%et le $er avril+ /Ce nest pas un
poisson2
Les char"es sociales * pa.er reprsentent >; D des rmunrations nettes+
Lentreprise emploie actuellement 9 salaris1 les char"es sont donc r"les trimestriellement+
Di-ers E<ors TGAF
-anvier+++++++++++++++++++ DI+ &; ;;; avril ++++++++++++++++++++++ DI+ &; ;;;
%vrier +++++++++++++++++++ DI+ &? ;;; mai +++++++++++++++++++++++ DI+ &? ;;;
mars +++++++++++++++++++++ DI+ &; ;;; -uin++++++++++++++++++++++++ DI+ &? ;;;
Ces char"es sont r"les comptant1 on admettra #uelles supportent la (VA au tau) normal+
In-estissements ,r&-us
Achat en -anvier dun matriel de manutention+
Cot hors (VA : DI+ @? ;;;+
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=0"lement prvu : ` en -anvier1 le solde en %vrier+
/5arges >inan)iHres
remboursement en mars dune semestrialit demprunt : DI+ FQ ;;;
In>ormations )om,ta(les
Achats de novembre :
Produits A+++++++++++++ DI+ $;Q &;; I(
Produits 6+++++++++++++ DI+ ?& ;;; I(
Achats de dcembre :
Produits A+++++++++++++ DI+ $;@ $;; I(
Produits 6+++++++++++++ DI+ &Q &;; I(
!)trait de la balance au :$+$&+ /G2
Crdit L.onnais+++++++++++++++++++ DI+ $? >;;
(VA * dcaisser++++++++++++++++++ DI+ &: 9&;
!%%ets * recevoir++++++++++++++++++ DI+ >@$ ?>;
/dont * chance -anvier : DI :;; @>;2
/dont * chance %vrier : DI $@; Q;;2
Les e%%ets peuvent1 si ncessaire1 tre escompts /tau) : $& D2
Rr"anismes sociau)++++++++++++ DI+ 99 >Q;
RHglements %es )lients
Les clients r0"lent comptant * rception des marchandises pour certain dentre eu)1 par traite * :; ou 9; -ours pour dautres+
,ne anal.se des r0"lements * donn :
Ventes de -uillet +/G2 ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :?& 9;;
=0"lements re<us en -uillet+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :? $Q;
=0"lements re<us en Aot +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $>& Q;;
=0"lements re<us en septembre++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $@> ?QF
Ventes de septembre +/G2 +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :&Q &;;
=0"lements re<us en septembre++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :& @9;
=0"lements re<us en octobre +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $&F 9>;
=0"lements re<us en novembre++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $9> @?9
Ventes doctobre +/G2 +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :>: 9:;
=0"lements re<us en octobre++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :> 9::
=0"lements re<us en novembre +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $:: :@?
=0"lements re<us en dcembre+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $@> ;Q;
Les indications %ournies par cette anal.se en ce #ui concerne les dlais de r0"lements des clients peuvent tre utilises pour les prvisions de +/GE$2+
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Correction Cas PME
LES VENTES
Elments ontant $anvier %vrier ars Avril ai $uin
5ente &anvier 264 000,00 26 505,60 104 860,80 132 633,60
5ente 'vrier 312 000,00 31 324,80 123 926,40 156 748,80
5ente "ar$ 276 000,00 27 710,40 109 627,20 138 662,40
5ente Avril 240 000,00 24 096,00 95 328,00 120 576,00
5ente "ai 288 000,00 28 915,00 114 393,60
5ente &uin 312 000,00 31 324,80
%22et encai$$er 300 740,00 170 800,00
T!TA12 30- 0'+*() 3)( ,.+*() 0.' 0-)*') 0,) '-0*)) 0(0 ,)+*') 0(( 0,'*')
LES ACHATS
Elments ontant #cembre $anvier %vrier ars Avril ai $uin
Ac,at .vembre
/0, .')*)) /0, .')*))
(0 '))*)) (0 '))*))
Ac,at 6cembre
/0. +0)*)) /0. +0)*))
33 .')*)) 33 .')*))
Ac,at &anvier
/0) )))*)) /0) )))*))
3( )))*)) 3( )))*))
Ac,at 'vrier
/)0 )))*)) /)0 )))*))
3) )))*)) 3) )))*))
Ac,at "ar$
.' )))*)) .' )))*))
0' )))*)) 0' )))*))
Ac,at Avril
,( )))*)) ,( )))*))
3) )))*)) 3) )))*))
Ac,at "ai

3( )))*)) 3( )))*))
Ac,at &uin
/0) )))*))

T!TA12 (0 '))*)) /(3 (.)*)) /(' +0)*)) /+) )))*)) /0( )))*)) //' )))*)) /30 )))*))
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page .. sur !"
CHARGES DIVERSES
Elments $anvier %vrier ars Avril ai $uin
0munratin 52 000,00 52 000,00 52 000,00 54 600,00 54 600,00 54 600,00
#,arge$ 1ciale$ 62 400,00 65 520,00
#,arge$ 6iver$e$ 24 000,00 30 000,00 24 000,00 24 000,00 30 000,00 30 000,00
#,arge$ 'inanci(re$ 98 000,00
/rgani$me$ 1ciau; 66 480,00
T!TA12 /'0 '.)*)) .0 )))*)) 03( '))*)) -. ())*)) .' ())*)) /+) /0)*))
TABLEAU D'INVESTISSEMENT
$anvier %vrier
"atriel '+ )))*)) '+ )))*))
TABLEAU DE T.V.A
Elments #cembre $anvier %vrier ars Avril ai $uin
3<5<A 'acture 54 540,93 51 164,27 47 378,40 48 412,00 43 817,57 44 380,40
3<5<A 0cu9rable> - 17 900,00 38 780,00 32 420,00 29 000,00 25 000,00 24 000,00
$ur immb< - 7 500,00 7 500,00
$ur ac,at$ 10 400,00 27 280,00 27 420,00 25 000,00 21 000,00 19 000,00
$ur 2rai$ diver$ 4 000,00 5 000,00 4 000,00 4 000,00 5 000,00
3<5<A dcai$$er 23 620,00
ontant verser 23 620,00 36 640,93 12 384,27 14 958,40 19 412,00 18 817,57 20 380,40
#ate de versement $anvier %vrier ars Avril ai $uin $uillet
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TABLEAU DE BUDGET
Elments $anvier %vrier ars Avril ai $uin
Au dbut de 9ride 15 400,00 136 957,60
3tal %ncai$$ement 327 245,60 306 985,60 284 270,40 290 472,00 262 905,40 266 294,40
6cai$$ement>
$ur ac,at 163 680,00 164 520,00 150 000,00 126 000,00 114 000,00 132 000,00
$ur immb 45 000,00 45 000,00
$ur c,arge$ diver$e$ 142 480,00 82 000,00 236 400,00 78 600,00 84 600,00 150 120,00
3tal 3<5<A< 23 620,00 36 640,93 12 384,27 14 958,40 19 412,00 18 817,57
"ntant e22et encai$$er 170 800,00
Total #caissement7 3-' -.)*)) ',. ,()*,3 3,. -.'*0- 0/, ++.*') 0/. )/0*)) 3)) ,3-*+-
1lde avant e$cm9te - 32 134,40 - 55 017,73
%$cm9te 169 092,00
le disponible /3( ,+-*()
,ne entreprise industrielle met * votre disposition des in%ormations suivantes en $;;; DI1 bilan au :$/$&/&;;;
'acti% immobilisZZZZZ$&:;
'stoc7 ZZZZ+++++++++++++++++++++??;
'client ZZZZZZZ++Z++&?;
'disponibilit /trsorerie2Z+++$&?

'capitalZZZZZZZZZ$;;;
'rserveZZZ+ZZZZZZ?;
'rsultatZZZZZZZZ++++$$;
'empruntZZZZZZZZ++>;;
'%ournisseurZZZZZZZ++?@;
Les prvisions du premier semestre :
$2 vente /I+(2 :
TanvierZZZZ+?;;
Hvrier ZZZZ+??;
8arsZZZZZ+9?;
AvrilZZZZZ+?;;
8aiZZZZZ+++>?;
TuinZZZZ+++>?;
Les r0"lements :
' :;D comptant
' 9;D * :; -ours %in de mois
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page .1 sur !"
' $;D * 9; -ours %in de mois
&2 Achat /I+(2 :
Jan-ier MMMMCCC+33
F&-rierMMMMM#!3
MarsMMMMMCCC!3
A-rilMMMMMCCC!3
MaiMMMMMMC33
Juin MMMMMM.!3
Les r0"lements :
' &;D au comptant
' 9;D * :; -ours %in de mois
' &;D * 9; -ours %in de mois
&2 les salaires :
Jan-ierMMMMMCC#!
F&-rier MMMMMCC33
MarsMMMMMMC!
A-rilMMMMMMCC!3
MaiMMMMMMM33
JuinMMMMMMM33
Les r0"lements :
' les salaires sont r"ls * la %in de cha#ue mois
' les char"es sociales reprsente ?;D les salaires sont r"ler le mois suivant
:2 Autre char"e de)ploitation :
Tanvier Z++ZZZ+>;
HvrierZZZ++Z++:?
8arsZZZZZZ+:?
AvrilZZZZZZ++:;
8ai ZZZZZZ++:;
Tuin ZZZ++ZZ++:;
Les r0"lements a la %in de cha#ue mois :
Les char"es comprennent les amortissements de)ploitation :
' ? DI en Tanvier ' 9+?; DI * partir de %vrier
?2 (+V+A &;D sur les ventes1 les achats1 les autres char"es1 et les immobilisations
92 Lentreprise prvoit lachat en %vrier dune machine pour $;;DI /I+(2
Le r0"lement aura lieu pour ?;D en Avril et ?;D en Tuin
@2 Les crances du bilan seront r"les la moiti en -anvier et une moiti en %vrier
Le rsultat sera distribu pour ?; et le reste a%%ect * la rserve
Le distribuant seront vers au 8ai
Le %ournisseur sera un tiers -anvier et un tiers mars1 une annuit le &? DI concernant lemprunt sera verse en -uin1 elle comprend $; DI de %rais %inanciers
Les dettes %iscales et sociales seront r"les en -anvier1 lentreprise prvoit de maintenir le mme niveau de stoc7
(AH : Prsenter les bud"ets suivants :
$2 Vente
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page ." sur !"
&2 Achat
:2 (VA
>2 =ecette
?2 Dpense
92 (rsorerie "nrale
@2 Prsenter le bilan prvisionnel
Q2 Prsenter le C+P+C prvisionnel+
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page .; sur !"
Correction cas Entreprise INDUSTRIELLE
Tableau d'encaissement
Elments Montant(TTC) Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin Juillet Aut
Vtes Janv. 600000 180000 360000 60000
Vtes Fv. 660000 198000 396000 66000
Vtes Mars 780000 234000 468000 78000
Vtes Avril 600000 180000 360000 60000
Vtes Mai 540000 162000 324000 54000
Vtes Juin 540000 162000 324000 54000
Ventes du mois TTC 3720000 180000 558000 690000 714000 600000 546000 378000 54000
Ventes Hors taxes 3100000 150000 465000 575000 595000 500000 455000 315000 45000
TVA Facture/mois 620000 30000 93000 115000 119000 100000 91000 63000 9000
Les achats:
Elments Montant(TTC) Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin Juillet Aut
Achats Janv. 360000 72000 216000 72000
Achats Fev. 300000 60000 180000 60000
Achats Mars 180000 36000 108000 36000
Achats Avril 180000 36000 108000 36000
Achats Mai 120000 24000 72000 24000
Achats Juin 540000 108000 324000 108000
Achats TTC 1680000 72000 276000 288000 204000 168000 216000 348000 108000
Achats Hors taxes 1400000 60000 230000 240000 170000 140000 180000 290000 90000
TVA Rcuprables du mois 280000 12000 46000 48000 34000 28000 36000 58000 18000
TVA: 36000
Elments Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin Juillet Aut
TVA collecte 30000 93000 115000 119000 100000 91000 63000 9000
TVA dductible
Sur Achats 12000 46000 48000 34000 28000 36000 58000 18000
Ch.d'exp. 7000 5700 5700 4700 4700 4700
Immobilisation: 10000 10000

TVA payer 30000 74000 63300 55300 61300 48300 22300 -49000
Versement 30000 74000 63300 55300 61300 48300 22300
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Budget des recettes:
Elments Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin
Ventes 180000 558000 690000 714000 600000 546000
Crances 125000 125000
Totaux 305000 683000 690000 714000 600000 546000
Budget des dpenses:
Elments Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin Juillet
Achats 72000 276000 288000 204000 168000 216000 348000
Ch.Exp. 42000 34200 34200 28200 28200 28200 195000 162500
Emprunt 15000
Intrt 10000 10000
TVA a payer 30000 74000 63300 55300 61300 48300
Salaires 125000 100000 115000 105000 100000 100000 645000
CH.Sociales 62500 50000 57500 52500 50000 50000 322500 967500
Dividendes 50000
Dettes Etat 25000 25000
Fournisseur 190000 190000 190000 570000
Immobilisations 60000 60000 120000
454000 692700 751200 518000 454000 540500 3410400 715000
Budget Gnral
Elments Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin
Solde dbut 125000 -24000 -33700 -94900 101100 247100
Recettes 305000 683000 690000 714000 600000 546000
Dpenses 454000 692700 751200 518000 454000 540500
Solde fnal -24000 -33700 -94900 101100 247100 252600
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!ntreprise industrielle (ableau nN $
6ILAG A, :$/$&/ AC(IH
L!A CR8P(!A / 8RD!L! GR=8AL 2
!S!=CIC! !S!=CIC! P=!
6=,( A8R=(/P=RV G!( G!(




A
C
(
I
H






I
8
8
R
6
I
L
I
A
!
I88R6ILIAA(IRGA !G GRG VAL!,=A /A2 ' ' '
Hrais prliminaires ' ' '
Char"es * rpartir sur plusieurs e)ercices ' ' '
Primes de remboursement des obli"ations ' ' '
I88R6ILIAA(IRGA IGCR=PR=!LL!A /62 ' ' '
Immobilisations en recherche et dveloppement ' ' '
6revets1mar#ues1droits et valeurs similaires ' ' '
Honds commercial ' ' '
I88R6ILIAA(IRGA CR=PR=!LL!A /C2 $ ::; ;;;1;; :@ ?;;1;; $ &F& ?;;1;;
(errains ' ' '
Constructions ' ' '
Installations techni#ues matriel et outilla"e $ ::; ;;;1;; :@ ?;;1;; $ &F& ?;;1;;
8atriel de transport ' ' '
8obilier1matriel de bureau et amena" div+ ' ' '
Autres immobilisations corporelles ' ' '
Immobilisations corporelles en cours ' ' '
I88R6ILIAA(IRGA HIGAGCI!=!A /D2 ' ' '
Prts immobiliss ' ' '
Autres crances %inanci0res ' ' '
(itres de participation ' ' '
Autres titres immobiliss ' ' '
!CA=(A D! CRGV!=AIRG'AC(IH /!2 '
Diminutions des crances immobiliss ' '
Au"mentations des dettes %inanci0res ' '
(R(AL I /AE6ECEDE!2 $ ::; ;;;1;; :@ ?;;1;; $ &F& ?;;1;;
A
C
(
I
H



C
I
=
C
,
L
A
G
(
L!A A(RCJA /H2 ??; ;;;1;; ' ??; ;;;1;;
8archandises ??; ;;;1;; ' ??; ;;;1;;
8ati0res et %ournitures consommables ' ' '
Produits en cours ' ' '
Produits %inis ' ' '
C=!AGC!A D! L'AC(IH CI=C,LAG( /B2 ?F$ >;;1;; ' ?F$ >;;1;;
Hournisseurs dbiteurs avances et acomptes ' ' '
Clients et comptes rattachs >:& ;;;1;; ' >:& ;;;1;;
Personnel ' ' '
!tat $?F >;;1;; $?F >;;1;;
Comptes d'associs ' ' '
Autres dbiteurs ' ' '
(I(=!A !( VAL!,=A D! PLAC!8!G( /I2 ' ' '
!CA=(A D! CRGV!=AIRG'AC(IH /I2 ' '
/!lments circulants2
(R(AL II /HEBEIEI2 $ $>$ >;;1;; ' $ $>$ >;;1;;
(
=
!
A
R
=
!
=
I
!

A
+
(=!AR=!=I! ' AC(IH
Ch0#ues et valeurs * encaisser ' '
6an#ue1 (rsorerie "nrale et ch0#ues postau) &?& 9;;1;; &?& 9;;1;;
Caisse1="ies d'avances et accrditi%s ' '
(R(AL III &?& 9;;1;; &?& 9;;1;;
(R(AL B!G!=AL I E II E III & @&> ;;;1;; :@ ?;;1;; & 9Q9 ?;;1;; '
!ntreprise industrielle (ableau nN $
6ILAG A, :$/$&/ PAAAIH
; ;
L!A CR8P(!A / 8RD!L! GR=8AL 2 D!=GI!= !S!=CIC!
!S!=CIC! P=!C!D!G(




H
I
G
A
G
C
!
8
!
G
(








P
!
=
8
A
G
!
G
(
CAPI(A,S P=RP=!A
Capital social ou personnel $ ;;; ;;;1;;
8oins :actionnaires capital souscrit non appel
capital appel
dont vers++
Prime d'emission de %usion d'apport '
!carts de revaluation '
=serve l"ale '
Autres rserves $$; ;;;1;;
=eport * nouveau '
=sultat net en instance d'a%%ectation '
=sultat net de l'e)ercice ?&& ?;;1;;
(R(AL D!A CAPI(A,S P=RP=!A /A2 $ 9:& ?;;1;;
CAPI(A,S P=RP=!A AAAI8IL!A /62 '
Aubventios d'investissement '
Provisions r"lementes '



D!((!A D! HIGAGC!8!G( /C2 :Q? ;;;1;;
!mprunts obli"ataires '
Autres dettes de %inancement :Q? ;;;1;;


P=RVIAIRGA PR,= =IAK,!A D,=A6L!A /D2 '
Provisions pour ris#ues '
Provisions pour char"es '
!CA=(A D! CRGV!=AIRG'PAAAIH /!2 '
Au"mentations des crances immobiliss '
Diminutions des dettes %inanci0res '
(R(AL I /AE6ECEDE!2 & ;$@ ?;;1;;

P
A
A
A
I
H

C
I
=
C
,
L
A
G
(
D!((!A D, PAAAIH CI=C,LAG( /H2 99F ;;;1;;
Hournisseurs et comptes rattachs >?9 ;;;1;;
Clients crditeurs avances et acomptes '
Personnel '
Rr"anismes sociau) ?; ;;;1;;
!tat $9: ;;;1;;
Comptes d'associs '
Autres cranciers '
Comptes de r"ularisation ' passi% '
A,(=!A P=RVIAIRGA PR,= =IAK,!A !( CIA=B!A /B2 '
!CA=(A D! CRGV!=AIRG'PAAAIH !lements circulants /I2 '
(R(AL II /HEBEI2 99F ;;;1;;

(
=
!
A
R
=
!
=
I
!

P
+
(=!AR=!=I! ' PAAAIH
Crdits d'escompte '
Crdit de trsorerie '
6an#ues de r"ularisation '
(R(AL III '

(R(AL B!G!=AL I E II E III & 9Q9 ?;;1;; '
!ntreprise industrielle (ableau nN &
CR8P(! D! P=RD,I(A !( CIA=B!A AGG!!
GN GA(,=! D!A RP!=A(IRGA RP!=A(IRGA (R(A,S
!S!=CIC! !S!=C P=! !S!=CIC! !S!=C P=!
I P=RD,I(A D'!SPLRI(A(IRGA
@$$ Ventes de marchandises en l'etat '
@$& Ventes de biens et services : $;; ;;;1;;
@$: Variation des stoc7s de produits E ' '
@$> Immobilisations produites par l'!se '
@$F =eprises d'e)ploitation trans%ert de char"es '
(R(AL I : $;; ;;;1;;
II CIA=B!A D'!SPLRI(A(RIG
9$$ Achats revendus de m/ses $ >;; ;;;1;;
9$& Achats consomms de matires et %ournit+ '
9$:/9$> Autres char"es e)ternes $9& ?;;1;;
9$9 ImpMts et ta)es '
9$@ Char"e de personnel F9@ ?;;1;;
9$Q Autres char"es d'e)ploitation '
9$F Dotations d'e)ploitation :@ ?;;1;;
(R(AL II & ?9@ ?;;1;;
III =!A,L(A( D'!SPLRI(A(IRG / I ' II 2 ?:& ?;;1;;

IV P=RD,I(A HIGAGCI!=A
@:& Produits des titres de participation '
@:: Bains de chan"e '
@:Q Interts et autres produits %inanciers '
@:F =eprises %inanci0res +(rans%ert de char"es '
(R(AL IV '
V CIA=B!A HIGAGCI!=!A
9:$ Char"es d'interts $; ;;;1;;
9:: Pertes de chan"es '
9:Q Autres char"es %inanci0res '
9:F Dotations %inanci0res '
(R(AL V $; ;;;1;;
VI =!A,L(A( HIGAGCI!= /IV ' V2 '$; ;;;1;;

VII =!A,L(A( CR,=AG( /III E VI2 ?&& ?;;1;;
VIII P=RD,I(A GRG CR,=AG(A
@?$ Produits de cession d'immobilisations '
@?9 Aubventions d'e#uilibre '
@?@ =eprise sur subventions d'investissement '
@?Q Autres produits non courants '
@?F =eprises non courantes trans%erts de char"es '
(R(AL VIII '
IS CIA=B!A GRG CR,=AG(!A
9?$ Valeurs nettes d'amortiss des immob cdes '
9?9 Aubventions accordes '
(R(AL IS '
S =!A,L(A( GRG CR,=AG( / VIII ' IS2 '
SI =!A,L(A( AVAG( I8PR(A /VII E S2 ?&& ?;;1;;
SII I8PR(A A,= L! =!A,L(A( '
SIII =!A,L(A( G!( /SI 'SII2 ?&& ?;;1;;
(R(AL D!A P=RD,I(A / IEIVEVIII2 : $;; ;;;1;;
(R(AL D!A CIA=B!A / IIEVEISESII2 & ?@@ ?;;1;;
=!A,L(A( G!( /SI 'SII2 ?&& ?;;1;;
!)emple socit (ILL
C Bu%get %e TGA
Avril 8ai Tuin Tuillet Aot Aeptembre Rctobre Govembre Dcembre 6lian
T-a )olle)t&e
T-a %&%u)ti(le
TGA B ,aLer
D&)aissement
#C Bu%get %es en)aissements
Avril 8ai Tuin Tuillet Aot Aeptembre Rctobre Govembre Dcembre 6lian
En)aissements
(ilan
Gentes
Total
+C Bu%get %es %&)aissements
Avril 8ai Tuin Tuillet Aot Aeptembre Rctobre Govembre Dcembre 6lian
D&)C Bilan
D&) e2,loit
.C Ta(leau %es sol%es
Avril 8ai Tuin Tuillet Aot Aeptembre Rctobre Govembre Dcembre 6lian
Sol%es
D&(ut %u mois
En)'%&)
SC >in %e mois
Ta(leau %e ,r&-ision %es -entes
H3 33# janvier 2vrier mar$ avril mai juin !ilan
janvier 500 600 420 120 60
fvrier 600 720 504 144 72
mars 800 960 672 192 96
avril 900 1080 756 216 108
mai 1000 1200 840 240 120
juin 500 600 420 180
Encaissements du semestre 420 624 876 1020 1152 768
Ta(leau %e ,r&-ision %es a)5ats
H3 33# janvier 2vrier mar$ avril mai juin !ilan
janvier 200 240 12 12 24 192
fvrier 300 360 18 18 36 288
mars 500 600 30 30 60 480
avril 400 480 24 24 48 384
mai 500 600 30 30 540
juin 200 240 12 228
Achats du semestre 12 30 72 282 402 570
Bu%get %e TGA
janvier 2vrier mar$ avril mai juin !ilan
vente$
500 600 800 900 1000 500
tva?vente$
100 120 160 180 200 100
Achats
200 300 500 400 500 200
tva/achats
40 60 100 80 100 40
dec?ac,
40 60 100 80 100 40
tvapayer
100 80 100 80 120 0 -40
100 80 100 80 120 0
/ORRIGE DU /AS TIL
C Bu%get %e TGA
Avril 8ai Tuin Tuillet Aot Aeptem Rctobr Govem Dcem 6lian
T-a )olle)t&e
#!3 #"; =! += 3 +1 +++ +1 +31
T-a %&%u)ti(le
Sur )5 mars
Sur a)5ats
Autre )5arge
#3
#1
#
#1
+
#1

#1
3
3
1
#1
.+
#1
.
#1
!
#1
.
T-a B ,aLer
+3 .3 !1 # '+1 +!! 1. ## 1! .3
D&)aissement
+3 .3 !1 # 3 #= 1. ## 1!
#C Bu%get %es en)aissements
Avril 8ai Tuin Tuillet Aot Aeptem Rctobr Govem Dcem 6lian
En)aissements
(ilan
+#3 +#3
#3"
Gentes !=! "## #. ;;1 3 # +3+ # #1 . #!#
Total +#3 !#" !=! "## #. ;;1 3 # +3+ # #1 . #!#
+C Bu%get %es %&)aissements
avril mai juin juillet ao8t sept octobre novem dcem 9ilan
D&)aissements
Bi lan >in Mars
Fournisseurs .30
)5ares so)ial es /-'
)5arges B ,aLer ,(
TGA B ,aLer 0-)
Etat4IS 3-(
a)5ats .)) .)) .)) .)) ) .)) .)) /())
autres )5arges -. .3 -) (/ 3. 0-' ,0 /.3
im,?t et ta2es + + + + + + + + +
)5C Personnel +)3 +)3 +)3 +)3 +)3 +)3 +)3 +)3 +)3
)5C Finan)iHres 3 3 3 3 3 3 3 3 3
a)om,tes IS ,' ,' -+ 0(3
TGA B ,aLer /3) /') +( 0 ) 0/, /(' 00/ /(+
TOTAL /'0- /'-3 /(03 /'+) /3.3 /'(( -(. /-', /(,, 00//
TABLEAU DES SOLDES DE TRESORERIE
avril mai juin juillet a@t $e9t ctbre nvem dcem !ilan
ARLD!A
Dbut du mois 180 73 127 99 421 279 -301 -1069 -515
!nc ' dc -107 54 -28 322 -142 -580 -768 554 427
Aoldes %in du mois 73 127 99 421 279 -301 -1069 -515 -88 -88
TABLEAU DES DATES DE GALEUR
Date Li(elle Gille D&(it /r&%it Date %e -aleur
E/<ELLE TRIMESTRIELLE DAINTERET
dat valeur mouvements soldes nbr jr nombres
dbit crdit dbiteur crditeur dbiteur crditeur
Milou% G5ermata
les te)5ni:ues %e gestion %e tresorerie
E%ition )olle)tion entre,rise
MI/<EL SION
G&rer la tr&sorerie et la relation a-e) la (an:ue
E%ition DUNOD