Mencione los antecedentes de la administracin tributaria
2. Qu son los tributos? Los Tributos forman parte de la economa del pas, ya que los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, para cubrir los gastos que realiza el gobierno a travs de inversiones pblicas; asimismo permitiendo la participacin de la clasificacin de los tributos: impuestos, tasas y contribuciones. En este sentido, y desde hace algunos aos, se inicio en nuestro pas un esfuerzo de modernizacin del estado cuyo principal objetivo consisti en procurar soluciones a la grave crisis del sistema de las finanzas pblicas. 3. Cules son las caractersticas de los tributos?
r de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento.
situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad econmica, realizacin de ciertos actos, etc.
4. Diga la importancia de los tributos? Con los impuestos se paga todo aquello que pertenece al Estado y del cual nos beneficiamos los ciudadanos: colegios, hospitales, carreteras, servicio de limpieza, transporte pblico, profesionales educativos y sanitarios, bomberos, polica, ejrcito, etc. Por este motivo, es muy importante saber que nuestros impuestos van a parar a nuestro propio beneficio. 5. Cmo estn clasificados los tributos? La clasificacin de los tributos Impuestos: -Impuesto sobre la renta activos empresariales -Impuesto al valor agregado (iva) -Sucesiones, donaciones y dems ramos conexos. - exportacin. -De cigarrillos y manufacturas de tabaco. -Alcohol y especies alcohlicas fsforos salinas. -Aprovechamiento y explotacin de productos forestales. -Usuarios de servicios tursticos. Tasas: -Timbre fiscal registro pblico servicio consular. -Aduanas propiedad horizontal telecomunicaciones. -Aviacin civil arancel judicial navegacin. -Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc. Contribuciones: Especiales: Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro. De mejoras de seguridad social. - Ingresos parafiscales: Impuestos: tales como -Sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar. -Sobre inmuebles urbanos vehculos -Espectculos pblicos juegos y apuestas lcitas -Propaganda y publicidad comercial. Tasas: tales como: -Uso de sus bienes o servicios -Aseo urbano domiciliario acueducto, agua, etc. Leer ms: 6. Que son los impuestos? El impuesto es un tributo obligatorio regido por derecho pblico, que las personas naturales y jurdicas deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. A travs de esta recaudacin, el Gobierno Nacional obtiene parte del ingreso pblico para cubrir y costear la construccin de carreteras, puertos, aeropuertos, prestacin de servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social para el desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales, etc.
Son todas aquellas contribuciones que realizan cada una de las personas tanto natural como jurdica sin ningn fin de lucro si no con el objetivo de ser utilizados para las mejoras en el entorno del pas por ejemplo mejoramiento de las vas. cada uno de los impuestos esta determinado segn la actividad econmica que realice cada ciudadano, es decir que varia el porcentaje de acuerdo al nivel de ingreso que se perciba
7. Que son las tasas? Las tasas son contribuciones econmicas que realizan los usuarios de un servicio prestado por el estado. Es decir, es el pago que una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por lo tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar. Toda tasa implica una erogacin al contribuyente establecida por el Estado por un motivo claro, que, para el caso, es el principio de razn suficiente: la prestacin de un servicio pblico especfico. Son los tributos que se cobran por utilizar o aprovecharse de un dominio pblico; pueden ser: fiscales, las que se pagan por expedir un ttulo acadmico; especiales, los que se cobran por realizar determinadas gestiones en los Consulados y Embajadas, seguridad en los aeropuertos, determinadas vacunas, tarjetas de transporte, entre otros; y parafiscales, es la cuota que se abona a un colegio profesional por colegiarse. 8. Cules son las fuentes de los tributos? Es el hecho jurdico tipificado previamente en la ley, el sntoma o indicio de una capacidad contributiva y cuya realizacin determina el nacimiento de una obligacin tributaria como el vnculo jurdico que nace de un hecho, acto o situacin, al cual la ley vincula la obligacin del particular ya sea la persona fisica o jurdica, que adquiere la responsabilidad de pagar una prestacin pecuniaria. Dicha ley tiene su fundamento en la potestad soberana del Estado, que acuerda a ste el derecho de imposicin y de coercin. El hecho generador va unido siempre al nacimiento de una obligacin tributaria. La vinculacin del sujeto pasivo al activo se produce siempre a travs del hecho imponible, es decir toda obligacin tributaria nace de la realizacin de un hecho imponible. 9. Diga los principios del Sistema Tributario? 1- Principio de Generalidad del Tributo: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. 2- Principio de Progresividad y Capacidad Contributiva: El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos. 3- Principio de Legalidad y No Confiscatoriedad: No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn establecidas en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes que cree el tributo correspondiente. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio. 10. Qu es el Sistema tributario? El sistema tributario es el nombre aplicado al sistema impositivo o de recaudacin de un pas. Consiste en la fijacin, cobro y administracin de los impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el pas, adems administra los servicios aduanales y de inspeccin fiscal, La tendencia universal es a que haya varios impuestos y no uno solo. Podemos resumir que un sistema es conjunto de impuestos que rigen en un pas en un determinado momento. De acuerdo a lo escrito anteriormente cada sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de ellos est integrado y formado por los variados impuestos que cada pas adopte segn sea su produccin, formas polticas, tradiciones, y naturaleza geogrfica de los mismos. 11. Qu es la potestad tributaria?? Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago sea exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria especial, siendo su destino el de cubrir las erogaciones que implica el atender necesidades pblicas La potestad tributaria tambin genera normas para facilitar la adquisin de dichos tributos por parte del Estado. sta se encuentra limitada por la Constitucin de la Repblica y unos Principios Constitucionales los cuales son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal; b) Principio de Capacidad Contributiva; c) Principio de Generalidad; d) Principio de Igualdad; e) Principio de No Confiscatoriedad. 12. Cul es la finalidad del tributo? La finalidad de los tributos es que permiten la generacin de ingresos pblicos, sirven como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, reinversin y el ahorro, aportando al aparato productivo y al desarrollo nacional. Con el fin de impulsar el crecimiento econmico y alcanzar el equilibrio macroeconmico en el marco del plan nacional de desarrollo, la poltica fiscal constituye en el pas el principal instrumento de poltica econmica. 13. Qu es el Derecho Tributario? El Derecho Penal Tributario puede definirse como aqulla rama del derecho penal que tipifica y castiga los incumplimientos ms graves de las normas tributarias, as como las conductas delictivas realizadas en perjuicio de la Hacienda Pblica. De este modo, he centrado mi especializacin en el DELITO FISCAL o DELITO CONTRA LA HACIENDA PUBLICA, as como en los delitos econmicos que en ocasiones acompaan a la acusacin de delito fiscal. 14. La obligacin tributaria? La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de manera coactiva. 15. Relacin jurdico-tributaria? Es el vnculo jurdico que existe entre el fisco quien es el sujeto activo que se encarga de cobrar algn tipo de tributo y el sujeto pasivo que es quien est en la obligacin del pago de dicho tributo. Compartiendo y respetando la opinin de mi compaera la relacin jurdica tributaria es determinante de las obligaciones del individuo sometido al poder de imposicin, que da lugar, por una parte, a una prestacin jurdica patrimonial (relacin de deuda tributaria) y, por otra, a un determinado procedimiento para la fijacin del impuesto (relacin de determinacin), con lo cual queda establecido el carcter paralelo de ambos deberes. En cuanto a la obligacin que se imponen a terceras personas respecto al procedimiento de determinacin, se trata de un deber cvico especial establecido en inters de la comunidad y de la conservacin del orden pblico. 16. Elementos: sujeto, objeto, causa?? La obligacin tributaria tiene tres elementos muy importantes que son: los sujetos, el objeto y la causa. Los sujetos: son los individuos que intervienen en la obligacin fiscal, pueden ser Sujeto Activo: llamado tambin acreedor, es la persona encargada de exigir el pago del tributo (El estado, poder pblico nacional a travs del SENIAT) el otro sujeto que interviene es el sujeto pasivo es considerado como el deudor, y es el contribuyente que tiene la obligacin de pagar el tributo. (Tambin existen los contribuyentes y los responsables) El objeto: el objeto de la obligacin tributaria es una prestacin monetaria, es decir, es la obligacin de dar dinero, pagar la deuda tributaria. Pagar el tributo en dinero o especie. La causa: es el hecho que genera el tributo, la causa mediata de la obligacin tributaria es la ley, y la inmediata el hecho gravado. 17. Hecho imponible? Segn el artculo N 36 del Cdigo Orgnico Tributario, el hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y su realizacin marca el nacimiento de la obligacin tributaria, siendo as uno de los elementos que constituyen el tributo, por lo tanto el hecho imponible genera una especie de pre- relacin jurdica tributaria, es decir determinante de las obligaciones del individuo que se somete al poder de imposicin. Concuerdo con mi compaera arismar y puedo comentar que en nuestro pas el hecho imponible est constituido por la propiedad de los bienes inmuebles. Es decir, que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestacin generadora de la obligacin tributaria. El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administracin Tributaria, esto revela capacidad de pago y por lo tanto, las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos pblicos. 18. Base imponible? Es la valoracin monetaria del hecho imponible, esta se puede considerar como su valoracin bruta. Complementando un poco lo que mi compaera Mara desarrollo anteriormente, la base imponible es indispensable al momento de calcular el impuesto mas importante en Venezuela como lo es el impuesto al Valor agregado (IVA) ya que este representa el 12 por ciento de la anterior mencionada base imponible. 19. Beneficios fiscales?
20. Extincin de la obligacin tributaria? Estos modos constituyen las causas, los medios o canales utilizados por el sujeto pasivo para poder lograr la extincin de la deuda. Tenemos los siguientes medios: Por medio del pago, consiste en el cumplimiento efectivo de la prestacin debida, sea esta de dar, hacer o no hacer, esto no solo se refiere a la entrega de una cantidad de dinero o de una cosa. Tambin se cuenta con la compensacin, que no es ms que un modo de extincin simultnea y hasta la misma cuanta de dos obligaciones diversas existente entre dos personas que recprocamente son acreedores y deudores; la confusin es otro modo, siendo esta la que existe cuando las cualidades del acreedor y del deudor se renen en la misma persona, y por ltimo est la remisin, es el acto jurdico por medio del cual una persona que es acreedora de otra decide renunciar a su derecho liberando del pago al deudor. 21. Ilcito tributario?
22. Derecho penal tributario? El Derecho Penal Tributario puede definirse como aqulla rama del derecho penal que tipifica y castiga los incumplimientos ms graves de las normas tributarias, as como las conductas delictivas realizadas en perjuicio de la Hacienda Pblica.
23. Infraccin tributaria? Es toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal Tambin se pueden clasificar las infracciones por grupos, estn las infracciones leves, graves y muy graves. Existen dos situaciones que pueden aumentar la gravedad de las mismas, que es la existencia de medios fraudulentos y la ocultacin, para que se consideren relevantes cualquiera de los dos hechos se requiere que el alcance de estas situaciones supere el 10% de la base de la sancin. 24. Tipos de ilcito de acuerdo al Cdigo Orgnico Tributario? 1.- Ilcitos formales: Son los que se originan por el incumplimiento de los deberes; como la inscripcin de los registros exigidos en las normas tributarias en no emitir o exigir comprobantes. No llevar los registros contables, etc. 2.- Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas: son los ilcitos que se encuentran presentes en el no acatamiento de las normas con respecto al manejo de este tipo de productos que son licores, tabaco y timbres fiscales.
3.- Ilcitos materiales: Consisten el retraso u omisin del pago del tributo o sus porciones, retraso en los pagos de anticipo en el incumplimiento de la obligacin de retener o percibir y la obtencin de devoluciones o reintegros indebidos. 4.- Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad: Constituyen los relacionados con la defraudacin tributaria, la falta de enteramientos de anticipos por parte de los organismos de retencin o precepcin y la divulgacin o uso de personal indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independiente que pueda alterar su posicin competitiva. 25. Qu es la defraudacin Fiscal y contravencin? La defraudacin tributaria, constituye uno de los ilcitos tributarios que, en Venezuela, son sancionados con penas privativas de libertad, siendo estos ilcitos todas aquellas conductas anti jurdicas desarrolladas en el mbito tributario o toda omisin violatoria de normas tributarias, Entre los ilcitos tributarios, aparte de la defraudacin tributaria, se encuentran la falta de conocimientos de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin y la divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial, proporcionada por terceros, que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, de igual forma existen las contravenciones que son delitos pequeos de escasa trascendencia social respecto de los cuales el legislador es benvolo; en atencin a los bienes jurdicos, por cuya proteccin deben velar; se considera suficiente una pena de arresto por pocos das o la imposicin de una multa, como sancin variable en su monto, segn los caso. 26. Qu es la evasin y elusin fiscal? Y Cules son las sanciones que originan? La evasin fiscal implica la transgresin de la legislacin tributaria vigente, mientras que la elusin fiscal supone que los contribuyentes usan los resquicios de la ley, actuando dentro de los mrgenes permitidos por la normativa. Prisin, multa, clausura del Establecimiento, revocatoria o suspensin de licencias e Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones Para completar un poco lo que dijo mi compaera, puedo decir que La evasin y la elusin fiscal son los medios que utilizan ciertas personas para no pagar tributos, pero ambas tienen una gran diferencia y esta radica en que la evasin fiscal es un acto ilcito, es decir, es ilegal, los contribuyentes no cumplen con la obligacin total o parcial de pagar el impuesto, estos delitos ocurren a travs de fraudes y contrabandos. Mientras que la elusin fiscal, es un acto totalmente legal en cual los contribuyentes aprovechan espacios vacios de la ley, para disminuir o eliminar la carga impositiva del impuesto, por ejemplo cuando en el mes de marzo se acerca la fecha lmite de pago de la declaracin de ISLR, los sujetos pasivos utilizan una herramienta llamada desgravamen, para reducir su renta y as rebajar la carga de tributos que tienen que pagar. 27. Sujetos de impuesto.
28. Lugar y momento de causacin. La causacin del impuesto hace referencia al hecho jurdico material que da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria ,es decir, es el momento a partir del cual se entiende configurado el hecho generador, el mismo debe ser registrado en la contabilidad y declarado. La causacin se genera al momento de una venta, retiro, en prestacin de servicios ya sea por la emisin de facturas o documentos equivalentes y en las importaciones, al tiempo de nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana.
29. Determinacin del impuesto.
30. Liquidacin
La liquidacin es la accin y el resultado de liquidar, que significa, entre otras cosas, concretar el pago total de una cuenta, ajustar un clculo o finalizar un cierto estado de algo. En el mbito tributario, la liquidacin es un procedimiento que permite cuantificar el tributo que un contribuyente debe pagar al fisco. Dacin. En la Ley General Tributaria en el Art 101.-Las liquidaciones tributarias: concepto y clases La liquidacin tributaria es el acto resolutorio mediante el cual el rgano competente de la Administracin realiza las operaciones de cuantificacin necesarias y determina el importe de la deuda tributaria o de la cantidad que, en su caso, resulte a devolver o a compensar de acuerdo con la normativa tributaria