Anda di halaman 1dari 4

Indry M Tambunan 1206317442

Brinks Chapter 12

1. Membentuk Fungsi Audit Internal
Kebutuhan untuk memiliki fungsi audit internal umumnya berasal dari persyaratan
hukum, seperti Undang-undang Sarbanes-Oxley (SOx), atau persyaratan lain dari lembaga
pemerintah. Ketika suatu entitas tidak memiliki fungsi audit internal, maka manajemen senior
harus mengambil langkah-langkah untuk memulai fungsi tersebut.
Kepala fungsi audit internal umumnya dikenal sebagai Chief Audit Executive (CAE).
Suatu syarat kunci untuk setiap organisasi yang efektif adalah pemimpin yang kuat untuk
internal, pemimpin itu adalah CAE yang memahami kebutuhan organisasi secara keseluruhan
dan mengendalikan risiko potensi serta kontribusi potensial yang dapat mungkin terjadi.

2. Piagam Audit : Komite Audit dan Otoritas Managemen
Piagam audit internal adalah dokumen formal, yang disetujui oleh komite audit, untuk
menggambarkan misi, independensi, obyektivitas, ruang lingkup, tanggung jawab,
wewenang, dan standar fungsi audit internal untuk suatu perusahaan . Audit internal memiliki
kebebasan untuk melihat berbagai catatan dan mengajukan pertanyaan di semua tingkat .
Auditor internal memiliki banyak otoritas dalam suatu perusahaan dan beberapa jenis
otorisasi otoritas diperlukan, karena fungsi internal harus melaporkan kepada komite audit
dewan dalam struktur perusahaan. Komite audit biasanya harus mengesahkan hak dan
tanggung jawab melalui dokumen otorisasi resmi atau resolusi yang biasa disebut piagam
audit internal. Tidak ada persyaratan tetap untuk dokumen seperti otorisasi, tapi piagam audit
internal harus menegaskan audit internal ini :
Independensi dan objektivitas
Lingkup tanggung jawab
Kewenangan dan akuntabilitas

Piagam tersebut mengatakan bahwa manajemen senior dewan direktur komite audit-
memiliki akses ke catatan perusahaan. Yang lebih penting, piagam menyediakan tingkat
tinggi otorisasi untuk fungsi audit internal perusahaan. Tidak ada format tetap untuk isi
piagam. Standar audit internal dari Institute of Internal Auditor (IIA) mengacu pada
kebutuhan untuk piagam audit internal.
3. Membangun Staf Audit Internal
a. CAE
Peran CAE adalah bertanggung jawab atas fungsi audit internal. SOx juga telah
meningkatkan pentingnya CAE serta fungsi audit internal. CAE akan menjadi orang di
perusahaan untuk mewakili rencana audit internal dan bekerja dengan komite audit.
b. Tanggung Jawab Manajemen Internal Audit
Tergantung pada ukuran perusahaan secara keseluruhan, fungsi audit internal mungkin
memiliki beberapa tingkat supervisor atau manajer untuk mengelola fungsi audit
internal. Sumber daya ini membuat fungsi audit internal yang efektif melalui
perencanaan dekat, monitoring, dan mengawasi staf audit lapangan yang benar-benar
melakukan audit internal.
c. Staf Internal Audit
d. Sistem Informasi Spesialis Audit
e. Lainnya Spesialis Auditor Internal

4. Pendekatan Departemen Organisasi Audit Internal
a. Sentralisasi vs Desentralisasi Struktur Audit Internal
Sebenarnya tidak ada cara yang optimal untuk mengatur fungsi audit internal.
Tergantung pada ukuran, sifat pengendalian internal, dan rentang kegiatan perusahaan serta
tujuan keseluruhan audit internal, seperti diuraikan dalam audit internal piagam disetujui.
Audit internal dapat diatur secara desentralisasi dengan tim lokal tersedia yang berada di
lokasi operasi yang sebenarnya. Pada pendekatan seperti ini, resikonya adalah kemungkinan
besar CAE akan mengalami kesulitan untuk mengatur fungsi audit internal terpadu dan
terdapat jarak antara fungsi audit internal lokal dan markas CAE dipimpin fungsi audit
internal.
Manfaat yang mendukung desentralisasi umumnya meliputi :
Membebaskan personel dari keputusan kecil sehingga mereka dapat menangani
masalah-masalah yang lebih penting.
Unit personil lokal sering memiliki pemahaman yang lebih baik masalah-masalah
lokal.
Penundaan terlibat dalam melewati keputusan untuk persetujuan dapat dihindari.

Unit kelompok audit internal lokal yang membuat keputusan di tingkat lokal sering
dipandang dengan lebih hormat oleh personel satuan lokal lainnya. Meskipun pengamatan ini
mendukung struktur desentralisasi, namun ada juga argumen yang kuat untuk mendukung
fungsi audit internal terpusat (sentralisasi), termasuk diantaranya:
Komite Organisasi Sponsoring (COSO) kerangka kerja pengendalian internal dan
aturan SOx ( lihat Bab 3 dan 4 ) sangat mempromosikan pentingnya tone -at - the-top
pesan dari manajemen senior di berbagai tingkat. Sebuah perusahaan audit internal
terpusat dapat berada dalam posisi yang kuat untuk menyampaikan pesan manajemen
senior tersebut kepada unit lapangan itu meninjau.
Kelompok audit yang terpisah mungkin tidak tahu implikasi penuh dari beberapa
kebijakan dan keputusan perusahaan. Hal ini terutama berlaku di mana hubungan
komunikasi dengan kelompok audit internal terpencil lemah. Auditor lapangan
Desentralisasi-perusahaan mungkin memiliki masalah menjelaskan alasan di balik
keputusan kebijakan pusat tertentu atau mengalami kesulitan berkomunikasi secara
memadai keputusan tersebut. Sebuah kelompok Audit terpusat dapat melakukan
pekerjaan yang lebih baik di sini.
Sebuah perusahaan audit internal terpusat pada umumnya merasa lebih mudah untuk
mempertahankan seragam, standar enterprise-wide. Standar ini dapat dibentuk melalui
audit internal kebijakan dan prosedur umum yang kuat dan melalui pesan yang
dikomunikasikan melalui e -mail, panggilan konferensi, dan alat-alat lainnya. Fungsi
audit internal desentralisasi kadang-kadang dapat menempa loyalitas terlalu kuat
untuk unit pelaporan lokal mereka . Manajer Audit lokal dapat menjadi lebih setia
kepada pabrik atau divisi manajer di mana fungsi audit lokal terletak bukan ke CAE.

b. Pengorganisasian Fungsi Audit Intern
Berdasarkan fungsi audit internal, maka audit internal dapat diklasifikasikan sebagai
berikut:
Audit Internal Organisasi Menurut Jenis Audit
Audit Internal Paralel untuk Keseluruhan Struktur Enterprise
Pendekatan Geografis atas Audit Internal Organisasi
Penggunaan Staff Audit dari Kantor Pusat
Nonaudit dan Staff Informal

5. Kebijakan dan Prosedur Audit Internal
Sebuah langkah umum dalam kebanyakan audit internal adalah auditor internal untuk
meminta untuk melihat salinan kebijakan dan prosedur yang disetujui untuk beberapa daerah
sedang ditinjau. Ini adalah salah satu penetapan aturan untuk beberapa daerah operasi dan
memberikan dasar bagi penilaian pengendalian audit internal.
Setiap fungsi audit internal harus mengembangkan seperangkat kebijakan dan
prosedur yang mengatur fungsinya sebagai pedoman untuk staf audit keseluruhan dan sebagai
latar belakang untuk para pengguna jasa audit. Sementara ukuran dan isi dari panduan
prosedur audit internal yang tersebut akan bervariasi tergantung pada ukuran dan fungsi
perusahaan secara keseluruhan.
Selain itu, audit internal harus menetapkan standar untuk pemeriksaan kertas kerja,
komunikasi terkait, dan kebijakan retensi. Auditor harus memastikan bahwa kertas kerja
terorganisasi dengan baik, ditulis dengan jelas, dan menangani semua area dalam lingkup
audit. Mereka harus berisi bukti yang cukup dari tugas yang dilakukan dan mendukung
kesimpulan yang dicapai. Prosedur formal harus memastikan bahwa manajemen dan komite
audit menerima temuan audit disimpulkan bahwa secara efektif mengkomunikasikan hasil
audit. Laporan audit penuh harus tersedia untuk ditinjau oleh komite audit. Kebijakan harus
menetapkan periode retensi telaah kertas kerja yang tepat.