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ANTEPROJETO DE LEI

CDIGO TRIBUTRIO MUNICIPAL


NDICE
1
TTULO I........................................................................................................................8
DO ELENCO TRIBUTRIO MUNICIPAL.......................................................................8
TTULO II.......................................................................................................................9
DOS IMPOSTOS...........................................................................................................9
CAPTULO I...................................................................................................................9
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA IPTU ......9
Seo I...........................................................................................................................9
Da Incidncia.................................................................................................................9
Seo II........................................................................................................................10
Da Base de Clculo e Das Alquotas............................................................................10
Seo III.......................................................................................................................12
Da Inscrio no Cadastro Imobilirio............................................................................12
Seo IV......................................................................................................................14
Do Lanamento............................................................................................................14
CAPTULO II................................................................................................................15
DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA ISS.....................15
Seo I.........................................................................................................................15
Do Fato Gerador, Incidncia e Local da Prestao......................................................15
Seo II........................................................................................................................31
Do Contribuinte............................................................................................................31
Seo III.......................................................................................................................32
Base de Clculo e Alquota..........................................................................................32
Seo IV......................................................................................................................35
Da Inscrio no Cadastro do ISS.................................................................................35
Seo V.......................................................................................................................36
Do Lanamento............................................................................................................36
CAPTULO III...............................................................................................................36
DO IMPOSTO DE TRANSMISSO INTER VIVOS DE BENS IMVEIS ITBI...........36
Seo I.........................................................................................................................37
Da Incidncia...............................................................................................................37
Seo II........................................................................................................................38
Do Contribuinte............................................................................................................38
Seo III.......................................................................................................................38
Da Base de Clculo e Da Alquotas.............................................................................38
Seo IV......................................................................................................................39
Da No Incidncia........................................................................................................39
Seo V.......................................................................................................................41
Das Obrigaes de Terceiros.......................................................................................41
TTULO III....................................................................................................................41
DAS TAXAS.................................................................................................................41
CAPTULO I.................................................................................................................41
1 A visualizao e a funcionalidade desse ndice automtico, com numerao de pginas, depender
do editor de texto utilizado. Na sequencia, disponibilizamos um sumrio por artigos.
1
DA TAXA DE EXPEDIENTE.........................................................................................41
Seo I.........................................................................................................................41
Da Incidncia...............................................................................................................41
Seo II........................................................................................................................42
Da Base de Clculo e Do Valor....................................................................................42
Seo III.......................................................................................................................42
Do Lanamento e Da Arrecadao..............................................................................42
CAPTULO II................................................................................................................42
DA TAXA DE COLETA DE LIXO...................................................................................42
Seo I.........................................................................................................................42
Da Incidncia...............................................................................................................42
Seo II........................................................................................................................43
Da Base de Clculo e Do valor....................................................................................43
Seo III.......................................................................................................................43
Do Lanamento e Da Arrecadao..............................................................................43
CAPTULO III...............................................................................................................43
DAS TAXAS DE LICENA DE LOCALIZAO E DE ATIVIDADE AMBULANTE........43
Seo I.........................................................................................................................43
Da Incidncia e Do Licenciamento...............................................................................43
Seo II........................................................................................................................44
Da Base de Clculo e Do Valor....................................................................................44
Seo III.......................................................................................................................44
Do Lanamento e Da Arrecadao..............................................................................44
CAPTULO IV...............................................................................................................45
DA TAXA DE FISCALIZAO E VISTORIA.................................................................45
Seo I.........................................................................................................................45
Da Incidncia...............................................................................................................45
Seo II........................................................................................................................45
Da Base de Clculo e Do Valor....................................................................................45
Seo III.......................................................................................................................45
Do Lanamento e Da Arrecadao..............................................................................45
CAPTULO V................................................................................................................45
DA TAXA DE LICENA PARA EXECUO DE OBRAS..............................................45
Seo I.........................................................................................................................46
Da Incidncia e Do Licenciamento...............................................................................46
Seo II........................................................................................................................46
Da Base de Clculo e Do valor....................................................................................46
Seo III.......................................................................................................................46
Do Lanamento e Da Arrecadao..............................................................................46
TTULO IV....................................................................................................................46
DA CONTRIBUIO DE MELHORIA..........................................................................46
Seo I.........................................................................................................................47
Do Fato Gerador e Da Incidncia.................................................................................47
Seo II........................................................................................................................48
Do Sujeito Passivo.......................................................................................................48
Seo III.......................................................................................................................48
Do Clculo...................................................................................................................48
Seo IV......................................................................................................................51
Da cobrana e Do Lanamento....................................................................................51
Seo V.......................................................................................................................53
Do Pagamento.............................................................................................................53
Seo VI......................................................................................................................53
Da No Incidncia........................................................................................................53
2
Seo VII.....................................................................................................................54
Das Disposies Finais................................................................................................54
TTULO V.....................................................................................................................54
DA CONTRIBUIO DE ILUMINAO PBLICA - CIP..............................................54
Seo I.........................................................................................................................54
Do Fato Gerador e Do Sujeito Passivo........................................................................54
Seo II........................................................................................................................54
Do valor e do Pagamento............................................................................................54
TTULO VI....................................................................................................................55
DA NOTIFICAO E INTIMAO...............................................................................55
Seo I.........................................................................................................................55
Das Disposies Gerais...............................................................................................55
Seo II........................................................................................................................55
Da Notificao de Lanamento do Tributo...................................................................55
Seo III.......................................................................................................................56
Da Intimao de Infrao.............................................................................................56
TTULO VII...................................................................................................................56
DA ARRECADAO DOS TRIBUTOS........................................................................56
Seo I.........................................................................................................................56
Das formas de Arrecadao.........................................................................................56
Seo II........................................................................................................................57
Dos procedimentos de Arrecadao............................................................................57
TTULO VIII..................................................................................................................59
DAS INFRAES E DAS PENALIDADES..................................................................59
TTULO IX....................................................................................................................61
DAS ISENES..........................................................................................................61
CAPTULO I.................................................................................................................61
DAS CONDIES E DOS REQUISITOS....................................................................61
Seo I.........................................................................................................................61
Do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU..........................61
Seo II........................................................................................................................62
Do Imposto de Transmisso Inter Vivos de bens imveis - ITBI...................................62
Seo III.......................................................................................................................63
Da Contribuio de Melhoria........................................................................................63
Seo IV......................................................................................................................63
Da Contribuio e Iluminao Pblica - CIP................................................................63
CAPTULO II................................................................................................................64
DAS DISPOSIES GERAIS SOBRE AS ISENES...............................................64
TTULO X.....................................................................................................................64
DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA............................................................................64
CAPTULO I.................................................................................................................65
DA FISCALIZAO.....................................................................................................65
CAPTULO II................................................................................................................66
DA INSCRIO E DA CERTIDO DE DVIDA ATIVA..................................................66
CAPTULO III...............................................................................................................67
DAS CERTIDES NEGATIVAS...................................................................................67
TTULO XI....................................................................................................................67
DO PROCESSO TRIBUTRIO....................................................................................67
CAPTULO I.................................................................................................................68
DO PROCEDIMENTO CONTENCIOSO......................................................................68
Seo I.........................................................................................................................68
Das Disposies Gerais...............................................................................................68
Seo II........................................................................................................................70
3
Do Julgamento e dos Recursos...................................................................................70
CAPTULO II................................................................................................................71
DOS PROCEDIMENTOS ESPECIAIS.........................................................................71
Seo I.........................................................................................................................72
Do Procedimento de Consulta.....................................................................................72
Seo II........................................................................................................................73
Do Procedimento de Restituio..................................................................................73
TTULO XII...................................................................................................................75
DISPOSIES GERAIS..............................................................................................75
TTULO XIII..................................................................................................................76
DISPOSIES TRANSITRIAS.................................................................................76
ANEXO I......................................................................................................................78
DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA - ISS......................78
ANEXO II.....................................................................................................................80
DA TAXA DE EXPEDIENTE.........................................................................................80
ANEXO III....................................................................................................................81
DA TAXA DE LIXO.......................................................................................................81
ANEXO IV....................................................................................................................83
DA TAXA DE LICENA DE LOCALIZAO DE ESTABELECIMENTO E DE ATIVIDADE
AMBULANTE...............................................................................................................83
ANEXO V.....................................................................................................................86
DA TAXA DE FISCALIZAO E VISTORIA DE ESTABELECIMENTO........................86
ANEXO VI....................................................................................................................88
DA TAXA DE LICENA PARA EXECUO DE OBRAS..............................................88
ANEXO VII...................................................................................................................89
APLICAO DA FRMULA DE HARPER...................................................................89
4
NDICE POR ARTIGO
TTULO I DO ELENCO TRIBUTRIO MUNICIPAL Arts. 1 e 2
TTULO II DOS IMPOSTOS
CAPTULO I DO IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E
TERRITORIA URBANA - IPTU
Seo I Da incidncia Arts. 3 e 4
Seo II Da Base de Clculo e das Alquotas Arts. 5 ao 12
Seo III Da Inscrio no Cadastro Imobilirio Arts. 13 ao 19
Seo IV Do Lanamento Arts. 20 e 21
CAPTULO II DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER
NATUREZA - ISS
Seo I Do Fato Gerador, Incidncia e Local da Prestao Arts. 22 ao 24
Seo II Do Contribuinte Arts. 25 e 26
Seo III Base de Clculo e Da Alquota Arts. 27 ao 31
Seo IV Da Inscrio no cadastro do ISS Arts. 32 ao 36
Seo V Do Lanamento Arts. 37 ao 48
CAPTULO III DO IMPOSTO DE TRANSMISSO INTER VIVOS DE
BENS IMVEIS - ITBI
Seo I Da Incidncia Arts. 44 ao 46
Seo II Do Contribuinte Art. 47
Seo III Da Base de clculo e Da Alquotas Arts. 48 ao 51
Seo IV Da No Incidncia Art. 52
Seo V Das Obrigaes de terceiros Art. 53
TTULO III DAS TAXAS
CAPTULO I DA TAXA DE EXPEDIENTE
Seo I Da Incidncia Arts. 54 e 55
Seo II Da Base de Clculo e do Valor Art. 56
Seo III Do Lanamento e Arrecadao Art. 57
CAPTULO II DA TAXA DE COLETA DE LIXO
Seo I Da Incidncia Art. 58
Seo II Da Base de Clculo e Do Valor Art. 59
Seo III Do Lanamento e Arrecadao Art. 60
CAPTULO III DAS TAXAS DE LICENA DE LOCALIZAO E DE
5
ATIVIDADE AMBULANTE
Seo I Da Incidncia e Licenciamento Arts. 61 e 62
Seo II Da Base de Clculo e Do Valor Art. 63
Seo III Do Lanamento e Arrecadao Art. 64
CAPTULO IV DA TAXA DE FISCALIZAO E VISTORIA
Seo I Da Incidncia e Licenciamento Art. 65
Seo II Da Base de Clculo e Do Valor Art. 66
Seo III Do Lanamento e Arrecadao Art. 67
CAPTULO V DA TAXA DE LICENA PARA EXECUO DE
OBRAS
Seo I Da Incidncia e Licenciamento Arts. 68 e 69
Seo II Da Base de Clculo e Do Valor Art. 70
Seo III Do Lanamento e Arrecadao Art. 71
TTULO IV DA CONTRIBUIO DE MELHORIA
Seo I Do Fato Gerador e da Incidncia Arts. 72 e 73
Seo II Do Sujeito Passivo Arts. 74 ao 76
Seo III Do Clculo Arts. 77 ao 81
Seo IV Da Cobrana e do Lanamento Arts. 82 ao 86
Seo V Do Pagamento Art. 87
Seo VI Da No Incidncia Arts. 88 e 89
Seo VII Das Disposies Finais Arts. 90 e 91
TTULO V DA CONTRIBUIO DE ILUMINAO PBLICA
Seo I Fato Gerador e Sujeito Passivo Arts. 92 e 93
Seo II Do Valor e do Pagamento Arts. 94 ao 96
TTULO VI DA NOTIFICAO E DA INTIMAO
Seo I Das Disposies Gerais Art. 97
Seo II Da Notificao de Lanamento do Tributo Art. 98
Seo III Da Intimao de Infrao Art. 99
TTULO VII DA ARRECADAO DOS TRIBUTOS
Seo I Das Formas de Arrecadao Art. 101
Seo II Dos Procedimentos de Arrecadao Arts. 102 ao 104
TTULO VIII DAS INFRAES E DAS PENALIDADES Arts. 105 ao 107
TTULO IX DAS ISENES
CAPTULO I DAS CONDIES E DOS REQUISITOS
Seo I Do Imposto sobre a Propriedade Territorial e Predial
Urbana - IPTU
Art. 108
Seo II Do Imposto de Transmisso Inter Vivos de bens imveis
- ITBI
Art. 109
6
Seo III Da Contribuio de Melhoria Art. 110
Seo IV Da Contribuio de Iluminao Pblica - CIP Art. 111
CAPTULO II DAS DISPOSIES GERAIS Arts. 112 ao 115
TTULO X DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
CAPTULO I DA FISCALIZAO Arts. 116 ao 123
CAPTULO II DA INSCRIO E DA CERTIDO DE DVIDA ATIVA Arts. 124 ao 127
CAPTULO III DAS CERTIDES NEGATIVAS Arts. 128 ao 129
TTULO XI DO PROCESSO TRIBUTRIO
CAPTULO I DO PROCEDIMENTO CONTENCIOSO
Seo I Das Disposies Gerais Arts. 130 ao 136
Seo II Do Julgamento e dos Recursos Arts. 137 ao 144
CAPTULO II DOS PROCEDIMENTOS ESPECIAIS
Seo I Do Procedimento de Consulta Arts. 145 ao 149
Seo II Do Procedimento de Restituio Arts. 150 ao 154
TTULO XII DISPOSIES GERAIS Arts. 155 ao 158
TTULO XIII DISPOSIES TRANSITRIAS Arts. 159 ao 162
7
ANTEPROJETO DE LEI
Estabelece o Cdigo Tributrio do Municpio,
consolida a legislao tributria e d outras
providncias.
O PREFEITO MUNICIPAL DE ______________
Fao saber que o Poder Legislativo aprovou e eu sanciono a seguinte Lei:
TTULO I
DO ELENCO TRIBUTRIO MUNICIPAL
Art. 1 estabelecido por esta lei o Cdigo Tributrio Municipal, consolidando a
legislao tributria do Municpio, com observncia dos princpios e normas gerais
estabelecidos na Constituio da Repblica Federativa do Brasil, no Cdigo Tributrio
Nacional e na legislao complementar extravagante.
Art. 2 Os tributos de competncia do Municpio so os seguintes:
I - Impostos sobre:
a) Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU;
b) Servios de Qualquer Natureza - ISSQN;
c) Transmisso Onerosa Inter-Vivos de Bens Imveis - ITBI.
II - Taxas de:
a) Expediente;
b) Coleta de Lixo;
c) Localizao de Estabelecimento e Atividade Ambulante;
d) Fiscalizao e Vistoria;
e) Execuo de Obras;
8
f) Outras, institudas em leis especficas.
III - Contribuio de Melhoria;
IV Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica CIP.
TTULO II
DOS IMPOSTOS
CAPTULO I
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA IPTU
Seo I
Da Incidncia
Art. 3 O imposto sobre propriedade predial e territorial urbana IPTU incide sobre a
propriedade, o domnio til ou a posse a qualquer ttulo de imvel edificado ou no, situado
na zona urbana do Municpio.
1 Para os efeitos deste Imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei
municipal, observado o requisito mnimo da existncia de melhoramentos indicados em pelo
menos 2 (dois) dos incisos seguintes:
I - meio fio ou calamento com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento, para distribuio domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros
do imvel considerado.
2 A lei poder considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de expanso urbana,
constantes de loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao,
indstria ou ao comrcio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos do
pargrafo anterior.
3 O imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana abrange, ainda, o
imvel que, embora localizado na zona rural, seja utilizado, comprovadamente, como stio
9
de recreio, desde que existentes, no mnimo, 2 (dois) dos melhoramentos indicados no 1
deste artigo.
4 Para efeito deste imposto, considera-se:
I - prdio, o imvel edificado, concludo ou no compreendido o terreno com a
respectiva construo e dependncias;
II - terreno, o imvel no edificado;
III posse a qualquer ttulo, assim entendida como aquela em que o possuidor j
atende integralmente aos requisitos para ser o proprietrio, pendente, apenas, a declarao
correspondente.
5 considerado integrante do prdio o terreno de propriedade do mesmo
contribuinte e localizado junto:
I - a estabelecimento comercial, industrial ou de prestao de servio desde que
necessrio e utilizado de modo permanente na finalidade do mesmo;
II - a prdio residencial, desde que convenientemente utilizado ou efetivamente
ajardinado.
Art. 4 A incidncia do imposto independe do cumprimento de quaisquer outras
exigncias legais, regulamentares ou administrativas, relativas ao imvel, sem prejuzo das
penalidades.
Pargrafo nico. O fato gerador do imposto repete-se anualmente, considerando-se
ocorrido no dia 1 de janeiro de cada ano civil.
Seo II
Da Base de Clculo e Das Alquotas
Art. 5 O IPTU calculado sobre o valor venal do imvel, que ser determinado em
funo dos seguintes elementos:
I - na avaliao do terreno, o preo do metro quadrado, relativo a cada face do
quarteiro, a forma e a rea real.
II - na avaliao da gleba, entendida esta como a rea de terreno com mais de 10.000
m (dez mil metros quadrados), o valor do hectare e a rea real;
III - na avaliao do prdio, o preo do metro quadrado de cada tipo de construo, a
idade e a rea.
10
Pargrafo nico. No caso de gleba com loteamento aprovado e em processo de
execuo, considera-se terreno ou lote individualizado aquele situado em logradouro ou
parte deste, cujas obras estejam concludas.
Art. 6 O preo do hectare, da gleba e do metro quadrado do terreno padro sero
fixados levando-se em considerao:
I - o ndice mdio de valorizao;
II - os preos relativos s ltimas transaes imobilirias, deduzidas as parcelas
correspondentes s construes;
III - os acidentes naturais e outras caractersticas que possam influir em sua
valorizao;
IV - qualquer outro dado informativo.
Art. 7 O preo do metro quadrado de cada tipo de construo ser fixado levando-se
em considerao:
I - os valores estabelecidos em contratos de construo;
II - os preos relativos s ltimas transaes imobilirias;
III - o custo do metro quadrado de construo corrente no mercado imobilirio;
IV - quaisquer outros dados informativos.
Art. 8 Os preos do hectare da gleba e o do metro quadrado de terreno padro e de
cada tipo de construo, sero estabelecidos por lei observados os critrios estipulados nos
artigos 6 e 7.
Pargrafo nico. Na hiptese de simples atualizao da base de clculo adotada para
lanamento do imposto no exerccio anterior, decreto do Poder Executivo dispor sobre a
correo anual com base em ndice de inflao calculado por instituio oficial ou de
reconhecida idoneidade.
Art. 9 O valor venal do prdio constitudo pela soma do valor do terreno ou de parte
ideal deste, com o valor da construo e dependncias.
Art. 10. O valor venal do terreno resultar da multiplicao do preo do metro
quadrado de terreno pela rea do mesmo.
Pargrafo nico. Para fins de clculo do valor venal no que pertine ao terreno, a rea
real a que se referem os incisos I e II do artigo 5 ser corrigida, quando couber, mediante
aplicao da frmula de Harper, constante no Anexo VII desta Lei.
11
Art. 11. A alquota para o clculo do imposto, quando se tratar de prdio, ser de:
I - 0,80% (oitenta centsimos por cento) quando o imvel for utilizado nica e
exclusivamente como residncia e seu valor venal no exceder a R$ ..... (................);
II - 0,90% (noventa centsimos por cento), no caso de imvel exclusivamente
residencial cujo valor venal exceda a R$ ..... (...........);
III - 1,0% (um por cento), quando se tratar de imvel de uso misto;
IV - 1,2% (um inteiro e vinte centsimos por cento), quando se tratar de imvel de uso
comercial, industrial ou de prestao de servios.
Art. 12. A alquota para o clculo do imposto, quando se tratar de terreno, ser de:
I - 2% (dois por cento) para imvel localizado na segunda (2) diviso fiscal;
II - 3% (trs por cento), para imvel localizado na primeira (1) diviso fiscal.
1 - Para os efeitos do disposto no caput deste artigo, considera-se
2
:
I - 1 Diviso Fiscal:
a) a rea compreendida no polgono formado pelos seguintes logradouros:
_________________________________________________________________________;
b) os imveis fronteiros aos logradouros de delimitao com a 2 Diviso Fiscal.
II - 2 Diviso Fiscal, o restante da rea tributvel.
2 Ser considerado terreno, sujeito alquota prevista para diviso fiscal em que
estiver localizado, o prdio incendiado, condenado demolio ou restaurao, ou em
runas, aos fins do lanamento do imposto de que trata esse captulo, no exerccio seguinte
a ocorrncia do fato.
Seo III
Da Inscrio no Cadastro Imobilirio
Art. 13. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do domnio til ou o
seu possuidor a qualquer ttulo.
Art. 14. O prdio e o terreno esto sujeitos inscrio no Cadastro Imobilirio, ainda
que beneficiados por imunidade ou iseno.
Art. 15. A inscrio promovida:
2 Podem ser criadas mais divises fiscais, de acordo com a realidade local.
12
I - pelo proprietrio;
II - pelo titular do domnio til ou pelo possuidor a qualquer ttulo;
III - pelo promitente comprador;
IV - de ofcio, quando ocorrer omisso das pessoas relacionadas nos incisos
anteriores e inobservncia do procedimento estabelecido no artigo 19.
Pargrafo nico. No ato de inscrio obrigatria a indicao do endereo do
contribuinte, o qual ser adotado como domiclio tributrio para todos os efeitos legais.
Art. 16. A inscrio de que trata o artigo anterior procedida mediante a comprovao,
por documento hbil, da titularidade do imvel ou da condio alegada, o qual, depois de
anotado e feitos os respectivos registros, ser devolvido, ao contribuinte, mediante prvia
assinatura da ficha de inscrio.
1 Quando se tratar de rea loteada, dever a inscrio ser precedida do
arquivamento, na Fazenda Municipal, da planta completa do loteamento aprovado, na forma
da lei.
2 Qualquer alterao praticada no imvel ou no loteamento dever ser
imediatamente comunicada pelo contribuinte Fazenda Municipal.
3 O prdio ter tantas inscries quantas forem as unidades distintas que o
integram, observado o tipo de utilizao.
4 Em se tratando de co-propriedade, constaro na ficha de cadastro os nomes de
todos os co-proprietrios.
Art. 17. Esto sujeitas a nova inscrio, nos termos desta lei:
I - o desdobramento ou englobamento de reas;
II - a transferncia da propriedade ou do domnio;
1 Esto sujeitas a averbao na ficha de cadastro:
I - a alterao resultante da construo, aumento, reforma, reconstruo ou demolio;
II - a mudana de endereo do contribuinte.
2 Quando se tratar de alienao parcial, ser precedida de nova inscrio para a
parte alienada, alterando-se a primitiva.
Art. 18. Na inscrio do prdio ou de terreno sero observadas as seguintes normas:
I - quando se tratar de prdio:
a) com uma s entrada, pela face do quarteiro a ela correspondente;
13
b) com mais de uma entrada, pela face do quarteiro que corresponder entrada
principal e, havendo mais de uma entrada principal, pela face do quarteiro por onde o
imvel apresentar maior testada e, sendo estas iguais, pela de maior valor;
II - quando se tratar de terreno:
a) com uma frente, pela face do quarteiro correspondente sua testada;
b) com mais de uma frente, pelas faces dos quarteires que corresponderem s suas
testadas, tendo como profundidade mdia uma linha imaginria eqidistante destas;
c) de esquina, pela face do quarteiro de maior valor ou, quando os valores forem
iguais, pela maior testada;
d) encravado, pelo logradouro mais prximo ao seu permetro.
Pargrafo nico. O regulamento dispor sobre a inscrio dos prdios com mais de
uma entrada, quando estas corresponderem a unidades independentes.
Art. 19. O contribuinte ou seu representante legal dever comunicar, no prazo de trinta
(30) dias, as alteraes de que trata o artigo 17, assim como, no caso de reas loteadas, ou
construdas, em curso de venda:
I - os lotes ou unidades prediais vendidas e seus adquirentes;
II - as rescises de contratos ou qualquer outra alterao.
1 No caso de prdio ou edifcio com mais de uma unidade autnoma, o proprietrio
ou o incorporador fica obrigado a apresentar perante o Cadastro Imobilirio, no prazo de 30
(trinta) dias, a contar do habite-se, a descrio de reas individualizadas.
2 O no cumprimento dos prazos previstos neste artigo ou informaes incorretas,
incompletas ou inexatas, que importem em reduo da base de clculo do imposto,
determinaro a inscrio de ofcio, considerando-se infrator o contribuinte.
3 No caso de transferncia da propriedade imvel, a comunicao de que trata o
caput deste artigo dever ser procedida no prazo de 30 (trinta) dias contados da data do
registro do ttulo no Registro de Imveis.
Seo IV
Do Lanamento
Art. 20. O Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana ser lanado,
anualmente, tendo por base a situao fsica do imvel ao encerrar-se o exerccio anterior.
14
Art. 21. O lanamento ser feito em nome da pessoa natural ou jurdica inscrita como
contribuinte no Cadastro Imobilirio.
Pargrafo nico. Em se tratando de co-propriedade, o documento de arrecadao
fiscal ser emitido em nome de um dos co-proprietrios, com a designao de outros para
os demais.
CAPTULO II
DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA ISS
Seo I
Do Fato Gerador, Incidncia e Local da Prestao
Art. 22. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS tem como fato gerador
a prestao de servios por pessoa natural ou pessoa jurdica, com ou sem estabelecimento
fixo.
1 Para os efeitos deste artigo, so considerados servios, nos termos da lei
complementar prevista no art. 156, inciso III, da Constituio Federal, os constantes da
seguinte Lista, ainda que os servios no se constituam como atividade preponderante do
prestador:
1. Servios de informtica e congneres.
1.01. Anlise e desenvolvimento de sistemas.
1.02. Programao.
1.03. Processamento de dados e congneres.
1.04. Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos.
1.05. Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao.
1.06. Assessoria e consultoria em informtica.
1.07. Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno
de programas de computao e bancos de dados.
1.08. Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.
2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
2.01. Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
15
3. Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres.
3.01. (vetado no texto da Lei Complementar n. 116/2003)
3.02. Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
3.03. Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais,
stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de
diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer
natureza.
3.04. Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso,
compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer
natureza.
3.05. Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio.
4. Servios de sade, assistncia mdica e congneres.
4.01. Medicina e biomedicina.
4.02. Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia,
ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres.
4.03. Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade,
prontos-socorros, ambulatrios e congneres.
4.04. Instrumentao cirrgica.
4.05. Acupuntura.
4.06. Enfermagem, inclusive servios auxiliares.
4.07. Servios farmacuticos.
4.08. Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.
4.09. Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental.
4.10. Nutrio.
4.11. Obstetrcia.
4.12. Odontologia.
4.13. Ortptica.
4.14. Prteses sob encomenda.
4.15. Psicanlise.
4.16. Psicologia.
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4.17. Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres.
4.18. Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
4.19. Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres.
4.20. Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de
qualquer espcie.
4.21. Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres.
4.22. Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de
assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres.
4.23. Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros
contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante
indicao do beneficirio.
5. Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres.
5.01. Medicina veterinria e zootecnia.
5.02. Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea
veterinria.
5.03. Laboratrios de anlise na rea veterinria.
5.04. Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
5.05. Bancos de sangue e de rgos e congneres.
5.06. Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de
qualquer espcie.
5.07. Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres.
5.08. Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres.
5.09. Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6. Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres.
6.01. Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.
6.02. Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres.
6.03. Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres.
6.04. Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas.
6.05. Centros de emagrecimento, spa e congneres.
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7. Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil,
manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres.
7.01. Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo,
paisagismo e congneres.
7.02. Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de
construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem,
perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao,
concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da
prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.03. Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais
e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos,
projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia.
7.04. Demolio.
7.05. Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e
congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios,
fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.06. Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos
de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo
tomador do servio.
7.07. Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres.
7.08. Calafetao.
7.09. Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e
destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer.
7.10 . Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis,
chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
7.11. Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores.
7.12. Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos,
qumicos e biolgicos.
7.13. Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao,
desratizao, pulverizao e congneres.
7.14. (vetado no texto da Lei Complementar n. 116/2003)
18
7.15. (vetado no texto da Lei Complementar n. 116/2003)
7.16. Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres.
7.17. Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
7.18. Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas,
audes e congneres.
7.19. Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia,
arquitetura e urbanismo.
7.20. Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento,
levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e
congneres.
7.21. Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao,
testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e
explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais.
7.22. Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres.
8. Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo,
treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza.
8.01. Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior.
8.02. Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de
conhecimentos de qualquer natureza.
9. Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres.
9.01. Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat,
apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis,
penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da
alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre
Servios).
9.02. Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas
de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres.
9.03. Guias de turismo.
10. Servios de intermediao e congneres.
10.01. Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes
de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada.
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10.02. Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores
mobilirios e contratos quaisquer.
10.03. Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade
industrial, artstica ou literria.
10.04. Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento
mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring).
10.05. Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no
abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de
Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.
10.06. Agenciamento martimo.
10.07. Agenciamento de notcias.
10.08. Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de
veiculao por quaisquer meios.
10.09. Representao de qualquer natureza, inclusive comercial.
10.10. Distribuio de bens de terceiros.
11. Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres.
11.01. Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e
de embarcaes.
11.02. Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
11.03. Escolta, inclusive de veculos e cargas.
11.04. Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de
qualquer espcie.
12. Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres.
12.01. Espetculos teatrais.
12.02. Exibies cinematogrficas.
12.03. Espetculos circenses.
12.04. Programas de auditrio.
12.05. Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
12.06. Boates, taxi-dancing e congneres.
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12.07. Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e
congneres.
12.08. Feiras, exposies, congressos e congneres.
12.09. Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no.
12.10. Corridas e competies de animais.
12.11. Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a
participao do espectador.
12.12. Execuo de msica.
12.13. Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos,
entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais,
festivais e congneres.
12.14. Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante
transmisso por qualquer processo.
12.15. Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres.
12.16. Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos,
desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres.
12.17. Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza.
13. Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.
13.01. (vetado no texto da Lei Complementar n. 116/2003)
13.02. Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e
congneres.
13.03. Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo,
trucagem e congneres.
13.04. Reprografia, microfilmagem e digitalizao.
13.05. Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia,
fotolitografia.
14. Servios relativos a bens de terceiros.
14.01. Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto,
restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos,
equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
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14.02. Assistncia tcnica.
14.03. Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam
sujeitas ao ICMS).
14.04. Recauchutagem ou regenerao de pneus.
14.05. Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento,
lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento,
plastificao e congneres, de objetos quaisquer.
14.06. Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive
montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele
fornecido.
14.07. Colocao de molduras e congneres.
14.08. Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres.
14.09. Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto
aviamento.
14.10. Tinturaria e lavanderia.
14.11. Tapearia e reforma de estofamentos em geral.
14.12. Funilaria e lanternagem.
14.13. Carpintaria e serralheria.
15. Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados
por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito.
15.01. Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito
e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres.
15.02. Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e
aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das
referidas contas ativas e inativas.
15.03. Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de
terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral.
15.04. Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de
idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres.
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15.05. Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres,
incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em
quaisquer outros bancos cadastrais.
15.06. Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em
geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com
outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos;
transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em
custdia.
15.07. Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer
meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de
atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada;
fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por
qualquer meio ou processo.
15.08. Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro
de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso,
concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios
relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins.
15.09. Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de
direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de
contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).
15.10. Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de
ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros,
inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento;
fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns,
fichas de compensao, impressos e documentos em geral.
15.11. Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de
ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados.
15.12. Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios.
15.13. Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao,
prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de
exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e
cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais
servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio
e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio.
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15.14. Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto
magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres.
15.15. Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a
depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou
processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento.
15.16. Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de
pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios
relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive
entre contas em geral.
15.17. Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de
cheques quaisquer, avulso ou por talo.
15.18. Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou
obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao
de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a
crdito imobilirio.
16. Servios de transporte de natureza municipal.
16.01. Servios de transporte de natureza municipal.
17. Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e
congneres.
17.01. Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens
desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e
informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
17.02. Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta
audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura
administrativa e congneres.
17.03. Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira
ou administrativa.
17.04. Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra.
17.05. Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de
empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de
servio.
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17.06. Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de
campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais
publicitrios.
17.07. (vetado no texto da Lei Complementar n. 116/2003)
17.08. Franquia (franchising).
17.09. Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas.
17.10. Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos
e congneres.
17.11. Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de
alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
17.12. Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros.
17.13. Leilo e congneres.
17.14. Advocacia.
17.15. Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica.
17.16. Auditoria.
17.17. Anlise de Organizao e Mtodos.
17.18. Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza.
17.19. Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares.
17.20. Consultoria e assessoria econmica ou financeira.
17.21. Estatstica.
17.22. Cobrana em geral.
17.23. Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo,
gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral,
relacionados a operaes de faturizao (factoring).
17.24. Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres.
18. Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e
avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos
segurveis e congneres.
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18.01. Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo
e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de
riscos segurveis e congneres.
19. Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos,
cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos
de capitalizao e congneres.
19.01. Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria,
bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de
ttulos de capitalizao e congneres.
20. Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios,
ferrovirios e metrovirios.
20.01. Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de
passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao,
servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios
acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao
ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres.
20.02. Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de
passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves,
servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias,
logstica e congneres.
20.03. Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de
passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres.
21. Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
21.01. Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
22. Servios de explorao de rodovia.
22.01. Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos
usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos
para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia
aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso
ou em normas oficiais.
23. Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres.
23.01. Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e
congneres.
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24. Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners,
adesivos e congneres.
24.01. Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual,
banners, adesivos e congneres.
25. Servios funerrios.
25.01. Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela;
transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos;
desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos;
embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres.
25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos.
25.03. Planos ou convnio funerrios.
25.04. Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios.
26. Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos,
objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e
congneres.
26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos,
objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e
congneres.
27. Servios de assistncia social.
27.01. Servios de assistncia social.
28. Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
28.01. Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
29. Servios de biblioteconomia.
29.01. Servios de biblioteconomia.
30. Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
30.01. Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
31. Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica,
telecomunicaes e congneres.
31.01. Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica,
telecomunicaes e congneres.
32. Servios de desenhos tcnicos.
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32.01. Servios de desenhos tcnicos.
33. Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
33.01. Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
34. Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
34.01. Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
35. Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas.
35.01. Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes
pblicas.
36. Servios de meteorologia.
36.01. Servios de meteorologia.
37. Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
37.01. Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
38. Servios de museologia.
38.01. Servios de museologia.
39. Servios de ourivesaria e lapidao.
39.01. Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo
tomador do servio).
40. Servios relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01. Obras de arte sob encomenda.
2 O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja
prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
3 O imposto incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens
e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou
concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.
4 A incidncia do imposto independe:
I da denominao dada, em contrato ou qualquer documento, ao servio prestado;
II do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou
administrativas, relativas s atividades, sem prejuzo da penalidade aplicvel;
III do resultado financeiro obtido.
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Art. 23. O imposto no incide sobre:
I as exportaes de servios para o exterior do Pas;
II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos
diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e
fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados;
III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos
depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de
crdito realizadas por instituies financeiras.
Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos
no Municpio cujo resultado nele se verifique ainda que o pagamento seja feito por residente
no exterior.
Art. 24. O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do
estabelecimento prestador ou, na falta de estabelecimento, no local do domiclio do
prestador.
1 Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a
atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade
econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede,
filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou
quaisquer outras que venham a ser utilizadas.
2 Independentemente do disposto no caput e 1 deste artigo, o ISS ser devido
ao Municpio de __________ sempre que seu territrio for o local:
I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio, ou, na falta de
estabelecimento, do seu domiclio, no caso de servio proveniente do exterior do Pas ou
cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
II da instalao de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso de
servios descritos no subitem 3.05 da Lista do 1 do art. 22;
III da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da
Lista do 1 do art. 22;
IV - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da Lista do 1 do
art. 22;
V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos
servios descritos no subitem 7.05 da Lista do 1 do art. 22;
29
VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem,
separao e destinao final do lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso de
servios descritos no subitem 7.09 da Lista do 1 do art. 22;
VII - da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros
pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios
descritos no subitem 7.10 da Lista do 1 do art. 22;
VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso
dos servios descritos no subitem 7.11 da Lista do 1 do art. 22;
IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos,
qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da Lista do 1 do
art. 22;
X (vetado no texto da Lei Complementar n. 116/2003)
XI (vetado no texto da Lei Complementar n. 116/2003)
XII do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso
dos servios descritos no subitem 7.16 da Lista do 1 do art. 22;
XIII da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.17 da Lista do 1 do art. 22;
XIV da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 da Lista
do 1 do art. 22;
XV onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no
subitem 11.01 da Lista do 1 do art. 22;
XVI dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no
caso dos servios descritos no subitem 11.02 da Lista do 1 do art. 22;
XVII do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no
caso dos servios descritos no subitem 11.04 da Lista do 1 do art. 22;
XVIII da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no
caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da Lista do 1 do
art. 22;
XIX onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo
subitem 16.01 da Lista do 1 do art. 22;
30
XX do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento,
do seu domiclio, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da Lista do 1 do
art. 22;
XXI da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento,
organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da Lista do
1 do art. 22;
XXII do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no
caso dos servios descritos pelo item 20 da Lista do 1 do art. 22.
3 - No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da Lista, considera-se
ocorrido o fato gerador e devido o imposto no Municpio de __________, relativamente
extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza,
objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso,
compartilhado ou no, existente em seu territrio.
4 - No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da Lista, considera-se
ocorrido o fato gerador e devido o imposto no Municpio de __________ relativamente
extenso da rodovia explorada, existente em seu territrio.
Seo II
Do Contribuinte
Art. 25. Contribuinte do ISS o prestador do servio.
Art. 26. So responsveis pelo crdito tributrio referente ao ISS, sem prejuzo da
responsabilidade supletiva do contribuinte, pelo cumprimento total da obrigao, inclusive no
que se refere multa e aos acrscimos:
I o tomador do servio, estabelecido no territrio do Municpio, relativamente aos
servios que lhe forem prestados por pessoas natural ou pessoas jurdicas sem
estabelecimento licenciado, ou domiclio, no Municpio, ou no inscritos em seu cadastro
fiscal, sempre que se tratar de servios referidos no 2 do art. 24 desta Lei;
II o tomador dos servios, relativamente aos que lhe forem prestados por pessoa
natural ou pessoas jurdicas, com estabelecimento ou domiclio no Municpio, quando no
inscritos no cadastro fiscal;
31
III o tomador ou o intermedirio do servio estabelecido ou domiciliado no Municpio,
relativamente a servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado
no exterior do Pas;
IV a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos
servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.16, 7.17,
7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da Lista do 1 do art. 22, sem prejuzo do disposto nos incisos
anteriores deste artigo.
1 A responsabilidade de que trata este artigo ser efetivada mediante reteno na
fonte e recolhimento do ISS devido, calculado sobre o preo do servio, aplicada a alquota
correspondente, conforme tabela que constitui o Anexo I desta Lei.
2 O valor do imposto retido na forma do 1 deste artigo dever ser recolhido no
prazo mximo de cinco (5) dias teis contados da data do pagamento do preo do servio.
3. O valor do imposto no recolhido no prazo referido no pargrafo anterior, ser
acrescido de juros, multa e atualizao monetria nos termos desta Lei.
4. Os responsveis a que se refere este artigo so obrigados ao recolhimento
integral do ISS devido, multa e acrscimos legais, independente de ter sido efetuada sua
reteno na fonte.
5. Os contribuintes alcanados pela reteno do ISS, assim como os responsveis
que a efetuarem, mantero controle prprio das operaes e respectivos valores sujeitos a
esse regime.
6. No caso de prestao de servios ao prprio Municpio, sempre que, nos termos
desta lei, for ele o credor do ISS, o respectivo valor ser retido quando do pagamento do
servio e apropriado como receita, entregando-se comprovante de quitao ao contribuinte.
Seo III
Base de Clculo e Alquota
Art. 27. A base de clculo do ISS o preo do servio.
1 Quando os servios descritos no subitem 3.04, da Lista do 1 do art. 22, forem
prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser proporcional,
conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza,
ou nmero de postes localizados em cada Municpio.
2 No se inclui na base de clculo do ISS o valor dos materiais fornecidos pelo
prestador dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da Lista do 1 do art. 22, desde que
32
se trate de mercadorias produzidas pelo prprio prestador fora do local da prestao dos
servios.
Art. 28. As alquotas do ISS so as constantes da Tabela que constitui o Anexo I desta
Lei.
1 Quando a natureza do servio prestado tiver enquadramento em mais de uma
alquota, o imposto ser calculado pela de maior valor, salvo quando o contribuinte
discriminar a sua receita, de forma a possibilitar o clculo pelas alquotas em que se
enquadrar.
2 A atividade no prevista na tabela ser tributada de conformidade com a atividade
que apresentar com ela maior semelhana de caractersticas.
Art. 29. Quando se tratar de prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do
prprio contribuinte, o ISS ser calculado por meio de alquota fixa, em funo da natureza
do servio, na forma da Tabela que constitui o Anexo I desta Lei.
1 Ficaro sujeitos ao ISS por meio de alquota fixa, quando prestados por
sociedades uniprofissionais, os seguintes servios
3
:
I medicina e biomedicina;
II anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia,
ultrasonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres;
III enfermagem, inclusive servios auxiliares;
IV terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia;
V obstetrcia;
VI odontologia;
VII ortptica;
VIII prteses sob encomenda;
IX psicologia;
X servios de medicina, assistncia veterinria e congneres;
XI engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo,
paisagismo e congneres;
3 Esses servios so aqueles constantes no 3 do art. 9 do Decreto Lei n. 406/1968, ainda
vigente, que so os atuais itens 4.01, 4.02, 4.06, 4.08, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14, 4.16, 5, 7.01, 10.03,
17.14, 17.16, 17.19, 17.20 da Lista da Lei Complementar n. 116/2003.
33
XII agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade.
Industrial, artstica ou literria;
XIII advocacia;
XIV auditoria;
XV contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares;
XVI consultoria e assessoria econmica ou financeira.
2 Na hipteses do 1, o valor fixo do ISS ser devida relativamente a cada
profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade,
embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da legislao profissional
aplicvel.
Art. 30. O contribuinte sujeito alquota varivel escriturar, em livro de registro
especial, dentro do prazo de 15 (quinze) dias no mximo, o valor dirio dos servios
prestados, bem como emitir, para cada usurio, uma nota simplificada, de acordo com os
modelos aprovados pela Fazenda Municipal.
Pargrafo nico. Quando a natureza da operao, ou as condies em que se realizar,
tornarem impraticvel ou desnecessria a emisso de nota de servio, a juzo da Fazenda
Municipal, poder ser dispensado o contribuinte das exigncias deste artigo, calculando-se o
imposto com base na receita estimada ou apurada na forma que for estabelecida em
regulamento.
Art. 31. Sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis, a receita bruta poder
ser arbitrada pelo fisco municipal, levando em considerao os preos adotados em
atividades semelhantes, nos casos em que:
I - o contribuinte no exibir fiscalizao os elementos necessrios comprovao de
sua receita, inclusive nos casos de perda ou extravio dos livros ou documentos fiscais ou
contbeis;
II - houver fundadas suspeitas de que os documentos fiscais ou contbeis no reflitam
a receita bruta realizada ou o preo real dos servios;
III - o contribuinte no estiver inscrito no Cadastro do ISSQN.
34
Seo IV
Da Inscrio no Cadastro do ISS
Art. 32. Esto sujeitas inscrio obrigatria no Cadastro do ISS as pessoas naturais
ou jurdicas enquadradas no art. 22 ainda que imunes ou isentas do pagamento do imposto.
Pargrafo nico. A inscrio ser feita pelo contribuinte ou seu representante legal
antes do incio da atividade.
Art. 33. Far-se- a inscrio de ofcio quando no forem cumpridas as disposies
contidas no artigo anterior.
Art. 34. Para efeito de inscrio, constituem atividades distintas as que:
I - exercidas no mesmo local, ainda que sujeitas mesma alquota, correspondam a
diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;
II - embora exercidas pelo mesmo contribuinte, estejam localizadas em prdios
distintos ou locais diversos;
III - estiverem sujeitas a alquotas fixas e variveis.
Pargrafo nico. No so considerados locais diversos dois ou mais imveis
contguos, com comunicao interna, nem em vrios pavimentos de um mesmo imvel.
Art. 35. Sempre que se alterar o nome, a firma, a razo ou a denominao social,
localizao ou, ainda, a natureza da atividade e quando esta acarretar enquadramento em
alquotas distintas, dever ser feita a devida comunicao Fazenda Municipal, dentro do
prazo de 30 (trinta) dias.
Pargrafo nico. O no cumprimento do disposto neste artigo determinar a alterao
de ofcio.
Art. 36. A cessao da atividade ser comunicada no prazo de 30 (trinta) dias, por
meio de requerimento.
1 Dar-se- baixa da inscrio aps verificada a procedncia da comunicao,
observado o disposto no art. 41.
2 O no cumprimento da disposio deste artigo, importar em baixa de ofcio.
3 A baixa da inscrio no importar na dispensa do pagamento dos tributos
devidos, inclusive, os que venham a ser apurados mediante reviso dos elementos fiscais e
contbeis, pelo agente da Fazenda Municipal.
35
Seo V
Do Lanamento
Art. 37. O imposto lanado com base nos elementos do Cadastro Fiscal e, quando
for o caso, nas declaraes apresentadas pelo contribuinte, por meio da guia de
recolhimento mensal.
Pargrafo nico. A guia de recolhimento ser preenchida pelo contribuinte e obedecer
ao modelo aprovado pela Fazenda Municipal.
Art. 38. No caso de incio de atividade sujeita alquota fixa, o lanamento
corresponder a tantos duodcimos do valor fixado na tabela, quantos forem os meses do
exerccio, a partir, inclusive, daquele em que teve incio.
Art. 39. No caso de atividade iniciada antes de ser promovida a inscrio, o
lanamento retroagir ao ms do incio.
Pargrafo nico. A falta de apresentao de guia de recolhimento mensal, no caso
previsto no artigo 37, determinar o lanamento de ofcio.
Art. 40. A receita bruta declarada pelo contribuinte na guia de recolhimento mensal
ser posteriormente revista e complementada, promovendo-se o lanamento aditivo, quando
for o caso.
Art. 41. No caso de atividade tributvel com base no preo do servio, tendo-se em
vista as suas peculiaridades, podero ser adotadas pelo fisco outras formas de lanamento,
inclusive com a antecipao do pagamento do imposto por estimativa ou operao.
Art. 42. Determinada a baixa da atividade, o lanamento abranger inclusive o ms em
que ocorrer a cessao das atividades.
Art. 43. O recolhimento ser escriturado, pelo contribuinte, no livro de registro especial
a que se refere o art. 30, dentro do prazo mximo de 15 (quinze) dias.
CAPTULO III
DO IMPOSTO DE TRANSMISSO INTER VIVOS DE BENS IMVEIS ITBI
36
Seo I
Da Incidncia
Art. 44. O imposto sobre a transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens imveis e
de direitos reais a eles relativos, tem como fato gerador:
I - a transmisso, a qualquer ttulo, da propriedade ou do domnio til de bens imveis
por natureza ou acesso fsica, como definidos na lei civil;
II - a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis, exceto os de
garantia;
III - a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos itens anteriores.
Art. 45. Considera-se ocorrido o fato gerador:
I - na adjudicao e na arrematao, na data da assinatura do respectivo auto;
II - na adjudicao sujeita a licitao e na adjudicao compulsria, na data em que
transitar em julgado a sentena adjudicatria;
III - na dissoluo da sociedade conjugal, relativamente ao que exceder meao, na
data em que transitar em julgado a sentena que homologar ou decidir a partilha;
IV - no usufruto de imvel, decretado pelo Juiz da Execuo, na data em que transitar
em julgado a sentena que o constituir;
V - na extino de usufruto, na data em que ocorrer o fato ou ato jurdico determinante
da consolidao da propriedade na pessoa do n-proprietrio;
VI - na remisso, na data do depsito em juzo;
VII - na data da formalizao do ato ou negcio jurdico:
a) na compra e venda pura ou condicional;
b) na dao em pagamento;
c) na permuta;
d) na cesso de contrato de promessa de compra e venda;
e) na transmisso do domnio til;
f) na instituio de usufruto convencional;
g) nas demais transmisses de bens imveis ou de direitos reais sobre os mesmos,
no previstas nas alneas anteriores, includa a cesso de direitos aquisio.
37
Pargrafo nico. Na dissoluo da sociedade conjugal, o excesso de meao, para
fins do imposto, o valor em bens imveis, includo no quinho de um dos cnjuges, que
ultrapasse 50% (cinqenta por cento) do total partilhvel.
Art. 46. Consideram-se bens imveis para fins de imposto:
I - o solo com sua superfcie, os seus acessrios e adjacncias naturais,
compreendendo as rvores e os frutos pendentes, o espao areo e o subsolo;
II - tudo quanto o homem incorporar permanentemente ao solo, como as construes
e a semente lanada terra, de modo que no se possa retirar sem destruio, modificao,
fratura ou dano.
Seo II
Do Contribuinte
Art. 47. Contribuinte do imposto :
I - nas cesses de direito, o cedente;
II - na permuta, cada um dos permutantes em relao ao imvel ou ao direito
adquirido;
III - nas demais transmisses, o adquirente do imvel ou do direito transmitido.
Seo III
Da Base de Clculo e Da Alquotas
Art. 48. A base de clculo do imposto o valor venal do imvel objeto da transmisso
ou da cesso de direitos reais a ele relativos, no momento da avaliao fiscal.
1 Na avaliao fiscal dos bens imveis ou dos direitos reais a eles relativos,
podero ser considerados, dentre outros elementos, os valores correspondentes das
transaes de bens da mesma natureza no mercado imobilirio, valores de cadastro,
declarao do contribuinte na guia de imposto, caractersticas do imvel, como forma,
dimenses, tipo, utilizao, localizao, estado de conservao, custo unitrio de
construo, infra-estrutura urbana, e valores das reas vizinhas ou situadas em zonas
economicamente equivalentes.
38
2 A avaliao prevalecer pelo prazo de 30 (trinta) dias, contados da data em que
tiver sido realizada, findos os quais, sem o pagamento do imposto, dever ser feita nova
avaliao.
Art. 49. So, tambm, bases de clculo do imposto:
I - o valor venal do imvel aforado, na transmisso do domnio til;
II - o valor venal do imvel objeto de instituio ou de extino de usufruto;
III - a avaliao fiscal ou o preo pago, se este for maior, na arrematao e na
adjudicao de imvel.
Art. 50. No se inclui na avaliao fiscal do imvel o valor da construo nele
executada pelo adquirente e comprovada mediante exibio dos seguintes documentos:
I - projeto aprovado e licenciado para a construo;
II - notas fiscais do material adquirido para a construo;
III - por quaisquer outros meios idneos de prova, a critrio do Fisco.
Art. 51. A alquota do imposto :
I - nas transmisses compreendidas no Sistema Financeiro da Habitao:
a) sobre o valor efetivamente financiado: _____% (_________ por cento);
b) sobre o valor restante: ._____% (_________ por cento);
II - nas demais transmisses: ....% (..... por cento).
1 A adjudicao de imvel pelo credor hipotecrio ou a sua arrematao por
terceiro esto sujeitas alquota de .....% (........ por cento), mesmo que o bem tenha sido
adquirido, antes da adjudicao, com financiamento do Sistema Financeiro de Habitao.
2 Considera-se tambm como parte financiada, para fins de aplicao da alquota
prevista na alnea a do inciso I do caput, o valor do Fundo de Garantia por Tempo de Servio
- FGTS liberado para a aquisio do imvel.
Seo IV
Da No Incidncia
Art. 52. O imposto no incide:
I - na transmisso do domnio direto ou da nua-propriedade;
39
II - na desincorporao dos bens ou dos direitos anteriormente transmitidos ao
patrimnio de pessoa jurdica, em realizao de capital, quando reverterem aos primitivos
alienantes;
III - na transmisso ao alienante anterior, em razo do desfazimento da alienao
condicional ou com pacto comissrio, pelo no-cumprimento da condio ou pela falta de
pagamento do preo;
IV - na retrovenda e na volta dos bens ao domnio do alienante em razo da compra e
venda com pacto de melhor comprador;
V - na usucapio;
VI - na extino de condomnio, sobre o valor que no exceder ao da quota-parte de
cada condmino;
VII - na transmisso de direitos possessrios;
VIII - na promessa de compra e venda;
IX - na incorporao de bens ou de direitos a eles relativos, ao patrimnio da pessoa
jurdica, para integralizao de cota de capital;
X - na transmisso de bens imveis ou de direitos a eles relativos, decorrente de
fuso, incorporao ou extino de pessoa jurdica.
1 O disposto no inciso II, deste artigo, somente tem aplicao se os primitivos
alienantes receberem os mesmos bens ou direitos em pagamento de sua participao, total
ou parcial, no capital social da pessoa jurdica.
2 As disposies dos incisos IX e X deste artigo no se aplicam, incidindo o ITBI,
quando a pessoa jurdica adquirente tenha como atividade preponderante a compra e venda
desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil.
3 Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida no pargrafo
anterior, quando mais de 50% (cinqenta por cento) da receita operacional da pessoa
jurdica adquirente, nos 2 (dois) anos seguintes aquisio, decorrer de vendas,
administrao ou cesso de direitos aquisio de imveis.
4 Verificada a preponderncia a que se referem os pargrafos anteriores, tornar-se-
devido o imposto nos termos da lei vigente data da aquisio e sobre o valor atualizado
do imvel ou dos direitos sobre eles.
40
Seo V
Das Obrigaes de Terceiros
Art. 53. No podero ser lavrados, transcritos, registrados ou averbados, pelos
Tabelies, Escrives e Oficiais de Registro de Imveis, os atos e termos de sua
competncia, sem prova de pagamento do imposto devido, ou do reconhecimento da
imunidade, da no incidncia e da iseno.
1 Tratando-se de transmisso de domnio til, exigir-se-, tambm, a prova de
pagamento do laudmio e da concesso da licena quando for o caso.
2 Os Tabelies ou os Escrives faro constar, nos atos e termos que lavrarem, a
avaliao fiscal, o valor do imposto, a data de seu pagamento e o nmero atribudo guia
pela Secretaria Municipal da Fazenda ou, se for o caso, a identificao do documento
comprobatrio do reconhecimento da imunidade, da no incidncia e da iseno tributria.
TTULO III
DAS TAXAS
CAPTULO I
DA TAXA DE EXPEDIENTE
Seo I
Da Incidncia
Art. 54. A Taxa de Expediente devida por quem se utilizar de servio do Municpio
que resulte na expedio de documentos ou prtica de ato de sua competncia.
Art. 55. A expedio de documentos ou a prtica de ato referidos no artigo anterior
ser sempre resultante de pedido escrito ou verbal.
1 A taxa ser devida:
I - por requerimento, independentemente de expedio de documento ou prtica de
ato nele requerido;
II - tantas vezes quantas forem as providncias que, idnticas ou semelhantes, sejam
individualizadas;
III - por inscrio em concurso;
41
IV - outras situaes no especificadas.
2 No esto sujeitos ao pagamento da Taxa de Expediente:
I - requerimentos ou peties em defesa de direito pessoal ou contra ilegalidade ou
abuso de poder;
II requerimento e fornecimento de certido para defesa de direito e esclarecimento
de situao de interesse pessoal.
Seo II
Da Base de Clculo e Do Valor
Art. 56. A Taxa cobrada com base nos valores constantes da Tabela que constitui o
Anexo II desta Lei, diferenciados em funo da natureza do documento ou ato administrativo
que lhe der origem.
Seo III
Do Lanamento e Da Arrecadao
Art. 57. A Taxa de Expediente ser lanada e arrecadada simultaneamente com a
entrada do requerimento ou previamente expedio do documento ou prtica do ato
requerido.
CAPTULO II
DA TAXA DE COLETA DE LIXO
Seo I
Da Incidncia
Art. 58. A Taxa de Coleta de Lixo devida pelo proprietrio ou titular do domnio til ou
da posse de imvel situado em zona beneficiada, efetiva ou potencialmente, pelo servio de
coleta de lixo.
42
Seo II
Da Base de Clculo e Do valor
Art. 59. A Taxa cobrada em valor fixo, tendo por base o volume de resduos,
relativamente a cada economia predial ou territorial, diferenciado em funo do custo
presumido do servio, na forma da Tabela anexa que constituiu o Anexo III, desta Lei.
Seo III
Do Lanamento e Da Arrecadao
Art. 60. O lanamento da Taxa de Coleta de Lixo ser feito anualmente e sua
arrecadao se processar juntamente com o Imposto sobre Propriedade Predial e
Territorial Urbana.
1 Nos casos em que o servio seja institudo no decorrer do exerccio, a taxa ser
cobrada e lanada a partir do ms seguinte ao do incio da prestao dos servios, em
conhecimento prprio ou cumulativamente com a do ano subsequente.
2 Quando o contribuinte da Taxa for imune, estiver isento, ou por qualquer outra
razo no for contribuinte do Imposto Predial e Territorial Urbano, o lanamento ser feito
em conhecimento especfico.
CAPTULO III
DAS TAXAS DE LICENA DE LOCALIZAO E DE ATIVIDADE AMBULANTE
Seo I
Da Incidncia e Do Licenciamento
Art. 61. A Taxa de Licena de Localizao de Estabelecimento devida pela pessoa
natural ou jurdica que, no Municpio, se instale para exercer atividade comercial, industrial
ou de prestao de servio de carter permanente, eventual ou transitrio.
Art. 62. Nenhum estabelecimento poder se localizar, nem ser permitido o exerccio
de atividade ambulante, sem a prvia licena do Municpio.
1 Entende-se por atividade ambulante a exercida em tendas, trailers ou estandes,
veculos automotores, de trao animal ou manual, inclusive quando localizados em feiras.
2 A licena comprovada pela posse do respectivo Alvar, o qual ser:
43
I - colocado em lugar visvel do estabelecimento, tenda, trailer ou estandes;
II - conduzida pelo titular (beneficirio) da licena quando a atividade no for exercida
em local fixo.
3 A licena abranger todas as atividades, desde que exercidas em um s local por
um s meio e pela mesma pessoa fsica ou jurdica.
4 Dever ser requerida no prazo de 30 (trinta) dias a alterao de nome, firma,
razo social, localizao ou atividade.
5 A cessao da atividade ser comunicada no prazo de 30 (trinta) dias para efeito
de baixa.
6 Dar-se- a baixa aps verificada a procedncia da comunicao, e, na falta
desta, a baixa ser promovida de ofcio uma vez constatado o encerramento da atividade.
Seo II
Da Base de Clculo e Do Valor
Art. 63. A Taxa cobrada em valor fixo, na forma da Tabela que constitui o Anexo IV
desta Lei.
Pargrafo nico. No caso de alterao da licena, nos termos do 4 do art. 62,
apenas quanto ao nome, a firma e a razo social, a taxa ser paga com reduo de .__%
(____ por cento).
Seo III
Do Lanamento e Da Arrecadao
Art. 64. A Taxa ser lanada:
I - em relao Licena de Localizao, seja ela decorrente de solicitao do
contribuinte ou de ofcio, previamente expedio do respectivo documento;
II - em relao aos Ambulantes e atividades similares, no momento da concesso da
licena.
Pargrafo nico. A Taxa ser arrecadada no ato de fornecimento ou entrega do Alvar.
44
CAPTULO IV
DA TAXA DE FISCALIZAO E VISTORIA
Seo I
Da Incidncia
Art. 65. A Taxa de Fiscalizao ou Vistoria devida pelas verificaes do
funcionamento regular, e pelas diligncias efetuadas em estabelecimento de qualquer
natureza, visando ao exame das condies iniciais da licena.
Seo II
Da Base de Clculo e Do Valor
Art. 66. A Taxa cobrada em valores fixos, diferenciados em funo da natureza da
atividade, na forma da Tabela que constitui o Anexo V desta Lei.
Seo III
Do Lanamento e Da Arrecadao
Art. 67. A taxa ser lanada sempre que o competente rgo municipal proceder, nos
termos do art. 65, verificao ou diligncia quanto ao funcionamento do estabelecimento,
realizando-se a arrecadao at trinta (30) dias aps a notificao da prtica do ato
administrativo.
Pargrafo nico. Salvo quando houver denncia ou conhecimento pela autoridade ou
agente municipal de irregularidade em estabelecimento, a fiscalizao mediante vistoria ser
realizada periodicamente, segundo calendrio a ser baixado em norma regulamentar.
CAPTULO V
DA TAXA DE LICENA PARA EXECUO DE OBRAS
45
Seo I
Da Incidncia e Do Licenciamento
Art. 68. A Taxa de Licena para Execuo de Obras devida pelo contribuinte do
Imposto Sobre Propriedade Predial e Territorial, cujo imvel receba a obra objeto do
licenciamento.
Pargrafo nico. A Taxa incide ainda, sobre:
I - a fixao do alinhamento;
II - aprovao ou revalidao do projeto;
III - a prorrogao de prazo para execuo de obra;
IV - a vistoria e a expedio da Carta de Habitao;
V - aprovao de parcelamento do solo urbano.
Art. 69. Nenhuma obra de construo civil ser iniciada sem projeto aprovado e prvia
licena do Municpio.
Pargrafo nico. A licena para execuo de obra ser comprovada mediante o
respectivo Alvar.
Seo II
Da Base de Clculo e Do valor
Art. 70. A Taxa cobrada em valor fixo, diferenciado em funo da natureza do ato
administrativo, na forma da Tabela que constitui o Anexo V desta Lei.
Seo III
Do Lanamento e Da Arrecadao
Art. 71. A Taxa ser lanada e arrecadada no ato do protocolo do pedido ou
previamente expedio e entrega do documento pertinente ao ato administrativo objeto do
pedido do contribuinte.
TTULO IV
DA CONTRIBUIO DE MELHORIA
46
Seo I
Do Fato Gerador e Da Incidncia
Art. 72. A Contribuio de Melhoria tem como fato gerador a realizao, pelo
Municpio, de obra pblica da qual resulte valorizao dos imveis por ela beneficiados.
Pargrafo nico. Considera-se ocorrido o fato gerador da Contribuio de Melhoria na
data de concluso da obra referida neste artigo.
Art. 73. A Contribuio de Melhoria ser devida em virtude da realizao de qualquer
das seguintes obras pblicas:
I - abertura, alargamento, pavimentao, iluminao, arborizao, esgotos pluviais e
outros melhoramentos em praas e vias pblicas;
II - construo e ampliao de parques, campos de desportos, pontes, tneis e
viadutos;
III - construo ou ampliao de sistemas de trnsito rpido, inclusive todas as obras e
edificaes necessrias ao funcionamento do sistema;
IV - servios e obras de abastecimento de gua potvel, esgotos sanitrios,
instalaes de redes eltricas, telefnicas, de transportes e instalaes de comodidade
pblica;
V - proteo contra secas, inundaes, eroso, ressacas e obras de saneamento e
drenagem em geral, diques, canais, desobstruo de portos, barras e canais dgua,
retificao e regularizao de cursos dgua e irrigao;
VI - construo, pavimentao e melhoramento de estradas de rodagem;
VII - construo de aerdromos e aeroportos e seus acessos;
VIII - aterros e realizaes de embelezamento em geral;
IX - outras obras realizadas que valorizem os imveis beneficiados.
Pargrafo nico. As obras elencadas no caput podero ser executadas pelos rgos
da Administrao Direta ou Indireta do Poder Pblico Municipal ou empresas por ele
contratadas.
47
Seo II
Do Sujeito Passivo
Art. 74. O sujeito passivo da obrigao tributria o titular do imvel, direta ou
indiretamente, beneficiado pela execuo da obra.
Art. 75. Para efeitos desta Lei, considera-se titular do imvel o proprietrio, o detentor
do domnio til ou o possuidor a qualquer ttulo, ao tempo do respectivo lanamento,
transmitindo-se esta responsabilidade aos adquirentes e sucessores, a qualquer ttulo.
1 No caso de enfiteuse ou aforamento, responde pela Contribuio de Melhoria o
enfiteuta ou foreiro.
2 A contribuio de melhoria incidente sobre os bens indivisos poder ser lanada
em nome de todos os proprietrios ou de um s, tendo, aquele que pagar, o direito de exigir
dos demais as parcelas que lhes couberem.
3 Quando houver condomnio, quer de simples terreno quer com edificaes, o
tributo ser lanado em nome de todos os condminos que sero responsveis na
proporo de suas quotas.
Art. 76. A Contribuio de Melhoria ser cobrada dos titulares de imveis de domnio
privado, salvo as excees previstas nesta Lei.
Seo III
Do Clculo
Art. 77. A Contribuio de Melhoria tem como limite total a despesa realizada com a
execuo da obra e, como limite individual, o acrscimo de valor que da obra resultar para
cada imvel beneficiado.
Pargrafo nico. Na verificao do custo da obra sero computadas as despesas de
estudos, projetos, fiscalizao, desapropriao, administrao, execuo e financiamento,
inclusive prmios de reembolso e outros de praxe em financiamento ou emprstimos, bem
como demais investimentos a ela imprescindveis, e ter a sua expresso monetria
atualizada, na poca do lanamento, mediante a aplicao de coeficientes de correo
monetria.
Art. 78. Para o clculo da Contribuio de Melhoria, a Administrao proceder da
seguinte forma:
48
I - definir a obra a ser realizada, com base nas leis que estabelecem o Plano
Plurianual, as Diretrizes Oramentrias e o Oramento Anual, e que, por sua natureza e
alcance, comportar a cobrana do tributo, lanando em planta prpria sua localizao;
II - elaborar o memorial descritivo de cada obra e o seu oramento detalhado de
custo;
III - delimitar a zona de influncia da obra, na planta a que se refere o inciso I, para
fins de relacionamento de todos os imveis que, direta ou indiretamente, sejam por ela
beneficiados;
IV - relacionar todos os imveis que se encontrarem dentro da rea delimitada na
forma do inciso anterior, em lista prpria, atribuindo-lhes um nmero de ordem;
V - fixar o valor de cada um dos imveis constantes da relao a que se refere o
inciso IV, por meio de avaliao, independentemente dos valores que constarem do cadastro
imobilirio fiscal, sem prejuzo de consulta a este quando estiver atualizado em face do valor
de mercado;
VI estimar o valor que cada imvel ter aps a execuo da obra, por intermdio de
novas avaliaes, considerando a influncia do melhoramento a realizar na formao do
valor do imvel;
VII - lanar em duas colunas separadas e na linha correspondente identificao de
cada imvel, na relao a que se refere o inciso IV, os valores fixados na forma do inciso V e
estimados na forma do inciso VI;
VIII - lanar em outra coluna na linha de identificao de cada imvel, na relao a
que se refere o inciso IV, a valorizao decorrente da execuo da obra, assim entendida a
diferena, para cada imvel, entre o valor estimado na forma do inciso VI e o fixado na
forma do inciso V;
IX - somar as quantias correspondentes a todas as valorizaes, obtidas na forma do
inciso anterior;
X - definir em que proporo o custo da obra ser recuperado atravs de cobrana
da Contribuio de Melhoria, observando os limites do art. 77 desta Lei;
XI - calcular o valor da Contribuio de Melhoria devida pelos titulares de cada um
dos imveis constantes da relao a que se refere o inciso IV, multiplicando o valor de cada
valorizao (inciso VIII) pelo ndice ou coeficiente resultante da diviso da parcela do custo a
ser recuperado (inciso X) pelo somatrio das valorizaes (inciso IX);
49
Pargrafo nico. A parcela do custo da obra a ser recuperada no ser superior
soma das valorizaes, obtida na forma do inciso IX deste artigo.
Art. 79. A percentagem do custo da obra a ser cobrada como Contribuio de
Melhoria, a que se refere o inciso X do artigo 78, observado o seu pargrafo nico, no ser
inferior a___ % (____ por cento).
1 Para a definio da percentagem do custo da obra a ser cobrado como
Contribuio de Melhoria, entre o limite total e o percentual mnimo estabelecido no caput
deste artigo, o Poder Pblico realizar audincia pblica para a qual devero ser
convocados todos os titulares de imveis situados na zona de influncia, regendo-se a
consulta nela realizada pelo disposto em regulamento.
2 Tendo em vista a natureza da obra, os benefcios para os usurios, as atividades
predominantes e o nvel de desenvolvimento da zona considerada, lei especfica poder
estabelecer percentagem de recuperao do custo da obra inferior ao previsto no caput
deste artigo.
Art. 80. Para os efeitos do inciso III do art. 78, a zona de influncia da obra ser
determinada em funo do benefcio direto e indireto que dela resultar para os titulares de
imveis nela situados.
1 Sero includos na zona de influncia imveis no diretamente beneficiados,
sempre que a obra pblica lhes melhore as condies de acesso ou lhes confira outro
benefcio.
2 Salvo prova em contrrio, presumir-se- ndice de valorizao decrescente
constante para os imveis situados na rea adjacente obra, a partir de seus extremos,
considerando-se intervalos mnimos lineares a partir do imvel mais prximo ao mais
distante.
3 O valor da Contribuio de Melhoria pago pelos titulares de imveis no
diretamente beneficiados, situados na rea de influncia de que trata este artigo, ser
considerado quando da apurao do tributo em decorrncia de obra igual que os beneficiar
diretamente, mediante compensao na forma estabelecida em regulamento.
4 Sero excludos da zona de influncia da obra os imveis j beneficiados por
obra da mesma natureza, cujos titulares tenham pago Contribuio de Melhoria dela
decorrente.
Art. 81. Na apurao da valorizao dos imveis beneficiados, as avaliaes a que se
referem os incisos V e VI do artigo 78 sero procedidas levando em conta a situao do
imvel na zona de influncia, sua rea, testada, finalidade de explorao econmica e
50
outros elementos a serem considerados, isolada ou conjuntamente, mediante a aplicao de
mtodos e critrios usualmente utilizados na avaliao de imveis para fins de determinao
de seu valor venal.
Pargrafo nico. A metodologia e critrios a que se refere este artigo sero
explicitados em regulamento.
Seo IV
Da cobrana e Do Lanamento
Art. 82. Para a cobrana da Contribuio de Melhoria a Administrao publicar edital,
contendo, entre outros julgados convenientes, os seguintes elementos:
I - delimitao das reas direta e indiretamente beneficiadas e a relao dos imveis
nelas compreendidos;
II - memorial descritivo do projeto;
III oramento total ou parcial do custo das obras;
IV determinao da parcela do custo das obras a ser ressarcida pela contribuio,
com o correspondente plano de rateio entre os imveis beneficiados.
Art. 83. Os titulares de imveis situados nas zonas beneficiadas pelas obras,
relacionadas na lista prpria a que se refere o inciso IV do art. 78, tm o prazo de trinta (30)
dias, a comear da data de publicao do edital referido no artigo anterior, para a
impugnao de qualquer dos elementos dele constantes, cabendo ao impugnante o nus da
prova.
1 A impugnao dever ser dirigida autoridade fazendria, atravs de petio
escrita, indicando os fundamentos ou razes que a embasam, e servir para a abertura do
processo administrativo, o qual reger-se- pelo disposto neste Cdigo Tributrio Municipal.
2 A impugnao no suspende o incio ou prosseguimento das obras, nem obsta
Administrao a prtica dos atos necessrios ao lanamento e cobrana da Contribuio de
Melhoria.
3 O disposto neste artigo aplica-se tambm aos casos de cobrana de Contribuio
de Melhoria por obras pblicas em execuo, constantes de projeto ainda no concludo.
Art. 84. Executada a obra de melhoramento na sua totalidade ou em parte suficiente
para beneficiar determinados imveis, de modo a justificar o incio da cobrana da
51
Contribuio de Melhoria, o Poder Pblico Municipal proceder os atos administrativos
necessrios realizao do lanamento do tributo no que se refere a esses imveis, em
conformidade com o disposto neste Captulo.
Pargrafo nico. O lanamento ser precedido da publicao de edital contendo o
demonstrativo do custo efetivo, total ou parcial, da obra realizada.
Art. 85. O rgo encarregado do lanamento dever escriturar, em registro prprio, o
valor da Contribuio de Melhoria correspondente a cada imvel, notificando o sujeito
passivo, pessoalmente, do lanamento do tributo, por intermdio de servidor pblico ou
aviso postal.
1 Considera-se efetiva a notificao pessoal quando for entregue no endereo
indicado pelo contribuinte, constante do cadastro imobilirio utilizado, pelo Municpio, para o
lanamento do IPTU.
2 A notificao referida no caput dever conter, obrigatoriamente, os seguintes
elementos:
I - referncia obra realizada e ao edital mencionado no art. 82;
II - de forma resumida:
a) o custo total ou parcial da obra;
b) parcela do custo da obra a ser ressarcida;
III - o valor da Contribuio de Melhoria relativo ao imvel do contribuinte;
IV - o prazo para o pagamento, nmero de prestaes e seus vencimentos;
V - local para o pagamento;
VI - prazo para impugnao, que no ser inferior a 30 (trinta) dias.
3 Na ausncia de indicao de endereo, na forma do 1, e de no ser conheci-
do, pela Administrao, o domiclio do contribuinte, verificada a impossibilidade de entrega
da notificao pessoal, o contribuinte ser notificado do lanamento por edital, nele constan-
do os elementos previstos no 2..
Art. 86. Os contribuintes, no prazo que lhes for concedido na notificao de
lanamento, podero apresentar impugnao contra:
I - erro na localizao ou em quaisquer outras caractersticas dos imveis;
II - o clculo do ndice atribudo, na forma do inciso XI do art. 78;
52
III - o valor da Contribuio de Melhoria;
IV - o nmero de prestaes.
Pargrafo nico. A impugnao dever ser dirigida autoridade administrativa atravs
de petio fundamentada, que servir para o incio do processo tributrio de carter
contencioso.
Seo V
Do Pagamento
Art. 87. A Contribuio de Melhoria ser paga em at ___ (_____) parcelas mensais,
iguais e consecutivas, de tal modo que o montante anual dos respectivos valores no
ultrapasse a trs por cento (3%) do valor atualizado do imvel, includa a valorizao
decorrente da obra, nos termos do previsto no inciso VI do art. 78, desta Lei.
1 O valor das prestaes ser acrescido da taxa SELIC, nos termos do art. 156
desta Lei.
2 O contribuinte poder optar:
I - pelo pagamento do valor total de uma s vez na data de vencimento da primeira
prestao, hiptese em que ser concedido desconto de _________ (_____%);
II - pelo pagamento em nmero menor de parcelas do que o lanado com desconto
proporcional em relao ao previsto no inciso anterior.
Seo VI
Da No Incidncia
Art. 88. No incide a Contribuio de Melhoria em relao aos imveis cujos titulares
sejam a Unio, o Estado ou outros Municpios, bem como as suas autarquias e fundaes,
exceto aqueles prometidos venda e os submetidos a regime de enfiteuse ou aforamento.
Art. 89. O tributo, igualmente, no incide nos casos de:
I - simples reparao e/ou recapeamento de pavimentao;
II - alterao do traado geomtrico de vias e logradouros pblicos;
III - colocao de meio-fio e sarjetas.
53
IV - obra realizada na zona rural, cujos imveis beneficiados sejam dessa natureza,
salvo quando disposto de outra forma em lei especial.
V - obra realizada em loteamento popular de responsabilidade do Municpio.
Seo VII
Das Disposies Finais
Art. 90. Fica o Prefeito expressamente autorizado a, em nome do Municpio, firmar
convnios com a Unio e o Estado para efetuar o lanamento e a arrecadao da
Contribuio de Melhoria devida por obra pblica federal ou estadual, cabendo ao Municpio
percentagem na receita arrecadada.
Art. 91. O Municpio cobrar a Contribuio de Melhoria das obras em andamento,
conforme prescrito neste Ttulo.
TTULO V
DA CONTRIBUIO DE ILUMINAO PBLICA - CIP
Seo I
Do Fato Gerador e Do Sujeito Passivo
Art. 92. A Contribuio de Iluminao Pblica - CIP tem como fato gerador a existncia
e funcionamento do servios de iluminao de vias, logradouros e demais bens pblicos e a
instalao, manuteno, melhoramento e expanso da respectiva rede.
Art. 93. A CIP devida pelas pessoas naturais e jurdicas e a estas equiparadas, resi-
dentes ou estabelecidas no territrio do Municpio, consumidoras de energia eltrica.
Seo II
Do valor e do Pagamento
Art. 94. O valor da CIP ser fixo por unidade predial
4
, a ser estabelecido em lei espec-
fica.
Pargrafo nico. O valor da CIP ser devido mensalmente pelo sujeito passivo.
4 A fixao de um valor nico para todos os contribuintes soluo aceita no exame judicial das
questes atinentes CIP.
54
Art. 95. A CIP poder ser cobrada na fatura mensal de energia eltrica, mediante ajus-
te com a concessionria dos servios de distribuio de energia eltrica, hiptese em que
ser disposto sobre a forma de cobrana e repasse dos recursos correspondentes.
Pargrafo nico. Havendo a cobrana na forma prevista no caput, a concessionria de
de energia eltrica, at o dia _____ de cada ms, remeter ao Municpio a relao das pes-
soas indicadas no art. 93.
Art. 96. O valor da CIP, devido e no pago, ser inscrito em dvida ativa, em 120 (cento
e vinte) dias aps verificada a inadimplncia.
1 A inscrio ser procedida vista de:
I comunicao do no-pagamento efetuada pela concessionria de energia, quando
for o caso;
II verificao da inadimplncia por qualquer outro meio.
2 Os valores da CIP no pagos no vencimento sero acrescidos de correo mone-
tria, juros de mora e multa, nos termos dos arts. 156 e 157 dessa Lei.
Art. 96. Os recursos provenientes da cobrana da CIP sero depositados em conta es-
pecfica do Municpio mantida em banco oficial, e sero utilizados exclusivamente para pa-
gamento das despesas de consumo de energia eltrica em iluminao pblica, instalao,
manuteno e ampliao das respectivas redes, instalaes e equipamentos.
TTULO VI
DA NOTIFICAO E INTIMAO
Seo I
Das Disposies Gerais
Art. 97. Os contribuintes sero notificados do lanamento do tributo e intimados das
infraes, previstas no Ttulo VIII desta Lei, em que tenham incorrido.
Seo II
Da Notificao de Lanamento do Tributo
Art. 98. Ressalvado o disposto no art. 85, o contribuinte ser notificado do lanamento
do tributo por uma ou mais de uma das seguintes formas:
55
I - pela imprensa escrita, por rdio ou por televiso, de maneira genrica e impessoal;
II - pessoalmente, por servidor municipal ou aviso postal;
III - por Edital.
Pargrafo nico. No caso previsto no inciso II deste artigo, ser considerada efetiva a
notificao quando entregue no endereo indicado pelo contribuinte.
Seo III
Da Intimao de Infrao
Art. 99. A intimao de infrao a dispositivo desta Lei ser feita pelo Agente do Fisco,
com prazo de vinte (20) dias, por meio de:
I - Intimao Preliminar;
II - Auto de Infrao.
1 Feita a intimao preliminar, no providenciando o contribuinte na regularizao
da situao, no prazo estabelecido no caput deste artigo, sero tomadas as medidas
cabveis tendentes lavratura do Auto de Infrao.
2 Decorrido o prazo sem a regularizao da situao ou diante de deciso
administrativa irrecorrvel, o dbito consignado no Auto de Infrao ser corrigido
monetariamente e inscrito em dvida ativa, na forma do art. 123.
3 No caber Intimao Preliminar nos casos de reincidncia.
4 Considerar-se- encerrado o processo fiscal quando o contribuinte pagar o tributo,
no cabendo posterior impugnao ou recurso.
Art. 100. O Auto de Infrao ser lavrado pelo Agente do Fisco, quando o contribuinte
incorrer nas infraes previstas no Ttulo VIII desta Lei.
TTULO VII
DA ARRECADAO DOS TRIBUTOS
Seo I
Das formas de Arrecadao
Art. 101. A arrecadao dos tributos ser procedida:
56
I - boca de cofre;
II - atravs de cobrana amigvel; ou
III - mediante ao executiva.
Pargrafo nico. A arrecadao dos tributos se efetivar por intermdio da Tesouraria
do Municpio, do Agente do Fisco ou de estabelecimento bancrio.
Seo II
Dos procedimentos de Arrecadao
Art. 102. A arrecadao correspondente a cada exerccio financeiro proceder-se- da
seguinte forma:
I - o imposto sobre propriedade predial e territorial urbana e taxas correlatas, em uma
s vez, no ms de ______, ou em _____ (__) parcelas, conforme calendrio estabelecido
pelo Executivo, por decreto;
II - o imposto sobre servios de qualquer natureza:
a) no caso de atividade sujeita alquota fixa, em ____ (____) parcelas nos meses
de .__________;
b) no caso de atividade sujeita incidncia com base no preo do servio, atravs da
competente guia de recolhimento, at o dia 15 (quinze) do ms seguinte ao de competncia.
III - o imposto sobre transmisso inter vivos de bens imveis ser arrecadado:
a) na transmisso de bens imveis ou na cesso de direitos reais a eles relativos, que
se formalizar por escritura pblica, antes de sua lavratura;
b) na transmisso de bens imveis ou na cesso de direitos reais a eles relativos que
se formalizar por escrito particular, no prazo de 15 (quinze) dias contados da data de
assinatura deste e antes de sua transcrio no ofcio competente;
c) na arrematao, no prazo de 30 (trinta) dias contados da assinatura do auto e antes
da expedio da respectiva carta;
d) na adjudicao, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da assinatura do auto
ou, havendo licitao, do trnsito em julgado da sentena de adjudicao e antes da
expedio da respectiva carta;
57
e) na adjudicao compulsria, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data em que
transitar em julgado a sentena de adjudicao e antes de sua transcrio no ofcio
competente;
f) na extino do usufruto, no prazo de 30 (trinta) dias, contados do fato ou ato jurdico
determinante da extino e:
1. antes da lavratura, se por escritura pblica;
2. antes do cancelamento da averbao no ofcio competente, nos demais casos.
g) na dissoluo da sociedade conjugal, relativamente ao valor que exceder meao,
no prazo de 30 (trinta) dias contados da data em que transitar em julgado a sentena
homologatria do clculo;
h) na remisso, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data do depsito e antes da
expedio da respectiva carta;
i) no usufruto de imvel concedido pelo Juiz da Execuo, no prazo de 30 (trinta) dias,
contados da data da publicao da sentena e antes da expedio da carta de constituio;
j) quando verificada a preponderncia de que trata o pargrafo 3 do art. 52, no prazo
de 30 (trinta) dias, contados do primeiro dia til subseqente ao do trmino do perodo que
serviu de base para a apurao da citada preponderncia;
l) nas cesses de direitos hereditrios:
1. antes de lavrada a escritura pblica, se o contrato tiver por objeto bem imvel certo
e determinado;
2. no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data em que transitar em julgado a
sentena homologatria do clculo:
2.1. nos casos em que somente com a partilha se puder constatar que a cesso
implica a transmisso do imvel;
2.2. quando a cesso se formalizar nos autos do inventrio, mediante termo de cesso
ou desistncia.
m) nas transmisses de bens imveis ou de direitos reais a eles relativos no referidos
nos incisos anteriores, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da ocorrncia do fato gerador e
antes do registro do respectivo instrumento no ofcio competente;
IV - as taxas, na forma do disposto na respectiva Seo ou quando lanadas
isoladamente, nos termos estabelecidos em ato regulamentar;
58
V - a contribuio de melhoria, observado o disposto no art. 87, de uma s vez,
quando a parcela individual for inferior ao valor de R$ .........
1 facultado o pagamento antecipado do imposto correspondente extino do
usufruto, quando da alienao do imvel com reserva daquele direito na pessoa do
alienante, ou com a sua concomitante instituio em favor de terceiro.
2 O pagamento antecipado nos moldes do pargrafo anterior, deste artigo, elide a
exigibilidade do imposto quando da ocorrncia do fato gerador da respectiva obrigao
tributria.
Art. 103. Os tributos lanados fora dos prazos normais, em virtude de incluses ou
alteraes, so arrecadados:
I - no que respeita ao imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana e taxas
correlatas, quando houver, em parcelas mensais e consecutivas, de igual valor, vencendo a
primeira 30 (trinta) dias aps a data da notificao;
II - no que respeita ao imposto sobre servios de qualquer natureza:
a) quando se tratar de atividade sujeita alquota fixa:
1. nos casos previstos no art. 37 de uma s vez, no ato da inscrio;
2. dentro de 30 (trinta) dias da intimao, para as parcelas vencidas;
b) quando se tratar de atividade sujeita incidncia com base no preo do servio, nos
casos previstos no artigo 38, dentro de 30 (trinta) dias da intimao para o perodo vencido;
III - no que respeita taxa de licena para localizao, no ato do licenciamento.
Art. 104. Os valores decorrentes de infrao e penalidades, no recolhidos no prazo
assinalado no art. 99, sero acrescidos de juros de mora equivalentes taxa SELIC e de
multa, nos termos, respectivamente, dos arts. 156 e 157 desta Lei.
TTULO VIII
DAS INFRAES E DAS PENALIDADES
Art. 105. O infrator a dispositivo desta lei, fica sujeito, em cada caso, s penalidades
abaixo graduadas:
I - igual a 50% (cinqenta por cento) do montante do tributo devido, correspondente ao
exerccio da constatao da infrao, aplicada de plano, quando:
59
a) instruir, com incorreo, pedido de inscrio, solicitao de benefcio fiscal ou guia
de recolhimento de imposto, determinando reduo ou supresso de tributos;
b) no promover inscrio ou exercer atividades sem prvia licena;
c) prestar a declarao, prevista no artigo 34, fora do prazo e mediante intimao de
infrao;
d) no comunicar, dentro dos prazos legais, qualquer alterao de construo
licenciada ou alterao de atividade, quando, do ato ou fato omitido, resultar aumento do
tributo;
II - igual a 100% (cem por cento) do tributo devido, quando praticar atos que
evidenciem falsidade e manifesta inteno dolosa ou m f, objetivando sonegao;
III R$ ....... (..........), quando:
a) no comunicar, dentro dos prazos legais a transferncia da propriedade, alterao
de firma, razo social ou localizao de atividade;
b) deixar de conduzir ou de afixar o Alvar em lugar visvel, nos termos desta lei;
IV - R$ ....... (..........), quando:
a) embaraar ou iludir, por qualquer forma, a ao fiscal;
b) praticar atos que visem diminuir o montante do tributo;
V - R$ ....... (..........), quando deixar de emitir a nota de servio ou de escriturar o Livro
de Registro Especial;
VI R$ ....... (..........) a R$ ............ (..........), na falta de autenticao do comprovante
do direito de ingresso, no caso de prestao de servio de jogos e diverses pblicas.
VII R$ ..... (....) a R$ ..... (......), na falsificao ou sempre que se verificar fraude, dolo
ou m f, no caso de prestao de servios de jogos e diverses pblicas.
1 Quando o contribuinte estiver sujeito a exigncias simultneas e no excludentes
de penalidade, em razo de um mesmo fato, ser aplicada sano pela infrao de maior
valor.
2 As penalidades previstas nos incisos VI e VII deste artigo sero impostas nos
graus mnimos, mdio e mximo, conforme a gravidade da infrao, considerando-se grau
mdio a mdia aritmtica dos graus mximo e mnimo.
3 No clculo das penalidades, as fraes de R$ (real) sero arredondadas para a
unidade imediata.
60
Art. 106. Na reincidncia, as penalidades previstas no art. 105 sero aplicadas em
dobro.
Pargrafo nico - Constitui reincidncia a repetio da mesma infrao, pela mesma
pessoa natural ou jurdica.
Art. 107. No caracteriza infrao o pagamento de tributo ou a realizao de outra
ao em conformidade com deciso administrativa decorrente de reclamao ou com
deciso judicial passada em julgado, mesmo que, posteriormente, venha a ser modificada a
orientao.
Art. 108. Quando o contribuinte procurar sanar a irregularidade, aps o incio do
procedimento administrativo ou de medida fiscal, sem que disso tenha cincia, fica reduzida
a penalidade para:
I - 10% (dez por cento) do valor da diferena apurada ou do tributo devido, nos casos
previstos no inciso I do art. 105;
II - 10% (dez por cento) do valor da penalidade prevista na letra a do inciso III e na
letra a do inciso VI, do art. 105.
TTULO IX
DAS ISENES
CAPTULO I
DAS CONDIES E DOS REQUISITOS
Seo I
Do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU
Art. 108. So isentos do pagamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana:
I entidade cultural, beneficente, hospitalar, recreativa e religiosa, legalmente
organizadas e sem fins lucrativos, e a entidade esportiva, registrada na respectiva
federao;
II - sindicato e associao de classe;
61
III - entidade hospitalar, no enquadrada no inciso I, e a educacional no imune,
quando colocam disposio do Municpio, respectivamente:
a) 10% (dez por cento) de seus leitos para assistncia gratuita a pessoas
reconhecidamente pobres;
b) 5% (cinco por cento) de suas matrculas, para concesso de bolsas a estudantes
pobres;
IV pessoa natural reconhecidamente pobre, com renda familiar igual ou inferior a
_____ (_____) salrios mnimos nacionais;
V - proprietrio de imvel, cedido gratuitamente, mediante contrato devidamente
averbado na matrcula do imvel, por perodo no inferior a 5 (cinco) anos, para uso
exclusivo das entidades imunes e das descritas nos incisos I e II deste artigo;
VI - proprietrio de terreno sem utilizao, atingido pelo Plano Diretor da Cidade ou
declarado de utilidade pblica, para fins de desapropriao, relativamente ao todo ou parte
atingida, mesmo que sobre ele exista construo condenada ou em runa.
Pargrafo nico. Somente sero atingidos pela iseno prevista neste artigo, nos
casos referidos:
I - nos incisos I, II e III, o imvel utilizado integralmente para as respectivas finalidades
das entidades beneficiadas;
II - no inciso IV, o prdio cujo valor venal no seja superior a R$ ____ (_____),
utilizado exclusivamente como residncia dos beneficiados, desde que no possuam outro
imvel.
Seo II
Do Imposto de Transmisso Inter Vivos de bens imveis - ITBI
Art. 109. isenta do pagamento do imposto a primeira aquisio:
I - de terreno, situado em zona urbana ou rural, quando este se destinar construo
da casa prpria e cuja avaliao fiscal no ultrapasse a R$ .______ (_______).
II - da casa prpria, situada em zona urbana ou rural cuja avaliao fiscal no seja
superior a R$ _____ (_________).
1 Para efeitos do disposto nos incisos I e II deste artigo, considera-se:
62
a) primeira aquisio aquela realizada por pessoa que comprove no ser ela prpria, o
cnjuge ou companheiro, proprietrio de terreno ou outro imvel edificado no Municpio, no
momento da transmisso ou cesso;
b) casa prpria aquele imvel que se destinar a residncia do adquirente, com nimo
definitivo.
2 O pagamento do imposto dispensado nos termos do inciso I deste artigo tornar-
se- devido na data da aquisio do imvel, devidamente corrigido para efeitos de
pagamento, se o beneficirio no apresentar Fiscalizao, no prazo de 12 meses,
contados da data da escritura, prova de licenciamento para construir, fornecida pela
Administrao Municipal ou, se antes de esgotado o referido prazo, der ao imvel
destinao diversa, inclusive alien-lo.
3 As isenes de que tratam os incisos I e II deste artigo no abrangem as
aquisies de imveis destinados recreao, ao lazer ou ao veraneio.
Seo III
Da Contribuio de Melhoria
Art. 110. So isentas do pagamento da Contribuio de Melhoria as entidades
assistenciais, educacionais, culturais e esportivas sem fins lucrativos.
Pargrafo nico. O benefcio da iseno ser concedida vista de requerimento e
comprovao dos requisitos previstos no art. 14 da Lei Federal n 5.172, de 25 de outubro
de 1966, o Cdigo Tributrio Nacional.
Seo IV
Da Contribuio e Iluminao Pblica - CIP
Art. 111. Esto isentos do pagamento da CIP, os sujeitos passivos da classe/categoria
residencial com consumo de at 50 (cinqenta) Kw/h, e os da classe/categoria rural com
consumo de at 70 (setenta) Kw/h.
Pargrafo nico. Na determinao da classe/categoria de consumidor, observar-se-o
as normas baixadas pela Agncia Nacional de Energia Eltrica- ANEEL, ou do rgo que a
substituir.
63
CAPTULO II
DAS DISPOSIES GERAIS SOBRE AS ISENES
Art. 112. O benefcio da iseno do pagamento do imposto dever ser requerido, nos
termos desta lei, com vigncia:
I - no que respeita ao Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana, a
partir:
a) do exerccio seguinte, quando solicitada at 30 de novembro;
b) da data do requerimento, quando solicitada dentro de 30 (trinta) dias seguintes
concesso da Carta de Habitao;
II - no que respeita ao Imposto de Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis,
simultneamente com o pedido de avaliao.
Art. 113. O contribuinte que gozar do benefcio da iseno fica obrigado a provar, por
documento hbil, at o dia 30 (trinta) de novembro dos anos terminados em zero (00) e
cinco (05), que continua preenchendo as condies que lhes asseguravam o direito, sob
pena de cancelamento a partir do exerccio seguinte.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica ao Imposto de Transmisso
Inter Vivos de Bens Imveis.
Art. 114. O promitente comprador goza, tambm, do benefcio da iseno, desde que o
contrato de compra e venda esteja devidamente inscrito no Registro de Imveis e seja
averbado margem da ficha cadastral.
Art. 115. Sero excludos do benefcio da iseno fiscal:
I - at o exerccio em que tenha regularizado sua situao, o contribuinte que se
encontre, por qualquer forma, em infrao a dispositivos legais ou em dbito perante a
Fazenda Municipal;
II - a rea de imvel ou o imvel cuja utilizao no atenda s disposies fixadas para
o gozo do benefcio.
TTULO X
DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
64
CAPTULO I
DA FISCALIZAO
Art. 116. Compete autoridade fazendria, pelos rgos especializados, a fiscalizao
do cumprimento das normas tributrias.
Art. 117. A Fiscalizao Tributria ser procedida:
I - diretamente, pelo agente do fisco;
II - indiretamente, por meio dos elementos constantes do Cadastro Fiscal e
informaes colhidas em fontes que no as do contribuinte.
Art. 118. Todas as pessoas passveis de obrigao tributria, inclusive as beneficiadas
por imunidade ou iseno, esto sujeitas ao exerccio de fiscalizao.
Art. 119. O Agente Fiscal, devidamente credenciado ao exerccio regular de suas
atividades, ter acesso ao interior de estabelecimentos, depsitos e quaisquer outras
dependncias onde se faa necessria a sua presena.
Art. 120. A Fiscalizao possui ampla faculdade no exerccio de suas atividades,
podendo promover ao sujeito passivo, especialmente:
I - a determinao de exibio de livros e documentos de escriturao contbil
legalmente exigidos;
II - a exigncia de exibio de elementos fiscais, livros, registros e talonrios exigidos
pelas Fazendas Pblicas Municipais, Estaduais e Federal;
III - a exigncia de exibio de ttulos e outros documentos que comprovem a
propriedade, a posse ou o domnio til de imvel;
IV - a solicitao de seu comparecimento repartio competente para prestar
informaes ou declaraes;
V - a apreenso de livros e documentos fiscais, nas condies e formas
regulamentares.
Art. 121. Caracterizada a omisso de formalidades legais ou, ainda, constatao da
existncia de vcios ou fraude na escriturao fiscal ou contbil, tendente a dificultar ou
impossibilitar a apurao do tributo, facultado autoridade fazendria promover o
processo de arbitramento dos respectivos valores por meio de informao analiticamente
fundamentada e com base nos seguintes elementos:
I - declarao fiscal anual do prprio contribuinte;
II - natureza da atividade;
65
III - receita realizada por atividades semelhantes;
IV - despesas do contribuinte;
V - quaisquer outros elementos que permitam a aferio da base de clculo do
imposto.
Art. 122. O exame de livros, arquivos, registros e talonrios fiscais e outros
documentos, assim como demais diligncias da fiscalizao, podero ser repetidos em
relao a um mesmo fato ou perodo de tempo, enquanto no extinto o direito de proceder
ao lanamento do tributo, ou da penalidade, ainda que j lanado e pago.
Art. 123. A Autoridade Fiscal do Municpio, por intermdio do Prefeito, poder requisitar
auxlio de fora pblica federal, estadual ou municipal, quando vtima de embarao ou
desacato no exerccio de suas funes, ou quando indispensvel efetivao de medidas
previstas na legislao tributria.
CAPTULO II
DA INSCRIO E DA CERTIDO DE DVIDA ATIVA
Art. 124. Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza,
regularmente inscrito na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo
fixado para pagamento pela lei ou por deciso final proferida em processo regular.
Pargrafo nico. A dvida ativa ser apurada e inscrita na Fazenda Municipal.
Art. 125. A inscrio do crdito tributrio em dvida ativa far-se-, obrigatoriamente, at
31 (trinta e um) de maro do exerccio seguinte quele em que o tributo devido.
Pargrafo nico. No caso de tributos lanados fora dos prazos normais, a inscrio do
crdito tributrio far-se- at 60 (sessenta) dias aps o prazo de vencimento.
Art. 126. O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade
competente, indicar, obrigatoriamente:
I - o nome do devedor, dos co-responsveis e, sempre que conhecido, o domiclio ou
residncia de um e de outros;
II - o valor originrio da dvida, bem como o termo inicial e a forma de calcular os juros
de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato;
III - a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da dvida;
66
IV - a indicao, se for o caso, de estar a dvida sujeita atualizao monetria, bem
como o respectivo fundamento legal e o termo inicial para o clculo;
V - a data e o nmero da inscrio no Registro de Dvida Ativa; e
VI - o nmero do processo administrativo ou do ato de infrao, se neles estiver
apurado o valor da dvida.
Pargrafo nico. A Certido de Dvida Ativa conter, alm dos requisitos deste artigo, a
indicao do livro e da folha ou ficha de inscrio, e poder ser extrada atravs de
processamento eletrnico e ser autenticada pela autoridade competente, inclusive com o
uso de certificao digital.
Art. 127. O parcelamento do crdito tributrio inscrito em dvida ativa ser disciplinado
por em lei especfica, mas no exceder a (___) parcelas mensais, sem prejuzo da
incidncia dos acrscimos legais.
CAPTULO III
DAS CERTIDES NEGATIVAS
Art. 128. As certides negativas, caracterizadoras da prova de quitao de
determinado tributo, sero expedidas, mediante requerimento do contribuinte, nos termos
em que requeridas.
Pargrafo nico. O requerimento de certido dever conter a finalidade pela qual foi
formulado e outras informaes necessrias determinao do seu contedo.
Art. 129. A certido negativa fornecida no exclui o direito de o Fisco Municipal exigir, a
qualquer tempo, os dbitos que venham a ser apurados.
Pargrafo nico. Quanto aos efeitos e demais disposies sobre as certides
negativas observar-se- o regramento contido na Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, o
Cdigo Tributrio Nacional - CTN.
TTULO XI
DO PROCESSO TRIBUTRIO
67
CAPTULO I
DO PROCEDIMENTO CONTENCIOSO
Seo I
Das Disposies Gerais
Art. 130. O processo tributrio por meio de procedimento contencioso, ter incio:
I - com lavratura do auto de infrao ou notificao de lanamento;
II - com a lavratura do termo de apreenso de livros ou documentos fiscais;
III - com a impugnao pelo sujeito passivo, do lanamento ou ato administrativo dele
decorrente.
Art. 131. O incio do procedimento tributrio exclui a espontaneidade do sujeito passivo
em relao aos atos posteriores, e, independentemente de intimao, a das demais pessoas
envolvidas nas infraes verificadas.
Art. 132. O auto de infrao, lavrado por servidor pblico competente, com preciso e
clareza, sem entrelinhas, emendas ou rasuras, dever conter:
I - o local, a data e a hora da lavratura;
II - o nome, o estabelecimento e o domiclio do autuado e das testemunhas, se houver;
III - o nmero da inscrio do autuado no cadastro fiscal do Municpio ou, na ausncia
deste, no cadastro fiscal federal (CPF ou CNPJ, conforme o caso);
IV - a descrio do fato que constitui a infrao e circunstncias pertinentes;
V - a citao expressa do dispositivo legal infringido e do que fixe penalidade;
VI - o clculo do valor dos tributos, das multas e demais encargos, e seu
enquadramento legal;
VII - a referncia aos documentos que serviram de base lavratura do auto;
VIII - a intimao para a realizao do pagamento dos tributos e respectivos
acrscimos legais ou apresentao de impugnao dentro do prazo previsto nesta Lei;
IX - a assinatura do autuante e a indicao do seu cargo;
X - a assinatura do autuado, ou de seu representante legal ou, ainda, a meno da
circunstncia de que os mesmos no puderam ou se recusaram a assinar;
68
1 As incorrees ou omisses verificadas no auto de infrao no constituem
motivo de nulidade do processo, desde que do mesmo constem elementos suficientes para
a determinao da infrao e da pessoa do infrator.
2 Havendo reformulao ou alterao do auto de infrao, ser devolvido ao
contribuinte autuado o prazo de defesa previsto nesta Lei.
3 A assinatura do autuado dever ser lanada simplesmente no auto ou sob
protesto, e em nenhuma hiptese implicar em confisso, nem a sua falta ou recusa, em
nulidade do auto de infrao ou sua agravao.
Art. 133. Da lavratura do auto de infrao ser intimado:
I - pessoalmente, mediante a entrega de cpia do auto de infrao, o prprio autuado,
seu representante legal ou mandatrio, com assinatura de recebimento do original;
II - por via postal, remetendo-se a cpia do auto de infrao, com aviso de
recebimento datado e firmado pelo destinatrio ou pessoa do seu domiclio;
III - por publicao, na imprensa oficial do Municpio, ou meio de divulgao local, na
sua ntegra ou de forma resumida, quando resultarem inexitosos os meios referidos nos
incisos anteriores.
Art. 134. A notificao de lanamento conter:
I - a qualificao do sujeito passivo notificado;
II - a meno ao fato gerador da obrigao tributria, com o seu respectivo
fundamento legal;
III - o valor do tributo e o prazo para recolhimento ou impugnao;
IV - a disposio legal infringida e a penalidade correspondente, se for o caso;
V - a assinatura do servidor pblico competente, com a indicao de seu cargo.
Art. 135. O sujeito passivo poder impugnar a exigncia fiscal, independentemente de
prvio depsito, dentro do prazo de vinte (20) dias, contados da data da notificao de
lanamento, da data da lavratura do auto de infrao ou da data do termo de apreenso de
livros ou documentos fiscais, mediante defesa por escrito, alegando, de uma s vez, toda a
matria que entender til e juntando os documentos comprobatrios de suas razes.
1. A impugnao instaura a fase contraditria do procedimento e ter efeito
suspensivo quando apresentada tempestivamente.
2 A impugnao encaminhada fora do prazo, quando deferida, no eximir o
contribuinte do pagamento dos acrscimos previstos em lei, incidentes sobre o valor
69
corrigido, quando for o caso, a partir da data inicialmente prevista para o recolhimento do
tributo.
Art. 136. A autoridade fazendria determinar, de ofcio ou a requerimento do sujeito
passivo, a realizao de diligncias, quando entend-las necessrias, fixando-lhes prazo, e
indeferir as que considerar prescindveis, impraticveis ou protelatrias.
Pargrafo nico. Se da diligncia resultar onerao para o sujeito passivo,
relativamente ao valor impugnado, ser reaberto o prazo para oferecimento de nova
reclamao ou aditamento da primeira.
Seo II
Do Julgamento e dos Recursos
Art. 137. Preparado o processo, a autoridade fazendria proferir despacho, por
escrito, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, em que resolver todas as questes debatidas
e pronunciar a procedncia ou improcedncia do auto de infrao ou da reclamao.
Pargrafo nico. Do despacho ser notificado o sujeito passivo ou autuado,
observadas as regras contidas no artigo 130.
Art. 138. A autoridade julgadora de primeira instncia recorrer de ofcio, mediante
declarao no prprio despacho, quando este exonerar, total ou parcialmente, o sujeito
passivo do pagamento de tributo ou de multa.
Pargrafo nico. O recurso do ofcio ser dirigido a autoridade superior competente
para seu exame, nos termos da Lei.
Art. 139. Do despacho que resultar em deciso desfavorvel ao sujeito passivo caber
recurso voluntrio, total ou parcial, com efeito suspensivo, ao Prefeito Municipal, dentro do
prazo de ____ (__) dias, contados de sua notificao.
Art. 140. A deciso dos recursos ser proferida no prazo mximo de ..... (.....) dias,
contados da data do recebimento do processo pelo Prefeito.
70
Pargrafo nico. Decorrido o prazo definido neste artigo sem que tenha sido proferida
a deciso, no sero computados juros e multa a partir desta data, mas, sim, apenas da
data em que aquela for prolatada.
Art. 142. As decises de qualquer instncia tornam-se definitivas, uma vez esgotado o
prazo legal sem interposio de recurso, salvo se sujeitas a recurso de ofcio.
Art. 143. Na hiptese de a impugnao ser julgada definitivamente improcedente, os
lanamentos dos tributos e penalidades impagos sero objeto dos acrscimos legais de
multa, juros moratrios e correo monetria, a partir da data dos respectivos vencimentos,
quando cabveis.
1 O sujeito passivo poder evitar, no todo ou em parte, a aplicao dos acrscimos
referidos no caput, desde que efetue o pagamento dos valores exigidos at a deciso da
primeira instncia.
2 No caso de deciso final favorvel, no todo ou em parte, ao sujeito passivo, sero
restitudas a este, dentro do prazo de ___ (_____) dias, contados da deciso final, e na
proporo do que lhe for cabvel, as importncias referidas no pargrafo anterior, corrigidas
monetariamente a partir da data em que foi efetuado o pagamento.
Art. 144. facultado ao sujeito passivo encaminhar pedido de reconsiderao ao
Prefeito Municipal, no prazo de ____ (_____) dias, contados da data da intimao da
deciso de improvimento do recurso voluntrio, quando fundado em fato ou argumento novo
capaz de modificar a deciso.
CAPTULO II
DOS PROCEDIMENTOS ESPECIAIS
71
Seo I
Do Procedimento de Consulta
Art. 145. Ao sujeito passivo ou seu representante legal assegurado o direito de
consulta sobre interpretao e aplicao da legislao tributria, desde que formulada antes
da ao fiscal e em obedincia s normas estabelecidas.
Art. 146. A consulta ser dirigida autoridade fazendria, com a apresentao clara e
precisa do caso concreto e de todos os elementos indispensveis ao entendimento da
situao de fato, indicados os dispositivos legais, e instruda, se necessrio, com a juntada
de documentos.
Pargrafo nico. Nenhum procedimento fiscal ser promovido contra o sujeito passivo,
em relao espcie consultada, nas seguintes hipteses:
a) durante a tramitao da consulta, salvo quando necessrio para prevenir a
decadncia ou a prescrio tributria;
b) posteriormente, quando proceda em estrita observncia soluo fornecida
consulta e elementos informativos que a instruram.
Art. 147. A autoridade fazendria dar soluo consulta, por escrito, no prazo de
_____ (_______) dias contados da sua apresentao.
Art. 148. Do despacho proferido em processo de consulta no caber recurso.
72
Art. 149. A resposta consulta ser vinculante para a Administrao, salvo se fundada
em elementos inexatos fornecidos pelo consulente.
Seo II
Do Procedimento de Restituio
Art. 150. O contribuinte ter direito, independentemente de prvio protesto,
restituio total ou parcial do tributo, nos casos previstos no Cdigo Tributrio Nacional,
observadas as condies ali fixadas.
Art. 151. A restituio total ou parcial de tributos abranger, tambm, na mesma
proporo, os acrscimos que tiverem sido recolhidos, salvo os referentes a infraes de
carter formal no prejudicadas pela causa da restituio.
1 As importncias objeto da restituio sero acrescidas de juros equivalentes
taxa SELIC, nos termos do art. 156 desta Lei.
2 O termo inicial para fins de clculo dos juros previstos no 1 a data do efetivo
pagamento do tributo a ser restitudo.
Art. 152. As restituies dependero de requerimento da parte interessada, dirigido ao
titular da Fazenda, cabendo recurso para o Prefeito.
73
Pargrafo nico. Para os efeitos do disposto neste artigo, sero anexados ao
requerimento os comprovantes do pagamento efetuado, os quais podero ser substitudos,
em caso de extravio, por um dos seguintes documentos:
I - certido em que conste o fim a que se destina, passada vista do documento
existente nas reparties competentes;
II - certido lavrada por serventurio pblico, em cuja repartio estiver arquivado
documento;
III - cpia fotosttica do respectivo documento devidamente autenticada.
Art. 153. Atendendo natureza e ao montante do tributo a ser restitudo, poder o
titular da Fazenda Municipal propor que a restituio do valor se processe mediante a
compensao com crdito do Municpio, cabendo a opo ao contribuinte.
Art. 154. Quando a dvida estiver sendo paga em prestaes, o deferimento do pedido
de restituio somente desobriga o contribuinte ao pagamento das parcelas vincendas, a
partir da data da deciso definitiva na esfera administrativa, sem prejuzo do disposto no
art. 156.
74
TTULO XII
DISPOSIES GERAIS
Art. 155. O valor do tributo ser o valor do lanamento, para pagamento de uma s
vez, no ms de competncia.
1 Ms de competncia, para os efeitos deste artigo, o ms estabelecido para
pagamento do tributo pelo valor lanado em quota nica.
2 Nos casos em que a lei autoriza pagamento parcelado do tributo, as parcelas
sero calculadas dividindo-se o valor lanado pelo nmero de parcelas, vencendo-se a
primeira na data estabelecida para pagamento em quota nica.
3 As parcelas subseqentes primeira sero acrescidas de juros equivalentes
taxa SELIC, na forma prevista no art. 156 desta Lei.
Art. 156. Os valores dos dbitos de natureza tributria, vencidos e exigveis, inscritos
ou no em dvida ativa, sero acrescidos de juros de mora equivalentes taxa referencial do
Sistema Especial de Liquidao e de Custdia SELIC para ttulos federais, a que se refere
o art. 13 da Lei Federal n 9.065, de 20 de junho de 1995, acumulada mensalmente, at o
ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento,
sem prejuzo da multa.
Pargrafo nico. Estabelecendo a Unio outro ndice ou critrio para atualizao dos
dbitos fiscais e tributrios, tal ndice ser adotado no Municpio, automaticamente e
75
independente de autorizao legislativa, a partir da eficcia da lei federal que o instituir, para
todos os efeitos previstos nesta Lei.
Art. 157. O pagamento dos tributos aps o prazo fixado em lei ou na forma da lei
determina, ainda, a incidncia de multa razo de 0,25% (zero, vinte e cinco por cento) por
dia de atraso, at o mximo de 12% (doze por cento).
Pargrafo nico. Decorridos trs meses do vencimento da obrigao tributria, sem o
seu pagamento, o respectivo valor, acrescido das demais incidncias ser inscrito em dvida
ativa.
Art. 158. Os prazos fixados neste Cdigo sero contnuos e fatais, excluindo-se na sua
contagem o dia do incio e incluindo-se o do vencimento.
Pargrafo nico. Os prazos s se iniciam e vencem em dia til e de expediente normal
da repartio em que tenha curso o processo ou deva ser praticado o ato, ressalvados os
casos em que a obrigao deva ser cumprida em determinada data, quando, se esta recair
em dia no til, o contribuinte dever satisfazer a obrigao at o ltimo dia til
imediatamente anterior.
TTULO XIII
DISPOSIES TRANSITRIAS
Art. 159. A aplicao dos juros pela taxa SELIC, nos termos do art. 156 e demais
dispositivos a ela pertinentes constantes desta Lei, dar-se- a partir do incio de sua
vigncia, incidindo, at ento, juros de mora e correo monetria em conformidade com a
anterior legislao.
5
1 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, aos parcelamentos de dbitos,
inclusive aos existentes, ressalvados os casos em que a Lei reguladora exclua a incidncia
de juros e correo monetria sobre as parcelas ou os estabelecia em condies
especficas.
2 Os valores lanados ou convertidos em Unidade Fiscal de Referncia UFIR ou
em Unidade de Referncia Municipal URM que a tenha substitudo, nos termos da Lei
5 O texto do art. 159 destina-se a regular, basicamente, os efeitos da extino da Unidade de
Referncia Municipal (URM, VRM, UFM), vinculada a ndice adotado como medida de correo
monetria ou como base de clculo dos tributos, com a concomitante adoo da SELIC. Fora desse
contexto, deve ser ignorado.
76
Municipal, ficam convertidos em Real na data da vigncia desta Lei, com base no valor que
referidas unidades teriam na mesma data.
Art. 160. O Prefeito Municipal regulamentar por decreto a aplicao deste cdigo, no
que couber.
Art. 161. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao com eficcia a partir de
01 de janeiro de _______.
Art. 162. Revogam-se todas as Leis ____________, os artigos _______________ da
Lei Municipal n _______, de_________________________.
(Localidade e data)
Prefeito Municipal
77
ANEXO I
DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA - ISS
1 TRABALHO PESSOAL VALOR ANUAL
1 Profissionais liberais com curso superiore os legalmente equiparados R$ _____
1.2 Outros servios profissionais R$ _____
1.3 Agenciamento, corretagem, representao e qualquer outra espcie de intermediao
R$
_____
1.4 Outros servios no especificados R$ _____
2 SERVIOS DE TXI (POR VECULO) R$ _____
3 RECEITA BRUTA
6
ALQUOTA
3.1 Servios de informtica (item 1 Lista) _____%
3.2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza (item 2) _____%
6 O Municpio tem liberdade de fixar a alquota na tributao com base no preo dos servios, desde
que o faa entre o mximo (5%) e o mnimo (2%), observando-se que a alquota mnima de 2% no
obrigatria apenas para os servios descritos nos subitens 7.02, 7.04 e 7.05, que correspondem aos
itens 32, 33 e 34 da Lista anterior. Isso face ao prescrito no art. 88 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias ADCT, acrescido pela Emenda Constitucional n 37, de 12-6-2002.
Assim, a alquota pode ser fixada por item, por subitem ou ser nica para todos os itens e,
conseqentemente, todos os subitens, o que no parece aconselhvel. A alquota, em tese, deve ser
adequada capacidade econmica do contribuinte, e, dentro do limite mximo e mnimo, pode ser
utilizada como instrumento de poltica fiscal obter receita, que o objetivo do imposto ou incentivar
o desenvolvimento de determinadas atividades locais
78
3.3 Servios prestados mediante locao, cessode direito de uso e congneres (item 3 da
Lista)
_____%
3.4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres (item 4) _____%
3.5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres (item 5) _____%
3.6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres (item 6)
_____%
3.7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil,
manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres (item 7)
______%
3.8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica, instruo, treinamento e
avaliao de qualquer grau ou natureza (item 8)
_____%
< e assim sucessivamente, conforme os itens da Lista de Servios Anexa Lei
Complementar n. 116, que esto no art. 22 deste anteprojeto >
79
ANEXO II
DA TAXA DE EXPEDIENTE
EM R$
1. Atestado, declarao, por unidade
2. Autenticao de plantas ou documentos, por unidade ou folhas
3. Certido, por unidade ou por folha
4. Expedio de certificado, por unidade
5. Expedio de 2 via de alvar, carta de habitao ou certificado, por unidade
6. Inscries, exceto as no cadastro fiscal, por unidade
7. Fotocpias de plantas, alm do custo da reproduo, por folha autenticada
8. Inscrio em concurso para cargo de:
a) nvel superior
b) nvel mdio
c) nvel simples
9. Outros atos ou procedimentos no previstos
80
ANEXO III
DA TAXA DE LIXO
Abrange apenas os imveis localizados em logradouros efetivamente atendidos pelo
servio de recolhimento de lixo.
ESPCIE DE IMVEL VOLUME PRESUMIDO
ANUAL
VALORES
EM R$
a) No Edificado igual ao previsto no item b.1 por mdulo
urbano padro de ............... m
................
b) Edificado de ocupao residencial
b.1 - ...m, quando de rea construda
inferior a 50m
b.2 - ...m, quando de rea construda
superior a 50m at 100m
b.3 - ...m, quando de rea construda
superior a 100m at 150m
b.4 - ...m, quando de rea superior a
150m at 200m
b.5 - ...m, quando de rea construda
superior a 200m at 300m
b.6 - ...m, quando de rea construda
superior a 300m
................
................
.................
..................
..................
..................
c) Edificado de ocupao no
residencial
c.1 - ...m, quando de rea construda
inferior a 50m
c.2 - ...m, quando de rea construda
superior a 50m at 100m
c.3 - ...m, quando de rea construda
superior a 100m at 150m
c.4 - ...m, quando de rea construda
superior a 150m at 200m
c.5 - ...m, quando de rea construda
superior a 200m at 400m
..................
..................
..................
..................
..................
81
c.6 - ...m, quando de rea construda
superior a 400m at 700m
c.7 - ...m, quando de rea construda
superior a 700m
..................
..................
82
ANEXO IV
DA TAXA DE LICENA DE LOCALIZAO DE ESTABELECIMENTO E DE ATIVIDADE
AMBULANTE
DE LICENA DE LOCALIZAO EM R$
I - De estabelecimento com localizao fixa, de qualquer natureza:
a) Prestao de servios por pessoa fsica
b) Prestao de servios por empresrio ou pessoa jurdica
1. grande porte
2. mdio porte
3. pequeno porte
c) Comrcio:
1. grande porte
2. mdio porte
3. pequeno porte
d) Indstria:
1. grande porte
2. mdio porte
3. pequeno porte
e) Atividades no compreendidas nos itens anteriores
Para efeito do disposto nas letras b, c e d do item I deste ANEXO, em funo do
tamanho e natureza do estabelecimento, complexidade de suas instalaes e tempo
presumido de atividade administrativa necessria ao exame do pedido de licena,
considera-se:
83
1. De Grande Porte: O Estabelecimento cuja rea til ocupada na atividade de
prestao de servios, comercial ou industrial seja igual ou superior a 500m (quinhentos
metros quadrados);
2. De Mdio Porte: O Estabelecimento, cuja rea til ocupada na atividade de
prestao de servios, comercial ou industrial seja inferior a 500m (quinhentos metros
quadrados) at 200m (duzentos metros quadrados);
3. De Pequeno Porte: O Estabelecimento, cuja rea ocupada na atividade de
prestao de servios, comercial ou industrial seja inferior a 200m (duzentos metros
quadrados).


DE LICENA DE ATIVIDADE AMBULANTE EM R$
II - em carter permanente por 1 ano:
a) sem veculo
b) com veculo de trao manual
c) com veculo de trao animal
d) com veculo motorizado
e) em tendas, estandes, similares, inclusive nas feiras, anexo ou no a veculo
III. Em carter eventual ou transitrio:
a) quando a transitoriedade ou eventualidade no for superior a 10 dias, por dia:
1. sem veculo
2. com veculo de trao manual
3. com veculo de trao animal
4. com veculo de trao a motor
5. em tendas, estandes e similares
b) quando a transitoriedade ou eventualidade for superior a 10 dias, por ms ou
frao:
1. sem veculo
2. com veculo de trao manual
84
3. com veculo de trao animal
4. com veculo de trao motor
5. em tendas, estandes e similares
c) jogos e diverses pblicas exercidos em tendas, estandes, palanques ou similares
em carter permanente ou no, por ms ou frao, e por tenda, estande, palanque ou
similar
85
ANEXO V
DA TAXA DE FISCALIZAO E VISTORIA DE ESTABELECIMENTO
EM R$
I - De estabelecimento com localizao fixa, de qualquer natureza:
a) Prestao de servios por pessoa fsica
b) Prestao de servios por empresrio ou pessoa jurdica
1. grande porte
2. mdio porte
3. pequeno porte
c) Comrcio:
1.) grande porte
2. mdio porte
3. pequeno porte
d) Indstria:
1. grande porte
2. mdio porte
3. pequeno porte
e) Atividades no compreendidas nos itens anteriores
Para efeito do disposto nas letras b, c e d do item I deste ANEXO, em funo do
tamanho e natureza do estabelecimento, complexidade de suas instalaes e tempo
presumido da atividade de fiscalizao e vistoria, considera-se:
1. De Grande Porte: O Estabelecimento cuja rea til ocupada na atividade de
prestao de servios, comercial ou industrial seja igual ou superior a 500m (quinhentos
metros quadrados);
2. De Mdio Porte: O Estabelecimento, cuja rea til ocupada na atividade de
prestao de servios, comercial ou industrial seja inferior a 500m (quinhentos metros
quadrados) at 200m (duzentos metros quadrados);
86
3. De Pequeno Porte: O Estabelecimento, cuja rea ocupada na atividade de
prestao de servios, comercial ou industrial seja inferior a 200m (duzentos metros
quadrados).
87
ANEXO VI
DA TAXA DE LICENA PARA EXECUO DE OBRAS
EM R$
I - Pela aprovao ou revalidao de projetos de:
a) construo, reconstruo, reforma ou aumento de madeira ou misto:
1. com rea de at 80 m
2. com rea superior a 80 m, por metro quadrado ou frao excedente
b) construo, reconstruo, reforma ou aumento de prdio de alvenaria:
1. com rea at 100 m
2. com rea superior a 100 m, por metro quadrado ou frao excedente
c) loteamento ou arruamento, para cada 10.000 m ou fraes da gleba objeto do
parcelamento
II - Pela fixao de alinhamentos:
a) em terrenos de at 20 metros de testada
b) em terrenos de testada superior a 20 metros, por metro ou frao excedente
III - Pela vistoria de construo, reconstruo, reforma ou aumento de prdio de
madeira ou misto:
1. com rea de at 80 m
2. com rea superior a 80 m, por metro quadrado ou frao excedente
88
ANEXO VII
APLICAO DA FRMULA DE HARPER
I
AR - rea real
AC - rea corrigida
IC - ndice de correo
PP - profundidade padro
PM - profundidade mdia
II
a) A rea real via de regra obtida multiplicando-se a metragem da testada do terreno
pela metragem da sua profundidade mdia.
Ex.: Terreno de 10m de frente por 30m de frente a fundos:
rea real - 10 x 30 = 300 m
b) A rea corrigida encontrada pela multiplicao da rea real pelo ndice de
correo:
Ex.: Se o ndice de correo for 1,22474 e a rea real 200 m, teremos:
AC = 200 m x 1,22474 = 244,94 m
c) O ndice de correo obtido pela frmula de Harper assim enunciada:
PP
IC = -------
PM
ou seja, resultante da raiz quadrada da relao que se
verificar entre a profundidade padro e a profundidade mdia ou
profundidade real.
Ex.: Profundidade padro = 30 m
Profundidade mdia = 20 m
89
30
IC = = 1,5 = 1,22474
20
d) Profundidade padro a fixada em lei, para o lote urbano, que poder ser diferente
para cada Diviso Fiscal.
e) Profundidade mdia a profundidade real ou a que resultar da diviso da rea de
terrenos de formas irregulares pela sua testada:
Ex.: testada = 12 m
rea = 358 m
prof. mdia = 358 + 12 = 29,83
III
A frmula de Harper determina as seguintes conseqncias:
a) No caso de terreno padro:
Terreno com 10m de frente por 30m de frente a fundos.
Para a profundidade padro de 30m a rea corrigida ser igual a rea
real: 10m

30
IC = = 1 = 1
30
30m
rea real - 10m x 30m = 300 m
rea corrigida = AR x IC
AC = 300 m x 1 = 300 m

b) Se a profundidade mdia for maior que a profundidade padro a rea corrigida ser
menor do que a rea real.
Ex.: terreno 10 m de frente
90
40 m profundidade mdia
40 m
30 10 m
IC = = 0,75 = 0,86602
40
rea real = 10 m x 40 m = 400 m
rea corrigida = AR x IC
AC = 400 m x 0,86602 = 346,40 m
c) Se a profundidade mdia for menor que a profundidade padro a rea corrigida ser
maior que a rea real.
Ex.: terreno 10 m de frente
20 m de profundidade mdia
10m
30
IC = = 1,5 = 1,22474
20 20m
rea real = 10 m x 20 m = 200 m
rea corrigida = AR x IC
AC = 200 m x 1,22474 = 244,94 m

91
OBSERVAES:
1 - Trata-se de minuta de ANTEPROJETO DE LEI a ttulo de sugesto e como estudo
preliminar, que dever ser atentamente apreciado pela Administrao Municipal, em especial
pela Secretaria da Fazenda.
2 - Cabe salientar os seguintes aspectos:
2.1 - A minuta foi elaborada com o propsito de oferecer um texto enxuto e, ao
mesmo tempo, o mais completo possvel, com obedincia aos princpios e normas gerais de
direito tributrio e atendendo orientao doutrinria e jurisprudencial dominante. No caso
do IPTU, optou-se pela aplicao de alquotas graduadas em razo do valor do imvel, e
diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel, conforme E.C. n 29, de 13 de
setembro de 2000. As alquotas so meramente exemplificativas.
2.2 - Os percentuais, nmeros ou valores expressos em alguns dispositivos da minuta,
dimensionando alquotas para clculo de tributos, multas ou quaisquer grandezas
monetrias, so meramente INDICATIVOS. De tal sorte, compete ao Poder Executivo,
quando da elaborao do projeto de lei, estabelecer os parmetros desejados, luz dos
estudos de compatibilizao com a realidade local e poltica fiscal desejada.
2.3 - Da mesma forma, os dispositivos atinentes s isenes, por exemplo, devero
ser ajustados poltica fiscal do Municpio com especial observncia da Lei de
Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000).
2.4 - Merece especial ateno o preenchimento dos claros deixados na minuta ao ser
elaborado o projeto de lei. De modo especial, as alquotas e valores monetrios a serem
estabelecidos nas TABELAS DE INCIDNCIA para clculo do ISSQN e TAXAS, devero
resultar de estudo criterioso, levando em conta as caractersticas scio-econmicas da
comunidade local.
Observa-se que as Tabelas de Incidncia foram estabelecidas em valores monetrios
(R$), ao invs de em percentuais de valor ou unidade de referncia. Na minuta anterior,
adotou-se, como sugesto para base de clculo das taxas e quantificao de outros valores,
unidade de referncia (VRM/URM), esclarecendo-se que deveria ser desconsiderada,
adotando-se valores em moeda, no caso de no ter sido instituda. Nessa hiptese sugeria-
se instituir apenas ndice para fins de atualizao monetria dos tributos (IPCA, INPS, IPG-
92
M etc.). Informava-se, outrossim, que, no caso de ter sido adotada a SELIC, em substituio
atualizao antes feita com base na UFIR e aos juros, devia-se suprimir toda meno a
VRM, alm de adequar a redao de outros dispositivos, em especial os que diziam respeito
a pagamento feito fora do prazo.
Nesta oportunidade de reviso do anteprojeto, que tem por principal objetivo adequar
a disciplina do ISS Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, tambm resolveu-se
no mais estabelecer a base de clculo de tributos em unidade de referncia (VRM/URM)
indexada a determinado ndice de inflao (IPCA, INPC, IPG-M), tambm adotado para
atualizar os crditos impagos.
Essa opo deve-se ao fato de existir sria controvrsia sobre a possibilidade jurdica
de os Municpios (assim como os Estados) criarem unidade fiscal de referncia indexada a
determinado ndice de inflao. H, inclusive, deciso do rgo Especial do Tribunal de
Justia do Estado do Rio Grande do Sul (ADIn n 7000 350 1004) declarando
inconstitucional lei municipal que instituira tal unidade, ao entendimento de que a matria diz
respeito a sistema monetrio, de competncia legislativa federal (CF, art. 22, VI). Parecer da
Auditoria do Tribunal de Contas do mesmo Estado igualmente se posiciona pela
inviabilidade de unidade fiscal indexada a ndice de inflao para atualizar tributos. A
alternativa aceita a adoo da SELIC, como representativa dos juros, neles
compreendidos os fatores de inflao segundo a metodologia de clculo determinada em lei
federal.
Diante disso, adota-se, na minuta, na determinao de valores (base de clculo ou
alquota de valor fixo), expresso monetria (R$). Por outro lado, relativamente aos valores
lanados e no pagos, adota-se a SELIC como fator de atualizao e juros.
2.5 O Captulo relativo ao Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS est
reformulado em virtude das modificaes decorrentes da Lei Complementar n 116, de 31 de
julho de 2003.
Na Listagem de Servios sujeitos ao ISS (art. 22, 1), foram reproduzidos os 40 itens
e respectivos subitens constantes na Lista anexa referida Lei Complementar, mesmo os
que resultaram sem texto, por veto. Tal deve-se a que a Lista uniforme para todo o Pas e
tambm referida na doutrina e jurisprudncia ao tratar desse imposto.
2.6 Recomenda-se manter a redao sugerida aos dispositivos de natureza
conceitual, sob pena de, caso contrrio, poderem ocorrer dificuldades na aplicao da futura
lei.
2.7 Em caso de dvida, consultar a DPM.
93