Proyecto de Tesis Gilmer Ucv

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PROYECTODETESIS

EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA Y LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN
LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUALGAYOC, 2013.
AUTOR:
GILMER ISAIAS ESTRADA NUEZ
ASESOR:
DR. EDWIN MARTINEZ LOPEZ
SECCIN:
CIENCIAS EMPRESARIALES
LNEADEINVESTIGACIN:
PLANIFICACION Y CONTROL FINANCIERO-OTROS

PERU-2014

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INDICE
I.GENERALIDADES ............................................................................................................................... 3
1.1. Ttulo. ....................................................................................................................................... 3
1.2. Autor. ....................................................................................................................................... 3
1.3. Asesor ...................................................................................................................................... 3
1.4. Tipo de investigacin ............................................................................................................... 3
1.5. Lnea de investigacin. ............................................................................................................ 3
1.6. Localidad .................................................................................................................................. 3
1.7. Duracin de la investigacin .................................................................................................... 3
II.PLAN DE INVESTIGACIN ................................................................................................................ 3
2.1. Realidad Problemtica ............................................................................................................. 3
2.2. Formulacin del problema ...................................................................................................... 3
2.3. Objetivos .................................................................................................................................. 4
2.3.1.General ............................................................................................................................... 4
2.3.2.Especficos .......................................................................................................................... 4
2.4.Antecedentes ............................................................................................................................ 4
2.5. Justificacin ........................................................................................................................... 12
2.6. Marco Terico ........................................................................................................................ 12
2.6.1. EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA ............................................. 14
2.6.2.LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL SECTOR PBLICO ............................................................. 24
2.6.2.1. EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO: ..................................................................... 25
2.6.2.2. EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA: ................................................................................ 32
2.6.2.3. EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO: .................................................................. 40
2.6.2.4 EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD: .................................................................... 53
2.7. Marco conceptual .................................................................................................................. 63
III. METODOLOGA .......................................................................................................................... 71
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3.1. Tipo de estudio ...................................................................................................................... 71
3.2. Diseo de investigacin ......................................................................................................... 71
3.3. Hiptesis (si corresponde) .................................................................................................... 71
3.4. Identificacin de variables ..................................................................................................... 72
3.4.1. Operacionalizacin de variables ..................................................................................... 72
3.5. Poblacin, muestra y muestreo ............................................................................................ 74
3.6. Criterios de seleccin (si corresponde) .............................................................................. 75
3.7. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos ............................................................. 75
3.8. Validacin y confiabilidad del instrumento (si corresponde) .............................................. 76
3.9. Mtodos de anlisis de datos ............................................................................................ 77
3.10. Consideraciones ticas (si corresponde) ........................................................................... 77
IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS .................................................................................................. 77
4.1. Recursos y Presupuesto ...................................................................................................... 77
4.2. Financiamiento ................................................................................................................... 77
4.3. Cronograma de Ejecucin ................................................................................................... 77
V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS: ................................................................................................ 77
VII. ANEXOS (si corresponde) .......................................................................................................... 77

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I. GENERALIDADES
1.1. Ttulo: El Sistema Integrado de Administracin Financiera y Los Sistemas Administrativos
en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
1.2. Autor: Gilmer Isaas Estrada Nez.
1.3. Asesor: Dr. Edwin Martnez Lpez
1.4. Tipo de investigacin:
Segn su finalidad: Investigacin, terica, bsica o pura.
Segn su carcter: Descriptiva, explicativa.
1.5. Lnea de investigacin: Gestin del Talento Humano Otros.
1.6. Localidad: Municipalidad Distrital de Hualgayoc
1.7. Duracin de la investigacin: 31-05-2014 al 30-08-2014

II.PLAN DE INVESTIGACIN
2.1. Realidad Problemtica
Hasta hace poco, uno de los aspectos negativos de la administracin financiera en el sector
pblico era la falta de informacin oportuna, uniforme y confiable sobre el avance y la
ejecucin en tiempo real de las operaciones econmicas, financieras y presupuestales.
Por lo tanto, este factor sumando a otros, incide negativamente en la toma de decisiones y
en la evaluacin del avance de la ejecucin financiera frente a la medicin de sus
resultados (cumplimiento de metas y objetivos). A fin de superar esta problemtica, el
Estado, a travs del MEF, ha implementado un sistema de registro de operaciones y
procesamiento de informacin de las transacciones y operaciones que realizan las
diferentes entidades del sector pblico en tiempo real conocido por sus siglas como SIAF
(Sistema Integrado de Administracin Financiera), para muchos resulta un sistema
informtico que obstaculiza el correcto proceso administrativo, es por ello que se hace la
necesidad de establecer una relacin entre el SIAF y los sistemas Administrativos del
estado para que los funcionarios de la Municipalidad Distrital de Hualgayoc conozcan,
valoren y hagan un buen uso de este importantsimo sistemainformtico.

2.2. Formulacin del problema
Qu relacin existe entre el Sistema Integrado de Administracin Financiera y los Sistemas
Administrativos en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013?
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2.3. Objetivos
2.3.1. General
Determinar qu relacin existe entre el Sistema Integrado de Administracin
Financiera y los Sistemas Administrativos en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-
2013.

2.3.2. Especficos
Financiera y el Sistema nacional de Presupuesto en la Municipalidad Distrital de
Hualgayoc-2013.
Financiera y el Sistema Nacional de Tesorera en la Municipalidad Distrital de
Hualgayoc-2013.
Financiera y el Sistema Nacional de Endeudamiento en la Municipalidad Distrital de
Hualgayoc-2013.
Financiera y el Sistema Nacional de Contabilidad en la Municipalidad Distrital de
Hualgayoc-2013.

2.4. Antecedentes
Internacionales:
Mauricio Gmez Villegas, en su tesis Doctoral La reforma de la Gestin Pblica en
Latinoamrica: Su Impacto en la Transparencia y la Divulgacin de la Informacin
Financiera, publicada en Valencia-Espaa(2013) nos dice:

Las reformas de la contabilidad gubernamental en Colombia y en Per, son innovaciones
en gobernanza. Pese a que existen diferentes estmulos, la reforma del Estado, la
doctrina dominante y el papel de los organismos e instituciones financieras
multilaterales, se tornan determinantes para introducir las agendas de las reformas.

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La interaccin entre las variables de contexto y las variables de comportamiento
es determinante para la asimilacin real, las etapas y los logros concretos de las reformas.
El contexto es determinante para que las reformas se implementen y para que consigan los
objetivos planteados. No obstante, se evidencia la predominancia de unas variables sobre
otras.
Dentro de los principales logros de las reformas de la gestin financiera pblica,
estn la consecucin de la estabilidad fiscal y la mejora en el seguimiento de las
finanzas pblicas. Los principales aspectos que an no evidencian logros, se relacionan con
la utilidad de la informacin financiera patrimonial para la toma de decisiones y con su
uso por parte de los ciudadanos para la ampliacin de la democracia.

Mauro Jos Fridman Ferreira, en el documento de debate del Banco Interamericano de
Desarrollo-BID (2012), nos dice:

En la evaluacin de los pases anglosajones, una leccin aprendida es que estos pases
estn orientndose hacia el concepto de Government Open Data y el desarrollo de
Portales de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica orientados a las
especificidades de cada pblico de la sociedad.

Un tema para discusin es la definicin de estrategias para atender a la implementacin
del concepto de transparencia fiscal en los pases que tienen fuertes restricciones
financieras y limitadas capacidades tecnolgicas para implantar el SIAF y los Portales de
Transparencia. En estos casos, estas estrategias podran constar de las estrategias de los
Pases Donantes, incluido el desarrollo de un "Observatorio de los Gastos", a fin de
garantizar la evolucin de la Gestin de las Finanzas Pblicas de estos pases en el contexto
de la transparencia fiscal con bajo costos de implantacin.

Otro tema importante para discusin es la calidad de la informacin revelada y su utilidad
para la sociedad. En estos aspectos los Gobiernos puedeny debenmantener la actividad de
control (interno y externo) habilitada a trabajar con herramientas de anlisis de datos
basadas en la tecnologa de Data Mining.

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Mara Isabel Salinas Aladro en su Tesis Metodologa para implementar Sistemas de
Gestin de la Innovacin en el Sector Publico Chileno (2012), nos dice:

Actualmente el sector pblico se ve enfrentado a la necesidad de resolver
permanentemente nuevas demandas de una ciudadana exigente y consciente de sus
derechos y del rol que debe desempear el Estado en su resolucin. Para ello es
fundamental disponer de un sector pblico capaz de adaptarse a los nuevos tiempos y
exigencias, de mirar las necesidades del ciudadano desde una perspectiva del usuario, sus
hbitos y emocionalidad, donde atributos como la flexibilidad, oportunidad, empata y
orientacin al cliente cobran relevancia al momento de evaluar el desempeo del sector
pblico.

La innovacin en el sector pblico es factible, existen casos de innovaciones exitosas, pero
aisladas, no llevadas a cabo en un contexto sistmico. Es por ello que se plantea que las
organizaciones pblicas deben mirar la innovacin como una disciplina permanente,
mediante la implementacin de sistemas de gestin de la innovacin que permitan
sistematizar estos procesos para crear valor pblico en su gestin.

Guaroa Guzmn Ibe en su Tesis La Cuenta nica del Tesoro Repblica Dominicana (2013)
nos dice:

Los Sistemas Integrados de Administracin Financiera (SIAF), son las
herramientas tecnolgicas a travs de las cuales las administraciones financieras de los
diferentes pases utilizan para procesar las informaciones acerca de la gestin financiera de
manera oportuna y confiable, por esa razn desde final de la dcada de los aos ochenta se
definieron la necesidad, dentro del proceso de reforma, de contar con esa herramienta
tecnolgica.

En la Repblica Dominicana, se elabor el modelo conceptual para el desarrollo del SIGEF,
que es como se llama en nuestro pas, El Sistema integrado de Gestin Financiera -SIGEF,
fue diseado de tal forma que en el futuro pudiera desarrollarse la Cuenta nica, es decir
que se previ esta aplicacin.

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Germn Molina Daz, en su publicacin Evaluacin de la Implantacin de los sistemas
integrados de administracin financiera: Algunas consideraciones sobre el caso Boliviano
(2005), nos dice:

Que el Sistema Integrado de Gestin y Modernizacin Administrativa (SIGMA) es una
herramienta informtica que debe ser ajustada para hacer sostenible su uso en la
administracin pblica. De esta manera la implantacin podra expandirse en forma
gradual hacia ms municipalidades y posteriormente prefecturas.
Es necesario el desarrollo de un SIGMA municipal simplificado, para su aplicacin en
municipalidades medianas y pequeas.

Se recomienda fortalecer los mecanismos de ajuste al sistema, desarrollando una
estrategia para la misma, que permita el logro de los objetivos a corto plazo sin mayores
retrasos que van en desmedro de la utilizacin del Sistema.

Nacionales:
Miguel Celia Arroyo en su Tesis El Sistema Integrado de Administracin Financiera para
Gobiernos Locales Siaf-gl y su incidencia en el Ordenamiento Administrativo-Financiero
como factor hacia la calidad total en la Municipalidad Distrital de El Porvenir (2006), nos
dice lo siguiente:

El SIAF-GL permite a la Municipalidad el registro nico de las operaciones de ingresos y
gastos en concordancia a los procedimientos establecidos por los rganos Rectores del
Estado (DGPP, DGTP, DGCP, as como el OSCE y la CGR), dentro del marco normativo
que rige a los Gobiernos Locales; el mismo que al ser un sistema integrado los usuarios
pueden registrar operaciones en los diferentes mdulos simultneamente procesando en
paralelo los Estados Financieros y Presupuestarios.

El SIAF-GL se convierte en una herramienta de apoyo a la gestin de la
Municipalidad, asegurando la consistencia y fluidez de los registros orientados al
cumplimiento de las Metas Presupuestales introducidas en el Presupuesto Institucional.
La Municipalidad puede obtener oportunamente y en el ms breve plazo informacin
consistente, actualizada y veraz reflejada en los reportes de Estados Presupuestarios,
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Financieros y Contables, para un manejo eficiente de la administracin y consiguiente
toma de decisiones.

Gonzalo Oliverio Ramos Mndez en su informe publicado por la revista Increscendo,
Impacto de la Aplicacin del Sistema Integrado De Administracin Financiera (Siaf-Gl) en
la Planificacin y Ejecucin Presupuestal En La Municipalidad Distrital De Santa- Periodo
2006-2010 (2011), nos dice lo siguiente:

El sistema informatizado de registro SIAF-GL, implementado en laMunicipalidad del Distrito
de Santa, ha sido beneficioso desde el ao 2006, porque le ha brindado seguridad y rapidez
a las operaciones del gobierno municipal, tanto en la formulacin como en la ejecucin
eficiente del Presupuesto Municipal.

El SIAF-GL, a travs del Sistema Avanzado de Transacciones (SAT), permite transmitir a
menor tiempo el presupuesto a nivel de formulacin y ejecucin presupuestaria ante el
Ministerio de Economa.

El SIAF ha permitido mejorar la utilizacin de los recursos disponibles; a la vez proporciona
informacin oportuna y real para la toma de decisiones.

Erick Anthony Wilber en su Tesis, Mejoramiento de la Recaudacin del Impuesto Predial
Mediante la Implantacin del Siaf-Gl Rentas en la Gerencia de Rentas de La Municipalidad
Provincial De Satipo (2012), nos dice:

Con la implantacin del SIAF-Rentas-GL se ha incrementado la calidad y el nivel de servicio
a los contribuyentes debido al nivel de confiabilidad, exactitud y seguridad de
laInformacin, hacindolo ms accesible, completo y confiable.

El SIAF-Rentas-GL, mediante el ingreso de las declaraciones juradas tambin
liquidaautomticamente los tributos de arbitrios municipales. As mismo, podemos liquidar
los Impuesto de Alcabala y el Impuesto Vehicular.

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Liliana Prez Villanueva en su tesis Reingeniera de Procesos en la Administracin Pblica
(2003), establece lo siguiente:

Las instituciones del Estado se encuentran dentro de una normatividad rgida y
estricta, donde no es posible incluir cambios o mejoras, si stas no son aprobadas por
instancias superiores u oficinas de auditora y control regidas por normas obsoletas. Si bien
es cierto, se conoce que se ha tratado de solucionar los problemas de informacin,
desarrollando software y aplicando tecnologa de informacin, stos esfuerzos no han
representado mejoras sustanciales, ya que se intenta acelerar la forma de cmo se hacen
las cosas, pero los procesos obsoletos siguen siendo los mismos.

Las tcnicas de modelado y simulacin constituyen una herramienta que permite
aplicar reingeniera de procesos al evaluar distintos escenarios simplemente con el
uso de parmetros y variables.

Mediante la propuesta de solucin presentada, se advierte que es posible mejorar el
tiempo de atencin de las necesidades, para lo cual este ejemplo se presenta como un
aporte para posibles estudios que puedan realizarse a nivel de gobierno, a fin de aplicar
reformas que puedan empezar a plantear soluciones a los problemas que afronta el
Sector Pblico.

Los tiempos han cambiado, definitivamente las operaciones ya sean administrativas,
operacionales o tcnicas han ido complicndose, en momentos, donde la realidad
nacional vive una crisis y se cuestiona sobretodo el origen y destino de los recursos
pblicos, la recaudacin tributaria y la reparticin de los fondos entre todo el aparato
estatal, es necesaria una actuacin transparente y eficiente a fin de devolver
credibilidad y confianza en el sector.

Hildebrando Jimnez Saavedra en su Tesis La Gestin de Intereses en la Administracin
Pblica Peruana (2010), nos dice:

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Se ha logrado establecer que en el Per para erradicar la corrupcin institucionalizada en
los aos 1990 - 2000 se ha recurrido a las ms diversas medidas orientadas no solo a
reprimir el fenmeno, sino a transparentar la actuacin de la Administracin Pblica.

De este modo, la regulacin y/o control de la gestin de intereses surge como una medida
que ayuda a transparentar la actuacin de la Administracin Pblica frente a la gestin
de intereses particulares. Esta finalidad se encuentra de modo uniforme como voluntad
poltica en el primer poder del Estado: El Congreso. As se demuestra con las mediciones
realizadas y que forman parte de la presente tesis.

Se ha probado que, en efecto, existen factores que contribuyen a que la gestin de
intereses se constituya en un elemento que influya como instrumento anticorrupcin
en la prctica gerencial pblica dentro del sistema democrtico peruano. Ubicada, como
factor, la voluntad poltica en el poder del Estado mencionado en la conclusin anterior, la
consecuencia fue la dictacin de instrumentos normativos que regulan la gestin de
intereses como prctica gerencial pblica. La ley 28024 y su Reglamentacin as lo
acreditan.

Se ha probado, pues, que existe un contexto normativo perfectible que comprende a la
gestin de intereses como un avance en la lucha anticorrupcin.
Ms an, se aprecia de la investigacin realizada que, si bien en menor nivel de
importancia, la gestin de intereses se asume como una opcin ms en la participacin del
ciudadano en las decisiones pblicas, ayudando a crear una cultura de transparencia frente
a la corrupcin.

Queda acreditada la conveniencia de la regulacin de la gestin de intereses y su
aplicabilidad en el contexto de la Administracin pblica peruana.
1gualmente, ha quedado demostrado, la necesidad de una permanente actualizacin,
proporcionndoles claridad, de las normas que regulan la gestin de intereses para que
influyan de modo eficaz en la actuacin de los gestores y revierta el secretismo en las
decisiones pblicas.

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En cuanto al registro como un elemento de transparencia en la gestin de intereses, se ha
podido comprobar que existe una casi unnime aprobacin para que ello se mantenga. Sin
embargo, no se obtiene el mismo resultado en cuanto a su implementacin. Considerando
el Derecho comparado se aprecia que la administracin del registro se confa a rganos del
Poder Legislativo o del Poder Ejecutivo sin constituir un registro jurdico sino nicamente
administrativo o de informacin.

Ha quedado precisado que el desarrollo integral e integrado de nuestro contexto
normativo regulador del acceso de los ciudadanos en las decisiones pblicas del Estado
peruano influye en la eficacia de la gestin de intereses como prctica gerencial y elemento
anticorrupcin.

As, en nuestro sistema normativo existen mltiples alternativas u opciones de acceso a la
participacin ciudadana en las decisiones pblicas que influyen en la gestin de intereses,
percibindose como una medida de difcil y complicado acceso. Regulaciones que no fluyen
de nuestra realidad afectan a la gestin de intereses como prctica gerencial. Vista como
una medida menor al lado del referndum y otras descritas en el presente trabajo, no deja
de considerarse importante en la lucha anticorrupcin, situacin que la fortalece y exige la
permanente revisin del contexto normativo para su adecuacin a nuestra realidad. Su
carcter transversal, actuante en toda la maquinaria operativa del Estado, la
Administracin Pblica, le asegura mayor trascendencia.

Queda Verificado que la cultura de transparencia en la vinculacin Estado - ciudadano
afecta a la gestin de intereses para que se constituya en una prctica gerencial que
coadyuve a la lucha anticorrupcin. Percibida como una accin de difcil acceso no es
utilizada como mecanismo de participacin lo que impide transparentar y mejorar las
decisiones pblicas.

La capacitacin de los gerentes pblicos en instrumentos de negociacin y transparencia,
as como el establecimiento de controles permiten que la gestin de intereses se generalice
coadyuvando a la transparencia en las decisiones pblicas y a atacar con mayor eficacia a la
corrupcin.

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2.5. Justificacin
Justificacin Tcnica: Esta investigacin hace el uso de Tcnicas y procedimientos contables
y presupuestarios, ayudando a proveer de informacin veraz y oportuna a la
administracin para la toma de decisiones en cuanto al uso correcto de los fondos pblicos.

Justificacin Legal: La presente investigacin se ampara en la Ley de Presupuesto N 28411,
Ley del Sistema Nacional de Contabilidad N 28708, Ley General del Sistema Nacional de
Endeudamiento N 28653 , Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28693.
Justificacin Personal: La presente investigacin busca determinar cmo estn relacionadas
las dos variables, los cuales constituyen guas para una ejecucin del gasto en forma
eficiente y eficaz.
2.6. Marco Terico

Segn Alvarado (2003) , la administracin financiera gubernamental comprende el
conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y, a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso
de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin
de los fondos pblicos. La Administracin Financiera del Sector Pblico est constituida por
sistemas, con facultades y competencias que la Ley N 28112, Ley Marco de la
Administracin Financiera del Sector Pblico y dems normas especficas les otorga, para
establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento y operatividad.
La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administracin Financiera del
Sector Pblico es el Ministerio de Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del
Viceministro de Hacienda quien establece la poltica que orienta la normatividad propia de
cada uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico y sus respectivos rganos rectores, son los siguientes:
Sistema Nacional de Presupuesto.
Sistema nacional de Presupuesto Pblico.
Sistema Nacional de Tesorera.
Sistema Nacional de Endeudamiento.
Sistema Nacional de Contabilidad.
La Unidad Ejecutora constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades y
organismos del Sector Pblico, en nuestro caso, las Sociedades de Beneficencia, con el cual
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se vinculan e interactan los rganos rectores de la Administracin Financiera del Sector
Pblico. Se entiende como Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgnica que cuenta con
un nivel de desconcentracin administrativa que determina y recauda ingresos; Contrae
compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislacin aplicable;
Registra la informacin generada por las acciones y operaciones realizadas; Informa sobre
el avance y/o cumplimiento de metas; Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o, se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda. El Titular de
cada entidad propone al Ministerio de Economa y Finanzas, para su autorizacin, las
Unidades Ejecutoras que considere necesarias para el logro de sus objetivos institucionales.

Los rganos rectores de la Administracin Financiera del Sector Pblico deben velar por
que el tratamiento de la documentacin e informacin que se exija a las entidades sea de
uso mltiple, tanto en la forma y contenido como en la oportunidad de los mismos, y se
evite la duplicidad de esfuerzos y uso de recursos humanos, materiales y financieros que
demanda cumplir con los requerimientos de cada uno de los sistemas.

La normatividad, procedimientos y dems instrumentos tcnicos especficos de cada
sistema integrante deben ser de conocimiento previo de los rganos rectores de los otros
sistemas, antes de su aprobacin y difusin, con la finalidad de asegurar su adecuada
coherencia con la normatividad y procedimientos de los dems sistemas, en el marco de la
poltica establecida por la autoridad central de la Administracin Financiera del Sector
Pblico, asegurndose la integridad en su formulacin, aprobacin y aplicacin.

El Comit de Coordinacin presidido por el Viceministro de Hacienda e integrado por los
titulares de los rganos rectores de cada uno de los sistemas que lo conforman, tendr el
propsito de establecer condiciones que coadyuven a la permanente integracin del
funcionamiento y operatividad de los sistemas, tanto en el nivel central como en el nivel
descentralizado de la Administracin Financiera del Sector Pblico.

Las Unidades Ejecutoras deben asegurar que los aspectos relacionados con el
cumplimiento y aplicacin de la normatividad emitida por los sistemas conformantes de la
Administracin Financiera del Sector Pblico y con el tratamiento de la informacin
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correspondiente, se conduzcan de manera coherente y uniforme, evitando la superposicin
o interferencia en la operatividad de los procesos de cada sistema.

El registro de la informacin es nico y de uso obligatorio por parte de todas las entidades
y organismos del Sector Pblico, a nivel nacional, regional y local y se efecta a travs del
Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) que administra
el Ministerio de Economa y Finanzas, a travs del Comit de Coordinacin. El SIAF-SP
constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de la informacin
relacionada con la Administracin Financiera del Sector Pblico, cuyo funcionamiento y
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los rganos
rectores.

2.6.1. EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA
Es probable que pocas personas estn enteradas de que el Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico, ms conocido como el SIAF-SP, ha
tenido sus orgenes en las conocidas cartas de intencin (el documento en el cual
se presenta la situacin econmica actual del pas, su programa macroeconmico y
su plan de reformas estructurales) que el Gobierno Peruano, peridicamente,
remite al Fondo Monetario Internacional (FMI). El objetivo planteado desde un
inicio fue el de mejorar la eficiencia del gasto pblico en trminos de calidad,
control y transparencia.
Desde fines del ao 1994 e inicios del ao 1995, los funcionarios del Ministerio de
Economa y Finanzas, con el apoyo del Banco Mundial y el Fondo Monetario
Internacional, iniciaron la definicin del Marco Conceptual del SIAF-SP, al que
posteriormente se sum el apoyo del Banco Interamericano de Desarrollo.
Posteriormente, la Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico, a travs del Artculo10, establece que el SIAF-SP es la herramienta
o medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de informacin
financiera del Sector Pblico, y que su uso es obligatorio para todas las entidades y
organismos del este sector, a nivel nacional, regional y local.

Dado que el Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF), ha demostrado
ser un eficiente elemento de control y de descentralizacin del conocimiento del
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manejo financiero y presupuestal del gasto al permitir que las diferentes Unidades
Ejecutoras compartan niveles de eficiencia, que la calidad del gasto sea mejorada
y que los recursos del Estado sean mejor administrados, el compromiso del
Gobierno ha sido ir ampliando el uso del SIAF-SP a todas las entidades del Estado
incluyendo a los Gobiernos Locales en lo que se refiere a las transferencias de
fondos al Programa Vaso de Leche y por el Fondo de Compensacin Municipal, lo
que no slo mejorara la eficiencia del sistema, sino que permitira transferir
tecnologa, conocimientos y habilidades tcnicas como paso previo para una
descentralizacin administrativa y financiera real.

QU ES EL SIAF-SP?

Se trata de un sistema asociado a la ejecucin presupuestal del Estado que
pretende mejorar la gestin de las finanzas pblicas a travs el registro nico de
las operaciones de ingresos y gastos de las Unidades Ejecutoras (destinatarios de
una porcin del Presupuesto Pblico, integrante de un Pliego y ste, a su vez, de
un Sector del Estado) permitiendo la integracin de los procesos presupuestarios,
contables y de tesorera.
El registro de las operaciones de ingresos y gastos del Estado constituye una gran
base de datos que se ubica en el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) Estos le
son transmitidos para su verificacin y aprobacin. Adems, sustituyen y
complementan los diversos registros y reporte de la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico (DNPP), la Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP) y
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
En el SIAF se registra informacin vinculada a:
La fecha en que se hizo la operacin.
A quin se paga.
El concepto de gasto o ingreso.
Quin realiz el gasto.
Con qu fuente de financiamiento se efecta el gasto
El proyecto o la actividad en que se gasta.
El concepto por el cual se recaudan fondos.
La fuente de financiamiento por la cual se recaudan fondos
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La fecha en que se recaudan los fondos.
La fecha de depsito de los fondos recaudados.
COBERTURA DEL SIAF-SP
Gobierno Nacional
Alrededor de 260 Unidades Ejecutoras entre las que se encuentran comprendidas
los Ministerios y las Universidades.
Gobierno Regional
Que abarca, aproximadamente, 250 Unidades Ejecutoras de las 25 regiones
existentes.
Gobierno Local
Comprende ms de 1800 Municipalidades a nivel nacional.
Entidades de Tratamiento Empresarial
Que son alrededor de 120 entidades adscritas o pertenecientes al Gobierno
Nacional, Local y Regional.
Fondo Nacional de Financiamiento del Estado
Comprende a 40 empresas pertenecientes al Estado.
Otras Entidades
Las autnomas, entre las que se cuenta al Banco Central de Reserva, EsSalud, las
Beneficencias, etc.

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SIAF COMPARADO
En Amrica Latina el SIAF es una herramienta que ha sido instaurada por diversos
gobiernos como un requisito impuesto por los organismos financieros para
asegurar un manejo ordenado de las finanzas pblicas.

RESULTADOS QUE SE OBTIENEN A TRAVS DEL SIAF
A travs del SIAF se obtiene tres tipos de informacin:
a) Informacin para la entidad.- Desde el presupuesto que ha sido asignado a la
entidad, la ejecucin del presupuesto de ingresos y gastos; sus modificaciones, la
ejecucin financiera del presupuesto de ingresos y gastos, entre otros, y obtener,
a partir de estos registros, los estados financieros de la entidad.
b) Informacin para los rganos rectores.-
Para la DNPP, la ejecucin de presupuesto (modificaciones y ejecucin
presupuestaria a travs de los compromisos).
Para la DNTP la ejecucin de devengados, girados y pagos.
Para la DNCP los estados financieros para la Cuenta General de la Repblica.
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Para la Contralora General de la Repblica, la informacin necesaria para las
investigaciones y control del gasto.
Para el Banco de la Nacin, para informar las rdenes de pago que genera la
entidad.
Para la SUNAT, para la ejecucin de cobranza coactiva de tributos y nacimiento
de obligaciones tributarias de impuestos de personas naturales y jurdicas.
c) Informacin para la ciudadana
Para transparentar las finanzas pblicas.
IMPORTANCIA DEL SIAF
El SIAF-SP ha automatizado el proceso ms importante del MEF, como es el
Presupuesto del Sector Pblico, que comprende al Gobierno Nacional, los
Gobiernos Regionales Locales, y la generacin de la Cuenta General de la
Repblica.Constituye un soporte para ordenar las finanzas pblicas a partir del
Registro nico del Presupuesto del Estado en todas sus fases de formulacin
programacin, aprobacin,ejecucin (incluyendo las modificaciones a nivel
institucional y funcional) y evaluacin, la gestin de pagadura a proveedores a
travs de un sistema electrnico seguro y a los servidores pblicos y la cobranza
coactiva de las deudas tributarias.

Contribuye a fortalecer el proceso de descentralizacin fiscal en la medida que
cuenta con informacin que indica la calidad del desempeo fiscal de los
Gobiernos Regionales y Locales, instancias que, en la actualidad, cuentan con el
grueso del Presupuesto Pblico.

Asimismo, se ha convertido en el medio indispensable para generar transparencia
en las finanzas pblicas, en la medida que la ciudadana puede acceder a la
informacin financiera de cualquier entidad pblica a travs de la pgina web.
Permite obtener informacin oportuna y consistente, tanto de la ejecucin
presupuestal como de los estados financieros.

19

A continuacin, se puede apreciar cmo se produce el flujo de informacin a partir
de la gran base de datos que se conforma en el MEF, a donde se transmiten todas
las operaciones de ingresos y gastos del los Pliegos a nivel nacional, regional y local.

CONOCIENDO EL SIAF
El SIAF-SP est evolucionando permanentemente como producto de nuevas
necesidades de parte de los usuarios y de los rganos rectores. En los ltimos aos,
las instituciones pblicas estn accediendo a nuevos modelos de gestin como
producto de las privatizaciones, concesiones o contratos de gerencia constituyendo
fondos fideicometidos para llevar adelante estas operaciones que merecen un
tratamiento especial de parte de los rganos rectores y su respectiva incorporacin
en las tablas de operaciones del SIAF-SP.
De otro lado, el sistema presupuestario est evolucionando con la cada vez ms
exigente certificacin del crdito presupuestario como requisito previo a la
ejecucin y, adems, el traslado a los Pliegos Presupuestarios de las facultades de
aprobar sus calendarios de compromisos, lo que antes era realizado por la
Direccin Nacional del Presupuesto Publico del MEF; ello a partir de la Previsin
20

Presupuestaria Trimestral Mensualidad que sta dependencia aprueba a favor de
los Pliegos. Son, en buena cuenta, aspectos que hacen que el SIAF est en
constante cambio.
ESTADOS DE ENVO EN EL SIAF
Para efectuar los registros administrativos y contables, es importante conocer
algunos aspectos relacionados con, los estados de envo que se visualizan en el SIAF
y, de otro lado, los conos utilizados en los registros administrativos y contables,
segn se explica a continuacin:
Estado P Registro pendiente.
Estado N Registro habilitado para envo.
Estado T Registro en trnsito.
Estado V Registro en verificacin.
Estado R Registro rechazado.
Estado A Registro aprobado.

CONOS UTILIZADOS EN EL REGISTRO SIAF
El SIAF tiene una serie de conos que se observan en la parte superior de un
registro SIAF y que marcan la pauta para el registro y la navegacin a travs del
sistema. Dichos conos y su significado se muestran a continuacin:

Para ir al primer registr SIAF.

Para ir al ltimo registr SIAF.

Para ir al registro SIAF anterior.

Para ir al registro SIAF posterior.

Para guardar los cambios efectuados en el SIAF.

Para deshacer los cambios en el SIAF.

Para crear un registro nuevo en el SIAF.
21

Para cerrar o salir del registro SIAF.
MDULOS DEL SIAF-SP
Los mdulos que integran el SIAF y que estn a disposicin de la Unidades
Ejecutoras son:
a) Modulo de Formulacin del Presupuesto MFP
En el cual se registra la estructura funcional programtica de la entidad al nivel de
funcin, programa, sub-programa, actividad o proyecto, componente, meta y sus
respectivos mantenimientos. Adems, se registra la formulacin de los ingresos y
de los gastos.
b) Modulo de Procesos Presupuestarios MPP
En el cual se registra el Presupuesto Institucional de Apertura, las notas de
modificacin presupuestal.
c) Modulo de Ejecucin Administrativo y Contable SIAF-SP En el cual se registran
las fases del gasto (compromisos, devengados, girados y pagados) y las fases de
ingreso (determinado y recaudado), as como la contabilizacin de cada una de
ellas.
d) Modulo de Pago de Planillas y Servicios No Personales En el cual se registra la
informacin correspondiente al personal activo, cesante y servicios no
personales de la entidad, la misma que se actualiza permanentemente.

OPERACIONES DE GASTOS
En el Ciclo de Gasto, las Unidades Ejecutoras registran sus operaciones
(expedientes), cada una de las cuales incluye las fases de Compromiso,
Devengado, Girado y Pagado.
El registro del Compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del
cumplimiento de los trmites legalmente establecidos, la realizacin de gastos
previamente aprobados, por un importe determinado o determinable afectando
total o parcialmente los crditos presupuestarios, en el marco de los Presupuestos
aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se
efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de acuerdo con
la Ley, Contrato o Convenio. Implica el uso de un Clasificador de Gastos a nivel de
partida especfica, una fuente de financiamiento (origen de los fondos) y la meta
22

correspondiente asociada a ese gasto. El SIAF verifica si esa operacin est acorde
al Calendario de Compromisos. La Unidad Ejecutora solo puede comprometer
dentro del mes de vigencia del Calendario. Este registro se sustenta en una orden
de compra o servicio, planilla, etc.
El registro del Devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligacin de
pago derivada de un gasto aprobado y comprometido que se produce previa
acreditacin documental ante el rgano competente de la realizacin de la
prestacin o el derecho del acreedor. Est asociado a la verificacin del
cumplimiento de la obligacin por parte del proveedor, ello es, la entrega del bien
o prestacin de servicios. Esta fase requiere un Compromiso que puede darse en el
mismo mes o en otro posterior al registro del Compromiso (dentro del mismo
ejercicio presupuestal). Este registro se sustenta en la factura, boleta, etc.
El registro del Pagado es el acto mediante el cual se extingue en forma parcial o
total el monto de la obligacin reconocida debiendo formalizarse a travs del
documento oficial correspondiente. Adems, requiere un devengado previo.

23

OPERACIONES DE INGRESOS
En el Ciclo de Ingreso, las Unidades Ejecutoras registran las fases de Determinado
(proyeccin de ingresos) y Recaudado (Ingresos efectivamente recaudados).
TIPOS DE REGISTRO
Registro Administrativo
A travs del cual se ingresan al SIAFSP las fases del gasto y de ingreso
anteriormente descritas. El registro contiene informacin de ndole administrativo,
como por ejemplo: el tipo de fase, documento, la fuente de financiamiento,
proceso de seleccin (tratndose de bienes o servicios), la cadena del gasto,
concepto del ingresos, partida de ingreso, etc.
En la pantalla SIAF-SP siguiente se muestra el registro administrativo de todas las
fases del gasto (compromiso, devengado, girado y pagado). Aun cuando estas se
efectan una a una, por razones de espacio se muestran todas juntas.

Fase Del Gasto

24

Fase Del Ingreso

2.6.2. LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL SECTOR PBLICO

Descripcin general de la Administracin Financiera del sector Pblico Peruano
La Administracin Financiera del sector pblico Peruano. Segn lo establecido en la
Ley N 28112-LeyMarco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Est
constituida por el conjunto de derechos y obligaciones de contenido econmico y
financiero. Cuya titularidad corresponde al Estado. Atravs de las entidades
competentes.
La Administracin Financiera del sector pblico est orientada a viabilizar la
gestin de los fondos pblicos. Conforme a las disposiciones del ordenamiento
jurdico. Promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes.
Segn las medidas de poltica econmica establecidas. En concordancia con la Ley
de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y el Marco Macroeconmico Multianual;
y se circunscribe a los principios de transparencia. Legalidad. Eficiencia y eficacia.
Sistemas Administrativos que componen la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
LaAdministracin Financiera del sector pblico se sujeta a la regla de la
25

centralizacin normativa y descentralizacin operativa en un marco de integracin
de los cuatro sistemas que la conforman. Los cuales son los siguientes:
El Sistema Nacional de Presupuesto
El Sistema Nacional de Tesorera
El Sistema Nacional de Endeudamiento
El Sistema Nacional de Contabilidad
2.6.2.1. EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO:
Es el conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el
proceso presupuestario de todas las entidades del sector pblico en todas
sus fases (programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin);
est integrado por la Direccin General de Presupuesto Pblico,
Dependiente del Vice Ministerio de Hacienda, y por las unidades ejecutoras
a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los
procesos relacionados con el sistema. A nivel de todas las entidades y
organismos del sector pblico que administran fondos pblicos. Las
mismas que son las responsables de velar por el cumplimiento de las
normas y procedimientos que emita el rgano rector.
El Presupuesto Pblico
El Presupuesto Pblicoes un instrumento clave en el SNPP, es la expresin
cuantificada, conjunta y sistemtica de los ingresos y los gastos del Estado.
Constituye un documentode proyeccin de ingresos y gastos, y de
seguimiento de su ejecucin. Debe elaborarse anualmente,segn lo
previsto en las normas que regulan este sistema administrativo. Adems,
Tiene que estar en correlacin con los objetivos y metas del Plan Operativo
Institucional (POI) de las instituciones. Est prohibida la administracin o
gerencia de fondos pblicos que noestn debidamente previstos en el
presupuesto pblico.El presupuesto pblico es un instrumento normativo
que fundamentalmente establece loslmites de gasto (crditos
presupuestarios) as como los tems a los cuales se asigna el mismo.Por
tanto, la gestin y administracin de recursos debe respetar los lmites y
asignacionesestablecidos.
El Proceso Presupuestario
El proceso presupuestario comprende las fases de programacin,
26

formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto.
La fase de Programacin Presupuestaria es aquella etapa en donde se
proyectan los ingresosy gastos que tendrn las entidades del sector pblico,
durante el ejercicio siguiente. Estasproyecciones se sujetan a las
previsiones macroeconmicas obtenidas segn la Ley de Responsabilidad
y Transparencia Fiscal (Ley N 27245 y modificatorias).En esta fase, los
pliegos estimarn sus ingresos, con excepcin de los provenientes del
TesoroPblico. El monto proveniente del Tesoro Pblico transferido a las
entidades, ser comunicadoa los pliegos por el MEF. Este monto ser
adicionado a los ingresos de la entidad. El total deingresos constituye el
lmite del crdito presupuestario que atender los gastos del pliego.
Los gastos proyectados se asignarn a travs de crditos presupuestarios,
de conformidadcon la escala de prioridades y las polticas de gasto
priorizadas por el titular del pliego. Laescala de prioridades es la prelacin
de los objetivos institucionales que establece el titulardel pliego, en funcin
a la misin, propsitos y funciones que persigue la entidad.Luego de recibir,
revisar y evaluar la informacin recibida de las entidades, el Ministerio
deEconoma y Finanzas, plantea anualmente al Consejo de Ministros, para
su aprobacin, loslmites de los crditos presupuestarios que
corresponder a cada entidad.
Los lmites de los crditos presupuestarios estn constituidos por la
estimacin de ingresos que esperanpercibir las entidades, as como los
fondos pblicos que les transferir Tesoro Pblico.En la fase de formulacin
presupuestaria se determina la estructura funcional-programticade cada
pliego. Esta estructura funcional-programtica debe estar diseada a partir
de lascategoras presupuestarias consideradas en el Clasificador
Presupuestario. Tambin debereflejar los objetivos institucionales.
Asimismo, se determinan las metas en funcin de laescala de prioridades y
se consignan las cadenas de gasto y las respectivas fuentes de
financiamiento.
Con la informacin sealada, el MEF elabora los anteproyectos de la Ley de
Presupuesto yde la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Pblico, para ser sometidos ala aprobacin del Consejo de Ministros. Luego,
27

el Presidente de la Repblica remite dichosproyectos al Poder Legislativo
(Congreso), de acuerdo al procedimiento y plazos
correspondientesestablecidos por la Constitucin Poltica del Per.
El Presupuesto del Sector Pblico requiere se aprobado formalmente por el
Congreso,mediante una ley. La Ley de Presupuesto del Sector Pblico
contiene el total del crditopresupuestario. Esto es, el lmite mximo de
gasto a ejecutarse en el ao fiscal (que el Congresole autoriza al Estado).
Presupuestos Institucionales de Apertura
Una vez aprobada y publicada la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, el
Ministerio deEconoma y Finanzas (Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico-DNPP), remite a los pliegosel reporte oficial que contiene el
desagregado del Presupuesto de Ingresos al nivel de Pliegoy Especfica del
ingreso y de egresos por Unidad Ejecutora, as como la Fuente de
Financiamiento,para los fines de la aprobacin del Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA).Los Presupuestos Institucionales de Apertura
correspondientes a los pliegos del GobiernoNacional se aprueban a ms
tardar el 31 de diciembre de cada ao fiscal.
Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales
Los gobiernos regionales y los gobiernos locales programan y formulan sus
presupuestos deacuerdo a las disposiciones de la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto Pblicoy a las normas contenidas en las Directivas
que emita la Direccin Nacional del PresupuestoPblico. La aprobacin de
los presupuestos de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Localesse
efecta conforme a lo siguiente:
La Gerencia u Oficina de Planeamiento, Presupuesto o la que haga sus
veces, presentaal Titular del Pliego para su revisin el proyecto del
presupuesto (regional o municipal),la exposicin de motivos y los formatos
correspondientes.
El Titular del Pliego propone dicho proyecto al Consejo Regional o al
Concejo Municipal (segn corresponda), para su aprobacin mediante
Acuerdo. Posteriormente, sepromulga a travs de Resolucin Ejecutiva
Regional o Resolucin de Alcalda (segncorresponda). En el caso de las
28

municipalidades distritales, el presupuesto es remitidoa la municipalidad
provincial a la que pertenezcan.
La promulgacin de los respectivos presupuestos debe darse hasta el 31 de
diciembre delao fiscal anterior a su vigencia. La resolucin aprobatoria del
Presupuesto Institucionalde Apertura (PIA) debe estar detallada a nivel de
Ingresos y de Egresos, por Unidad Ejecutora,por Funcin, Programa,
Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de Gasto,
Grupo Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento.
En caso de que el Consejo Regional o Concejo Municipal no aprueben los
presupuestosdentro del plazo fijado, el Titular del Pliego, mediante la
Resolucin correspondiente,aprobar el proyecto de presupuesto que
fuera propuesto. Esta accin deber adoptarsedentro de los cinco (5) das
calendarios siguientes de iniciado el ao fiscal.
Los presupuestos promulgados se presentan a la Comisin de Presupuesto
y CuentaGeneral de la Repblica del Congreso de la Repblica, a la
Contralora General de laRepblica y a la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico. La Direccin Nacional dePresupuesto Pblico emite
una directiva en donde especfica los plazos en los cualesestos trmites
deben cumplirse.
Ejecucin Presupuestaria
La Ejecucin Presupuestaria es el perodo comprendido entre el 1 de enero
y el 31 de diciembrede cada ao (fiscal). Durante dicho periodo se perciben
los ingresos y se atienden lasobligaciones de gasto de conformidad con los
crditos presupuestarios autorizados en losPresupuestos.
Esta fase debe sujetarse estrictamente a lo establecido en el presupuesto y
a las normas que rigen este sistema administrativo. Las disposiciones
legales y reglamentarias, los actosadministrativos y de administracin, los
contratos y/o convenios as como cualquier actuacinde las entidades que
afecten gasto pblico, deben sujetarse a los crditos presupuestarios
autorizados. Est prohibida la generacin de gastos u obligaciones que
condicionen su aplicacina crditos presupuestarios mayores o adicionales
a los establecidos en el presupuesto,bajo sancin de nulidad. Adems, una
accin de ese tipo genera responsabilidad del Titularde la Entidad y de la
29

persona que especficamente autoriz el acto.Los crditos presupuestarios
tienen carcter limitativo. Los crditos son autorizaciones mximasde
gasto, para actividades y fines especficos. Con cargo a los crditos
presupuestarios slo sepueden contraer obligaciones derivadas de
adquisiciones, obras, servicios y dems prestacioneso gastos en general que
se realicen dentro del ao fiscal correspondiente. Todo contrato
(paraadquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones) se sujeta al
presupuesto institucional.
Si existieran contratos de obra cuyos plazos de ejecucin superen el ao
fiscal, debe incluirse obligatoriamente (bajo sancin de nulidad), una
clusula que establezca que la ejecucinde los mismos est sujeta a la
disponibilidad presupuestaria y financiera de la entidad, en elmarco de los
crditos presupuestarios contenidos en los presupuestos correspondientes.
La ejecucin del presupuesto no se sujeta solamente al lmite global del
gasto (quantum global).
Adems, el crdito presupuestario constituye una asignacin especfica de
monto y materia.En ese sentido, el gasto solo puede destinarse a la
finalidad para la que ha sido autorizado enel Presupuesto (de ah la gran
importancia de este instrumento). Por ello, no se pueden comprometer ni
devengar gastos, por cuanta superior al monto de los crditos
presupuestariosautorizados en los presupuestos. La violacin de esta regla
genera la nulidad de pleno derechode los actos administrativos o de
administracin que incumplan esta limitacin, sin perjuiciode las
responsabilidades civil, penal y administrativa que correspondan al titular
del pliego y alas personas que especficamente autorizaron o ejecutaron
dichas acciones.
Un concepto importante en la etapa de ejecucin presupuestaria es el
calendario de compromisos.
Este constituye la autorizacin para la ejecucin de los crditos
presupuestarios.
Establece el monto mximo para comprometer gastos a ser devengados
(siempre que existaningresos que permitan su financiamiento). Los
calendarios de compromisos son modificadosdurante el ejercicio
30

presupuestario de acuerdo a la disponibilidad de los fondos pblicos.En el
Gobierno Nacional, el calendario de compromisos - a nivel de Pliego,
Unidad Ejecutora,Grupo Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento - es
autorizado por la DireccinNacional del Presupuesto Pblico, con cargo a
los crditos presupuestarios aprobados en elPresupuesto Institucional del
pliego. En los gobiernos regionales y locales, dicho calendarioes autorizado
por el titular del pliego, a propuesta del Jefe de la Oficina de Presupuesto
ola que haga sus veces (igualmente, con cargo a los crditos
presupuestarios aprobados enel Presupuesto Institucional respectivo). Para
este ltimo efecto, la Direccin Nacional delPresupuesto Pblico establece
los lineamientos, procedimientos y restricciones.
Los Fondos Pblicos
El ciclo de los fondos pblicos est constituido por laestimacin,
determinacin ypercepcin.

La estimacin es el clculo anticipado o proyeccin de los ingresos que se
espera percibirdurante el ao fiscal. La determinacin es el acto por el que
se establece o identifica con precisinel concepto, el monto, la oportunidad
y la persona (natural o jurdica), que debe efectuarun pago o desembolso
de fondos a favor de una entidad. La percepcin es el momento en elcual se
produce la recaudacin, captacin u obtencin efectiva del ingreso. Es el
momentoen que una entidad o institucin del sector pblico obtiene
efectivamente los recursos.
El Gasto Pblico
El gasto pblico es la expresin financiera contable de la ejecucin de las
actividades, proyectosy sus respectivos componentes por parte de una
entidad. Esta ejecucin puede serdirecta, cuando la entidad realiza dichas
actividades con su propio personal e infraestructura.Es indirecta, cuando la
actividad es realizada por una entidad, sea por efecto de un contratoo
convenio celebrado con un tercero (a ttulo oneroso o gratuito).
El ciclo del gasto pblico est constituido por el compromiso,devengado
Y pago.
El compromiso es la accin presupuestaria que efecta con posterioridad a
31

la ley, contrato oconvenio que establece la realizacin de gastos para una
entidad (que cuentan con un crdito presupuestario de respaldo).
Mediante el compromiso se afecta preventivamente la correspondiente
cadena de gasto, reduciendo el saldo disponible del crdito presupuestario.
El devengado es el acto presupuestario mediante el cual se reconoce una
obligacin de pago,derivada de un gasto aprobado y comprometido; que se
produce previa acreditacin documentalde la realizacin de la prestacin o
el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligacin afecta al
presupuesto institucional, en forma definitiva, con cargo a la
correspondientecadena de gasto. Esta etapa es regulada especficamente
por las normas del SistemaNacional de Tesorera.
El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el
monto de la obligacinreconocida, debiendo formalizarse a travs del
documento oficial correspondiente.Est prohibido efectuar el pago de
obligaciones no devengadas. Esta etapa es reguladaespecficamente por las
normas del Sistema Nacional de Tesorera.
El Ejercicio Presupuestario y la Culminacin del Ao Fiscal
El ejercicio presupuestal comprende el ao fiscal (ao calendario), periodo
durante el cualse realizan todas las operaciones generadoras de los
ingresos y los gastos comprendidosen el Presupuesto aprobado. Durante
dicho plazo, se ejecutan las obligaciones de gastodevengadas hasta el
ltimo da del mes de diciembre. Despus del 31 de diciembre nose pueden
efectuar compromisos ni devengar gastos con cargo al ao fiscal que se
cierraen esa fecha.
Existe un perodo de regularizacin que es aprobado por la Direccin
Nacional de PresupuestoPblico, que no puede exceder del 31 de marzo del
ejercicio siguiente. Durante este perodode regularizacin se puede
registrar la informacin de ingresos y gastos de las entidades.
Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao fiscal
se cancelandurante el primer trimestre del ao fiscal siguiente, con cargo a
la disponibilidad financieraexistente (correspondiente a la fuente de
financiamiento a la que fueron afectados). Losgastos comprometidos y no
devengados al 31 de diciembre de cada ao fiscal puedenafectarse al
32

Presupuesto Institucional del perodo inmediato siguiente, pero debe
anularsepreviamente el registro presupuestario ya efectuado. En este caso,
los compromisos seimputan a los crditos presupuestarios del nuevo ao
fiscal (presupuesto del siguienteao).
La Fase de Evaluacin Presupuestaria
En la fase de evaluacin presupuestaria, se realiza la medicin de los
resultados obtenidosy el anlisis de las variaciones fsicas y financieras
observadas, en relacin a lo aprobado enlos presupuestos del sector
pblico. Esta evaluacin constituye fuente de informacin para lafase de
programacin presupuestaria, en miras a la mejora de la calidad del gasto
pblico.
Existen tres niveles tipos de evaluacin. Uno primero es realizado por las
entidades (semestralmente).En segundo lugar, tenemos la evaluacin
financiera que realiza la DireccinNacional de Presupuesto Pblico.
Finalmente, tenemos la evaluacin global de la gestinpresupuestaria,
realizada por la DNPP.Las entidades deben realizar semestralmente una
evaluacin de su gestin presupuestaria,para medir la ejecucin de
ingresos y gastos, as como la consecucin de objetivos y metas. Encaso de
detectar variaciones frente a lo previsto, se debe tratar de establecer sus
causas.
La evaluacin financiera realizada por la DNPP se efecta trimestralmente y
tiene por objetomedir los resultados financieros obtenidos y el anlisis
agregado de las variaciones observadasrespecto de los crditos
presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
Finalmente, la misma DNPP realiza la evaluacin global de la gestin
presupuestaria. En estaevaluacin se revisan y verifican los resultados
obtenidos en el ejercicio anterior, considerandolos indicadores de
desempeo y reportes de logros de las entidades.
2.6.2.2. EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA:
Es el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e
instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos en las
entidades del sector pblico. Cualquiera sea la fuente de financiamiento y
el uso de los mismos; est integrado por la Direccin General de
33

Endeudamiento y Tesoro Pblico. Dependiente del Vice Ministerio de
Hacienda, y por las unidades ejecutoras a travs de las oficinas o
dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el
sistema, a nivel de todas las entidades del sector pblico que administran
dichos fondos. Las mismas que son responsables de velar por el
cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano rector.
El Sistema Nacional de Tesorera conformante del Sistema de
Administracin Financiera , aparece como uno de los sistemas integrantes
de la Administracin Financiera del sector Pblico en las generalidades de
la Ley 28112, bsicamente es el sistema que administra los fondos o
recursos pblicos, para la ejecucin presupuestaria. Como tal, este sistema
es creado con su propia ley la Ley 28693, Ley General del Sistema Nacional
de Tesoro Pblico, inicialmente con su ente rector la Direccin General de
Tesoro Pblico, decimos inicialmente porque posteriormente vamos a
comentar su fusin con la Direccin General de Endeudamiento Pblico.

PRESENTACIN DEL TEMA

Para comentar lo relacionado con el Sistema Nacional de Tesorera,
necesariamente tenemos que detallar algunos puntos la, Ley General del
Sistema Nacional de Tesorera Ley 28693, Resolucin Directoral N 013-
2005-EF/77.15
Segn la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico LEY
N 28112, el Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos,
normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la
administracin de los fondos pblicos en las entidades y organismos del
sector pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los
mismos y esta regidos por los principios de Unidad de Caja y Economicidad.

Est integrado por la Direccin General del Tesoro Pblico que es
dependiente del Viceministro de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a
travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los
procesos relacionados con el sistema, a nivel de todas las entidades y
34

organismos del Sector Pblico que administran dichos fondos, que son
responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos
que emita el rgano rector. La Direccin General del Tesoro Pblico es el
rgano rector del Sistema Nacional de Tesorera, que dicta las normas y
establece los procedimientos relacionados con su mbito en el marco
establecido en la presente ley, directivo e instructivo de Tesorera y
disposiciones complementarias.

PRINCIPIOS REGULATORIOS
La ley general del Sistema Nacional de Tesorera se basa en seis principios
regulatorios:
Unidad de caja, Economicidad, Veracidad, Oportunidad, Programacin y
Seguridad.
unidad de caja
Se refiere a la responsabilidad que tiene cada entidad u rgano de
administrar los fondos pblicos sin importar su fuente de financiamiento ni
la finalidad de dichos fondos.
Economicidad
La economicidad est referida a la optimizacin en la aplicacin y el
seguimiento permanente en el manejo y la disposicin de los fondos
pblicos para que de esta manera se minimicen los costos.
veracidad
El principio de veracidad se refiere a las autorizaciones y procesamiento de
operaciones en el nivel central, estas se realizan presumiendo que los
registros se encuentran debidamente sustentados documentariamente,
respetando los actos y hechos administrativos autorizados.
Oportunidad
Este principio explica que los fondos pblicos deben ser percibidos y
acreditados dentro de los plazos sealados, de esta manera se encontraran
disponibles en el lugar y momento preciso para su utilizacin.
Programacin
El principio de programacin nos indica que la obtencin, programacin y la
presentacin del estado y flujos de los ingresos y gastos pblicos deben
35

identificar anticipadamente sus magnitudes teniendo en cuenta su origen y
naturaleza, con la finalidad de establecer su adecuada disposicin para
cuantificar y evaluar las alternativas de financiamiento temporal.
Seguridad
El principio de seguridad hace referencia a la prevencin que se debe tener
ante los riesgos o contingencias durante el manejo y registro de las
operaciones con fondos pblicos y a su vez conservando los elementos de
ejecucin y los sustentos.

EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
El Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas,
procedimientos, tcnicas e instrumentos que estn orientados a la
administracin de manera eficiente de los fondos pblicos en las entidades
y organismos del sector pblico sin importar ni la fuente de financiamiento
ni el uso de los mismos.
El Sistema est formado por el nivel central donde se ubica la direccin
general del tesoro pblico del ministerio de economa y finanzas que es la
encargada de aprobar la normatividad, implementar y ejecutar los
procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus
atribuciones.

Las atribuciones de la direccin nacional del tesoro pblico son las
siguientes:

Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la
competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias
equivalentes en las entidades que los administran y registran.
Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los
fondos que le corresponde administrar y registrar.
Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los
niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir su dficit estacional.
36

Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones
del Sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel
descentralizado.
Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos
y egresos de los fondos pblicos.
Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del
Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los
fondos que administra y registra.
Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos
de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades,
cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el
registro actualizado de las mismas.
Custodiar valores del Tesoro Pblico.
Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera,
en concordancia con la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico.
Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de
mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin
del Sistema Nacional de Tesorera.
Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos
los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera.
Elaborar y presentar sus Estados Financieros y el Estado de Tesorera,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades.
Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos
legales.
Tambin forma parte del sistema nacional de tesorera El nivel
descentralizado u operativo que es donde se ubican las unidades
ejecutoras y sus correspondientes tesoreras u oficinas que hagan sus
veces.
37

Las atribuciones de las unidades ejecutoras son las siguientes:
Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o
recaudados en su mbito de competencia.
Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administracin de
tesorera con las reas o responsables de los otros sistemas vinculados con
la administracin financiera as como con las otras reas de la
administracin de los recursos y servicios.
Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el
adecuado apoyo econmico financiero a la gestin institucional,
implementando la normatividad y procedimientos establecidos por el
Sistema Nacional de Tesorera en concordancia con los procedimientos de
los dems sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a
la informacin y operatividad de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico en
el SIAF-SP por parte de los responsables de las reas relacionadas con la
administracin de la ejecucin financiera y operaciones de tesorera.
Disponer la realizacin de medidas de seguimiento y verificacin del
estado y uso de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o
valores, conciliaciones, entre otros.
El responsable de la administracin de los fondos pblicos es el director
general de administracin o quien haga sus veces y el tesorero.
FONDOS PBLICOS
Se denomina fondos pblicos a los recursos financieros, sean de carcter
tributario o no, que las entidades o unidades ejecutoras obtienen en la
produccin o prestacin de bienes o servicios, siendo responsable de su
administracin la direccin nacional de tesoro pblico.
La direccin nacional de tesoro pblico se encuentra facultado a tener
acceso a la informacin relacionada con los fondos administrados por las
unidades ejecutoras, las empresas del estado de derecho pblico y privado
y de economa mixta con participacin directa o indirecta del estado, as
mismo, tendr acceso a todos los depsitos y colocaciones bajo
38

responsabilidad de sus directivos generales de administracin o quien haga
sus veces.

CAJA NICA DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO

Est constituida por la cuenta principal de la Direccin General del Tesoro
Pblico y otras cuentas bancarias de las cuales pueda ser titular, las cuentas
bancarias donde se manejen fondos pblicos cualquiera sea su fuente de
financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas, a excepcin de las
cuentas bancarias de Essalud y aquellas entidades constituidas como
personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas para
desempear actividades empresariales del estado. Las operaciones que se
realicen con estas cuentas estn sujetas a normas y procedimientos que
determina la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

CUENTA PRINCIPAL DE LA DIRECCIN GENERAL DE TESORO PBLICO
Es una cuenta bancaria ordinaria abierta en el banco de la nacin a nombre
de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico en Agosto de 2012, la cual se va
a centralizar los fondos que administra y registra pudiendo aperturar varias
sub cuentas para el registro de ingresos y gastos.
Subcuentas bancarias de ingresos
Esta sub cuenta se apertura indicando cual es la entidad que va a
administrar los fondos percibidos o recaudados que se registraran en la
misma.
Subcuentas bancarias de gastos
Esta Sub cuenta se apertura a nombre de las unidades ejecutoras o
entidades quienes son los responsables de su manejo, en estas sub cuentas
bancarias se registraran las operaciones de pago que se realizan sobre la
base de autorizaciones aprobadas por la Direccin General del Tesoro
Pblico, esta cuenta no permite abonos.

39

La Direccin General de Tesoro Pblico se encuentra facultada para abrir
cuentas bancarias con sus correspondientes sub cuentas bancarias para
poder depositar los fondos que administra y para canalizar los fondos
previstos en las fuentes de financiamiento provenientes de transferencias
que efecta la Direccin General de Tesoro Pblico sea en moneda nacional
o extranjera.

PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
Programacin de caja en el nivel central
Es el proceso mediante el cual se preestablecen las condiciones para la
gestin de tesorera y de esta manera determinar el flujo de ingresos y
gastos, evaluando con anticipacin las necesidades y alternativas del
financiamiento temporal. Todo esto se refleja en el presupuesto de caja
del gobierno nacional y es preparado por la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico.
40

El presupuesto de caja del gobierno nacional
Es el instrumento de gestin financiera destinado a pronosticar los niveles
de liquidez disponible para cada mes basndose en la estimacin de los
fondos del tesoro pblico a ser percibidos o recaudados y las obligaciones
priorizadas en el mismo periodo. Mediante este procedimiento se
establece la oportunidad de financiamiento que se requiera optimizando la
disponibilidad de los recursos a travs de metas y cronogramas de pagos.

Elaboracin del Presupuesto de caja del Gobierno Nacional
La elaboracin del presupuesto de caja del Gobierno Nacional se basa en
lo siguiente:
La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los ingresos
tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y
registrados y a la oportunidad establecida para su percepcin o
recaudacin.
El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente
reconocidas y de transferencias establecidas por Ley.
Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos,
teniendo en consideracin el comportamiento y estado de la Posicin de
Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

Programacin de caja en el Nivel descentralizado
Es el proceso mediante el cual se va a elaborar el presupuesto de caja
institucional basndose en las siguientes consideraciones:
Las facultades legales para efectos de la determinacin y percepcin de los
fondos.
Las particularidades de la recaudacin, especialmente en cuanto a la
oportunidad y procedimientos relacionados con aquella.
Las prioridades de gastos.

2.6.2.3. EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO:
Es el conjunto de rganos, normas y procedimientos orientados al logro de
41

una eficiente administracin del endeudamiento a plazos mayores de un
ao de las entidades y organismos del sector pblico; est integrado por la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico. Dependiente del
Vice Ministerio de Hacienda y por las unidades ejecutoras. Las cuales
conducen los procesos relacionados con el sistema a nivel de todas las
entidades del sector pblico que administran fondos de las entidades y
organismos pblicos. Las mismas que son responsables de velar por el
cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano rector.

El Sistema Nacional de endeudamiento, est conformado por el conjunto
de rganos e instituciones, normas y procedimientos, orientados al logro
de una eficiente administracin del endeudamiento a plazos mayores de un
ao de las entidades y organismos del sector pblico. Es el conjunto de
rganos, normas y procedimientos orientados al logro de una eficiente
administracin del endeudamiento a plazos mayores de un ao de las
entidades y organismos del Sector Pblico.

PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO PBLICO
El Sistema Nacional de EndeudamientoPblico, se rige por los siguientes
principios:
Eficiencia y prudencia
El Endeudamiento Pblico interno y externo se basa en una estrategia de
largo plazo que tiene como objetivo fundamental cubrir parte de los
requerimientos de financiamiento del Sector Pblico a los ms bajos costos
posibles, sujetos a un grado de riesgo prudente y en concordancia con la
capacidad de pago del pas.

Responsabilidad fiscal
El Endeudamiento Pblico debe contribuir a la estabilidad macroeconmica
y a la sostenibilidad de la poltica fiscal, mediante el establecimiento de
reglas y lmites a la concertacin de operaciones de endeudamiento del
Sector Pblico y una prudente administracin de la deuda. El Gobierno
42

Nacional no reconocer deudas contradas por los Gobiernos Regionales y
Locales, salvo las debidamente avaladas.
Transparencia y credibilidad
El proceso de Endeudamiento Pblico debe llevarse a cabo mediante
mecanismos previstos en la Ley, que sean transparentes y predecibles.

Capacidad de pago
El Endeudamiento Pblico permite obtener financiamiento externo e
interno, de acuerdo con la capacidad de pago del Gobierno Nacional, los
GobiernosRegionales, los Gobiernos Locales o dela entidad obligada.

Centralizacin normativa y descentralizacin operativa
El Endeudamiento Pblico se sujeta a la regla de centralizacin normativa y
descentralizacin operativa en el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales
y Gobiernos Locales.

PROGRAMA ANUAL DE ENDEUDAMIENTO Y ADMINISTRACIN DE DEUDA
El Programa Anual de Endeudamiento y Administracin de Deuda (PAEAD)
es el documento oficial del gobierno en el cual se describen los
lineamientos generales de la estrategia a implementar en materia de
gestin de deuda pblica, especificando sus objetivos, polticas y metas,
desde una perspectiva de largo plazo compatible con las metas fiscales del
ejercicio presupuestal correspondiente y con la sostenibilidad de la deuda.
La informacin contenida busca contribuir a incrementar la transparencia
de la informacin y a generar una mayor predictibilidad en el mercado, al
proporcionarle a los agentes econmicos elementos importantes para una
adecuada toma de decisiones de inversin y manejo de tesorera.
Este documento se formula en cumplimiento del Artculo 14 del Texto
nico Ordenado de la Ley N 28563, Ley General del Sistema Nacional de
Endeudamiento, aprobado por el Decreto Supremo N 034-2012-EF, donde
se establece que la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico
(DGETP) formula el Programa Anual de Endeudamiento. Las normas del
Sistema Nacional de Endeudamiento, son aplicablesa las entidades y
43

organismos sealados en el artculo 2 de la Ley N 28563 - Ley General del
Sistema Nacional de Endeudamiento, concordante con el artculo 2 de la
Ley N28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
No se encuentra en los alcances de Sistema Nacional de Endeudamiento, el
Banco Central de Reserva del Per, de conformidad con el artculo 84 de la
Constitucin Poltica del Per.
El Sistema Nacional de Endeudamiento (SNE), es el conjunto de rganos, e
instituciones, normas y procesos orientados al logro de una eficiente
concertacin de obligaciones financieras, y a una prudente administracin
de la deuda del Sector Pblico No Financiero.
El Sistema Nacional de Endeudamiento, est regulado por las siguientes
leyes:
Ley N 28112: Ley marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico,
y sus modificatorias.
Ley N 28563: Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento y sus
modificatorias.
Leyes anuales de Presupuesto, Endeudamiento y Equilibrio Financiero para
cada Ao Fiscal:
Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2013
Ley Anual de Endeudamiento del SectorPblico para el Ao Fiscal 2013.
Ley Anual del Equilibrio Financiero del presupuesto para el Ao Fiscal 2013.
En suma, con el cambio se precisa que la nueva Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico es un rgano encargado de programar,
presupuestar, negociar, registrar, controlar, contabilizar y coordinar la
aprobacin de las operaciones de endeudamiento pblico y administracin
de la deuda pblica. A su vez, est a cargo de centralizar las disposiciones
de los fondos pblicos, programar y autorizar los pagos y movimiento de
fondos en funcin al presupuesto de caja del Gobierno Nacional.

DIRECCIN GENERAL DE ENDEUDA- MIENTO Y TESORO PBLICO
El Artculo N 100 de la Resolucin Ministerial N 223-2011-EF/43, define a
la DIRECCIN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PBLICO como el
rgano de lnea del Ministerio de Economa y Finanzas, rector del Sistema
44

Administrativo Nacional de Endeudamiento Pblico y del Sistema
Administrativo Nacional de Tesorera, con autoridad tcnico-normativa a
nivel nacional; encargado de proponer polticas y disear las normas y
procedimientos para la administracin integrada de los activos y pasivos
financieros, incluyendo la regulacin del manejo de los fondos pblicos y
de la deuda pblica.
Asimismo, es el encargado de disear las estrategias y polticas para la
gestin y valoracin de riesgos financieros, operativos y contingentes
fiscales de naturaleza jurdica y contractual, o derivados de desastres
naturales.

Deuda Pblica
Se entiende por deuda pblica al conjunto de obligaciones pendientes de
pago que mantiene el Sector Pblico, a una determinada fecha, frente a sus
acreedores. Constituye una forma de obtener recursos financieros por
parte del estado o cualquier poder pblico y se materializa normalmente
mediante emisiones de ttulos de valores en los mercados locales o
internacionales y, a travs de prstamos directos de entidades como
organismos multilaterales, gobiernos, etc.

Tambin, se define la Deuda Pblica como el monto total pendiente de
pago a una fecha determinada derivada de las operaciones de
Endeudamiento de corto, mediano y largo plazo, externas e internas,
contradas por las entidades del Sector Pblico No Financiero, bajo la
modalidad de prstamos, emisiones de bonos, entre otros. En adicin, se
incluyen tambin los montos correspondientes a obligaciones de pago
establecidas por: sentencias judiciales, laudos arbitrales, por norma legal
expresa emitida, el reconocimiento y/o la regularizacin de obligaciones
cuyo pago se encuentre pendiente. En resumen, representa la suma de los
prstamos recibidos y no devueltos por los gobiernos.
Las necesidades econmicas del Estado deben ser satisfechas por medio del
impuesto; pero hay circunstancias extraordinarias, momentos de angustia
para las naciones en que la guerra o una calamidad cualquiera destruyo la
45

riqueza y hace la contribucin imposible o insuficiente, y entonces es
preciso acudir al empleo del crdito pblico, que no es en ltimo trmino
ms que el anticipo de los impuestos. Lejos de mantenerse los gobiernos
dentro de esos lmites, nicos en que les es licito hacer uso de su crdito,
han contrata- do numerosos emprstitos en circunstancias normales, para
compensar los defectos de una mala administracin, sostener sus
despilfarros, alimentar ambiciones polticas y guerras inicuas y
comprometer los pueblos en empresas temerarias. Durante algn tiempo
se ha credo que la existencia de la deuda pblica, antes favoreca que
perjudicaba la riqueza general, y esto ha contribuido poderosamente
que los dbitos de las naciones se eleven hasta las sumas enormes que hoy
las abruman; pero ya nadie sostiene tales errores, y todo el marido sabe
que la deuda no es signo de prosperidad ni causa de riqueza, porque
significa, muy al contrario, un apuro al contraerla y la faltade recursos al no
pagarla, y el servicio de sus intereses exige grandes sacrificios a las fortunas
particulares. Por eso la reduccin de la deuda es una necesidad sentida
vivamente y preocupa a los gobiernos que se hallan en condiciones de
llevarla a cabo. Dos son los sistemas que pueden emplearse para extinguir
las deudas pblicas: la amortizacin gradual y la conversin de crditos.
Ningn gobierno podra obtener el capital necesario para pagar a un
tiempo todas sus deudas sin consumar la ruina del pas, y no sera, por otra
parte equitativo que abonase a la par los fondos pblicos, cuando por las
emisiones a capital nominal representan un valor mayor del que se entreg
por ellos.
La amortizacin por medio del inters compuesto que se ha aplicado
viciosamente a la deuda pblica, es un sistema desechado por completo (V.
Amortizacin); pero la amortizacin que consiste en adquirir con el
sobrante del presupuesto los crditos en circulacin, ya directamente en la
Bolsa, ya en pblica subasta o por sorteo, es un procedimiento legitimo y
eficaz. Tiene, sin embargo, el inconveniente de que su accin es lenta, y
elevando sin cesar el valor real de los ttulos, sus resultados son menores
cada da.
46

La conversin (V. Conversin de crditos) disminuye gratuitamente el
inters o el capital de la deuda, cuando mejora el crdito de los Estados,
haciendo que nuevas emisiones ms favorables reemplacen a las antiguas.
El mejor sistema es la combinacin de esos dos medios: la amortizacin,
que hace subir el precio de los fondos para levantar el crdito, y la
conversin para utilizar esas condiciones y operar una reduccin de los
ttulos. Este doble juego, practicado con tino y constancia, aligerara de una
manera rpida y sensible el gravamen de las deudas pblicas; pero exige,
en primer trmino, la desaparicin de los capitales nominales, y despus el
estado de normalidad en la Hacienda de los pueblos. (V. Emprstitos).

Clases de Endeudamiento
Endeudamiento interno
Comprende los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito
de fuente interna efectuados por el Estado o por las entidades del Estado
obtenidos de las entidades del sistema financiero incluyendo el Banco de la
Nacin, se refiere a toda operacin de financiamiento acordado o
celebrados con personas naturales o entidades del sistema financiero
nacional, sujeto a reembolso que se concerte con la finalidad de invertir en
proyectos u obras, as como bienes de capital o apoyo a la balanza de
pagos, stetipo de endeudamiento generalmente a plazos mayores a un
ao.

Endeudamiento Externo
Comprende los recursos de fuente externa provenientes de operaciones
oficiales de crdito efectuados por el Estado, con instituciones, organismo
internacionales, as como gobierno extranjeros.
Dependiendo de la residencia de los acreedores, la deuda puede clasificarse
como externa o interna. La deuda externa, es aquella acordada con
personas naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas, mientras que la
47

deuda interna es la que se acuerda con personas naturales o jurdicas
domiciliadas en el pas, por lo que todos sus efectos quedan circunscritos al
mbito interno.
Las operaciones de endeudamiento externo, son operaciones de
endeudamiento externo aquellas acordadas con personas naturales o
jurdicas no domiciliadas en el pas y operaciones de endeudamiento
interno, las que se acuerdan con personas naturales o jurdicas domiciliadas
en el pas; salvo en el caso de los emprstitos a que se refiere el literal b) de
este artculo, los cuales se consideran que son externos, cuando el lugar de
emisin y de pago de las obligaciones est ubicado fuera del Per, y son
emprstitos internos, cuando el lugar de emisin y pago sea en el pas.
Las gestiones para la concertacin de operaciones de endeudamiento
externo que acuerde el Gobierno Nacional, con excepcin de aquellas
operaciones destinadas al apoyo a la Balanza de Pagos y los emprstitos
(operaciones de endeudamiento bajo la modalidad de emisiones y
colocaciones de bonos, ttulos y obligaciones) slo se inician con la
aprobacin previa del Consejo de Ministros.
El inicio de la gestin de las operaciones de endeudamiento interno no
requiere la aprobacin previa del Consejo de Ministros.
Las operaciones de endeudamiento pblico del Gobierno Nacional se
aprueban mediante decreto supremo, con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, previo cumplimiento de los siguientes requisitos, segn sea el
caso:

Solicitud del titular del sector al que pertenece la Unidad Ejecutora,
acompaada del informe tcnico-econmico favorable. Los presidentes de
los gobiernos regionales presentarn su solicitud acompaada copia del
acuerdo que d cuenta de la aprobacin del Consejo Regional; por su
parte, los alcaldes de los gobiernos locales, presentarn su solicitud
acompaada de copia del acuerdo que d cuenta de la aprobacin
delConcejo Municipal. En ambos casos, se adjunta la opinin favorable del
sector vinculado al proyecto, si se requiere, as como el informe tcnico
48

econmico favorable que incluya el anlisis de la capacidad de pago de la
entidad para atender el servicio de la deuda en gestin.
Declaratoria de viabilidad en el marco del SNIP, para el caso de proyectos o
programas de inversin.
Proyecto de los contratos que correspondan.
Las operaciones de endeudamiento que no sean destinadas a proyectos
de inversin pblica, ni al apoyo a la balanza de pagos, deben contar, en
adicin a lo dispuesto en los literales a) y c) del numeral anterior, con los
siguientes requisitos:
Estudio que cuantifique los beneficios sociales derivados de utilizar los
recursos, que deben exceder al costo asociado a dicha operacin.Informe
favorable de la Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico del
Ministerio de Economa y Finanzas sobre las condiciones financieras de la
operacin.
Operaciones de Endeudamiento Pblico
Es el financiamiento sujeto a reembolso acordado a plazos mayores de un
ao, destinado a la ejecucin de proyectos de inversin pblica, la
prestacin de servicios, el apoyo a la balanza de pagos y el cumplimiento de
las funciones de defensa nacional, orden interno y previsional a cargo del
Estado, bajo las siguientes modalidades:
Prstamos
Emisin y colocacin de bonos, ttulos y obligaciones constitutivos de
emprstitos
Adquisiciones de bienes y servicios a plazos
Avales, garantas y fianzas
Asignaciones de lneas de crdito
Leasing financiero
Titulaciones de activos o flujos derecursos
Otras operaciones similares, incluidas aquellas que resulten de la
combinacin de una o ms de las modalidades mencionadas en los literales
precedentes.
49

En el caso de las operaciones de endeudamiento de corto plazo, stas slo
pueden ser bajo la modalidad de prstamos, emisin de ttulos y
adquisiciones de bienes de capital a plazos.
Los recursos del endeudamiento pblico, pueden destinarse a
realizarproyectos de inversin pblica, la prestacin de servicios, para el
apoyo a la balanza de pagos, y el cumplimiento de la funcin previsional del
Estado. En el caso de las operaciones de endeudamiento de corto plazo,
stas slo pueden estar destinadas a financiar proyectos de inversin y la
adquisicin de bienes de capital.

Operaciones de Endeudamiento Pblico a corto Plazo
Las operaciones de endeudamiento de corto plazo son los financiamientos
sujetos a reembolso acordados por una entidad del Sector Pblico con el
acreedor, a plazos menores o iguales a un ao, cuyo perodo de repago
concluye en el ao fiscal siguiente al de su celebracin.

Operacin de Administracinde Deuda Pblica
Es aquella que tiene por finalidad renegociar las condiciones de la deuda
pblica. Se encuentran comprendidas en esta definicin, entre otras, las
siguientes operaciones ejecutadas individual o conjuntamente:
Refinanciacin
Reestructuracin
Prepagos
Conversin
Intercambio o canje de deuda
Recompra de deuda
Cobertura de riesgos
Otras con efectos similares

Monto Mximo de las Operaciones de Endeudamiento a ser acordados por
el Gobierno Nacional durante un ao fiscal.
El monto mximo y el destino general de las operaciones de
endeudamiento externo e interno que puede acordar el Gobierno Nacional
50

para el sector pblico durante un Ao Fiscal, se fija en la ley de
endeudamiento que se publica anualmente en forma conjunta con las leyes
de presupuesto y la de equilibrio financiero.

Etapas que comprende el Proceso deEndeudamiento Pblico
El proceso de endeudamiento contempla la realizacin de las siguientes
etapas:
Programacin: en esta etapa se establecen los montos mximos de las
operaciones de endeudamiento (concertaciones) para cada ao.
Concertacin: etapa mediante la cual se solicita, evala, negocia, aprueba y
suscribe el contrato de una operacin de endeudamiento pblico.
Desembolso: se produce la recepcin de los recursos provenientes de las
operaciones de endeudamiento.
Pago de deuda: aqu, se efecta el pago del servicio de la deuda de acuerdo
al cronograma de pagos establecido en el contrato.
Registro: Proceso mediante el cual se registra la informacin relacionada
con las operaciones de endeudamiento y de administracin de deuda.
Dicho registro se efecta en los Mdulos del SIAF SP.

Deuda Flotante
Es la parte de la deuda pblica contrada a muy corto plazo mediante bonos
y letras del tesoro, y que se va renovando continuamente. La deuda
flotante est en general en manos de los bancos e inversionistas nacionales
o extranjeros.

Los compromisos contrados a corto plazo presionan a los gobiernos a
emitir nuevos ttulos, generando as un crculo de endeudamiento que,
cuando no existen ingresos de la misma magnitud, lleva normalmente a la
emisin de moneda inorgnica y, por ende, a la inflacin. [floatingdebt].
(Ver circulan- te, deuda pblica, inflacin).

Deuda Pblica total
51

Es el monto total pendiente de pago a una fecha determinada derivada de
las operaciones de Endeudamiento de corto, mediano y largo plazo,
externas e internas, contradas por las entidades del Sector Pblico No
Financiero, bajo la modalidad de prstamos, emisiones de bonos, entre
otros. En adicin, se incluyen tambin los montos correspondientes a
obligaciones de pago establecidas por fallos judiciales, laudos arbitrales,
por norma legal expresa, el reconocimiento y/o la regularizacin de
obligaciones cuyo pago se encuentre pendiente.
En la Deuda Pblica, normalmente se incluyen no slo los prstamos
tomados por el gobierno central sino tambin los que contraen organismos
regionales o municipales, institutos autnomos y empresas del Estado, ya
que los mismos quedan formalmente garantizados por el Gobierno
Nacional.
La deuda pblica suele dividirse en deuda a corto y a largo plazo, as como
en deuda pblica interna, contrada ante acreedores del pas, y deuda
pblica externa, contrada ante prestamistas del extranjero.
El endeudamiento pblico es una prctica ampliamente extendida en el
mundo moderno, que los Estados gasten, en cada ejercicio, ms dinero del
que recaudan, debido a los compromisos polticos y sociales que asumen,
por otra parte, la polticas keynesianas que preconizaron presupuestos
deficitarios
Como medio para activar el crecimiento econmico, han contribuido
tambin grandemente al endeudamiento de los Estados modernos.

Debido al peso de las deudas contradas con anterioridad, es frecuente que,
entre los gastos del Estado, aparezca una considerable partida dedicada al
pago de los intereses y del capital de la deuda asumida. La inelasticidad de
variados gastos fiscales y la imposibilidad de aumentar la presin tributaria
ms all de cierto punto, suelen llevar a un crculo de creciente
endeudamiento, puesto que a los gobiernos les resulta imposible hacer
frente a tales compromisos y a los gastos corrientes por medio de los
ingresos ordinarios que perciben.
52

Los gobiernos buscan por lo general consolidar las deudas a corto plazo,
convirtindolas en deudas de largo plazo, ms fciles de gerenciar, pero, en
todo caso, cuando la deuda interna total sobrepasa cierto nivel, se recurre
muchas veces a emisiones suplementarias de moneda nacional con el
objeto de atender estos compromisos. Ello causa, indudable- mente, una
presin de tipo inflacionario, puesto que las nuevas emisiones se producen
sin un respaldo en divisas o en bienes producidos por el pas.

Estrategia de Gestin de la Deuda
Considerando las menores necesidades de financiamiento de los
requerimientos fiscales, el objetivo principal de la gestin de la deuda
pblica a partir de este ao se concentrar en fortalecer y dinamizar el
mercado de valores de deuda pblica y sus instrumentos y operaciones
asociadas, como columna vertebral de referencia para profundizar el
desarrollo del sistema financiero domstico en general.
En tal sentido, en el marco del PlanEstratgico Sectorial Multianual 2012-
2016, la estrategia de gestin de ladeuda observar las siguientes polticas
y principios:

Para mantener el equilibrio fiscal y la eficiencia financiera:
Incorporar el manejo de la deuda pblica como parte de una gestin global
de activos y pasivos financieros del Estado.
Reducir el costo del manejo de la liquidez del Tesoro Pblico a travs de
una gestin activa de tesorera con valores de deuda pblica.
Para mantener la estabilidad macroeconmica y la estabilidad financiera:
Aumentar la desdolarizacin de la deuda para reducir la vulnerabilidad
macroeconmica a crisis cambiarias y crisis crediticias.
Diversificar mercados e inversionistas con el fin de asegurar la
sostenibilidad de la deuda y mejorar la capacidad de negociacin del
Estado.
Para profundizar el desarrollo del mercado de valores:
Fortalecer la transparencia, competitividad y liquidez de las operaciones en
el mercado de valores de deuda pblica.
53

Minimizar las asimetras de acceso a la inversin en valores de deuda
pblica entre las entidades de crditos y las entidades de valores.
Para desarrollar el sistema financiero con una mayor inclusin financiera:
Consolidar el crecimiento de las instituciones micro financieras,
facilitndoles el acceso a valores de deuda pblica para la gestin de sus
tesoreras.
La integracin de la gestin de activos y pasivos financieros sobre una base
consolidada en el Tesoro Pblico, ya iniciada en abril de 2011, redundar
tambin en favor de una mayor eficacia para determinar las condiciones
ms convenientes para interactuar, de modo complementario y
oportunista, en los mercados financieros internacionales.

Fideicomisos y casos en que se requiere su constitucin.
Fideicomiso, es la relacin jurdica por la cual se transfieren bienes,
recursos y/o fondos pblicos en dominio fiduciario para la constitucin de
un patrimonio autnomo determinado al cumplimiento de determinados
objetivos, de acuerdo al ordenamiento legal. Los recursos transferidos, no
pierden la naturaleza de fondos pblicos.
El Fideicomiso sirve, entre otros, como un mecanismo de garanta y
contragaranta, a efectos de respaldar al Gobierno Nacional contra el riesgo
de incumplimiento de pago de las obligaciones que una entidad integrante
del Sistema Nacional de Endeudamiento (Nacional, Regional y Local) ha
adquirido en el marco de un Convenio de Traspaso de Recursos o por el
otorgamiento de la garanta soberana.

Bonos Soberanos.
Son valores de contenido crediticio, nominativos, libremente negociables
emitidos por la Repblica del Per, y estn representados por anotaciones
en cuentas inscritas en el registro contable que mantiene CAVALI S.A. ICLV
(CAVALI) y listados en la Bolsa de Va- lores de Lima.
2.6.2.4 EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD:
Es el conjunto de los rganos, polticas, principios, normas y
54

procedimientos de contabilidad de los sectores pblico y privado, de
aceptacin general, y aplicados a las entidades y rganos que lo conforman
y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos. En lo
correspondiente al sector pblico, el Sistema Nacional de Contabilidad
tiene por finalidad normar el registro de los hechos econmicos de las
entidades que lo constituyen y establecer las condiciones para la rendicin
de cuentas, la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica y la
elaboracin de la estadstica contable para la elaboracin de las cuentas
nacionales. Cuentas fiscales y el planeamiento. Est conformado por la
Direccin General de Contabilidad Pblica. Dependiente del Vice Ministerio
de Hacienda. El Consejo Normativo de Contabilidad. Las Oficinas de
Contabilidad o dependencias que hagan sus veces en las entidades y
organismos del sector pblico sealados por ley; y los organismos
representativos del sector no pblico, constituidos por personas naturales y
jurdicas dedicadas a actividades econmicas y financieras.
Principios regulatorios:
Uniformidad: Establecer normas y procedimientos contables para el
tratamiento homogneo del registro, procesamiento y presentacin de la
informacin contable.
Integridad: Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y
econmicos.
Oportunidad: Registro, procesamiento y presentacin de la informacin
contable en el momento y circunstancias debidas.
Transparencia: Libre acceso a la informacin, participacin y control
ciudadano sobre la contabilidad del Estado.
Legalidad: Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.
Objetivos:
Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores pblico y privado
mediante la aprobacin de la normatividad contable.
Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las rendiciones de
cuentas de las entidades del sector pblico.
Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la informacin
necesaria para la formulacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y
55

al planeamiento; y,Proporcionar informacin contable oportuna para la
toma de decisiones en las entidades del sector pblico y del sector privado.
Funciones:
Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector pblico y
privado.
Elaborar la Cuenta General de la Repblica.
Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad.
Apoyar a los organismos del Estado en el anlisis y evaluacin de sus
resultados; y,
Proporcionar la informacin de la contabilidad y de las finanzas de los
organismos del Estado, al Poder Legislativo, al poder Ejecutivo y al Poder
Judicial en la oportunidad que la soliciten.
La administracin financiera del sector pblico comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que la
conforman y, a travs de ellos, por las entidades participantes en el
proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia,
registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.
Rendicin de cuentas.
Presentacin de los resultados de la gestin de los recursos pblicos por
parte de las autoridades representativas de las entidades del Sector
Pblico, ante la Direccin General de Contabilidad Pblica, en los plazos
legales y de acuerdo con las normas vigentes, para la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica, las Cuentas Nacionales, las Cuentas
Fiscales y el Planeamiento.
Cuenta General de la Repblica.
Instrumento de gestin pblica que contiene informacin y anlisis de los
resultados presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera en la actuacin
de las entidades del Sector Pblico durante un ejercicio fiscal.
Estados financieros.
Productos del proceso contable, que en cumplimiento de fines financieros,
econmicos y sociales, estn orientados a revelar la situacin, actividad y
flujos de recursos, fsicos y monetarios de una entidad pblica, a una fecha
56

y perodo determinados. Estos pueden ser de naturaleza cualitativa o
cuantitativa y poseen la capacidad de satisfacer necesidades comunes de
los usuarios.
Estados Presupuestarios.
Son aquellos que presentan la Programacin y Ejecucin del presupuesto
de Ingresos y de Gastos por Fuentes de Financiamiento, aprobados y
ejecutados conforme a las metas y objetivos trazados por cada entidad
para un perodo determinado dentro del marco legal vigente.
En el grfico N 1 se visualizan los sistemas conformantes de la
Administracin Financiera del Sector Pblica y los procesos que involucran.

Organizacin de la Administracin Financiera del sector pblico
La autoridad central de la Administracin Financiera del sector pblico y de
los sistemas administrativos que la componen es el Ministerio de Economa
y Finanzas. Atravs del viceministro de Hacienda, que establece lapoltica
que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas, sobre la
base de las propuestas que formule el Comit de Coordinacin de la
Administracin Financiera del sector pblico. El referido comit est
presidido por el vice Ministro de Hacienda e integrado por los titulares de
los rganos rectores de cada uno de los Sistemas de Administracin
57

Financiera. Y tiene como propsito establecer condiciones que contribuyan
a la permanente integracin de su funcionamiento y operatividad, tanto en
el nivel central como en el descentralizado.
Dicho comit cuenta con una Secretara Tcnica, de la cual depende
tcnica y funcionalmente el Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), el mismo que constituye el medio
oficial para el registro, procesamiento y generacin de la informacin
relacionada con la Administracin Financiera del sector pblico de las
entidades de su mbito operativo-funcional, cuyo funcionamiento y
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los
rganos rectores.
En el grfico N 2 se representa la organizacin de la Administracin
Financiera del sector pblico y en el grfico N 3se describe su Comit de
Coordinacin.

58

La Interrelacin de los Sistemas Administrativos componentes de la
Administracin Financiera del Sector Pblico
La estrecha interrelacin de todos los sistemas administrativos
componentes de la Administracin Financiera del sector pblico se deduce
a travs de la descripcin de las principales acciones que cada uno de estos
sistemas realiza:
El Sistema Nacional de Presupuesto asigna los fondos pblicos de acuerdo
con las prioridades de gasto de terminadas para el cumplimiento de los
objetivos y metas previstos en el marco del planeamiento estratgico de las
entidades del sector pblico y la disponibilidad de ingresos programada.
Por su parte, las entidades del sector pblico, a travs de sus unidades
ejecutoras solo pueden ejecutar ingresos y realizar gastos conforme a ley.
El Sistema Nacional de Tesorera centraliza, custodia y canaliza los fondos y
valores de la Hacienda Pblica.
60

El Sistema Nacional de Endeudamiento permite obtener financiamiento
externo e interno para atender parte de los requerimientos establecidos
en el presupuesto del sector pblico, a los ms bajos costos posibles,
sujetos a un grado de riesgo prudente y en concordancia con la
capacidad de pago del pas o de la entidad obligada.
El Sistema Nacional de Contabilidad norma el registro de los hechos
econmicos e integra y consolida la informacin presupuestaria y
patrimonial de las entidades del sector pblico para mostrar el
resultado integral de la gestin del Estado a travs de la Cuenta General
de la Repblica y para proporcionar la estadstica contable que utilizan
los organismos correspondientes en la elaboracin de las cuentas
nacionales, Cuentas fiscales y el planeamiento.

El rol del Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF)
Con la dacin de la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblica, no solo se contempl la adecuacin y simplificacin de los
sistemas administrativos componentes, sino tambin la debida
articulacin entre ellos para facilitar el registro unificado de informacin
de las entidades pblicas, asegurando as la consistencia de la
informacin consolidada que emiten los distintos sistemas. Este registro
nico e integrado se realiza a travs del denominado Sistema Integrado
de Administracin Financiera (SIAF).
El SIAF constituye el medio informtico oficial para el registro,
procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la
Administracin Financiera del sector pblico, cuyo funcionamiento y
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por
los rganos rectores de los sistemas integrantes de la Administracin
Financiera del sector pblico (Direccin General de Presupuesto Pblico,
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico y Direccin
General de Contabilidad Pblica).

En el grfico N4 se puede apreciar con mayor claridad el rol que
cumple el SIAF como registro nico de la informacin que emiten los
sistemas integrantes de la Administracin Financiera del sector pblico
61

peruano.

El SIAF es un sistema de proceso de operaciones desarrollado por el
Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), que automatiza la
informacin de los procesos de ejecucin presupuestaria y financiera
mediante un registro nico de operaciones, produciendo con mayor
rapidez, precisin e integridad informes utilizados para una toma
estructurada de decisiones (estratgicas, tcticas u operativas) por los
diferentes niveles gerenciales de la organizacin gubernamental.
El SIAF, se organiza y opera a partir de un conjunto de principios de
carcter general, entre los cuales destacan:

Centralizacin normativa y desconcentracin operacional
A nivel central del ministerio encargado de las finanzas pblicas
(Ministerio de Economa y Finanzas), se definen las polticas, las normas
y los procedimientos, mientras que la administracin de cada uno de los
sistemas y la propia toma de decisiones de la gestin se realizan lo ms
62

cerca posible de donde se ejecutan los procesos de produccin de
bienes y servicios.
Unicidad
En cuanto al mbito de aplicacin, el SIAF es obligatorio para la
administracin central y entes descentralizados y autnomos.
Universalidad
Todos los aspectos de la gestin pblica vinculados a los sistemas
financieros, administrativos y de control forman parte del SIAF. Por
sistemas financieros, se entienden presupuesto, contabilidad, tesorera
y crdito pblico; por sistemas administrativos, Personal, contratacin
de bienes y servicios, administracin de bienes de uso, de materias
primas, materiales y suministros; por sistemas de control, los controles
interno y externo.
Unidad
Adoptados los principios generales, las normas bsicas y las
metodologas, estas deben ser aplicadas por todas las instituciones del
sistema en los procesos de programacin, control, registro y evaluacin
de sugestin.
Responsabilidad
Todos los funcionarios sin distincin de jerarquas son responsables de
sus actos en el ejercicio de la funcin pblica y el SIAF se debe organizar
para evaluar esa obligacin.
El SIAF debe estar organizado para que todos los servidores pblicos
cuenten con los instrumentos necesarios para el ejercicio de la
responsabilidad de sus actos, debiendo rendir cuenta en cuanto al
destino de los recursos administrativos y los resultados de su gestin.
Transparencia
El SIAF, a travs de la definicin de las estructuras organizacionales,
funciones, sistemas, procedimientos administrativos, de los sistemas
informticos de seguimiento de datos fsicos y financieros as como de la
auditora interna y del control externo, otorga los instrumentos
necesarios para fortalecer la transparencia en el uso de los recursos
pblicos.
Eficacia
El SIAF se organiza para coadyuvar en la determinacin, programacin y
63

seguimiento de las metas que garanticen el cumplimiento de los
objetivos del programa de gobierno.
Eficiencia
El SIAF vigila la combinacin de los insumos mnimos necesarios para
obtener que las metas definidas se cumplan en las mejores condiciones
de cantidad y calidad.
Economicidad
El sector pblico produce bienes y servicios a travs de relaciones
insumo-producto y esta combinacin debe realizarse al menor costo
posible, en los aspectos vinculados a la produccin de bienes y servicios
del sector pblico.

2.7. Marco conceptual
El sistema Integrado de Administracin Financiera.
Filosofa Del Sistema
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases, que el objetivo de
integracin de procesos del Sistema de Administracin Financiera, tiene diferentes
enfoques. En nuestro caso:
64

EL SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin Presupuestal ni de Asignaciones
(Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. S toma como referencia estricta el Marco
Presupuestal y sus Tablas. El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a
la Gestin Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades
Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UEs, est organizado en 2 partes:
* Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado) y Registro Contable
(contabilizacin de las Fases as como Notas Contables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro
Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase, pero no es
requisito para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada.
Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador
participa en el proceso.
mbitos del Sistema
Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a saber:
Registro nico:
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del registro de las
UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envo de informacin a los
rganos Rectores:
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP), o Direccin General de Tesoro
Pblico (DGTP); Contadura Pblica de la Nacin (CPN).

Gestin de Pagadura:
(slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Pblico). Las UEs slo
pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro
de parte del Tesoro Pblico. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones
de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel
nacional pagan slo aquellos cheques o cartas rdenes cargadas en su Sistema,
afectando recin en ese momento la cuenta principal del Tesoro Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la
Autorizacin de Pago , el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que
65

podramos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del
Tesoro Pblico para realizar el proceso de Pago a travs del BN.
Implantacin del Sistema
En el perodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantacin del SIAF-SP
en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado
programas de entrenamiento, difusin y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de
credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este
perodo. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de
las UEs que han participado en la etapa de Implantacin. Al respecto, debemos destacar
algunos elementos importantes:
Coordinacin permanente con los rganos Rectores. El Sistema deba adecuarse a sus
procedimientos y Normas, as como instrumentos operativos (Tablas).Acercamiento,
desde fines de 1996, con los usuarios (UEs) a travs de los Residentes, nexo
permanente.
Registro manual paralelo en 1997. Permiti conocer el mbito de operaciones de las
UEs para su adecuado tratamiento en el Sistema. Adems hizo posible un relevamiento
del uso de Clasificadores Presupuestales as como operaciones contables, insumos para
la primera versin de la Tabla de Operaciones. Igualmente se prest mucha atencin al
tema de los documentos fuente. Se logr establecer la figura del expediente u
operacin, unidad de registro del sistema. En los ltimos meses de 1997 las UEs
registraron sus operaciones en una primera versin en Fox del Mdulo de Registro SIAF-
SP.

En enero de 1998, el MEF entreg 506 equipos (Computador Personal, Mdem,
Impresora, Estabilizador o UPS) a igual nmero de UEs. El equipo tiene instalado
adems de un software general (MSOffice97), el Mdulo Visual de Registro SIAF-SP. El
Sistema incluye un mecanismo de correo electrnico para la transferencia de
informacin.
Registro automatizado paralelo en 1998, utilizando los equipos y sistemas entregados.
Las UEs registraron y transmitieron ms de un milln de operaciones por un valor
cercano al 50% del total del Presupuesto Anual, las mismas que se reflejaban en la Base
de Datos ORACLE de la sede MEF. Este registro permiti reforzar el entrenamiento, as
como identificar nuevas operaciones para la Tabla de Operaciones. Un aspecto muy
importante de esta etapa fue la revisin del tratamiento a las operaciones tpicas
(planillas, compras, encargos, caja chica, entre otras).
66

Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998, antes de ponerse en marcha el Sistema
exista al menos una persona adecuadamente entrenada en cada UE. Progresivamente
se ha incorporado un mayor nmero de funcionarios, especialmente en aquellas UEs
que trabajan en Red.
Organizacin y Puesta en Marcha de la Mesa de Atencin, como centro de recepcin de
llamadas de los usuarios y su derivacin a las diversas reas (Soporte, Anlisis,
Contadores, Control de Calidad, Informtica).
Organizacin del Equipo de Soporte a Usuarios, con 12 tcnicos entrenados en la
instalacin del Sistema, conectividad, hardware. Cuentan con un stock de equipos y
partes (PCs, UPS, discos duros, tarjetas de red). Este equipo asegura que una UE
restablezca su capacidad operativa en un mximo de 72 horas.
Equipos de Trabajo en la Sede:
Anlisis, para revisar el tratamiento de las operaciones, preparacin de manuales; o
Control de Calidad, para revisar cada versin de software y apoyar a las UEs para un
adecuado registro; o Contadores, encargados de elaborar y dar mantenimiento a la
Tabla de Operaciones); o Informtica (grupos de Anlisis de Sistemas, Visual, ORACLE,
Conectividad, Soporte Tcnico); o Usuarios (Sectoristas) para monitorear el trabajo de
Residentes.

Uno de los aspectos ms importantes del trabajo desarrollado en estos 2 aos, ha sido
el dominio del aspecto logstico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de Lima
(aproximadamente 320). Los equipos de Soporte a Usuarios, Control de Calidad y
Contadores han visitado todas las UEs varias veces, familiarizndose con el acceso y
reforzando la vinculacin de la Sede con los Usuarios. La presencia del Residente facilit
toda esta coordinacin.

Puesta en Marcha oficial del Sistema.
A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de
las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo diversos registros y reportes
de la DGPP, la DGTP y la CPN. Cada mes las UEs reciben, a travs del SIAF, su Calendario
de Compromisos (CALCOM) elaborado por la DGPP. Las UEs registran en el SIAF sus
operaciones de gastos e ingresos, informacin que luego es transmitida al MEF para su
verificacin y aprobacin.
67

En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las
cuales incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado.
El registro del Compromiso implica el uso de un Clasificador de Gasto a nivel de
Especfica, una Fuente de Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese
gasto. El sistema verificar si esa operacin est acorde al CALCOM aplicando el criterio
de techo presupuestal. La UE slo puede comprometer dentro del mes de vigencia del
Calendario.
El registro del Devengado est asociado a la verificacin del cumplimiento de la
obligacin por parte del proveedor, esto es la entrega de bienes. Esta fase requiere un
Compromiso previo que a su vez establece techos y otros criterios. El Devengado puede
darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Compromiso.
El registro del Girado requiere no slo un Devengado previo (que a su vez establece
techos) sino la correspondiente Autorizacin de Giro por parte de la DGTP, que aplica el
criterio de Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al
registro del Devengado.
La DGTP emite la Autorizacin de Pago de los Girados (cheques, cartas rdenes)
de las UEs, transmitindose al BN, quien actualiza sus archivos con cada lote enviado,
atendiendo a los beneficiarios de los Girados.
El registro de la Fase Pagado en la UE es procesado automticamente por el
Sistema, con la informacin de los cheques y cartas rdenes pagados remitida por el
BN.
En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y Recaudado.
Las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son contabilizadas
utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores
Presupuestales con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos registros son
procesados por el Sistema, permitiendo la obtencin de los Estados Financieros y
Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contadura Pblica de la Nacin (CPN) en el
marco de la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica. Cabe sealar que, 29
Pliegos (109
UEs) realizaron el Cierre Contable 1999 a travs del Mdulo Contable SIAF.
Productos del Sistema:
Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico.
Base de Datos con informacin oportuna, confiable y con cobertura adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto.
Ventajas de la Base de Datos:
68

Proporciona a los Organos Rectores informacin oportuna y consistente.
Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y
contables.
Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes fases.
Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los recursos
financieros del Estado.
Pone a disposicin de la CPN, informacin para la elaboracin de la Cuenta General de
la Repblica.
Permitir la obtencin de los reportes COA para SUNAT.

Pondr a disposicin de la Contralora General de la Repblica, informacin de detalle,
reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de Control en
oportunidad, cobertura y selectividad.
Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma de decisiones.
Flujo de Informacin
Las entidades del Sector Pblico pueden consultar los datos registrados en la Base de
Datos Central del SIAF, esto segn su rea de responsabilidad y nivel de acceso (ver
Diagrama):
Organismos Rectores del MEF (DGPP, DGTP y CPN)
Organismos Sectoriales y Pliegos.
Otras instituciones usuarias de la informacin (Contralora General de la Repblica y
SUNAT).
Elaborado por el Proyecto SIAF - Ministerio de Economa y Finanzas.
Sistemas Administrativos del Sector Publico
Presupuesto Pblico
Es un instrumento de gestin del Estado para el logro de resultados a favor de la
poblacin, a travs de la prestacin de servicios y logro de metas de cobertura con
equidad, eficacia y eficiencia por las Entidades Pblicas. Establece los lmites de gastos
durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades del Sector Pblico y los ingresos que
los financian, acorde con la disponibilidad de los Fondos Pblicos, a fin de mantener el
equilibrio fiscal.
Programa Presupuestal
Unidad de programacin de las acciones del Estado que se realizan en cumplimiento de
las funciones encomendadas a favor de la sociedad. Se justifica por la necesidad de
lograr un resultado para una poblacin objetivo, en concordancia con los objetivos
69

estratgicos de la poltica de Estado formulados por el Centro Nacional de
Planeamiento Estratgico (CEPLAN), pudiendo involucrar a entidades de diferentes
sectores y niveles de gobierno.
Crdito Presupuestario
Dotacin de recursos consignada en los Presupuestos del Sector Pblico, con el objeto
de que las entidades pblicas puedan ejecutar gasto pblico. Es de carcter limitativo y
constituye la autorizacin mxima de gasto que toda entidad pblica puede ejecutar,
conforme a las asignaciones individualizadas de gasto, que figuran en los presupuestos,
para el cumplimiento de sus objetivos aprobados.
Gastos Pblicos
Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes, gastos de capital
y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los crditos presupuestarios
respectivos, para ser orientados a la atencin de la prestacin de los servicios pblicos y
acciones desarrolladas de conformidad con las funciones y objetivos institucionales.
Tesoro Pblico

Comprende la administracin centralizada de los recursos financieros por toda fuente
de financiamiento generados por el Estado y considerados en el presupuesto del Sector
Pblico, por parte del nivel central y de las oficinas de tesoreras institucionales, de
manera racional, ptima, minimizando costos y sobre la base de una adecuada
programacin.
Cuenta Principal del Tesoro Pblico
Cuenta bancaria ordinaria abierta a nombre de la Direccin Nacional del Tesoro (DNTP)
Pblico el Banco de la Nacin, en la que se centraliza los fondos que administra y
registra.
Subcuentas bancarias de gasto
Cuentas dependientes de la Cuenta Principal del Tesoro Pblico, abiertas en el Banco de
la Nacin a nombre de las Unidades Ejecutoras o Entidades equivalentes para el registro
de las operaciones de pagadura sobre la base de las autorizaciones aprobadas por la
DNTP, en el proceso de ejecucin del gasto pblico.
Unidad Ejecutora
Es la encargada de conducir la ejecucin de operaciones orientadas a la gestin de los
fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del Sistema Nacional
de Tesorera y en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos y
egresos que administran.
70

Deuda Pblica
Se entiende por deuda pblica al conjunto de obligaciones pendientes de pago que
mantiene el Sector Pblico, a una determinada fecha, frente a sus acreedores.
Constituye una forma de obtener recursos financieros por parte del estado o cualquier
poder pblico y se materializa normalmente mediante emisiones de ttulos de valores
en los mercados locales o internacionales y, a travs de prstamos directos de
entidades como organismos multilaterales, gobiernos, etc.
Concertacin
Contratacin de una operacin de endeudamiento pblico
Desembolso
Recursos provenientes de las operaciones de endeudamiento pblico y de
administracin de deuda. Tambin comprende los recursos provenientes de
donaciones.
Servicio de deuda
Monto de obligaciones por concepto del capital o principal de un prstamo que se
encuentra pendiente de pago, as como de los intereses, comisiones y otros derivados
de la utilizacin del prstamo, que se debe cancelar peridicamente segn lo acordado
en el respectivo Contrato de Prstamo.
Contabilidad Pblica
La Direccin General de Contabilidad Pblica tiene competencia de carcter nacional
como rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, es la encargada de aprobar la
normatividad contable de los sectores pblico y privado; elaborar la Cuenta General de
la Repblica procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades y
empresas pblicas; elaborar la Estadstica Contable para la formulacin de las cuentas
nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluacin presupuestal y
proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en todas las
entidades.
Rendicin de cuentas.
Presentacin de los resultados de la gestin de los recursos pblicos por parte de las
autoridades representativas de las entidades del Sector Pblico, ante la Direccin
General de Contabilidad Pblica, en los plazos legales y de acuerdo con las normas
vigentes, para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, las Cuentas
Nacionales, las Cuentas Fiscales y el Planeamiento.
Cuenta General de la Repblica.
71

Instrumento de gestin pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e
indicadores de gestin financiera en la actuacin de las entidades del Sector Pblico
durante un ejercicio fiscal.
Estados financieros.
Productos del proceso contable, que en cumplimiento de fines financieros, econmicos
y sociales, estn orientados a revelar la situacin, actividad y flujos de recursos, fsicos y
monetarios de una entidad pblica, a una fecha y perodo determinados. Estos pueden
ser de naturaleza cualitativa o cuantitativa y poseen la capacidad de satisfacer
necesidades comunes de los usuarios.
Estados Presupuestarios.
Son aquellos que presentan la Programacin y Ejecucin del presupuesto de Ingresos y
de Gastos por Fuentes de Financiamiento, aprobados y ejecutados conforme a las metas
y objetivos trazados por cada entidad para un perodo determinado dentro del marco
legal vigente.

III. METODOLOGA
3.1. Tipo de estudio
No experimental.

3.2. Diseo de investigacin
Es un diseo Transversal o Transeccional, descriptiva correlacional porque no se va a
manipular las variables de investigacin y solamente se va a describir la relacin que
existe entre las variables Sistema Integrado de Administracin Financiera y los
Sistemas Administrativos en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc, 2013, es de
diseo Transversal o Transeccional, descriptiva correlacional.

3.3. Hiptesis (si corresponde)
General:
Existe una relacin entre el Sistema Integrado de Administracin Financiera y los
Sistemas Administrativos en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
Especficos:
Existe una relacin entre el Sistema Integrado de Administracin Financiera y el
Sistema nacional de Presupuesto en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.

72

Sistema Nacional de Tesorera en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.

Sistema Nacional de Endeudamiento en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.

Sistema Nacional de Contabilidad en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.

3.4. Identificacin de variables
3.4.1. Operacionalizacin de variables
Variable Definicin Conceptual
Definicin
Operaciona
l
Indicadores
Escala de
Medicin
73

X: Sistema Integrado
de
Administraci
n Financiera
Es un sistema informtico que
permite administrar,
mejorar y supervisar
las operaciones de
ingresos y gastos de
las entidades del
Estado peruano
adems de permitir la
integracin de los
procesos
presupuestarios,
contables y de
tesorera de cada
entidad.
Se aplicar una
encuesta a
los
funcionario
s de la
Municipali
dad
Distrital de
Hualgayoc
para
conocer
sobre el
Sistema
Integrado
de
Administra
cin
Financiera .

Certificacin
Compromiso
Anual
Compromiso
Devengado
Girado
Pagado

Clasificadores De
Gasto
Priorizacin De
PCA
Modificaciones
Presupuestarias

Estado De
Situacin
Financiera
Estados
Presupuestarios
Anexos
Financieros

Concertacin
Desembolso
Servicio de deuda
Ordinal
Y: Sistemas
Administrativo
s
Conjuntos de principios,
normas,
procedimientos,
tcnicas e instrumentos,
mediante los cuales
Se aplicar una
encuesta a
los
funcionario
s de la
Presupuesto
Publico
Proceso
Presupuestario
Gasto publico

74

3.5. Poblacin, muestra y muestreo
POBLACIN
La poblacin est conformada por los funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Hualgayoc en el 2013 que son 35 trabajadores en total.
MUESTRA
La muestra del presente trabajo de investigacin, est constituida por una poblacin
de 19.

se organizan las
actividades de
la Administracin Pblica que
requieren ser
realizadas por todas o
varias entidades de
los
poderes del Estado, los
organismos
constitucionales y los
niveles de gobierno
Municipali
dad
Distrital de
Hualgayoc
para ver si
conocen
los
Sistemas
Administra
tivos
Financiera

Cuenta Principal
del tesoro
Subcuentas
Bancarias
Unidad Ejecutora

Prestamos.

Crdito

Desembolso

Rendicin de
cuentas
Cuenta General
de la Repblica
Estados
Financieros

75

MUESTREO

El tamao de la muestra se determin con la frmula que se muestra lneas abajo con
un nivel de confianza del 95% y un margen de error del 5 %.

Para calcular el tamao de la muestra se utiliz la siguiente frmula:

Donde:
n = el tamao de la muestra.
N = tamao de la poblacin.
Desviacin estndar de la poblacin que, generalmente cuando no se tiene su
valor, suele utilizarse un valor constante de 0,5.
Z = Valor obtenido mediante niveles de confianza. Es un valor constante que, si no se
tiene su valor, se lo toma en relacin al 95% de confianza equivale a 1,96 (como ms
usual).
e = Lmite aceptable de error muestral que, generalmente cuando no se tiene su
valor, suele utilizarse un valor que vara entre el 1% (0,01) y 9% (0,09), valor que
queda a criterio y en este caso se tomar un valor de e de 5% (0.05).
La frmula del tamao de la muestra se obtiene de la frmula para calcular la
estimacin del intervalo de confianza para la media, la cual es:

Para la investigacin la poblacin N de 95 trabajadores de la Municipalidad Distrital
de Hualgayoc, es 0.5, e es 0.05:

n = ((1.96)*2*(0.5)*2*(35))/(((0.05)*2*19)+((1.96)*2*(0.5)*2)) = 19 funcionarios de
Municipalidad Distrital de Hualgayoc en el 2013.

3.6. Criterios de seleccin (si corresponde)
Se tomara en cuenta a todos los trabajadores de la Municipalidad.
3.7. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

VARIABLES TCNICAS INSTRUMENTOS
POBLACIN A
APLICARSE
76

VARIABLES TCNICAS INSTRUMENTOS
POBLACIN A
APLICARSE
Variable X:
Sistema Integrado de
Administracin
Financiera.

Variable Y Sistemas
Administrativos
Encuesta que se aplica a
los funcionarios
de la
Municipalidad
Distrital de
Hualgayoc,
2013.

Cuestionario de
preguntas para la
encuesta
Funcionarios de
Municipalidad
Distrital de
Hualgayoc,
2013.

3.8. Validacin y confiabilidad del instrumento (si corresponde)
VALIDACIN: Para la validacin se utilizar el juicio de tres expertos en el rubro de la
especialidad para validar el instrumento correspondiente a la encuesta. Las firmas de
las personas que validarn los instrumentos se colocarn en los anexos en las hojas de
constancia de validacin del instrumento en la tesis desarrollada. Adems se validar
el instrumento por el Alfa de Cronbach y se dar por aceptada la validacin si el valor
del Alfa de Cronbach es superior a 0.70 para cada dimensin de la variable Sistema
Integrado de Administracin Financiera y Sistemas Administrativos en los
funcionarios de Municipalidad Distrital de Hualgayoc en el 2013.
CONFIABILIDAD: Se encontrar la confiabilidad por el mtodo del Alfa de Cronbach
para cada dimensin del instrumento encuesta a los funcionarios de Municipalidad
Ditrital de Hualgayoc, 2013, segn la muestra obtenida en el 2013, usando el
Software estadstico SPSS versin 22 se procesar la medicin de la confiabilidad del
instrumento correspondiente a la encuesta a los funcionarios de Municipalidad
Distrital de Hualgayoc en el 2013 y si el valor del Alfa de Cronbach es mayor a 0.75 se
dar por confiable al instrumento utilizado.
77

3.9. Mtodos de anlisis de datos
3.10. Consideraciones ticas (si corresponde)
IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
4.1. Recursos y Presupuesto
4.2. Financiamiento
4.3. Cronograma de Ejecucin
V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:
Alvarado, J. (2003) Contabilidad Gubernamental. Lima: Editorial Centro Interamericano
de Asesora Tcnica. Pssim.
Ley de Presupuesto del Sector Pblico 2010
Ley de Equilibrio Financiero 2010
Ley del Sistema Nacional de Presupuesto
Normatividad Presupuestaria (publicada en la siguiente pgina web: http://www.mef.
gob.pe/DNPP/normatividad.php)
Ley del Sistema Nacional de Tesorera
Normatividad de Tesorera (publicada en la siguiente pgina web: http://www.mef.gob.
pe/DNTP/principaldgtp.php)
Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley Marco de Administracin Financiera del Sector Pblico
VII. ANEXOS (si corresponde)
CUESTIONARIO - ESCALA DE LIKERT
Estimados funcionarios pblicos, el presente cuestionario contiene proposiciones que
pretenden medir opiniones y actitudes de la variable SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACION FINANCIERA, luego se pide responder con la mayor paciencia y sinceridad
posible cada una de los tems.
Dicho cuestionario est compuesto de 14 tems, lea Ud. Compresivamente y conteste a las
afirmaciones marcando con una X en una sola alternativa de las siguientes categoras de
respuesta que son:
CATEGORIAS:
1. Totalmente en desacuerdo
2 En desacuerdo
3 Ni de acuerdo ni en desacuerdo
4 De acuerdo
5 Totalmente de acuerdo.

78

N ITEM / PREGUNTA CATEGORIAS
1 2 3 4 5
1 La certificacin de crdito presupuestario se registra en el modulo
administrativo.

2 Tiene claro la importancia del compromiso anual.
3 El compromiso debe afectarse preventivamente a la
correspondiente Cadena de gasto.

4 El devengado es el reconocimiento de las obligaciones con
terceros.

5 Proceso que consiste en el registro del giro efectuado sea
mediante la emisin del cheque, la carta orden o la transferencia
electrnica con cargo a la correspondiente cuenta bancaria

6 El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o
total, el monto de la
Obligacin reconocida.

7 Es importante utilizar correctamente los clasificadores de gasto.
8 Es importante prioriza la programacin de compromiso anual para
poder ejecutar un gasto.

9 Las modificaciones presupuestales ayudan a llevar un mejor
control en la utilizacin de clasificadores de gasto

10 El estado de situacin financiera revela correctamente lo saldos a
una determinada fecha.

11 El estado presupuestario es decisiva en la evaluacin presupuestal
12 La concertacin es una operacin de endeudamiento pblico.
13 Los desembolsos son recursos provenientes de las operaciones de
endeudamiento pblico y de administracin de deuda. Tambin
comprende los recursos provenientes de donaciones

14 El servicio de deuda monto de obligaciones por concepto del
capital o principal de un prstamo que se encuentra pendiente de
pago.

79

80

CUESTIONARIO - ESCALA DE LIKERT
Estimados funcionarios pblicos, el presente cuestionario contiene proposiciones que
pretenden medir opiniones y actitudes de la variable SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL
ESTADO, luego se pide responder con la mayor paciencia y sinceridad posible cada una de los
tems.
Dicho cuestionario est compuesto de 12 tems, lea Ud. Compresivamente y conteste a las
afirmaciones marcando con una X en una sola alternativa de las siguientes categoras de
respuesta que son:
CATEGORIAS:
1. Totalmente en desacuerdo
2. En desacuerdo
3. Ni de acuerdo ni en desacuerdo
4. De acuerdo
5. Totalmente de acuerdo.
N ITEMS CATEGORIAS
1 2 3 4 5
1 Presupuesto Pblico es un instrumento de gestin del Estado
para el logro de resultados a favor de la poblacin.

2 El proceso presupuestario se hace en base a normas pertinentes.
3 Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto
de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de deuda,
realizan las Entidades con cargo a los crditos presupuestarios.

4 Es Cuenta Principal del Tesoro Pblico una cuenta bancaria
ordinaria abierta a nombre de la Direccin Nacional del Tesoro

5 Subcuentas bancarias de gasto son cuentas dependientes de la
Cuenta Principal del Tesoro Pblico, abiertas en el Banco de la
Nacin a nombre de las Unidades Ejecutoras o Entidades
equivalentes.

6 La Unidad Ejecutora es la encargada de conducir la ejecucin de
operaciones orientadas a la gestin de los fondos.

7 Es importante los prstamos que se hace en el estado para
financiar proyectos de inversin.

81

8 El crdito es una operacin financiera donde una entidad presta
una cantidad determinada de dinero a otros organismos ya sea
nacionales e internacionales.

9 El desembolso es pago que se hace por los prstamos acarreados.
10 Es importante en la rendicin de cuentas la presentacin de los
resultados de la gestin de los recursos pblicos por parte de las
autoridades representativas de las entidades del Sector Pblico.

11 Cuenta General de la Repblica instrumento de gestin pblica
que contiene informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales.

12 Los estados financieros son producto del proceso contable, que
en cumplimiento de fines financieros, econmicos y sociales.

82

MATRIZ DE OPERACIONALIZACIN DE VARIABLE
PROBLEMA
GENERAL
OBJETIVO
GENERAL
HIPTESIS
GENERAL
VARIABLES INDICADORES TIPO Y DISEO
Qu relacin existe entre
el Sistema Integrado de
Administracin Financiera
y los Sistemas
Administrativos en la
Municipalidad Distrital de
Hualgayoc-2013?

Determinar qu
relacin existe entre el
Administracin
Financiera y los
Sistemas
Municipalidad Distrital
de Hualgayoc-2013.

Existe una relacin
Significante entre re el
Administracin
Financiera y los
Sistemas
de Hualgayoc-2013.

X: Sistema
Integrado de
Administracin
Financiera

X1: Modulo
Administrativo

X2: Modulo

Certificacin
Compromiso
Anual
Compromiso
Devengado
Girado
Pagado

Clasificadores De
Gasto
Priorizacin De
PCA
Modificaciones
Presupuestarias

Tipo de Estudio:
No Experimetal

Escala: Likert

PROBLEMAS
ESPECIFICOS
OBJETIVOS
ESPECIFICOS
HIPTESIS
ESPECIFICOS
y el Sistema Nacional de
Presupuesto en la
Determinar qu
Administracin
Financiera y el
Sistema nacional de
Existe una relacin
significante entre el
Administracin
Financiera y el Sistema
nacional de Presupuesto
83

Hualgayoc-2013?

Presupuesto en la
de Hualgayoc-2013.

en la Municipalidad
Distrital de Hualgayoc-
2013.

Presupuestario

X3: Modulo
Contable

X4: Modulo de
Deuda Publica

Estado De
Situacin
Financiera
Estados
Presupuestarios
Anexos
Financieros

Concertacin
Desembolso
Servicio de
deuda

Presupuesto
Diseo:
No experimental
Descriptivo,
correlacional
transversal

Mtodo : Hipottico
deductivo

Poblacin:35

Muestra: 19
Tesorera en la
Hualgayoc-2013?

Determinar qu
Administracin
Nacional de Tesorera
en la Municipalidad
2013.

Existe una relacin
Administracin
Nacional de Tesorera en
la Municipalidad
2013.

84

Y: Sistemas
Administrativos

Y1: Sistema
Nacional de
Presupuesto.

Y2: Sistema
Nacional de
Tesorera

Y3: Sistema
Nacional de
Publico
Proceso
Presupuestario
Gasto publico

Cuenta Principal
del tesoro
Subcuentas
Bancarias
Unidad Ejecutora

Prestamos.

Crdito

Desembolso

Rendicin de
cuentas
Cuenta General
de la Repblica

Endeudamiento en la
Hualgayoc-2013?

Determinar qu
Administracin
Nacional de
Endeudamiento en la
de Hualgayoc-2013.

Existe una relacin
Administracin
Nacional de
Endeudamiento en la
de Hualgayoc-2013.

Contabilidad en la
Hualgayoc-2013?

Determinar qu
Administracin
Nacional de
Contabilidad en la
de Hualgayoc-2013.
Existe una relacin
Administracin
Nacional de
Contabilidad en la
de Hualgayoc-2013.
85

Endeudamiento.

Y4: Sistema

Nacional de
Contabilidad.

Estados
Financieros

86

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA

Items P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12 P13 P14 TOTAL
Sujetos
1 3 4 3 3 5 5 3 3 3 5 5 5 4 5 56
2 5 5 4 5 4 5 5 5 5 4 5 4 4 5 65
3 5 4 4 4 4 5 4 5 4 4 5 4 5 3 60
4 4 4 5 4 5 4 4 5 4 5 4 4 4 4 60
5 4 3 3 1 2 2 5 3 1 2 2 4 3 3 38
6 3 4 5 4 3 3 2 2 4 3 3 3 5 5 49
7 2 1 2 5 4 5 3 3 5 4 5 5 4 5 53
8 3 4 3 4 4 5 3 3 5 1 2 4 4 5 50
9 5 5 5 4 5 5 5 5 5 4 3 4 5 3 63
10 4 5 3 1 2 2 4 5 2 4 3 1 2 2 40
11 1 2 2 4 3 3 4 3 3 3 5 4 3 3 43
12 4 3 3 5 4 5 3 5 5 5 4 3 4 5 58
13 1 2 2 4 4 5 5 4 5 4 4 2 1 2 45
14 3 5 5 4 5 3 4 4 5 4 3 3 4 3 55
15 5 4 5 1 2 2 4 5 3 5 4 5 5 4 54
16 4 4 5 4 3 3 1 2 2 4 4 5 4 4 49
17 4 5 3 5 4 5 4 3 3 4 5 3 4 5 57
18 4 2 3 4 3 5 3 3 3 3 3 3 3 3 45
19 4 3 3 4 5 3 3 5 5 4 5 3 4 5 56

1.40 1.39 1.19 1.58 1.04 1.42 1.07 1.19 1.53 1.01 1.04 1.07 1.01 1.15 55.93

K: El nmero de tems

19

Si
2
: Sumatoria de las Varianzas de los Items 17.10

S
T
2
: La Varianza de la suma de los Items

55.93

Coeficiente de Alfa de
Cronbach

0.748

87

SIETMAS ADMINISTRATIVOS

Items P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12 TOTAL
Sujetos
1 1 5 1 5 1 5 1 3 1 1 3 5 32
2 5 5 4 5 4 5 5 5 5 4 5 4 56
3 5 4 4 4 4 5 4 5 4 4 5 4 52
4 3 4 5 4 5 4 5 4 4 5 3 1 47
5 4 3 5 5 5 4 5 4 1 2 2 4 44
6 1 5 1 5 1 4 1 4 1 3 1 3 30
7 2 5 2 5 5 4 5 4 5 4 5 5 51
8 5 4 5 5 5 4 5 4 5 5 2 5 54
9 1 5 1 4 1 4 1 4 1 4 1 4 31
10 4 5 3 1 5 4 5 4 2 4 3 1 41
11 5 5 2 5 5 4 5 4 3 5 5 4 52
12 4 3 5 5 5 4 5 4 5 5 4 3 52
13 5 5 5 5 5 4 5 4 5 4 4 2 53
14 1 5 1 4 1 4 1 4 5 1 3 3 33
15 5 4 5 1 2 2 4 5 3 5 4 5 45
16 4 4 5 4 3 3 1 2 2 4 4 5 41
17 4 5 3 5 4 5 4 3 3 4 5 3 48
18 1 2 5 4 4 5 4 3 3 5 5 4 45
19 4 3 3 4 5 3 3 5 5 4 5 3 47

2.55 0.83 2.56 1.43 2.53 0.58 2.76 0.58 2.43 1.50 1.81 1.51 64.89

K: El nmero de tems

19

Si
2
:
Sumatoria de las Varianzas de los
Items 21.05

S
T
2
: La Varianza de la suma de los Items 64.89

Coeficiente de Alfa de
Cronbach

0.737

88

89

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Judul Asli

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