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By Luis Batista | 20 de novembro de 2013 10 Comentrios
Home Como contabilizar... Como Contabilizar Folha De Pagamento
Como Contabilizar Folha De Pagamento
Neste artigo mostrarei como contabilizar a
folha de pagamento de salrios.
Na folha de pagamento, alm dos salrios dos
funcionrios, constam tambm outros valores,
tais como: frias, 13 salrio, INSS e IRRF
descontados dos salrios, aviso prvio, valor do
desconto relativo ao vale transporte e s
refeies e ainda o valor do FGTS incidente
sobre os salrios.
Podem, ainda, constar na folha de pagamento
de salrios, as verbas pagas aos funcionrios por
ocasio da resciso de contrato de trabalho.
Princpio da competncia
Geralmente os salrios so pagos at o 5 dia til do ms seguinte ao do perodo da folha. No
entanto, a contabilizao da folha de pagamento de salrios deve ser feita observando-se o
regime de competncia, ou seja, os salrios devem ser contabilizados no ms a que se referem,
ainda que o seu pagamento seja efetuado no ms seguinte.
No caso do valor relativo s frias e ao 13 salrio, a empresa deve apropriar estes valores
mensalmente em obedincia ao regime de competncia, efetuando a proviso para o pagamento
dessas verbas. Se a empresa no faz a proviso, esses valores sero apropriados como custo ou
despesa por ocasio do respectivo pagamento.

Classicao contbil
Os salrios e encargos incidentes sobre os mesmos, classicam-se como despesas operacionais,
quando referentes a funcionrios das reas comercial e administrativa, e como custo de produo
ou de servios, quando referentes a funcionrios dos setores de produo e os alocados na
execuo de servios objeto da empresa.
(Aprenda a fechar uma folha de pagamento. Curso online ensina tudo). CLIQUE AQUI!
Como contabilizar folha de pagamento
Com exemplo, mostraremos um resumo de folha de pagamento de salrios de uma empresa
comercial e o demonstrativo dos encargos sociais correspondentes, que serviro de base para os
lanamentos mostrados neste artigo.
1) FOLHA DE PAGAMENTO
PROVENTOS VALOR R$
Salrios 15.000,00
Aviso Prvio indenizado 800,00
Frias indenizadas 700,00
Salrio maternidade 1.800,00
Salrio famlia 30,00
13 salrio quitao 500,00
Total das verbas 18.830,00
DESCONTOS VALOR R$
Adiantamento de salrio 6.000,00
INSS sobre salrios 1.425,00
INSS sobre 13 salrio 40,00
Vale-transporte 740,00
Plano de Alimentao do Trabalhador 980,00
Assistncia Mdica 630,00
Faltas e atrasos 90,00
IRRF sobre salrios 710,00
Contribuio Sindical 30,00
Total dos descontos 10.645,00
Valor lquido da folha de pagamento R$ 8.185,00
2) DEMONSTRATIVO DO INSS
INSS sobre salrios R$ 4.200,00
INSS sobre 13 salrio R$ 130,00
(=) INSS devido pela empresa R$ 4.330,00
(+) INSS descontado dos empregados R$ 1.465,00
(-) Salrio famlia R$ 30,00
(-) Salrio maternidade R$ 1.800,00
(=) Valor lquido a recolher na GPS R$ 3.965,00
3) DEMONSTRATIVO DO ext-align: justify;">D Adiantamento de Salrios (Ativo Circulante
Adiantamento a empregados) R$ 6.000,00
C IRRF a Recolher (Passivo Circulante Impostos a recolher) R$ 150,00
C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 5.750,00
Pagamento do IRRF sobre o adiantamento:
D IRRF a Recolher (Passivo Circulante Impostos a recolher) R$ 150,00
C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 150,00
Proviso da folha de pagamento de salrios e do aviso prvio indenizado:
D Folha de Pagamento (Resultado Despesa com pessoal) R$ 15.800,00
C Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 15.800,00
Baixa da proviso de frias e encargos, pelo valor a ser pago na resciso:
D Proviso de Frias (Passivo Circulante Provises trabalhistas) R$ 700,00
C Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 700,00
Baixa da proviso de 13 salrio e encargos, pelo valor a ser pago na resciso:
D Proviso 13 Salrio (Passivo Circulante Provises trabalhistas) R$ 500,00
C Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 500,00
FGTS incidente sobre a parcela do 13 salrio pago na resciso:
D Proviso 13 Salrio (Passivo Circulante Provises trabalhistas) R$ 42,50
C FGTS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 42,50
FGTS sobre a folha de pagamento de salrios:
D FGTS sobre Folha de Pagamento (Resultado Despesa com encargos trabalhistas) R$
1.324,00
C FGTS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.324,00
Salrio-famlia e salrio maternidade, que so deduzidos do valor do INSS a recolher:
D INSS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.830,00
C Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 1.830,00
Nota:
Salrio-Famlia R$ 30,00
Salrio Maternidade R$ 1.800,00
Contribuio sindical, INSS sobre salrios e 13 salrio e IRRF descontados na folha:
D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 2.205,00
C Contribuio Sindical a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$
30,00
C IRRF a Recolher (Passivo Circulante Impostos a recolher) R$ 710,00
C INSS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.465,00
Faltas e atrasos:
D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 90,00
C Folha de Pagamento (Resultado Despesa com pessoal) R$ 90,00
Assistncia Mdica, Vale-Transporte e Plano de Alimentao do Trabalhador (PAT),
descontados dos funcionrios:
a) Assistncia Mdica:
D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 630,00
C Assistncia Mdica (Conta de resultado Despesa com pessoal) R$ 630,00
b) Vale Transporte:
D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 740,00
C Vale Transporte (Conta de Resultado Despesa com pessoal) R$ 740,00
c) Plano de Alimentao do Trabalhador:
D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 980,00
C Programa de Alimentao dos Empregados (Conta de Resultado Despesa com
pessoal) R$ 980,00
Baixa dos adiantamentos concedidos:
D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 6.000,00
C Adiantamento de Salrios (Ativo Circulante Adiantamentos a empregados) R$ 6.000,00
INSS parte empresa sobre os salrios e o 13 pago na resciso:
D INSS Folha de Pagamento (Resultado Despesa com encargos trabalhistas) R$ 4.200,00
D Proviso 13 Salrio (Passivo Circulante Provises trabalhistas) R$ 130,00
C INSS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 4.330,00
Pagamento dos salrios:
Obs: lquido da folha de R$ 8.185,00 menos os valores a pagar em resciso de contrato de R$
2.000,00:
D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 6.185,00
C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 6.185,00
Pagamento das verbas rescisrias:
Aviso prvio, 13 salrio e frias;
D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante Obrigaes trabalhistas) R$ 2.000,00
C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 2.000,00
Pagamento do FGTS:
D FGTS a Recolher (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.366,50
C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 1.366,50
Pagamento do INSS:
D INSS a Pagar (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$ 3.965,00
C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 3.965,00
Pagamento da contribuio sindical:
D Contribuio Sindical a Pagar (Passivo Circulante Encargos trabalhistas a pagar) R$
30,00
C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 30,00
Pagamento do IRRF:
D IRRF a Recolher (Passivo Circulante Impostos a recolher) R$ 710,00
C Banco Conta Movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 710,00
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Luis Batista
Contador, Consultor contbil, Atua na rea contbil desde 2002. Criador do
site Como Contabilizar desde julho de 2013.
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10 thoughts on Como Contabilizar Folha De Pagamento
Como sempre abrindo minha mente para o conhecimento!
Reply
Parabns pela matria, muito bom seu blog!
Serei visitante assduo, est me ajudando muito a xar os lanamentos.
Sucesso!!!
Reply
Nelson,
Muito obrigado pelo apoio.
Aproveite bastante o blog.
Atc;
Flvio Santana Muniz
21 de novembro de 2013
Nelson O. Bruno
25 de novembro de 2013
Luis Batista
25 de novembro de 2013
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Reply
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Muito esclarecedor, obrigada por excluir minhas dvidas.
Reply
Jani, muito obrigado!
Continue aproveitando nosso site.
Um abrao!
Reply
Boa noite,
Excelente seu blog, estou tirando minhas dvidas e estou fazendo a contabilidade
mais ajustadas
Reply
JANI BISPO
13 de maio de 2014
Luis Batista
13 de maio de 2014
Post author
Hlcio de Souza Barros
22 de junho de 2014
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