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COMPTABILITE

Les rglements (Formateur)



Les rglements (encaissements et dcaissements)
engendrent des flux de trsorerie. Caisse, Banque et
Chques postaux sont les comptes utiliss pour
enregistrer ces flux. Le niveau de la trsorerie est un
indicateur de gestion pertinent souvent rvlateur de
l'efficience de l'entreprise.

DL CONSULTANT/David Lempernesse
Mise jour le 03/07/2011


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COMPTABILIT FINANCIRE A1 A2

MODULE 2 : les oprations courantes

Chapitre 4 : La taxe sur la valeur ajoute
Chapitre 5 : Les achats et les ventes
Chapitre 6 : Les charges de personnel
Chapitre 7 : Les amortissements
Chapitre 8 : Les acquisitions d'lments d'actifs
Chapitre 9 : Les rglements (Formateur)
Chapitre 10 : L'tat de rapprochement bancaire


PLAN DU CHAPITRE 8 : LES RGLEMENTS ET LES FINANCEMENTS


INTRODUCTION

I LES RGLEMENTS

1) Les rglements en espces

2) Les rglements par chques et cartes bancaires

3) Les rglements par effets de commerce

a) Dfinitions
b) Le remise deffets lencaissement
c) La remise deffets lescompte
d) Lendossement deffets lordre dun tiers

II LES FINANCEMENTS

1) Le financement des investissements (Financement long)

a) Financement par fonds propres
b) Financement par subventions dquipement ou dinvestissement
c) Financement par emprunt bancaire
d) Financement par crdit-bail

2) Le financement de lexploitation (Financement court)

a) Financement par trsorerie et crdit commercial courant
b) Financement par crdit bancaire court terme
c) Financement par ngociation deffets
d) Financement par cession et nantissement de crances ( Loi Dailly )
e) Financement par affacturage
f) Financement par subvention dexploitation


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CHAPITRE 8 : LES RGLEMENTS ET LES FINANCEMENTS


I LES RGLEMENTS

Les rglements (encaissements et dcaissements) engendrent des flux de trsorerie. Caisse,
Banque et Chques postaux sont les comptes utiliss pour enregistrer ces flux

Le niveau de la trsorerie est un indicateur de gestion pertinent souvent rvlateur de
l'efficience de l'entreprise.

1) Les rglements en espces

Les rglements par caisse sont nombreux dans la vie de l'entreprise et peuvent tre sources
d'erreurs.
Les entres et sorties de caisse peuvent tre contrles par l'tablissement d'une pice de
caisse. Dans la grande distribution, la bande enregistreuse de caisse joue ce rle.

Lorsque l'on note une diffrence entre le solde rel de la caisse et le solde thorique, il faut
rgulariser.

Si la diffrence est ngative il faut explorer les pistes suivantes :

- monnaie trop rendue
- faux billets et fausses pices
- etc.

Toute diffrence ngative s'enregistre au dbit du compte 671 "Charges exceptionnelles sur
oprations de gestion", et au crdit du compte 530 "Caisse"

Si la diffrence est positive il faut explorer les pistes suivantes :

- monnaie pas assez rendue
- etc.

Toute diffrence ngative s'enregistre au dbit du compte 530 "Caisse" et au crdit du 771
"Produits exceptionnels sur oprations de gestion".

2) Les rglements par chques et cartes bancaires

Le chque est un document lequel le TIREUR (ou metteur) donne l'ordre son Banquier (Le
TIR) de payer vue une somme un bnficiaire qui peut tre le tireur lui mme ou une tierce
personne.

Certaines entreprises utilisent des comptes d'attentes pour la priode qui spare la rception du
paiement et la remise en banque pour encaissement de ce mme paiement :

5112 Chques encaisser
5115 Cartes bancaires encaisser


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Lorsque l'encaissement est devenu effectif ces comptes sont crdits pour tre solds par le
dbit du compte 512 Banque.

Remarque : les banques prlvent une commission pour encaisser les cartes bancaires

3) Les rglements par effets de commerce

Les entreprises utilisent des moyens de rglement propres au monde des affaires. Parmi ceux -
ci, les effets de commerce occupent une place de choix.

Sous le vocable d'effets ou de traites on distingue :

- la lettre de change :
- le billet ordre

a) Dfinitions

La lettre de change : est un document par lequel, une personne appele TIREUR donne l'ordre
une autre personne appele TIR de payer une certaine somme une certaine date, un
bnficiaire qui peut tre le TIREUR lui-mme ou une tierce personne.
(La lettre de change est un acte de commerce par la forme. Pou pouvoir apposer sa signature sur
un tel document, il faut avoir la qualit de commerant.)


Le billet ordre : est un document par lequel un dbiteur appel souscripteur s'engage payer
une certaine somme une certaine date au profit d'un bnficiaire.
(Le billet ordre n'est pas un acte de commerce par la forme. Les non - commerant peuvent
donc l'utiliser comme moyen de rglement. A la diffrence de la lettre de change, l'initiative du
paiement appartient au dbiteur.)

L'observation du monde des affaires montre que lettre de change (LDC) et billet ordre (BAO)
sont utiliss comme instrument de crdit et comme instrument de rglement.
















b) La remise des effets l'encaissement

Dans cette situation, le bnficiaire de l'effet n'a pas de problme particulier de trsorerie. Il a
donc dcid d'attendre l'chance. Quelques jours avant la date d'chance il va remettre les

Attendre l'chance
de l'effet
et le remettre
l'encaissement
Ne pas attendre
l'chance de l'effet
et le remettre
l'escompte
Endosser l'effet
l'ordre d'un tiers
Le bnficiaire d'un effet a trois possibilits :

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