DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA DE NULIDAD, INTERPUESTA POR LA

LICENCIADA KENIA ELIZABETH CRDENAS DE WALKER, EN REPRESENTACIN DEL

MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS, PARA QUE SE DECLARE NULA, POR ILEGAL,
LA RESOLUCIN NO. AR-AT-!" DEL # DE MARZO DE #!!$, EMITIDA POR EL
ADMINISTRADOR REGIONAL DE ADUANA, ZONA AGROPECUARIA.- PONENTE%
WINSTON SPADAFORA F.- PANAM, &UEVES ' DE MAYO DE DOS MIL DIEZ (#!!)
Tribunal: Corte Suprema de Justicia, Panam
Sala: Tercera de lo Contencioso Administrativo
Ponente: Winston Spadafora Franco
Fecha: jueves, 06 de mayo de 0!0
Materia: Acci"n contenciosa administrativa
#ulidad
Expediente: $!%&0'
()ST*S+
,a licenciada -enia .li/a0et1 Crdenas de Wal2er, en representaci"n del 3)#)ST.4)* 5.
.C*#*36A 7 F)#A#8AS, 1a presentado demanda contencioso administrativa de nulidad para
9ue se declaren nulas, por ile:ales, la 4esoluci"n #o; A4&AT&!0< del ! de mar/o de 00% y el
acto 9ue le corri:e por errores aritm=ticos, la 4esoluci"n #o; A4&AT&!>> de !< de julio de
00%, emitidas por el A53)#)ST4A5*4 4.?)*#A, 5. A5@A#A, 8*#A P*4T@A4)A;
A#T.C.5.#T.S
.sta demanda, inicialmente no 1a0Aa sido admitida por el Sustanciador, mediante resoluci"n
de !% de mayo de 00', fundamentndose en la falta de la copia autenticada del acto
impu:nado asA como en 9ue =ste no se trata de un acto administrativo sino de una actuaci"n
jurisdiccional del funcionario demandado, acorde al artAculo ' de la ,ey Contenciosa Bfojas
<&CD;
Posteriormente, 9ued" demostrado 9ue dentro del dossier administrativo autenticado,
reposa0an autenticadas, las pie/as faltantes; 3ediante resoluci"n de C de a:osto de 00', se
ordena revocar el rec1a/o de la demanda y admitir el recurso ensayado Bfojas <0&<%D;
., ACT* )3P@?#A5*
A trav=s del dictamen vituperado se resuelve+
EAFS*,(.4 A -GA,.5 3; CG*-4 WA-.5, ;;; de los car:os de defraudaci"n aduanera
9ue se le imputan, y en consecuencia, lo sanciona con multa de cuatrocientos 0al0oas
BFH;<00;00D, por falta, tal cual se infiere de lo eIpuesto en la parte motiva de la
presente resoluci"n;
Se revoca el contenido del punto tres de la 4esoluci"n #o; A4&AT&!%! de ' de junio de
00<, mediante la cual se decreta comiso provisional de la suma de 9uinientos mil
novecientos veinte 0al0oas BFH;%000,>0D, BsicD y por tanto BsicD se ordena la
devoluci"n de dic1a suma al seJor -GA,.5 3; CG*-4 WA-.5;
Como consecuencia de lo ordenado, se le comunica a la 5irecci"n de TesorerAa del
3inisterio de .conomAa y Finan/as, para 9ue realice los trmites correspondientes para
la devoluci"n;EBfoja $'0 del eIpediente administrativoD;
.sta resoluci"n sufre de un cam0io; ,a modificaci"n es en ra/"n de una correcci"n y
sustentada en el artAculo >>> del C"di:o Judicial 9ue le permite a la Autoridad enmendar
errores de escritura y aritm=ticos;
.l ori:en de la modificaci"n, o0edece a 9ue, como eIpresa la propia resoluci"n+
EAl reali/ar una comparaci"n con el dinero retenido y el dinero devuelto, o0servamos
9ue 1ay una discrepancia entre la cantidad retenida y la totalidad devuelta se:Kn la
resoluci"n se:Kn la resoluci"n antes seJaladaL es decir 9ue se retuvo la cantidad de
9uinientos un mil novecientos treinta BsicD dos 0al0oas BFH%0!,>$;00D, de los cuales se
le entre:o BsicD al prenom0rado BsicD la suma de novecientos treinta y dos 0al0oas
BFH;>$;00D, para sus :astos personales, 9uedando en caja fuerte BsicD la suma de
9uinientos un mil 0al0oas BFH; %0!,000;00D, ver foja B>DL lue:o 1acerse el dep"sito de
recaudaci"n en la cuenta #o; !0, se encontr" un fajo de die/ mil 0al0oas
BFH;!0,000;00D, de 0illetes se cien 0al0oas BFH;!00;00D, un 0illete de veinte 0al0oas
BFH;0;00D, variando la totalidad a depositarse, l=ase foja B'D, por lo 9ue solo BsicD se
deposito BsicD la cantidad de 9uinientos mil novecientos veinte BFH;%00,>0;00DE Bfoja
$'< del eIpediente administrativoD;
4econocido en la parte motiva de la resoluci"n, el error incurrido, se decidi"+
EC*44.?)4 la 4esoluci"n #o; A4&AT&!0< de ! de mar/o de 00%, en su parte resolutiva
BsicD se:undo prrafo BsicD lo si:uiente+
Se revoca el contenido del punto tres de la 4esoluci"n #o; A4&AT&%!, de ' de junio
de 00<, mediante la cual se decreta comiso provisional de la suma de 9uinientos mil
novecientos veinte 0al0oas BFH;%00,>0;00D y por tanto se ordena la devoluci"n de
dic1a suma al seJor -GA,.S 3; CG*-4 WA-.5, en virtud de 9ue se le retuvo la suma
de 9uinientos un mil novecientos treinta y dos 0al0oas BFH;%0!,>$D, de los cuales se
le entre:o BsicD novecientos treinta y dos 0al0oas BFH;>$;00D, para :astos personales y
al momento de 1acer el dep"sito de recaudaci"n en la cuenta #o; !0, se encontr" en
un fajo de die/ mil 0al0oas BFH;!0,000;00D, de 0illetes de cien 0al0oas BFH;!00;00D, un
0illete de veinte 0al0oas BFH;0;00D, por lo 9ue solo BsicD se deposito BsicD 9uinientos
mil novecientos veinte 0al0oas BFH;%00,>0;00DE Bfoja $'% del eIpediente
administrativoD;
5. ,A 5.3A#5A
.l recurso tiene como sustento fctico tiene siete 1ec1os, empero, es en dos de ellos
9ue se eIpone, de forma concreta, las trans:resiones estimadas y se proceden a transcri0ir+
EM@)#T*+ ,a resoluci"n de a0soluci"n a 9ue se refiere el 1ec1o anterior no tom" en
consideraci"n 9ue a pesar de 1a0=rsele detectado al prenom0rado -GA,.5 3AG3*@5
CG*-4 WA-.5 BsicD al momento de su in:reso al territorio aduanero como viajero, en
la sede del aeropuerto internacional
S.NT*+ Mue a pesar de lo 9ue se deja enunciado en el 1ec1o anterior, el Administrador
4e:ional de Aduanas 8ona Aeroportuaria, sin tener jurisdicci"n y menos competencia
discrecional de convertir un delito de defraudaci"n aduanera en falta;;;E Bfoja !$D
A1ora 0ien, corresponde entonces traer a colaci"n las normas 9ue se consideran
infrin:idas y los conceptos en 9ue se opina, fueron vulneradas+ el artAculo $6 de la ,ey $$ de
!! de septiem0re de !><6, violaci"n directa por falta de aplicaci"n y desviaci"n de poderL el
artAculo !6' de la ,ey ' de C de enero de !>%6, violaci"n directa por falta de aplicaci"n y
desviaci"n de poderL el artAculo !6> de la ,ey ' de C de enero de !>%6, violaci"n directa y
desviaci"n de poderL el artAculo !>$ de la ,ey ' de C de enero de !>%6, violaci"n directa por
falta de aplicaci"n y desviaci"n de poderL el artAculo !6 del 5ecreto .jecutivo < de < de
noviem0re de !>'$, violaci"n directa por falta de aplicaci"n y desviaci"n de poderL el acpite
0 del artAculo !> del 5ecreto .jecutivo < de < de noviem0re de !>'$, violaci"n directa por
falta de aplicaci"n y desviaci"n de poderL el artAculo < de la ,ey $0 de ' de noviem0re de
!>'<, interpretaci"n err"nea y desviaci"n de poderL el artAculo ! del 5ecreto .jecutivo !6 de >
de mar/o de !>><, por falta de aplicaci"n y desviaci"n de poder, asA como el artAculo !' de la
,ey !6 de > de mar/o de !>><, por falta de aplicaci"n y desviaci"n de poder Bfojas !<&!D;
5., )#F*43. 5. C*#5@CTA
.l informe eIplicativo no es ms 9ue una sucinta =pica del eIpediente, empero, destaca el
funcionario demandado 9ue mediante (ista Fiscal #o; C0'&0!&06%&5FA, con fec1a de > de
septiem0re de 00$, el 5epartamento de Fiscali/aci"n Aeroportuaria, eleva solicitud de
proceder para formular car:os contra -GA,.5 3AG3*@5 CG*-4 WA-.5, por presunto
infractor de disposiciones sustantivas inmersas en el artAculo !' de la ,ey $0 de !>'<,
contenido a fojas $<&$<6 del eIpediente administrativo Bfoja <>D;
Ca0e advertir 9ue cuando la Autoridad Ju/:adora decide 9ue 1ay m=rito para formular car:os,
lo 1ace de forma :en=rica, mas no especAfica, a trav=s de la 4esoluci"n #o; A4&AT&!%! de '
de junio de 00<, esto es consulta0le a fojas $60&$6$ del eIpediente administrativo Bfoja <>D;
5., C*#C.PT* 5. ,A P4*C@4A5@46A
.l a:ente de instrucci"n, inicia a:rupando las disposiciones 9ue se estiman infrin:idas, de
acuerdo a su pertenencia a un mismo cuerpo le:al, lue:o 1ace una 0reve reseJa de los
antecedentes de los cuales destaca unas lAneas del fallo 9ue ordena al Sustanciador, la
admisi"n de la demanda, =stas son+
ES"lo tiene competencia para revisar so0re la le:alidad o no BsicD de la falta
administrativa 9ue se le impuso al seJor -GA,.5 3AG3*@5 CG*-4 WA-.5, dentro del
proceso penal aduanero 9ue se le si:ui" y no asA de a9uellas cuestiones o asuntos 9ue
forman parte del proceso penal aduanero;;;BCfr; Fojas <0&<% del eIpediente judicialDE
Bfoja %<D;
Afirma el Procurador de la Administraci"n 9ue la pretendiente se limita a invocar como
violadas, normas 9ue :uardan relaci"n con el procedimiento penal aduanero, sin 1acer
referencia a pautas relacionadas con la sanci"n impuesta Bfoja %%D;
.Ipresa 9ue el incumplimiento del re9uisito esta0lecido por el numeral < del artAculo <$ de la
,ey !$% de !><$, impide al .nte Jurisdiccional confrontar el acto impu:nado con la norma, ya
9ue tienen vAnculo con el procedimiento sustanciado y no con la resoluci"n en sA Bfoja %<D;
#utre sus ale:aciones con doctrina nacional de autores como .d:ardo 3olino 3ola,
Geri0erto AraK/ y ,ao Santi/o P=re/, a lo 9ue culmina pidiendo 9ue se declare 9ue no es
ile:al, el acto acusado Bfojas %%&%6D;
5.C)S)O# 5. ,A SA,A
Surtidos los trmites de ri:or, de acuerdo a la normativa procesal vi:ente, corresponde
entonces, emitir decisi"n;
.s pertinente resaltar 9ue nin:una de las partes 1i/o uso efectivo del t=rmino para los
ale:atos;
,ue:o de 1a0er eIpuesto, las afirmaciones 9ue sirven de sustento para las peticiones
de las partes, estima la Sala 9ue es necesario 1acer un anlisis individual de la naturale/a de
las normas 9ue se estiman violadas por la recurrente, en el mismo orden en 9ue esta0an en su
li0elo, en vista de 9ue se entrarn a conocer las 9ue ten:an 9ue ver con la le:alidad de la
resoluci"n, es decir, si cumpli" sus re9uisitos formales como supuesto acto administrativo y no
lo perteneciente al desarrollo del proceso ya 9ue la propia Sala 1a vetado esta verificaci"n;
.s oportuno indicar desde el inicio, 9ue la Sala est de acuerdo con el planteamiento
de la ProcuradurAa de la Administraci"n, al recalcar lo eIpresado por la propia Sala, seJalando
9ue no 1a0rn pronunciamientos de fondo respecto del procedimiento, sin em0ar:o, se aclara
9ue no todas las normas aludidas en la demanda, son relativas al procedimiento;
.l artAculo $6 de la ,ey $$ de !! de septiem0re de !><6, se refiere a c"mo se llenarn
los vacAos en el procedimiento esta0lecido por lo 9ue la Sala no se pronunciar frente a esta
norma ya 9ue tiene 9ue ver con el procedimiento;
.l artAculo !6' de la ,ey ' de C de enero de !>%6, 9ue adopta el C"di:o Fiscal, se
refiere a la manera de proceder cuando un infractor sea sorprendido Einfra:antiE, es decir, 9ua
1ace alusi"n al procedimiento 9ue se de0i" sustanciar por lo 9ue la Sala no se pronunciar
frente a esta norma;
.l artAculo !6> del C"di:o Fiscal, esta0lece la definici"n le:al de inculpado
Einfra:antiEL a concepto de la recurrente, el imputado fue encontrado de esta forma, sin
em0ar:o, de la lectura de la resoluci"n impu:nada, se entiende 9ue la autoridad demandada,
asA lo interpreta tam0i=n, s"lo 9ue durante la comisi"n no de un delito penal aduanero, sino
de una falta administrativa 9ue es por le 9ue se le condena al encausado;
.s productivo profundi/ar 9ue si 0ien es cierto 9ue en el acto impu:nado no aparece
eIpuesta, de forma eIpresa, la pala0ra Einfra:antiEL del estudio somero de la resoluci"n
vituperada, se comprende 9ue es =sta, la idea 9ue se denota en la parte motiva de la
resoluci"n Bfojas $60&$6! del eIpediente administrativoD;
.s relevante mencionar 9ue lo 9ue se ale:a al inicio de la eIplicaci"n del concepto de
la infracci"n, es violaci"n directa por omisi"n y desviaci"n de poder, empero, cuando entra a
desarrollar el sustento del concepto, comprende la Sala 9ue se referAa a interpretaci"n
err"nea, toda ve/ 9ue la Autoridad da a entender 9ue interpreta 9ue al imputado se le
encontr" Einfra:antiE, por parte de los a:entes de autoridad, sin em0ar:o, no se preju/:a al
imputado, respetando el principio constitucional y le:al de presunci"n de inocencia y espera
9ue el vinculado con el ilAcito, pueda ejercer su derec1o a la defensa como asA 9ueda
plasmado en la parte motiva del acto atacado;
Como se aprecia en lo anteriormente desarrollado, el ata9ue ensayado no fue efectivo
y no se 1a lo:rado demostrar este car:o de injuricidad;
.l artAculo !>$ del C"di:o Fiscal, denota el momento en 9ue la investi:aci"n 1a de ser
finali/ada; .sto a todas luces, constituye la culminaci"n de la fase sumarial del proceso, por lo
9ue es materia relativa al procedimiento, por lo tanto, la Sala no se pronunciar frente a esta
norma;
.l artAculo !6 del 5ecreto .jecutivo < de < de noviem0re de !>'$, desarrolla la
competencia de las Administraciones 4e:ionales Aduaneros, la competencia es el punto de
partida 9ue da inicio al desarrollo del proceso ya 9ue sin competencia no se actKa dentro del
marco de la le:alidad y es claro, 9ue la Autoridad demandada es competente para conocer de
la causa in comento, inclusive, de forma contradictoria, la petente utili/a como fundamento,
la norma 9ue le otor:a poder a la instituci"n para apre1ender el conocimiento del proceso en
cuesti"n;
.l acpite 0 del artAculo !> del 5ecreto .jecutivo < de < de noviem0re de !>'$, versa
so0re el de0er de los Administradores Aduaneros para 9ue velen por el cumplimiento de las
disposiciones le:ales y re:lamentarias 9ue correspondan, =sta es una norma pro:ramtica 9ue
depende del cumplimiento de otras normas, es decir, remite a la correcta ejecuci"n de otras,
toda ve/ 9ue aKn no se 1a demostrado 9ue se 1aya incumplido norma al:una, por a1ora;
.s pertinente resaltar 9ue es esta norma, el desarrollo le:al del principio de le:alidad
9ue impone la Constituci"n el de0er a todas las Autoridades para cumplir y 1acer cumplir la
,ey Suprema asA como las dems leyes, sin em0ar:o, se recomienda como t=cnica forense,
dejar las normas pro:ramticas al final del apartado de las disposiciones le:ales infrin:idas ya
9ue =stas dependen de otras;
.l artAculo < de la ,ey $0 de ' de noviem0re de !>'<, enumera taIativamente las
sanciones a imponer para los responsa0les de contra0ando o defraudaci"n aduanera, esta
norma es inde0idamente aplica0le para el caso 9ue nos ataJe, en ra/"n de 9ue el sindicado
fue condenado por falta administrativa y no por delito aduanero, por lo 9ue su alusi"n fue
impertinente y fuera de orden;
.s Ktil resaltar 9ue la imposici"n de la pena es materia alusiva al procedimiento y esto
se puede apreciar fcilmente en una analo:Aa al proceso penal acusatorio, puesto 9ue la
imposici"n de la pena es decidida por un jue/ distinto al tri0unal cole:iado 9ue decidir la
inocencia o culpa0ilidad del acusado, y los ritualismos se distin:uen en esta etapa por9ue ya
1ay un supuesto fctico 9ue fue pro0ado dentro de un procedimiento plenario y corresponde
en este estadio procesal, aplicar la pena, todo dentro de un proceso penal :arantista 9ue
inclusive, posee su propio Jue/ de ?arantAas 9ue representa un sujeto procesal en una parte
procedimental previa al plenario;
Se comprende, entonces, 9ue el artAculo < es una norma procedimental, por lo 9ue no
1ay lu:ar para 9ue la Sala se pronuncie en esta situaci"n;
.l artAculo ! del 5ecreto .jecutivo !6 de > de mar/o de !>><, 9ue o0li:a a toda
persona 9ue in:rese al territorio nacional a llenar 0ajo :ravedad de juramento, un formulario
especial de la 5irecci"n ?eneral de Aduanas, esta norma es eIi:i0le al particular y no a la
autoridad, lo 9ue es eIi:i0le a la autoridad es 9ue 1a:a cumplir esta norma, ra/"n por la cual
tenAa 9ue ale:arse de forma previa a la norma pro:ramtica 9ue impone a la Autoridad, 1acer
cumplir las o0li:aciones 9ue ordena la ley, toda ve/ 9ue sA fue cumplido y eIi:ido asA, tanto
por los a:entes de la autoridad como por la propia autoridad, dado 9ue si no 1u0iera sido asA,
no se 1a0rAa vertido la encuesta penal dentro de este proceso, afirmar lo contrario, es il":ico;
.l artAculo !' de la ,ey !6 de > de mar/o de !>><, 9ue indica cules son las conductas
9ue se consideran delito de defraudaci"n aduanera, el numeral 9ue eIpone la recurrente, es
el %, 9ue se refiere a la no declaraci"n o falsas declaraciones, efectuadas 0ajo :ravedad de
juramento por los viajeros, al momento de su in:reso al territorio, respecto de dinero,
documentos ne:ocia0les u otros valores por cantidades superiores a die/ mil 0al0oas;
Acorde a las ale:aciones de la recurrente, este artAculo !' fue trans:redido por 9ue se
dej" de aplicar, adems de 9ue a su criterio, se incurre en desviaci"n de poder;
.s relevante, eIpresar 9ue la norma se interpreta conforme a derec1o, sin em0ar:o,
tam0i=n se aplica en concordancia con el principio 9ue consa:ra la duda favora0le al reo ya
9ue el endil:ado eIcepciona su actuar, en 0ase a ra/ones de fuer/a mayor 9ue se edifican en
9ue0rantos de su salud, cam0ios 9ue se 1an dado en el aeropuerto y 9ue 1ay antecedentes de
viajes previos por relaciones comerciales constantes, en donde nunca se 1a cometido falta o
delito aduanero al:uno, estas afirmaciones se entienden constatadas en el acto impu:nado
Bfoja $C'&$C> del eIpediente administrativoD;
#o se puede olvidar 9ue las eIcepciones son mecanismos de defensa frente a la
pretensi"n, 9ue en este caso es de tipo condenatoria&patrimonial y 9ue es o0li:aci"n de la
autoridad demandada, pronunciarse tanto de las pretensiones como de las eIcepciones,
situaci"n 9ue sA 1i/o ya 9ue de no 1a0erlo 1ec1o asA, se 1u0iera incurrido en vicios de
con:ruencia;
A1ora, si la recurrente estima0a 9ue la eIcepci"n no de0i" ser entendida como
pro0ada, de0i" ale:ar error de derec1o en la apreciaci"n de la prue0a, 9ue 1a influido
sustancialmente en la resoluci"n impu:nada, toda ve/ 9ue no lo 1i/o; 4espetando la
con:ruencia, no le es da0le a este Tri0unal, dirimir la eIistencia de disposiciones le:ales
infrin:idas 9ue no 1ayan sido desarrolladas en su concepto de infracci"n y muc1o menos, ni
si9uiera eIpuestas en el li0elo, por lo 9ue no corresponde emitir concepto;
A manera de docencia, es menester enseJarle a la letrada 9ue la desviaci"n de poder
se produce cuando el acto se emite con la apariencia de le:al, mas se 1ace para 0eneficiar a
una persona o personas, determinadas, por lo 9ue en primera instancia, de0e cumplir con los
re9uisitos eIi:idos por ley, toda ve/ 9ue es contradictorio, ale:ar 9ue se 1a vulnerado el orden
le:al de otras formas como violaci"n directa o interpretaci"n err"nea, aunado al yerro de
desviaci"n de poder;
A1ora 0ien, es relevante eIaltar para futuras controversias, 9ue una norma puede ser
dejada de aplicada en una resoluci"n 9ue inclusive la menciona ya 9ue el 1ec1o de 9ue una
norma, sea aplicada de manera formal, no lleva en un sentido real, de forma in1erente, a su
aplicaci"n material dentro de la propia resoluci"n, como se entiende de la eIplicaci"n de la
apoderada judicial;
.n conclusi"n, no se 1an demostrado los car:os de injuricidad correspondientes a
revisar ya 9ue las normas procedimentales no eran pertinentes en este caso y las sustantivas,
sA fueron correctamente interpretadas y aplicadas;
.ntendido claramente lo anterior, no le 9ueda ms remedio a esta Sala 9ue declarar
9ue no es ile:al, el acto acusado por lo 9ue a ello se procede;
.n m=rito de lo eIpuesto, la Sala Tercera de lo Contencioso Administrativo de la Corte
Suprema de Justicia, administrando Justicia en nom0re de la 4epK0lica y por autoridad de la
,ey, 5.C,A4A M@. #* .S ),.?A,, la 4esoluci"n #o; A4&AT&!0< del ! de mar/o de 00% y el
acto 9ue le corri:e por errores aritm=ticos, la 4esoluci"n #o; A4&AT&!>> de !< de julio de
00%, emitidas por el A53)#)ST4A5*4 4.?)*#A, 5. A5@A#A, 8*#A P*4T@A4)A, en atenci"n a
la demanda contencioso administrativa de nulidad, de la licenciada -enia .li/a0et1 Crdenas
de Wal2er, en representaci"n del 3)#)ST.4)* 5. .C*#*36A 7 F)#A#8AS
#otifA9uese,
W)#ST*# SPA5AF*4A F4A#C*
()CT*4 ,; F.#A()5.S P; && A,.JA#54* 3*#CA5A ,@#A
-AT)A 4*SAS BSecretariaD