Excel.
Segn Balestrini., (1987) Las tcnicas grficas permiten representar los
fenmenos estudiados a travs de figuras, que pueden ser interpretadas y comparadas
fcilmente entre s. Cuando renen ciertas caractersticas de simplicidad y precisin
pueden ser ms expositivas que las descripciones verbales. (p.167).
Procedimiento de Recoleccin de Informacin.
El procedimiento a seguir para la recoleccin de la informacin es el siguiente:
1. Formulacin y delimitacin del tema seleccionado para el desarrollo de la
investigacin.
2. Recopilacin de informacin de los procesos llevados a cabo en CVG
Bauxilum.
3. Revisin del Sistema de Documentos Interno de CVG Bauxilum, el cual
contiene planes, polticas. normas, procedimientos, presupuesto, manual de
49
gestin de la calidad, y otros mecanismos que regulan los actos de
administracin de la empresa.
4. Revisin de los documentos requeridos para la investigacin los cuales se
encuentran ubicados, en los archivos de la Gerencias General de
Operaciones, Administracin Financiera. y Planificacin y Presupuesto.
5. La bsqueda de la recoleccin de los datos de esta investigacin, estar
orientada especficamente en el siguiente orden: Perodo de muestra aos
2004 - 2007, frecuencia mensual y anual, cifras de costos totales, variables,
fijos y marginales y volmenes de produccin.
6. Revisin bibliogrfica del tema y consulta con el tutor, con la finalidad de
obtener informacin veraz para la realizacin del estudio.
7. Obtener los datos, tabularlos, archivarlos y prepararlos para su anlisis.
Procedimiento para Tratamiento de la informacin y los Resultados
Para la tabulacin de los datos, se seleccion una muestra 48 meses de
volmenes de produccin y costos (totales, variables y fijos). Toda la informacin
recogida se proceso en tablas y grficos de Excel donde se vaciaron las frmulas
identificadas en el marco terico de esta investigacin.
Los datos tabulados, se utilizaron para determinar grficamente las diferentes
curvas de costos, mediante la utilizacin de grficos de correlacin para visualizar
la interseccin entre las variables, y el Nivel Optimo de Produccin.
Finalmente se procedi a analizar las curvas obtenidas, las cuales se muestran en el
Capitulo IV, Anlisis y Resultados
50
CAPTULO IV
ANLISIS Y RESULTADOS
El anlisis de los costos totales y volmenes de operacin para determinar el
nivel ptimo de produccin de almina metalrgica en CVG Bauxilum-Matanzas, se
inicia mediante la identificacin de los factores de produccin que utiliza la empresa
en el proceso de generar una tonelada de almina. Esta investigacin busca como
resultado final, definir cual es la cantidad a producir al menor costo para maximizar
las ganancias de la empresa, adems de mejorar las tcnicas y procedimientos para
disponer de informacin oportuna en la toma de decisiones al momento de elaborar y
hacer seguimiento al plan anual de produccin.
CVG Bauxilum, es una empresa del estado Venezolano y forma parte de la
cadena productiva del Aluminio. La Tecnologa Bayer implantada en el proceso
medular es la ms avanzada en este sector industrial y fue proporcionada por la firma
francesa Alesa Alusuisse para producir almina calcinada grado metalrgico.
Tambin se emplea tecnologa de otras fuentes en los procesos de apoyo,
especialmente la tecnologa Lurgi en calcinacin y la Siemens en los sistemas de
control de operaciones.
Se trata de una planta qumica con proceso continuo, operando 24 horas por
da, 365 das en el ao con dos o tres paradas generales de planta anual de menos de
36 horas cada una. La almina metalrgica es el resultado del refinamiento de
bauxita molida en una solucin de soda custica con calor y alta presin, luego de un
proceso de separacin de impurezas insolubles por sedimentacin y filtrado, y un
proceso posterior de calcinacin del producto tratado de bauxita, a travs del Proceso
Bayer, descrito anteriormente en el en el grfico nro.8, Proceso Bayer de CVG
Bauxilum incluido en el Captulo II.
51
La organizacin cuenta con un recurso humano calificado y especializado el
cual le permite realizar una labor altamente competente, siempre en busca de la
excelencia y del logro de los objetivos propuestos. En la actualidad tiene una fuerza
laboral de 2704 trabajadores, de los cuales 1793 pertenecen a la Operadora de
Almina (Puerto Ordaz) y 911 a la Operadora de Bauxita (Los Pijiguaos). Est se
encuentra estructurada por niveles jerrquicos conformados por los siguientes tipos
de nominas: Treinta y uno (31) en el nivel Gerencial (Gerentes), doscientos cinco
(205) en la Ejecutiva (Superintendentes, Coordinadores y Especialistas), mil
seiscientos sesenta y siete (1767) en la nmina Mayor (Supervisores Generales y de
Seccin, Planificadores, Asistentes Tcnicos, Analistas, Ingenieros de Procesos y
otras disciplinas), quinientos cuarenta (540) del nivel Menor (Mecnicos,
Operadores, Electricistas, Soldadores, Torneros entre otros), y finalmente cinto
sesenta y uno(161) empleados de la nmina Diaria (Lubricadores, Mantenedores,
Albailes y otros).
Identificar la Estructura de Costos de Produccin de CVG Bauxilum
Los principales elementos en la composicin del costo de produccin
considerados para la produccin de la almina son:
1. Materia Prima: En general, constituyen los insumos que se necesitan para
producir y son consumidos o transformados durante los procesos , estos son:
Bauxita: constituida por un mineral color rojizo, compuesto por xido
de hierro, xido de aluminio, y xidos de slice y titanio.
Soda Custica: solucin de hidrxido de sodio alcalina que se usa para
disolver el contenido de almina disponible en la bauxita.
2. Suministros para el Procesos: son todos aquellos insumos o materiales que
intervienen en el proceso para la elaboracin de la almina, estos son: Cal y
floculante; bolas para molinos, cidos, agua industrial, ayudante de fluidez de
bauxita, modificador de cristales y otros suministros.
52
3. Energa y Combustible: electricidad, gas natural y otros combustibles que
suministran movimiento, temperatura y presin a los procesos.
4. Mantenimiento y Reparaciones: son todos aquellos materiales, repuestos y
servicios internos y externos de mantenimiento que se utilizan para conservar
los equipos e instalaciones operando adecuadamente.
5. Otros Costos de Proceso: son todos aquellos servicios involucrados en el
proceso como son: gastos de personal (mano de obra), honorarios
profesionales, seguros, alquileres, demoras y aduana, suministros de
operaciones y servicios comprados.
6. Depreciacin: el cual es un descenso en el valor de los activos de CVG
Bauxilum debido al uso a lo largo del tiempo de su vida til.
Los costos de produccin para CVG Bauxilum se definen segn su
comportamiento en:
Costo Total: es la suma de los Costos Variables y Fijos.
Costos Fijos (CF): son los que no van a depender del volumen de la produccin y
generalmente se mantienen constantes dentro de un rango de produccin.
Costos Variables (CV): son aquellos que varan con la produccin.
Costos Medios (CTMe): costo promedio incurrido por unidad producida, es decir, el
resultado de dividir el costo total por la cantidad producida.
Costo Marginal (CM): es el incremento en el costo total causado por la produccin
de una unidad adicional.
Los Costos Totales estn estructurados bajo el siguiente esquema:
CT= CV + CF
CV= Materia Prima + Suministros del Proceso + Porcin de Energa y
Combustible + Mantenimiento y Reparacin.
CF= Porcin de Energa y Combustible + Mantenimiento y Reparacin +
Otros Costos del Proceso + Depreciacin.
CTMe= CT/ Q (donde Q es la cantidad de almina producida en calcinacin).
53
CM = CTMe1-CTMe2 (diferencia entre los costos medios de los periodos 1 y
2).
CVG Bauxilum, basa su estructura de costos segn su comportamiento en
relacin a la variacin de la produccin, es por ello que clasifica los costos en costos
variables y costos fijos. Su filosofa contempla una visin sistmica de empresa,
centrndose en los procesos medulares de la organizacin, participando activamente
en la planificacinestratgica enfocada a la productividad y en el aspecto financiero.
Adems, ella sta enmarcada dentro de las Teoras de Costos y se adapta a la
sealada por Samuelson y Norddhaus (2000).
CVG Bauxilum, cuenta con un sistema de informacin contable que satisface
diversos requerimientos de la organizacin, el cual forma parte integral de la funcin
administrativa, sirviendo de soporte a las reas de Finanzas, Administracin y
Recursos Humanos y tambin a las reas operativas, como Produccin, Control de
Calidad, Mantenimiento entre otras. Si embargo, dentro del elemento Otros Costos
del Proceso existe un factor preponderante que incide significativamente como es, el
costo de personal., esto se debe a las condiciones propias del pas y a las
contrataciones colectivas, que a pesar de que vare la produccin estas permanecen
relativamente fijas.
Evolucin de los Costos de Produccin de Almina Metalrgica.
Los costos de produccin han venido variando a lo largo del tiempo. Para este
estudio se consideraron los valores histricos de los ltimos cuatro aos (2004-
2007). Para observar su comportamiento; el registro histrico se ha resumido en
cuadro N 1 que se muestra a continuacin.
54
Cuadro 1
Evolucin de los Costos de Produccin
Aos Costos
Miles de Bolvares
2004 2005 2006 2007
Costos Fijos 234.894.701 290.076.917 358.326.982
401.351.883
Costos Variables 234.167.719 374.182.461 401.233.514
494.768.589
Costos Totales 469.062.420 664.259.378 761.540.578 896.120.472
0
200.000.000
400.000.000
600.000.000
800.000.000
1.000.000.000
B
o
l
v
a
r
e
s
2004 2005 2006 2007
Aos
Costos de Produccin
Costos Fijos Costos Variables Costos Totales
42%
15%
18
Grfico 10. Costos de produccin por aos 2004-2007. Elaborado con datos tomados de los
Informes de Gestin 2004-2007.
El costo operativo para el ao 2004 se ubic en cuatrocientos sesenta y
nueve mil sesenta y dos millones cuatrocientos veinte mil bolvares (Bs.
469.062.420.000), distribuidos en: 50,08 % en costos fijos y 49,92 en variables, para
el ao 2005 fue de seiscientos sesenta y cuatro mil doscientos cincuenta y nueve
millones trescientos setenta y ocho mil bolvares (Bs. 664.259.378.000), distribuidos
en: 43,67 en fijos y 56,33 en variables, esto represento un incremento de un 42,00%
del costo total con respecto al ao anterior, para el ao 2006 el costo se situ en
setecientos sesenta y un mil quinientos cuarenta millones quinientos setenta y ocho
55
bolvares (Bs. 761.540.578.000), distribuidos en: 47,20% en fijos y 53,80% en
variables, esto represent un aumento de 13% con respecto al ao 2005 ,para el ao
2007 el costo se situ en ochocientos noventa y seis mil ciento veinte millones
cuatrocientos setenta y dos bolvares (Bs. 896.1200.472.000), distribuidos en:
45,00% en fijos y 55,00% en variables, esto represent un aumento de 18% con
respecto al ao 2006.,
A continuacin se describe en detalle el comportamiento de los elementos de
costos de produccin por ao que determinan la estructura de costos de produccin:
Cuadro 2
Comportamiento De Los Costos De Produccin Por Elementos
Aos
2004
2005
2006
2007
% de Incremento
Elementos
de Costos
Miles de
Bolvares
% Miles de
Bolvares
% Miles de
Bolvares
% Miles de
Bolvares
%
2004
vs.2005
2005
vs.2006
2006
vs.2007
Bauxita 134.936.070 29 185.485.060 28 199.721.642 26 219.214.404
24 37 8
10
Soda
Custica 43.899.976 9 103.952.723 16 115.546.705 15 98.821.912
11 137 11
(14)
Sum. para el
proceso.
22.090.658 5 28.123.396 4 29.020.768 4 37.239.560
4 27 3
28
Energa y
Combustibles
28.445.148 6 41.646.095 6 47.051.853 6 46.842.430
5 46 13
(0)
Manto y
Reparaciones
43.202.204 9 67.450.976 10 65.436.906 9 79.607.042
9 56 -3
22
Otros costos
de proceso
189.953.220 41 232.616.937 35 291.446.031 38 400.956.630
45 22 25
38
Depreciacin
6.535.145 1 4.982.192 1 13.316.673 1 13.438.494
1 -24 167
1
Total Costos 469.062.420
10
0 664.25 9.378 100 761.540.578 100 896.120.472 100 42 13
18
56
Cuadro 3
Consumos de los Principales Elementos de Costos
Descripcin 2004 2005 2006 2007
Bauxita (t) 4.529.748 4.648.932 4.522.452 4.239.779
Soda Custica (t) 94.777 121.319 173.575 115.071
Cal (t) 38.496 41.658 39.180 36.635
Energa Elctrica (Mwh) 444.228 467.436 458.928 444.175
Energa calrica (Kcal. /Kg.) 30.216 31.068 31.524 32.854
Cuadro 4
Costos De Produccin Ao 2004
Elementos de Costos Costos Fijos Costos Variables Costos Totales
Bauxita
134.936.070 134.936.070
Soda Custica
43.899.976 43.899.976
Suministro para el
proceso
22.090.658 22.090.658
Energa y Combustibles
7.227.306 21.217.842 28.445.148
Mantenimiento y
Reparaciones
31.179.031 12.023.173 43.202.204
Otros Costos del
Proceso 189.953.220 189.953.220
Depreciacin 6.535.145 6.535.145
Totales (Miles Bs.) 234.894.701 234.167.719 469.062.420
57
Al evaluar los costos de produccin del ao 2004 tal como se muestran en el
cuadro nro 4, se puede sealar que los elementos de costos que tuvieron mayor
incidencia fueron: la materia prima con 38%, otros costos del proceso con 41%, el
cual incluye: (gasto de personal con 24%, y servicios comprados con 6 %),
mantenimiento y reparaciones con 9%, energa y combustible con 6% y suministro
para el proceso con 5%. Esta distribucin se sintetiza en el siguiente grfico nro.11
Costo Total de Produccin Ao 2004.
Depreciacin
1%
Energa y Combustibles
6%
Otros costos de proceso
41%
Bauxita
29%
Soda Custica
9%
Manto y Reparaciones
9%
Sum. para el proceso.
5%
Costo Total de Produccin Ao 2004
Bs. 469.062.420
Materia
Prima 38%
Personal :24%
Grfico 11. Costo Total de Produccin Ao 2004. Elaborado con datos tomados del Informe
Gestin Anual de Costo 2004.
En relacin a la materia prima: la bauxita representa un 29% de los costos
totales del ao 2004, su costo result en un incremento de 25,92% con respecto al
ao 2003, aunque las cifras de este ao no se incluyen en este trabajo. Esto se debi
primordialmente a la incorporacin de una actividad adicional en el manejo de la
bauxita en el servicio de transporte en el ro Orinoco a nivel de la milla 201, por la
creacin del puente Orinoquia, ya que el tren de gabarras que se traslada de los
Pijiguaos al Muelle de Matanzas, no puede realizar directamente el traslado, sino que
58
se tiene que hacer una maniobra adicional, la cual represent un costo adicional de
6.000.000 millones de dlares, es decir de once mil ciento treinta y seis millones de
bolvares (Bs.11.136.000.000).
Sin embargo el consumo especfico meta de esta materia prima tena un valor
establecido de 2,39 toneladas por cada tonelada de almina producida y se logr un
valor 2,38 toneladas por debajo de esta. El incremento de costo de la bauxita no se
vio afectado por el costo de operacin en la mina, ni por el costo de flete, peaje y
transporte, sino por el costo incurrido en actividades complementarias en la milla
201, por maniobra del paso de las gabarras a travs del puente.
A su vez la soda custica, representa un 9% del costo total del ao 2004, su
consumo fue de 94.777 t resultando un costo total de cuarenta y tres mil
ochocientos noventa y nueve millones novecientos setenta y seis mil
(Bs.43.899.976.000) y a un costo promedio anual de cuatrocientos sesenta y tres mil
ciento noventa y dos bolvares (463.192,00 Bs./t.). Su costo se increment con
respecto al ao 2003, en 18,08 porciento y esto se debi a la paridad cambiaria, que
pas de Bs. 1.621,08 por dlar a Bs./$ 1856, ya que por ser un producto importado se
paga en dlares.
Con respecto a otros costos del proceso, los que tienen mayor impacto son:
El gasto de personal fue de un 24 %, del costo total para el ao 2004 y
tuvo un incremento 31 % con respecto al ao 2003. La empresa tena una
fuerza laboral de 2.572 personas distribuidas 1662 en la planta Matanzas y
910 en Pijiguaos, ese ao entr en vigencia la nueva contratacin colectiva
periodo 2003-2005, esta contempl 127 clusulas, que beneficiaban al
personal de CVG BAUXILUM, por un periodo de 24 meses y un costo
anual aproximado de siento setenta y cinco mil quinientos cincuenta y
sirte millones trescientos quince mil treinta y un bolvares
(Bs.175.557.315.031), ms la incidencia de prestaciones por antigedad
de diez mil cuatrocientos treinta y nueves millones ochocientos cinco mil
cuatrocientos veinticinco bolvares con (Bs.10.439.805.425,00). Entre las
clusulas econmicas ms importantes se tienen los siguientes conceptos:
59
el salario y los beneficios contractuales (vacaciones, utilidades,
antigedad, intereses de las prestaciones sociales, primas caja de ahorro y
otros beneficios sociales como el aporte de vivienda).
Servicios comprados, este representa un 7%, e incluye los gastos servicios
asistencia tcnica, apoyo a operaciones y mantenimiento, servicios
externos de mantenimiento no industrial como reas verdes, gastos de
obras civiles, metalmecnica y obras elctricas. Estos servicios se vieron
afectados particular por el ajuste salarial, ya que se les paga segn
tabulador de CVG.BAUXILUM y los trabajadores contratados disfrutan
de los mismos beneficios. Adems tambin influy la inflacin la cual se
registr para ese ao un 17,70%.
Mantenimiento y Reparaciones: el costo de los materiales y repuestos para
mantenimiento, tuvo un diez y ocho porciento (18 %) de aumento con
respecto al ao anterior, este costo se debi a el aumento en el consumo
de repuestos, por mayores requerimientos en modificaciones y trabajos de
mantenimientos originados por el Proyecto de Modernizacin para
optimizar la capacidad de produccin de almina, a la inflacin y a la
paridad cambiaria ya comentadas, por ser la mayora de estos, importados.
Con respecto a Energa y Combustible se puede decir que:
Electricidad, hubo un incremento por encima de 8.100 Mwh, motivado a
la utilizacin de equipos en paralelo y disponibilidad de servicio
continuo de los mismos, producto del Proyecto de Modernizacin.
Gas Natural, tuvo un incremento en el costo de un cuarenta porciento
(40%) en relacin al ao 2003. Y se debi a un mayor consumo de gas de
veinte millones cuatrocientos noventa y un mil trescientos ocho metros
cbicos (20.491.308 Nm3).
60
Cuadro 5
Costos De Produccin Ao 2005
Elementos de Costos Costos Fijos Costos Variables Costos Totales
Bauxita 185.485.060
185.485.060
Soda Custica 103.952.723
103.952.723
Suministro para el proceso. 28.123.396
28.123.396
Energa y Combustibles
9.456.903
32.189.193
41.646.096
Mantenimiento y Reparaciones 43.018.887
24.432.089
67.450.976
Otros Costos del Proceso 232.616.937
232.616.937
Depreciacin 4.984.190
0
4.984.190
Totales (Miles Bs.)
290.076.917 374.182.461 664.259.378
Para el ao 2005 se puede sealar que los elementos de costos que tuvieron
mayor incidencia fueron: la materia prima con 44%, otros costos del proceso con
35%, el cual incluye: (gasto de personal con 22 %, y servicios comprados con 6 %),
mantenimiento y reparaciones con 10%, energa y combustible con 6% y suministro
para el proceso con 4%. Esta distribucin se sintetiza en el siguiente Grfico nro.12
Costo Total de Produccin Ao 2005.
61
Costo Total de Produccin 2005
Bs. 664.259.377
Depreciacin
1%
Otros costos de proceso
35%
Bauxita
28%
Soda Custica
16%
Mantenimiento y
Reparaciones
10%
Energa y Combustibles
6%
Suministro para el proceso.
4%
Materia
Prima: 44%
Personal :22%
Grfico 12. Costo Total Produccin 2005. Elaborado con datos tomados del Informe Gestin
Anual de Costo 2005.
En relacin a la materia prima, la bauxita represent un 44% del costo total
del ao 2005, y sufri un incremento de treinta y siete porciento (37%) con respecto
al ao 2004, esto se debi principal al cambio de la paridad cambiaria, que paso de
Bs. /$ 1.856 a Bs./$ 2.150, a un mayor consumo de 119.184 toneladas de Bauxita y
al costo de 6.000.000 de dlares por actividades complementarias, lo cual represent
un monto de doce mil novecientos millones de bolvares (Bs. 12.900.000.000). El
consumo especfico meta tena un valor establecido de 2,42 toneladas y se logr un
valor 2,41 toneladas, evidentemente por debajo de esta meta. Al igual que ao
anterior, el incremento de costo de la bauxita no se vio afectado por el costo de
operacin en la mina, ni por el costo de flete, peaje y transporte, sino por el costo
debido a actividades complementarias en la milla 201, por maniobra del paso de las
gabarras a travs del puente.
62
La soda custica represent un 16% del costo total, como lo indica el grfico
nro. 14 de costo anual 2005 y un ciento treinta y tres por ciento (137 %) con respecto
al ao anterior, este incremento se debi, a un mayor consumo de 26.542 t y al precio
que pas de un costo promedio anual de Bs./t. 463.192,29 a Bs. /t. 856.854,43.
Con respecto a otros costos del proceso, los que tienen mayor impacto son:
El gasto de personal fue de un 22 %, del costo total para el ao 2005
y tuvo un incremento del 30,75% con respecto al ao 2004. La empresa tena
una fuerza laboral de 2.769 personas distribuidas 1.704 en la planta Matanzas y
1.065 en Pijiguaos, ese ao se cancel al trabajador el pago por evaluacin anual
dentro de un rango de 14 % a un 18 % dependiendo de la calificacin de esta
desde aceptable, muy buena y excelente, adems se hizo un ajuste de la curva
salarial de las diferentes nominas, con la finalidad de nivelar los salarios.
Servicios comprados, representa un 6% del costo total, e incluye los
gastos servicios asistencia tcnica, apoyo a operaciones y mantenimiento,
servicios externos de mantenimiento no industrial como reas verdes,
gastos de obras civiles, metalmecnica y obras elctricas. Estos servicios
se vieron afectados particular por el ajuste salarial, ya que se les paga
segn tabulador de CVG.BAUXILUM y los trabajadores contratados
disfrutan de los mismos beneficios. Adems tambin influy el ndice de
precio del consumido el cual se ubic en 13,51% anual y a la paridad
cambiaria de y al ndice de precios del consumidor.
Mantenimiento y Reparaciones: representa un 10% del costo total y un
incremento 56% con respecto al 2004, esto se debi al aumento en el consumo de
materiales y repuestos debido a mayores requerimientos por las modificaciones y
trabajos de mantenimientos originados por el Proyecto de Modernizacin para
optimizar la capacidad de produccin de almina y a la paridad cambiaria por ser de
exportacin.
Energa y Combustible:
63
Electricidad, hubo un incremento 23.430 Mwh, motivado a la utilizacin
de equipos en paralelo y disponibilidad de servicio continuo de los
mismos, producto del Proyecto de Modernizacin.
Gas Natural, tuvo un incremento en el costo de un sesenta y cuatro
porciento (64%) en relacin al ao 2004. Y se debi a un mayor consumo
de gas de veinte millones cuatrocientos noventa y un mil trescientos ocho
metros cbicos (20.491.308 m3).
Cuadro 6
Costos De Produccin Ao 2006
Elementos de Costos Costos Fijos Costos Variables Costos Totales
Bauxita
199.721.642 199.721.642
Soda Custica
115.546.705 115.546.705
Suministro para el proceso.
29.020.768 29.020.768
Energa y Combustibles
10.680.771 36.371.082 47.051.853
Mantenimiento y Reparaciones
44.863.588 20.573.317 65.436.906
Otros Costos del Proceso
291.446.031 291.446.031
Depreciacin
13.316.673 13.316.673
Totales (Miles Bs.)
360.307.063 401.233.514 761.540.578
Para el ao 2006, se puede sealar que los elementos de costos que tienen
mayor incidencia son: la materia prima con 41%, otros costos del proceso con 38%,
el cual incluye: (gasto de personal con 27%, y servicios comprados con 6 %),
mantenimiento y reparaciones con 9%, energa y combustible con 6% y suministro
para el proceso con 4 %. Esta distribucin se indica en el Grfico nro. 13 de Costo
Total de Produccin Ao 2006.
64
Costos de Produccin Ao 2006
Bauxita
26%
Soda Custica
15%
Sum. para el proceso.
4%
Energa y Combustibles
6%
Manto y Reparaciones
9%
Otros costos de proceso
38%
Depreciacin
2%
Materia
Prima: 41%
Personal 27%
Grfico. 13. Costo Total de Produccin Ao 2006.Elaborado con datos tomados del Informe
Gestin Anual de Costo 2006.
En relacin a la materia prima, la bauxita represent un 26% de los costos
totales del ao 2006 y tuvo un incremento de un 8% con respecto al ao 2005, este se
debi al ajuste del servicio por la descarga de las gabarras de bauxita proveniente de
los Pijiguaos. El consumo especfico meta tena un valor establecido de 2,40
toneladas de Bauxita por cada tonelada de almina producida y se logr un valor
2,39 t/t por debajo de esta.
La soda custica tuvo un incremento de un 11% en relacin al ao 2005 y
este se debi a un mayor consumo de 52.256 t, ya que el consumo especfico meta
debera ser menor a 55,6 Kg. /t y el real fue de 59 kg./t. Las causas principales fue
debido a problemas operacionales tales: operar con menor nmero de etapas de
lavado que las requeridas, alto factor de lodo en la bauxita, fallas en el agitador del
tanque receptor de arena lavada, fugas en lneas de transferencia en el rea de
desarenado, taponamiento en intercambiadores de calor entre otras. Adems el precio
de la soda custica paso de trescientos treinta dlares por tonelada ($/t 330) a
trescientos cincuenta y tres dlares por ton ($/t 353).
En relacin a otros costos del proceso: el costo de personal represent un
veinte y siete por ciento (27%), esto se debi al incremento por evaluaciones al
65
personal de las diferentes nominas, cuyo rango dependiendo si era excelente, muy
bueno y aceptable, oscilaba entre un (14 -18) y al pago por das adicionales
contractuales correspondientes a los aos (2003, 2004, 2005 y 2006) los cuales
representaban 52 das para toda la nmina del personal de CVG BAUXILUM.
Mantenimiento y Reparaciones: representa un 9% del costo total del ao 2006
Cuadro 7
Costos De Produccin Ao 2007
Elementos de Costos Costos Fijos Costos Variables Costos
Totales
Bauxita
219.214.404 219.214.404
Soda Custica
98.821. 912 98.821. 912
Suministro para el proceso.
37.239.560 37.239.560
Energa y Combustibles
19.115.409 27.727.020 46.842.430
Mantenimiento y Reparaciones
54.477.832 25.129.210 79.607. 042
Otros Costos del Proceso
400.956.630 400.956.630
Depreciacin
13.438.496 13.438.496
Totales (Miles Bs.)
487.988.367 408.132.106 896.120.472
Para el ao 2007, se puede sealar que los elementos de costos que tienen
mayor incidencia son: la materia prima con 35%, otros costos del proceso con 46%,
el cual incluye: (gasto de personal con 33%, y servicios comprados con 6 %),
mantenimiento y reparaciones con 9%, energa y combustible con 56% y suministro
para el proceso con 4 %. Esta distribucin se indica en el Grfico nro. 14 de Costo
Total de Produccin Ao 2007.
66
Mantenimiento y
Reparaciones
9%
Otros costos de proceso
46%
Depreciacin
1%
Bauxita
24%
Soda Custica
11%
Energa y Combustibles
5%
Suministro para el proceso.
4%
Costo Total de Produccin Ao 2007
Bs.896.120.473
Materia
Prima:
35%
Personal:
33%
Grfico. 14. Costo Total de Produccin Ao 2007.Elaborado con datos tomados del Informe
Gestin Anual de Costo 2007.
En relacin a la materia prima, la bauxita represent un 24% de los costos
totales del ao 2007 y tuvo un incremento de un 10 % con respecto al ao 2006, este
se debi al ajuste del servicio por la descarga de las gabarras de bauxita proveniente
de los Pijiguaos. El consumo especfico meta tena un valor establecido de 2,39
toneladas de Bauxita por cada tonelada de almina producida y se logr un valor
2,42 t/t por encima de esta.
La soda custica tuvo una disminucin de un 14 % y este se debi a un menor
consumo de 58.504 t. Sin embargo, el consumo especfico meta es de 55,6 Kg. /t y
el real fue de 69,43 Kg. /t. Las causas principales fueron debido a problemas
operacionales tales:
Baja relacin de lavado por bajo perfil custico del circuito, bajo flujo de
planta y entrada de corrientes parsitas desde el rea 33 (Trituracin y
Molienda) y 34 (Desarenado).
Irregularidad en la caustificacin de licor en suspensin (LNS) por bajo
inventario de lechada cal, debido a obstruccin de lnea, durante preparacin.
67
Inestabilidad en las operaciones de los tanques del rea 35 a consecuencia de
la baja concentracin de licor agotado (LAD), debido a el deterioros de
intercambiadores de vapor vivo del rea 33 y 46 y bajo inventario de custica
fresca.
Bajo factor operativo de caustificacin de agua de laguna por falla en el
suministro en el suministro de cal.
Prdida de custica por los canales
Reduccin de las etapas de lavado a 11 en lugar de 14, por alto torque, al
operar con tiempo de campaa vencido y poder controlar la claridad del licor.
Adems, se puede mencionar que el precio promedio anual de la soda
custica estuvo en trecientos once dlares por tonelada ($/t 311), por debajo del
precio del ao 2006.
En relacin a otros costos del proceso: el costo de personal represent un
treinta y tres porciento (33%), esto se debi al incremento por evaluaciones al
personal de las diferentes nominas, cuyo rango dependiendo si era excelente, muy
bueno y aceptable, oscilaba entre un (14 -20) y ajuste salarial por contratacin
colectivas, lo cual represent un incremento dentro del rango de 11 y 23%
dependiendo del tipo de nmina del personal de CVG BAUXILUM.
Mantenimiento y Reparaciones: representa un 9% del costo total del ao 2007
y un incremento 22% con respecto al 2006, esto se debi principalmente a el efecto
de la inflacin que represent un 22,5 %.
Una vez analizada la evolucin histrica de los costos de produccin de CVG
Bauxilum para el periodo 2004-2007, se puede sealar que se registr un incremento
significativo en el ao 2005, el cual se ubic en 42% y para el 2006 se registro 15%.
Las principales causa se debieron primordialmente, a la incorporacin de una
actividad adicional en el manejo de la bauxita en el servicio de transporte, un mayor
consumo: de soda custica, y de materiales debido a mayores requerimientos
68
originados por proyectos y modificaciones en las reas operat ivas, e incremento en
gasto de personal.
Como referencia, la estructura de costo de produccin de almina en el mundo
Occidental esta representada de la siguiente manera.
Grfico. 15. Estructura de Costo Promedio Mundo Occidental . Elaborado con datos tomados
del Informe Anual Alcan 2006.
El comportamiento de los costos de CVG Bauxilum versus el costo
promedio mundial de otras plantas de Almina (ver grfico 16).
Del anlisis del comportamiento de la estructura de costos de CVG
BAUXILUM, con respecto al promedio mundial se puede decir que los principales
componentes en la produccin de almina son: El costo de la bauxita (incluyendo el
flete), energa y soda custica. En promedio, estos representan ms de dos tercios
(2/3) del total del costo de la produccin. Sin embargo estos componentes pueden
variar significativamente de una planta a otra dependiendo principalmente de la
calidad de la bauxita, la tecnologa de refinacin y ubicacin de las minas. Adems se
69
puede sealar que en CVG Bauxilum, el costo de la mezcla bauxita, soda y energa
se encuentran dentro de los costos ms bajo del promedio mundial occidental. Y por
el contrario los costos de mano de obra, mantenimiento y otros costos fijos estn
dentro de los ms altos del mundo occidental.
Estructura de Costo Total por Componentes de CVG Bauxilum vs
Promedio Mundial de Otras Plantas ($/Tn)
0
50
100
150
200
250
300
=
Bauxita Soda Custica Insumos Energa Personal Otros Costos
167
198
220
232
2005 2006 2007 2005 2006 2007 2004
CVG Bauxilum
2004
Promedio Mundial de Otras Plantas
157
187
221
276
Grfico. 16. Costos de CVG Bauxilum vs. Promedio Mundial de Otras Plantas de Almina
Elaborado con datos tomados del Informe Anual de James King 2004-2007.
Comportamiento de los Volmenes de Produccin
La demanda de almina a nivel mundial esta estrechamente ligada a la
demanda del aluminio primario. El mercado de la almina se ha venido
incrementando de forma vertiginosa desde 1990 hasta la actualidad. En particular se
debe a la influencia del mercado de la economa China, este procesa el mayor
volumen de almina en el mundo. En 1990 consumi 1.9 millones de toneladas de
almina y en 2003 consumi 11,55 millones de toneladas, o sea que durante el
referido periodo incremento su demanda en casi 10 millones de toneladas y en 2004
70
lleg a consumir 12,12 millones de toneladas. Esto se debe particularmente a las
innumerables aplicaciones que tiene el aluminio y a la gran cantidad de empresas e
instituciones que investigan y desarrollan nuevos usos. Segn informe de Alminio
Pechiney, actualmente Alcan, se estima que la demanda de Aluminio para el 2014, se
alcanzar la produccin de 45 millones de toneladas. A continuacin se puede
observar la ubicacin de CVG Bauxilum, dentro de las 10 principales refineras a
nivel mundial en cuanto a capacidad.
Grfico. 17. Capacidad de Almina. Principales Refineras a Nivel Mundial. Elaborado con
datos tomados del Informe Anual de James King 2004-2007.
CVG Bauxilum, ocupa la posicin novena segn su capacidad de diseo, pero
sin embargo en el ltimo ao muestra un comportamiento atpico en sus volmenes
de produccin (ver cuadro 8).
La variabilidad en la produccin de CVG Bauxilum, se debi principalmente a
problemas operacionales y al control de los parmetros de produccin., a pesar de las
mejoras operativas realizadas con la empresa Pechiney desde el ao 2003 hasta el
2006 donde se evalu todo el proceso para mejorar la productividad, la calidad del
producto, reducir los costos y lograr alcanzar la capacidad de produccin instalada de
CVG Bauxilum
1.660
2.000
2.470
3.380
4.240
4.270
4.750
5.090
8.520
13.930
0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000
Nalco India
CVG Bauxilum
SUAL
Rio Tinto
Russian AL
Billiton
Glencore
Alcan
Chalco
Alcoa
71
almina de 2.000.000. En el ao 2007 se presentaron problemas adicionales externos
con el suministro de cal de manera oportuna y con la granulometra apropiada para el
proceso, adems del suministro de soda custica, que para el ltimo trimestre se
present retraso en la entrega de los buques por problemas de canalizacin del ro
Orinoco.
Cuadro 8
Comportamiento de los Volmenes y Costos de Produccin a Valores Histricos
(Millones de Bs.) Periodo 2004 -2007
Aos Produccin
Anual(Ton)
Costos Fijos
(Millones Bs.)
Costos Variables
(Millones Bs.)
Costos Totales
(Millones Bs.)
Costos
Promedio
2004
1. 916.646 234.894.701 234.167.719 469.062.420
245
2005
1.926.812 290.076.917 374.182.461 664.259.377 345
2006
1.899.597 360.307.063 401.233.514 761.540.578
401
2007
1.750.956 487.988.367 408.132.106 896.120.473
512
Interseccin entre la Curva de Produccin y de Costos Marginales
Para determinar el Punto de Interseccin entre la Curva de Produccin y de
Costos Marginales durante el periodo 2004-2007 se necesita el nivel de produccin
de CVG Bauxilum, el cual se determina en funcin a su capacidad productiva, la
demanda del mercado nacional e internacional y a las condiciones del proceso
operativo, ya que su capacidad mxima de diseo es de dos millones (2.000.000) de
toneladas de Almina. Sin embargo a lo largo del tiempo de funcionamiento no se ha
podido lograr la capacidad mxima. Tanto los costos como los niveles de produccin
han venido variando a lo largo del tiempo. Para este estudio se consideraron los
valores histricos de los ltimos cuatro aos 2004, 2005, 2006 y 2007. A
continuacin se muestra en el cuadro nro. 9, los datos utilizados en la elaboracin de
las curvas de costos totales, costos medios y costos marginales.
72
Cuadro 9
Relacin de Volmenes de Produccin Vs. Costos de Produccin, a Valores
Histricos (Miles de Bs.) Periodo 2004-2007.
Meses
Produccin
(Tn)
Costos
Fijos (CF)
Costos
Variables
(CV)
Costos
Totales
CT=CF+CV
Deflactor
Base
Enero=1
Costos
Fijos
Ajustados
Costos
Variables
Ajustados
Costos
Totales
Ajustados
Ene-04 172.801 17.241.915
12.684.199 29.926.114 1 17.241.915 12.684.199 29.926.114
Feb-04 148.680 19.295.155
13.226.764 32.521.919 1,0157 18.997.278 13.022.570 32.019.848
Mar-04 161.443 16.774.935
15.359.569 32.134.504 1,0374 16.169.770 14.805.464 30.975.234
Abr-04 128.073 20.384.991
13.509.819 33.894.810 1,0511 19.394.361 12.853.295 32.247.657
May-04 149.926 19.700.052
16.499.562 36.199.614 1,0635 18.524.306 15.514.828 34.039.135
Jul-04 169.497 23.127.738
16.876.845 40.004.583 1,0981 21.061.129 15.368.794 36.429.923
Ago-04 156.268 24.546.237
17.983.143 42.529.380 1,1128 22.058.180 16.160.334 38.218.514
Sep-04 150.839 23.583.857
15.799.257 39.383.114 1,1186 21.083.084 14.123.943 35.207.027
Nov-04 175.972 25.954.530
19.684.428 45.638.958 1,1444 22.679.550 17.200.618 39.880.168
Dic-04 194.371 38.129.726
18.340.982 56.470.708 1,1626 32.796.667 15.775.699 48.572.366
Ene-05 156.222 22.496.774
19.092.842 41.589.616 1,1849 18.986.829 16.113.978 35.100.806
Feb-05 155.819 21.447.555
19.184.288 40.631.843 1,1869 18.070.408 16.163.517 34.233.925
Mar-05 166.740 29.325.277
23.994.007 53.319.284 1,2013 24.411.103 19.973.220 44.384.323
Abr-05 152.344 25.352.497
22.873.885 48.226.382 1,2173 20.827.677 18.791.439 39.619.117
May-05 167.282 27.446.290
27.650.045 55.096.335 1,2481 21.990.323 22.153.575 44.143.898
Jun-05 162.058 30.262.602
26.009.864 56.272.466 1,2552 24.110.085 20.721.947 44.832.032
Jul-05 162.618 29.820.352
25.700.289 55.520.641 1,2661 23.553.771 20.299.516 43.853.287
Ago-05 161.576 28.817.005
34.507.193 63.324.198 1,2782 22.545.064 26.996.799 49.541.863
73
Cuadro 9 (cont)
Sep-05 160.119 30.781.876
28.225.590 59.007.466 1,2972 23.730.131 21.759.459 45.489.590
Oct -05 157.080 32.226.888
28.214.787 60.441.675 1,3053 24.690.043 21.616.246 46.306.289
Nov-05 160.060 33.924.900
27.817.418 61.742.318 1,3192 25.716.803 21.087.020 46.803.824
Dic-05 164.895 47.323.720
22.763.434 70.087.154 1,3295 35.594.023 17.121.270 52.715.293
Ene-06 165.087 26.095.305
32.006.672 58.101.977 1,3399 19.475.585 23.887.388 43.362.974
Feb-06 148.915 30.776.024
23.882.364 54.658.388 1,3351 23.051.680 17.888.231 40.939.910
Mar-06 161.317 29.908.610
25.973.786 55.882.396 1,3472 22.200.175 19.279.485 41.479.660
Abr-06 158.462 29.678.411
28.099.228 57.777.639 1,3556 21.893.566 20.728.613 42.622.179
May-06 153.895 33.400.855
25.606.818 59.007.673 1,3776 24.246.074 18.588.291 42.834.365
Jun-06 156.337 37.122.135
26.088.691 63.210.826 1,4031 26.456.885 18.593.367 45.050.251
Jul-06 166.519 36.314.287
30.719.012 67.033.299 1,4368 25.275.283 21.380.889 46.656.173
Ago-06 168.382 39.520.555
30.098.883 9.619.438 1,4684 26.914.769 20.498.307 47.413.076
Sep-06 152.224 32.232.727
24.862.833 57.095.560 1,4962 21.543.278 16.617.488 38.160.766
Oct -06 153.144 36.312.701
27.894.969 64.207.670 1,5073 24.090.960 18.506.378 42.597.338
Nov-06 150.897 34.386.791
48.609.950 82.996.741 1,5270 22.518.486 31.832.643 54.351.128
Dic-06 156.418 42.027.926
29.921.047 71.948.973 1,5551 27.025.617 19.240.416 46.266.033
Ene-07 156.766
25.502.426
35.955.862
61.458.288 1,5862 16.077.518
22.667.686
38.745.204
Feb-07 131.362
32.217.081
31.912.634
64.129.715 1,6080 20.035.950
19.846.614
39.882.564
Mar-07 155.378
32.148.074
36.218.237
68.366.311 1,5961 20.141.883
22.691.982
42.833.865
Abr-07 145.745
30.966.517
30.551.424
61.517.941 1,6186 19.131.838
18.875.384
38.007.222
May-07 134.750
38.225.619
37.288.670
75.514.289 1,6467 23.214.148
22.645.145
45.859.293
74
Cuadro 9 (cont.)
Jun-07 129.182
29.932.828
29.266.101
59.198.929 1,6757 17.862.542
17.464.669
35.327.212
Jul-07 153.951
41.785.121
51.628.935
93.414.056 1,6841 24.811.885
30.657.113
55.468.998
Ago-07 150.523
39.179.217
44.420.281
83.599.498 1,7020 23.019.122
26.098.426
49.117.548
Sep-07 152.912
35.222.784
46.100.814
81.323.598 1,7245 20.424.571
26.732.394
47.156.965
Oct -07 150.637
28.852.745
54.603.745
83.456.490 1,7668 16.330.846
30.906.083
47.236.928
Nov-07 154.529
33.685.914
49.559.148
83.245.062 1,8437 18.271.285
26.880.948
45.152.234
Dic-07 135.220
33.633.403
47.262.739
80.896.142 1,9043 17.661.390
24.818.353
42.479.743
Para el clculo de los costos a precios constantes se consider el mtodo de
deflacin, ajustando los valores corrientes por un ndice de Precios construido con
informacin de la inflacin del Banco Central de Venezuela, para lo cual se tom
como mes base Enero 2004. El cuadro nro. 9 muestra los clculos de los ndices
Deflectores.
Cuadro 10
Relacin de los ndices Deflectores Mes base Enero 2004.
(Miles de Bs.) Periodo 2004-2007
Meses 2004
Deflactor
2004 2005
Defl actor
05/04 2006
Deflactor
06/04 2007
Defl actor
07/04
Enero 395,3611 1,0000 468,4484 1,1849 529,7437 1,3399 627,1284 1,5862
Febrero 401,5604 1,0157 469,2495 1,1869 527,8420 1,3351 635,7264 1,6080
Marzo 410,1578 1,0374 474,9509 1,2013 532,6400 1,3472 631,0283 1,5961
Abril 415,5555 1,0511 481,2535 1,2173 535,9424 1,3556 639,9258 1,6186
Mayo 420,4549 1,0635 493,4533 1,2481 544,6408 1,3776 651,0222 1,6467
Julio 434,1557 1,0981 500,5487 1,2661 568,0355 1,4368 665,8186 1,6841
75
Cuadro 10 (cont.)
Agosto 439,9596 1,1128 505,3489 1,2782 580,5323 1,4684 672,9162 1,7020
Septiem. 442,2570 1,1186 512,8483 1,2972 591,5334 1,4962 681,8121 1,7245
Octubre 444,9547 1,1254 516,0485 1,3053 595,9344 1,5073 698,5097 1,7668
Noviem. 452,4522 1,1444 521,5496 1,3192 603,7351 1,5270 728,9089 1,8437
Diciem. 459,6507 1,1626 525,6489 1,3295 614,8318 1,5551 752,9045 1,9043
Nota: Mes base Enero 2004= ndice Deflector (1,00).
A continuacin se muestra en el cuadro nro.10, los costos ajustados y
agrupados por estrato de produccin para la determinacin de los costos fijos,
variables, totales, marginales y medios.
Cuadro 11
Relacin de Volmenes de Produccin Vs. Costos de Produccin, a Valores
Reales y Agrupado por Estrato.
Estrato Produccin CF CV CT CFMe CVMe CTMe CM
1
130.000 19.097.618 16.437.980
34.335.597
273
147
126
2
135.000 19.710.546 17.921.526
37.369.295
279
146
133
300
3
145.000 20.437.769 20.751.134
41.188.903
284
141
143
250
4
150.841 20.703.187 22.753.294
43.456.481
288
137
151
200
5
155.188 21.600.000 23.564.038
45.164.038
291
139
152
150
6
160.503 23.107.723 23.685.646
46.793.369
292
144
148
50
7
165.000 23.972.389 24.815.568
48.787.957
296
145
150
200
8
170.000 25.503.308 25.831.749
51.335.057
302
150
152
300
76
Curvas de Costos
130.039 135.085 145.040 150.841
155.188 160.503 165.000 170.000
-
10.000.000
20.000.000
30.000.000
40.000.000
50.000.000
60.000.000
Produccin(tn)
M
i
l
e
s
d
e
B
o
l
v
a
r
e
s
/
t
n
Costo Total
Costo Variable
Costo Fijo
Grfico. 18. Costo Total de Produccin Elaborado con datos tomados de los Informes de
Gestin Anual de Costo 2004-2007.
En la elaboracin de las curvas de Costos Marginales y Medios se utilizaron
dos herramientas estadsticas muy verstiles, las cules permitieron construir los
grficos de la situacin real de la empresa CVG Bauxilum donde se tienen los
volmenes y costos de produccin durante los ltimos 48 meses y se analiza la
relacin existente entre ellos.
La aplicacin de la tcnica de regresin permiti establecer la relacin
existente entre las dos variables utilizadas. Las cuales se definieron como: X=
cantidad de produccin de Almina Metalrgica (variable independiente), e Y= costo
de produccin (variable dependiente).
Segn la disposicin de los datos (nubes de puntos) en el plano cartesiano, se
agrega la lnea de tendencia. En este caso en particular se selecciono la tendencia
polinomial por ser una lnea curva que se utiliza cuando los datos fluctan y adems
permiti ajustarlos y determinar el punto de inflexin de la grfica , la ecuacin de la
relacin es Y= A+ Bx+Cx2 +Dx3 . Sin embargo obtener el modelo de regresin no
era suficiente para establecerlo, ya que era necesario evaluar que tan adecuado es el
77
modelo obtenido. Para ello se hizo uso del coeficiente de correlacin R, el cual mide
el grado de relacin existente entre las variables. El valor R varia entre 1 y 1, pero
en la prctica se trabaja con el valor absoluto de R, entonces a medida que R se
aproxime a 1, ms grande es el grado de correlacin entre los datos, de acuerdo con
esto el grado de correlacin se puede clasificar de varias formas, como se puede
observar en el cuadro siguiente:
Correlacin Perfecta Excelente Buena Regular Mala
Valor o Rango R = 1 0,9 < = R < 1 0,8 < = R < 0,9 0,5<= R < 0,80 R < 0,50
Costo Marginal
y = 4E-11x
3
- 2E-05x
2
+ 2,8365x - 139081
R
2
= 0,864
0
50
100
150
200
250
300
350
130.000 135.000 140.000 145.000 150.000 155.000 160.000 165.000 170.000 175.000
Produccin(tn)
M
i
l
e
s
d
e
B
o
l
v
a
r
e
s
/
t
n
160503
Grfico. 19. Costo Marginal. Elaborado con datos tomados de los Informes de Gestin Anual
de Costo 2004-2007.
Los Costos Marginales y los Costos Medios.
A partir del costo total, se obtiene el costo marginal, este mide la diferenc ia
que se produce en el costo total cuando la cantidad producida se incrementa en una
unidad, esto se puede observar en el Grfico nro. 19 de Costo Marginal determinado
para la empresa CVG Bauxilum, la curva de estos costos indica la cantidad ptima a
78
producir que es 160.503 t de Almina Calcinada grado metalrgico, la curva de
Costos Marginales debe cortar a la Curva de Costos Medio s para indicar la cantidad
mxima a producir. En este caso el comportamiento de los datos utilizados para
representar la cur va de costos medios y marginales muestra un punto de inflexin en
la cantidad de 160.503 toneladas, y define la medida en que se debe producir la
mayor cantidad de toneladas de almina para lograr la mejor eficiencia en los costos.
Esto se puede visualizar en el grafico nro.20. Curvas de Costos Marginal y Costos
Total Medio.
Grfico. 20. Curvas de Costo Marginal y Costo Total Medio. Elaborado con datos tomados
de los Informes de Gestin Anual de Costo 2004-2007.
Se puede observar en el grfico 20. Curvas de Costos Marginal y Costo Total
Medio, las curvas de los costos en funcin de la produccin (x), el ajuste fue
polinomial de tercer orden. Los modelos utilizados para cada una de las curvas son
los adecuados para describir los datos relacionados, debido a que R
2
para los costos
marginales es igual R
2
= 0,864 y para cotos total medio R
2
= 0,991 que se aproxima a
Costos Marginal y Costo Total Medio
y = 7E-13x
3
- 3E-07x
2
+ 0,0474x - 2122,8
R
2
= 0,9919
y = 4E-11x
3
- 2E-05x
2
+ 2,8365x - 139081
R
2
= 0,864
-
50
100
150
200
250
300
350
125.000 130.000 135.000 140.000 145.000 150.000 155.000 160.000 165.000 170.000 175.000
Produccin(tn)
M
i
l
e
s
d
e
B
o
l
v
a
r
e
s
/
t
n
Costo Marginal
Costo Total Medio (CTMe)
160.503
79
uno. A partir del grfico se determino el nivel ptimo de 160.503 toneladas de
Almina Metalrgica. La Ecuacin determinada CM= 4E-11x
3
-2E-05x
2
+ 2,8636x
13.908 y para CTM= 7E- 13x3-3E-07x2 +2,836x-13.908.
En la curva se puede observar la evolucin de los costos marginales ya que
esto en la primera fase de la curva disminuye, con un determinado nivel de
produccin en el que alcanza un mnimo y a partir de ese nivel empieza a crecer. Este
comportamiento descansa en la ley de rendimientos decrecientes.
80
CAPTULO V
CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
De acuerdo a los resultados y anlisis de la informacin obtenidos segn los
objetivos planteados en la investigacin, se concluye lo siguiente:
1. CVG Bauxilum, basa su estructura de costos segn su comportamiento en
relacin a la variacin de la produccin, es por ello que clasifica los costos en
costos variables y costos fijos. Su filosofa contempla una visin sistmica
de empresa, centrndose en los procesos medulares de la organizacin,
participando activamente en la planificacin estratgica enfocada a la
productividad y en el aspecto financiero. Adems, ella sta enmarcada dentro
de las Teoras de Costos y se adapta a la sealada por Samuelson y
Norddhaus (2000). CVG Bauxilum, cuenta con un sistema de informacin
contable que satisface diversos requerimientos de la organizacin, el cua l
forma parte integral de la funcin administrativa. Su estructura de costo
esta conformada segn sus principales elementos en: materia prima,
suministro para el proceso, energa y combustible, mantenimiento y
reparaciones, otros costos del proceso y l a depreciacin. Tambin se pude
sealar que en la clasificacin de los costos de produccin de CVG
Bauxilum, los criterios de los conceptos de costos fijos y costos variables no
estn claramente definidos y la informacin no es registrada de forma
oportuna, debido a que parte de los costos de un mes pueden encontrarse
relacionados en otro mes, y esto dificulta el anlisis de la informacin.
2. En relacin a la evolucin histrica de los Costos de Produccin de Almina
Metalrgica, el estudio se construy a precios corrientes, pero el efecto
inflacionario no permiti la aplicacin directa de la Teora de la Produccin
81
y los Costos, por lo que se aplic la tcnica de deflacin, que mostr una
progresin en los costos desde treinta y cuatro mil trescientos treinta y
cinco millones quinientos noventa y siete mil (Bs.34.335.597.000) en un
nivel de ciento treinta mil toneladas de almina (130.000 t), hasta cincuenta
y un mil trescientos treinta y cinco millones cincuenta y siete mil
(Bs.51.335.057.000) para un nivel de ciento setenta mil toneladas de almina
(170.000 t).
3. Para el comportamiento de los Volmenes de Produccin versus sus Costos,
se utiliz el mtodo grfico con aplicacin de Excel y se observ un
comportamiento creciente en todo el periodo de estudio.
4. Mediante la aplicacin de la teora de Costos y Produccin se ubic el nivel
de produccin de 170.000 toneladas para minimizar los costos y la cantidad
ptima a producir se ubica en 160.503 toneladas.
Recomendaciones
En los ltimos tres aos CVG Bauxilum ha venido enfrentando una situacin
crtica en cuanto a sus condiciones operativas y al flujo de caja, esta debe adoptar
medidas que la conlleven a reducir sus Costos de Produccin y a decidir sobre la
viabilidad de los procesos internos, recursos utilizados, clientes y polticas de manejo,
precios, comercializacin e implantacin de nuevas tecnologas y en general sobre
todas las alternativas que afecten su meta de produccin y la rentabilidad de la
empresa. Entre el conjunto de medidas que se deben establecer son las siguientes:
Mantener su nivel ptimo de produccin de 160.503 TM y tratar de
incrementarlo a su capacidad mxima permitida solo en condiciones
especiales de mercado.
Revisar la conceptualizacin de los costos y adecuar la estructura contable
para el manejo correcto de los costos fijos y variables.
Adoptar la herramienta propuesta para la fijacin de las metas de produccin.
82
Mejorar las condiciones de los contratos de compras de la Soda Custica,
estableciendo convenios para perodos superiores a 1 ao, para reducir precios
de adquisicin.
Presupuestar un nivel de gasto fijo que permita la competitividad de la
empresa.
Optimizar los gastos por servicio de personal, se debe hacer una revisin de
la estructura organizativa, ya que los costos por personal representan un 33%
del costo total de produccin y en otras empresas Productoras de Almina se
encuentran en un 15%. Tambin se debe revisar el ausentismo laboral para
disminuirlo porque se encuentra en valores altos.
Implementar polticas para incentivar al personal y as mejorar los niveles de
produc tividad.
Mejorar las condiciones de ventas a travs de un proceso de investigacin y
anlisis de mercado.
Disminuir el tiempo de adquisicin de los repuestos, servicios e insumos para
que estos se obtengan de forma oportuna.
Disminuir el nivel de endeudamiento y los gastos generados por la obtencin
de recursos Financieros.
Estudiar el retrazo en el proceso de nacionalizacin de los insumos y
repuestos
Disminuir los gastos de administracin y servicio a planta.
Activar plan propuesto por la empresa Pechiney para mejorar las condiciones
operativas de la planta.
Implementar un plan de cobro con las Empresa morosas. Incrementar la
confiabilidad y disponibilidad de los Equipos operativos.
Es necesario que CVG Bauxilum, ponga en prctica todas estas acciones
mencionadas con la finalidad de reducir sus costos operativos, mejorar la posicin
financiera de la empresa, colocar la cantidad ptima de almina en los mercados
83
Nacio nales e Internacionales y mantener estable las condiciones operativas del
proceso productivo, que afectan en gran medida el consumo de materia prima y de
insumos, ya que estos son adquiridos en el exterior y adems debe controlar los
costos de personal, por representar en los actuales momento casi un 33% de los costos
de produccin.
Se puede decir que CVG Bauxilum, al lograr optimizar su gestin como
empresa estara orientada a alcanzar una mejor posicin competitiva respecto a las
empresas de clase mundial y el fortalecimiento del desarrollo sectorial, regional y
nacional guiados por los principios de la Responsabilidad Social, adoptando
estndares que contribuyan a la construccin de una arquitectura sustentable y global.
84
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