Control Interno

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO TAYLOR
1 | P g i n a
SISTEMAS Y METODOS CONTABLES

El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestin de tipo
tctico y est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y
responsabilidades, el sistema de informacin financiero y todas las medidas y mtodos
encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener informacin financiera
confiable, segura y oportuna y lograr la comunicacin de polticas administrativas y
estimular y evaluar el cumplimientos de estas ltimas.
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control Interno as:
El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin de sus
activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura, la promocin de
eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas por la direccin. [IMCP, 1982]
En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la siguiente
manera: Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que adoptan la
administracin de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de asegurar,
en cuanto sea posible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la
adherencia a las polticas administrativas, la salvaguarda de los activos, la prevencin y
deteccin de fraudes y errores, la correccin de los registros contables y preparacin
oportuna de la informacin financiera contable. [Blanco, 1988]
Desde el ao de 1989 se adelant un estudio tendiente a establecer un nuevo concepto de
Control Interno, el cual fue dado a conocer en el mes de octubre de 1992 en el seno del
XIV Congreso Mundial de Contadores celebrado en Washington. Este estudio titulado
"Control Interno - Un Marco de Trabajo Integrado"[ COSO, 1992 ], fue adoptado
plenamente por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, el cual realiz un detallado
anlisis del mismo siendo plasmado en la Declaracin Profesional No.7 establecindose la
siguiente definicin del nuevo concepto de control interno:
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administracin
de una entidad, por su grupo directivo (gerencia) y por el resto del personal, diseado
especficamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las
tres siguientes categoras de objetivos:
- Efectividad y eficiencia en las
operaciones.
- Suficiencia y confiabilidad de la
informacin financiera.
- Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables [CTCP, 1999]
De acuerdo a las anteriores definiciones,
se puede construir el siguiente concepto
de Control Interno:
2 | P g i n a

MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES
Contar con un documento tcnico normativo denominado Manual de Organizacin y
Funciones (MOF) mediante el cual:
a. Se complementa el Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF)1 de la empresa,
normando las funciones generales y especficas de las unidades orgnicas a partir del
quinto nivel (Divisiones), estableciendo sus relaciones de subordinacin, coordinacin o
autoridad, as como las responsabilidades inherentes a ellos.
b. Se norman y describen las funciones generales de los cargos estructurales (puestos)
definidos en el Cuadro de Asignacin de Personal (CAP) y el perfil del puesto para acceder
a esta posicin en caso encontrarse vacante.
c. Se Facilita el proceso de induccin del personal nuevo as como el adiestramiento y
orientacin del personal en servicio, permitindoles conocer con claridad las funciones y
responsabilidades del cargo asignada.
Propsito:
El propsito del presente Manual de Organizacin y Funciones (MOF) es constituirse en un
instrumento de gestin que permita regular las funciones y responsabilidades que
corresponda desempear al personal directivo, especialista, asistente, tcnico y obrero de
la Municipalidad Distrital de Jess Mara, especificando sus respectivas responsabilidades,
lneas de autoridad y reporte, as como los requisitos mnimos para la cobertura de los
diversos cargos.
1.2 Base Legal:
El presente Manual de Organizacin y Funciones se sustenta en la siguiente normatividad
vigente:
Ley N 27972 Orgnica de Municipalidades.
Directiva N 001-95 INAP/DNR Normas para la Formulacin del Manual de Organizacin
y Funciones aprobada por Resolucin Jefatural N 095-95 INAP/DNR.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG Normas de Control Interno.
Ordenanza N 281-2008/MDJM, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 24 de Agosto
del 2008 aprueba una nueva Estructura Orgnica y el Reglamento de Organizacin y
Funciones (ROF), en la que se suprime reas y se crean otras conforme a los objetivos y
metas institucionales.
Ordenanza N 230 del 13 de julio del 2007, se aprueba el Cuadro para Asignacin
de Personal CAP de la Municipalidad Distrital de Jess Mara, la misma que fue
publicada en el Diario Oficial El Peruano de fecha 20 de julio del 2007; y su
modificacin mediante Resolucin de Alcalda N 377-2008-MDJM.
3 | P g i n a

MANUALES DE PROCEDIMIENTOS Y SU APLICACIN
Un control interno es un grupo de directivas que una alta direccin de una empresa
implementa para evitar las prdidas de explotacin, tales como litigios y multas. Las
prdidas de explotacin pueden ser consecuencia de averas tecnolgicas, descuido del
empleado, el fraude y el error. El manual de procedimientos de control interno ayuda a los
empleados a ajustarse a las polticas corporativas y a las directrices reguladoras para
minimizar el riesgo de la empresa.
El manual de procedimientos es un componente del sistema de control interno, el cual se
crea para obtener una informacin detallada, ordenada, sistemtica e integral que contiene
todas las instrucciones, responsabilidades e informacin sobre polticas, funciones,
sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se realizan en una
organizacin.
Las empresas en todo el proceso de disear e implementar el sistema de control interno,
tiene que preparar los procedimientos integrales de procedimientos, los cuales son los que
forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo
responsabilidades a los encargados de las todas las reas, generando informacin til y
necesaria, estableciendo medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que
participen en el cumplimiento con la funcin empresarial.
El sistema de control interno aparte de ser una poltica de gerencia, se constituye como
una herramienta de apoyo para las directivas de cualquier empresa para modernizarse,
cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.

4 | P g i n a

Los principios contables generalmente aceptados (PCGA) fueron aprobados por la VII
CONFERENCIA INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD y la VII ASAMBLEA
NACIONAL DE GRADUADOS EN CIENCIAS ECONMICAS en mar de Plata en 1965.
Los PCGA:

A continuacin se muestran y se explican cada uno de los principios contables, de una forma
mucho concreta y didctica que permitir a travs de una serie de ejemplos una
comprensin mucho ms fcil por parte del lector.

1. Equidad

Principio que dice que todo estado financiero debe reflejar la equidad entre intereses
opuestos, los cuales estn en juego en una empresa o ente dado.
Ejm: En una empresa hay 3 socios; los cuales son: Csar, Manuel y Carlos. Csar tiene el
45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades ascienden a S/.100,
Csar recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto se estn repartiendo las
utilidades de los accionistas equitativamente.

2. Ente

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde al propietario se le considera
como tercero.
Ejm: El Sr. Jhon es dueo de una disquera. Jhon quiere comprarse una casa en la playa,
para eso gasta el sueldo que a l le corresponde en la empresa. En otras palabras: La
empresa no asume sus gastos personales porque Jhon es considerado como tercero.
3. Bienes econmicos

Principio que establece que los bienes econmicos son todos aquellos bienes materiales y/o
inmateriales que pueden ser valuados en trminos monetarios.
Ejm: Como bien inmaterial, puede ser la marca ADIDAS, que es reconocida y preferida
por el pblico, por tanto puede ser valuada en trminos monetarios ya que le traer ms
ganancias a la empresa si adquiere la marca.
Por el lado de bienes materiales, seran las maquinarias de una empresa, las cuales se
valoran por su precio de adquisicin.

4. Moneda Comn

Principio que establece que para registrar los estados financieros se debe tener una
moneda comn, la cual es generalmente la moneda legal del pas en que funciona el ente.
Ejm: Una empresa peruana que produce chompas, registra sus actividades financieras en
nuevos soles peruanos (S/.)
5 | P g i n a

5. Empresa en marcha

Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades
financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyeccin al futuro, a menos
que exista una buena evidencia de lo contrario.
Ejm: Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboracin empresarial (Join
Venture) por dos aos con una empresa de mquinas pesadas.
Si otra empresa constructora que tiene un trabajo de construccin de 6 meses quiere
aliarse con la primera por las mquinas que posee, puede hacerlo ya que puede observarse
plenamente la vigencia de dos aos del contrato que tiene la 1 empresa.

6. Ejercicio

Tambin se le conoce con el nombre de periodo. Este principio se refiere a que los
resultados de la gestin se miden en iguales intervalos de tiempo, para que as los
resultados entre ejercicio y ejercicio sean comparables.
Ejm: La medicin del Plan Contable General se realiza cada 12 meses.

7. Objetividad

Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y registrarse
objetivamente (adecuadamente) en los registros contables siguiendo todos los principios,
tan pronto como sea posible.
Ejm: El da 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al finalizar el mes
de octubre sus acciones slo valen $8000, pero se espera que al terminar el ao cuesten
$12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en la
contabilidad y registrarlos a tiempo.

8. Prudencia

Conocido tambin como principio de Conservadurismo.
Este principio dice que no se deben subestimar ni sobreestimar los hechos econmicos que
se van a contabilizar. Es decir que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor valor
para el activo.
Ejm: Si hace 1 mes, compr una mquina a $200 y el mercado ahora lo cotiza a $180. En la
contabilidad debo tomar el menor valor del activo, o sea $180.

9. Uniformidad

Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los estados
financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un periodo a
otro) para que puedan compararse.
En caso contrario debe sealarse por medio de una nota aclaratoria.
Ejm: Los cuotas pagadas de un prstamo que realiza una empresa, deben ser consideradas
como egresos que son - en el ejercicio correspondiente.

6 | P g i n a
10. Exposicin

Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la informacin necesaria
para poder interpretar adecuadamente la situacin financiera del ente al que se refieren.
Ejm: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con TODAS las
actividades econmicas que ha realizado, para que stos puedan interpretarla.

11. Materialidad

Este principio establece que las transacciones de poco valor significativo no se deben
tomar en cuenta porque no alteran el resultado final de los estados financieros.
Ejm: Una empresa no va a contabilizar en sus estados financieros cuntos tornillos ha
utilizado para fijar las mquinas dentro de su fbrica. Es insignificante.

12. Valuacin al costo

Es el principal criterio de valuacin, que establece que los activos y servicios que tiene un
ente, se deben registrar a su costo histrico o de adquisicin. Para establecer este costo
se deben tomar en cuenta los gastos en transporte y fijacin para su funcionamiento.
Ejm: La empresa COMPRO TODO S.A. adquiri una mquina para fabricar galletas, la cual
cost $3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gast $1200 y para fijar y
preparar la mquina en la empresa para su funcionamiento cobraron $300. Por tanto, en
los estados financieros de la empresa, la valuacin de la mquina ser de $4500.

13. Desvengado

Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran para establecer el
resultado econmico competen a un ejercicio (periodo) sin considerar si ya se han cobrado
o pagado.
Ejm: Consumo agua el mes de enero.
El recibo me llega en febrero, por tanto lo pago en febrero. Sin embargo contabilizo como
egreso el consumo de agua en el mes de enero, porque es ah donde se consumi.

14. Realizacin

Los resultados econmicos slo deben contabilizarse cuando queden realizados a travs de
medios legales o comerciales (actas, documentos, etc.) donde se toman en cuenta los
riesgos inherentes de todo negocio. No se encuentran en este grupo las PROMESAS O
SUPUESTOS ya que no toman en cuenta los riesgos y no se sabe si los trminos del
negocio se van a realizar o no.
El concepto 'realizado' participa del concepto de devengado.
Ejm: Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las clusulas del negocio y los
riesgos del mismo. Por tanto s se puede contabilizar dicho negocio ya que cumple con el
principio de realizacin.

7 | P g i n a
LOS PRINCIPIOS SE CLASIFICAN

REA 1:

Principio: EQUIDAD
El principio de equidad se encuentra en el rea 1, porque es el principio general y
fundamental para los dems principios.
REA 2:

Principios: ENTE, BIENES ECONMICOS, MONEDA COMN,
EMPRESA EN MARCHA, EJERCICIO.
Estos 5 principios se encuentran en el rea 2, porque reflejan el medio
socioeconmico. En otras palabras, estos principios hacen referencia a todo lo que
tiene que ver con la empresa y el medio econmico-social.

REA 3:

Principios: OBJETIVIDAD, PRUDENCIA, UNIFORMIDAD,
EXPOSICIN Y MATERIALIDAD.
Estos principios estn en relacin con la informacin, ya que tienen que ver con la
recoleccin, medicin, exposicin y forma en que se toma la informacin.

REA 4:
Principios: VALUACIN AL COSTO, DEVENGADO,
REALIZACIN:
Estos principios se caracterizan por referirse a la valuacin, por tanto
corresponde a todo lo referido a compromisos de pago, cobro y valorizacin de
activos.

8 | P g i n a
Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC o IFRS (International
Financial Reporting Standards) son un conjunto de estndares creados en
Londres, por el IASB que establecen la informacin que deben presentarse
en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer,
en dichos estados. Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban
su descubrimiento, sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo con sus
experiencias comerciales, sigue creyendo que esto es verdad ha considerado
de importancia en la presentacin de la informacin financiera.

ANLISIS DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD
(NIIF/NIC)
Esta norma revisada sustituye a la NIC 8 Ganancia o Prdida neta del
ejercicio, errores fundamentales y cambios en polticas contables, y se
aplicar en los ejercicios anuales que hayan iniciado a partir del 1 de enero
de 2005. Se aconsejaba su aplicacin anticipada.
El objetivo de esta norma es prescribir los criterios para seleccionar y
modificar las polticas contables, el tratamiento contable y la informacin a
revelar acerca de los cambios en las polticas contables, de los cambios en
las estimaciones contables y de la correccin de errores. La norma trata de
realzar la relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad,
la comparabilidad con los estados financieros emitidos por sta en
ejercicios anteriores y con los elaborados por otras entidades.
Los requisitos de informacin a revelar relativos a las polticas contables,
excepto los referentes a cambios en las polticas contables, han sido
establecidos en la NIC 1, Presentacin de estados financieros.
Caractersticas y contenido: Polticas contables: Cmo se seleccionan y
aplican las polticas contables, obligacin de la uniformidad en la aplicacin
de ellas, cmo actuar cuando se dan cambios en las polticas contables y
cundo realizar esos cambios, as como la informacin a revelar.
Cambios en las estimaciones contables: Explicar las clases de estimaciones,
los cambios que se originan y la informacin a revelar.
9 | P g i n a
Errores: Cmo proceder ante errores materiales de ejercicios anteriores,
limitaciones a la re expresin retroactiva e informacin a revelar.
Impracticabilidad de la aplicacin de la re expresin retroactiva: Cmo
proceder en estos casos.
Interpretaciones de las Normas Internacionales de Contabilidad (SIC)
relacionadas:
Despus de analizar las Interpretaciones existentes hasta el momento,
ninguna est relacionada con esta norma.

MBITO DE APLICACIN
De 2005 en adelante, todas las empresas de la UE que cotizan en bolsa
(bancos y compaas de seguros incluidos), deben aplicar las normas
internacionales de contabilidad IFRS en la elaboracin de sus cuentas
consolidadas. Los Estados miembros pueden tambin autorizar u obligar la
utilizacin de este repertorio a las empresas que coticen en bolsa en sus
cuentas anuales y a las empresas que no coticen en bolsa en sus cuentas
anuales o consolidadas.

10 | P g i n a

Los registros contables se sustentan en un lenguaje organizado conocido como plan de
cuentas, conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relacin de afinidad
y naturaleza. La normalizacin contable, cuya forma y expresin son los planes de
contabilidad, es un refinamiento que viene impuesto por la evolucin moderna de la
informacin econmica, y que permite a la entidad registrar en forma ordenada las
operaciones que realiza a fin de facilitar la preparacin de su informacin financiera En el
Per y hasta el ao 1973, cada empresa elaboraba su plan de cuentas de acuerdo a sus
necesidades de informacin lo que originaba la existencia de una diversidad de trminos,
algunos con abundancia de cuentas analticas y otras solo genricas. Como consecuencia de
ello, los usuarios de dicha informacin no podan realizar un adecuado anlisis y menos
podan comparar los estados financieros de distintas empresas. El Plan Contable General
Empresarial (PCGE) ha sido elaborado con el objetivo principal de armonizar con las NIIF,
las cuales son oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC); no tiene como
propsito establecer medidas de control ni polticas contables. Este Plan Contable General
para Empresas no tiene como propsito establecer medidas de control ni polticas
contables. En el caso de los controles, stos obedecen a la identificacin de riesgos por
parte de la empresa, considerando la probabilidad de ocurrencia y el impacto que puedan
causar. Las polticas contables, que deben estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas
y aplicadas por las entidades para el registro de sus operaciones y la preparacin de sus
estados financieros. Ambos, controles y polticas contables, deben ser seleccionados de
acuerdo a las transacciones que realizan las empresas y a las caractersticas que le son
propias. Al estar homogeneizado con las NIIF, contempla aspectos relacionados con la
presentacin y revelacin de la informacin financiera. En la parte final de la descripcin y
dinmica contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, correspondientes
al modelo contable vigente en nuestro pas, a partir del cual las empresas seleccionan y
aplican polticas contables. El PCGE contempla lo establecido por la CONASEV en su Manual
para la Preparacin de Informacin Financiera, con la finalidad de lograr una compatibilidad
entre ambos. El manual de CONASEV (Comision Nacional Supervisora de Empresas y
Valores) tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de informacin
financiera, en armona con las NIIF. Cabe mencionar que el PCGE est subordinado en todos
sus aspectos a las polticas contables adoptadas;
por tanto, en caso de discrepancias entre el PCGE ylas NIIF, prevalecern estas ltimas.

11 | P g i n a

ESTRUCTURA:
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la
informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas,
subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
1. Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de
los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin
de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden.
2. Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de
estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas.
3. Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y
gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos.
4. Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin
de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista
por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.
5. Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando
existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por
ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y
equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo
referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de
vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre
aquellas.
Por ello esta modificatoria que pretende armonizar lo establecido en el manejo de cuentas
contable al momento de registrar operaciones, con la normatividad tributaria de libros y
registros contables. Consideremos que en este caso lo tributario est supeditado a lo
contable.

12 | P g i n a
CLASIFICACIN:
Tenemos:
Cuentas del Balance General.
Cuentas de Ganancias y Prdidas.
Cuentas de Contabilidad Analtica de Explotacin y Cuentas de Orden.

ELEMENTO DESCRIPCIN
1 Activo Disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por Naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos Intermediarios de Gestin
9 Contabilidad Analtica
0 Cuentas de Orden
13 | P g i n a

14 | P g i n a

EXPLICACIN DE CADA ELEMENTO
1. Activo Disponible y Exigible:
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en
instituciones financieras, y las cuentas por cobrar. Los registros efectuados en
estas cuentas en el ejercicio econmico se efectuarn sin considerar el plazo de
convertibilidad en efectivo. Para la presentacin de estados financieros, se
identificar la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado.
En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se
reclasificarn para su presentacin en el rubro de pasivo que corresponda.

2. Activo Realizable:
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los bienes y
servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.
Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta,
los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como
las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no se devenga.Se
incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes
mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperacin se
espera realizar principalmente a travs de su venta en vez de su uso
continuo.Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las
cuentas pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta 61
Variacin de existencias). Los productos elaborados, en proceso, subproductos,
desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el perodo sern
transferidos a las cuentas correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacin e
produccin almacenada. Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta
69 Costo de Ventas.

3. Activo Inmovilizado
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e
inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los
intangibles; y, los otros activos que no son de realizacin en el corto plazo.
Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria
y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera
que estos activos permanezcan en la entidad ms de un perodo o ejercicio
econmico completo.
4. Pasivo
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligacionespresentes,
que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan
recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa.
Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.Las obligaciones
15 | P g i n a
pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la
empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera.Slo al
final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten estados
financieros se mostrar por separado la parte corriente de la parte no
corriente.
5. Patrimonio Neto
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales
provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados
generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas,
modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan
reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como
cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una
reserva legal.
6. Gastos por naturaleza
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin
clasificadas por su naturaleza econmica, las que representan consumos de
beneficios econmicos. Incluye las compras; la variacin de existencias; los
gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos;
otros gastos de gestin; la prdida por medicin de activos y pasivos no
financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuacin por deterioro
de activos y provisiones; y el costo de ventas. Para la determinacin del
resultado del ejercicio econmico, las cuentas de este elemento se cancelan
directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de
Gestin.
Los gastos acumulados por su destino, gastos de administrar, vender, entre
otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificacin que sea
apropiada a la entidad, transfirindolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por
provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
7. Ingresos
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestin de
ingresos por la explotacin de la actividad econmica de las empresas; se
clasifican de acuerdo con su naturaleza.Incluye las cuentas de ventas; variacin
de la produccin almacenada; produccin de los activos inmovilizados; los
descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no
operativos, ganancia por medicin de activos y pasivos no financieros al valor
razonable y los ingresos financieros. Por extensin, incluye las cuentas de cargas
cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta de costos y gastos
(79), las que se utilizan para transferir gastos.Si una empresa desarrolla ms de
una actividad econmica, debe desagregar, cuando sea aplicable, los ingresos de
cada una de ellas.
16 | P g i n a
8. Saldos Intermediarios de Gestin y Determinacin de los
resultados del ejercicio:
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el
impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye
las cuentas de la 80 hasta la 89.Este elemento, desde su concepcin en el Plan
Contable General del ao 1984, tiene como propsito la acumulacin de
informacin para propsitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica - INEI, en los censos nacionales econmicos que la ltima efecta.
Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los efectos de las
participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta
tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o
ingresos (ahorros) por participaciones de los trabajadores y por impuesto a la
renta, originados por las diferencias entre las bases de clculo contables y
tributarias.La dinmica prevista en diversas cuentas de este Elemento permite
el cierre paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.
9. Contabilidad Analtica de Explotacin: Costo de Produccin y
Gastos por Funcin
Este elemento comprende la contabilidad analtica de explotacin, que muestra
los costos de produccin y los gastos por funcin.
La acumulacin de costos de produccin (manufactura) de bienes y servicios,
permite el costeo de los mismos para su incorporacin en los activos
correspondientes. As las cuentas de este elemento referidas al costo de
produccin, representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso
productivo o el cierre del perodo, en que se incorporan en el activo que
corresponda.
En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturaleza 62
Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por
terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin y
deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulacin por
funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte ms adecuada a las
actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos
supervisores, en los que les sea aplicable. Una presentacin mnima por funcin,
incluye, sin limitarse, a los gastos de administracin y gastos de venta
o comercializacin. Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Prdida por
medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable y 67 Gastos
financieros, no requieren una acumulacin por funcin, sino ms bien, en diversos
casos, una presentacin en lneas separadas, despus del resultado de operacin
y antes del resultado antes de participaciones e impuestos. Se deja a criterio de
las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran
las necesidades de informacin de sus costos de produccin y gastos por
funcin.
17 | P g i n a

10. 0 Cuentas de Orden
Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias,
que dan origen a una relacin jurdica o no con terceros, sin afectar el
patrimonio neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados
financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener
efecto en su situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.
Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y acreedoras,
considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce
simultneamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en
todo momento.
Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno
contable de la empresa, se componen principalmente de Bienes en prstamos,
custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garanta; Contratos
en ejecucin o trmite; Bienes dados de baja; y Derechos sobre instrumentos
financieros derivados, entre otras. Su registro se efecta con abono a la cuenta
Acreedoras por contra.
Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno
contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se
componen principalmente por Bienes recibidos en prstamo y custodia; Valores y
bienes recibidos en garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros
derivados, entre otras. Su registro se efecta con dbito a la cuenta Deudoras
por contra.

Control Interno

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Control Interno

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO TAYLOR

Anda mungkin juga menyukai