Universidade Anhanguera Uniderp

Centro de Educao a Distncia

Curso:Administrao




CONTABILIDADE INTERMEDIARIA



Tutor Presencial:
Disciplina: Contabilidade Geral
Professor EAD:

Autores
Aluno: Alessandra RA:
Aluno: RA:
Aluno: RA:
Aluno: RA:
Aluno: RA:




Plo Presencial Valparaiso - SP
4 Srie /Ano 2014

2

Universidade Anhanguera Uniderp
Centro de Educao a Distncia
Curso:Administrao 4 SRIE




CONTABILIDADE INTERMEDIARIA



.













Plo Presencial Valparaiso - SP
4 Srie /Ano 2014
Atividade Pratica Supervisionada
apresentada ao Curso de Administrao
do Centro de Educao a Distncia-
CEAD da Universidade Anhanguera
UNIDERP como requisito obrigatrio
para cumprimento da disciplina de
Contabilidade Intermediaria.

3

SUMRIO

INTRODUO................................................................................................. 04
ETAPA 1
PASSO 1- Reorganizao das contas patrimoniais................................................... 05
PASSO 2 Classificao dos Bens........................................................................ 08
PASSO 3 Valor do Patrimnio Lquido...............................................................09
PASSO 4- Empresa pesquisada Gerdau S.A........................................................... 09
ETAPA 2
PASSO 1- Estrutura do Balano Patrimonial............................................................... 10
PASSO 2 Valor do Capital Social....................................................................... 12
PASSO 3 - Verificao do Balano Patrimonial da Gerdau S.A............................... 12
PASSO 4- Resenha sobre R1................................................................................. 13

ETAPA 3
PASSO 1- Contas que NO SO de resultado......................................................... 14
PASSO 2- Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)............................................... 15
PASSO 3- Demonstrao do Resultado do Exerccio............................................... 16
ETAPA 4
PASSO 1 - Plano de Contas................................................................................... 18
PASSO 2- Balancete de verificao e apurao do resultado do exerccio ( ARE ).....20
CONCLUSO..................................................................................................... 22
REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS...................................................................... 23


4


INTRODUO


O presente trabalho tem como objetivo a elaborao do Balano Patrimonial e da
Demonstrao do Resultado do Exerccio da empresa fictcia Inovao & Desafio Com. Ltda.
Buscando ao final termos a competncia de estruturar as contas do balano patrimonial
de uma empresa assim como identificar as contas que compem este demonstrativo para
melhor compreender as legislaes vigentes.

















5

ETAPA 1

1.1 Balancete de Verificao
O balancete de verificao um demonstrativo contbil que agrupa todas as contas em
movimento na empresa e seus respectivos saldos (saldos de dbito/saldos devedores e saldos
de crdito/saldos credores) atravs dele possvel chegar a diversos resultados importante
num dado perodo de tempo, bem como elaborar outros demonstrativos contbeis
importantes, como por exemplo, Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) e Balano
Patrimonial (BP). No balancete o saldo de cada conta representado de acordo com sua
natureza (devedora ou credora), e no apenas de acordo com o grupo a que pertence. Para
elaborar um balancete, cada Conta ser transferida do razonete para ele, com seu respectivo
saldo. Se a conta no razonete apontar saldo final devedor (lado esquerdo), este saldo ser
transportado para a coluna do saldo devedor do balancete se apresentar saldo final credor
(lado direito), este ser transportado para a coluna do saldo credor do balancete. Contudo a
soma dos saldos devedores deve ser igual soma dos saldos credores pois, se existir
desigualdade, sinal de que h erros na Contabilidade da empresa.

1.2 Elaborar o balancete de verificao da Companhia Beta.

Razonete da Companhia Beta

Receita de servios
477000 477000
Despesas com depreciao
37500 37500
Despesas com Impostos
52500 52500
Despesas com vendas
27000 27000

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Tabela 1 Companhia Beta
Balancete de Verificao
Contas Movimento
Devedor Credor
Receita de Servios 477.000,00
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000,00
Fornecedores (Curto Prazo) 90.000,00
Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000,00
Veculos 45.000,00
Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa 33.000,00
Despesas com Vendas 27.000,00
Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) 54.000,00
Emprstimos (Longo Prazo) 45.000,00
Reserva de Lucros 60.000 60.000,00
Despesas de Depreciao 37.500,00
Despesas com Salrios 189.000,00
Despesas com Impostos 52.500,00
Capital Social 294.000,00
Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000,00
Mveis e Utenslios 285.000,00
Equipamentos 270.000,00
Disponvel 30.000,00
Total 1.116.000,00 1.116.000,00
Fonte: Autores da ATPS

1.3 - Lucro da Companhia Beta, antes do Imposto de Renda e da contribuio social
sobre o lucro.
A apurao do Resultado do Exerccio tem como finalidade encerrar as contas de
resultado (receitas e despesas) e apurar o resultado (lucro ou prejuzo) obtido pela empresa no
perodo.

Despesas com Salrios
189000 189000

7


Tabela 2 Apurao do Resultado do Exerccio Companhia Beta

Apurao do Resultado do Exerccio
Contas Movimento
Devedor Credor
Receita de Servios 477.000,00
Despesas com Vendas 27.000,00
Despesas de Depreciao 37.500,00
Despesas com Salrios 189.000,00
Despesas com Impostos 52.500,00
Total 306.000,00 477.000,00
Lucro Antes dos Impostos 171.000,00



1.4-Total do Ativo Circulante em 31/12/2010.

O Ativo Circulante o grupo de contas contbil que registra as disponibilidades
(caixa, bancos conta movimento e aplicaes financeiras), os ttulo negociveis (como
duplicatas a receber), os estoques e outros crditos de realizao a curto prazo (que ocorrer
no exerccio seguinte 12 meses), como adiantamento a fornecedores e empregados. Na
companhia em que o ciclo operacional tiver durao maior que o exerccio social, a
classificao no circulante ou longo prazo ter por base o prazo desse ciclo.
As aplicaes financeiras (como CDB) e os crditos que vencerem alm do exerccio
social subsequente so classificveis no Ativo No Circulante.

Ativo Circulante
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000,00
Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000,00
Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa 33.000,00
Disponvel 30.000,00
Total 210.000,00


8

ETAPA 2

2. 1-Resoluo CFC N. 1.282/10, de 28/05/2010

A Resoluo CFC n 750, de 29 de dezembro de 1993, em sua redao original
adotava a denominao Princpios Fundamentais de Contabilidade. No entanto, com a
edio da Resoluo CFC n 1.282, de 28 de maio de 2010, esse ttulo foi trocada por
Princpios de Contabilidade, expresso que, segundo o Conselho Federal de Contabilidade,
suficiente para o perfeito entendimento dos usurios das demonstraes contbeis e dos
profissionais da Contabilidade.
Em sua nova redao Resoluo CFC n 750/93, deixou de constar o princpio da
atualizao monetria, revogado pela Resoluo CFC n 1.282/10. Contudo a atualizao
monetria no foi revogada pela resoluo citada, apenas passou a ser tratada, dentro do
princpio do registro pelo valor original, como uma das espcies das variaes do custo
histrico. A atualizao monetria perdeu o status de princpio, mas permanece a ter aplicao
como elemento das bases de mensurao dos componentes patrimoniais.

2.2- Regime de Competncia e Regime de Caixa

O Regime de Competncia considera o registro do documento na data do fato gerador
(ou seja, na data do documento, no importando quando vou pagar ou receber), podendo este
evento ser uma entrada (venda) ou uma sada (despesas e custos). Ou seja, as Receitas ou
Despesas tm os valores contabilizados na data da realizao do servio, compra do material,
da venda, do desconto, no importando para a Contabilidade quando vou pagar ou receber,
mas sim quando foi realizado o ato. A contabilidade utiliza este regime para realizar a
medio dos resultados de uma empresa, pois ele alm de considerar as vendas efetuadas e as
despesas realizadas, tambm considera a depreciao, que no Regime de Caixa no
considerada.
No entanto, o Regime de Caixa tambm muito importante, Pois por meio dele que
so confeccionados os demonstrativos financeiros da empresa, como por exemplo, o

9

Demonstrativo de Fluxo de Caixa (DFC), outro dos trs demonstrativos essenciais para
gesto. Porm no Regime de Caixa considerado o registro dos documentos na data que
foram pagos ou recebidos, como se fosse uma conta bancria.

Sobra de dinheiro em caixa no sinnimo da obteno de lucro.
Muitas vezes a companhia pode ter um grande volume de vendas, e produtos com boas
margens, apresentando lucro no DRE. Porm pode ter seus processos de pagamentos e
recebimentos mal dimensionados, ficando assim sem disponibilidade de dinheiro em caixa, e
isso obtido exatamente pela leitura do DFC.
Outro casos que podemos citar so como no caso de venda a vista de itens comprados
a prazo, venda de itens disponveis em estoque e que j tenham sido pagos em perodos
anteriores,recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento
da compra superior ao do recebimento das vendas) ,entrada de dinheiro originada em outras
fontes que no seja a venda (venda de um bem imobilizado, emprstimos, etc..)

1.3-Contabilizao a operao de acordo como regime de competncia.

A companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incndio para sua
fbrica, com prazo de cobertura de trs anos e vigncia imediata. O prmio foi de R$
27.000,00, pago em 3 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a ltima paga em 01/11/2010.
Com base nas informaes acima, responder:
a) De acordo com o Regime de Competncia, a Companhia Beta dever ter
lanado em 31/12/2010, o total de R$ 3.750,00. Justifique sua resposta.

Como vimos anteriormente pelo Regime de Competncia so registradas as receitas
geradas e as despesas incorridas no perodo, as prximas parcelas sero beneficiadas nos anos
posteriores a outros exerccios, pois devero ser mantidas no ativo circulante, por ser tratar de
uma despesa ainda no incorrida. Assim, sendo dever ter lanado como despesa de seguro o
valor de R$ 3.750,00, sendo referente a R$ 750,00, lanados mensalmente, de agosto
dezembro de 2010.


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Elaborar os lanamentos das seguintes operaes:

a) Pelo registro do seguro (01/08/2010).

Contas Debito Credito
Seguro a pagar 27.000
Seguro a vencer 27.000
Total: R$ 27.000



b) Pelo pagamento da 1 parcela dever ser pago em (01/09/2010);

Contas Debito Credito
Seguro a pagar 9.000
Banco 9.000
Total: R$ 9.000


c) Por apropriao como despesa da 1 parcela dever ser pago em (31/08/2010).

Contas Debito Credito
Despesa com seguro 750.00
Seguro a vencer 750.00
Total: R$ 750.00




ETAPA 3

11


3.1- Contas Retificadoras no Passivo

So chamadas de contas retificadoras ou redutoras as contas que, apesar de aparecer
num determinado grupo patrimonial nesse caso Passivo, tm saldo contrrio em relao s
demais contas desse grupo. Assim uma conta retificadora do Passivo ter natureza devedora
uma vez que reduzem o saldo total do grupo em que aparecem.Podemos citar como exemplo
de contas retificadoras do passivo,juros a vencer,desgio a amortizar,capital a Integralizar /
Realizar, redutor do passivo.
As contas Redutoras do Passivo costumam ter caractersticas do Ativo mas com
funo inversa as do Ativo, estas contas ficam do lado direito do balano e devem sempre
apresentar saldos devedores.


3.2- Fazer o clculo e contabilizao da exausto, amortizao e depreciao
acumuladas no final de 2010.

A minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010. No
fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de minerao (no
incluem custos de depreciao, amortizao ou exausto).
Material.................................................. R$ 122.500,00
Mo de obra............................................ R$ 1.190.000,00
Diversos.................................................. R$ 269.640,00

Os dados referentes ao Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes:
Custo de aquisio da mina (o valor residual da mina estimado em R$
210.000,00
capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas)....... R$ 1050.000,00.
Equipamento (valor residual estimado em R$ 21.000,00; vida til estimada: 06
anos)............................................................. R$ 168.000,00

12

Benfeitorias (sem nenhum valor residual, vida til estimada: 15
anos)................................................................................ R$ 92.400,00
Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300
toneladas foram vendidas.

Exausto

Valor da Mina R$ 1.050.000,00
Valor Residual R$ 210.000,00
Valor Exaustado R$ 840.000,00

Calculo:
400 toneladas x100/5.000 = 8%
R$ 840.000,00 x 8% = R$ 67.200,00

Lanamento:
D-Exaustes de Recursos Minerais
C-Exausto Acumulado
Pela apropiao exausto no ano de 2010 R$ 67.200,00



Depreciao
Valor Equipamento R$ 168.000,00
Valor Residual R$ 21.000,00
Valor a ser Depreciado R$ 147.000,00

Calculo:
100% / 6 = 16,66667%
R$ 147.000,00 x 16,66667% = 24.500,00


13

Lanamentos:
D- Depreciao
C- Depreciao acumulada
Pela apropriao da depreciao no ano de 2010 R$ 24.500,00


Amortizao
Valor Benfeitorias R$ 92.400,00
Sem Valor Residual
Valor amortizado R$ 92.400,00

Calculo:
100 % : 15 = 6,6666%
R$ 92.400,00 x 6,6666% = 6.159,93

Lanamentos:
D- Amortizao
C-Amortizao Acumulado
Pela apropriao da amortizao no ano de 2010 R$ 6.159,93


3.3 Contabilizao no Livro Razo

Classe de
devedor
A receber PCLD Liquido % de PLCD
Classe A 110.000 550 109.450 0,50%
Classe B 93.000 930 92.070 1,00%
Classe C 145.000 4.350 140.650 3,00%
Classe D 80.000 8.000 72.000 10%
Total 428.000 13.830 414.170 3,34%


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a) Os Clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.

1-Recebimento de clientes - Classe A
D- Caixa
C- Contas a Receber Classe A
Rec. dos clientes no exerccio R$ 109.450

2-Baixa serem incobrveis da proviso Classe A
D - Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa
C - Contas a Receber Classe A
Pela baixa incobrvel do PCLD no exerccio R$ 550

b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a
PCLD.
Recebimento de clientes - Classe B
D- Caixa
C- Contas a Receber Classe B
Rec. dos clientes no exerccio R$ 93.000

Reverso do PCLD Classe B
D - Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa
C Outras Receitas Operacionais (ou Recuperao de Despesas)
Pela Reverso total da apropriao do PCLD R$ 930

c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000; portanto, PCLD foi insuficiente.

Recebimento de clientes - Classe C
D- Caixa
C- Contas a Receber Classe C
Rec. dos clientes no exerccio R$ 130.000


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Baixa serem incobrveis da proviso Classe C
D - Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa
C - Contas a Receber Classe C
Pela baixa incobrvel do PCLD no exerccio R$ 4.350

Reconhecimento das perdas dos clientes Classe C
D- Perdas com incobrveis
C- Contas a Receber Classe C
Pelo reconhecimento da perda............................................R$ 10.650

d) O Cliente da Classe D entrou em processo de falncia; portanto, no h expectativa
de recebimento do valor de R$ 80.000.

Baixa serem incobrveis da proviso Classe D
D - Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa
C - Contas a Receber Classe D
Pela baixa incobrvel do PCLD no exerccio R$ 8.000

Reconhecimento das perdas dos clientes Classe D
D- Perdas com incobrveis
C- Contas a Receber Classe D
Pelo reconhecimento da perda............................................R$ 72.000









16

ETAPA 4
4.1 INSALUBRIDADE
Segundo as normas do TEM para que uma atividade ou operao seja considerada
insalubre necessrio que seja feita uma percia que pode ficar a cargo do mdico, engenheiro
do trabalho.
Segundo a CLT em seu artigo 189:


so consideradas atividades ou operaes insalubres aquelas que, por sua
natureza, condies ou mtodos de trabalho, exponham os empregados a agentes
nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da
intensidade do agente e do tempo de exposio a seus efeitos( CLT art.189).


O exerccio de trabalho em condies insalubres, acima dos limites de tolerncia
estabelecidos pelo Ministrio do Trabalho, assegura a percepo de adicional de 40%
(quarenta por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por cento),sobre o salrio mnimo e
que se classifiquem nos graus mximo, mdio e mnimo, respectivamente, conforme prev
artigo 192 da CLT.


4.1.2 PERICULOSIDADE
Ao contrario do Adicional de insalubridade, que afeta a sade do trabalhador, o
Adicional de Periculosidade, tem como finalidade "indenizar" o empregado que desenvolve
sua atividade em risco eminente de vida. Considera-se que um trabalhador desenvolve uma
atividade perigosa quando esta causa risco a sua vida ou a sua incolumidade fsica.
Segundo a CLT em seu Artigo 193:

So consideradas atividades ou operaes perigosas, na forma da regulamentao
aprovada pelo Ministrio do Trabalho, aquelas que, por sua natureza ou mtodos
de trabalho, impliquem o contato permanente com inflamveis ou explosivos em
condies de risco acentuado.(CLT art. 193)

Esto inclusos nesta definio os empregados em contato com energia eltrica que tm
direito ao recebimento do Adicional de Periculosidade por fora da lei 7.369/85, tambm por

17

fora da portaria 518/2003 expedida pelo Ministrio do Trabalho, recentemente, os
empregados em contato com substancias radioativas e radiao ionizante.
Somente ter direito ao Adicional de Periculosidade se comprovado que uma atividade
perigosa se esta, por sua natureza ou mtodo de trabalho, implicar ao trabalhador o contato
permanente com inflamveis, explosivos, substncias radioativas, ou radiao ionizante, ou
energia eltrica, em condio de risco acentuado.
O Adicional de Periculosidade, tambm um direito constitucional, previsto,
atualmente, no artigo 7, inciso XXIII de nossa Constituio Federal.
Artigo 7....
XXIII - Adicional de remunerao para as atividades penosas, insalubres ou perigosas,
na forma da lei;
Em nossa CLT, o Adicional de Periculosidade tambm encontra previso legal,
sobretudo em seu captulo V (Da segurana e medicina do Trabalho), que na seo XIII, trata
das atividades insalubres ou perigosas, artigos 193 e seguintes.
A CLT em seu Artigo 193 estabelece o adicional a ser pago:
1 - O trabalho em condies de Periculosidade assegura ao empregado um
Adicional de 30% (trinta por cento) sobre o salrio sem os acrscimos resultantes
de gratificaes, prmios ou participaes nos lucros da empresa.


A CLT rege que o Adicional de Periculosidade no poder ser pago cumulativamente
com o Adicional de insalubridade, se o funcionrio tiver direito a percepo dos dois
adicionais, dever optar por um deles. Estes adicionais tambm no podem ser incorporados
ao salrio, pois uma vez que cesse a causa que o justifique, cessar o direito ao respectivo
adicional.

4. 2-Folha de Pagamento.
A folha de pagamento uma declarao mensal e coletiva dos crditos de
remunerao a que fazem jus todos os funcionrios sejam da rede publica ou privada, ela
resume os registros efetuados no ms de referncia no cadastro financeiro.
Geralmente os seguintes clculos so realizados na folha de pagamento:
Nos Vencimentos que correspondem aos Crditos so lanados:


18

Valor bruto do vencimento atribudo ao cargo ocupado pelo servidor;
Gratificaes pessoais reconhecidas, discriminadas por titulo (adicionais por
tempo de servio, vantagem incorporada etc.);
Gratificaes de servio (horas extras, gratificaes outras);
Adicionais de insalubridade, periculosidade etc.;
Salrio famlia;
Outras vantagens legais;
Total bruto, representando a soma dos valores indicados nos itens acima.

Descontos

Contribuio previdenciria;
Faltas injustificadas ao servio;
Imposto de Renda na fonte;
Outros descontos legais;
Total das parcelas a serem descontadas.

Liquido a Receber
Subtrai-se do total bruto o total das parcelas a serem descontadas, obtendo-se, desta
forma, o valor liquido devido ao trabalhador.



Horas Extras
Segundo a CLT art. 59 A durao normal do trabalho poder ser acrescida de horas
suplementares, em nmero no excedente de 2 (duas), mediante acordo escrito entre
empregador e empregado, ou mediante contrato coletivo de trabalho.
Hora extra,suplementar ou hora extraordinria todo perodo de trabalhado excedente
jornada contratualmente acordada. Podendo ocorrer antes do incio, no intervalo do repouso e
alimentao, aps o perodo, dias que no esto no contrato (sbado, domingo ou feriado).

19

No se faz necessrio o exerccio do trabalho, mas estar disposio do empregador ou de
prontido, configura-se hora extra.
A Constituio Federal de 1988 consagrou as horas extras quando disps no inciso XVI art.7
remunerao do servio extraordinrio superior, no mnimo, em cinqenta por cento do
normal .Permitindo assim que o empregado pudesse executar horas extras, mediante o
pagamento de 50% a mais do valor da hora normal nos dias teis.
Contudo a execuo das horas extras dever est vinculada autorizao previamente
acordada entre as partes empregador e empregado ou ainda estar previsto no acordo ou
conveno coletiva da categoria a qual o empregado pertence.
Entretanto mesmo com o acordo nenhum empregado obrigado a exercer horas
extras, sendo nulo o contrato que estipular tal obrigao. Exceo a necessidade imperiosa
do empregador fundamentada no art. 61 da CLT.
Art. 61 - Ocorrendo necessidade imperiosa, poder a durao do trabalho exceder
do limite legal ou convencionado, seja para fazer face a motivo de fora maior, seja
para atender realizao ou concluso de servios inadiveis ou cuja inexecuo
possa acarretar prejuzo manifesto.


Adicional Noturno
A CLT preceitua no art. 73 2 que o horrio noturno aquele praticado entre as
22:00 horas e 05:00 horas, caracterizando assim para o trabalhador urbano, j em outra
relao de trabalho, exemplo rural ou advogado, este horrio sofre alterao, porm a
legislao, entendendo haver um desgaste maior do organismo humano, criou algumas
variantes em relao hora diurna.
A legislao define que s 7 (sete) horas noturnas trabalhadas equivalem a 8 (horas).
Nesse caso um trabalhador s pode ter mais 1 (uma) hora acrescida sua jornada, visando o
perodo para descanso ou refeio. Assim sendo o empregado trabalha 7 (sete) horas, mas
recebe 8 (oito) horas para todos os fins legais.
Segundo a CLT em seu art.73 a remunerao ser paga da seguinte forma:

Art. 73 - Salvo nos casos de revezamento semanal ou quinzenal, o
trabalho noturno ter remunerao superior do diurno e, para esse
efeito, sua remunerao ter um acrscimo de 20% (vinte por cento),

20

pelo menos, sobre a hora diurna. (Redao dada pelo Decreto-lei n
9.666, 28.8.1946)
1 - A hora do trabalho noturno ser computada como de 52
(cinqenta e dois) minutos e 30 (trinta) segundos. (Redao dada pelo
Decreto-lei n 9.666, 28.8.1946)

2 - Considera-se noturno, para os efeitos deste artigo, o trabalho
executado entre as 22 (vinte e duas) horas de um dia e as 5 (cinco)
horas do dia seguinte.(Redao dada pelo Decreto-lei n 9.666,
28.8.1946)

4 - Nos horrios mistos, assim entendidos os que abrangem
perodos diurnos e noturnos, aplica-se s horas de trabalho noturno o
disposto neste artigo e seus pargrafos. (Redao dada pelo Decreto-
lei n 9.666, 28.8.1946)

5 - s prorrogaes do trabalho noturno aplica-se o disposto neste
Captulo. (Includo pelo Decreto-lei n 9.666, 28.8.1946)(cltonline).

Vale-Transporte
A Lei N 7.418, de 16 de Dezembro de 1985 institui o Vale-Transporte e d outras
providncias. Em seu 1 artigo estabelece que o empregador, pessoa fsica ou jurdica,
antecipar ao empregado para utilizao efetiva em despesas de deslocamento residncia-
trabalho e vice-versa, atravs do sistema de transporte coletivo pblico, urbano ou
intermunicipal e/ou interestadual com caractersticas semelhantes aos urbanos, geridos
diretamente ou mediante concesso ou permisso de linhas regulares e com tarifas fixadas
pela autoridade competente, excludos os servios seletivos e os especiais. (Redao dada pela
Lei n 7.619, de 30.9.1987),alm de instituir que o empregador participar dos gastos de
deslocamento do trabalhador com a ajuda de custo equivalente parcela que exceder a 6%
(seis por cento) de seu salrio bsico.








21

Salrio-famlia:,
Benefcio pago aos segurados empregados fornecido pela Previdncia Social, exceto os
domsticos, e aos trabalhadores avulsos com salrio mensal de at R$ 915,05, para auxiliar no
sustento dos filhos de at 14 anos de idade ou invlidos de qualquer idade. (Observao: So
equiparados aos filhos os enteados e os tutelados, estes desde que no possuam bens
suficientes para o prprio sustento, devendo a dependncia econmica de ambos ser
comprovada).
Para a concesso do salrio-famlia, a Previdncia Social no exige tempo mnimo de
contribuio.
O benefcio ser encerrado quando o(a) filho(a) completar 14 anos, em caso de falecimento do
filho, por ocasio de desemprego do segurado e, no caso do filho invlido, quando da
cessao da incapacidade.

Previdncia Social: A Previdncia Social o seguro social para a pessoa que contribui a
renda transferida pela Previdncia Social utilizada para substituir a renda do trabalhador
contribuinte, quando ele perde a capacidade de trabalho, seja pela doena, invalidez, idade
avanada, morte e desemprego involuntrio, ou mesmo a maternidade e a recluso. Sua base
de clculo depende do evento que compor a remunerao. O valor descontado recolhido
aos cofres pblicos da Unio, atravs da guia GPS, no dia 02 do ms seguinte de referncia da
folha de pagamento. As alquotas vigentes (atualmente) so de 7,65%, 8,65%,9% ou 11%. A
reduo das alquotas deve ser aplicada para salrio-de-contribuio de at 03 salrios
Mnimos.

Imposto de Renda
um imposto existente em vrios pases, onde pessoas ou empresas so obrigadas a deduzir
certa percentagem de sua renda mdia anual para o governo tambm um desconto
compulsrio determinado pelo Governo sobre o rendimento assalariado depende do evento
pago no recibo de pagamento, aps o desconto, o valor recolhido aos cofres pblicos da
Unio no terceiro dia til da semana seguinte ao pagamento, atravs da guia DARF. Para
clculo do Imposto de Renda importante verificar as verbas que sofrem incidncias, que
podem ser verificadas na Instruo Normativa SRF n 15 de 6 de fevereiro de 2001.

22


FGTS
O Fundo de Garantia por Tempo de Servio regulamentado pela Lei n 9.491, de 1997, foi
criado na dcada de 60 para proteger o trabalhador demitido sem justa causa, no incio de
cada ms, os empregadores depositam, em contas abertas na CAIXA, em nome dos seus
empregados e vinculadas ao contrato de trabalho, o valor correspondente a 8% do salrio de
cada funcionrio.

Contribuio Confederativa: A Contribuio Confederativa, prevista no art. 8 da CF/88,
fixada em assemblia geral da categoria profissional e devida por todos os sindicalizados.
No sendo o empregado filiado ao sindicato, este ter que manifestar expressamente o seu
interesse em contribuir para o custeio do sistema confederativo da representao sindical,
conforme entendimento dos tribunais.

Art. 8. livre a associao profissional ou sindical, observado o seguinte:
[...]
IV - a assemblia geral fixar a contribuio que, em se tratando de categoria profissional,
ser descontada em folha, para custeio do sistema confederativo da representao sindical
respectiva, independentemente da contribuio prevista em lei;
[...](Art. 8 da Constituio Federal)

Contribuio Sindical: Segundo o Art.580 e 582(CLT) devida pelo empregado a
contribuio de 01 dia de trabalho no exerccio anual de sua atividade, normalmente ocorre o
desconto em maro de cada ano, porm caso no tenha sido descontada dever ser feita no
ms seguinte admisso.
Faltas: so os dias que efetivamente o empregado no compareceu e no houve nenhuma
forma que autorizasse o pagamento. Esses dias so utilizados para deduo da base de clculo
do INSS, IRRF e FGTS, tambm prejudicam no escalonamento das frias e 13 salrio,
podendo sofrer o desconto dos feriados e domingos em razo da falta.
Contudo a Consolidao das Leis Trabalhistas (CLT) enumera no seu artigo 473 faltas
admissvel que o funcionrio poder ter, sem desconto de seus proventos so eles:

23

O empregado poder deixar de comparecer ao servio sem prejuzo do salrio.
At 2(dois) dias consecutivos em caso de falecimento do cnjuge, ascendente, irmo
ou pessoa que, declarada em sua carteira de trabalho e previdncia social, viva sob sua
dependncia econmica;
At 3(trs) consecutivos, em virtude de casamento;
Por 5(cinco) dias, em caso de nascimento de filho, no decorrer da primeira semana.
Penso Alimentcia: A penso alimentcia um valor que dever ser pago todos os meses por
algum que tem a obrigao de auxiliar no sustento de outra pessoa.
O artigo 5 inciso I da Constituio Federal declara que homens e mulheres so iguais em
direitos e obrigaes. A obrigao de prestao de alimentos tanto do pai quanto da me.
Normalmente, a penso fixada em 20% da renda do pai quando tem apenas um filho. O
percentual de 30% usual quando existem dois ou mais filhos, podendo ser superior no caso
de prole numerosa. Se forem dois filhos de mes diferentes, costuma ser em 15% para cada
um. Se forem trs, 10% cada; porm, percentual inferior a esse somente tem sido admitido
quando o valor representa quantia razovel.

Passo 3- Modelo de folha de pagamento para implantao na empresa Aliana
LTDA
Funcionrio
Salrio base
Filhos
menores de
14 anos
H. Extras Adc. De
Insal.
Adc. de
pericul.
Penso
Alimento
Vale
Transporte
Faltas
1 R$ 3.500 2 10 Grau
Mximo
No No No 0
2 R$ 2.850 1 5 No Sim 25% No 0
3 R$ 800 1 15 No No No 6% 0
4 R$ 4.500 2 10 Grau
Mximo
Sim 30% No 3
5 R$ 2.350 1 6 No No No No 1
6 R$ 5.350 0 No No No No No 0
7 R$ 510 1 15 No No No 6% 0

Tabela INSS e IRRF

INSS

Rendimentos
De At Alquota

24

R$ - R$ 965,67 8,0%
R$ 911,71 R$ 1.609,45 9,0%
R$ 1.519,51 R$ 3.218,90 11,0%


IRRF
Rendimentos
De At Alquota Parc. Ded.
R$ - R$ 1.499,15 0,0% R$ -
R$ 1.499,16 R$ 2.246,75 7,5% R$ 107,59
R$ 2.246,76 R$ 2.995,70 15,0% R$ 268,84
R$ 2.995,71 R$ 3.743,19 22,5% R$ 483,84
R$ 3.743,20 At o fim 27,5% R$ 662,94
Valor por dependente R$ 150,69


Folha Pagamento Aliana Ltda. Ref. 03/2011
Funcionrio 1
Proventos Descontos
Histrico Valor Histrico Valor
Salrio Base 30 3500,00 INSS 443,11
Ad. Insal. 289,6 IRRF 229,65
Ad. Pericul. Faltas
Hora extra 10,0 238,64 Penso Alimento.
Sal. Famlia Contr. Sindical 126,32
Vale Transp.


25

Total Vencimentos 4028,24 Total Descontos 799,08

Liquido a Receber
3229,16
Base de Calculo FGTS Valor Deposito FGTS

4028,24 322,26












Funcionrio 2
Proventos Descontos
Histrico Valor Histrico Valor
Salrio Base 30 2850,00 INSS 418,24
Ad. Insal. IRRF 403,4
Ad. Pericul. 855,00 Faltas
Hora extra 5,0 97,16 Penso Alimento. 957,83
Sal. Famlia Contr. Sindical 123,5
Vale Transp.

Total Vencimentos 3802,16 Total Descontos 1902,97

Liquido a Receber
1899,19
Base de Calculo FGTS Valor Deposito FGTS

3802,16 304,17







Funcionrio 3
Proventos Descontos
Histrico Valor Histrico Valor
Salrio Base 30 800,00 INSS 70,55
Ad. Insal. IRRF
Ad. Pericul. Faltas
Hora extra 15,0 81,82 Penso Alimento.
Sal. Famlia-----2 cotas 23,36 Contr. Sindical 26,67
Vale Transp. 50,00

26


Total Vencimentos 905,18 Total Descontos 147,22

Liquido a Receber 757,96
Base de Calculo FGTS Valor Deposito FGTS

881,82 70,55










Funcionrio 4
Proventos Descontos
Histrico Valor Histrico Valor
Salrio Base 30 4500,00 INSS 457,49
Ad. Insal.

IRRF 1079,84
Ad. Pericul.* 1350,00 Faltas-------- 3 585,00
Hora extra 10,0 306,82 Penso Alimento. 1687,19
Sal. Famlia Contr. Sindical 195,00
Vale Transp.

Total Vencimentos 6156,42 Total Descontos 4004,52

Liquido a Receber2152,30
Base de Calculo FGTS Valor Deposito FGTS

5571,82 445,45


* Visto que o funcionrio no pode receber periculosidade e insalubridade junto
optou-se por pagar o maior a Periculosidade.



Funcionrio 5
Proventos Descontos
Histrico Valor Histrico Valor
Salrio Base 30 2350,00 INSS 260,46
Ad. Insal. IRRF 29,74
Ad. Pericul. Faltas-------- 1 78,33
Hora extra 6,0 96,14 Penso Alimenta.
Sal. Famlia Contr. Sindical 78,33

27

Vale Transp.

Total Vencimentos 2446,14 Total Descontos 446,86

Liquido a Receber
1999,28
Base de Calculo FGTS Valor Deposito FGTS

2367,81 189,42










Funcionrio 6
Proventos Descontos
Histrico Valor Histrico Valor
Salrio Base 30 5350,00 INSS 457,49
Ad. Insal. IRRF 554,86
Ad. Pericul. Faltas
Hora extra Penso Alimento.
Sal. Famlia 0 Contr. Sindical 178,33
Vale Transp.

Total Vencimentos 5350,00 Total Descontos 1190,68

Liquido a Receber
4159,32
Base de Calculo FGTS Valor Deposito FGTS

5350,00 428,00








Funcionrio 7
Proventos Descontos
Histrico Valor Histrico Valor
Salrio Base 30 510,00 INSS 44,97
Ad. Insal. IRRF
Ad. Pericul. Faltas
Hora extra 15,0 52,16 Penso Alimento.
Sal. Famlia---- 1 cota 33,16 Contr.Sindical 17,00

28

Vale Transp. 40,8

Total Vencimentos 595,32 Total Descontos 102,77

Liquido a Receber 492,55
Base de Calculo FGTS Valor Deposito FGTS

562,16 44,97








CONCLUSO













29



REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS

Ativo Circulante. Disponvel em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/ativo-
circulante.htm. Acesso em: 26 ago.2014.
Apurao e demonstrao do resultado do exerccio. Disponvel em:
http://www.professorleo.com.br/blog/apostilas/curso-contabilidade/apuracao-e-demonstracao-
do-resultado-do-exercicio/.Acesso em: 26 ago.2014.

Balancete de Verificao do Livro Razo. Disponvel em:
http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/balancete.php.Acesso em: 26 ago.2014.
CLT - Disponvel em: http://cltonline.blogspot.com/2010/02/art-
73.html#ixzz3CGzochHW. Acesso em: 30 ago.2014.


Entendendo a diferena entre Regime de Caixa e Regime de Competncia. Disponvel
em: http://www.treasy.com.br/blog/diferenca-entre-regime-de-caixa-e-regime-de-
competencia. Acesso em: 26 ago.2014.

Horas Extras. Disponvel em:
http://www.professortrabalhista.adv.br/Horas%20Extras/horas_extras.htm. Acesso em: 30
ago.2014.

30



O que folha de pagamento. Disponvel em:
http://www.ouvidoriageral.ba.gov.br/tag/o-que-e-folha-de-pagamento/. Acesso em: 30
ago.2014.

Princpios de Contabilidade. Disponvel em:
http://professorjoaorafael.blogspot.com.br/2012/11/principios-de-contabilidade.html. Acesso
em: 26 ago.2014.
OSRIO. Jos Antonio. Periculosidade X Insalubridade. Disponvel
em:http://sbhci.org.br. Acesso em: 26 ago.2014.