RENTA DE CUARTA CATEGORA

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RENTA DE CUARTA CATEGORIA
DEFINICIN:

Segn el artculo 33 de la ley del Impuesto a la Renta, son rentas de cuarta
categora las obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.

b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional.





Personas comprendidas:
a. Los trabajadores independientes.
b. Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la modalidad de
Contratos-CAS.
c. Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios,
albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros regionales, por las
dietas o retribuciones similares que perciban por el desarrollo de estas
funciones.

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Obligaciones tributarias:
Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones llamadas
formales como por ejemplo inscribirse en el RUC emitir comprobantes de pago
denominados recibos por honorarios en el caso de sus ingresos como trabajadores
independientes, registrar esos ingresos en determinados libros, y otras
obligaciones denominadas sustanciales como el pago de impuestos, que deben
cumplir durante el ciclo en que desarrollen sus actividades.
Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta de Cuarta Categora

El trabajador independiente podr solicitar a partir del mes de enero de cada
ejercicio o ao gravable, la suspensin de retenciones y / o pagos a cuenta del
impuesto a la renta, siempre que se encuentre en cualquiera de los siguientes
supuestos:

Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
A partir del mes de enero de cada ao:
Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no
supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/. 32,375) podr
solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin
en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en
caso las tenga. Referencia: Resolucin de Superintendencia N 305-2012/SUNAT
Cuando supere el lmite sealado en el transcurso del ao y haya percibido
ingresos antes del 1 de noviembre del 2012 la solicitud podr ser presentada si el
impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta
Proyectado.
Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deber
abonar mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta que
le corresponda.
No deber solicitar la suspensin: En caso que est sujeto a retenciones del
Impuesto a la Renta y/o no tenga la obligacin de declarar y efectuar pagos a
cuenta.

Presentacin de la solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta
La solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se presenta
nicamente a travs de Internet, va SUNAT Virtual, con su Clave SOL. Debe
llenarse all el Formulario Virtual N 1609. Ver cuadro con lmites.


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Cmo consulto el estado de una solicitud de suspensin?
Si ya present una solicitud de suspensin puede consultarla en SUNAT Virtual,
ingresando tu nmero de RUC y el nmero de orden de la operacin que figura en
la Constancia de Autorizacin obtenida al presentarla
Por excepcin, puedes solicitar la suspensin en las dependencias de la SUNAT a
nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente, solo en los siguientes
casos:
a) Cuando su solicitud hubiera sido rechazada por el sistema al haber
determinado que sus ingresos excedieron los lmites establecidos para la
suspensin, sin tomar en cuenta que la Administracin omiti considerar
ingresos, saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, as como
declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas. Puede
efectuar este trmite, siempre que no hayan transcurrido ms de treinta
(30) das calendarios desde la fecha del rechazo de la solicitud.

b) Cuando el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible. Para
presentar la solicitud deber utilizar un formato fsico que se podr obtener
en SUNAT Virtual o en cualquiera de nuestras dependencias y Centro de
Servicios al Contribuyente. De aprobarse su solicitud de Suspensin de
Retenciones y/o Pagos a Cuenta se le otorgar una constancia de
autorizacin provisional. Posteriormente, deber regularizar la
presentacin de la solicitud a travs de SUNAT Virtual.

Acreditacin de la suspensin:
Debes exhibir y/o entregar, segn corresponda, la constancia de autorizacin
vigente a tu agente de retencin, teniendo en cuenta lo siguiente:
Si la obtuviste a travs de SUNAT Virtual deber entregar al agente de
retencin una impresin de su Constancia de Autorizacin vigente o una
fotocopia de la misma.

Si la obtuviste en una dependencia de la SUNAT o Centro de Servicios al
Contribuyente. En este caso, mostrar al agente de retencin el original de
su Constancia de Autorizacin y entregarle una fotocopia de la misma
El usuario agente de retencin puede consultar en lnea esa Constancia.

Desde cundo surte efecto la suspensin?
La autorizacin de esta suspensin y surtir efecto respecto a las retenciones a
partir del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir
del periodo tributario en que se autoriza la suspensin.
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Qu informacin contiene la Constancia de Autorizacin de esta
suspensin?

La Constancia de Autorizacin contiene la siguiente informacin:
1. Nmero de orden de la operacin mediante la cual se emite dicha constancia
(slo para aquellas otorgadas a travs de SUNAT Virtual).
2. Resultado de la Solicitud.
3. Identificacin del contribuyente.
4. Fecha de presentacin de la Solicitud.
5. Ejercicio por el cual se solicita la suspensin.
6. Plazo de Vigencia (slo para aquellas otorgadas en las Dependencias o Centros
de Servicios al Contribuyente).
Cul es la vigencia de la Constancia de Autorizacin?
1. De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual
La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia hasta el 31 de diciembre del
ejercicio en curso surtiendo efecto sobre:
Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categora abonadas
o acreditadas, a partir del da siguiente de su otorgamiento.
Los pagos a cuenta, a partir del perodo tributario correspondiente al mes
en el cul se otorg la suspensin.
2. De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel
nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente.
En la "Constancia de Autorizacin" se indicar su vigencia temporal hasta el ltimo
da del mes subsiguiente, el cual no podr exceder del 31 de diciembre del ejercicio
en curso. Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el prrafo anterior, los
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deudores tributarios que opten por continuar con la suspensin debern
regularizar la presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual.
Cules son las obligaciones tributarias relacionadas a la Suspensin?

1. De los Contribuyentes:
Los contribuyentes debern entregar al agente de retencin una impresin de la
"Constancia de Autorizacin" vigente o una fotocopia de la misma.
Tratndose de las constancias de autorizacin otorgadas en las dependencias o en
los Centros de Servicios al Contribuyente, el contribuyente deber exhibir al agente
de retencin el original de la "Constancia de Autorizacin" vigente y entregar una
fotocopia de la misma.
Deber reiniciar los pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por alguna
variacin en sus ingresos que va obteniendo durante el ao, que los pagos a cuenta
o retenciones que le han efectuado no llegar a cubrir el Impuesto a la Renta por
sus rentas de cuarta categora o de cuarta y quinta categora del ejercicio.
2. De los Agentes de Retencin:
Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o
registro de ingresos y gastos, que paguen o acrediten honorarios u otras
remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, debern efectuar las
retenciones del Impuesto a la Renta correspondientes a dichas rentas, salvo en los
siguientes supuestos:
Que el importe del recibo por honorarios pagado no superen los S/.
1,500 si obtiene renta de cuarta categora.
Que el perceptor de las rentas cumpla con la exhibicin y/o entrega,
segn corresponda, de la "Constancia de Autorizacin" vigente.

Quines no deben solicitar la suspensin?

No deben solicitar la suspensin de las retenciones y/o pagos a cuenta aquellos
contribuyentes que no estn sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, y/o que
no tengan la obligacin de declarar y efectuar pagos a cuenta de este impuesto.
No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciben rentas
de Cuarta Categora cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten no
superen los 1,500 nuevos soles. No se encuentran obligados a declarar y realizar
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora por el ejercicio
gravable 2013, los contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos que se
encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro:
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SUPUESTO REFERENCIA MONTO
NO SUPERIOR
A:
NO SE
ENCUENTRAN
OBLIGADOS A:
Contribuyentes
que perciben
exclusivamente
rentas de Cuarta
Categora
El total de sus
rentas de
cuarta
categora
percibidas en el
mes
S/. 2,698 Presentar la
declaracin
mensual ni a
efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta
Contribuyentes
que perciben
exclusivamente
rentas de cuarta y
quinta categora
La suma de sus
rentas de
cuarta y quinta
categora
percibidas en el
mes
S/. 2,698 Presentar la
declaracin
mensual ni a
efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta
Contribuyentes
que perciben
exclusivamente
rentas de 4ta
categora por las
funciones a que se
refiere el inciso b)
del artculo 33
del TUO del
Impuesto a la
Renta, o perciban
dichas rentas y
adems otras
rentas de cuarta
y/o quinta
categoras.
La suma de sus
rentas de
cuarta y quinta
categora
percibidas en el
mes
S/. 2,158 Presentar la
declaracin
mensual ni a
efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta
Para el ejercicio gravable 2013 los directores de empresas, sndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas y quienes desarrollan actividades similares
considerarn como monto referencial la suma de S/. 2,158.
Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categora o por cuarta y quinta
categora superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los
contribuyentes debern declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la
Renta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categora que
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obtengan en el referido mes. Calculado el impuesto se deducen las retenciones
efectuadas en su caso y se paga la diferencia.
Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se
encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.
Importante: Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se
abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas
previstas en el inciso b) del Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o
ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley
de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la indemnizacin que
correspondera al trabajador en caso de despido injustificado.

Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas
por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad
social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en
cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilacin, montepo e invalidez.

Reinicio de Retenciones y /o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Si luego de haber obtenido la autorizacin de Suspensin de Retenciones y/o pagos
a cuenta, usted determina que el impuesto que le han retenido y/o los pagos a
cuenta que hubiera efectuado, as como su saldo a favor, no van a cubrir el monto
que le corresponde pagar en su Declaracin Anual del Impuesto a la Renta por las
rentas obtenidas durante el ao, por Cuarta y/o Quinta Categora, deber reiniciar
sus pagos a cuenta, a partir del mes en que observe dicha circunstancia. En este
caso, a partir de esa fecha, deber consignar en sus Recibos por Honorarios, el
importe correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta que le corresponda

Forma de reiniciar las Retenciones y / o Pagos a Cuenta

Para reiniciar sus pagos a cuenta bastar que presente la declaracin mensual a
travs del PDT Trabajadores Independientes N 616. En el caso de las retenciones,
solo bastar con que consigne en sus Recibos por Honorarios el monto
correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta, para que se entiendan
como reiniciadas.

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Cundo se efectan las retenciones?

Cuando se emiten Recibos por Honorarios por montos superiores a S/. 1500.00, a
personas naturales o jurdicas que estn obligados a efectuar retenciones por
llevar contabilidad completa o Registro de Ingresos y Gastos.

Las retribuciones sern objeto de retenciones del: 10% por el Impuesto a la Renta.

Cmo se aplican las retenciones?

Las retenciones se aplican sobre la totalidad de ingresos que se paguen o abonen.
Si el recibo emitido supera el monto de S/.1500, se efectuar la retencin sobre el
monto total abonado, salvo que resulte aplicable la suspensin de retenciones.

Cundo se debe efectuar pagos a cuenta mensuales del impuesto a la
renta de cuarta categora?

a) Si se percibe exclusivamente rentas de cuarta categora siempre que el
ingreso mensual percibido supere los S/.2, 406 Nuevos Soles.

b) Si se percibe exclusivamente rentas de cuarta y quinta categora, y la suma
de dichas rentas percibidas en el mes superen los S/.2, 552 Nuevos Soles.

c) Si se percibe exclusivamente rentas de cuarta categora por las funciones de
director, albacea, sndico (inciso b artculo 33 de la Ley del Impuesto a la
Renta), o perciban dichas rentas y adems otras rentas de cuarta y/o quinta
categoras, y el total de dichas rentas percibidas en el mes no superen los
S/.2552 Nuevos Soles


Base legal:

Decreto Supremo N 215-2006-EF publicado el 29-12-2006 y Resoluciones de
Superintendencia N 013-2007/SUNAT y N 004-2009/SUNAT del 14-01-2009.









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ANEXOS
PREGUNTA:

Cules son los pasos para solicitar la suspensin de la Renta de Cuarta Categora?
La SUNAT a modifico la forma de solicitar la suspensin de retencin de cuarta
Categora. Ahora se solicitad con la clave SOL SUNAT y estos son los pasos a seguir:

1. Entrar a la pgina (http://www.sunat.gob.pe/#) y Dirjase a SUNAT
operaciones en lnea la figura que esta sombreada.



2. se da un clip en trmites, Consultas Declaraciones Informativas:




3. Se escribe la clave otorgado por la SUNAT y se le da iniciar sesin.
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4. Buscas al lado izquierdo de la pantalla otras Declaraciones y solicitudes




5. Te ubicas en suspensin de retenciones 4ta Categora, le das un clip y se va
abrir suspensin de retenciones 4ta categora le das otro clip y se abre
Formulario N 1609 solicitud de suspensin Retenciones 4ta Categora.



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6. Escribes la fecha en que comienzas a percibir renta de Cuarta y le das
aceptar



7. Este paso es muy importante ya que vas tener proyectarte de tus ingresos
de Renta de Cuarta Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el
ejercicio 2013: S/. 32,375) podrs solicitarla la Suspensin de Retenciones
y/o pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los
ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las tenga le das
aceptar.

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8. Imprimir el resultado de su solicitud



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COMENTARIO:

Trabajadores del rgimen CAS ya no emitirn recibo por honorarios. La SUNAT
modific el Reglamento de Comprobantes de Pago con el objetivo de exceptuar de
la obligacin de emitir recibos por honorarios a los trabajadores contratados bajo
el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios (CAS) por la
contraprestacin recibida, ingresos que constituyen Rentas de Cuarta Categora.
Qu significa esto? Que con la entrada en vigencia de esta resolucin, desde el
01 de enero de 2013, los trabajadores contratados bajo este rgimen ya no
emitirn cada mes el Recibo por Honorarios para poder percibir su remuneracin.
Ahora las empresas tendrn que emitirles las boletas de pago correspondientes
por los servicios prestados cada mes.
Esta medida tambin facilita y simplifica los trmites en las entidades empleadoras
(instituciones pertenecientes al sector pblico a nivel nacional) para efectuar el
pago de las remuneraciones a los trabajadores de dicho rgimen.
Quines estn incluidos?
Bajo esta nueva modalidad, se incluirn a todos los contratos que se celebren bajo
el Rgimen CAS el prximo ao. Tambin se tendrn que considerar aquellos
contratos firmados este ao, pero cuyos servicios estn programados para
efectuarse durante el 2013.
Recordemos que la informacin sobre las Rentas de Cuarta Categora abonadas a
los trabajadores del sector pblico contratados bajo el Rgimen CAS es recibida a
travs de la Planilla Mensual de Pagos (PLAME).
CONCLUSIN:
Por todo ello las rentas de cuarta categora han elevado su importancia y su
utilidad, por lo cual es necesario saber su manejo para poder tributar de manera
justa y correcta, ya que las rentas de cuarta categora son las rentas que se
obtienen por el desarrollo del trabajo independiente, es decir que no generan
ningn vnculo laboral ni relacin de dependencia, se consideran dentro de estos
tambin los contratos de locacin de servicios (Contrato regulado por el cdigo
civil donde el trabajador independiente se compromete a prestar sus servicios a
alguna entidad si carcter de subordinacin).