1 ACTIVO Comprende todos los bienes y derechos tangibles o intangibles que la empresa

posee los cuales representan beneficios presentes o futuros. Est conformado por
ca!a" bancos" in#ersiones" cuentas por cobrar" in#entarios" acti#os fi!os depreciables
y no depreciables" acti#os intangibles" impuestos y diferidos. $as cuentas que
integran el acti#o seg%n su naturale&a poseen saldo deudor" e'cepto las cuentas
que son reguladoras de acti#o como pro#isiones" depreciaciones y amorti&aciones
acumuladas.
11 ACTIVO CO((IE)TE *on las cuentas que registran la disponibilidad de los bienes y derechos adquiridos
por la empresa" estos deben poseer la caracter+stica de con#ertirse en l+quidos o
e'igibles en un per+odo no mayor de un a,o.
111 CA-A Corresponde al dinero en efecti#o que posee la empresa de forma inmediata"
necesaria para el giro normal de operaciones. En las cuentas de este rubro se
registran las entradas y salidas de efecti#o en moneda local o e'tran!era.
*e Carga Con el monto recibido en efecti#o o cheques
.or el saldo acumulado del per+odo anterior.
*e abona / Con el traslado de fondos efectuado al banco correspondiente
11101 CA-A C2ICA Controlan los fondos destinados a atender las erogaciones menores de cada uno de
los departamentos" cuyo origen requiere un pago inmediato" pueden ser en moneda
local.
*e Carga / Con el monto autori&ado para los fondos de ca!a chica.
/ .or los saldos acumulados del per+odo anterior.
*e abona
/ Con el cierre del fondo. Cuando sea necesario liquidar los gastos incurridos a
travs del fondo, se cargarn directamente las cuentas de gasto que correspondan,
sin afectar las cuentas de caja chica
111 3A)CO* (egistra y controla los ingresos y egresos de dinero de las cuentas de dep4sitos
monetarios y de ahorro en moneda local u e'tran!era que la empresa posee" para
este %ltimo caso debe ser regulada cada cierre contable ya sea mensual u anual
con base al tipo de cambio que indica el 3anguat.
*e Carga
.or notas de cr5dito emitidas por el banco
.or los dep4sitos en efecti#o o cheque
.or cheques anulados en fecha posterior a su registro
.or los pr5stamos obtenidos de las instituciones de cr5dito
.or las transferencias recibidas de otras cuentas bancarias
.or los intereses acreditados por el banco
.or acreditamientos a cuenta por cobros de cuenta corriente
.or de#oluciones de efecti#o en liquidaci4n de anticipos otorgados.
.or el saldo acumulado del per+odo anterior.
.or a!ustes de diferencial cambiario.
*e abona
/ Por el importe de cheques emitidos
/ Comisiones bancarias
/ Transferencias efectuadas a otras cuentas bancarias
/ Notas de dbito por pagos de prstamos otorgados a la empresa,
pago de planilla, cheques rechazados, emisin de chequeras, etc.
/ Por ajustes de diferencial cambiario
113 INVERSIONES Registra los instrumentos que posee la empresa que prueban una
operacin de crdito donde queda establecido las partes que interienen.
1130101
INVERSIONES EN
DOCUMENTOS DE CRDITO
Registra el alor de los documentos de crdito a negociarse en per!odos
menores de un a"o # en moneda local o e$tranjera.
*e Carga / Por el alor de la negociacin de los documentos de crdito
/ Con el alor del derecho en la fecha de cumplimiento del
compromiso de compa.
/ Por el incremento en el alor de mercado del respectio alor o
t!tulo
/ Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
*e abona / Por la enta, redencin o el alor de la obligacin en la fecha de
cumplimiento del compromiso.
/ Por la disminucin en el alor de mercado del respectio alor o
t!tulo.
%%& C'(NT)* +
,-C'.(NT-* P-R
C-/R)R
0as cuentas de este rubro registran el importe por cobrar de clientes
locales o e$tranjeros, funcionarios # empleados, deudas respaldadas con
t!tulos de crdito a faor de la empresa, se registra el alor de los
impuestos pagados por anticipado que est1n pendientes de regularizar,
tambin identi2ca el alor de las estimaciones para cuentas incobrables.
*e Carga / Por el alor de la entas al crdito que la empresa le otorga a los
clientes.
/ Con el alor de notas de debito emitidas a clientes.
/ Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
/ Por los saldos de documentos de terceras personas a faor de la
empresa.
/ Por los ajustes de diferencial cambiario.
*e abona / Por el pago efectuado por el cliente total o parcial de la deuda a
su cargo.
/ Con el alor de notas de crdito emitido a los clientes locales.
/ Por los ingresos recibidos cancelando los documentos por cobrar.
/ Por los ajustes de diferencial cambiario.
%%&34 )NT5C5P- )
PR-6((,-R(*
(n este rubro se registran los anticipos registrados a
proeedores locales o del e$terior por compra de
mercader!as que aun no han sido liquidados con el soporte
correspondiente.
*e carga
Por los anticipos otorgados a proeedores por compra
de mercader!as.
Por los ajustes de diferencial cambiario.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
*e abona
Por las liquidaciones de los anticipos otorgados con la
documentacin correspondiente.
Por los ajustes de diferencial cambiario
%%&3& 7'NC5-N)R5-* +
(.P0(),-*
Registra los saldos que adeudan los funcionarios #
empleados a la empresa por prstamos u anticipos
otorgados.
*e carga
Por el monto de los prestamos u anticipos otorgados a
funcionarios # empleados.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
*e abona
Por los ingresos que percibe la empresa por la
cancelacin de los prestamos u anticipos de los
funcionarios # empleados.
%%&38 5.P'(*T-* Registra el saldo que la empresa tiene a su faor ante el
2sco o pendiente de recibir, recuperar o compensar por
concepto de impuestos.
*e carga
Por el monto de los impuestos pagados en e$ceso o
en forma anticipada.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
*e abona
Con el registro procedente de reembolsos,
compensaciones, acreditamientos o aplicaciones a
cuenta de los impuestos a tras del ente 2scalizador.
Con el reconocimiento como gasto de dichos
impuestos.
%%8 5N6(NT)R5-* Registran los bienes tangibles que la empresa posee para el
funcionamiento # ejecucin de las operaciones del giro
normal. (n las cuentas de este rubro se registra el alor de
las compras de mercader!as disponibles en bodegas para la
enta directa a terceros. ,entro de esta clasi2cacin
encontramos las siguientes cuentas9 mercader!as e
inentario en tr1nsito.
*e carga
Con las compras efectuadas de mercader!as para
ender.
Con los ajustes por sobrantes de inentario, al
efectuar inentarios f!sicos con la correspondiente
autorizacin.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
Con las compras o anticipos efectuadas de
mercader!as pendientes de ingreso f!sico a bodega.
*e abona
Por las entas efectuadas durante el per!odo
contable.
Con las muestras otorgadas a clientes.
Con las entas a empleados.
Con los autoconsumos de los departamentos.
Con los ajustes por faltantes de inentario, al efectuar
inentarios f!sicos con la correspondiente
autorizacin.
Con el ingreso de la mercader!a a bodega con sus
respectios documentos de respaldo.
%%: (*T5.)C5-N(*
%%:3%(*T5.)C5-N(*
(stas cuentas son reguladoras de actio por lo que su saldo
es acreedor, en las mismas se registran las estimaciones
efectuadas por el an1lisis de la cartera de clientes # el
inentario terico e$istente, seg;n las probabilidades de
cobro u las probabilidades de enta de !tems mu# antiguos
u obsoletos. ,entro de esta clasi2cacin encontramos las
siguientes cuentas9 estimacin para cuentas incobrables #
estimacin para inentarios obsoletos.
%%:3%3%
(*T5.)C5<N P)R)
C'(NT)* 5NC-/R)/0(*
(sta cuenta registra las estimaciones que hace la direccin
con base al an1lisis de la cartera de crditos # su criterio
conserador de recuperacin de la misma.
*e carga
Con el alor de las regularizaciones o ajustes
aprobados por la alta direccin, para normalizar o
rebajar las estimaciones sobre las cuentas por cobrar.
*e abona
Con la creacin o aumento de la estimacin para
cuentas por cobrar para re=ejar la realidad 2nanciera
de la empresa.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
%%:3%3> (*T5.)C5<N
P)R) 5N6(NT)R5-*
-/*-0(T-*
(sta cuenta registra las estimaciones que hace la direccin
en base al an1lisis del inentario terico de la empresa, la
rotacin del mismo # del estudio de mercado si ciertos !tems
espec!2cos mu# antiguos u obsoletos poseen poca o
ninguna probabilidad de enta.
*e carga
Con el alor de las regularizaciones o ajustes
aprobados por la alta direccin, para rebajar la
estimacin para inentarios obsoletos.
*e abona
Con la creacin o aumento de la estimacin para
inentarios obsoletos para re=ejar la realidad
2nanciera de la empresa.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
%> )CT56- N-
C-RR5(NT(
(sta conformado por un grupo de cuentas que representan
los bienes que ha adquirido la empresa para su sericio #
que son de larga duracin, los mismos no son para la enta.
%>3 )CT56-* N-
,(PR(C5)/0(*
Conforma los actios que por su origen no sufren desgaste o
depreciacin por el uso al que son sometidos.
%>33%T(RR(N-* Registra los terrenos adquiridos por la empresa, estos no
sufren de desgaste o deterioro por el uso al que son
sometidos pueden ser destinados para el uso propio o renta.
*e carga
Con el alor de la compra de terrenos.
Con el alor de reealuacin de terrenos.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
*e abona
Con las entas realizadas.
%>% )CT56-*
,(PR(C5)/0(*
Conforma los actios que sufren desgaste, deterioro o
depreciacin por el uso al que son sometidos, estos pueden
ser9 (di2cios, mobiliario de o2cina, equipo de computacin,
herramientas, eh!culos, instalaciones, equipo de montaje.
*e carga
Con el alor de la compra del actio.
Con el alor de reealuacin para el caso de
inmuebles.
6alor de mejoras signi2catias al actio.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
*e abona
Por enta del actio o por concluir su ida ;til.
Por deterioro del actio.
Por prdida, robo u destruccin.
%>> ,(PR(C5)C5-N(*
%>>3%,(PR(C5)C5-N(*
)C'.'0),)*
0a depreciacin es la prdida de alor contable o desgaste
que sufren los actios por el uso que est1n e$puestos, las
cuentas de este rubro representan la depreciacin
acumulada del costo histrico de los actios depreciables #
que se han registrado como gastos. (stas cuentas son
reguladoras del actio por lo que su saldo es acreedor.
*e carga
Por la enta, baja por robo, donacin u obsolescencia
del actio.
*e abona
Por las depreciaciones mensuales seg;n la proporcin
de las idas ;tiles especi2cas de cada uno de los
actios depreciables.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
%>4 )CT56-* /)?-
)RR(N,).5(NT-
75N)NC5(R-
Registra la adquisicin de actios 2jos a tras de contratos
con opcin a compra para el uso de la empresa durante un
per!odo determinado regularmente de 4 a 8 a"os, a cambio
de una contraprestacin en dinero por cuotas iguales que
inclu#e la depreciacin del alor del bien, los intereses, la
comisin por la operacin # eentuales recargos. (ntre las
cuentas podemos tener9 eh!culo # equipo de montaje bajo
arrendamiento 2nanciero.
*e carga
Con el alor total del actio adquirido bajo
arrendamiento 2nanciero.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
Con la compra del actio al 2nal de contrato. Con la
liquidacin del contrato de arrendamiento.
*e abona
Con la compra del actio al 2nal de contrato. Con la
liquidacin del contrato de arrendamiento.
%>43> ,(PR(C5)C5-N
)C'.'0),) )CT56-*
/)?- )RR(N,).5(NT-
75N)NC5(R-
(stas cuentas representan la depreciacin acumulada de los
costos histricos de los actios bajo arrendamiento
2nanciero # que se han registrado como gasto. (sta cuenta
es reguladora de actio por lo que su saldo es acreedor.
*e carga
Con la compra del actio al 2nal de contrato. Con la
liquidacin del contrato de arrendamiento.
*e abona
Por las depreciaciones mensuales seg;n las tasas
espec!2cas de cada uno de los actios depreciables.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
%>&
C-N*TR'CC5-N(* (N
PR-C(*-
%>&3%
C-N*TR'CC5-N(* (N
PR-C(*-
0as cuentas de este rubro registran los egresos de costos de
las inersiones en construcciones u ampliaciones de
edi2cios, plantas, bodegas, etc. 0as cuales ser1n utilizadas
en las actiidades operatias o administratias de la
empresa.
*e carga
Con los desembolsos aplicables a la ejecucin de las
construcciones u ampliaciones de las obras en
proceso.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
*e abona
Por la reclasi2cacin de las construcciones
terminadas # en condiciones de uso a las cuentas de
propiedad, planta # equipo.
%>8 )CT56-*
5NT)N@5/0(*
%>83% )CT56-*
5NT)N@5/0(*
Registra los actios identi2cables, de car1cter no monetario
# sin apariencia f!sica, en estos podemos mencionar las
marcas # patentes, que se originan al desarrollarlas estas
pueden ser cualquier s!mbolo, siglas, palabras, n;meros o
ilustraciones, dise"adas para uso e$clusio de los productos
que comercializa la empresaA # el softBare.
*e carga
Con el importe que representa el precio de costo
pagado al desarrollar una marca.
Con el alor de la compra del softBare.
6alor de mejoras signi2catias del softBare.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
Por el alor de la enta.
Por concluir la ida ;til del softBare.
*e abona
Por el alor de la enta.
Por concluir la ida ;til del softBare.
%>83> ).-RT5C)C5<N
)CT56-* 5NT)N@5/0(*
0a amortizacin es la prdida de alor contable o desgaste
que sufren los actios por el uso que est1n e$puestos, esta
cuenta representa la amortizacin acumulada del costo
histrico de los actios intangibles # que se han registrado
como gasto. (sta cuenta es reguladora de actio por lo que
su saldo es acreedor.
*e carga
Por el alor de la enta.
*e abona
Por el alor de la enta.
Por la amortizacin del mes, seg;n las tasas
espec!2cas.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
%>: ,(P<*5T-* +
,(R(CD-*
Representan el alor nominal de las cantidades dejadas en
guarda para garantizar bienes o sericios, cumplimiento de
contratos, # dem1s obligaciones contra!das con personas
indiiduales o jur!dicas.
*e carga
Por el alor de los depsitos monetarios realizados a
empresas por garant!a de aparatos o sericios.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
*e abona
Por el alor de reintegro o deolucin de los
depsitos.
Por el alor de traslado a gastos si los depsitos se
consideran irrecuperables.
Con el alor correspondiente a la utilizacin o
aplicacin de los depsitos.
%>E 5*R ,57(R5,- *e reconoce un 5*R diferido actio por las diferencias
temporales que se presuponen recuperar en un futuro. F6er
seccin G55 para referenciaH
*e carga
*e debe de reconocer un actio por impuesto diferido,
siempre que se puedan compensar con ganancias
2scales de per!odos posteriores, pero slo en la
medida que sea probable la disponibilidad de
ganancias 2scales futuras de lo contrario, no
proceder!a el registro de un actio por este concepto.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
*e abona
Por ajustes # compensaciones.
> P)*56- Comprende todas las obligaciones contra!das por la
empresa, que ser1n canceladas en dinero, bienes o
sericios. (st1 conformado por las obligaciones 2nancieras
tales como9 proeedores, cuentas por pagar, impuestos,
obligaciones laborales, proisiones. 0as cuentas que
integran el pasio seg;n su naturaleza poseen saldo
acreedor.
>% P)*56-
C-RR5(NT(
*on las obligaciones que tendr1n que ser liquidadas con los
recursos e$istentes en el actio corriente en un per!odo no
ma#or de un a"o.
>%% C'(NT)* +
,-C'.(NT-* P-R
P)@)R
Representan los alores pendientes de pago a proeedores,
documentos por pagar, impuestos # contribuciones,
prestaciones laborales, acreedores, intereses por pagar,
obligaciones bajo arrendamiento 2nanciero, anticipo de
clientes, debido a operaciones corrientes a corto plazo.
>%%3%PR-6((,-R(* Registra las obligaciones pendientes de pago por
mercader!as suministradas debidamente recibidas, sericios
prestados por los proeedores, de acuerdo con los
conenios o contratos suscritos, as! como los gastos de
transportacin # otros deriados de la manipulacin de las
mercader!as, estos pueden ser proeedores locales o
e$tranjeros.
*e carga
Por el importe de los pagos parciales o totales a
cuenta o liquidacin de los t!tulos de crdito o del
adeudo con proeedores
Por el importe de las deoluciones # rebajas sobre
compras de mercader!as a crdito. Por notas de
crdito recibidas de proeedores.
Por ajustes de diferencial cambiario.
*e abona
Por el importe de compras que representa la
obligacin de las empresas de pagar o sus
proeedores por los compras de mercader!as a
crdito.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
Por notas de dbito recibidas de proeedores.
Por ajustes de diferencial cambiario.
>%%3>,-C'.(NT-*
P-R P)@)R
(s la cuenta en donde se registran los documentos que
certi2can transacciones como la compra de bienes o
equipos, mercader!as, # otros. (stos pueden ser letras de
cambio, pagars etc.
*e carga
Por el importe de los pagos parciales o totales sobre
los alores nominales de los t!tulos de crdito.
*e abona
Por el alor de los t!tulos de crdito suscritos a faor
de terceros, a un plazo no ma#or de un a"o.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
>%> 5.P'(*T-* Representa el importe de la obligacin que tiene la empresa
de pagar a las autoridades. (n las cuentas de este rubro se
registran los impuestos que 2ja la le# con car1cter general #
obligatorio, a cargo de las personas jur!dicas o indiiduales
para contribuir con los gastos p;blicos. (ntre estas
contribuciones e impuestos podemos citar9 impuesto sobre
inmuebles, impuesto al alor agregado por pagar,
retenciones de impuesto sobre la renta, impuesto al alor
agregado sobre facturas especiales, etc.
*e carga
Por el importe de los pagos parciales o totales a
impuestos 2jados.
*e abona
Por los importes determinados seg;n la base
impositia del impuesto o contribucin a pagar.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
>%4 PR(*T)C5-N(*
0)/-R)0(*
*on los bene2cios complementarios del sueldo 2jados en le#
que se otorga a los empleados de la empresa. ,entro de
este rubro se crearon las cuentas de9 /ono %&, )guinaldo #
6acaciones.
*e carga
Por el importe de los pagos parciales o totales
por concepto de prestaciones laborales.
*e abona
Por los montos determinados por pagar a los
empleados # funcionarios de la empresa en los
diferentes conceptos que se manejen.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
>%& P)@-* P-R
,(*C'(NT-* (N
N<.5N)
*on los descuentos que realiza la empresa sobre la nmina
mensual cu#a obligacin corresponde a los empleados, sin
embargo la empresa realiza el descuento # realiza el pago
directo correspondiente, como por ejemplo9 cuota laboral
del seguro social, boleto de ornato, banco de los
trabajadores, retenciones de pensiones alimenticias, etc.
*e carga
Por los pagos realizados por los descuentos en
nmina.
*e abona
Por los montos a pagar deriados de los descuentos
efectuados en nmina mensualmente.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
>%8 )CR((,-R(* Registra el monto de la obligacin de pago, deriada de la
compra de conceptos distintos de las mercader!as a crdito,
sin otorgar garant!a documental.
*e carga
Con los pagos parciales o totales a cuenta o en
liquidacin del adeudo.
Con el monto de las rebajas concedidas por los
acreedores.
*e abona
Con los montos a pagar por concepto de las
obligaciones adquiridas por conceptos distintos a
compra de mercader!as.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
>%: 5NT(R(*(* P-R
P)@)R
Registra los intereses generados por concepto de la
obtencin de prstamos bancarios pagaderos en un plazo
menor de % a"o.
*e carga
Con el pago del monto por los intereses generados
sobre un capital por un tiempo determinado de d!as o
meses a la tasa de inters conenida.
*e abona
Con el monto determinado a pagar por los intereses
generados sobre un capital por un tiempo
determinado de d!as o meses a la tasa de inters
conenida.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
>%E )NT5C5P-* Representa la obligacin que tiene lo empresa de eniar a
sus clientes las mercanc!as o de prestarles sericios, por los
cuales #a recibi dinero como anticipo.
*e carga
Por los traspasos efectuados a la cuenta de clientes,
al momento de haber eniado la mercanc!a al cliente
o al prestar el sericio.
Por las deoluciones de los anticipos a los clientes.
*e abona
Por las cantidades recibidas de los clientes como
anticipos, a cuenta de futuras entas de mercanc!as o
prestacin de sericios.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
>> P)*56- N-
C-RR5(NT(
0os pasios a largo plazo est1n representados por los
adeudos cu#o encimiento es posterior a un a"o. *e
originan de la necesidad de 2nanciamiento de la empresa.
0os pasios a largo plazo m1s comunes son9 los prstamos
hipotecarios # obligaciones 2nancieras por pagar.
>>% PRI*T).-* Consiste en un contrato por el cual una entidad bancaria
local entrega dinero #a sea en moneda local o e$tranjera a
la empresa para que sea utilizado, con la obligacin de
restituirlos entregando adem1s un porcentaje de inters en
un tiempo ma#or a un a"o conenido por ambas partes.
*e carga
Por concepto de los pagos parciales o totales del
monto del prstamo obtenido de cualquier entidad
bancaria.
Por ajustes de diferencial cambiario.
*e abona
Por el monto del prstamo obtenido por parte de una
entidad bancaria.
Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
Por ajustes de diferencial cambiario.
>>> -/05@)C5-N(*
75N)NC5(R)*
0as obligaciones 2nancieras representan el alor de las
obligaciones contra!das por la empresa, mediante la
obtencin de recursos proenientes de establecimientos de
crdito o de otras instituciones 2nancieras.
*e carga

*e abona

J Por el incremento en el alor de mercado del respectio alor o t!tulo

J Por el saldo acumulado del per!odo anterior.
Se abona: J Por la enta, redencin o el alor de la obligacin en la fecha de
cumplimiento del compromiso.
J Por la disminucin en el alor de mercado del respectio alor o t!tulo.