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OBJETIVOS
1. Determinar la efectividad del control interno.
2. Evaluar la razonabilidad del componente de acuerdo a normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
3. Emitir una opinin
PROCEDIMIENTOS
1. Aplique cuestionario de control interno.
2. A travs del mtodo de flujogramas evale la eficiencia de los controles sobre el ingreso y salida de mercaderas.
3. Determine la composicin del saldo de existencias.
4. Determine la composicin del saldo de costo de ventas.
5. Explicar movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del ao corriente, ao anterior y los presupuestados con respecto a:
5.1. Inventarios por categora, existencias por producto y/o establecimiento
5.2. Cantidad en existencias con respecto al nivel y tendencia de las ventas y las compras; 5.3. Rotacin de existencias por producto o lnea de producto; cargos por obsolescencia, disminucin y/o devaluacin de las existencias.
6. Explicar movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del ao corriente, ao anterior y los presupuestados, por producto o establecimiento cuando fuera aplicable, para:
6.1. Costo de ventas para todo el ao; 6.2. Costo de ventas mensual, incluyendo los meses anterior y posterior al cierre del periodo;
6.3. Mrgenes brutos para todo el ao; 6.4. Mrgenes brutos mensuales, incluyendo los meses anterior y posterior al cierre del perodo.
7. Utilizar software de auditora para generar
DESCRIPCIN REF. PP/TT HECHO POR: FECHA TERMINO Comentarios un listado de los siguientes tems e investigar con el alcance que se considere necesario:
7.1. Cantidades o montos significativos o inusuales en los registros detallados de existencias al cierre del perodo incluyendo, por ejemplo, las cantidades negativas;
7.2. Costos unitarios significativos o inusuales en los registros detallados de existencias al cierre del perodo incluyendo, por ejemplo, los costos que han cambiado significativamente con respecto al ao anterior o los costos que tienen una relacin inusual con los precios de venta unitarios.
8. Comparar los valores y/o volmenes contabilizados de existencias con los montos estimados por un modelo de anlisis de regresin mltiple (con una precisin que no exceda la significatividad) e investigar las diferencias significativas.
9. Comparar el costo de ventas registrado con los valores estimados por un modelo de anlisis de regresin mltiple (con una precisin que no exceda la significatividad) e investigar las diferencias significativas.
10. Revisar el anlisis de las variaciones al cierre del perodo y determinar el impacto, en caso de existir, en la valuacin de los saldos de existencias.
11. Obtener un anlisis de las cuentas en suspenso al cierre del perodo y los listados de transacciones rechazadas, e investigar los tems significativos o inusuales.
PRUEBAS DE CONTROLES GERENCIALES E INDEPENDIENTES
12. Confirmar la revisin por la gerencia de los estados o informes financieros peridicos, y las comparaciones con los montos presupuestados u otra informacin financiera, para verificar la razonabilidad de:
12.1. Existencias por categora; 12.2. Existencias por producto y/o establecimiento;
12.3. Costo unitario de existencias por producto;
12.4. Cargos por obsolescencia, disminucin y/o devaluacin de las existencias
13. Confirmar que las existencias son sometidas a recuentos fsicos cclicos y los ajustes resultantes (cantidad y monto) son revisados y aprobados por un funcionario del nivel
DESCRIPCIN REF. PP/TT HECHO POR: FECHA TERMINO Comentarios apropiado.
14. Confirmar la revisin por la gerencia de los informes financieros peridicos, y las comparaciones con los montos presupuestados u otros datos financieros (por producto o establecimiento cuando fuera aplicable), para verificar la razonabilidad del costo de ventas, mrgenes brutos y ajustes de inventario.
15. Confirmar que los asientos de ventas en el mayor general son apareados con los asientos de costo de ventas en el mayor general y las diferencias son investigadas en forma oportuna.
CONTROLES DE PROCESAMIENTO
16. Revisar la actualizacin de sistemas y por medio de una indagacin confirmar que los sistemas contables y de control no han sufrido cambios durante todo el perodo.
PRUEBA DETALLADA DE TRANSACCIONES Y SALDOS
17. Verificar la exactitud matemtica de las cuentas de existencias del mayor general.
18. Asistir a los recuentos fsicos en los establecimientos seleccionados (completando los pasos detallados del Programa de trabajo o un programa o listado local equivalente) para:
18.1. El cierre del perodo o una fecha prxima al mismo con pruebas detalladas desde/hasta el cierre del perodo;
18.2. Una fecha anterior al cierre del perodo, aplicando una revisin analtica sobre los resultados hasta el cierre del perodo.
19. Para los saldos significativos de existencias en poder de terceros al cierre del perodo, confirmar las cantidades directamente con los terceros.
20. Verificar la acumulacin de existencias fsicas, comparndolas con el valor de libros, y comparar los ajustes con el mayor general.
21. Revisar la conciliacin al cierre del perodo del listado detallado de existencias con la cuenta de control del mayor general e investigar las partidas significativas o inusuales segn se considere necesario.
22. Para las partidas de existencias seleccionadas del mayor general (o los registros detallados conciliados con el mayor general):
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22.1. Comparar los costos unitarios con la documentacin de respaldo;
22.2. Verificar la exactitud matemtica de los clculos;
22.3. Verificar el valor neto de realizacin con las facturas u otra documentacin de respaldo.
23. Considerar la correccin del mtodo de costeo y probar el sistema, comparando los detalles con la documentacin de respaldo.
24. Obtener el anlisis de variaciones al cierre del perodo y comparar los detalles con la documentacin de respaldo, verificar la exactitud matemtica, tratar con la gerencia las causas de las variaciones y asegurar una correcta distribucin entre el costo de ventas y las existencias.
25. Obtener y probar cuando corresponda, o preparar, un anlisis de las existencias obsoletas, de poco movimiento o excesivas; luego utilizar este anlisis para determinar la razonabilidad de las previsiones o desvalorizaciones especficas:
25.1. Discutiendo el uso planeado o las ventas esperadas con los funcionarios del nivel apropiado, revisando la documentacin de respaldo (p.ej., rdenes confirmadas) y, de ser aplicable, obtener la confirmacin de la gerencia por escrito;
25.2. Examinando el uso o las ventas posteriores, incluyendo las cantidades y los precios de venta, para partidas de existencias seleccionadas.
26. Para las transacciones de costo de ventas seleccionadas de todo el perodo:
26.1. Comparar los totales con el mayor general;
26.2. Verificar la exactitud matemtica de los listados y las cuentas del mayor general.
27. Para los asientos seleccionados de los listados de transacciones de costo de ventas de todo el perodo:
27.1. Comparar los detalles con las facturas por ventas respectivas;
27.2. Confirmar que se han aplicado costos unitarios correctos y verificar la exactitud matemtica del clculo del costo.
28. Para las facturas de ventas y notas de
DESCRIPCIN REF. PP/TT HECHO POR: FECHA TERMINO Comentarios crdito seleccionadas de todo el perodo, comparar los detalles con la partida correspondiente en el listado de transacciones de costo de ventas.
29. Obtener del cliente, y verificar la exactitud e integridad cuando corresponda, o generar manualmente, un listado de los siguientes tems para todo el perodo, e investigar con el alcance que se considere necesario:
29.1. tems significativos o inusuales en los listados de costo de ventas;
29.2. Asientos significativos o inusuales de costo de ventas en las cuentas del mayor general.
30. Realizar pruebas del corte de ventas, comprobando que el costo de ventas respectivo sea contabilizado en el perodo adecuado.
31. Otros de acuerdo a las circunstancias.
32. Concluir sobre los resultados del trabajo realizado.