COSTOS Y PRESUPUESTOS

SESIN 1
Presentacin
Nombre: Omar Rodolfo Guerreros Arcos

Profesin: Contador Pblico Colegiado

Actualizacin Profesional: Egresado de Maestra en Auditora Integral
y Doctorado en Contabilidad

Nombre del Curso: Costos y Presupuestos

Experiencia Docente: Working Adult del 2011 a la fecha

Experiencia Profesional: Auditor en la Sunat y en el Tribunal Fiscal

Correo: oga@upnorte.edu.pe

CASO: QU ES CONTABILIDAD?
Una sentencia inusual dict la Sala Penal Liquidadora Permanente de la Corte de
Justicia de Lambayeque por el uso de falsos comprobantes de pago, pues son
pocos los defraudadores que reciben la pena de crcel.

Jacinto Bernal Castro -dueo de un negocio de extraccin de anchoveta- y su
contador, Toribio Urcia Palma, fueron condenados a ocho (8) aos de crcel por
ser responsables del delito de defraudacin tributaria en la modalidad de uso
indebido de crdito fiscal con facturas falsas. Un tercer implicado recibi seis
aos de prisin efectiva.

Los sentenciados sustentaban operaciones ficticias con documentos fraudulentos
para disminuir el pago de las obligaciones tributarias correspondientes al Impuesto
General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR), beneficindose, adems,
con un crdito fiscal por actividades comerciales inexistentes (Fuente: gestion.pe).

LA CIENCIA CONTABLE
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad debe proporcionar informacin til y oportuna a:

EL PROCESO CONTABLE
Las transacciones o actividades
econmicas son como la materia prima
para la organizacin, las cuales van a
ser transformadas, mediante la
aplicacin de un proceso contable,
para obtener un producto terminado.

El producto terminado es la informacin
contable, la misma que al ser
empleada en la toma de decisiones,
tendr incidencia en las nuevas
actividades econmicas que se
desarrollen en la empresa.

2. PROCESO
CONTABLE
1.
ACTIVIDADES
ECONOMICAS
3.
INFORMACION
CONTABLE
4. TOMA DE
DECISIONES
EL CICLO CONTABLE
El ciclo contable se inicia con el anlisis de
las transacciones, para luego ser anotados
en el libro diario.

El ciclo contina con el proceso de
mayorizacin, que es el que permite
obtener el balance de comprobacin, base
para la formulacin de los estados
financieros.

ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES
REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO
MAYORIZACION
BALANCE DE COMPROBACION
ESTADOS FINANCIEROS
DINAMICA DE LIBROS CONTABLES
1. Las transacciones se
analizan y registran en el
diario.
Documentos
Diario
2. Las transacciones se
pasan del diario al mayor.
Diario
Mayor
3. Se prepara el balance de
comprobacin.
Balance de
Comprobacin
Estados
Financieros
USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
RELACIONES CON OTRAS DISCIPLINAS
CONTABILIDAD
LA
ECONOMA
LA
ADMINISTRACIN
LAS
FINANZAS
LA MATEMTICA
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA
ESTADO DE
RESULTADOS

ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO

RESULTADO DEL EJERCICIO,
INDICA SI SE OBTUVO
PERDIDA O UTILIDAD
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE
ACTIVIDADES DE OP. INV. Y FIN.
VARIACIONES EN
CUENTAS PATRIMONIALES
MUESTRA LOS BIENES,
DERECHOS Y
OBLIGACIONES
QUE POSEE LA
EMPRESA
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO NETO

NOTAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

El Balance General es un documento que
muestra la situacin financiera de una
empresa a una fecha fija, pasada, presente
o futura.

Estado Financiero que muestra el activo,
pasivo y capital contable de una empresa a
una fecha determinada, pasada, presente o
futura.

ESQUEMA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
RECURSOS CONTROLADOS POR LA EMPRESA
CUENTAS PRESENTADAS EN ORDEN DECRECIENTE
DE LIQUIDEZ
OBLIGACIONES PRESENTES COMO RESULTADO DE
HECHOS PASADOS
CUENTAS PRESENTADAS SEGN LA EXIGIBILIDAD
DE PAGO DECRECIENTE
PATRIMONIO NETO
PARTIDAS QUE REPRESENTAN RECURSOS APORTADOS
POR LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, EXCEDENTES
GENERADOS POR LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA
EMPRESA, ENTRE OTROS.
ACTIVO
ACTIVO
Bienes y derechos de la empresa
CORRIENTE (plazo 1 ao) NO CORRIENTE (plazo > 1 ao)
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE EXIGIBLE REALIZABLE DIFERIDO
ACTIVO NO CORRIENTE
CUENTAS
POR COBRAR
LARGO
PLAZO
INVERSIONES
EN VALORES
ACTIVOS
FIJOS
OTROS
ACTIVOS
PASIVO
PASIVO
Obligaciones totales de la empresa en corto o largo plazo
CORRIENTE (Plazo
1 ao)
NO CORRIENTE
(plazo > 1 ao)
PASIVO CORRIENTE
SOBREGIRO
BANCARIO
TRIBUTOS
POR PAGAR
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES
OTRAS
CUENTAS
POR PAGAR
DEUDAS CON
VINCULADAS
BENEFICIOS
SOCIALES
Letra
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
PATRIMONIO
Participacion de los propietarios en el negocio
PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS
Estado de Ganancias y Prdidas que nos
muestra los resultados de una empresa
durante un periodo determinado.

Estado que muestra los ingresos
provenientes de la venta de bienes y/o la
prestacin de servicios, los costos y/o gastos
incurridos, as como los resultados obtenidos
(utilidad y/o perdida), de un determinado ente.

ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
COSTOS Y
GASTOS
FLUJOS DE ENTRADA DE RECURSOS
INCREMENTOS EN LOS BENEFICIOS
ECONOMICOS
FLUJOS DE SALIDA DE RECURSOS
DISMINUCIONES EN LOS BENEFICIOS
ECONOMICOS
EL COSTO DE VENTAS
EMPRESA
INDUSTRIAL
EMPRESA
COMERCIAL
INV. INICIAL PROD. TERMINADOS X
INV. INICIAL PROD. PROCESO Y
MATERIA PRIMA - A
MANO DE OBRA - B
GASTOS DE FABRICACION - C W
(-) INV. FINAL PROD. PROCESO Z
COSTO DE PRODUCCION H
(-) INV. FINAL PROD. TERMNADOS J
COSTO DE VENTAS XX
INV. INICIAL MERCADERIAS
(+) COMPRAS
(-) INV. FINAL MERCADERIAS
COSTO DE VENTAS
INGRESOS
Flujo de entradas de recurso
incrementos de beneficios economicos
COSTOS Y GASTOS
Flujo de salida de recuersos
Disminucion en los beneficion economicos
INGRESOS
VENTA DE
MERCADERIAS
VENTA DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
PRESTACIN DE
SERVICIOS
INGRESOS
FINANCIEROS
OTROS
INGRESOS
COSTOS
COSTO DE
VENTAS
COSTO DE
PRODUCCIN
COSTO DE
SERVICIOS
GASTOS
GASTOS
ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE
VENTAS
GASTOS
FINANCIEROS