HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR

Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva
obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Art. 118. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis,
ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do
exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus
bens ou negcios;
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma
unidade econmica ou profissional.
Art. 116. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e
existentes os seus efeitos:
I - tratando-se de situao de fato, desde o momento em que o se verifiquem as
circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so
prprios;
II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente
constituda, nos termos de direito aplicvel.
Pargrafo nico. A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios
jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a
natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a
serem estabelecidos em lei ordinria. (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo disposio de lei em
contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados:
I - sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu implemento;
II - sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do
negcio.
Art. 114. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria
e suficiente sua ocorrncia.
Art. 115. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da
legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao
principal.
OBRIGAO TRIBUTRIA
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico, titular da
competncia para exigir o seu cumprimento.
Art. 120. Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de direito pblico, que se
constituir pelo desmembramento territorial de outra, subroga-se nos direitos desta, cuja
legislao tributria aplicar at que entre em vigor a sua prpria.
Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de
tributo ou penalidade pecuniria.
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o
respectivo fato gerador;
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra
de disposio expressa de lei.
Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas
responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para
modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes.
Art. 113. A obrigao tributria principal ou acessria.
1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o
pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela
decorrente.
2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes,
positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos
tributos.
3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em
obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
Art. 114. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria
e suficiente sua ocorrncia.
Art. 115. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da
legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao
principal.
Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de modo expresso a
responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da
respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em
carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
Art. 129. O disposto nesta Seo aplica-se por igual aos crditos tributrios
definitivamente constitudos ou em curso de constituio data dos atos nela referidos, e aos
constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigaes tributrias
surgidas at a referida data.
Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade,
o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de
servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, subrogam-se na pessoa dos
respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre o
respectivo preo.
Art. 131. So pessoalmente responsveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou
remidos; (Redao dada pelo Decreto Lei n 28, de 1966)
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus
at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho
do legado ou da meao;
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso.
Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou
incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas
pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino de pessoas
jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por
qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma
individual.
Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer
ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a
respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual,
responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at data do
ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro
de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de
comrcio, indstria ou profisso.
1
o
O disposto no caput deste artigo no se aplica na hiptese de alienao judicial:
(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
I em processo de falncia; (Includo pela Lcp n 118, de 2005)
II de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperao judicial.(Includo
pela Lcp n 118, de 2005)
2
o
No se aplica o disposto no 1
o
deste artigo quando o adquirente for: (Includo pela
Lcp n 118, de 2005)
I scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade controlada pelo
devedor falido ou em recuperao judicial;(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
II parente, em linha reta ou colateral at o 4
o
(quarto) grau, consangneo ou afim, do
devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; ou (Includo pela Lcp
n 118, de 2005)
III identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao judicial com o
objetivo de fraudar a sucesso tributria.(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
3
o
Em processo da falncia, o produto da alienao judicial de empresa, filial ou unidade
produtiva isolada permanecer em conta de depsito disposio do juzo de falncia pelo
prazo de 1 (um) ano, contado da data de alienao, somente podendo ser utilizado para o
pagamento de crditos extraconcursais ou de crditos que preferem ao tributrio. (Includo pela
Lcp n 118, de 2005)
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao
principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou
pelas omisses de que forem responsveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;
V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo
concordatrio;
VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre
os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio;
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades, s de
carter moratrio.
Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes
tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato
social ou estatutos:
I - as pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatrios, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.
Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes da
legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade,
natureza e extenso dos efeitos do ato.
Art. 137. A responsabilidade pessoal ao agente:
I - quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo quando
praticadas no exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou emprego, ou no
cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito;
II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico do agente seja elementar;
III - quanto s infraes que decorram direta e exclusivamente de dolo especfico:
a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas por quem respondem;
b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes, preponentes ou
empregadores;
c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado,
contra estas.
Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao,
acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do
depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo
dependa de apurao.
Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de
qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.

CRDITO TRIBUTRIO
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio
pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a
ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel,
calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a
aplicao da penalidade cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob
pena de responsabilidade funcional.
Art. 143. Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja expresso
em moeda estrangeira, no lanamento far-se- sua converso em moeda nacional ao cmbio
do dia da ocorrncia do fato gerador da obrigao.
Art. 145. O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s pode ser alterado
em virtude de:
I - impugnao do sujeito passivo;
II - recurso de ofcio;
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no artigo 149.
Art. 146. A modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso
administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa no
exerccio do lanamento somente pode ser efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo,
quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua introduo.
Art. 147. O lanamento efetuado com base na declarao do sujeito passivo ou de
terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta autoridade
administrativa informaes sobre matria de fato, indispensveis sua efetivao.
1 A retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante, quando vise a reduzir
ou a excluir tributo, s admissvel mediante comprovao do erro em que se funde, e antes
de notificado o lanamento.
2 Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu exame sero retificados de
ofcio pela autoridade administrativa a que competir a reviso daquela.
Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou
o preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante
processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream
f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito
passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao
contraditria, administrativa ou judicial.
Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa nos
seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da
legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos
do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de
esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido
na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria;
V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada,
no exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente
obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu
com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do
lanamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da
autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o
direito da Fazenda Pblica.
Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao
atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade
administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da
atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.
1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o crdito,
sob condio resolutria da ulterior homologao ao lanamento.
2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologao,
praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino total ou parcial do crdito.
3 Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero, porm, considerados na apurao
do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio de penalidade, ou sua graduao.
4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia
do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado,
considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se
comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - moratria;
II - o depsito do seu montante integral;
III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio
administrativo;
IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.
V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao
judicial; (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
VI o parcelamento. (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das obrigaes
assessrios dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela
conseqentes.
Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento;
II - a compensao;
III - a transao;
IV - remisso;
V - a prescrio e a decadncia;
VI - a converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no
artigo 150 e seus 1 e 4;
VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164;
IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita
administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado.
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em
lei. (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito
sobre a ulterior verificao da irregularidade da sua constituio, observado o disposto nos
artigos 144 e 149.
Art. 175. Excluem o crdito tributrio:
I - a iseno;
II - a anistia.
Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das
obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela
conseqente.

DVIDA ATIVA E CERTIDO DE DVIDA ATIVA
Art. 201. Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza,
regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo
fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo regular.
Pargrafo nico. A fluncia de juros de mora no exclui, para os efeitos deste artigo, a
liquidez do crdito.
Art. 202. O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente,
indicar obrigatoriamente:
I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que
possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros;
II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos;
III - a origem e natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em
que seja fundado;
IV - a data em que foi inscrita;
V - sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito.
Pargrafo nico. A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro
e da folha da inscrio.
Art. 203. A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior, ou o erro a
eles relativo, so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente,
mas a nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio
da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa,
que somente poder versar sobre a parte modificada.
Art. 204. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o
efeito de prova pr-constituda.
Pargrafo nico. A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por
prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite.

EXECUO FISCAL
Art. 1 Esta Lei regula, com fundamento na Emenda Constitucional n. 18, de 1 de
dezembro de 1965, o sistema tributrio nacional e estabelece, com fundamento no artigo 5,
inciso XV, alnea b, da Constituio Federal, as normas gerais de direito tributrio aplicveis
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, sem prejuzo da respectiva legislao
complementar, supletiva ou regulamentar.
Art. 2 O sistema tributrio nacional regido pelo disposto na Emenda Constitucional n.
18, de 1 de dezembro de 1965, em leis complementares, em resolues do Senado Federal e,
nos limites das respectivas competncias, em leis federais, nas Constituies e em leis
estaduais, e em leis municipais.
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de direito
pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
Art. 40. O montante do imposto dedutvel do devido Unio, a ttulo do imposto de que
trata o artigo 43, sobre o provento decorrente da mesma transmisso.

ARTIGOS EXTRAS

DECADENCIA
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5
(cinco) anos, contados:
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o
decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do
crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria
indispensvel ao lanamento.


PRESCRIO
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados
da data da sua constituio definitiva.
Pargrafo nico. A prescrio se interrompe:
I pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal; (Redao dada
pela Lcp n 118, de 2005)
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento
do dbito pelo devedor.

DENUNCIA EXPONTANEA
Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao,
acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do
depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo
dependa de apurao.
Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de
qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.

METODOS DE INTEGRAAO DA NORMA
Art. 108. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a
legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada:
I - a analogia;
II - os princpios gerais de direito tributrio;
III - os princpios gerais de direito pblico;
IV - a eqidade.
1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em
lei.
2 O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo
devido.



COMPENSAAO
Art. 170. A lei pode, nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulao em
cada caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios
com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda
pblica. (Vide Decreto n 7.212, de 2010)
Pargrafo nico. Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a lei determinar, para os
efeitos deste artigo, a apurao do seu montante, no podendo, porm, cominar reduo maior
que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data
da compensao e a do vencimento.

TRANSAO
Art. 171. A lei pode facultar, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da
obrigao tributria celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em
determinao de litgio e conseqente extino de crdito tributrio.
Pargrafo nico. A lei indicar a autoridade competente para autorizar a transao em
cada caso.

REMISSO
Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho
fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo:
I - situao econmica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorncia excusveis do sujeito passivo, quanto a matria de fato;
III - diminuta importncia do crdito tributrio;
IV - a consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas pessoais ou
materiais do caso;
V - a condies peculiares a determinada regio do territrio da entidade tributante.
Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-
se, quando cabvel, o disposto no artigo 155.

IMPUTAO DE PAGAMENTO
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos vencidos do mesmo sujeito
passivo para com a mesma pessoa jurdica de direito pblico, relativos ao mesmo ou a
diferentes tributos ou provenientes de penalidade pecuniria ou juros de mora, a autoridade
administrativa competente para receber o pagamento determinar a respectiva imputao,
obedecidas as seguintes regras, na ordem em que enumeradas:
I - em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos
decorrentes de responsabilidade tributria;
II - primeiramente, s contribuies de melhoria, depois s taxas e por fim aos impostos;
III - na ordem crescente dos prazos de prescrio;
IV - na ordem decrescente dos montantes.

INTERPRETAO LITERAL
Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre:
I - suspenso ou excluso do crdito tributrio;
II - outorga de iseno;
III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.

REMISSO
Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho
fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo:
I - situao econmica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorncia excusveis do sujeito passivo, quanto a matria de fato;
III - diminuta importncia do crdito tributrio;
IV - a consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas pessoais ou
materiais do caso;
V - a condies peculiares a determinada regio do territrio da entidade tributante.
Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-
se, quando cabvel, o disposto no artigo 155.

TRANSAO
Art. 171. A lei pode facultar, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da
obrigao tributria celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em
determinao de litgio e conseqente extino de crdito tributrio.
Pargrafo nico. A lei indicar a autoridade competente para autorizar a transao em
cada caso.

NORMAS COMPLEMENTARES
Art. 100. So normas complementares das leis, dos tratados e das convenes
internacionais e dos decretos:
I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;
II - as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei
atribua eficcia normativa;
III - as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas;
IV - os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios.
Pargrafo nico. A observncia das normas referidas neste artigo exclui a imposio de
penalidades, a cobrana de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base de
clculo do tributo.
Art. 103. Salvo disposio em contrrio, entram em vigor:
I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo 100, na data da sua
publicao;
II - as decises a que se refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos normativos,
30 (trinta) dias aps a data da sua publicao;
III - os convnios a que se refere o inciso IV do artigo 100, na data neles prevista.

ARBITRAMENTO
Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou
o preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante
processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream
f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito
passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao
contraditria, administrativa ou judicial.