PRACTICA DE AUDITORIA FINANCIERA

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PRACTICA DE

AUDITORIA

FINANCIERA







Alexander Darinel Hernndez Gallardo.







PRACTICA DE AUDITORIA FINANCIERA
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Practica De Auditora Financiera.
MATERIA


CHACON ZEBADUA JULIO CESAR
CATEDRATICO


ALEXANDER DARINEL HERNANDEZ GALLARDO
ALUMNO


LICENCIATURA EN CONTADURIA


6 SEMESTRE


GRUPO A



TUXTLA GUTIERREZ, CHIAPAS A 18 DE AGOSTO
DEL 2014.



PRACTICA DE AUDITORIA FINANCIERA
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PRACTICA DE AUDITORA FINANCIERA.
































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NDICE

Introduccin ( 6 )

Concepto De Auditoria ( 7 )

Tipos De Auditoria ( 7 )
Auditora Externa ( 7 )
Auditora Interna ( 7 )
Auditoria De Estados Financiero ( 7 )
Auditoria De Operacin ( 7 )
Auditoria Gubernamental ( 7 )

Concepto De Dictamen ( 7 )

Tipos De Dictamen ( 7 )
Dictamen En Limpio O Sin Salvedad ( 7 )
Dictamen Con Salvedad ( 8 )
Dictamen Adverso ( 8 )
Dictamen Con Abstencin De Opinin ( 8 )

Normas De Auditoria ( 8 )

Procedimiento De Auditoria ( 8 )

Naturaleza. Alcance Y Oportunidad De Proc. Auditoria ( 9 )

Tcnicas De Auditoria ( 9 )

Clasificacin De Tcnicas ( 9 )

Papeles De Trabajo ( 9 )

Clasificacin De Papeles De Trabajo (10 )


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Por Su Uso (10 )
Por Su Contenido (10 )
Concepto De ndices (10 )

Concepto De Cruces (10 )

Concepto De Marcas (11 )

Concepto De Cedula (11 )

Tipos De Cedula (11 )
Cedulas Sumarias O De Resumen (11 )
Cedulas Analticas (11 )
Cedulas Sub Analticas (11 )

Concepto De Asiento De Ajuste (11 )

Concepto De Asiento De Reclasificacin (12 )

Estructura Del Balance General (12 )

Estructura Del Estado De Resultados (12 )

Anexos (14 )
Balance General (15 )
o En Forma De Reporte (15 )
o En Forma De Cuenta (16 )
Estado De Resultados (17 )

Conclusin (18 )






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INTRODUCCION


La auditoria es la parte administrativa que representa el control de
las medias
Establecidas.

El trmino auditoria en el mbito ms generalizado aceptado
significa verificar que la informacin financiera, administrativa y
operacional que se vaya generando sea confiable, veraz, oportuna y
eficaz

La Auditora es una funcin de direccin cuya finalidad es analizar y
apreciar, con vistas a las eventuales las acciones correctivas, el
control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de
su patrimonio, la veracidad de su informacin y el mantenimiento de
la eficacia de sus sistemas de gestin.

Mediante este informe se tratar de explicar detalladamente, todos
los temas relacionados al fundamento de auditora, con el fin de
alcanzar un ptimo desarrollo as como tambin las principales
fuentes y explicaciones de la misma materia. Ayudando en si en
aumentar nuestro intelecto en la materia e irnos familiarizando con
la auditoria y sus principales conceptos.





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Concepto De Auditoria

Es un examen sistemtico de los estados financieros, registros y
operaciones con la finalidad de determinar si estn de acuerdo con las
NIFS, con las polticas establecidas por la direccin y con cualquier otro
tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas, la Auditora tiene
como objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los
estados financieros.

Tipos De Auditoria

Auditora externa: es el servicio profesional que presta el auditor
independiente por medio de su despacho o firma de contadores pblicos
para realizar, fundamentalmente auditorias de estados financieros con
diversos fines.



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Auditora interna: es una actividad independiente de aseguramiento y
consulta, para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin.

Auditoria de estados financieros: se realiza para determinar si la
informacin registrada y concentrada en el conjunto de los estados
financieros refleja los sucesos econmicos que ocurrieron durante un
periodo contable.

Auditoria operacional: es una revisin total o parcial del proceso y mtodos
de operacin de una entidad con el propsito de evaluar su eficiencia y
eficacia.

Auditoria gubernamental: es la que se practica en el sector publico de los
niveles federal, estatal y municipal por parte del poder ejecutivo, mediante
los rganos de control y poderes legislativos.

Concepto De Dictamen

Es un documento en donde el contador pblico expresa su opinin concisa
sobre los estados financieros de una empresa examinados por l. El
dictamen tambin se conoce como la opinin y juicio que se forma u emite
sobre una cosa.

Tipos De Dictamen

Dictamen en limpio o sin salvedad: Se refiere cuando el Auditor expresa la
opinin de los estados financieros presenta razonablemente la situacin
financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo con


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los principios contables y aplicados sobre una base consistente en el ao
anterior.

Dictamen con salvedades: El Auditor emite dictamen con salvedades
cuando sus estados financieros de su entidad presentan razonablemente la
situacin financiera salvo excepciones o limitaciones que no afecten de
manera importante o significativa la situacin financiera o resultados de
operaciones mostradas.

Dictamen adverso: Un informe contiene dictamen adverso cuando el
Auditor ha llegado a la salvedad de que los estados financieros no
presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados con los
principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados
consecuentemente.

Dictamen con abstencin de emitir opinin: cuando el Auditor no est en
condiciones de dar una opinin profesional sobre los estados financieros
tomados en su conjunto se obtendr de opinar explicando claramente las
razones por los que no ha podido dictaminar esta situacin se presenta
cuando las restricciones y la aplicacin de los procedimientos de Auditoria
son importantes limitando el alcance del examen.

Normas De Auditoria

Son las condiciones mnimas del perfil que debe poseer el contador
pblico, sus actitudes y aptitudes personales, para seguir obligatoriamente
su aplicacin en cada proceso de su actividad como auditor.

Las normas de auditora de estados financieros se clasifican en:



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Personales: se refiere al contador pblico como auditor independiente, con
capacidad profesional, entrenamiento tcnico, cuidado y diligencia.

Relativas a la ejecucin del trabajo: se refiere a los elementos en el que el
contador pblico debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia
profesional lo cual exige norma a seguir en la ejecucin de trabajo.

Relativas a la informacin: el objetivo es que el contador pblico
independiente emita su opinin sobre la razonabilidad de los mismos, se
considera el producto terminado de dicho trabajo el Dictamen.

Procedimiento De Auditoria

Los procedimientos de auditora son: el conjunto de tcnicas de
investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros.


Naturaleza, Alcance Y Oportunidad De Los Procedimientos De
Auditoria

La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar a cabo,
el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la
intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente. Y lo referente a
lo que es la oportunidad es la poca en que deben aplicarse los
procedimientos al estudio de partidas especficas.

Tcnicas De Auditoria



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Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor
para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y
conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las
circunstancias.

Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada
de cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las tcnicas son mtodos
accesibles para obtener material de evidencia.

Clasificacin De Las Tcnicas De Auditorias

Son los mtodos d investigacin y prueba que el contador pblico utiliza
para lograr informacin y comprobacin necesaria para su opinin. Las
tcnicas de Auditora pueden aplicarse a los elementos internos de la
empresa o a los elementos externos de la misma.

Las tcnicas de mayor uso en Auditora son:

La tcnica del Estudio General
La tcnica del Anlisis
La tcnica de la Investigacin
La tcnica de la Comprobacin
La tcnica de Hechos Posteriores
La tcnica de la Inspeccin
La tcnica de la Confirmacin
La tcnica de Certificacin
La tcnica de Observacin





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Papeles De Trabajo

Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los
datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la
descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre
los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.

Clasificacin De Los Papeles De Trabajo

Por su uso: Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para
varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o
indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de cuentas, manuales de
procedimientos, etc.). Por su utilidad ms o menos permanente a este tipo
de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios
ejercicios contables.

Papeles de uso continuo.
Papeles de uso temporal.

Por su contenido: Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son
tan variados como la propia imaginacin, existe en la secuela del trabajo
de auditora papeles clave cuyo contenido est ms o menos definido.

Hoja de trabajo.
Cdulas sumarias o de Resumen.
Cdulas de detalle o descriptivas.
Cdulas analticas o de comprobacin.

ndices De Auditoria


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son claves convencionales de tipo alfabtico, numrico o alfabetico-
numerico, que permiten clasificar y ordenar los papeles de trabajo de
manera lgica y directa para facilitar su identificacin, localizacin y
consulta.

Cruces De ndices

Los cruces consisten en colocar un ndice junto a un dato o comentario de
un papel de Trabajo para mostrar que el mismo dato o comentarlo aparece
en otra hoja de trabajo, en la que, a su vez, se ha marcado el ndice de la
primera hoja de trabajo. Y tiene por objeto comparar los datos de un
anlisis con otro, para asegurarse de su correccin.

Marcas De Auditoria

Las marcas de auditora son aquellos smbolos convencionales que el
auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las
pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son
los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con
mayor facilidad una auditoria.

Concepto De Cedula

Las cdulas de auditora son documentos en los que se describen los
procedimientos y tcnicas utilizadas durante la ejecucin de la auditora,
as como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinin del
auditor.

Tipos De Cedula


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Cdulas sumarias o de resumen: En las cdulas sumarias se resumen las
cifras, procedimientos y conclusiones del rubro (captulo, concepto o
partida) o sub funcin sujeto a examen; por ejemplo, ingresos,
deducciones o asignaciones presupuestarias.

Cdula analtica: En las cdulas analticas, adems de incluirse la
desagregacin o anlisis de un saldo, concepto, cifra, operacin o
movimiento del rubro (captulo, concepto o partida) o sub funcin por
revisar, mediante la aplicacin de uno o varios procedimientos de
auditora, se detallan la informacin con la que se cont, las pruebas
realizadas y las observaciones formuladas.

Cdulas sub analticas: Por medio de las cdulas sub analticas, se efecta
la desagregacin, detalle o anlisis a profundidad de los datos contenidos
en una cdula analtica, mediante la aplicacin de los mismos
procedimientos utilizados o de otros complementarios.

Concepto De Asiento De Ajuste

Son los registros requeridos al final de un periodo para actualizar las
cuentas antes de la preparacin de los estados financieros. Los asientos de
ajuste sirven para prorratear adecuadamente ciertas transacciones entre
los periodos contables afectados y para registrar aquellos ingresos
devengados o los gastos que no han podido registrarse con anterioridad al
cierre del periodo.


Concepto De Asiento De Reclasificacin



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Las reclasificaciones estn representadas por asientos que no afectan los
libros y se llevan nicamente en los papeles de trabajo. Resultan necesarios
para presentar adecuadamente los estados financieros y, comprenden la
transferencia o reagrupacin de saldos entre cuentas del balance o entre
cuentas de ingresos y gastos.

La reclasificacin de una cuenta consiste en que el saldo de la cuenta a
reclasificar, debe ser trasladado de una cuenta a otra cuenta, de forma tal
que la presentacin de los estados financieros y la informacin contable
sea lo ms adecuada posible.

Estructura Del Balance General




Estructura De Estado De Resultados


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a) Para obtener las VENTAS NETAS:
Ventas Totales
( - ) Devoluciones y/o Rebajas sobre Ventas
( = ) Ventas Netas



b) Para obtener el COSTO DE VENTAS:
Inventario Inicial
( + ) Compras Netas
( = ) Disponible en Almacn
( - ) Inventario Final
( = ) Costo de Ventas.

c) Para obtener las COMPRAS TOTALES:
Compras
( + ) Gastos de Compras
( = ) Compras Totales

d) Para obtener las COMPRAS NETAS:
Compras Totales
( - ) Devolucin y/o Rebajas sobre compras
( = ) Compras Netas

e) Para obtener la UTILIDAD O PRDIDA BRUTA:
Ventas Netas
( - ) Costo de Ventas
( = ) Utilidad o Prdida Bruta



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f) Para obtener la UTILIDAD o PRDIDA DE OPERACIN:
Utilidad o Prdida Bruta
(+-) Gastos de Operacin (venta y administracin)
( = ) Utilidad o Prdida de Operacin

g) Para obtener la UTILIDAD PRDIDA FINANCIERA:
Utilidad o Prdida de Operacin
(+-) Gastos y Productos Financieros
( = ) Utilidad Prdida Financiera

h) Para obtener la UTILIDAD PRDIDA NETA DEL EJERCICIO:
Utilidad o Prdida Financiera
(+-) Otros Gastos y Otros Productos
( = ) Utilidad o Prdida Neta del Ejercicio

















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Balance General En Forma De Reporte.




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Balance General En Forma De Cuenta.





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Estado De Resultado.





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CONCLUSIN



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El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona
independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad
econmica especifica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.

Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace ms complicada,
adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una
mayor delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.

Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del
tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas
dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la
administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir,
es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como un servicio
profesional para examinar integralmente un organismo social con el propsito de
descubrir oportunidades para mejorar su administracin.

Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la
auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde
se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para lograr
eficiencia.