Como sabemos, los Repecos pasarn de forma automtica al Rgimen de Incorporacin
Fiscal pero ser importante tener presente qu requisitos deben cumplir las personas que ingresen a este nuevo esquema: No facturar ms de 2 millones de pesos anuales Reali!ar actividad empresarial "e manera general, dentro del Rgimen de Incorporacin se abarca a las personas f#sicas que realicen $nicamente actividades empresariales, que ena%enen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su reali!acin t#tulo profesional, con independencia de la actividad que se dediquen siempre que estemos en presencia de un ingreso $nico de este rgimen & no tenga ingresos provenientes de un rgimen diferente 'bligaciones del Rgimen de Incorporacin (olicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribu&entes Conservar comprobantes que re$nan requisitos )scales, $nicamente cuando no se *a&a emitido un comprobante )scal por la operacin Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se re)ere el art#culo 2+ del Cdigo Fiscal de la Federacin, los ingresos, egresos, inversiones & deducciones del e%ercicio correspondiente ,ntregar a sus clientes comprobantes )scales ,fectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cu&o importe sea superior a -2,....., mediante c*eque, tar%eta de crdito, dbito o de servicios /resentar, a ms tardar el d#a 01 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinar & pagar el impuesto conforme a lo dispuesto en esta (eccin 2os pagos bimestrales a que se re)ere esta fraccin, tendrn el carcter de de)nitivos /agar el impuesto sobre la renta en los trminos de esta (eccin, siempre que, adems de cumplir con los requisitos establecidos en sta, presenten en forma bimestral ante el (ervicio de 3dministracin 4ributaria, en la declaracin a que *ace referencia el prrafo quinto del art#culo 000 de esta 2e&, los datos de los ingresos obtenidos & las erogaciones reali!adas, inclu&endo las inversiones, as# como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior 'bligaciones de los impuestos por los que sean su%etos, como el I53 & el I,/( No podrn 4ributar en este nuevo rgimen: 2os socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas 6se considera que dos o ms personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administracin, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la administracin, control o en el capital de dic*as personas, o cuando e7ista vinculacin entre ellas de acuerdo con la legislacin aduanera8 2os contribu&entes que realicen actividades relacionadas con bienes ra#ces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades )nancieras, salvo tratndose de aqullos que $nicamente obtengan ingresos por la reali!acin de actos de promocin o demostracin personali!ada a clientes personas f#sicas para la compra venta de casas *abitacin o vivienda, & dic*os clientes tambin sean personas f#sicas que no realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin, me%ora o venta de las casas *abitacin o vivienda 2as personas f#sicas que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin, agencia, representacin, corredur#a, consignacin & distribucin, salvo tratndose de aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediacin o comisin & estos no e7cedan del 9.: de sus ingresos totales 2as personas f#sicas que obtengan ingresos por concepto de espectculos p$blicos & franquiciatarios 2os contribu&entes que realicen actividades a travs de )deicomisos o asociacin en participacin No pueden tributar en este rgimen las personas que presten servicios para cu&o e%ercicio se ;ene)cios 3l ser formal tienes acceso a crditos para vivienda, a seguridad social & servicios de salud a travs del I<((, a seguros por cesant#a ,l primer a=o )scal no pagars impuestos, & cada a=o tendrs una reduccin importante mientras logras consolidar tu negocio > tendrs la oportunidad de emitir facturas, con lo que te ser posible: /odrs facturar, & al emitir facturas puedes: Cobrar con terminales bancarias 3cceder a crditos con me%ores condiciones (er proveedor de empresas ms grandes 3plicacin de <ultas a los RIF ,l Cdigo Fiscal de la Federacin 6CFF8 establece que las multas por infracciones a las disposiciones )scales que se aplicarn sin importar el rgimen en el que se encuentre el contribu&ente (in embargo, adems de e7istir condonaciones, las multas en porcenta%es o cantidades que se deban aplicar a los contribu&entes que pertene!can al Rgimen de Incorporacin Fiscal, se considerarn reducidas en un ?.: (ubsidios del I<(( e Infonavit 3 partir de abril 2.0@, el Rgimen de Incorporacin Fiscal contar con un m7imo de ?.: de subsidio del I<(( e Infonavit, para fomentar la inscripcin de empresas ,l subsidio ser decreciente seg$n la siguiente tabla: 3=o 0 3=o 2 3=o 9 3=o @ 3=o ? ?.: ?.: @.: @.: 9.: 3=o A 3=o 1 3=o + 3=o B 3=o 0. 9.: 2.: 2.: 0.: 0.: "educciones 2as personas que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal podrn deducir: 2as devoluciones que se reciban o los descuentos o boni)caciones que se *agan 2as adquisiciones de mercanc#as, as# como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para ena%enarlos 2os gastos 2as inversiones 2os intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin a%uste alguno, as# como los que se generen por capitales tomados en prstamo siempre & cuando dic*os capitales *a&an sido invertidos en los )nes de las actividades a que se re)ere esta (eccin & se obtenga el comprobante )scal correspondiente 2as cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto <e7icano del (eguro (ocial 2os pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales /ara poder deducir estos gastos debern reunir los siguientes: Cue *a&an sido efectivamente erogadas en el e%ercicio de que se trate (er as# si el pago *a sido reali!ado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean t#tulos de crdito 4ratndose de pagos con c*eque, se considerar efectivamente erogado en la fec*a en la que el mismo *a&a sido cobrado o cuando los contribu&entes transmitan los c*eques a un tercero, e7cepto cuando dic*a transmisin sea en procuracin Cue sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos por los que se est obligado al pago de este impuesto Cue se resten una sola ve!, aun cuando estn relacionadas con la obtencin de diversos ingresos Cue los pagos de primas por seguros o )an!as se *agan conforme a las le&es de la materia & correspondan a conceptos que esta 2e& se=ala como deducibles o que en otras le&es se estable!ca la obligacin de contratarlos & siempre que, tratndose de seguros, durante la vigencia de la pli!a no se otorguen prstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garant#a de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemticas Cuando el pago se realice a pla!os, la deduccin proceder por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el e%ercicio que corresponda Cue tratndose de las inversiones no se les d efectos )scales a su revaluacin Cue al reali!ar las operaciones correspondientes o a ms tardar el $ltimo d#a del e%ercicio 2as compras e inversiones, cu&o importe sea superior a -2,..., deben pagarse mediante c*eque, tar%eta de crdito, dbito o de servicios 4ener presente que los pagos de gasolina que deben ser todos con medios electrnicos, podrn ser deducidos por los RIF en caso de ser menores a 2 mil pesos & *a&an sido pagados en efectivo ,s decir, la regla general de la compra de combustibles no aplica en este caso 2os pagos que sean ingresos e7entos para el traba%ador son deducibles *asta en un @1: /odrn ser deducibles en un ?9: cuando las prestaciones e7entas en el e%ercicio de que se trate, no disminu&an respecto de las otorgadas en el e%ercicio )scal inmediato anterior "educcin de inversiones en el RIF ,s importante indicar que en el caso de las inversiones reali!adas por contribu&entes del Rgimen de Incorporacin Fiscal, no se aplican las depreciaciones, por lo cual deben reali!arse las deducciones en base al Du%o de efectivo ,ntonces, la utilidad del Rgimen de Incorporacin Fiscal 6RIF8 se determinar restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autori!adas estrictamente indispensables, as# como las erogaciones efectivamente reali!adas para la adquisicin de activos, gastos & cargos diferidos /or ello, no debemos esperar al paso del tiempo para computar las compras de activos "educcin de 3utomviles en el RIF (i nos detenemos en el art#culo "e acuerdo con el 3rt#culo 9A de la 2e& del Impuesto sobre la Renta 6I(R8, vemos que las colocaciones de dinero en automviles podrn deducirse en *asta -09.,... ,s importante destacar que, el art#culo 9A alcan!a directamente a las personas moralesE & a su ve!, otros cap#tulos de la 2e& como el de personas morales no lucrativas, o las de personas f#sicas, *acen referencia al t#tulo que trata estos temas sobre inversiones, por lo cual, aplican el mismo tope de deduccin (in embargo, dentro del cap#tulo que se regula el Rgimen de Incorporacin Fiscal 6RIF8, no se *ace referencia a que las inversiones se traten en trminos de la regulacin que para estos conceptos se prev en la (eccin II del Cap#tulo del 4#tulo II de la 2e& ,n espec#)co, podemos ver el 3rt#culo 000, en su quinto prrafo, que indica cmo se calcular la utilidad en el RIF: 6F8 la utilidad )scal del bimestre de que se trate se determinar restando de la totalidad de los ingresos a que se re)ere este art#culo obtenidos en dic*o bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autori!adas en la 2e& que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos a que se re)ere esta (eccin, as# como las erogaciones efectivamente reali!adas en el mismo periodo para la adquisicin de activos, gastos & cargos diferidos & la participacin de los traba%adores en las utilidades de las empresas pagada en el e%ercicio 6F8 /ese a esto que parece bueno, e7iste la interpretacin contraria, & aunque no est e7presamente se=alado en el te7to de le&, la deduccin de inversiones del RIF est indirectamente regulada por las reglas de deducciones de inversiones de las personas morales, limitando as# la deduccin de automviles "educcin de un negocio establecido en casa *abitacin 2os contribu&entes del RIF que utilicen una porcin de su casaG*abitacin e7clusivamente para el desarrollo de las actividades comerciales podrn deducir de los ingresos obtenidos por tales actividades la parte proporcional del importe de las rentas pagadas por su casa*abitacin si tienen el CF"I correspondiente o, si es de su propiedad, la parte de la deduccin por inversiones que le corresponda a dic*o bien, as# como el impuesto predial, las contribuciones locales de me%oras, de plani)cacin o de cooperacin para obras p$blicas que recaigan sobre el citado bien2a proporcin se calcular entre el n$mero de metros cuadrados de construccin que el contribu&ente destine a la reali!acin de dic*as actividades, en relacin con el total de metros cuadrados de construccin del inmueble Causas para incluir las deducciones aun e7ista subsidio ,l (34 suele anali!ar las tendencias de comportamientos de los contribu&entes antes de emitir un cuestionamiento o requerimiento ,ntonces, si nosotros sabemos que obtendremos el subsidio de 0..: en el pago del Impuesto (obre la Renta 6I(R8, & esta es ra!n su)ciente para no incluir deducciones, en los a=os siguientes estaremos en problemas ,l (34 podr preguntarse Hpor qu en el a=o uno no dedu%o nada & en el cuarto per#odo tiene deducciones que alcan!an a la totalidad de ingresosI Calculo del I(R 6G8 "educciones autori!adas 6G8 3dquisicin de activos 6G8 Jastos & cargos diferidos 6G8 /4K pagada 6L8 ;ase del impuesto 6G8 l#mite inferior 6L8 e7cedente sobre l#mite inferior 6M8 por ciento a aplicarse sobre el e7cedente 6L8 impuesto marginal 6N8 cuota )%a 6L8 I(R causado 6G8 "isminucin porcenta%es de acuerdo al numero de a=os que lleve tributando en el rgimen 6L8 I(R a pagar 3=o: 0 2 9 @ ? Ingresos : 9.... G 2imite Inferior : 2.?BA10 2.?BA10 2.?BA10 2.?BA10 2.?BA10 L ,7cedente del limite inferior : B@.92B B@.92B B@.92B B@.92B B@.92B 7 4asa : 209A: 209A: 209A: 209A: 209A: N Cuota Fi%a : 20+022 20+022 20+022 20+022 20+022 3=o: 0 2 9 @ ? L I(R a cargo: @0+B1A @0+B1A @0+B1A @0+B1A @0+B1A G Reduccin anual: 0..: B.: +.: 1.: A.: L I(R a /agar: ... @0+B+ +91B? 02?AB9 0A1?B0 3=o: A 1 + B 0. Ingresos : 9.... G 2imite Inferior : 2.?BA10 2.?BA10 2.?BA10 2.?BA10 2.?BA10 L ,7cedente del limite inferior : B@.92B B@.92B B@.92B B@.92B B@.92B 7 4asa : 209A: 209A: 209A: 209A: 209A: N Cuota Fi%a : 20+022 20+022 20+022 20+022 20+022 L I(R a cargo: @0+B1A @0+B1A @0+B1A @0+B1A @0+B1A G Reduccin anual: ?.: @.: 9.: 2.: 0.: L I(R a /agar: 2.B@++ 2?09+A 2B92+9 99?0+0 911.1B I53 e I,/( "urante el e%ercicio )scal de 2.0@, los contribu&entes del Rgimen de Incorporacin Fiscal que $nicamente realicen actos o actividades con el p$blico en general, podrn optar por aplicar los siguientes est#mulos )scales: 0..: de subsidio al impuesto al valor agregado 6I538 que deban pagar por la ena%enacin de bienes, la prestacin de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado que deban pagar por las citadas actividades ,l requisito es no trasladar al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad alguna por concepto del impuesto al valor agregado & que no realicen acreditamiento alguno del impuesto al valor agregado que les *a&a sido trasladado & del propio impuesto que *ubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios 0..: de subsidio del impuesto especial sobre produccin & servicios 6I,/(8 que deban pagar por la ena%enacin de bienes o por la prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el impuesto especial sobre produccin & servicios que deban pagar por las citadas actividades /ara ello no debern trasladar al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto especial sobre produccin & servicios & no reali!ar el acreditamiento alguno del impuesto especial sobre produccin & servicios que les *a&a sido trasladado & del propio impuesto que *ubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes Forma de clculo opcional I53GI,/( 2.0? /ara el e%ercicio de 2.0@ los contribu&entes del RIF se encuentran go!ando de un bene)cio )scal que los e7ime del pago del I53 & el I,/( por las operaciones que realicen con el p$blico en general /ero, para el pr7imo e%ercicio, tendrn la opcin de tributar seg$n corresponda a las actividades (e aplicarn los porcenta%es que a continuacin se listan al monto de las contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto al valor agregado en el bimestre de que se trate, considerando el giro o actividad a la que se dedique el contribu&ente, conforme a la siguiente: (ector econmico /orcenta%e I53 6:8 <iner#a +. <anufacturas &Oo construccin A. Comercio 6inclu&e arrendamiento de bienes muebles8 2. /restacin de servicios 6inclu&e restaurantes, fondas, bares & dems negocios similaresen que se proporcionen servicios de alimentos & bebidas8 +. Negocios dedicados $nicamente a la venta de alimentos &Oo medicinas .. Cuando las actividades de los contribu&entes correspondan a dos o ms de los sectores econmicos mencionados aplicarn el porcenta%e que corresponda al sector preponderante, que ser el de ingresos ma&ores 3simismo, se aplicarn los porcenta%es que a continuacin se listan al monto de las contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto especial sobre produccin & servicios en el bimestre de que se trate, considerando el tipo de bienes ena%enados por el contribu&ente, conforme a la siguiente: "escripcin /orcenta%e I,/( 6:8 3limentos no bsicos de alta densidad calrica 6,%emplo: dulces, c*ocolates, botanas,galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, *elados8 6cuando el contribu&ente seacomerciali!ador8 0. 3limentos no bsicos de alta densidad calrica 6,%emplo: dulces, c*ocolates, botanas,galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, *elados8 6cuando el contribu&ente sea fabricante8 9. ;ebidas alco*licas 6no inclu&e cerve!a8 6cuando el contribu&ente sea comerciali!ador8 0.. ;ebidas alco*licas 6no inclu&e cerve!a8 6cuando el contribu&ente sea fabricante8 20. ;ebidas sabori!adas 6cuando el contribu&ente sea fabricante8 @. Cerve!a 6cuando el contribu&ente sea fabricante8 0.. /laguicidas 6cuando el contribu&ente sea fabricante o comerciali!ador8 0. /uros & otros tabacos *ec*os enteramente a mano 6cuando el contribu&ente sea fabricante8 29. 4abacos en general 6cuando el contribu&ente sea fabricante8 02.. "ecreto de ;ene)cios Fiscales para RIF "entro del decreto se *an pautado 9 facilidades para el Rgimen de Incorporacin Fiscal: 3quellos contribu&entes que efect$en ventas al p$blico en general, *asta por 0.. mil pesos anuales no pagarn el Impuesto al 5alor 3gregado 6I538 ni el Impuesto ,special de /roduccin & (ervicios 6I,/(8, durante los primeros 0. a=os /or su parte, los contribu&entes con ventas al p$blico en general, con ingresos entre 0..,... & 2 millones de pesos anuales no pagarn I53 ni I,/( en su primer a=o de incorporacin & se les otorgarn descuentos durante los siguientes nueve a=os, como mostramos en las tablas anteriores de I(R ,l clculo de impuestos se calcular en base a la actividad a la que se dedican & el monto de sus ingresos 4raslado el I53 o I,/( en CF"I 2os contribu&entes podrn seguir aplicando los est#mulos previstos en el mismo, a$n cuando en algunos de los comprobantes )scales que emitan trasladen en forma e7presa & por separado al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios el I53 o el I,/( correspondiente a dic*as operaciones ,n ese caso tendrn que pagar dic*os impuestos e7clusivamente por aquellas operaciones donde *a&an reali!ado el traslado en forma e7presa & por separado en el CF"I correspondiente, para lo cual slo podrn acreditar el I53 o el I,/( cuando proceda, en la proporcin que represente el valor de dic*as actividades facturadas por las que *a&a efectuado el traslado e7preso, del valor total de sus actividades del bimestre respectivo Respecto de las operaciones con el p$blico en general que lleven a cabo los contribu&entes, tanto en el registro de sus cuentas, como en el comprobante de dic*as operaciones que emitan, podrn anotar la e7presin Poperacin con el p$blico en generalQ en sustitucin de la clase de los bienes o mercanc#as o descripcin del servicio o del uso o goce que amparen en los CF"I globales que e7pidan, sin trasladar el I53 e I,/( correspondiente sobre el cual *a&an aplicado los est#mulos previstos Calculo de la proporcin de I53 acreditable /ara poder calcular la proporcin de I53 acreditable, adems de tener la aplicacin o calculadora deba%o, es importante saber que los RIF slo podrn tomar en cuenta el valor de las actividades facturadas respecto al total de ventas del per#odo Knicamente debern pagar impuesto por las operaciones donde se trasladado de forma e7presa & por separado, lo que es lo mismo que decir sobre las operaciones en las que el cliente *a pedido factura 3simismo, es probable que *a&as tenido operaciones sobre las cuales pediste comprobantes )scales a tu proveedor, obtenido as# CF"I con desglosado de impuestos (i es el caso, a*ora debemos saber que *a& una proporcin de I53 a acreditar que debemos calcular, dado que sino tendr#amos casi seguro saldos a favor en todos los e%ercicios ,ntonces, para calcular la proporcin de I53 acreditable los contribu&entes slo podrn acreditar el I53 o el I,/( cuando proceda, en la proporcin que represente el valor de dic*as actividades facturadas por las que *a&a efectuado el traslado e7preso, del valor total de sus actividades del bimestre respectivo Frmula de clculo del I53 3creditable I53 3creditable L 5entas con CF"I O 65entas con /$blico en Jeneral N 5entas con CF"I8 "eterminacin de I53 acreditable L Jastos con CF"I 7 I53 3creditable 2imitacion RIF 2a 2I(R 2.0@ pro*#be la suspensin & re*abilitacin en el mismo rgimen de incorporacin )scal, 3s# lo indica: Cuando los contribu&entes de%en de tributar conforme a esta (eccin, en ning$n caso podrn volver a tributar en los trminos de la misma Cmo facturarn las personas del Rgimen de Incorporacin Fiscal 2os contribu&entes del Rgimen de Incorporacin Fiscal tendrn la obligacin de emitir CF"I (in embargo, tendrn algunas facilidades en los casos de ventas al p$blico en general (i eres parte del Rgimen de Incorporacin Fiscal & efect$as ventas al p$blico en general, podrs seguir usando las notas de venta o ticRets /ero, a )nal del d#a o de la semana, o del mes, tendrs que reali!ar un registro global, a travs del (istema de Registro Fiscal de Facturacin Jlobal, por lo cual, evitar#as darle un CF"I a cada cliente ,l sistema llamado P<is CuentasQ &a est disponible en este enlace para que puedas facturar de forma particular o global & llevar tu contabilidad online ,s importante indicar que )scalmente las notas de venta no tendrn valor alguno HCmo se factura el I53 en <is Cuentas en ventas al p$blico en generalI (e registran al generar en Factura Fcil un comprobante )scal digital por internet, sin separar el I53 ,l importe total &a inclu&e este impuesto ,%emplo: Ingreso: 2,... pesos I53 0A:: 92. pesos 4otal: 2,92. pesos (i vendemos al p$blico en general: Factura total por: 2,92. pesos 6sin desglosar I538 /ara estas facturas debemos usar el RFC genrico: /ara los efectos del art#culo 2BG3, fraccin I5, segundo prrafo del CFF, Cuando no se cuente con la clave en el Registro Federal de Contribu&entes, se consignar la clave en el RFC genrico: S3SS.0.0.0... H,7iste un m#nimo para emitir CF"II No *a& un importe m#nimo para la e7pedicin de comprobantes, por lo cual todo debe ser facturado (in embargo, el (34 *a presentado una nueva regla en la que se prev una opcin de no emitir CF"I cuando se trate de operaciones con el p$blico en general & su valor sea inferior a 0.. pesos Facturas al p$blico en general 2os contribu&entes que efect$en operaciones con p$blico en general, por los cuales no e7pidan factura electrnica, deben e7pedir un comprobante Psimpli)cadoQ el cual ser no deducible ni sus impuestos acreditables para el receptor "entro del comprobante se tendrn que colocar los siguientes datos: RFC del emisor Rgimen )scal del emisor "omicilio )scal cuando aplique 2ugar de e7pedicin Fec*a de e7pedicin 5alor total de los actos o actividades reali!ados Cantidad de bienes o mercanc#as Clase de los bienes o mercanc#as "escripcin del servicio o del uso o goce que amparen Cuando as# proceda: ,l n$mero de registro de la mquina, equipo o sistema &, en su caso, el logotipo )scal (e tiene la obligacin de *acer una factura electrnica global por las ventas referidas anteriormente ,n esta factura global deben constar los importes totales de las ventas del periodo al que corresponda, utili!ando para ello la clave genrica del RFC S3SSG .0.0.0G...