UNIVERSIDAD DE SOTAVENTO A. C.

ESTUDIOS INCORPORADOS A LA UNIVERSIDAD

NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

FACULTAD DE INGENIERA INDUSTRIAL
PRESUPUESTO, PRINCIPIOS Y TCNICAS
PRESUPUESTALES
CATEDRTICO:
ING. REYNA MARGARITA GARDUZA SOLIS
FECHA DE ENTREGA:
29/NOV/12

COATZACOALCOS, VER.
QU ES UN PRESUPUESTO?
Un presupuesto es un plan operaciones recursos !e una e"presa# $ue se
%or"ula para lo&rar en un cierto perio!o los o'(eti)os propuestos se e*presa en
t+r"inos "onetarios,
En otras pala'ras# -acer un presupuesto es si"ple"ente sentarse a planear lo
$ue $uieres -acer en el %uturo e*presarlo en !inero, Un e(e"plo son los )ia(es,
Uno se pone a planear# entre otras cosas# cu.nto -a $ue &astar en pasa(es o
&asolina# co"i!as -ospe!a(e, / a $ue -as )isto to!o eso# entonces sa'r.s
cu.nto necesitas a-orrar # por lo tanto# cu.n!o te po!r.s ir,
0or lo tanto# cuan!o -aces un presupuesto para tu e"presa# en reali!a! lo $ue
est.s -acien!o es planear a %uturo, Entonces te pre&untas cu.nto piensas )en!er#
$u+ necesitas -acer para lo&rarlo# cu.nto tienes $ue &astar # lo "e(or !e to!o#
sa'r.s cu.nto )as a &anar en un perio!o, O')ia"ente# esto es una esti"aci1n
$ue pue!es -acer !e acuer!o con tu e*periencia la in%or"aci1n $ue conoces,
Otra consi!eraci1n i"portante es $ue po!r.s co"parar tu presupuesto# $ue
sola"ente es un plan# con las ocurrencias !e la reali!a!# !etectar a$uellas .reas
$ue pue!an estar causan!o pro'le"as,
QU ES UN PRESUPUESTO?
Es un plan !e acci1n !iri&i!o a cu"plir una "eta pre)ista# e*presa!a en )alores
t+r"inos %inancieros $ue# !e'e cu"plirse en !eter"ina!o tie"po 'a(o ciertas
con!iciones pre)istas# este concepto se aplica a ca!a centro
!e responsa'ili!a! !e la or&ani2aci1n,
UNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS
La principal %unci1n !e los presupuestos se relaciona con el Control %inanciero !e
la or&ani2aci1n,
El control presupuestario es el proceso !e !escu'rir $u+ es lo $ue se est.
-acien!o# co"paran!o los resulta!os con sus !atos presupuesta!os
correspon!ientes para )eri%icar los lo&ros o re"e!iar las !i%erencias,
Los presupuestos pue!en !ese"pe3ar tanto roles pre)enti)os co"o correcti)os
!entro !e la or&ani2aci1n,
IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
0resupuestos: Son 4tiles en la "aor5a !e las or&ani2aciones co"o: Utilitaristas
6co"pa35as !e ne&ocios7# no8utilitaristas 6a&encias &u'erna"entales7# &ran!es
6"ultinacionales# con&lo"era!os7 pe$ue3as e"presas
Los presupuestos son i"portantes por$ue au!an a "ini"i2ar el ries&o en
las operaciones !e la or&ani2aci1n, 0or "e!io !e los presupuestos se "antiene el
plan !e operaciones !e la e"presa en unos l5"ites ra2ona'les, Sir)en co"o
"ecanis"o para la re)isi1n !e pol5ticas estrate&ias !e la e"presa
!ireccionarlas -acia lo $ue )er!a!era"ente se 'usca, Facilitan $ue los "ie"'ros
!e la or&ani2aci1n Cuanti%ican en t+r"inos %inancieros los !i)ersos co"ponentes
!e su plan total !e acci1n,
Las parti!as !el presupuesto sir)en co"o &u5as !urante la e(ecuci1n
!e pro&ra"as !e personal en un !eter"ina!o perio!o !e tie"po# sir)en co"o
nor"a !e co"paraci1n una )e2 $ue se -aan co"pleta!o los planes pro&ra"as,
Los proce!i"ientos in!ucen a los especialistas !e asesor5a a pensar en las
necesi!a!es totales !e las co"pa35as# a !e!icarse a planear !e "o!o $ue
pue!an asi&narse a los )arios co"ponentes alternati)as la i"portancia
necesaria
Los presupuestos sir)en co"o "e!ios !e co"unicaci1n entre uni!a!es a
!eter"ina!o ni)el )ertical"ente entre e(ecuti)os !e un ni)el a otro, Una re! !e
esti"aciones presupuestarias se %iltran -acia arri'a a tra)+s !e ni)eles sucesi)os
para su ulterior an.lisis,
Las la&unas# !uplicaciones o so're posiciones pue!en ser !etecta!as trata!as al
"o"ento en $ue los &erentes o'ser)an su co"porta"iento en relaci1n con el
!esen)ol)i"iento !el presupuesto,
O!"ETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS
0lanear inte&ral siste".tica"ente to!as las acti)i!a!es $ue la e"presa !e'e
!esarrollar en un perio!o !eter"ina!o, Controlar "e!ir los resulta!os
cuantitati)os# cualitati)os # %i(ar responsa'ili!a!es en las !i%erentes !epen!encias
!e la e"presa para lo&ar el cu"pli"iento !e las "etas pre)istas,
INALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS
Coor!inar los !i%erentes centros !e costo para $ue se ase&ure la "arc-a !e la
e"presa en %or"a inte&ral,
0lanear los resulta!os !e la or&ani2aci1n en !inero )ol4"enes,
Controlar el "ane(o !e in&resos e&resos !e la e"presa,
Coor!inar relacionar las acti)i!a!es !e la or&ani2aci1n,
Lo&rar los resulta!os !e las operaciones peri1!icas,
CLASIICACIN DE LOS PRESUPUESTOS
Los presupuestos se pue!en clasi%icar !es!e !i)ersos puntos !e )ista a sa'er:
9, Se&4n la %le*i'ili!a!
:, Se&4n el perio!o !e tie"po $ue cu'ren
;, Se&4n el ca"po !e aplica'ili!a! !e la e"presa
<, Se&4n el sector en el cual se utilicen,
SEG=N LA FLE>I?ILIDAD
8R5&i!os# est.ticos# %i(os o asi&na!os
Son a$uellos $ue se ela'oran para un 4nico ni)el !e acti)i!a! no per"iten
reali2ar a(ustes necesarios por la )ariaci1n $ue ocurre en la reali!a!, De(an !e
la!o el entorno !e la e"presa 6econ1"ico# pol5tico# cultural etc,7, Este tipo !e
presupuestos se utili2a'an anterior"ente en el sector p4'lico,
8 Fle*i'les o )aria'les
Son los $ue se ela'oran para !i%erentes ni)eles !e acti)i!a! se pue!en a!aptar
a las circunstancias ca"'iantes !el entorno, Son !e &ran aceptaci1n en el ca"po
!e la presupuestaci1n "o!erna, Son !in."icos a!aptati)os# pero co"plica!os
costosos,
SEG=N EL 0ERIODO DE TIE@0O
8 A corto pla2o
Son los $ue se reali2an para cu'rir la planeaci1n !e la or&ani2aci1n en el ciclo !e
operaciones !e un a3o, Este siste"a se a!apta a los pa5ses con econo"5as
in%lacionarias,
8 A lar&o pla2o
Este tipo !e presupuestos correspon!en a los planes !e !esarrollo $ue#
&eneral"ente# a!optan los esta!os &ran!es e"presas,
SEG=N EL CA@0O DE A0LICACIAN EN LA E@0RESA
8 De operaci1n o econ1"icos:
Tienen en cuenta la planeaci1n !etalla!a !e las acti)i!a!es $ue se !esarrollar.n
en el perio!o si&uiente al cual se ela'oran # su conteni!o se resu"e en
un Esta!o !e Ganancias 0+r!i!as, Entre estos presupuestos se pue!en
!estacar:
B0resupuestos !e Centas:
General"ente son prepara!os por "eses# .reas &eo&r.%icas pro!uctos,
B0resupuestos !e 0ro!ucci1n:
Co"4n"ente se e*presan en uni!a!es %5sicas, La in%or"aci1n necesaria para
preparar este presupuesto inclue tipos capaci!a!es !e ".$uinas# canti!a!es
econ1"icas a pro!ucir !isponi'ili!a! !e los "ateriales,
B0resupuesto !e Co"pras:
Es el presupuesto $ue pre)+ las co"pras !e "aterias pri"as Do "ercanc5as $ue
se -ar.n !urante !eter"ina!o perio!o, General"ente se -acen en uni!a!es
costos,
B0resupuesto !e Costo80ro!ucci1n:
Al&unas )eces esta in%or"aci1n se inclue en el presupuesto !e pro!ucci1n, Al
co"parar el costo !e pro!ucci1n con el precio !e )enta# "uestra si los ".r&enes
!e utili!a! son a!ecua!os,
B0resupuesto !e %lu(o !e e%ecti)o:
Es esencial en cual$uier co"pa35a, De'e ser prepara!o lue&o !e $ue to!as los
!e".s presupuestos -aan si!o co"pleta!os, El presupuesto !e %lu(o "uestra los
reci'os anticipa!os los &astos# la canti!a! !e capital !e tra'a(o,
B0resupuesto @aestro:
Este presupuesto inclue las principales acti)i!a!es !e la e"presa, Con(unta
coor!ina to!as las acti)i!a!es !e los otros presupuestos pue!e ser conce'i!o
co"o el Epresupuesto !e presupuestosE,
8 Financieros
En estos presupuestos se incluen los ru'ros Do parti!as $ue inci!en en el
'alance, Ha !os tipos: 97 el !e Ca(a o Tesorer5a :7 el !e Capital o ero&aciones
capitali2a'les,
B0resupuesto !e Tesorer5a
Tiene en cuenta las esti"aciones pre)istas !e %on!os !isponi'les en
ca(a# 'ancos )alores !e %.ciles !e reali2ar, Se pue!e lla"ar ta"'i+n presupuesto
!e ca(a o !e %lu(o !e %on!os por$ue se utili2a para pre)er los recursos "onetarios
$ue la or&ani2aci1n necesita para !esarrollar sus operaciones, Se %or"ula por
cortos perio!os "ensual o tri"estral"ente,
B0resupuesto !e ero&aciones capitali2a'les
Es el $ue controla# '.sica"ente to!as las in)ersiones en acti)os %i(os, 0er"ite
e)aluar las !i%erentes alternati)as !e in)ersi1n el "onto !e recursos %inancieros
$ue se re$uieren para lle)arlas a ca'o,
SEG=N EL SECTOR DE LA ECONO@A EN EL CUAL SE UTILIFAN
8 0resupuestos !el Sector 04'lico
son los $ue in)olucran los planes# pol5ticas# pro&ra"as# proectos# estrate&ias
o'(eti)os !el Esta!o, Son el "e!io ".s e%ecti)o !e control !el &asto p4'lico en
ellos se conte"pla las !i%erentes alternati)as !e asi&naci1n !e recursos para
&astos e in)ersiones,
8 0resupuestos !el Sector 0ri)a!o
Son los usa!os por las e"presas particulares#, Se conocen ta"'i+n co"o
presupuestos e"presariales, ?uscan plani%icar to!as las acti)i!a!es !e una
e"presa
UNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS
Las %unciones $ue !ese"pe3an los presupuestos !epen!en en &ran parte !e la
propia !irecci1n !e la e"presa, Las necesi!a!es e*pectati)as !e los !irecti)os
el uso $ue -a&an !e los presupuestos# est.n %uerte"ente in%lui!os por una serie
!e %actores relaciona!os con los antece!entes &erenciales con el siste"a
e"presarial, Este te"a se tratar. en la si&uiente secci1n# una )e2 $ue -aa"os
consi!era!o lo $ue la !irecci1n espera !e la acti)i!a! presupuestal,
De "anera i!eal la !irecci1n espera $ue la %unci1n presupuestal proporcione:
9, Una -erra"ienta anal5tica# precisa oportuna,
:, La capaci!a! para preten!er el !ese"pe3o,
;, El soporte para la asi&naci1n !e recursos,
<, La capaci!a! para controlar el !ese"pe3o real en curso,
G, A!)ertencias !e las !es)iaciones respecto a los pron1sticos,
H, In!icios anticipa!os !e las oportuni!a!es o !e los ries&os )eni!eros,
I, Capaci!a! para e"plear el !ese"pe3o pasa!o co"o &u5a o instru"ento !e
apren!i2a(e,
J, Concepci1n co"prensi'le# $ue con!u2ca a un consenso al respal!o !el
presupuesto anual,
LI@ITACIONES DE LOS 0RESU0UESTOS
En la reali!a! )i)i!a por las e"presas pocas )eces se alcan2a el i!eal, Los
'ruscos ca"'ios en el "e!io a"'iente# las nue)as !isposiciones le&ales los
aconteci"ientos "ercantiles inespera!os tales co"o -uel&as# acci!entes pue!en
sacar !e 'alance al proceso, El cuerpo !irecti)o pasa la "aor parte !e su tie"po
Kapa&an!o %ue&osL# en )e2 !e con!ucir a la e"presa co"o es !e'i!o,
Las ra2ones por las cuales los presupuestos la planeaci1n no tienen ".s +*ito
son# entre otras# son las si&uientes:
9, La incapaci!a! !e la !irecci1n para co"pren!er su siste"a, Los !irecti)os se
preocupan por el !etalle o tratan !e controlar los %actores e$ui)oca!os,
:, La %alta !e respal!o por parte !e la !irecci1n al siste"a presupuestal, La
!irecci1n &eneral no apoa a la acti)i!a! o no participa en esta con senti!o,
;, La incapaci!a! para enten!er la i"portancia cr5tica !el papel !e los
presupuestos en el proceso a!"inistrati)o,
<, El co"pro"iso e*cesi)o !el proceso presupuestal o la in!e'i!a !epen!encia
en el "is"o# es !ecir# tratar !e sustituir el (uicio por los presupuestos, Una
cie&a a!-esi1n al presupuesto pue!e so"eter una e"presa a una e*cesi)a
restricci1n# in-i'ien!o las inno)aciones,
G, La e)aluaci1n ina!ecua!a !esa(ustes entre pro!uctos "erca!os,
IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Las or&ani2aciones -acen parte !e un "e!io econ1"ico en el $ue pre!o"ina la
incerti!u"'re# por ello !e'en planear sus acti)i!a!es si preten!en sostenerse en
el "erca!o co"petiti)o# puesto $ue cuanto "aor sea la incerti!u"'re# "aores
ser.n los ries&os por asu"ir,
Es !ecir# cuanto "enor sea el &ra!o !e acierto !e pre!icci1n o !e acierto# "aor
ser. la in)esti&aci1n $ue !e'e reali2arse so're la in%luencia $ue e(ercer. los
%actores no controla'les por la &erencia so're los resulta!os %inales !e un ne&ocio,
Esto se constata en los pa5ses latinoa"ericanos $ue por ra2ones !e "ane(o
"acroecon1"ico en la !+ca!a !e los a3os oc-enta e*peri"entaron %uertes
%luctuaciones en los 5n!ices !e in%laci1n !e)aluaci1n en las tasas !e inter+s,
El presupuesto sur&e co"o -erra"ienta "o!erna !el plantea"iento control al
re%le(ar el co"porta"iento !e in!ica!ores econ1"icos co"o los enuncia!os en
)irtu! !e sus relaciones con los !i%erentes aspectos a!"inistrati)os conta'les
%inancieros !e la e"presa,
PRINCIPIO Y TCNICAS PRESUPUESTALES
El presupuesto es la e*presi1n conta'le !el plan econ1"ico !e la -acien!a
p4'lica para un perio!o !e tie"po !eter"ina!o,
Las cita!as caracter5sticas !el 0resupuesto tra!icional o a!"inistrati)o
6instru"ento !e control %iscali2aci1n perspecti)a te"poral anual7 son
consecuencia !irecta !e los principios inspira!ores !e esta %1r"ula
presupuestaria# $ue no son otros $ue los principios econ1"ico8presupuestarios
cl.sicos# inspira!os en la teor5a econ1"ica !el li'eralis"o, Tales principios son:
P#$%&$'$() *&(%+,$&(-.$%/%&$*#(). Destacan los si&uientes: li"itaci1n
cuantitati)a !el &asto p4'lico# e$uili'rio presupuestario anual# neutrali!a!
i"positi)a !eu!a p4'lica auto8li$ui!a'le a lar&o pla2o,
P#$%&$'$() '(012$&(). Se concretan en: co"petencia 6o principio !e le&ali!a!7#
anuali!a!# uni)ersali!a!# uni!a!# especiali!a! pu'lici!a!,
P#$%&$'$() &(%2/30*). Son los si&uientes: presupuesto 'ruto# e(ercicio cerra!o#
uni!a! !e ca(a especi%icaci1n,
P#$%&$'$() 45* *0 '#*)5'5*)2( 6*3* &5,'0$# $%*7&5)/30*,*%2*8
9,8 Se trata !e un acto !e pre)isi1n, es una esti"aci1n !e lo $ue -an !e ser los
&astos a los in&resos precisos para cu'rirlos !urante un per!i1 !e tie"po
!eter"ina!o
:,8 Supone una i!ea !e e$uili'rio entre &astos e in&resos, el presupuesto esta
sie"pre %or"al"ente e$uili'ra!o, Este e$uili'rio %or"al es consecuencia !e un
e$uili'rio conta'le# con 'ase en el principio $ue si&ue la parti!a !o'le, Di%erente es
el e$uili'rio econ1"ico
;,8 Ta"'i+n supone la i!ea !e re&ulari!a! en su con%ecci1n, se precisa una
ela'oraci1n recurrente peri1!ica
<,8 A!opta una %or"a !eter"ina!a, Se e*presa en un len&ua(e conta'le a
tra)+s !e las parti!as !e in&res &astos,
G,8 El presupuesto es una pre)isi1n nor"ati)a, es al&o ".s $ue una situaci1n
un si"ple plan %inanciero# a $ue o'li&a al &o'ierno a la a!"inistraci1n# tanto
pol5tica co"o (ur5!ica"ente: esta %unci1n !e estos principios po!e"os !e%inir el
presupuesto co"o Kresu"en siste".tico# con%ecciona!o en perio!os re&ulares# !e
la pre)isiones en principio o'li&atorias# !e los &astos proectos !e las
esti"aciones !e los in&resos pre)istos para cu'rir !ic-os &astosL,
P#$%&$'$() '#*)5'5*)2/#$()8
P#$%&$'$() '(012$&()
P#$%&$'$( 6* &(,'*2*%&$/8 Dentro !e los principios pol5ticos e*iste uno '.sico#
!eno"ina!o co"petencia el presupuesto naci1 para &aranti2ar los !erec-os !el
pue'lo as5 pues la apro'aci1n !el !ocu"ento presupuestario correspon!e a la
c."ara 'a(a $ue reco&ien!o la representaci1n popular )ota'a el conteni!o !e los
pro&ra"as !e in&resos &astos p4'licos, Esta re&la !e co"petencia es la
pri"era# tenien!o su aparici1n en 9H:J en In&laterra# en la lla"a!a petici1n !e
!erec-os# $ue procla"a la le&ali!a! !e la e*i&encia !e i"puestos no autori2a!a
por el parla"ento, En 9HHG esta %aculta! se e*tien!e al se3ala"iento !e &astos
P#$%&$'$( 6* 5%$9*#)$6/68 Co"o consecuencia !e este principio !e co"petencia
sur&e el !e uni)ersi!a! !eno"ina!o ta"'i+n inte&ri!a! !el presupuesto esta
nor"a esta'lece $ue el presupuesto !e'e contener la totali!a! !e los &astos los
in&resos# !e %or"a separa!a, Co"o consecuencia !e este principio no !e'en
!e!ucirse !e ante"ano# en las esti"aciones !e los &astos totales# los in&resos
$ue proporcionan# ni ta"poco !e!ucirse !e los in&resos los &astos
correspon!ientes !e recau!aci1n a!"inistraci1n relaciona!os con ellos,
P#$%&$'$( 6* 5%$6/68 Si&ni%ica el !isponer !e un cua!ro 4nico !e in&resos
pa&os $ue pr"ita una )isi1n calara !e la posici1n %inanciera !el &rupo pol5tico, A lo
$ue se aspira con este principio !e uni!a! es a %acilitar el control parla"entario
el control p4'lico !el presupuesto
P#$%&$'$( 6* *)'*&$/0$6/6
La si&uiente especiali!a! tiene triple acci1n:
9,8 E)'*&$/0$6/6 &5/0$2/2$9/: To!os los recursos asi&na!os en el presupuesto a
un !eter"ina!o o'(eti)o !e'er.n in)ertirse e*clusi)a"ente en !ic-a %inali!a!
:,8 E)'*&$/0$6/6 &5/%2$2/2$9/8 Solo po!r.n ser contra5!os# &ira!os reali2a!os
los &astos en el caso -asta el i"porte pre)isto en el presupuesto
;,8 E)'*&$/0$6/6 2*,'(#/0: Or!ena $ue los &astos !e'an ser contra5!os#
asi&na!os pa&a!os solo !entro !el perio!o para el cual se -an autori2a!o
P#$%&$'$( 6* /%5/0$6/68 El presupuesto -a !e apro'arse para una )i&encia
te"poral !eter"ina!a# esti".n!ose co"o ".s a!ecua!o el perio!o anual a $ue
un perio!o !e )i&encia "aor !i%iculta unas pre)isiones ra2ona'les &astos, 0or
otro la!o# el perio!o anual es el $ue ri&e en las e"presas para la presentaci1n !e
sus cuentas# nin&una ra21n -a para $ue el esta!o ro"pa este principio
P#$%&$'$( 6* '530$&$6/68 E*i&e $ue las !i%erentes %ases !el ciclo presupuestario
sean p4'licas, El presupuesto se reco&e en un !ocu"ento ci%ra!o $ue se pu'lica
en el 'olet5n o%icial !el esta!o
P#$%&$'$( 6* &0/#$6/68 De'e !e estructurarse !e tal %or"a $ue las !i%erentes
parti!as presupuestarias !e in&resos &astos per"itan el reconoci"iento
in"e!iato !e su proce!encia %inali!a!,
P#$%&$'$() &(%2/30*)8 Descansan en la e*istencia !e una "an!ato $ue o'li&a
a!"inistrar unos %on!os para un %in !eter"ina!o !esarrolla una serie !e re&las
$ue -an !e cu"plirse,
P#$%&$'$( 6* '#*)5'5*)2( 3#52(8 Esta'lece $ue to!as las pari!as
presupuestarias !e'en consi&narse en el presupuesto# sin "inoraciones ni
ele)aciones !e nin&una clase
P#$%&$'$( 6* 5%$6/6 6* &/:/8 To!os los recursos &astos !e la -acien!a p4'lica
est.n no sola"ente inclui!os en un solo presupuesto# sino $ue se !iri&en o parten
!e una sola ca(a
P#$%&$'$( 6* *)'*&$.$&/&$+%8 0ro-5'e la reali2aci1n !e cual$uier clase !e
trans%erencia entre las !i)ersas parti!as conta'les $ue inte&ran el presupuesto, La
autori2aci1n para reali2ar un &asto pu'lica se conce!e con un l5"ite solo se pue!e
reali2ar co"o ".*i"o ese &asto para la aplicaci1n in!ica!a en el presupuesto a
%in !e $ue se cu"pla el pla2o !e e(ecuci1n presupuestaria la conta'ili!a!
a!"inistrati)a su"inistra la re&la !eno"ina!a Ke(ercicio cerra!oL
P#$%&$'$( 6* *:*#&$&$( &*##/6(8 Supone $ue al presupuesto !e un e(ercicio solo
pue!en i"putarse in&resos o &astos reconoci!os o &enera!os en el a3o natural
P#$%&$'$() *&(%+,$&()
L$,$2/&$+% 6*0 ;/)2( '530$&(8 0ara los econo"istas cl.sicos el &asto p4'lico
!e'5a ser "5ni"o# li"it.n!olo a a$uellos &astos p4'licos i"prescin!i'les co"o: la
!e%ensa la se&uri!a!
N*52#/0$6/6 $,'()$2$9/8 Co"o se3ala'a A!a" S"it-# el sosteni"iento !e los
&astos p4'licos se e%ectuara "e!iante un siste"a i"positi)o $ue no o'staculice el
!esarrollo econ1"ico
E45$0$3#$( '#*)5'5*)2/#$(8 Lo $ue $uiere !ecir $ue las pre)isiones !e in&resos
!e'en cu'rir los &astos presupuesta!os,
E% 3/)* / &/6/ 5%/ 6* 0/) 2<&%$&/) 0() '#*)5'5*)2() 6*3* &(%2*%*# 6*
,/%*#/ ;*%*#/08
A7 las o'li&aciones $ue# co"o ".*i"o# pue!en reconocer el esta!o sus
or&anis"os aut1no"os los !erec-os $ue se pre)ean li$ui!ar !urante el
correspon!iente e(ercicio,
?7 La totali!a! !e las o'li&aciones $ue -aa !e aten!er la se&uri!a! social#
tanto en su r+&i"en &eneral co"o en sus re&5"enes especiales# los
recursos pre)istos para el e(ercicio correspon!iente
C7 Las esti"aciones !e &astos e in&resos a reali2ar por las socie!a!es
estatales
D7 La totali!a! !e los &astos e in&resos !el resto !e entes !el sector p4'lico
estatal
P/#=,*2#( 6*0
P#*)5'5*)2(
E%.(45* D*)&#$'&$+%
0erio!o !el
presupuesto
0resupuesto
%i(o
El perio!o !el presupuesto es un lapso
espec5%ico# nor"al"ente coinci!e con el a3o
6tra!icional7 %iscal !e la co"pa35a,
0resupuesto
continuo
El presupuesto se actuali2a constante"ente
para $ue el perio!o !e tie"po se "anten&a
esta'le "ientras $ue el perio!o actual 6el cual
cu're el presente presupuesto7 ca"'ia, 0or
e(e"plo# con%or"e pase ca!a "es# un
presupuesto continuo !e un a3o pue!e ser
e*ten!i!o en un "es# !e esta "anera sie"pre
e*istir. un presupuesto $ue a'ar$ue un perio!o
!e un a3o,
0ron1stico !e
)alores
0resupuesto
est.tico
6tra!icional7
0resenta un pron1stico por un perio!o !a!o $ue
no ca"'ia !urante la )i!a !el presupuesto,
0resupuesto
%le*i'le
Los costos los in&resos presupuesta!os son
a(usta!os !urante el perio!o !el presupuesto !e
acuer!o a las !es)iaciones pre!eter"ina!as
entre los resulta!os los in&resos
presupuesta!os actuales,
0roceso !e
pron1stico
0resupuesto
incre"ental
6tra!icional7
Se utili2a el presupuesto !el perio!o anterior#
los resulta!os actuales las e*pectati)as
%uturas para !eter"inar el presupuesto !el
si&uiente perio!o,
0resupuesto
'ase cero
El proceso para ela'orar un presupuesto
co"ien2a !es!e cero# co"o si %uera prepara!o
por pri"era )e2,
Esta'leci"iento
!e "etas
0resupuesto
!escen!ente
6tra!icional7
La alta &erencia %i(a las "etas !e presupuesto M
co"o in&resos utili!a!esM e i"pone !ic-as
"etas al resto !e la or&ani2aci1n,
0resupuesto Los responsa'les !e lo&rar las "etas !e los
participati)o presupuestos est.n inclui!os en la %i(aci1n !e
!ic-as "etas,
Las !os t+cnicas principales son la ela'oraci1n !e presupuesto incre"ental la
ela'oraci1n !e presupuesto !e 'ase cero,
En los presupuestos incre"entales las ci%ras se 'asan en a$uellos &astos reales
!el a3o anterior o !e un proecto anterior# con un porcenta(e a3a!i!o por el
au"ento !e la in%laci1n !el pr1*i"o a3o, Este es un "+to!o $ue a-orra tie"po
pero# $ue supone un "o!o Epere2osoE con %recuencia poco preciso, Esta
t+cnica s1lo es apropia!a para or&ani2aciones en las $ue los a3os )ar5an poco en
cuanto a acti)i!a!es se re%ere, @u pocas or&ani2aciones o proectos !in."icos
son tan esta'les para $ue esta t+cnica lle&ue a %uncionarles
N En los presupuestos !e 'ase cero# las ci%ras pasa!as no se utili2an co"o punto
!e parti!a, El proceso !e presupuestario en este caso e"pie2a a partir !e cero
con las acti)i!a!es propuestas para el a3o, El resulta!o es un presupuesto
".s !etalla!o preciso# pero su preparaci1n re$uiere ".s tie"po ener&5a,
1. P#*)5'5*)2() $%&#*,*%2/0*)
Cuan!o las esti"aciones !e un !eter"ina!o e(ercicio est.n 'asa!as en un
an.lisis !e ten!encia o'teni!a !e !atos -ist1ricos !e e(ercicios anteriores# se
&eneran lo $ue se !eno"ina E0resupuestos Incre"entalesE, La %iloso%5a !e
ela'oraci1n !e estos presupuestos est. 'asa!a en la opini1n !e $ue los
co"porta"ientos !e las !istintas .reas %unciones !e la e"presa en el pasa!o
se )an a "antener en el %uturo# por lo $ue en los nue)os presupuestos s1lo se
re%le(ar.n los ca"'ios espera!os en los !istintos ele"entos conteni!os,
2. P#*)5'5*)2() *)2=2$&()
Las esti"aciones presupuestarias aparecen co"o canti!a!es &lo'ales para el
perio!o consi!era!o# in!epen!iente"ente !e los ni)eles !e acti)i!a! espera!os,
Con ello se en%ati2a en si se -a lo&ra!o o no cu"plir con los o'(eti)os
incorpora!os en el presupuesto# !e(an!o un poco al !escui!o el control !e las
acti)i!a!es cuan!o se -an ori&ina!o ca"'ios en los ni)eles !e acti)i!a!, En
resu"en# se %i(ar. un )olu"en !e acti)i!a! 4nico en 'ase al cual se calculan los
presupuestos correspon!ientes, Ra2ona'le"ente la acti)i!a! real !i%erir. !e la
presupuesta!a# por lo $ue en la %ase !e control se pro!ucir.n !es)iaciones $ue
incluir.n el e%ecto !e la !es)iaci1n en acti)i!a!, Un pro'le"a potencial con la
utili2aci1n !e un presupuesto %i(o con prop1sitos !e control es $ue no se to"a en
consi!eraci1n la posi'ili!a! !e $ue la e"presa no consi&a los o'(eti)os !e
pro!ucci1n )entas, Si el ni)el !e )entas o pro!ucci1n !i%iere si&ni%icati)a"ente
!e lo plani%ica!o# la e)aluaci1n es !i%5cil con un presupuesto %i(o 6Gr.%ico G7,
>. P#*)5'5*)2() 2#/6$&$(%/0*) .0*7$30*)
Conte"plan la posi'ili!a! !e e%ectuar a(ustes en los presupuestos %i(a!os para
un !eter"ina!o perio!o cuan!o se pro!u2can ca"'ios en el ni)el !e acti)i!a! o
en cual$uier otra )aria'le $ue pue!a a%ectar al presupuesto inicial"ente %i(a!o,
Este tipo !e presupuestos parte !e una serie !e escenarios 1 -ip1tesis
alternati)as en las $ue po!r5a operar la e"presa !urante un !eter"ina!o
perio!o# con lo $ue las co"paraciones se e%ectuar.n so're los ni)eles $ue ".s
se apro*i"en a la acti)i!a! real aco"eti!a por la e"presa, Se trata pues !e un
presupuesto a posteriori cuan!o se conocen los ni)eles !e pro!ucci1n )enta
reales, Al co"parar presupuesto %le*i'le reali!a! se o'tienen !es)iaciones
!e'i!as e*clusi)a"ente a los precios !e co"pra !e los %actores !e pro!ucci1n#
al consu"o !e estos %actores al precio !e )enta !e los pro!uctos# pero en
nin&4n caso a !i%erentes pro!ucciones )entas# !e'i!o a $ue a"'os#
presupuesto %le*i'le reali!a! se !eri)an !e la canti!a! !e pro!ucci1n !e
)enta %5sica reales,
?. P#*)5'5*)2() '(# '#(;#/,/)
En esta t+cnica se esta'lece !e "o!o or!ena!o por"enori2a!o el con(unto !e
actuaciones# recursos "e!ios# $ue posi'ilitar.n la consecuci1n !e los planes o
pro&ra"as pre)istos, En este senti!o# se !esarrolla un lista!o !e to!os los
pro&ra"a a e(ecutar por la co"pa35a# asi&nan!o los recursos necesarios para
su o'tenci1n,
@. P#*)5'5*)2( 3/)* &*#(
Con esta t+cnica se !esarrollan los presupuestos correspon!ientes a las
!i%erentes .reas !e la e"presa# -acien!o constar los recursos $ue )an a
precisar# as5 co"o los 'ene%icios $ue se esperan o'tener en ca!a una !e +stas
.reas, De este "o!o# po!e"os esta'lecer un or!en !e prelaci1n entre las
!i%erentes acti)i!a!es a aco"eter !e acuer!o con el 'ene%icio $ue aporte
tenien!o en cuenta su i"portancia !entro !el conte*to &lo'al !e la e"presa,
L1&ica"ente# +sta t+cnica s1lo ser. !e aplicaci1n en .reas !e la e"presa $ue
sean suscepti'les !e un an.lisis coste8'ene%icio,
El presupuesto en 'ase cero i"plica $ue se !e'a (usti%icar ca!a parti!a !e &asto
!estina!a a la reali2aci1n !e la acti)i!a! selecciona!a# (usti%ican!o la necesi!a!
!e ca!a una !e ellas# con lo cual se supri"en acti)i!a!es repetiti)as e
innecesarias se %a)orece la re!ucci1n !e costes !entro !el conte*to &lo'al !e
la e"presa,
Esta t+cnica contiene un ele"ento nue)o $ue %a)orece la eli"inaci1n !e la
-ol&ura presupuestaria 6!i%erencia e*istente entre los %on!os presupuestarios
asi&na!os los real"ente necesarios para la consecuci1n !e los o'(eti)os7, Al
prepararse el presupuesto# se !esenca!ena una co"petencia entre los !istintos
!eparta"entos para lo&rar la "aor parte posi'le !e los li"ita!os recursos
%inancieros !isponi'les, El presupuesto canali2a esta co"petencia situan!o
unos pa$uetes !e !ecisi1n por enci"a !e otros# en %unci1n principal"ente !e la
relaci1n costes8o'(eti)o,
He"os !e tener en cuenta $ue esta t+cnica pue!e "e(orar la con!ucta
in!i)i!ual con respecto al presupuesto tra!icional, En cuanto a la %unci1n !e
participaci1n "oti)aci1n !el presupuesto# se acepta &eneral"ente $ue la
participaci1n en la ela'oraci1n presupuestaria ele)a la aceptaci1n co"o propia
!e los o'(eti)os !e la e"presa# lo $ue i"plica un superior &ra!o !e "oti)aci1n#
el presupuesto 'ase cero se reali2a en un proceso !e preparaci1n
(erar$ui2aci1n !e los pa$uetes !e !ecisi1n en el $ue cola'oran to!os los ni)eles
!e la estructura,
La "aor )enta(a !e esta t+cnica resi!e en la uni1n $ue pro!uce entre las
%unciones !e reestructuraci1n presupuestaci1n en la or&ani2aci1n en $ue se
aplica, 0arte !e reali2ar una re)isi1n a %on!o !e la estructura or&ani2ati)a en
%unci1n !e sus costes resulta!os 6Gr.%ico H7,
El presupuesto 'ase o )alor re%erencial !e'e consi!erar un ru'ro a!icional:
Costos !irectos
Costos !e cali!a! 6CDC7
Gastos &enerales
Utili!a!
CO@O SE ELA?ORA EL 0RESU0UESTO ?ASE CERO: Se anali2a el ne&ocio Do
proecto# sus necesi!a!es para reali2ar las co"pras necesarias con "aor
e%ecti)i!a!# se co"para con lo e*istente se co"pra lo necesario,
0a$uete !e !ecisi1n: Es un !ocu"ento $ue i!enti%ica !escri'e una %unci1n o una
acti)i!a! especi%ica en tal %or"a $ue la !irecci1n pue!a e)aluarlo clasi%icarlo en
co"paraci1n con otras acti)i!a!es $ue co"pitan por los "is"os recursos !eci!ir
apro'arlo o no# incluen!o las consecuencias !e no e(ecutar esta %unci1n,
Re$uiere !e un an.lisis !etalla!o !e las %unciones incluen!o alternati)as#
ten!encias !e costos reco"en!aciones $ue in!i$uen la intensi!a! e%ecti)i!a!
!el tra'a(o para !eci!ir so're su apro'aci1n o rec-a2o, De'e contener:
No"'re !el pa$uete: no"'re !escripti)o !e la %unci1n o acti)i!a!# si -a )arios
ni)eles !e es%uer2o se reco"ien!a $ue apare2can 69 !e n7 6: !e n7 para i!enti%icar
el ni)el !e es%uer2o,
Di)isi1n# !eparta"ento, no"'re !e la !i)isi1n Do !eparta"ento
Clasi%icaci1n: en or!en !escen!erte !e i"portancia
0rop1sito: Descri'ir la %inali!a! !e ese pa$uete 6"etas# o'(eti)os7
Descripci1n !e las acti)i!a!es: !escri'ir los "+to!os# acciones u operaciones
necesarios para ela'orar el pa$uete,
Lo&ros 'ene%icios: i!enti%icar los resulta!os tan&i'les $ue se lo&raran "e!iante
la ela'oraci1n !el pa$uete,
@e!ici1n: 0roporcionar "e!i!as cuantitati)as si&ni%icati)as para au!ar a los
&erentes a e)aluar el pa$uete, Incluir e%ecti)i!a! !e costos## ra2ones# costo
unitario# ten!encias en los pro'le"as,
Recursos re$ueri!os# costo !el pa$uete: Costo total para !ic-a acti)i!a!# &astos
netos# nu"ero !e e"plea!os $ue se re$uieran
Alternati)as consecuencias !e no apro'ar un pa$uete,
Decisi1n
Fec-a !e preparaci1n: Los preparan to!os los &erentes se presentan a los
ni)eles superiores !e la &erencia incluen!o al superior in"e!iato !e la
or&ani2aci1n al !irector !e la !i)isi1n,
El proceso re$uiere $ue ca!a &erente (usti%i$ue el presupuesto solicita!o co"pleto
en !etalle, Ca!a &erente !e'e preparar un pa$uete !e !ecisi1n !e ca!a
acti)i!a! u operaci1n el cual !e'e incluir un an.lisis !e costos# prop1sitos#
alternati)as e)aluaci1n !e resulta!os,
El presupuesto 'ase cero es una au!a para la to"a !e !ecisiones# !e'i!o a $ue
per"ite reconocer las in$uietu!es !e su personal# sus "etas a"'iciones %uturas
a!e".s asi&na los recursos en %or"a "as racional e%iciente "ini"i2a costos al
to"ar en cuenta la "e(or alternati)a,
E:*,'0(8 P/45*2* '/#/ $%&#*,*%2/# 0/) 9*%2/) 6* &(,'52/6(#/) A
/&&*)(#$()
@etas:
9, Centas nacionales
:, Anuncios pro"oci1n
;, Ser)icios !e "erca!otecnia
De%inici1n !el pro&ra"a:
9, Lo&rar una operaci1n !e )entas nacionales en un pla2o !e un a3o !e tal
"anera $ue los clientes reci'an ser)icios satis%actorios las &anancias so're
)entas se au"ente un 9GO
:, 0ro"o)er las )entas !e pro!ucci1n "e!iante pu'lici!a! propa&an!a en
peri1!icos en la tele)isi1n cuan!o la "aor5a !e la &ente se encuentre en sus
-o&ares por e(e"plo a las 9G:PP -ora otra opci1n po!r5a se la secci1n a"arilla,
;, 0roporcionar a la &erencia in)esti&aci1n !e "erca!os la cual po!r. contener los
%actores $ue in%luen en la co"pra !e los pro!uctos $ue lan2a"os al "erca!o#
opini1n !el consu"i!os co"o &ustos pre%erencias# su in&reso precios !e otros
'ienes si"ilares a los nuestros,
0a$uete para incre"entar las )entas !e co"puta!oras accesorios
?ene%icios:
Este es el ni)el "5ni"o $ue se re$uiere para incre"entar los in&resos por "e!io
!e )entas nacionales !e co"puta!oras accesorios
0ersonal:
< &erentes !e )entas re&ionales 6to!as las re&iones7
; a&entes !e netas para la 2ona norte sur !el pa5s
Costo: Q ;J#PPP,PP
0a$uete para incre"entar las )entas !e co"puta!oras accesorios
Consecuencia !e la no apro'aci1n:
La !is"inuci1n !e !os a&entes !e )entas pro!ucir5a una car&a !e tra'a(o para $ue
los tres a&entes pue!an cu'rir o !ese"pe3ar su tra'a(o en to!a la Rep4'lica,
La eli"inaci1n !e un a&ente !e anuncios po!r. pro)ocar $ue los &erentes !e
)entas no pue!an coor!inar to!a la planeaci1n# creaci1n e(ecuci1n !e los
anuncios pu'licitarios,
0a$uetes incre"entales
Col)er a a3a!ir a los !os a&entes !e )entas con costo !e Q <#PPP,PP
reco"en!a!o,
A3a!ir un &erente !e anuncios con costo !e Q :#PPP,PP,
0a$uete para incre"entar las )entas !e co"puta!oras accesorios
0a$uete alternati)o
Contrataci1n !e un pu'licista e*perto $ue pon&a en pr.ctica los pro&ra"as !e
pu'lici!a!, Esto resulta un e*ceso en los costos para los cuales se cuenta con un
&erente !e anuncios $ue pue!e !ese"pe3ar esa %unci1n,
Recursos re$ueri!os
0ara :PP< Q <<#PPP,PP 6personal R7
0ara :PPG Q ;J#PPP,PP 6personal I7
Ca"'io Q H#PPP,PP 6personal 8:7
B. P#*)5'5*)2( .0*7$30*
En este tipo !e presupuesto !i)i!i"os ca!a conceptos !e coste en %i(o )aria'le#
!e "o!o $ue per"iti"os el a(uste auto".tico !e los costes en %unci1n !e la
e)oluci1n !e la ci%ra !e ne&ocio !e la e"presa,
Esta t+cnica es "u -a'itual en las e"presas "ultinacionales tiene el
incon)eniente !e $ue -ace"os !epen!er to!o el proceso !e los porcenta(es !e
)aria'ili!a!# por lo $ue estos !e'en !e a(ustar !e %or"a "u precisa, No o'stante#
estos porcenta(es no sie"pre se !an !e %or"a auto".tica# por lo $ue po!e"os
encontrarnos con ine%iciencias o e*cesos !e costes !eri)a!os !e a-orros en
%unci1n !el )olu"en !e ne&ocio 6Gr.%ico I7,
C. P#*)5'5*)2( '(# /&2$9$6/6*)
Esta t+cnica representa la "e(or# en nuestra opini1n# para conse&uir una
e(ecuci1n presupuestaria $ue per"ita anali2ar to!a la estructura !e la
or&ani2aci1n, Se 'asa en la se&"entaci1n !e to!as las acti)i!a!es $ue
co"ponen la ca!ena !e )alor !e la e"presa# por la $ue presupuestare"os ca!a
una !e !ic-as acti)i!a!es con el %in !e conse&uir "a*i"i2ar el )alor a3a!i!o !e
ca!a una !e ellas,
Es la t+cnica ".s co"ple(a pero la !e "e(ores resulta!os re$uiere !e %or"a
pre)ia $ue la e"presa ten&a i"planta!o un siste"a !e costes ta"'i+n 'asa!o en
las acti)i!a!es si $uere"os o'tener el ".*i"o ren!i"iento 6Gr.%ico J7,
D. R(00$%; 356;*2
En el rollin& 'u!&et nos encontra"os con una t+cnica en la $ue el presupuesto
se !esarrolla !e %or"a "ensual pero ca!a uno !e los "eses cerra!os
proce!e"os a la presupuestaci1n !el "is"o "es en el e(ercicio si&uiente, Con
este siste"a se preten!e a(ustar al ".*i"o los 'ene%icios p+r!i!as !e ca!a
perio!o !e acti)i!a!# trasla!an!o al pr1*i"o e(ercicio las 'on!a!es pero
eli"inan!o los errores para el pr1*i"o perio!o presupuestario,
Co"o )e"os# se trata !e un presupuesto !in."ico en el $ue el -ori2onte te"poral
per"anece constante pero# a "e!i!a $ue pasa el tie"po# se incorporan nue)os
perio!os a la )e2 $ue se !escartan los anti&uos, Co"o po!e"os i"a&inar# este
proce!i"iento nace !e la necesi!a! !e )arios ca"'ios en el a3o por lo $ue
plantea los incon)enientes !e las alteraciones constantes la necesi!a! !e
a(ustes in"e!iatos 6Gr.%ico R7,
Al&unos e(e"plos !e presupuestos son:

0resupuesto !e una %a"ilia:
Gastos '.sicos "ensuales:
Al$uiler !e una casa: Q:PPP 6!os "il pesos7
Gasto !e trasporte: Q:GP 6!oscientos cincuenta pesos7
E!ucaci1n: QGPP 6$uinientos pesos7
Acti)i!a!es e*traescolares: Q;:P 6trescientos )einte pesos7
Tel+%ono %i(o# celular e internet: Q<HP 6cuatrocientos sesenta pesos7
Co'ertura "+!ica: Q:PPP 6!os "il pesos7
Total !e Gastos '.sicos: QGRRP 6cinco "il no)ecientos no)enta pesos7
In&resos:
Al$uiler !e una propie!a!: Q ;<PP 6tres "il cuatrocientos pesos7
In&resos !e (e%e !e %a"ilia: Q ;PGP 6tres "il cincuenta pesos7
In&resos !e (e%a !e %a"ilia: Q::PP 6!os "il !oscientos pesos7
Total !e in&resos: QJHGP 6oc-o "il seiscientos cincuenta pesos7

0resupuesto !e una e"presa:
Gastos a!"inistrati)os por "es:
Al$uiler !e un espacio apropia!o: Q9PPP 6"il pesos7
Suel!o !el personal a!"inistrati)o: Q:P,PPP 6)einte "il pesos7
Se&uros: Q9G,PPP 6$uince "il pesos7
@anteni"iento: Q:PPP 6!os "il pesos7
@ateriales !e tra'a(o: Q9GP 6ciento cincuenta pesos7
Total !e &astos a!"inistrati)os: Q;J,9GP 6treinta oc-o "il ciento cincuenta pesos7
Centas "ensuales en el sector A:
Doscientas uni!a!es !e treinta cinco pesos: QIPPP 6siete "il pesos7
Suinientas uni!a!es !e !ie2 pesos: QHPPP 6seis "il pesos7
Ciento cincuenta uni!a!es !e !oce pesos: Q9JPP 6"il oc-ocientos pesos7
Total !e )entas "ensuales A: Q9<,JPP 6catorce "il oc-ocientos7
Centas "ensuales en el sector ?:
Cien uni!a!es !e !ie2 pesos: Q9PPP 69PPP pesos7
Trescientas uni!a!es !e $uince pesos: Q<GPP 6cuatro "il $uinientos pesos7
Doscientas cincuenta uni!a!es !e cinco pesos: Q9:GP 6"il !oscientos cincuenta
pesos7
Total !e )entas "ensuales en el sector ?: QHIGP 6seis "il setecientos cincuenta7
E0 '#*)5'5*)2( .$%/%&$*#( EPF es la si"ple proecci1n !e in&resos o e&resos !e
!istintos or5&enes en un per5o!o !eter"ina!o# o ta"'i+n co"o cursos de accin
de ndole financiera y econmica que pueden llegar a modificar los resultados
proyectados de la empresa y que, una vez instrumentados, dan lugar al producto
final, denominado Presupuesto Financiero Operativo.
PERGODOS PRESUPUESTARIOS
El plazo de presupuestacin dee ser aun a!o operativo# por$ue per"ite tener en
cuenta las con!iciones !el "erca!o en &eneral ca!a cliente en particular
"un que de acuerdo a los planes financieros pueden ser#
A 0/#;( '0/H( E*)2#/2<;$&()F !eter"inan las acciones %inancieras planea!as !e
una e"presa su i"pacto pronostica!o# !urante perio!os $ue )ar5an !e !os a
!ie2 a3os o !e acuer!o a las necesi!a!es !e la e"presa,
A &(#2( '0/H( E('*#/2$9()F especi%ican las acciones %inancieras a corto pla2o su
i"pacto pronostica!o, Estos planes a'arcan a "enu!o un perio!o !e un a3o a
!os a3os !e acuer!o a las necesi!a!es !e la e"presa,
El presupuesto financiero debe ser dividido mensualmenteI 1J '(#45* &/6/
'*#1(6( ,*%)5/0 (30$;/ / #*/0$H/# &(%2#(0*) A / #*/0$H/# )5) &(##*)'(%6$*%2*)
/:5)2*) *% .5%&$+% 6* 0() K*&K() '#(65&$6() *% *0 ,*).
ESTADOS INANCIEROS PRO ORMA
Esta!os %inancieros 0ro %or"a son esta!os $ue contienen# en to!o o en parte# uno
o )arios supuestos o -ip1tesis con el %in !e "ostrar cu.l ser5a la situaci1n
%inanciera o los resulta!os !e las operaciones si +stos acontecieran,
Los esta!os %inancieros se preparan 'a(o principios !e conta'ili!a!: los $ue
i!enti%ican !eli"itan el ente econ1"ico sus aspectos %inancieros# $ue incluen
los principios !e reali2aci1n perio!o conta'le $ue se3alan:
KReali2aci1n, La conta'ili!a! cuanti%ica en 2<#,$%() "onetarios las operaciones
$ue reali2a,
S5 .(#,/
Los esta!os %inancieros !e'er.n se3alar clara"ente $ue son esta!os 0ro %or"a o
proecciones, La %or"a es "u )aria!a !e'i!o a los !i)ersos usos $ue se les !a#
pero es reco"en!a'le co"'inarlos con esta!os reales o -ist1ricos# "ostran!o
tres colu"nas: la pri"era# con sal!os reales o -ist1ricosT la se&un!a# con a(ustes o
ca"'ios !e las operaciones o proecciones propuestas# la tercera# con las ci%ras
0ro %or"a o proecciones %uturas,
Los esta!os %inancieros 0ro %or"a "as representati)os en un proecto !e
in)ersi1n son:

Esta!o !e resulta!os o !e per!i!as &anancias
Esta!o !e ori&en aplicaci1n !e recursos
Esta!o !e situaci1n %inanciera o 'alance &eneral
1.- E0 *)2/6( 6* #*)502/6() P#( .(#,/ es un !ocu"ento !in."ico $ue tiene
co"o %inali!a! "ostrar los resulta!os econ1"icos !e la operaci1n pre)ista !el
proecto para los perio!os su'secuentes# se ela'ora e%ectuan!o la su"a
al&e'raica !e los in&resos "enos los e&resos esti"a!os, Los ru'ros $ue la
inte&ran son:

U 0resupuesto !e in&resos por )entas
8 0resupuesto !e costos !e pro!ucci1n
L U2$0$6/6 3#52/
8 0resupuesto !e &astos a!"inistrati)os !e )entas
L 52$0$6/6 6* ('*#/&$+%
8 0resupuesto !e &astos %inancieros
L U2$0$6/6 /%2*) 6* $,'5*)2()
8 presupuestos !e i"puestos so're la renta reparto !e utili!a!es
L 52$0$6/6 %*2/