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Materia: Seminario de Prctica Contable

Profesor: Mara Elena Stella



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LA MODELO S.A.
Estado de Situacin Patrimonial (o Balance General) al...../...../......, comparativo con el ejercicio anterior
Actual Anterior Actual Anterior
Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y Bancos (nota....) Deudas:
Inversiones temporarias (anexo...., y nota....) Comerciales (nota...)
Crditos por ventas (nota......) Prstamos (nota...)
Otros crditos (nota.....) Remuneraciones y cargas sociales (nota...)
Bienes de cambio (nota.....) Cargas fiscales (nota ...)
Otros activos (nota......) Anticipos de clientes (nota...)
Dividendos a pagar (nota...)
Total del activo corriente Otras (nota...)
Total deudas
Activo no corriente Previsiones (nota...)
Crditos por ventas (nota......) Total pasivo corriente
Otros crditos (nota.....)
Bienes de cambio (nota.....) Pasivo no corriente
Bienes de uso (anexo...., y nota.....) Deudas:
Particip. perm. en soc.* (anexo., y nota) (Ver ejemplificacin en pasivos corrientes)
Otras inversiones (anexo...., y nota....) Total deudas
Activos intangibles (anexo...., y nota....) Previsiones (nota...)
Otros activos (nota....) Total pasivo no corriente

Subtotal del activo no corriente Total del pasivo

Llave de negocio (nota.....) (1)
Participacin de terceros en sociedades
controladas

Total del activo no corriente Patrimonio neto (segn estado correspondiente)

Total del pasivo, participacin de terceros y
Total del activo patrimonio neto
(1) Si correspondiera, tambin se consignar a continuacin del activo corriente.
* Participacin permanente en sociedades



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Profesor: Mara Elena Stella

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LA MODELO S.A.
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
Por el ejercicio anual finalizado el..../..../...... Comparativo con el ejercicio anterior
Aportes de los propietarios Resultados acumulados Totales
Rubros Capital Ajustes Aportes Primas Ganancias reservadas Resultados Resultados Ejercicio Ejercicio
suscripto del irrevo- De Total Reserva Otras Total no Total
capital cables emisin Legal Reservas diferidos asignados actual anterior
Saldos al inicio del ejercicio
Modificacin del saldo (nota...)
Saldos al inicio del ejercicio modificados

Suscripcin de...acciones ordinarias (1)

Capitalizacin de aportes irrevocables (1)

Distribucin de resultados no asignados (1)
Reserva legal
Otras reservas
Dividendos en efectivo (o en especie)
Dividendos en acciones

Desafectacin de reservas (1)

Aportes irrevocables (1)

Absorcin de prdidas acumuladas (1)

Incremento / Desafectacin de
resultados diferidos (2)

Ganancia (Prdida) del ejercicio

Saldos al cierre del ejercicio

(1) Aprobadas/os por.................del......../....../.......
(2) Los "resultados diferidos" se presentarn separadamente de acuerdo con su diferente naturaleza



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LA MODELO S.A.
Estado de Resultados
Por el ejercicio anual finalizado el...../...../....., comparativo con el ejercicio anterior
Actual Anterior
Resultados de las operaciones que continan (1)
Ventas netas de bienes y servicios (anexo.....)
Costo de los bienes vendidos y servicios prestados
Ganancia (Prdida) bruta

Resultados por valuacin de bienes de cambio al valor neto de realizacin (anexo.) (2)
Gastos de comercializacin (anexo....)
Gastos de administracin (anexo....)
Otros gastos (anexo....)
Resultados de inversiones en entes relacionados (nota....)
Depreciacin de la llave de negocio (3)
Resultados financieros y por tenencia: (4)
Generados por activos (nota....)
Generados por pasivos (nota....)
Otros ingresos y egresos (nota....)
Ganancia (Prdida) antes del impuesto a las ganancias
Impuesto a las ganancias (nota....)
Ganancia (Prdida) ordinaria de las operaciones que continan

Resultado de las operaciones en discontinuacin (1)
Resultados de las operaciones (nota...) (5)
Resultados por la disposicin de activos y liquidacin de deudas (nota.) (5)
Ganancia (Prdida) por las operaciones en discontinuacin

Participacin de terceros en sociedades controladas (nota....) (3)
Ganancia (Prdida) de las operaciones ordinarias

Resultado de las operaciones extraordinarias (nota....) (6)
Ganancia (Prdida) del ejercicio



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(1) No se requiere la inclusin de este ttulo cuando no existan operaciones en discontinuacin.

(2) En esta lnea se incluyen los resultados enunciados en la seccin B.4., del Captulo IV (Estado de Resultados) de la RT 9.

(3) Conceptos que corresponden al Estado de Resultados Consolidado. De existir resultados extraordinarios en las
sociedades controladas deber exponerse separadamente la porcin ordinaria y la extraordinaria correspondiente a la
participacin de terceros.

(4) Pueden exponerse en una sola lnea. En el caso de que se opte por presentar la informacin con un mayor grado de
detalle, se podr optar por incluirla en una lnea con referencia a la informacin complementaria, o exponerla
detalladamente en el cuerpo del estado.

(5) Debe discriminarse el impuesto a las ganancias relacionado con estos conceptos.

(6) Pueden exponerse en una lnea, neto del impuesto a las ganancias, con referencia a la informacin complementaria, o
exponerse detalladamente en el cuerpo del estado, discriminando el impuesto a las ganancias correspondientes.


Al pie del Estado de Resultados deber informarse el resultado por accin ordinaria. Segn se expone en el siguiente cuadro:


Resultado por accin ordinaria
Bsico:
Ordinario
Total
Diluido:
Ordinario
Total



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LA MODELO S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo indirecto)
Por el ejercicio anual finalizado el...../...../....., comparativo con el ejercicio anterior
Variaciones del efectivo Actual Anterior
Efectivo al inicio del ejercicio
Modificaciones de ejercicios anteriores (Nota....)
Efectivo modificado al inicio del ejercicio (Nota....)
Efectivo al cierre del ejercicio (Nota....)
Aumento (Disminucin ) neta del efectivo

Causa de las variaciones del efectivo
Actividades operativas
Ganancia (Prdida) ordinaria del ejercicio
Ms (Menos) intereses ganados y perdidos, dividendos ganados o
impuesto a las ganancias devengado en el ejercicio (1)
Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las actividades operativas:
Depreciacin de bienes de uso y activos intangibles
Resultados de inversiones en entes relacionados
Resultado por venta de bienes de uso
Cambios en activos y pasivos operativos:
(Aumento) Disminucin en crditos por ventas
(Aumento) Disminucin en otros crditos
(Aumento) Disminucin en bienes de cambio
Aumento (Disminucin) en deudas comerciales
Pagos de intereses (2)
Pagos de impuesto a las ganancias (3)
Cobros de dividendos (4)
Pagos de dividendos (2)
Cobros de intereses (4)
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las operaciones extraordinarias
Ganancia (prdida) extraordinaria del ejercicio
Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las actividades extraordinarias
Valor residual de activos dados de baja por siniestro
Resultados devengados en el ejercicio y no cobrados
Resultados cobrados en el ejercicio y devengados en ejercicios anteriores
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades extraordinarias (5)
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades operativas
Actividades de inversin (6)
Cobros por venta de bienes de uso
Pagos por compras de bienes de uso
Pagos por compra de la Compaa XX
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversin
Actividades de financiacin (6)
Cobros por la emisin de obligaciones negociables
Aportes en efectivo de los propietarios
Pagos de prstamos
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de financiacin
Aumento (Disminucin ) neta del efectivo



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Profesor: Mara Elena Stella - 6 -
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(1) Los conceptos incluidos en estas lneas son necesarios para poder presentar por separado
los intereses, dividendos e impuestos pagados y los intereses y dividendos cobrados
durante el ejercicio.

(2) Podran haber sido clasificados en actividades de financiacin.

(3) Cuando el impuesto a las ganancias o parte de l pueda identificarse con flujos de efectivo
asociados a actividades de inversin o financiacin deber clasificarse dentro de estas
actividades.

(4) Podran haber sido clasificados en actividades de inversin.

(5) Puede presentarse slo este rengln, pero referenciando a una nota donde se explique su
composicin.

(6) Deben separarse las partidas ordinarias de las extraordinarias.






































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LA MODELO S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo directo)
Por el ejercicio anual finalizado el...../...../....., comparativo con el ejercicio anterior
Variaciones del efectivo Actual Anterior
Efectivo al inicio del ejercicio
Modificaciones de ejercicios anteriores
Efectivo modificado al inicio del ejercicio
Efectivo al cierre del ejercicio
Aumento (Disminucin ) neta del efectivo

Causa de las variaciones del efectivo

Actividades operativas
Cobros por ventas de bienes y servicios
Pagos a proveedores de bienes y servicios
Pagos al personal y cargas sociales
Pagos de otros impuestos
Pagos de intereses (1)
Pagos del impuesto a las ganancias (2)
Cobros de dividendos (3)
Pagos de dividendos (1)
Cobros de intereses (3)
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las operaciones extraordinarias
Cobros de indemnizaciones por siniestros
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) por las actividades extraordinarias
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades operativas

Actividades de inversin (4)
Cobros por ventas de bienes de uso
Pagos por compras de bienes de uso
Pagos por compra de la Compaa XX
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversin

Actividades de financiacin (4)
Cobros por la emisin de obligaciones negociables
Aportes en efectivo de los propietarios
Pagos de prstamos
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de financiacin

Aumento (Disminucin ) neta del efectivo







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Profesor: Mara Elena Stella - 8 -
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(1) Podran haber sido clasificados en actividades de financiacin.

(2) Cuando el impuesto a las ganancias o parte de l pueda identificarse con flujos de efectivo
asociados a actividades de inversin o financiacin deber clasificarse dentro de estas
actividades.

(3) Podran haber sido clasificados en actividades de inversin.

(4) Deben separarse las partidas ordinarias de las extraordinarias.




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Profesor: Mara Elena Stella - 9 -
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RESUMEN:

A continuacin se hace referencia a algunas consideraciones a tener en cuenta:

a) Al momento de la confeccin de los Estados Contables:

En su encabezamiento, cada estado debe identificar el ente emisor y la fecha
o perodo a que se refiere. El Estado de Situacin Patrimonial es a una fecha y
los restantes estados bsicos son por el perodo (generalmente, un ejercicio)
terminado en la misma fecha.

Deberan ser firmados por la mxima autoridad del ente emisor o quien se
haga responsable por su contenido, por los examinadores de los estados
(auditores y miembros de los organismos de fiscalizacin interna como la
sindicatura, el consejo de vigilancia, la comisin revisora de cuentas o el que
corresponda), al nico efecto de su identificacin con los informes resultantes
de su revisin
1
.


b) Respecto a la Informacin Complementaria:

Como complementa la informacin de los estados bsicos no debe
contradecirlos.

Incluye datos que son esenciales pero que por razones estticas o por su
carcter general no es posible o prctico incluir en los estados contables
bsicos.

La mayor parte de la informacin complementaria se presenta en notas y
anexos (que suelen tener la forma de cuadros) pero una parte de ella puede
aparecer tambin en la portada de los estados contables o en los
encabezamientos de estados individuales.
2


c) En las notas y anexos (que forman parte de la informacin complementaria) para
facilitar su lectura, conviene:

Centralizar todas las notas en una seccin separada de los estados.

Referenciar las notas o anexos en los estados bsicos, a continuacin de la
descripcin de las partidas de informacin a que la nota se refiere.
3


1
Contabilidad Bsica Pg. 623 - Enrique Fowler Newton - 4 Edicin - Editorial La Ley
2
Contabilidad Bsica Pg- 628 - Enrique Fowler Newton - 4 Edicin - Editorial La Ley
3
Contabilidad Bsica Pg- 629 - Enrique Fowler Newton - 4 Edicin - Editorial La Ley.


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Profesor: Mara Elena Stella - 10 -
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Las notas deben ser tituladas y enumeradas correlativamente. Expresando
claramente el rubro.

Los temas que se incluyen en las notas son: unidad de medida, composicin,
evolucin de los principales rubros, contingencias y REA.

Los anexos deben enumerados correlativamente. Muestran la composicin o
la evolucin de los rubros.

Algunos de los anexos que generalmente se usan son: Anexo de inversiones,
acciones y otros ttulos, Anexo de bienes de uso, Anexo de activos intangibles,
Anexo de costos de ventas, Anexo de gastos.


d) En la estructura de la informacin debe incluirse el Encabezamiento o Cartula
que precede a los estados contables. En ella se informa:

Denominacin de la sociedad.

Domicilio legal y principal del ente.

Actividad principal que desarrolla el ente.

Ejercicio contable, su fecha de inicio y cierre.

La moneda en que se encuentran expresados los estados contables.

Fecha de duracin de la sociedad.

El capital del ente (detallar si es suscripto, integrado pendiente de
inscripcin registral, cantidad y caractersticas de las acciones si es que es
una sociedad por acciones).














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Profesor: Mara Elena Stella - 11 -
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Los modelos de Estados Contables Bsicos del material de Lectura se confeccionaron en
base a las normas contables de exposicin para entes con fines de lucro, la RT 9 (Normas
particulares de exposicin contable para entes comerciales, industriales y de servicios).

Los Estados Contables Bsicos para entes sin fines de lucro estn normados por la RT 11
(Normas particulares de exposicin contables para entes sin fines de lucro).

Esta informacin tambin se puede obtener a travs de internet en la pgina del Consejo
Profesional de Ciencias Econmicas de Crdoba.
4
En la seccin Tcnica buscar en
Modelos de certificaciones donde se despliega las distintas opciones como se observa a
continuacin.






4
http://www.cpcecba.org.ar Mircoles 04/11/09