Introduccin

El presente trabajo de investigacin trata acerca de los impuestos que deben pagar las empresas
individuales y sociedades, cuya aportacin es importante para el desarrollo econmico del pas,
debido a que satisfacen las necesidades comunes de los ciudadanos. Entre los impuestos ms
importantes esta el Impuesto Sobre la Renta que recae sobre las ganancias que obtengan las
empresas y el Impuesto al valor agregado que es el impuesto sobre el consumo. Se enfocan
puntos importantes en dar a conocer los porcentajes de estos impuestos que son pagados por las
empresas.
Tambin se realizo una investigacin de cmo se inscribe una empresa en el IGSS, los beneficios
que trae esta inscripcin a los trabajadores y el porcentaje de pago por gozar de este servicio.

Objetivos
Conocer los impuestos que las empresas individuales y sociedades estn obligadas a
pagar.

Implementar las formas de pago de cada impuesto.

Dar a conocer los pasos para poder inscribir una empresa en el IGSS.

Tratar los beneficios que el IGSS brida a los trabajadores.




Impuestos que pagan las empresas individuales y sociedades
Los impuestos son los pagos o prestaciones que se pagan al Estado de acuerdo a la ley, con el
objetivo de satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos, como infraestructura,
salud, educacin, seguridad, etc.
Los tipos de impuestos que existen son los siguientes:
Directos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan directamente lo que se
recibe como ingreso.
Indirectos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan a lo que se consume o se
gasta, como el IVA.
Impuestos que se pagan en Guatemala:
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto de Solidaridad
Impuesto nico Sobre Inmuebles
Impuesto de Timbres
Impuesto Especfico a la Primera Matricula de Vehculos Automotores Terrestres
Leyes de Incentivo Fiscal
Ley Aduanera Nacional
Reglas de Precios de Transferencia
Ley de Extincin de dominio
Ley de Lavado de dinero y otros activos

En el caso de determinadas industrias, existen impuestos especficos al consumo, tales como:

Impuesto a la Distribucin del cemento
Impuesto a la Distribucin de Tabaco
Impuesto a la Distribucin de bebidas alcohlicas
Impuesto a la Distribucin de Combustibles

Impuesto Sobre la Renta
Es el impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan
las personas individuales, jurdicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros,
residentes o no en el pas.
El ISR lo paga cualquier persona que preste un servicio profesional, as como tambin los
propietarios de negocios, empresas o sociedades y los empleados que ganen ms de Q36,000.00
al ao.


El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional, segn
procedan de lo siguiente:
Actividades lucrativas: Produccin, venta y comercializacin de bienes, la prestacin y
exportacin de todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones o personas
individuales.
El trabajo: Toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera que sea su
denominacin o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un trabajador
en relacin de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera de
Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones, oficios
y artes a ttulo personal, as como las pensiones, jubilaciones y montepos.
El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras rentas
derivadas de la participacin o tenencia de acciones, intereses o rendimientos pagados
por depsitos e inversiones de dinero en instrumentos financieros, operaciones y
contratos de crdito, diferencias de precio en determinadas operaciones en bolsa,
arrendamiento financiero, regalas, derechos de autor, rentas de bienes muebles o
inmuebles, premios de loteras y otros.

En la actualidad, Guatemala aplica Impuesto sobre la Renta a los contribuyentes residentes en
alguno de los siguientes regmenes:
Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, que consiste en un impuesto de
25% sobre la base imponible determinada sobre la utilidad neta.
Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, que consiste en
un 7% de impuesto sobre los ingresos brutos (Ingresos sin deducciones de ningn tipo).
Regmenes de Actividades Lucrativas:
Antes de explicar estos regmenes del ISR es importante indicar que los contribuyentes que lleven
contabilidad completa de acuerdo al Cdigo de Comercio, los exportadores de productos
agropecuarios, artesanales y productos reciclados y a quienes la Administracin Tributaria
autorice, deben emitir FACTURAS ESPECIALES al vendedor de bienes o prestador de servicios que
no cuente con facturas autorizadas.
Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de bienes y el 6% por la
adquisicin de servicios (sin incluir el Impuesto al Valor Agregado). Lo retenido deber pagarse a
la SAT durante los primeros diez das hbiles del mes siguiente.
Por otro lado, si un profesional universitario percibe renta y no est inscrito como contribuyente o
no han presentado sus declaraciones, se presume que obtiene Q30, 000.00 mensuales por el
ejercicio de su profesin y deber pagar un impuesto de 5%.
La renta imponible mencionada se disminuye en un cincuenta por ciento (50%) cuando el
profesional de que se trate, tenga menos de tres (3) aos de graduado o sea mayor de sesenta
(60) aos de edad.
Rgimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
En este rgimen, el periodo de liquidacin es mensual y el impuesto se paga por medio de
RETENCIONES que le efecten quienes realicen el pago o acreditacin en cuenta por la compra de
bienes o servicios.

Los agentes de retencin deben retener en concepto de Impuesto Sobro la Renta el siete por
ciento (7%) sobre el valor efectivamente pagado o acreditado y emitirn la constancia de
retencin respectiva con la fecha de la factura y la entregar al contribuyente dentro de los 5 das
siguientes a la fecha de la factura.

Las retenciones practicadas por los agentes de retencin a los contribuyentes deben entregarse a
la SAT dentro de los primeros 10 das del mes siguiente al que se efectu la retencin, mediante
declaracin jurada mensual y presentar declaracin jurada informativa anual. Adems, los
contribuyentes bajo este rgimen deben hacer constar en sus facturas la frase SUJETO A
RETENCIN DEFINITIVA".

Procedimiento de clculo del Impuesto sobre la Renta en virtud del presente rgimen:





Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
Los contribuyentes inscritos en este rgimen deben determinar su renta imponible restando de su
renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con la Ley, y deben
sumar los costos y gastos para la generacin de rentas no afectas a la ley.

La renta bruta es el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos,
habituales o no, devengados o percibidos en el periodo de liquidacin, provenientes de ventas de
bienes o prestacin de servicios y otras actividades lucrativas.

La tarifa a pagar en este rgimen es de 25% (vigencia a partir del 1 de enero de 2013); el ejercicio
fiscal es de un ao (inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre), pero se deben realizar pagos
trimestrales, efectuando cierres contables parciales o una liquidacin preliminar de sus actividades
al vencimiento de cada trimestre. Tambin se puede estimar la renta imponible en ocho por
ciento (8%) del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo, excluidas las rentas
exentas.

El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaracin jurada, dentro de los 10 das
siguientes a la finalizacin del trimestre que corresponda, excepto el cuarto trimestre, que se paga
cuando se presenta la declaracin jurada anual, dentro de los primeros 3 meses del ao siguiente.
Procedimiento de clculo del Impuesto sobre la Renta en virtud del presente rgimen:








Impuesto al Valor
El IVA es una carga fiscal sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor.
En Guatemala, el IVA se genera por:
1) Entregas de bienes realizadas dentro del territorio nacional.
2) Prestaciones de servicios realizadas en Guatemala.
3) La importacin de bienes.
4) Contratos de arrendamiento.
5) Traslado de Bienes Inmuebles nicamente en la primera venta.
6) Seguros y fianzas.

Existen diversas operaciones que estn exentas del IVA, incluyendo:
a) Las exportaciones de bienes y servicios
b) Los servicios prestados por los bancos e instituciones financieras
c) Las contribuciones en especie.
d) Fusiones
e) La transferencia de acciones, ttulos de crdito y cualquier tipo de inversiones.
f) La transferencia de los bienes en fideicomiso y la devolucin de los bienes a los
propietarios.
La tasa del IVA es del 12%. El impuesto se agrega al valor del producto o precio del servicio,
multiplicando esta cantidad por 1.12. La cantidad resultante ser el precio al pblico y lo que el
comprador pagar.
Impuesto de Solidaridad
Personas Obligadas
Las personas individuales o jurdicas, fondos fiduciarios, los contratos de participacin, sociedades
irregulares, sociedades de hecho, en la cuenta del fondo, las ramas temporales o permanentes,
agencias o estable- cimientos de los extranjeros que operan en el pas, tenencias conjuntas, las
propiedades de propiedad con- junta e indivisible herencias y otras formas de organizacin
empresarial que tienen su propio patrimonio, que realizan actividades comerciales o agrcolas en
el territorio nacional y obtienen un margen bruto de ms de cuatro por ciento (4%) de sus ingresos
brutos.




Base Imponible, tarifa y pago del impuesto
La base imponible de este impuesto se compone de lo que sea mayor entre:
A. Una cuarta parte del total de activos netos, o bien,
B. Una cuarta parte de los ingresos brutos. (Ambos tomando como base la ltima declaracin
del ISR).
En el caso de contribuyentes cuyo patrimonio neto es mayor a cuatro (4) veces sus ingresos
brutos, se aplicar la base imponible establecida en la literal b) del prrafo anterior.
El perodo impositivo es trimestral y se calcular por trimestres calendario.
El tipo impositivo de este impuesto es del uno por ciento (1%).
El impuesto deber ser pagado dentro del mes inmediato siguiente al final de cada trimestre
calendario, utilizando los medios que la Administracin Tributaria ha puesto a disposicin de los
contribuyentes para este fin.
Impuesto nico sobre Inmuebles
Clculo
La base imponible es el valor de la matrcula fiscal de acuerdo a la informacin del
Registro de la Propiedad Inmueble de la Repblica de Guatemala.
Fecha Lmite de Presentacin
Mes inmediato siguiente de vencido el trimestre calendario.
Hecho Imponible
Poseer bienes inmuebles en el territorio de la Repblica.

Impuesto de Timbres Fiscales
Se establece un Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos, con una tarifa
especifica de diez Quetzales (Q.10.00) por cada hoja.
El impuesto se determina aplicando la tasa del valor de los actos y contratos sujetos al
impuesto. El valor se refleja en el documento, que no puede ser inferior a la registrada en
los registros pblicos, registros, registros de propiedad o en las listas oficiales.




Inscripcin en el IGSS de una empresa
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social IGSS
El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, IGSS, es una Institucin descentralizada,
semiautnoma, que tiene como misin garantizar servicios de seguridad social a los trabajadores
guatemaltecos y sus familias, orientados a elevar su nivel de vida.
Inscripcin al IGSS
Cuando una empresa tiene 3 trabajadores o ms por un plazo mayor de 1mes se debe inscribir en
el Registro Patronal del Rgimen de Seguridad Social. nicamente las empresas de transporte
terrestre, quedan obligadas a inscribir la empresa en el Rgimen de Seguridad Social, cuando
ocupen 1 o 2 trabajadores. Posterior a la inscripcin, se deber descontar la cuota laboral
correspondiente a los empleados.
Para este registro es necesario que la empresa cuente con:
Patente de Empresa.
Patente de Sociedad o Comerciante Individual.
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT).
Informe de Perito Contador.
Las inscripciones patronales se realizan dentro de los cinco das de presentada la solicitud.
Dentro de los tres das posteriores a la notificacin de inscripcin, el IGSS verificar la operatividad
de la empresa y la veracidad de los datos. Obtenida la resolucin de inscripcin patronal el
empleador podr gestionar las constancias de afiliacin de los trabajadores, para lo cual
presentar una planilla de afiliacin acompaada de las fotografas de los trabajadores.
Tanto la inscripcin en la SAT como la del IGSS no tienen que ser renovadas y ambas instituciones
realizan campaas de fiscalizacin para verificar el cumplimiento de las obligaciones descritas
arriba.
Inscripcin General al IGSS
Estn obligados a la inscripcin al Rgimen de Seguridad Social las siguientes empresas, todo
patrono, persona individual o jurdica, que ocupe tres o ms trabajadores, est obligado a
inscribirse en el Rgimen de Seguridad Social.



Trmite de inscripcin al IGSS
El patrono o su representante, debern acudir a la Seccin de Inscripciones en la Divisin de
Registro de Patronos y Trabajadores, en el 2o nivel del Edificio Central en la Ciudad de Guatemala,
Centro Cvico zona 1, o bien en las Delegaciones Departamentales que les corresponda. Se les
entregar un formulario DRTP-001 el cual deber ser llenado correctamente.
Documentos a llevar para el trmite:
o Fotocopia de Cdula de Vecindad completa del Gestor.
o Si es extranjero, fotocopia del pasaporte.
o Fotocopia de Patente de Comercio (si es empresa)
o Fotocopia de Cdula de Vecindad completa de Copropietarios.
o Si son extranjeros, fotocopia de pasaporte.
o Fotocopia de la constancia del Nmero de Identificacin Tributaria NIT.
El documento requerido en Inscripciones Patronales de cualquier naturaleza o tipo de
organizacin es una constancia extendida por un Perito Contador debidamente Colegiado.
Solicitar al Contador Pblico que elabore una constancia que contenga la siguiente informacin:
1) Fecha (da-mes-ao), en que se ocup el mnimo de trabajadores o ms que obliga al
patrono a inscribirse.
2) 2. Total de trabajadores con los cuales se dio la obligacin en la fecha sealada.
3) 3. Monto devengado en salarios por el total de trabajadores indicados, en el perodo base
de la inscripcin.
4) Nmina de salarios de los trabajadores del primer mes o perodo en que se hace la
inscripcin.
Sociedades Mercantiles
Fotocopia de Patente de Comercio de la Sociedad.
Fotocopia de Escritura Pblica de Constitucin de Sociedad.
Fotocopia de Acta Notarial de nombramiento del Representante Legal, con la anotacin en
el Registro Mercantil (el que se utiliz para inscribirse al R.M.)
Fotocopia de Cdula de Vecindad completa del Representante Legal. Fotocopia de la
constancia del NIT.
Nomina de Salarios
Este libro registra y controla el salario pagado a los trabajadores que prestan sus servicios en los
negocios. Es obligatorio cuando la empresa tiene 3 empleados o ms.




Tablas Resumen de la Informacin general sobre el IGSS
PATRONO
INSCRIPCIN
Todo patrono, persona individual o jurdica que ocupe tres o ms trabajadores, est
obligado a inscribirse en el rgimen de Seguridad Social. De manera que deben de estar
inscritos: inscripcin patrn, inscripcin empleado e inscripcin empresa.

CERTIFICADOS
DE TRABAJO
El Certificado de Trabajo del IGSS es el documento que los afiliados o beneficiarios, con
derecho a la proteccin del rgimen de seguridad social estn obligadas a presentar ante el
Instituto para solicitar los beneficios correspondientes. Debe ser extendido por los
empleadores o representantes, a requerimiento del afiliado, de un familiar o del Instituto
directamente.
Los empleadores son responsables de la guarda, custodia y utilizacin de los Certificados
de Trabajo.
CONTRIBUCIN Y
DEDUCCIONES
El patrono tiene obligacin de contribuir a financiar el rgimen del Instituto de Seguridad
Social, siendo este de 12.67% sobre el salario de cada empleado, la cuota se divide as:
10.67% cuota patronal IGSS. 1% Intecap (Instituto de Capacitacin para los Trabajadores y
1% IRTRA (Instituto de Recreacin de los Trabajadores).
Asimismo es responsable del pago global de las cuotas propias y de la entrega de las
descontadas a sus trabajadores. El patrono deducir a cada trabajador, en el momento de
pagar su salario, el importe de la cuota que le corresponde, debiendo dejar constancia de
las sumas descontadas individualmente en su Contabilidad y Registro de Trabajadores y
Salarios.
NMERO
PATRONAL
En el caso de empresas mercantiles: Por cada contrato de servicios suscrito, el patrono
deber presentar copia del mismo no deber presentar un nuevo nmero patronal
independiente de cada contrato, puesto que cada patrono deber contar nicamente con
un nmero patronal. En el caso de empresas de construccin por cada contrato de obra
pblica o privada suscrito, el patrono deber presentar copia del mismo y licencia
municipal de construccin cuando sta ultima corresponda. No deber asignarse un nuevo
nmero patronal independientemente de cada contrato, puesto que cada patrono deber
contar con un nmero patronal.
PLANILLA
Todo patrono formalmente inscrito en el Rgimen de Seguridad Social debe entregar al
Instituto, bajo su responsabilidad, dentro de los veinte primeros das de cada mes, la
Planilla de Seguridad Social y sus soportes respectivos, y las cuotas correspondientes a los
salarios pagados dentro del mes calendario anterior, salvo que el Instituto establezca su
propio calendario de pagos. Planilla de Seguridad Social, es la declaracin del patrono de
las cuotas que debe hacer efectivas al Instituto, lo que genera el derecho a prestaciones
reglamentarias.
RECOMENDACIONES A
PATRONOS
Se recomienda a los patronos lo siguiente: A) Proporcionar el Certificado de Trabajo de
manera inmediata. B) Debe reportar a todos los empleados de la empresa. C) Informar de
manera inmediata sobre cualquier cambio de la empresa; D) Dar permiso a los
trabajadores que hayan sufrido accidente o padezcan de enfermedad o necesidad de
exmenes mdicos.
TRABAJADOR
BENEFICIOS
Dentro de los beneficios de los trabajadores se encuentran:
a. accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
b. maternidad;
c. enfermedades generales
d. invalidez
e. orfandad
f. viudez
g. vejez
h. muerte
CONTRIBUCIN
El trabajador tiene obligacin de contribuir al Rgimen de Seguridad Social
con un porcentaje del 4.83% del salario devengado.
CARN DE
AFILIACIN
El carn de afiliacin es un documento que contiene una fotografa, firma y
huella digital para poder gozar de los beneficios.





















Conclusiones
Los impuestos son los pagos que se hacen al Estado de acuerdo a la ley, con el objetivo de
satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos.
El Impuesto Sobre la Renta es el que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las
personas individuales, empresas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes
o no en el pas.
Es importante indicar que los contribuyentes lleven la contabilidad completa de acuerdo al
Cdigo de Comercio aplicado al proceso de la declaracin de impuestos.
Se refiere a Actividades lucrativas a la Produccin, venta y comercializacin de bienes, la
prestacin y exportacin de todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones
o personas individuales.
Estn obligados a la inscripcin al Rgimen de Seguridad Social todo patrono, persona
individual o jurdica, que ocupe tres o ms trabajadores.
Dentro de lo que el IGSS cubre a los trabajadores esta, accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales, maternidad, enfermedades generales, invalidez, orfandad,
viudez, vejez, muerte, etc.

E-grafa
Registro de una empresa en el IGSS, Gua para formar un negocio en Guatemala
http://www.mineco.gob.gt/mipyme/documentos/guia_iniciar_negocios.pdf
Fecha de consulta: 13 de octubre de 2014

Impuestos en Guatemala, Buenas Tareas
http://www.buenastareas.com/ensayos/Impuestos-En-Guatemala/102499.html
Fecha de consulta: 13 de octubre de 2014

Gua de Impuestos 2013, Deloitte
GT_TaxGuide2013_ES.pdf
Fecha de consulta: 13 de octubre de 2014