INTRODUCCIN

Este informe tiene como objetivo presentar el resultado final de la

pasanta, realizada en Asociacin Cooperativa de Transporte Independencia,
solicitud que se hizo para el periodo marzo a junio del presente ao al
Tesorero de la misma el seor Enrique Sanabria quien muy amablemente
abri las puertas de la organizacin, que sin duda alguna promete ser una
experiencia muy provechosa para el futuro profesional del pasante,
igualmente es til para la organizacin, debido a que con la aplicacin del
Plan de Trabajo de Pasanta, se actualizar la contabilidad, que tiene un
retraso considerable.
Esta experiencia es nica no solo por ser uno de los requisitos exigidos en
la Universidad Nacional de la Fuerza Armada (UNEFA) para otorgar el Ttulo
de Licenciado en Contadura Pblica, sino en cuanto a la oportunidad de
adquirir conocimientos prcticos para el futuro profesional del pasante que
tanta falta le hace ya que por falta de tiempo, los horarios, las actividades
extra ctedra no puede llevarse a cabo en la universidad.
El presente informe de pasanta ha sido elaborado segn los siguientes
lineamientos:
1.-DESCRIPCIN DE LA INSTITUCIN. Donde se menciona donde se
encuentra su ubicacin Geogrfica, asi como su Misin, Visin, Objetivo de la
institucin al igual que su Estructura organizativa donde se hace la
Descripcin del Departamento donde se realiz la Prctica Profesional.
Nombre

del

Departamento.

jefe

encargado

del

departamento.

Funciones

del

2.-.AREA DE ATENCIN. Aqu se encuentra la Descripcin del rea que

requiere ser atendida por el estudiante.
3.-PLAN DE ACTIVIDADES. Es la Descripcin de las actividades
realizadas en la institucin, utilizando para ello el diagrama de Gantt el cual
ha sido firmado por el tutor institucional y sellado por la institucin.
4.-LOGRO DEL PLAN DE ACTIVIDADES. Se especifican los logros del
plan acordado, al igual que la parte prctica, los procesos entre otros,
productos ms resaltantes de las actividades.
5.-CONOCIMIENTOS

ADQUIRIDOS

DURANTE

LA

PRCTICA

PROFESIONAL. En esta parte se describen los conocimientos tericos o

prcticos obtenidos en las actividades realizadas en la institucin.
6.-CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES.

Se

explican

las

conclusiones derivadas del proceso de prctica profesional, y para finalizar

se expresan las Recomendaciones. Tomando como referencia el retraso en
su proceso contable y los resultados negativos que tena en sus excedentes,
a los administradores

les ser de mucha utilidad las conclusiones y

recomendaciones que les sern presentadas en este informe, Tambin se

generan recomendaciones pertinentes a la universidad, as como a los
futuros estudiantes que realicen las prcticas profesionales.
7.-REFERENCIAS. Se recoge el material bibliogrfico usado para el elaborar el
informe y los ANEXOS pertinentes.

1. DESCRIPCIN DE LA ORGANIZACION
1.1 Razn Social de La Organizacin
La Razn social de la organizacin donde se llevo a cabo la pasanta es
Cooperativa de Transporte Independencia, la cual se dedica la actividad de
Transporte de Pasajeros. Su resea histrica data, segn informacin
proporcionada por el Tesorero de la

organizacin, el Seor Enrique

Sanabria, del ao 1960 cuando fue inaugurada la carretera Petare-Santa

Luca por el entonces Presidente Rmulo Betancourt.
En ese entonces se reunieron las siguientes socios venezolanos: Isidoro
Muoz, Pedro Ascanio, Ramn Hidalgo, Antonio Hidalgo, Jos Silva y Jos
Perestelo de nacionalidad portuguesa, decidieron organizarla y acudieron
ante

la

Superintendencia

Nacional

de

Asociaciones

Cooperativas

(SUNACOOP) con los recaudos correspondiente para inscribirla, llevando a

cabo el proceso exitosamente, dando inicio a sus actividades normales.
La ruta del recorrido era desde Santa Teresa a Caracas y viceversa;
iniciaron el recorrido con carros de 5 puestos, a medida que fue creciendo
los requerimientos de la poblacin se cambiaron a unidades de 14 puestos y
posteriormente adquirieron autobuses. Fueron admitiendo nuevos socios
hasta que hoy cuenta con unos 70 miembros entre socios y Avances y un
Patrimonio de ms de 700.000,00 Bolvares.
1.2 Ubicacin geogrfica:
La Cooperativa de Transporte Independencia se encuentra ubicada en el
Sector La Aguada, diagonal al Restaurant 3 en Base. Telfono: 0239611.82.29 Santa Luca, Estado Miranda

1.3 Misin, Visin, Valores y Objetivos

Misin
Somos una cooperativa de transporte pblico de pasajeros, comprometida
en elevar el nivel de vida de sus asociados ofreciendo a la vez un servicio de
calidad a sus usuarios.
Visin
Ser en este pas la empresa cooperativa de transporte lder en servicios,
que garantice seguridad financiera y satisfaccin a sus asociados y
familiares, con recurso humano calificado, a fin de que transportistas, la
comunidad y los usuarios reciban de forma solidaria

los beneficios del

sistema cooperativo de transporte de pasajeros.

Valores
El secreto para que funcione la administracin por valores es hacer
aquello en que todos creemos, y creer en lo que hacemos. El xito verdadero
no proviene de proclamar nuestros valores, sino de ponerlos en prctica
consecuentemente todos los das. Estos Valores son los siguientes:
1. Honradez: Todos los actos se fundamentarn en la rectitud y la
integridad, dispensando a los semejantes el mismo trato que esperamos para
nosotros y comprometindonos a practicar los valores ticos-morales que
nos proyecten como modelo a la comunidad.
2. Respeto: Dar a los colaboradores, asociados(as) y pblico en general
un

trato

corts,

justo

y equitativo,

reconociendo

sus

aptitudes y

contribuciones, mostrando el desacuerdo con ideas y no con personas y

abstenindonos de buscar culpas, sino ms bien identificar causas y formular
soluciones.
3. Solidaridad: Se reconoce que el bien individual est supeditado al
bien colectivo, por lo que la ayuda mutua ser el fundamento de la
generacin y prestacin de servicios. Para ello es importante entender el
punto de vista de los dems y comunicarse con ellos teniendo en cuenta sus
necesidades y respondiendo con prontitud a sus solicitudes.
4. Responsabilidad: Comprometerse a dar lo mejor de las capacidades
y a entender que toda accin humana es capaz de ser mejorada. Considerar
que la calidad y la excelencia slo se lograrn en la medida en que se
anticipe y cumplan con los requisitos de los asociados(as) y clientes, a travs
de procesos evolutivos.
5. Credibilidad: Nuestras acciones debern ser ejecutadas con
sinceridad de manera que generen la confianza de propios y extraos. Para
tal efecto, daremos a los asociados(as) y colaboradores informacin
completa y veraz sobre todos los eventos que tengan impacto en nuestro
desarrollo como empresa cooperativa.
6. Equidad: Creemos que cada persona merece ser tratada con respeto
y dignidad, sin hacer caso de la raza, religin, sexo, origen, o puesto dentro
de la empresa o fuera de ella. La imparcialidad y trato igualitario ser la
medida crtica a travs de la cual juzgaremos nuestras acciones.
7. Trabajo en Equipo: El trabajo en equipo entre los directivos y
colaboradores es fundamental para alcanzar los objetivos y proyecciones de
la cooperativa, porque involucra a cada individuo aprovechando su talento
personal y comprometindolo a realizar las tareas conducentes al bien
comn.
8. Cooperacin: En nuestro carcter de empresa fundamentada en la
solidaridad y ayuda mutua, todas las acciones se sustentarn en la
participacin de varias personas, respetando la voluntariedad, el control

democrtico, el afn de servicio, la capacitacin constante, la colaboracin

con organizaciones similares y la distribucin de beneficios en proporcin a
las operaciones que se hagan con la cooperativa.
9. Lealtad: El compromiso con la cooperativa se pondr en prctica
mantenindose informados y participando en todas las actividades que esta
realice, contribuyendo al crecimiento y desarrollo de nuestra empresa,
capacitndonos e involucrndonos en el movimiento cooperativo

cumpliendo puntualmente los compromisos adquiridos.

10. Libertad: Entendemos y defendemos la facultad adquirida por las
personas que le permiten enfrentarse a los desmanes o abusos o el derecho
de hacer o decir cunto no sea contrario a la honra ajena. Creemos que
donde termina el deber empieza el derecho y donde termina el derecho se
acaba la libertad y empieza el libertinaje.

Objetivos
La Cooperativa tiene por objeto lograr la unidad entre sus asociados y
persigue los siguientes objetivos:
1. Procurar el mejoramiento social, cultural y econmico de sus
asociados mediante la educacin cooperativa.
2. Prestar el servicio de transporte pblico de pasajeros, en las mejores
condiciones, precios y calidad, a sus asociados y al pblico en general.
3. Gestionar

obtener

crdito

con

entidades

nacionales

internacionales para invertirlas en actividades de utilidad colectiva, y para

otorgarles

facilidades

econmicas

sus

asociados

travs

de

financiamiento para obtener unidades vehiculares y acondicionar las

existentes, as como para otros fines relacionados con el Transporte.

1.4 Estructura Organizativa

La estructura de una cooperativa normalmente est compuesta por
organismos administrativos, bsicamente una asamblea general y un consejo
de administracin;

el comit de vigilancia y el comit de educacin y

bienestar social; y un gerente.

La administracin y el proceso de toma de decisiones sigue el siguiente
organigrama, donde la mxima autoridad es la Asamblea General, que se
rene tanto en forma ordinaria (al menos una vez al ao) o en forma
extraordinaria.
Despus de la Asamblea General se encuentra el Consejo de
Administracin, rgano que tiene entre sus atribuciones nombrar al Gerente
de la cooperativa, quien tendr a cargo llevar a cabo los acuerdos del
Consejo de Administracin en lo referente a planificacin, programas,
presupuesto, direccin, control, administracin financiera, coordinacin, y
adems la representacin legal de la cooperativa.
Por otro lado estn los comits, el de vigilancia, que tiene por funciones
examinar y fiscalizar las actividades de la cooperativa y adems son los
auditores, es decir revisan que la parte contable de la cooperativa este al da
y que sea legal y transparente. La organizacin cuenta con una sede
principal en Santa Luca, Estado Miranda donde se hacen reuniones
administrativas as como las asambleas ordinarias o extraordinarias que se
requiera celebrar con los asociados y adems mantiene una oficina de
cobros ubicada en el Terminal de Santa Teresa del Tuy, del estado Miranda,
la cual es atendida por una Secretaria de Finanzas, que se encarga de
recibir los recibos que por diferentes conceptos recibe de los socios,

mantener al da las cuentas por cobrar as como redactar las cartas y

amonestaciones a solicitud del Tesorero.
1.5 Organigrama de la Organizacin

Fuente:
(Herrera
2013)

1.6

Descripcin

del

departamento

donde

se

desarrollo

la

prctica

profesional
La pasanta se llev a cabo en el Departamento de Tesorera y
Administracin, que es el rea de la cooperativa en la que se gestionan las
acciones relacionadas con las operaciones de flujos monetarios. Incluye,
bsicamente, la ejecucin de pagos y cobros, la gestin de la caja y las
diversas gestiones bancarias. Tesorera se encarga de asegurar que haya
suficiente dinero disponible para pagar los sueldos en la fecha prevista, y de
dar las rdenes de pago; Contabilidad entonces registra los movimientos
realizados por Tesorera

1.7 Nombre del jefe o del Encargado del Departamento

El Jefe del departamento se llama Enrique Sanabria, quien es el Tesorero
de la Organizacin y como concepto general, los estatutos de cooperativas
definen las funciones de Tesorero diciendo que es el custodio de los fondos y
bienes de entidad y responsabilidad de ellos ante el Consejo y la Asamblea.
1.8 Funciones del Departamento
El departamento de tesorera tiene funciones especficas, entre las ms
importantes se encuentran: Realizar la desagregacin de funciones y
responsabilidades de cada persona que trabaja en el rea del manejo de
efectivo, bancario y de pagos. Adquirir, verificar y hacer seguimiento de las
plizas de manejo. Almacenar los soportes de todas las transacciones.
Realizar boletines diarios de los fondos de la empresa.
As como aplicar las medidas necesarias para la prevencin de errores en
cuanto al manejo del efectivo, la caja y los bancos. Tambin brindar la
informacin oportuna sobre la liquidez y de todas las transacciones
comerciales y financieras. En algunos casos autorizar erogaciones y realizar
pagos, el Control de los altos recursos en cuentas corrientes. Manejar un
libro auxiliar de operaciones, este debe ser llevado claramente y actualizado.
Controlar los ingresos de la cooperativa y sus depsitos en las cuentas
bancarias respectivas. Disponer el pago de sueldos, remuneraciones
obligaciones compromisos con proveedores y dems egresos, previa
autorizacin del Consejo de Administracin cuando corresponda.
Firmar con el Secretario y Presidente la Memoria, el Balance General y el
Estado de Administracin, as como firmar con el Presidente las acciones
representativas de las cuotas sociales de capital. Atender que los registros

de contabilidad se lleven con claridad y al da, y reportar de inmediato al

Consejo de Administracin las fallas o anomalas que se observe.

2. REA DE ATENCION
En la organizacin Asociacin Cooperativa Independencia el problema se
presenta debido a que dentro de los tres meses siguientes al trmino del
ejercicio econmico del ao 2012 tienen la obligatoriedad de celebrar la
Asamblea General de acuerdo a los estatutos establecidos, adems se
deben entregar los informes correspondientes ante la Superintendencia
Nacional de Asociaciones Cooperativas (SUNACOOP) para que les sea
entregado su certificado de fiel cumplimiento, requisito exigido por la misma,
pero esto no puede llevarse a cabo debido a que se presenta un retraso en la
contabilidad para que se pueda fijar la fecha de dicha asamblea.
La organizacin cuenta con un servicio externo de Contabilidad, a la cual
se le entrega las carpetas de documentos contables en forma no peridica,
es decir no tienen una fecha fija para su entrega, en ocasiones se atrasa
hasta por varios meses en el ao. Esto acarrea un desorden administrativo
ya que la oficina de servicio contable est congestionada de trabajo
precisamente entre los meses de enero- marzo de cada ao, ocasionando la
necesidad de buscar un profesional extra en materia contable para que
agilice el trabajo de la Asociacin Cooperativa de transporte Independencia
con la finalidad de

solucionar dicho problema y es aqu donde deciden

aceptar al pasante como responsable de llevar a cabo esta tarea dentro de

sus instalaciones ubicada en la sede de Santa Lucia, Estado Miranda, donde
se encuentra la oficina de Tesorera, equipada con un equipo de
computacin, papelera y otras herramientas necesarias para llevar a cabo el
trabajo.

10

3. PLAN DE ACTIVIDADES
El trabajo de pasantas consisti bsicamente en Actualizar la
contabilidad, realizar los Estados Financieros as como analizar el resultado
obtenido en el Ejercicio Econmico Ao 2012 de la Asociacin Cooperativa
de Transporte Independencia, ubicada en Santa Luca, Estado Miranda
segn el siguiente plan de actividades.
Semana 1 desde el 11/ al 15 de Marzo del 2013. Registro Contable de
los meses de Noviembre y Diciembre 2012 en forma computarizada y
Conciliacin Bancaria.
Esta primera semana, fue prcticamente de socializacin y encuentro
con el responsable de Tesorera el cual proporcion toda la documentacin e
informacin necesaria para luego archivarla y procesarla a travs del
programa de contabilidad que usualmente es usado para registrar la
contabilidad del mes de noviembre y diciembre 2012. Se registraron los
ingresos que provienen de una cuota fija mensual por concepto de pago de
finanzas que hace cada uno de los socios, quienes hacen el depsito y
luego lo entregan a la secretaria de finanza para procesarle el recibo por
cada transaccin realizada. En los primeros aos de actividad estos socios
eran aproximadamente 120 asociados, (Ver Grafico 2) cifra que ha venido
disminuyendo en forma paulatina, con la correspondiente merma de sus
ingresos mensuales. Los egresos estaban en otra carpeta separada de los
ingresos, consiste en un comprobante de Egreso, debidamente firmado por
el responsable de finanza y por el consejo de vigilancia luego pasa a

11

contabilidad que despus de procesarlo debe firmar cada uno de ellos, al

final de la jornada se imprimen los reportes del banco para realizar la
conciliacin Bancaria a los dos bancos que posee la cooperativa y los dems
listados que son: Balance de comprobacin y el Mayor General.
Semana 2 desde el 18 al 22 de marzo del 2013. Proceso de Cierre del
Ejercicio 2012. Clculo de los Fondos respectivos segn la Ley Especial
de Asociaciones Cooperativas y Elaboracin de Estados Financieros.
Se procedi a realizar el cierre del ejercicio que consiste en hacer una
revisin mes por mes de todos los saldos que arroja el balance de
comprobacin. Se realizaron los ajustes correspondientes tales como, el
clculo de la depreciacin del 10% del monto de los activos, tambin se
revisaron las cuentas por cobrar por concepto de finanzas y prstamos a
socios una por una, se compar este resultado con el listado que lleva la
secretaria, el cual debe coincidir con el saldo de contabilidad se hicieron los
ajustes correspondientes en cuanto a algunas discrepancias menores y
luego se revis el saldo de la cuenta de resultado del Ejercicio. Si este
resultado es positivo se dice que hay un excedente, en caso contrario hay un
dficit.
Si la empresa tiene excedentes se debe obtener un Excedente neto el cual
es el resultado de restar al excedente un 30% de los mismos, los cuales son
destinados a tres fondos obligatorios que son el de Reserva para
Emergencia (10%), Educacin (10%), y Proteccin Social (10%) con el fin de
cumplir con uno de los requisitos de La Ley Especial de Asociaciones
Cooperativas la cual se rige la organizacin.
Pero el resultado para la cooperativa de Transporte Independencia este
ao 2012 no era como el que estaban acostumbrados ya que el resultado fue
con un saldo negativo o sea que hubo dficit del ejercicio de un 40%, por lo

12

que no se pudo hacer el apartado para los fondos legales. Se convers con
el tesorero sobre el resultado, el cual no le sorprendi ya que estaba
consciente de que se haban extralimitado en los gastos. Al final de la
semana se imprimieron los estados financieros.

(Ver grafico 01

y Anexo C Estado de

Ganancia y Perdida)

Semana 3 desde 25 al 29 de marzo. Declaracin del Impuesto sobre la

Renta va Electrnica.
En esta semana se cumpla el plazo para la declaracin del impuesto
sobre la Renta, si bien las cooperativas estn exentas segn la ley, no
obstante deben

igualmente por cuestin de formalismo, cumplir con el

requisito de realizar la declaracin en el plazo establecido para tal fin as que

durante el transcurso de la semana se entregaron los estados financieros
para que fueran aprobados por el tesorero y el comit de vigilancia y el da
28 de marzo se procede a entrar en el portal del SENIAT teniendo en mano
el Estado de Ganancias y Prdidas, Nombre de Usuario y Contrasea del
SENIAT de la organizacin para as poder entrar al sistema de la declaracin
en lnea, primero el sistema pide que ingrese entre otros datos, los montos
de los ingresos y egresos,

luego automticamente el sistema emite la

planilla de la declaracin y la certificacin de la misma la cual contiene un

cdigo especfico de identificacin de planilla que garantiza que el proceso
se realiz exitosamente luego se imprimen ambos y esto constituye la prueba
de haber cumplido con la Ley del Impuesto Sobre la Renta. (Ver Anexo F Declaracin de
Impuesto sobre la Renta).

Semana 4 desde el 01 al 05 de abril. Anlisis de los resultados de la

Gestin por el Mtodo Horizontal.
Los estados financieros de una empresa pueden dar con frecuencia
algunos indicadores acerca de su situacin financiera y perspectivas de su

13

desempeo pasado que pueden ser importantes para el futuro; al analizar el

desempeo de una empresa mediante sus Estados Financieros, es til
definir un conjunto de razones para facilitar la comparacin a lo largo del
tiempo por eso en esta semana se revisaron los balances de los ltimos
cinco aos y se analizaron 4 aspectos principales del desempeo de la
Asociacin

Cooperativa

de

Transporte

Independencia

mediante

las

siguientes razones:
Razones de Liquidez:
A)

Razn corriente: la Asociacin cuenta con una capacidad positiva

para cubrir sus pasivos corto plazo con sus activos de corto plazo.

(Ver Cuadro 1

Ratios Financieros).

B)

Normas y Principios Contable. La contabilidad se lleva de acuerdo

con las normas legales y los principios de contabilidad generalmente

aceptados.
C)

Los estados financieros se han tomado fielmente de los libros.

D)

Son adecuadas las medidas de control interno, de conservacin y

Custodia de sus bienes.

Capital de

trabajo neto: La Asociacin

Cooperativa

Transporte

Independencia cuenta con un capital positivo de trabajo, que se mantiene a

lo largo de los cinco aos anteriores.
Endeudamiento Financiero: El resultado de esta razn arroja que la
empresa no mantiene deudas con el sector financiero.
Apalancamiento Total: En esta razn se encuentra que el pasivo total de
la organizacin alcanza a cubrir apenas el 0,022% del total del patrimonio,
esto quiere decir que la empresa tiene suficiente capital para cubrir o dejar
garanta si quiere obtener financiacin por parte de una entidad financiera.

14

Razones de Rotacin. Entre estas se destacaron las siguientes:

Rotacin activos fijos: Aqu se puede observar la disminucin de la
rentabilidad del negocio puesto que el dinero invertido en estos activos rota
un nmero menor de veces hasta llegar al 0% por lo que ha dejado de ser
eficiente al trascurrir el tiempo por la comparacin de los ltimos 5 aos.
Rotacin del Excedente: Sin lugar a dudas la parte ms relevante de
este ejercicio econmico ha sido la parte del

Estado de Ganancias y

Prdidas donde se aprecia una rotacin del excedente de -0,04% dando un

resultado negativo debido a una disminucin de los ingresos proyectados
para el ao 2012 de un 40%. Cabe destacar que durante los ltimos 5 aos
estos ingresos han venido mermando por los continuos retiros de socios que
se ha venido efectuando paulatinamente.

Cuadro 3 (Comparativo ltimos 5 aos Estado de

Ganancias y prdidas)

Otro anlisis que se realiz fue el de fuentes y usos: Gracias a la

comparacin del balance general en dos fechas determinadas del resultado
en los aos 2011 y 2012 respectivamente donde se puede deducir de donde
obtuvo la Asociacin Cooperativa de Transporte Independencia los recursos
financieros en base al esfuerzo comn de las finanzas de sus asociados y
que destinacin se le dio a tales recursos.(Ver Cuadro 4 de Fuentes y usos)
Semana 5 desde 08 al 12 de abril. Redaccin del Informe del
Contador para la Asamblea General de Accionista.
Luego del anlisis hecho la semana anterior quedaba un nuevo reto como
pasante y es preparar un informe que va dirigido a la Asamblea General de
Accionistas, donde se expone el resultado del Ejercicio, los Anlisis y
razones de forma clara, concisa y entendible para los socios. Este informe

15

fue redactado por el pasante asumiendo la responsabilidad como contador

interno de la organizacin, la tutora hizo la revisin del mismo haciendo las
correcciones de rigor, luego se procedi a la impresin.
Semana 6 desde el 15 al 19 de abril. Elaboracin del Estado de Flujo
del Efectivo ejercicio finalizado al 31/12/12.
El estado de flujo del efectivo debe ser presentado como parte integrante
de los estados financieros; adems debe prepararse dicho estado para cada
perodo por el cual se presente un Estado de Ganancias y Prdidas (Estado
de Resultados) de acuerdo a la normas o Declaracin de Principios de
Contabilidad Nmero 11 (DPC 11) que trata sobre el Estado de Flujo del
Efectivo, de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de
Venezuela.
As que de acuerdo a esto, en esta semana se realiz dicho estado de
flujo del efectivo para el ejercicio terminado al 31/12/2012, en l se debe
indicar el efectivo neto generado por las actividades de operacin, inversin y
financiamiento as como el efecto que dichos flujos tienen sobre el efectivo o
sus equivalentes durante el ejercicio, de tal forma que se puedan conciliar los
saldos iniciales y finales de caja y Banco. (Ver Anexo E Flujo del Efectivo.)
Semana 7 desde el 22 al 26 de abril. Estado de Movimiento de las
Cuentas de Patrimonio.
Esta semana se prepar el estado de movimiento del Patrimonio que
contiene informacin relativa a las cuentas de patrimonio, cuya estructura
para su presentacin responder al siguiente esquema: Certificados de
Aportacin, Certificados de Inversin, Certificados de Rotacin, Donaciones y
Legados, Fondos y Reservas y excedentes (dficit), conteniendo los datos
acerca de los saldos de estas cuentas al inicio del periodo econmico, los

16

movimientos generados por el ejercicio econmico que afecten las partidas

que integran la presentacin de este estado y el saldo acumulado al cierre
del ejercicio informando

los distintos renglones provenientes del periodo

anterior y los movimientos del ejercicio actual.

Las dems cuentas del patrimonio mantienen una fluctuacin constante
de acuerdo a las transacciones normales. Ver Anexo D Estado de Cambio en el Patrimonio)
Semana 8 desde el 29 de abril al 03 de mayo 2013. Redaccin de las
Notas a los Estados Financieros Ejercicio finalizado al 31/12/12.
En el transcurso de esta semana se prepararon las notas a los estados
financieros las cuales se realizan con el fin de ampliar

la informacin

contenida en los mismos. No presentaron mayor dificultad ya que toda la

informacin estaba muy bien documentada y soportada. Se procede a la
redaccin y actualizacin de la informacin contable y la cuenta ms
relevante que se encuentra aqu est relacionada con el activo fijo, por la
cuota de participacin del registro contable de la Casa Sede de la
cooperativa ubicada en Santa Luca Estado Miranda, la cual fue adquirida
gracias a los aportes de los socios fundadores en sus inicios pero debido a
que los documentos estaban extraviados no haba sido posible contabilizarla
hasta el ao 2011 la cual fue evaluada por un perito, y se registr a su
costo actual.
Semana 9 del 06 al 10 de mayo. Redaccin del Informe del Contador
Pblico Independiente en papel Sellado.
Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones,
registros y Estados Financieros de la entidad, para determinar si stos
reflejan, razonablemente, su situacin financiera y los resultados de sus
operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones econmico-

17

financiera adems de expresar claramente el carcter de su examen, su

alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la informacin
contenida en dichos estados financieros.
Este informe no era requerido por la organizacin pero la tutora lo orden
como una practica adicional, didctica y beneficiosa para el pasante como
futuro contador Pblico. La responsabilidad del pasante tan solo se limit a
redactar y transcribir el mismo segn las recomendaciones que daba el tutor
luego de

revisarlo e

impreso

en papel de seguridad del colegio de

Administradores de Caracas (CLAC). Firmado por la tutora de esta pasanta

la Licenciada Brenda Mrquez. (Ver Anexo A Informe del Contador Pblico)
Semana 10 desde el 13 al 17 de mayo 2013. Revisin del Libro de
Ingresos y Egresos desde el 31/03/2012 hasta el 31/12/2012 del Servicio
de Vigilancia adscrito a la organizacin y Conciliacin Bancaria.
La semana estuvo muy interesante ya que el tesorero Enrique Sanabria,
muy complacido con el resultado de los estados financieros me encomend
otra tarea importante. La Cooperativa de Transporte Independencia tiene un
servicio alterno de Vigilancia la cual lleva un libro de Tesorera donde se
registra el efectivo cobrado diariamente el cual es depositado en una cuenta
bancaria. Mi trabajo consisti en revisar y conciliar estos montos desde la
ltima revisin que se hizo el 31/03/2012 hasta el 31/12/2012,
Semana 11 desde el 20 al 24 de mayo 2013. Revisin del Libro de
Ingresos y Egresos desde el 01/01/2013 hasta el 30/04/2013 del Servicio
de Vigilancia adscrito a la organizacin y Conciliacin Bancaria.
Continuacin de la revisin del libro de Tesorera del Servicio de Vigilancia
adscrito a la cooperativa desde el 01/01/2013 hasta el 30/04/2013 con las
respectivas conciliaciones bancarias sin mayor novedad, lo ms relevante de

18

esta revisin es que haban gastos extraordinarios pagados por la

cooperativa que estaban por reembolsar del fondo del Vigilancia, haciendo la
nota debida y la relacin de gastos correspondiente para la preparacin del
informe.

Semana 12 desde el 27 al 31 de mayo 2013. Revisin del Libro de

Ingresos y Egresos del mes de mayo 2013 del Servicio de Vigilancia
adscrito a la organizacin hasta el mes de mayo 2013 y Conciliacin
Bancaria.
El Servicio de Vigilancia tiene asignado una persona que utiliza el libro de
caja donde se anota los datos de cada pago o ingreso que se hace con
dinero efectivo de la caja. Los datos ms importantes que se revisaron
fueron: la fecha de la operacin, el concepto. Si es un ingreso o un pago (con
signo + si es un ingreso, y con - si es gasto). Las cantidades se colocaron en
funcin del tipo de gasto o ingreso que estaba destinado. Se finaliz de
revisar el mes de mayo

con su respectiva conciliacin bancaria para

proceder a la preparacin del informe del Servicio de Vigilancia.

Semana 13 desde el 03 al 07 de junio 2013. Elaboracin de Informes
de Gestin del Servicio de Vigilancia Adscrito a la organizacin as
como el informe de Pasanta.
Otro reto logrado durante el transcurso de la pasanta fue la redaccin de
este informe del servicio de Vigilancia, ya que de esto depende su
comprensin y alcance. Nuevamente la teora y la prctica se unieron e
hicieron su aporte en la redaccin y transcripcin exclusivamente por parte
del pasante as como la del informe de pasanta el cual deba ser entregado

19

para su correccin por parte del tutor acadmico.

Ver Anexo G (Informe para el Servicio

Vigilancia)

Semana 14 del 10 al 14 de junio 2013. Regstro de la contabilidad del

nuevo ejercicio 2013.
Esta semana de actividades fue prcticamente pase de libros y
organizacin de las carpetas de contabilidad del nuevo periodo 2013 asi
como el archivo y registro de las operaciones de los meses de enero y
febrero

del presente ao 2013 para luego imprimir los listados

correspondientes as como las conciliaciones bancarias de los dos bancos en

ambos meses. Para minimizar el esfuerzo del pase de los recibos de ingreso
uno por uno, se elabor un programa en Excel para registrar dichos recibos
de forma tal que resuma los totales en un asiento contable. No se
presentaron dificultades y todo transcurri sin ninguna novedad.

(Ver Anexo H

Plantilla de Ingresos en Excel)

Semana 15 del 17 al 21 de junio 2013. Ajustes y Correcciones del

Informe de Pasanta. Registro de la contabilidad marzo y abril 2013.
Se contina la actualizacin de la contabilidad del presente ao con el
registro de los meses de marzo y abril as como las respectivas
conciliaciones bancarias. Tambin se hicieron los pases a los libros Diario,
Mayor e inventario de forma manual Al mismo tiempo que se hacen las
correcciones finales al Informe de pasanta.
Semana 16 del 24 al 28 de junio. Impresin y Encuadernacin y
entrega del Informe de Pasantas. Actualizacin de la contabilidad.
Esta semana ha sido un poco intensa de trabajo ya que se deba cumplir
con el objetivo de entregar el informe de pasanta ante los tutores para su
revisin y aprobacin al mismo tiempo cumplir con las obligaciones exigida

20

en la organizacin lo

cual consiste en registrar los comprobantes de

ingresos y egresos del mes de mayo, las conciliaciones bancarias como de

costumbre y la impresin de listados con su pase de libros, para as cumplir
con uno de los objetivos trazados en esta pasanta el dejar actualizada la
contabilidad de la Asociacin Cooperativa de Transporte Independencia del
ao en curso.

4. LOGROS DEL PLAN DE ACTIVIDADES

Semana 1 desde el 11/ al 15 de Marzo del 2013. Registro Contable de
los meses de noviembre y Diciembre 2012 en forma computarizada y
Conciliacin Bancaria.
Esta primera semana, se logr interactuar con el tesorero y la secretaria
de finanza al 100% ya que de esto dependa el desarrollo de las actividades
para finalizar con el logro ms importante actualizar la contabilidad con dos
meses de retraso en una semana lo que requiri que el horario se extendiera
horas extras y todo el fin de semana para lograr esto.

Semana 2 desde el 18 al 22 de marzo del 2013. Proceso de Cierre del

Ejercicio 2012. Calculo de los Fondos respectivos segn la Ley Especial
de Asociaciones Cooperativas y Elaboracin de Estados Financieros.

21

Se logr hacer el cierre del ejercicio. Revisin de las cuentas por cobrar,
ajustes de cierre y revisin de las cuentas del balance. Al final de la semana
se imprimieron los estados financieros

Semana 3 desde 25 al 29 de marzo. Declaracin del Impuesto sobre la

Renta va Electrnica.
Se entregaron los estados financieros para que fueran aprobados por el
tesorero y el comit de vigilancia y el da 28 de marzo se emite la planilla de
la declaracin del Impuesto sobre la Renta y la certificacin de la misma.
Semana 4 desde el 01 al 05 de abril. Anlisis de los resultados de la
Gestin por el Mtodo Horizontal.
Esta semana se logr hacer el Anlisis de Los estados financieros

Semana 5 desde del 08 al 05 de abril. Redaccin del Informe del

Contador para la Asamblea General de Accionista
Se logr hacer el informe del contador a la Asamblea de Accionista.
Semana 6 desde el 15 al 19 de abril. Elaboracin del Estado de Flujo
del Efectivo ejercicio finalizado al 31/12/12
Se logr elaborar el Estado de Flujo del efectivo
Semana 7 desde el 22 al 26 de abril. Estado del Movimiento de las
Cuentas de Patrimonio.
Se logr hacer el Estado del Movimiento de las Cuentas de Patrimonio.

22

Semana 8 desde el 29 de abril al 03 de mayo 2013. Redaccin de las

Notas a los Estados Financieros Ejercicio finalizado al 31/12/12.
En el transcurso de esta semana se prepararon las notas a los estados
financieros
Semana 9 del 06 al 10 de mayo. Redaccin del Informe del Contador
Pblico Independiente en papel Sellado.
Un logro muy importante y trascendental de la carrera de Contadura:
redaccin del informe de Contador Pblico.
Semana 10 desde el 13 al 17 de mayo 2013. Revisin del Libro de
Ingresos y Egresos desde el 31/03/2012 hasta el 31/12/2012 del Servicio
de Vigilancia adscrito a la organizacin y Conciliacin Bancaria.
Revisar los libros del servicio de Vigilancia adscrito a la organizacin y
Conciliacin Bancaria.
Semana 11 desde el 20 al 24 de mayo 2013. Revisin del Libro de
Ingresos y Egresos desde el 01/01/2013 hasta el 30/04/2013 del Servicio
de Vigilancia adscrito a la organizacin y Conciliacin Bancaria.
Continuacin de la revisin del libro de Tesorera del servicio de Vigilancia
adscrito a la cooperativa desde el 01/01/2013 hasta el 30/04/2013 con las
respectivas conciliaciones bancarias.
Semana 12 desde el 27 al 31 de mayo 2013. Revisin del Libro de
Ingresos y Egresos del mes de mayo 2013 del Servicio de Vigilancia
adscrito a la organizacin hasta el mes de mayo 2013 y Conciliacin
Bancaria.

23

Finalizacin de la

revisin del mes de mayo

con su respectiva

conciliacin bancaria.
Semana 13 desde el 03 al 07 de junio 2013. Elaboracin de Informe de
Gestin del Servicio de Vigilancia Adscrito a la organizacin as como el
informe de Pasanta.
Redaccin del informe al Servicio de Vigilancia.
Semana 14 del 10 al 14 de junio 2013. Registro de la contabilidad del
nuevo ejercicio 2013.
Se logr hacer el pase de libros as como la organizacin de las carpetas
de contabilidad. Elaboracin de Plantilla de Ingresos en Excel.
Semana 15 del 17 al 21 de junio 2013. Ajustes y Correcciones del
Informe de Pasanta. Registro de la contabilidad marzo y abril 2013.
Se hicieron los pases a los libros Diario, Mayor e inventario de forma
manual
Semana 16 del 24 al 28 de junio. Impresin y Encuadernacin y
entrega del Informe de Pasantas. Actualizacin de la contabilidad.
Actualizacin

de la contabilidad de la Asociacin Cooperativa de

Transporte Independencia del ao en curso.

24

5. CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS DURANTE LA

PRCTICA PROFESIONAL

5.1 Conocimientos Prcticos

Semana 1 desde el 11/ al 15 de Marzo del 2013. Registro Contable de
los meses de noviembre y Diciembre 2012 en forma computarizada y
Conciliacin Bancaria.
Registro de Asientos Contables utilizando el programa de Contabilidad
Semana 2 desde el 18 al 22 de marzo del 2013. Proceso de Cierre del
Ejercicio 2012. Clculo de los Fondos respectivos segn la Ley Especial
de Asociaciones Cooperativas y Elaboracin de Estados Financieros.
Cierre del ejercicio, revisin, ajustes y Anlisis de las cuentas del balance.

25

Semana 3 desde 25 al 29 de marzo. Declaracin del Impuesto sobre la

Renta va Electrnica.
Se tiene el conocimiento prctico de elaborar y emitir la planilla de la
declaracin del Impuesto sobre la Renta y la certificacin de la misma va
electrnica.
Semana 4 desde el 01 al 05 de abril. Anlisis de los resultados de la
Gestin por el Mtodo Vertical.
Anlisis de Estados Financieros por el Mtodo Vertical
Semana 5 desde del 08 al 05 de abril. Redaccin del Informe del
Contador para la Asamblea General de Accionista
Conocimiento prctico de como se realiza el informe del contador a la
Junta de Accionista.
Semana 6 desde el 15 al 19 de abril. Elaboracin del Estado de Flujo
del Efectivo ejercicio finalizado al 31/12/12
El Conocimiento prctico de elaborar el Estado de Flujo del Efectivo
Semana 7 desde el 22 al 26 de abril. Estado del Movimiento de las
Cuentas de Patrimonio.
Se obtuvo el conocimiento de hacer el Estado del Movimiento de las
Cuentas de Patrimonio.
Semana 8 desde el 29 de abril al 03 de mayo 2013. Redaccin de las
Notas a los Estados Financieros Ejercicio finalizado al 31/12/12.
El conocimiento de preparar las Notas a los Estados Financieros

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Semana 9 del 06 al 10 de mayo. Redaccin del Informe del Contador

Pblico Independiente en papel Sellado.
El aprendizaje prctico de redactar el informe del Contador Pblico.

Semanas 10, 11 y 12 desde el 13 al 31 de mayo 2013. Revisin del

Libro de Ingresos y Egresos desde el 31/03/2012 hasta el 31/12/2012 del
Servicio

de Vigilancia

adscrito a la organizacin

y Conciliacin

Bancaria.
La prctica de revisar libros contables de Ingresos y Egresos
Semana 13 desde el 03 al 07 de junio 2013. Elaboracin de Informes
de Gestin del Servicio de Vigilancia Adscrito a la organizacin as
como el informe de Pasanta.
Se logr el aprendizaje de la redaccin de un

informe al Servicio de

Vigilancia.
Semana 14 del 10 al 14 de junio 2013. Registro de la contabilidad del
nuevo ejercicio 2013.
Se logr poner en prctica el pase de libros manualmente as como la
organizacin de las carpetas de contabilidad.
Semana 15 del 17 al 21 de junio 2013. Ajustes y Correcciones del
Informe de Pasanta. Registro de la contabilidad marzo y abril 2013.
Se hicieron los pases a los libros Diario, Mayor e inventario de forma
manual

27

Semana 16 del 24 al 28 de junio. Impresin y Encuadernacin y

entrega del Informe de Pasantas. Actualizacin de la contabilidad.
A travs de esta prctica el pasante tiene la certeza de que puede hacer y
actualizar una contabilidad.

5.2 Conocimientos Tericos.

En cuanto a los conocimientos tericos, en el transcurso de sta pasanta
se puede confirmar qu porcentaje de conocimientos tericos se ha
asimilado en los aos de la universidad porque se debe poner en prctica
todos los conocimientos tericos o casi todos con respecto a qu es una
contabilidad, como se hace y cuales son los pasos para realizarla, cuales son
los principios de contabilidad que se debe aplicar, y como se debe realizar un
asiento contable de forma manual y computarizada.
Adems se debe tener el conocimiento terico de qu es un cierre del
ejercicio y sobre todo que son los Estados Financieros, cuales son sus
componentes, las notas revelatorias y anlisis de dichos estados. Todos
estos conocimientos son bsicos y esenciales para poder realizar este
trabajo de pasanta y el pasante debe adems tener la suficiente confianza
en que posee ese slido conocimiento terico.

28

6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1 Conclusiones
Ya culminado el proceso de pasantas se debe tener en cuenta que el
proceso contable de una empresa es una tarea cotidiana que debe ser
llevada a cabo de manera organizada, sistematizado y eficiente ya que la
finalidad de la contabilidad es suministrar informacin sobre la situacin
econmica financiera de una empresa as como de los resultados obtenidos
durante un perodo de tiempo para la toma de decisiones y el contador debe
tener la suficiente confianza para llevarlo a cabo pues de su experiencia y
capacidad depender la confiabilidad de estos informes.
Dentro de los objetivos especficos planteados, cabe considerar que se
actualiz la contabilidad de la Asociacin Cooperativa de transporte
Independencia para el periodo 2012 segn documentacin aportada,
organizada previamente en carpetas, luego de cargar la informacin al
sistema contable

que permiti

el completo

registro de los ingresos y

egresos de la misma as como la elaboracin de los Estados Financieros y

dems informes requeridos siguiendo siempre los principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.

29

Este proceso ofreci al

estudiante las bases necesarias para su

crecimiento como profesional; obteniendo muchos beneficios no solo los

conocimientos sino la experiencia y aprendizaje laboral ya que el Licenciado
en Contadura Pblica requiere de muchos mbitos ticos profesionales para
el futuro desempeo de sus actividades publicas.

6.2 Recomendaciones
A la empresa:
- Ordenar y entregar las carpetas de documentos Contable del mes
finalizado dentro de los primeros cinco das del siguiente mes, para mantener
actualizada la contabilidad y as evitar el acumulamiento de trabajo para el
responsable de transcribir y procesar dichos documentos.
-

Convocar la Asamblea de accionista dentro del plazo reglamentario

dentro de los tres primeros meses siguientes al trmino del ejercicio

econmico, esto podr ser una realidad siempre y cuando se tenga al da la
contabilidad.
- A la gerencia tomar precauciones para el ao 2013 aplicando un control
en los Egresos operativos variables con el fin de poder cerrar el ao con un
excedente positivo.
- Estudiar y discutir una poltica de bsqueda de alternativas para que los
socios activos se mantengan y que nuevos socios se acerquen para formar
parte de la misma, con el consiguiente aumento de las finanzas.
A la UNEFA:

30

Unir esfuerzo en proponer el aumento de las horas de practicas en las

aulas sobre todo en materia tan bsica como Contabilidad que tiene que ver
con el buen desempeo de la carrera

profesional del estudiante, es el

clamor de muchos estudiantes los cuales deben tomar cursos alternos de

contabilidad en otras academias para poder llenar los vacos que quedan
justamente en la espina dorsal de la carrera de Contadura Pblica.

A los Futuros Pasantes:

Que no se conformen con solo recibir las instrucciones de los Docentes
sino que investiguen por su cuenta y pongan especial inters en las materias
que tienen relacin con la carrera como son: Contabilidad, Finanzas,
Auditora, Costos y Matemtica Financiera, entre otras.
Al hacer la gestin para realizar su prctica profesional sera muy
beneficioso si pudieran hacerla en una oficina contable o especficamente en
un departamento de Contabilidad ya que le brinda la oportunidad de poner en
prctica los conocimientos adquiridos en los aos de estudios acadmicos.

31

7- REFERENCIAS BIBLIOGRAFCAS
1.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999).

Gaceta Oficial Extraordinaria N 36.860. Fecha 30 -12- 1999.

2.
Redondo, A. (1995). Curso Prctico de Contabilidad General y
Superior. Centro Contable Venezolano. Caracas, Venezuela
3.
Ley de Impuesto sobre la Renta (ISLR) (Gaceta Oficial N
5.566 Extraordinario de fecha 28 de diciembre de 2001).
4.
Catacora, F. (2001) Declaracin de Principios Contabilidad Nro.
0. Federacin de Contadores Pblicos de Venezuela. Caracas, Venezuela.
5.
Ley Especial de Asociaciones Cooperativas (2001). Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.285. Fecha 18- 092001
6.

Providencia emitida por SUNACOOP en Gaceta Oficial Nro.

37.516 del 29/08/2002

7.
SUNACOOP

(2005)

Manual

de

Cdigos

Contables.

Superintendencia Nacional de Cooperativas. Caracas, Venezuela.

8.
La Declaracin de Principios de Contabilidad Nmero DPC11
Estado de Flujo del Efectivo

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