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ASIGNATURA:

AUDITORIA PARA EFECTOS


FINANCIEROS.
DOCENTE:
C.P. MARIA DEL ROCIO ARENAS ARENAS

ALUMNOS:
VALENTIN ALBERTO HERNNDEZ OSORIO
VALERIA GONZALEZ RAMOS
LAURA GUADALUPE SANTIAGO BENITO
RAUL DEL ANGEL PEREZ
LEODEGARIO DEL ANGEL HERNANDEZ
ANGELICA HERNANDEZ DEL ANGEL.
TEMA:

PLANEACIN DE AUDITORA
GRUPO: CP-51

SEMESTRE: 5

CARRERA: CONTADOR PUBLICO

FECHA DE ENTREGA: 10/09/2014

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

PLANEACIN DE LA AUDITORA
CEPTACIN NUEVO CLIENTE
PL 1

Levantamiento de informacin (cuestionamiento nuevos


clientes)*

PL-2

Proceso de aceptacin de cliente

PL-3

Presupuesto de horas*

PL-4

Carta propuesta de honorarios*

PLANEACIN DE AUDITORA
PL-5

Junta de planeacin (minuta)*

PL-6

Plan de trabajo por rea*

PL-7

Entrevista con el auditor anterior

PL-8

Enfoque de auditora

PL-9

Estrategia de auditora:*

Materialidad

Actividades de auditora y fechas de entrega de


informes de auditora.

Asignacin de equipo incluyendo especialistas de


FAST-MEX, S.A. DE C.V.

PL-10

Participacin del socio de calidad.

Participacin de otros.

Procedimientos de evaluacin de riesgos*

Procedimientos generales de evaluacin de riesgos

Entrevista sobre temas especficos

ENTENDIMIENTO DEL ENTE ECONMICO (COMPAA)


PL-11

Lneas de negocios, aspectos de la industria y ambiente*

PL-12

Polticas y prcticas contables de la entidad

PL-13

Proceso financiero de la entidad

PL-14

Resumen de actividades o conductas no ticas

PL-15

Evaluacin de riesgos de plan de auditora


2

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-16

Resumen de riesgos identificados

Riesgos identificados en el proceso de aceptacin


del cliente

Riesgos identificados a nivel de estados financieros

Riesgos inherentes identificados a nivel de rubro,


cuentas significativas y/o revelaciones

PL-17

Matriz de planeacin

PL-18

Procedimientos adicionales de auditora

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

PL-1. Levantamiento de
informacin
AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

REVISADO: AH/ SEP 2014

AMBIENTE DE CONTROL
Concepto

Respuesta

Nombre de la empresa

FAST-MEX, S.A de C.V

Cuenta con un cdigo de tica?

El nmero de cheques es consecutivo?

SI

Existe un jefe por cada departamento?

SI

Mantiene un orden en las plizas?

SI

Cada cuando llegan los estados de cuenta? Mensual

Realiza arqueo de caja?

Quin realiza el arqueo de caja?

Cuntas personas se encargan de los

SI

registros contables?
10

Quin revisa los registros contables?

C.P. Alberto Lpez

11

Quin es el encargado de firmar la

Manuel Gonzlez

chequera?

(Gerente general de
Administracin)

12

Quin firma los documentos pendientes de

Manuel Gonzlez

pago?

(Gerente general de
Administracin

13

Cuntos contadores integran el

departamento de contabilidad?
14

Cada cuando se realiza auditoria interna?

Anualmente

15

Quin realiza las cotizaciones?

Manuel Gonzlez
4

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

(Gerente general de
Administracin)
16

Con cuntos empleados cuenta en cada

Administracin 5, Ventas 7.

rea?
17

Existe riesgo de trabajo para los

empleados?
18

Existen supervisores en cada rea?

SI

19

Se les proporciona capacitacin a los

SI

empleados?
20

Cada cuando se les capacita?

Cada mes

CONTROL INTERNO
Concepto
1

Nombre de la empresa

Domicilio y telfono

Respuesta
FAST-MEX, S.A. de C. V.
COLONIA NIOS
HEROES, CALLE
COAHUILA No. 12347.
TANTOYUCA,
VERACRUZ.
TELEFONO: 789-112-4751

RFC

FAS01081204191JMP

Giro de la empresa

Comercial

Nombre de los propietarios y accionistas

Juan Prez Cruz, Daniel


Gmez del ngel.

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Cuenta con manual de funciones?

No

Nmero de empleados

13

Nmero de seguro social

Xxxxxxxxxxxx

Total de activo, pasivo y capital

Activo: $1,534,945,112.51
Pasivo: $22,189,979.93
Capital: $1,512,755,132.58

10

Nmero de cuenta bancarias y nombre de los

Son tres:

bancos

Banamex cta. 121311,


Bancomer cta. 102011,
Santander cta. 001516

11

Nmero de clientes en cartera

18

12

Principales proveedores

Nacional (Nissan)
Nacional (Toyota)
Extranjero (Ford)
Extranjero (Ferrari)

13

Existe un catlogo de cuentas?

Si

14

Capital social, nmero de acciones, valor

Juan Prez Cruz:

nominal y clase de las mismas

$200,000,000.00
Daniel Gmez del ngel:
$200,000,000.00

15

Cuntos departamentos tienen la entidad y

2, de administracin y

cules son?

ventas

16

Qu procedimiento de contabilidad emplea?

Inventarios Perpetuos

17

Existe un sistema de control en inventarios?

no

18

Tiene documentos fuentes que respalden sus

Si

operaciones?
19

Los registros en libros son adecuados?

Si

20

Cada cuando preparan estados financieros?

Anuales

21

Se realizan conciliaciones bancarias?

Si

22

Existe un fondo fijo de caja chica?

Si

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

23

Qu mtodo de depreciacin maneja?

Lnea recta

24

Con cuanto activos fijos cuenta?

16

25

Se utiliza un sistema contable electrnico o

Electrnico

manual?
26

Qu mtodo usa para el manejo de

Perpetuos

inventarios?
27

Cuenta con algn tipo de seguro?

Si

28

Cuenta con algn auditor interno?

No

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

PROCESO DE ACEPTACION DEL CLIENTE


PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.


AUTORIZO: VG/SEP 2014

Proceso de aceptacin del cliente


Objetivo
Documentos procesados realizados para la aceptacin de GOBEN S.A como
nuevo cliente del despacho
Desarrollo
Levantamiento inicial
Se procedi a hacer un levantamiento de informacin del cliente de, mediante
un cuestionario, en las instalaciones del cliente. La entrevista fue con el contador
de la compaa y el director de finanzas. (PL-1)
Verificacin de informacin financiera.
Se obtuvo la informacin financiera auditada del cliente, la cual no presenta
salvedades.
As mismo no se detect que tuviera perdidas mayores al capital. Su situacin
financiera es razonable, ya que no presenta niveles de apalancamiento altos.
Socios y personal con poder de decisin
Se solicit a un despacho externo, realizar investigaciones econmicas de los
socios de la empresa y de los principales directivos de la entidad, no obteniendo
informacin negativa de alguno.
Abogados, ejecutivos de cuenta y auditores externos.
Se realizaron entrevistas con abogados, ejecutivos de las principales cuentas
bancarias y con los auditores externos anteriores, a fin de obtener informacin
relativa a la empresa los comentarios se muestran a continuacin:

PL-2

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Entidad
Abogados: Prez- Prez,
s.c
Bancos A
Auditores
externos:
Fernndez
asociados,
s.c

Persona entrevistada
Comentarios
Socio encargado de la Buenas relaciones
cuenta
Ejecutivo de la cuenta
Buenas relaciones
Socio encargado de la Buenas referencias
cuenta

Conclusin
Con base a la informacin descrita, no se ha detectado riesgo de cliente, por lo
que se determina que es aceptado en la firma.

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

PL-3. Presupuesto de
horas

PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.


REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

Resumen de presupuesto de horas.


rea
Planeacin
Control
interno
Efectivo
clientes
Cuentas por
cobrar
Almacn
Activo fijo
Proveedores
Proveedores
extranjeros
Acreedores
diversos
Impuestos
Nomina
Ingresos
Egresos
Capital
Estados
financieros
Carta de
observaciones
Cierre de
papeles y
conclusin.

Visita preliminar (1)


Visita fina l(1)
total
presupuesto real variacin presupuesto real variacin presupuesto real variacin
28
36
(8)
28
36
(8)
30
21
9
6
(6)
30
27
3
12
11
8

16
8
6

(4)
3
2

6
3
2

7
3
4

(1)
(2)

18
14
10

23
11
10

(5)
3
-

10
6
8
3

12
5
7
4

(2)
1
1
(1)

2
5
2

3
5
2

(1)
-

12
6
13
5

15
5
12
6

(3)
1
1
(1)

(2)

4
8
9
10
-

2
6
6
9
-

2
2
4
1
-

5
4
6
6
8
15

4
3
4
4
6
12

1
1
2
2
2
3

5
8
14
15
18
15

4
5
10
10
15
12

1
3
4
5
3
3

(1)

12

11

12

15

(3)

12

15

(3)

10

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Tantoyuca, Ver. A XX de Octubre del 2014

PL-4. Propuesta de
honorarios

FAST MEX. S.A. DE C.V.


Lic. Manuel Gonzlez
Gerente general de Administracin
P

E:

Por este medio le informamos los trminos y estatutos para la ejecucin de


una auditoria en la empresa que est bajo su mando, la finalidad de la misma es
emitir una opinin sobre la confiabilidad de sus estados financieros de forma tal
que le permitan a usted y a su entidad realizar su trabajo de una forma ms
transparente y confiable.
Objetivos y Limitaciones
Nuestra firma se caracteriza por su eficacia y rectitud, por lo cual en todas las
auditorias que realizamos seguimos como base las Normas Internacionales de
auditoria, ya que dichas normas regulan el actuar del auditor y brindan la pauta
para la realizacin del trabajo encomendado.
La auditora que se pretende realizar esta planeada para confirmar que las
transacciones que ejecuto su empresa hayan sido correctamente registradas de
forma que reflejen al actuar de la entidad o en su caso detectar si existe una
malversacin en la informacin por parte de alguno de los miembros de su equipo.
Nuestro trabajo est enfocado al anlisis de su informacin financiera, por lo que a
factores o elementos ajenos s este, no se vern reflejados con prioridad en la
opinin de auditoria.
Existe una probabilidad de emitir una opinin con salvedades, pero eso depende
de varios factores que se presentaran durante el transcurso de nuestro trabajo,
pero puedo asegurarle que de nuestra firma tendr todo el empeo a disposicin
de su empresa.

11

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Control interno sobre la informacin financiera
Para poder comprender el funcionamiento de la entidad se realizara un estudio
minucioso sobre la forma en que opera el control interno de FAST MEX S.A. DE
C.V. En su caso si se detecta alguna irregularidad en cuanto a lo que se ha
establecido en los reglamentos internos y que dicha irregularidad pueda afectar lo
que se presenta en la informacin financiera se lo haremos saber para que tenga
conocimiento de los mismos y pueda tomar las medidas correctivas necesarias.
En el tipo de caso antes mencionado; si existe alguna irregularidad, nuestra firma
propondr medidas correctivas.
Informes a emitir
En el informe de auditora se reflejara la opinin y recomendaciones de nuestra
firma con los resultados obtenidos de la evaluacin de su entidad. Dicho informe
se pretende presentar el da 31 de diciembre del 2014. El informe estar sujeto a
la Normas Internacionales de Auditoria con el fin de asegurar la normatividad del
trabajo.
Programacin del trabajo
Como aspecto clave cabe sealar que se examinara con celo al departamento de
administracin, ya que es el departamento pilar de la empresa en donde se toman
las decisiones importantes de la misma y es responsable de prevenir
inconsistencias en la informacin mediante el diseo de programas y controles
que permitan un cuidado en la presentacin de la informacin.
Por ello es que solicitamos con todo respeto, que se nos confi el acceso a la
informacin (registros, documentos, archivos electrnicos, etc.) y la colaboracin
de los empleados que sean necesarios para realizar entrevistan que permitan la
captacin de informacin extra relevante a la auditoria. Para esto es necesarios
que FAST MEX S.A. DE C.V. extienda una carta de declaraciones de la
administracin de tal forma que de por enterada nuestra peticin de acceso a la
informacin.
12

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Poltica de honorarios
Para determinar el monto que tendr el costo de la auditoria, tomamos en cuenta
el tiempo en que se realizara el estudio de su empresa, determinando que debe
pagarse por cada hora de trabajo segn se trate del nivel de cada miembro del
equipo. Para este clculo se considera que las condiciones son ptimas en todo
momento, pero debo mencionar que puede variar en caso de que las condiciones
no sean tan favorables. Por lo que se estima que nuestros honorarios por la
auditoria sern por $75,000.00 (no se incluye asesora extra o trabajos irrelevantes
a la auditoria).
El pago de honorarios se realizara en 2 exhibiciones, la primera al empezar la
auditoria y la segunda al concluirse, agregndole el respetivo IVA.
Otro aspecto que se le informa es que en cuestin de gastos, tales como viticos,
paquetera, llamadas telefnicas, copias e impresiones debern quedar a cargo de
FAST MEX S.A. DE C.V.
Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo contienen informacin relevante para la auditoria, por lo
que es necesario que nuestra firma los resguarde por algn tiempo como sustento
de su opinin. Por ese hecho se prev resguardar la informacin por 8 aos,
otorgando el derecho a FAST MEX S.A. DE C.V. de solicitar su exhibicin cuando
lo requiera.
Otros aspectos
Para los efectos descritos en este documento, FAST MEX S.A. DE C.V. le
concede a XXXXXXXXXX derechos de forma limitada e intransferible para el uso
de su informacin y as mismo el de su imagen con fines de presentacin en la
documentacin.
Se debe mencionar que el auditor que dirigir dicho trabajo se encuentra avalado
por los rganos correspondientes que lo acreditan como profesional para el
13

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
desempeo de su accin. Los participantes del equipo de auditoria pueden
participar aun si estn en proceso de obtener ttulo o con ttulo de otras
especialidades.
Para la interpretacin, ejecucin y cumplimiento de este documento, las partes se
someten a los tribunales de la Ciudad de Mxico, D.F. y las leyes federales
competentes, renunciando totalmente a cualquier otro fuero que alguna de las
partes tenga.
De antemano espero que acepte nuestras condiciones y aprovecho la oportunidad
para enviarle un cordial saludo.

ATENTAMENTE

________________________
C.P Valentn Alberto Hernndez Osorio

Acepto las condiciones de esta carta como acuerdo de voluntades entre FAST
MEX S.A. DE C.V. por una parte y XXXXX, por la otra, cuyas condiciones y
disposiciones he ledo y entiendo plenamente.

ACEPTADO
FAST MEX S.A. DE C.V.

_____________________________
Firma

14

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-5. Junta de
Planeacin
GOBEN S.A. DE C.V.

Minuta de junta de planeacin


Del equipo de auditoria

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

PREPARADO POR: RA/SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

REVISADO: AH/ SEP 2014

Objetivo:
Plasmar y estructurar la auditoria en documentos para el equipo que participara en
la auditoria de estados financieros para la empresa FAST-MEX, S.A. de C.V. para
efectos de la auditoria que se llevara a cabo el da XX de -------------- del 201X.
Desarrollo
Comprender y conocer el negocio del cliente. Se realizaran diversas
indagaciones en diferentes medios sobre las noticias o sucesos importantes que
puedan llegar a afectar, tanto a la industria como al cliente.
Formacin de una expectativa. Para poder realizar una estimacin de lo que
esperamos encontrar en los registros de la entidad, nos auxiliaremos de los
presupuestos y su comparativo con los resultados reales.
Plan de trabajo. Se entablara una junta de trabajo con el cliente, con propsito de
conversar sobre los siguientes puntos:

Fecha de inicio de la auditoria.

Fecha del informe.

Visita inicial de los especialistas de GOBEN.

Informacin entregable (estados financieros y carta de observaciones)


15

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

En la junta se presentaran los miembros del equipo de auditoria ante las


autoridades de la empresa auditada.

Se comentaran las reas que darn servicio a la auditoria.

Se identificaran los controles antifraude que tenga la compaa.

En todo momento debe existir una comunicacin efectiva entre los


miembros del equipo y la empresa.

Fraude. Para este apartado se realizaran trabajos de confirmacin a clientes y


proveedores de la empresa. Se harn entrevistas con directores o gerentes de las
diferentes rea para conocer su nivel de conocimiento sobre dichos controles.
Alcance de la revisin. Para la emisin de los estados financieros la informacin
deber estar de acuerdo a las NIF.

16

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-6. Plan de trabajo
por rea

C.P.
Director del Control Administrativo.
FAST-MEX, S.A. DE C.V.
Presente:

Estimado C.P.

Con la finalidad de realizar la revisin de los estados financieros de FAST-MEX,


S.A. de C.V. (La Compaa) por el ejercicio que terminar el 31 de diciembre de
2013 y concluir oportunamente con los informes detallados en nuestra propuesta
de servicios, adjunto a la presente srvase encontrar el plan general de auditora,
fechas estimadas de revisin y detalle de informacin y otros requerimientos de
auditora necesarios para llevarla a cabo.

El esquema propuesto de visitas y correspondientes objetivos que sea acordado,


responsable a los requerimientos hasta ahora conocidos, as como a los
compromisos para cumplir con los requerimientos solicitados por ustedes.

Estamos conscientes de que la adecuada y oportuna comunicacin con ustedes


evitar el desvi en el plan acordado de visitas y, consecuentemente, en el logro
de los objetivos de auditora, que de suceder, ocasionarn retrasos en la liberacin
y envo de los reportes requeridos as como tiempos adicionales al presupuesto,
por lo que estableceremos con ustedes, en forma alterna, un esquema de
comunicacin que facilite la resolucin oportuna de cualquier problema o
contratiempo que surja

17

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Por lo anterior, nuestro objetivo inmediato ser acordar con usted, las fechas de
las visitas y objetivos de auditora correspondientes de auditoria, y le solicitaremos
su aprobacin y acuerdo explcito al respecto.
Como

parte de este documento, hemos incluido una lista de requerimientos

iniciales de informacin que se refiere bsicamente a informacin financiera y de


detalle que la compaa produce en forma peridica y sobre la que ustedes tienen
mayor facilidad y elementos para su obtencin. Cabe mencionar que aun cuando
se pretendieron identificar todos los requerimientos de informacin, con toda la
seguridad se requerir de informacin adicional que se derive del examen de la
proporcionada inicialmente, situaciones que se har de su conocimiento en la
forma ms oportuna posible.

Con el objeto de lograr la mxima eficiencia del equipo de auditora, es importante


que la informacin requerida para cada visita sea proporcionada al inicio de la
misma.

Finalmente, como parte de nuestros objetivos de servicio y comunicacin, al


trmino de cada visita emitiremos un informe del status de la revisin y asuntos
pendientes relevantes que existan, revisando con ustedes las cifras y revelaciones
de los estados financieros 2013, con el objeto de asegurar que la informacin ah
incluida corresponde a la reflejada en sus registros contables y que ustedes tienen
la documentacin que respalda agrupaciones efectuadas dentro de los estados
financieros.
Estoy a sus rdenes para la aclaracin de cualquier duda con respecto a la
presente.

18

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Plan de auditora

El plan de auditora propuesta se divide en las siguientes visitas y objetivos:


Primera visita (del. Al de, 2013)
Tiene como objetivo obtener el conocimiento de los objetivos estratgicos,
continuidad de las operaciones, operaciones inusuales y extraordinarias, los
riesgos estratgicos y su impacto en la Informacin financiera y los procesos que
hayan sido recientemente implementados por la Compaa para administrar sus
riesgos. En esta visita realizaremos las pruebas a los controles internos
relacionados con los riesgos identificados.
Adicionalmente, realizaremos los procedimientos sustantivos enfocados a la
verificacin de la suficiencia de estimaciones y reservas (cuentas por cobrar,
inventarios, impuestos corrientes y diferidos, otras provisiones relacionadas
personales, principalmente) as como a la integridad y existencia de activos.
Segunda visita (Inventarios en diciembre de 20X0, o a la fecha pactada con el
cliente)
De acuerdo con el calendario e instructivo de toma fsica de inventarios que
nos sea proporcionado procederemos a programar nuestra participacin en
las localidades y almacenes que consideremos necesario, de acuerdo con su
importancia relativa.
Tercera visita (Cierre a diciembre, dos semanas delal de de 2013)
Los procedimientos generales a realizar en esta etapa son los siguientes:
Conexin de saldos revisados en la etapa preliminar con los saldos finales, de los
rubros de inventarios, cuentas por cobrar, activo fijo, ingresos y costos.
Adicionalmente realizaremos una revisin de variaciones de las dems cuentas,
comparando los saldas de octubre y los de diciembre. Por aquellos saldos que
19

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
presenten una variacin importante, realizaremos la revisin aplicable en las
circunstancias.
Asimismo, en esta visita procederemos a revisar con ustedes las observaciones
que hayan surgido durante la visita, dando seguimiento a las reportadas
previamente. Una vez revisado con ustedes el borrador de carta de
recomendaciones, procederemos su emisin final, incluyendo, en su caso, los
comentarios de la Compaa a cada observacin hecha.
Cuarta visita (Preparacin/revisin de cedulas de dictamen fiscal)
Durante esta revisin se llevar a cabo la revisin de los anexos del dictamen
fiscal.
Con el Objeto de asegurar el logro de los objetivos antes sealados, Io cual nos
beneficiara mutuamente, una vez acordado el plan de visitas, sugerimos realizar
una junta inicial de comunicacin con todos los involucrados de ambas partes que
ser definida a la brevedad. Por parte de la compaa recomendamos la
participacin del rea financiera, administracin de inventarios, ventas y cualquier
otra que la administracin considere conveniente dada su responsabilidad en la
generacin de informacin financiera. Por parte de GOBEN Y ASOCIADOS, S.C.,
estarn involucrados Auditoria y los especialistas de Impuestos y sistemas.
Mucho agradeceremos, para formalizar el presente plan y asegurar la adecuada
difusin entre todas las personas que estarn involucradas en la auditora 20x0,
que se sirva confirmarnos su aceptacin a las fechas y objetivos de auditora
planificados.
Estoy de acuerdo con el plan de visitas y objetivos de auditora propuestos.

C.P Alfonso Camacho


Director de Finanzas
20

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

RUBRO DE
ESTADOS

INFORMACIN AL 31 DE

REVISIN

REVISIN

FINACIEROS

DICIEMBRE DE 2013

PRELIMINAR

FINAL

Relacin de los contratos


significativos.
Balanza de comprobacin
Generales

(en disco y en papel).


Resumen de la posicin de
moneda extranjera al 31 de
diciembre del 2013.
Resumen de conciliaciones

Efectivo y

bancarias y de inversiones

Equivalentes

con saldos.
Coste de cheques al 31 de
diciembre 2013.
Relacin

de

cheques

emitidos y no entregados al
31 de diciembre de 2013.
Integracin del saldo por
cliente.
Cuentas por
cobrar

Determinacin de reservas
de cuentas incobrables.
Integracin

de

deudores

diversos.
Listados

de

inventarios

fsicos valuados.
Inventarios

Integracin de inventarios.
Integracin

de

mercancas en trnsito.

21

las

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Sumaria de activo fijo (saldo
inicial, altas, bajas y saldo al
Activo fijo

mes de diciembre del 2013.


Integracin de adiciones y
bajas de activo fijo.
Resumen de depreciacin
(contable

fiscal

para

diferidos).
Resumen de los prstamos
Pasivos

del

ejercicio

intereses

devengados.
Conciliacin contable fiscal
Impuestos

al cierre del ejercicio de


2013 incluyendo sus anexos
(depreciacin fiscal, etc.).
Base de datos de toda la

Ingresados

facturacin del ejercicio.


Base

de

datos

de

las

devoluciones.
Costo de ventas

Estado de costos de ventas.


Resumen

Nominas

mensual

de

nminas.
Conciliacin de sueldos y
salarios

pagados

vs.

Registros contables.

NOTA: La informacin aqu descrita no es necesariamente la totalidad, ya


que durante el desarrollo de nuestro trabajo puede surgir nuevos
requerimientos.

22

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Hewlett-Packard

CLIENTE:
AUDITORIA:
ESTRATEGIAS DE AUDITORIA
A.MATERIALIDAD.

PREPARADO POR:
REVISADO POR:

INICIO DE
AUDITORIA,

oct-14
oct-14

CIERRE DE
AUDITORIA

TOTAL DE ACTIVOS
TOTAL DE PASIVOS
TOTAL DEL CAPITAL
CONTABLE (1)
TOTAL DE INGRESOS
TOTAL DE EGRESOS
RESULTADO DEL EJERCIO

IF-1
IF-2
IF-2-1
IF-3
IF-3
IF-3
TOTAL

TOTAL SUMA DE TODOS LOS


ELEMENTOS/6 = PROMEDIO DE
LOS 6 ELEMENTOS
PROMEDIO
PROMEDIO DE LOS 6
ELEMENTOS, X (3 A 5%)-MONTO
DE MATERIALIDAD.
MATERILIDAD.
EL MONTO DE MATERIALIDAD PUEDE VARIAR DE 3 A 5% DEPENDIENDO DEL
GRADO DE CONFIANZA DEL CONTROL INTERNO.
(1) CAPITAL CONTABLE MENOS RESULTADO DEL EJERCIO.

23

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
C.P. Manuel Gonzales Prez.

Estimado cp. Gonzlez Prez.


Con la finalidad de realizar la revisin de los estados financieros de [Seleccionar fecha]
Por el ejercicio que terminara el 31 de diciembre

del 2013 y concluir

oportunamente con los informes detallados en nuestra propuesta de servicios,


adjuntos a la presente, srvase encontrar el plan general de auditoria, fechas
estimadas de revisin y de detalle de informacin y otros requerimientos de
auditoria necesarios para llevarla a cabo.
Este esquema propuesto de visitas y correspondientes objetivos que sea
acordado, responde a los requerimientos hasta ahora conocidos, as como a los
compromisos para cumplir requerimientos solicitados por ustedes.
Estamos conscientes de que la adecuada y oportuna comunicacin con ustedes
evitar o en el plan acordado de visitas y, consecuentemente, en el logro de los
objetivos de auditora, que de suceder, ocasionarn retrasos en Ia liberacin y
envo de los reportes requeridos as como tiempos adicionales al presupuesto, por
lo que estableceremos con en forma alterna, un esquema de comunicacin que
facilite a resolucin oportuna en cualquier problema o contratiempo que surja
Por lo anterior, nuestro objetivo inmediato ser acordar con usted, las fechas de
las visitas y objetivos de auditora correspondientes de auditora, y le solicitaremos
su aprobacin con respecto en lo explcito al respecto.
Como parte de este documento, hemos incluido una lista de requerimientos
iniciales de informacin que se refiere bsicamente a informacin financiera y de
detalle que la compaa.

24

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Cabe mencionar que aun cuando se pretendieron identificar todos los
requerimientos de informacin, con toda seguridad se requiere de informacin en
cuanto a las actividades del departamento de ventas, se har de su conocimiento
en la forma ms oportuna posible.
Con el objeto de lograr Ia mxima eficiencia del equipo de auditora, es importante
la informacin requerida para cada visita sea proporcionada al inicio de la
auditoria, tanto polticas, normas, diagramas de flujo y las operaciones que
normalmente realiza el departamento.
Finalmente, como parte de nuestros objetivos de servicio y comunicacin, a cada
visita emitiremos un informe del status de la revisin y asuntos pendientes que
existan, revisando con ustedes las cifras y revelaciones de los estados financieros
del periodo 2013, con el objeto de asegurar que Ia informacin ah incluida
corresponde a en sus registros contables y actividades que debe realizar el
departamento de ventas y para

que ustedes tienen la documentacin que

respalde las operaciones efectuadas dentro de la empresa.


Estoy a sus rdenes para la aclaracin de cualquier duda con respecto a la
presente.
Cordialmente,
Cp. Anglica Hernndez Del ngel.
Socio.

25

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Plan de trabajo por rea
Plan de auditora.
El plan de auditora propuesto se divide en Ias siguientes visitas y objetivos:
Primera visita (del x a x de x, 2013)
Tiene como objetivo obtener el conocimiento de los objetivos estratgicos,
continuidad de operaciones inusuales y extraordinarias, los riesgos estratgicos y
su impacto en Ia informacin financiera y los procesos que hayan sido
recientemente empleados por Ia Compaa para administrar sus riesgos.
En esta visita realizaremos Ias pruebas a los controles internos relacionados con
los riesgos identificados.
Adicionalmente, realizaremos los procedimientos sustantivos enfocados a Ia
verificacin de la deficiencia del departamento de ventas en cuanto a (ventas,
ventas a crdito, cuentas por cobrar, inventarios, y otras provisiones relacionadas
con este departamento as como el personal) as a Ia integridad y existencia de
activos a visitar.
Segunda visita (Inventarios en xx de 2013, o a Ia fecha pactada con el
cliente).
De acuerdo con el calendario procederemos a programar nuestra participacin en
Ia localidad de ventas de la compaa
Tercera visita (Cierre a x, dos semanas del x al x de x de 2013)
Los procedimientos generales a realizar en esta etapa son los siguientes:
Verificacin de los saldos en los rubros ms importantes que son inventarios,
ventas, ventas a crdito, clientes, documentos por cobrar y as como la estimacin
de cuentas incobrables.

26

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Adicionalmente realizaremos una revisin de variaciones de Ias dems cuentas,
comparando los saldos. Por aquellos saldos que presenten variacin en los libros
realizaremos Ia revisin aplicable en Ias circunstancias.

En esta visita procederemos a revisar con ustedes Ias observaciones que hayan
surgido durante Ia visita, dando seguimiento a Ias reportadas previamente. Una
vez revido con ustedes el borrador de carta de recomendaciones, procederemos a
su emisin, incluyendo, en su caso, los comentarios de Ia Compaa a cada
observacin hecha.

Cuarta visita (Preparacin/revisin de cedulas de dictamen fiscal).


Durante esta revisin se llevar a cabo la revisin de los anexos del dictamen
fiscal.
Con el objeto de asegurar el logro de los objetivos antes sealados, lo cual nos
beneficiar mutuamente, una vez acordado el plan de visitas, sugerimos realizar
una junta inicial de comunicacin con todos los involucrados de ambas partes que
ser definida a Ia brevedad.
Por parte de Ia compaa les pedimos

Ia participacin del rea de dada su

responsabilidad en Ia generacin de informacin financiera.


Mucho agradeceremos, para formalizar el presente plan y asegurar Ia adecuada
difusin entre todas las personas que estarn involucradas en Ia auditora 20x0,
que se sirva confirmamos su aceptacin a Ias fechas y objetivos de auditora
planificados.
Estoy de acuerdo con el plan de visitas y objetivos de auditora propuestos para el
departamento de ventas.

27

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Cp. Manuel Gonzales Prez.
Gerente general.
Rubro de

Revisin

Revisin

estados

prelimin

final.

financieros

ar

Generales

Informacin al 31 de diciembre del 2013

Libros de la empresa en papel.

Listado de clientes ms usuales de la


empresa.

Auxiliares de inventarios.

Documentacin de mercanca.

Verificacin de los tipos de mercanca que


maneja la empresa.

Mercanca

Auxiliares para manejo de mercancas.

Elaboracin y entregas de facturas de


venta.

Registros.

Resumen de los cheques aceptados por


clientes.

Efectivo

Resumen de depsitos por clientes.

Resumen de conciliaciones bancarias de


todos los bancos que maneja la empresa.

Registro de entrada de efectivo.

Resumen de los documentos aceptados


por parte de los clientes.

Cuentas por
cobrar.

Resumen de las cantidades en trminos


monetarios recibidas por documentos.

Anlisis de polticas para ventas con


documentos.

28

xxxxx

xxxxxx

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Resumen de los clientes ms usuales y las


cantidades compradas de mercancas as

clientes

como el monto.

Anlisis de polticas para crditos

Resumen

la

nmina

de

este

departamento.

nomina

Otros asuntos

de

Registros contables.

Papeles de trabajo del ejercicio 2013 del


departamento en cuestin

Nota: la informacin aqu descrita no es necesaria en su totalidad, ya que durante


el desarrollo de nuestro trabajo puede surgir nuevos requerimientos.

29

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

PL-8. Enfoque de

auditora
PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

Enfoque del proyecto


Normas

de

informacin La compaa Gobn aplica las Normas de

aplicable al proyecto

informacin Financiera (NIF) aplicables en


Mxico. Las NIF sirven de base para la
emisin de reportes (estados financieros y
dictamen para efectos financieros)

Normas de auditora aplicables

Para efecto de llevar a cabo la auditora al


31 de diciembre de 201x de Fast Mex, S.A.,
aplicaremos las normas de informacin
financiera aplicables en Mxico.

Requerimientos especficos de La compaa no se encuentra sujeta al


la auditora inductivos a los cumplimiento de requerimientos especficos
reportes financieros

de informacin financiera por parte del ramo


en

la

que

desarrolla

operacionales.
Requerimientos
referentes

obligatorios No detectada
a

importes

financieros.
Otros trminos del proyecto a No detectada aun
ser

considerados

en

la

estrategia de auditora
Otra informacin que deba ser No detectada aun
incluida

en

los

estados

financieros o en el reporte de
auditora,

que

debe

ser

analizada

30

sus

actividades

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-9. Estrategia de

auditora
PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

Estrategia de auditora
ACTIVIDADES DE AUDITORIA Y FECHAS DE ENTRGA DE INFORMES DE
AUDITORIA

REPORTES A ENTREGAR.

FECHAS

Dictamen en espaol sobre los estados financieros al


31 de diciembre del 2014
Carta de recomendacin de la gerencia en espaol.
Dictamen fiscal al 31 de diciembre.

Se suman del plan de auditoria se presenta a continuacin.

Trabajo de campo.

FECHAS

Revisin de papeles de auditor predecesor


Visita preliminar
Inventarios fsicos
Visita final
Preparacin del dictamen sobre los efectos
financieros
Preparacin del dictamen fiscal.
Otras actividades

fechas

Junta para revisin de carta de observaciones


preliminar.
31

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Junta para revisacin de estados financieros y carta


de observacin final.
Revisin de estados financieros.
Junta de trabajo con el equipo de auditoria.

ASIGNACION DE EQUIPO INCLUYENDO ESPECILISTA DE GOBEN Y


ASOCIADOS.
NOMBRE Y ROL.

PRINCIPALES RESPONSABILIDADES
Responsable de la calidad de la auditoria.

Valeria Gonzlez
Ramos
A).-Direccin de la auditoria.
Socio de auditoria.

B).-Aprobacin o modificacin de la importancia


relativa (planeacin y estados financieros).
C).- Revisin y aprobacin de los servicios
solicitados por el cliente.
D).- Revisin de los procedimientos utilizados en el
desarroll del trabajo.
E).-Revisin, aprobacin y firma de los informes de
auditora.

NOMBRE Y ROL

PRINCIPALES RESPONSABILIDADES

Ral Del ngel Prez.

Asistir al socio en el desarrollo y desempeo de la


auditoria, principalmente en los siguientes

Gerente de Auditoria.

aspectos:

A).-Administracin del proyecto de auditoria


32

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

(preparar presupuestos del proyecto, coordinar la


intervencin de especialista del despacho, facturar,
programar al personal dar seguimiento a la
cobranza, etc.

B).-Revisar y discutir las actividades planeadas con


el equipo de auditoria y el socio antes del comienzo
del trabajo en el campo.

C).- Mantener un enlace con el cliente, respecto del


proyecto de auditoria y de los requerimientos del
cliente.

D).-Supervisar el progreso del trabajo en la


comparacin con el cronograma y el presupuesto y
mantener informado al socio de las variaciones
significativas.

E).-Solucionar los problemas con los miembros del


equipo de trabajo, discutirlo con el socio encargado,
segn corresponda.

F).-Supervisar y dirigir al resto del personal


profesional en el trabajo.

G).-Preparar o supervisar la preparacin de los


informes de auditora.

33

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

H).-Revisar los papeles de trabajo.

Nombre y Rol

Principales responsabilidades.

German

Aguilar Las labores del encargado se llevaran a cabo,

Montes.

principalmente en el campo de trabajo y sern,


bsicamente, las siguientes.

A).-Preparar los papeles de trabajo adecuados y


ponindolos
Encargado.

la

disposicin

del

miembro

correspondiente del equipo de trabajo para su


revisin (gerente y socio).

B).-Revisar los papeles de trabajo del personal a


su cargo.

c).-Informar al socio y al gerente encargado sobre


los asuntos o problemas encontrados durante su
trabajo.

D).-Apoyar al gerente en la preparacin de los


informes de auditora.

Laura

Guadalupe Junto con el equipo de trabajo, participara en la


34

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Santiago Benito.

revisin de las obligaciones fiscales del cliente,


identificado

los

riesgos

de

auditoria

comunicndolos al socio y gerente encargado.


Socio de impuestos
Junto con el equipo de trabajo, participara en la
Alejandro

Del

ngel revisin de los sistemas y aplicaciones con los que

Gonzales.

cuenta el cliente y apoyara el equipo de auditoria a


la revisin de reas o controles previamente
identificados.

Socio de sistemas

ACTIVIDADES PRINCIPAES A DESARROLLAR POR EL RAEA DE SISTEMAS


SERA LAS SIGUIENTES.
A).-entendimiento del ambiente de tecnologa de informacin utilizado por la
compaa as como de los controles generales.

B).-Identificar aquellos puntos de tecnologa de informacin que pueden estar


afectando la operacin de la tecnologa.
C.-Identificacin de riesgos relacionados con el uso de la tecnologa de
informacin.
D).-Preparar los informes de los hallazgos identificados como resultados de la
aplicacin de los procedimientos de auditoria

PARTICIPACION DEL SOCIO DE CALIDAD


El estudio de calidad asignado al proyecto de auditoria es el cp. Valeria Gonzales
Ramos socio de calidad

35

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
AREA
Discusin

FECHA
y

aprobacin

de

los

procedimientos

de

planeacin de auditoria.
Discusin y aprobacin de la estrategia establecida por el
socio encargado y gerente, respect a los riesgos
identificados a nivel de estados financieros, riesgos
inherentes y las revelaciones incluyendo lo relativo a riesgo
de fraude.
Revisin del documento y resumen de diferencias.
Revisin de estados financieros.

1.-Participacion de otras oficinas de GOBEN Y ASOCIADOS, S.C. FAST-MEX,


S.A. DE C.V. no cuenta con oficinas en otras localidades, por lo cual no era
necesario utilizar personal de otras oficinas.
2.-Uso del trabajo de auditoria interna
Debido a que -------- no cuenta con un rea de auditoria interna, no es posible
utilizar el trabajo para apoyarnos en el desarrollo de nuestros procedimientos.
3. Uso del trabajo de expertos externos
Para efecto de determinar los saldos de algunas cuentas de balance --------decidi contratar los servicios de algunos especialistas externos durante el ejerci
de -----. Dichos especialistas imitaran algunos informes, los cuales la
administracin de la compaa utilizara para crear ciertos registros contables,
mismos que si equipo de auditoria de GOBEN Y ASOCIADOS., evaluara.

36

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-10. Procedimientos de
evaluacin de riesgos
PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

Para efecto de evaluar los riesgos, se ha planeado llevar a cabo entrevistas con
los niveles directivos y gerenciales de la compaa, a fin de obtener un
conocimiento de la empresa y adicionalmente identificar posibles riesgos.
Para lo anterior, en cada reunin se har referencia a la documentacin del ao a
auditar y se solicitara una actualizacin respecto de los problemas surgidos en
periodos anteriores, si procediera.

TEMA
Estructura

legal

ENTREVISTA CON
y

Director de finanzas

HECHO

PAPEL

POR

TRABAJO
PL-11

operativa
Objetivos

PL-11

Director de finanzas

estrategias
Manejo

Director general

de

las

Director de operaciones

operaciones

Director de finanzas

Clientes

Director de ventas

PL-11

PL-11

Director de finanzas
Proveedores

Director de finanzas

PL-11

Empleados

Director de RH

PL-11

Director de finanzas

PL-11

Inversiones

financiamiento

37

FECHA

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Ambiente

de

Director general

la

PL-11

Director de finanzas

industria

Entrevista sobre temas especficos


Para efecto de evaluar los riesgos, se ha planeado llevar a cabo entrevistas con
los niveles gerenciales de la compaa a fin de obtener un conocimiento de la
empresa y adicionalmente identificar posibles riesgos.

TEMA

ENTREVISTA CON
Director general

Fraude

HECHO

PAPEL

POR

TRABAJO
PL-11

Director de finanzas
Recursos humanos
Abogados
Negocia en marcha

Director de finanzas

PL-11

Leyes

Director de finanzas

PL-11

Director de finanzas

PL-11

regulaciones
Litigios
reclamaciones

Abogados

Partes relacionadas

Director de finanzas

38

PL-11

FECHA

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-11. Entendimiento de la
entidad

PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

Entendimiento de la entidad
A .Objetivo de la empresa, su industria y ambiente
a. Estructura operativa y legal
Estructura Legal. FAST-MEX, S.A. de C.V. se rige bajo las normas y leyes
mexicanas.
El capital social est integrado por XXXXX acciones comunes, ordinarias,
normativas de la serie ?, con valor nominal de $xx.
Estructura organizacional. La estructura organizacional de la compaa en
forma departamental y consta de reas que le permiten realizar y controlar en
forma adecuada cada una de las operaciones; asimismo su personal es el
adecuado para desempear las actividades que requiere cada cargo.
Las principales reas son:

Departamento de administracin

Departamento de ventas

Estructura operativa. La empresa tiene sus instalaciones en Tantoyuca, Ver.


Y de dedica a la compra venta de automviles de diversas marcas.

39

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
b. Objetivo y estrategia
Objetivos

Estrategia

1. Incrementar las ventas en un Establecer


25% al cierre del ejercicio

alianzas

con

los

proveedores a fin de establecer cifras


convenientes para ambas partes.

2. Mantener los precios bajos Establecer nuevos presupuestos para


para tener un mayor nivel reducir los costos internos de la
competitivo

entidad.

40

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-11. Entendimiento de la
entidad

PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

c. Conduccin de las operaciones


Operaciones (Ventas)
La principal funcin de la empresa es vender automviles

d. Clientes
Por cliente. Sus principales clientes son empresas, principalmente empresas
del giro ----------Por venta. Los ingresos por venta representan el xx% de los ingresos totales.
Productos. Como ya se haba mencionado antes, la entidad se dedica a la
venta de automviles, siendo las marcas que manejan las siguientes:

Ford

Nissan

Toyota

Ferrari

Las ventas se realizan al contado y acredito, pero en el caso de las ventas a


crdito se sigue un criterio para determinar si el cliente es digno de crdito,
evaluando si este cumple una serie de requisitos.

41

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Los autos que se venden son de la ms alta calidad ya que se adquieren con
proveedores reconocidos.
No existe un control sobre la satisfaccin del cliente.
e. Proveedores
Los principales proveedores son:

Ford
Nissan
Toyota
Ferrari

42

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

PL-11. Entendimiento de la
entidad

PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

Existe una buena relacin con los proveedores pero no existe contrato alguno con
ellos.

f. Empleados
Los empleados se dividen por departamento (ventas y administracin).
Existen contratos colectivos para los empleados.
Los empleados estn dados de alta en el instituto mexicano del seguro social.
g. Inversiones
Durante el ao 20XX se ha realizado la adquisicin de equipo por,
aproximadamente $ xxxx, xxx.00
Se cuenta con un edificio y un terreno donde la empresa realiza las operaciones.
La empresa cuenta con xx autos y (otros transportes) de xx
Cuenta con xx de equipo de cmputo.
h. Financiamiento
En el 20xx se ha contratado un prstamo con garanta de xxxx, a pagar a xx a la
tasa en cetes ms 5 puntos anuales.

43

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

i.

Partes relacionadas

No existen empresas subsidiarias

j.

Litigios y reclamaciones

No existen procesos judiciales en proceso o pendientes.


k. Industria
Siendo una empresa que se dedica a la compra-venta de automviles a todo
tipo de clientes (corporativos, pequeas y medianas empresas) que necesiten
adquirir equipo de transporte su mercado es amplio.
En la actualidad, existe una mayor demanda por la expansin de las empresa
ya sean pequeas o grandes necesitan un auto para transportarse y eso es lo
que les brinda Fast-Mex S.A. de C.V.
l.

Ambiente econmico, poltica y social

Ambiente econmico: de acuerdo con los reportes del gobierno, la economa


se encuentra estable y sigue con una tendencia provista.
La inflacin se ha controlado durante los ltimos periodos y se estima que el
ao cierre con 5%
Ambiente poltico. La poltica nacional se mantiene estable, manteniendo
polticas que impulsan al desempeo del pas.
La poltica monetaria del gobierno es sana. Los impuestos cumplen su funcin
de recaudar dinero para cubrir los gastos del gobierno y fomentar el desarrollo
nacional.

44

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Ambiente social. Existe una estabilidad social que ha permitido seguir


creciendo y generar un incremento en el consumo de bienes y servicios.
Varias empresas pequeas y medianas estn adquiriendo autos debido al
buen ambiente poltico y econmico de la nacin.

m. Ambiente legal y regulatorio


Fast-Mex S.A. de C.V., al ser una empresa mexicana est sujeta a las leyes
impositivas, entre las que destacan: ley del impuesto sobre la renta (ISR), del
IVA, del IDE, IMSS, INFONAVIT, SAR, de sociedades mercantiles, Cdigo
Fiscal de la Federacin, Cdigo de Comercio, Cdigo Civil, entre otras.
En la industria en la que se desenvuelve no existen regulaciones especiales
aplicables.
Conclusin
Con base en los procedimientos realizados y la informacin obtenida en el
conocimiento del cliente, concluye lo siguiente:

Riesgos Identificados
Negocio en marcha: ninguno
Fraude: ninguno
Cumplimiento de leyes y regulaciones: ninguno
Compromisos y contingencias: ninguno
Otros: ninguno

45

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-12
Polticas y prcticas contables de la entidad.

PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

1.- marco aplicable a los reportes financieros


a) Nuevas normas de contabilidad y reas controversiales o emergentes que
carecen de orientacin autoritaria.
La entidad aplica polticas contables las cuales estn de acuerdo con la NIF.
No se emitieron nuevos boletines aplicables a la empresa durante la revisin, no
existen reas con falta de normatividad contable aplicable.
b) Indagaciones, investigaciones o medidas de aplicacin reglamentaria
(correspondiente a la emisin de informes financieros y a impuestos).
Ninguna identificada
2.- Cambios en la seleccin y aplicacin de las polticas contables por parte
de la entidad, incluyendo la seleccin y aplicacin iniciales.
Ninguno identificado

3.- Polticas contables criticas


Los siguientes han sido identificados como polticas contables crticas de la
compaa:
46

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Polticas de reconocimiento de ingresos.

Tratamiento de apropiado de las provisiones y estimaciones.

Provisionar bonos o compensaciones variables

Obligaciones laborales

Impuestos diferidos

4.- Impacto de la estructura de la entidad en la emisin de informes financieros.


La estructura de la compaa no tiene algn impacto en el proceso de emisin de
informes financieros de la gerencia, en virtud de las siguientes causas:
a. Fast-Mex S.A. de C.V. est estructurada por reas administrativas.

Por lo anterior no se considera que existan factores de la estructura de la entidad


que puedan afectar potencialmente nuestra auditoria de los estados financieros y
que indiquen reas especficas con riesgo.

47

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-13
Proceso financiero de la entidad.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

1. Expectativas externas
No se encontraron comentarios externos sobre el desarrollo financiero de
FAST- MEX toda vez que no es una empresa pblica.
2. Anlisis:
a) Anlisis preparado por la entidad y sus resultados relacionados.
De acuerdo con los informes presentados por el rea de finanzas al
consejo de directores, se puede concluir lo siguiente:

Los resultados al 31 de diciembre son favorables y presentan una


tendencia positiva.

Las cuentas por cobrar muestran una tendencia favorable.

b) Resultado del anlisis preparado por el equipo de trabajo.


Los procedimientos analticos que aplicamos son los siguientes:

Revisiones analticas

Anlisis de razones financieras

Clculos

Estado de resultados. La compaa est generando un incremento importante


respecto de las desde que apertura hasta la fecha. Debido a que se incrementaron
los clientes.
Balance general.
Cuentas por cobrar. El rubro de cuentas por cobrar representa el xx% del total de
los activos de la compaa al 31 de diciembre de 2013. Solo se da porcentaje de
un periodo y no una comparacin debido a que la empresa solo cuenta con un
48

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
periodo de operaciones ya que apertura recientemente. Por lo tanto no se
puede decir si hay un incremento respecto a periodos anteriores.

Eventos o condiciones que plantean una duda sobre la capacidad de la


entidad para continuar como negocio en marcha
Con base en los resultados antes mencionados, podemos concluir que no existen
indicios o factores que denoten que la entidad tenga problemas de negocio en
marcha. Dichos factores se resumen a continuacin:

Las lneas de negocio son ganadoras y estn generando mayores


ingresos.

La compaa genera efectivo suficiente, por lo que no es necesario el


obtener financiamiento externo para necesidades que se presenten.

49

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-14
Resumen de actividades o conductas no ticas.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

En las diferentes etapas de la planeacin y entrevista se recopilo la


documentacin que se ha evaluado la conducta del personal y administrativo,
concluyendo con lo siguiente

ETAPA
Aceptacin de nuevo cliente

RESULTADO
No se encontraron conductas no
ticas.

Planeacin de auditoria

No se encontraron conductas no
ticas.

Procedimientos de evaluacin de

No se encontraron conductas no

riesgos.

ticas.

Entendimiento de la entidad

No se encontraron conductas no
ticas.

Por lo tanto el enfoque de la auditoria es confiar en el control interno y con base a


su resultado, establecer el alcance de nuestras pruebas sustantivas.

50

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-15
Evaluacin de riesgos del plan de auditoria.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

Discusin sobre evaluacin de riesgos y planeacin entre los miembros del equipo
de trabajo.

Fecha septiembre 2013

Asuntos discutidos

La importancia del escepticismo profesional y las responsabilidades de los


miembros del equipo de trabajo.

El equipo de auditora est consciente de que deber mantener un escepticismo


profesionalmente todo el desarrollo del proyecto.

El entendimiento de la entidad resultante de los procedimientos de evaluacin de


riesgos.
Con base en el trabajo desarrollado, podemos considerar que los riesgos se han
evaluado y estos son bajos o moderados. A la fecha no hemos detectado riesgos
altos, que nos llamen la atencin o que puedan modificar nuestro enfoque de
auditora.

51

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a contener errores e
irregularidades importantes.

De acuerdo con nuestro entendimiento de la compaa, consideramos que el


riesgo de que los estados financieros tengan errores e irregularidades importantes,
debido a fraude o a un error, es bajo.

Los riesgos identificados con respecto a los estados financieros y, para las
cuentas y revelaciones significativas, con respecto a las aseveraciones y las
respuestas planeadas, incluyendo el enfoque de auditoria planeado con respecto a
las cuentas significativas y las revelaciones.

Los riesgos identificados hasta el momento son los siguientes:


Provisin para indemnizaciones.
Provisiones de bonos para 2013.
Impuestos diferidos.

Nuestras decisiones sobre la estrategia de auditoria


La estrategia de auditoria, ser concluir sobre la confianza del control interno de la
compaa respecto de las operaciones rutinarias. Por lo que se refiere a las
estimaciones contables, aplicaremos los procedimientos sustantivos a fin de
evaluar la correcta determinacin de estas y su presentacin en los estados
financieros. Las polticas y los procedimientos de la firma para manejar y
solucionar los desacuerdos entre los miembros del equipo de trabajo, incluyendo a
los especialistas, o con el revisor del control de calidad o con otros con quienes se
haya consultado e incluyendo que esos asuntos pueden comunicarse al socio
encargado sin temor de represalia.
A la fecha de nuestra planeacin no se han detectado desacuerdos ente los
miembros del equipo.
52

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-16
Resumen de riesgos identificados.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

Resumen de riesgos identificados.

Los identificados en el proceso de aceptacin del cliente.

No se identificaron riesgos en el proceso de evaluacin del cliente y continuidad


como cliente.

1. Riesgos identificados a nivel de estados financieros.


Seccin del

Descripcin del riesgo.

documento de
Planeacin.
PLII

La aceptacin de clientes sin un buen estudio de crdito,


puede ocasionar aceptar a clientes no rentables y que
generen cartera vencida afectando las utilidades.

PLII

El resguardo de documentacin es poco eficaz ya que no


se mantienen en existencia algunos documentos que
comprueben las operaciones.

Efecto en la auditoria de los controles a nivel de entidad y a nivel de estados


financieros en nuestra auditoria.

Efecto en nuestra estrategia de auditora.

53

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
De acuerdo con los riesgos identificados, se deber verificar los controles a nivel
de entidad y sus reportes, principalmente los relacionados la cartera de clientes.

Por otra parte, en lo referente a riesgos

de documentacin, ser necesario

verificar los controles implementados en cuanto a esto.


Efecto en nuestro enfoque del plan de auditora para las cuentas significativas y
sus revelaciones.
Las cuentas significativas se revisarn con base en el control interno y en las
pruebas sustantivas.

54

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-17
Matriz de planeacin
PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

55

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Pl-18
Procedimientos adicionales de auditoria.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014

AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

REVISADO: AH/ SEP 2014

CLIENTE: FAX-MEX. S.A DE C.V.

Incorporacin de elementos impredecibles.

CUENTAS
Inventarios

ACTIVIDADES IMPREDECIBLES.
Seleccionar aleatoriamente durante el inventario, artculos no
incluidos en la muestra

Fondos fijos

Arqueos sorpresivos.

Ventas

Verificar las ventas realizadas durante la ltima semana.

Excepcin de procedimientos obligatorios o presuncin de riesgos de fraude


en reconocimiento de ingresos.

De acuerdo con las discusiones con el socio y Gerente, no se ha previsto dejar de


aplicar los procedimientos obligatorios.

Enfoque de auditora relacionado con ajustes de auditora.

Despus del cierre de la balanza al 31 de diciembre de 20x0, considerada por la


compaa como definitiva, todos los ajustes que se pretendan registrar, debern
ser revisados por el equipo de auditora.

56

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

CUENTAS POR COBRAR - INGRESOS


OBJETIVO DE AUDITORA

Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, as como de los


descuentos y devoluciones.

DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES Y CONTROLES

Las ventas se clasifican en "ventas de contado" y "ventas a crdito", dependiendo


de la transaccin que dese realizar el cliente para la adquisicin de mercancas.

VENTAS AL CONTADO
Para realizar una veta al contado se tiene que realizar la siguiente solicitud a los
departamentos de ventas esto se puede hacer va telefnica, fax, correo
electrnico, etc. Dentro de las oficinas de la empresa FAST-MEX, S.A DE C.V.
Despus la solicitud pasa a la oficina para hacer los trmites correspondientes
para la venta de las mercancas.
Si los clientes acuden en persona al lugar de venta este se le da atencin
inmediata, en cuanto a la solicitud este debe de llevar los datos fundamentales de
la empresa como: nombre, direccin, telfono, tipo y nmero todos aquellos datos

57

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
que puedan dar la ubicacin exacta de la empresa para que llegue el pedido
correspondiente.
Pero antes de realizar l envi se tienen que verificar detalladamente el pedido
para ver si todo est en orden y no haiga ningn tipo de error al momento de
enviar el pedido.
VENTAS A CRDITO

Para efectuar una venta a crdito se tiene que hacer una solicitud casi de la
misma manera como se hace la venta al contado se hace la entrega
correspondiente, esta pasa por un proceso de revisin donde se verifican todos los
datos del cliente y que todo est en orden si es aprobada la venta, esta se le da el
visto bueno y se inicia la venta solicitada y tambin se le hace una revisin de sus
estados de cuenta por si se mantiene al corriente con sus pagos o que tiene algn
tipo de cuenta pendiente.

Si el cliente tiene una cuenta pendiente, se hace una inspeccin fsica detallada de
la situacin financiera del cliente para saber que ocurre, si se mantiene al corriente
y todo est en orden se da el finiquito de la transaccin a crdito como una venta
exitosa desde el momento que se solicita hasta el punto de ejecucin y
terminacin de esta. Y de la misma esta pasa por los mismos mtodos de revisin
y de inspeccin como las ventas al contado solo que esta por ms procesos de
revisin para que la empresa pueda asegurar que el cliente podr pagar la deuda
que est contrayendo.

RIESGOS IDENTIFICADOS.
PUNTOS DE

DESCRIPCIN DEL

RIESGOS

CONTROL IDENTIFICADO
58

TI

PROBAR?

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

ACTIVIDADES

DE

REGISTO

PROCESAMIENTO

DE

INFORMACIN

CONTABLE.

VENTA DE CONTADO.
Una vez realizada la venta de contado, una copia de la factura y del depsito en la
cuenta bancaria, es enviada al departamento de contabilidad, el cual lo registra en
su sistema de la siguiente manera:

CONCEPTO
Bancos

DEBE

HABER

Ventas

I.V.A. Trasladado

VENTA A CRDITO.
Las ventas a crdito se registran de acuerdo con el origen que tienen, ventas,
servicios o arrendamiento de equipo y es de la siguiente manera:

CONCEPTO

DEBE

59

HABER

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Clientes

Ventas

I.V.A. Por Trasladar

COBRANZA.
Cuando se realiza la cobranza de las ventas a crdito, esta se registra de la
siguiente forma:

CONCEPTO
Bancos

DEBE

HABER

Clientes

De manera adicional, el sistema tiene la posibilidad de controlar el impuesto al


valor agregado, efectivamente cobrado para efectos fiscales.

DEVOLUCIONES O DESCUENTOS.
Cuando se tenga una devolucin de mercancas o se realice un descuento al
cliente, este se registra de la siguiente forma:
Si la venta es de contado el registro es como se muestra a continuacin (en este
tipo de operaciones no hay descuentos):

CONCEPTO
Almacn

DEBE

HABER

I.V.A. Trasladado

$
60

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Bancos

CUANDO LA OPERACIN ES A CRDITO.

CONCEPTO
Almacn

DEBE

HABER

I.V.A. Por Trasladar

Clientes

REGISTRO DE DESCUENTOS.

CONCEPTO
Ventas

DEBE

HABER

I.V.A. Por Trasladar

Clientes

ESTIMADO CONTABLE.
Para la determinacin de la estimacin de cuentas incobrables, la compaa utiliza
los siguientes documentos:
61

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Poltica de reserva de cuentas incobrables.
Informes de abogados.
Reportes de antigedad de cartera.

Cada mes el rea de finanzas solicita a la de sistemas un reporte de la antigedad


de la cartera con cifras al cierre de cada mes. Con dicho reporte identifica aquellos
crditos otorgados que estn vencidos y que tienen una antigedad mayor a 30
das de vencidos.
Esta informacin es enviada al rea de ventas para solicitar la explicacin del
retraso en el pago de los clientes.
El rea de ventas emite sus explicaciones. Para efectos de este proceso, los
clientes se han clasificado en tres categoras:

Clientes con cartera vencida ocasional.


Clientes con cartera vencida recurrente.
Clientes con cartera vencida con problemas de recuperacin.
Con base en la clasificacin y acatando las polticas establecidas, el rea de
finanzas aplica los siguientes criterios para la creacin de la reserva:

Cartera vencida ocasional 10% del saldo de los clientes.


Cartera vencida recurrente 40% del saldo de los clientes.
Cartera vencida con problemas de recuperacin 100%

En relacin con este ltimo, la administracin toma en consideracin los reportes


de abogados relacionados con la recuperacin.

62

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

CUENTAS POR PAGAR


Cliente: FAST MEX, S.A. de C.V.
Auditora: 31 de diciembre de 2013

Objetivo de la auditora
Comprobar la integridad, existencia, exactitud y propiedad de los inventarios de las
cuentas por pagar.
Descripcin de actividades y controles
Los inventarios de la compaa se clasifican en las siguientes categoras:
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Alta en el sistema de proveedores


Todos los proveedores son dados de alta en el sistema, el cual controla las
condiciones de crdito negociadas con el proveedor, los productos que sern
comprados, as como los precios negociados y el contacto principal y la cuenta en
donde se har transferencias bancarias, esto para cada uno de los proveedores.
63

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Se cuenta con cuatro proveedores los cuales antes de haberlos dado de alta
fueron cotizados los precios de los productos, los cuales fueron analizados
respectivamente con el gerente de ventas, el de compras, el de finanzas, quienes
debern autorizar el proveedor con las mejores condiciones de precio y calidad del
producto.

Diseo del sistema


El sistema de control de inventarios, controla el registro y control de inventarios y
su valuacin y el registro de la entrada al almacn de las compras realizadas y de
manera automtica, registra el pasivo correspondiente por dichas entregas.
La administracin estableci que, el sistema genere un reporte de la mercanca a
inventariar el cual es llevado a cabo por el responsable del almacn.
Compra de mercanca
Cuando el nivel de inventario ha llegado a un nivel por debajo de lo requerido, se
genera una requisicin de compra, la cual es revisada por el gerente de compras.
El gerente realiza el pedido correspondiente al proveedor, el pedido se realiza de
forma ____________ ; el proveedor confirma la recepcin del pedido y la fecha de
entrega de la mercanca.
Una vez que el proveedor enva la mercanca, sta es revisada por parte de la
gente

de

almacn

(almacenistas),

quienes

verifican

la

calidad

las

especificaciones de los autos solicitados. La revisin se realiza contra el


documento entregado por el proveedor y la requisicin de compra enviada por el
gerente de compras.
Una vez revisada la mercanca recibida, y no existiendo diferencias, se procede a
dar de alta la mercanca en el sistema. La cantidad y tipo de producto se captura
en el sistema, generando de manera automtica la cuanta por pagar al proveedor.

64

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pago a proveedores
El sistema de cuentas por pagar, revisa frecuentemente las altas de pasivos y las
fechas de vencimiento. Con esta informacin se preparan las salidas de efectivo
que requerir, el cual es informado al departamento correspondiente, a fin de que
se consideren en los flujos de efectivo de la compaa.
Despus se corrobora que se hayan realizado los pagos correspondientes; una
vez realizado, se le avisa al proveedor que la transferencia ha sido realizada.
Riesgos identificados
Puntos de riesgos

Descripcin del control

TI

identificado
Disminucin de los

De manera frecuente se realizan

niveles de

inventarios fsicos a fin de tener un

inventarios

control de toda la mercanca.

Negociacin de

Todos los precios capturados en el

precios bajos y de

sistema

mercanca de mala

cotizaciones. La mercanca est

calidad

sujeta a revisiones de calidad por el

estn

almacenista.

respaldados

Adicionalmente

por

se

tiene que los proveedores sean de


marcas reconocidas (Ford, Nissan,
Toyota y Ferrari)
Compras en exceso

Se ha implantado un nivel estndar

de mercanca

de productos.

Recorrido (Walkthrough)
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Fecha: xx de xxxxxx de 2013

65

Probar?

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Operacin: pedido x--Factura: Fxxxxxx
Pago: xx de xxxxx de 2013
El gerente de compras realiz una solicitud de compra de mercanca (autos) con
nmero de orden de compra y para liberar esta orden, fue revisada por el
encargado del almacn.
El departamento de compras revis la orden del da y verific que la orden
estuviera revisada y autorizada por el almacenista. El pedido fue enviado
finalmente al proveedor seleccionado. Posteriormente se corrobor con el
proveedor la recepcin del pedido y la fecha de entrega. Esta mercanca fue
entregada y das despus del pedido enviado.
El da yyyyyyyyyy, asistimos al almacn para verificar la entrada de la mercanca
solicitada. Se verific que si es afirmativo el proceso que se lleva a cabo antes de
dar de alta la mercanca en el sistema. Una vez verificada la mercanca, se
captur en el sistema cada uno de los productos recibidos (cantidad, marca,
modelo), generando la cuenta por pagar en el sistema.
Pago de la factura
Fecha: xx de xxxxxxxx 2013
La cuenta por pagar correspondiente a la factura zzzzzzz, fue pagada con cheque
nmero kkkkkkk el da xxx de xxxxxxxxxxxx 2013. El pago se realiz por la
cantidad de $QQQQQQ, cantidad que inclua en Impuesto al Valor Agregado.
Actividades de registro y procesamiento de informacin para contabilidad
Compra de x cantidad de automviles

Una vez que se realiz la compra de la mercanca y estos fueron recibidos en el


almacn, se realiza el siguiente asiento contable:
Cuenta

Debe
66

Haber

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

------------------------- x ------------------Almacn
Proveedores
IVA por acreditar

xxx xxx
$

xxx xxx
Xx xxx

En caso de existir devoluciones se realiza el siguiente asiento:


Cuenta

Debe

Haber

------------------------- x -------------------Proveedores

xxx xxx

Almacn

IVA por acreditar

xxx xxx
Xx xxx

Pago a proveedores
El pago a los proveedores se registra de la siguiente forma:
Cuenta

Debe

Proveedores

Haber

xxx xxx

Bancos

xxx xxx

Estimado contable
Para la determinacin de inventarios obsoletos, la compaa separa los artculos
que tienen cierta antigedad y que no se pueden vender con los clientes. Una vez
separados, se valan y se registran en contabilidad. La empresa tiene la
experiencia de que la mercanca en existencia rota frecuentemente y se sacan los
modelos comprados, as que no existe un porcentaje de un estimado de este tipo.
Sin embargo si llegara a suceder este suceso, el registro contable sera el
siguiente:
Cuenta

Debe

Costo de ventas

$
67

xxx xxx

Haber

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Reserva de inventarios

xxx xxx

obsoletos o de lenta rotacin

Cliente: Fast-Mex S.A. de C.V.


Auditoria:

Preparado por
Revisado por

Nominas
Control interno.

Objetivo de auditoria
Comprobar la integridad, existencia, exactitud de los gastos y pasivos generados
por el pago de nmina.
Descripcin de actividades y controles
La nmina se lleva a cabo manualmente, clasificando al personal por puestos. El
departamento de Administracin es el encargado de su elaboracin.
Prestaciones del personal
El personal de la compaa tiene las siguientes prestaciones:

Sueldo

Vacaciones

Aguinaldo

Gratificaciones (bonos, comisiones o conceptos anlogos).

Seleccin y contratacin de personal


La actividad principal de la empresa es la compra-venta de automviles. Por lo
que para la contratacin de personal se tienen que seguir algunos requisitos
bsicos.
DOCUMENTACION
solicitud de empleo
examen de conocimientos bsicos

De planta
P
P
68

Administrativo
P
P

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
estudio psicomtrico
referencias personales
constancia de estudios (titulo)
Curriculum
anlisis medico
identificacin oficial
comprobante de domicilio
carta de recomendacin

P
P
N/A
N/A
P
P
P
P

Cliente: Fast-Mex S.A. de C.V.


Auditoria:

P
P
P
P
P
P
P
P

Preparado por
Revisado por

La contratacin se realiza de la siguiente manera:


Se publica una lista de puestos vacantes, posteriormente cuando hay solicitantes
se recibe la documentacin necesaria. Cuando se tiene a los posibles candidatos,
Se les contacta u hace una cita. Continua con los exmenes de conocimiento
bsico y las pruebas psicomtricas. Una vez terminados, los especialistas evalan
los resultados de dichas pruebas y si se obtienen resultados satisfactorios, el
candidato se presentara a una entrevista correspondiente al rea asignada.
Una vez aprobada la contratacin, el rea de administracin usa la informacin de
la documentacin solicitada al candidato para la elaboracin del contrato.
Ya integrado el expediente, se afirma la fecha de inicio de labores y ese da se
firma el contrato correspondiente, as como el reglamento de la entidad.
Proceso de elaboracin de nomina
A diario el personal registra su entrada y salida de las instalaciones, a travs de un
reloj checador y una tarjeta personal que se entrega a cada empleado para este
fin. El sistema registra las entradas y salidas de personal, creando una base de
datos. Al cierre del periodo de pago, el sistema determina las asistencias del

69

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
personal. En caso de horas extras ser necesario un reporte para la
autorizacin del pago correspondiente.
Se elabora un reporte para determinar cul ser la cantidad de la transferencia
que se realizara a los empleados.
Administracin realiza el registro contable de la nmina, sealando los impuestos
pendientes de pago y los impuestos retenidos de los empleados.

Riegos identificados
Puntos de riesgos

Descripcin del control


identificado

Errores de captura de Existe una supervisin por


parte de un especialista fiscal,
las tablas de
que revisa los datos capturados
impuestos
y su concordancia.
Administracin verifica los
error de captura en
reportes de asistencia a fin de
las asistencias
que sean registrados
correctamente.

TI

Probar?

no

si

no

no

Actividades de registro y procesamiento de informacin para contabilidad


Registro de nomina
Pago de nomina
Pago de nomina
Cuentas
parcial
GASTOS DE VENTA
Sueldos y salarios
premio por asistencia
Despensa
horas extras

debe
xxxxx

xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
70

haber

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
GASTOS DE ADMINISTRACION
Sueldos y salarios
premio por asistencia
Despensa
horas extras
CREDITO AL SALARIO

xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxx

IMPUESTOS Y DERECHOS
RETENIDOS POR ENTERAR
ISR xxxxx
IMSS xxxxx
DEUDORES DIVERSOS
Tirso Garcia Ruiz
BANCOS
Scotiabank

xxxx

xxxx
xxxx

Retencin de impuestos
Registro de impuestos retenidos
Cuentas
parcial
debe
GASTOS DE
AMINISTRACION
IMSS cuota patronal
5% INFONAVIT
2% SAR
2% Impuesto estatal
GASTOS DE VENTA
IMSS cuota patronal
5% INFONAVIT
2% SAR
2% Impuesto estatal

2,282.50
1,250.00
650.00
272.50
110.00
2,282.50
1,250.00
650.00
272.50
110.00

IMPUESTOS Y
DERECHOS RETENIDOS
POR PAGAR
IMSS cuota patronal
5% INFONAVIT
2% SAR
2% Impuesto estatal

haber

4,565.00
2,500.00
1,300.00
545.00
220.00

71

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Cliente: FAX MEX, S.A. de C.V.

Preparado por. X/X DEL 2013.

Auditora: X de X de 20x0

Revisado por. X/ X DEL 2013.

Pago de impuestos.

CUENTAS

DEBE

IMSS

XXXXXXXXXX

ISPT

XXXXXXXXXX

IMPUESTOS ESTATALES

XXXXXXXXXX

INFONAVIT

XXXXXXXXXX

SAR

XXXXXXXXXXX
BANCOS

HABER

XXXXXXXXXXX
X

Estimado contable.
Los estimados contables corresponden a Ias obligaciones laborales.

Evaluacin de riesgos preliminar.


Con base en el trabajo desarrollado, se concluye lo siguiente:
72

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Riesgo de errores o irregularidades. El riesgo se considera bajo, ya


que los controles denotan que no es factible que surjan errores en Ia
informacin financiera.

Riesgo de control. El riesgo de control es bajo, ya que los controles son el


adecuado.

. Riesgo de fraude. No existen posibles riesgos de fraude.

Preparado por. X/X DEL 2013.

Auditora: X de X de 20x0

Revisado por. X/ X DEL 2013.

control antifraude

Cliente: FAX MEX, S.A. de C.V.

nm.

control identificado

Evaluacin del diseo e implementacin del control y de la


eficiencia operativa del control
resultado
de la
Resultado
naturaleza y
prueba
de la
extensin de
de
cuenta
prueba de procedimientos eficiencia hecho por y
significativa I E EX V P PR
diseo
de auditoria
operativa
fecha
Ref. a PT

Autorizacin

Los asientos de diario los


revisan y autorizan los
niveles de supervisin antes N
del registro correspondiente a
la nmina.
configuracin
cuenta con un sistema nico
para clculo de nmina
implementado de la manera
2 adecuada

Gasto de
operacin y
pasivo por
nmina.

revisin de
autorizacin

efectivo

efectivo

Revisin de
existencia de
sistema.

inefectivo Xxx

Xxx

Gastos de
operacin.

El sistema se mantiene
3 actualizado y sujeto a cambio N

Gastos de
operacin.

inefectivo

revisin de
operacin

inefectivo Xxx

Gasto de
operacin y
pasivo por
nmina.

efectivo

revisin de
diseo

efectivo

vinculacin

la vinculacin de recursos
humanos y la nmina est
debidamente diseada y
sujeta a cambios

73

xxx

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

La informacin se prepara
correctamente, y el depto. De
recursos humanos mantiene
vnculo con la informacin de
5 nmina.
N

Gasto de
operacin y
pasivo por
nmina.

revisin de la gerencia
el nivel superior verifica la
hoja de tiempos y la
asignacin adecuada del
salario as como la
6 generacin del pasivo

pasivo por
nomina

xxx

efectivo

bancos

xx

efectivo

revisin de
indicadores a
nivel superior
Revisin de
autorizacin y
revisiones por
parte de
superiores.

Existe un supervisor de
nmina que autorice y revise
7 la nmina final.

el registro de la nmina se
registra el libro diario as
como en el mayor por la
misma cantidad

bancos

Gastos de
operacin.

xxx

efectivo

xx

revisin dela
vinculacin de
recurso
humano y
nomina

efectivo

xxx

efectivo

xxx

efectivo

xxx

efectivo

revisin de
registro
contable

efectivo

xxx

efectivo

registro de la
valuacin de
empleados

efectivo

Xxx

efectivo

revisin de
registros de
deduccin

efectivo

Xxx

Otros
todos los empleados estn
9 registrados en la nomina
los registros de las
deducciones son las
adecuadas y
10 correspondientes

bancos

xx

74

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

Preparado por. X/X DEL 2013.

Cliente: FAX MEX, S.A. de C.V.

Revisado por. X/ X DEL 2013.

Auditora: X de X de 20x0

riesgo inherente

riesgo de fraude

Resumen de objetivos de auditoria y conclusiones.

gastos de operacin

x x x

pasivo por nominas

x x

Bancos

x x

cuenta significativa

I E EX V P PR

enfoque
general de
auditoria

Deficiencias del
control o
basado en
pruebas deficiencias de
controles o
procedimientos
de
auditoria, en su
sustantivos sustantivos/analticos detalle
caso.
Controles/
sustantivo N
S
Ninguna
Controles/
sustantivo N
S
Ninguna
Controles/
sustantivo N
S
Ninguna

Aseveraciones
I- integridad
E-existencia.
75

GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Ex-exactitud
V-valuacion
P-propiedad
PR-presentacion
Riesgo inherente
B- bajo
M- medio
A-alto
S- si
N- no

Cliente: FAX MEX, S.A. de C.V.

Preparado por. X/X DEL 2013.

Auditora: X de X de 20x0

Revisado por. X/ X DEL 2013.

Evaluacin del riesgo final.


Con base al trabajo desarrollado, se concluye lo siguiente:

riesgo de errores. Despus del trabajo desarrollado y al revisar la eficiencia


operativa en los controles nuestra conclusin es que es riesgo de errores es
bajo.

Riesgo de control. El riesgo del control es medio ya que no se cuentan con


suficientes controles y adecuados.

Riesgo de fraude. Al final del trabajo se concluy que el riesgo de fraude es


muy bajo.

76

GOBEN Y ASOCIADOS, SC

77