CONTRIBUIES FEDERAIS

ART 149 CF CAPUT

As contribuies so espcies autnomas de tributos;
Respeitam os princpios constitucionais: legalidade, anterioridade, capacidade contributiva, vedao ao
confisco etc. ( ... disposto nos arts. 146, III e 150, I e III)
No entanto algumas consideraes devem ser feitas:
LEGALIDADE: institudos por LEI ORDINARIA. Exceto : contribuio residual da seguridade social que
deve ser por complementar.
Normas gerais de obrigao, lanamento, credito, prescrio e decadncia: Lei complementar art 146,
III, b inclusive para contribuies
O artigo 146, III, a s menciona que impostos dependem de lc para fatos geradores, bases de calculo e
contribuintes, no includo aqui contribuies, ou seja as contribuies no dependem de lei
complementar para esses elementos, podendo ser por lei ordinria.
RESSALVA A LEGALIDADE: CIDE COMBUSTIVEL no que tange a reduo e restabelecimentos de
alquotas art. 177, 4, I, b
ANTERIORIDADE - TODAS AS CONTRIBUIES DEVEM RESPEITAR ANUAL E 90 DIAS
Exceo:
CIDE COMBUSTIVEL 177, 4, I, B CF no que tange a reduo e restabelecimento de alquotas
anterioridade anual
CONTRIBUIOES DA SEGURIDADE SOCIAL art 195, 6 - exceo a anterioridade anual (150, iii, b) mas
devem respeitar a de 90 dias
PRINCIPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA 145, 1
Aplica-se a tributos e contribuies (riscar impostos) tambm s taxas.
Caso de diferenciao de alquota em funo de atividade econmica, utilizao de mo de obra ou
porte da empresa
Ver art 195 9
PRINCIPIO DA VEDAO AO CONFISCO desproporo entre o vulto da exao e a atuao do estado,
ou, quando inexistir atuao estatal.
Contribuiao enfatiza noo de beneficio
Necessidade de correspondencia entre valor pago e a finalidade
Tributos destinados ao financiamento de gastos especficos Art. 149, caput = instrumentos de ao nas
respectivas reas Por isso esto inseridas no plano da PARAFISCALIDADE ao lado do fiscal devido a
entidades paraestatais por atividades especiais desempenhadas, rgos da administrao
descentralizada autarquias, para seu financiamento autonomo
Interveno do Estado no campo social e econmico
O art 149 delimita as seguintes contribuies FEDERAIS:

CONTRIBUIES FEDERAIS

CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMINIO ECONOMICO chamadas de interventivas, CIDEs,

competncia exclusiva da unio, tributo federal
Controle fiscalizatrio do Esatado Federal em determinadas atividades, regulando o fluxo produtivo ou
atividade de fomento
Carter extrafiscal: instrumento de planejamento, correo de distoro e abusos, e no s como
instrumento de arrecadao.
Interveno feita por pessoas jurdicas de direito privado que regulam a atividade econmicas as quais
se atrelam.
Aplicam-se as CIDEs as regras do artigo 149, 2, I, II e III CF
Exemplos
CIDE COMBUSTIVEIS: Lei 10336/2001 IMPORTAO E COMERCIALIZAO DE PETROLEO E GAS
NATURAL E SEUS DERIVADOS
Tambm na importao de produtos estrangeiros e servios art 149, 2, ii
Destinada ao financiamento de projetos ambientais, programa de infraestrutura de transportes e
pagamento de subsdio a preos ou transporte de combustveis.
Contribuinte: produtor, o formulador e o importador, pessoa fsica ou jurdica, que realizarem
operaes de importao e de comercializao, no mercado interno de vrios combustveis, quais
sejam: gasolinas e suas correntes; diesel e suas correntes; querosene de aviao e outros querosenes;
leos combustveis (fuel-oil); gs liquefeito de petrleo, incluindo o derivado de gs natural e de nafta, e
o lcool etlico combustvel.
Base de calculo: unidade de medida legal para os produtos no mercado interno
Aliquotas: podem ser diferenciadas, so especficas art 5 10 336/2001
O contribuinte pode deduzir o valor da exao dos montantes de PIS e COFINS, devidos na
comercializao no mercado interno art 8 1033/20012
Cabe SRFB Receita Federal
Art. 159, III CF - repartio de receitas
CIDE ROYALTIES Lei 10168/2000
Fomentar o desenvolvimento tecnolgico brasileiro, mediante o incentivo da pesquisa (art. 1), em total
ratificao do disposto no art. 214, IV, CF.
Aliquota: 10 %
Sujeitos passivos: art. 2 Lei 10168/2000 - Pessoas jurdicas
Cabe a SRFB Receita Federal
OUTRAS CIDES: Contribuio exigida pelo extinto IAA (Instituto do Acar e do
l cool), Contribuio exigida pelo extinto IBC (Instituto Brasileiro do
Caf), Adicional ao Frete para Renovao da Marinha Mercante
AFRMM (Lei 10.893/2004) ( 553 DO STF), 4. Adicional de Tarifa Porturia ATP (Lei n. 7.700/88)
CONTRIBUIES DE INTERESSE DAS CATEGORIAS PROFISSIONAIS OU ECONOMICAS profissionais ou
corporativas
Competencia: exclusiva da Unio

Principios: obedecem a todos sem exceo

Podem ser: contribuio anuidade (conselhos de fiscalizao) e contribuio sindical (obrigatria aos
trabalhadores celetistas, 1 dia de trabalho no confundir com contribuio confederativa pois essa
no tem natureza tributaria e nem compulsoriedade, s dos filiados sum 666 STF )
Anuidade da OAB por no ser uma autarquia, nem um conselho de fiscalizao, dissonante de
entidade impositora de tributos, no h caracterstica tributaria na anuidade da oab.
A unio disciplina por lei a atuao das entidade e garante a ela suporte financeiro, arrecadando atravs
das contribuies

CONTRIBUIES SOCIAL Mais importantes pelo volume de arrecadao art 149 caput
1. as contribuies gerais;
2. as contribuies social-previdencirias;
3. as outras contribuies

CONTRIBUIES (PARAFISCAIS) SOCIAIS (terminologia adotada pelo STF)

(I) Contribuies Sociais Gerais
(A contribuio do Salrio-educao (sum 732 STF) e as contribuies do Sistema S)
(II) Contribuies de Seguridade Social
(As chamadas contribuies nominadas, previstas no art. 195, I ao IV, CF)
(III) Outras Contribuies Sociais
(As chamadas contribuies residuais, constantes do art. 195, 4, CF)
1. As Contribuies Sociais Gerais (Terminologia adotada pelo STF):
a) a contribuio ao Salrio-educao (art. 212, 5, CF);
b) as contribuies ao Sistema S (art. 240, CF).
2. As Contribuies de Seguridade Social (Terminologia adotada pelo STF):
a) 1 Fonte de Custeio: Importador (art. 195, IV, CF);
b) 2 Fonte de Custeio: Receita de Loterias (art. 195, III, CF);
c) 3 Fonte de Custeio: Trabalhador (art. 195, II, CF);
d) 4 Fonte de Custeio: Empregador e Empresa (art. 195, I, CF):
d1. Contribuio Social Patronal sobre a Folha de Pagamentos;
d2. Contribuio ao PIS/PASEP;
d3. Contribuio sobre o Lucro Lquido (CSLL);
d4. Contribuio para Financiamento da Seguridade Social (COFINS).
3. As Outras Contribuies Sociais (Terminologia adotada pelo STF);
4. Estudo Complementar das Contribuies:
a) Anlise da Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira (CPMF);
b) Anlise da Contribuio para o Servio de Iluminao Pblica (COSIP).

(I)

imunidade de contribuio da seguridade social para as entidades beneficentes de

assistncia social (art. 195, 7, CF); e (II) imunidade de todas as contribuies sociais para
as receitas decorrentes de exportao (art. 149, 2, I, CF EC n. 33/2001).

(II)
Normal incidncia das contribuies da seguridade social (COFINS e PIS) sobre o faturamento das
empresas que realizam as operaes relativas energia eltrica, servios de telecomunicao, derivados
de petrleo, combustveis e minerais (art. 155, 3, CF), uma vez que o dispositivo trata de no
incidncia de certos impostos (II, IE e ICMS).

Quatro fontes de custeio da seguridade social, previstas no art. 195, I a IV, da CF: as contribuies pagas
pelos empregadores e empresas, aquelas pagas pelos trabalhadores, as contribuies incidentes sobre a
receita dos concursos de prognsticos e, por fim, aquelas pagas pelo importador de bens ou servios do
exterior.
Podem ser institudas por lei ordinria ou, at mesmo, por medida provisria.
Qualquer contribuio previdenciria, que venha a ser criada alm das fontes acima enumeradas,
configurar o exerccio da competncia residual, cuja previso subsiste no 4 do art. 195 da CF.
Estas, de outra banda, dependem de lei complementar, rechaando a medida provisria (art. 62, 1,
III, CF).