EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio,

que grava los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede
utilizarse como crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto
a la Renta.
SUJETOS DEL ITAN
Todos aquellos contribuyentes que generan rentas de tercera categora
comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron
operaciones con anterioridad al 01 de enero de 2014, incluidos los del Rgimen de
Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc., as como
las sucursales , agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2013 supere un
milln de Nuevos Soles ( S/ 1 000,000).
TASA DEL ITAN
En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del
ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos
netos de la empresa que exceda S/.1000,000, (un milln de Nuevos Soles) segn
el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:
De tal modo:
Alcuota del ITAN

0%
0.4%

Hasta S/.1000,000
Por el exceso de S/.1000,000

Para el ejercicio 2014 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la
base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un
milln de Nuevos Soles, segn balance cerrado al 31.12.2013.

BASE IMPONIBLE Y DEDUCCI0NES

Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir, de ser el

caso, los siguientes conceptos:
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN
excepto las exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos.
Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la
SBS.
Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de
exportacin.
Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad
del Estado en la CAF.
Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de
las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como
patrimonio cultural por el INC.
Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren afectados a
la prestacin de servicios pblicos as como las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio
que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la Renta, excepto las
exoneradas de este impuesto.
Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos efectuada bajo
el rgimen de los establecido en el Inciso 2) del artculo 104 de la Ley de Renta.

CRONOGRAMA DE DECLARACIN JURADA Y PAGO

Para el ejercicio 2014
Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN - Formulario Virtual N 648 de
acuerdo con el cronograma siguiente:
Las fechas de vencimiento para la recepcin de las Declaraciones del Impuesto
Temporal a los Activos Netos ITAN 2014 y pago del tributo son:

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

0
ITA
N

BUENOS
CONTRIBUYENT
ES
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6,
7, 8 y 9

11 14 15 16 21 22 23
10
Abri Abri Abri Abri Abri Abri Abri 8 Abr 9 Abr Abri
l
l
l
l
l
l
l
il
il
l
201 201 201 201 201 201 201 2014 2014 201
4
4
4
4
4
4
4
4

24 Abril 2014

El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales

iguales, de la siguiente manera:

Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con
la presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9)
cuotas mensuales iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00
(Un Nuevo Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario
Virtual N 648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con
posterioridad a la presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se
deber realizar a travs del Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a
travs de Internet en www.sunat.gob.pe , Consignando el cdigo de tributo "3038
Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario 03/2014.
Lugares para presentar la Declaracin y Pago (Alternativa de Declaracin y Pago
presencial)
- Tratndose de Principales Contribuyentes lo harn en las dependencias
fijadas por la SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.
- El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeos ) lo harn en las
sucursales o agencias bancarias autorizadas.
- En ambos casos mediante usando medio magntico para declarar y sistema
pago fcil, que le genera la boleta N 1662.
En caso de realizarse el pago en bancos el pago podr realizarse en efectivo o
cheque, consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos
Netos" y como perodo tributario 03/2014.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el Sistema
Pago Fcil Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en
efectivo o cheque, consignando como cdigo de tributo "3038 IMPUESTO

TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS". El perodo tributario ser el sealado en el

cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a continuacin.
Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito
negociable, utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.
Cronograma de pago en cuotas ITAN
N de Cuota Perodo tributario
Primera

03/2014 (*)

Segunda

04/2014

Tercera

05/2014

Cuarta

06/2014

Quinta

07/2014

Sexta

08/2014

Stima

09/2014

Octava

10/2014

Novena

11/2014

APLICACIONES DE LOS PAGOS DEL ITAN

Aplicacin contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

Se aplica contra el
pago a cuenta del IR
Mes de Pago del ITAN correspondiente a los
siguientes periodos
tributarios

Abril

Desde marzo a
diciembre

Mayo

Desde abril a diciembre

Desde mayo a
Junio
diciembre
Desde junio a
Julio
diciembre
Agosto
Desde julio a diciembre
Desde agosto a
Setiembre
diciembre
Desde setiembre a
Octubre
diciembre
Desde octubre a
Noviembre
diciembre
Diciembre
Noviembre y diciembre
Aplicacin contra el pago de regularizacin del impuesto a la renta:
En este caso, slo se podr utilizar como crdito, el ITAN pagado total o
parcialmente dentro del plazo de presentacin o vencimiento de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al cual corresponde.
Importante
El ITAN no puede ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de futuros ejercicios,
sino nicamente contra el Impuesto a la Renta del mismo ejercicio al cual
corresponde.
CASO PRCTICO
La empresa Servicios Generales SAC se encuentra afecta al ITAN, por lo cual desea saber la
determinacin del referido impuesto para el presente ejercicio. Para tal efecto tenemos la siguiente
informacin de la mencionada empresa, al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
Paso 1: Determinar la base imponible:
Determinacin de la Base Imponible
Activo Neto segn Balance
7'319,729.00
Adiciones
Obsolescencia no sustentada con informe tcnico
45,600.00
Deducciones
(1'916,675.55)
Depreciacin Acelerada por Arrendamiento Financiero 648,500.00
Saldo de existencias por exportacin
863,875.55
Maquinaria y equipo con una antigedad no mayor a 3
aos
379,000.00
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo
25,300.00
Total Base Imponible
5'448,653.45

Paso 2: Clculo del ITAN: [ (Base Imponible menos S/. 1,000,000) x Alcuota ]

Alcuota
2013
0%
0.4%

Base
Hasta S/. 1000,000.00
Por el exceso = 4'448,653.45
Total

ITAN por
pagar
0
17,794.61
17,794.61

BIENES FISCALIZADOS
Los bienes fiscalizados comprenden a los insumos qumicos, productos y sus
subproductos o derivados, maquinarias y equipos utilizados, directa o
indirectamente, en la elaboracin de drogas.
El D.S. 024-2013-EF ha establecido la lista de Insumos Qumicos sujetos a control
y fiscalizacin:
1. ACETONA
2. ACETATO DE ETILO
3. ACIDO SULFURICO
4. ACIDO CLORHIDRICO y/o MURIATICO
5. ACIDO NITRICO
6. AMONIACO
7. ANHIDRIDO ACETICO
8. BENCENO
9. CARBONATO DE SODIO
10. CARBONATO DE POTASIO
11. CLORURO DE AMONIO
12. ETER ETILICO
13. HEXANO
14. HIDROXIDO DE CALCIO
15. HIPOCLORITO DE SODIO
16. KEROSENE
17. METIL ETIL CETONA
18. PERMANGANATO DE POTASIO
19. SULFATO DE SODIO
20. TOLUENO
21. METIL ISOBUTIL CETONA
22. XILENO
23. OXIDO DE CALCIO
24. PIPERONAL
25. SAFROL
26. ISOSAFROL
27. ACIDO ANTRANILICO
28. SOLVENTE N 1
29. SOLVENTE N 3
30. HIDROCARBURO ALIFATICO LIVIANO (HAL)
31. HIDROCARBURO ACICLICO SATURADO (HAS)
32. KEROSENE DE AVIACION TURBO JET A1 (TURBO A1)
33. KEROSENE DE AVIACION TURBO JP5 (TURBO JP5)
34. GASOLINAS Y GASOHOLES
35. DIESEL Y SUS MEZCLAS

Los insumos o productos con nmero 28 (solvente N 1) hasta el 35 inclusive

(diesel y sus mezclas) son controlados y fiscalizados nicamente en las zonas
geogrficas de Rgimen Especial.
Formulario 102 - Solicitud de Inscripcin Provisional - Registro para el
control de Bienes Fiscalizados
Formulario F102 - Solicitud de Inscripcin Provisional al Registro para el Control
de Bienes Fiscalizados correspondiente al Rgimen Excepcional para la
Inscripcin en el Registro para el Control de Bienes Fiscalizados para los usuarios
que realicen actividades fiscalizadas con Gasolinas, Gasoholes, Diesel y sus
mezclas con Biodiesel de acuerdo a lo establecido en la Resolucin de
Superintendencia N 267-2013/SUNAT.
ACTIVIDADES CON BIENES FISCALIZADOS
Cdigo

Actividades
Resumen

Actividades Detalle

Descripcin de la Actividad

Produccin o Fabricacin(reaccin
qumica y extraccin natural)
Produccin o
I01

Produccin

Fabricacin(disolventes y mezclas
Fiscalizadas)
Preparacin (soluciones acuosas)
Reciclaje (tratamiento de desecho)
Prestacin de Servicios con el

I02

Consumo

bien
Transformacin (obtencin de

Manipulacin

de bienes NO fiscalizados; y la
-Obtencin de bienes fiscalizados a partir
de bienes fiscalizados.

-Uso de bienes fiscalizados al interior del

negocio, o durante la prestacin de

servicios a terceros sin transferir el bien.

productos no fiscalizados)
-Obtencin de bienes NO fiscalizados a
Utilizacin (Mantenimiento, anlisis
partir de bienes fiscalizados.
y otros)

Prestacin de Servicios sobre el

I03

-Obtencin de bienes fiscalizados a partir

bien
Envasado

I04

Compra Local

Comercializacin Adquisicin

I05

Venta Local

Comercializacin Transferencia

I06

Importacin

Ingreso a territorio nacional

-Realizacin de acciones, por parte de

Usuarios que tienen posesin o propiedad o
que prestan servicios sobre el bien
fiscalizado sin modificaciones fsico
qumicas del bien, con o sin variacin del
envase contenedor.
Adquisicin de bienes fiscalizados dentro
del pas
Transferencia del bien fiscalizado dentro del
pas
Adquisicin de bienes fiscalizados del
exterior hacia territorio aduanero bajo
cualquier rgimen aduanero de ingreso.
Transferencia de bienes fiscalizados fuera

I07

Exportacin

Salida de territorio nacional

de territorio aduanero bajo cualquier

rgimen aduanero de salida.

I08

I09

I10

I11

Almacenamiento Almacenamiento

Transporte

Servicio de
Almacenamiento

Servicio de
Transporte

Transporte

Servicio de Almacenamiento

Almacenamiento de bienes fiscalizados en

locales propios o alquilados. No est
referido a la prestacin del servicio de
almacenamiento a terceros
Traslado de bienes fiscalizados en
vehculos propios o alquilados. No est
referido a la prestacin del servicio de
transporte a terceros.
Prestacin del servicio de almacenamiento
de bienes fiscalizados a terceros.
Prestacin del servicio de transporte a
terceros para el traslado de bienes

Servicio de Transporte

fiscalizados. Esta actividad Incluye al

trnsito aduanero internacional de
mercancas.