InstituTo Pacfico
2014
INSTITUTO PACFICO
NDICE
GUIA DE TRMITES ANTE SUNAT.............................................................................................................. 5
CAPITULO I
Procedimientos relacionados con el registro unico de contribuyentes........................................................... 11
I.
CAPITULO II
Procedimientos relacionados con comprobantes de pago............................................................................. 41
II.
CAPITULO III
Procedimientos relacionados con devoluciones............................................................................................ 47
III. Procedimientos relaciones con Devoluciones........................................................................................ 47
CAPITULO IV
Procedimientos relacionados con prescripcin.............................................................................................. 67
IV. Prescripcin (Procedimiento N 55 del TUPA)....................................................................................... 67
CAPITULO V
V. Procedimientos relacionados con Detracciones..................................................................................... 71
3.1
3.2
INSTITUTO PACFICO
NUMERO DEL
PROCEDIMIENTO
10
11
12
13
14
15
AUTORIZACIN PARA LA EMISIN DE BOLETOS DE TRANSPORTE AREO POR MEDIOS ELECTRNICOS BME
16
17
18
DEVOLUCIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL MEDIANTE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES O CHEQUE A MISIONES DIPLOMTICAS,
OFICINAS CONSULARES, ORGANIZACIONES Y ORGANISMOS INTERNACIONALES ACREDITADOS
EN EL PAS
19
DEVOLUCIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL PAGADOS EN LAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS, EFECTUADOS CONFINANCIACION DE
DONACIONES DEL EXTERIOR Y COOPERACIN TCNICA INTERNACIONAL NO REEMBOLSABLE
MEDIANTE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES
20
21
NUEVA EMISIN DE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES POR PRDIDA, DETERIORO, DESTRUCCIN PARCIAL O TOTAL
22
23
24
25
RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL A QUE SE REFIERE LA LEY QUE APRUEBA NORMAS DE
PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO: LEY N 27360
DEVOLUCIONES Y BENEFICIOS
Actualidad empresarial
NUMERO DEL
PROCEDIMIENTO
26
27
DEVOLUCIN DEFINITIVA DEL IGV E IPM A LOS TITULARES DE LA ACTIVIDAD MINERA DURANTE
LA FASE DE EXPLORACIN QUE ACTEN BAJO LA FORMA DE CONTRATOS DE COLABORACIN
EMPRESARIAL SIN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
28
DEVOLUCIN DEFINITIVA DEL IGV E IPM A LOS TITULARES DE LA ACTIVIDAD MINERA DURANTE
LA FASE DE EXPLORACIN NO COMPRENDIDOS EN LA R.S. N 256-2004/SUNAT
29
DEVOLUCIN DEFINITIVA DEL IGV, IPM E ISC A LAS EMPRESAS QUE REALICEN ACTIVIDADES
DE EXPLORACIN DE HIDROCARBUROS BAJO LA FORMA DE CONTRATOS DE COLABORACIN
EMPRESARIAL SIN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
30
DEVOLUCIN DEFINITIVA DEL IGV, IPM E ISC A LAS EMPRESAS QUE REALICEN ACTIVIDADES
DE EXPLORACIN DE HIDROCARBUROS NO COMPRENDIDAS EN LA R.S. N 258-2004/SUNAT
31
32
33
34
REGMENES ESPECIALES
36
37
38
39
40
41
42
43
AUTORIZACIN PARA APLICAR EL RGIMEN DE DETERMINACIN DE RENTA BRUTA A EMPRESAS SIMILARES A LAS DE CONSTRUCCIN
44
45
AUTORIZACIN PARA QUE UNA O CADA UNA DE LAS PARTES CONTRATANTES PUEDA LLEVAR
LA CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES IRREGULARES PREVISTAS EN EL ARTCULO 423 DE LA
LEY GENERAL DE SOCIEDADES, CUANDO EL CONTRATO SEA A PLAZOS IGUALES O MAYORES
DE TRES AOS, EXCEPTO AQUELLAS QUE ADQUIEREN TAL CONDICIN POR INCURRIR EN LAS
CAUSALES PREVISTAS EN LOS NUMERALES 5 Y 6 DE DICHO ARTCULO, COMUNIDAD DE BIENES,
JOINT VENTURE, CONSORCIOS Y DEMS CONTRATOS DE COLABORACIN EMPRESARIAL.
INSTITUTO PACFICO
NUMERO DEL
PROCEDIMIENTO
46
47
47.1
47.2
47.3
48
49
50
51
52
53
54
55
PRESCRIPCIN
56
57
58
59
60
61
62
63
64
Actualidad empresarial
NUMERO DEL
PROCEDIMIENTO
65
66
INSTITUTO PACFICO
10
Actualidad empresarial
CAPITULO I
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON EL REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
I.
PLAZO
a.
Los que adquieran la condicin de contribuyentes y/o Se inscribirn siempre que proyecten iniciar
responsables de tributos administrados y/o recaudados sus actividades dentro de los doce (12) meses
siguientes a la fecha de su inscripcin en el RUC.
por la SUNAT (*).
b.
c.
d.
(*)
Los sujetos que pueden adquirir la condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT son:
TIPO DE CONTRIB
INSTITUTO PACFICO
DESCRIPCION
01
02
03
11
TIPO DE CONTRIB
12
DESCRIPCION
04
05
06
07
08
SOCIEDAD CIVIL
09
SOCIEDAD IRREGULAR
10
ASOCIACION EN PARTICIPACION
11
ASOCIACION
12
FUNDACION
13
14
SOCIEDAD COLECTIVA
15
INSTITUCIONES PUBLICAS
16
INSTITUCIONES RELIGIOSAS
17
SOCIEDAD DE BENEFICENCIA
18
19
20
21
GOBIERNO CENTRAL
22
COMUNIDAD LABORAL
23
COMUNIDAD CAMPESINA,NATIVA,COMUNAL
24
25
26
SOCIEDAD ANONIMA
27
28
SOC.COM.RESPONS. LTDA
29
30
35
JUNTA DE PROPIETARIOS
36
OF.REPRESENTACION DE NO DOMICILIADO
37
38
39
40
41
ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX
42
COMUNIDAD DE BIENES
43
44
45
46
Actualidad empresarial
TIPO DE CONTRIB
DESCRIPCION
47
CAFAES Y SUBCAFAES
48
SINDICATOS Y FEDERACIONES
49
COLEGIOS PROFESIONALES
50
COMITES INSCRITOS
51
90
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Sin embargo, no debern inscribirse en el RUC, siempre que no tuvieran la obligacin de inscribirse en dicho registro por alguno de los motivos indicados anteriormente:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
INSTITUTO PACFICO
13
h)
i)
Las personas naturales que realicen el trfico fronterizo limitado a las zonas
de intercambio de mercancas destinadas al uso y consumo domstico entre
poblaciones fronterizas, en mrito a los Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos.
j)
Los sujetos que efecten o reciban envos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario, transportados por el servicio postal o los
concesionarios postales o de mensajera internacional.
k)
o)
Por su parte, habiendo establecido los sujetos quienes deben y quienes no deben
inscribirse al RUC, procederemos a indicar el trmite que deber realizarse en los
casos de encontrarse obligado a la inscripcin al RUC.
En virtud a lo expuesto, la inscripcin en el RUC puede ser realizada por el Titular
14
Actualidad empresarial
o su Representante Legal o por una persona autorizada. Debiendo en ambos casos exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la documentacin sustentatoria que avale la inscripcin. La referida documentacin sustentatoria requerida
es la siguiente:
Domicilio Fiscal
Documentacin sustentatoria
segn el tipo de contribuyente
INSTITUTO PACFICO
15
Documentacin sustentatoria
segn el tipo de contribuyente
16
Documentacin sustentatoria
segn el tipo de contribuyente
INSTITUTO PACFICO
17
Documentacin sustentatoria
segn el tipo de contribuyente
Es en este sentido si el trmite es realizado por una persona autorizada est deber presentar una Carta Poder con firma legalizada notarialmente o autenticada
por fedatario de la SUNAT, adems de los siguientes formularios, segn corresponda:
FORMULARIO
DESCRIPCIN
Formulario N 2119 Solicitud de Inscripcin o Se utiliza para la inscripcin en el RUC de los sujetos obligados a
Comunicacin de Afectacin de Tributos
inscribirse y/o para afectarse a los tributos que les correspondan.
Se utiliza para registrar a los representantes legales del contribuyFormulario N 2054 Representantes Legales,
ente y/o a las personas vinculadas en caso de ser obligatorio. Se
Directores, Miembros del Consejo Directivo y
llenar el Anexo del formulario para comunicar el domicilio de los
Personas Vinculadas
representantes.
Anexo del Formulario N 2054 Representantes
Se llenar el Anexo del formulario para comunicar el domicilio de
Legales, Directores, Miembros del Consejo Dilos representantes legales del contribuyente.
rectivo y Personas Vinculadas
Formulario N 2046 Establecimientos Anexos
18
Actualidad empresarial
CODIGO
INSTITUTO PACFICO
01
02
03
04
05
06
07
08
SOCIEDAD CIVIL
09
SOCIEDAD IRREGULAR
10
ASOCIACION EN PARTICIPACION
11
ASOCIACION
12
FUNDACION
13
14
SOCIEDAD COLECTIVA
15
INSTITUCIONES PUBLICAS
16
INSTITUCIONES RELIGIOSAS
17
SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA
18
19
20
21
GOBIERNO CENTRAL
22
COMUNIDAD LABORAL
23
COMUNIDAD CAMPESINA,NATIVA,COMUNAL
24
25
26
SOCIEDAD ANONIMA
27
28
SOC.COM.RESPONS. LTDA
29
30
31
32
33
34
35
JUNTA DE PROPIETARIOS
36
OF.REPRESENTACION DE NO DOMICILIADO
37
38
39
40
41
ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX
42
COMUNIDAD DE BIENES
43
19
CODIGO
44
45
46
47
CAFAES Y SUBCAFAES
48
SINDICATOS Y FEDERACIONES
49
COLEGIOS PROFESIONALES
50
COMITES INSCRITOS
51
Nombre Comercial
Las normas que regulan el RUC no establecen que los sujetos al momento de
inscribirse en este Registro deban comunicar a la SUNAT, como dato obligatorio, el
nombre comercial de la empresa. Sin embargo, si este dato hubiese sido declarado y posteriormente es modificado, debern comunicar dicho cambio en el plazo
establecido en el antes citado artculo 24, es decir, dentro de los 5 das hbiles de
producido. (INFORME N 102-2006-SUNAT/2B0000)
Actividad econmica principal
Se considerar como actividad econmica principal aquella actividad econmica
que realizan los obligados a inscribirse en el RUC, por la que obtiene mayores
ingresos.
Actividades econmicas secundarias
Se considerar como actividades econmicas secundarias aquellas actividades
ejercidas por los obligados a inscribirse en el RUC, adicionalmente a la actividad
principal.
Datos de identificacin
Telfonos, Fax y correo electrnico.
Cdigo de Profesin y Oficio
El Cdigo de Profesin y Oficio son datos vinculados a la actividad econmica, los
cules van a ser clasificados en los siguientes:
20
Actualidad empresarial
CODIGOS DE
PROFESION U
OFICIO
DESCRIPCION
ABOGADO
AGRIMENSOR Y TOPOGRAFO
AGRNOMO
ALBANIL
ARQUITECTO
10
ARTESANO DE CUERO
11
ARTESANO TEXTIL
12
13
BACTERIOLOGO, FARMACOLOGO
14
BIOLOGO
15
CARPINTERO
16
17
CONTADOR
18
COREOGRAFO Y BAILARINES
19
20
21
22
DIRECTOR DE EMPRESAS
23
ECONOMISTA
24
ELECTRICISTA (TECNICO)
25
ENFERMERO
26
ENTRENADOR DEPORTIVO
27
ESCENOGRAFO
28
ESCULTOR
29
30
FARMACEUTICO
31
32
GASFITERO
33
GEOGRAFO
34
INGENIERO
35
36
37
LABORATORISTA (TECNICO)
38
LOCUTOR DE RADIO, TV
39
40
41
MEDICO Y CIRUJANO
42
MODELO
INSTITUTO PACFICO
21
CODIGOS DE
PROFESION U
OFICIO
DESCRIPCION
43
MUSICO
44
NUTRICIONISTA
45
OBSTETRIZ
46
ODONTOLOGO
47
PERIODISTA
48
PILOTO DE AERONAVES
49
PINTOR
50
PROFESOR
51
PSICOLOGO
52
RADIO TECNICO
53
REGIDORES DE MUNICIPALIDADES
54
55
SASTRE
56
SOCIOLOGO
57
TAPICERO
58
59
VETERINARIO
60
PODOLOGOS
61
ARCHIVERO
62
ALBACEA
63
GESTOR DE NEGOCIO
64
MANDATARIO
65
SINDICO
66
TECNOLOGOS MEDICOS
99
Esta fecha de inicio de actividades slo se podr modificar una sola vez en la
historia del RUC.
22
Actualidad empresarial
DENOMINACION
01
Urbanizacin
02
Pueblo Joven
03
Unidad Vecinal
04
Conjunto Habitacional
05
Asentamiento Humano
06
Cooperativa
07
Residencial
08
Zona Industrial
09
Grupo
10
Casero
11
Fundo
12
Otros
INSTITUTO PACFICO
CDIGO
DENOMINACIN
01
Avenida
02
Jirn
03
Calle
23
CDIGO
DENOMINACIN
04
Pasaje
05
Alameda
06
Malecn
07
Ovalo
08
Parque
09
Plaza
10
Carretera
11
Block
12
Otros
Condicin de domicilio
CODIGO
DENOMINACION
Domiciliado
No Domiciliado
Actualidad empresarial
La ausencia en el pas por ms de 183 das calendarios en un perodo cualquiera de 12 meses, salvo el caso de los representantes y funcionarios.
Por su parte, los peruanos que hubieran perdido su condicin de domiciliados la recobrarn en cuanto retornen al pas, a menos que lo hagan en
forma transitoria permaneciendo en el pas ciento ochenta y tres (183) das
calendarios o menos dentro de un perodo cualquiera de 12 meses.
DENOMINACION
Carn de Extranjera
Pasaporte
Sexo
CODIGO
DENOMINACION
Masculino
Femenino
Nacionalidad
CODIGO
INSTITUTO PACFICO
DENOMINACION
Peruana
Extranjera
25
DENOMINACION
Domiciliado
No Domiciliado
A efectos del origen del capital se debern usar los siguientes cdigos:
CDIGO
DENOMINACION
Nacional
Extranjera
Mixta
DENOMINACION
ABREVIADA
1011
IGVICP
1012
IGVIRT
26
DESCRIPCION COMPLETA
1016
IVAP
1041
IGVNDO
IGV-SERV.PREST.NO DOMICILIADOS
2011
ISCCOM
2021
ISCA10
2031
ISCA17
2034
ISCA20
2041
ISCPVP
2054
ISCA30
2055
ISC4OT
2056
ISCPIS
2072
ISCLOT
2074
ISCHIP
EVENTOS HIPICOS
3011
RTA1CP
RENTA-1RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
RENTA-2DA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3021
RTA2CP
3022
RTA2RT
RENTA-2DA. CATEG.-RETENCIONES
3031
RTA3CP
RENTA-3RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3038
ITAN
3039
RERTLC
Actualidad empresarial
CODIGO
DENOMINACION
ABREVIADA
DESCRIPCION COMPLETA
3041
RTA4CP
RENTA-4TA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3042
RTA4RT
RENTA-4TA. CATEG.-RETENCIONES
3052
RTA5RT
RENTA-5TA. CATEG.-RETENCIONES
3061
RTA9CP
3062
RTA9RT
RENTA - NO DOMIC.-RETENCIONES
3111
RTAESP
3311
AMAZON
3411
AGRGRA
3611
RTAFRO
RENTA-REGIMEN DE FRONTERA
4100
NRUS
5210
SALUD
ESSALUD-LEY 26790-AFIL.REGULAR
5310
PENREG
7011
RODAJE
IMPUESTO AL RODAJE
7021
PROMUN
7031
SENCIC
SENCICO
7111
CASINO
7121
MQTRGM
7151
IER
Al respecto debemos de recordar que las personas naturales podrn generar los
referidos tipos de renta:
Rentas de Capital
Primera categora
Segunda categora
Renta Empresarial
Tercera Categora
Rentas derivadas de la
Actividad Empresarial.
Rentas de Trabajo
Cuarta categora
Quinta categora
Por su parte, todo ingreso que genere una persona jurdica ser considerado como
renta de tercera categora en virtud de lo establecido en la Ley de Impuesto a la
Renta.
Con respecto al IGV debemos de recordar que a efectos de poder dar de alta al
tributo de IGV se deber haber dado de alta a su renta de tercera categora.
INSTITUTO PACFICO
27
Formulario N 2054 Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas
Este formulario se va a utilizar a efectos de registrar a los representantes legales
del contribuyente y/o a las personas vinculadas en caso de ser obligatorias.
Por su parte para el llenado del referido formulario se deber de consignar los
siguientes datos:
28
Actualidad empresarial
Tipo de Vnculo:
CDIGO
00
Representante Legal
01
Director
02
03
Miembro de la Sucesin
04
Cnyuge
05
Integrante
06
Socio
07
Titular
Documento de Identidad:
CODIGO
DENOMINACION
Carn de Extranjera
RUC
Pasaporte
INSTITUTO PACFICO
29
Socio Administrador o
Administrador
Asociacin
Administrador o Gerente o
Presidente
Fundacin
Administrador
Gerente o Administrador
Sociedad Colectiva
Gerente o Administrador
Sociedad Annima
Gerente General
Sociedad en Comandita
Socio Administrador/
Administrador/ socios colectivo
Gerente o Administrador
Gerente General
Gerente General
Gerente
30
Actualidad empresarial
Anexo del Formulario N 2054 Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas
Este formulario se utilizara a efectos de comunicar el domicilio de los representantes ms no de los socios.
INSTITUTO PACFICO
31
Tipo de establecimiento (casa matriz, sucursales, agencias, locales comerciales o de servicios, sedes productivas, depsitos o almacenes, oficinas
administrativas y dems lugares de desarrollo de la actividad empresarial).
Domicilio.
32
Actualidad empresarial
Establecimientos
Anexos
-
-
-
-
-
-
INSTITUTO PACFICO
Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable cuya fecha de vencimiento de
pago se encuentre comprendida en los ltimos dos (2) meses.
La ltima declaracin jurada del impuesto predial o autovalo.
Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.
Acta probatoria levantada, con una antigedad no mayor de dos (2) meses, por el
fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se seale el domicilio que se declara a la
SUNAT como domicilio fiscal.
En caso de mercados, galeras o centros comerciales: Carta firmada por el presidente de
la asociacin de comerciantes inscrita en el ruc, indicando el domicilio que se declara
a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deber tener una antigedad no mayor
de quince (15) das calendarios.
Ficha registral o partida electrnica con la fecha de inscripcin en los registros pblicos.
Escritura pblica de la propiedad inscrita en los registros pblicos.
Contrato compra-venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por COFOPRI.
Constancia de la junta de usuarios o comisin de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geogrfica en donde se ubica
el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrcolas,
la cual no deber tener una antigedad mayor de dos (2) meses a la fecha en que se
realiza el trmite.
Constancia o certificado de numeracin emitido por la municipalidad distrital correspondiente.
Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podr
presentar un documento emitido por una entidad de la administracin pblica en el
que conste de manera expresa la direccin que se declara como domicilio fiscal.
33
Baja de tributos.
34
Actualidad empresarial
Cambio en tipo de contribuyente, sea por inicio de la sucesin por fallecimiento de la persona inscrita, por transformacin en el modelo societario,
entre otros.
La suscripcin, rescisin, resolucin, renuncia u opcin por el rgimen tributario comn respecto de los Convenios de Estabilidad Tributaria a los que se
refiere la Ley General de Minera, Convenios de Estabilidad Jurdica, establecidos en los Decretos Legislativos Ns. 662, 757 o cualquier otro tipo de
convenio o acto que conlleve la estabilidad de una norma tributaria o algn
beneficio tributario.
Cualquier otro hecho que con carcter general disponga la SUNAT, con
excepcin de lo dispuesto en el prrafo siguiente del presente artculo.
35
DESCRIPCIN
Formulario N 2127 Solicitud de Modificacin Se utiliza para modificacin de datos generales del contribuyente
de Datos, Cambio de Rgimen o Suspensin en el que no estn relacionados a la modificacin o baja de:
Representantes legales del contribuyente y/o a las personas
Temporal de Actividades
vinculadas, o
Los establecimientos anexos.
Formulario N 2054 Representantes Legales, Se utiliza para modificar o dar de baja a los representantes legales
Directores, Miembros del Consejo Directivo y del contribuyente y/o a las personas vinculadas en caso de ser
obligatorio. Se llenar el Anexo del formulario para comunicar el
Personas Vinculadas
domicilio de los representantes.
Formulario N 2046 Establecimientos Anexos
36
Actualidad empresarial
INSTITUTO PACFICO
37
Cabe recordar que de modificar a los representantes legales del contribuyente y/o
a las personas vinculadas, as como de modificar el domicilio fiscal del contribuyente se requerir adicionalmente informacin que sustente el trmite (Ver Procedimiento 3 del TUPA).
Va Clave Sol
Si la modificacin de datos se efecta Va Clave Sol se deber seguir mediante los
siguientes pasos:
Paso N 1: En el link izquierdo dentro de la opcin de MI RUC Y OTROS REGISTROS y a la opcin ACTUALIZO INFORMACIN DEL RUC para posteriormente
y al Formulario 3128.
38
Actualidad empresarial
INSTITUTO PACFICO
39
Actualidad empresarial
CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON COMPROBANTES DE PAGO
II.
Nmero de serie.
Nmero de documento.
INSTITUTO PACFICO
41
La segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento robado o extraviado, de ser el caso, o, en su defecto.
Nmero de serie.
Nmero de documento.
Actualidad empresarial
Paso N 2.- Abierto el formulario 855 se requerir que indique el tipo de comprobante de pago y nmeros de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicionalmente se requerir que consigno el motivo de la baja de los comprobantes de
pago as como la fecha de la ocurrencia.
INSTITUTO PACFICO
43
Cabe sealar que, la no comunicacin ante SUNAT del extravi de los comprobantes de pago se sancionar con la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo
176 del Cdigo Tributario (No presentar otras declaraciones o comunicaciones
dentro de los plazos establecidos) la cul le corresponder una multa equivalente
al 30% de la UIT la cul si es subsanada antes que lo detecte la Administracin
Tributaria tendr una rebaja del 100%; es decir no pagar multa alguna.
Cuando no se quiere utilizar cierta cantidad de numeracin (por ejemplo: de la
factura 001-1538 a la 001-5008) ya sea porque se encuentra deteriorados, mal
girados u otros motivos.
Al respecto se deber dar de baja a los referidos comprobantes de pago mediante
el FORMULARIO 825 (va Trmites) o el FORMULARIO 855 (va CLAVE SOL).
Por lo que al respecto deber hacer lo siguiente:
Dar de baja a las facturas de la serie 01 del 1538 al 5008 mediante el FORMULARIO
825 (va Trmites) o el FORMULARIO 855 (va CLAVE SOL).
Si es realizado la comunicacin va Trmite:
Sedeber presentar el Formulario 825 firmado por el titular o representante legal
acreditado ante SUNAT.
Cabe sealar que si un tercero va a realizar el trmite a SUNAT le requerirn el
DNI original del Titular y DNI original y copia del tercero.
44
Actualidad empresarial
Paso N 2.- Abierto el formulario 855 se requerir que indique el tipo de comprobante de pago y nmeros de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicionalmente se requerir que consigno el motivo de la baja de los comprobantes de
pago as como la fecha de la ocurrencia.
INSTITUTO PACFICO
45
46
Actualidad empresarial
CAPITULO III
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON DEVOLUCIONES
III. Procedimientos relaciones con Devoluciones
*
Formulario 4949
Carta explicativa.
Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso
Carta Poder Simple pero especifica si el trmite lo va a realizar una tercera
persona.
INSTITUTO PACFICO
47
MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL RGIMEN GENERAL O RGIMEN ESPECIAL
Lima, .de .. de 20.
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria)
Presente:
Yo......................................................................, con DNI N............................,
identificado con RUC N......................................... Domiciliado en......................
.........................................................................., solicito la devolucin de percepciones no aplicadas de IGV por un monto deS/.............., del periodo...............
segn consta en el PDT ( ), N Orden.......................... Presentado en la fecha...............
Atentamente.
........................................................
DNI N
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL NUEVO RUS
Solicitud: Devolucin de Percepciones Sujetos del NRUS
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
Presente:
Yo .........................................................................., con RUC N ..........................,
domiciliado en ........................................................................................, solicito la
devolucin de IGV percepciones no aplicadas de sujetos del NRUS, por importe
de S/. ............ , acumuladas hasta el periodo ................. , que me efectuaron los
siguientes agentes de percepcin:
RUC RAZON SOCIAL
........................................................
DNI N
48
Actualidad empresarial
de .. de 20.
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria)
Presente:
Yo.........................................................................., con DNI N............................,
identificado con RUC N.................................................................... Domiciliado
en.........................................................................................................................,
solicito la devolucin de retenciones no aplicadas de IGV por un monto de
S/ ................, del periodo............... segn consta en el PDT ( ), N Orden
......................... Presentado en la fecha...............
Atentamente.
........................................................
DNI N
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
*
Con los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N. 972, a partir del 1
de enero del 2009, se ha establecido un sistema Dual, el cul divide las rentas
gravables a las personas naturales en dos tipos: rentas del ejercicio provenientes
del capital (rentas de primera y segunda categoras) y rentas del trabajo (rentas de
cuarta y quinta categoras).
En ese sentido la renta de cuarta categora al ser de periodicidad anual y a fin
de establecer la renta neta de cuarta categora, el contribuyente podr deducir
de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por
ciento (20%) de la misma, hasta el lmite de veinticuatro (24) UIT. Luego de ello los
contribuyentes sumando sus rentas de cuarta y quinta categoras deducir anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UIT, por lo que el saldo en exceso
declarado o retenido se proceder a su devolucin.
Por lo que el declarante que presente su Declaracin Jurada Anual y que mediante
ella establezca un Saldo a Favor por Rentas del Trabajo puede solicitar la devoluINSTITUTO PACFICO
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cin del referido saldo mediante el Formulario 4949 o a travs de SUNAT Virtual
(Formulario Virtual 1649).
Solicitud Mediante SUNAT VIRTUAL (Formulario Virtual 1649)
Para solicitar la devolucin del saldo a favor por rentas del ejercicio gravable 2009
mediante el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin, el declarante
deber cumplir con cada una de las siguientes condiciones:
a)
b)
c)
d)
e)
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Formulario 4949.
Carta explicativa.
Fotocopia Simple del DNI del contribuyente.
Carta Poder Simple pero especifica si el trmite lo va a realizar una tercera
persona.
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de .. de 20.
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria)
Presente:
Yo .........................................................................., con DNI N .........................,
identificada con RUC (Registro nico de Contribuyente) N ..............................,
domiciliado en............................................................................................, solicito
la devolucin de la Regularizacin de Rentas de Trabajo, por un monto de
S/......................, segn consta en el Formulario N Orden .........................., del
periodo 13-2009, presentado en la fecha ...............
Atentamente.
........................................................
DNI N
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
Devolucin deCrdito del ITAN no utilizado
Con el artculo 1 de la Ley N 28424 se crea el Impuesto Temporal a los Activos
Netos, aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta. Asimismo, es de sealar que el referido
impuesto se aplica sobre losActivos Netos al 31 de diciembre del ao anterior; por
lo que la obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio. Siendo en este sentido
considerado como sujetos del Impuesto, en calidad de contribuyentes, los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la
Renta, incluyendo las sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
Por su parte, constituye la base imponible del ITAN el valor de los activos netos
consignados en el balance general ajustado segn el Decreto Legislativo N 797,
cuando corresponde efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio
anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y las amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
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Contra los pagos a cuenta del Rgimen General del Impuesto a la Renta
de los perodos tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por
el cual se pag el Impuesto, y siempre que se acredite el Impuesto hasta la
fecha de vencimiento de cada uno de los pagos a cuenta.
2.
Contra el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable al que corresponda.
Es en ese sentido que, los pagos de ITAN utilizados como crdito contra los pagos
a cuenta mensuales se consignan en la casilla 128 del PDT DJ Anual del Impuesto
a la Renta (en la columna Compensacin ITAN).
Por su parte, los pagos de ITAN no utilizados como crdito contra los pagos a
cuenta mensuales se consignan en la casilla 131 del PDT DJ Anual del Impuesto a
la Renta.
En este orden de ideas agrega la norma, que en caso de que luego de acreditar el
ITAN contra los pagos a cuenta mensuales y/o contra la regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio por el cual se pag el impuesto, quedar un saldo
no aplicado, el cual podr ser devuelto conforme lo establece el artculo 8 de la
Ley N 28424 no pudiendo aplicarse contra futuros pagos del Impuesto a la Renta.
Para solicitar la devolucin el contribuyente deber sustentar la prdida tributaria o
el menor Impuesto obtenido sobre la base de las normas del rgimen general. La
devolucin deber efectuarse en un plazo no mayor de sesenta (60) das de presentada la solicitud. Vencido dicho plazo el solicitante podr considerar aprobada
su solicitud. En este caso la SUNAT bajo responsabilidad deber emitir las Notas
de Crdito Negociables, de acuerdo a lo establecido por el Cdigo Tributario y sus
normas complementarias.
Por lo tanto, a efectos de solicitar la devolucin deber consignar el saldo materia
de devolucin en su declaracin jurada anual.
Para efectos del trmite de devolucin por parte del contribuyente este deber
presentar los siguientes documentos en el centro de servicio autorizado segn la
condicin del contribuyente:
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Formulario 4949
Carta explicativa.
Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso
Carta Poder Simple pero especifica si el trmite lo va a realizar una tercera
persona.
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FORMULARIO
N ORDEN
FECHA DE
PRESENTACION
DICE
DEBE DECIR
MONTO
______________________
Firma del Contribuyente
y/o Representante Legal
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___________________________
Firma del Tercero autorizado (a)
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Fraccionamiento Artculo 36
Los contribuyentes que podrn solicitar su acogimiento al Fraccionamiento Artculo
36 son aquellos deudores tributario que contengan deuda tributaria vigente con
cualquiera de las siguientes entidades: TESORO, ONP (no respecto a impuestos
retenidos), ESSALUD y/o FONAVI y que adicionalmente cumplan los requisitos
establecidos en el acpite cuatro del presente material.
Las deudas tributarias que podrn ser acogidas al referido fraccionamiento se
encuentran establecidas en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
199-2004/SUNAT. Por su parte las deudas tributarias que no pueden ser materia
del Fraccionamiento.
Artculo 36 son las comprendidas en el artculo 3 de la referida resolucin. Tales
deudas son las siguientes:
Deuda Tributaria que puede ser
Acogida
Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta Pagos a cuenta del IR y del ISC cuya regularizacin no haya
del IR o del ISC, una vez vencido el plazo para la vencido.
regularizacin de la declaracin y pago del impuesto
respectivo.
En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o
ms cuotas de REFT, SEAP, o tres (3) o ms cuotas
del RESIT, vencidas y pendientes de pago, se podrn
acoger las citadas cuotas, o de existir, las rdenes de
pago que las contengan y la orden de pago por la
totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado
por vencidos los plazo.
Debiendo de realizarse el fraccionamiento por la
totalidad de las cuotas y/u rdenes de pago que
contengan las mismas.
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No tener pendientes de pago dos (2) o ms cuotas vencidas del REFT o del
SEAP; tres (3) o ms cuotas vencidas del RESIT; salvo de ser incluidas en la
solicitud de fraccionamiento.
Procedimiento
La solicitud de Fraccionamiento slo se podr realizar va clave sol siguiendo los
siguientes pasos:
Paso N1: Solicitar su precalificacin va Clave Sol.
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Paso N6: Llenar la casilla de informacin general, sealando como fecha de actualizacin la fecha de presentacin de la solicitud del Fraccionamiento Artculo 36.
Cabe sealar, que la fecha de actualizacin que aparece en el recuadro precedente, es la fecha de presentacin de la solicitud.
Paso N7: En la segunda pestaa (VALORES) de tenerse valores pendientes de
pagos estos se vern reflejados, por lo que a efectos de poder acoger sus valores
deber hacer click en la opcin ACTUALIZAR, en donde tendr que indicar si est
conforme con el monto determinado en el valor, de no ser as podr modificar
dicho monto a fin de poder acogerlo al fraccionamiento.
Cabe sealar que sino acogiera dicho valor deber hacer Click en la opcin NO
ACOGE.
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Paso N8: A fin de poder acoger la deuda por la cual an no se haya emitido Orden de Pago alguna, se tendr que hacer click en la opcin de deudas autoliquidadas, en caso de no encontrarse la referida deuda reflejada en dicha opcin, usted
deber autogenerar la deuda en la opcin OTRAS DEUDAS (cuarta pestaa). Al
respecto, el sistema le requerir consignar el nmero de formulario y nmero de
orden del referido formulario donde se encuentra determinada la deuda autoliquidada; tambin, se le requerir como dato adicional el monto del tributo insoluto
con su respectivo inters.
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Paso N10: Una vez grabado dicho PDT N 687 deber ser enviado por la pgina
web de SUNAT con su Clave Sol en la opcin PDT N 687- SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO ART. 36.
Paso N11: Ir a la opcin de CONFIRMACIN Y CONSTANCIA, en dicha opcin
usted podr imprimir su constancia de presentacin del Fraccionamiento Artculo
36.
Paso N12: Una vez presentada la solicitud de Fraccionamiento Artculo 36,
deber esperar que la Administracin Tributaria (SUNAT) le envi su Resolucin
Aprobatoria a su buzn electrnico de SUNAT OPERACIONES EN LINEA.
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CAPITULO IV
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON PRESCRIPCIN
IV.
Desde el 01.ENE del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin
de la DJ Anual respectiva.
Periodicidad
mensual
Pago Indebido o
Pago en Exceso
Pago Indebido o Pago en Exceso. Desde 01.ENE siguiente a la fecha en que se efectu el
pago indebido o el pago en exceso, o en que devino en tal.
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Por su parte este cmputo del plazo podr interrumpirse o en su defecto suspenderse En este sentido, el efecto de la interrupcin ser considerar como no transcurrido el plazo o perodo que se hubiera transcurrido hasta el momento del acto
de interrupcin. Sin embargo, el efecto de la suspensin del plazo de prescripcin
es que el tiempo no transcurre durante el perodo de suspensin, por lo que una
extinguida la causa de suspensin se contina contando el tiempo, sumando el
transcurrido anteriormente.
1
El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria se interrumpe:
Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria, para la determinacin de la obligacin tributaria.
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Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza
coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria,
para la aplicacin de las sanciones.
El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar
la devolucin se interrumpe:
Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en exceso
o indebido u otro crdito.
Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin Tributaria dirigida a efectuar
la compensacin de oficio.
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Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros.
Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-A.
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por una norma legal.
El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar
la devolucin se suspende:
Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-A.
En virtud del artculo 47 del Cdigo Tributario, seala que la prescripcin slo
puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Es en este sentido que para
efecto de solicitar que la SUNAT declare la prescripcin de la accin para determinar la deuda tributaria por concepto de tributos internos, de la accin para exigir
su pago as como de la accin para aplicar sanciones distintas a las reguladas en
la Ley General de Aduanas, los deudores tributarios podrn utilizar el siguiente
formulario, el cual esta disposicin a partir del 02 de julio de 2011. Debemos de
recordar que hasta antes del 02 de julio de 2011 al no existir un formulario autorizado por la SUNAT la declaracin de prescripcin se realizaba mediante una solicitud firmada por el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC,
pidiendo que se declare la prescripcin de la accin para la determinacin de la
obligacin tributaria, la accin para exigir su pago o la aplicacin de sanciones. As
como contener la solicitud deber contener adems la identificacin de la deuda
tributaria, el cdigo del tributo o de la multa, y el periodo tributario.
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CAPITULO V
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON DETRACCIONES
V.
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Se considerar ingresada la solicitud de Liberacin de Fondos cuando el contribuyente elija la opcin Enviar Solicitud.
Por su parte, cuando el sistema verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos y el contribuyente consigne el sustento de que no corresponde lo observado
y elija la opcin Enviar Solicitud, la solicitud ingresar como PENDIENTE.
Paso N 3.- Registrado su nmero de RUC se abrir la siguiente ventana, en la
cual deber registrar el tipo de procedimiento (Procedimiento General o Especial)
por el cual est solicitando la solicitud de Liberacin de Fondos de detracciones.
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Cabe sealar que el contribuyente podr consultar mediante Clave SOL el resultado de su solicitud. Cuando el resultado sea procedente tambin incluir el monto
mximo a liberar y podr imprimirla para la presentacin en el Banco de la Nacin.
En este sentido como resultado de la evaluacin se emitir cualquiera de las
siguientes calificaciones:
PROCEDENTE, correspondiente a la calificacin favorable que se realiza respecto
de la Solicitud de Liberacin de Fondos; la cul es plasmada con una RI/ROZ.,
esto es siempre y cuando se cumpla con todos los requisitos para ser considerada
ingresada la solicitud, lo cual originar que se pase a la etapa de entrega de fondos.
IMPROCEDENTE. Si luego de la evaluacin realizada no cumple con los requisitos, corresponder una calificacin negativa; la cul es plasmada con una RI/ROZ.
Al respecto el contribuyente, podr interponer el recurso administrativo de Reconsideracin en el plazo mximo de quince (15) das hbiles.
A efectos de que la Resolucin de Intendencia que evala la Solicitud de Libre Disposicin de Fondos de la cuenta de detracciones sea declarada PROCEDENTE, el
solicitante no deber haber incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
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Tener deuda pendiente de pago. Cabe sealar al respecto que, la Administracin Tributaria no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran
vencido.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los
conceptos.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes
de Retencin del IGV, Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante dos (2) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos.
Por su parte, el contribuyente podr imprimir la Constancia del resultado PROCEDENTE de la solicitud, va Internet o Intranet y presentarla, luego de transcurridas
24 horas de la aprobacin, directamente al Banco de la Nacin, a fin de que se liberen los fondos. El Banco de la Nacin verificar que la cuenta tenga fondos y los
pondr a disposicin del contribuyente, considerando el monto mximo a liberar.
Una vez que el Banco de la Nacin haya liberado los fondos; enviar por va
electrnica un reporte a la SUNAT sealando el RUC, Nmero de Cuenta y monto
liberado efectivamente.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de
resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que ste
proceda a la liberacin de los fondos.
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