UNIVERSIDADE ESTADUAL DO CEAR

Curso Cincias Contbeis Contabilidade Avanada

Estudo de Caso 1NPC 2014-02
Demonstrao do Valor Adicionado e Demonstrao dos Fluxos de Caixa

Prof. Xavier Teixeira

Balano Patrimonial (em reais)
Ativo

30/06/12

30/06/13

Passivo

30/06/12

30/06/13

Ativo Circulante
Caixa e Equivalentes de Caixa
Aplicaes Financeiras
Duplicatas a Receber
Estimativa de Perdas Devedores
Estoques
Seguros Pagos Antecipadamente
Ativo No Circulante
Participao Societria
Imveis
Depreciao Acumulada

250.000
100.000
100.000

353.000
174.000
5.000
120.000
(4.000)
50.000
8.000
606.000
148.000
500.000
(42.000)

Passivo Circulante
Fornecedores
IR/CSLL a pagar
Despesas a Pagar
Dividendos Declarados
Emprstimos a Pagar
Passivo No Circulante
Financiamentos a pagar
Patrimnio Lquido
Capital Social
Reservas de Lucros

200.000
180.000
20.000
240.000
240.000
360.000
300.000
60.000

323.000
220.000
4.000
25.000
5.000
69.000
246.000
246.000
390.000
320.000
70.000

800.000

959.000

Total do Ativo

40.000
10.000
550.000
130.000
420.000
-

800.000

959.000

Total do Passivo + PL

Demonstrao do Resultado do Exerccio de 30/06/13 (em reais)

Receita de vendas
(-) Impostos sobre Vendas

730.000
160.000

(=) Receita Lquida de Vendas

(-) Custo dos Produtos Vendidos

570.000
410.000

(=) Lucro Bruto

(-) Salrios
(-) Encargos com INSS
(-) Encargos com FGTS
(-) Despesas com Aluguel
(-) Despesas com Manuteno e Reparos
(-) Impostos e Taxas
(-) Despesas com Estimativa Perdas Devedores
(-) Despesa de Seguros
(-) Despesa de depreciao
(+) Resultado de Equivalncia Patrimonial
(=) Lucro antes do resultado financeiro
(-) Despesa financeira (juros)
(-) Variaes Cambiais de Emprstimos de Longo Prazo

160.000
60.000
12.000
2.400
4.000
1.000
600
4.000
2.000
42.000
18.000
50.000
25.000
6.000

(=) Resultado antes do IR e CSLL

(-) Despesa com Imposto de Renda e CSLL

19.000
(4.000)

(=) Resultado do Perodo

15.000

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido em 30/06/2013 (valores em reais)

Movimentao
Capital Social
Saldo em 30.06.2012
300.000
Aumento Capital
20.000
Resultado do exerccio
Distribuio do Resultado
Dividendos Declarados

Reservas Lucros
60.000
10.000

Lucros/Prej. Acumulados
15.000
(10.000)
(5.000)

Total
360.000
20.000
15.000
(5.000)

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Prof. Xavier Teixeira
Saldo em 30.06.2013

320.000

Curso de Cincias Contbeis

Estudo de Caso 2NPC
70.000

Contabilidade Avanada 2014-02

2
-

390.000

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Curso de Cincias Contbeis

Estudo de Caso 2NPC

Contabilidade Avanada 2014-02

3

DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO DO EXERCCIO DE 30.06.2013

DESCRIO

Valores em R$

1 RECEITAS

726.000

1.1. Vendas de mercadorias, produtos e servios

730.000

1.2. Outras receitas

--------

1.3. Estimativa de Perdas para Devedores Duvidosos

(4.000)

2 INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS e IPI)

413.000

2.2. Custo das mercadorias e servios vendidos

410.000

2.3. Materiais, energia, servio de terceiros e outros

3.000

3 VALOR ADICIONADO BRUTO

313.000

4 RETENES

42.000

4.1. Depreciao, amortizao e exausto

42.000

5 VALOR ADICIONADO LQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE

271.000

6 VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERNCIA

18.000

6.1. Resultado de equivalncia patrimonial

18.000

6.2. Receitas financeiras

-------

7 VALOR ADICIOADO TOTAL A DISTRIBUIR

289.000

8 DISTRIBUIO DO VALOR ADICIONADO

289.000

8.1. Pessoal e encargos

62.400

8.2. Impostos, taxas e contribuies

176.600

8.3. Juros e aluguis

35.000

8.4. Juros s/ capital prprio e dividendos

5.000

8.5. Lucros retidos / prejuzo do exerccio

10.000

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4

DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA EXERCCIO DE 30.06.2013

MTODO INDIRETO
Descrio

Valores em R$

Fluxos de caixa das atividades operacionais

Lucro Lquido do Exerccio

15.000

(+) Depreciao

42.000

(+) Variaes Cambiais de Emprstimos de Longo Prazo

6.000

(-) Resultado de Equivalncia Patrimonial

18.000

(-) Aumento das Aplicaes Financeiras

5.000

(-) Aumento das Duplicatas a Receber

20.000

(+) Aumento da Estimativa de Perdas com Devedores

4.000

(-) Aumento dos Estoques

10.000

(+) Diminuio dos Seguros Pagos Antecipadamente

2.000

(+) Aumento de Fornecedores

40.000

(+) Aumento IR/CSLL a Pagar

4.000

(+) Aumento das Despesas a Pagar

5.000

Caixa lquido gerado pelas atividades operacionais

65.000

Fluxos de caixa das atividades de investimento

(-) Aumento dos Imveis
Caixa lquido consumido pelas atividades de investimento

80.000
(80.000)

Fluxos de caixa das atividades de financiamento

(+) Aumento dos Emprstimos a Pagar

69.000

(+) Aumento do Capital Social

20.000

Caixa lquido gerado pelas atividades de investimento

89.000

Aumento lquido de caixa e equivalentes de caixa

74.000

Caixa e equivalentes de caixa no incio do perodo

100.000

Caixa e equivalentes de caixa no fim do perodo

174.000

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5

DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA EXERCCIO DE 30.06.2013

MTODO DIRETO
Descrio
Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais
(+) Recebimento de Clientes
(-) Pagamento a Fornecedores
(-) Pagamento de Despesas
(-) Aplicaes Financeiras

Valores em R$
730.000 (+) 100.000 (-) 120.000 = 710.000
420.000 (+) 180.000 (-) 220.000 = 380.000
265.000 (+) 20.000 (-) 25.000 = 260.000
5.000

Caixa lquido gerado pelas atividades operacionais

65.000

Fluxos de caixa das atividades de investimento

(-) Aumento dos Imveis

80.000

Caixa lquido consumido pelas atividades de investimento

(80.000)

Fluxos de caixa das atividades de financiamento

(+) Aumento dos Emprstimos a Pagar

69.000

(+) Aumento do Capital Social

20.000

Caixa lquido gerado pelas atividades de investimento

89.000

Aumento lquido de caixa e equivalentes de caixa

74.000

Caixa e equivalentes de caixa no incio do perodo

100.000

Caixa e equivalentes de caixa no fim do perodo

174.000

Compras = CMV (-) EI (+) EF 410.000 (-) 40.000 (+) 50.000 = 420.000
Salrios
Encargos com INSS
Encargos com FGTS
Despesas com Aluguel
Despesas com Manuteno e Reparos
Impostos e Taxas
Despesa financeira (juros)
Impostos sobre Vendas
SOMA

60.000
12.000
2.400
4.000
1.000
600
25.000
160.000
265.000