Las estampillas, el sistema impositivo y los

parafiscales

Presentado Por: El grupo Cinco (5)

Carolina Crdenas Carrero
Nataly Falla Valderrama
Nini Johanna Gutirrez Caldern
Carlos Andrs Murcia Losada
Olga Lucia Ruiz Machado
Mily Stefanny Zapata Rodrguez
ESAP VII semestre

Docente:
Francisco Molina Vargas
Administrador Pblico

ESAP ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACION PBLICA

ASIGNATURA: FINANZAS PBLICAS
IBAGU, TOLIMA
OCTUBRE, 2014

JUAN MARTN CAICEDO FERRER

Un pas estampillado!
Ante la inminente reforma tributaria que
impulsar el Gobierno en los prximos das, es
prioritario realizar un ajuste estructural en el
sistema impositivo colombiano.
7:04 p.m. | 3 de octubre de 2014
Es propia del sistema impositivo colombiano la
extica figura de la estampilla, contribucin
parafiscal a travs de la cual se gravan contratos y
documentos oficiales. Si bien la lgica del tributo se mantuvo durante buena parte
del siglo XX, hoy resulta claramente antitcnico, toda vez que el contribuyente no
percibe un beneficio directo al pagarlo.
Poco a poco, la exigencia de las estampillas ha ido abarcando un nmero de
actividades cada vez mayor. Desde el ao 1993, cuando se expidi la Ley 85
(estampilla pro Universidad Industrial de Santander), se han sancionado
aproximadamente 48 leyes por medio de las cuales se crean o autorizan
estampillas que en su gran mayora gravan contratos pblicos, con tarifas que
oscilan entre el 0,5 y el 4 por ciento sobre el valor total del acto sujeto a gravamen.
A la fecha, ms de 20 proyectos de ley sobre la materia hacen fila india en el
Congreso, aun cuando diversos sectores del pas han advertido que tal
contribucin no tiene tcnica jurdica ni lgica econmica, porque termina
impactando al propio Estado: las entidades contratantes se ven obligadas a incluir
en el presupuesto de los contratos pblicos el valor que los entes territoriales
recibirn como sujetos activos del cobro de las estampillas, lo que es igual a sacar
plata de un bolsillo para meterla en el otro, con los altos costos que esto implica en
trminos de tiempo y de recursos.
Y es que estos tributos implican el recorte de recursos destinados a sectores, como
el de la construccin de infraestructura, clave para el desarrollo y la competitividad
del pas, en beneficio de otras actividades. Para tener una idea de este impacto,
si se tomara el valor total de los contratos de obra pblica suscritos por el IDU en el
2013 y se calculara el monto que se tendra que pagar por concepto de las
estampillas pro Universidad Distrital (1 por ciento), pro Universidad Nacional (0,5 y 2
por ciento), pro Universidad Pedaggica (1 por ciento) y pro Cultura (0,5 por
ciento), el costo de las mismas en el presupuesto distrital sera aproximadamente
de 4,5 por ciento del valor contratado, asumiendo que aplican todas ellas.

A esto se debe aadir que el sistema tributario colombiano se caracteriza no solo

por altas tasas de evasin, proliferacin de exenciones y deducciones, sino
especialmente por ineficiencias como el bajo recaudo de las entidades
territoriales. En este contexto, las estampillas han sido un salvavidas para sectores
crticos de las finanzas territoriales, a tal punto que pasaron de representar el 1,3 por
ciento de los ingresos departamentales en el ao 2000 al 13 por ciento en el 2011,
y se estn consolidando como la tercera principal fuente de recursos dentro del
recaudo, pese a las falencias ya enunciadas.
Qu hacer, entonces? Estimamos que ante la inminente reforma tributaria que
impulsar el Gobierno en los prximos das, es prioritario realizar un ajuste estructural
en el sistema impositivo colombiano. De manera especial, la reforma debe
preocuparse por modernizar el recaudo y la fiscalizacin de los entes territoriales,
as como reglar la aplicacin y el destino de estos recursos, de forma que se logre
el objetivo particular de apoyar la inversin social sin desestimular otras actividades
econmicas.
Las estampillas, en sntesis, son el reflejo de un frgil sistema impositivo en el que se
promueve y se permite la implementacin de tributos facilistas que afectan
negativamente la dinmica de actividades prioritarias para el pas, como lo son las
obras civiles, cayendo en el viejo adagio popular segn el cual se desviste un santo
para vestir otro, sin que se logre cabalmente el objetivo que se busca.
Juan Martn Caicedo Ferrer
Presidente ejecutivo de la Cmara Colombiana de la Infraestructura
Noticia Extrada de La Pgina Web Del Peridico El Tiempo De Su Seccin De
Opinion
http://www.eltiempo.com/opinion/columnistas/un-paisestampillado/14636355

LAS ESTAMPILLAS, EL SISTEMA IMPOSITIVO Y LOS PARAFISCALES

Es propio decir que el gobierno en el afn de generar ingresos construyen una
provisin de recursos que efecta el sector empresarial y las entidades estatales a
travs del traslado de ingresos de las mismas esferas gubernamentales, esto se
provee a travs de impuestos y en algunos casos de la certificacin de algunos
documentos que para su validez requiere de lo que popularmente se conoce
como estampillado, los recursos generados a partir de este tipo de documentos se
proyectan a respaldar algunos de los aportes econmicos que el gobierno delega
a sectores pblicos.
En gran medida la responsabilidad social implcita en las entidades pblicas del
Estado, corresponde a una magnitud de recursos capaz de garantizar el
cumplimiento de programas especficos como el de infraestructura y otros, gracias
a esto es posible que se cumplan las metas para as ver la inversin que debe
estar dirigida al desarrollo econmico de Colombia.
Segn la corte constitucional en la Sentencia C- 1097 de 2001, por la cual se
resolvi sobre la constitucionalidad ART 38 de la Ley de 1997 creadora de la
estampilla pro cultura y Con un concepto del Ministerio Hacienda est en los
correos y como instrumento de comprobacin de pago de las tasas de impuestos
al lado de los sellos secos y del papel sellado.1
La estampilla surgi en (Inglaterra) como un documento de comprobante del
pago correspondiente a una tasa de servicio postal. y su contraprestacin
consista en el transporte y entrega de una carta a un determinado destinatario.2
Siendo a travs de la Ley 90 de 1880 Colombia se afilia a la Unin postal Universal
UPU- quedando en el poder Ejecutivo el Monopolio de la emisin de las
estampillas de correo. Con la Ley 68 de 1916 se organiz el servicio de Giros
postales que en 1963 cambio su denominacin contando entre sus objetivos los de
Emitir en nombre de la Nacin y en forma privativa las especies postales
custodiarlas, tutelarlas y comercializarlas siguiendo las reglamentaciones dictadas
por la UPU.3
El Ministerio de Hacienda hace referencia a las reglamentaciones territoriales
sobre estampillas, teniendo en cuenta que estas contribuyen al impuesto de sellos
y comprobante de una obligacin fiscal. Estampilla fiscal o el papel sellado que se
adquiere para adquirir el tributo. A partir de la Ley 27 de 1949 empez a evolucionar
como impuesto de timbre gravndose en distintos actos expedidos por funcionarios
lo que le dara a connotacin de tasa en la medida de que se remuneraba con
ella un servicio recibido del Estado.

http://www.andi.com.co/downloadfile.aspx?Id=c5d228f2-4aa8-43a8-9f3e-fac28f6a0c13

PONENCIA ESTAMPILLAS Javier Hoyos Asesores, Gestin Legislativa Y Gobierno, S.A

3 Origen Del Tributo De Estampillas

La naturaleza del gravamen de las estampillas segn el Consejo de Estado, son

impuestos, tasas, o tasas parafiscales que en la mayora de los casos se causan
sobre contratos pblicos o sobre expedicin de documentos y el destino del
recaudo no le ofrece al obligado sino a una eventual contraprestacin.
Qu hacer entonces? Con respecto a la reforma tributaria que impulsara el
gobierno, en la que se realizara un ajuste estructural en el sistema impositivo
colombiano. Pienso que se debera hacer pero con igualdad de condiciones tanto
en la clase alta, y no solamente afectando la clase media lo que nos llevara abrir
ms la brecha de los ricos ms ricos y los pobres ms pobres. Igualmente esta
reforma debe preocuparse por modernizar el recaudo de los entes territoriales
reglar la aplicacin y el destino de estos recursos de forma que se logre el objetivo
de apoyar la inversin social sin desconocer las dems actividades econmicas.
Con las estampillas no es que sea frgil el sistema impositivo el problema radica en
el destino de los recursos y en que los entes que controlan sean eficientes al
momento de vigilar el destino del dinero recaudado, a su vez este debe de ser
invertido en lo que se especifica en la estampilla; por otra parte parece ser poco
justificado el cobre en estampillado a las fundaciones sin nimo de lucro ya que
estas prestan un servicio social.
La creacin del tributo a la estampilla pro universidad pone en debate la
autonoma de las universidades, y sobre la mesa opiniones en contra y a favor
como es el caso de la Ministra de Educacin Mara Fernanda Campo la cual
afirma: "Este hecho sin precedentes representa que estudiantes e instituciones se
beneficiarn con $5 billones que sern invertidos en la construccin de nuevas
aulas de clase, en nuevos centros de investigacin, en dotacin de laboratorios y
en formacin de alto nivel para los docentes de nuestras universidades y, lo ms
importante, en la disminucin de costos de matrcula para los estudiantes de
estratos 1,2 y 34, por otro lado se expone que la emisin de la estampilla no
corresponden a una fuente endgena de las universidades5, sino a recursos del
nivel territorial que por orden legal son destinados para apoyar a dicha institucin
de educacin superior y cuya ejecucin en todo caso se concentra en las
autoridades superiores del ente universitario en cabeza del Rector, sin embargo no
se desconoce que el tributo tiene que ver con la autonoma pues las condiciones
del mismo no son definidas para que las universidades sealen las faltantes.
El sistema tributario colombiano se caracteriza especialmente por ineficiencias
como el bajo recaudo de las entidades territoriales. Por eso las estampillas han sido
un salvavidas para sectores crticos de las finanzas territoriales, a tal punto que
pasaron de representar el 1,3 por ciento de los ingresos departamentales en el ao
2000 al 13 por ciento en el 2011, y se estn consolidando como la tercera principal
fuente de recursos dentro del recaudo, pese a las falencias, en esto radica la
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http://www.mineducacion.gov.co/cvn/1665/w3-article-342456.html

Sentencia C-768/10
https://www.google.com.co/?gfe_rd=cr&ei=4y5KVIDYCufd8geS64EY#q=est
ampilla%20pro%20universidad%20nacional
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importancia de su creacin, sin embargo no deja de preocupar si el nombrado

Fondo Nacional de las Universidades Estatales, tiene un efectivo y transparente
manejo de los recursos recaudados, pues no deja de preocupar las ineficientes
prcticas de seguimiento al que se ha visto sometido el pas, pues no es de faltar
en esta transicin quienes aprovechando la dilatacin de estos procesos , es decir
mientras sacan plata de un bolsillo para meterla en el otro, con los altos costos que
esto implica en trminos de tiempo y de recursos; los recursos fcilmente se desva
con las creativas estrategias del que busca el beneficio propio.
Alrededor de todo cambio persiste una gran resistencia, en donde la mayora de
oponentes tienen razn desde su punto de vista, sin embargo el equilibrio debe ser
establecido y evitar el descontrol en las finanzas pblicas territoriales, se conoce los
cambios por la que la reforma tributaria est a punto de pasar y existe en el medio
una gran preocupacin si el pas est preparado en materia de infraestructura y
superestructura para enfrentar estos cambios, por eso la idea inicial del tributo a la
estampilla no disgusta basados en la idea de beneficio a las mismas instituciones
de educacin superior pero las finanzas tambin depende de la capacidad
cultural del pas
Al analizar el mal uso del sistema impositivo que afecta al crecimiento econmico
y desarrollo de la competitividad del pas, la ley que rige las pro estampillas
debera tener mayor control fiscal para que dentro de la eficiencia administrativa
que utilizan los entes nacionales se conlleve a un uso idneo de las estampillas, en
cuanto a su elaboracin, han venido atrayendo ms actividades con ejecucin,
en diferentes sectores. Aunque algunas leyes que actan a favor de estas
estampillas son desconocidas por la sociedad, un ejemplo de esto se da en los
contratos pblicos en tienen un presupuesto total del cual se toma un 4% del sujeto
gravamen.
Los ajustes inminentes que se deben hacer a las leyes que rigen las estampillas en
Colombia para evitar las malversaciones de dineros que los gobernantes realizan
en sus gobiernos porque ven la facilidad de manipular tales rubros especificados
como lo son pro cultura pro ancianos que en los entes territoriales se dan ms
frecuentemente, este tributo llamado Estampilla no es beneficioso para las
entidades, porque no es un recurso propio del contribuyente, sino de los mismos
recursos del estado, donde el mismo Estado debe es distribuir el recaudo tributario
con verdadera equidad.
Partiendo que el origen de los impuestos fueron para contribuir al financiamiento
de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad;
y la figura que representa a la Estampilla como un tributo que se ubica dentro de
la especie de tasas parafiscales porque lleva implcito un beneficio potencial para
aquellos contribuyentes que la pagan y utilizan los servicios de aprovechamiento
comn (educacin, salud, deporte y cultura), de tal manera que los recursos se
reinvierten indirectamente en beneficios sociales para todos los habitantes del
departamento.

Siendo los recursos que se recaudan por estampilla para contribuir al

fortalecimiento de las instituciones dedicadas a la prestacin de servicios comunes
como son las universidades pblicas, hospitales (E.S.E) y entidades territoriales
competentes para el fomento, estimulo del deporte y la cultura, donde se han
emitido estas 48 leyes para tal fin.
Al comparar estos dos conceptos de impuesto y la figura que usa el estado de
estampilla, se deduce que se recolectan recursos de los impuestos distribuidos po
el estado a las entidades territoriales para los diferentes sectores como Agua
Potable, Educacin, Salud, Deporte entre otras, se aprecia que parte de ellos se
trasladan en realidad para alimentar la figura Estampilla, porque cada contrato
que realice la entidad del estado debe adicionarle este valor a cada contrato con
el objetivo de que el contratista no salga perjudicado, en si este tributo no es propio
del contribuyente como tal.
Otra realidad es que en Colombia existe evasin tributaria esto se debe a que a
diario a los gobernantes de turno que conforman la estructura del estado y que
utilizan su funcin de servir a la comunidad para involucrarse en burocracia y
corrupcin apropindose de los recursos y utilizndolos en beneficio propio tanto
del poder como en beneficio particular, esto afecta la visin en la poblacin la
cual termina considerando justo el motivo para evadir impuestos ya que consideran
al Estado como un ente corrupto; donde a veces se hace un esfuerzo para
cancelarlos, hasta a veces endeudarse o dejar de comprar bienes para sus
negocios o sus familias y necesidades que se ocasionan con urgencias,
alimentando la perspectiva defraudada que se siente cuando se entera que han
hecho con sus recursos que tanto esfuerzo hizo para cancelarlos.
Si comparamos a Colombia con otros pases podemos anotar que en los
pases Escandinavos donde la carga tributaria que soportan los ciudadanos es muy
superior a la que soportamos los colombianos, con la diferencia de que en esos
pases existe una gran responsabilidad social por parte del estado y los polticos son
mucho ms transparentes. All la gente paga muchos impuestos pero recibe
enormes beneficios del estado. Anotbamos que por ejemplo la educacin es
gratuita hasta el nivel de doctorado. Una sociedad con esos beneficios paga
gustosamente sus impuestos. Es este modelo el cual debemos copiar para mejorar.
La verdad es que los empresarios nacionales que pagan sus gravmenes no
aguantan ms impuestos, es incuestionable que la estructura impositiva domstica
golpea torpemente la competitividad de las compaas colombianas y promueve
ciegamente la evasin fiscal. Pero Todos queremos una Colombia diferente con
otra clase de dirigentes, con empresas que realicen innovacin en un mundo
globalizado, con empresas estatales competitivas y transparentes.
Adems que la actual situacin del estado pues ha presentado dficits de
parasos fiscales en los cuales las empresas colombianas no aportan al pas
gracias a diversos programas de apoyo creados para estas cuando se encuentran
en una situacin emergente; as mismo la evasin de registros que las entidades
gubernamentales no registran en forma tal, esto hace que la confianza u

oportunidades de inversin que surgen a travs de la inseguridad implementada

por la esfera gubernamental se traduzca en retorno de recursos que deben hacer
las empresas hacia el gobierno.
Este ltimo pueda adelantar sus programas de asistencia social gracias a las
estampillas que siempre han sido la salvacin para el sostenimiento de las
entidades pblicas, esto es una grave falencia en lo que corresponde a su
responsabilidad fiscal y parafiscal. Este proceso se refleja definitivamente con la
urgencia de valores que respecto a la parte social al manifestarse la necesidad
que sienten las empresas de involucrarse a travs de sus mltiples iniciativas, con
compromisos efectivos con el resto de la sociedad y el pas.
Son los aportes parafiscales un medio de atencin de las necesidades que la
poblacin requiere y que por ley las empresas pblicas y privadas entregan al
gobierno confiando en la administracin de dichos recursos por parte del estado,
por tal motivo es necesario el diseo de estrategias capaces de presentar la
verdadera inversin que se justifica a travs de los intereses en todos las
condiciones que hacen parte de la sociedad, encontrando afinidad en los
posteriores planes de ejecucin privada y pblica.
Por consiguiente, la responsabilidad pblica con estos recursos parafiscales consiste
en velar por su adecuada inversin , creando una trasparencia, justificando
iniciativas previas que son el destino de dichos recursos parafiscales; en
consecuencia, se buscan los criterios de desarrollo y de crecimiento en las
oportunidades idneas de progreso para todos los agentes que intervienen en la
esfera econmica manteniendo coherencia entre acciones emprendidas y la
tica de responsabilidad social de quienes ejecutan dichos programas, que en
efecto son un capital necesario para el desarrollo y la adecuada proyeccin de
programas y empresas que refuercen la inversin econmica dentro de la
sociedad.
Es necesario recalcar la necesidad de crear otro tipo de sistema que pueda
generar mejores recursos y que no comprometa el capital de sectores econmicos
que no se encuentran bien favorecidos como el sector civil y empresas
emergentes, los diversos indultos econmicos aplicados a las grandes empresas
han dejado un vaco en el capital financiero que injustamente tienen que pagar
las clases desfavorecidas por medio de impuestos y como lo es en algunos casos el
estampillado.