CONTABILIZACIN DE LOS APORTES A SEGURIDAD SOCIAL:

La contabilizacin de los aportes a seguridad social cuando se liquida la nmina,

causa alguna dificultad a quienes no tienen mucha experiencia, porque da la
impresin de que la partida doble no cuadra por ningn lado.
La seguridad social, entendida esta como los aportes a salud, pensin y riesgos
profesionales, se contabiliza en el gasto pero nicamente en la parte que le
corresponde a la empresa, y es precisamente all donde se presenta la confusin.
La confusin se presenta con los aportes a pensin y a salud, que son
compartidos entre el empleador y el trabajador, as que plantearemos un ejemplo
slo con esos dos conceptos.
Vamos a suponer un sueldo de $1.000.000 sobre el cual liquidaremos el 12.5% de
salud y el 16% de pensin:
1.000.000 x 12.5% = 125.000.
1.000.000 x 16% = 160.000
Total = 285.000.
Luego, en el pasivo se contabiliza la suma de $285.000 que es lo que la empresa
debe pagar a la EPS y al fondo de pensin.
Pero al gasto no se lleva ese valor, sino que se lleva nicamente lo que le
corresponde a la empresa, esto es el 8.5% en salud y 12% en pensin:
1.000.000 x 8.5% = 85.000.
1.000.000 x 12% = 120.000
Total = 205.000.
Al gasto slo se lleva el valor de 205.000, y es all donde da la impresin de que la
partida doble no cuadra, puesto que al gasto llevamos 205.000 mientras que al
pasivo llevamos 285.000, una diferencia de 80.000.
Pues bien, esa diferencia corresponde a los aportes que debe hacer el trabajador,
que son del 4% a salud y 4% a pensin, es decir un 8% en total, y el 8% de
1.000.000 que es el sueldo supuesto, nos dan los 80.000 que faltan.
Esos 80.000 pesos estn en el gasto pero no como gastos por seguridad social
sino bajo el concepto de sueldo, puesto que en el gasto se contabiliza el 1.000.000
que gana el empelado, pero al momento de pagar slo se le pagan 920.000,
puesto que la empresa debe retenerle o descontar al empleado los aportes a salud
y a pensin. Veamos:
En el gasto se contabiliza el sueldo por 1.000.000.
En el pasivo se contabiliza sueldos por pagar por 920.000.

Cmo se observa, al contabilizar el sueldo del trabajador tampoco se da la partida

doble, por cuanto hay una diferencia de 80.000, la misma diferencia que se
presenta al contabilizar la seguridad social.
Si tratamos separadamente los aportes a seguridad social del sueldo, se presente
esa aparente diferencia, pero si los unificamos, no, puesto que las dos diferencias
individuales se compensan permitiendo que se presenten sumas iguales, o lo que
es lo mismo, se presente la partida doble:
Cuenta
Debito
Crdito
Seguridad social [Gasto]

205.000

Sueldo [Gasto]

1.000.000

Aportes seguridad
social [Pasivo]

285.000

Salarios por pagar [Pasivo]

920.000

Sumas iguales

1.205.000

1.205.000

La confusin se da porque en el pasivo se contabilizan tanto los aportes del

empleado como los aportes de la empresa, ya que esta es quien est en la
obligacin de retener el empleado lo que le corresponde aportar y luego debe
pagar el 100% de los aportes a la EPS y al fondo de pensin, por tanto, la
obligacin de la empresa no es por la parte que le corresponde legalmente
aportar sino por el 100% de los aportes y as se reconoce en el pasivo.
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1 BALANCE GENERAL.- Es el estado a travs del cual se expresa la situacin financiera de la empresa en un
momento determinado, vale decir, la capacidad que tiene sta para pagar sus deudas. En este estado se
detallan los recursos (Activo). Que posee la empresa a una fecha determinaday las deudas y obligaciones que
debe cubrir en dichos recursos (Pasivo yPatrimonio). En el Balance General queda expresado el monto de
la Inversin Total en el lado del Activo y las fuentes de Financiacin en el lado del Pasivo y Patrimonio
las estructuras de financiamiento.

2 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Es el estado en el que se expresan los resultados obtenidos en un

periodo determinado: la totalidad de ingresos y la totalidad de costos y gastos o perdida originadas durante
el ejercicio. El estado de ganancias y Perdidas (o de resultados) muestra las operaciones durante un lapso
de tiempo, es decir, muestra lo ocurrido entre dos puntos en el tiempo, generalmente un ejercicio anual.

3 FLUJO DE CAJA El flujo de caja es un documento en el que se escriben los pronsticos e ingresos y

egresos en efectivo.

4 SE DENOMINA FLUJO:porque? Los ingresos y egresos son referidos a periodos cortos, generalmente
mensuales, que permiten apreciar como fluye el dinero, tanto su entrada como salida, y el saldo que queda.
SU PERIODO: El periodo total que abarca un flujo de caja varia desde 6 meses a 1 2 aos. Puede haber
flujo de caja para periodos semanales aunque este tipo de flujo de caja no es muy frecuente.

5 PERMITE: Identificar los periodos donde puede ocurrir sobrante o faltante de liquidez. Medir la eficiencia de
la poltica de cobranza y de crditos. Calcular el valor econmico y financiero de una organizacin, en el corto
y largo plazo. Se derivan de herramientas de anlisis adicionales (VAN y TIR).

6 TIPOS DE FLUJO DE CAJA 1.-FLUJO DE CAJA DE PROYECTO: El proyecto de flujo de caja constituye
uno de los elementos ms importantes del estudio de un proyecto, debido a los resultados obtenidos en el

flujo de caja se evaluar la realizacin del proyecto.

7 2.- FLUJO DE CAJA DE LA INVERSION: El flujo de caja analizado en la seccin anterior permite medir
la rentabilidad de toda la inversin. Si se quiere medir la rentabilidad de los recursos propios, deber
agregarse el efecto de financiamiento para incorporar el impacto del apalancamiento de la deuda.

8 ESTRUCTURA DEL FLUJO DE CAJA Lo primero es reconocer que existen dos tipos de flujo de caja, uno
que corresponde a un flujo de caja de un proyecto para una empresa, y el otro es un flujo de caja pero ahora
desde el punto de vista del inversionista. A continuacin explicaremos la estructura de un flujo de caja pero de
proyecto:

9 ESTRUCTURA DE UN FLUJO DE CAJA DE UN PROYECTO PARA UNA EMPRESA + Ingresos afectos

a impuestos (Egresos afectos a impuestos) (Gastos no desembolsables) = Utilidad antes de impuestos
(Impuestos) = Utilidad despus de impuestos + Ajustes por gastos no desembolsables (Egresos no afectos a
impuestos) + Beneficios no afectos a impuestos = FLUJO DE CAJA

10 INTERPRETACION DEL VAN Determina el valor actualizado de todos los flujos de caja esperados de un
proyecto de inversion. El VAN es la diferencia entre el valor actualizado de los cobros menos el valor
actualizado de los pgos.

11 Clculo para una nica tasa de descuento VAN=?FCn /(1+i)n

12 Clculo para diferentes tasas de descuento VAN= -FC0 + FC1/(1+i1)+ FC2/(1+i1)(1+i2) +

.......+FCn/(1+i1).....(1+in)

13 UN VAN POSITIVO SIGNIFICA QUE LA INVERSION EN EL PROYECTO GENERA EXCEDENTES

SUPERIORES, PRECISAMENTE EN LA CUENTIA DEL VALOR ACTUAL NETO, A LOS QUE PODRIAN
OBTENERSE INVIRTIENDO LA MISMA CANTIDAD A LA TASA DE INVERSION.

14 VENTAJAS DEL VAN Considera el valor del dinero en el tiempo Traslada los flujos de caja a una misma
fecha

15 DESVENTAJAS DEL VAN Necesidad de unas previsiones acerca de los flujos de tesoreria futuros.
Dificultad para establecer el tipo i de descuento.

16 INTERPRETACION DEL TIR Se define como aquel tipo de rendimiento que iguala la corriente de flujos de
caja tanto positivos como negativos generados por un proyecto de inversion. El TIR es aquella tasa de
rentabilidad que iguala el VAN a cero.

17 Clculo para una nica tasa de descuento 0= ?FCn/(1+i)n

18 Clculo para diferentes tasas de decuento 0= -FC0+FC1/(1+i1) + FC2/(1+i1)(1+i2) +.....+

FCn/(1+i1).....(1+in)

19 VENTAJA DEL TIR Mide la rentabilidad relativa de los Proyectos de inversion

20 DESVENTAJA DEL TIR Dificultad de calculo Se supone que los flujos de caja son reinvertidos y
refinanciados precisamente a esa tasa interna de rentabilidad.

21 COMPARACION ENTRE EL VAN Y EL TIR Segn algunos autores se trata de dos criterios equivalentes.
Se basan en supuestos diferentes y miden aspectos diferentes de una misma inversion. * VAN.- Mide la
rentabilidad de la inversion en terminos absolutos . * TIR.- Mide la rentabilidad de la inversion en terminos

relativos ( tanto por uno y tanto por ciento). suponen tasas de reinversion diferentes para los flujos de caja.

22 APLICACIN PRACTICA: Asumamos que el valor de la inversion inicial es de 1Millon. Asumamos que
cada ao se compran por un costo de 450mil anual . Si producimos en la planta el costo anual (excluyendo
depreciacion ) sera de 150 mil es decir el ahorro anual neto en efectivo seria de 300 mil por ao. Asumamos
que el tiempo de de duracion de 5 aos luego de los cuales se puede rematar a 100mil a este valor se le
conoce como valor de rescate. Establezcamos que la tasa de corte sea de 12% anual.

23 En miles 0 1 2 3 4 5 Inversion (1000) Inicial Beneficio 300 300 300 300 300 Valor de Rescate 100 Flujo de
Efectivo (1000) 300 300 300 300 400

24 Hallando VAN( valor actual neto) VAN= -1000+ 300/ (1+0.12)^1 + 300 (1+0.12)^2 + 300 /(1+0.12)^3 +
300/(1+0.12)^4 +400/(1+0.12)^5 VAN=-1000+268+239+214+191+227 VAN=-1000+1139 VAN= 139

25 HALLANDO TIR(tasa interna de retorno) TIR= I1 + (i2 - i1) VAN1 VAN2 VAN1 Donde: *i1 tasa con la cual
el VANes positivo *i2 tasa con la cual el VAN es negativo *VAN1 valor del VAN positivo *VAN2 valor del VAN
negativo

26 Por lo tanto: TIR: 12 + (18 12) * 139 -18 - 139 TIR= 12+ (834 / 157) TIR= 17.31%

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos97/estados-financieros-proyectados/estados-financierosproyectados.shtml#ixzz3Fb0nqSSJ