Tendo em vista a grande quantidade de dvidas geradas pela Lei Complementar 147/2014 Lei
do Simples Nacional, vimos abaixo esclarecer algumas dvidas:
O QUE O SIMPLES NACIONAL:
uma nova forma de tributao das Micro e Pequenas Empresas e, como o nome diz,
so mais simplificadas, pois incidem sobre uma nica base de clculo, que a receita
bruta da empresa. Desta forma uma tributao simplificada e at mais justa.
Confira a seguir a tabela do Super Simples Nacional 2015.
O Super Simples ainda tem como caracterstica unificar as tributaes federais,
estaduais e municipais. Este sistema ainda prev isenes e impostos diferenciados.
O super simples um regime compartilhado de arrecadao, cobrana e fiscalizao de
tributos aplicveis nos casos acima de empresas. Este sistema administrado por um
Comit Gestor, composto por oito integrantes. So quatro da secretaria da Receita
Federal, dois integrantes dos Estados e do Distrito Federal e dois dos municpios. Para
as Micro e Pequenas empresas que desejem integrar este sistema sero necessrios:
estarem enquadradas na definio de Micro e Pequena empresa, cumprir os requisitos
previstos na Legislao e formalizar a opo de Simples Nacional.
As principais caractersticas que definem o que Micro e Pequena empresa, que por
consequncia limitam empresa aderir ao Super Simples, se encontram na Lei das
Micro e Pequenas Empresas e define como Micro empresa aquela cujo faturamento
anual de no mximo R$ 240 mil por ano. J as Pequenas empresas so aquelas que
faturam entre R$ 240.000,01 e R$ 3,6 milhes anualmente.
Outras caractersticas das micro e pequenas empresas so:
As Micro empresas so aquelas que tm at nove pessoas (no caso do setor do
comrcio e servios) ou at 19 pessoas (no caso setor industrial ou de
construo)
As Pequenas empresas tm de 10 a 49 pessoas (no caso de comrcios e
servios) e de 20 a 99 pessoas (no caso de indstrias e empresas de construo).
Vale ressaltar que as condies iniciais da lei do Simples Nacional, sancionada em 2006, no
foram alteradas pela Lei Complementar 147/2014, como o limite de faturamento para uma
nica empresa ou mesmo as regras de composio de faturamento entre empresas tributadas
pelo Simples, Lucro Presumido e Lucro Real.
Alquota
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
CPP
ICMS
4,00%
5,47%
6,84%
7,54%
7,60%
8,28%
8,36%
8,45%
9,03%
9,12%
9,95%
10,04%
10,13%
10,23%
10,32%
11,23%
11,32%
11,42%
11,51%
11,61%
0,00%
0,00%
0,27%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%
0,00%
0,00%
0,31%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%
0,00%
0,86%
0,95%
1,04%
1,05%
1,15%
1,16%
1,17%
1,25%
1,26%
1,38%
1,39%
1,40%
1,42%
1,43%
1,56%
1,57%
1,58%
1,60%
1,60%
0,00%
0,00%
0,23%
0,25%
0,25%
0,27%
0,28%
0,28%
0,30%
0,30%
0,33%
0,33%
0,33%
0,34%
0,34%
0,37%
0,37%
0,38%
0,38%
0,38%
2,75%
2,75%
2,75%
2,99%
3,02%
3,28%
3,30%
3,35%
3,57%
3,60%
3,94%
3,99%
4,01%
4,05%
4,08%
4,44%
4,49%
4,52%
4,56%
4,60%
1,25%
1,86%
2,33%
2,56%
2,58%
2,82%
2,84%
2,87%
3,07%
3,10%
3,38%
3,41%
3,45%
3,48%
3,51%
3,82%
3,85%
3,88%
3,91%
3,95%
3
Anexo III
9511-8/00 - REPARAO E MANUTENO DE COMPUTADORES E DE EQUIPAMENTOS PERIFRICOS
Alquota
IRPJ
6,00%
8,21%
10,26%
11,31%
11,40 %
12,42%
12,54%
12,68%
13,55%
13,68%
14,93%
15,06%
15,20%
15,35%
15,48%
16,85%
16,98%
17,13%
17,27%
17,42%
0,00%
0,00%
0,48%
0,53%
0,53%
0,57%
0,59%
0,59%
0,63%
0,63%
0,69%
0,69%
0,71%
0,71%
0,72%
0,78%
0,78%
0,80%
0,80%
0,81%
0,00%
0,00%
0,43%
0,53%
0,52%
0,57%
0,56%
0,57%
0,61%
0,64%
0,69%
0,69%
0,70%
0,70%
0,70%
0,76%
0,78%
0,79%
0,79%
0,79%
0,00%
1,42%
1,43%
1,56%
1,58%
1,73%
1,74%
1,76%
1,88%
1,89%
2,07%
2,09%
2,10%
2,13%
2,15%
2,34%
2,36%
2,37%
2,40%
2,42%
0,00%
0,00%
0,35%
0,38%
0,38%
0,40%
0,42%
0,42%
0,45%
0,45%
0,50%
0,50%
0,50%
0,51%
0,51%
0,56%
0,56%
0,57%
0,57%
0,57%
CPP
ISS
4,00%
4,00%
4,07%
4,47%
4,52%
4,92%
4,97%
5,03%
5,37%
5,42%
5,98%
6,09%
6,19%
6,30%
6,40%
7,41%
7,50%
7,60%
7,71%
7,83%
2,00%
2,79%
3,50%
3,84%
3,87%
4,23%
4,26%
4,31%
4,61%
4,65%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
Anexo V
6201-5/00 - DESENVOLVIMENTO DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR SOB ENCOMENDA
(r)<0,10
0,10=<
(r) e (r) <
0,15
0,15=<
(r) e (r) <
0,20
0,20=<
(r) e (r)
< 0,25
0,25=<
(r) e (r)
< 0,30
0,30=<
(r) e (r)
< 0,35
0,35=<
(r) e (r)
< 0,40
(r)>=
0,40
17,50%
15,70%
13,70%
11,82%
10,47%
9,97%
8,80%
8,00%
17,52%
15,75%
13,90%
12,60%
12,33%
10,72%
9,10%
8,48%
17,55%
15,95%
14,20%
12,90%
12,64%
11,11%
9,58%
9,03%
17,95%
16,70%
15,00%
13,70%
13,45%
12,00%
10,56%
9,34%
18,15%
16,95%
15,30%
14,03%
13,53%
12,40%
11,04%
10,06%
18,45%
17,20%
15,40%
14,10%
13,60%
12,60%
11,60%
10,60%
18,55%
17,30%
15,50%
14,11%
13,68%
12,68%
11,68%
10,68%
De
1.260.000,01
a
1.440.000,00
De
18,62%
17,32%
15,60%
14,12%
13,69%
12,69%
11,69%
10,69%
18,72%
17,42%
15,70%
14,13%
14,08%
13,08%
12,08%
11,08%
1.440.000,01
a
1.620.000,00
De
1.620.000,01
a
1.800.000,00
De
1.800.000,01
a
1.980.000,00
De
1.980.000,01
a
2.160.000,00
De
2.160.000,01
a
2.340.000,00
De
2.340.000,01
a
2.520.000,00
De
2.520.000,01
a
2.700.000,00
De
2.700.000,01
a
2.880.000,00
De
2.880.000,01
a
3.060.000,00
De
3.060.000,01
a
3.240.000,00
De
3.240.000,01
a
3.420.000,00
De
3.420.000,01
a
3.600.000,00
18,86%
17,56%
15,80%
14,14%
14,09%
13,09%
12,09%
11,09%
18,96%
17,66%
15,90%
14,49%
14,45%
13,61%
12,78%
11,87%
19,06%
17,76%
16,00%
14,67%
14,64%
13,89%
13,15%
12,28%
19,26%
17,96%
16,20%
14,86%
14,82%
14,17%
13,51%
12,68%
19,56%
18,30%
16,50%
15,46%
15,18%
14,61%
14,04%
13,26%
20,70%
19,30%
17,45%
16,24%
16,00%
15,52%
15,03%
14,29%
21,20%
20,00%
18,20%
16,91%
16,72%
16,32%
15,93%
15,23%
21,70%
20,50%
18,70%
17,40%
17,13%
16,82%
16,38%
16,17%
22,20%
20,90%
19,10%
17,80%
17,55%
17,22%
16,82%
16,51%
22,50%
21,30%
19,50%
18,20%
17,97%
17,44%
17,21%
16,94%
22,90%
21,80%
20,00%
18,60%
18,40%
17,85%
17,60%
17,18%
3) Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP apurada na
forma acima a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV.
4) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP arrecadadas na forma deste
Anexo ser realizada com base nos parmetros definidos na Tabela V-B, onde:
(I) = pontos percentuais da partilha destinada CPP;
(J) = pontos percentuais da partilha destinada ao IRPJ, calculados aps o resultado do fator (I);
(K) = pontos percentuais da partilha destinada CSLL, calculados aps o resultado dos fatores (I) e (J);
(L) = pontos percentuais da partilha destinada Cofins, calculados aps o resultado dos fatores (I), (J) e
(K);
(M) = pontos percentuais da partilha destinada contribuio para o PIS/Pasep, calculados aps os
resultados dos fatores (I), (J), (K) e (L);
(I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100
(N) = relao (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a 100;
(P) = 0,1 dividido pela relao (r), limitando-se o resultado a 1.
TABELA V-B
Receita Bruta em 12
meses (em R$)
CPP
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/Pasep
At 180.000,00
I
N x0,9
J
0,75 X(100 I)X P
K
0,25 X(100 I)X P
L
0,75
X(100 - I J - K)
M
100 - I - J K-L
De 180.000,01 a
360.000,00
N
x0,875
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 360.000,01 a
540.000,00
N
x0,85
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 540.000,01 a
720.000,00
N
x0,825
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 720.000,01 a
900.000,00
N x0,8
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 900.000,01 a
1.080.000,00
N
x0,775
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
N
x0,75
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
N
x0,725
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
N x0,7
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
N
x0,675
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
10
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
N
x0,65
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
N
x0,625
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
N x0,6
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
N
x0,575
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
N
x0,55
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
N
x0,525
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
N x0,5
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
N
x0,475
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
N
x0,45
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
N
x0,425
0,75
X(100 - I J - K)
100 - I - J K-L
Anexo VI
6204-0/00 - CONSULTORIA EM TECNOLOGIA DA INFORMAO
De R$ 0,00 a R$ 180.000,00
Alquota
16,93%
IRPJ, PIS/Pasep,
CSLL ,Cofins e
CPP
14,93%
ISS
2,00%
11
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00
17,72%
14,93%
2,79%
De R$ 360.000,01 a R$ 540.000,00
18,43%
14,93%
3,50%
12
De R$ 540.000,01 a R$ 720.000,00
18,77%
14,93%
3,84%
De R$ 720.000,01 a R$ 900.000,00
19,04%
15,17%
3,87%
De R$ 900.000,01 a R$ 1.080.000,00
19,94%
15,71%
4,23%
De R$ 1.080.000,01 a R$ 1.260.000,00
20,34%
16,08%
4,26%
De R$ 1.260.000,01 a R$ 1.440.000,00
20,66%
16,35%
4,31%
De R$ 1.440.000,01 a R$ 1.620.000,00
21,17%
16,56%
4,61%
De R$ 1.620.000,01 a R$ 1.800.000,00
21,38%
16,73%
4,65%
De R$ 1.800.000,01 a R$ 1.980.000,00
21,86%
16,86%
5,00%
De R$ 1.980.000,01 a R$ 2.160.000,00
21,97%
16,97%
5,00%
De R$ 2.160.000,01 a R$ 2.340.000,00
22,06%
17,06%
5,00%
De R$ 2.340.000,01 a R$ 2.520.000,00
22,14%
17,14%
5,00%
De R$ 2.520.000,01 a R$ 2.700.000,00
22,21%
17,21%
5,00%
De R$ 2.700.000,01 a R$ 2.880.000,00
22,21%
17,21%
5,00%
De R$ 2.880.000,01 a R$ 3.060.000,00
22,32%
17,32%
5,00%
De R$ 3.060.000,01 a R$ 3.240.000,00
22,37%
17,37%
5,00%
De R$ 3.240.000,01 a R$ 3.420.000,00
22,41%
17,41%
5,00%
De R$ 3.420.000,01 a R$ 3.600.000,00
22,45%
17,45%
5,00%
13
Escritrio de Advocacia
Anexo IV
Alquota
4,50%
6,54%
7,70%
8,49%
8,97%
9,78%
10,26%
10,76%
11,51%
12,00%
12,80%
13,25%
13,70%
14,15%
14,60%
15,05%
15,50%
15,95%
16,40%
16,85%
IRPJ
0,00%
0,00%
0,16%
0,52%
0,89%
1,25%
1,62%
2,00%
2,37%
2,74%
3,12%
3,49%
3,86%
4,23%
4,60%
4,90%
5,21%
5,51%
5,81%
6,12%
CSLL
1,22%
1,84%
1,85%
1,87%
1,89%
1,91%
1,93%
1,95%
1,97%
2,00%
2,01%
2,03%
2,05%
2,07%
2,10%
2,19%
2,27%
2,36%
2,45%
2,53%
Cofins
1,28%
1,91%
1,95%
1,99%
2,03%
2,07%
2,11%
2,15%
2,19%
2,23%
2,27%
2,31%
2,35%
2,39%
2,43%
2,47%
2,51%
2,55%
2,59%
2,63%
PIS/Pasep
0,00%
0,00%
0,24%
0,27%
0,29%
0,32%
0,34%
0,35%
0,37%
0,38%
0,40%
0,42%
0,44%
0,46%
0,47%
0,49%
0,51%
0,53%
0,55%
0,57%
ISS
2,00%
2,79%
3,50%
3,84%
3,87%
4,23%
4,26%
4,31%
4,61%
4,65%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
Fisioteraputa
Anexo III
Corretagem de Seguros
Anexo III
14
15
Alquota
6,00%
8,21%
10,26%
11,31%
11,40 %
12,42%
12,54%
12,68%
13,55%
13,68%
14,93%
15,06%
15,20%
15,35%
15,48%
16,85%
16,98%
17,13%
17,27%
17,42%
IRPJ
0,00%
0,00%
0,48%
0,53%
0,53%
0,57%
0,59%
0,59%
0,63%
0,63%
0,69%
0,69%
0,71%
0,71%
0,72%
0,78%
0,78%
0,80%
0,80%
0,81%
CSLL
0,00%
0,00%
0,43%
0,53%
0,52%
0,57%
0,56%
0,57%
0,61%
0,64%
0,69%
0,69%
0,70%
0,70%
0,70%
0,76%
0,78%
0,79%
0,79%
0,79%
Cofins
0,00%
1,42%
1,43%
1,56%
1,58%
1,73%
1,74%
1,76%
1,88%
1,89%
2,07%
2,09%
2,10%
2,13%
2,15%
2,34%
2,36%
2,37%
2,40%
2,42%
PIS/Pasep
0,00%
0,00%
0,35%
0,38%
0,38%
0,40%
0,42%
0,42%
0,45%
0,45%
0,50%
0,50%
0,50%
0,51%
0,51%
0,56%
0,56%
0,57%
0,57%
0,57%
CPP
4,00%
4,00%
4,07%
4,47%
4,52%
4,92%
4,97%
5,03%
5,37%
5,42%
5,98%
6,09%
6,19%
6,30%
6,40%
7,41%
7,50%
7,60%
7,71%
7,83%
ISS
2,00%
2,79%
3,50%
3,84%
3,87%
4,23%
4,26%
4,31%
4,61%
4,65%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
16
OUTROS SERVIOS
a. Medicina, inclusive laboratorial e enfermagem
b. Medicina veterinria
c. Odontologia
d. Psicologia, psicanlise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia e de
clnicas de nutrio, de vacinao e bancos de leite
e. Servios de comissria, de despachantes, de traduo e de interpretao
f. Arquitetura, engenharia, medio, cartografia, topografia, geologia, geodsia, testes,
suporte e anlises tcnicas e tecnolgicas, pesquisa, design, desenho e agronomia
g. Representao comercial e demais atividades de intermediao de negcios e servios
de terceiros
h. Percia, leilo e avaliao
i. Auditoria, economia, consultoria, gesto, organizao, controle e administrao
j. Jornalismo e publicidade
k. Agenciamento, exceto de mo-de-obra
l. Outras atividades do setor de servios que tenham por finalidade a prestao de
servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica,
desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, desde que
no sujeitas tributao na forma dos Anexos III, IV ou V da LC 123/2006.
Anexo VI
Abaixo, segue a tabela, at ento aprovada e sugerida pelos relatores.
Alquota
IRPJ, PIS/Pasep,
CSLL ,Cofins e CPP
ISS
De R$ 0,00 a R$ 180.000,00
16,93%
14,93%
2,00%
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00
17,72%
14,93%
2,79%
De R$ 360.000,01 a R$ 540.000,00
18,43%
14,93%
3,50%
De R$ 540.000,01 a R$ 720.000,00
18,77%
14,93%
3,84%
De R$ 720.000,01 a R$ 900.000,00
19,04%
15,17%
3,87%
De R$ 900.000,01 a R$ 1.080.000,00
19,94%
15,71%
4,23%
17
De R$ 1.080.000,01 a R$ 1.260.000,00
20,34%
16,08%
4,26%
18
De R$ 1.260.000,01 a R$ 1.440.000,00
20,66%
16,35%
4,31%
De R$ 1.440.000,01 a R$ 1.620.000,00
21,17%
16,56%
4,61%
De R$ 1.620.000,01 a R$ 1.800.000,00
21,38%
16,73%
4,65%
De R$ 1.800.000,01 a R$ 1.980.000,00
21,86%
16,86%
5,00%
De R$ 1.980.000,01 a R$ 2.160.000,00
21,97%
16,97%
5,00%
De R$ 2.160.000,01 a R$ 2.340.000,00
22,06%
17,06%
5,00%
De R$ 2.340.000,01 a R$ 2.520.000,00
22,14%
17,14%
5,00%
De R$ 2.520.000,01 a R$ 2.700.000,00
22,21%
17,21%
5,00%
De R$ 2.700.000,01 a R$ 2.880.000,00
22,21%
17,21%
5,00%
De R$ 2.880.000,01 a R$ 3.060.000,00
22,32%
17,32%
5,00%
De R$ 3.060.000,01 a R$ 3.240.000,00
22,37%
17,37%
5,00%
De R$ 3.240.000,01 a R$ 3.420.000,00
22,41%
17,41%
5,00%
De R$ 3.420.000,01 a R$ 3.600.000,00
22,45%
17,45%
5,00%
Marketing
Anexo III
Agncia de Publicidade
Anexo VI
Corretor de Imvel
19
Anexo III
Administrao de Condomnios
20
Anexo VI
O que no Mudou
No se inclui no regime diferenciado e favorecido do Simples Nacional, para nenhum
efeito legal, a pessoa jurdica:
I - de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
II - que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com
sede no exterior,
III - de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja
scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei
Complementar do Simples Nacional, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite
de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais).
Nota: at 31.12.2011 o limite de receita global foi de R$ 2.400.000,00 (dois milhes e
quatrocentos mil reais)
IV - cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra
empresa no beneficiada pelo Simples Nacional, desde que a receita bruta global
ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais).
Nota: at 31.12.2011 o limite de receita global foi de R$ 2.400.000,00 (dois milhes e
quatrocentos mil reais)
V - cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado, de outra pessoa jurdica com
fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00
(trs milhes e seiscentos mil reais).
Nota: at 31.12.2011 o limite de receita global foi de R$ 2.400.000,00 (dois milhes e
quatrocentos mil reais)
VI - constitudas sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo.
VII - que participe do capital de outra pessoa jurdica;
VIII - que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento,
de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de
crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e
cmbio, de empresa da arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao
ou de previdncia complementar;
21
22
23