VALES DE DESPENSA COMO PRESTACIN

SOCIAL
- INTRODICCIN.
- REQUISITOS (2014)
- Regla I.3.3.1.2.9. De la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
- LIMITES DE DEDUCIBILIDAD DE ISR.
- INDEMNIZACIN Y LOS VALES DE DESPENSA
- IMSS Y LOS VALES DE DESPENSA
- ACLARACIN
- Acuerdo 495/93 (18 de agosto de 1993)
- COMENTARIOS.

INTRODUCCIN
LISR en su Art. 7 define la prestacin social como:
Para los efectos de esta ley, se considera previsin social las
erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o
necesidades presentes o futuras, as como el otorgar beneficios a favor
de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades
cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social, econmica o
cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en
la de su familia. En ningn caso se considerar previsin social a las
erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carcter
de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.

La LFT no la considera ni en su reforma del 2012, pero hay Resolucin

de la SCJN emitida por contradiccin de Tesis de Tribunal Colegiado de
Circuito 20/96

Un fragmento de esta tesis dice:

Los pagos de previsin social son todos aquellos gastos que efecta las
empresas en beneficio de los trabajadores y de sus familiares,
dependientes o beneficiarios, tendientes a su superacin fsica, social,
econmica y cultural sin importar que dichos gastos estn referidos a la
atencin y solucin de contingencias presentes o de contingencias
futuras.

REQUISITOS

Para realizar estos gastos se debe de cumplir con una serie de

requisitos.
- Entregarse por medio de monedero electrnico.
- Debe de constar en un plan por escrito y dar a conocer a todos los
trabajadores, en caso de contar con sindicato debe de incluir en el
contrato colectivo o contrato ley.
- Se debe otorgar en forma general a los empleados, dependiendo el
nivel que ocupe en la organizacin (Art 27 Frac XI LISR).
- Determinar los beneficiarios.
- Determinar mtodo para cada uno de beneficios.
- Determinar, en la medida de lo posible, la cancelacin de estos
beneficios en caso de cambio de las legislaciones.

Los criterios de deducibilidad y generalidad lo establece el Artculo 27.

Las deducciones autorizadas en este Ttulo debern reunir los siguientes
requisitos:
XI. Que cuando se trate de gastos de previsin social, las prestaciones
correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los
trabajadores. Tratndose de vales de despensa otorgados a los

trabajadores, sern deducibles siempre que su entrega se realice a

travs de los monederos electrnicos que al efecto autorice el Servicio de
Administracin Tributaria.
Para los efectos del prrafo anterior, tratndose de trabajadores
sindicalizados se considera que las prestaciones de previsin social
se otorgan de manera general cuando las mismas se establecen de
acuerdo a los contratos colectivos de trabajo o contratos ley.
Cuando una persona moral tenga dos o ms sindicatos, se considera que
las prestaciones de previsin social se otorgan de manera general
siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de
trabajo o contratos ley y sean las mismas para todos los trabajadores del
mismo sindicato, aun cuando stas sean distintas en relacin con las
otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos de la propia persona
moral, de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o contratos ley.
Tratndose de trabajadores no sindicalizados, se considera que las
prestaciones de previsin social son generales cuando se otorguen las
mismas prestaciones a todos ellos y siempre que las erogaciones
deducibles que se efecten por este concepto, excluidas las aportaciones
de seguridad social, sean en promedio aritmtico por cada trabajador
no sindicalizado, en un monto igual o menor que las erogaciones
deducibles por el mismo concepto, excluidas las aportaciones de
seguridad social, efectuadas por cada trabajador sindicalizado. A
falta de trabajadores sindicalizados, se cumple con lo establecido en este
prrafo cuando se est a lo dispuesto en el ltimo prrafo de esta
fraccin.

REGLA I.3.3.1.2.9. DE LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL 2014

El SAT publico el Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal para

2014 donde establece los criterios y requisitos que debe cumplir las
empresas que deseen ofrecer los servicios de venta de los monederos
electrnicos de vales de despensa, suponemos que posteriormente la
autoridad publicara las empresas que estn autorizadas.

Mientras tanto la Regla I.3.3.1.2.9. De la Resolucin Miscelnea Fiscal

2014. Nos permite utilizar los vales impresos hasta Junio del 2014.

De enero a junio de 2014, los vales de despensa que otorguen los

patrones de manera general en beneficio de todos los trabajadores,
podrn deducirse aun cuando no se entreguen a travs de monederos
electrnicos autorizados por el SAT, siempre que se cumplan los dems
requisitos de deducibilidad previstos en el artculo 27 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.

LIMITES DE DEDUCIBILIDAD DE ISR.

Artculo 28 estipula que. Para los efectos de este Ttulo, no sern

deducibles:
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador,
hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de
dichos pagos. El factor a que se refiere este prrafo ser del 0.47 cuando
las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus
trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos
trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de
las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Solo se aplicara el 53% siempre y cuando otorgue al trabajador la misma
cantidad que en el ao anterior. Si el monto de vales de despensa
disminuye respecto al ao anterior, el porcentaje de deducibilidad ser
slo de 47% para el empresario.

INDEMNIZACIN Y LOS VALES DE DESPENSA

En caso de indemnizacin se debe de considerar este ingreso como

parte del sueldo del trabajador, segn LFT Art. 84

Artculo 84. El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o
prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo.

IMSS Y LOS VALES DE DESPENSA

Este concepto de prestacin social no integra al Salario Diario Integrado,

si su importe no excede el 40% de un Salario Mnimo General vigente en
el DF

ARTICULO 27. PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY, EL SALARIO

BASE DE COTIZACION SE INTEGRA CON LOS PAGOS HECHOS EN
EFECTIVO POR CUOTA DIARIA Y LAS GRATIFICACIONES,
PERCEPCIONES, ALIMENTACION, HABITACION, PRIMAS,
COMISIONES, PRESTACIONES EN ESPECIE Y CUALQUIER OTRA
CANTIDAD O PRESTACION QUE SE ENTREGUE AL TRABAJADOR
POR SUS SERVICIOS.
SE EXCLUYEN COMO INTEGRANTES DEL SALARIO BASE DE
COTIZACION, DADA SU NATURALEZA, LOS SIGUIENTES
CONCEPTOS:
VI. LAS DESPENSAS EN ESPECIE O EN DINERO, SIEMPRE Y
CUANDO SU IMPORTE NO REBASE EL CUARENTA POR CIENTO
DEL SALARIO MINIMO GENERAL DIARIO VIGENTE EN EL DISTRITO
FEDERAL;

ACLARACIN

Es importante puntualizar que si se condiciona dicho pago a los no

retardos o das trabajados, el pago se considerara estimulo de asistencia
o de puntualidad y ya no ser considerara una prestacin social. El pago
debe ser mensual e independiente de los das trabajados.

Acuerdo 495/93 (18 de agosto de 1993)

"Este Consejo Tcnico, con fundamento en los artculos 240 fracciones I,

IV y
XIII, 252 y 253 fraccin X Bis de la Ley del Seguro Social, con base en
la resolucin del Comit de Asuntos Jurdicos de este Cuerpo Colegiado,
contenida en el acta del 12 de agosto de 1993, y con el propsito de
precisar el contenido y alcance de algunos de los conceptos regulados
por el artculo 32 de la misma Ley, reformado por el Decreto publicado en
el Diario Oficial de la Federacin el 20 de julio del presente ao, acuerda
lo siguiente: I.- Despensa.- La fraccin VI del artculo 32 determina que
no integra el salario base de cotizacin, la despensa en especie o en
dinero, hasta el 40% del salario mnimo general diario vigente en
el Distrito Federal. Cuando este concepto se otorgue en un porcentaje
superior al sealado en el precepto citado, el expediente integrar el
salario base de cotizacin. Tambin se consideran como despensa los
vales destinados para tal fin, que algunas empresas entregan a sus
trabajadores. II.- Hgase del conocimiento de las diversas dependencias
del Instituto para que se cumpla debidamente y difndase
adecuadamente, a fin de que los patrones y trabajadores tengan un
conocimiento preciso al respecto".

COMENTARIOS.

Una herramienta til para incrementar el salario real del trabajador son
las prestaciones sociales y en particular los Vales de Despensa,
considerando que el gasto para los trabajadores mexicanos en alimento
representa el 30.6% de su sueldo (INEGI 2012 promedio entre ciudades

mayores a 2500 habitantes), en la modificacin del la LISR limita su

deduccin al 53%, siempre y cuando no disminuya la prestacin al ao
anterior, entendemos la lgica del Legislativo al imponer este candado,
ya que no son ingresos estipulados en la LFT (obligatorios) y algunas
empresas eliminaran esta prestacin, de esta manera intentan que no se
disminuya el pago de vales de despensa, pero para las empresas de
nueva creacin estaran limitando los vales de despensa.

Lic. Alberto Delgado Betancourt

Fuente:
Ley Federal de Trabajo
Ley del Seguro Social
Suprema Corte de Justicia
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Portal del SAT