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Polica Nacional del Per: auditora integral, herramienta para el buen gobierno
y respuesta efectiva contra la corrupcin
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2.
3.
4.
5.
6.
Antecedentes bibliogrficos
Metodologa
Esquema tentativo de la tesis
Cronograma
Financiamiento
Bibliografa
Antecedentes bibliogrficos
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
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Esta investigacin comprender a la Polica Nacional del Per, institucin tutelar de la patria, que en
los ltimos aos viene siendo afectada por la corrupcin de algunos de sus miembros, lo que no les
facilita tener la total confianza de la sociedad.
2. DELIMITACION TEMPORAL
Esta investigacin comprender el pasado, presente y futuro de la Polica Nacional del Per: Del
pasado y del presente se obtiene la normatividad y la forma como se viene gestionando y
controlando esta entidad. Bsicamente el trabajo estar orientado al futuro, por cuanto la auditora
integral es una actividad profesional que todava no se viene aplicando regularmente en nuestro
pas, lo que permite realizar los aportes necesarios para enriquecer esta actividad profesional.
3. DELIMITACION SOCIAL
Como parte de la investigacin estableceremos relaciones con los directores, jefes, personal policial
en general y personal civil de la institucin, quienes conocen y viven las experiencias legales,
decisiones y ejecucin de las actividades encomendadas a este nivel de gestin del Estado; por
tanto ellos nos dirn en que medida conocen y comprenden a la auditora integral y la forma como
podra incidir en el buen gobierno institucional y en la lucha contra la corrupcin.
4. DELIMITACION CONCEPTUAL
Los principales conceptos que sern desarrollados estn dados por las variables e indicadores que
utilizar el trabajo de investigacin:
1) VARIABLE INDEPENDIENTE:
X.
AUDITORIA INTEGRAL
INDICADORES:
X.1. PROCESO Y PROCEDIMIENTOS DE LA A. INTEGRAL
X.2. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA
2) VARIABLE DEPENDIENTE:
Y. BUEN GOBIERNO Y RESPUESTA EFECTIVA CONTRA LA
CORRUPCION.
INDICADORES:
Y.1. BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL
Y.2. CORRUPCION INSTITUCIONAL
3) VARIABLE INTERVINIENTE:
Z. POLICIA NACIONAL DEL PERU
INDICADORES:
Z.1. GESTION DE LA PNP.
Z.2. CONTROL EFECTIVO DE LA PNP.
4.3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Es un comn denominador en todos los niveles de la sociedad la falta de confianza y credibilidad de la
Polica Nacional del Per. Para la gente, resulta muy fcil asociar a los miembros policiales con
delincuentes, por el hecho que una parte de sus miembros a nivel nacional estn en procesos
administrativos dentro de la institucin policial, tienen procesos civiles y penales antes el Poder Judicial y
otros ya estn sentenciados por diferentes actos de corrupcin en el cual se han visto involucrados. Si bien
estos hechos son individuales, sin embargo, es innegable que los mismos trascienden y afectan a la entidad
policial.
Los medios de comunicacin: canales de televisin, radios, revistas, peridicos permanentemente
incrementan sus ventas y raiting 1 gracias a la publicacin de denuncias de corrupcin cometidas por
personal de la Polica Nacional del Per; de este modo se divulgan complejas malversaciones, fraudes
institucionales y delitos de funcin que el ciudadano comn y corriente no puede sino asombrarse ante el
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evidente ingenio y eficiencia con que actan los malos elementos de esta institucin tutelar de nuestro
pas.
Todo este panorama, nos lleva a indicar que la corrupcin se han convertido en casi una institucin
intangible y amorfa que de alguna manera involucra al personal policial, a la misma institucin y al Estado
en general; repercutiendo en la sociedad.
Ante esta situacin se ha llegado a indicar que la corrupcin es un mal incurable , que siempre se
encuentra de moda en nuestro pas y especialmente en instituciones de este tipo.
La auditora interna, la auditora financiera, la auditora de gestin y los exmenes especiales que se aplican
en el sector interior al cual pertenece la Polica Nacional del Per, no vienen aportando la vitamina que
necesita la institucin policial para adoptar una poltica severa a la par justa y decidida para no tolerar el
comportamiento corrupto de su personal.
Asimismo este tipo de auditoras no presentan propuestas para el diseo e implementacin de una serie de
procedimientos, tcnicas y prcticas, algunas de tipo general y otras especficas que limiten la corrupcin.
Por otra parte, se ha observado que los equipos de auditora, de los tipos antes mencionados, han venido
adoptando una tibia actitud frente a los actos de corrupcin, probablemente para no comprometerse y
mantener una relacin armnica con la entidad, aunque esta sea ficticia.
Una real preocupacin en las auditoras que no son integrales, es la ausencia de documentacin tcnica
que precise y determine el rol y la actitud con el que debe actuar el auditor independiente en los casos en
que se identifique determinados actos de corrupcin con sus clientes.
Las auditoras diferentes a la integral, no tienen mecanismos para que el auditor independiente en el
ejercicio profesional pueda determinar actos que podran vincularse directamente con la corrupcin, por
tanto no constituyen herramientas facilitadotas del buen gobierno ni mucho menos de lucha efectiva contra
el flagelo social, como es la corrupcin.
De acuerdo con el Manual de Auditora Gubernamental de la Contralora General de la Repblica, una
entidad puede alcanzar sus objetivos y metas en un periodo determinado, a pesar de incurrir en despilfarros
o falta de economa en la aplicacin de los recursos; o tambin, la misma entidad podra obtener niveles
adecuados de eficiencia y economa en sus operaciones, sin que por ello logre los objetivos y metas
planeadas; todo lo cual no es posible determinarlo taxativamente con las auditoras tradicionales.
Otro problema de las auditorias que no son integrales, es el limitado alcance. El mismo generalmente solo
abarca la informacin financiera y econmica, dejando de lado los sistemas administrativos y de control, la
identificacin de los riesgos de las actividades y la toma de decisiones institucionales, las operaciones y
resultados de la entidad, el desempeo de los directores y jefes y el cumplimiento de las normas.
Las auditoras diferentes a la integral tienen objetivos limitados, generalmente la Razonabilidad de la
informacin financiera y econmica, dejando de lado importantes objetivos institucionales como calidad de
gobierno institucional, desarrollo del personal, productividad del personal, inteligencia emocional,
empowerment institucional; lo que se traduce en la necesidad de utilizar otro tipo de auditora que recoja
todos estos faltantes.
4.3.1. PROBLEMA GENERAL
CUAL ES EL ALCANCE QUE DEBE TENER LA AUDITORIA INTEGRAL APLICADA
EN LA POLICIA NACIONAL DEL PERU, DE MODO QUE SUS RESULTADOS
FACILITEN EL BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL Y ADEMAS
SEA UNA
RESPUESTA EFECTIVA CONTRA LA CORRUPCION ?
4.3.2. PROBLEMAS ESPECFICOS
1. QUE ELEMENTOS DEBEN CONSIDERARSE EN LA FASE DE PLANEAMIENTO DE
LA AUDITORIA INTEGRAL DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU, DE MANERA QUE
CONTRIBUYAN A LA APLICACIN EFECTIVA DE ESTA ACTIVIDAD PROFESIONAL ?
2. QUE ELEMENTOS DEBEN CONSIDERARSE EN LA FASE DE EJECUCION E
INFORME DE LA AUDITORIA INTEGRAL APLICADA A LA POLICIA NACIONAL DEL
PERU, DE MODO QUE PERMITA DETERMINAR LA FORMA COMO SE GOBIERNA LA
INSTITUCION Y SI FUERA EL CASO EL GRADO DE CORRUPCION QUE IMPERA EN
EL PERSONAL?
4.4. MARCO TERICO
4.4.1. POLICIA NACIONAL DEL PERU
MISIN INSTITUCIONAL:
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La Polica Nacional es una institucin nica, disciplinada, dependiente del Poder Ejecutivo que tiene por
misin garantizar la seguridad y tranquilidad pblica en todo el territorio peruano permitiendo a las personas
alcanzar su pleno desarrollo
VISION INSTITUCIONAL:
La PNP tiene como visin ser reconocida como una institucin moderna, disciplinada y eficiente al servicio
de la sociedad, con prestigio nacional e institucional:
Por su respeto y defensa a los derechos humanos, la Constitucin y las leyes, vocacin democrtica
y compromiso por fomentar una cultura de paz.
Por la vocacin de servicio, honestidad, capacidad, profesionalismo y liderazgo de sus integrantes.
Por su acercamiento e integracin con la comunidad a la que sirve y su relacin y colaboracin con
otras instituciones del Per y el mundo.
Por su estructura flexible y verstil, as como la incorporacin y aplicacin de tecnologa de punta en
su accionar.
4.4.1.1. GESTION DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU
4.4.1.1.1. DIAGNOSTICO INSTITUCIONAL
DOCTRINA POLICIAL:
a) El proceso de unificacin policial no ha logrado la plena integracin institucional que se propuso;
b) Se ha determinado que no se comparte una misma visin, ni se tiene claramente definida la misin
institucional;
c) La finalidad fundamental que seala la Constitucin de 1993 se hizo sobre la base de sumar
algunas funciones de las ex instituciones: Guardia Civil, Guardia Republicana y Polica de
Investigaciones;
d) Todo esto no slo crea confusin al interior de la Institucin, sino tambin entre la ciudadana, y
daa la imagen institucional.
SISTEMA EDUCATIVO POLICIAL:
a) Limitada relacin con otras entidades educativas;
b) Dbil plantilla de instructores, catedrticos y profesores;
c) Inadecuados procesos de seleccin, falta de transparencia y equidad;
d) Rgimen de internado excesivamente castrense en las Escuelas de Formacin.
MARCO NORMATIVO:
a) Las Constituciones Polticas no han diferenciado claramente las funciones de las FF AA y de la
PNP, generando confusin entre la ciudadana que las considera instituciones similares;
b) La legislacin que regula a la PNP es ampulosa y esta dispersa y desactualizada;
c) El Cdigo de Contravenciones de Polica no se aplica en la prctica.
ESTRUCTURA POLICIAL:
a) A raz de la unificacin de 1985 surge una estructura que busca dar cabida a todas las
dependencias de las ex instituciones: Guardia Civil (GC), Guardia Republicana (GR) y Polica de
Investigaciones del Per (PIP);
b) La nueva Ley orgnica de la PNP slo ha regularizado una situacin que exista de hecho, no ha
trascendido en la aplicacin de nuevas y modernas herramientas organizacionales;
c) Excesiva burocratizacin, deficiente coordinacin, inadecuado alcance de control, poca delegacin y
duplicidad de funciones;
d) La Direccin General PNP administra directamente ms de 40 grandes unidades, la solucin de
problemas operativos impide dedicacin a funciones estratgicas.
COMISARIAS:
a) Personal, infraestructura y equipamiento inadecuados;
b) Bajos niveles de satisfaccin de los usuarios;
c) Exceso de tiempo perdido por el personal en la ejecucin de sus tareas;
d) Desperdicio de recursos escasos;
e) Falta de adecuado soporte tecnolgico.
RELACIONES CON LA COMUNIDAD:
a) Ha aumentado la sensacin de inseguridad en la sociedad peruana;
b) Los comportamientos delictivos que ms preocupan son: robos a domicilio, robos a personas,
pandillerismo y microcomercializacin de drogas, contrabando y otros;
c) Es necesario encontrar una respuesta adecuada a los actos de criminalidad menor y pandillerismo;
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d) Durante el Gobierno del Presidente Fujimori se distanciaron las relaciones de la Polica con los
Alcaldes, sobre todo de oposicin;
e) A raz del repliegue policial durante la poca terrorista aparecieron los serenazgos municipales
como servicios alternativos, los que le han quitado un peso social a la institucin policial;
f) La normatividad que regula la actuacin de los serenazgos y su relacin con la polica es confusa e
incompleta.
POLITICA DE PERSONAL:
a) Carencia de una normatividad nica y actualizada;
b) Desigual distribucin del personal en la estructura;
c) No existe un plan de carrera para el personal, lo que origina: problemas en los ascensos, en los
cambios de colocacin, y en la calificacin del desempeo (discrecionalidad y subjetividad que
ocasionan favoritismos);
d) No se respeta la especializacin;
e) Problemas para la recategorizacin del personal.
BIENESTAR:
a) Los esfuerzos por dar bienestar a los policas son aislados e inconexos, generndose duplicidad de
esfuerzos y desperdicio de recursos;
b) Los servicios que recibe el personal son ms caros y deficientes que los que proporcionan
entidades privadas;
c) Existen evidencias de malos manejos en los fondos de bienestar policiales;
d) Los fondos mas cuestionados son: FOVIPOL (Fondo de Vivienda Policial) y FOSPOLI (Fondo de
Salud Policial);
e) Hay muchos conflictos individuales al interior de la Institucin que no encuentran cauces de
solucin;
f) La Caja Militar Policial atraviesa graves problemas econmicos financieros, estimndose en cerca
de 5 mil millones de soles la brecha. Se calcula que los malos manejos han ocasionado una prdida
de 250 millones de dlares.
SALUD:
a) Se estima que la Polica Nacional del Per, brinda servicios entre 450,000 y 550,000 personas
entre titulares y beneficiarios, distribuidos 50% en Lima y 50% en provincias;
b) No existe un verdadero sistema de salud para la PNP, la Direccin de Sanidad slo tiene a su cargo
3 hospitales en Lima, en el resto del pas los hospitales estn a cargo de los Jefes de Regin y las
Farmacias a cargo de la Direccin de Bienestar;
c) Hay duplicidad de funciones, dispersin y desarticulacin de esfuerzos y desperdicio de recursos
escasos;
d) Hasta el 2001 la Sanidad no era unidad ejecutora de presupuesto;
e) La Sanidad Policial, cuenta con 11,604 efectivos (12% del total PNP) de los cuales slo 764 son
mdicos. Del total de efectivos de Sanidad el 55% trabajan en Lima y en el caso de los mdicos el
porcentaje llega al 69%;
f) Los hospitales de la PNP, cuentan con 969 camas de las cuales 70% se ubican en Lima, existiendo
un dficit de 500 camas.
g) De los equipos mdicos 47% exceden los 10 aos de antigedad y 28% estn imperativos;
h) FOSPOLI ha sido mal administrado y genera malestar y desconfianza entre el personal. Los
usuarios del servicio se quejan de un servicio deficiente. No hay disponibilidad de medicinas;
i) El Personal se queja de discriminacin en la atencin, sobre todo en las jerarquas de Suboficiales.
RECURSOS:
a) El presupuesto de la PNP asignado por el Estado es insuficiente y actualmente no hay condiciones
para que sea aumentado significativamente en los niveles de necesidad reales de la institucin;
b) A nivel nacional, no hay equipamiento adecuado (vehculos, motocicletas, armamento y otros) para
el personal policial, ni recursos para la adquisicin, mantenimiento o refaccin de vehculos,
armamento e instalaciones, lo que se traduce en una falta de servicios a la comunidad;
c) Los equipos de comunicaciones estn obsoletos y en otros casos hay problemas con adquisiciones
inadecuadas.
En general se ha determinado que los recursos asignados por el Estado a la Polica Nacional del Per,
son insuficientes, estn mal distribuidos y para colmo son administrados sin eficiencia, sin eficacia y sin
economa, repercutiendo en el incumplimiento de metas y objetivos institucionales.
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Los recursos asignados por el Estado no cubren las necesidades que afronta la institucin policial, lo que se
traduce en la falta de cantidad y calidad de los servicios de seguridad ciudadana.
Por otro lado la ciudadana percibe falta de moral y tica profesional en el ejercicio de la profesin policial,
debido a cobros indebidos, invencin de infracciones de trnsito y otras faltas que lindan con el delito;
todo esto de alguna forma, tiene su origen en las bajas remuneraciones, falta de incentivos institucionales
y otros beneficios a favor del personal.
Tambin la problemtica de la administracin financiera reside en la falta de prudencia de los altos
mandos para realizar las compras institucionales, lo que origina sobrecostos que afectan a la entidad
policial.
En este mismo contexto encontramos la falta de transparencia en el uso de los recursos. No existe
informacin sobre la administracin financiera policial, lo que se traduce en desconfianza del personal
policial y especialmente de la ciudadana.
MACRO ESTRUCTURA DE LA POLICA NACIONAL DEL PERU:
1.-DIRECCION GENERAL DE LA POLICA NACIONAL
2.-ESTADO MAYOR GENERAL
3.-INSPECTORA GENERAL
4.-DIRECCIN EJECUTIVA DE ADMINISTRACIN
a.- DIRECCIN DE ECONOMA Y FINANZAS
b.- DIRECCIN DE LOGSTICA
c.- DIRECCIN DE TELEMTICA
5.-DIRECCIN EJECUTIVA DE DESARROLLO HUMANO
a.- DIRECCIN DE INSTRUCCIN Y DOCTRINA POLICIAL
b.- DIRECCIN DE RECURSOS HUMANOS
c.- DIRECCIN DE BIENESTAR
d.- DIRECCIN DE SALUD
6.- SECRETARA GENERAL
7.- DIRECCIN DE INTELIGENCIA
8.- DIRECCIN DE AVIACIN POLICIAL
9.- DIRECCIN DE CRIMINALSTICA
10.-DIRECCIN DE TURISMO Y ECOLOGA
11.-DIRECCIN DE PARTICIPACIN CIUDADANA
12.-DIRECCIN EJECUTIVA DE OPERACIONES
a.- DIRECCIN CONTRA EL TERRORISMO
b.- DIRECCIN ANTIDROGAS
c.- DIRECCIN DE SEGURIDAD DEL ESTADO
d.- DIRECCIN DE SEGURIDAD PUBLICA
e.- DIRECCIN DE INVEST. CRIMINAL Y APOYO A LA JUSTICIA
f.- DIRECCIN CONTRA LA CORRUPCIN
g.- DIRECCIN DE SEGURIDAD DE PENALES
h.- DIRECCIN DE POLICA FISCAL
DIRECCIONES TERRITORIALES DE POLICA:
1.-I DIRECCIN TERRITORIAL DE POLICA - PIURA
- REGIN POLICIAL TUMBES
- REGIN POLICIAL PIURA
2.-II DIRECCIN TERRITORIAL DE POLICA - CHICLAYO
- REGIN POLICIAL LAMBAYEQUE
- REGIN POLICIAL CAJAMARCA
3.-III DIRECCIN TERRITORIAL DE POLICA - TRUJILLO
- REGIN POLICIAL LA LIBERTAD
- REGIN POLICIAL ANCASH
4.-IV DIRECCIN TERRITORIAL DE POLICA - TARAPOTO
- REGIN POLICIAL AMAZONAS
- REGIN POLICIAL SAN MARTIN
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Canevaro Bocanegra Nicols (2004) Auditora Integral. Lima. Curso dictado en la Escuela
Nacional de Control de la Contralora General de la Repblica.
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validar los distintos sistemas que gobiernan la institucin: administrativo, operativo, contable, de gestin y de
informacin computarizada, a travs de una adecuada metodologa que permita elaborar cdulas de trabajo
como evidencia, incluido el uso de tcnicas que permitan tener un orden lgico y coherente necesario para
su revisin, supervisin, continuidad del trabajo de auditora y para que soporten su opinin.
PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Segn los autores antes indicados, la auditora integral, se basa en los siguientes principios:
a) Independencia,
b) Objetividad,
c) Permanencia,
d) Integralidad,
e) Oportunidad,
f) Certificacin; y,
g) Cumplimiento de normas.
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Las fases del trabajo de auditora integral son las siguientes:
a) planificacin,
b) ejecucin,
c) informe; adems,
d) asesora; y,
monitoreo.
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
El alcance de la auditora integral considera a los sistemas administrativos y de control, identificacin de
riesgos, operaciones y resultados, informacin financiera, desempeo gerencial y cumplimiento y regulacin
OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
El objetivo de la auditora integral, es maximizar beneficios, desarrollo del personal, maximizar ingresos,
incrementar competitividad y propugnar el crecimiento.
AUDITORIA INTEGRAL = SUMA DE AUDITORIAS:
Compartimos la opinin de los autores, cuando establecen que la auditora integral no es la suma de
auditoras. Es ms bien un modelo de cobertura global y por lo tanto, no se trata de una suma de
auditoras, sino del mejor resultado de una evaluacin conjunta.
LA AUDITORIA INTEGRAL Y LAS NORMAS:
El trabajo de auditora integral se basa en las Normas Internacionales de Auditora, Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas, Normas de Auditora Gubernamental, Normas Tcnicas de Control Interno para el
Sector Pblico, Manual de Auditora Gubernamental y otras.
4.4.2.2. PROCESO Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA
INTEGRAL.
PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Canevaro (2004)4, Bravo (2000)5 y Blanco (2001)6 y otros autores, coinciden en establecer que el proceso
de la auditora integral comprende:
a) Planeamiento,
b) Desarrollo de lo planificado (ejecucin);
c) Culminacin del trabajo e informe; y,
d) Adems de las funciones bsicas, deben considerarse la funcin asesora y la funcin de monitoreo
o seguimiento.
Hernndez V. Jaime (2002) La Auditora Integral: Un verdadero arquetipo de control
empresarial. Bogot Colombia. Editorial San Marcos SA.
4
Ibd.
5
Bravo Cervantes, Miguel (2000) Auditora Integral. Lima. Editorial FECAT.
6
Blanco Luna Yanel (2001) Marco conceptual de la Auditora Integral. Bogot- Colombia.
XXIII Conferencia Interamericana ce Contabilidad.
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(6)
La direccin institucional est a cargo de Director General y todos los directores a cargo de las
dependencias de la institucin;
Cada director tiene el derecho a ser informado por los jefes de todo lo relacionado con la marcha de
la institucin
Cada director tiene el deber de informar a los jefes y resto del personal de todo lo relacionado con
la marcha de la institucin
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la entidad, no incluyen bajo esta definicin la conducta inadecuada del personal de la entidad. La SAS 54
trata de los actos ilegales cometidos por los clientes del auditor.
En este contexto tenemos otros trminos como Fraude y Corrupcin que son tratados enseguida con mayor
amplitud.
FRAUDE:
Comprende las distorsiones intencionales de la informacin financiera, administrativa, logstica, contable,
laboral, tributaria y otras por parte de uno o ms directivos, funcionarios y trabajadores. Tambin participan
en algunos casos proveedores, clientes, acreedores y terceros relacionados.
Segn Pinilla Forero Jos Dagoberto (2000)9 , actualmente la mayor cantidad de procesos,
procedimientos, tcnicas y prcticas de trabajo pasan por la utilizacin de los sistemas computarizados, por
tanto, gran parte de los fraudes estn siendo cometidos en estos sistemas, a los cuales debe examinar la
auditora integral. A continuacin presentamos algunos de los fraudes que normalmente se presentan en los
sistemas computarizados:
a) Manipulacin de transacciones;
b) Tcnica de SALAMI;
c) Tcnica del Caballo de Troya
d) Las bombas lgicas;
e) Juego de la Pizza;
f) Ingeniera social;
g) Trampas- Puerta;
h) Superzaping;
i) Evasin astuta;
j) Recoleccin de basura;
k) Ir a cuestas para tener acceso no autorizado;
l) Puertas levadizas;
m) Tcnica del taladro;
n) Intercepcin de lneas de comunicacin
LUCHA CONTRA FRAUDE:
Segn Hevia (1991)10 , en la mayora de las empresas su pasivo ms influyente es la debilidad de sus
sistemas de control, que invitan por su ineficacia al fraude.
Interpretando a Hevia, el fraude est presente en mayor o menor medida en todas los gobiernos regionales,
cualquiera que sea su tamao o actividad. Partiendo de esta realidad incuestionable, los gobiernos deberan
protegerse adecuadamente de este peligro.
La lucha contra el fraude en la institucin policial no es una funcin que corresponda a una
determinada unidad o departamento; es la tarea de todos y cada uno de los responsables y de los
miembros de la institucin.
Si no hay ninguna norma, instruccin o procedimiento escrito en materia de fraudes, no hay una poltica
concreta y debidamente institucionalizada y conocida sobre fraudes, por tanto la auditora integral debe
establecer las recomendaciones del caso, en el marco de su funcin asesora.
Los jefes policiales deben conocer muy bien las motivaciones y estmulos del fraude y actuar en
consecuencia.
La creacin de fuentes de informacin dentro de la Polica Nacional del Per , animando a todo el personal
a colaborar en la lucha contra el fraude, a travs de los canales establecidos al efecto, es algo que debe ser
considerado y no rechazado.
Todas las precauciones y medidas instauradas para luchar contra el fraude, deben ser conocidas y
difundidas en el mbito de la institucin policial.
El componente imprescindible de un buen gobierno en la institucin policial, es un sistema de disuasin,
deteccin, investigacin e informacin sobre el fraude, adecuado a las necesidades y caractersticas de
cada gobierno.
La transparencia es el mejor antdoto contra la corrupcin; por transparencia entendemos que todos
estn informados de las actividades y operaciones de de la entidad. Transparencia es lo opuesto al
Pinilla Forero, Jos Dagoberto (2000) Auditora de Sistema en Funcionamiento. Lima.
Editora FECAT.
10
Dr. Eduardo Hevia (1991) Como luchar contra el Fraude en la empresa. Trabajo
presentado en el Tercer Encuentro Interamericano de Auditores Externos. Buenos Aires9
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ocultismo generalizado que errneamente es aplicado por algunas autoridades, facilitando de esta forma el
desarrollo del fraude.
TRATAMIENTO DE LA CORRUPCION:
Es el conjunto de acciones ilcitas que practican personas, funcionarios o directivos que compromete la
honorabilidad del funcionario o servidor pblico para obtener de l beneficio generalmente econmico a su
favor o en beneficio propio de la entidad que representa y resulta en el uso incorrecto de los recursos del
estado.
Robert Keitgaard en su libro Controlando la Corrupcin presenta una definicin tomada del
diccionario Websters Third New Internacional Dictionary en los trminos siguientes: ...corrupcin es
conducta que se desva de los deberes formales de un rol pblico por ganancias de inters privado
(personal, familiar o grupal) pecuniarias o relacionadas al status, o que viola las reglas contra el ejercicio de
ciertos tipos de conducta de inters privado.
Como en la palabra latina corruptus, corrupto invoca una gama de imgenes del mal; designa aquello
que destruye lo sano. Existe un tono moral en la palabra.
Una de las caractersticas de la corrupcin es que la efecta generalmente la empresa, el gobierno o el
funcionario en beneficio propio. Normalmente participa un funcionario pblico porque es la persona clave en
un acto de corrupcin. En las transacciones de la entidad policial, desafortunadamente la las personas y
empresas privadas son quienes generalmente participan de una u otra forma en la corrupcin, por ejemplo
al presentar cotizaciones irreales, al pagar prebendas para ganar la Bueno Pro y otros actos.
La legislacin penal de casi todos los pases consideran que en la corrupcin participan dos elementos: una
corrupcin activa y una pasiva, la primera incluye al que corrompe o trata de corromper a un funcionario o
servidor pblico porque es quien recibe ddivas, promesas o ventajas de cualquier clase para que haga u
omita algo en violacin de sus obligaciones; y la segunda el funcionario o servidor pblico porque es quien
solicita o acepta donativo, promesa o cualquier otra ventaja para realizar u omitir un acto en violacin de sus
obligaciones o el que las acepta a consecuencia de haber faltado a sus deberes. Tambin el funcionario o
servidor pblico que directa o indirectamente o por acto simulado, se interesa en cualquier contrato u
operacin en que interviene por razn de su cargo.
NATURALEZA Y ALCANCE DEL CONCEPTO DE CORRUPCION:
En relacin al trabajo de la auditora integral, el auditor debe estar alerta para identificar actos de corrupcin.
Si bien recordamos que no es el objetivo del trabajo del auditor identificar fraudes, errores o actos de
corrupcin, consideramos que es su responsabilidad tomar un papel activo en los casos en que observase
las posibilidades de que su cliente est cometiendo actos de corrupcin que, como se mencion
anteriormente, son actos que van ms all de un acto ilegal.
EFECTOS DEL FRAUDE Y LA CORRUPCION:
Segn Brin (2001)11 , resulta indudable que una empresa no es de por s fraudulenta o corrupta. Lo son las
personas que tienen a su cargo la direccin y, por ende, deben asumir la responsabilidad por los actos de la
misma, aunque a veces traten de desconocer determinados actos con el fin de diluir sus responsabilidades.
LA CAUSALIDAD EN LA CORRUPCION Y EL FRAUDE:
Lo bueno y lo malo de una empresa, est indisolublemente asociado a lo bueno y lo malo de las personas
que la conducen o laboran en ella. Es decir, que se trata de un bien o un mal moral y, por tanto, derivado de
la actitud de una persona frente a la vida.
LA RE-EDUCACION PARA COMBATIR LA CORRUPCION:
Resulta evidente que la corrupcin, slo puede desalentarse con xito si, adems de la implementacin de
controles adecuados en los distintos procesos, se fomenta la valoracin de la tica de las personas que
actan en dichos procesos.
Recordemos que un control se termina cuando dos personas se ponen de acuerdo para vulnerarlo.
En el fraude y la corrupcin sucede lo mismo, encontrndonos con figuras como la colusin o la
complicidad.
El auditor que participa en la auditora integral de la institucin policial, tendra que ser la persona ms
adecuada para ayudar a la re-educacin de la organizacin, a partir de la revaloracin de los principios
ticos que deben sustentar las personas que interactan en ella. Pero esto slo es posible si el auditor es
considerado como ejemplo o modelo desde esa perspectiva tica, hecho que de por s representa un
desafo ms all de la funcin.
Dr. Julio Csar Brin (1991) Efectos del Fraude y la corrupcin en la empresa. Trabajo
presentado en el Tercer Encuentro Interamericano de Auditores Internos. Buenos AiresArgentina.
11
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20
La influencia directa de los conductores de los Gobiernos Regionales como pilares de cambio, es
fundamental para la re-educacin institucional y por ende como medio para combatir el flagelo de la
corrupcin. Las personas son muy sensibles en la percepcin de los mensajes e imagen de los dirigentes.
Si se quiere cambiar, hay que cambiar a todo nivel.
Si podemos cambiar los valores de las personas, habremos cambiado los valores del grupo y, de
esta forma los efectos del fraude y la corrupcin pueden ser controlables.
HACIA UNA TEORIA GENERAL DE CORRUPCION EN LA PNP:
Segn Calden (1992)12, desde los albores de la civilizacin, se ha reconocido que cualquier individuo en la
posicin de ejercer poder pblico sobre la colectividad o comunidad y con autoridad pblica est tentado de
usar las oficinas pblicas para ventajas y ganancias personales.
En institucin policial los actores principales de la corrupcin pueden ser los directivos, jefes y personal en
general. El modo en que pueden actuar puede ser mediante: Soborno y complicidad; Colusin para
defraudar al pblico; Malversacin de fondos; privilegios econmicos de acuerdo a intereses
especiales; Favoritismo y discriminacin; Parasitismo; etc.
Los antecedentes de la corrupcin la podemos encontrar en la dependencia econmica; sistema de
valores multidimensionales; descomposicin del sistema; inseguridad social, incorrecta administracin e
incompetencias; chisme y rumor, etc.
Est determinado que los funcionarios pblicos que son complacientes con la corrupcin salen ganando
hasta que son capturados y sancionados. Para ellos la corrupcin provee dividendos. Pueden acumular
poder y ejercitarlo con pocas restricciones. Pueden vivir excepcionalmente privilegiados, amparar sus vidas
y quizs amasar enormes fortunas privadas. Pueden preservarse en el cargo y predeterminar su sucesin,
quizs an creando una dinasta. Pueden y hacen las cosas que deseen e impiden a otra gente obtener
cualquier cosa. Las ventajas en estatus, riqueza y poder son bastante claras. Pero sus ganancias son por
definicin ventajas no naturales que podran no haber ocurrido. Sus ganancias estn hechas a expensas de
alguien ms, aunque los que pierdan nunca puedan comprender que ellos les han negado lo que debera
haber sido de ellos.
La corrupcin oficial es difcil de controlar. Es un complejo problema que involucra muchos factores y
diferentes fuerzas. Toma muchas formas diferentes y ningn gobierno regional ni verdaderamente ningn
funcionario pblico es inmune.
4.5. HIPTESIS
4.5.1. HIPTESIS PRINCIPAL
LA AUDITORIA INTEGRAL EN LA POLICIA NACIONAL DEL PERU DEBE COMPRENDER LA
EVALUACION DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL, LA IDENTIFICACION
DE RIESGOS, LAS OPERACIONES Y LOS RESULTADOS OBTENIDOS, LA INFORMACION
PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA, EL DESEMPEO JEFATURAL Y EL CUMPLIMIENTO DE
LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS; CON LO CUAL SE FACILITARA EL BUEN GOBIERNO Y
LA LUCHA EFECTIVA CONTRA LA CORRUPCION.
4.5.2. HIPTESIS SECUNDARIAS
1.
LOS ELEMENTOS DE LA FASE DE PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA INTEGRAL ESTARAN COMPRENDIDOS POR: EL CONOCIMIENTO DE LAS
ACTIVIDADES Y OPERACIONES DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU; EL ANALISIS
PRELIMINAR DE LA ENTIDAD Y EL PLAN DE REVISION ESTRATEGICA; LA FORMULACION DEL
REPORTE DE REVISION Y EL PLAN DE AUDITORIA A APLICAR; CON LO CUAL SE FACILITA LA
EJECUCION Y POR ENDE LA UTILIZACION DE LOS RESULTADOS EN EL BUEN GOBIERNO
INSTITUCIONAL
2.
LOS ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCION ESTARAN
COMPRENDIDOS POR: LA PREPARACION DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA; LA
APLICACIN DE PRUEBAS Y OBTENCION DE EVIDENCIAS DE AUDITORIA; LA ELABORACION
DE HALLAZGOS, OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. LA FASE DEL
INFORME COMPRENDERA: LA APROBACION DEL INFORME; Y LA REMISION A LA DIRECCION
GENERAL DE LA PNP; CON ESTOS ELEMENTOS SE CONTRIBUIRA AL BUEN GOBIERNO
INSTITUCIONAL Y A LUCHAR CONTRA LA CORRUPCION.
4.6. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO
12
Gerald E. Calden (1992) Hacia una teora general de corrupcin en el Sector Pblico. Tomado de la Revista de
Administracin Pblica del Asia. Traducido por el Colegio de Contadores pblicos de Lima.
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21
4.6.1. JUSTIFICACIN
La Polica Nacional del Per, tiene la necesidad urgente de revertir la imagen que tiene ante la sociedad;
para ello necesita disponer de un buen gobierno institucional, as como acabar con los actos de corrupcin
que enfrentan algunos de sus miembros.
La corrupcin es un acto ilegal casi institucionalizada en el quehacer de los niveles institucionales. Para
enfrentarse a tales actos la alta direccin policial, debe hacer uso de una extraordinaria herramienta de
gestin y control institucional, como es la auditora integral.
La auditora integral, de seguro adems de evaluar los sistemas, procesos y procedimientos institucionales,
va a aportar las recomendaciones que requieren la institucin policial para adoptar una poltica severa, justa
y decidida para no tolerar comportamientos de corrupcin en esta institucin por parte de directores, jefes,
funcionarios y personal policial.
La auditora integral, facilitar a la Polica Nacional del Per, los mecanismos para superar la lentitud y
complejidad de los sistemas administrativos y especialmente para superar la confusin reinante en los
procesos, la desorganizacin, la apata del personal encargado y las medidas operativas y administrativas
contraproducentes que hacen el proceso lento y tortuoso en lugar de ms eficiente y gil.
La auditora integral, facilitar la asesora para la implantacin de prcticas modernas y eficientes de buen
gobierno institucional, mejores controles internos y a mejorar el papel de los rganos de control interno.
Las auditoras tradicionales, han demostrado ser dbiles e incapaces de detectar profesionalmente y tratar
la corrupcin institucional; por tanto la auditora integral aparece como la alternativa para fortalecer,
modernizar y mejorar el trabajo de los auditores, de forma que contribuya a luchar contra estos flagelos que
quiebran la moral del personal policial honesto.
La auditora integral pasar a desarrollar un papel importante y decisivo para identificar y divulgar aquellas
prcticas de fraudes, sobornos y en general actos de corrupcin que podra identificar como parte de la
aplicacin de sus procedimientos, tcnicas y prcticas especializadas.
Es indudable, que el mejor aporte que el equipo de auditora integral entregar a la Polica Nacional del
Per ser el fortalecimiento del sistema de control interno que existe y que debe ser lo suficientemente
fuerte para poder identificar en forma automtica o como parte de los sistemas administrativos y operativos
aquellos errores, irregularidades, actos ilegales y en general fraudes y todos aquellos actos que podrn
calificarse como de corrupcin.
4.6.2. IMPORTANCIA
La corrupcin es un trmino muy utilizado. Tambin es cierto que muy poco se ha hecho por combatirla con
energa y decisin, sobre todo por parte de los auditores; por tanto a travs de la auditora integral es la gran
oportunidad histrica para que la profesin tenga una participacin ms activa y que de una vez por todas
se deje esa tibia y complaciente actuacin que algunas veces se ha tenido en el ejercicio de otras
auditoras, ante actos de corrupcin que ha identificado la labor profesional.
La relevancia de este trabajo de investigacin reside en la conversin de la actitud pasiva a una actitud
activa, protagonista, de la lucha contra la corrupcin, por parte de los auditores y los responsables de la
institucin policial. En un ambiente donde sabemos que hay corrupcin, pero nadie se atreve a informarlo o
denunciarlo, este tipo de actitudes resulta relevante.
Tambin la importancia, se da en la medida que permite que los profesionales de post grado, tengamos la
oportunidad de expresar nuestra opinin para que las instituciones tengan un buen gobierno, as como
sobre la necesidad de terminar con la corrupcin, utilizando en este caso una herramienta profesional como
es la auditora integral.
OBJETIVOS
5.1. OBJETIVO PRINCIPAL
IDENTIFICAR EL ALCANDE DE LA AUDITORIA INTEGRAL QUE PERMITA
FORMULAR EL PLANEAMIENTO, EJECUCION Y OBTENCION DE RESULTADOS DE
LA AUDITORIA, DE MODO QUE CONTRIBUYAN AL BUEN GOBIERNO
INSTITUCIONAL Y A LUCHAR EFECTIVAMENTE CONTRA LA CORRUPCION EN LA
POLICIA NACIONAL DEL PERU.
5.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
1.
IDENTIFICAR LOS ELEMENTOS QUE DEBEN TOMARSE EN CUENTA EN LA
FORMULACION DEL PLEANEAMIENTO DE LA AUDITORIA INTEGRAL APLICADA EN LA
POLICIA NACIONAL DEL PERU, DE TAL MODO QUE SEA LA BASE PARA CONCRETAR LA
EVALUACION DE ESTA IMPORTANTE HERRAMIENTA FACILITADORA DEL BUEN
GOBIERNO INSTITUCIONAL.
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22
2.
Metodologa
6.1. TIPO DE INVESTIGACION
Este trabajo de investigacin ser del tipo bsica o pura, por cuanto todos los aspectos son teorizados,
aunque sus alcances sern prcticos en la medida que la Auditora Integral sea tomada en cuenta como
una herramienta para el buen gobierno institucional y a luchar efectivamente contra la corrupcin en la
Polica Nacional del Per.
6.2. NIVEL DE INVESTIGACION
La investigacin a realizar ser del nivel descriptiva-explicativa, por cuanto se describir el proceso,
procedimientos, criterios y polticas de la Auditora Integral y explicar la forma como se convierte en la
herramienta efectiva del buen gobierno y de lucha contra la corrupcin.
6.3. METODOS DE LA INVESTIGACION
En esta investigacin se utilizar los siguientes mtodos:
1)
Descriptivo.- Para describir el proceso, procedimientos e informe, as
como la asesora y seguimiento de la auditora integral que se aplicara en la Polica Nacional del Per
para contribuir al buen gobierno y a luchar contra la corrupcin.
2)
Inductivo.- Para inferir la informacin de la muestra en la poblacin
de la investigacin.
6.4. DISEO DE LA INVESTIGACION
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24
PERSONAL PARTICIPANTE
Lima Metropolitana
Lima- Provincias
Callao.
OTRAS DEPENDENCIAS
6.7.
Contralora
Sociedades de Auditora
Facultades de Contabilidad
Directores
Jefes
Personal policial
PERSONAL PARTICIPANTE
Funcionarios
Auditores
Docentes de Auditora
ENTREVISTAS
Esta tcnica se aplicar a los directores
y jefes de la PNP, Especialistas de la
Contralora General de la Repblica y
Especialistas de las Sociedades de
ENCUESTAS
Se aplicar al personal policial,
personal de la Contralora
General de la Repblica y
Docentes de las Universidades
ANLISIS
DOCUMENTAL
Se
utilizar
esta
tcnica para analizar
las
normas,
informacin
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25
Pblicas y Privadas,
con el
objeto de obtener informacin
sobre los aspectos relacionados
con la investigacin
bibliogrfica y otros
aspectos
relacionados con la
investigacin
TECNICA
INSTRUMENTO
ENTREVISTA
GUIA DE ENTREVISTA
ENCUESTA
CUESTIONARIO
ANALISIS DOCUMENTAL
TECNICAS DE ANALISIS
Anlisis documental
Indagacin
Conciliacin de datos
Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes
Comprensin de grficos
1.1.
1.2.
1.2.1.
1.2.2.
1.2.3.
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
Antecedentes bibliogrficos
Planteamiento de la oportunidad o del problema
Descripcin de la realidad problemtica
Problema principal
Problemas secundarios
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26
1.2.4.
1.3.
1.3.1.
1.3.2.
1.4.
1.4.1.
1.4.2.
1.5.
1.5.1.
1.5.2.
1.6.
1.6.1.
1.6.2.
1.6.3.
1.6.4.
1.6.5.
1.6.6.
Delimitacin de la investigacin
Justificacin e Importancia
Justificacin
Importancia
Objetivos
Objetivo Principal
Objetivos especficos
Hiptesis
Hiptesis principal
Hiptesis secundarias
Metodologa
Tipo de investigacin
Nivel de la investigacin
Mtodos de la investigacin
Diseo de la investigacin
Poblacin y muestra
Tcnicas e instrumentos
CAPITULO II:
PLANTEAMIENTO TEORICO
2.1.Antecedentes de la investigacin
2.1.1. Resea histrica de la investigacin
2.1.1.1. Resea histrica de la Polica Nacional del Per.
2.1.1.2. Resea histrica de la auditora integral
2.1.1.3. Resea histrica del buen gobierno y de la lucha contra la corrupcin.
2.1.2. Base legal de la investigacin
2.1.2.1. Base legal de la Polica Nacional del Per.
2.1.2.2. Base legal de la auditora integral
2.1.2.3. Base legal de lucha contra la corrupcin
2.1.2.4. Base legal el buen gobierno institucional
2.2.
Marco conceptual
2.2.1. Gobierno Regional
2.2.1.1. Gestin de la Polica Nacional del Per.
2.2.1.2. Control efectivo de la Polica Nacional del Per.
2.2.2. Auditoria Integral
2.2.2.1. Proceso, polticas y procedimientos de auditora integral
2.2.2.2. Eficiencia, eficacia y economa de los recursos mediante la aplicacin de la auditora integral
2.2.3. Buen gobierno y lucha efectiva contra la corrupcin
2.2.3.1. Buen gobierno institucional
2.2.3.2. Lucha contra la corrupcin institucional
PARTE II:
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN
CAPITULO I I I:
PRESENTACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE LA ENTREVISTA REALIZADA
3.1.
Presentacin de las preguntas para los entrevistados.
3.2.
Anlisis de las respuestas de los entrevistados.
3.3.
Interpretacin de las respuestas de los entrevistados.
CAPITULO I V:
PRESENTACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE LA ENCUESTA LLEVADA A CABO
4.1.
4.2.
4.3.
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27
Conclusiones
Recomendaciones
BIBLIOGRAFA
ANEXOS
Cronograma
Financiamiento
FINANCIAMIENTO DE LOS RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES
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28
Bibliografa
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ARENS, Alvin A. & LOEBBECKE james K. (2000) Auditora un Enfoque Integral. BogotColombia. Editorial Norma.
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BLANCO LUNA, Yanel. (2001) Marco Conceptual de la Auditora Integral. Bogot- Colombia.
XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad
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CASHIN, J. A., NEUWIRTH P.D. y LEVY J.F. (1998) Manual de Auditoria. Madrid: Mc. Graw-Hill
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8.
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Edicin a cargo del autor.
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Auditoria. Lima. Editado por la Federacin de Colegios de Contadores del Per.
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15. HERNNDEZ RODRIGUEZ, Fernando (1998) La auditoria operativa. Lima: Editorial San Marcos
SA.
16. HOLMES, A. W. (1999) Auditoria. Mxico: Unin Tipogrfica Hispanoamericana.
17. INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE (Informativo Auditoria). (2002). Control Interno.
Lima. Editorial Tinco SA.
18. INSTITUTO AUDITORES INTERNOS DE ESPAA- Coopers & Lybrand, SA. (1997). Los nuevos
conceptos del control interno- Informe COSO- Madrid. Ediciones Daz de Santos SA.
19. INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DEL PER. (2001). El nuevo marco para la prctica
profesional de la auditoria interna y cdigo de tica. Lima. Edicin a cargo The Institute of
Internal Auditors.
20. INSTITUTO CANADIENSE DE CONTADORES CERTIFICADOS (CICA). (2001). Modelo de
control interno coco. Lima. Edicin a cargo de Normaria- Argentina.
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JOHNSON, Gerry y SCHOLES, Kevan. (1999) Direccin Estratgica. Madrid: Prentice May
International Ltd.
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PINILLA FORERO, Jos Dagoberto (2000) Auditora de sistemas en funcionamiento. LimaPer. Editorial FECAT.
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24. PORTER Michael E. (1996) Estrategia Competitiva. Mxico. Compaa Editorial Continental SA.
De CV.
25. PORTER Michael E. (1996) Ventaja competitiva. Mxico. Compaa Editorial Continental SA. De
CV.
26. TERRY, George R. (1995) Principios de Administracin. Mxico: Compaa Editorial Continental
SA.
27. TUESTA RIQUELME, Yolanda. (2000). El ABC de la Auditoria Gubernamental.
Iberoamericana de Editores SA.
28.
Lima.
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30
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31
Organismos Hispanos
Argentina
Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas - FACPCE
Mxico
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y Colegio Mexicano de Contadores Pblicos (Contanet Mxico)
Colegio de Contadores Pblicos de Mxico
Colegio de Contadores Pblicos de Guadalajara Jalisco, A.C.
Colegio de Contadores Pblicos de Baja California (Mexico)
UNAM- Universidad Autnoma de Mxico, Facultad de Administracion y Contaduria
Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos
Costa Rica
Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica
Chile
Colegio de Contadores Pblicos y Auditores Universitarios de Chile A.G.
Colegio de Contadores de Chile
Paraguay
Colegio de Contadores de Paraguay
Ecuador
Federacin Nacional de Contadores de Ecuador
Espaa
Asociacin Espaola de Contabilidad y Administracin AECA
Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas - ICA
Noticias y Normativa Internacional: Noticias de la Contadura (actualizadas por AECA)
Normativa Internacional CONTABILIDAD AUDITORIA
Pgina Web del ICAC y Base de Datos ICALI (Instituto de Contabilidad y auditora de Cuentas de Espaa. Tiene
conexiones a Estrategia de la Unin Europea en materia de informacin financiera)
Canad
Canadian Institute of Chartered Accountants
Venezuela
Contralora General de Venezuela
Federacin de Colegio de Contadores Pblicos de Venezuela
Repblica Dominicana
Instituto de Contadores Pblicos Autorizados de Repblica Dominicana
Colombia
Junta Central de Contadores de Colombia
Puerto Rico
Colegio de Contadores Pblicos Autorizados de Puerto Rico
Brasil
Consejo Federal de Contabilidad
Instituto Brasileo de Contadores
Uruguay
Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del Uruguay
Latinoamrica
Asociacin Interamericana de Contabilidad
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32
:
Organismos Mundiales
Sitios Europeos
European Federation of Accountants - FEE
EAA(European Accounting Association)
Company Law, Acounting and Auditing - The European Commission
Estados Unidos
Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI
Information Systems Audit and Control Association and Foundation - ISACAF
PAGINAS WEB:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
www.mef.gob.pe
www.cgr.gob.pe
www.ccpl.org.pe
www.mininter.ogb.pe
www.pnp.gob.pe
www.cgfap.gob.pe
www.cgep.gob.pe
www.cgmgp.gob.pe
www.caballerobustamante.org.pe
www.actualidadempresarial.org.pe
www.unfv.edu.pe
www.usmp.edu.pe
www.snmsm.edu.pe
www.uigv.edu.pe
www.ulima.edu.pe
www.ucatolica.edu.pe
www.upacifico.edu.pe
Buscadores mltiples:
En espaol
http://www.metabusca.com
htpp://www.telepolis.com
http://www.buscopio.com
http://www.ergos.es/usuarios/luiscem/buscadores/buscadores.htm
En ingles:
www.metacrawler.com
www.google.com
www.dogpile.com
Buscadores en espaol:
http://www.es.lycos.de/
http://www.elbuscador.com
http://www.ozu.com/
http://www.ozu.es
http://www.ole.es/ (de telefnica)
http://www.donde.uji.es
http://www.sol.es
http://www.brujula.net (buscador latino)
http://www.yahoo.es
http://espanol.yahoo.com
http://busqueda.yupimsn.com/
Buscadores en ingls
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33
http://www.altavista.magallanes.net/
http://www.yahoo.com/
http://www.excite.com/
http://www.telepolis.com
http://www.infoseek.com/
ENTREVISTA
GUIA DE ENTREVISTA:
SALUDO.
EXPLICACION DEL OBJETIVO DE LA ENTREVISTA
FORMULACION DE PREGUNTAS
GRABACION DE RESPUESTAS
1.
Cul es el cargo y las funciones que realiza ?
2.
3.
Los actos de corrupcin identificados en la entidad donde trabaja han sido determinados por la
auditora interna, financiera, de gestin, exmenes especiales, por denuncias pblicas o por pura
casualidad ?
4.
Que actividades de control interno deben formar parte de las recomendaciones de la auditora
integral, para prevenir la corrupcin de los directivos, funcionarios y trabajadores ?
7.
La auditora integral facilitar la aplicacin de la tica del personal policial, como forma de evitar la
corrupcin ?
8. Las actividades de la Polica Nacional del Per, pueden ser examinadas, con mayor efectividad,
mediante la auditora interna, auditora financiera, auditora de gestin, exmenes especiales o
mediante la auditora integral ?
9. El mayor costo de la auditora integral, podra ser revertido con un adecuado asesoramiento que
reciba la Polica Nacional del Per en la implementacin, funcionamiento y seguimiento del sistema
de control interno; lo que permitira prevenir, y/o identificar los de corrupcin ?
10.
ENCUESTA
CUESTIONARIO DE LA ENCUESTA:
1. En la entidad donde presta servicios, se han presentado irregularidades, fraudes, actos ilegales o en
general actos de corrupcin
2. Ud. ha sido denunciado como actor principal o cmplice de actos de corrupcin ?
3. Los fraudes y actos de corrupcin en general, han sido determinados por la auditora interna o externa
practicada en la entidad donde trabaja, o han sido descubiertos por denuncias periodsticas o por
pura casualidad ?
4. Que medidas se pueden aplicar para no determinar los actos de corrupcin por casualidad, si no
como producto de la evaluacin profesional aplicada ?
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34
Se puede argumentar que la auditora integral, tiene el firme compromiso de aplicar principios,
normas y procedimientos para determinar la evidencia de los actos normales, pero especialmente
de aquellos que son fraudulentos y afectan la moral de la gente ?
8. La auditora integral puede contribuir a recobrar la confianza del personal policial honesto en su
institucin ?
9. La auditora integral puede contribuir a recobrar la confianza de la comunidad en la Polica Nacional
del Per ?
10. La auditora integral, podra aportar las sugerencias, pautas que necesitan los responsables de la
institucin policial para implementar un buen sistema de control interno y de esa forma prevenir la
corrupcin ?
11. La auditora integral, podra aportar los mecanismos que necesitan los procesos y procedimientos de
las actividades policiales para evitar los actos de corrupcin ?
12. La auditora integral, podra aportar los mecanismos necesarios para evitar que los proveedores y
usuarios de los servicios policiales contribuyan a la corrupcin del personal policial ?
13. La falta de una adecuada poltica institucional contra la corrupcin, puede ser suplida por la auditora
integral y de esa forma contribuir al buen gobierno corporativo de las regiones de nuestro pas.?
14. Si la Polica Nacional del Per, como institucin no es corrupta; si no ms bien una minora de sus
miembros. Entonces, la auditora integral podra contribuir a identificar a estos malos elementos y a
generar conciencia del buen trabajo y por tanto del buen gobierno en todo el personal?
15. Que aspectos deben considerarse en el proceso de la auditora integral, para que esta actividad
profesional sea la herramienta del buen gobierno y la respuesta efectiva contra la corrupcin en la
Polica Nacional del Per ?
Autor:
Valeriano Leoncio Mamani Paredes
Enviado por:
Domingo Hernandez Celis
domingo_hc@yahoo.com
LIMA- PERU
2005
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