CICLO IV
NDICE
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACION
Registro de ventas
Registro de compras
Centralizaciones
Nota de debito
Nota de crdito
2
ACTIVIDAD APLICATIVA
AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Reconoce los factores que relacionan a la Contabilidad con el desarrollo
social del pas, para convertirse en un agente de cambio social;
planificando, conduciendo y controlando los sistemas de informacin de
gestin en las diversas organizaciones.
Ejecuta proyectos en el campo contable y financiero, controlando y
administrando el patrimonio de la entidad contable y de las variaciones que
ste sufre como consecuencia de la gestin empresarial.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Reconoce y analiza los fundamentos y principios de la doctrina
contable.
Conoce, maneja y utiliza adecuadamente los Libros principales y
auxiliares
de
Contabilidad
para
registrar
las
diferentes
transacciones comerciales.
Aplica los dispositivos legales vigentes en el sistema contable.
Disea y formula los estados financieros, valorando su
importancia en la toma de decisiones.
Reconoce el aporte del proceso contable en las distintas
instituciones empresariales.
las
las
sesiones de
aprendizaje.
Desarrolla las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos
trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden
ser realizados en aula, otros pueden requerir de trabajo de campo y
domiciliario. Modalidades que fortalecen la capacidad de autoaprendizaje
del estudiante.
Resuelve las preguntas para la Auto evaluacin formulada al final de cada
tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta investigaciones
puntuales.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS Y SU APLICACIN PRCTICA
UNIDAD II
APLICACIN DE LOS LIBROS
PRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES
UNIDAD III
PREPARACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU
APLICACIN PRCTICA
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Desarrolla y analiza prueba de entrada.
Clasifica las cuentas patrimoniales y de resultado, en un mapa conceptual.
Utiliza adecuadamente el plan de cuentas en la elaboracin de los asientos.
Formula asientos contables aplicando los principios de contabilidad.
Reconoce y analiza la dinmica de cuentas de gestin
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Aprecia y valora los fundamentos y principios de la doctrina contable.
Analiza las tcnicas para la aplicacin del plan contable general revisado.
Evala la aplicacin prctica de las cuentas de Activo, pasivo y patrimonio
Evala la aplicacin prctica de las cuentas de gestin: gastos , ingresos
CONTENIDOS CONCEPTUALES
TEMA N 1: Generalidades, caractersticas, clasificacin, dinmica contable.
TEMA N 2: Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio
TEMA N 3: Cuentas de Gestin: Gastos, Ingresos. Intermediarios de Gestin
TEMA N 4: Ejercicio de aplicacin
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS Y SU APLICACIN PRCTICA
GENERALIDADESCARACTERSTICASCLASIFICACINDINMICA CONTABLE
CUENTAS DE GESTIN:
GASTOS, INGRESOS.
INTERMEDIARIOS DE
GESTIN
CUENTAS DE ACTIVO,
PASIVO Y PATRIMONIO
EJERCICIOS DE
APLICACIN
Comisin
Nacional
Supervisadora
de
Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General para
Empresas (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
Es con Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 039-2008-EF/94
(20/02/2008) Proyecto, que se presenta el proyecto de el Plan Contable General
Para Empresas (PCGE).
Y con Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94
(25/10/2008) que se oficializa el uso obligatorio del Plan Contable General
para Empresas, a partir del 01 del ao 2010, recomendndose su aplicacin en el
ao 2009
10
Sin embargo, a travs de la Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 0422009-EF/94 del 11 de Noviembre de 2009, se difiere el uso obligatorio del Plan
Contable General Empresarial hasta el 01 de enero del ao 2011, con aplicacin
optativa en el ao 2010.
Internacionales de
13
Disposiciones Generales
Es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De
manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se
debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres
mercantiles. En general se debe considerar lo siguiente:
1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco
dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin segn
este PCGE. En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de
informacin, las empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les
sea necesario, manteniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE.
Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de
diferentes monedas; operaciones en distintas lneas de negocios o reas
geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.
1.5. Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuentas) y
tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre
que soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica la autorizacin
correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo.
En
todos
los
casos,
el
registro
contable
debe
sustentarse
en
2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y
registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de
otras disposiciones de ley.
2.4. Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registro contable,
sern conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y
seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras
disposiciones de ley.
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DGITO
DENOMINACIN
Primer
Elemento
Segundo
Cuenta
Subcuenta
Tercer
Cuarto
Divisionaria
Quinto
Sub divisionaria
Elemento
Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los
estados financieros, excepto para el dgito 8, que corresponde a la
acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para
cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio Neto,
6 para Gastos por Naturaleza;
7 para Ingresos;
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Rubro o cuenta
A nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas;
Subcuenta
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del
mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;
Divisionaria
Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista
por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.
Sub divisionaria
Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de
un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.
Ejemplo: Inmuebles, Maquinaria Y Equipo (Edif.)
Categora
Cdigo
Nomenclatura
Elemento
Activo Inmovilizado
Cuenta
33
Subcuenta
332
Edificaciones
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Divisionaria
3323
Sub divisionaria
33231
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Base Terica
Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas
por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) Adems, toma en consideracin los
estndares contables de vigencia internacional.
En los casos en los que no existe normativa especfica sobre ciertos temas, tales
como fideicomisos, participacin de los trabajadores en sus porciones diferidas, y
otros, la parte correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base de la
experiencia
internacional
International
Accounting
Standards
Board
(IASB).
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Contabilidad del Sector Pblico (JNICSP por sus siglas en idioma castellano), de la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingls)4, ha emitido
una Gua donde establece que las NIIF son aplicables a las empresas del gobierno,
en ausencia de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico
especficas.
20
sus
operaciones,
prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada adecuadamente.
21
22
Oportunidad: Para que pueda ser til la informacin financiera debe ser
puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no
pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no
se conozca cabalmente un hecho o no se haya concluido una
transaccin; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre relevancia
y fiabilidad.
23
24
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Descripcin
Activo realizable
Activo inmovilizado
Pasivo
Patrimonio neto
Ingresos
Cuentas de Orden
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28
29
CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN
Y CUENTAS DE ORDEN
30
31
ELEMENTO 4: PASIVO
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes,
que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan
recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa.
Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la
actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de
cierta manera. Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se
presenten estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de la
parte no corriente.
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ELEMENTO 7: INGRESOS
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestin de
ingresos por la explotacin de la actividad econmica de las empresas; se
clasifican de acuerdo con su naturaleza.
Incluye las cuentas de ventas; variacin de la produccin almacenada; produccin
de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y
concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medicin de activos y pasivos
no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por extensin, incluye
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las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta
de costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos.
Si una empresa desarrolla ms de una actividad econmica, debe desagregar,
cuando sea aplicable, los ingresos de cada una de ellas
34
35
CATLOGO DE CUENTAS
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en Trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines especficos
105 Certificados bancarios
1051 Certificados bancarios
1052 Otros
106 Depsitos en instituciones financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos Sujetos a Restriccin
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
111 Inversiones al valor razonable
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
1112 Valores emitidos por el sistema
1113 Valores emitidos por empresas
1114 Otros ttulos representativos de deuda
1115 Participaciones en entidades
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado
1122 Valores emitidos por el sistema financiero
1123 Valores emitidos por empresas
1124 Otros ttulos representativos de deuda
113 Activos financieros compromiso de compra
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
37
13323 Asociadas
13324 Sucursal
1333 En descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursal
139 Cobranza dudosa
1391 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1393 Letras por cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Prstamos
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
149 Cobranza dudosa
1491 Personal
1492 Accionistas (o socios)
1493 Directores
1494 Gerentes
1498 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
161 Prstamos
1611 Con garanta
1612 Sin garanta
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
39
1632 Regalas
1633 Dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prstamos de instituciones no financieras
1642 Prstamos de instituciones financieras
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos financieros derivados
1661 Cartera de negociacin
1662 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas
169 Cobranza dudosa
1691 Prstamos
1692 Reclamaciones a terceros
1693 Intereses, regalas y dividendos
1694 Depsitos otorgados en garanta
1695 Venta de activos inmovilizados
1698 Otras cuentas por cobrar diversas
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
171 Prstamos
1711 Con garanta
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursal
1712 Sin garanta
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursal
172 Intereses, regalas y dividendos
1721 Intereses
17211 Matriz
17212 Subsidiarias
17213 Asociadas
17214 Sucursal
40
1722 Regalas
17221 Matriz
17222 Subsidiarias
17223 Asociadas
17224 Sucursal
1723 Dividendos
17231 Matriz
17232 Subsidiarias
17233 Asociadas
173 Depsitos otorgados en garanta
174 Venta de activo inmovilizado
1741 Inversin mobiliaria
1742 Inversin inmobiliaria
1743 Inmuebles, maquinaria y equipo
1744 Intangibles
1745 Activos biolgicos
175 Activos por instrumentos financieros derivados
178 Otras cuentas por cobrar diversas
179 Cobranza dudosa
1791 Prstamos
1792 Intereses, regalas y dividendos
1793 Depsitos otorgados en garanta
1794 Venta de activos inmovilizados
1798 Otras cuentas por cobrar diversas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1912 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
1921 Personal
1922 Accionistas
1923 Directores
1924 Gerentes
41
1929 Diversas
193 Cuentas por cobrar Relacionada
1931 Cuentas por cobrar comerciales
19311 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
19312 Letras por cobrar
1932 Cuentas por cobrar diversas
19321 Prstamos
19322 Intereses, regalas y dividendos
19323 Depsitos otorgados en garanta
19324 Venta de activos inmovilizados
19328 Otras cuentas por cobrar diversas
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
1941 Prstamos
1942 Reclamaciones a terceros
1943 Intereses, regalas y dividendos
1944 Depsitos otorgados en garanta
1945 Venta de activos inmovilizados
1949 Otras cuentas por cobrar diversas
2711 Terrenos
2712 Edificaciones
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2721 Terrenos
2722 Edificaciones
2723 Maquinarias y equipos de explotacin
2724 Equipo de transporte
2725 Muebles y enseres
2726 Equipos diversos
2727 Herramientas y unidades de reemplazo
273 Intangibles
2731 Concesiones, licencias y derechos
2732 Patentes y propiedad industrial
2733 Programas de computadora (software)
2735 Frmulas, diseos y prototipos
274 Activos biolgicos
2741 Activos biolgicos en produccin
2742 Activos biolgicos en desarrollo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderas
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
286 Envases y embalajes
289 Existencias por recibir desvalorizadas
2891 Mercaderas
2892 Materias primas
2893 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
2894 Envases y embalajes
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderas
2911 Mercaderas manufacturadas
2912 Mercaderas de extraccin
2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2914 Mercaderas inmuebles
2918 Otras mercaderas
292 Productos terminados
2921 Productos manufacturados
2922 Productos de extraccin terminados
2923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2924 Productos inmuebles
45
34112 Revaluacin
3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluacin
3419 Otros derechos
34191 Costo
34192 Revaluacin
342 Patentes y propiedad industrial
3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluacin
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluacin
343 Programas de computadora (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
34312 Revaluacin
344 Costos de exploracin y desarrollo
3441 Costos de exploracin
34411 Costo
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
345 Frmulas, diseos y prototipos
3451 Frmulas
34511 Costo
34512 Revaluacin
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluacin
346 Reservas de recursos extrables
3461 Minerales
3462 Petrleo y gas
3463 Madera
3469 Otros recursos extrables
347 Plusvala mercantil
3471 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
35 ACTIVOS BIOLGICOS
351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal
50
4013 Canon
40131 Canon petrolero
40132 Canon minero
40133 Canon gasfero
40134 Canon pesquero
40135 Canon hidroenergtico
40136 Canon forestal
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
40172 Renta de cuarta categora
40173 Renta de quinta categora
40174 Renta de no domiciliados
4018 Otros impuestos
40181 Impuesto a las transacciones financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos
40184 Regalas
40185 Impuesto a los dividendos
402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 Contribucin al SENATI
4034 Contribucin al SENCICO
4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto al patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos
40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial
40616 Impuesto al rodaje
40617 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de establecimientos
40632 Transporte pblico
54
442 Directores
4421 Dietas
4429 Otras cuentas por pagar
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4542 Papeles comerciales
4543 Bonos
4544 Pagars
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiacin por pagar
4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
45512 Otras entidades
4552 Contratos de arrendamiento financiero
4553 Otros instrumentos financieros por pagar
45531 Letras
45532 Papeles comerciales
45533 Bonos
45534 Pagars
45535 Facturas conformadas
45539 Otras obligaciones financieras
456 Prstamos con compromisos de recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos financieros derivados
4641 Cartera de negociacin
4642 Instrumentos de cobertura
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
466 Pasivos financieros compromiso de venta
467 Depsitos recibidos en garanta
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Subsidios gubernamentales
56
5632 Prdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5711 Inversiones inmobiliarias
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
5713 Intangibles
572 Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades relacionadas
58 RESERVAS
581 Reinversin
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de aos anteriores
592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas
5922 Gastos de aos anteriores
6032 Suministros
6033 Repuestos
604 Envases y embalajes
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas
60911 Transporte
60912 Seguros
60913 Derechos aduaneros
60914 Comisiones
60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderas
6092 Costos vinculados con las compras de materias primas, materiales,
suministros y repuestos
60921 Transporte
60922 Seguros
60923 Derechos aduaneros
60924 Comisiones
60925 Otros costos vinculados con las compras de materias primas,
materiales, suministros y repuestos
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
6112 Mercaderas de extraccin
6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
6114 Mercaderas inmuebles
6115 Otras mercaderas
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados
6122 Materias primas para productos de extraccin
6123 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas
6124 Materias primas para productos inmuebles
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
6132 Suministros
6133 Repuestos
614 Envases y embalajes
6141 Envases
6142 Embalajes
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
60
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitacin
625 Atencin al personal
626 Gerentes
627 Seguridad y previsin social
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6272 Rgimen de pensiones
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud - EPS y
otros particulares
6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador
628 Remuneraciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicio
6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
6351 Terrenos
6352 Edificaciones
6353 Maquinarias y equipos de explotacin
6354 Equipo de transporte
6356 Equipos diversos
636 Servicios bsicos
6361 Energa elctrica
6362 Gas
6363 Agua
6364 Telfono
6365 Internet
6366 Radio
6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Impuesto general a las ventas
642 Cnones y derechos
6421 Cnones
64211 Canon petrolero
64212 Canon minero
64213 Canon gasfero
64214 Canon pesquero
64215 Canon hidroenergtico
64216 Canon forestal
6422 Derechos
64221 Derechos arancelarios
64222 Derechos aduaneros por ventas
643 Tributos al gobierno central
645 Tributos a gobiernos regionales y locales
646 Cotizaciones con carcter de tributo
649 Otros tributos
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones y cotizaciones
654 Licencias y derechos de vigencia
62
69131 Terceros
69132 Relacionadas
6914 Mercaderas inmuebles
69141 Terceros
69142 Relacionadas
6915 Otras mercaderas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados
69211 Terceros
69212 Relacionadas
6922 Productos de extraccin terminados
69221 Terceros
69222 Relacionadas
6923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
6925 Existencias de servicios terminados
69251 Terceros
69252 Relacionadas
6926 Costos de financiacin Productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionadas
693 Subproductos, desechos y desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
6932 Desechos y desperdicios
69321 Terceros
69322 Relacionadas
694 Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionada
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
67
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
70112 Relacionadas
7012 Mercaderas de extraccin
70121 Terceros
70122 Relacionadas
7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
7014 Mercaderas inmuebles
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderas Otras
70151 Terceros
70152 Relacionadas
702 Productos terminados
7021 Productos manufacturados
70211 Terceros
70212 Relacionadas
7022 Productos de extraccin terminados
70221 Terceros
70222 Relacionadas
7023 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
70231 Terceros
70232 Relacionadas
7024 Productos inmuebles terminados
70241 Terceros
70242 Relacionadas
7025 Existencias de servicios terminados
70251 Terceros
70252 Relacionadas
703 Subproductos, desechos y desperdicios
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
7032 Desechos y desperdicios
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
68
72
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participacin de los trabajadores corriente
872 Participacin de los trabajadores diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta corriente
882 Impuesto a la renta diferido
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
892 Prdida
TALLER 01
ACTIVIDAD APLICATIVA
CUENTA
GRUPO
75
Impuestos atrasados
2.-
Se cancela la letra N 895, por s/. 950.00con cheque N 4569 del Banco de
Crdito.
3.-
4.-
5.-
Se gira cheque N 4571, Banco de Crdito, por s/. 2,500.00; para fondos de caja
chica.
6.-
7.-
Se cancela una Factura N 1458, por s/. 1,500.00 con cheque N 4575, de Banco
de Crdito.
8.-
9.-
10.- Se realiza un contrato con Panamericana para la publicidad de la empresa por s/.
2,600.00, con cheque N 4577, Banco de Crdito.
11.- Se adquiere una computadora para uso de la empresa, segn Factura N 4510, por
s/. 1,560.00 y se cancela con cheque N 4580, de Banco de Crdito.
12.- Se recibe un prstamo por s/. 5,000.00, en efectivo del seor JJ.
13.- Se paga alquileres de la oficina por s/. 600.00 en efectivo.
14.- Se paga remuneraciones por s/. 10,950.00 en efectivo.
15.- Se compra mercaderas Factura N 9853, por s/. 15,950.00, con cheque N 4582,
Banco de Crdito.
16.- Se compra tiles de oficina , segn Factura N 563, por s/. 320.00 en efectivo.
17.- Se paga recibo de Luz, por s/. 180.00, se cancela en efectivo.
18.- Se vende mercaderas por s/. 12,000.00, segn Factura N 152, y se cobra en
efectivo.
19.- Se deposita la cobranza de la venta anterior, en cta. cte. Banco de Crdito.
20.- Se registra una ganancia de s/. 590.00 por diferencia de cambio.
76
TALLER 02
ACTIVIDAD APLICATIVA
I.- La informacin que a continuacin se presenta registrarla en el libro
diario
1.- Se adquiere de mercaderas al proveedor cabrera, por lo siguiente :
Mercadera afecta.............................. 17,065.00 (v.c), segn F/.001- 806.
Se paga el 70% al contado y el saldo a crdito.
2.- Determinar el costo de ventas:
Mercaderas (inventario inicial)
Compras de mercaderas:
Da 05.02
2,950.00
(v.c.)
Da 18.03
6,970.00
(p.c.)
Da 26.04
9,320.00
(p.c.)
Da 15.05
980.00
( v.c.)
Da 28.06
5,010.00
( p.c.)
Da 19.08
880.00
( v.c.)
Da 14.10
6,060.00
( p.c.)
Da 28.12
990.00
( v.c.)
Mercaderas (inventario final)
s/. 180,563.00
15,330.00
3.-Se registra el recibo de honorarios N 508 de asesora legal, el monto bruto asciende
a s/. 3,500.00., se cancela con ch/ 008
Realizar las retenciones correspondientes.
4.-Determinar la depreciacin al 31.12.., de un mueble adquirido el 01.06 por s/.
24,620.00
Tasa: 10% anual. (100% Gto. Adm.)
5.- Se compra tiles de oficina por s/. 1,050.00 (v.c) a la Casa Martnez, con F/. 003 111 al crdito. Al trmino del ejercicio se tiene como existencia final s/. 642.30.
Contabilizar el consumo de estas existencias.
6.- Se registra la F/.001-963 por s/.1,060.00 (v.c) por compra de un equipo para uso
de la empresa, con ch/. 459.
7.-Contabilizar las provisiones de costo de ventas, con la siguiente informacin:
Mercaderas (inventario Inicial)
s/. 25,950.00
Compras de mercaderas (precio de compra)
185,630.00
Mercaderas (inventario final)
16,850.00
8.-Se adquiere mercaderas por $ 19,000 con un tipo de cambio de 3.10. Al momento
de cancelar el tipo de cambio estaba en s/. 3.22
77
9.-Se registra la provisin y pago de cts., del semestre Mayo- Octubre; por una carga
remunerativa de s/. 18,000.00 mensual. (100% G to. Adm).
10.- La empresa Clarn S.A.A. vende segn F/. 001-3214, una computadora Pentium
compatible en s/. 1000 (v.v). Dicho activo fijo en el momento de su venta tiene un
valor en libros s/. 1,800.00 y una depreciacin de s/. 550.00. Realizar los asientos
correspondientes.
11.-La empresa Arequipa S.A.C. compra al crdito mercaderas por s/. 1,000.00 (p.c),
segn F/. 001-7852. Posteriormente se devuelve la mercaderas por s/. 500.00 ms
IGV, por no estar aptas para la venta.
12.- Determinar la depreciacin de un equipo adquirido el 29.06 de 2007 por s/.
24,620.00 y que entra en funcionamiento el 01.07.2007
tasa: 10% anual. Elaborar el asiento de Centralizacin. (100% Gastos
Administrativos)
13.- La empresa Arco Iris, S.A.A. compra un protector de pantalla de computadora por
s/. 45.00 (v.v) segn F/. 001-458, al contado.
78
TALLER 03
ACTIVIDAD APLICATIVA
Integracin contable
La Empresa S.A. se constituye el 01 de Diciembre del 2013. Sus socios fundadores
aportan lo siguiente:
s/.
Dinero en efectivo
Dinero en cuenta corriente, Banco
Mercaderas: 50 hornos, c/u S/. 1,000.00
Dos escritorios,
c/u
S/. 500.00
Dos sillas
c/u
S/. 100.00
capital social
100,000.00
70,000.00
50,000.00
1,000.00
200.00
?
Operaciones.02/13 Compra de mercaderas: 30 hornos, cada uno a S/. 1,200 mas IGV. El proveedor
es CISESA, con RUC 20115678941 y la factura es la 001-7845. se paga la mitad con
cheque 001 y el saldo se canjea por una Letra N 864 a 30 das,
06/13 Venta de 60 hornos al cliente Alberto Chavez, RUC 10527874412, con nuestra
factura 001-001. Se aplica el IGV respectivo y se cobra en efectivo el 80 % de la
factura. El saldo se canjea por dos Letras por cobrar de importe iguales 001 y 002 a
30 y 60 das respectivamente, sin intereses.
08/13 Se deposita S/. 40,000 en efectivo, en cuenta corriente
12/13 Se compra tiles de oficina para la empresa, por S/. 200 mas IGV, los mismos
que se consumen de inmediato. Gastos de administracin y ventas en partes iguales. El
proveedor es Sobakung S.A., RUC 20487511526, quien emite la factura 002-8524 la
misma que se paga en efectivo.
17/13 Se otorga un adelanto de S/. 200 a la secretaria Emilia Broncano, en efectivo.
18/13 Se pagan los honorarios del abogado, por S/. 1,100 con cheque 002 Gastos de
administracin. Se le retiene 10 % por impuesto a la Renta. Recibo 001-187.
19/13 Se efectan las siguientes ventas con boleta, al contado en efectivo:
Boleta 001-001 un horno
a 1,500 ms IGV 18 % = 1,785
Boleta 001-002 dos hornos c/u 1,500 ms IGV 18 % = 3,570
Boleta 001-003 un horno
a 1,500 ms IGV 18 % = 1,785
Total ventas del da (precio de venta)
7,140
79
20/13 Se compra 20 hornos elctricos a versa, con Fact. 001-7996 a S/. 1,300 c/u
ms IGV. La Fac. queda pendiente de pago.
22/13 Se vende 12 hornos al valor de venta segn lista de 1,500 c/u ms IGV, al cliente
Victor Nez, RUC 10098674129. Se emite la factura 001-002 y se cobra en efectivo
80
TALLER 02
ACTIVIDAD APLICATIVA
Dinmica de cuentas (PCGE)
Las siguientes operaciones, registrarlas en el libro diario, aplicando el PCGE:
1.- Se compra mercaderas segn f/. 001-78554 por s/. 10,000.00 (v.c), al crdito.
2.- Se vende mercaderas segn f/. 001-3254 por s/. 5,600.00 (v.v); al crdito.
3.- Se le ha entregado s/. 2,000.00 en ch/. 563 a un trabajador para realice
gestiones en el interior del pas, con cargo a rendir cuenta.
4.- La empresa IV ciclo Maana
16.- Se compra pinturas al leo, para la oficina de gerencia, por s/.10,000.00 (v.c).
Se cancela con ch/.567
17.- Por la recepcin de mercaderas que se encontraban por recibir por s/.
9,500.00
18.- Se registra la planilla del mes por s/. 20,000.00. 100% gastos administrativos.
Se cancela con ch/. 568
82
UNIDAD II
APLICACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROS
AUXILIARES
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Analiza la importancia de llevar como libros obligatorios el registro de
compras y ventas.
Determina la aplicacin del crdito fiscal.
Realiza registros de notas de crdito y notas de dbito, en los registros de
compras y ventas.
centralizar del registro de compras, y registro venta al libro diario
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Aprecia y valora la importancia de llevar como libros obligatorios los registros
de compras y ventas.
Evala los riesgos de asentar errneamente una transaccin comercial.
Valora el uso de los comprobantes de pago.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
TEMA N 5: Registro de Ventas. Registro de compras
TEMA N 6: Crdito fiscal. Libro de vencimientos.
TEMA N 7: Libro Bancos.
83
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD II
APLICACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALES
LIBROS AUXILIARES
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
CREDITO FISCAL
LIBRO BANCOS
84
LIBROS CONTABLES
Son registros especiales que sirven para anotar las operaciones mercantiles y
administrativas, en forma cronolgica y ordenada, con la finalidad de mostrar la
situacin de la empresa en perodos econmicos. Las anotaciones en estos libros
deben tener ciertas caractersticas de forma y de fondo. De esta manera, la
contabilidad tendr una mayor utilidad para la administracin de la empresa. Estas
caractersticas se pueden resumir en veracidad, exactitud y claridad. Sin embargo,
no slo sirven para obtener la informacin o los datos para conocer la situacin
econmica y financiera de la empresa, tambin sirven para cumplir con las
obligaciones que exige la ley al respecto. Llevar libros de contabilidad permite
conocer legalmente la situacin de la empresa, en la medida que constituye el
nico medio para demostrar si determinada operacin fue realizada o no. Los libros
de contabilidad exigidos varan segn la naturaleza de la persona (natural o
jurdica), la categora de renta que genera y el nivel de ingresos que percibe.
Esto se debe a que la Administracin Tributaria ha tratado de simplificar esta
obligacin a fin de evitar que los pequeos y medianos contribuyentes cometan
infracciones tributarias de manera involuntaria. En el campo tributario una de las
obligaciones formales ms importantes es la de llevar Registros Contables, de ello
depende que la Administracin Tributaria tenga una informacin adecuada sobre la
marcha del negocio, las operaciones o las actividades del contribuyente. Despus
de este anlisis, se puede definir en:
85
libros
de
contabilidad
tienen
los
necesarios
datos
para
que
creemos
una
buena
administracin.
86
Oportunidad -Legalizacin
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de
su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto
Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.
Legalizacin de Libros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios
o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda,
de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario,
salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr
ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
87
b.
c.
Nmero de RUC;
d.
e.
f.
g.
h.
88
89
Cdigo
1
2
3
4
5
Nombre o Descripcin
Libro Caja y Bancos
Libro de Ingresos y Gastos
Libro de Inventarios y Balances
Libro de retenciones incisos E) y F) artculo 34 ley del IR.
Libro Diario
90
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
91
CDIGO
Mximo atraso
permitido
hbiles
(*)
Tratndose
de
deudores
tributarios
pertenecientes
al
Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta:
hbiles
Diez (10) das
92
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE COMPRAS
las operaciones.
Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
gravable.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
que
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
11
REGISTRO DE HUSPEDES
12
UNIDADES FSICAS
13
VALORIZADO
(**)
14
15
hbiles
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO
Diez (10) das
23
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
hbiles
bienes.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
que
se emita el comprobante de pago respectivo.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
que
se emita el comprobante de pago respectivo.
266-2004/SUNAT
16
17
93
18
REGISTRO IVAP
19
hbiles
proveedores.
Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de
los
bienes del Molino, segn corresponda.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
que
se recepcione el comprobante de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT
20
hbiles
021-99/SUNAT
21
hbiles
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
142-2001/SUNAT
22
hbiles
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
256-2004/SUNAT
23
hbiles
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
257-2004/SUNAT
24
hbiles
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
258-2004/SUNAT
94
25
hbiles
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
259-2004/SUNAT
(*) Tratndose de deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a 100 Unidades Impositivas Tributarias,
y que hayan optado por llevar el Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolucin de Superintendencia N
071-2004/SUNAT (salvo lo referido al Anexo 3 Control mensual de la cuenta 10 Caja y Bancos, Anexo 5 Control mensual de los bienes del
Activo Fijo propios y "Anexo 6-Control mensual de los bienes del Activo Fijo de Terceros"; segn corresponda), debern registrar sus operaciones
con un atraso no mayor a diez (10) das hbiles contados desde el da hbil siguiente al del cierre del mes o ejercicio gravable, segn el Anexo del
que se trate.
(**) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta del rgimen general
del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a sesenta (60) das calendario
contados desde el primer da del mes siguiente a enero o junio, segn corresponda.
95
DESCRIPCIN
001
DEPSITO EN CUENTA
002
GIRO
003
TRANSFERENCIA DE FONDOS
004
ORDEN DE PAGO
005
TARJETA DE DBITO
006
007
TARJETA DE CRDITO
CHEQUES CON LA CLUSULA DE "NO NEGOCIABLE", "INTRANSFERIBLES", "NO A LA ORDEN" U OTRA
EQUIVALENTE, A QUE SE REFIERE EL INCISO F) DEL ARTICULO 5 DEL DECRETO LEGISLATIVO.
008
EFECTIVO, POR OPERACIONES EN LAS QUE NO EXISTE OBLIGACIN DE UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
009
010
011
LETRAS DE CAMBIO
101
102
103
104
105
106
107
108
999
96
DESCRIPCIN
OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
CARNET DE EXTRANJERIA
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
PASAPORTE
DESCRIPCIN
CENTRAL RESERVA DEL PERU
DE CREDITO DEL PERU
INTERNACIONAL DEL PERU
LATINO
CITIBANK DEL PERU S.A.
STANDARD CHARTERED
SCOTIABANK PERU
CONTINENTAL
DE LIMA
MERCANTIL
NACION
SANTANDER CENTRAL HISPANO
DE COMERCIO
REPUBLICA
NBK BANK
BANCOSUR
FINANCIERO DEL PERU
DEL PROGRESO
INTERAMERICANO FINANZAS
BANEX
NUEVO MUNDO
SUDAMERICANO
DEL LIBERTADOR
DEL TRABAJO
SOLVENTA
SERBANCO SA.
BANK OF BOSTON
ORION
DEL PAIS
MI BANCO
BNP PARIBAS
HSBC BANK PERU S.A.
OTROS
97
DESCRIPCIN
NUEVOS SOLES
DLARES AMERICANOS
DESCRIPCIN
01
MERCADERA
02
PRODUCTO TERMINADO
03
04
ENVASES Y EMBALAJES
05
SUMINISTROS DIVERSOS
99
OTROS (ESPECIFICAR)
98
DESCRIPCIN
01
KILOGRAMOS
02
LIBRAS
03
TONELADAS LARGAS
04
TONELADAS MTRICAS
05
TONELADAS CORTAS
06
GRAMOS
07
UNIDADES
08
LITROS
09
GALONES
10
BARRILES
11
LATAS
12
CAJAS
13
MILLARES
14
METROS CBICOS
15
METROS
99
OTROS (ESPECIFICAR)
DESCRIPCIN
01
INTANGIBLE ADQUIRIDO
02
03
99
DESCRIPCIN
Otros (especificar)
01
Factura
02
03
Boleta de Venta
04
Liquidacin de compra
05
06
07
Nota de crdito
08
Nota de dbito
09
10
11
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por operaciones
realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV
12
13
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
14
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico
15
16
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas
17
18
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
19
20
Comprobante de Retencin
21
22
23
Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
24
25
Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19,
ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT).
26
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la
ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisin de Regantes o
Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
27
28
29
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las
subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta
30
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante
tarjetas de crdito y dbito
31
32
Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la que hace
referencia
el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
34
35
36
37
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho
servicio
50
52
53
54
Liquidacin de Cobranza
87
88
91
Comprobante de No Domiciliado
96
97
98
99
100
REGISTRO DE VENTAS
Registro de ventas
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin simple o doble en el cual se anotan las
ventas de bienes o servicios que constituyen la actividad principal del negocio; as
como los provenientes de operaciones conexas (ventas de activos fijos por ejemplo);
registros que se har en forma detallada, ordenada y cronolgica, tendiendo como
principal elemento de juicio o sustentatorio a las facturas emitidas y las notas de
contabilidad generadas por devoluciones, anulaciones, descuentos, etc.
Es el nico libro que permite garantizar y/o demostrar las ventas realizadas,
principalmente al estado para el control de los impuestos que gravan estas
operaciones; tributos que sucesivamente han recibido los nombres de impuestos de
Timbres, Bienes y Servicios e Impuesto General a las Ventas.
Aspecto legal
Su obligatorio es para todas las empresas o comerciantes que estn dentro de los
alcances del Impuesto General a las Ventas; de acuerdo al artculo 37 del TUO de
la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo DS N 05599-EF
101
Importancia
102
h) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento
de identidad; segn corresponda.
i) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
j) Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
k) Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin
gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho
impuesto.
l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser
el caso.
o) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
p) Importe total del comprobante de pago.
q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
r) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
(i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
(iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
(iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica.
103
del da por el importe total por aquellas por la que no se hubiere emitido el
comprobante de pago respectivo conservando en su poder el original y la copia.
Implementacin del nmero de ruc once dgitos
Res. Sup. N 141-99/SUNAT
(26.12.99)
RAIZ
DGITO
VERIFICADOR
PERSONAS
DNI
NATURALES
Permite
autoverificar
Identificacin
Documento
Nacional de
(2 dgitos)
Identidad
RUC
en
procesos
recaudacin
el
los
de
y
fiscalizacin de la
administracin
PERSONAS
RUC
(1 dgito)
JURDICAS
(8 dgitos)
A partir del 2 de octubre del 2000, los contribuyentes y/o responsables deben
tener conocimiento de su nuevo N, de la Identificacin Tributaria, debemos
entender a los que ya tienen el RUC, as como a los que soliciten su inscripcin.
105
106
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO
FECHA DE
FECHA
CORRELATIVO
EMISIN DEL
DE
DEL REGISTRO O
COMPROBANTE
VENCIMIENTO
CDIGO UNICO
DE PAGO
Y/O PAGO
DE LA OPERACIN
O DOCUMENTO
COMPROBANTE DE PAGO
VALOR
O DOCUMENTO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
N SERIE O
TIPO
(TABLA 10)
N DE SERIE DE LA
MAQUINA REGISTRADORA
NMERO
TIPO
(TABLA 2)
NMERO
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN
BASE
FACTURADO
IMPONIBLE
DE LA
DE LA
EXPORTACIN
OPERACIN
O RAZN SOCIAL
GRAVADA
EXONERADA O INAFECTA
ISC
EXONERADA
INAFECTA
OTROS TRIBUTOS
IMPORTE
Y CARGOS QUE
TOTAL
NO FORMAN PARTE
DE LA
BASE IMPONIBLE
DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
TIPO
DE
CAMBIO
N DEL
FECHA
TIPO
SERIE
(TABLA 10)
TOTALES
107
COMPROBANTE
DE PAGO O
DOCUMENTO
REGISTRO DE COMPRAS
Registro de Compras
El Registro de compras, es un libro auxiliar de foliacin simple o doble (no todos los
diseos son iguales), obligatorio para algunas empresas y potestativo para otras
como veremos dentro del aspecto legal, en l se anotan las compras de bienes y
servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otras conexas que
tambin son objeto de aplicacin del Impuesto General a las Ventas.
Este registro es de gran utilidad para el estado porque permite determinar con
exactitud el monto del crdito fiscal o que se har merecedor el comerciante o
empresa.
Nos estamos refiriendo al Impuesto General a las Ventas.
Aspecto legal
Su obligatoriedad es para todas las empresas o comerciantes que estn dentro de
los alcances del impuesto General a las Ventas, de acuerdo al artculo 37 del TUO
de la Ley del impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo D.S.
N 055-99-EF.
Importancia
108
Registro de operaciones
Las operaciones se deben anotar diariamente teniendo la fecha y el nmero
correlativo de los comprobantes de pago o registrar ya que a mayor volumen de
estos los sistemas sern manuales, mecnicos o mecanizados y computarizados.
Deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a
continuacin:
a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y
telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin
109
110
111
112
(z) Totales.
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE COMPRAS"
113
COMPROBANTE DE PAGO
FECHA DE
FECHA
CORRELATIVO
NMERO
EMISIN DEL
DE
DEL REGISTRO O
COMPROBANTE
VENCIMIENTO
CDIGO UNICO
DE LA OPERACIN
DE PAGO
O FECHA
O DOCUMENTO
DE PAGO (1)
PROVEEDOR
SERIE O
AO DE
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
CDIGO DE LA
EMISIN DE
O DOCUMENTO
TIPO
(TABLA 10)
INFORMACIN DEL
DEPENDENCIA
LA DUA
ADUANERA
O DSI
TIPO
(TABLA 2)
NMERO
NO GRAVADAS
N DE
VALOR
APELLIDOS
COMPROBANTE
DE LAS
Y NOMBRES,
BASE
DENOMINACIN
IMPONIBLE
BASE
IGV
IMPONIBLE
BASE
IGV
IMPONIBLE
ADQUISICIONES
IGV
NO
O RAZN
ISC
OTROS
IMPORTE
TRIBUTOS Y
TOTAL
CARGOS
CONSTANCIA DE DEPSITO
DE DETRACCIN (3)
DE PAGO
SUJETO NO
TIPO
EMITIDO POR
DOMICILIADO (2)
NMERO
FECHA
DE
DE
CAMBIO
N DEL
FECHA
EMISIN
(TABLA 10)
SERIE
COMPROBANTE
DE PAGO O
DOCUMENTO
GRAVADAS
(TABLA 11)
TIPO
SOCIAL
TOTALES
(1) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
114
Ejercicio de Aplicacin
Registro de ventas y compras
La Empresa Maana S.A., durante el mes de Agosto de 2014, realiz las siguientes
operaciones:
02
05
07
10
12
Se registra el recibo del servicio de telfono por s/. 897.60 (p.c), segn recibo N
124786, de Telefnica con Ruc 203647416852. (100% gto. Administrativo).Al
contado.
12
15
18
19
Se adquiere un equipo para uso de la oficina segn f/. 01.2548 por s/. 1,630.20
(v.c), al crdito.
115
20
Se vende a la Empresa Santa Cecilia con Ruc N 20496327842, segn f/. 001178, mercaderas afectas, por s/. 7,900.00 (v.v), al contado.
21
Se envi una nota de Crdito N 001-081 a la Empresa Muante S.A., con Ruc
N 20365142987, por devolucin de mercaderas por s/. 1,500.00 ms igv, de la
operacin efectuada el 13 de Mayo segn f/. 001-210
22
AUTOEVALUACIN
116
SERVICIOS
Se define como servicios prestados en el Pas, a toda accin o presentacin que
una persona realiza para otra y por lo cual percibe una retribucin o ingreso. Se
sostiene que el servicio prestado en el pas, cuando el sujeto que lo presta se
encuentra establecido en l. Independientemente del lugar en que se pague o se
perciba contraprestacin. Se define como sujeto establecido en el pas aquel que
se encuentra establecido en el Territorio Nacional.
CONTRIBUYENTE
Son las personas naturales jurdicas que realizan operaciones gravadas
consideradas en el mbito de Aplicacin del Tributo.
TASA VIGENTE DEL IGV A PARTIR DEL MES DE MARZO 2011
117
IMPUESTO BRUTO
Es el monto resultante de aplicar la Tasa del Impuesto sobre la base imponible.
VALOR DE VENTA
Es el valor neto de la mercadera que resulta de restar los descuentos o sumar
los intereses, si los hubiera, sin incluir el Impuesto General a las Ventas.
PRECIO DE VENTA
Es igual al valor de venta ms el Impuesto General a las Ventas.
CRDITO FISCAL
Se encuentra constituido por el impuesto General a las ventas, consignados
separadamente en el Comprobante de Pago que respalde la adquisicin de
bienes y servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del
bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
2.- Requisitos sustanciales o constitutivos para el derecho al uso del crdito fiscal
COSTO O GASTO EN EL IR
Que sean permitidos como gasto o costo de la Empresa, de acuerdo a la
legislacin del impuesto a la renta, an cuando el contribuyente no est afecto a
este ltimo impuesto.
DESTINO A OPERACIONES GRAVADAS
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
3.- Requisitos formales para el derecho al uso del crdito fiscal
IMPUESTO DISCRIMINADO
118
S/. 350,000.00
335,000.00
Tributo
S/. 66,500.00
Crdito
<63,650.00>
SALDO A PAGAR
2,850.00
SALDO A FAVOR
Tributo
Crdito
S/. 12,388.00
<13,699.00>
<1,311.00>
119
Las copias de las notas de crdito no deben consignar la leyenda COPIA SIN
DERECHO A CREDITO FISCAL DEL IGV.
120
de las
y caractersticas de los
: Adquirente o usuario
Primera copia
: Emisor
Segunda Copia
: SUNAT
121
LIBRO BANCOS
Institucin Bancaria
El Sistema Bancario es el conjunto de empresas o instituciones Bancarias Bancos
que operan en una economa realizando intermediaciones financiera formal indirecta
en el mercado del dinero.
Los Bancos son considerados empresas de crdito que trabajan con el dinero del
pblico, facilitando el trfico de pagos y de crditos y de otras operaciones que le
son inherentes. Estas estn organizadas bajo la forma de sociedades annimas que
realizan intermediacin financiera captando los depsitos de dinero de los agentes
econmicos que requieren de esos recursos. En la actualidad los bancos han
adquirido una gran importancia dentro del sistema econmico pues tiene un papel
estratgico en la asignacin del ahorro interno, pero los bancos representan los
intereses de los grupos de poder econmico, se va ha producir una perniciosa
concentracin de los crditos hacia las empresas de los grupos econmicos a fines
imposibilitado el desarrollo o crecimiento de muchas pequeas o medianas
empresas que ante la imposibilidad de encontrar financiamiento en un mercado
oligoplico como es el mercado bancario, no les queda otro destino que su
desaparicin. Los Bancos no pueden disponer de todo el dinero que el pblico les
confa, la ley se lo prohbe pues dispone que siempre deben reservar una parte fija
de los depsitos para as garantizar, en cualquier momento, y el retiro de dinero por
parte del pblico. Esta reserva se llama encaje legal.
Historia de los bancos
El origen de los bancos se encuentra en la edad media en Venecia, Gnova,
msterdam, Florencia y ciudades integrantes de la Liga Ansetica, en las que los
orfebres, prestamistas y cambistas exponan sus mercancas en unas mesitas y
ellos se sentaban en bancos.
122
Barcelona (1386), que fue el primero en usar el nombre de Banco, Gnova (1407),
Amsterdan (1609), Hamburgo(1619), Estocolmo (1656) y el de Inglaterra en 1694..
Importancia y funciones
Los bancos son entidades sumamente importantes pues prestan grandes servicios a
la sociedad pudiendo sintetizarse en las funciones que cumplen:
Facilita enormemente los pagos en el interior de un pas y en el exterior, pues
sin los bancos sera muy difcil esta operacin, especialmente en el orden
internacional.
Facilitan y ponen en movimiento inportantes de sumas de dinero, impulsando
as las actividades econmicas.
Mediante el uso intenso de los documentos de crdito, que se circulan
exactamente como si fuera moneda se da origen a lo que se ha llamado
moneda escritural dinero giral.
123
DEPSITOS
Consiste en aceptar todo el dinero que el pblico desee confiar al banco
pudindose hacer bajo las siguientes (consideradas operaciones pasivas):
EN CUENTA CORRIENTE
El depositante puede retirar todo o en parte su depsito, en cualquier
instante,
124
125
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ENTIDAD FINANCIERA:
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:
OPERACIONES BANCARIAS
SALDOS Y MOVIMIENTOS
NMERO CORRELATIVO
DEL REGISTRO O CDIGO
FECHA DE
MEDIO DE PAGO
DESCRIPCIN DE
APELLIDOS Y NOMBRES,
LA OPERACIN
NICO DE LA OPERACIN
LA OPERACIN
(TABLA 1)
DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O DE
CDIGO
DENOMINACIN
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
126
Registro de operaciones
Toda operacin que guarda relacin directa entre Empresa-Entidad Bancaria,
originar un registro en cada una de las columnas del rayado, en la forma que sigue:
COLUMNA N 1: FECHA.
Columna destinada para la fecha de la operacin (da, mes y ao)
COLUMNA N 2: CONCEPTO
Sirve para explicar en forma clara y consisa el detalle de la operacin
realizada.
COLUMNA N 3: SUMAS - SUB COLUMNA: DEBE
Esta sub columna servir para anotar:
Empoce inicial con el que se apertura la cuenta corriente
Depsito posteriores en efectivo o cheques
Notas de abono que hace llegar el Banco por letras cobradas por cuenta de la
empresa, importe de letras descontadas, pagares otorgados, intereses
ganados, etc.
Transferencia de fondos que se ordenan a favor de la cuenta corriente.
SUB COLUMNA : HABER
Esta sub-columna servir para anotar:
Retiro de dinero mediante el giro de cheques
Notas de cargo que hace llegar el banco por pagos ordenados; letras
descontadas, protestadas; mantenimiento de cuenta corriente; chequeras,
comisiones bancarias, intereses, etc.
Transferencia de fondos ordenados a favor de otras cuentas, personas,
empresas, etc.
127
significando
que
el
titular
de
la
cuenta
est
sobregirado,
prctica
aconseja
establecer
saldos
despus
de
cada
operacin.
128
DOCUMENTOS BANCARIOS
129
Estado mensual
Conocido tambin como EXTRACTO BANCARIO, es un documento informe que
enva el Banco (cargo y abono) que ha tenido en cuenta corriente en un lapso
determinado, generalmente en un mes. Sirve para que el interesado pueda verificar
exactitud de las operaciones realizadas.
Conciliacin bancaria
La conciliacin bancaria es un procedimiento mediante el cual se verifica el
movimiento de las operaciones efectuadas por la empresa y es movimiento
registrado por el Banco permitiendo comprobar la exactitud de nuestro saldo y
obtenido por el banco.
Mtodos de conciliacin
Existen dos procedimientos para llevar a la prctica una conciliacin bancaria, con
los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos solo diferencias de forma.
Uno de los procedimientos consiste en tomar como punto de partida el saldo del
Extracto Bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al obtenido en el libro auxiliar
Bancos procedimiento que se sintetiza as:
Saldo segn bancario Extracto Bancario
xx
Menos: Cheques girados pendientes de cobranza
Notas de abono no contabilizados
xx
xx
<xx>
Mas
xx
xx
130
xx
El otro procedimiento consiste en llegar al saldo obtenido por el banco partiendo del
que hemos obtenido en el libro auxiliar, este procedimiento se resume:
Saldo segn libro
Mas:
xx
xx
xx
xx
Menos : Entregas no consideradas por el Banco
Notas de cargo no contabilizados
xx
xx
<xx>
Saldo segn extracto Bancario
xx
131
Ventajas
Permite el impulso del formalizacin de la economa va canalizacin a travs del
sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la economa.
Permite la creacin de una base de actos disponibles que sirva de apoyo a
fiscalizaciones futuras sirviendo como fuente de informacin.
Desincentiva la realizacin de operaciones marginales y simuladas.
Permite elevar la presin tributaria y as el financiamiento del gasto publico.
La Bancarizacin permite realizar cruces entre contribuyentes, ampliando la base
tributaria.
La administracin tributaria obtiene informacin de los ingresos y egresos no declarados
en los actuales contribuyentes y facilita la deteccin de acciones evasivas.
Permite detectar operaciones de origen ilcito, como lavado de dinero y corrupcin.
132
Desventajas
No permite la libre movilidad de capitales, pues eleva los costos de transaccin.
Se dan complicaciones en la gestin y la dinmica del sistema financiero.
Propuestas
Conceder un beneficio de regularizacin para los contribuyentes que efectuaron pagos
sin utilizar medios de pago, lo cual le permitir sustentar gasto o costo y la utilizacin
del crdito fiscal.
Revisar el extremo de que el contribuyente comprador deba perder crdito fiscal del IGV
y costo o gasto del Impuesto a la Renta.
Dato Adicional
Las normas de Bancarizacin exigen que todo pago de sumas de dinero a partir de S/.
3,500 USD 1,000 deba ser realizado utilizando determinados medios de pago. Estos
medios de pagos pueden ser depsitos en cuentas, giros transferencias de fondos,
cheques no negociables entre otros
Preguntas y respuestas relacionadas a la Bancarizacin de la Economa
Un contratista emite su factura por valorizacin de avance de obra por S/. 100,000
(incluye IGV) y el cliente le emite su factura por descuento de Materiales y
combustibles por S/. 20,000 (incluye IGV), en consecuencia el cliente le gira un
cheque por S/. 80,000 para cancelar la diferencia.
SUNAT valida el crdito fiscal del IGV de los S/. 20,000 o es necesario girar
cheques independientes; el cliente por S/. 100,000 para cancelar la factura del
contratista y el contratista por S/. 20,000 para cancelar la factura del cliente?
Las normas de bancarizacin exigen que todo pago de
En tal sentido, las compensaciones o consolidaciones de deudas, en la medida que no
constituyen pagos de sumas de dinero, se podrn seguir efectuando, sin perjuicio
tributario alguno.
133
Slo para efectos del ITF, los pagos compensados que excedan el 15% del total de
pagos realizados en el ejercicio, debern pagar el ITF.
Sumas de dinero a partir de S/. 3,500 USD 1,000 deba ser realizado utilizando
determinados medios de pago (1).
Puedo utilizar el crdito fiscal de una factura que ha sido emitida pero no
pagada? Cmo debera rectificar en caso no pague mi obligacin utilizando
medios de pago vlidos?
Para efectos de la bancarizacin, se computa el pago total de la planilla o el
importe de la remuneracin que corresponda a cada trabajador?
El cmputo se debe realizar por cada obligacin, en este caso especfico, por el
importe de la remuneracin que corresponda a cada trabajador.
No. Slo es obligatorio utilizar algn medio de pago previsto en la Ley N 28194 para
realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3,500 US$1,000(1).
Para el pago de remuneraciones, es OBLIGATORIO efectuarlo mediante
transferencia bancaria, an si el monto de la remuneracin equivale a S/. 500
(RMV)?
No. Slo es obligatorio utilizar algn medio de pago previsto en la Ley N 28194 para
realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3, 500 US$1,000(1).
Qu sucede si mi empresa tiene las cuentas corrientes cerradas? Puedo utilizar
medios de pago en esta situacin?
El hecho que no pueda utilizar cuentas corrientes contra las cuales emitir cheques
personales, no me impide utilizar los dems medios de pago que ofertan las empresas
del sistema financiero. Por ejemplo, puedo cancelar a mis proveedores depositndoles
lo adeudado en las cuentas que ellos sealen, o comprar cheques de gerencia, o
transferir fondos de cuentas de ahorro, entre otros medios de pago que son validos por
las normas de bancarizacin.
134
135
136
137
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Analiza los distintos mtodos de valuacin tributariamente aceptados.
Formula anotaciones en el registro de kardex de almacn.
Maneja apropiadamente los mtodos de valuacin de existencias.
Formula el Libro de remuneraciones, determinando las aportaciones y
retenciones respectivas
Analiza los dispositivos laborales vigentes sobre planilla de remuneraciones.
Determina
correctamente
los
clculos para
elaborar
la
planilla
de
remuneraciones.
Elabora registros en el libro de remuneraciones: adelantos, prstamos, entre
otros
138
CONTENIDOS CONCEPTUALES
TEMA N 9: Control de existencias- krdex
TEMA N 10: Planilla de Remuneraciones
TEMA N 11: Ejercicios en Libros Principales y Libros Auxiliares.
TEMA N 12: Ejercicios en Libros Principales y Libros Auxiliares.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD III
APLICACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y
LIBROS AUXILIARES
CONTROL DE
EXISTENCIAS
EJERCICIOS EN LIBROS
PRINCIPALES Y
AUXILIARES
PLANILLA DE
REMUNERACIONES
EJERCICIOS EN LIBROS
PRINCIPALES Y
AUXILIARES.
139
CONTROL DE EXISTENCIAS
Aspectos generales:
Este libro tiene relacin con las existencias que posee toda empresa, llmese
mercaderas, productos terminados, materias primas, productos en proceso,
envases, suministros, etc. Algunos autores consideran a las existencias como los
inventarios que son propiedad de la empresa. El trmino inventario se utiliza para
designar al conjunto de bienes que se posee:
Para la venta en el curso normal del negocio.
Como producto en proceso o en trnsito.
Para la produccin de bienes y servicios que deben colocarse en el mercado
para la venta, etc.
No deben considerarse como tal, los valores, activos fijos, bienes aceptados en
consignacin. El rubro existencias es importante dentro del balance general, es la
razn de ser de un negocio. El control de las existencias deben ser consideradas
como significativas, debido a la incidencia de la produccin y venta de los bienes en
los resultados, al final del ejercicio contable.
"Uno de los principales objetivos de la contabilidad en relacin con los inventarios
es la determinacin apropiada de la UTILIDAD por medio del proceso de equilibrar
los costos con los ingresos" 1
COSTO
Significa la erogacin total hecha para obtener un bien.
El costo comprende el precio de la factura en donde se incluye; el valor del bien,
factor, transporte y otros gastos vinculados con las compras, con excepcin de
los impuestos determinados.
140
LOS INGRESOS
Son los resultados de la venta de mercancas y de servicios prestados. Por lo
tanto en las empresas comerciales por ejemplo que compran y revenden
mercaderas, la rentabilidad de los ingresos por ventas se mide calculando la
utilidad bruta llamado tambin margen comercial, que se define como la
diferencia entre los ingresos por ventas y los costos de los artculos vendidos.
COSTO DE VENTAS
Se refiere al costo de los bienes de produccin o adquisicin transferidos como
venta a ttulo oneroso. Su frmula para determinar el costo de ventas esta dada
por:
Inventario Inicial
(+)
Compras
Total existencias
(-)
x
x
x
Inventario final
Costos de ventas
141
EXISTENCIAS
EMPRESA
EMPRESA
COMERCIAL
INDUSTRIAL
20
Mercaderas
21
Productos terminados
22
Subproductos, desechos y
desperdicios
23
Productos en proceso
24
Materias primas
25
Envases y embalajes
26
Suministros diversos
28
142
Sistemas de inventarios:
Existen 2 formas para llevar a cabo el control de las existencias y la determinacin
de sus costos:
SISTEMA PERPETUO O PERMANENTE
Implica un movimiento continuo de las existencias. Nos muestra al da la
cantidad de artculos que ingresan y salen de la empresa, as como la existencia
de los mismos. Desde el punto del control interno este sistema es conveniente
para toda empresa grande en volumen de ventas.
Por el hecho de realizarse permanentemente permite detectar los errores que se
presentan en las cifras de los registros y las cifras que arroja el inventario fsico,
determinando las causas de las diferencias. Por lo tanto podemos decir que este
sistema lleva un registro continuo, corriente y diario del inventario y de los costos
de los artculos vendidos.
Tributariamente debe ser aplicado a aquellas empresas generadoras de rentas
de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales sobrepasen las 500 unidades
impositivas tributarias.
SISTEMA PERIDICO O FSICO
Consiste en el recuento material, as como la formacin de una lista de las
existencias en almacn a determinado periodo de tiempo.
Este recuento generalmente se realiza al final de cada ejercicio contable, o cada
cierto tiempo para determinar el costo de las existencias e incluso el costo de las
mercaderas vendidas. Bajo el sistema perpetuo el costo de los artculos se
calcula de manera instantnea conforme se vendan o se utilizan, mientras que
con el sistema peridico se retarda el clculo.
143
144
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
MTODO DE VALUACIN:
SERIE
TIPO DE
OPERACIN
NMERO
ENTRADAS
CANTIDAD
COSTO UNITARIO
SALIDAS
COSTO TOTAL
CANTIDAD
COSTO UNITARIO
SALDO FINAL
COSTO TOTAL
CANTIDAD
COSTO UNITARIO
(TABLA 12)
TOTALES
145
COSTO TOTAL
MTODOS DE VALUACIN
146
MTODO DE VALUACION:
PRIMERAS ENTRADAS,
PRIMERAS SALIDAD ( PEPS )
02-oct
06-oct
08-oct
INGRESO
INGRESO
INGRESO
GR 228
GR 235
GR 116
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIAS AL COSTO
CANT. C.U.
C. TOTAL CANT. C.U.
C.TOTALCANT. C.U.
C. TOTAL
15
25
50
25.00
33.00
28.50
375.00
825.00
1,425,00
15
25
50
25.00
33.00
28.50
375.00
825.00
1,425,00
* Todas las compras se registran en la columna de ENTRADAS indicando la cantidad de artculos o mercaderas
que estn ingresando, a su costo unitario y costo total, tal como lo muestra el ejemplo
*
Una vez registrada las compras en la columna de ENTRADAS, se trasladan a la columna de EXISTENCIAS
AL COSTO O SALDOS
* Se acumula la cantidad de mercaderias en totales ya que cada articulo ha ingresado a distintos costos
147
02-oct
06-oct
08-oct
10-oct
INGRESO
INGRESO
INGRESO
SALIDA
GR 228
GR 235
GR 116
F/,251
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIAS AL COSTO
CANT. C.U.
C. TOTAL CANT. C.U.
C.TOTALCANT. C.U.
C. TOTAL
15
25
50
-
25.00
33.00
28.50
-
375.00
825.00
1,425,00
-
10
25.00
250.00
15
25
50
5
25
50
25.00
33.00
28.50
25.00
33.00
28.50
375.00
825.00
1,425,00
125.00
825.00
1,425,00
Las salidas de Mercaderias, en este caso por venta, se registra en la columna SALIDAS
02-oct
06-oct
08-oct
10-oct
INGRESO
INGRESO
INGRESO
SALIDA
GR 228
GR 235
GR 116
F/,251
14-oct
SALIDA
F/.260
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIAS AL COSTO
CANT. C.U.
C. TOTAL CANT. C.U.
C.TOTALCANT. C.U.
C. TOTAL
15
25
50
-
25.00
33.00
28.50
-
375.00
825.00
1,425,00
-
30
10
25.00
250.00
5
25
25.00
33.00
125.00
825.00
15
25
50
5
25
50
25.00
33.00
28.50
25.00
33.00
28.50
375.00
825.00
1,425,00
125.00
825.00
1,425,00
50
28.50
1,425,00
148
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIAS AL COSTO
CANT. C.U.
C. TOTAL CANT. C.U.
C.TOTALCANT. C.U.
C. TOTAL
02-oct
06-oct
08-oct
10-oct
INGRESO
INGRESO
INGRESO
SALIDA
GR 228
GR 235
GR 116
F/,251
15
25
50
-
25.00
33.00
28.50
-
14-oct
SALIDA
F/260
16-oct
SALIDA
F/,268
18-oct
INGRESO
GR 220
16
27.90
375.00
825.00
1,425,00
-
10
25
250.00
5
25
25
33
125.00
825.00
20
28.50
446.40
15
25
50
5
25
50
25.00
33.00
28.50
25.00
33.00
28.50
375.00
825.00
1,425,00
125.00
825.00
1,425,00
570.00
50
30
28.50
28.50
1,425,00
855.00
16
27.90
446.40
* Para la venta de estas 20 unidades, se tomar el costo del saldo que qued de la operacin anterior
* Se tiene en stock 30 unidades y solo se vende 20, entonces quedan 10 unidades a S/,28,50 c/u
*
Se tendr en el almacen
10 unidades a S/, 28,50 c/u
16 unidades a S/, 27,90 c/u
149
5/11 Adquiere mercaderias, 20 pantalones a S/, 75,00 c/u, segn G/R # 149
7/11 Adquiere mercaderias, 15 pantalones a S/,65,00 c/u, segn G/R # 055
FECHA DETALLEDOCUMENTO
05-nov INGRESO
07-nov INGRESO
GR 149
GR 055
UNIDADES
ENT. SAL. SALD.
20
15
20
35
COSTO
UNIT. PROMEDIO
75.00
65.00
EXISTENCIAS AL COSTO
ENT. SAL. SALD.
1,500,00
975.00
1,500,00
2,475,00
G/R,149
G/R,055
FACT. 136
ENT.
20
15
-
UNIDADES
SAL.
SALD.
20
35
25
10
COSTO
UNIT.
PROM.
75.00
65.00
70.71
ENT.
1,500,00
975.00
-
VALORES
SAL.
1,767,75
SALD.
1,500,00
2,475,00
707.25
COSTO PROMEDIO
150
S/.2,475.00
=
S/. 70.71
35 unid.
Este costo promedio obtenido se multiplicar por la cantidad de unidades
que sern vendidas
Unidades que se venden 25 x 70.71 = 1,767.75
COSTO TOTAL DE
UNIDADES VENDIDAS
2,475.00
- 1,767.75
S/.707.25
AUTOEVALUACIN
1.- Qu significa costos?.
2.- Qu significa costo de ventas?
3.- Qu es el libro de inventarios o almacn?
4.- Cul es la mnima informacin que debe contener el kardex?
5.- Tributariamente, cuntos mtodos de valuacin existen?
6.- Explique eL mtodo: primeras entradas y primera salidas (Peps).
7.- Explique el mtodo: ltimas entradas primeras entradas (Ueps)
8.- Explique el mtodo: promedio ponderado
151
JORNADA DE TRABAJO
De acuerdo al artculo 25 de la constitucin
Poltica del Per, la jornada de trabajo ya sea
para varones y mujeres es de 8 horas diarias
o 48 horas semanales como mximo.
En el supuesto de que en el centro de labores
existan jornadas menores a 8 horas diarias o 48
semanales
el
empleador
podr
extender
unilateralmente la jornada hasta dichos lmites
incrementando la remuneracin en forma
proporcional al tiempo incrementado.
Y si existiera jornadas laborales mayores a las 8
horas de trabajo sern consideradas como
horas extras o sobre tiempos.
CONTRATO DE TRABAJO
Es un acuerdo expreso entre un trabajador y un
empleador, donde el primero se compromete o
se obliga a prestar sus servicios al segundo de
una manera subordinada a cambio de una
remuneracin.
152
DESCANSOS REMUNERADOS
BASE LEGAL.-
DESCANSO
SEMANAL
OBLIGATORIO
VARIACIN DEL
DIA DE
DESCANSO
153
ASIGNACION FAMILIAR
BASE LEGAL .- Ley N 25129 ( 06.12.89 )
D.S. N 035.90 Tr ( 06.06.90 )
ASIGNACION FAMILIAR .-Tienen derecho a percibir la Asignacin Familiar,
todos los trabajadores comprendidos en la actividad privada que :
Tengan vnculo laboral vigente
Que tengan a su cargo uno o ms hijos menores de 18 aos o
Tengan hijos mayores de 18 aos y que estn efectuando estudios, este
beneficio se extender hasta 6 aos posteriores al cumplimiento de su
mayora de edad.
MONTO DE LA ASIGNACION.- Es equivalente al 10% de la Remuneracin
Mnima Vital vigente .
GRATIFICACIONES
154
Qu es la Planilla Electrnica?
Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a
travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentra
registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
prestador de servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.
destacar:
Eliminar el costo de tramitacin de las planillas de pago y del libro especial de
modalidades formativas.A diferencia del libro de planillas (que debe ser autorizado por la Autoridad
Administrativa de Trabajo, o por Jueces de Paz Letrados en los lugares donde no haya
dicha Autoridad); la planilla electrnica no requiere de autorizacin alguna.
Ello significa que el costo que representa la autorizacin del libro de planillas (que hasta
la dacin de la Resolucin Ministerial N 285-2007-TR, vino siendo de 1% de la Unidad
155
Impositiva Tributaria UIT, por cada 100 pginas; y que a partir de la modificacin
introducida por sta es de 0.32% de la UIT por cada 100 pginas), desparecer.
En unidades en que el nmero de personal es elevado, el efecto de la eliminacin de
este costo ser sumamente importante.
Lo mismo sucede con el libro especial donde se registran los beneficiarios de las
diferentes modalidades formativas. Con el llevado de la planilla electrnica, el costo que
representa la autorizacin de este documento por la Autoridad Administrativa (que
tambin ascenda a 1% de la Unidad Impositiva Tributaria UIT, por cada 100 pginas;
y que por efecto de la Resolucin Ministerial citada, es de 0.67% de la UIT por cada 100
pginas), se ver suprimido.
- Consolidacin de obligaciones laborales.La obligacin de llevar libro de planillas, en los trminos del Decreto Supremo N 00198-TR, y Libro de Modalidades Formativas, en los de la Ley N 28518, se considerar
cumplida mediante la presentacin de la planilla electrnica. As, laboralmente, una sola
declaracin sustituir dos obligaciones que antes deban cumplirse de manera
separada, generando costos diferenciados a las empresas obligadas.
- Desaparicin del costo para almacenamiento fsico de las planillas.Con el llevado de la Planilla Electrnica, se eliminar el costo que genera la obligacin
de almacenamiento fsico de documentacin. As, los obligados a llevar el documento
electrnico, no debern destinar ms recursos, fsicos como humanos, para la
conservacin segura de los libros de planillas por el plazo exigido por la normativa
vigente.
planilla
electrnica
contribuir a
mejorar sustancialmente
el servicio
de
156
simplificado,
- Fortalecimiento de la inspeccin del trabajo.Permitir el fortalecimiento de la inspeccin del trabajo, al posibilitar el trnsito de la
visita de inspeccin a una fiscalizacin iniciada en el MTPE.
Como se sabe, la Ley N 28806, Ley General de Inspeccin del Trabajo, ha
contemplado como posible medida de investigacin la comprobacin de datos obrantes
en el Sector Pblico. Esta herramienta, cuyo empleo en el contexto actual, tiene
alcance limitado; se ver potenciada con la entrada en vigencia de la obligacin de
llevar la planilla electrnica. La fiscalizacin laboral se podr iniciar, eficientemente, a
partir de la informacin actualizada con la que contar la Autoridad de Trabajo, la que le
permitir, de un lado, dirigir la actividad inspectiva hacia sectores sensibles, y, del otro,
que la misma se origine contando con toda la informacin de lo que ocurre al interior de
las empresas comprendidas.
157
- Acceso a los sistemas de seguridad social en pensiones.Desde la perspectiva de la seguridad social en pensiones, en el mediano plazo, la
planilla electrnica posibilitar que las entidades competentes en la materia evalen de
manera automatizada e inmediata el cumplimiento de los requisitos exigidos por los
diversos regmenes pensionarios, procediendo al otorgamiento de pensiones en las
situaciones en que resulte procedente.
A este respecto, debe sealarse que el Decreto Supremo N 018-2007 ha establecido
en su artculo 6, que el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo podr emitir
disposiciones o celebrar convenios con entidades estatales u organizaciones a fin de
proveer la informacin incluida en la Planilla Electrnica, siempre que no se vulneren las
excepciones reguladas en el Texto nico Ordenado de la Ley de Transparencia y
Acceso a la Informacin Pblica, aprobado mediante Decreto Supremo N 043-2003PCM. Entre tales instituciones se encuentran, precisamente, aquellas que tiene a su
cargo la administracin de los diversos regmenes pensionarios existentes; las que
podrn ser destinatarias de la informacin de la planilla electrnica.
- Beneficios para otras Entidades.La Planilla Electrnica ser igualmente de importancia para el cumplimiento de las
funciones legalmente atribuidas a Entidades como:
El Seguro Social de Salud EsSalud
El Ministerio del Interior - Direccin General de Migraciones
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
La Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud
Para este fin, el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo suscribir los
Convenios y emitir las disposiciones correspondientes.
158
159
Los PDTs vinculados con el impuesto a la renta y las contribuciones sociales, de las
personas que generan rentas de cuarta y quinta categora, respectivamente, son
obligaciones tributarias formales que por ley deben remitirse a la SUNAT.
No obstante esta diferencia jurdica, relevante para efectos de determinar ante qu
entidad se est cumplimiento la obligacin, se ha diseado un solo aplicativo
informtico cuyo envo tendr por efecto legal el cumplimiento de ambas obligaciones
referidas; la obligacin laboral formal y la obligacin tributaria formal.
Las entidades del Estado, como el gobierno central, los gobiernos regionales o
los gobiernos locales, estn obligadas a presentar la Planilla Electrnica?
S. Entre los empleadores obligados a presentar la Planilla Electrnica se encuentran
todas las entidades del Sector Pblico Nacional, inclusive aqullas a las que se refiere
el Decreto Supremo N 027-2001-PCM, Texto nico Actualizado de las Normas que
rigen la obligacin de determinadas entidades del Sector Pblico de proporcionar
informacin sobre sus adquisiciones, y respecto de cualquier trabajador, servidor o
funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral, y de sus prestadores de servicios.
160
- Podrn hacerlo slo cuando la periodicidad del pago sea mensual; y siempre
que el periodo de pago coincida con el inicio y el fin del mes calendario.
- Con relacin al nmero de horas de trabajo en el periodo, la boleta debe reflejar de
manera exacta el contenido del registro de control y asistencia.
El contenido de la boleta generada a partir del aplicativo, constituye un referente de la
informacin mnima que debe contener las boletas emitidas por otros medios.
161
III. ASPECTOS SOBRE EL LLENADO DE LA PLANILLA ELECTRNICA.REGISTRO DEL DECLARANTE.Cundo un declarante debe registrarse como micro empresa?
Debe hacerlo slo en los supuestos en que se haya acogido al rgimen laboral especial
previsto en la Ley N 28015 y su Reglamento.
De acuerdo al procedimiento 118 del TUPA del Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo, el acogimiento al rgimen especial se hace mediante la presentacin de una
solicitud en forma de Declaracin Jurada, indicando el nmero de RUC, el nmero de
documento del representante de la microempresa y acompaando copia simple de las
162
163
164
Sobre la ocupacin del trabajador cmo deben registrarse los puestos de las
empresas que no encuentren en la tabla?, el empleador tendra que crearlas?
La tabla de ocupaciones lista ocupaciones determinadas en funcin de las
competencias necesarias para desempear tareas en un empleo; no lista puestos de
trabajo.
La tabla esta predeterminada y no permite crear una nueva ocupacin. Debe
considerarse que de acuerdo al artculo 3 de la R. M. N 250-2007-TR, la informacin
relativa a la ocupacin del trabajador (al igual que la del nivel educativo), ser
obligatoria a partir del periodo de enero 2009, y deber declararse nicamente de
manera anual, teniendo en cuenta la situacin del trabajador al 1 de enero de cada
ao.
Cundo debe marcarse la opcin Discapacidad?
Por defecto, en el aplicativo el indicador de discapacidad aparece marcado en la
alternativa negativa (No).
La alternativa positiva deber marcarse cuando se trate de de trabajadores cuya
condicin de discapacidad haya sido certificada por alguna de las autoridades a las que
la Ley N 27050, Ley General de la Persona con Discapacidad, atribuye competencia
para dicho fin; y que hayan cumplido con su inscripcin en el Registro Nacional de la
Persona con Discapacidad, de acuerdo a la normativa de la materia
.
Cundo un trabajador se encuentra sujeto a jornada mxima?
Por regla, todos los trabajadores se encuentran sujetos al lmite temporal de 8 horas
diarias o 48 horas semanales de trabajo.
Por excepcin, no se encuentran dentro de dicho lmite los siguientes:
- Trabajadores de direccin.
- Trabajadores no sujetos a fiscalizacin inmediata.
- Trabajadores que prestan servicios intermitentes de espera, vigilancia o custodia.
En el indicador Sujeto a jornada mxima, entonces, deber marcarse la opcin
positiva nicamente cuando se trate de trabajadores cuyas caractersticas encuadran
en dichas situaciones.
165
166
167
AUTOEVALUACIN
1.- Qu es el contrato de trabajo?
2.- Cmo se da la jornada de trabajo?
3.-A qu se refiere los descansos remunerados?
4.- Cul es la remuneracin mnima vital vigente?
5. -Quines tienen derecho a la asignacin familiar?
6.-Cuntas clases de gratificaciones existen?
7.- Quines estn obligados a llevar libro de planillas?
8.- Cules son los requisitos para legalizar el libro de planilla de remuneraciones?
9.- Cul es el contenido de la planilla de remuneraciones?
10.- Seale el tiempo de conservacin del libro de planilla de remuneraciones.
11.- Determine los descuentos y aportes que afectan a las remuneraciones.
12.- Qu es la boleta de pago?
168
UNIDAD III
PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
Aplica las normas internacionales de contabilidad, en la elaboracin de los
asientos de ajustes y provisiones.
Formula los estados financieros, integrando los libros principales y libros
auxiliares.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Presentar correctamente los clculos correspondientes para registrar los
asientos de ajuste y de provisiones.
Analiza los distintos porcentajes de tasas de depreciacin de activos fijos.
Disea correctamente la hoja de trabajo del balance de situacin.
Formula los asientos de cierre y reapertura en los libros contables.
Elabora los Estados Financieros: Balance general, Estado de ganancias y
prdidas,
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Analiza y valora la importancia de las provisiones del ejercicio.
Juzga con criterio, la determinacin de los ajustes y provisiones.
Valora la importancia del registro de las operaciones en los libros principales
y auxiliares.
Participa con inters en el desarrollo de la monografa.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
TEMA N 13: Ejercicios de Aplicacin de Libros Principales y Auxiliares
TEMA N 14: Estado de Situacin Financiera
TEMA N 15: Estado de Resultado Integrales
TEMA N 16: Aplicacin de Asientos de cierre.
169
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD III
PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
APLICACIN EN LIBROS
PRINCIPALES Y AUXILIARES
ESTADO DE
RESULTADO INTEGRAL
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
APLICACIN DE
ASIENTOS DE CIERRE
170
171
en la columna de ganancia los saldos de las cuentas 70, 73, 75, 76, 77,78. Si
la ganancia es mayor que la prdida se tendr una utilidad,
Para saldar las columnas referidas a ganancias y prdidas se procede tan igual
que el Estado de Resultados por Naturaleza.
En resumen la Hoja de Trabajo nos indicar la utilidad o prdida que la empresa
obtiene al final del ejercicio econmico, para as determinar las acciones a seguir
prximamente, entre ellos el impuesto a la renta a pagar, los dividendos a repartir,
etc.
VECOR S.A.
HOJA DE TRABAJO
Debe
Haber
Deudor
Acreed
or
Debe
Haber
Activo
10
Caja y Bancos
2000
1 500
500
500
12
Clientes
3000
1 200
1 800
1 800
20
Mercaderas
6000
3 000
33
39
40
41
11 000
3000
3 000
11 000
11 000
Pasivo
2 100
2 100
800
800
800
1 100
1 100
1 100
Proveedores
1 850
1 850
1 850
50
Capital
7 000
7 000
7000
58
Reservas
59
Resultados Acumulados
60
Compras- Mercaderas
61
62
Cargas de Personal
400
400
400
1 000
1 000
1 000
3 200
3 200
Prdida
3 000
200
950
950
63
1 200
1 200
1 200
67
Cargas financieras
400
400
400
68
200
200
69
Costo de ventas
70
Ventas
7 800
7 800
79
2 750
2 750
200
3000
3 000
3 000
7800
7 800
2 750
94
Gastos administrativos
1 500
1 500
1 500
1 500
95
Gastos de ventas
1 250
1 250
1 250
1 250
33 700
33 700
28 000
Gananci
a
3 200
3 200
950
3 000
Gananci
a
2 100
42
3 200
Prdida
28 000
5 750
5 750
16300
14 250
5 950
2 050
2 050
16 300
8 000
8 000
5 750
7 800
2 050
8 000
7 800
7 800
173
AUTOEVALUACIN
1.- Qu es el balance de comprobacin?
174
175
176
Se clasifican en:
Accionistas: Poseedores del capital, harn uso de los "EE.FF." porque a
travs de ellos conocern la verdadera situacin econmica y financiera de su
negocio, as como los dividendos a repartir.
Proveedores: Al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren conocer
antes, mediante los EE.FF. su solvencia econmica para as concederle el
crdito solicitado.
Acreedores: Les es importante los EE.FF. de la empresa porque a travs de
ellos podrn conocer a quien le van a conceder crditos a fin de proteger su
dinero.
El Estado: Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y
fiscalizacin. Este ltimo punto lo realiza mediante la obtencin de impuestos,
contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.
Los Trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa. Los
EE.FF. les son importantes por dos razones:
Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo econmico y financiero de
la empresa; y
Solicitar aumento de sueldos y salarios si las circunstancias lo ameritan
177
Ejercicio de Aplicacin
Debatir sobre la informacin que se llega a determinar en los estados financieros.
357,665.00
Envases y Embalajes
200.00
Tributos
485.44
Ingresos diversos
450.00
Cargas financieras
279.28
Costo de ventas
245,782.05
Cargas de personal
25,397.86
Cargas excepcionales
1,957.60
Suministros diversos
4,742.00
Ingresos financieros
882.00
4,725.95
594.50
909.94
1,901.76
178
Ejercicio de Aplicacin
Monografa Integrada
La Empresa Dowigi S.A.C, ubicada en la avenida Nuamer N 2375, Urb. Pando
Lima, se dedica a la comercializacin de artculos de limpieza. Presenta los
siguientes datos:
s/.
3,550.00
10,200.00
12,950.00
1,800.00
F/ N 025
953.00
200.00
L/ N 02
320.00
11,600.00
Artculo B
10,800.00
Artculo C
11,900.00
4,800.00
3,200.00
2,300.00
1,200.00
c/u
1,350.00
1,400.00
960.00
Muebles y Enseres
550.00
179
Mquinas
275.00
800.00
305.00
1,990.00
2,300.00
850.00
Alquiler de local
900.00
Recibo de Luz
70.00
Recibo de Telfono
95.00
Cts
Capital Social
3,500.00
?
OPERACIONES.-
800.00
305.00
4.- Se cobra las F/ 024 y 025 en efectivo y se deposita en cta. cte. del banco de Crdito.
5.- Se gira el ch / 502 del banco de Crdito, a la orden de Juan Ibarra, por s/. 500.00
para gastos de caja chica. Tope para gastar contra este importe es de 20% (100%
gastos administrativos).
6.- Se cobran las L/ 01y 02 en efectivo y se deposita en cta. Cte. del banco de
Comercio.
7.- Se gira el ch/ 801 del banco de Comercio para cancelar obligaciones pendientes:
Factura N 200 Proveedor Q
1,990.00
2,300.00
850.00
8.- Se compra mercaderas, segn F/ 458 por s/ 3,000.00 (v.c). Se cancela el 80% con
ch/ 802 del banco de Comercio, y el saldo se canjea con 2 letras N 020 y 021 a 30
y 60 das respectivamente, con fecha de aceptacin 07.06.2007
180
9.- Se gira ch/ 503, del banco de Crdito, para prstamo al trabajador M, por s/ 150.00
10.-Se compra mueble segn F/ 236 por s/ 800.00 (v.c), se cancela al contado con ch/
803 del banco de comercio.
11.-Se gira ch/ 504, del banco de Crdito, para otorgar adelanto de remuneraciones por
s/ 1,200.00.
12.- Se vende segn F/ 010 por s/ 2,800.00 (v.v). Se cobra el 70% al contado con ch/
457 y se deposita en cta. cte. del banco de Comercio y el saldo se canjea con 1
letra N 630, con fecha de aceptacin 07.06.2007
13.- El trabajador M devuelve el prstamo, por s/ 150.00, en efectivo y se deposita en
el banco de Crdito.
14.- Se gira el ch/ 804 del banco de Comercio para cancelar obligaciones pendientes:
Alquiler de local
900.00
Recibo de Luz
70.00
Recibo de Telfono
95.00
15.- El seor Juan Ibarra, entrega su liquidacin de caja chica N 020, con los siguientes
gastos:
Fotocopias de documentos
s/ 25.00
Gasto en correos
15.00
Gasto en revistas
10.00
Gasto en legalizaciones
20.00
85.00
181
18.- Se vende mercaderas segn F/ 011 por s/ 2,900.00 (v.v). Se cobra el 100% al
contado con ch/ 459 y se deposita en cta. Cte. del banco de Crdito.
19.- En diciembre se vende mercaderas por s/. 2,500.00 (v.v). Se cobra en efectivo y
se deposita en cta. cte. Bco. de comercio.
20.- En diciembre se compra mercaderas por s/. 1,050.00 (v.c) se cancela con ch/.806.
21.- Se registra la planilla del mes por una remuneracin bruta de s/ 18,000.00.
Todos los trabajadores se encuentran afiliados en la afp horizonte. Descontar el
adelanto de remuneraciones por s/ 1,200.00. (100% gastos administrativos). Se
cancela con ch/ 506 del banco de Crdito.
22.- Se provisiona el depsito de Cts, con una remuneracin bruta de s/ 18,000.00 Se
cancela con ch/ 806 del banco de Comercio. 100% gastos administrativos.
23.-Se recibe nota de cargo, N 005, por gastos bancarios por s/ 100.00 del banco de
Crdito, y nota de cargo N 115 por s/ 85.00 del banco de comercio.
24.- Realizar los asientos de ajuste:
AUTOEVALUACIN
1.- Qu son los estados financieros?
2.- Cules son los objetivos generales de los estados financieros?
3.- Qu ventajas y limitaciones encontramos en los estados financieros?
4.- Quines hacen uso de la informacin financiera?
5.- Qu es el Estado de Situacin Financiera?
6.- Cules son las partidas o cuentas que conforman el balance general?. De un
concepto de cada uno de ellos.
7.- Qu es el Estado de Resultados Integrales?
8.- Cuntas modalidades existen en cuanto a la presentacin del Estado de Resultado
Integrales?
182
9.- Conceptualice las partidas que conforman el Estado de ganancias y prdidas en sus
dos modalidades.
183
FUENTES DE INFORMACIN
1. Giraldo, D. (2008). Contabilidad general bsica: teora y prctica. Lima:
IFOCCOM.
2. Moreno, J. (2006). Contabilidad general bsica. Mxico: Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos.
184