REGIMEN GENERAL - IMPUESO A LA RENTA

CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA

3ERA

Definicin:
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la
realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.

Volumen De Ingresos Anuales:

Hasta 150UIT (S/ 570.000):
Registro de compras
Registro de ventas
Libro diario de formato simplificado

Tipos de comprobantes de pago Rgimen

General del IR.
Facturas.
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Ticket
Guas de remisin
Notas de crdito y debito

Recuerde que:
El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar
el ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses
del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos
que aprueba la SUNAT para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de
actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten
inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera
saldo a favor del fisco.
Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su
empresa excedieran el monto del impuesto anual existir un saldo
a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del
exceso pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo
prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta
mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses
siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual.(ELI)

Exoneraciones e inafectaciones:
Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, entre otros:
a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los
registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del
instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas
a sus fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia
social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica,
gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de
disolucin, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar a
cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse
en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o copia simple
del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de
derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el
Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley Universitaria, siempre que se
cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo.
d) Ingresos brutos exonerados:
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas
nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases
extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de
msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como
espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,
realizados en el pas.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un
plazo.(GADY)

Inafectaciones:
Son ingresos inafectos:
- Las indemnizaciones previstas por las disposiciones Laborales vigentes.
- Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
- Las compensaciones por tiempo de servicios.
- Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal.
- Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Entre los sujetos inafectos estn:

a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las
empresas que conforman la actividad empresarial del Estado.
b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de
constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes
fines: cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y
hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas;
fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o copia
simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos
y con la Constancia de inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las
Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT.
c) Las Comunidades Campesinas.
d) Las Comunidades Nativas. (MILENKA)

Contribuyentes
Categora)(MALU)

(Rentas

de

3ra.

Quines son contribuyentes de este impuesto?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades
empresariales, como:
-Las personas naturales con negocio unipersonal.
-Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad
Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
-Las sucesiones indivisas.
-Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
-Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las
personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera
contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes,
definiremos cada uno de ellos:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos
y contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a
ttulo personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada
por el ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer
obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades

Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas

Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as
como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han
constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin
las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no
ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque
an no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a
la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del
impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las
rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada ao.
Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.