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Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
CONTABILIDAD
DE
SOCIEDADES
II
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Pgina 1
INDICE
CARATULA
PRESENTACION
DEDICATORIA
INDICE
TRANSFORMACION
FUSION
ESCISION
SUCURSALES
DISOLUCION LIQUIDACION Y EXTINCION
BIBLIOGRAFIA
PRESENTACION
El libro de contabilidad de sociedades II est conformado por aspectos tericos y
prcticos en lo referente a las transformaciones de las sociedades, en sus
diferentes formas: fusin, escisin y otras formas de reorganizacin; agencias y
sucursales; disolucin liquidacin y extincin.
Este libro ofrece comentarios, marco conceptual y praxis, basada en la Ley
General de Sociedades, ley N 26887 en lo correspondiente a la parte de
reorganizacin de sociedades, adems de la aplicacin del nuevo Plan Contable
General Empresarial, que de acuerdo a la Resolucin N 042 2009-EF/94 del
Consejo Normativo de Contabilidad, entrara en vigencia a partir del ao 2011
El deseo es que el presente sirva para cumplir el objetivo que nos hemos trazado,
herramienta esencial para colegas y todas las personas que de una u otra manera
sean relacionados con las reorganizaciones de sociedades, adems de abrir la
curiosidad de los estudiantes de las ciencias contables para efectuar un anlisis y
aplicacin de la ley de sociedades en la actividad econmica de las empresas.
El autor
DEDICATORIA
Dedico este texto a Dios, mi familia y a todas las
personas que de una u otra manera me apoyaron
para hacer realidad este sueo.
Tambin a todas las personas interesadas en
aplicar las normas establecidas en el pas con
referencia a las sociedades, al igual a los
alumnos de la Escuela Profesional de
Contabilidad de la Universidad Catlica Los
ngeles de Chimbote.
TRANSFORMACION
de sociedades
CONCEPTO.- Es el proceso por el cual las sociedades tienen la opcin de
cambiar sus formas societarias, es decir que las empresas pueden cambiar en lo
que se refiere a su estado societario adecundose a una nueva razn social o
denominacin distinta a la actual, pero con la aplicacin de lo dispuesto en la Ley
General de Sociedades
Se debe tener en cuenta que en el pas cualquier sociedad puede efectuar una
transformacin en todas las sociedades reguladas por la ley; se sabe que las
personas jurdicas que sufren mayor transformacin son las sociedades colectivas
a sociedades comerciales de responsabilidad limitada; de sociedades colectivas a
sociedades annimas; tambin de sociedades comerciales de responsabilidad
limitada a sociedades annimas.
Cabe recordar que las sociedades que se encuentren en liquidacin pueden sufrir
una transformacin siempre que revoquen el acuerdo de disolucin en el que se
encuentren, pero que sus reparticiones del haber social no se haya iniciado.
Se debe tener en cuenta que las responsabilidades de los socios est de acuerdo
a la sociedad iniciales o en la que se transforman, es decir es ilimitada o limitada
segn sea el caso.
Se puede manifestar que las transformaciones de las sociedades se deben a
diferentes causas por cual se puede mencionar los siguientes
Cumplir con lo dispuesto por la ley
Cambiar la actividad de la sociedad
Incremento de capital por nuevos socios
Modificacin de estatutos de la sociedad

Crear nueva imagen de la sociedad
Responsabilidades de los socios
En las transformaciones debemos tener en cuenta que existen publicaciones y
estas se debe efectuar en un mnimo de tres y de acuerdo a la ley.
Para toda sociedad que va a efectuar una transformacin debe iniciar con un
balance de transformacin el cual debe realizarse a un da antes de la escritura en
registros pblicos, se aclara que dicho balance no tiene que adjuntarse a dicho
registro, pero este estar a disposicin en las sociedades por el lapso de 30 das
desde su fecha de inscripcin en los registros correspondientes para su
verificacin
La nueva sociedad transformada entrara en vigencia a partir del da siguiente en
que inscribe en los registros pblicos, tambin se tendr en cuenta que la nulidad
puede efectuarse hasta los 6 meses de la inscripcin de la sociedad en los
registros respectivos.
El Marco legal para las transformaciones de acuerdo a la ley General de

Sociedades
SECCIN SEGUNDA
REORGANIZACIN DE SOCIEDADES
TITULO I
TRASFORMACIN
ARTCULO 333.- CASOS DE TRANSFORMACIN
Las sociedades reguladas por esta ley pueden transformarse en cualquier otra
clase de sociedad o persona jurdica contemplada en las leyes del pas.
Cuando la ley no lo impida, cualquier persona jurdica constituida en el Per puede
transformarse en alguna de las sociedades reguladas por esta ley.
La transformacin no entraa cambio de la personalidad jurdica.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 1,6, 9, 50, 234, 265, 267, 278, 279, 281,
282,
283, 284, 335, 341, 392, 423.
C.C.
: Art. 80, 99, 111.
E.I.R.L.
: Art. 1, 71 al 75
ARTCULO 334.- CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS

SOCIOS
Los socios que en virtud de la nueva forma societaria adoptada asumen
responsabilidad ilimitada por las deudas sociales, responden en la misma forma
por las deudas contradas antes de la transformacin. La transformacin a una
sociedad en que la responsabilidad de los socios es limitada, no afecta la
responsabilidad ilimitada que corresponde a stos por las deudas sociales
contradas antes de la transformacin, salvo en el caso de aquellas deudas cuyo
acreedor la acepte expresamente.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 4, 32, 51, 265, 278, 281, 283, 333, 361,365,
386.
C.T.
: Arts. 17, inc.3
L..I.R. : Arts. 14 inc.a, 15 1.
ARTCULO 335.DERECHOS
MODIFICACIN
DE
PARTICIPACIONES
La transformacin no modifica la participacin porcentual de los socios en el

capital de la sociedad, sin su consentimiento expreso, salvo los cambios que se
produzcan como consecuencia del ejercicio del derecho de separacin. Tampoco
afecta los derechos de terceros emanados de ttulo distinto de las acciones o
participaciones en el capital, a no ser que sea aceptado expresamente por su
titular.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 82, 200, 276, 283, 293, 303 incs.2 y 3, 333,
334, 338
ARTCULO
336.TRANSFORMACIN
REQUISITOS
DEL
ACUERDO
DE
La transformacin se acuerda con los requisitos establecidos por la ley y el

estatuto de la sociedad o de la persona jurdica para la modificacin de su pacto
social y estatuto.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.54, 55, 115, inc. 7), 16, 198, 199, 268, 294
inc4), 333, 334, 338
ARTCULO 337.- PUBLICACIN DEL ACUERDO

El acuerdo de transformacin se publica por tres veces, con cinco das de intervalo
entre cada aviso. El plazo para el ejercicio del derecho de separacin empieza a
contarse a partir del ltimo aviso.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 43, 45, 333, 338, 355, 380, 412, 419.
ARTCULO 338.- DERECHO DE SEPARACIN

El acuerdo de transformacin da lugar al ejercicio del derecho de separacin
regulado por el artculo 200.
El ejercicio del derecho de separacin no libera al socio de la responsabilidad
personal que le corresponda por las obligaciones sociales contradas antes de la
transformacin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 63, 76, 95, inc. 4), 200, 244, 262, 276, 277
inc.7),
293, 303, incs. 2) y 3), 340, 356, 385, 408, 427.
C.P.C.
: Arts. 486 inc.9), 546.
ARTCULO 339.- BALANCE DE TRANSFORMACIN

La sociedad est obligada a formular un balance de transformacin al da anterior
a la fecha de la escritura pblica correspondiente. No se requiere insertar el
balance de transformacin en la escritura pblica, pero la sociedad debe ponerlo a
disposicin de los socios y de los terceros interesados, en el domicilio social, en
un plazo no mayor de treinta das contados a partir de la fecha de la referida
escritura pblica.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.20, 45, 221, 333, 340, 354, 379.
ARTCULO 340.- ESCRITURA PBLICA DE TRANSFORMACIN

Verificada la separacin de aquellos socios que ejerciten su derecho o transcurrido
el plazo prescrito sin que hagan uso de ese derecho, la transformacin se
formaliza por escritura pblica que contendr la constancia de la publicacin de los
avisos referidos en el artculo 337.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 45, 337, 338, 339.
C.C.
: Arts. 2025
ARTCULO 341.- FECHA DE VIGENCIA

La transformacin entra en vigencia al da siguiente de la fecha de la escritura
pblica respectiva. La eficacia de esta disposicin est supeditada a la inscripcin
de la transformacin en el Registro.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 5, 6, 333,340, 433
C.C.
: Arts. 2025
ARTCULO 342.LIQUIDACIN
TRANSFORMACIN
DE
SOCIEDADES
EN
Si la liquidacin no es consecuencia de la declaracin de nulidad del pacto social o

del estatuto, o del vencimiento de su plazo de duracin, la sociedad en liquidacin
puede transformarse revocando previamente el acuerdo de disolucin y siempre
que no se haya iniciado el reparto del haber social entre sus socios.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 19, 33, 34, 35, 38, 54, 364, 388, 407, 409,
413, 416, inc7) y 8), 520
ARTCULO 343.- PRETENSIN

TRANSFORMACIN
DE
NULIDAD
DE
LA
La pretensin judicial de nulidad contra una transformacin inscrita en el Registro

slo puede basarse en la nulidad de los acuerdos de la junta general o asamblea
de socios de la sociedad que se transforma. La pretensin debe dirigirse contra la
sociedad transformada.
La pretensin se deber tramitar en el proceso abreviado.
El plazo para el ejercicio de la pretensin de nulidad de una transformacin
caduca a los seis meses contados a partir de la fecha de inscripcin en el Registro
de la escritura pblica de transformacin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 8, 33 al 36, 38, 45, 49, 11, 127, 139, 150,
286,
333, 340, 365, 366, 390, 433.
C.C.
: Arts. 219, 221
L..I.R. : Arts. 486.
EJEMPLOS DE APLICACIN
DE TRANSFORMACION
Enunciado:
La empresa CAPRICHOS SC en acuerdo de los socios acuerdan en hacer una
transformacin de la SC a una SRL y tiene la siguiente informacin.
Se pide que realice la contabilizacin correspondiente
CAPRICHOS S.C
BALANCE GENERAL
(Al 31 de diciembre de ao 1)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Activos Corrientes
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Existencias
Pasivo Corriente
Ctas. por Pagar
Otras Ctas. por Pagar
9. 000
50 000
Total Pasivo Corriente
59 000
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
40 000
1 000
5 200
Total Patrimonio Neto
46.200
Total Activo Corriente

Inmuebles, Maq. Y Equipos
Depreciacin Acumulada
Total Activo
9 400
7 600
20 000
37 000
90 000
(21 800)
105 200
Total Pasivo y Patrimonio
105 200
DIARIO DE CAPRICHOS S.C

Operaciones en la empresa Caprichos S.C antes de la trasformacin.
F.5.1 LIBRO DIARIO

PERIODO:
RU
:
C
01
"CAPRICHOS" S.C.
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
10-05- Cuentas activas, pasivas y patrimoniales al

09 iniciar el
proceso de transformacin, segn acuerdo
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO
REFERENCI
A DE LA
OPERACIN
CDIGO DEL LIBRO
O REGISTRO (TABLA
8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
FECHA DE LA OPERACIN
NMERO CORRELATIVO
DEL ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA OPERACIN
APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA ASOCIADA
CDIG
O
DENOMINACIN
101 Caja
MOVIMIENTO
DEBE
2,420.00
1041 Cuentas Corrientes Operativas
7,000.00
1212 Emitidas en cartera
7,600.00
20111 En almacn costo
20,000.00
33411 Unidades de transporte - costo
60,000.00
33511 Muebles y enseres - costo
25,000.00
33611 Equipos diversos - costo
5,000.00
39133 Unidades de transporte

HABER
17,200.00
39134 Muebles y enseres
2,500.00
39135 Equipos diversos
2,100.00
4212 Emitidas
4,500.00
423 Letras por pagar
4500.00
461 Prstamos de terceros
50,000.00
5012 Participaciones
02
10-0509 Transferencia de activos y pasivos a Caprichos

S.C.,segn acuerdo de transformacin
40,000.00
5811 Reseervas
1,000.00
5911 Utilidades acumuladas
5,200.00
17,200.00
2,500.00
2,100.00
4212 Emitidas
01 CAPRICHOS S.R.L. compradora
4,500.00
4500.00
50,000.00
212,036.0
0
101 Caja
2,420.00
104 Cuentas Corrientes
7,000.00
7,600.00
20,000-00
60,000.00
25,000.00

03
10-0509 Por la cancelacin de la cuenta de orden
02 PARTICIPACIONESCAPRICHOS SRL
01 CAPRICHOS S.R.L. compradora
5,000.00
212,036.0
0
212,036.0
0
04
10-0509 Para cancelar las cuentas patrimoniales por
40,000.00
distribucin de acciones segn escritura de
5911 Reservas
1,000.00
Transformacin
5911 Utilidades acumuladas
5,200.00
02 PARTICIPACIONESCAPRICHOS SRL
TOTALES
46,200.00
F.5.1 LIBRO DIARIO

PERIODO:
RUC
01
"CAPRICHOS" S.R.L.
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
10-0509 Por la suscripcin de la empresa tranformada
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO
REFERENCI
A DE LA
OPERACIN
CDIGO DEL LIBRO
O REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
FECHA DE LA OPERACIN
NMERO CORRELATIVO
DEL ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA OPERACIN
APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA ASOCIADA
CDIG
O
DENOMINACIN
Suscripciones por cobrar a socios o

1421 accionistas
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
46,200.00
14211 Socio "A" 10%

14212 Socio "B" 12%
14213 Socio "C" 25%
14214 Socio "D" 30%
14215 Socio "E" 8%
14216 Socio "F" 15%
50111 Socio "A" 10%
50112 Socio "B" 12%
46,200.00
50113 Socio "C" 25%

50114 Socio "D" 30%
50115 Socio "E" 8%
50116 Socio "F" 15%
02
10-05- Por la recepcin de activos y pasivos de la

09 empresa
Transformada
101 Caja
2,420.00
1041 Cuentas Corrientes Operativas
7,000.00
7,600.00
20,000.00
60,000.00
25,000.00
5,000.00
Suscripciones por cobrar a socios o

1421 accionistas
46,200.00
17,200.00
2,500.00
2,100.00
4212 Emitidas
4,500.00
4500.00
TOTALES
50,000.00
976,644.0 976,644.0
0
0
FusION de
sociedades
CONCEPTO GENERAL
La Fusin constituye una operacin usada para unificar inversiones y criterios
comerciales de dos compaas de una misma rama o de objetivos compatibles.
Constituye una Fusin la absorcin de una sociedad por otra, con desaparicin de
la primera, y realizada mediante el aporte de los bienes de sta a la segunda
sociedad.
La Fusin puede hacerse igualmente mediante la creacin de una nueva
sociedad, que, por medio de los aportes, absorba a dos o ms sociedades
preexistentes
La Fusin es la reunin de dos o ms compaas independientes en una sola.
Hay Fusin cuando dos o ms sociedades preexistentes se disuelven sin
liquidarse, para constituir una nueva, o cuando una ya existente absorbe a otra u
otras que, sin liquidarse, quedan disueltas.
Opiniones de autores
El jurisconsulto francs Durand expresa que la Fusin "es la reunin de dos o ms
sociedades preexistentes, bien sea que una u otra sea absorbida por otra o que
sean confundidas para constituir una nueva sociedad subsistente y esta ltima
hereda a ttulo universal los derechos y obligaciones de las sociedades
intervinientes.
Roberto Montilla Molina opina que "un caso especial de la disolucin de las
sociedades, lo constituye la Fusin, mediante la cual una sociedad se extingue por
la transmisin total de su patrimonio a otra sociedad preexistente, o que se
constituye con las aportaciones de los patrimonios de dos o ms sociedades que
en ella se fusionan.
La Directiva creada por el Consejo de Ministros de la Comunidad Econmica

Europea, define la Fusin como la "operacin por la cual una sociedad transfiere a
otra, seguida de una disolucin sin liquidacin, el conjunto de su patrimonio, activo
y pasivo, mediante la atribucin a los accionistas de la (s) sociedad (es)
absorbida(s) de acciones de la sociedad absorbente".
El Dr. Jos Luis Taveras, "la Fusin se caracteriza por:
Disolucin de la sociedad absorbida que desaparece en tanto persona moral;
Transmisin de la universalidad de los bienes de la sociedad absorbida a la
sociedad absorbente;
Tellado hijo considera que la Fusin puede llevarse a cabo de dos maneras:
Fusin "Por Combinacin". Denominada tambin Fusin propiamente dicha,
consiste en que dos o ms compaas se unen para constituir una nueva. Estas se
disuelven simultneamente para constituir una compaa formada por los activos
de las anteriores, mediante la atribucin de acciones de la compaa resultante a
los accionistas de las disueltas. La disolucin de las compaas fusionadas, si es
anterior a la formacin de la compaa nueva, se puede convenir bajo la condicin
suspensiva de la Fusin.
Fusin "Por Anexin". Una o varias compaas disueltas para ello, aportan su
activo a otra ya constituida y con la cual forman un solo cuerpo. La compaa
absorbente ha aumentado su capital mediante la creacin de acciones que
atribuye a los accionistas de las compaas anexadas, en representacin de los
aportes efectuados para la Fusin.
Caractersticas de la Fusin
Puesta en comn por dos o ms sociedades de todos sus activos con la toma del
pasivo, ya produciendo la creacin de una sociedad nueva, ya realizando aportes
consentidos a una sociedad preexistente (absorbente) y aumentando su capital en
el caso de que el activo neto exceda su capital suscrito;
La desaparicin de la (s) sociedad (es) aportante (es) o absorbida (s);
La atribucin de nuevos derechos sociales a los asociados de las sociedades
desaparecidas;
Los accionistas de la sociedad absorbida devienen en socios de la absorbente;
Las Fusiones son operaciones generalmente practicadas en perodos de
expansin econmica o de crisis".
Tomando en cuenta la definicin de Fusin dada por la Directiva creada por el
Consejo de Ministros de la Comunidad Econmica Europea, pueden establecerse
las siguientes caractersticas:
La transferencia de todo el patrimonio activo y pasivo de las sociedades

absorbidas a la sociedad absorbente o de las sociedades a fusionarse a la nueva
sociedad;
La disolucin sin liquidacin de las sociedades absorbidas a fusionarse;
La atribucin inmediata a los accionistas o de las sociedades absorbidas o de las
sociedades fusionantes de socios de la sociedad absorbente o de la sociedad
nueva y eventualmente de una indemnizacin o compensacin en especie
Las Fusiones pueden reunir sociedades de la misma forma o de formas diferentes.
Pero una Fusin entre una sociedad y una asociacin no sera posible.
Condiciones de Forma, Condiciones de Fondo de los Diferentes Tipos de
Fusiones
Fusin Por Absorcin. Fase Preparatoria de la Fusin Por Absorcin
Formalidades. Cuando la Fusin se realiza por va de la absorcin de una
sociedad por acciones por otra ya existente, se deben aplicar para la compaa
absorbente, las mismas formalidades prescritas por la ley para el aumento de
capital, con aporte en naturaleza de una compaa, que son las siguientes:
Se convoca una Junta General Extraordinaria, la cual decidir el aumento y crear
las acciones que sern atribuidas en representacin del aporte efectuado por la
compaa absorbida;
Har tambin las modificaciones estatutarias que sean la consecuencia del
aumento.
Para la verificacin y aprobacin de los aportes en naturaleza efectuado por la
compaa absorbida, se proceder de la siguiente forma:
Una Junta General Extraordinaria, estimar el valor de los fondos aportados y la
causa de las ventajas particulares, si las hubiere,
Las formalidades a cumplir por parte de la compaa que se anexa a la otra, son
las siguientes:
La Junta General Extraordinaria de socios pronuncia la disolucin anticipada de la
compaa;
Designa los liquidadores y les da poderes para que aporten el activo de la
compaa a la absorbente, mediante la atribucin a los accionistas de acciones de
la subsistente.
Acuerdo Base de la Fusin. Constituye el primer paso para realizar la Fusin. Este
puede hacerse tanto ante notario, como por acto bajo firma privada, el cual deber
ser aprobado mediante el consentimiento unnime de los accionistas de las
sociedades a ser fusionadas; esta aprobacin surge como consecuencia de que la
Fusin conlleva el traslado a otra empresa de los capitales aportados por los
accionistas; o por la Junta General Extraordinaria, cuando la faculten los estatutos
de la sociedad para ello.
Los Administradores o los Directores de las sociedades que participan en la

Fusin, habrn de redactar y suscribir un Proyecto de Fusin, supeditado a la
aprobacin de la Junta General de socios de las sociedades a ser fusionadas. Sin
embargo, cuando sea aprobada por la Asamblea Extraordinaria, automticamente
se convierte en el Contrato definitivo de la Fusin.
El Proyecto de Fusin debe cumplir con las formalidades de publicidad y con otras
formalidades exigidas a cualquier modificacin estatutaria de las sociedades por
acciones.
El contenido del Protocolo de Fusin debe, por lo menos, contener las siguientes
menciones y asuntos:
Exposicin de los motivos a que obedece la operacin proyectada, as como el fin
, las condiciones y los fundamentos que persigue la Fusin
Tomar en cuenta los balances de los aportes de las sociedades absorbidas, la
entrega de acciones, el aumento de capital de la sociedad absorbente y los
trminos o plazos que se prevn para realizar las distintas operaciones;
Levantamiento del balance del valor de las dos sociedades, incluyendo claramente
sus activos y pasivos, con miras a proteger a los acreedores y los socios;
Fechas delos estados financieros de las sociedades involucradas;
Indicar la fecha a partir de la cual las operaciones de la sociedad absorbida
debern ser consideradas como realizadas por la sociedad absorbente.
Informacin a los Accionistas Sobre la Fusin. Los socios deben tener
conocimiento de los siguientes documentos:
Proyecto de Fusin;
Informes de los expertos contables sobre el Proyecto de Fusin;
Informes de los Administradores o Consejo de Administracin de cada una de las
sociedades sobre el Proyecto de Fusin;
Balance de cada una de las sociedades;
Proyecto de la nueva constitucin;
Estatutos vigentes de las sociedades que participan en la Fusin.
Disolucin de las Sociedades Absorbidas.
La Fusin equivale a una disolucin anticipada de la sociedad absorbida.
Cuando la compaa a ser absorbida tenga inmuebles, su transferencia deber ser
inscrita o transcrita con las deliberaciones y documentaciones relacionadas con
esos aportes.
Fusin por la Constitucin de una Sociedad Nueva
Formalidades.
Cuando la Fusin se realiza por la va de la creacin de una sociedad por
acciones nueva, se debe cumplir las mismas formalidades prescritas por la ley
para la constitucin de una sociedad .
Acuerdo Base.
Acuerdo previsorio que interviene por lo regular entre los Consejos de
Administracin o los apoderados de las sociedades a fusionarse.
Puede hacerse en forma autntica o bajo firma privada.
Se deber hacer un original de idntico tenor para cada sociedad vinculada
La aprobacin de la Asamblea General Extraordinaria de cada sociedad a ser
fusionada,
Proyecto de Fusin. Debe ser redactado por los Administradores de las
sociedades a ser fusionadas y debe ser aprobado por la Junta General de dicha
sociedad con el consentimiento unnime de los socios.
Se puede resolver, adems, que por el slo hecho de la Fusin la compaa
quedar disuelta Este Proyecto debe contener, por lo menos, las mismas
menciones que para el Proyecto de Fusin de la Fusin por Absorcin.
Estatutos. Se debern establecer los estatutos de la nueva sociedad a la cual los
representantes de cada sociedad harn sus aportes a cambio de una atribucin de
aportes.
Esta sociedad estar integrada por los activos de las fusionantes, aportados por
sus representantes mediante la atribucin de aportess a los socios de las
sociedades fusionantes, en la proporcin convenida.
Las socios representantes de este capital debern ser suscritas y libradas en los
trminos fijados por la ley y las suscripciones y verificaciones debern ser
constatadas por una declaracin notarial.
Asamblea General. Una Asamblea General de socios
Pago del Pasivo de las Sociedades Absorbidas
El pasivo de las sociedades absorbidas, puede permanecer a cargo de las
sociedaes aportadoras o pasar junto a los bienes aportados a la nueva sociedad o
la sociedada absorbente.
Cuando las sociedades aportadoras se hacen cargo de sus deudas, tienen dos
alternativas:
El liquidador paga las deudas con las sumas provenientes del activo, quedando
as un activo neto el cual ser aportado a la nueva sociedada o a la absorbente;
La sociedad aportadora, aportar todo el activo a la nueva sociedada o a la
absorbente, pero quedar obligada al pago de su pasivo.
Cuando la nueva sociedad o la absorbente se hace cargo del pasivo de las
aportadoras, la nueva sociedad o la absorbente pagar todas las deudas y
atribuir a los socios aportadores, el monto sobrante que resulta del pago del
pasivo.
La Fusin no es oponible a los acreedores de las sociedades aportadoras a
menos que ellos hayan dado su consentimiento. Sin embargo, si se trata de una
Fusin por Absorcin, los aportantes de la sociedad absorbente no podrn

oponerse al aumento del activo resultante de la Fusin, a menos que con dicha
operacin se aumente la insolvencia de la sociedad absorbente.
Ventajas y Desventajas de la Fusin
Ventajas
Disminucin considerable de los gastos de operacin y/o produccin, al reducirse
el personal;
Cesacin de la rivalidad y la competencia leal o desleal que les impide un mayor
poder econmico y la realizacin de mayores beneficios;
Mayor rentabilidad, porque los instrumentos de produccin son ms
convenientemente utilizados cuando son manejados bajo una gestin nica o se
encuentran concentrados en un mismo espacio, reducindose consecuentemente
los costos;
La socieada absorbente se convierte en una sociedad ms slida, con disfrute de
mayor crdito comercial;
Garantiza una administracin ms metdica y una fiscalizacin ms centralizada.
Desventajas
Cuando se fusionan empresas paralticas y empresas activas, ya que podran
aumentar las dificultades o distorsiones anteriores en lugar de reducirse
Una Fusin mal llevada, puede aumentar las dificultades.
Se reduce la empleomana.
La Fusin de hecho puede crear monopolios y oligopolios;
La Fusin debe ser bien informada a los terceros para evitar pnicos o
confusiones;
Las Fusiones improvisadas, mal concebidas o ejecutadas, pueden favorecer el
alza de los precios del producto y hasta la calidad de los bienes producidos.
Nulidades y Responsabilidad Civil
La inobservancia de las formalidades legales para la realizacin de una Fusin de
una sociedad pueden viciarla de nulidad, por lo que se aplicarn las reglas
relativas a las nulidades.
Los Administradores, Fundadores y Liquidadores, segn sea el caso, podrn ser
declarados responsables de las nulidades pronunciadas, comprometiendo as su
Responsabilidad Civil y Penal.
En el marco legal de los dispositivos vigentes se puede apreciar los siguientes
articulos
TITULO II
FUSION
ARTCULO 344.- CONCEPTO Y FORMAS DE FUSIN
Por la fusin dos a ms sociedades se renen para formar una sola cumpliendo
los requisitos prescritos por esta ley. Puede adoptar alguna de las siguientes
formas:
1. La fusin de dos o ms sociedades para constituir una nueva sociedad
incorporante origina la extincin de la personalidad jurdica de las sociedades
incorporadas y la transmisin en bloque, y a ttulo universal de sus patrimonios
a la nueva sociedad; o,
2. La absorcin de una o ms sociedades por otra sociedad existente origina la
extincin de la personalidad jurdica de la sociedad o sociedades absorbidas.
La sociedad absorbente asume, a ttulo universal, y en bloque, los patrimonios
de las absorbidas.
En ambos casos los socios o accionistas de las sociedades que se extinguen por
la fusin reciben acciones o participaciones como accionistas o socios de la nueva
sociedad o de la sociedad absorbente, en su caso.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 1, 6, 31, 54, 55, 82, 115, inc.7), 283, 347,
Inc.2), 367, 392, 405, 406, 421.
E.I.R.
: Arts. 76 al 79.
ARTCULO 345.- REQUISITOS DEL ACUERDO DE FUSIN
La fusin se acuerda con los requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las
sociedades participantes para la modificacin de su pacto social y estatuto.
No se requiere acordar la disolucin y no se liquida la sociedad o sociedades que
se extinguen por la fusin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 5, 6, 38, 54, 55, 115, inc 7), 126, 127, 198,
268
E.I.R.
: Arts.15, 16, 76, 78.
ARTCULO 346.- APROBACIN DEL PROYECTO DE FUSIN

El directorio de cada una de las sociedades que participan en la fusin aprueba,
con el voto favorable de la mayora absoluta de sus miembros, el texto del
proyecto de fusin.
En el caso de sociedades que no tengan directorio el proyecto de fusin se
aprueba por la mayora absoluta de las personas encargadas de la administracin
de la sociedad.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 126, 127, 152, 153, 168, 169, 170, 344, 345.
ARTCULO 347.- CONTENIDO DEL PROYECTO DE FUSIN
El proyecto de fusin contiene:
1. La denominacin, domicilio, capital y los datos de inscripcin en el Registro de
las sociedades participantes;
2. La forma de la fusin;
3. La explicacin del proyecto de fusin, sus principales aspectos jurdicos y
econmicos y los criterios de valorizacin empleados para la determinacin de
la relacin de canje entre las respectivas acciones o participaciones de las
sociedades participantes en la fusin;
4. El nmero y clase de las acciones o participaciones que la sociedad
incorporante o absorbente debe emitir o entregar y, en su caso, la variacin
del monto del capital de esta ltima;
5. Las compensaciones complementarias, si fuera necesario;
6. El procedimiento para el canje de ttulos, si fuera el caso;
7. La fecha prevista para su entrada en vigencia;
8. Los derechos de los ttulos emitidos por las sociedades participantes que no
sean acciones o participaciones;
9. Los informes legales, econmicos o contables contratados por las sociedades
participantes, si los hubiere;
10. Las modalidades a las que la fusin queda sujeta, si fuera el caso; y,
11. Cualquier otra informacin o referencia que los directores o administradores
consideren pertinente consignar.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 9, 20, 50, 82, 88, 152, 153, 234, 249, 265,
266, 281, 282, 295, 344, 346, 352, 363, 372,
423, 433.
ARTCULO 348.- ABSTENCIN DE REALIZAR ACTOS SIGNIFICATIVOS
La aprobacin del proyecto de fusin por el directorio o los administradores de las
sociedades implica la obligacin de abstenerse de realizar o ejecutar cualquier
acto o contrato que pueda comprometer la aprobacin del proyecto o alterar
significativamente la relacin de canje de las acciones o participaciones, hasta la
fecha de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes
convocadas para pronunciarse sobre la fusin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 82, 111, 152, 153, 169, 256, 261, 301, 335,
344, 345, 373.
ARTCULO 349.- CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL O ASAMBLEA
La convocatoria a junta general o asamblea de las sociedades a cuya
consideracin ha de someterse el proyecto de fusin se realiza mediante aviso
publicado por cada sociedad participante con no menos de diez das de
anticipacin a la fecha de la celebracin de la junta o asamblea.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 43, 113, 115inc.7), 116, 123, 130, 131, 132,
167, 245,
334, 346, 347, 350, 351.
ARTCULO 350.- REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
Desde la publicacin del aviso de convocatoria, cada sociedad participante debe
poner a disposicin de sus socios, accionistas, obligacionistas y dems titulares de
derechos de crdito o ttulos especiales, en su domicilio social los siguientes
documentos:
1. El proyecto de fusin;
2. Estados financieros auditados del ltimo ejercicio de las sociedades
participantes. Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en
que se acuerda la fusin presentan un balance auditado cerrado al ltimo da

del mes previo al de la aprobacin del proyecto de fusin;
3. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad incorporante o de las
modificaciones a los de la sociedad absorbente; y,
4. La relacin de los principales accionistas, directores y administradores de las
sociedades participantes.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 20, 45, 54, 55, 72, 91, 104, 114, 115,
130,152, 153, 209, 224, 304, 313, 346, 347, 349,
352, 354, 375.
ARTCULO 351.- ACUERDO DE FUSIN

La junta general o asamblea de cada una de las sociedades participantes aprueba
el proyecto de fusin con las modificaciones que expresamente se acuerden y fija
una fecha comn de entrada en vigencia de la fusin.
Los directores o administradores debern informar, antes de la adopcin del
acuerdo, sobre cualquier variacin significativa experimentada por el patrimonio de
las sociedades participantes desde la fecha en que se estableci la relacin de
canje.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.31, 111, 127, 152, 153, 157 inc.7), 173, 175,
345,
346, 347 inc.7), 348, 353, 354, 376.
ARTCULO 352.- EXTINCIN DEL PROYECTO
El proceso de fusin se extingue si no es aprobado por las juntas generales o
asambleas de las sociedades participantes dentro de los plazos previstos en el
proyecto de fusin y en todo caso a los tres meses de la fecha del proyecto.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 45, 68, 69, 111, 346, 347, 377.
ARTCULO 353.- FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA

La fusin entra en vigencia en la fecha fijada en los acuerdos de fusin. En esa
fecha cesan las operaciones y los derechos y obligaciones de las sociedades que
se extinguen, los que son asumidos por la sociedad absorbente o incorporante.
Sin perjuicio de su inmediata entrada en vigencia, la fusin est supeditada a la
inscripcin de la escritura pblica en el Registro, en la partida correspondiente a
las sociedades participantes.
La inscripcin de la fusin produce la extincin de las sociedades absorbidas o
incorporadas, segn sea el caso. Por su solo mrito se inscriben tambin en los
respectivos registros, cuando corresponda, la transferencia de los bienes,
derechos y obligaciones individuales que integran los patrimonios transferidos.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 6, 51, 52, 344, 347 inc 7), 351, 358, 378,
421, 433.
ARTCULO 354.- BALANCES
Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusin formula un balance al
da anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusin. La sociedad
absorbente o incorporante, en su caso, formula un balance de apertura al da de
entrada en vigencia de la fusin.
Los balances referidos en el prrafo anterior deben quedar formulados dentro de
un plazo mximo treinta das, contado a partir de la fecha de entrada en vigencia
de la fusin. No se requiere la insercin de los balances en la escritura pblica de
fusin. Los balances deben ser aprobados por el respectivo directorio, y cuando
ste no exista por el gerente, y estar a disposicin de las personas mencionadas
en el artculo 350, en el domicilio social de la sociedad absorbente o incorporante
por no menos de sesenta das luego del plazo mximo para su preparacin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.20, 45, 130, 135, 153, 185, 224, 339, 344,
347 inc9),
350, 379, 421
ARTCULO 355.- PUBLICACIN DE LOS ACUERDOS

Cada uno de los acuerdos de fusin se publica por tres veces, con cinco das de
intervalo entre cada aviso. Los avisos podrn publicarse en forma independiente o
conjunta por las sociedades participantes.
El plazo para el ejercicio del derecho de separacin empieza a contarse a partir
del ltimo aviso de la correspondiente sociedad.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 43, 44, 45, 127, 200, 337, 351, 356, 357,
358, 380, 412, 419
El acuerdo de fusin da a los socios y accionistas de las sociedades que se
fusionan el derecho de separacin regulado por el artculo 200.
fusin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.63, 76, 9 inc5), 96 inc.4), 200, 244, 262, 276,
277 inc7),
293, 303 incs. 2) y 3), 388, 340, 355, 385, 408, 427.
ARTCULO 357.- ESCRITURA PBLICA DE FUSIN
La escritura pblica de fusin se otorga una vez vencido el plazo de treinta das,
contado a partir de la fecha de la publicacin del ltimo aviso a que se refiere el
artculo 355, si no hubiera oposicin. Si la oposicin hubiese sido notificada dentro
del citado plazo, la escritura pblica se otorga una vez levantada la suspensin o
concluido el proceso que declara infundada la oposicin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.43, 45, 353, 355, 358, 359, 381, 382
C.C.
: Arts. 183 inc4)
C.P.C.
: Arts. 546.
ARTCULO 358.- CONTENIDO DE LA ESCRITURA PBLICA

La escritura pblica de fusin contiene:
1. Los acuerdos de las juntas generales o asambleas de las sociedades
participantes;
2. El pacto social y estatuto de la nueva sociedad o las modificaciones del pacto
social y del estatuto de la sociedad absorbente;
3. La fecha de entrada en vigencia de la fusin;
4. La constancia de la publicacin de los avisos prescritos en el artculo 355; y,
5. Los dems pactos que las sociedades participantes estimen pertinente.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 43, 44, 54, 55, 127, 344, 353, 355, 357,
381, 382
ARTCULO 359.- DERECHO DE OPOSICIN
El acreedor de cualquiera de las sociedades participantes tiene derecho de
oposicin, el que se regula por lo dispuesto en el artculo 219.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 219, 360, 383.
C.P.C.
: Arts. 546, 608, 610.
ARTCULO 360.- SANCIN PARA LA OPOSICIN DE MALA FE O SIN
FUNDAMENTO
Cuando la oposicin se hubiese promovido con mala fe o con notoria falta de
fundamento, el juez impondr al demandante y en beneficio de la sociedad
afectada por la oposicin una penalidad de acuerdo con la gravedad del asunto,
as como la indemnizacin por daos y perjuicios que corresponda.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 149, 219, 359, 383, 384.
C.P.C.
: Arts. 51, 52, 112.
ARTCULO 361.- CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Es aplicable a la fusin cuando origine cambio en la responsabilidad de los socios
o accionistas de alguna de las sociedades participantes lo dispuesto en el artculo
334.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 51, 265, 278, 283, 295, 334, 366
.
ARTCULO 362.- OTROS DERECHOS

Los titulares de derechos especiales que no sean acciones o participaciones de
capital disfrutan de los mismos derechos en la sociedad absorbente o en la
incorporante, salvo que presten aceptacin expresa a cualquier modificacin o
compensacin de dichos derechos. Cuando la aceptacin proviene de acuerdo
adoptado por la asamblea que rene a los titulares de esos derechos, es de
cumplimiento obligatorio para todos ellos.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 57, inc9), 72, 82, 104, 209, 283, 313, 322,
344, 387
ARTCULO 363.- FUSIN SIMPLE
Si la sociedad absorbente es propietaria de todas las acciones o participaciones
de las sociedades absorbidas, no es necesario el cumplimiento de los requisitos
establecidos en los incisos 3, 4, 5 y 6 del artculo 347.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 4, 82, 283, 344, 347,inc3),4),5),6), 353.
C.C.
: Arts. 925.
ARTCULO 364.- FUSIN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACIN

Es aplicable a la fusin de sociedades en liquidacin lo dispuesto en el artculo
342.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 38, 342, 344, 388, 409, 413.
ARTCULO 365. PRETENSIN DE NULIDAD DE LA FUSIN

La pretensin judicial de nulidad contra una fusin inscrita en el Registro slo
puede basarse en la nulidad de los acuerdos de las juntas generales o asambleas
de socios de las sociedades que participaron en la fusin. La pretensin debe
dirigirse contra la sociedad absorbente o contra la sociedad incorporante, segn
sea el caso. La pretensin se deber tramitar en el proceso abreviado.
El plazo para el ejercicio de la pretensin de nulidad de una fusin caduca a los
seis meses, contados a partir de la fecha de inscripcin en el Registro de la
escritura pblica de fusin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 33, 35, 36, 38, 49, 11, 139, 143, 150, 151,
343, 357, 366, 390, 423
C.C.
: Arts. 219, 221, 2003 al 2007.
C.P.C.
: Arts. 475, 486 inc, 9)
ARTCULO 366.- EFECTOS DE LA DECLARACIN DE NULIDAD
La declaracin de nulidad no afecta la validez de las obligaciones nacidas despus
de la fecha de entrada en vigencia de la fusin. Todas las sociedades que
participaron en la fusin son solidariamente responsables de tales obligaciones
frente a los acreedores.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 36, 37, 38, 150, 343, 344, 355, 365, 390.
C.C.
: Arts. 224, 1183.
EJEMPLOS DE APLICACION DE
FUSION
Fusin por Aborcin: Sociedades Checho S.C y Facia S.A C
Las sociedades Checho S.C y Facia S.AC firman un

acuerdo de fusin.
Checho S.C
Facia S.A C
El proceso se realizara por absorcin, donde Checho

S.C transfiere su patrimonio total a la sociedad Facia
S.A C
Checho S.C
Facia S.A C
Finalmente, Facia S.A C asumi el patrimonio de la

sociedad Checho S.C que se extingui
Facia S.A C
ENUNCIADO
Los socios de las empresas Checho Lucas S.C y la Sociedad FACIA S.AC
acordaron fusionarse debiendo la sociedad Annima Cerrada asumir los Activos y
Pasivos de la Sociedad Colectiva que se extingue, a la fecha de acuerdo las
sociedades presentan los siguientes Balances Generales
CHECHO LUCAS S.C

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del ao 1
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
3,100.00
1,600.00
TOTAL
4,700.00

TOTAL ACTIVO
7,400.00
(1,950.00)
5,450.00
10,150.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar
3,600.00
TOTAL PASIVO
3,600.00
PATRIMONIO NETO
Capital
TOTAL PATRIMONIO
CONFORMACIN DE LOS CAPITALES DE LA S.C

Florencia Chavez
Elen Castillo
Checho Lucas
2,400.00
2,400.00
1,200.00
6,00.00
40%
40%
20%
100%
6,000.00
550.00
6,500.00
10,150.00
FACIA S.A.C.
BALANCE GENERAL
PASIVO
Pasivo Corriente
5,200.00
Ctas. Por Pagar
1,800.00
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
3,950.00
3,950.00
TOTAL
7,000.00

TOTAL ACTIVO
11,500.00
(3,800.00)
7,700.00
14,700.00
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PASIVO Y PATR.
10,000.00
750.00
10,750.00
14,700.00
La sociedad annima cerrada esta conformada por 1,000 acciones S/. 10 c/u
repartida en partes iguales
CONFORMACIN DE LOS CAPITALES DE LA S.A C.
Marco Ortiz
Yuri Quiroz
Luis Renteria
Ricardo Paucar
S/.
2,500.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
10,000.00
%
25%
25%
25%
25%
100%
Operaciones de CHECHO LUCAS S.C antes de la fusin

a) Se Vende al Contado la totalidad de las me rcaderas por un importe
S/.2,200.00 mas I.G.V
b) El socio Checho Lucas no esta de acuerdo con la transformacin por lo que se
le paga todos sus adeudos que de acuerdo a ley le corresponde
Operaciones de FACiA S.A C antes de la fusin

a) Se cancela el total de las deudas a los proveedores
b) Se vende al contado el 50% de las mercaderas por un valor de S/.13000.00
La fusin debe ser efectiva al 2 de febrero con una entrega de 500 acciones de
S/.20. c/u a los socios colectivos, debiendo ser el nuevo capital de 15,000.00
FACIA S.A C
Capital
Actual
10,000.00
Nuevo
Aporte
5,000.00
Total
15,000.00
CHECHO LUCAS S.C

Formato 5.1: LIBRO DIARIO
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
2
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el cierre de las

cuentas del Balance al 31
de Diciembre del ao 1
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
docum.
sustentatorio
Cdigo
59
591
5911
50
501
5011
42
421
4212
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
10
101
Denominacin
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CAJA Y BANCOS
Caja
Movimiento
Debe
Haber
550.00
550.00
6,000.00
6,000.00
3,600.00
3,600.00
1,950.00
1,950.00
7,400.00
7,400.00
1,600.00
1,600.00
3,100.00
3,100.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
2
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la apertura de las

cuentas al 1 de enero del
ao 2
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
101
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
Por la venta de
mercaderas al contado
12
121
1212
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
70
701
7011
70111
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Terceros
Movimiento
Debe
Haber
3,100.00
3,100.00
1,600.00
1,600.00
7,400.00
7,400.00
1,950.00
1,950.00
3,600.00
3,600.00
6,000.00
6,000.00
550.00
550.00
2,618.00
2,618.00
418.00
418.00
2,200.00
2,200.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
4
Fecha
de la
operacin
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
docum.
correlao registro
sustent
tivo
(tabla 8)
a-torio
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el costo de
mercadera vendida
la
CUENTA CONTABLE
Cdigo
69
691
6911
69111
20
201
2011
20111
Por la cobranza de la
venta efectuada
10
101
12
121
1212
Se
cancela
la
participacin del socio
Julca que no esta de
acuerdo
con
la
transaccin
50
501
5011
59
591
5911
10
101
Por el traslado de la
cuenta de costo de
ventas
61
611
6111
69
691
6911
69111
Por el cierre de la cuenta

70
70
701
7011
70112
89
891

61
89
891
61
611
Denominacin
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CAJA Y BANCOS
Caja
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
VENTAS
Mercaderas
Terceros
DETERMINACIN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
Utilidad
Mercaderas
Movimiento
Debe
Haber
1,600.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
2,618.00
2,618.00
2,618.00
2,618.00
1,200.00
1,200.00
230.00
230.00
1,430.00
1,430.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
2,200.00
2,200.00
2,200.00
2,200.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
6111
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
10
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Cdigo
docum.
Denominacin
59
591
5911

Utilidad
Patrimonio antes de la fusin y despus del retiro del socio Checho Lucas:
Capital
Resultados acumulados
Debe
Haber
sustent
a-torio
891
Patrimonio neto
Movimiento
Nmero
de
89
Por el traslado del

resultado
de
las
operaciones a Resultados
Acumulados
Patrimonio
Inicial S/.
6,000.00
1,150.00
7,150.0
Participac.
Socio 20%
1,200.0
230.0
1,430.0
Patrimonio
Final S/.
4,800.0
920.0
5,720.0
600.00
600.00
600.00
600.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
11
CUENTA C
CONTABLE
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el cierre de libros al

31 de marzo del ao 2
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
sustent
a-torio
59
591
5911
50
501
5011
42
421
4212
40
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Emitidas
401
4011
40111
39
391
3913
39134
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Muebles y Enseres
920.00
920.00
4,800.00
4,800.00
3,600.00
3,600.00
418.00
418.00
1,950.00
1,950.00
Haber
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Asiento de Apertura al 2
de febrero del 2
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
101
33
335
3351
33511
39
391
3913
39134
40
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
Por el traslado de las
cuentas de Pasivo y
Patrimonio a la FACIA
S.A C
CAJA Y BANCOS
Caja
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Muebles y enseres
Debe
39
391
3913
39132
40
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
401
4011
40111
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Haber
4,288.00
4,288.00
7,400.00
7,400.00
1,950.00
1,950.00
418.00
418.00
401
4011
40111
13
Denominacin
Movimiento
3,600.00
3,600.00
4,800.00
4,800.00
920.00
920.00
1,950.00
1,950.00
418.00
418.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
08
089
0891
14
Por el traslado de las

cuentas de Activo a la
FACIA S.A C
08
089
0891
10
101
33
335
3351
33511
Denominacin

Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Diversas
CREACIONES IRMA S.A
Diversas
CREACIONES IRMA S.A
CAJA Y BANCOS
Caja
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Movimiento
Debe
Haber
3,600.00
3,600.00
4,800.00
4,800.00
920.00
920.00
11,688.00
11,688.00
11,688.00
11,688.00
4,288.00
4,288.00
7,400.00
7,400.00
BALANCE GENERAL
Al 02 de Febrero del ao 1
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar
Otras cuentas por pagar
4,288.00
7,400.00
(1,950.00)
Total Activo
3,600.00
418.00
4,018.00
PATRIMONIO
Capital
Total Pasivo y Patr.
9,738.00
4,800.00
920.00
9,738.00
CHECHO LUCAS S.C

Cuentas
Balance inicial
Debe
Haber
3,100.00
Operaciones
Debe
2,618.00
2,618.00
Balance final
Debe
Haber
4,228.00
(5)
Haber
1,430.00
(6)
(3)
2,618.00
(5)
0.00
1,600.00
(4)
0.00
10
Caja y Bancos
12
Ctas por Cobrar Comerciales
20
Mercaderas
1,600.00
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
7,400.00
39
Depreciacin y Amortiz. Acum.
40
Tributos y Aportes al Sistema
42
Ctas por Pagar Comerciales T.
50
Capital
6,00.00
1,200.00
(6)
4,800.00
59
550.00
230.00
(6)
320.00
61
Variacin de Existencias
69
Costos de Ventas
1,600.00
(4)
70
Venta
7,400.00
1,950.00
1,950.00
418.00
(3)
418.00
3,600.00
3,600.00
1,600.00
2,200.00
12,100.00
Ctas resultados
Debe
Haber
12,100.00
8,266.00
8,266.00
(3)
2,200.00
11,688.00
11,688.00
CHECHO LUCAS S.C
11,088.00
1,600.00
600.00
600.00
11,688.00
2,200.00
2,200.00
2,200.00

Periodo:
RUC:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el cierre libros al 31

de Diciembre del ao 0
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
docum.
sustentatorio
Cdigo
59
591
5911
50
501
5011
42
421
4212
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
10
101
Denominacin
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Emitidas
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
CAJA Y BANCOS
Caja
Movimiento
Debe
Haber
750.00
750.00
10,000.00
10,000.00
3,950.00
3,950.00
3,800.00
3,800.00
11,500.00
11,500.00
1,800.00
1,800.00
5,200.00
5,200.00

Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
2
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la apertura de libros

al ao 1 de Enero del ao
1
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
101
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
Por la venta de
42
421
4212
10
101
Por la venta de
12
121
1212
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Emitidas
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
401
4011
40111
70
701
7011
70111
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Terceros
Movimiento
Debe
Haber
5,200.00
5,200.00
1,800.00
1,800.00
11,500.00
11,500.00
3,800.00
3,800.00
3,950.00
3,950.00
10,000.00
10,000.00
750.00
750,00
3,950.00
3,950.00
3,950.00
3,950.00
1,547.00
1,547.00
247.00
247.00
1,300.00
1,300.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
5
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el costo de ventas de

la mercadera Vendida
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
docum.
correlao registro
sustent
tivo
(tabla 8)
a-torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
69
691
6911
69111
20
201
2011
20111
venta efectuada
10
101
12
121
1212
cuenta costo de ventas
61
611
6111
69
691
6911
69111

70
70
701
7011
70112
89
891

61
89
891
61
611
6111
10
Por el traslado del

resultado
de
las
operaciones a Resultados
Acumulados
89
891
59
591
5911
Denominacin
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
Mercaderas
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
VENTAS
Mercaderas
Terceros
Utilidad
Utilidad
Mercaderas
Utilidad
Movimiento
Debe
Haber
900.00
900.00
900.00
900.00
1,547.00
1,547.00
1,547.00
1,547.00
900.00
900.00
900.00
900.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
900.00
900.00
900.00
900.00
400.00
400.00
400.00
400.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
11
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Asiento de cierre al 1 de
Febrero del 2
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA COTABLE
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
59
591
5911
50
501
5011
40
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
401
4011
40111
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
10
101
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
CAJA Y BANCOS
Caja
1,150.00
1,150.00
10,000.00
10,000.00
247.00
247.00
3,800.00
3,800.00
11,500.00
11,500.00
900.00
900.00
2,797.00
2,797.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la apertura al 2 de
Febrero del XX
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
101
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39134
40
50
501
5011
59
591
5911
Por el activo de la
empresa
CHECHO
LUCAS S.C recibido por
la fusin
CAJA Y BANCOS
Caja
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Muebles y enseres
Debe
10
104
101
33
335
3351
33511
08
089
0891
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CAJA Y BANCOS
Cuentas corrientes
Cuentas corrientes operativas
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Diversas
OMAR JULCA S.C
Haber
2,797.00
2,797.00
900.00
900.00
11,500.00
11,500.00
3,800.00
3,800.00
401
4011
40111
13
Denominacin
Movimiento
247.00
247.00
10,000.00
10,000.00
1,150.00
1,150.00
4,288.00
4,288.00
7,400.00
7,400.00
11,688.00
11,688.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
14
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el pasivo recibido de

la empresa CHECHO
LUCAS S.C recibida por
la fusin
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
08
089
0891
39
391
3913
39132
40
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
Para
reestructurar
el
patrimonio por la emisin
de las nuevas acciones

Diversas
OMAR JULCA S.C
Debe
59
591
5911
50
501
5011
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Haber
11,688.00
11,688.00
1,950.00
1,950.00
401
4011
40111
15
Denominacin
Movimiento
418.00
418.00
3,600.00
3,600.00
4,800.00
4,800.00
920.00
920.00
200.00
200.00
200.00
200.00
FACIA S.A.C.
Cuentas
10
Caja y Bancos
12
Ctas por Cobrar Comerciales Terc.
20
Mercaderas
33
39
40
42
Ctas por Pagar Comerciales Terc-
50
Capital
59
61
69
Costos de Ventas
70
Venta
Balance Inicial
Debe
Haber
5,200.00
Operaciones
Debe
Fusin
Haber
Debe
1,547.00
(6)
3,950.00
(3)
1,547.00
(4)
1,547.00
(6)
900.00
(5)
1,800.00
11,500.00
4,288.00
3,950.00
3,950.00
(3)
200.00
(15)
200.00
(5)
10,000.00
750.00
200.00
7,444.00
Ctas. resultados
Debe
Haber
900.00
(4)
(15)
18,900.00
1,950.00
5,750.00
418.00
665.00
3,600.00
3,600.00
4,800.00
15,000.00
920.00
1,470.00
900.00
1,300.00
18,500.00
Haber
7,085.00
7,400.00
247.00
Debe
0.00
3,800.00
18,500.00
Balance Final
Haber
8,144.00
(4)
1,300.00
11,688.00
11,688.00
26,885.00
26,885.00
26,485.00
900.00
400.00
400.00
26,885.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
Balance General despus del proceso de Fusin

CHECHO LUCAS S.C
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
2,797.00
900.00
TOTAL
3,697.00

TOTAL ACTIVO
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas. Por Pagar
Otras ctas. por Pagar
11,500.00
(3,800.00)
7,700.00
11,397.00
247.00
247.00
PATRIMONIO
Capital
10,000.00
1,150.00
11,150.00
11,397.00
TOTAL PASIVO Y PATR.
CONFORMACIN DEL CAPITAL

Socios de la empresa CHECHO LUCAS S.C
Florencia Chavez
%
ANTERIOR
2,500.00
50%
Elen Castillo
2,500.00
50%
5,000.00
100%
Marco Ortiz
2,500.00
25%
10
250
16.67
Yuri Quiroz
2,500.00
25%
10
250
16.67
Luis Renteria
2,500.00
25%
10
250
16.67
Ricardo Paucar
2,500.00
25%
10
250
16.67
CAPITAL
10,000.00
Total
15,000.00
10
TOTAL
ACCIONES
250
ACTUAL
%
16.67
10
250
16.67
500
33.33
S/.
100
100%
1,500
100%
S.C
Capital
S.A
NUEVA
4,800.00
10,000.00
14,800.00
920.00
1,150.00
2,070.00
5,720.00
11,150.00
16,870.00
REESTRUCTURACIN DEL PATRIMONIO
Capital
14,800.00
200.00
15,000.00
2,070.00
(200.00)
1,870.00
16,870.00
0.00
16,870.00
CHECHO
LUCAS S.C
CUENTAS
FACIA
S.A.C.
FACIA S.A.C.
Fusionado
ACTIVO
Caja y Bancos
4,288.00
2,797.00
7,085.00
900.00
900.00
7,400.00
11,500.00
18,900.00
(1,950.00)
(3,800.00)
(5,750.00)
9,738.00
11,397.00
21,135.00
Existencia
Inmueb. Maquinarias y Equipo
Deprec. Acumulada
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar Com.
3,600.00
Otras Cuentas por Pagar
418.00
247.00
665.00
4,800.00
10,200.00
15,000.00
920.00
950.00
1,870.00
9,738.00
11,397.00
21,135.00
Capital
3,600.00
FACIA S.A.C.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
7,085.00
900.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar
Otras Ctas. Por Pagar
3,600.00
665.00
7,985.00

Total Activo No Corriente
18,900.00
(5,750.00)
13,150.00
Total Activo
21,135.00
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital
Total Patrimonio
4,265.00
15,000.00
1,870.00
16,870.00
21,135.00
ESCISION
de sociedades
ANTECEDENTES, CONCEPTO
1.1 ANTECEDENTES.
El nacimiento y evolucin de la escisin se gest primeramente en Francia e Italia
y posteriormente en Argentina, aunque en el derecho alemn y espaol, entre
otros, se presentaron casi simultneamente, obedeciendo a fenmenos polticos y
econmicos semejantes.
Segn se afirma, el procedimiento de escisin se present en el derecho positivo
por conducto de la legislacin tributaria tanto en Francia como en Italia y
Argentina.
As en Francia, como una necesidad de racionalizacin de los elementos
econmicos, financieros y productivos de las empresas, los abogados de
empresas solicitaron al legislador que los beneficios del rgimen fiscal acordado
para las fusiones se extendieran a la divisin de sociedades, lo que lograron a
partir de 1948, mediante la expedicin de la ley 16 en julio de este ao y aunque la
escisin era controvertida en la doctrina, su empleo en la practica motiv
decisiones jurisprudenciales que la admitieron.
En Italia se aplic de manera anloga este procedimiento considerado como una
fusin al revs; por cuanto en este pas se regul la fusin tempranamente en el
Cdigo de Comercio de 1882, no existe, sin embargo, una normativa sobre
escisin en el Cdigo Civil de 1942. no obstante por la va jurisprudencial se
admiti la procedencia de la escisin, debiendo recordarse al respecto un
importarte fallo de la Corte de Apelaciones de Gnova de 1956, que motiv
controversias doctrinarias.
En ell pais hermano de Colombia su codigo de comercio considero lo siguiente
"La empresa y el patrimonio de una sociedad podrn subdividirse en dos o ms
empresas que constituyan el objeto de dos o ms sociedades formadas por todos
o algunos de sus socios".
" La escisin se regir por las reglas de la fusin, considerando como una
sociedad absorbente a la que adquiere la parte o partes de la empresa y del
patrimonio que se segregan; consiguientemente, a la disminucin del capital
producida por la escisin ".
Ademas manifiestan la escisin podr tambin llevarse a cabo al hacer la

liquidacin de una sociedad, adjudicando a varias sociedades formadas por
los socios, distintas secciones o ramas de la empresa social, con los bienes
destinados al desarrollo de las mismas"
CONCEPTO
Habr escisin cuando:
1. Una sociedad sin disolverse, destina en una o varias partes de su patrimonio a
una o ms sociedades existentes o a la creacin de una o varias sociedades.
Una sociedad se disuelve sin liquidarse, dividiendo su patrimonio en

empresa en dos o ms partes, que se integran al patrimonio de varias
sociedades existentes o que se destinen a la creacin de nuevas
sociedades.
La sociedad o sociedades absorbentes o las que se creen como resultado de la

escisin, se denominarn sociedades beneficiarias.
Los socios de la sociedad escindida participarn en el capital de las sociedades
beneficiarias en la forma proporcin establecida en el proyecto de escisin.
Mientras que la fusin consiste especialmente en la unificacin de persona
jurdicas con la unin de patrimonios, y desde el punto de vista subjetivo en la
agrupacin de los socios de la entidades que se fusionan en una sola sociedad, la
escisin consiste fundamentalmente en el desdoblamiento de una persona jurdica
con el reparto de su patrimonio entre varias de ellas, y en al caso de sociedades
con la atribucin de los socios de la sociedad que se escinde, del carcter de
socios de la sociedad que se crea con la contemplacin de la escisin.
Es decir, que mientras que en la fusin se parte de un grupo de sociedades
fusionantes y se llega a una sociedad fusionada, en la escisin se parte de una
sociedad escindente y se llega a varias sociedades escisionadas, con las
particularidades consistentes en que la parte del capital de la primera pasa a serlo
de las resultantes de la operacin y los socios de la escindente lo siguen siendo
de la escindida.
La causa de la escisin de sociedades comerciales ha surgido como un problema
de prctica empresarial. Los motivos de la modificacin de la estructura societaria,
en la mayora de las ocasiones obedece a cuestiones econmicas empresariales;
pero su relacin es, en todo caso, un problema jurdico. Esta afirmacin vale
predicarla tanto de la escisin como de la fusin u otra modificacin de la
estructura societaria.
CLASIFICACION DE LA ESCISIN
As como la fusin abarca varios supuestos tales como la consolidacin y la
incorporacin, en la escisin se presentas diferentes supuestos.
Debe hacerse una aclaracin respecto de la clasificacin de la escisin,
consistente en que los textos normativos que regulan el fenmeno efectan la
diferenciacin de las especies de la escisin mediante la consagracin normativa,
sin regular de manera expresa la sntesis conceptual.
ESCISIN PROPIA
Se divide en:
ESCISIN TOTAL: Se entiende que hay escisin total cuando una sociedad
existente desdobla o divide su patrimonio y, por ende, su personalidad jurdica en
dos o mas partes, en las cuales cada una de ellas se traspasa en bloque a una o
mas sociedades de nueva creacin, entendindose que la sociedad aportante deja
de existir por el hecho del perfeccionamiento de la operacin, pasando los socios
de tal ente a ser socios de las nuevas sociedades constituidas.
En esta clase de escisin tambin se presenta el caso de que la sociedad
escindenda es absorbida de manera total por la nueva sociedad constituida, que
para tales efectos se denomina sociedad escindida absorbente.
Las notas predominantes de esta clase de escisin son la extincin de la sociedad
escindenda; el traspaso de la totalidad del patrimonio a la sociedad escindida; el
traspaso en bloque del patrimonio de una sociedad a la(s) otra(s) y que la
transmisin patrimonial se opera a aves de la va de la sucesin universal. Dado
que lo realmente relevante es la divisin del patrimonio a fin de su total
transmisin, que tiene por causa la disolucin sin liquidacin, la escisin total tiene
un especial carcter extintivo, puesto que no cabe continuar una sociedad sin
patrimonio.
Segn que las sociedades beneficiarias ya existan o no al momento de la
operacin escisoria, se tiene dos modalidades de escisin total: Escisin Total con
absorcin, o escisin parcial para constituir nuevas sociedades.
ESCISIN PARCIAL: Otra modalidad de la escisin se presenta en el

desdoblamiento de una persona jurdica sin disolucin de sta, mediante la
creacin de otra u otras sociedades, las cuales son beneficiarias de la transmisin
parcial del patrimonio de la primera.
ESCISIN IMPROPIA: Se presenta cuando se verifica la transmisin de parte del

patrimonio de una sociedad a otra (s) sociedad (es) beneficiarias, recibiendo en
contraprestacin la propia sociedad escindida acciones o participaciones de
aqullas. La impropiedad consiste en la falta de integracin de los accionistas de
la sociedad escindida en las sociedades beneficiarias, que es un requisito de la
esencia de la escisin.
En estos casos lo que se presenta es una segregacin de parte del patrimonio
para constituir una sociedad, pero radicando la titularidad de las participaciones de
la nueva sociedad, en cabeza de la sociedades segregante. Esta operacin no
esta regulada en nuestro derecho, por lo que su atipicidad impedira que, en un
momento dado, se le aplicaran las ventajas tributarias o concebidas por el derecho
comercial para ciertos casos. Adems, en la segregacin la entidad segregante no
deja de tener bajo su haber determinado patrimonio, por cuanto as traspasare
todo su patrimonio a la nueva sociedad, continuara siendo titular del de tal
sociedad al radicarse en ella las acciones o participaciones de la sociedad
beneficiaria.
ESCISION HOMOGNEA Y HETEROGENEA: La escisin es homognea cuando
se verifica identidad de tipo entre las sociedades escidenda y escisionada es decir,
cuando ellas son annimas, de responsabilidad limitada, etc.
La escisin es heterognea cuando se presenta identidad de tipo entre las
sociedades escindenda y escisionada.
LA ESCISIN ANTE EL FENMENO ECONOMICO

FUNCION DE MODIFICACIN ESTRUCTURAL
La escisin de sociedades envuelve una modificacin en las estructuras jurdicas
de la sociedad; tal cambio o modificacin en la estructura societaria obedece a la
adecuacin del ente a trocante situacin econmica en la empresa, la cual se halla
inmersa en un sistema econmico determinado.
Lo anterior nos obliga a hacer un anlisis del encuadernamiento empresarial de la
escisin para conocer la funcin econmica a la cual obedece la operacin
escisoria.
REQUISITOS NECESARIOS PARA EL TRMITE

Peticin hecha por el representante legal o apoderado debidamente constituido.
Documentos Requeridos:
Copia autorizada o autntica del acta del mximo rgano social donde conste que
se tom la decisin de escindirse. Cuando hubiere beneficiarias que existan
previamente, se proceder de la misma manera.
Estados Financieros extraordinarios que hayan servido de base para la

escisin
Estatutos Sociales aprobados por el mximo rgano social, los cuales han
de regir al nuevo ente societario, tratndose de la escisin por creacin.
Certificado de existencia y representacin legal
Aviso publicado en un diario de amplia circulacin nacional mediante el cual

el representante legal d a conocer al pblico la escisin de la sociedad.
Estados Financieros de la sociedad una vez escindida.
Estados Financieros de la Sociedad Beneficiaria una vez recibido el

patrimonio escindido.
.Marco legal para lel procedimiento de escision
ESCISION
ARTCULO 367.- CONCEPTO Y FORMAS DE ESCISIN
Por la escisin una sociedad fracciona su patrimonio en dos o ms bloques para
transferirlos ntegramente a otras sociedades o para conservar uno de ellos,
cumpliendo los requisitos y las formalidades prescritas por esta ley.
Puede adoptar alguna de las siguientes formas:
1. La divisin de la totalidad del patrimonio de una sociedad en dos o ms bloques
patrimoniales, que son transferidos a nuevas sociedades o absorbidos por
sociedades ya existentes o ambas cosas a la vez. Esta forma de escisin
produce la extincin de la sociedad escindida; o,
2. La segregacin de uno o ms bloques patrimoniales de una sociedad que no se

extingue y que los transfiere a una o ms sociedades nuevas, o son absorbidos
por sociedades existentes o ambas cosas a la vez. La sociedad escindida
ajusta su capital en el monto correspondiente.
En ambos casos los socios o accionistas de las sociedades escindidas reciben
acciones o participaciones como accionistas o socios de las nuevas sociedades o
sociedades absorbentes, en su caso.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 1, 2, 6, 31, 55, 82, 201, 215, 234, 249, 265,
281,
282, 283, 295, 344, 369, 391, 392, 405, 406, 421,
423
L.I.R.
: Arts. 106.
ARTCULO 368.- NUEVAS ACCIONES O PARTICIPACIONES
Las nuevas acciones o participaciones que se emitan como consecuencia de la
escisin pertenecen a los socios o accionistas de la sociedad escindida, quienes
las reciben en la misma proporcin en que participan en el capital de sta, salvo
pacto en contrario.
El pacto en contrario puede disponer que uno o ms socios no reciban acciones o
participaciones de alguna o algunas de las sociedades beneficiarias.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 1, 6, 32, 39, 82, 285, 297, 298, 367, inc.2).
ARTCULO 369.- DEFINICIN DE BLOQUES PATRIMONIALES

Para los efectos de este Ttulo, se entiende por bloque patrimonial:
1. Un activo o un conjunto de activos de la sociedad escindida;
2. El conjunto de uno o ms activos y uno o ms pasivos de la sociedad escindida;
y,
3. Un fondo empresarial
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 228, 367, 378, 389, 391, 392
ARTCULO 370.- REQUISITOS DEL ACUERDO DE ESCISIN

La escisin se acuerda con los mismos requisitos establecidos por la ley y el
estatuto de las sociedades participantes para la modificacin de su pacto social y
estatuto.
No se requiere acordar la disolucin de la sociedad o sociedades que se extinguen
por la escisin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 54, 55, 115, inc. 7), 126, 198, 199, 268, 294,
inc4),
336, 345, 407, 421.
ARTCULO 371.- APROBACIN DEL PROYECTO DE ESCISIN
El directorio de cada una de las sociedades que participan en la escisin aprueba,
con el voto favorable de la mayora absoluta de sus miembros, el texto del
proyecto de escisin.
En el caso de sociedades que no tengan directorio, el proyecto de escisin se
aprueba por la mayora absoluta de las personas encargadas de la administracin
de la sociedad.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 115 inc7), 153, 169, 170, 270, 282, inc 243),
287,
299, 346, 367.
ARTCULO 372.- CONTENIDO DEL PROYECTO DE ESCISIN
El proyecto de escisin contiene:
1. La denominacin, domicilio, capital y los datos de inscripcin en el Registro
de las sociedades participantes;
2. La forma propuesta para la escisin y la funcin de cada sociedad
participante;
3. La explicacin del proyecto de escisin, sus principales aspectos jurdicos y
econmicos, los criterios de valorizacin empleados y la determinacin de la
relacin de canje entre las respectivas acciones o participaciones de las
sociedades que participan en la escisin;
4. La relacin de los elementos del activo y del pasivo, en su caso, que correspondan a cada uno de los bloques patrimoniales resultantes de la escisin;
5. La relacin del reparto, entre los accionistas o socios de la sociedad

escindida, de las acciones o participaciones a ser emitidas por las
sociedades beneficiarias;
6. Las compensaciones complementarias, si las hubiese;
7. El capital social y las acciones o participaciones por emitirse por las nuevas
sociedades, en su caso, o la variacin del monto del capital de la sociedad o
sociedades beneficiarias, si lo hubiere;
8. El procedimiento para el canje de ttulos, en su caso;
9. La fecha prevista para su entrada en vigencia;
10. Los derechos de los ttulos emitidos por las sociedades participantes que no
sean acciones o participaciones;
11. Los informes econmicos o contables contratados por las sociedades
participantes, si los hubiere;
12. Las modalidades a las que la escisin queda sujeta, si fuera el caso; y,
13. Cualquier otra informacin o referencia que los directores o administradores
consideren pertinente consignar.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.9, 20, 72, 82, 88, 104 inc. 2), 152, 209,
313,347, 367, 368, 369, 370, 376, 433.
.
ARTCULO 373.- ABSTENCIN DE REALIZAR ACTOS SIGNIFICATIVOS
La aprobacin del proyecto de escisin por los directores o administradores de las
sociedades participantes implica la obligacin de abstenerse de realizar o ejecutar
cualquier acto o contrato que pueda comprometer la aprobacin del proyecto o
alterar significativamente la relacin de canje de las acciones o participaciones,
hasta la fecha de las juntas generales o asambleas de las sociedades
participantes convocadas para pronunciarse sobre la escisin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.82, 11, 152, 153, 169, 256, 261, 287, 301,
335,
348, 367, 372.
ARTCULO 374.ASAMBLEAS
CONVOCATORIA
LAS
JUNTAS
GENERALES
La convocatoria a junta general o asamblea de las sociedades a cuya

consideracin ha de someterse el proyecto de escisin se realiza mediante aviso
publicado por cada sociedad participante con un mnimo de diez das de
anticipacin a la fecha de la celebracin de la junta o asamblea.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 43, 44, 111, 113, 115, inc 7), 116, 118, 122,
123,130, 131, 132, 167, 245, 286, 349, 371, 372, 375
ARTCULO 375.- REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
Desde la publicacin del aviso de convocatoria, cada sociedad participante debe
poner a disposicin de sus socios, accionistas, obligacionistas y dems titulares de
derechos de crdito o ttulos especiales en su domicilio social los siguientes
documentos:
1. El proyecto de escisin;
2. Estados financieros auditados del ltimo ejercicio de las sociedades
participantes. Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en
que se acuerda la escisin presentan un balance auditado cerrado al ltimo
da del mes previo al de aprobacin del proyecto;
3. El proyecto de modificacin del pacto social y estatuto de la sociedad
escindida; el proyecto de pacto social y estatuto de la nueva sociedad
beneficiaria; o, si se trata de escisin por absorcin, las modificaciones que
se introduzcan en los de las sociedades beneficiarias de los bloques
patrimoniales; y,
4. La relacin de los principales socios, de los directores y de los
administradores de las sociedades participantes.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 20, 54, 55, 116, 130, 152, 153, 350,
367,369, 374, 377,
379.
ARTCULO 376.- ACUERDO DE ESCISIN

Previo informe de los administradores o directores sobre cualquier variacin
significativa experimentada por el patrimonio de las sociedades participantes
desde la fecha en que se estableci la relacin de canje en el proyecto de
escisin, las juntas generales o asambleas de cada una de las sociedades
participantes aprueban el proyecto de escisin en todo aquello que no sea
expresamente modificado por todas ellas, y fija una fecha comn de entrada en
vigencia de la escisin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.31, 111, 127, 152, 153, 169, 173, 175, 351,
370,
371, 372 inc. 9), 373, 378, 389
C.C.
: Arts. 1314. 1315.
ARTCULO 377.- EXTINCIN DEL PROYECTO
El proyecto de escisin se extingue si no es aprobado por las juntas generales o
por las asambleas de las sociedades participantes dentro de los plazos previstos
en el proyecto de escisin y en todo caso a los tres meses de la fecha del
proyecto.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 45, 68, 69, 111, 301, 346, 347, 352, 372..
ARTCULO 378.- FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA
La escisin entra en vigencia en la fecha fijada en el acuerdo en que se aprueba el
proyecto de escisin conforme a lo dispuesto en el artculo 376. A partir de esa
fecha las sociedades beneficiarias asumen automticamente las operaciones,
derechos y obligaciones de los bloques patrimoniales escindidos y cesan con
respecto a ellos las operaciones, derechos y obligaciones de la o las sociedades
escindidas, ya sea que se extingan o no.
Sin perjuicio de su inmediata entrada en vigencia, la escisin est supeditada a la
inscripcin de la escritura pblica en el Registro y en las partidas correspondientes
a todas las sociedades participantes. La inscripcin de la escisin produce la
extincin de la sociedad escindida, cuando ste sea el caso. Por su solo mrito se
inscriben tambin en sus respectivos Registros, cuando corresponda, el traspaso
de los bienes, derechos y obligaciones individuales que integran los bloques

patrimoniales transferidos.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 31, 353, 367, 369, 372, inc. 9), 375, 376, 378,
389,
421, 433
ARTCULO 379.- BALANCES DE ESCISIN
Cada una de las sociedades participantes cierran su respectivo balance de
escisin al da anterior al fijado como fecha de entrada en vigencia de la escisin,
con excepcin de las nuevas sociedades que se constituyen por razn de la
escisin las que deben formular un balance de apertura al da fijado para la
vigencia de la escisin.
Los balances de escisin deben formularse dentro de un plazo mximo de treinta
das, contado a partir de la fecha de entrada en vigencia de la escisin. No se
requiere la insercin de los balances de escisin en la escritura pblica
correspondiente, pero deben ser aprobados por el respectivo directorio, y cuando
ste no exista por el gerente, y las sociedades participantes deben ponerlos a
disposicin de las personas mencionadas en el artculo 375 en el domicilio social
por no menos de sesenta das luego del plazo mximo para su preparacin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 20, 46, 130, 135, 153, 175, 185, 224, 225,
226,
339, 344, 350, 354, 375, 421.
ARTCULO 380.- PUBLICACIN DE AVISO
Cada uno de los acuerdos de escisin se publica por tres veces, con cinco das de
intervalo entre cada aviso. Los avisos podrn publicarse en forma independiente o
conjunta por las sociedades participantes.
El plazo para el ejercicio del derecho de separacin empieza a contarse a partir
del ltimo aviso.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 43, 44, 45, 127, 200, 337, 340, 355, 356,
381, 392,
385, 412, 419.
C.C.
: Arts. 183.
ARTCULO 381.- ESCRITURA PBLICA

La escritura pblica de escisin se otorga una vez vencido el plazo de treinta das
contado desde la fecha de publicacin del ltimo aviso a que se refiere el artculo
anterior, si no hubiera oposicin. Si la oposicin hubiera sido notificada dentro del
citado plazo, la escritura se otorga una vez levantada la suspensin o concluido el
procedimiento declarando infundada la oposicin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 43, 44, 45, 219, 337, 340, 355, 357, 358,
359, 379, 380 al 384
C.C.
: Arts. 183 inc. 4)
C.P.C.
: Arts. 546
ARTCULO 382.- CONTENIDO DE LA ESCRITURA PBLICA
La escritura pblica de escisin contiene:
1. Los acuerdos de las juntas generales o asambleas de las sociedades
participantes;
2. Los requisitos legales del contrato social y estatuto de las nuevas sociedades,
en su caso;
3. Las modificaciones del contrato social, del estatuto y del capital social de las
sociedades participantes en la escisin, en su caso;
4. La fecha de entrada en vigencia de la escisin;
5. La constancia de haber cumplido con los requisitos prescritos en el artculo 380;
y,
6. Los dems pactos que las sociedades participantes estimen pertinente.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 5, 6, 31, 43, 44, 51, 54, 55, 111, 301, 340,
357, 358, 378, 380, 381
ARTCULO 383.- DERECHO DE OPOSICIN
El acreedor de cualquier de las sociedades participantes tiene derecho de
oposicin, el cual se regula por lo dispuesto en el artculo 219.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 219, 357, 359, 381, 384.
C.P.C
: Arts. 546
ARTCULO 384.- SANCIN PARA LA OPOSICIN DE MALA FE O SIN

FUNDAMENTO
Cuando la oposicin se hubiese promovido con mala fe o con notoria falta de
fundamento, el juez impondr al demandante, en beneficio de la sociedad
afectada por la oposicin una penalidad de acuerdo con la gravedad del asunto,
as como la indemnizacin por daos y perjuicios que corresponda.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 149, 219, 359, 360, 383.
C.P.C.
: Arts. 109, 110, 112.
El acuerdo de escisin otorga a los socios o accionistas de las sociedades que se
escindan el derecho de separacin previsto en el artculo 200.
escisin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.51, 63, 76, 95, inc5), 96 inc 4), 105, 109 inc. 5),
200,210, 244, 262, 265, 276, 277 inc.7), 293, 303
incs. 2) y 3), 338, 356, 380, 408, 427.
ARTCULO 386.- CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Es aplicable a la escisin que origine cambios en la responsabilidad de los socios
o accionistas de las sociedades participantes lo dispuesto en el artculo 334.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 5, 31, 51, 198, 265, 278, 283, 295, 334,
361.
ARTCULO 387.- OTROS DERECHOS

Los titulares de derechos especiales en la sociedad que se escinde, que no sean
acciones o participaciones de capital, disfrutan de los mismos derechos en la
sociedad que los asuma, salvo que presten su aceptacin expresa a cualquier
modificacin o compensacin de esos derechos. Si la aceptacin proviene de
acuerdo adoptado por la asamblea que rena a los titulares de dichos derechos,
es de cumplimiento obligatorio para todos ellos.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts72, 82, 104, 209, 283, 313, 322, 344, 362,
367
ARTCULO 388.- ESCISIN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACIN
Es aplicable a la escisin de sociedades en liquidacin lo dispuesto en el artculo
342.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.38, 342, 364, 367, 409, 413.
ARTCULO 389.- RESPONSABILIDAD DESPUS DE LA ESCISIN
Desde la fecha de entrada en vigencia de la escisin, las sociedades beneficiarias
responden por las obligaciones que integran el pasivo del bloque patrimonial que
se les ha traspasado o han absorbido por efectos de la escisin.
Las sociedades escindidas que no se extinguen, slo responden frente a las
sociedades beneficiarias por el saneamiento de los bienes que integran el activo
del bloque patrimonial transferido, pero no por las obligaciones que integran el
pasivo de dicho bloque. Estos casos admiten pacto en contrario.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 367, 369, 376, 378, 421.
C.C..
: Arts. 1484, 1491, 1503, 1524
ARTCULO 390.- PRETENSIN DE NULIDAD DE LA ESCISIN

La pretensin judicial de nulidad contra una escisin inscrita en el Registro se rige
por lo dispuesto para la fusin en los artculos 366 y 365.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.33, 35, 36, 37, 111, 139, 143, 150, 151, 343,
344, 363,
365, 366, 433
C.C.
: Arts. 219, 221, 1183, 2003 al 2007
C.P.C.
: Arts.475, 486, inc a)
EJEMPLO DE APLICACION DE LA ESCISION

Escisin total:
Sociedades RAL S.A.C., NANY S.A.C. y CAF S.A.C.
Las sociedades RAL S.A.C. y NANY S.A.C. acordaron la

reorganizacin de sus socios mediante el proceso de escisin.
RAL S.A.C.
NANY S.A.C.
La escisin consiste en que la sociedad RAL S.AC. se extingue,

cediendo su patrimonio a NANY S.A.C y CAF S.A.C. que
constituye
NANY S.A.C.
RAL S.A.C.
CAF S.A.C.
Nueva
Finalmente, queda constituida CAF S.A.C. e Incrementado el

patrimonio de la sociedad NANY S.A.C.
Nueva
CAF S.A.C.
NANY S.A.C.
ENUNCIADO
La empresa OSIS S.A.C. , cuyo giro es la comercializacin de prendas de vestir de
damas, ha acordado trasformar la sociedad mediante la modalidad de la escisin,
liquidndose y fraccionado su patrimonio para ser asumido por otras sociedades
de la siguiente manera:
Empresa
% Por
Transferir
DEKA S.A
Condicin
actual
25 En funcionamiento
MONA S.A
50 En funcionamiento
ALE S.A
25 Por fundarse
100
El acuerdo de escisin debe ser afectiva al 2 de abril del ao 2.

Al 31 de diciembre del ao 1 las empresas presentan los siguientes Balances
Generales, la conformacin de sus capitales y datos adicionales antes de la
escisin definitiva.
OSIS S.A.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
6,000.00
Cuentas por cobrar Comerciales 10,830.00
Existencias
6,805.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
10,742.00
10,742.00
23,635.00

23,465.00
(6,550.00)
16,915.00
PATRIMONIO NETO
Capital
24,000.00
5,808.00
29,808.00
40,550.00
Total Activo
40,550.00

Socios
Acciones
GLADYS VASQUEZ
RUTH CARRERA
DEBORA RIOS
DANIEL LLERENA
6,000
6,000
6,000
6,000
24,000
Valor
Accin
1.00
1.00
1.00
1.00
Total
25
25
25
25
100
6,000.000
6,000.000
6,000.000
6,000.000
24,000.00
OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIN

Posteriormente al acuerdo de escisin y previo a la fecha de la escritura pblica, la
empresa ha realizado las siguientes operaciones:
1. Se Vende al Contado el 50% de las mercaderas con factura N 002- 490001 al
cliente LUIS TORRES por S/. 6,500.00 ms IGV
2. Se cancela el total de la deuda a los proveedores.
Balance al 2 de Abril del Ao 2
ACTIVO
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comercial.
Mercaderas
Inmuebles, Maquinarias y Equipo
Cargas Diferidas
Depreciacin y Amortizacin. Ac.
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos y Aportes del Sistema
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas
Capital
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
OSIS S.A.C.
DEKA S.A
MONA S.A
(En Actividad)
(En Actividad)
(En Actividad)
2,993.00
10,830.00
3,402.50
23,465.00
6,450.00
17,020.00
6,375.00
23,150.00
(6,550.00)
34,140.50
1,235.00
24,000.00
8,905.50
34,140.50
ALE S.A
(Por
fundarse)
(3,500.00)
49,495.00
2,001.00
8,082.00
8,100.00
14,240.00
2,200.00
(3,800.00)
30,823.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,520.00
5,850.00
9,265.00
27,200.00
5,660.00
49,495.00
323.00
3,450.00
6,200.00
17,900.00
2,950.00
30,823.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
OSIS S.A.C.
(En Actividad)
ACTIVO
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comercial.
Mercaderas
Cargas Diferidas
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Capital
25.00%
50.00%
DEKA S.A
(En Actividad)
(En Actividad)
2,993.00
10,830.00
3,402.50
23,465.00
6,450.00
17,020.00
6,375.00
23,150.00
(6,550.00)
34,140.50
1,235.00
24,000.00
8,905.50
34,140.50
OSIS S.A.C.
MONA S.A
25.00%
ALE S.A
(Por
fundarse)
(3,500.00)
49,495.00
2,001.00
8,082.00
8,100.00
14,240.00
2,200.00
(3,800.00)
30,823.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,520.00
5,850.00
9,265.00
27,200.00
5,660.00
49,495.00
323.00
3,450.00
6,200.00
17,900.00
2,950.00
30,823.00
0.00
DEKA S.A
MONA S.A
0.00
0.00
0.00
0.00
ALE S.A
Despus de la Escisin
ACTIVO
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Mercaderas
Cargas Diferidas
TOTAL ACTIVO
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
7,198.25
19,727.50
7,225.63
29,016.25
0.00
(5,137.50)
58,030.13
3,749.50
13,497.00
9,801.25
25,972.50
2,200.00
(7,075.00)
47,893.25
748.25
2,707.50
850.63
5,866.25
0.00
(1,637.50)
5,535.13
PASIVO Y PATRIMONIO
Ctas por Pagar Comerciales
Capital
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,828.75
5,850.00
9,265.00
33,200.00
7,886.38
58,030.13
940.50
3,450.00
6,200.00
29,900.00
7,402.75
47,893.25
308.75
0.00
0.00
6,000.00
2,226.38
8,535.13
OSIS S.A.C.
Formato 5.1: Libro diario
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el cierre de libros

al 31 de diciembre del
ao 1
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
59
591
5911
50
501
5011
42
421
4212
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Denominacin
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Emitidas
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
Movimiento
Debe
Haber
5,808.00
5,808.00
24,000.00
24,000.00
10,742.00
10,742.00
6,550.00
6,550.00
23,465.00
23,465.00
6,805.00
6,805.00
10,830.00
10,830.00
6,000.00
6,000.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
2
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

al 1 de enero del ao 2
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
Por la venta de meraderias al

contado
12
121
1212
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Emitidas en cartera
401
4011
40111
70
701
7011
70111
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Terceros
Movimiento
Debe
Haber
6,000.00
6,000.00
10,830.00
10,830.00
6,805.00
6,805.00
23,465.00
23,465.00
6,550.00
6,550.00
10,742.00
10,742.00
24,000.00
24,000.00
5,808.00
5,808.00
7,735.00
7,735.00
1,235.00
1,235.00
6,500.00
6,500.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
4
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por cobranza de la venta

efectuada
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
10
101
12
121
1212
Por el costo de la
mercadera vendida
69
691
6911
69111
20
201
2011
20111
Por la cancelacin del

total de la deuda con los
proveedores
42
421
4212
10
101
cuenta costo de ventas
61
611
6111
69
691
6911
69111

70
70
701
7011
70111
89

61
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Emitidas
CAJA Y BANCOS
Caja
Mercaderas
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
VENTAS
Mercaderas
Terceros
Debe
89
7,735.00
7,735.00
3,402.50
3,402.50
3,402.50
3,402.50
10,742.00
10,742.00
10,742.00
10,742.00
3,402.50
3,402.50
3,402.50
3,402.50
6,500.00
6,500.00
61
611
6,500.00
6,500.00
Utilidad
891
Utilidad
Mercaderas
Haber
7,735.00
7,735.00
891
9
Denominacin
Movimiento
3,402.50
3,402.50
3,402.50
3,402.50
6111
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
10
Fecha
de la
operacin
CUENTA CONTABLE
Movimiento
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Por el traslado de resultados acumulados al
resultado del ejercicio.
Nmero
correlativo
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
89
Por el cierre de libros al 2

de abril ao 2
Denominacin
891
59
591
5911
11
59
591
5911
50
501
5011
40
Utilidad
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
401
4011
40111
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
Debe
Haber
3,097.50
3,097.50
3,097.50
3,097.50
8,905.50
8,905.50
24,000.00
24,000.00
1,235.00
1,235.00
6,550.00
6,550.00
23,465.00
23,465.00
3,402.50
3,402.50
10,830.00
10,830.00
2,993.00
2,993.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

al 2 de abril del ao 2
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
401
4011
40111
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Movimiento
Debe
Haber
2,993.00
2,993.00
10,830.00
10,830.00
3,402.50
3,402.50
23,465.00
23,465.00
6,550.00
6,550.00
1,235.00
1,235.00
24,000.00
24,000.00
8,905.00
8,905.00
POR EL TRASLADO DE LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO DE OSIS S.A C. A LA OTRAS EMPRESA
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
13
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la traslado de activos

y pasivos a la DEKA S.A
en cumplimiento de la
escisin acordada
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
03
039
0391
40
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Por el traslado del 25%
del Patrimonio a la DEKA
S.A en cumplimiento de la
escisin acordada
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Diversas
DEKA S.A
401
4011
40111
14
Denominacin
50
501
5011
59
591
5911
03
039
0391
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Diversas
DEKA S.A
Movimiento
Debe
Haber
8,226.38
8,226.38
308.75
308.75
1,637.50
1,637.50
5,866.25
5,866.25
850.63
850.63
2,707.50
2,707.50
748.25
748.25
6,000.00
6,000.00
2,226.38
2,226.38
8,226.38
8,226.38
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
15
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

y pasivos a la MONA S.A
en cumplimiento de la
escisin acordada
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
03
039
0392
40
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
del Patrimonio a la MONA
escisin acordada

Diversas
MONA S.A
401
4011
40111
16
Denominacin
50
501
5011
59
591
5911
03
039
0392
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Diversas
MONA S.A
Movimiento
Debe
Haber
16,452.75
16,452.75
617.50
617.50
3,275.00
3,275.00
11,732.50
11,732.50
1,701.25
1,701.25
5,415.00
5,415.00
1,496.50
1,496.50
12,000.00
12,000.00
4,452.75
4,452.75
16,452.75
16,452.75
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
17
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

y pasivos a la acordada
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
03
039
0393
40
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
del Patrimonio a la ALE
escisin acordada

Diversas
ALE S.A
401
4011
40111
18
Denominacin
50
501
5011
59
591
5911
03
039
0393
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Diversas
ALE S.A
Movimiento
Debe
Haber
8,226.38
8,226.38
308.75
308.75
1,637.50
1,637.50
5,866.25
5,866.25
850.63
850.63
2,707.50
2,707.50
748.25
748.25
6,000.00
6,000.00
2,226.38
2,226.38
8,226.38
8,226.38
OSIS S.A.C.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del ao 2
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar Comerciales
Existencias
2,993.00
10,830.00
3,402.50
17,225.50

23,465.00
(6,550.00)
16,915.00
Total Activo
34,140.50
PASIVO
Pasivo Corriente
1,235.00
1,235.00
PATRIMONIO NETO
Capital
24,000.00
8,905.50
32,905.50
34,140.50
OSIS S.A.C.
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Periodo:
RUC:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
10 CAJA Y BANCOS
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
4
6
11
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Asientos de Apertura
Cobranza de la venta efectuada
Cancelacin del total de la deuda
Cierre de libros
Totales
Acreedor
6,000.00
7,735.00
10,742.00
2,933.00
13,735.00
17,735.00

Periodo:
RUC:
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
3
4
11
operacin
Deudor
Asientos de libros
Venta de la mercadera al contado
Cobranza de la venta efectuada
Cierre de libros
Totales
Acreedor
10,830.00
7,735.00
7,735.00
10,830.00
18,656.00
18,565.00

Cdigo y/o denominacin de la
cuenta contable (1)
20 MERCADERAS
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
5
11
operacin
Deudor
Apertura de libros
Costo de la mercadera Vendida
Cierre de libros
Totales
Acreedor
6,805.00
3,402.50
3,402.50
6,805.00
6,805.00

cuenta contable (1)
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
11
operacin
Deudor
Apertura de libros
Cierre de libros
Totales
Acreedor
23,465.00
23,465.00
23,465.00
23,465.00

cuenta contable (1)
39 DEPRECIACIN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
11
operacin
Deudor
Apertura de libros
Cierre de libros
Totales
Acreedor
6,550.00
6,550.00
6,550.00
6,550.00

cuenta contable (1)
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENS.
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
3
11
operacin
Deudor
Venta de la mercadera al contado

Cierre de libros
Totales
Acreedor
1,235.00
1,235.00
1,235.00
1,235.00

cuenta contable (1)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
6
operacin
Deudor
Apertura de libros
Cancelacin del total de la deuda
Totales
Acreedor
10,742.00
10,742.00
10,742.00
10,742.00

cuenta contable (1)
50 CAPITAL
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
1
11
operacin
Deudor
Apertura de libros
Cierre de libros
Totales
Acreedor
24,000.00
24,000.00
24,000.00
24,000.00

cuenta contable (1)
59 RESULTADOS ACUMULADOS
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
10
11
operacin
Deudor
Apertura de libros
Traslado de resultados acumulados
Cierre de libros
Totales
Acreedor
5,808.00
3,097.50
8,905.50
8,905.50
8,905.50

cuenta contable (1)
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
7
9
operacin
Deudor
Traslado de la cuenta de ventas

Cierre de la cuenta 61
Totales
Acreedor
3,402.50
3,402.50
3,402.50
3,402.50

cuenta contable (1)
69 COSTO DE VENTA
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
5
7
operacin
Deudor
Costo de mercaderas vendida

Traslado de la cuenta de ventas
Totales
Acreedor
3,402.50
3,402.50
3,402.50
3,402.50

cuenta contable (1)
70 VENTAS
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
3
8
operacin
Deudor
Venta de mercaderas al contado

Totales
Acreedor
6,500.00
6,500.00
6,500.00
6,500.00

cuenta contable (1)
89 DETERMINACIN DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
8
9
10
operacin
Deudor
Traslado de resultados acumulados
Totales
Acreedor
6,500.00
3,402.50
3,097.50
6,500.00
6,500.00
OSIS S.A.C.
Cuentas
Balance inicial
Debe
Haber
Operaciones
Debe
10
Caja y Bancos
12
20
Mercaderas
33
39
Depreciacin y Amortiz. Agot. Acum.
40
42
10,742.00
50
Capital
24,000.00
59
61
3,402.50
69
Costos de Ventas
70
89
Antes de la Escisin
Haber
Debe
Haber
Transferencias
Debe
Haber
Desp. De Escisin
Debe
Haber
6,000.00
7,735.00
(4)
10,742.00
(6)
2,993.00
2,993.00
0.00
0.00
10,830.00
7,735.00
(3)
7,735.00
(4)
10,830.00
10,830.00
0.00
0.00
3,402.50
(5)
3,402.50
3,402.50
0.00
0.00
23,465.00
6,505.00
23,465.00
23,465.00
6,550.00
1,235.00
10,742.00
(3)
0.00
0.00
6,550.00
6,550.00
0.00
0.00
1,235.00
1,235.00
0.00
0.00
0.00
0.00
(6)
5,808.00
24,000.00
24,000.00
0.00
0.00
8,905.50
8,905.50
0.00
0.00
3,097.50
(10)
(7)
3,402.50
(9)
0.00
0.00
3,402.50
(5)
3,402.50
(7)
0.00
0.00
Venta
6,500.00
(8)
6,500.00
(3)
0.00
0.00
Resultados del Ejercicio
3,402.50
(9)
6,500.00
(8)
0.00
0.00
3,097.50
(10)
0.00
0.00
0.00
0.00
47,100.00
47,100.00
46,017.00
46,017.00
40,690.50
40,690.50
40,690.50
40,690.50
OSIS S.A.C.
Distribucin de los saldos
Cuentas
Sumas del Mayor
Saldos
Deudor
Acreedor
Debe
Ajustes
Haber
Debe
Balance
Haber
Activo
10
Caja y Bancos
13,735.00
10,742.00
2,993.00
2,993.00
12
18,565.00
7,735.00
10,830.00
10,830.00
20
Mercaderas
6,805.00
3,402.50
33
39
23,465.00
3,402.50
23,465.00
Por Naturaleza
Debe
Haber
Por Funcin
Gasto
ingresos
0.00
Agotamiento Acumulado
40
3,402.50
23,465.00
Pasivo
6,550.00
6,550.00
6,550.00
1,235.00
1,235.00
24,000.00
24,000.00
8,905.50
5,808.00
0.00
Pensiones y de Salud por Pagar
1,235.00
42
46
Cuentas por Pagar Comerciales Terc.
50
Capital
58
Reservas
59
60
Compras
61
3,402.50
69
Costos de Ventas
3,402.50
70
Venta
80
Determinacin del Resultado
10,742.00
10,742.00
0.00
24,000.00
0.00
8,905.50
3,402.50
3,402.50
6,550.00
3,097.50
83,214.50
3,402.50
6,550.00
6,550.00
3,097.50
83,214.50
47,190.50
47,190.50
0.00
0.00
40,690.50
40,690.50
37,593.00
3,402.50
3,097.50
3,097.50
37,593.00
3,402.50
6,500.00
0.00
0.00
0.00
6,500.00
0.00
0.00
DEKA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 de abril del ao 12
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
6,450
7,500
8,500
22,450

23,150
(3,500)
Total Activo
42,100
PASIVO
Pasivo Corriente
5,850
1,050
6,900
PATRIMONIO NETO
Capital
34,000
1,200
35,200
42,100

Socios
MARY JUAREZ
NANCY VILLAR
MARTIN ESTRADA
Acciones
6,800
6,800
3,400
17,000
Valor
Accin
2.00
2.00
2.00
%
40.00
40.00
20.00
100.00
Total
13,600
13,600
6,800
34,000

a) Vende el 25% de las mercaderas por un importe de S/.8,000.00, ms I.G.V
b) El socio Martin Estrada no esta de acuerdo con la transformacin por lo que
se le paga todo sus adeudos que de acuerdo a ley corresponde.
DEKA S.A
Periodo:
RUC:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

al 31 de diciembre del
ao 1
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
59
591
5911
50
501
5011
46
469
4691
42
421
4212
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Denominacin
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Otras Cuentas Por Pagar
Subsidios gubernamentales
Emitidas
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
Movimiento
Debe
Haber
1,200.00
1,200.00
34,000.00
34,000.00
1,050.00
1,050.00
5,850.00
5,850.00
3,500.00
3,500.00
23,150.00
23,150.00
8,500.00
8,500.00
7,500.00
7,500.00
6,450.00
6,450.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
2
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
42
421
4212
46
469
4691
50
501
5011
59
591
5911
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Movimiento
Debe
Haber
6,450.00
6,450.00
7,500.00
7,500.00
8,500.00
8,500.00
23,150.00
23,150.00
3,500.00
3,500.00
5,850.00
5,850.00
1,050.00
1,050.00
34,000.00
34,000.00
1,200.00
1,200.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
3
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por venta del 25% de las

mercaderas
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
12
121
1212
691
6911
69111
701
7011
70111
VENTAS
Mercaderas
Terceros
701
7011
70111
69
691
6911
69111
20
201
2011
20111
cuenta de ventas
61
611
6111
69

70

Emitidas en cartera
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Terceros
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Mercaderas
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
70
Debe
Haber
9,520.00
9,520.00
1,520.00
1,520.00
401
4011
40111
Por el costo de la venta

de mercadera vendida
Denominacin
Sustentatorio
40
Movimiento
70
89
891
8,000.00
8,000.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
Utilidad
8,000.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
7
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo

61
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
89
891
611
6111
Por
el
traslado
de
resultados acumulados al
resultado del ejercicio
89
Por la provisin de la
participacin
que
le
corresponde al socio que
se retenida
Utilidad
Mercaderas
Debe
59
50
501
5011
59
591
5911
46
469
4691
2,125.00
2,125.00
Utilidad
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
5,875.00
5,875.00
5,875.00
5,875.00
6,800.00
6,800.00
1,415.00
1,415.00
Se aprovisiona el aporte que corresponde al socio Martin Estrada que no estuvo de acuerdo con la escisin
Patrimonio antes de la escisin y despus del retiro del socio Salvador
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultado Acumulado
Haber
2,125.00
2,125.00
891
591
5911
Denominacin
sustent
a-torio
61
Movimiento
ANTES
34,000.00
7,075.00
41,075.00
20%
6,800.00
1,415.00
8,215.00
DESPUS
27,200.00
5,660.00
32,860.00
8,215.00
8,215.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
10
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el cierre de los libros

Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
59
591
5911
50
501
5011
46
469
4691
42
421
4212
40
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Emitidas
401
4011
40111
39
391
3913
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
5,660.00
5,660.00
27,200.00
27,200.00
9,265.00
9,265.00
5,850.00
5,850.00
1,520.00
1,520.00
3,500.00
3,500.00
23,150.00
23,150.00
6,375.00
6,375.00
17,020.00
17,020.00
6,450.00
6,450.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
11
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

al 2 de abril de ao 2
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
40
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
401
4011
40111
42
421
46
469
4691
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
6,450.00
6,450.00
17,020.00
17,020.00
6,375.00
6,375.00
23,150.00
23,150.00
3,500.00
3,500.00
1,520.00
1,520.00
5,850.00
5,850.00
9,265.00
9,265.00
27,200.00
27,200.00
5,660.00
5,660.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la recepcin del 25%

del Patrimonio de OSIS
S.A C en cumplimiento de
la es-cisin acordada
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
10
101
12
121
1212
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
40
Debe
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Haber
748.25
748.25
2,707,50
2,707.50
850.63
850.63
5,866.25
5,866.25
1,637.50
1,637.50
401
4011
40111
08
089
0891
Por el aumento del capital
segn
acuerdo
de
escisin OSIS S..CA
Denominacin
sustent
a-torio
20
13
Movimiento
08
089
0891
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS
Diversas
OSIS S.A.C
Diversas
OSIS S.A.C.
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
308,75
308,75
8,226.38
8,226.38
8,226.38
8,226.38
6,000.00
6,000.00
2,226.38
2,226.38
RESTRUCTURACIN DEL PATRIMONIO

Total transferencia empresa OSIS S.A C.
Capital
Resultado Acumulado
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
14
PATRIMONIO
OSIS S.A.C.
6,000.00
2,226.38
8,226.38
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la distribucin de las

utilidades de acuerdo al
siguiente detalle:
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
PATRIMONIO
DEKA S.A
27,200.00
5,600.00
32,860.00
DEKA S.A Desp.

de la Escisin
33,200.00
7,886.38
41,086.38
CUENTA CONTABLE
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
59
591
5911
10
101
CAJA Y BANCOS
Caja
7,886.38
7,886.38
7,886.38
7,886.38
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES DE OSIS S.A.C. Y DEKA S.A
Socios de la empresa OSIS S.A.C.

GLADYS VASQUEZ
RUTH CARRERA
DEBORA RIOS
DAVID LLERENA
Socios de la empresa DEKA S.A

MARY JUAREZ
NANY VILLAR
556.6
556.6
556.6
556.6
2,226.38
25%
25%
25%
25%
100%
2,830.00
2,830.00
2,226.38
50%
50%
100%
DEKA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del ao 2
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
6,450.00
17,020.00
6,375.00
29,845.00

23,150.00
(3,500.00)
Total Activo
49,495.00
PASIVO
Pasivo Corriente
5,850.00
10,785.00
16,635.00
PATRIMONIO NETO
Capital
27,200.00
5,660.00
32,860.00
49,495.00
DEKA S.A.
Periodo:
RUC:
10 CAJA Y BANCOS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
Apertura de libros al 1 de
2
diciembre
10
Por el cierre de los Libros
Deudor
Acreedor
6,450.00
6,450.00
Totales
6,450.00
6,450.00

Periodo:
RUC:
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
Apertura de libros
7,500.00
Por la venta del 25% de
3
9,520.00
mercaderas
10
Por el cierre del ao 2
17,020.00
Totales

cuenta contable (1)
20 MERCADERAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
2
Apertura de libros
Costo de venta de
4
mercaderas
10
Totales
17,020.0
0
17,020.00
Deudor
Acreedor
8,500.00
2,125.00
6,375.00
8,500.00
8,500.00

cuenta contable (1)
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
23,150.0
2
Apertura de libros
0
10
23,150.00
Totales
23,150.0
0
23,150.00

cuenta contable (1)
39 DEPRECIACIN Y AMORT. Y AGOT.
ACUMULADO
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
Apertura de los libros
35,00.00
10
35,00.00
Totales
35,00.00
35,00.00

cuenta contable (1)
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENS.
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
3
Venta de la mercadera
1,520.00
10
1,520.00
Totales
1,520.00
1,520.00

cuenta contable (1)
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
5,850.00
10
5,850.00
Totales
5,850.00
5,850.00

cuenta contable (1)
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
Apertura de libros
1,050.00
Provisiones de la particip que
9
8,215.00
le corresp.
10
9,265.00
Totales
9,265.00
9,265.00

cuenta contable (1)
50 CAPITAL
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
34,000.00
Provisiones
de
la
9
6,800.00
participaciones
10
Cierre de los libros
27,200.00
Totales
34,000.00
34,000.00

cuenta contable (1)
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
1,200.00
Traslado de resultados
8
5,875.00
acumulados
9
Provisin de la participacin
1,415.00
10
5,660.00
Totales
7,075.00
7,075.00

cuenta contable (1)
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
Traslado de la cuenta de
5
2,125.00
ventas
7
Por el cierre de la cuenta 61
2,125.00
Totales
2,125.00
2,125.00

cuenta contable (1)
69 COSTO DE VENTA
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
Costo de ventas de
4
2,125.00
mercaderas vendida
5
Traslado de la cuenta costo
2,125.00
Totales
2,125.00
2,125.00

cuenta contable (1)
70 VENTAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
3
Venta del 25% de las
mercaderas
6
Totales
Deudor
Acreedor
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00

cuenta contable (1)
89 DETERMINACIN DEL RESULTADOS DEL
EJERCICIO
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
6
8,000.00
7
2,125.00
8
5,875.00
acumulados
Totales
8,000.00
8,000.00
DEKA S.A
BALANCE GENERAL
Cuentas
Sumas del Mayor
Deudor
Acreedor
Saldos
Debe
Ajustes
Haber
Debe
Haber
Balance
Activo
Pasivo
10
Caja y Bancos
12
20
Mercaderas
33
39
3,500.00
3,500.00
3,500.00
40
Tributos y Aportes al Sistema de Pens
1,520.00
1,520.00
1,520.00
42
5,850.00
5,850.00
5,850.00
46
Cuentas por Pagar Diversas Terceros
10,465.00
10,465.00
10,465.00
50
Capital
34,000.00
26,000.00
26,000.00
58
Reservas
59
60
Compras
61
69
Costos de Ventas
70
Venta
80
Determinacin del Resultado
6,450.00
6,450.00
6,450.00
17,020.00
17,020.00
17,020.00
8,500.00
2,125.00
23,150.00
8,000.00
8,500.00
8,500.00
23,150.00
23,150.00
Por Naturaleza
Debe
Haber
Por Funcin
Gasto
ingresos
0.00
1,415.00
1,200.00
215.00
215.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
8,000.00
66,660.00
66,660.00
2,125.00
2,125.00
8,000.00
55,335.00
55,335.00
8,000.00
2,125.00
2,125.00
53,210.00
53,210.00
47,335.00
2,125.00
5,875.00
5,875.00
47,335.00
8,000.00
8,000.00
0.00
0.00
0.00
8,000.00
0.00
0.00
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Existencias
0.00
19,727.50
7,225.63
26,953.13

Depreciacin Amortizacin
29,016.25
(5,137.50)
Total Activo
50,831.88
PASIVO
Pasivo Corriente
Sobregiros bancarios
PATRIMONIO NETO
Capital
688.13
5,850.00
11,093.75
17,631.88
33,200.00
33,200.00
50,831.88
DEKA S.A
BALANCE GENERAL
Al 2 de abril del ao 2
CONFORMACIN DEL NUEVO CAPITAL
GLADYS VASQUEZ
1,500
25
2.00
Cantidad de
Acciones S/.
750
RUTH CARRERA
DEBORA RIOS
1,500
25
2.00
750
4.52
1,500
25
2.00
750
4.52
DAVID LLERENA
1,500
25
2.00
750
4.52
Total
6,000
100
Socios OSIS S.A.C.
S/.
Anterior %
S/.
Nuevo
%
4.52
3,000
MARY JUAREZ
13,600.00
50
2.00
Cantidad de
Acciones S/.
6,800.00
NANY VILLAR
Total
13,600.00
50
2.00
6,800.00
40.96
27,200.00
100
13,600.00
81.92
Socios DEKA S.A
S/.
Anterior %
S/.
Nuevo
%
40.96
DEKA S.A.
Cuentas
Balance inicial
Debe
Haber
Operaciones
Debe
10
Caja y Bancos
6,450.00
12
7,500.00
20
Mercaderas
8,500.00
33
39
40
42
5,850.00
46
Cuentas por Pagar Diversas - Terc.
1,050.00
50
Capital
34,00.00
6,800.00
59
1,200.00
1,415.00
61
69
9,520.00
Antes de la Escisin
Haber
Debe
(3)
2,125.00
(4)
23,150.00
Haber
Haber
Balance General
Debe
6,450.00
748.25
7,198.25
17,020.00
2,707.50
19,727.50
6,375.00
850.63
7,225.63
23,150.00
3,500.00
1,520.00
Transferencias
Debe
(3)
5,866.25
Haber
29,016.25
3,500.00
1,637.50
5,137.50
1,520.00
308.75
1,828.75
5,850.00
5,850.00
9,265.00
9,265.00
8,215.00
27,200.00
6,000.00
33,200.00
5,875.00
5,660.00
2,226.38
7,886.38
2,125.00
2,125.00
0.00
Costos de Ventas
2,125.00
2,125.00
0.00
70
Venta
8,000.00
8,000.00
0.00
89
Determinacin Result. de los Ejercicio
2,125.00
8,000.00
5,875.00
45,600.00
45,600.00
37,985.00
37,985.00
52,995.00
52,995.00
10,172.63
10,172.63
63,167.63
63,167.63
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
4,500.00
3,560.00
Existencias
Gastos Pagados por Adelantado
8,100.00
2,200.00
18,360.00

14,240.00
(3,800.00)
Total Activo
28,800.00
PASIVO
Pasivo Corriente
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas
3,450.00
6,200.00
9,650.00
15,000.00
2,900.00
1,250.00
19,150.00
28,800.00
MONA S.A
BALANCE GENERAL
Al 31 De Diciembre del ao 1

Socios
CLARA ALVAREZ
ROCIO PACHECO
Acciones
1,500
1,500
3,000
Valor
Acciones
5.00
5.00
Total
50
50
100
7,500.00
7,500.00
15,000.00

a) Se compra mercaderas al contado al proveedor PUCHUNGA S.A por el
importe de S/. 2,100.00 ms I.G.V
b) Se vende al crdito las mercaderas recientemente adquiridas al cliente Piero
solis por un importe de S/. 3,800.00 ms I.G.V.
c) Se acuerda capitalizar el total de la reserva legal
Las partidas de los balances de cada una de las empresas que intervienen en este
proceso de Escisin presentan los siguientes saldos:
MONA S.A
Periodo:
RUC:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
2
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
18
183
39
391
3913
39132
42
421
4212
46
469
4691
50
501
5011
58
581
59
591
5911
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP.
Alquileres
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Reservas
Reinversin
Movimiento
Debe
Haber
4,500.00
4,500.00
3,560.00
3,560.00
8,1000.00
8,100.00
14,240.00
14,240.00
2,200.00
2,200.00
3,800.00
3,800.00
3,450.00
3,450.00
6,200.00
6,200.00
15,000.00
15,000.00
2,900.00
2,900.00
1,250.00
1,250.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
3
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por
la
compra
de
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
60
601
6011
42
421
4212
20
201
2011
20111
61
611
6111
5
Por el pago de la Compra

efectuada
42
421
4212
10
104
1041
Por la venta de mercaderas
COMPRAS
Mercaderas
401
4011
40111
Por el almacenamiento de
la compra realizada
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
40
Movimiento
12
121
1212
40
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Emitidas
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Mercaderas
Emitidas
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones pblicas
Cuentas Corrientes operativas
Emitidas en cartera
401
4011
40111
70
701
7011
70111
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Terceros
2,100.00
2,100.00
399.00
399.00
2,499.00
2,499.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,499.00
2,499.00
2,499.00
2,499.00
4,522.00
4,522.00
722.00
722.00
3,800.00
3,800.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
7
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

las mercaderas vendidas
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
69
691
6911
69111
201
2011
20111
Por el acuerdo de la
capitalizacin
de
la
Reserva
58
581
52
522
5221
Por la inscripcin de los

Registros Pblicos de la
capitalizacin
de
la
Reserva
52
522
5221
50
501
5011
10
Por cierre de las cuentas

69
61
611
6111
69
691
6911
69111
11
Por cierre de las cuentas

70 y 60
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
20
Movimiento
70
701
7011
70111
60
601
6011
89
891
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Reservas
Reinversin
CAPITAL ADICIONAL
Capitalizacin en tramite
Aportes
CAPITAL ADICIONAL
Capitalizacin en tramite
Aportes
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Mercaderas
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
VENTAS
Mercaderas
Terceros
COMPRAS
Mercaderas
Utilidad
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
3,800.00
3,800.00
2,100.00
2,100.00
1,700.00
1,700.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por
el
traslado
de
resultados acumulados al
resultado del ejercicio
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
Por el cierre de libros al

31 de marzo del ao 2
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
89
891
59
591
5911
13
Movimiento
59
591
5911
50
501
5011
46
469
4691
42
421
4212
40
401
4011
40111
39
391
3913
39132
18
183
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10

Utilidad
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Emitidas
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Alquileres
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
1,700.00
1,700.00
1,700.00
1,700.00
2,950.00
2,950.00
17,900.00
17,900.00
6,200.00
6,200.00
3,450.00
3,450.00
323.00
323.00
3,800.00
3,800.00
2,200.00
2,200.00
14,240.00
14,240.00
8,100.00
8,100.00
8,082.00
8,082.00
2,001.00
101
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
14
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
Caja
2,001.00
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
18
183
39
391
3913
39132
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Alquileres
401
4011
40111
42
421
46
469
4691
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Movimiento
Debe
Haber
2,001.00
2,001.00
8,082.00
8,082.00
8,100.00
8,100.00
14,240.00
14,240.00
2,200.00
2,200.00
3,800.00
3,800.00
323.00
323.00
3,450.00
3,450.00
6,200.00
6,200.00
17,900.00
17,900.00
2,950.00
2,950.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
15
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

del Patrimonio de OSIS
S.A.C. en cumplimiento
de la escisin acordada
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
40
08
089
0891
Por el aumento del capital
segn acuerdo de
escisin con OSIS S.A.C.
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Debe
08
089
0891
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Diversas
OSIS S.A.C.
Diversas
OSIS S.A.C.
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Haber
1,496.50
1,496.50
5,415.00
5,415.00
1,701.25
1,701.25
11,732.50
11,732.50
3,275.00
3,275.00
401
4011
40111
16
Denominacin
Movimiento
617.50
617.50
16,452.75
16,452.75
16,452.75
16,452.75
12,000.00
12,000.00
4,452.75
4,452.75
RESTRUCTURACIN DEL PATRIMONIO

Total transferencia empresa OSIS S.A.C.
Capital
PATRIMONIO
OSIS SAC
12,000.00
PATRIMONIO
MONA S.A
17,900.00
MONA S.A Desp. de

la Escisin
29,900.00
4,452.00
16,452.75
2,950.00
20,850.00
7,402.75
37,302.75
Resultado Acumulado
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
17
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Distribucin
de
las
utilidades de acuerdo al
siguiente detalle:
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
59
591
5911
10
101
CAJA Y BANCOS
Caja
7,402.75
7,402.75
7,402.75
7,402.75
Socios De OSIS S.A.C.

GLADYS VASQUEZ
RUTH CARRERA
DEBORA RIOS
DAVID LLERENA
Total
1,113.19
1,113.19
1,113.19
1,113.19
4,452.76
25%
25%
25%
25%
100%
Socios de la Empresa MONA S.A

CLARA ALVAREZ
ROCIO PACHECO
1,475.00
1,475.00
2,950.00
7,402.76
50%
50%
100%
MONA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del ao 2
ACTIVO
Activo corriente
Activo corriente
Caja y Bancos
2,001.00
8,082.00
Existencias
Gastos pagados por adelantado
8,100.00
2,200.00
20,383.00

Depreciacin Amortizada
14,240.00
(3,800.00)
Total Activo
30,823.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Pasivo Corriente
3,450.00
6,523.00
9,973.00
PATRIMONIO NETO
Capital
17,900.00
2,950.00
20,850.00
30,823.00
MONA S.A.

Periodo:
RUC:
10 CAJA Y BANCOS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
2
enero
5
Pago de la compra efectuada
13
Cierre de libros
Totales
Deudor
Acreedor
4,500.00
2,499.00
2,001.00
4,500.00
4,500.00

Periodo:
RUC:
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
Fecha de
la
operacin
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
2
6
13
operacin
Apertura de libros
Venta de mercaderas
Cierre de libros
Totales
Deudor
Acreedor
3,560.00
4,522.00
8,082.00
8,082.00
8,082.00

cuenta contable (1)
20 MERCADERAS
Fecha de
la
operacin
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
2
4
7
13
operacin
Apertura de libros
Almacenamiento de la compra
Costo de ventas de las
mercaderas
Cierre de libros
Totales
Deudor
Acreedor
8,100.00
2,100.00
2,100.00
8,100.00
10,200.0
0
10,200.00

cuenta contable (1)
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
Apertura de libros
2,200.00
13
Cierre de libros
2,200.00
Totales
2,200.00
2,200.00

cuenta contable (1)
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
14,240.0
2
0
13
Cierre de libros
14,240.00
Totales
14,240.0
14,240.00
0
cuenta contable (1)
ACUMULADO
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
3,800.00
13
3,800.00
Totales
3,800.00
3,800.00

cuenta contable (1)
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENS.
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
Compra de mercaderas al
3
399.00
contado
6
Venta de mercaderas
722.00
13
323.00
Totales
722.00
722.00
cuenta contable (1)
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
3,450.00
3
2,499.00
contado
5
Pago de la compra efectuada
2,499.00
13
3,450.00
Totales
5,949.00
5,949.00

cuenta contable (1)
TERCEROS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
6,200.00
13
6,200.00
Totales
6,200.00
6,200.00

cuenta contable (1)
50 CAPITAL
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
15,000.00
Por la inscripcin de los Reg.
9
2,900.00
Pb. Capit. R.
17,900.0
13
0
Totales

cuenta contable (1)
52 CAPITAL ADICIONAL
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
8
capitalizacin de la R.
Por la inscripcin de los Reg.
9
Pb. Capit. R.
Totales
17,900.0
0
17,900.00
Deudor
Acreedor
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00

cuenta contable (1)
58 RESERVAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
2
enero
8
capitalizacin de la R.
Totales
Deudor
Acreedor
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00

cuenta contable (1)
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
1,250.00
12
1,700.00
Acumulados
13
Cierre de libros
2,950.00
Totales
cuenta contable (1)
60 COMPRAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
3
contado
11
Cierre de las cuentas 70 y 60
Totales
2,950.00
2,950.00
Deudor
Acreedor
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00

cuenta contable (1)
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
4
2,100.00
10
Cierre de las cuentas 69
2,100.00
Totales
2,100.00
2,100.00

cuenta contable (1)
69 COSTO DE VENTA
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
Costo de vetas de las
7
2,100.00
mercaderas
10
Cierre de las cuentas 69
2,100.00
Totales
cuenta contable (1)
70 VENTAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
6
Venta de mercaderas
11
Totales
2,100.00
2,100.00
Deudor
Acreedor
3,800.00
3,800.00
3,800.00
3,800.00

cuenta contable (1)
89 DETERMINACIN DEL RESULTADOS DEL
EJERCICIO
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
11
1,700.00
12
1,700.00
acumulados
Totales
1,700.00
1,700.00
MONA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del ao 2
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
3,497.50
13,497.50
PASIVO
Pasivo Corriente
3,450.00
7,140.50
Existencias
9,801.25
Gastos pagados por adelantado
2,200.00
28,996.25

10,590.50

25,972.00
(7,075.00)
Total Activo
47,893.25
PATRIMONIO NETO
Capital
29,900.00
7,402.75
37,302.75
47,893.25
MONA S.A
BALANCE GENERAL
Cuentas
Sumas del Mayor
Deudor
10
Caja y Bancos
4,500.00
12
8,082.00
18
Servicios y otros Contratos por Antic.
20
Mercaderas
10,200.00
33
14,240.00
39
40

Pensiones y de Salud por Pagar
42
46
50
Capital
58
Reservas
59
60
Compras
61
69
Costos de Ventas
70
Venta
80
Acreedor
2,499.00
2,200.00
2,100.00
Saldos
Debe
Ajustes
Haber
Debe
Haber
Balance
Activo
2,001.00
2,001.00
8,082.00
8,082.00
2,200.00
2,200.00
8,100.00
8,100.00
14,240.00
14,240.00
3,800.00
3,800.00
Por Naturaleza
Pasivo
3,99.00
722.00
323.00
323.00
5,949.00
3,450.00
3,450.00
6,200.00
6,200.00
6,200.00
17,900.00
17,900.00
1,250.00
1,250.00
17,900.00
2,900.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
49,220.00
ingresos
2,100.00
2,100.00
3,800.00
49,220.00
Por Funcin
Gasto
0.00
1,250.00
2,100.00
Haber
3,800.00
2,499.00
2,900.00
Debe
2,100.00
3,800.00
38,823.00
38,823.00
3,800.00
2,100.00
2,100.00
34,623.00
34,623.00
32,923.00
2,100.00
1,700.00
1,700.00
32,923.00
2,100.00
3,800.00
0.00
0.00
0.00
3,800.00
0.00
0.00
MONA S.A.
Cuentas
Balance inicial
Debe
Haber
Debe
10
Caja y Bancos
4,500.00
12
3,560.00
18
Servicios y otros Contratos por Antic.
2,200.00
20
Mercaderas
8,100.00
33
39
40
42
3,450.00
46
Cuentas por Pagar Diversas - Terc.
6,200.00
50
Capital
58
Reservas
2,900.00
59
1,250.00
60
Compras
2,100.00
61
69
Operaciones
Haber
2,499.00
4,522.00
2,100.00
Balance final
Debe
Haber
Ctas resultados
Debe
Haber
2,001.00
1,496.50
3,497.50
8,082.00
5,415.00
13,497.00
2,200.00
2,100.00
14,240.00
2,200.00
8,100.00
1,701.25
9,801.25
14,240.00
11,732.50
25,972.50
3,800.00
3,800.00
3,275.00
7,075.00
399.00
722.00
323.00
617.50
940.50
2,499.00
2,499.00
3,450.00
3,450.00
6,200.00
6,200.00
15,000.00
2,900.00
17,900.00
12,000.00
29,900.00
1,700.00
11
2,950.00
4,452.75
7,402.75
2,100.00
10
2,100.00
2,100.00
Costos de Ventas
2,100.00
2,100.00
70
Venta
3,800.00
10
3,800.00
89
1,700.00
11
1,700.00
10
32,600.00
32,600.00
2,900.00
24,220.00
24,220.00
34,623.00
34,623.00
20,345.25
20,345.25
54,968.25
54,968.25
ALE S.A
Periodo:
RUC:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

del patrimonio de OSIS
S.A.C. en cumplimiento
de la escisin acordad
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
40
08
089
0891
Por el capital recibido
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Debe
08
089
0891
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Diversas
OSIS S.A.C.
Diversas
OSIS S.A.C.
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Haber
748.25
748.25
2,707.50
2,707.50
850.63
850.63
5,866.25
5,866.25
1,637.50
1,637.50
308.75
308.75
401
4011
40111
Denominacin
Movimiento
8,226.38
8,226.38
8,226.38
8,226.38
6,000.00
6,000.00
2,226.38
2,226.38
ALE S.A.
BALANCE GENERAL
Al 1 abril del ao 2
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
5,866.25
(1,637.50)
PASIVO
Pasivo Corriente
PATRIMONIO NETO
Capital
Total Activo
8,535.13
748.25
2,707.50
850.63
4,306.38
ALE S.A.
Socios
S/.
GLADYS VASQUEZ
RUTH CARRERA
DEBORA RIOS
DAVID LLERENA
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
6,000.00
25.00
25.00
25.00
25.00
100.00
308.75
308.75
6,000.00
2,226.38
8,226.38
8,535.13
SUCURSALES Y
AGENCIAS
La Ley General de Sociedades se ocupa de regular el funcionamiento de las

sucursales establecidas en el pas, tanto por las sociedades constituidas en el
Per como por las constituidas en el extranjero.
Concepto
Es sucursal todo establecimiento secundario a travs del cual una sociedad
desarrolla en lugar distinto a su domicilio determinadas actividades comprendidas
dentro de su objeto social. La sucursal carece de personera jurdica
independiente de su principal. Est dotada de representacin legal permanente y
goza de autonoma de gestin en el mbito de las actividades que la principal le
asigna ,conforme a los poderes que otorga a sus representantes.
El representante legal permanente de la sucursal goza de las facultades que se le
otorguen en el acto de su nombramiento y de las facultades necesarias para
obligar a la sociedad por las operaciones que realice la sucursal, as como de las
facultades generales de representacin procesal que exigen las disposiciones
legales correspondientes.
Sucursal en el Per de una Sociedad Extranjera
La sucursal de una sociedad constituida y con domicilio en el extranjero, se
establece en el Per por escritura pblica inscrita en el Registro de Sociedades , y
debe contener cuando menos:
1. El Certificado de vigencia de la sociedad principal en su pas de origen con
la constancia de que su pacto social ni su estatuto le impiden establecer
sucursales en el extranjero.
2. Copia del acto social y del estatuto o de los instrumentos equivalentes en el
pas de origen; y
3. El acuerdo de establecer en el Per , adoptado por el rgano social
competente de la sociedad que indique:
o El capital que se le asigna para el giro de sus actividades en el pas.
o La declaracin de que tales actividades estn comprendidas dentro
de su objeto social.
o El lugar del domicilio de la sucursal.
o La designacin de por lo menos un representante legal permanente
en el pas.
o Los poderes que se le confiere.
o Su sometimiento a las leyes del Per para responder por las
obligaciones que contraiga la sucursal en el pas.
Reorganizacin de sociedades constituidas en el extranjero

Cualquier sociedad constituida y con domicilio en el extranjero, siempre que la ley
no lo prohba, puede radicarse en el Per, conservando su personalidad jurdica y
transformndose y adecuando su pacto social y estatuto a la forma societaria
que decida asumir en el Per. Para ello debe cancelar su inscripcin en el
extranjero y formalizar su inscripcin en el registro de sociedades.
Reorganizacin de la sucursal de una sociedad constituida en el extranjero.
La sucursal establecida en el Per de una sociedad constituida en el extranjero
puede reorganizarse ; as como ser transformada para constituirse en el Per
adoptando alguna de las formas societarias reguladas por esta ley, cumpliendo los
requisitos legales exigidos para ello y formalizando su inscripcin en el Registro
de sociedades.
Concepto de Reorganizacin
Se considera reorganizacin el acto por el cual una sociedad segrega uno o ms
bloques patrimoniales y los aporta a una o ms sociedades nuevas o existentes,
recibiendo a cambio y conservando en su activo las acciones o participaciones
correspondientes a dichos aportes.
Disolucin y Liquidacin de la Sucursal de una sociedad extranjera
La sucursal en el Per de una sociedad constituida en el extranjero se disuelve
mediante escritura pblica inscrita en el Registro de Sociedades que consigne el
acuerdo adoptado por el rgano social competente de la sociedad principal y que
nombre a sus liquidadores facultndolos para desempear las funciones
necesarias para la liquidacin
SUCURSALES
ARTCULO 396.- CONCEPTO
Es sucursal todo establecimiento secundario a travs del cual una sociedad
desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas actividades comprendidas
dentro de su objeto social. La sucursal carece de personera jurdica
independiente de su principal.
Est dotada de representacin legal permanente y goza de autonoma de gestin
en el mbito de las actividades que la principal le asigna, conforme a los poderes
que otorga a sus representantes.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 1, 6, 11 al 14, 20, 21, 52 inc. 2), 395, 399,
400 2 D.F
ARTCULO 397.- RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL
La sociedad principal responde por las obligaciones de la sucursal. Es nulo todo
pacto en contrario.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 20, 21, 38, 396.
C.C.
: Arts. 160 al 162, 1321.
ARTCULO 398.- ESTABLECIMIENTO E INSCRIPCIN DE LA SUCURSAL
A falta de norma distinta del estatuto, el directorio de la sociedad decide el
establecimiento de su sucursal. Su inscripcin en el Registro, tanto del lugar del
domicilio de la principal como del de funcionamiento de la sucursal, se efectan
mediante copia certificada del respectivo acuerdo salvo que el establecimiento de
la sucursal haya sido decidido al constituirse la sociedad, en cuyo caso la sucursal
se inscribe por el mrito de la escritura pblica de constitucin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.5, 14, 20, 21, 46, 55, 127, 153, 188 inc 5),
190 inc7),
400, 404, 433
C.P.C.
: Arts.64, 67
ARTCULO 399.- REPRESENTACIN LEGAL PERMANENTE DE LA

SUCURSAL
El acuerdo de establecimiento de la sucursal contiene el nombramiento del
representante legal permanente que goza, cuando menos, de las facultades
necesarias para obligar a la sociedad por las operaciones que realice la sucursal y
de las generales de representacin procesal que exigen las disposiciones legales
correspondientes. Las dems facultades del representante legal permanente
constan en el poder que se le otorgue. Para su ejercicio, basta la presentacin de
copia certificada de su nombramiento inscrito en el Registro.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.12, 13, 14, 21, 46, 127, 188 inc. 5), 190 inc 7),
396,
400, 433.
C.C.
: Arts. 145, 160 al 164
C.P.C.
: Arts.63, 74, 75.
ARTCULO 400.- NORMAS APLICABLES AL REPRESENTANTE
El representante legal permanente de una sucursal se rige por las normas
establecidas en esta ley para el gerente general de una sociedad, en cuanto
resulten aplicables. Al trmino de su representacin por cualquier causa y salvo
que la sociedad principal tenga nombrado un sustituto, debe designar de
inmediato un representante legal permanente.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.12, 13, 14, 17, 21, 156, 185, 396, 399, 401.
ARTCULO 401.- FALTA DE NOMBRAMIENTO DEL REPRESENTANTE
PERMANENTE
Si transcurren noventa das de vacancia del cargo sin que la sociedad principal
haya acreditado representante legal permanente, el Registro, a peticin de parte
con legtimo inters econmico, cancela la inscripcin de la sucursal. La
cancelacin de la inscripcin de la sucursal no afecta a la responsabilidad de la
sociedad principal por las obligaciones de aquella, inclusive por los daos y
perjuicios que haya ocasionado la falta de nombramiento de representante legal
permanente.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.12, al 18, 21, 156 al 159, 396, 399, 400, 402,
433
C.C.
: Arts. 1321.
ARTCULO 402.- CANCELACIN DE LA SUCURSAL

La sucursal se cancela por acuerdo del rgano social competente de la sociedad.
Su inscripcin en el Registro se efecta mediante copia certificada del acuerdo y
acompaando un balance de cierre de operaciones de la sucursal que consigne
las obligaciones pendientes a su cargo que son de responsabilidad de la sociedad.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.1, 21, 46, 54, 55, 221, 354, 396, 398, 401,
433
ARTCULO 403.- SUCURSAL EN EL PER DE UNA SOCIEDAD EXTRANJERA
La sucursal de una sociedad constituida y con domicilio en el extranjero, se
establece en el Per por escritura pblica inscrita en el Registro que debe
contener cuando menos:
1. El certificado de vigencia de la sociedad principal en su pas de origen con la
constancia de que su pacto social ni su estatuto le impiden establecer
sucursales en el extranjero;
2. Copia del pacto social y del estatuto o de los instrumentos equivalentes en el
pas de origen; y,
3. El acuerdo de establecer la sucursal en el Per, adoptado por el rgano social
competente de la sociedad, que indique: el capital que se le asigna para el giro
de sus actividades en el pas; la declaracin de que tales actividades estn
comprendidas dentro de su objeto social; el lugar del domicilio de la sucursal;
la designacin de por lo menos un representante legal permanente en el pas;
los poderes que le confiere; y su sometimiento a las leyes del Per para
responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el pas.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.5, 7, 11, 12, 13, 20, 21, 54, 55, 395, 396,
399,
400, 404, 433.
C.P.C.
: Arts.74, 75, 241
ARTCULO 404.- DISOLUCIN Y LIQUIDACIN DE LA SUCURSAL DE UNA

SOCIEDAD EXTRANJERA
La sucursal en el Per de una sociedad constituida en el extranjero se disuelve
mediante escritura pblica inscrita en el Registro que consigne el acuerdo
adoptado por el rgano social competente de la sociedad principal, y que nombre
a sus liquidadores y facultndolos para desempear las funciones necesarias para
la liquidacin. La liquidacin de la sucursal hasta su extincin se realiza de
conformidad con las normas contenidas en el Ttulo II de la Seccin Cuarta de
este Libro.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.1, 127, 396, 403, 407, 413, 414, 421, 433.
ARTCULO 405.- EFECTO EN LA SUCURSAL DE LA FUSIN Y ESCISIN DE
LA SOCIEDAD PRINCIPAL
Cuando alguna sociedad participante en una fusin o escisin tiene establecida
una sucursal, se proceder de la siguiente manera:
1. La sociedad absorbente o incorporante en la fusin o a la que se transfiere el
correspondiente bloque patrimonial en la escisin, asume las sucursales de las
sociedades que se extinguen o se escinden, salvo indicacin en contrario; y,
2. Para la inscripcin en el Registro del cambio de sociedad titular de la sucursal
se requiere presentar la certificacin expedida por el Registro de haber quedado
inscrita la fusin o la escisin en las partidas correspondientes a las sociedades
principales participantes.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.21, 344, 357, 367, al 371, 381, 396, 398, 403
inc.3),
406, 421, 433.
ARTCULO 406.- EFECTOS EN LA SUCURSAL DE LA FUSIN O ESCISIN

DE LA SOCIEDAD PRINCIPAL EXTRANJERA
Cuando sociedades extranjeras con sucursal establecida en el Per participen en
una fusin o escisin, se proceder de la siguiente manera:
1. Para la inscripcin en el pas del cambio de sociedad titular de la sucursal
originada en la fusin de su principal constituida en el extranjero, el Registro
exigir la presentacin de la documentacin que acredite que la fusin ha
entrado en vigencia en el lugar de la sociedad principal; el nombre, lugar de
constitucin y domicilio de la sociedad principal absorbente o incorporante y
que ella puede tener sucursales en otro pas.
2. Para la inscripcin en el pas del cambio de sociedad titular de la sucursal,
originada en la escisin de la sociedad principal constituida en el extranjero, el
Registro exigir la presentacin de la documentacin que acredite que la
escisin ha entrado en vigencia en el lugar de la respectiva sociedad principal;
el nombre, lugar de constitucin y domicilio de la sociedad beneficiaria del
bloque patrimonial que incluye el patrimonio de la sucursal y que ella puede
tener sucursales en otro pas.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.9, 20, 31, 344, 367, 369, 376, 377, 382, 398,
405, 433.
EJEMPLOS DE SUCURSALES
SOCIEDAD IMPORTACIONES IMC S.A
ENUNCIADO
La empresa IMPORTACIONES IMC S.A inicia sus operaciones con el siguiente
inventario
Caja y Bancos
Mercaderas
Muebles y Enseres
Capital
6,240.00
8,730.00
14,500.00
34,600.00
7,800.00
48,500.00
7,770.00
OPERACIONES
1.
La Casa Matriz IMPORTACIONES IMC S.A ha aperturado una sucursal en la

ciudad de Casma, otra en la Ciudad de Cajamarca y una tercera en la ciudad
de Tumbes realizando las siguientes transferencias.
Sucursales
Dinero en
efectivo
Mercaderas
Muebles y
Enseres
Total
Casma
Cajamrca
Tumbes
Total
1,800.00
4,600.00
8,200.00
1,420.00
2,350.00
4,150.00
1,200.00
1,370.00
2,300.00
4,420.00
8,320.00
14,650.00
14,600.00
7,920.00
4,870.00
27,390.00
2.
Se compra mercaderas al crdito a Dinosaurio SRL con factura N 002 800 por el importe S/.8,000.00 ms I.G.V
3.
Se compra al crdito una unidad de transporte por S/. 7,500.00 mas I.G.V a
Motor Norte S.A, con factura N 072 346872
4.
Se vende mercaderas al contado con factura N 001 - 4309 al cliente Minas

Santa Pura S.A por S/. 18,605.25 mas I.G.V
5.
Se provisionan los siguientes documentos por los diversos servicios recibidos

:
Se distribuye el 50% para administracin y 50% para ventas
Alquileres
Energa Elctrica
Publicidad
Honorarios
6.
800.00
600.00
700.00
500.00
2,600.00
Se registra una planilla de sueldos que incluye al personal de la Matriz y de

las sucursales de acuerdo a siguiente detalle:
Casa Matriz
Sucursal Casma
Sucursal Cajamarca
Sucursal Tumbes
S/. 3,400.00
2,400.00
2,400.00
1,700.00
S/. 9,900
La planilla contiene las cuotas patronales y descuentos de Ley y se

distribuyen el 50% para administracin y 50% para ventas
7.
Se recibe mercaderas devuelta de la sucursal Cajamarca por S/.1,100.00
8.
Se ha recibido activos fijos devueltos de la sucursal Tumbes por S/. 1,300.00
9.
Se ha recibido S/. 6,000.00, 8,400.00 y 5,000.00 como pago a cuenta de las

sucursales de Casma, Cajamarca y Tumbes respectivamente.
10. Se paga con cheque I.G.V por S/.96.00

DATOS PARA EL CIERRE
Se tiene un inventario final de mercaderas a S/. 5,420.00
Se realiza una depreciacin de los activos fijos por S/. 6,100.00
Se distribuye el 60% para administracin y el 40% para ventas
IMPORTACIONES IMC S.A

Periodo:
RUC:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el activo, Pasivo y

Capital al inicio de las
operaciones del ejercicio
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
104
1041
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
Por el envo de activos

para la apertura de la
Sucursal Casma
17
178
1781
10
104
1041
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Perdidas acumuladas
Perdidas acumuladas
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por cobrar diversas
Sucursal Casma
CAJA Y BANCOS
Movimiento
Debe
Haber
6,240.00
6,240.00
8,730.00
8,730.00
14,500.00
14,500.00
34,600.00
34,600.00
7,800.00
7,800.00
48,500.00
48,500.00
7,770.00
7,770.00
14,600.00
14,600.00
1,800.00
1,800.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
201
2011
20111
33
335
3351
33511
Sucursal Cajamarca
17
178
1781
10
104
1041
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511

Sucursal Tumbes
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
20
Movimiento
17
178
1781
10
104
1041
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Sucursal Cajamarca
CAJA Y BANCOS
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Sucursal Tumbes
CAJA Y BANCOS
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
4,600.00
4,600.00
8,200.00
8,200.00
7,920.00
7,920.00
1,420.00
1,420.00
2,350.00
2,350.00
4,150.00
4,150.00
4,870.00
4,870.00
1,200.00
1,200.00
1,370.00
1,370.00
2,300.00
2,300.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
5
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por
la
compra
de
mercaderas al crdito
con factura 002- 800
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
60
601
6011
401
4011
40111
42
421
4212
Por el almacenamiento
de la compra efectuada
20
201
2011
20111
61
611
6111
Por la compra de unidad

de transporte al crdito
33
335
3351
33511
40
46
465
Por la venta al contado
de mercaderas
Debe
COMPRAS
Mercaderas
8,000.00
8,000.00
1,520.00
1,520.00
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Emitidas
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Mercaderas
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
401
4011
40111
Denominacin
Haber
sustent
a-torio
40
Movimiento
12
121
1212
40
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Compra de activo Inmovilizado
Emitidas en cartera
401
4011
40111
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
9,520.00
9,520.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
7,500.00
7,500.00
1,425.00
1,425.00
8,925.00
8,925.00
22,140.25
22,140.25
3,535.00
3,535.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
701
7011
70111
venta efectuada
10
101
12
121
1212
10
Por los servicios varios

del periodo
63
632
6321
635
6352
636
6361
637
40
42
421
4212
Por el destino de los
gastos
VENTAS
Mercaderas
Terceros
CAJA Y BANCOS
Caja
Emitidas en cartera
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Honorarios, Comisiones
500.00
Honorarios
Alquileres
800.00
Edificaciones
Servicios Bsicos
600
Energa elctrica
Publicidad, publicaciones
700
401
4011
40111
11
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
70
Movimiento
94
941
95
951
79
791
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Emitidas
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Administrativos
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
18,605.25
18,605.25
22,140.25
22,140.25
22,140.25
22,140.25
2,600.00
2,600.00
494.00
494.00
3,094.00
3,094.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
2,600.00
2,600.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
621
6211
627
6274
17
178
1781
1782
1783
40
41
411
4111
Sueldos
3,400.00
2,400.00
2,400.00
1,700.00
S.N.P
442.00
312.00
312.00
221.00
EsSalud
306.00
216.00
216.00
153.00
9,900.00
1,287.00
891.00
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

Remuneraciones
3400.00
Sueldos y salarios
Seguridad y previsin social
306.00
Seguro de vida
Sucursal Moquegua
2616
Sucursal Piura
2616
Sucursal Tarapoto
1853
403
4039
Matriz
Casma
Cajamarca
Tumbes
Movimiento
Nmero
de
62
Se registra la planilla de
sueldos de la matriz y de
las
sucursales
de
acuerdo
al
siguiente
detalle:
12
CUENTA CONTABLE
Instituciones Pblicas
Otras instituciones
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
3,706.00
3,706.00
7,085.00
7,085.00
2,178.00
8,613.00
8,613.00
Resumen Cuenta 16:
Scsal Casma
Scsal cajamarca
Scsal Tumbes
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
13
Sueldos
2,400.00
2,400.00
1,700.00
6,500.00
EsSalud
216.00
216.00
153.00
585.00
Total
2,616.00
2,616.00
1,853.00
7,085.00
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

gastos
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
94
941
951
79
791
Por
el
pago
de
remuneraciones y cuotas
patronales
correspondientes al periodo
40
403
4039
41
411
4111
10
104
1041
15
Por el efectivo recibido a

cuenta de las sucursales
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
95
14
Movimiento
10
101
17
178
1781
1782
1783
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
1,853.00
1,853.00
1,853.00
1,853.00
2,178.00
2,178.00
Instituciones Pblicas
Otras instituciones
CAJA Y BANCOS
CAJA Y BANCOS
Caja
Sucursal Casma
6,000.00
Sucursal Cajamarca
8,400.00
Sucursal Tumbes
5,000.00
3,706.00
3,706.00
8,613.00
8,613.00
10,791.00
10,791.00
19,400.00
19,400.00
19,400.00
19,400.00
16
20
Por la devolucin de
mercaderas por parte de
la Sucursal Cajamarca
201
2011
20111
17
178
1781
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
17
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la devolucin de
muebles y enseres por
parte de la sucursal
Tumbes
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Cdigo
docum.
33
334
3341
33411
40
101
la mercadera vendida
Denominacin
Equipo de transporte
Vehculos motorizados
Costo
Sucursal Tumbes
401
4011
40111
10
19
1,100.00
1,100.00
Movimiento
Debe
Haber
sustent
a-torio
178
1781
Por el pago con cheque
del I.G.V
1,100.00
1,100.00
Nmero
de
17
18
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Sucursal Piura
69
691
6911
20
201
2011
20111
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
CAJA Y BANCOS
Caja
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
1,300.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
96.00
96.00
96.00
96.00
9,860.00
9,860.00
9,860.00
9,860.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
20
Detalle:
Inv.Inicial
(+) Compras
Total Existencia
14,500.00
8,000.00
25,500.00
(-) Transferencias
(+) Devolucin Sucursales
(-) Inv. Final
Costo de ventas
(8,320.00)
1,110.00
(5,420.00)
(9,860.00)
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la depreciacin del

periodo
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
68
681
6814
68142
391
3913
39132

gastos
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
39
21
Movimiento
94
941
95
951
79
791
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

Depreciacin
Depreciac.de Inmuebles, maquinarias y equipo costo
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
6,110.00
6,110.00
6,110.00
6,110.00
3,666.00
3,666.00
2,444.00
2,444.00
6,110.00
6,110.00
IMPORTACIONES IMC S.A.

Periodo:
RUC:
10 CAJA Y BANCOS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
1
Por la apertura
2
3
4
9
Por la cobranza de la venta
efectuada
14
Pago de remuneraciones y
cuotas
15
Por el efectivo a cuenta de las
sucurs
18
Por el pago con cheque del
I.G.V
Totales
Deudor
Acreedor
6,240.00
1,800.00
1,420.00
1,200.00
22,140.25
10,791.00
19,400.00
96.00
47,780.25
15,307.00

Periodo:
RUC:
de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
Por la apertura
8,730.00
8
22,140.25
9
22,140.25
Totales
22,140.25
22,140.25

de la cuenta contable (1) 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
RELACIONADAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
14,600.00
3
7,920.00
4
4,870.00
12
7,085.00
sueldos
15
Por el efectivo recibido a
19,400.00
cuenta
16
Por la devolucin de
1,100.00
mercaderas
17
Por la devolucin de muebles
1,300.00
y enseres
Totales
Periodo:
RUC:
20 MERCADERAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
Por el activo, Pasivo y Capital
1
al inicio
2
3
4
6
16
Por la devolucin de
mercaderas
19
Por el costo de ventas de la
34,475.00
21,800.00
Deudor
Acreedor
14,500.00
4,600.00
2,350.00
1,370.00
8,000.00
1,100.00
9,860.00
mercadera
Totales
23,600.00
23,600.00

Periodo:
RUC:
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
34,600.00
al inicio
2
8,200.00
3
Envo de activos
4,150.00
4
Envo de activos
2,300.00
7
Compra de unidad de
7,500.00
transporte
17
Por la devolucin de muebles
1,300.00
y enseres
Totales
43,400.00
14,650.00

Periodo:
RUC:
ACUMULADO
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
20
Por la depreciacin del periodo
6,110.00
Totales
6,110.00

6,110.00
Periodo:
RUC:
de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
5
1,520.00
crdito
7
Por la compra de unidad de
1,425.00
transporte
8
Venta al contado de
3,535.00
mercaderas
10
494.00
18
Por el pago con cheque del
96.00
I.G.V
Totales
3,535.00
3,535.00

Periodo:
RUC:
de la cuenta contable (1) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
12
8,613.00
sueldos
14
Pago de remuneraciones y
8,913.00
cuotas
Totales
8,913.00

Periodo:
8,613.00
RUC:
TERCEROS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
7,800.00
al inicio
5
9,520.00
crdito
10
3,94.00
Totales
0.00
20,414.00

Periodo:
RUC:
TERCEROS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
Por la compra de unidad de
7
8,925.00
transporte
Totales
0.00

Periodo:
RUC:
8,925.00

Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
del libro
diario (2)
1
50 CAPITAL
operacin
Deudor
Acreedor

al inicio
Totales
7,770.00
7,770.00
7,770.00

Periodo:
RUC:
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
48,500.00
al inicio
Totales
Periodo:
RUC:
60 COMPRAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
5
crdito
Totales
0.00
48,500.00
Deudor
Acreedor
8,000.00
8,000.00

Periodo:
0.00
RUC:
61 VARIACION DE EXISTENCIA
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
6
8,000.00
Totales
8,000.00
8,000.00

Periodo:
RUC:
de la cuenta contable (1) 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
12
3,706.00
sueldos
Totales
3,706.00
0.00

Periodo:
RUC:
de la cuenta contable (1) 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
10
2,600.00
Totales
2,600.00
2,600.00

Periodo:
RUC:
de la cuenta contable (1) 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROV.
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
20
6,110.00
Totales
6,110.00
0.00

Periodo:
RUC:
69 COSTO DE VENTA
Fecha de
la
operacin
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
19
operacin
Por el costo de ventas de la

mercadera
Totales
Deudor
Acreedor
9,860.00
9,860.00
0.00

Periodo:
RUC:
70 VENTAS
Fecha de
la
operacin
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
8
operacin
Deudor
Por la venta al contado de

mercadera
Totales
Acreedor
18,605.25
0.00
18,605.25

Periodo:
RUC:
de la cuenta contable (1) 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
Fecha de
la
operacin
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
11
13
21
operacin
Deudor
Por el destino de los gastos

Totales
Acreedor
2,600.00
3,706.00
6,110.00
0.00
12,416.00

Periodo:
RUC:
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
Fecha de
la
operacin
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
11
13
21
operacin
Deudor

Acreedor
1,300.00
1,853.00
3,666.00
Totales
6,819.00
0.00

Periodo:
RUC:
95 GASTOS DE VENTAS
Fecha de
la
operacin
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
11
13
21
operacin

Totales
Deudor
Acreedor
1,300.00
1,853.00
2,444.00
5,597.00
0.00
BALANCE GENERAL
10
Caja y Bancos
Sumas del Mayor

Deudor
Acreedor
47,780.25
15,307.00
12
30,870.25
22,140.25
8,730.00
8,730.00
17
Cuentas por Cobrar Diversas T
34,475.00
21,800.00
12,675.00
12,675.00
20
Mercaderas
23,600.00
18,180.00
5,420.00
5,420.00
33
43,400.00
14,650.00
28,750.00
39
40
3,535.00
3,535.00
0.00
41
Remuneraciones y Part. por pagar
8,613.00
8,613.00
0.00
42
46
50
Capital
59
60
Compras
61
62
Gastos de personal
3,706.00
3,706.00
3,706.00
63
Gastos de Servicios prestad. x terc,
2,600.00
2,600.00
2,600.00
68
Valuacin y deterioro de activos
6,110.00
6,110.00
6,110.00
69
Costos de Ventas
9,860.00
9,860.00
70
Ventas
18,605.25
18,605.25
79
Cargas Imputables a las Ctas
12,416.00
12,416.00
94
6,819.00
6,819.00
6,819.00
6,819.00
95
Gastos de venta
5,597.00
5,597.00
5,597.00
5,597.00
Cuentas
Saldos
Debe
Haber
32,473.25
6,110.00
Transferencias
Debe
Haber
Balance
Activo
Pasivo
32,473.25
Por Funcin
Gasto
ingresos
28,750.00
6,110.00
29,339.00
Por Naturaleza
Debe
Haber
6,110.00
0.00
29,339.00
29,339.00
48,500.00
48,500.00
7,770.00
7,770.00
0.00
48,500.00
7,770.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
9,860.00
1,860.00
9,860.00
9,860.00
18,605.25
18,605.25
12,416.00
234,965.50 234,965.50 130,740.25 130,740.25 22,276.00 22,276.00
88,048.25
91,719.00
22,276.00
3,670.75
91,719.00
18,605.25
22,276.00
3,670.75
91,719.00
22,276.00
22,276.00
18,605.25
3,670.75
22,276.00
22,276.00

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del ao xx
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
32,473.25
8,730.00
12,675.00
5,420.00
59,298.25

22,640.00
(Neto de Depreciacin Acumulada)
Total Activo
81,938.25
PASIVO
Pasivo Corriente
20,414.00
8,925.00

PATRIMONIO NETO
Capital
29,339.00

52,599.25
81,938.25

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(POR FUNCION)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Utilidad de Operacin
18,605.25
(9,860.00)
2,600.00
(6,819.00)
(5,597.00)
(12,416.00)
(3,670.75)
Otros Ingresos y Gastos

Gastos Financieros
Utilidad de Deducciones y Participaciones
(3,670.75)
48,500.00
7,770.00
(3,670.75)

(POR NATURALEZA)
Ventas Netas
Compra de Mercaderas
Mercaderas
Servicios Prestados por terceros
Valor Agregado
Gastos de Persona, Directores y Gerentes

Bruto de Explotacin
Provisin del ejercicio
Resultados de Explotacin
Resultado antes de Partc. e Impuestos
18,605.25
(8,000.00)
10,605.25
(1,860.00)
(2,600.00)
6,145.25
(3,706.00)
2,439.25
(6,110.00)
(3,670.75)
(3,670.75)
SUCURSAL CASMA
OPERACIONES
1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:
Dinero en efectivo S/.

Mercaderas
Muebles y Enseres
1,800.00
4,600.00
8,200.00
14,600.00
2. Se vende mercaderas al contado con factura N 005 - 5472 al cliente EL

SULTAN DE CASMA EIRL por S/. 9,400.00mas I.G.V.
3. Se ha comprado muebles y enseres al contado a la empresa KARLONCHO
SRL con factura N 001- 746 por el importe de S/. 4,300.00 mas I.G.V
4. Ha comprado mercaderas al crdito al proveedor El INCAUTO S.A con factura
N 002 8711 por el importe de S/. 5,100.00 mas I.G.V con un descuento del
10%.
5. Se ha recibido una comunicacin de la Casa Matriz por los gastos de personal
mas cargos patronales y descuentos de ley, distribuyendo el gasto en 50%
para administracin y 50% para ventas
6. Se ha enviado dinero en efectivo a la Casa Matriz por S/. 6,000.00 para pagar
parte de su cuenta corriente.

Se tiene un inventario final de mercaderas de S/. 3,600.00
Se realiza la depreciacin del 10% sobre el saldo de los activos fijos.
CASMA S.A
Periodo:
RUC:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la recepcin de
activos, recibidos de la
matriz
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
104
1041
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
47
479
4791
Por la venta al contado

de mercaderas con
factura al contado
12
121
1212
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por Pagar
Cia Matriz
Emitidas en cartera
401
4011
40111
70
701
7011
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Movimiento
Debe
Haber
1,800.00
1,800.00
4,600.00
4,600.00
8,200.00
8,200.00
14,600.00
14,600.00
11,186.00
11,186.00
1,786.00
1,786.00
9,400.00
9,400.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
3
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
venta efectuada
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
10
104
1041
121
1212
Por
la
compra
de
muebles y enseres con
factura al contado
33
334
3341
33411
40
46
465
Por el pago de la compra
efectuada
46
465
10
104
1041
Por
la
compra
de
con factura
CAJA Y BANCOS
Emitidas en cartera
Costo
401
4011
40111
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
12
Movimiento
60
601
6011
40
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Pasivos por compra de activo inmovilizado
Pasivos por compra de activo inmovilizado
CAJA Y BANCOS
COMPRAS
Mercaderas
401
4011
40111
42
421
4212
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Emitidas
11,186.00
11,186.00
11,186.00
11,186.00
4,300.00
4,300.00
817.00
817.00
5,117.00
5,117.00
5,117.00
5,117.00
5,117.00
5,117.00
4,590.00
4,590.00
872.10
872.10
5,462.10
Detalle:
Valor Venta
10% Dscto
Subtotal
19% I.G.V
Total
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
7
5,100.00
(510.00)
4,590.00
872.10
5,462.10
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
de la compra efectuada.
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
20
201
2011
20111
611
6111
Por los
periodo
sueldos
del
62
621
6211
627
6274
47
479
4791

gastos
94
941
95
951
79
791
10
Por el envo de efectivo a

la Casa Matriz
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
61
Movimiento
47
479
4791
10
104
1041
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Mercaderas
Remuneraciones
2,400.00
Sueldos y salarios
216.00
Seguro de vida
Cia Matriz
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
Cia Matriz
CAJA Y BANCOS
4,590.00
4,590.00
4,590.00
4,590.00
2,616.00
2,616.00
2,616.00
2,616.00
1,308.00
1,308.00
1,308.00
1,308.00
2,616.00
2,616.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
11
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
691
6911
20
201
2011
20111
Detalle:
Inv. Inicial
(+) Compras
Total Existencia
(-) Inv. Final
Costo de ventas
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
69

las mercaderas
Movimiento
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
4,600.00
4,590.00
9,190.00
(3,600.00)
5,590.00
5,590.00
5,590.00
5,590.00
5,590.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
Cdigo
docum.
68
681
6814
68142
391
3913
39132
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
13
Debe
Haber

Depreciacin
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
8,200.00
4,300.00
12,500.00
Fecha
de la
operacin
Denominacin
sustent
a-torio
39
Detalle:
Saldo inicial
(+) Compras
Total Activo Fijo
Movimiento
Nmero
de

periodo
12
CUENTA CONTABLE
Glosa o
descripcin
de la operacin

gastos
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
94
941
95
951
79
791
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
750.00
750.00
500.00
500.00
1,250.00
1,250.00
SUCURSAL CASMA

Periodo:
RUC:
10 CAJA Y BANCOS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
1
Por la recepcin de activos.
3
efectuada
5
efectuada
10
Por el envo de efectivo a la
Casa Matriz
Totales
Deudor
Acreedor
1,800.00
11,186.00
5,117.00
6,000.00
12,986.00
11,117.00

Periodo:
RUC:
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
11,186.00
3
11,186.00
efectuada
Totales
11,186.00
11,186.00

Periodo:
RUC:
20 MERCADERAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
1
7
Por el almacenamiento de la
compra
11
Por el costo de mercaderas
Totales
Deudor
Acreedor
4,600.00
4,590.00
5,590.00
5,590.00
5,590.00

Periodo:
RUC:
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
8,200.00
4
Por la compra de muebles y
4,300.00
enseres
Totales
12,500.00
0.00

Periodo:
RUC:
ACUMULADO
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
12
1,250.00
Totales
1,250.00

Periodo:
RUC:
PENSIONES
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
1,786.00
4
817.00
enseres
6
Por la compra de mercaderas
872.00
Totales
1,689.10
1,786.00

Periodo:
RUC:
TERCEROS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
4
5,117.00
enseres
5
5,117.00
efectuada
6
5,462.10
Totales
5,117.00
10,579.00

Periodo:
RUC:
RELACIONADAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
14,600.00
8
Por los sueldos del periodo
2,616.00
10
Por el envo a la Casa Matriz
6,000.00
Totales
6,000.00
17,216.00

Periodo:
RUC:
60 COMPRAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
6
Totales
Deudor
4,590.00
4,590.00
Acreedor
0.00

Periodo:
RUC:
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
7
4,590.00
compra
Totales
0.00
4,590.00

Periodo:
RUC:
GERENTES
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
8
2,616.00
Totales
2,616.00
0.00

Periodo:
RUC:
PROV.
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
12
1,250.00
Totales
Periodo:
RUC:
69 COSTO DE VENTA
Fecha
Nmero
de la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
11
Por el costo de mercadera
Totales
Periodo:
RUC:
70 VENTAS
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa
la
correlativo
de la operacin
operacin
del libro
diario (2)
2
Totales
1,250.00
0.00
Deudor
Acreedor
5,590.00
5,590.00
0.00
Deudor
Acreedor
9,400.00
0.00
9,400.00

Periodo:
RUC:
Y GASTOS
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa
la
correlativo
de la operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
9
2,616.00
13
1,250.00
Totales
0.00
3,866.00
Periodo:
RUC:
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa
la
correlativo
de la operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
9
1,308.00
13
750.00
Totales
2,058.00
0.00
Periodo:
RUC:
95 GASTOS DE VENTAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
9
1,308.00
13
500.00
Totales
1,808.00
0.00
BALANCE DE COMPROBACIN
SUCURSAL CASMA
10
Caja y Bancos
Sumas del Mayor

Deudor
Acreedor
12,986.00
11,117.00
12
11,186.00
11,186.00
0.00
17
Cuentas por Cobrar Diversas T
20
Mercaderas
9,190.00
5,590.00
3,600.00
33
39
40
1,689.10
1,786.00
96.90
96.90
42
5,117.00
10,579.10
5,462.10
5,462.10
47
Cuentas por Pagar Diversas relac.
6,000.00
17,216.00
11,216.00
11,216.00
60
Compras
4,590.00
61
62
Gastos de personal, Directores
63
Gastos de Servicios prestados
68
1,250.00
1,250.00
69
Costos de Ventas
5,590.00
5,590.00
70
Ventas
9,400.00
9,400.00
79
3,866.00
3,866.00
94
95
Gastos de venta
Cuentas
Saldos
Debe
Haber
1,869.00
Transferencias
Debe
Haber
Balance
Activo
Pasivo
1,869.00
Por Naturaleza
Debe
Haber
Por Funcin
Gasto
ingresos
0.00
12,500.00
3,600.00
12,500.00
1,250.00
12,500.00
1,250.00
1,250.00
4,590.00
4,590.00
2,616.00
4,590.00
4,590.00
5,590.00
1,000.00
2,616.00
2,616.00
0.00
2,058.00
2,058.00
1,808.00
76,580.10
1,250.00
5,590.00
9,400.00
3,866.00
1,808.00
76,580.10
35,881.00
5,590.00
2,058.00
2,058.00
1,808.00
35,881.00
9,456.00
9,456.00
1,808.00
17,969.00
18,025.00
9,456.00
9,400.00
18,025.00
9,456.00
9,456.00
56.00
18,025.00
9,400.00
9,456.00
9,400.00
9,456.00
9,456.00
56.00
56.00
SUCURSAL CASMA
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
1,869.00
3,600.00
PASIVO
Pasivo Corriente
5,462.10
11,312.90
5,469.00
16,775.00
11,250.00
PATRIMONIO NETO
(56.00)
(56.00)
Total Activo
16,719.00
SUCURSAL CASMA
(POR FUNCION)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
9,400.00
(5,590.00)
3,810.00
(2,058.00)
(1,808.00)
(3,866.00)
(56.00)

Gastos Financieros
(56.00)
16,719.00
SUCURSAL CASMA
(POR NATURALEZA)
Ventas Netas
Mercaderas
9,400.00
(4,590.00)
4,810.00
(1,000.00)
Valor Agregado
3,810.00
Cargas de personal
(2,616.00)
Tributos
Bruto de Explotacin
1,194.00
(1,250.00)
(56.00)
(56.00)
SUCURSAL CAJAMARCA
OPERACIONES

Mercaderas
Muebles y Enseres
1,420.00
2,350.00
4,150.00
7,920.00
2. Se vende mercaderas al contado al cliente RICKY EIRL con factura N 0016233 por el importe de S/. 9,000.00 mas I.G.V. con un descuento del 5%.
3. Ha mercaderas al crdito con factura N 1800 al proveedor WILLYS SRL por
el importe de S/. 4,600.00 mas I.G.V adems paga intereses por S/. 800.00.
4. Se ha recibido una comunicacin de la Casa Matriz por los gastos de sueldos
pagados al personal de la sucursal por S/. 2,400.00 mas cargas patronales y
descuentos de Ley distribuyendo el gasto en 50% para administracin y 50%
para ventas.
5. Se devuelve mercaderas a la Casa Matriz valorizados en S/. 1,100.00
6. Se ha enviado dinero en efectivo a la casa matriz por S/. 8,400.00 para pagar
parte de su cuenta corrientes

Se tiene un inventario final de mercaderas de S/. 1,200.00
CAJAMARCA S.A
Periodo:
RUC:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la recepcin
activos, de la matriz
de
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
104
1041
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
47
479
4791
Por
la
venta
de
mercaderas con Factura
al contado
12
121
1212
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Cia Matriz
Emitidas en cartera
401
4011
40111
70
701
7011
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Movimiento
Debe
Haber
1,420.00
1,420.00
2,350.00
2,350.00
4,150.00
4,150.00
7,920.00
7,920.00
10,174.50
10,174.50
1,624.50
1,624.50
8,550.00
8,550.00
Detalle:
Valor Venta
10% Dscto
Subtotal
19% I.G.V
Total
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
3
9,000.00
(450.00)
8,550.00
1,624.50
10,174.50
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
venta efectuada
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
10
104
1041
121
1212
Por
la
compra
mercaderas
de
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
12
Movimiento
60
601
6011
67
679
6792
40
CAJA Y BANCOS
Emitidas en cartera
COMPRAS
Mercaderas
GASTOS FINANCIEROS
Otros gastos financieros
Gastos financieros en medicin a valor descontado
401
4011
40111
42
421
4212
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Emitidas
10,174.50
10,174.50
10,174.50
10,174.50
4,600.00
4,600.00
800.00
800.00
1,026.00
1,026.00
6,426.00
6,426.00
Detalle:
Valor Venta
Intereses
Subtotal
19% I.G.V
Total
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
5
4,600.00
800.00
5,400.00
1,026.00
6,426.00
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
de la compra
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
20
201
2011
20111
611
6111

gastos
97
971
79
791
Por los sueldos del

periodo de la sucursal
62
621
6211
627
6274
47
479
4791
10

gastos
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
61
Movimiento
94
941
95
951
79
791
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Mercaderas
GASTOS FINANCIEROS
Gastos Financieros
Remuneraciones
2,400.00
Sueldos y salarios
216.00
Seguro de vida
Cia Matriz
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
4,600.00
4,600.00
4,600.00
4,600.00
800.00
800.00
800.00
800.00
2,616.00
2,616.00
2,616.00
2,616.00
1,308.00
1,308.00
1,308.00
1,308.00
2,616.00
2,616.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
9
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la devolucin
mercaderas
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
479
4791
20
201
2011
20111
10
47
Por el envo de efectivo a

la casa Matriz como pago
a cuenta
479
4791
10
104
1041
11
69

691
6911
20
201
2011
20111
Detalle:
Inv. Inicial
(+) Compras
Total Existencia
(-) Inv. Final
(-) Devolucin
Costo de ventas
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
47
de
Movimiento

Cia Matriz
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Cia Matriz
CAJA Y BANCOS
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
2,350.00
4,600.00
6,950.00
(1,200.00)
(1,100.00)
4,650.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
8,400.00
8,400.00
8,400.00
8,400.00
4,650.00
4,650.00
4,650.00
4,650.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

periodo
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
68
681
6814
68142
391
3913
39132

gastos
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
39
13
Movimiento
94
941
95
951
79
791
941
95
951
79
791

Depreciacin
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
415.00
415.00
415.00
415.00
249.00
249.00
166.00
166.00
415.00
415.00
750.00
500.00
500.00
1,250.00
1,250.00
SUCURSAL CAJAMARCA
Periodo:
RUC:
10 CAJA Y BANCOS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
Por la recepcin de activos de
1
la matriz
3
efectuada
10
Por el envo de efectivo a la
Casa Matriz
Totales
Deudor
Acreedor
1,420.00
10,174.50
8,400.00
11,594.50
8,400.00

Periodo:
RUC:
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
10,174.50
3
10,174.50
efectuada
Totales
10,174.50
10,174.50

Periodo:
RUC:
20 MERCADERAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
1
la matriz
5
compra
9
Por la devolucin de
mercaderas
11
Por el costo de mercaderas
vendidas
Totales
Deudor
Acreedor
2,350.00
4,600.00
1,100.00
4,650.00
6,950.00
5,750.00

Periodo:
RUC:
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
4,150.00
la matriz
Totales
4,150.00
0.00

Periodo:
RUC:
ACUMULADO
Fecha de
la
operacin
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
12
operacin
Deudor
Totales
Acreedor
415.00
0.00
415.00

Periodo:
RUC:
PENSIONES
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
2
1,624.50
4
1,026.00
Totales
1,026.00
1,624.50

Periodo:
RUC:
TERCEROS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
4
6,426.00
Totales
0.00
6,426.00

Periodo:
RUC:
RELACIONADAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
7,920.00
la matriz
7
2,616.00
9
Por la devolucin de
1,100.00
mercaderas
10
Por el envo a la Casa Matriz
8,400.00
Totales
9,500.00
10,536.00

Periodo:
RUC:
60 COMPRAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
4
Totales
Deudor
Acreedor
4,600.00
4,600.00
0.00

Periodo:
RUC:
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
5
4,600.00
compra
Totales
0.00
4,600.00

Periodo:
RUC:
GERENTES
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
7
2,616.00
Totales
2,616.00
0.00

Periodo:
RUC:
67 GASTOS FINANCIEROS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
4
800.00
Totales
800.00
0.00

Periodo:
RUC:
PROV.
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
12
415.00
Totales
Periodo:
RUC:
69 COSTO DE VENTA
Fecha
Nmero
de la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
Por el costo de venta de las
11
mercadera
Totales
415.00
0.00
Deudor
Acreedor
4,650.00
4,650.00
0.00

Periodo:
RUC:
70 VENTAS
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa
la
correlativo
de la operacin
operacin
del libro
diario (2)
2
Totales
Deudor
Acreedor
8,550.00
0.00
8,550.00

Periodo:
RUC:
Y GASTOS
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa
la
correlativo
de la operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
6
800.00
8
2,616.00
13
415.00
Totales
0.00
3,831.00

Periodo:
RUC:
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa
la
correlativo
de la operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
8
1,308.00
13
249.00
Totales
1,557.00
0.00
SUCURSAL CAJAMARCA
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
3,194.50
1,200.00
PASIVO
Pasivo Corriente
6,426.00
1,634.50
4,394.50
8,060.50

3,735.00
PATRIMONIO NETO
Resultados Ejercicio
Total Activo
8,129.50
69.00
69.00
8,129.50
SUCURSAL CAJAMARCA
(POR FUNCION)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
8,550.00
(4,650.00)
3,900.00
(1,557.00)
(1,474.00)
(3,031.00)
869.00

Gastos Financieros
(800.00)
Utilidad de Deducciones y
Participaciones
69.00
SUCURSAL CAJAMARCA
(POR NATURALEZA)
Ventas Netas
Mercaderas
Valor Agregado
Gastos de Personal, Directores y Gerentes
Bruto de Explotacin
Otros ingresos y Gastos
Cargas Financieras
8,550.00
(4,600.00)
3,950.00
(50.00)
3,900.00
(2,616.00)
1,284.00
(415.00)
869.00
(800.00)
69.00
SUCURSAL TUMBES
OPERACIONES

Mercaderas
Muebles y Enseres
1,200.00
1,370.00
2,300.00
4,870.00
2. Se compra con factura mercaderas al crdito al proveedor LUCAS S.A por el

importe de S/. 8,500.00 mas I.G.V. con un descuento del 10%
3. Se devuelve a la Casa Matriz muebles y enseres valorizados en S/. 1,300.00
4. Se vende mercaderas al cliente LAS PUCHUNGAS SRL al contado con
factura por un importe de S/. 8,700.00 mas I.G.V
5. Se ha recibido una comunicacin de la Casa Matriz por los gastos de sueldos
realizados al personal de la sucursal por S/. 1,700.00 mas cargos patronales y
descuentos de ley, se distribuye en gastos en 50% para administracin y 50%
para ventas.
6. Se ha comprado mercaderas al contado al proveedor SHUNSHO EIRL por el
importe de S/. 1,830.00 con un descuento del 5% adems se paga flete por S/.
470.00.
7. Se ha enviado dinero en efectivo por S/. 5,000 para pagar a cuenta de su
cuenta corriente.

Se tiene un inventario final de mercaderas de S/. 950.00
SUCURSAL TUMBES
Periodo:
RUC:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la recepcin de
activos, recibidos de la
matriz
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
104
1041
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
47
479
4791
Por
la
compra
de
60
601
6011
40
401
4011
40111
42
421
4212
Denominacin
Movimiento
Debe
CAJA Y BANCOS
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Cia Matriz
COMPRAS
Mercaderas
1,200.00
1,200.00
1,453.50
1,453.50
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Emitidas
Haber
1,370.00
1,370.00
2,300.00
2,300.00
4,870.00
4,870.00
7,650.00
7,650.00
9,103.50
9,103.50
Detalle:
Valor Venta
10% Dscto
Subtotal
19% I.G.V
Total
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
3
8,500.00
(850.00)
7,650.00
1,453.50
9,103.50
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
20
201
2011
20111
611
6111
Por la devolucin de
muebles y enseres a Cia
Matriz
47
479
4791
33
335
3351
33511
Por
la
venta
de
con factura
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
61
Movimiento
12
121
1212
40
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Mercaderas
Cia Matriz
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Emitidas en cartera
401
4011
40111
70
701
7011
70111
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Terceros
7,650.00
7,650.00
7,650.00
7,650.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
10,353.00
10,353.00
1,653.00
1,653.00
8,700.00
8,700.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
6
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
venta efectuada
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
10
104
1041
121
1212
Por los sueldos del

periodo de la sucursal
62
621
6211
627
6274
47
479
4791

gastos
94
941
95
951
79
791
Por
la
compra
de
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
12
Movimiento
60
601
6011
609
6091
60919
40
CAJA Y BANCOS
Emitidas en cartera
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Remuneraciones
1,700.00
Sueldos y salarios
153.00
Seguro de vida
Cia Matriz
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
COMPRAS
Mercaderas
1,830.00
Mercaderas Manufacturadas
Gtos. Vinculados con las compras
470.00
Costos vinculados con las compras de mercaderas
Otros costos vinculados con las compras de mercaderas
401
4011
40111
42
421
4212
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Emitidas
10,353.00
10,353.00
10,353.00
10,353.00
1,853.00
1,853.00
1,853.00
1,853.00
926.50
926.50
926.50
926.50
1,853.00
1,853.00
2,300.00
2,300.00
437.00
437.00
2,737.00
2,737.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
10
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
20
201
2011
20111
611
6111
42
421
4212
10
101
12
Poe el envo de efectivo

de la Cias Matriz
47
479
4791
10
104
1041
13

Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
61
11
Movimiento
69
691
6911
69111
20
201
2011
20111
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Mercaderas
Emitidas
CAJA Y BANCOS
Caja
Cia Matriz
CAJA Y BANCOS
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,737.00
2,737.00
2,737.00
2,737.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
10,370.00
10,370.00
10,370.00
10,370.00
Detalle:
Inv.Inicial
(+) Compras
Total Existencia
(-) Inv. Final
Costo de ventas
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
14
1,370.00
9,950.00
11,320.00
(950.00)
10,370.00
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

ejercicio
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
68
681
6814
68142
39
391
3913
39132

Depreciacin
200.00
200.00
200.00
200.00
Detalle:
Saldo inicial Activo Fijo
(-) Transferencia
Saldo Final Activo Fijo
2,300.00
(1,300.00)
1,000.00
Depreciacin 20% sobre el

saldo final
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
15
200.00
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin

gastos
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
94
941
95
951
79
791
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
120.00
120.00
80.00
80.00
200.00
200.00
BALANCE DE COMPROBACIN
SUCURSAL TUMBES
10
Caja y Bancos
Sumas del Mayor

Deudor
Acreedor
11,553.00
7,737.00
12
10,353.00
10,353.00
0.00
20
Mercaderas
11,320.00
10,370.00
950.00
33
2,300.00
1,300.00
1,000.00
39
40
1,890.50
1,653.00
42
2,737.00
11,840.50
47
Cuentas por Pagar Diversas relac.
6,300.00
6,723.00
60
Compras
9,950.00
61
62
Gastos de personal, Directores
68
69
Costos de Ventas
70
Ventas
8,700.00
8,700.00
79
2,053.00
2,053.00
94
1,046.50
1,046.50
1,046.50
1,046.50
95
Gastos de venta
1,006.50
1,006.50
1,006.50
1,006.50
97
Gastos Financieros
Cuentas
Saldos
Debe
Haber
3,816.00
200.00
Transferencias
Debe
Haber
Balance
Activo
Pasivo
3,816.00
1,000.00
200.00
237.50
237.50
0.00
9,103.50
9,103.50
423.00
423.00
9,950.00
9,950.00
9,950.00 10,370.00
420.00
1,853.00
1,853.00
1,853.00
200.00
200.00
200.00
10,370.00
10,370.00
10,370.00
10,370.00
8,700.00
70,879.50
30,429.50
8,700.00
2,053.00
0.00
70,879.50
Por Funcin
Gasto
ingresos
950.00
200.00
9,950.00
Por Naturaleza
Debe
Haber
0.00
30,429.50 12,423.00 12,423.00
6,003.50
9,726.50
12,423.00
3,723.00
9,726.50
8,700.00
12,423.00
3,723.00
9,726.50
12,423.00
12,423.00
8,700.00
3,723.00
12,423.00
12,423.00
SUCURSAL TUMBES
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
3,816.00
950.00
PASIVO
Pasivo Corriente
9,103.50
185.50
4,766.00
9,289.00
800.00
PATRIMONIO NETO
(3,723.00)
(3,723.00)

Total Activo
5,566.00
SUCURSAL TUMBES
(POR FUNCION)
Ventas
Costo de Ventas
8,700.00
(10,370.00)
Utilidad Bruta
(1,670.00)
Gastos de Ventas
(1,046.50)
(1,006.50)
(2,053.00)
(3,723.00)
Gastos Financieros
(3,723.00)
5,566.00
SUCURSAL TUMBES
(POR NATURALEZA)
Ventas Netas
Mercaderas
8,700.00
(9,950.00)
1,250.00
(420.00)
Valor Agregado
(1,670.00)
Cargas de personal
(1,853.00)
Tributos
Bruto de Explotacin
(3,523.00)
(200.00)
(3,723.00)
(3,723.00)
HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDACIN

Cuentas
10
Caja y Bancos
12
17
Ctas por Cobrar Diversas relac.
20
Mercaderas
33
39
40
42
47
Cuentas por Pagar Diversas -Relac.
46
Cuentas por Pagar Diversas - Terc
50
Capital
59
Matriz
Debe
32,473.25
Haber
Moquegua
Debe
Haber
1,869.00
Piura
Debe
Haber
3,194.50
Tarapoto
Activo
Pasivo
3,816.00
Ajustes
41,352.75
8,730.00
8,730.00
12,675.00
12,675.00
5,420.00
3,600.00
28,750.00
88,048.25
1,200.00
12,500.00
950.00
4,150.00
11,170.00
1,000.00
6,110.00
1,250.00
96.90
598.50
20,414.00
5,462.10
415.00
11,216.00
46,400.00
200.00
7,975.00
6,426.00
9,103.50
41,405.60
1,036.00
423.00
237.50
475.90
12,675.00
8,925.00
8,925.00
48,500.00
48,500.00
7,770.00
7,770.00
91,719.00
3,670.75
91,719.00
Total
17,969.00
18,025.00
8,544.50
56.00
91,719.00
18,025.00
18,025.00
8,544.50
8,475.00
6,003.50
69.00
3,723.00
8,544.50
9,726.50
9,726.50
12,675.00
12,675.00
107,652.75 115,033.50
7,380.75
9,726.50
12,675.00
12,675.00
115,033.50 115,033.50
CONSOLIDACIN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNSION

Matriz
Cuentas
Debe
Haber
Moquegua
Debe
Haber
Piura
Debe
Haber
Tarapoto
Activo
Pasivo
Total
67
Gastos Financieros
69
Costos de Ventas
70
Ventas
94
6,819.00
2,058.00
1,557.00
1,046.50
11,480.50
95
Gastos de venta
5,597.00
1,808.00
1,474.00
1,006.50
9,885.50
0.00
800.00
9,860.00
5,590.00
18,605.25
22,276.00
18,605.25
22,276.00
22,276.00
4,650.00
9,400.00
9,456.00
3,670.00
9,456.00
800.00
10,370.00
30,470.00
8,550.00
9,400.00
8,481.00
56.00
69.00
9,456.00
8,550.00
8,550.00
8,700.00
12,423.00
8,700.00
45,255.25
52,636.00
3,723.00
8,550.00
12,423.00
12,423.00
45,255.25
7,380.75
52,636.00
52,636.00
CONSOLIDACIN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR NATURALEZA

Cuentas
60
Compras
61
62
Gastos de personal, Directores y G
63
Gastos de Servicios prestados por terceros
68
69
Costos de Ventas
70
Ventas
Matriz
Debe
Haber
Moquegua
Debe
Haber
Debe
5,590.00
4,650.00
0.00
Piura
Haber
Tarapoto
Activo
Pasivo
800.00
9,860.00
18,605.25
9,400.00
Total
800.00
10,370.00
8,550.00
30,470.00
8,700.00
45,255.25
6,819.00
2,058.00
1,557.00
1,046.50
11,480.50
5,597.00
1,808.00
1,474.00
1,006.50
9,885.50
22,276.00
18,605.25
9,456.00
3,670.00
22,276.00
22,276.00
9,456.00
9,400.00
8,481.00
56.00
69.00
9,456.00
8,550.00
8,550.00
12,423.00
8,700.00
52,636.00
3,723.00
8,550.00
12,423.00
12,423.00
45,255.25
7,380.75
52,636.00
52,636.00

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
41,352.75
8,730.00
Existencias
11,170.00
PASIVO
Pasivo Corriente
41,405.60
9,382.90
50,788.50
PATRIMONIO NETO
46,400.00 Capital
(Neto de Depreciacin Acumulada) (7,975.00) Resultados Acumulados
48,500.00
7,770.00
(7,380.75)
48,889.25
Total Activo
99,677.75
61,252.75
99,677.75

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS CONSOLIDADO
(POR FUNCION)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
45,255.25
(30,470.00)
14,785.25
(11,480.50)
(9,885.00)
(21,366.00)
(6,580.75)
(800.00)
(7,380.75)

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS CONSOLIDADO
(POR NATURALEZA)
Ventas Netas
Mercaderas
Valor Agregado
Gastos de Personal, Directores y Gerentes
Bruto de Explotacin
Otros ingresos y Gastos
Cargas Financieras
45,255.25
(27,140.00)
18,115.25
(3,300.00)
(2,600.00)
12,185.25
(10,791.00)
1,394.25
1,394.25
(7,975.00)
(800.00)
(7,380.75)
DISOLUCION,
LIQUIDACION Y
EXTINCION DE
SOCIEDADES
CONCEPTO DE DISOLUCION LIQUIDACION Y EXTINCION

Resulta innegable la necesidad de modificar nuestra antigua Ley General de
Sociedades (ALGS), ello producto de los importantes cambios que ha
experimentado nuestro pas en los ltimos aos y, en especial por la dinmica
propia del Derecho Comercial y especficamente del Derecho Societario.
Si bien es cierto, que en torno al tratamiento del tema de la disolucin y liquidacin
de sociedades no se han presentado modificaciones drsticas, es de resaltar entre
otros aspectos que son materia del presente anlisis, que la nueva Ley General de
Sociedades (NLGS) ha precisado con claridad meridiana las tres etapas de este
proceso relativo al decaimiento de la sociedad: la disolucin, la liquidacin y la
extincin de sociedades.
CONCEPTO DE DISOLUCION
Como lo seala el maestro Ulises Montoya Manfredi1, la disolucin de la sociedad
produce la cesacin del contrato y al mismo tiempo la extincin de la relacin
social, en el sentido que los socios ya no estn obligados a perseguir el fin comn
con medios comunes, sino que estn autorizados a pretender la restitucin en
dinero o en especies de sus respectivas aportaciones. Adems, por la disolucin
la sociedad queda imposibilitada de realizar nuevas operaciones, salvo que sean
estrictamente necesarias para el proceso liquidatorio, y la totalidad de su
patrimonio no puede disponerse sino hasta que se concluya con el pago a los
acreedores, surgiendo as el derecho preferencial de stos frente a los socios. Los
socios tendrn derecho a la cuota parte del remanente social, slo y nicamente
cuando se haya cumplido con pagar a la totalidad de acreedores.
No obstante lo antes mencionado, debe tenerse en cuenta que producida la
disolucin de la sociedad, sta conserva su personalidad jurdica mientras dure el
proceso de liquidacin y hasta que se inscriba su extincin en los Registros
Pblicos. La sociedad se convierte en un ente cuyo patrimonio se encuentra en
proceso de liquidacin y que subsiste con el nico objeto de concluir dicho
proceso.
Cuando se presentan o configuran las causales de disolucin previstas en la ley,
corresponde al directorio, a cualquier socio, administrador o gerente convocar a
junta general, a fin que se adopte el acuerdo de disolucin. En el caso de la
Sociedad Annima, cualquier socio, director o gerente puede solicitar al Directorio
la convocatoria de la junta general. En el supuesto que la junta general no se
rena, o si reunida, sta no adopta el acuerdo de disolucin o lo que corresponda,
segn sea el caso, cualquier socio, administrador, director o gerente puede

solicitar al juez del domicilio social que declare la disolucin de la sociedad.
Declarada la disolucin, conforme al mecanismo antes expuesto, el acuerdo de
disolucin deber publicarse, dentro de los diez das siguientes, por tres veces
consecutivas, y posteriormente, inscribirse en los Registros Pblicos.
Causales de Disolucin
La Nueva Ley General de Sociedades, regula en primer lugar las causas de
disolucin aplicables a todas las clases de sociedades, y luego las causas
especiales aplicables especficamente a las sociedades colectivas y en comandita.
El artculo 407 de la NLGS regula las causales que inciden en todas las clases de
sociedades.
El inciso 1 contempla el vencimiento del plazo de duracin como causal de
disolucin. La conclusin del plazo de duracin de la sociedad como causa de
disolucin, opera de pleno derecho (ipso jure) y no requiere de inscripcin en los
Registros Pblicos, toda vez que el acto de constitucin o el acuerdo posterior de
socios, estableci anteladamente la vigencia de la sociedad, y al encontrarse
registralmente inscrito existe la publicidad requerida frente a terceros. El maestro
Ulises Montoya Manfredi2, seala en relacin a esta causal que el cumplimiento
del plazo importa inexorablemente el trnsito a la liquidacin de la sociedad.
Resulta necesario precisar, que slo la causal de vencimiento del plazo de
duracin, por las razones antes anotadas, funciona automticamente o de pleno
derecho. Las dems causales deben ser necesaria y previamente invocadas y
reconocidas por los socios, o en su defecto por el Juez, y surtirn efecto frente a
terceros recin al inscribirse en los Registros Pblicos el acuerdo de disolucin.
Sin embargo, si bien dicha causal de disolucin opera ipso jure, necesariamente
se requerir de la intervencin de la junta general, o en su defecto del juez, para
que designen a los liquidadores y se de inicio al proceso de liquidacin.
El inciso 2 considera como causal de disolucin la conclusin del objeto social, la
imposibilidad manifiesta de realizarlo o su no realizacin durante un perodo
prolongado. El objeto social es el fin perseguido por la sociedad. Si se dio
cumplimiento al fin para el cual naci la sociedad, o si dicho fin se hace imposible
de cumplir, la sociedad ya no tendr razn de ser ni existir, al haberse agotado su
objeto social, debiendo en consecuencia determinarse su disolucin.
La no realizacin del objeto social dentro de un perodo determinado como causa
de disolucin constituye una novedad introducida en la nueva ley; sin embargo,
resulta subjetiva la determinacin de este perodo prolongado, 6 meses, 1 ao,

tres aos...?, habr que tener en cuenta para ello la empresa o actividad que
realice la sociedad?. En todo caso, consideramos que debern ser los socios los
que en cada caso decidan.
El inciso 3, considera como causal de disolucin aplicable a todas las sociedades
la continuada inactividad de la junta general. La anterior Ley General de
Sociedades, consideraba esta causal de disolucin nicamente para las
Sociedades Annimas. La continuada inactividad como causal de disolucin
deber ser determinada, en cada caso, por los socios, toda vez que la ley no
cuantifica dicho perodo de tiempo. Cabe anotar como referencia, lo establecido en
la Dcima Disposicin Transitoria de la ley, la cual dispone que se presume la
extincin de toda sociedad mercantil o civil que no ha inscrito acto societario
alguno en los diez aos precedentes a la publicacin de esta ley. El Registro
cancelar la inscripcin (...).
El inciso 4 indica que es causa de disolucin las prdidas que reduzcan el
patrimonio neto a cantidad inferior a la tercera parte del capital social pagado,
salvo que las prdidas sean resarcidas o que el capital pagado sea aumentado o
reducido en cuanta suficiente. Es importante resaltar en relacin a esta causal,
que la nueva ley con acierto ha considerado como referencias para estimar las
prdidas que reducen el patrimonio en relacin al capital, al patrimonio neto y al
capital pagado. La anterior ley se refera al patrimonio y al capital, a secas. La
Octava Disposicin Transitoria de la ley, deja en suspenso hasta el 31 de
diciembre de 1999 dicha causal de disolucin, en razn a las dificultades
econmicas y financieras por la que vienen atravesando los distintos sectores
empresariales.
El inciso 5 considera que la sociedad se disuelve por acuerdo de la Junta de
Acreedores, adoptado de conformidad con la ley de la materia, o quiebra. En
relacin a esta causal, es preciso mencionar que mediante Decreto Ley 26116,
sustituido por el Decreto Legislativo 845 - Ley de Reestructuracin Patrimonial- se
estableci en nuestro pas un novedoso procedimiento en materia concursal,
orientado principalmente a posibilitar la continuidad y conservacin de las
empresas. Este nuevo mecanismo legal supone la declaratoria de insolvencia de
una empresa (sociedad), por parte de una autoridad administrativa (INDECOPI),
luego de la cual se convoca a los acreedores, quienes reunidos en junta deciden
el destino de la empresa. Una de las opciones que tiene la Junta de Acreedores
para decidir sobre el destino del insolvente es la disolucin y liquidacin. Si bien es
cierto, por medio de este procedimiento la Junta de Acreedores acuerda la
disolucin de una sociedad, el procedimiento para la liquidacin y extincin de la
misma se regula exclusivamente por la Ley de Reestructuracin Patrimonial, y no
por la Ley General de Sociedades. En tal sentido, podemos afirmar que coexisten
en nuestra legislacin dos procedimientos alternativos de liquidacin de
sociedades, uno regulado por la Ley General de Sociedades, y otro por la Ley de
Reestructuracin Patrimonial (LRP). Ello sin considerar las disposiciones sobre
disolucin y liquidacin de sociedades constituidas como entidades financieras o
bancarias, compaas de seguros y sociedades administradoras de fondos de
pensiones, las mismas que por su naturaleza se regulan por sus propias normas
(Ley 26702 y Ley 25897).
Al respecto consideramos pertinente sealar las principales diferencias que
existen entre el procedimiento de liquidacin regulado en la Ley de
Reestructuracin Patrimonial (LRP), y el procedimiento establecido en la Nueva
Ley General de Sociedades. En el primero el acuerdo de disolucin y el
nombramiento del liquidador es adoptado por la junta de acreedores; en el
segundo es la junta general la que adopta dichos acuerdos o en su defecto el juez.
En el primer procedimiento, el liquidador necesariamente debe ser un banco,
entidad financiera o de seguros, u otra entidad previamente calificada por la
Comisin de Salida del Mercado del INDECOPI; en el segundo procedimiento el
liquidador o liquidadores puede ser cualquier persona natural o jurdica, debiendo
ser su nmero impar. En el procedimiento establecido en la LRP el liquidador
presenta un proyecto de convenio de liquidacin, el cual luego de ser aprobado
por la junta de acreedores, debe ser firmado por el presidente de la junta, el
liquidador y el representante de la Comisin, en caso de no aprobarse o
suscribirse el convenio la Comisin asume el proceso de liquidacin designando al
liquidador; la NLGS no establece formalidad alguna al respecto.
De acuerdo con la LRP el convenio de liquidacin debe establecer el plazo del
proceso liquidatorio; la NLGS no prev plazo de duracin para el proceso de
liquidacin. La LRP establece que en cualquier etapa del proceso de disolucin y
liquidacin, si el insolvente cancela los crditos reconocidos, y los gastos y
honorarios de la liquidacin u, otorga garanta suficiente en favor de los
acreedores, el proceso se declara concluido y se levanta el estado de insolvencia
del deudor; en el caso de la NLGS la junta general, de darse las circunstancias,
puede acordar el levantamiento del estado de disolucin y liquidacin de la
sociedad. En la LRP si el liquidador constata que existen factores nuevos o no
previstos al momento de adoptar el acuerdo de disolucin, informar a la junta de
acreedores, pudiendo sta acordar la reestructuracin si fuera viable; la NLGS
permitira a la junta general levantar el estado de disolucin y liquidacin de la
sociedad, y solicitar la declaracin de insolvencia para luego de ello, si fuera
viable, proponer la reestructuracin de la empresa. La LRP prev un mecanismo
de proteccin legal del patrimonio de la empresa en proceso de liquidacin, desde
el momento en que se declara la insolvencia de la misma, en mrito del cual se
suspende la ejecucin de los embargos y en general de cualquier medida cautelar
trabada sobre bienes o dinero de la empresa; en el procedimiento establecido en
la NLGS los procesos judiciales, arbitrales o coactivos siguen su trmite normal,
debindose apersonar, el o los liquidadores, a dichos procesos en representacin

de la sociedad.
El inciso 6 contempla como causal de disolucin la falta de pluralidad de socios,
si en el trmino de seis meses dicha pluralidad no es reconstituida. La pluralidad
de socios, segn lo dispone el artculo 4 de la NLGS es requisito sine qua non
para la constitucin de una sociedad, cualesquiera sea la forma que sta adopte,
estableciendo para ello la participacin de cuando menos dos (2) socios, personas
naturales o jurdicas. Desaparecida la pluralidad de socios, estamos frente a una
causa de disolucin. Sin embargo, esta causal se puede revertir, si dentro de los
seis meses siguientes al hecho que la produjo, se reconstituye el numero plural de
socios.
El artculo 4 de la NLGS, seala que si la pluralidad de socios no se reconstituye
en el plazo de seis meses, la sociedad se disuelve de pleno derecho al trmino de
ese plazo. Sobre el particular, observamos que se presenta un problema de orden
prctico, respecto a la forma como opera esta causal de disolucin.
A diferencia que en la causal prevista en el inciso 1 (vencimiento del plazo de
duracin de la sociedad), en la que resulta coherente y lgico que la disolucin
opere de pleno derecho, por cuanto sta surge de la inscripcin registral
primigenia que establece el plazo de vigencia de la sociedad, plazo que es de
conocimiento de todos (terceros), en virtud del principio de publicidad registral; en
el caso de la disolucin por falta de pluralidad de socios no sucede lo mismo.
En efecto, frente a la causal de disolucin por falta de pluralidad de socios, no
reconstituida dentro del plazo de seis meses, no existe manera de que los terceros
puedan tomar conocimiento de este hecho una vez producido, quedando la
manifestacin y publicidad del mismo a la voluntad de quien sera el nico
socio. Puede suceder que la sociedad contine operando luego de transcurrido
dicho perodo, por mucho tiempo ms, con ese nico socio, sin que ello sea de
conocimiento de terceros. Ante ello, se presenta la interrogante opera de pleno
derecho esta causal de disolucin?. As mismo, se presentan otras interrogantes,
cmo se formaliza la disolucin? y quin nombra a los liquidadores?.
El inciso 7 se refiere a la disolucin de la sociedad adoptada mediante Resolucin
de la Corte Suprema de Justicia de la Repblica, de conformidad con lo dispuesto
en el artculo 410.
Una causa extraordinaria de disolucin, es la contemplada en el artculo 410 de la

NLGS, que establece que el Poder Ejecutivo mediante Resolucin Suprema
expedida con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, solicitar a la Corte
Suprema de Justicia de la Repblica la disolucin de aquellas sociedades cuyos
fines o actividades sean contrarias a las leyes que interesan al orden pblico o a
las buenas costumbres.
La antigua Ley General de Sociedades estableca que la Corte Suprema resolva
la solicitud del Poder Ejecutivo como jurado. La nueva ley seala que la Corte
Suprema resuelve en doble instancia, la disolucin o la continuacin de la
sociedad, concediendo a los representantes de la sociedad el derecho de
presentar las pruebas de descargo que estimen pertinente. Si la Corte Suprema
declara la disolucin (y salvo que sta resuelva cosa distinta) el directorio, los
gerentes o los administradores, segn sea el caso, convocarn a junta general
para que se designen a los liquidadores y se de inicio al proceso de liquidacin. En
caso que la junta general no se rena, o si reunida no adopta el acuerdo
respectivo, cualquier socio o tercero puede solicitar a la autoridad judicial el
nombramiento de los liquidadores a fin que se de inicio al proceso de liquidacin.
El inciso 8 establece la facultad de la junta general, para acordar la disolucin de
la sociedad, sin que medie causa legal o estatutaria. Mediante esta disposicin se
reconoce el principio de la autonoma de la voluntad de las partes, por el cual los
socios tienen la facultad de regular sus derechos mediante el libre acuerdo de
voluntades. Teniendo en cuenta que este acuerdo importa la modificacin del
estatuto o del pacto social, se deben considerar las formalidades y mayoras
contempladas por la ley para ese efecto.
No obstante lo mencionado en el prrafo anterior, el artculo 411 de la NLGS,
dispone que el Estado puede ordenar la continuacin forzosa de la sociedad
annima (slo aplicable a la sociedad annima), si la considera de seguridad
nacional o necesidad pblica, declarada por ley. En este caso, se dispondr la
forma como continuar la sociedad y los recursos con que se indemnizarn a los
accionistas. Sin embargo, es facultad de los accionistas acordar la continuacin de
las actividades de la sociedad, dentro de los diez das siguientes a la fecha de
publicacin de la Resolucin que ordena la continuacin forzosa.
El inciso 9 establece que las sociedades se pueden disolver por cualquier otra
causa establecida en la ley, o prevista en el pacto social, el estatuto, o convenio
de socios registrado ante la sociedad. La ley puede establecer causales de
disolucin distintas a las establecidas en la Ley General de Sociedades, es el caso
de aquellas contenidas en la Ley de Bancos y en la Ley de Administradoras de
Fondos de Pensiones, por citar algunas. Como sabemos los Bancos, as como las
Administradoras de Fondos de Pensiones, deben constituirse necesariamente
como sociedades annimas, sindoles, por ende, de aplicacin la Ley General de
Sociedades; sin embargo las disposiciones legales que regulan a estas
instituciones, establecen reglas especiales dentro de las cuales se encuentran
algunas causales de disolucin, adems de las contenidas en el artculo 407 de la
NLGS.
Cabe destacar, que una novedad contenida en la nueva ley lo constituye el
reconocimiento de los pactos o convenios entre socios consagrado en el artculo
8 de la NLGS, mediante los cuales se pueden establecer causales de disolucin
distintas a las contenidas en la ley.
La causal de disolucin por fusin, establecida en el inc. 4 del artculo 359 de la
ALGS, ya no es considerada como tal en la nueva ley, en virtud de lo establecido
en el artculo 345 de la NLGS que dispone que no se requiere acordar la
disolucin y no se liquida la sociedad o sociedades que se extinguen por la
fusin.
El artculo 408 de la NLGS regula las causales especiales de disolucin
aplicables exclusivamente a las sociedades colectivas o en comandita.
La Sociedad Colectiva, se disuelve, adems de las causales generales
establecidas en el articulo 407 de la NLGS, por muerte o incapaci dad
sobreviniente de uno de los socios, salvo que el pacto social establezca que la
sociedad puede continuar con los herederos del socio fallecido o entre los dems
socios.
La Sociedad en Comandita Simple se disuelve, adems de las causales generales
establecidas en el articulo 407 de la NLGS, cuando no quede ningn socio
comanditario o ningn socio colectivo, salvo que dentro de los seis meses se
restituya al socio faltante. La Sociedad en Comandita por Acciones se disuelve,
adems, si cesan en su cargo todos los administradores, y stos no son
sustituidos dentro del trmino de seis meses.
CONCEPTO DE LIQUIDACION
Una vez disuelta la sociedad, se da inicio a lo que hemos denominado la segunda
etapa del proceso (iniciado con la aparicin de una de las causales de disolucin y
que concluye con la extincin de la sociedad), la liquidacin.
El proceso de liquidacin se puede definir como un conjunto de operaciones o
actos que deben realizarse en la sociedad que ha sido declarada en disolucin,
tendientes a la realizacin de su activo, al pago de su pasivo, y la distribucin
entre los socios del remanente del patrimonio social, si es que lo hubiere 3.
Como lo hemos anotado lneas arriba y de acuerdo a lo preceptuado por el artculo
413 de la NLGS, la sociedad disuelta conserva su personalidad jurdica mientras
dura el proceso de liquidacin y hasta que se inscriba la extincin de la sociedad
en los Registros Pblicos, debiendo aadir a su razn o denominacin social la
frase en liquidacin.
De la misma manera, desde el momento mismo en que se acuerda la disolucin,
cesa la representacin de los directores, administradores, gerentes y
representantes de la sociedad, asumiendo tales funciones los liquidadores, de
conformidad con la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas
inscritos ante la sociedad y los acuerdos de la junta general. Cabe destacar que
los directores, administradores, gerentes y representantes de la sociedad cesados
en sus cargos, pueden ser requeridos por los liquidadores a fin que proporcionen
la informacin y documentacin necesaria para el proceso liquidatorio.
El distinguido profesor universitario Ricardo Beaumont Callirgos4 explica con suma
claridad que al acordarse la disolucin e iniciarse el proceso de liquidacin, tres
cosas cambian: Uno, cambia el objeto social, ya no ser el previsto en el pacto
social y el estatuto, si no el objeto ser realizar los activos para pagar los pasivos;
dos, cambia la razn o denominacin social, pues habr que agregar en la
correspondencia y documentacin de la sociedad la frase en liquidacin; y tres,
cambia la representacin, la sociedad ya no estar representada por el directorio,
los administradores o los gerentes, si no por los liquidadores.
Designacin y Funciones de los Liquidadores
De acuerdo a lo sealado en el artculo 414 de la NLGS los liquidadores son
designados, segn sea el caso, por la junta general, por los socios o por el juez,
salvo que el estatuto, el pacto social o los convenios entre los accionistas
debidamente inscritos ante la sociedad lo hubiesen hecho, o que la ley disponga
cosa distinta. El nmero de liquidadores debe ser necesariamente impar.
En relacin al nmero de liquidadores, si bien la ley se refiere a ste en sentido

plural, estimamos que no existe impedimento legal alguno para que una sola
persona natural o jurdica realice las funciones de liquidador, por cuanto la ley en
relacin a este tema no establece un nmero mnimo, como s lo hace el artculo
144 de la NLGS para el caso de los directores (mnimo tres). Por lo dems, esta
duda se disipa con la lectura del artculo 421 de la NLGS, cuando al referirse a la
solicitud de extincin de la sociedad, seala que sta se presenta mediante
recurso firmado por el o los liquidadores.
En caso se designe como liquidador a una persona jurdica, sta deber nombrar
a la persona natural que la represente.
De otra parte, es importante considerar que, tanto las limitaciones legales y
estatutarias para el nombramiento de los liquidadores, as como la vacancia y las
responsabilidades del cargo, se regulan, en cuanto les fuera aplicable, por las
normas que rigen a los directores y al gerente de la sociedad annima.
Dentro de las funciones de los liquidadores se encuentra la de representar a la
sociedad en liquidacin, de acuerdo a las facultades establecidas por la ley, el
estatuto, el pacto social, los convenios celebrados entre los accionistas inscritos
ante la sociedad y los acuerdos de junta general. As mismo, los liquidadores
estn facultados a ejercer la representacin de la sociedad en juicio, por el solo
mrito de su designacin como tales, bastando para ello la presentacin de la
copia certificada del documento donde conste su nombramiento.
Son tambin funciones de los liquidadores, la formulacin del inventario, los
estados financieros y las cuentas a la fecha en que se inicia la liquidacin; requerir
la participacin de los representantes cesantes; llevar y custodiar los libros y
correspondencia de la sociedad; velar por la integridad del patrimonio de la
sociedad; realizar las operaciones pendientes y las nuevas necesarias para la
marcha del proceso liquidatorio; transferir a ttulo oneroso los bienes sociales;
exigir el pago de los crditos y dividendos pasivos existentes al iniciarse la
liquidacin; concertar transacciones y asumir compromisos convenientes al
proceso liquidatorio; pagar a los acreedores de la sociedad; y convocar a la junta
general, cuando lo estimen necesario o as lo disponga la ley, el estatuto, el pacto
social, los convenios celebrados entre los accionistas inscritos ante la sociedad o
por disposicin de la junta general.
De otro lado, son obligaciones de los liquidadores, entre otras, solicitar la
declaracin judicial de quiebra, de conformidad con las reglas del Decreto
Legislativo 845 - Ley de Reestructuracin Patrimonial- cuando se extinga el
patrimonio de la sociedad en liquidacin y queden acreedores impagos; presentar
a la junta general, previa convocatoria, los estados financieros y dems cuentas
de los ejercicios que venzan durante el proceso de liquidacin o los balances
correspondientes a otros perodos cuya formulacin contemple la ley; presentar

para la aprobacin de la junta general, previa convocatoria, la memoria de
liquidacin, la propuesta de distribucin del patrimonio neto entre los socios, el
balance final de liquidacin, el estado de ganancias y prdidas y las dems
cuentas que correspondan, las mismas que deben estar auditadas.
Segn hemos sealado, es obligacin de los liquidadores convocar a junta general
para la aprobacin del balance final de liquidacin. Si no obstante la convocatoria,
la junta no se realiza, en primera ni en segunda convocatoria, el balance final de
liquidacin se considera aprobado por la junta general. Una vez aprobado el
balance final, expresa o tcitamente, ste debe publicarse por una sola vez.
Por ltimo, las funciones del cargo de liquidador terminan por haberse realizado la
liquidacin; por remocin o renuncia; o por resolucin judicial emitida a solicitud de
socios que representen cuando menos la quinta parte del capital social. La
responsabilidad del cargo de liquidador caduca a los dos aos contados desde el
da de terminacin del cargo o inscrita la extincin de la sociedad.
. Distribucin del haber social
Una vez aprobado el balance final de liquidacin y los dems documentos exigidos
por la ley, los liquidadores procedern a distribuir el haber social remanente, nica
y exclusivamente si se ha cumplido con pagar a todos los acreedores de la
sociedad, o en su defecto, se ha consignado el importe de sus crditos en una
empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional. El artculo 420 de
la NLGS detalla las reglas por las cuales los liquidadores deben proceder a
distribuir el haber social entre los socios, una vez pagados los crditos de los
acreedores.
CONCEPTO DE EXTINCION
Concluido el proceso de liquidacin (o realizada la liquidacin), es obligacin de
los liquidadores inscribir la extincin de la sociedad en los Registros Pblicos,
mediante una solicitud, en la cual se debe indicar la forma como se ha dividido el
haber social, la distribucin del remanente, y las consignaciones efectuadas (en
caso que los acreedores no hubieran cobrado sus crditos), acompaando la
publicacin del balance final de liquidacin.
Al momento de inscribir la extincin de la sociedad, se debe sealar el nombre y
domicilio de la persona que custodiar los libros y la documentacin social.
El artculo 422 de la NLGS establece el derecho de los acreedores para hacer
valer sus crditos luego de extinguida la sociedad. En el caso de la sociedad
colectiva, los acreedores
podrn hacer valer sus crditos frente a los socios. Los acreedores de las
sociedades annimas, de las sociedades en comandita simple y en comandita por
acciones (se ha omitido a la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada),
podrn hacer valer sus crditos frente a los accionistas o socios, hasta por el
monto de la suma recibida por stos como consecuencia de la liquidacin. Si la
falta de pago se debi a culpa de los liquidadores, los acreedores podrn hacer
valer sus crditos frente a stos.
El derecho de los acreedores para hacer valer sus crditos frente a los socios,
accionistas o liquidadores, segn sea el caso, caduca a los dos aos desde la
inscripcin de la extincin de la sociedad.
Finalmente consideramos importante precisar que, la extincin de la sociedad
conforme a las disposiciones establecidas en los artculos 421 y 422 de la NLGS,
procede nica y exclusivamente cuando se han pagado los crditos de todos los
acreedores.
Empero, si durante la tramitacin del proceso de liquidacin se agotan los activos
quedando acreedores impagos, los liquidadores debern solicitar al Juez
Especializado en lo Civil de la sede social de la sociedad la declaracin judicial de
quiebra de conformidad con lo prescrito en los artculos 88, 89 y 90 del Decreto
Legislativo 845 - Ley de Reestructuracin Patrimonial. En este caso, el juez previa
verificacin de la extincin del patrimonio, a partir del balance final de liquidacin,
sin ms trmite declarar la quiebra y la extincin de la sociedad, as como la
incobrabilidad de sus deudas. El auto que declara la quiebra y la extincin de la
sociedad, deber publicarse en el Diario Oficial El Peruano por dos das
consecutivos e inscribirse en los Registros Pblicos.
La funcin de los liquidadores termina con la inscripcin de la extincin de la
sociedad en los Registros Pblicos.
Una vez ejecutoriado el auto que declara la quiebra, se da por concluido el
proceso y el juez ordena su archivamiento definitivo, emitiendo los certificados de
incobrabilidad a todos los acreedores impagos.
MARCO DOCTRINARIO EN LA LEGISLACION PERUANA
SECCION CUARTA
DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE SOCIEDADES
TITULO I
DISOLUCION
ARTCULO 407.- CAUSAS DE DISOLUCIN
La sociedad se disuelve por las siguientes causas:
1. Vencimiento del plazo de duracin, que opera de pleno derecho, salvo si
previamente se aprueba e inscribe la prrroga en el Registro;
2. Conclusin de su objeto, no realizacin de su objeto durante un perodo
prolongado o imposibilidad manifiesta de realizarlo;
3. Continuada inactividad de la junta general;
4. Prdidas que reduzcan el patrimonio neto a cantidad inferior a la tercera parte
del capital pagado, salvo que sean resarcidas o que el capital pagado sea
aumentado o reducido en cuanta suficiente;
5. Acuerdo de la junta de acreedores, adoptado de conformidad con la ley de la
materia, o quiebra;
6. Falta de pluralidad de socios, si en el trmino de seis meses dicha pluralidad
no es reconstituida;
7. Resolucin adoptada por la Corte Suprema, conforme al artculo 410;
8. Acuerdo de la junta general, sin mediar causa legal o estatutaria; y,
9. Cualquier otra causa establecida en la ley o prevista en el pacto social, en el
estatuto o en convenio de los socios registrado ante la sociedad.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.4, 8, 11, 19, 54, 55, 111, 127, 176, 201,
215, 220, 404, 409, 410, 413, 423, inc6), 431, 433, 436, 8 y
10 D.T
C.P.C.
: Arts.703.
ARTCULO 408.- CAUSALES ESPECFICAS

SOCIEDADES COLECTIVAS O EN COMANDITA
DE
DISOLUCIN
DE
La sociedad colectiva se disuelve tambin por muerte o incapacidad sobreviniente

de uno de los socios, salvo que el pacto social contemple que la sociedad pueda
continuar con los herederos del socio fallecido o incapacitado o entre los dems
socios. En caso de que la sociedad contine entre los dems socios, reducir su
capital y devolver la participacin correspondiente a quienes tengan derecho a
ella, de acuerdo con las normas que regulan el derecho de separacin.
La sociedad en comandita simple se disuelve tambin cuando no queda ningn
socio comanditario o ningn socio colectivo, salvo que dentro del plazo de seis
meses haya sido sustituido el socio que falta. Si faltan todos los socios colectivos,
los socios comanditarios nombran un administrador provisional para el
cumplimiento de los actos de administracin ordinaria durante el perodo referido
en el prrafo anterior. El administrador provisional no asume la calidad de socio
colectivo.
La sociedad en comandita por acciones se disuelve tambin si cesan en su cargo
todos los administradores y dentro de los seis meses no se ha designado sustituto
o si los designados no han aceptado el cargo.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.6, 200, 215, 265, 270, 276, 278, 281, 282,
293,
303 incs 2) y 3), 409.
C.C.
: Arts. 42 al 46, 600
ARTCULO 409.- CONVOCATORIA Y ACUERDO DE DISOLUCIN

En los casos previstos en los artculos anteriores, el directorio, o cuando ste no
exista cualquier socio, administrador o gerente, convoca para que en un plazo
mximo de treinta das se realice una junta general, a fin de adoptar el acuerdo de
disolucin o las medidas que correspondan.
Cualquier socio, director, o gerente puede requerir al directorio para que convoque
a la junta general si, a su juicio, existe alguna de las causales de disolucin
establecidas en la ley. De no efectuarse la convocatoria, ella se har por el juez
del domicilio social.
Si la junta general no se rene o si reunida no adopta el acuerdo de disolucin o

las medidas que correspondan, cualquier socio, administrador, director o el
gerente puede solicitar al juez del domicilio social que declare la disolucin de la
sociedad. Cuando se recurra al juez la solicitud se tramita conforme a las normas
del proceso sumarsimo.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.20, 111, 113, 117, 119, 125, 128, 152, 153,
177,185, 190, 257, 270, 282, 407, 408, 409, 412, 413, 414,
426.
C.P.C.
: Arts.546
ARTCULO 410.- DISOLUCIN A SOLICITUD DEL PODER EJECUTIVO
El Poder Ejecutivo mediante Resolucin Suprema expedida con el voto
aprobatorio del Consejo de Ministros, solicitar a la Corte Suprema la disolucin
de sociedades cuyos fines o actividades sean contrarios a las leyes que interesan
al orden pblico o a las buenas costumbres. La Corte Suprema resuelve, en
ambas instancias, la disolucin o subsistencia de la sociedad.
La sociedad puede acompaar las pruebas de descargo que juzgue pertinentes en
el trmino de treinta das, ms el trmino de la distancia si su sede social se
encuentra fuera de Lima o del Callao.
Producida la resolucin de disolucin y salvo que la Corte haya dispuesto otra
cosa, el directorio, el gerente o los administradores bajo responsabilidad,
convocan a la junta general para que dentro de los diez das designe a los
liquidadores y se d inicio al proceso de liquidacin.
Si la convocatoria no se realiza o si la junta general no se rene o no adopta los
acuerdos que le competen, cualquier socio, accionista o tercero puede solicitar al
juez de la sede social que designe a los liquidadores y d inicio al proceso de
liquidacin, por el proceso sumarsimo.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.33 inc. 2), 36, 44, 111, 127, 152, 153, 177,
185,
407 inc. 7), 413, 414
C.C.
: Arts. TPV
C.P.C.
: Arts.546, inc.8)
E.I.R.L : Art. 81
ARTCULO 411.- CONTINUACIN FORZOSA DE LA SOCIEDAD ANNIMA

No obstante mediar acuerdo de disolucin de la sociedad annima, el Estado
puede ordenar su continuacin forzosa si la considera de seguridad nacional o
necesidad pblica, declarada por ley. En la respectiva resolucin se establece la
forma cmo habr de continuar la sociedad y se disponen los recursos para que
los accionistas reciban, en efectivo y de inmediato, la indemnizacin justipreciada
que les corresponde. En todo caso, los accionistas tienen el derecho de acordar
continuar con las actividades de la sociedad, siempre que as lo resuelvan dentro
de los diez das siguientes, contados desde la publicacin de la resolucin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.43, 44, 50, 407, 409, 437
E.I.R.L
: Arts.82, 83.
ARTCULO 412.DISOLUCIN
PUBLICIDAD
INSCRIPCIN
DEL
ACUERDO
DE
El acuerdo de disolucin debe publicarse dentro de los diez das de adoptado, por
tres veces consecutivas.
La solicitud de inscripcin se presenta al Registro dentro de los diez das de
efectuada la ltima publicacin, bastando para ello copia certificada notarial del
acta que decide la disolucin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.12, 14, 43, 44, 45, 46, 115 inc 7), 170, 337,
355, 380, 409, 416, 419, 433.
E.I.R.L
: Arts.82
TITULO II
LIQUIDACION
ARTCULO 413.- DISPOSICIONES GENERALES
Disuelta la sociedad se inicia el proceso de liquidacin.
La sociedad disuelta conserva su personalidad jurdica mientras dura el proceso
de liquidacin y hasta que se inscriba la extincin en el Registro.
Durante la liquidacin, la sociedad debe aadir a su razn social o denominacin
la expresin "en liquidacin" en todos sus documentos y correspondencia.
Desde el acuerdo de disolucin cesa la representacin de los directores,
administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los
liquidadores las funciones que les corresponden conforme a ley, al estatuto, al
pacto social, a los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y a los
acuerdos de la junta general.
Sin embargo, si fueran requeridas para ello por los liquidadores, las referidas
personas estn obligadas a proporcionar las informaciones y documentacin que
sean necesarias para facilitar las operaciones de liquidacin.
Durante la liquidacin se aplican las disposiciones relativas a las juntas generales,
pudiendo los socios o accionistas adoptar los acuerdos que estimen convenientes.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.6, 8, 9, 12, 13, 36, 54, 55, 111, 152, 153,
173, 175, 185, 190, incs. 3) y 7), 404, 407, 410, 414, 421
E.I.R.L
: Arts.39 inc I), 85 al 87.
ARTCULO 414.- LIQUIDADORES
La junta general, los socios o, en su caso, el juez designa a los liquidadores y, en
su caso, a sus respectivos suplentes al declarar la disolucin, salvo que el
estatuto, el pacto social o los convenios entre accionistas inscritos ante la
sociedad hubiesen hecho la designacin o que la ley disponga otra cosa. El
nmero de liquidadores debe ser impar.
Si los liquidadores designados no asumen el cargo en el plazo de cinco das
contados desde la comunicacin de la designacin y no existen suplentes,
cualquier director o gerente convoca a la junta general a fin de que designe a los
sustitutos.
El cargo de liquidador es remunerado, salvo que el estatuto, el pacto social o el

acuerdo de la junta general disponga lo contrario.
Los liquidadores pueden ser personas naturales o jurdicas. En este ltimo caso,
sta debe nombrar a la persona natural que la representar, la misma que queda
sujeta a las responsabilidades que se establecen en esta ley para el gerente de la
sociedad annima, sin perjuicio de la que corresponda a los administradores de la
entidad liquidadora y a sta.
Las limitaciones legales y estatutarias para el nombramiento de los liquidadores, la
vacancia del cargo y su responsabilidad se rigen, en cuanto sea aplicable, por las
normas que regulan a los directores y al gerente de la sociedad annima.
Los socios que representen la dcima parte del capital social tienen derecho a
designar un representante que vigile las operaciones de liquidacin.
El sindicato de obligacionistas puede designar un representante que vigile las
operaciones de liquidacin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.8, 14, 26, 45, 54, 55, 82, 111, 153, 156,
157, 158, 164, 166, 167, 177, 185, 190, 191, 196, 318,
325, 409, 412, 416, 418.
ARTCULO 415.- TRMINO DE LAS FUNCIONES DE LOS LIQUIDADORES
La funcin de los liquidadores termina:
1. Por haberse realizado la liquidacin;
2. Por remocin acordada por la junta general o por renuncia. Para que la
remocin o la renuncia surta efectos, conjuntamente con ella debe designarse
nuevos liquidadores; y,
3. Por resolucin judicial emitida a solicitud de socios que, mediando justa causa,
representen por lo menos la quinta parte del capital social. La solicitud se
sustanciar conforme al trmite del proceso sumarsimo.
La responsabilidad de los liquidadores caduca a los dos aos desde la
terminacin del cargo o desde el da en que se inscribe la extincin de la
sociedad en el Registro.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.49, 73, 111, 153, 154, 157, 184, 197, 289,
414, 421, 433
C.C.
: Arts. 2003 al 2007
C.P.C.
: Art.546 inc 8)
E.I.R.L : Art. 89
ARTCULO 416.- FUNCIONES DE LOS LIQUIDADORES

Corresponde a los liquidadores la representacin de la sociedad en liquidacin y
su administracin para liquidarla, con las facultades, atribuciones y
responsabilidades que establezcan la ley, el estatuto, el pacto social, los
convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y los acuerdos de la junta
general.
Por el solo hecho del nombramiento de los liquidadores, stos ejercen la
representacin procesal de la sociedad, con las facultades generales y especiales
previstas por las normas procesales pertinentes; en su caso, se aplican las
estipulaciones en contrario o las limitaciones impuestas por el estatuto, el pacto
social, los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y los acuerdos de
la junta general.
Para el ejercicio de la representacin procesal, basta la presentacin de copia
certificada del documento donde conste el nombramiento.
Adicionalmente, corresponde a los liquidadores:
1. Formular el inventario, estados financieros y dems cuentas al da en que
se inicie la liquidacin;
2. Los liquidadores tienen la facultad de requerir la participacin de los
directores o administradores cesantes para que colaboren en la formulacin
de esos documentos;
3. Llevar y custodiar los libros y correspondencia de la sociedad en liquidacin
y entregarlos a la persona que habr de conservarlos luego de la extincin
de la sociedad;
4. Velar por la integridad del patrimonio de la sociedad;
5. Realizar las operaciones pendientes y las nuevas que sean necesarias para
la liquidacin de la sociedad;
6. Transferir a ttulo oneroso los bienes sociales;
7. Exigir el pago de los crditos y dividendos pasivos existentes al momento
de iniciarse la liquidacin. Tambin pueden exigir el pago de otros
dividendos pasivos correspondientes a aumentos de capital social
acordados por la junta general con posterioridad a la declaratoria de
disolucin, en la cuanta que sea suficiente para satisfacer los crditos y
obligaciones frente a terceros;
8. Concertar transacciones y asumir compromisos y obligaciones que sean
convenientes al proceso de liquidacin;
9. Pagar a los acreedores y a los socios; y,
10. Convocar a la junta general cuando lo consideren necesario para el proceso

de liquidacin, as como en las oportunidades sealadas en la ley, el
estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la
sociedad o por disposicin de la junta general.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.14, 31, 46, 54, 55, 96, inc. 1), 97, 113, 127,
152,190, ncs. 1), 5), 6);191, 221, 223, 270, 321, 409,414,
417,421
C.C.
: Arts. 219, 1529
C.P.C.
: Arts.64, 74, 75.
E.I.R.L : Arts 87, 88
ARTCULO 417.- INSOLVENCIA O QUIEBRA DE LA SOCIEDAD EN
LIQUIDACIN
Si durante la liquidacin se extingue el patrimonio de la sociedad y quedan
acreedores pendientes de ser pagados, los liquidadores deben convocar a la junta
general para informarla de la situacin sin perjuicio de solicitar la declaracin
judicial de quiebra, con arreglo a la ley de la materia.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.31, 111, 116, 321, 413, 414
ARTCULO 418.- INFORMACIN A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS
Los liquidadores deben presentar a la junta general los estados financieros y
dems cuentas de los ejercicios que venzan durante la liquidacin, procediendo a
convocarla en la forma que seale la ley, el pacto social y el estatuto.
Igual obligacin deben cumplir respecto de balances por otros perodos cuya
formulacin contemple la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre
accionistas o socios inscritos ante la sociedad o los acuerdos de la junta general.
Los socios o accionistas que representen cuando menos la dcima parte del
capital social tienen derecho a solicitar la convocatoria a junta general para que los
liquidadores informen sobre la marcha de la liquidacin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.8, 54, 55, 111, 113, 116, 117, 127, 130, 173,
175,
221, 223, 224, 413, 414.
ARTCULO 419.- BALANCE FINAL DE LIQUIDACIN

Los liquidadores deben presentar a la junta general la memoria de liquidacin, la
propuesta de distribucin del patrimonio neto entre los socios, el balance final de
liquidacin, el estado de ganancias y prdidas y dems cuentas que
correspondan, con la auditora que hubiese decidido la junta general o con la que
disponga la ley.
En caso que la junta no se realice en primera ni en segunda convocatoria, los
documentos se consideran aprobados por ella.
Aprobado, expresa o tcitamente, el balance final de liquidacin se publica por una
sola vez.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.40, 43, 111, 116, 117, 118, 221, 222, 223,
226, 227, 337, 355, 380, 412, 414, 421.
ARTCULO 420.- DISTRIBUCIN DEL HABER SOCIAL
Aprobados los documentos referidos en el artculo anterior, se procede a la
distribucin entre los socios del haber social remanente.
La distribucin del haber social se practica con arreglo a las normas establecidas
por la ley, el estatuto, el pacto social y los convenios entre accionistas inscritos
ante la sociedad. En defecto de stas, la distribucin se realiza en proporcin a
la participacin de cada socio en el capital social.
En todo caso, se deben observar las normas siguientes:
1. Los liquidadores no pueden distribuir entre los socios el haber social sin que
se hayan satisfecho las obligaciones con los acreedores o consignado el
importe de sus crditos;
2. Si todas las acciones o participaciones sociales no se hubiesen integrado al
capital social en la misma proporcin, se paga en primer trmino y en orden
descendente a los socios que hubiesen desembolsado mayor cantidad, hasta
por el exceso sobre la aportacin del que hubiese pagado menos; el saldo se
distribuye entre los socios en proporcin a su participacin en el capital social;
3. Si los dividendos pasivos se hubiesen integrado al capital social durante el
ejercicio en curso, el haber social se repartir primero y en orden descendente
entre los socios cuyos dividendos pasivos se hubiesen pagado antes;
4. Las cuotas no reclamadas deben ser consignadas en una empresa bancaria o
financiera del sistema financiero nacional; y,
5. Bajo responsabilidad solidaria de los liquidadores, puede realizarse adelantos

a cuenta del haber social a los socios.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.8, 40, 54, 55, 82, 97, 230 inc 3) 231, 274,
283, 414, 419, 422
C.C.
: Arts. 1183, 1186, 1251.
TITULO III
EXTINCION
ARTCULO 421.- EXTINCIN DE LA SOCIEDAD
Una vez efectuada la distribucin del haber social la extincin de la sociedad se
inscribe en el Registro.
La solicitud se presenta mediante recurso firmado por el o los liquidadores,
indicando la forma cmo se ha dividido el haber social, la distribucin del
remanente y las consignaciones efectuadas y se acompaa la constancia de
haberse publicado el aviso a que se refiere el artculo 419.
Al inscribir la extincin se debe indicar el nombre y domicilio de la persona
encargada de la custodia de los libros y documentos de la sociedad.
Si algn liquidador se niega a firmar el recurso, no obstante haber sido requerido,
o se encuentra impedido de hacerlo, la solicitud se presenta por los dems
liquidadores acompaando copia del requerimiento con la debida constancia de su
recepcin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.6, 19, 20, 43, 354, 413, 414, 416 inc. 3), 419,
420, 433.
ARTCULO 422.- RESPONSABILIDAD FRENTE A ACREEDORES IMPAGOS
Despus de la extincin de la sociedad colectiva, los acreedores de sta que no
hayan sido pagados pueden hacer valer sus crditos frente a los socios.
Sin perjuicio del derecho frente a los socios colectivos previsto en el prrafo
anterior, los acreedores de la sociedad annima y los de la sociedad en comandita
simple y en comandita por acciones, que no hayan sido pagados no obstante la
liquidacin de dichas sociedades, podrn hacer valer sus crditos frente a los
socios o accionistas, hasta por el monto de la suma recibida por stos como
consecuencia de la liquidacin.
Los acreedores pueden hacer valer sus crditos frente a los liquidadores despus
de la extincin de la sociedad si la falta de pago se ha debido a culpa de stos.
Las acciones se tramitarn por el proceso de conocimiento.
Las pretensiones de los acreedores a que se refiere el presente artculo caducan a
los dos aos de la inscripcin de la extincin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.6, 32, 49, 50, 71, 177, 190, 191, 234, 249,
265, 274, 281, 288, 282, 413, 414, 420, 421, 433
C.C.
: Arts. 1219, 1319, 1320, 1330, 2003 al 2007
C.P.C.
: Arts.475.
EJEMPLOS DE DISOLUCION, LIQUIDACION Y

EXTINCION DE SOCIEDADES
ENUNCIADO
La empresa KING S.A. , durante los ltimos aos ha obtenido perdidas
significativas resultados que no se ha revertido a pesas de las diversas medidas
que la Gerencia General ha venido aplicando, por tal motivo los socios acordaron
liquidar la empresa, el balance ultimo que ha conllevado a tal decisin es el
siguiente :
KING S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del ao xx5
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comer.
Otras cuentas por Cobrar
Existencias

Total Activo
1,600.00
7,100.00
9,800.00
15,300.00
33,800.00
137,000.00
137,000.00
170,800.00
PASIVO
Pasivo Corriente
25,300.00
17,300.00
42,600.00
PATRIMONIO
Capital
Reservas
189,000.00
7,300.00
(68,100.00)
128,200.00
170,800.00
a) Las cuotas por cobrar comerciales estn disminuidas por una provisin para
cobranza dudosa, de acuerdo al siguiente cuadro:
12 Clientes
19 Provisin para Cobranza Dudosa
8,000.00
(1,700.00)
7,100.00
b) Las otras cuentas por Cobrar estn conformados en su totalidad por los
prstamos que se han efectuado al personal de la empresa.
c) Los activos fijos esta conformados por los siguientes bienes:
Valor en
Activo
1
1
4
5
4
Camioneta
Toyota
Tienda Comercial
Computadoras
Escritorios
Vitrinas
Total
28,000.00
28,000.00
126,450.00
4,600.00
1,200.00
2,700.00
162,950.00
126,450.00
18,400.00
6,000.00
10,800.00
189,650.00
Depreciacin
Acumulada
(1,600.00)
Valor
Neto
26,400.00
(35,000.00)
91,450.00
(9,000.00)
9,400.00
(2,850.00)
3,150.00
(4,200.00)
6,600.00
(52,650.00) 137,000.00
d) Las otras cuentas por Pagar estn conformadas de la siguiente manera:
Remuneraciones por Pagar

Tributos por Pagar
11,200.00
6,100.00
17,300.00
e) El capital esta conformado de la siguiente manera:
Acciones
CLARK LIU
MARCO CHANG
DAVID RUIZ
RUTH FLORES
7,680.00
5,890.00
13,000.00
11,230.00
37,800.00
Valor
Accin
5.00
5.00
5.00
5.00
20.00
Total
Capital
38,400.00
29,450.00
65,000.00
56,150.00
189,000.00
OPERACIONES
Despus del acuerdo de disolucin de parte de la Junta General y despus de
haberse cumplido con los trmites legales se nombro a los liquidadores, quienes
en el proceso de liquidacin realizaron las siguientes operaciones
1. Se procedi a cubrir parte de las perdidas con las reservas
2. Se procedi a castigar las cuentas de cobranza dudosa por S7.1,700
3. Se ha logrado cobrar a los clientes S/.6, 300 concedindose un descuento del
10% se declar incobrable S/. 800.
4. Se ha logrado vender activos al contado mas IGV, de acuerdo al siguiente
detalle:
VALOR
DE VENTA
23,100.00
88,660.00
14,900.00
126,660.00
ACTIVO FIJO
1
1
3
Camioneta Toyota
Tienda Comercial
Computadoras
5. Se ha logrado vender el 80% de las mercaderas por S/.7,300.00 mas I.G.V

6. Se ha cancelado la totalidad de las deudas a los proveedores, por lo que nos
concedieron un descuento del 15% por pronto pago.
7. Se han cancelado las deudas a los trabajadores por concepto de
remuneraciones, procedindose a descontar los prstamos por cobrar a favor
de la empresa.
8. Se liquida el I.G.V y se cancela todos los tributos pendientes a la fecha,
pagando adems recargos y multas por S/.5,700.00.
IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
SaldoInicial
0.00
Compras
0.00
Ventas
25,452.40
25,452.40
IMPUESTO A LA RENTA
SaldoInicial
6,100.00
PagoaCuenta
0.00
6,100.00
9. Se paga a los liquidadores por sus servicios S/.16,800.00.

10. Al final del proceso de liquidacin ha quedado los siguientes activos:
1
5
4
Computadoras
Escritorios
Vitrinas
Valor en
Activo
4,600.00
1,200.00
2,700.00
8,500.00
Total
4,600.00
6,000.00
10,800.00
21,400.00
Dinero en Bancos disponible

Mercaderas
Depreciacin
Acumulada
(2,250.00)
(2,850.00)
(4,200.00)
(9,300.00)
Valor
Neto
2,350.00
3,150.00
6,600.00
12,100.00
89,725.00
3,060.00
Caja y Bancos
Mercaderas
Activos Fijos Netos
89,725.00
3,060.00
12,100.00
104,885.00
Resultado de la Liquidacin
Caja y Bancos
Mercaderas
Activos Fijos Netos
89,725.00
3,060.00
12,100.00
104,885.00
11. Se trasladan las ganancias y prdidas de la liquidacin al resultado de la

liquidacin.
Las perdidas antes de la liquidacin se encontraban de la siguiente manera:
Aportes
CLARK LIU
MARCO CHANG
DAVID RUIZ
RUTH FLORES
38,400.00
29,450.00
65,000.00
56,150.00
189,000.00
% de
Aportes
20.32
15.58
34.39
29.71
100.00
Perdida
(12,354.56)
(9,472.64)
(20,909.12)
(18,063.68)
(60,800.00)
Participacin
Socios
26,045.44
19,977.36
44,090.88
38,086.32
128,200.00
La prdida despus de la liquidacin queda del siguiente modo.

Participacin
Perdida
Participacin
Socios
Liquidacin
Socios
CLARK LIU
26,045.44
(4,737.01)
21,308.43
MARCO CHANG
19,977.36
(3,632.95)
16,344.41
DAVID RUIZ
44,090.88
(8,018.39)
36,072.49
RUTH FLORES
38,086.32
(6,926.65)
31,159.67
128,200.00 (23,315.00)
104,855.01
12. Se procede a cancela a los socios los derechos que tiene en la empresa
asumiendo las perdidas en proporcin a sus aportes cancelndose de la
siguiente manera:
CLARK LIU
1 Computadora
En efectivo
MARCO CHANG
5 Escritorios
En efectivo
DAVID RUIZ
4 Vitrinas
En efectivo
RUTH FLORES
Mercaderas
En efectivo
2,350.00
18,958.43
21,308.43
3,150.00
13,194.41
16,344.41
6,600.00
29,472.49
36,072.49
3,060.00
28,099.67
31,159.67
KING S.A
DESARROLLO
ASIENTOS DE DIARIO DEL PROCESO DE LIQUIDACION
Periodo:
RUC:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el activo, Pasivo y

patrimonio al inicio del
proceso de liquidacin de
la sociedad
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
10
104
1041
12
121
1212
14
141
1411
20
201
2011
20111
33
332
3321
334
3341
3341
335
3351
33511
59
592
5921
Denominacin
Movimiento
Debe
CAJA Y BANCOS
Emitidas en cartera
1,600.00
1,600.00
CTAS. POR COBRAR A LOS ACCIN.(SOCIOS ) DIREC. Y GER
9,800.00
9,800.00
Personal
Prestamos
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
Edificaciones
Edificaciones administrativos
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Perdidas acumuladas
Perdidas acumuladas
8,800.00
8,800.00
15,300.00
15,300.00
189,650.00
189,650.00
68,100.00
68,100.00
Haber
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
191
1912
39
391
3911
39112
40
Debe
42
421
4212
41
411
4111
50
501
5011
58
582
Para cubrir las perdidas
Acumuladas
con
las
Reservas
conformadas
de acuerdo a Ley
58
Por el castigo de las

cuentas
por
cobrar
dudosa.
19
ESTIMACIONES DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Cuentas por cobrar comerciales terceros
Letras por cobrar
Inversin Inmobiliarias
Edificios Costo de financiacin
Haber
1,700.00
1,700.00
52,650.00
52,650.00
6,100.00
6,100.00
401
4017
40171
Denominacin
sustent
a-torio
19
Movimiento
582
59
592
5921
191
1912
12
121
1212
Gobierno Central
Impuesto a la rentas
Renta de tercera categora
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESERVAS
Legal
RESERVAS
Legal
Perdidas acumuladas
Perdidas acumuladas
ESTIMACIONES DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Letras por cobrar
Emitidas en cartera
25,300.00
25,300.00
11,200.00
11,200.00
189,000.00
189,000.00
7,300.00
7,300.00
7,300.00
7,300.00
7,300.00
7,300.00
1,700.00
1,700.00
1,700.00
1,700.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
4
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
Por el cobro a los clientes

con un descuento del
10%
10
Ctas por Pagar 6,300.00

Descuento del
10%
(630.00)
5,670.00
03
Por las cuentas por

cobrar
declarados
incobrables
104
1041
039
0391
12
03
039
0391
12
121
1212
Por la venta de los

activos
Fijos
en
el
proceso de la liquidacin
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
121
1212
5
Movimiento
10
104
1041
39
391
3911
33
332
3321
334
3341
33421
335
3351
33511
40
CAJA Y BANCOS
Diversas
Perdida Liquidacin
Emitidas en cartera
Diversas
Perdida Liquidacin
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Inversiones Inmobiliaria
Edificaciones
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
401
4011
40111
08
089
0891
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Diversas
Ganancia de Liquidacin
5,670.00
5,670.00
630.00
630.00
6,300.00
6,300.00
800.00
800.00
800.00
800.00
150,725.40
150,725.40
43,350.00
43,350.00
168,250.00
168,250.00
24,065.40
24,065.40
1,760.00
1,760.00
DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS VENDIDOS

Valor en
Total
Activo
Activo
1
Camioneta Toyota
28,000.00
28,000.00
1
Tienda Comercial
126,450.00
126,450.00
3
Computadoras
4,600.00
13,800.00
159,050.00
168,250.00
Depreciacin
Acumulada
1,600.00
35,000.00
6,750.00
43,350.00
Valor
Neto
26,400.00
91,450.00
7,050.00
124,900.00
Determinando la ganancia o prdida en el proceso de liquidacin

Valor neto
1
1
3
Camioneta Toyota
Tienda Comercial
Computadoras
26,400.00
91,450.00
7,050.00
124,900.00
Valor venta
23,100.00
55,660.00
14,900.00
126,660.00
Resultado
(3,300.00)
(2,790.00)
7,850.00
1,760.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
7
Fecha
de la
operaci
n
Glosa o
descripcin
de la operacin
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
Cdigo
Por la venta del 80% de las

mercaderas de acuerdo al
siguiente cuadro
10
Valor de
Venta
7,300.00
Mercaderas15,300.00
80%es igual12,240.00 12,240.00
Perdida por
Venta
4,940.00
03
104
1041
039
0391
20
201
2011
20111
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Diversas
Perdida Liquidacin
MERCADERAS
Mercaderas
Costo
401
4011
40111
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Movimiento
Debe
Haber
8,687.00
8,687.00
4,940.00
4,940.00
12,240.00
12,240.00
1,387.00
1,387.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
8
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
Nmero
de
Cdigo
docum.
Por el pago a los

proveedores de acuerdo
al siguiente calculo:
42
Valor de la
Deuda
15% de
Descuento
Ganancia
08
421
4212
089
0891
25,300.00
3,795.00
21,505.00
10
Por la cancelacin a los

trabajadores
de
sus
deudas descontndoles
los prestamos pendientes
a favor de la empresa
41
104
1041
411
4111
14
40
039
0391
10
104
1041
Por el pago de servicios a
los liquidadores de
acuerdo a relacin

Emitidas
Diversas
CAJA Y BANCOS
Haber
25,300.00
25,300.00
3,795.00
3,795.00
21,505.00
21,505.00
11,200.00
11,200.00
9,800.00
9,800.00
Personal
Prestamos
CAJA Y BANCOS
401
4011
40111
4017
10171
03
11
Debe
CTAS. POR COBRAR A LOS ACCIN.(SOCIOS ) DIREC. Y GER
141
1411
104
1041
Por la cancelacin de
las deudas tribut.mas
multas y recargas
Denominacin
sustent
a-torio
10
10
Movimiento
03
039
0391
10
104
Gobierno Central
IGV Cuenta propia
Impuesto a la rentas
Renta de tercera categora
Diversas
Perdida Liquidacin
CAJA Y BANCOS
Diversas
Perdida Liquidacin
CAJA Y BANCOS
1,400.00
1,400.00
31,552.40
31,552.40
5,700.00
5,700.00
37,252.40
37,252.40
16,800.00
16,800.00
16,800.00
16,800.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Fecha
de la
operacin
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
docum.
correlao registro
sustent
tivo
(tabla 8)
a-torio
Glosa o
descripcin
de la operacin
Para
determinar
resultado
de
Liquidacin
el
la
CUENTA CONTABLE
Cdigo
03
039
0391
08
089
0891
03
039
0391
13
Por el pago a los socios

con dinero y activos
sobrantes de la sociedad
50
501
5011
39
391
3911
39112
59
592
5921
03
039
0391
10
104
1041
33
332
3321
334
3341
33411
3351
33511
20
201
2011
Denominacin

Diversas
Perdida Liquidacin
Diversas
Diversas
Perdida Liquidacin
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Inversin Inmobiliarias
Edificios Costo de financiacin
Perdidas acumuladas
Perdidas acumuladas
Diversas
Perdida Liquidacin
CAJA Y BANCOS
Edificaciones
Costo
Muebles
Costo
MERCADERAS
Movimiento
Debe
Haber
23,315.00
23,315.00
5,555.00
5,555.00
28,870.00
28,870.00
189,000.00
189,000.00
9,300.00
9,300.00
60,800.00
60,800.00
23,315.00
23,315.00
89,725.00
89,725.00
21,400.00
24,400.00
3,060.00
3,060.00
KING S.A.
Periodo:
RUC:
10 CAJA Y BANCOS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
Activos, Pasivo y Patrimonio al
1
inicio
4
Cobro a los clientes
6
Venta de activos fijos
7
8
9
10
11
13
Ventas del 80% de las

mercaderas
Pago de proveedores
Cancelacin a los trabajadores
Cancelacin de las deudas
trib.
Pago de servicios
Pago a los socios
Totales
Deudor
Acreedor
1,600.00
5.670.00
150.725.4
0
8,687.00
21,505.00
1,400.00
37,252.40
166,682.4
0
16,800.00
89,725.00
166,682.4
0

Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
8,800.00
inicio
3
Castigo de las cuentas
1,700.00
4
6,300.00
5
Cuentas por cobrar declaradas
800.00
Totales
8,800.00
8,800.00

de la cuenta contable (1) 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
ACCIONISTAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
9,800.00
inicio
9
9,800.00
Totales

20 MERCADERAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
1
inicio
7
mercaderas
13
Pago a los socios
Totales
9,800.00
9,800.00
Deudor
Acreedor
15,300.00
12,240.00
3,060.00
15,300.00
15,300.00

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
1,700.00
inicio
3
Castigo de las cuentas
1,700.00
Totales
1,700.00
1,700.00

Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
189,650.0
1
Activos, Pasivo y Patrimonio
0
6
168,250.0
0
13
Pago a los socios
21,400.00
Totales
189,650.0
0
189,650.0
0

ACUMULADO
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
52,650.00
6
43,350.00
13
Pago a los socios
9,300.00
Totales
52,650.00
52,650.00

PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
6,100.00
6
24,065.40
7
1,387.00
mercaderas
10
31,552.40
trib.
Totales
31,552.40
31,552.40

de la cuenta contable (1) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
11,200.00
9
11,200.00
Totales
11,200.00 11,200.00

TERCEROS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
25,300.00
8
Pago de proveedores
25,300.00
Totales
25,300.00
25,300.00

50 CAPITAL
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
189,000.0
1
0
13
Pago a los socios
189,000.0
0
Totales
189,000.0
0
189,000.0
0

58 RESERVAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
1
2
Cubrir las perdidas
Totales
Deudor
Acreedor
7,300.00
7,300.00
7,300.00
7,300.00

Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
1
68,100.00
2
Cubrir las perdidas
7,300.00
13
Pago a los socios
60,800.00
Totales
68,100.00
68,100.00

03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
4
30.00
5
Cuentas por cobrar declaradas
800.00
7
4,940.00
mercaderas
10
5,700.00
trib.
11
Pago de servicios
16,800.00
12
Para determinar el resultado
23,315.00
12
28,870.00
13
Pago a los socios
Totales
52,185.00
28,870.00

08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
Fecha de
Nmero
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
6
1,760.00
8
Pago de proveedores
3,795.00
12
Totales
5,555.00
5,555.00
BALANCE DE COMPROBACIN KING S.A

Cuentas
Sumas del Mayor
Deudor
10
Caja y Bancos
12
Saldos
Acreedor
Debe
Transferencia
Haber
Debe
Haber
Balance
Activo
166,682.40
76,957.00
89,725.00
8,800.00
8,800.00
0.00
14
Cuentas por cobrar Accionistas
9,800.00
9,800.00
0.00
19
Estimacin de ctas de cobranza dudosa
1,700.00
1,700.00
0.00
20
Mercaderas
15,300.00
12,240.00
3,060.00
3,060.00
33
189,650.00
168,250.00
21,400.00
21,400.00
39
43,350.00
52,650.00
40
Tributos y Aportes al Sistema P.
31,552.40
31,552.40
41
Remuneraciones y Part.
11,200.00
11,200.00
0.00
42
25,300.00
25,300.00
0.00
46
50
Capital
58
Reservas
59
Pasivo
89,725.00
9,300.00
9,300.00
189,000.00
189,000.00
0.00
189,000.00
7,300.00
7,300.00
0.00
68,100.00
7,300.00
60,800.00
03
Otras Cuentas de orden deudora
28,870.00
08
Otras ctas de orden Acreedoras
01
Resultados de Liquidacin
60,800.00
28,870.00
5,555.00
28,870.00
5,555.00
5,555.00
23,315.00
607,604.80
607,604.80
203,855.00
203,855.00
28,870.00
28,870.00
174,985.00
198,300.00
23,315.00
198,300.00
198,300.00
BIBLIOGRAFIA
Calderon m. jose
Contabilidad de Sociedades II Lima 2006
Calderon m. julio
Contabilidad de Sociedades II Lima 2006
Resa g, manuel
contabilidad de sociedades - Lima - 2005
Estudio Caballero Bustamante
Revista de asesora especializada
forma mensual- Lima 2010
Actualidad Empfresarial Revistas de asesoramiento especializado- Lima 2010
Ayala z. Pascual
Contabilidad de Sociedades-Instituto Pacifico
Lima 2007
Reyna m, Roberto
Contabilidad II Chimbote - 2010
Zeballos, Erly
Contabilidad General - Arequipa 2006
Ayllon f. Antonio
Contabilidad Gerencial Lima 2000
De la Cruz s. Cesar
Contabilidad - Lima 2008
Moreno f. Joaquin
Contabilidad de sociedades Mexico DF 2000
Ley 26887
Ley general de Sociedades Lima 1997
D.S. 054-99-EF
Ley del impuesto a la renta Lima -- 1999
D.S. 055-99-EF
Ley del impuesto general a las ventas e impuesto
selectivo al consumo Lima -- 1999
Codigo Tributario
Texto nico ordendo Lima 1999
PCGE
Modificacion del 12 de mayo 2010 Lima -2010

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Angel Alcedo Cabrejos

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Angel Alcedo Cabrejos

Angel Alcedo Cabrejos

Modificacin de estatutos de la sociedad

El Marco legal para las transformaciones de acuerdo a la ley General de

Angel Alcedo Cabrejos

ARTCULO 334.- CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS

Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Pgina 9

Angel Alcedo Cabrejos

La transformacin no modifica la participacin porcentual de los socios en el

La transformacin se acuerda con los requisitos establecidos por la ley y el

ARTCULO 337.- PUBLICACIN DEL ACUERDO

Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Pgina 10

Angel Alcedo Cabrejos

ARTCULO 338.- DERECHO DE SEPARACIN

ARTCULO 339.- BALANCE DE TRANSFORMACIN

ARTCULO 340.- ESCRITURA PBLICA DE TRANSFORMACIN

Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Pgina 11

Angel Alcedo Cabrejos

ARTCULO 341.- FECHA DE VIGENCIA

Si la liquidacin no es consecuencia de la declaracin de nulidad del pacto social o

ARTCULO 343.- PRETENSIN

La pretensin judicial de nulidad contra una transformacin inscrita en el Registro

Angel Alcedo Cabrejos

Total Pasivo Corriente

Total Patrimonio Neto

Total Activo Corriente

Total Pasivo y Patrimonio

Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Pgina 13

Angel Alcedo Cabrejos

DIARIO DE CAPRICHOS S.C

F.5.1 LIBRO DIARIO

GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN

10-05- Cuentas activas, pasivas y patrimoniales al

APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

1041 Cuentas Corrientes Operativas

1212 Emitidas en cartera

20111 En almacn costo

33411 Unidades de transporte - costo

33511 Muebles y enseres - costo

33611 Equipos diversos - costo

39133 Unidades de transporte

Angel Alcedo Cabrejos

39134 Muebles y enseres

39135 Equipos diversos

423 Letras por pagar

461 Prstamos de terceros

10-0509 Transferencia de activos y pasivos a Caprichos

5911 Utilidades acumuladas

39134 Unidades de transporte - costo

39135 Muebles y enseres - costo

39136 Equipos diversos - costo