H.C Mosquera es una entidad que vende muebles al por menor y compra camas a
Fabricio a un costo neto de US$ 200 por unidad, y ha acordado concederle a HC
Mosquera una devolucin del 10% de todas las compras siempre que le compre un
mnimo de 10.000 camas en un perodo de 12 meses. De acuerdo con la experiencia
previa, es probable que HC Mosquera 10.000 camas.
Por ello se pregunta HC Mosquera debe registrar las camas a un costo unitario
esperado de US$ 180 y reconocer consiguientemente una cuenta por cobrar por el
importe de la rebaja?
DETALLE
DEBE
HABER
-1Bancos
$ 4000,00
Inventarios
$ 4000,00
EJERCICIO 2
TREK, compra bicicletas a varios pases europeos y ha incurrido en los siguientes
costos durante el ao 2014.
No incluye
No incluye
No incluye
No incluye
Se requiere que indique que gastos son permitidos para incluirse en el costo del
inventario.
Ejercicio 3
La empresa Alex S.A. dispone de las siguientes existencia al cierre del ejercicio,
teniendo en cuenta los costos de comercializacin, requiere verificar la correcta
valuacin de las mismas, o de lo contrario determinar el correspondiente deterioro.
Producto Cantidad
Costo
Unitario
Costo
Total
Precio
Venta
VNR
1000
500
500000
575
517
500
200
100000
215
194
3000 Deterioro
3000
800
2400000
850
765
35
105000 Deterioro
2000
300
600000
315
315
Total
41
108000
108000
108000
EJERCICIO 4
Debido a la administracin del nivel de sus ingresos, la gerencia de la compaa,
decidi alquilar los dos pisos del inmueble de su propiedad que equivale al 50% del
total del valor del inmueble. Los otros dos pisos continuaran utilizndose como sus
oficinas administrativas en la relacin de sus operaciones habituales.
El valor en libros del inmueble es: Terrenos $ 40.000. Construccin $ 240.000 la tasa
de depreciacin es de 3% anual. Al 1 de enero del 2014, ha transcurrido 5 aos desde
que se adquiri el inmueble y se comenz a utilizar.
El valor razonable del inmueble con referencia al mercado inmobiliario es: Terrenos $
60.000 y construccin $ 30.000
Se pide el tratamiento contable que se debe dar al inmueble una vez que la gerencia
decide alquilarlo.
COSTO
DEPRECIACIN
TIEMPO
TERRENO
EDIFICIO
40000
240000
5
5
DEP.
ACUMULADA
-036000
TERRENO
EDIFICIO
20000
120000
5
5
-018000
V/ NETO
40000
204000
20000
102000
EJERCICIO 5
El 1 de enero del 2013 se compr un edificio con oficinas para alquilar, su valor
asciende a $ 1.000.000. El precio de compra se financio con un prstamo de $
1.010.000 que inclua $ 10.000 por comisiones y tramites de prstamo. El edificio
servir como garanta del prstamo. La adquisicin implico gastos notariales, legales
por $ 10.000 e impuesto a la alcabala por $ 50.000.
En el 2014 se remodelo el edificio transformndolo en apartamentos residenciales de
arriendo. Los desembolsos incurridos al remodelar fueron: $ 100.000 estudios de
ingeniera $ 1.500.000 costos de construccin incluido $ 60.000 de IVA.
La remodelacin finalizo y los departamentos estuvieron listos para arrendar el 1 de
octubre del 2014. Respecto a este edificio la Municipalidad le cobra por impuesto
predial $ 5.000 anual y arbitrios $ 600 mensuales, en concepto de servicios en la
propiedad se cobra $ 1.000 mensuales.
Cul es el costo del edificio en el reconocimiento inicial?
Edificio
Comisiones y trmites
G. notariales
Impuesto
Reconocimiento inicial
Remodelacin
Estudio de ingeniera
Impuesto predial
Servicio de propiedad
Arbitrios
1.000.000
10.000
10.000
50.000
1.070.000
100.000
1.440.000
3.750
9.000
5.400
2.628.150
Ejercicio 6
El 30/03/2013 la empresa inicia la construccin de una nave industrial, con un costo
total $100.000. El periodo previsto de construccin es de 20 meses. Para su
financiacin, contrata el 31/07/2013 un prstamo bancario de $ 700.000 a pagar a 7
aos plazo, incluidos 2 de carencia de amortizacin, a un tipo de inters del 5% anual.
Los intereses se pagan trimestralmente. Las certificaciones de la obra y el pago de las
mismas se realizan de acuerdo al siguiente calendario:
24400
12200
0
31/08/2013
220.000
31/01/2014
280.000
30/06/2014
300.000
30/11/2014
200.000
El calendario de los intereses es el siguiente:
31/08/2013
31/01/2014
30/04/2014
30/07/2014
31/10/2014
8750
8750
8750
8750
8750
31/01/2015
8750
Se pide la elaboracin de los registros contables
DESARROLLO:
FECHA
DETALLE
30/03/2013
-1Bancos
DEBE
HABER
$1.000.000,00
Construccin en Curso
$1.000.000,00
-2Bancos
$700.000,00
Prstamo Bancario
$700.000,00
-3Prstamo Bancario
$220.000,00
$8.750,00
Bancos
$228.750,00
-4Prstamo Bancario
$280.000,00
$8.750,00
Bancos
P/R pago de cuota
$288.750,00
30/06/2014
-5Prstamo Bancario
$300.000,00
$8.750,00
Bancos
$308.750,00
-6Prstamo Bancario
$200.000,00
$8.750,00
Bancos
$208.750,00
EJERCICIO 7
El 1 de enero del 2012, la empresa para la instalacin de una maquinaria necesita
construir una base de hormign para sustentacin de la misma, la cual al trmino de
su vida til (3 aos) deber ser destruida. Se estima que el costo de desmantelamiento
a realizar el 31 de diciembre del 2014, se elevar a 30.000.
Se supone un tipo de descuento del 4.25%. Llegado
desmantelamiento, el costo efectivo se elevara a 29.540.
el
momento
del
DEBE
HABER
-1Base de hormign
$28725.00
$28725.00
$815.00
$815.00
$29540.00
Bancos
$29540.00
EJERCICIO 9
REVALORIZACION PERICIAL REVALUACION VOLUNTARIA REEXPRESADO
PROPORCIONALMENTE LA DEPRECIACION (NIC 16).
El Deportivo Campen de la Categora, mantiene en su contabilidad una maquinaria
textil para uniformes deportivos, el cual se tiene entendido un valor de tasacin
superior al valor contable y es la nica maquinaria que posee el Club.
Se efecta la revalorizacin de la maquinaria, considerando que su valor de tasacin
es de $ 250.000. El valor en libros es el siguiente:
Costo histrico
Valor del activo
Depreciacin
acumulada
Valor neto en libros
Disminucin
300.000
-150.000
Valores
revaluados
250.000
-125.000
150.000
125.000
25.000
50.000
-25.000
TAREA:
Asientos:
DETALLE
DEBE
HABER
-1Disminucin de valorizacin
$50.000
Depreciacin acumulada
$25.000
Disminucin de revaluacin
$25.000
-2Depreciacin acumulada
Propiedad, planta y equipo
$150.000
$150.000
$25.000
Disminucin de revaluacin
$25.000
Modelo de revalorizacin
El prrafo 31 de la NIC 16 seala que con posterioridad a su reconocimiento como
activo, un elemento de inmovilizado material cuyo valor pueda medirse con fiabilidad,
se contabilizar por su valor revalorizado, que es su valor razonable, en el momento
de la revalorizacin, menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las
prdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Las revalorizaciones se harn con
suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo momento, no
difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor razonable en
la fecha del balance.
EJERCICIO 10
APLICACIN RESTROSPECTIVA EN ESTADOS FINACIEROS POR CORRECCION
DE ERRORES
En el 2005, la administracin de la compaa Hacemove S.A. determino que en los
aos terminados el 31 de diciembre del 2002, 2003 y 2004, se omiti el
reconocimiento de $36.000 correspondiente a la depreciacin, tambin se incurri en
el cmputo y reconocimiento de los impuestos a la utilidad en cada uno de esos aos
(La tasa de los impuestos a la utilidad durante el ao 2001 al 2005 inclusive es del
43%).
Los estados de resultados de los ltimos cinco aos son: (antes de ajustarlos
retrospectivamente para corregir la omisin en el reconocimiento de la depreciacin).
ESTADO DE RESULTADOS DE LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2005, 2004, 2003, 2002 Y 2001
2005
2004
2003
2002
2001
Ventas
104.000
73.500
80.000
76.900
70.000
-80.000
-60.000
-62.500
-59.900
-58.800
24.000
13.500
17.500
17.000
11.200
Impuesto a la utilidad
-10.320
-5.805
-7.525
-7.310
-4.816
13.680
7.695
9.975
9.690
6.384
TAREA:
1. Determine los ajustes que deben realizarse para corregir las omisiones.
2. La administracin de Hacemove S.A. en el informe anual suele presentar
comparativamente los estados de resultados de los ltimos cinco aos, por lo
cual se requiere que prepare el estado de resultados despus de ajustarlos
retrospectivamente, para corregir la omisin en el reconocimiento de la
depreciacin.
DESARROLLO:
Ajustes:
DETALLE
DEBE
HABER
-1Gasto Operacin
$36.000
Depreciacin Acumulada
$36.000
P/R Ajuste
-2Impuesto a la utilidad
$15480
$15480
P/R Ajuste
2005
2004
2003
2002
2001
Ventas
104.000
73.500
80.000
76.900
70.000
-80.000
-72.000
-74.500
-71.900
-58.800
24.000
1.500
5.500
5.000
11.200
Impuesto a la utilidad
-10.320
-645
-2.365
-2.150
-4.816
13.680
855
3.135
2.850
6.384
EJERCICIO 11
CONTABILIZACION DE INVERSIONES EN ENTIDADES ASOCIADAS (NIC 28)
TAREAS
Segn lo establece la NIC 28 para registrar una inversin se debe utilizar el mtodo
de la participacin que es un mtodo de contabilizacin segn el cual la inversin se
registra inicialmente al costo, y es ajustada posteriormente por los cambios posteriores
a la adquisicin en la parte del inversor, de los activos netos de la participada. El
resultado del periodo del inversor incluye su participacin en el resultado del periodo
de la participada y el otro resultado integral del inversor incluye su participacin en el
otro resultado integral de la participada.
FECHA
DETALLE
01/01/2005
-1-
PARCIAL
Inversiones - Acciones
DEBE
HABER
$ 20.543.250,00
Bancos
$ 20.543.350,00
$ 6.547.890,00
Inversiones -Acciones
$ 6.547.890,00
$ 8.750.540,00
Inversiones - Acciones
$ 8.750.540,00
P/R reestructuracin
01/01/2007
-4VALORIZACION
ACCIONES
DE
INVERS.
SUPERAVIR
INVERSIONES ACCIONES
$ 12.987.500,00
$ 12.987.500,00
EJERCICIO 12
TRANSACIONES CON PAGOS BASADOS EN ACCIONES LEQUIDAS CON
INSTRUMENTOS DEL PATRIMONIO
Primer Escenario
Una entidad concede 100 opciones sobre acciones a cada uno de sus 500 empleados.
Cada concesin est condicionada a que el empleado trabaje para la entidad durante
los prximos tres aos. La entidad estima que el valor razonable de cada opcin sobre
la accin es de $15.
Sobre la base de una medida ponderada de posibilidades, la estima que el 20% de sus
empleados se ir durante el periodo de tres aos y por lo tanto se anularan sus
derechos sobre la opcin de las acciones.
Ao
Clculo
50.000 opciones
80% 15 1/3
aos
(50.000 opciones
80% 15 .
2/3
aos)
200.000 .
(50.000 opciones
80% 15 u.m.
3/3 aos)
400.000
Gasto de la
remuneracin por
perodo
Gasto de la
remuneracin
acumulado
200.000
200.000
200.000
400.000
200.000
600.000
Segundo Escenario
Durante el primer ao, se van 20 empleados. La entidad revisa su estimacin del total
de abandonos de los empleados durante el periodo de tres aos, pasando el 20% (100
empleados) al 15% (75 empleados).
Durante el segundo ao, se van otros 22 empleados. La entidad revisa su estimacin
del total de abonos, durante el periodo de tres aos. Pasando del 15% al 12% (60
empleados).
Durante el tercer ao, se van otros 15 empleados, por lo tanto un total de 57
empleados, anulan sus derechos de opciones sobre acciones, durante el periodo de
tres aos.
Ao
Clculo
50.000 opciones
85% 15 u.m.
1/3 aos
(50.000 opciones
88% 15 u.m.
2/3 aos)
212.500 u.m.
(44.300 opciones
15 u.m.)
440.000 u.m.
Gasto de la
remuneracin por
perodo (u.m.)
Gasto de la
remuneracin
acumulado (u.m.)
212.500
212.500
227.500
440.000
224.500
664.500