RESUME INTERNAL AUDIT

CHAPTER 17: Reporting Internal Audit Results

1. Haryati Romadhoni

041013241

2. Silvia Setyaningtyas

041113007

3. Rizki Rahmawati

041113018

4. Nilna Zazilah

041113028

5. Dwi Ratih Mega

041113031

6. Arisanti Dwi I

041113083

7. Arista Widita Rini

041113192

8. Rr. Sinta Adinda Putri

041113193

9. Devi Novitasari

041113200

10. Pratiwi Firda T

041113227

11. Rosida Nurhardiani

041113247

12. Amanda Rizca A

041113248

13. Cristanti Karina Putri

041113351

14. Diah Indra Cahyani

041113772

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS AIRLANGGA
SURABAYA
2014

CHAPTER 17
REPORTING INTERNAL AUDIT RESULTS
Laporan audit merupakan dokumen formal di mana internal auditor merangkum
pekerjaannya dengan melaporkan observasi dan rekomendasi. Laporan audit merupakan
produk akhir yang paling penting dari kegiatan audit internal bagi pengguna, baik di dalam
dan di luar perusahaan. Laporan audit memberikan bukti tentang karakter profesional
kegiatan audit internal dan memungkinkan orang lain untuk mengevaluasi kontribusi ini.
Laporan audit yang efektif, harus didukung oleh audit lapangan kualitas tinggi, seperti
dibahas dalam Bab 9, tetapi audit lapangan yang sama dapat dibatalkan oleh laporan yang
ditulis dengan buruk atau tidak siap. Penyusunan laporan yang jelas dan efektif harus
menjadi perhatian utama bagi auditor internal di semua tingkatan, dari CAE untuk mengaudit
anggota tim staf.
Pelaporan audit internal yang bagus adalah lebih dari sekedar laporan persiapan dan
penampilan. Laporan-laporan audit harus mencerminkan filosofi dasar dari pendekatan total
audit internal suatu perusahaan, termasuk tujuan dasar dari review, mendukung strategi dan
kebijakan utama, prosedur yang mencakup pekerjaan audit, dan kinerja profesional dari staf
audit. Sementara laporan audit adalah sarana utama komunikasi, auditor internal akan kurang
efektif jika komunikasi mereka dengan perusahaan terbatas hanya untuk laporan yang
dipublikasikan. Komunikasi juga harus dilakukan melalui wawancara selama penelitian
lapangan, menutup pertemuan ketika temuan audit yang pertama kali disajikan, pertemuan
dengan manajemen senior dan komite audit untuk memberitahukan mereka tentang hasil
audit, dan kontak lainnya di seluruh perusahaan. Semua anggota dari perusahaan audit
internal harus memiliki komunikator efektif baik dalam kata-kata lisan dan tulisan. Bab ini
membahas tujuan dan gaya penyajian laporan audit internal, termasuk berbagai format dan
metode tersebut menyajikan hasil pekerjaan audit kepada manajemen dan lainnya di
perusahaan. Laporan audit merupakan komponen utama komunikasi audit internal.

17.1 Purpose and Type of Internal Audit Report

Laporan audit internal memiliki tujuan dasar untuk menggambarkan audit yang
direncanakan dan dijadwalkan serta menyampaikan hasil audit itu. Secara alamiah, laporan
audit internal umumnya kritis dan cenderung untuk menekankan hal-hal seperti
mengidentifikasi kelemahan pengendalian internal. Sementara itu tepat untuk melaporkan

bahwa audit internal mereview beberapa daerah dan tidak menemukan masalah, jika
departemen audit atau sejumlah individu secara konsisten tidak menemukan masalah dalam
sebagian besar audit yang dijadwalkan, mungkin perlu meninjau pendekatan penilaian risiko
audit internal atau memeriksa kembali aktivitasnya. Apakah dokumen tertulis resmi
diedarkan kepada manajemen tingkat senior dan dewan atau presentasi lisan informal di akhir
audit lapangan, semua laporan internal audit harus selalu memiliki empat tujuan dasar dan
komponen, yaitu:

1. Tujuan, waktu, dan ruang lingkup review

Laporan audit harus mengikhtisarkan high-level objectives atas review, di mana review
dilakukan, dan high-level scope audit internal. Pernyataan ruang lingkup, misalnya,
mungkin mengungkapkan bahwa audit itu dilakukan atas permintaan komite audit atau
dimulai sebagai hasil dari ditemukannya penipuan.
2. Deskripsi atas temuan
Berdasarkan kondisi yang diamati dan ditemukan selama review, laporan audit harus
menjelaskan hasil audit. Seringkali bagian ini adalah di mana laporan itu menjelaskan
apa, jika ada yang salah dengan kondisi yang ditemukan, serta mengapa itu salah. Istilah
salah di sini meliputi kelemahan pengendalian internal, pelanggaran prosedur
perusahaan, atau salah satu dari berbagai macam masalah audit internal lainnya.
3. Saran untuk perbaikan
Laporan audit harus mencakup rekomendasi, berdasarkan temuan, untuk memperbaiki
kondisi dan penyebabnya. Tujuan dari saran ini laporan meliputi laporan tentang
perbaikan kondisib yang diamati serta rekomendasi untuk meningkatkan operasi.
4. Dokumentasi atas perencanaan dan klarifikasi atas pandangan auditee
Merupakan bagian di mana auditee dapat secara formal menanggapi temuan-temuan audit
internal dan menyatakan rencana untuk tindakan perbaikan.

Audit internal harus berusaha untuk membantu manajemen untuk melakukan

pekerjaan yang lebih efektif, memahami bahwa untuk mengidentifikasi pengendalian internal
dan merekomendasikan solusi yang berguna, maka dia harus bekerja sama secara penuh dan
menjalin hubungan yang lebih erat dengan manajemen.
Auditee - itu adalah, staf dan manajemen kelompok yang diaudit - akan termotivasi
oleh kombinasi perusahaan dan kepentingan entitas lokal. Manajemen auditee langsung tahu

bahwa kesejahteraan utamanya berkaitan erat dengan keberhasilan perusahaan total tetapi
juga mengetahui bahwa penghargaan ini sangat ditentukan oleh kinerja sendiri. Persepsi
kinerja ini adalah kombinasi dari hasil operasional yang dicapai dan bagaimana manajemen
yang lebih senior berpikir manajer bertanggung jawab secara langsung benar-benar
memberikan kontribusi. Dalam istilah sehari-hari, manajemen lokal atau manajemen unit
berusaha untuk terlihat baik oleh manajemen tingkat atas. Apa semua ini berarti dalam hal
audit internal adalah bahwa manajer lokal sering ingin membantu, tetapi ingin secara yang
tidak mendiskreditkan mereka dengan tingkat manajemen yang lebih senior. Idealnya,
mereka mungkin ingin memiliki pekerjaan audit internal dengan mereka secara konsultan
pribadi tetapi tidak melaporkan apapun temuan yang buruk kepada manajemen senior.
Sementara standar profesional audit internal dibahas dalam Bab 8 dan 28 mengakui bahwa
auditor internal kadang-kadang dapat bertindak sebagai konsultan internal yang bukan
merupakan peran utama audit internal itu.
Audit internal seharusnya mencoba untuk membantu manajemen local melakukan
pekerjaan lebih efektif, mengetahui bahwa dalam mengidentifikasi masalah pengendalian
internal dan merekomendasikan solusi potensial, dan harus memiliki kerjasama dan
hubungan partnership yang dekat diantara mereka. Ketika menyediakan layanan terhadap
manajemen, obligasi audit internal seharusnya mencapai semua langkah yang disampaikan
oleh komite audit.
Dampak umum dari tindakan ini adalah untuk mendorong audit internal melakukan
lebih terhadap pelayanan terhadap manajemen lokal dalam pekerjaannya dan menjauhkan
dari heardquarter spy.
17.2

Published Audit Reports

Meskipun laporan audit telah didiskusikan hampir sebagai satu konsep, mereka dapat

mengambil berbagai format yang berbeda dan gaya, mulai dari dokumen berbasis Web untuk
laporan hardcopy kertas. Dalam format apapun, sebuah laporan audit merupakan dokumen
laporan resmi yang berisi kepentingan dan rekomendasi audit internal, berikut empat tujuan
dibahas sebelumnya. Dalam beberapa tahun terakhir, manajemen kadang ditempatkan
pembatasan atau kendala pada audit internal yang terbatas dari menyiapkan laporan audit
yang efektif. Sebagai contoh, beberapa manajer senior, di masa lalu dan hari-hari dari
dokumen kertas, mungkin telah menyatakan bahwa semua laporan audit harus satu halaman
atau kurang dalam ukuran. Jenis permintaan kadang-kadang terjadi karena fungsi audit

internal menuliskan pada halaman dan halaman temuan laporan audit yang mungkin tampak
signifikan kepada auditor internal tetapi tidak kepada manajemen senior.
Pentingnya pelaporan audit telah berubah setelah SOx. Dalam sidang kongres yang
mengarah ke tindakan, kritik diarahkan pada komite audit yang kadang-kadang hanya
menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima tingkat detail mengenai temuan audit.
Dengan SOx, anggota komite audit dan manajemen senior untuk menerima salinan lengkap
dari semua laporan audit. Sementara itu adalah hak mereka untuk meminta laporan diringkas
juga, mereka masih bertanggung jawab untuk menerima dan memahami semua temuan audit
yang dilaporkan. Temuan kontrol internal harus jelas diuraikan dalam laporan audit internal.
Bagian ini membahas laporan audit formal diterbitkan serta mekanisme alternatif untuk
pelaporan audit internal.

(a) Pendekatan untuk Menerbitkan Laporan Audit

Laporan audit merangkum review atas pengendalian internal yang mungkin

disajikan secara berbeda dari laporan pengendalian kelangsungan bisnis atau salah
satu prosedur investigasi kecurangan. Apapun subyek audit internal harus selalu
memenuhi format umum, dimulai dengan halaman sampul, deskripsi atas pekerjaan
yang dilakukan, serta temuan-temuan dan rekomendasi-rekomendasi audit internal.
Laporan audit juga harus dimulai dengan halaman pendahuluan. Halaman
pendahuluan harus mengandung elemen-elemen berikut:

Judul laporan dan tujuan review

Judul memberitahukan kepad pembaca apa yang terkandung dalam laporan
audit dan juga berguna untuk berbagai laporan ringkas.

Melaporkan pihak yang dituju dan menerima salinan

Laporan audit harus selalu ditujukan kepada salah satu personal tingkat senior
yang bertanggung jawab atas temuan laporan. Penerima salinan termasuk
manajer perusahaan, anggota manajemen senior, dan personil lain yang
terkait, seperti rekan. dalam audit eksternal

Ruang lingkup audit dan tanggal pekerjaan lapangan

Umumnya meliputi pernyataan tujuan audit yang merupakan informasi
singkat atas ruang lingkup audit secara singkat dan tanggal perkiraan
pekerjaan lapangan audit.

Lokasi yang dikunjungi dan waktu audit

Halaman sampul laporan audit harus menyatakan

secara jelas kapan

pekerjaan lapangan audit dilaksanakan dan juga menyebutkan lokasi yang

dikunjungi.

Prosedur audit yang dilaksanakan

Informasi ini berguna jika audit internal telah

melaksanakan beberapa

prosedur pengujian khusus guna menentukan opini. Misalnya internal

mungkin menyebutkan penggunaan sampling statistic.

Opini auditor berdasarkan hasil review

Laporan audit internal harus selalu memberikan penilaian yang adil atas
kecukupan pngendalian secara keseluruhan atau masalah lain dalam area yang
diriview.

Laporan audit internal seringkali mengikuti satu dari banyak pendekatan,

antara lain jenis perusahaan, gaya manajemen keseluruhan, dan ketrampilan staf audit
internal. Audit internal ingin mengkomunikasikan apa yang dilakukan, ditemukan,
dan yang harus diperbaiki. Elemen kunci dari laporan audit internal haruslah temuan
audit dan rekomendasi.
Pendekatan alternative untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit
meliputi:

Laporan audit dengan lingkup ensiklopedi

Beberapa laporan audit internal berusaha untuk menyajikan informasi tentang
area aktivitas yang diriview. Tujuannya untuk menyajikan sumber referensi
yang mendalam kepada pembaca laporan. Informasinya dapat berupa
historical nature atau situasi sekarang, yang dapat meliputi praktik dan hasil
operasional atau untuk memutuskan informasi keuangan.

Deskripsi prosedur audit yang dilaksanakan

Laporan audit menyediakan banyak informasi tentang prosedur audit yang
dilakukan. Langkah-langkah audit dideskripsikan dalam rincian, seperti ruang
lingkup verifikasi dan pengujian. Kadang kala laporan audit menyatakan
kembali hal-hal yang terkandung dalam standar audit dan annual prosedur.

Penjelasan rinci tentang temua audit

Laporan audit harus memberikan informasi yang cukup dan dibutuhkan

tentang temuan audit dan membiarkan pembaca untuk memahami isu rinci
yang terkait.

Sebuah laporan yang sangat ringkas

Beberapa departemen audit internal menerbitkan laporan yang menyebutkan
bahwa audit internal telah mereview beberapa area topic dan umumnya tidak
menemukan pengecualian pengendalian.

Berfokus pada hal yang signifikan

Format laporan audit yang umum, dan biasanya yang terbaik, merupakan
laporan yang berfokus hanya pada hal-hal yang signifikan yang berhubungan
secara potensial dan kelemahan pengendalian internal, kebijakan, pendekatan
operasional, peggunaan sumber daya, kinerja karyawan, dan hasil yang
dicapai atau mungkin untuk dicapai. Keuntungan berfokus pada hal-hal yang
signifikan adalah manajer senior bisa mendapatkan informasi yang
dibutuhkannya tanpa melewati rincian yang berlebihan.

(b) Elemen dari temuan laporan audit

Auditor internal diarahkan kepada proyek yang mungkin menemukan

exception atau kelemahan audit internal di beberapa area untuk direview. Exception
yang direview seprti halnya observasi audit internal merupakan subjek temuan audit.
Auditor akan menemukan jumlah dan variasi exeption yang besar di hampir
keseluruhan review. Beberapa akan secara relative menjadi penting dan sedangkan
beberapa akan menjadi tidak penting (minor).
Namun, tidak terlalu penting menyantumkan hal minor didalam laporan yang
nantinya diserahkan kepada komite audit dan senior manajemen melalui laporan audit
formal kecuali hal tersebut merepresentasikan trend. Kemudian audit internal perlu
mempertimbangkan item-item melalui temuan yang disimpulkan dan mencakup
keseluruhan kondisi.
Dalam menyimpulkan fieldwork audit internal harus meyakinkan dirinya
sendiri bahwa informasi yang cukup untuk mengembangkan temuan audit, dan serta
bagaimana tersebut disajikan telah dimiliki. Setelah itu perlunya diskusi informal
dengan lokal manajemen melalui presentasi formal laporan audit.

Laporan audit disajikan dengan mengikuti format yang memungkinkan

pembacanya untuk memahami isu audit dengan mudah. Apapun sifat atau temuan
audit, pembacanya harus dapat menangkap temuan audit dan memutuskan dengan
cepat apa yang salah dan apa yang perlu dibenarkan. Temuan audit yang tersusun
dengan buruk membuat pembacanya mempertanyakan apakah masalah yang terjadi
dan mengapa harus dipertimbangkan. Sedangkan laporan audit yang baik harus
berisi:
Pernyataan Kondisi. Kalimat pertama dalam laporan temuan harus menyimpulkan
hasil dari review audit internal atas area yang diperhatikan. Hal ini dapat memberikan
perbandingan mengenai apakah hal tersebut dan apakah yang seharusnya. Tujuannya
adalah untuk memberi gambaran kepada perhatian pembacanya. Contoh laporan
temuan audit laporan kondisi meliputi:
-

Obsolete production equipment yang dijual

The backup and continuity plan untuk pelanggan baru

The ABC division work-in-process inventory

Apakah yang ditemukan?. Temuan harus mendiskusikan antara prosedur dan

hasil dari prosedur tersebut. Bergantung kompleksitasnya, temuan dapat
disimpulkan melebihi satu kalimat atau dapat berupa diskusi ekstensif
menjelaskan prosedur audit.

Kriteria audit internal dalam menyajikan temuan. Temuan audit harus

memiliki criteria, atau pernyataan mengenai apa yang seharusnya digunakan
dalam memutuskan pernyataan kondisi. Dalam mengaudit efektifitas dari
beberapa prosedur, mungkin tidak ada target atau pengukuran yang dipaparkan
sebelumnya yang digunakan sebagai indikator dan standard. Audit internal harus
mempertimbangkan :
-

Criteria Of Extremes
Kinerja yang jelas tidak memadai atau yang mudah terlihat, akan relative
mudah untuk diukur. Namun, ketika kinerja bergerak mendekati rata-rata,
akan menjadi sulit untuk diputuskan. Audit internal kadang-kadang dapat
menggunakan kasus-kasus ekstrim kinerja yang tidak memadai sebagai
kriteria untuk temuan laporan.

Criteria Of Comparable

Perbandingan dapat digunakan antara operasi atau aktivitas yang hampir

sama. Namun, tidak bagus untuk menyatakan secara spesifik bahwa
departemen A X% lebih buruk daripada departemen B, laporan tersebut
sebaiknya membandingkan kondisi yang ditemukan berdasarkan rata-rata atau
tipenya di dalam perusahaan.
-

Criteria Of Element
Dalam beberapa kasus auditor internal menyatakan dengan tidak tepat criteria
kinerja dengan jangka luas tertentu yang memungkinkan untuk mengevaluasi
kondisi yang dilaporkan. Tipe criteria yang samar ini sebagai contoh
menyatakan seluruh manajer harus membuat keputusan yang baik. Yang
spesifik.

Criteria Of Expertise
Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin menemukan bahwa berguna
untuk mengandalkan ahli lain untuk mengevaluasi aktivitas.

Efek temuan yang dilaporan. Audit internal harus selalu mempertimbangkan

seberapa pentingnya, ketika menentukan apakah suatu item disertakan dalam
laporan audit. Oleh karena itu audit internal harus menimbang materialitas
apabila temuan tidak signifikan, maka tidak akan ada temuan sama sekali.

Penyebab atau alasan penyimpangan audit. Mengapa penting bagi manajemen

ketika membaca laporan audit? Alasan adanya penyimpangan dari ketentuan,
standar, atau kebijakan harus dijelaskan dengan singkat dan sebaik mungkin.

Rekomendasi audit internal. Laporan temuan audit harus berisi rekomendasi

sebagai tindakan perbaikan yang tepat. Kesimpulan temuan audit seperti apa yang
harus diselesaikan.

Apabila beberapa fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar, tidak
masalah bagaimana dekatnya dengan kebenarannya, auditee sering kali
menghadapi tantangan kredibilitas keseluruhan laporan audit. Setiap salah saji
yang ada dapat membuat laporan audit dipertanyakan. Rekomendasi tersebut
harus mempertimbangkan cost dan benefit atas berbagai alternative rekomendasi
yang ada. Rekomendasi ini juga harus menjadi tindakan perbaikan yang tepat dan
cepat.

(c) Pedoman Penyajian Laporan Audit yang Seimbang

Untuk mengembangkan keseimbangan, auditor internal harus mengurutkan

secara menyeluruh data positive maupun negative yang bervariasi yang diperoleh.
Untuk mengembangkan keseimbangan laporan audit lebih baik lagi yaitu :

Menyediakan laporan audit dengan prespektif. Perspektif selalu digunakan ketika

mendaftar efek moneter temuan seperti halnya nilai seluruh akun selama review.
kesalahan $1000 akan menjadi besar apabila merupakan bagian dari akun
$100.000, namun akan menjadi kecil apabila merupakan bagian dari akun $10
milyar.

Laporan pencapaian auditee. Pencapaian auditee harus diungkapkan dalam

ringkasan

laporan

ketika

kesimpulan

audit

mungkin

mempengaruhi

signifikansinya dan temuan ketika rincian pengungkapan pencapaian diinginkan

dan penting.

Memperlihatkan rencana tindakan. Situasi dimana auditee telah mengambil, atau

telah membuat rencana untuk mengambil, tindakan perbaikan sebelum
melengkapi audit, sehingga laporan audit harus mengungkapkannya. Langkah lain
yang diambil auditee dengan mencoba untuk memperbaiki kekurangan yang
dilaporkan, mungkin tidak begitu jelas namun demikian harus dipertimbangkan
sebagai tindakan positif yang dilaporkan.

Laporan keadaan mitigasi. Keadaan mitigasi secara umum terdiri dari factor yang
berkaitan dengan masalah atau kondisi yang telah didiskusikan dalam laporan
audit selama manajemen tidak memiliki atau memiliki pengendalian yang kecil.
Semenjak factor ini mengurangi tanggung jawab manajemen atas suatu kondisi,
maka harus dilaporkan sebagai bagian dari penyebab.

Tanggapan audit sebagai bagian dari laporan audit. Tanggapan audit atas temuan
mengandung informasi yang menyediakan keseimbangan laporan audit. Apabila
persetujuan tidak dicapai atas temuan dan rekomendasi, auditee harus
memberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar dari hal yang tidak terjadi.

Meningkatkan kualitas laporan audit tonal. Kecuali yang layak, laporan audit
harus menghindarkan kata-kata yang mendindikasikan bahwa auditee gagal
untuk mencapai, tidak menjalankan atau tidak sesuai. Pernyataan negative
seperti pengendalian yang tidak memadai pada pengendalian kas dapat dirubah
dengan menggunakan ide laporan audit positif dan konstruksi yang tepat seperti
pengendalian kas memerlukan perbaikan.

(d) Format Alternatif Laporan Audit

Semakin berkembangnya teknologi, hasil audit dapat dilaporkan dalam format

yang beragam. Format laporan audit yang familiar dan sering kali paling bagus untuk
menyajikan pekerjaan audit adalah berbasis teks. Beberapa alternatif yang kurang
formal dan lebih ringkas di mana audit internal dapat melaporkan hasil dari
pekerjaannya antara lain :

Laporan Lisan. Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin ingin untuk
melaporkan hasil dari pekerjaan dan rekomendasinya secara lisan. Gaya pelaporan
ini harus berlangsung setidaknya secara interim, ketika tim audit internal yang
bertugas melaporkan hasil dari pekerjaannya diakhir konferensi penutup
fieldwork. Di kasus lain, laporan lisan mungkin merupakan hasil dari tindakan
perbaikan yang diperlukan secara mendadak, dan presentasi lisan akan menjadi
pembuka laporan tertulis.

Memo pelaporan informal atau interim. Dalam situasi dimana mungkin untuk
menyarankan manajemen perkembangan signifikan selama audit, setidaknya
sebelum laporan regular diterbitkan, audit internal mungkin saja perlu untuk
menyiapkan laporan tertulis interim. Laporan ini mengenai masalah signifikan
khusus yang memerlukan tindakan perbaikan dengan segera, atau laporan tersebut
bertipe laporan perkembangan.

Laporan audit dengan tipe questionnaire. Tipe laporan ini, merupakan ringkasan
ineterim yang berguna bagi laporan audit formal atau melayani sebagai lampiran
untuk dokumen laporan formal. Format ini akan bekerja dengan baik apabila
scope review audit sesuai dengan hal-hal procedural yang cukup spesifik, dan
seringkali pada level operasi yang cukup rendah.

Laporan audit deskriptif regular. Dalam banyak tugas audit, pekerjaan tersebut
harus diselesaikan dengan persiapan laporan audit deskriptif regular. Bentuk dan
isinya akan beragam antara tugas individual audit dan departemen audit internal.

Ringkasan dan laporan temuan audit yang signifikan. Fungsi audit internal akan
menerbitkan laporan yang meringkas keseluruhan laporan individual yang
diterbitkanteuan signifikan, dan berbagai isinya, secara tahunan.

17.3

Internal Audit Reporting Cycle

Informasi dan statistic area yang akan diaudit dapat diperoleh selama survey dan akan

disertakan dalam kertas kerja. Hal ini dilakukan untuk memastikan bahwa informasi yang

dibutuhkan telah diperoleh di awal audit, dan hal ini akan mencegah adanya penundaan
dalam proses penulisan laporan final. Tujuan dan scope dari review, ditentukan ketika
memulai audit.
Ketika temuan audit akan dikembangkan dan diselesaikan, mereka dapat dimasukan
pada laporan yang tepat, bersama dengan komentar pendahuluan auditee. Proses pelaporan
audit akan dimulai dengan mengidentifikasi temuan, draft laporan untuk mendiskusikan
temuan tersebut dan rekomendasi yang berkaitan, mendiskusikan isu audit yang telah
diidentifikasi dengan manajemen beserta penyajian presentasi draft laporan, penyelesaian
tanggapan manajemen atas yemuan audit, dan publikasi laporan audit formal yang mencakup
seluruh area yang direview.

a) Draft laporan audit

Auditor internal harus mempersiapkan draft laporan usulan temuannya dan
rekomendasi beserta dengan tanggapan manajemen. Draft tersebut kemudian akan
dikirimkan kepada manajer yang bertanggung jawab langsung atas area yang diaudit.
Orang ini yang nantinya akan member tanggapan dan mengikhtisarkan tindakan
perbaikan yang harus dilaksanakan. Audit internal akan mengkombinasikan
tanggapan auditee dengan laporan asli pada header halaman dan draft temuan dan
rekomundasi untuk menghasilkan laporan audit akhir.
Pondasi utama dalam mengesahkan adalah pekerjaan audit yang dilaksanakan oleh
staf audit internal yang perlu untuk ditambah review dan konfirmasi personel auditee.
Keuntungan dari pengesahan ini ada dua :
1. Menyajikan cross check akurasi, kelengkapan, dan kualitas pekrjaan audit.
2. Membantu untuk mendorong hubungan partenship dengan lokal manajemen
yang memiliki semangat kooperatif dan komitmen untuk bekerja dengan
solusi yang memadai.
Pengesahan harus dilakukan dalam tahap review, satu hal yang paling utama yang
memperngaruhi adalah pesentasi draft laporan kepada manajemen audite. Strategi
waktu pengiriman draft report adalah :

At the exit conference. Audit internal secara umum menemukan kesusahan

untuk mengirimkan draft laporan audit yang lengkap pada akhir fieldwork exit
conference. Banyak audit terlalu kompleks dan mungkin terdapat banyak
pertanyaan final atau klarifikasi atau perubahan yang diperlukan untuk
menyetujui draft laporan audit dikirim pada saat exit conference. Sebelum

keberangkatan tiem audit field. Tim audit telah mendiskusika nperhatiannya

dengan lokal manajemen dalam exit conference formal dan kemudian
menyiapkan draft laporan, disertai komentar tambahan atau klarifikasi yang
mungkin timbul selama konferensi. Hal ini, merupakan pendekatan yang lebih
realistis dari pada yang sebelumnya. Tekanan dalam menyelesaikan pekerjaan
audit dapat menyebabkan tim audit mengambil jalan pintas sesuai
keinginannya untuk menyelesaikan perikatan ini. Setelah menyelesaikan
fieldwork. Pada situasi ini tim audit melaksanakan exit conferencen

Namun kembali ke perusahaan induk untuk membuat draft audit report selama
beberapa hari atai 7 minggu. Ini akan berjalan sangat baik. Dimana mereka
memiliki kesempatan untuk mereview field dan membuat penyesuaian dengan
tepat untuk draf laporan audit,.

Exit atau closing conference harus melibatkan anggota dari tim audit dan lokal
manajemen yang bertanggung jawab atas area yang direview. Dalam konferensi
ini, temuan utama dan rejomendasi yang diusulkan akan direview, dan
persetujuan harus dicapai antara sudit dan lokal manajemen dan untuk menjamin
persetujuan tersebut lebih jauh lagi atas temuan audit dan rekomendasi.
Konferensi penutup ini akan memberikan audit internal lesempatan utama untuk
mengkonfirmasi kekuatan hasil audit dan untuk membuat modifikasi yang
dibutuhkan laporan audit sebagai pembenaran.
b) Laporan Audit: Follow-Up dan Summary
Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit, audit
internal harus menggabungkan tanggapan dengan draft temuan dan rekomendasi
untuk melepaskan laporan akhir audit. Laporan ini ditujukan untuk manajemen
sekurang-kurangnya satu tingkat atas manajemen auditee, dengan tembusan kepada
komite audit dan lainnya sesuai petugas dari perusahaan.
Setelah laporan audit akhir ini telah diterbitkan, audit internal harus
menjadwalkan tindak lanjut penelaahan untuk memastikan bahwa tindakan yang
diperlukan berdasarkan audit itu sebenarnya diambil. Audit internal harus memainkan
hanya terbatas, peran spesifik setelah laporan audit telah dirilis, seperti membuat
sendiri yang tersedia untuk menanggapi pertanyaan-pertanyaan, dan meninjau
kembali situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di daerah tersebut. Banyak
perusahaan telah mengadopsi tipe menengah pendekatan dimana koordinasi
rekomendasi audit laporan tindak lanjut ditempatkan di kantor lain-biasanya dalam

fungsi pengawas atau beberapa lebih netral administratif layanan grup. Tindakan
perbaikan kemudian diawali dengan garis bertanggung jawab atau manajer staf, tetapi
tanggapan dapat dilakukan terhadap kelompok koordinasi. Jika ada yang tidak
semestinya.penundaan dalam berurusan dengan rekomendasi, kantor koordinasi dapat
mengeluarkan tindak lanjut laporan status. Dalam pendekatan ini, salinan dari
tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi.
Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit
yang dapat dibaca, dimengerti,dan persuasif. Tujuannya adalah untuk mengeluarkan
laporan bahwa akan perintah perhatian manajer yang memiliki tanggung jawab untuk
berbagai operasional kegiatan dan untuk mendorong mereka untuk mengambil
tindakan koreksi yang tepat. Tujuannya keduanya adalah untuk laporan audit yang
akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal. Audit internal menerima
hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan yang diambil oleh auditee
berdasarkan rekomendasi laporan audit internal. Kombinasi internal audit
keterampilan teknis dan kemampuan untuk berkomunikasi hasilnya untuk orangorang yang terbaik akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif adalah elemen
dari baik pelaporan audit. Pentingnya bagian menggarisbawahi kerja audit internal
kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian. Ini berarti bahwa harus CAE
aktif terlibat dalam proses laporan audit, dan semua tingkat staf audit internal harus
berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir.

c) Audit Laporan dan Retensi Workpaper

Laporan formal audit internal dan workpapers pendukungnya merupakan
dokumen penting mendukung kegiatan audit internal. Prosedur harus dilaksanakan
untuk menyimpan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai bagian
dari catatan enterprise-wide reguler prosedur penyimpanan. Sedangkan penyimpanan
catatan-catatan ini sekali diperlakukan lebih informal sebagai keputusan internal audit
upaya terbaik fungsi. Aturan SOx mengharuskan semua audit yang terkait dengan
catatan harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh tahun. Meskipun aturan ini
ditujukan auditor eksternal, mereka berlaku untuk audit internal juga.
Laporan audit internal dan workpapers pembantu dapat mendukung bahan
dalam tindakan litigasi atau bahkan pemerintah yang sah. Suatu perusahaan mungkin
diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal audit untuk membuktikan, di
pengadilan hukum, apa yang dilakukannya atau tidak lakukan di beberapa daerah.

Juga, perintah pengadilan mungkin mengharuskan perusahaan mengungkapkan

catatan-catatan pendukung beberapa masalah. Catatan tujuh tahun SOx's retensi
aturan mengatakan bahwa perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan
mengatur semua pendukung catatan yang meliputi banyak daerah. laporan audit
internal dan workpapers pendukung catatan penting perusahaan yang memiliki
aturan-aturan retensi rekaman yang sama.

17.4

Effective Internal Audit Communications Oppotunities

Komunikasi efektif baik secara orang-ke-orang dan dengan lebih besar kelompok,

adalah komponen kunci sukses audit internal. Auditor internal harus memiliki pemahaman
yang baik tentang masalah yang terkait dengan komunikasi efektif dan cara mengatasinya
dengan mereka. Situasi terus timbul dalam internal fungsi audit ketika individu perlu
berkomunikasi satu sama lain. Ini termasuk memberikan instruksi lisan kepada staf auditor,
membahas masalah operasional selama pertemuan keluar audit, konseling bawahan,
mewawancarai calon karyawan, atau melakukan review kinerja staf. Semua situasi ini
melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi terdiri dari aliran dua arah terus pesan.
Auditor internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis masalah yang dapat
mendistorsi atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif. Masalah ini mempengaruhi
semua langkah dalam proses komunikasi dan mencakup:

Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan pesan pengirim
dan penerima. Komunikasi dengan supervisor garis sering berbeda dari yang dengan
seorang senior.

Mengabaikan stres emosional sementara oleh baik pengirim atau penerima. Pertemuan
keluar audit sering berubah menjadi sebuah situasi yang penuh dengan konflik dan stres
kecuali komunikator internal audit membutuhkan perawatan untuk mempertimbangkan
potensi masalah emosional.

Gagal untuk benar mengevaluasi kapasitas penerima untuk menerima dan memahami
pesan. Jika audit internal bertemu dengan masalah kontrol parah di bidang teknis dalam
proses pekerjaannya, isu-isu tersebut harus dikomunikasikan benar.

Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat menyampaikan tidak
disengaja makna. Kami telah membahas masalah ini ketika menyiapkan laporan audit,
tetapi ini adalah semua yang lebih penting dalam komunikasi verbal.

Tidak semestinya tergesa-gesa dalam transmisi pesan yang melemahkan kejelasan dan
atau kredibilitas. Pesan sering harus dikomunikasikan secara perlahan sehingga semua
pihak akan mengerti.

Persepsi bahwa pengirim keinginan untuk memenuhi kebutuhan pribadi, dengan

demikian menyebabkan emosional resistensi dan blok. Sering kali orang lain melihat
auditor internal orang memiliki agenda pribadi. Lainnya cepat menyadari hal ini, dan
komunikasi bisa menjadi tersumbat.

Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan terkait buruk
waktu. keprihatinan audit internal tidak efektif dikomunikasikan ketika mereka hanya
dibuang di pangkuan auditee.

Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan penerima

ketidakpuasan. Sedangkan auditor internal harus membangun sebuah kasus untuk
menggambarkan kekhawatiran meyakinkan, auditor tidak boleh berbasa-basi untuk
menghindari

menggambarkan

situasi

masalah

tetapi

harus

selalu

jelas

mengkomunikasikan keprihatinan kontrol.

Dampak tindakan nonverbal, seperti nada suara, ekspresi wajah, dan cara komunikasi.
Sebagai contoh, di beberapa bagian dunia, bersila dengan telapak kaki menunjuk ke
pendengar dapat dilihat sebagai penghinaan ekstrim.

Tidak memberikan pertimbangan kepada persepsi dan perasaan terkait dengan penerima.
Auditor harus berusaha untuk memahami bagaimana pesan akan diterima dan
diterjemahkan oleh penerima mereka.

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama utama penggerak-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi serangkaian pesan.
Ini disebut feedback. Bagian dari komunikasi dua arah yang efektif adalah untuk mendorong
umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar yang terbaik untuk menentukan apakah
manajerial tujuan tercapai. pendekatan yang berbeda mungkin diperlukan untuk mendorong
dan memanfaatkan umpan balik yang baik. Sebuah komponen mendengarkan terkait-adalah
penting dalam rangka pemanfaatan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan
minat pada orang lain pandangan. Jika tidak, hasil seperti pesan bisa untuk menciptakan
emosional respon yang secara signifikan penerimaan blok penerima dan pemahaman tentang
dimaksudkan pengirim pesan.

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk kompetisi, konflik, dan

kerjasama. Secara tradisional, konflik telah dilihat sebagai merusak dan tidak diinginkan.
Namun, bila dikelola dengan benar, konflik dapat berguna dalam mencapai organisasi
kesejahteraan. auditor internal perlu belajar untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu
konstruktif tetapi untuk mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan. Internal
tanggung jawab audit tak terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan kompetisi dan
potensi konflik. Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat
kompetisi dan konflik yang sehat tapi untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses.
Selama review mereka, auditor sering menemukan diri mereka dalam konflik dengan
berbagai elemen dari perusahaan. Auditor dapat menyebabkan auditee kehilangan tingkat
berdiri kompetitif dalam usaha mereka, dan auditee mungkin tidak setuju dengan internal
audit hanya pada dasar itu. Dalam jalannya review, konflik sering terjadi, dan auditor efektif
harus menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan meyakinkan
untuk mengambil tepat tindakan. Namun, auditor internal yang efektif perlu memahami
bagaimana mengendalikan konflik.
Dalam perusahaan yang khas, ada kebutuhan terus benar keseimbangan stabilitas dan
perubahan. Manajemen mencari stabilitas dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur
dimana operasi standar untuk meningkatkan kontrol internal dan untuk memastikan
penanganan terbaik berulang sejenis peristiwa. Namun, kondisi yang berubah panggilan
kebijakan diubah dan prosedur. Mencari keseimbangan yang tepat antara stabilitas dan
perubahan diperlukan adalah sulit, karena faktor yang terlibat biasanya sulit untuk
menganalisis dan mengukur. Salah satu kendala untuk mengubah adalah bahwa perusahaan
sering membuat kebijakan dan prosedur, dan kebijakan tersebut cenderung menjadi bias yang
menguntungkan mereka, sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif
terhadap

kebutuhan

untuk

berubah.

Audit

internal

merasa

kesulitan

ketika

merekomendasikan kebijakan atau perubahan prosedural melalui audit laporan. Selain itu,
orang biasanya tidak ingin menerima perubahan bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup
jelas. Pada tingkat tertinggi, perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru, bisnis
baru usaha, perubahan produk, atau kebijakan pendukung baru. Perubahan terkait mungkin
melibatkan struktur organisasi baru, relokasi tanaman, produksi baru proses, atau perubahan
pada orang, tapi auditor internal sering tidak membuat rekomendasi untuk perubahan pada
tingkat itu.
Ketika membuat rekomendasi mereka, auditor internal harus memahami bagaimana
perusahaan akan menghadapi perubahan. Bagaimana audit internal mencapai diperlukan

perubahan dengan cara yang terbaik akan melayani kesejahteraan yang lebih tinggi tingkat
perusahaan? Dalam semua kasus, sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan
tergantung pada pentingnya tertentu direkomendasikan berubah. Karena individu
menempatkan prioritas tinggi pada mereka kebebasan bertindak, pertimbangan manusia yang
sangat penting dalam desain dan pelaksanaan kontrol ini. Karena semua manajer bertanggung
jawab untuk internal kontrol dan pada saat yang sama tunduk kepada mereka, dampak yang
direkomendasikan kontrol perbaikan pada orang harus dipertimbangkan hati-hati. Mungkin
tidak dalam tahap proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu
kritis.

17.5

Audit Report and Understanding the People in Internal Auditing

Diskusi ini tentang membuat laporan audit internal yang efektif yang berfokus pada

kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan hubungan mereka dengan audit
komite, manajemen senior, dan satu sama lain. Sementara semua ini adalah kepentingan
untuk auditor internal sebagai bagian dari kajian mereka dan analisis pengendalian internal,
juga harus menarik perhatian para CAE dan komite audit. Beberapa unik dan masalah khusus
menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka, termasuk gambar masalah, karena
auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada rinci kepatuhan atau mengendalikan
masalah dan dipandang oleh banyak orang sebagai ancaman. Seperti telah dibahas dalam
bab-bab sebelumnya, gambar ini mungkin telah diperoleh karena cara di mana auditor
internal pernah digunakan dalam perusahaan. Sampai batas tertentu, gambar juga dihasilkan
karena beberapa hari ini auditor internal tidak melakukan cukup melalui pekerjaan audit
mereka dan cara untuk membangun hubungan pribadi yang lebih baik gambar.
Saat ini auditor internal menghadapi beberapa masalah serius untuk merubah imagenya. Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab pelindung tertentu yang cenderung
membuat lain dalam perusahaan melihat mereka sebagai antagonis atau petugas polisi.
Internal audit peran total harus pergi jauh melampaui peran sempit memberikan pelayanan
pelindung. Sebaliknya, auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan total perusahaan di
semua tingkat dan sehubungan dengan aktivitasnya. Dalam semua, aspek komunikasi dan
hubungan dengan orang-orang terus tantangan yang melibatkan target untuk audit internal
yang selalu bergerak maju. keberhasilan audit internal dalam pertemuan tantangan yang
menyediakan salah satu peluang terbesar untuk melayani perusahaan dan untuk mencapai
kesejahteraan maksimum.