Anda di halaman 1dari 5

Impuestos Directos | Contabilidad

Amortizacin o Depreciacin fiscal

La Amortizacin o Depreciacin fiscal la definimos como las tasas de depreciacin que son
aquellos porcentajes de valor perdido que cada activo sufre de manera anual.
El costo de los activos decrece en funcin de estas tasas de depreciacin, por lo que ao tras ao
pierden partes de su valor. La forma simple de clasificar estas disminuciones de valor, es mediante
la depreciacin o amortizacin del bien.
En la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) se hace mencin a esto en dos de sus artculos, el
nmero 39 y el 40. Dentro del artculo 39 se habla acerca de la amortizacin de gastos, dando
lugar a cientos mximos autorizados tratndose de gastos y cargos diferidos, as como para las
erogaciones realizadas en periodos preoperativos, que son los siguientes:

5% para cargos diferidos


10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos
15% para regalas, para asistencia tcnica, as como para otros gastos diferidos

Acto seguido, el artculo 40 habla sobre los mximos autorizados, tratndose de activos fijos por
tipo de bien, que son los que siguen:
Tratndose de construcciones:

10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos, histricos o


patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos,
Artsticos e Histricos, que cuenten con el certificado de restauracin expedido por el
Instituto Nacional de Antropologa e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes.
5% en los dems casos.

Tratndose de ferrocarriles:

3% para bombas de suministro de combustible a trenes.


5% para vas frreas.
6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
7% para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas, gatos de motor
para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de durmientes.
10% para el equipo de comunicacin, sealizacin y telemando.

Mobiliario y equipo de oficina: 10%


Maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente de fuentes renovables: 100%

Impuestos Directos | Contabilidad


Embarcaciones: 6%
Tratndose de aviones:

25% para los dedicados a la aerofumigacin agrcola.


10% para los dems.

Automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques: 25%


Computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores; impresoras: 30%
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental: 35%
Semovientes, vegetales, mquinas registradoras de comprobacin fiscal y equipos electrnicos
de registro fiscal: 100%

Tratndose de comunicaciones telefnicas:

5% para torres de transmisin y cables, excepto los de fibra ptica.


8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que utiliza el
espectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda digital o
analgica, torres de microondas y guas de onda.
10% para equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la planta interna que
no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que
llegan a la central telefnica, incluye multiplexores, equipos concentradores y ruteadores.
25% para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de llamadas de
tecnologa distinta a la electromecnica.
10% para los dems.

Tratndose de comunicaciones satelitales:

8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satlite, los
transpondedores, las antenas para la transmisin y recepcin de comunicaciones digitales
y anlogas, y el equipo de monitoreo en el satlite.
10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin y
recepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el monitoreo del
satlite.

Adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo:
100%

Automviles
La deduccin de automviles entra dentro de la categora de deducciones de activos, y es
claramente uno de los puntos ms importantes en una empresa, porque es un beneficio para la
inversin y fomenta la colocacin de dinero en el pas y la reinversin de flujos de efectivo.

Impuestos Directos | Contabilidad


Sin embargo, el cambio de la ley del Impuesto sobre la Renta 2014 no parece pensar esto, porque
a partir del ao prximo los contribuyentes podrn deducir estos activos por menos dinero que en
los aos anteriores.
En concreto, la deduccin por automviles que antes era posible en hasta $175,000 a partir de
2014 bajar a $130,000 mil pesos sin incluir el IVA.
As ser entonces el artculo 36, que corresponde a este tpico en la Nueva Ley del Impuesto sobre
la Renta 2014:
Artculo 36 LISR. La deduccin de las inversiones se sujetar a las reglas siguientes:
()
II. Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta por un monto de $130,000.00.
Lo dispuesto en esta fraccin no ser aplicable tratndose de contribuyentes cuya actividad
consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automviles, siempre y cuando los
destinen exclusivamente a dicha actividad.
()

GANANCIA O (PERDIDA) EN LA ENAJENACIN DE ACTIVOS FIJOS


(Art. 31 LISR)
Inversin: Automvil
Fecha de adquisicin
Monto original de cada inversin
Tasa de depreciacin
Fecha de enajenacin
Valor de enajenacin

Agosto-13

Automvil 1
249,337.00
25%
31-ago-14
187,003.00

Ley del ISTUV


Se abroga la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos a partir de 2012, en virtud de
que dicho impuesto, a pesar de ser federal, es administrado por las entidades federativas y el total
de su recaudacin les pertenece.
Las entidades federativas que as lo estimen conveniente podrn establecer este tipo de
contribucin, y con la plena libertad podrn determinar las caractersticas, los requisitos y las
condiciones que consideren pertinentes.

Impuestos Directos | Contabilidad

Ley del ISAN


La Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, public en el Diario Oficial de la Federacin, el Anexo
15 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014, mediante la cual se dan a conocer las tarifas para
determinar la tasa del Impuesto sobre Automviles Nuevos (ISAN), para el 2014.
A.

Tarifa para determinar el impuesto sobre automviles nuevos para el ao 2014.


TARIFA

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

Tasa para aplicarse sobre el

excedente del lmite inferior


%

0.01

223,744.75

0.00

2.0

223,744.76

268,493.64

4,474.82

5.0

268,493.65

313,242.72

6,712.37

10.0

313,242.73

402,740.38

11,187.26

15.0

402,740.39

En adelante

24,611.88

17.0

Si el precio del automvil es superior a $617,835.36 se reducir del monto del impuesto
determinado la cantidad que resulte de aplicar el 7% sobre la diferencia entre el precio de la
unidad y los $617,835.36

B.

Cantidades correspondientes a la fraccin II del artculo 8o. de la Ley Federal del ISAN
para el ao 2014.

Resumiendo, la Ley Federal del Impuesto Sobre Automviles Nuevos dice en su artculo 1 lo
siguiente:
Artculo 1o.- Estn obligados al pago del impuesto sobre automviles nuevos establecido en esta
Ley, las personas fsicas y las morales que realicen los actos siguientes:
I.

II.

Enajenen automviles nuevos. Se entiende por automvil nuevo el que se enajena por
primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o
comerciante en el ramo de vehculos.
Importen en definitiva al pas automviles, siempre que se trate de personas distintas
al fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de
vehculos.

Y es en el artculo 3 de esta ley donde se encuentran establecidos los porcentajes


correspondientes de acuerdo al valor del automvil.

Impuestos Directos | Contabilidad